Финансовый анализ в целях налогообложения

НОУ ВПО ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ,
БИЗНЕСА И ПРАВА
Л.М. Курилова
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС
ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«Финансовый анализ в
целях налогообложения»
Ростов-на-Дону, 2010
Учебно-методический комплекс по дисциплине «Финансовый анализ в
целях налогообложения» разработан в соответствии с требованиями
Государственного образовательного стандарта высшего профессионального
образования для студентов очной и заочной форм обучения, обучающихся по
специальности 080107.65 – Налоги и налогообложение.
Учебно-методический комплекс рекомендован кафедрой «Финансы и
налоги» (протокол № 1 от 30.08.2010) и утвержден Учебно-методическим
советом «Экономика и управление» (протокол № 1 от 10.09.2010) Института
управления, бизнеса и права.
Учебно-методический комплекс содержит учебно-тематический план,
учебную программу, содержание практических работ, темы контрольных работ,
требования к уровню освоения программы и т.д.
Составитель: доцент Л.М. Курилова (НОУ ВПО ИУБиП)
Рецензент: к.э.н. В.С. Коханова (НОУ ВПО ИУБиП)
Электронный вариант УМК расположен по адресу: F:\Методические материалы\УЧ-МЕТ
ОБЕСП ПО КАФ\Финансы и налоги\ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ В ЦЕЛЯХ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ\УМК_Финансовый анализ в целях налогообложения_Л.М.
Курилова_2010.doc
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 4
1 РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ ........................................................ 5
1.1 Цель и задачи изучения дисциплины ............................................................ 5
1.2 Требования к уровню освоения программы ................................................. 5
1.3 Аудиторная работа .......................................................................................... 6
1.3.1 Лекционные занятия ............................................................................. 6
1.3.2 Практические занятия .......................................................................... 7
1.4 Самостоятельная работа ................................................................................. 9
1.5 Учебно-методическое обеспечение дисциплины ........................................ 9
1.5.1 Основная литература ............................................................................ 9
1.5.2 Дополнительная литература .............................................................. 10
1.6 Информационное обеспечение дисциплины .............................................. 11
2 ПЛАНЫ ЛЕКЦИОННЫХ ЗАНЯТИЙ ................................................................. 12
3 ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ .............................................................................. 14
3.1 Планы семинарских занятий ........................................................................ 14
3.2 Содержание практических занятий ............................................................. 15
4 ПЛАН САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ .......................................................... 18
5 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ
РАБОТЫ ................................................................................................................. 19
5.1 Методические рекомендации по выполнению и оформлению
контрольной работы ...................................................................................... 19
5.2 Перечень рекомендуемой литературы ........................................................ 19
5.3 Варианты контрольных заданий .................................................................. 21
6 МОДУЛЬНАЯ СТРУКТУРА ДИСЦИПЛИНЫ ................................................. 27
6.1 Модульная структура .................................................................................... 27
6.2 Описание дисциплины .................................................................................. 27
6.3 План изучения дисциплины ......................................................................... 28
6.4 План аттестации дисциплины ...................................................................... 29
7 КОНТРОЛЬ ............................................................................................................ 30
7.1 Структура и бальная оценка модулей ......................................................... 30
7.2 Тестовые задания .......................................................................................... 30
7.3 Контрольные вопросы по дисциплине ........................................................ 33
КОНТАКТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПРЕПОДАВАТЕЛЯ ........................................ 36
3
ВВЕДЕНИЕ
Реализуемая государством реформа налоговой системы во многом создала
позитивные условия для гармоничного воздействия на параметры
налогообложения самими налогоплательщиками. На смену частым изменениям
в налоговом законодательстве в конце 90-х годов 20 века, которые делали
сложно прогнозируемыми последствия решений в области управления
финансовыми ресурсами организации, пришла определенная стабильность.
После принятия 1 и 2-ой частей Налогового Кодекса РФ стало возможным
аккумулирование достоверной и полной информации о совокупности
налоговых платежей организации текущего периода, а также налоговое
планирование. Отечественными экономистами предлагаются многочисленные
способы правомерного воздействия на совокупность налогов и
прогнозирование их величины. Уровень, структура и динамика налоговых
платежей и обязательств организации неразрывно связаны с деловой
активностью и эффективностью деятельности организации, а также с ее
финансовым состоянием. Поэтому нужен комплексный подход к решению
налоговых и других проблем организации на основе методологии финансового
анализа. Изолированное от научных основ финансового анализа применение
способов налоговой оптимизации приводит к тому, что многие факторы,
оказывающие серьезное влияние на оперативное, тактическое и стратегическое
управление финансовыми ресурсами организации, которое используется в
процессе налогообложения, отрицательно влияют на ее финансовохозяйственную деятельность. Финансовый анализ является методом поиска
неиспользованных возможностей в области управления финансовыми
ресурсами организации. Необходимо применять адекватные современным
условиям способы воздействия на параметры налогообложения и методы их
оценки, что возможно на основе использования современных инструментов
финансового анализа, учета и управленческой отчетности, различных аспектов
внутреннего финансового менеджмента, частью которого является
налогообложение, организацию основных бизнес-функций, которые должны
учитывать существующую налоговую систему России.
4
1 РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ
1.1 Цель и задачи изучения дисциплины
Цель изучения дисциплины – изложение и усвоение студентами
организационных, методических и правовых основ финансового анализа в
целях налогообложения, методов изучения конкретных ситуаций и принятия
решений по проблемным ситуациям в области налогообложения.
Задачи дисциплины – усвоение студентами организационных,
методических и правовых основ финансового анализа.
1.2 Требования к уровню освоения программы
В процессе изучения дисциплины студенты должны:
Иметь представление:
 о финансовом анализе субъекта предпринимательской деятельности и
системе его налогообложения;
Знать:
 методы проведения финансового анализа по формированию основных
финансовых результатов хозяйствующих субъектов, факторному анализу
основных показателей, анализу капитала и источников его формирования,
анализу показателей экономической эффективности, маржинального
дохода, рентабельности, чистых денежных потоков, оценки финансового
состояния организации- налогоплательщика;
Уметь:
 анализировать конкретные ситуации в области регионального и местного
налогообложения юридических лиц и правильно применить на практике
полученные знания;
 проводить финансовый анализ по формированию основных финансовых
результатов хозяйствующих субъектов, факторному анализу основных
показателей, анализу капитала и источников его формирования, анализу
показателей экономической эффективности, маржинального
дохода,
рентабельности, чистых денежных потоков, оценки финансового
состояния организации- налогоплательщика;
Овладеть компетенциями:
 овладение практическими навыками проведения расчетов
влияния
параметров налогообложения на различные показатели деятельности
организации-налогоплательщика.
5
1.3 Аудиторная работа
1.3.1 Лекционные занятия
№
п/п
1
2
3
4
Тема лекции
Краткое содержание
Финансовый
анализ в целях
налогообложения,
цели и задачи
Финансовый анализ, цели и задачи, основные
элементы системы финансового анализа.
Элементы налоговой системы,
рассматриваемые в финансовом Финансовый
анализ в целях налогообложения, основные
цели и задачи.
Анализ формирования и использования
финансовых результатов хозяйствующих
субъектов. Анализ формирования
финансового результата с учетом налоговых
платежей. Анализ показателей
экономического эффекта организации и их
взаимосвязь с уровнем налоговых издержек.
Анализ показателей экономической
эффективности организации и их взаимосвязь
с уровнем налоговых издержек.
Анализ состава, структуры и кругооборота
оборотных средств. Зависимость результатов
деятельности от эффективности
использования оборотных средств и ее
влияние на уровень налогообложения.
Методы определения потребности в
оборотных средствах с учетом
потенциальных налоговых издержек. Анализ
денежных потоков организации в целях
полноты и своевременности уплаты налогов.
Оценка эффективности инвестиций с учетом
налоговых платежей. Инвестиционный
налоговый кредит, условия его
предоставления и влияние на эффективность
финансовой деятельности организации
налогоплательщика.
Основные факторы, определяющие
финансовое состояние организации и влияющие на ее платежеспособность по налоговым
расчетам с государством. Анализ
ликвидности организации, как основа
выявления текущей и среднесрочной
платежеспособности. Основные направления
анализа финансового состояния организации
для целей налогообложения.
ИТОГО
Анализ
формирования и
использования
финансовых
результатов
хозяйствующих
субъектов
Оценка
использования
капитала в
налоговом
планировании и
контроле
хозяйствующего
субъекта
Анализ
финансового
состояния
хозяйствующего
субъекта с учетом
налогообложения
6
Кол. часов
О/З
4/2
4/2
6/2
6/4
20/10
1.3.2 Практические занятия
№
п/п
1
2
3
4
5
Тема занятия
Краткое содержание
Семинарское
занятие:
Финансовый
анализ для целей
налогообложения.
1. Финансовый
анализ
для
целей
налогообложения, его цели, задачи,
особенности предмета и объекта.
2. Пользователи и источники аналитической
информации в финансовом анализе.
3. Организация
аналитической
работы:
основные принципы, этапы, технологии.
4. Анализ
формирования
финансовых
результатов хозяйствующих субъектов.
1. Маржинальный анализ и использование
его для выявления более безопасного
варианта налоговой оптимизации.
2. Цена собственного и заемного капитала,
их взаимосвязь с уровнем налоговых
издержек организации.
3. Деловая активность организации и ее
влияние
на
расчетно-платежную
дисциплину.
1. Анализ эффективности использования
оборотного капитала и его влияния на
уровень налогообложения организации.
2. Анализ
управления
дебиторской
задолженностью и ее влияние на
платежеспособность организации.
3. Анализ денежных потоков в целях
полноты и своевременности уплаты
налогов.
4. Анализ
внеоборотные
активов
и
источников их финансирования.
1. Факторы, определяющие финансовое
состояние организации и влияющие на ее
платежеспособность
по
налоговым
расчетам.
2. Анализ ликвидности организации как
основа
выявления
текущей
и
среднесрочной платежеспособности.
3. Анализ финансовой устойчивости как
основа
выявления
долгосрочной
платежеспособности.
4. Анализ влияния политики управления
имуществом и капиталом организации на
ее платежеспособность и на величину
налоговых платежей.
Решение задач
Семинарское
занятие: Цена
капитала и его
взаимосвязь с
уровнем
налоговых
издержек.
Семинарское
занятие: Оценка
использования
капитала в
налоговом
планировании и
контроле
хозяйствующего
субъекта.
Семинарское
занятие: Анализ
финансового
состояния
хозяйствующего
субъекта с учетом
налогообложения.
Практическое
занятие:
Использование
7
Кол. часов
О/З
2/–
2/–
2/–
2/–
2/2
6
7
8
9
10
11
маржинального
анализа для
выявления более
безопасного
варианта
налоговой
оптимизации.
Практическое
занятие: Деловая
активность
организации и ее
влияние на
расчетноПрактическое
занятие: Анализ
эффективности
использования
оборотного
капитала и его
влияния на
уровень
налогообложения
организации.
Практическое
занятие: Анализ
управления
дебиторской
задолженностью и
ее влияние на
платежеспособнос
ть организации.
Практическое
занятие: Анализ
денежных
потоков в целях
полноты и
своевременности
уплаты налогов.
Практическое
занятие: Анализ
ликвидности
организации как
основа выявления
текущей и
среднесрочной
платежеспособнос
ти.
Практическое
занятие: Анализ
финансовой
устойчивости как
основа выявления
Решение задач
2/1
Решение задач
2/1
Решение задач
2/1
Решение задач
2/1
Решение задач
2/1
Решение задач
2/1
8
12
долгосрочной
платежеспособнос
ти.
Практическое
Решение задач
занятие: Анализ
влияния политики
управления
имуществом и
капиталом
организации на ее
платежеспособнос
ть и на величину
налоговых
платежей.
2/2
ИТОГО
24/10
1.4 Самостоятельная работа
№
п/п
1
2
3
4
Содержание самостоятельной работы
Кол. часов О/З
Финансовый анализ в целях налогообложения, цели и задачи
Анализ формирования и использования финансовых результатов
хозяйствующих субъектов
Оценка исследования капитала в налоговом планировании и
контроле хозяйствующего субъекта
Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта с
учетом налогообложения
ИТОГО:
19/19
19/27
19/27
19/27
76/100
1.5 Учебно-методическое обеспечение дисциплины
1.5.1 Основная литература
1. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа
деятельности хозяйствующего субъекта. Учеб. пособие. – М.: Финансы и
статистика, 2003.
2. Бисвас С., Твитчелл Д. Руководство по управленческому консалтингу. 2-е
изд. – М.: Издательский дом и Вильямс, 2004.
3. Бондарчук Н.В., Карпасова З.М. Финансовый анализ для целей налогового
консультирования. – М.: Вершина, 2006.
4. Броненкова С.А. Управленческий анализ. – М.: Финансы и статистика,
2001.
5. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. – СПБ: Питер,
2004.
6. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской
Федерации. – М.: «Книжный мир», 2002.
7. Демишева Т.А. Организация и методика налогового консультирования. –
М.: Изд-во «Палата налоговых консультантов», 2004.
9
8. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.:
Инфра-М, 2003.
9. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации под редакцией
Ф.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика-Пресс», 2004.
10. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Сост. С.Д.
Шаталов. – М.: МЦ ФЭР, 2001.
11. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый
анализ/учебное пособие, 5-е изд., перераб. – М.:КНОРУС, 2006.
12. Пятенко С.В. Организация работы аудитора и консультанта: Учебнопрактическое пособие. – М.: ИД ФБК – Пресс, 2001.
13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.
пособие / Г.В. Савицкая.- 6-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Новое знание,
2004.
14. Тихонов Д.Н., Линник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация
налоговых рисков. – М: Альпиона Бизнес Бук, 2004.
15. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие. 4-е изд. – М.: Финансы и
статистика, 2006.
16. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового
анализа, 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М., 2004.
17. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового
анализа, 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М., 2001.
1.5.2 Дополнительная литература
18. Бобылева А.З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика. – М.:
Дело, 2004
19. Волков О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих
организациях. – М.: Финансы и статистика, 2004.
20. Дранко О.И. Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами
предприятия. Учебное пособие. – М.: Юнити-Дана, 2004.
21. Информационно-справочные программы «Консультант Плюс», «Гарант»,
«Кодекс», «Юсис».
22. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.:
Финансы и статистика, 2004.
23. Ларионов И.К. Антикризисное управление. Учебное пособие. – М.:
Дашков и К, 2005.
24. Методические рекомендации по разработке финансовой политики
предприятия // Экономика и жизнь. – 1998. – № 2.
25. Мицкевич Л. Управление затратами и прибылью. – М.: Олма-Пресс, 2003.
26. Музыченко А. Консультационный суд РФ об исполнении обязанности по
уплате налога // АКДИ «Экономика и жизнь». – 2002. – № 10.
27. Новикова T.A. Учетная политика организаций как инструмент
оптимизации налогообложения // Финансы. – 2003. – № 5.
28. Правила проведения арбитражным управляющим финансо вого анализа //
Постановление правительства РФ от 26.06.2003 г. – № 367.
10
29. Спицнадель В.Н. Теория и практика принятия решений. – СПб.: Изд. Дом
«Бизнес-пресса», 2002.
1.6 Информационное обеспечение дисциплины
1. СПС Консультант Плюс
2. СПС Гарант
11
2 ПЛАНЫ ЛЕКЦИОННЫХ ЗАНЯТИЙ
Лекция 1. Финансовый анализ в целях налогообложения, цели и задачи
Цель лекции: рассмотреть теоретические основы финансового анализа для
целей налогообложения.
План лекции:
1. Финансовый анализ в целях налогообложения, основные цели и задачи.
2. Информационная основа финансового анализа, ее виды – по методу
наблюдения, по степени открытости, по виду документирования, по
роли в процессе финансового анализа. Основные требования,
предъявляемые к экономической информации.
3. Основные принципы организации ведения аналитической работы,
направленной на поиск резервов оптимизации налоговой системы
хозяйствующего субъекта.
4. Возможности
использования
бухгалтерской
отчетности
как
информационной основы финансового анализа.
5. Факторный метод анализа и его использование в финансовом анализе и
для обоснования принятия управленческих решений.
Рекомендуемая литература: 1-17.
Лекция 2. Анализ формирования и использования финансовых
результатов хозяйствующего субъекта
Цель лекции: рассмотреть анализ формирования и использования
финансовых результатов хозяйствующего субъекта.
План лекции:
1. Налоговые риски, понятие и типология. Методы анализа налоговых
рисков.
2. Анализ формирования и использования финансовых результатов
хозяйствующих субъектов.
3. Анализ формирования финансового результата с учетом налоговых
платежей.
4. Анализ показателей экономического эффекта организации и их
взаимосвязь с уровнем налоговых издержек.
5. Анализ показателей экономической эффективности организации и их
взаимосвязь с уровнем налоговых издержек.
6. Анализ уровня и динамики показателей прибыли, налога на прибыль и
прибыли, остающейся в распоряжении организации.
7. Маржинальный анализ. Использование методов маржинального анализа
для выявления более безопасного варианта налоговой оптимизации.
8. Понятие деловой активности организации и методы ее оценки. Влияние
деловой активности организации на расчетно-платежную дисциплину
организации-налогоплательщика.
Рекомендуемая литература: 1-17.
12
Лекция 3. Оценка использования капитала в налоговом планировании и
контроле хозяйствующего субъекта
Цель лекции: ознакомится с методами оценки использования капитала в
налоговом планировании и контроле хозяйствующего субъекта.
План лекции:
1. Анализ состава, структуры и кругооборота оборотных средств.
2. Анализ продолжительности операционного и финансового циклов.
3. Методы определения потребности в оборотных средствах с учетом
потенциальных налоговых издержек.
4. Анализ дебиторской задолженности организации. Методы управления
дебиторской задолженностью организации и влияние дебиторской
задолженности на платежеспособность.
5. Методы анализа и оптимизации денежных потоков организации. Анализ
денежных потоков организации в целях полноты и своевременности уплаты налогов.
6. Анализ эффективности финансовых вложений. Оценка эффективности
инвестиций с учетом налоговых платежей.
7. Инвестиционный налоговый кредит, условия его предоставления и
влияние на эффективность финансовой деятельности организации
налогоплательщика.
Рекомендуемая литература: 1-17.
Лекция 4. Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта с
учетом налогообложения
Цель лекции: ознакомится с методами анализа финансового состояния
хозяйствующего субъекта с учетом налогообложения.
План лекции:
1. Анализ ликвидности организации, как основа выявления текущей и
среднесрочной платежеспособности. Коэффициенты ликвидности:
экономическое содержание, методы расчета, критериальные значения,
использование в анализе.
2. Анализ финансовой устойчивости как основа выявления долгосрочной
платежеспособности.
3. Анализ структуры пассивов в оценке финансовой устойчивости
организации, показатели, ее характеризующие.
4. Модели оценки финансовой устойчивости.
5. Особенности финансового анализа неплатежеспособных организаций и
методы прогнозирования возможного банкротства.
6. Основные направления анализа финансового состояния организации для
целей налогообложения.
Рекомендуемая литература: 1-17.
13
3 ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ
3.1 Планы семинарских занятий
Занятие 1. Финансовый анализ для целей налогообложения
1. Финансовый анализ для целей налогообложения, его цели, задачи,
особенности предмета и объекта.
2. Пользователи и источники аналитической информации в финансовом
анализе.
3. Организация аналитической работы: основные принципы, этапы,
технологии.
4. Анализ формирования финансовых результатов хозяйствующих
субъектов.
Рекомендуемая литература: 1-17.
Занятие 2. Цена капитала и его взаимосвязь с уровнем налоговых
издержек
1. Маржинальный анализ и использование его для выявления более
безопасного варианта налоговой оптимизации.
2. Цена собственного и заемного капитала, их взаимосвязь с уровнем
налоговых издержек организации.
3. Деловая активность организации и ее влияние на расчетно-платежную
дисциплину.
Рекомендуемая литература: 1-17.
Занятие 3. Оценка использования капитала в налоговом планировании
и контроле хозяйствующего субъекта
1. Анализ эффективности использования оборотного капитала и его
влияния на уровень налогообложения организации.
2. Анализ управления дебиторской задолженностью и ее влияние на
платежеспособность организации.
3. Анализ денежных потоков в целях полноты и своевременности уплаты
налогов.
4. Анализ внеоборотные активов и источников их финансирования.
Рекомендуемая литература: 1-17.
Занятие 4. Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта с
учетом налогообложения
1. Факторы, определяющие финансовое состояние организации и
влияющие на ее платежеспособность по налоговым расчетам.
2. Анализ ликвидности организации как основа выявления текущей и
среднесрочной платежеспособности.
14
3. Анализ финансовой устойчивости как основа выявления долгосрочной
платежеспособности.
4. Анализ влияния политики управления имуществом и капиталом
организации на ее платежеспособность и на величину налоговых
платежей.
3.2 Содержание практических занятий
Задача 1
На основании исходных данных, представленных в таблице, необходимо
рассчитать абсолютный показатель текущей ликвидности на начало и конец
периода, проанализировать его уровень и динамику, сделать вывод о текущей
платежеспособности организации, в том числе по налоговым расчетам с
государством.
Значение показателя,
в тысячах рублей на
начало года
конец года
Наименование показателей
Дебиторская задолженность, платежи по
которой ожидаются в течение 12 месяцев после
отчетной даты
Задолженность участников (учредителей) по
взносам в уставный капитал
Краткосрочные финансовые вложения
Собственные
акции,
выкупленные
у
акционеров
Денежные средства
Займы и кредиты (краткосрочные)
Кредиторская задолженность
Прочие краткосрочные пассивы
120
135
0
0
30
40
0
0
200
270
310
220
0
400
250
0
Задача 2
Организацией рассматриваются два варианта проведения операций
налоговой оптимизации «А» и «В». Сумма налогов до оптимизации составляет
10 тыс. руб. По варианту оптимизации «А» она может быть снижена до
9 тыс.руб., по варианту «В» – до 8 тыс. руб. Вероятность применения
штрафных санкций налоговыми органами оценивается экспертом: по варианту
«А» – 10%, по варианту «В» –50%. Необходимо сопоставить варианты с точки
зрения доходности и риска налоговой оптимизации, сформулировав
окончательное решение на основании сопоставления значений коэффициентов
вариации.
Задача 3
На основе совокупных издержек организации, связанных с
налогообложением, необходимо проанализировать целесообразность действий
по налоговой оптимизации в следующем случае: величина доходов,
принимаемых в целях исчисления налога на прибыль 20 000 руб., величина
15
расходов до проведения оптимизации – 13 000 руб., после ее проведения она
была увеличена правомерным способом до 15 000 руб., стоимость мероприятий
по налоговой оптимизации составит 1 000 руб., оценочная величина риска – 0,3
тыс. рублей.
Задача 4
На основании представленных в таблице исходных данных необходимо
рассчитать коэффициент чистой налоговой задолженности перед государством
на начало и на конец периода и дать оценку его изменения за период.
Значение показателя,
в тысячах рублей
На начало
На конец
периода
периода
Наименование показателей
Кредиторская задолженность перед
государством по уплате налогов
НДС по приобретенным ценностям
Величина капитала (валюта баланса)
300
340
84
1784
98
1856
Задача 5
Необходимо проанализировать, какое влияние на величину показателя
рентабельности капитала окажет изменение суммы налога на прибыль по
причине фактического отклонения налогооблагаемой прибыли от ее планового
значения при следующих условиях: величина прибыли до налогообложения
составляла 4935 тыс. руб. Плановое значение налогооблагаемой прибыли
составляло 4955 тыс. руб., фактическое – 5160 тыс. руб. Плановая величина
капитала – 27510 тыс. руб.
Задача 6
Используя факторный метод и индекс цен, необходимо проанализировать
влияние инфляции на уровень начисленного по ставке 18% НДС, если известно,
что за предыдущий анализируемому период выручка с учетом НДС составляла
500 000 руб. В анализируемом периоде она повысилась до 700 000 руб. Рост
цен на продукцию организации за этот период составил 6%, кроме того, имело
место наращивание объема производства и реализации продукции.
Задача 7
Используя коэффициент устойчивости экономического роста, необходимо
проанализировать, как влияет на потенциальные темпы развития организации
изменение величины налогооблагаемой прибыли на 5% по сравнению с ее
исходной величиной без изменения прибыли до налогообложения. При этом
изначально (без учета изменений) налогооблагаемая прибыль составляла
156 000 руб., прибыль до налогообложения – 147 000 руб., собственный
капитал – 1 670 тыс. руб. Величина дивидендов, начисленных акционерам из
прибыли этого периода, – 34 000 руб.
16
Задача 8
Рассчитать сумму налога на прибыль и величину остатков по отложенным
налоговым активам для трех лет периода, в течение которых: в первый год
образовался убыток в сумме 20000 тыс. рублей, во второй год прибыль в сумме
5000 рублей, в третий год – прибыль в сумме 7000 рублей. Убыток первого года
(в соответствии со статьей 283 НК РФ) может быть использован для
уменьшения налогооблагаемой базы в течение 10 лет на сумму, размер которой
не превышает величины налогооблагаемой базы более, чем на 30% от ее
величины. Позитивным или негативным является влияние на финансовое
состояние организации-налогоплательщика использование возможностей по
переносу убытков на будущее.
Задача 9
Исходные данные о налоговой базе и налоговых ставках по организации
приведены в таблице:
Базисный период
Ставка
налога,
в процентах
Вид налога
Налог
имущество
НДС
на
Налоговая база,
в
тысячах рублей
Отчетный период
Налоговая
Ставка
база, в
налога,
тысячах
в процентах
рублей
2
2000
2,2
1800
20
2800
18
2800
Необходимо определить:
а) сумму изменения по НДС;
б) сумму изменения по налогу на имущество;
в) общую сумму изменений налоговых платежей по организации.
Задача 10
Организация имела следующую структуру капитала: уставный капитал –
100000 рублей, прочие виды собственного капитала, образовавшиеся в
результате хозяйственной деятельности 160000 рублей, заемный капитал
представлен в виде кредита на сумму 50000 рублей и кредиторской
задолженности на сумму 20000 рублей. Издержки по обслуживанию капитала
организации составили: дивиденды 10000 рублей, процент за кредит 30%
годовых в рублях (с начислением 1 раз в год использовался на цели, не
снижающие налогооблагаемой базы). Сумма налоговых издержек организации
за период составила 20000 рублей. Необходимо сравнить цену различных
источников капитала и дать предложения об оптимизации его структуры.
17
4 ПЛАН САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
Самостоятельная работа предусматривает дополнительное изучение
вопросов, рассматриваемых на лекционных занятиях и написание рефератов.
Тематика самостоятельной работы:
1. Финансовый анализ деятельности организации в целях налогообложения.
2. Методы налоговой оптимизации, их экономическое содержание.
3. Цена собственного и заемного капитала, взаимосвязь с уровнем налоговых
издержек организации.
4. Маржинальный анализ и его роль в выборе базисного варианта налоговой
оптимизации.
5. Анализ формирования финансового результата с учетом налоговых
платежей.
6. Методы и способы минимизации налоговых издержек.
7. Прогнозирование и планирование в налогообложении.
8. Учетная и налоговая политика организации в целях оптимизации
налогообложения.
9. Налоговые риски и методы их оптимизации.
10. Инфляция и влияние ее на уровень налогообложения.
11. Параметры налогообложения, влияние их на платежную дисциплину
организации.
12. Денежные потоки организации и управление ими.
13. Эффект финансового рычага, экономическое содержание.
14. Запас финансовой прочности, его роль в налогообложении.
15. Формирование цены на продукцию в целях налогообложения.
16. Оборотный капитал организации и его влияние на платежную дисциплину.
17. Инвестиционный налоговый кредит, понятие, влияние на эффективность
финансовой деятельности организации.
18. Деловая активность организации, методы ее оценки.
19. Дебиторская задолженность, влияние ее на платежеспособность
организации.
20. Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта с учетом
налогообложения.
На каждую тему, вынесенную для самостоятельного изучения,
подготавливается презентация. Презентация защищается на проектной неделе.
Кроме того, к самостоятельной работе студентов относится подготовка к
проектной неделе.
18
5 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ
РАБОТЫ
5.1 Методические рекомендации по выполнению и оформлению
контрольной работы
Контрольная работа состоит из двух вопросов теоретического курса,
тестового задания и задачи. В конце контрольной работы необходимо указать
список используемых источников, которые были использованы при
выполнении работы.
Контрольная работа выполняется по одному из 15 рекомендованных
вариантов. Варианты контрольной работы назначаются преподавателем.
Работа выполняется на листах белой бумаги формата А4 (210 мм х 297
мм). На листах оставляются поля по всем четырем сторонам, но внутренняя
рамка не вычерчивается. Размер левого поля 30 мм, правого – 10 мм, верхнего –
15 мм, нижнего – 20 мм. Номер страницы проставляется в правом верхнем углу
арабскими цифрами без точки. Нумерация листов в тексте работы сквозная от
титульного до последней страницы. На титульном листе номер страницы не
ставится, но он входит в общее количество. Первой пронумерованной
страницей будет страница, на которой размещается содержание работы.
Работа выполняется на одной стороне листа с использованием шрифта
размера 14 с межстрочным интервалом 1,5. Работа должна быть сброшюрована
в обложку.
При оформлении работы соблюдаются следующие основные требования:
 в тексте работы выделяют вопросы предложенных вариантов;
 каждый вопрос начинается с нового листа и нумеруется арабскими
цифрами;
 наименование вопросов записывается в виде заголовков прописными
буквами. Переносы слов в заголовках не допускаются. Точка в конце
заголовков вопросов не ставится.
5.2 Перечень рекомендуемой литературы
1. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа
деятельности хозяйствующего субъекта. Учеб. пособие. – М.: Финансы и
статистика, 2003.
2. Бисвас С., Твитчелл Д. Руководство по управленческому консалтингу. 2-е
изд. – М.: Издательский дом и Вильямс, 2004.
3. Бондарчук Н.В., Карпасова З.М. Финансовый анализ для целей налогового
консультирования. – М.: Вершина, 2006.
4. Броненкова С.А. Управленческий анализ. – М.: Финансы и статистика,
2001.
5. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. – СПБ: Питер,
2004.
6. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской
Федерации. – М.: «Книжный мир», 2002.
19
7. Демишева Т.А. Организация и методика налогового консультирования. –
М.: Изд-во «Палата налоговых консультантов», 2004.
8. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.:
Инфра-М, 2003.
9. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации под редакцией
Ф.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика-Пресс», 2004.
10. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Сост. С.Д.
Шаталов. – М.: МЦ ФЭР, 2001.
11. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый
анализ/учебное пособие, 5-е изд., перераб. – М.:КНОРУС, 2006.
12. Пятенко С.В. Организация работы аудитора и консультанта: Учебнопрактическое пособие. – М.: ИД ФБК – Пресс, 2001.
13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.
пособие / Г.В. Савицкая.- 6-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Новое знание,
2004.
14. Тихонов Д.Н., Линник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация
налоговых рисков. – М: Альпиона Бизнес Бук, 2004.
15. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие. 4-е изд. – М.: Финансы и
статистика, 2006.
16. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового
анализа, 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М., 2004.
17. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового
анализа, 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М., 2001.
18. Бобылева А.З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика. – М.:
Дело, 2004
19. Волков О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих
организациях. – М.: Финансы и статистика, 2004.
20. Дранко О.И. Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами
предприятия. Учебное пособие. – М.: Юнити-Дана, 2004.
21. Информационно-справочные программы «Консультант Плюс», «Гарант»,
«Кодекс», «Юсис».
22. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.:
Финансы и статистика, 2004.
23. Ларионов И.К. Антикризисное управление. Учебное пособие. – М.:
Дашков и К, 2005.
24. Методические рекомендации по разработке финансовой политики
предприятия // Экономика и жизнь. – 1998. – № 2.
25. Мицкевич Л. Управление затратами и прибылью. – М.: Олма-Пресс, 2003.
26. Музыченко А. Консультационный суд РФ об исполнении обязанности по
уплате налога // АКДИ «Экономика и жизнь». – 2002. – № 10.
27. Новикова T.A. Учетная политика организаций как инструмент
оптимизации налогообложения // Финансы. – 2003. – № 5.
28. Правила проведения арбитражным управляющим финансо вого анализа //
Постановление правительства РФ от 26.06.2003 г. – № 367.
20
29. Спицнадель В.Н. Теория и практика принятия решений. – СПб.: Изд. Дом
«Бизнес-пресса», 2002.
5.3 Варианты контрольных заданий
Вариант 1
1. Финансовый анализ в целях налогообложения, понятие, объект и предмет
финансового анализа.
2. Коэффициент устойчивости экономического роста организации, понятие,
порядок расчета.
3. Налоговый риск – это:
а) опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые
и иные потери вследствие негативных отклонений;
б) сумма упущенной выгоды.
4. На основе приведенных данных необходимо:
 определить воздействие на сумму начисленного налога на имущество
изменения методологии формирования налоговой базы и увеличения
налоговой ставки по данному налогу;
 сделать выводы по ситуации.
Исходные данные:
Налоговая база по налогу на имущество, тысяч рублей.
 базисный период – 15000
 отчетный период – 12000
Ставка налога на имущество, процент
 базисный период – 2,0
 отчетный период – 2,2
1.
2.
3.
4.
Вариант 2
Порог рентабельности, методика расчета, значение в управлении текущими
затратами организации.
Деловая активность организации, понятие, влияние ее на расчетноплатежную дисциплину организации - налогоплательщика.
Относительные показатели налоговой нагрузки – это:
а) коэффициент налогообложения выручки;
б) коэффициент налогообложения бухгалтерской прибыли;
в) коэффициент налогообложения чистого денежного потока организации;
г) коэффициент доли чистой налоговой задолженности перед государством.
На основе приведенных данных в таблице необходимо:
а) определить воздействие на суммы начисленных налога на имущество и
НДС изменений налоговых ставок по указанным налогам;
б) сделать выводы по ситуации.
Исходные данные:
Вид налога
Базисный период
Ставка налога, Налоговая база,
21
Отчетный период
Ставка налога,
Налоговая база,
Налог
имущество
НДС
1.
2.
3.
4.
1.
2.
3.
4.
на
проценты
тысячи рублей
(фактическая)
проценты
тысячи рублей
(прогнозная)
2
1000
2,2
700
20
2400
18
2400
Вариант 3
Показатели и зависимости, используемые в факторном анализе изменения
параметров налогообложения.
Маржинальный анализ и использование его для выявления более
безопасного варианта налоговой оптимизации.
Маржинальный подход – это определение:
а) доли цены, которая должна покрыть постоянные затраты организации и
принести соответствующую сумму прибыли;
б) состава затрат на производство продукции.
На основе приведенных данных необходимо:
 определить наиболее выгодный и наиболее безопасный вариант
проведения налоговой оптимизации;
 сделать выводы по ситуации.
Исходные данные:
Величина налога до проведения оптимизации, тысячи рублей – 16000
Величина налога в результате проведения оптимизации, тысячи рублей
 вариант «А» - 15000
 вариант «Б» - 14000
Вероятность применения штрафных санкций налоговыми органами
оценивается экспертом для варианта «А» в 10 процентов, по варианту «В» в 20 процентов.
Вариант 4
Цена собственного и заемного капитала, понятие, связь с уровнем налоговых
издержек организации, порядок расчета.
Факторный анализ и его применение для принятия управленческих решений
в области налогообложения.
Деловая активность организации - это:
а) совокупность характеристик результативности деятельности, систем
обеспечения выполнения обязательств и уровня прибыли, достаточного
для реинвестирования;
б) наличие собственных средств.
Выручка организации в отчетном периоде составила 5000 тысяч рублей,
затраты на производство продукции – 4200 тысяч рублей. Организация
финансировалась только за счет собственного капитала в сумме 4000 тысяч
рублей.
Финансовый менеджер предлагает изменить структуру капитала, уменьшив
собственный капитал до 2500 тысяч рублей, а остальную потребность в
источниках профинансировать за счет кредита. Ставка за кредит – 15
22
процентов годовых, ставка налога на прибыль – 24 процента.
На основе приведенных данных необходимо:
 рассчитать эффект финансового рычага;
 дать оценку экономической целесообразности такого предложения;
 сделать выводы по ситуации.
1.
2.
3.
4.
Вариант 5
Налоговые риски: содержание понятия и типология. Методы анализа
налоговых рисков.
Анализ формирования финансового результата с учетом налоговых
платежей.
Издержки по обслуживанию капитала - это:
а) дивиденды;
б) налоговые издержки;
в) сумма процентов по займам и кредитам;
г) штрафы за несвоевременное погашение кредиторской задолженности;
д) амортизация.
На основе приведенных данных необходимо:
 сравнить цену различных источников капитала;
 дать предложения об оптимизации структуры капитала;
 сделать выводы по ситуации.
Исходные данные:
Уставный капитал организации, тысячи рублей – 150
Прочие виды собственного капитала, образовавшегося в результате
хозяйственной деятельности, тысячи рублей – 600
Заемный капитал (кредиты банка), тысячи рублей – 200
Кредиторская задолженность, тысячи рублей – 60
Издержки по обслуживанию капитала, тысячи рублей
в том числе:
- дивиденды – 18
Налоговые издержки – 110
Проценты за кредит, проценты - 29
(с начислением один раз в год использовался на цели, не снижающие
налогооблагаемой базы)
- штрафные санкции по несвоевременному погашению кредиторской
задолженности отсутствуют.
Вариант 6
1. Анализ формирования финансового результата с учетом налоговых
платежей.
2. Анализ состава, структуры и кругооборота оборотных средств организации.
3. Цена капитала – это отношение:
а) совокупных издержек к уставному капиталу;
б) издержек по обслуживанию капитала к его величине, выраженное в
процентах;
23
в) прибыли к собственному капиталу.
4. Выручка налогоплательщика с учетом НДС в базисном периоде составила 15
миллионов рублей, в том числе по ставке 10 процентов - 1 миллион рублей; в
отчетном периоде – 19 миллионов рублей (основания для обложения по
ставке 10 процентов отсутствовали).
На основе приведенных данных необходимо:
 оценить изменение налогообложения выручки организации налогоплательщика в связи со снижением ставки НДС с 20 процентов в
базисном периоде до 18 процентов в отчетном периоде, а также изменений
в условиях налогообложения, обусловленных изменениями в деятельности
налогоплательщика, с помощью коэффициента налогообложения выручки;
 сделать выводы по ситуации.
Вариант 7
1. Методы анализа и оптимизации денежных потоков организации в целях
полноты и своевременности уплаты налогов.
2. Анализ внеоборотных активов и источников их финансирования.
3. Оборотный капитал проходит следующие стадии:
а) денежную, реализационную;
б) товарную, производительную;
в) денежную, товарную;
г) денежную, производительную, товарную.
4. На основе приведенных данных необходимо:
 оценить целесообразность действий по налоговой оптимизации,
используя критерий А.Н. Медведева,
 сделать выводы по ситуации.
Исходные данные:
Величина доходов, принимаемых в целях исчисления налога на прибыль
организации, миллионы рублей – 40
Величина расходов, миллионы рублей:
 до проведения оптимизации – 26
 после проведения ее правомерным способом – 30
Стоимость мероприятий по налоговой оптимизации, миллионы рублей –
0,04
Оценочная величина риска, миллионы рублей – 0,6
Вариант 8
1. Финансовое состояние организации и факторы, влияющие на ее
платежеспособность по налоговым расчетам.
2. Запас финансовой прочности и его роль в налоговой оптимизации, порядок
расчета.
3. Способы совершения налоговых преступлений – это:
а) открытое игнорирование налоговых обязанностей;
б) выведение субъекта из-под налогового контроля;
24
в) неотражение результатов финансово-хозяйственной деятельности в
документах бухгалтерского, налогового учета;
г) маскировка объекта налогообложения;
д) искажение объекта налогообложения;
е) использование необоснованных изъятий и скидок.
4. Организация – налогоплательщик рассматривает два варианта налоговой
политики, при которых общая сумма неналоговых и налоговых издержек
организации будет различна.
На основе приведенных в таблице данных необходимо:
 выбрать более обоснованный вариант налоговой оптимизации, имеющий
больший запас финансовой прочности;
 сделать выводы по ситуации.
Исходные данные:
Значение показателя,
тысячи рублей
1 вариант
2 вариант
9000
10000
1800
2000
Наименование показателей
Выручка от продаж
Налоговые издержки организации всего
в том числе:
- постоянные
- переменные
Затраты организации
- всего
в том числе:
- постоянные
- переменные
1.
2.
3.
4.
400
1400
500
1500
5800
6500
1300
4500
1300
5200
Вариант 9
Методы управления дебиторской задолженностью организации и влияние ее
на платежеспособность.
Анализ уровня и динамики показателей прибыли, налога на прибыль и
прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Характерные особенности оборотных средств – это:
а) полное потребление в течение одного производственного цикла;
б) длительный период функционирования;
в) нахождение в постоянном обороте;
г) постоянная смена формы;
д) длительный перенос стоимости на вновь созданную продукцию.
При использовании ценовых методов стимулирования продаж необходимо
учитывать последствия налогового контроля за ценами в соответствии со
статьей 40 Налогового Кодекса РФ.
Производственная организация выпускает электроплиты, реализуя 400
плит в месяц по цене 25 тысяч рублей (без НДС) за штуку. Переменные
издержки составляют 15 тысяч рублей за одну штуку, постоянные – 3,5
25
миллиона рублей. В целях увеличения прибыли до налогообложения на 300
тысяч рублей рассматривается возможность продать еще 150 плит по более
низкой цене. Рыночная цена на идентичный товар для данного региона
составляет 24 тысячи рублей.
На основе приведенных данных необходимо:
 рассчитать
уровень цены, по которой будет реализовано
дополнительное количество плит;
 оценить целесообразность принимаемого решения;
 сделать выводы по ситуации.
1.
2.
3.
4.
Вариант 10
Инвестиционный налоговый кредит, условия его предоставления, влияние
на эффективность финансовой деятельности организации.
Анализ продолжительности операционного и финансового циклов
оборотных средств; факторы, влияющие на их величины.
Методы анализа денежных потоков – это:
а) прямой;
б) нормативный;
в) косвенный;
г) факторный.
На основе приведенных в таблице данных необходимо:
 рассчитать
коэффициент налогообложения денежного потока
организации после налогообложения за отчетный период;
 оценить, какой из рассматриваемых вариантов наиболее предпочтителен
для организации налогоплательщика;
 сделать выводы по ситуации.
Исходные данные:
Наименование показателей
Поступило денежных средств за период
Расход денежных средств за период, кроме
погашения налоговых обязательств
Совокупность налоговых издержек, возникших в
течение анализируемого периода
Остаток кредиторской задолженности перед
бюджетом по уплате налогов на начало периода
Остаток кредиторской задолженности перед
бюджетом по уплате налогов на конец периода
26
Значение показателя,
тысячи рублей
1 вариант
2 вариант
1080
1180
740
800
248
264
240
240
244
256
6 МОДУЛЬНАЯ СТРУКТУРА ДИСЦИПЛИНЫ
Модуль 1
Модуль 2
Модуль 3
Модуль 4
Всего
лекционные
занятия
практические
занятия
лабораторные
работы
16
28
–
–
10
10
–
–
6
18
–
–
–
–
–
–
Кредиты
Дисциплина:
«Финансовый анализ
в целях
налогообложения»
Контактные часы
Из них
Самостоятельная
работа
6.1 Модульная структура
38
38
–
–
4
6.2 Описание дисциплины
Название дисциплины
Специальность
Код учебного плана
Лектор
Преподаватель
Семестр
Предварительные условия
Краткое описание,
актуальность
Цели и задачи
Содержание
Контактные часы, число
модулей, недельная нагрузка
Посещаемость
ECTS Кредиты
Аттестация
Базовая литература
Финансовый анализ в целях налогообложения
080107.65 Налоги и налогообложение
СД.В.07
Лидия Михайловна Курилова, доцент
Лидия Михайловна Курилова, доцент
Зимний семестр / 4 курс
Успешное завершение дисциплин специальности
Дисциплина посвящена проблемам финансового анализа в целях
налогообложения. В ней рассматриваются параметры налогообложения, их
влияние
на
финансовые
результаты
деятельности
организаций
налогоплательщика. Подробно рассматривается факторный анализ всех видов
прибыли, взаимосвязь с финансовыми результатами, предпринимательские
риски, их влияние на своевременность и полноту налоговых обязательств,
оценка экономической эффективности. Дисциплина поможет специалистам по
налогообложению овладеть методами финансового анализа с целью оценки
платежеспособности организации по налогам.
Цель дисциплины – рассмотреть теоретические и методологические основы
финансового анализа в целях налогообложения.
Задача дисциплины – привитие студентам практических навыков по
проведению финансового анализа различных сторон налогообложения,
влияние его на финансовое состояние организации налогоплательщика.
Модуль 1. Финансовый анализ, цели и задачи. В модуле изложены основные
положения финансового анализа, его цели и задачи, методам.
Модуль 2. Капитал организации и его влияние на финансовые результаты.
Взаимосвязь с уровнем налоговых издержек.
44, 2, 22 часов в модуле/ 2 часа в неделю
Обязательное посещение
4
2 рейтинга, экзамен
1. Бондарчук Н.В., Карпасова З.М. Финансовый анализ для целей налогового
консультирования. – М.: Вершина, 2009.
Дополнительная литература 1. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа,
3-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М., 2004.
Информационные ресурсы
Сервер ИУБиП: F:\Методические материалы\УЧ-МЕТ ОБЕСП ПО
КАФ\Финансы
и
налоги\ФИНАНСОВЫЙ
АНАЛИЗ
В
ЦЕЛЯХ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Методическое
обеспечение Учебно-методический комплекс по дисциплине «Финансовый анализ в целях
дисциплины
налогообложения» / Л.М. Курилова.  Ростов-н/Д.: ИУБиП, 2008.
27
6.3 План изучения дисциплины
Название дисциплины
Специальность
Код учебного плана
Лектор
Преподаватель
Семестр/год
Финансовый анализ в целях налогообложения
080107.65 Налоги и налогообложение
СД.В.07
Лидия Михайловна Курилова, доцент
Лидия Михайловна Курилова, доцент
Зимний семестр / 4 курс
Модуль/Неделя
Краткое описание темы/цели/работы
Модуль 1
Неделя 1
(4 часа)
Финансовый анализ, цели и задачи.
Тема лекции: Финансовый анализ, цели задачи, основные подходы в его
проведении. Методы анализа. Виды анализа. Параметры налогообложения.
Аудиторная работа (АР): составление конспекта лекции.
Самостоятельна работа (СР): изучение основных понятий, прохождение теста
для самоподготовки.
Тема лекции: Финансовый анализ, цели задачи, основные подходы в его
проведении. Методы анализа. Виды анализа. Параметры налогообложения.
АР: составление конспекта лекции.
СР: изучение основных понятий, прохождение теста для самоподготовки.
Тема лекции: Налоговые риски, содержание, понятие. Влияние рисков на
финансовые показатели организации – налогоплательщика.
АР: составление конспекта лекции.
СР: изучение основных понятий, прохождение теста для самоподготовки.
Тема практического занятия: Расчет влияния рисков.
АР: рассмотрение практических ситуаций.
СР: выполнение индивидуального задания.
Тема лекции: Анализ формирования использования финансовых результатов
хозяйствующих субъектов. Анализ показателей экономического эффекта,
взаимосвязи с налоговыми издержками.
АР: составление конспекта лекции.
СР: изучение основных терминов, прохождение теста для самоподготовки.
Тема практического занятия: Расчет изменения прибыли налоговых издержек.
АР: рассмотрение практических ситуаций.
СР: выполнение индивидуального задания.
Тема лекции: Деловая активность организации, взаимосвязь с налоговыми
издержками. Инфляция и ее влияние на деловую активность. Маржинальный
анализ и его использование в налоговой политике организациию
АР: составление конспекта лекции.
СР: изучение основных терминов, прохождение теста для самоподготовки.
Тема практического занятия: Расчет влияния инфляции. Расчет цены с учетом
налоговых издержек.
АР: рассмотрение практических ситуаций.
СР: выполнение индивидуального задания.
Рейтинг
Капитал организации и его влияние на финансовые результаты.
Взаимосвязь с уровнем налоговых издержек
Тема лекции: Капитал, понятие. Собственный и заемный капитал. Взаимосвязь
с уровнем налоговых издержек.
АР: составление конспекта лекции.
СР: изучение основных терминов, прохождение теста для самоподготовки.
Тема практического занятия: Расчет цены капитала.
АР: рассмотрение практических ситуаций.
СР: выполнение индивидуального задания.
Тема лекции: Оборотный капитал, его элементы. Оценка экономической
эффективности использования оборотного капитала.
АР: составление конспекта лекции.
СР: изучение основных терминов, прохождение теста для самоподготовки.
Тема лекции: Анализ дебиторской задолженности. Методы управления
дебиторской задолженностью.
АР: составление конспекта лекции.
СР: изучение основных терминов, прохождение теста для самоподготовки.
Тема практического занятия: Расчет эффективности использования оборотных
Неделя 2
(4 часа)
Неделя 3
(4 часа)
Неделя 4
(4 часа)
Неделя 5
Модуль 2
Неделя 6
(6 часов)
Неделя 7
(6 часов)
28
Неделя 8
(8 часов)
Неделя 9
(8 часов)
Неделя 10
средств, изменения их остатков.
АР: рассмотрение практических ситуаций.
СР: выполнение индивидуального задания.
Тема практического занятия: Расчет эффективности использования оборотных
средств, изменения их остатков.
АР: рассмотрение практических ситуаций.
СР: выполнение индивидуального задания.
Тема лекции: Денежные потоки организации, анализ, их состав. Эффективность
их оптимизации.
АР: составление конспекта лекции.
СР: изучение основных терминов, прохождение теста для самоподготовки.
Тема практического занятия: Расчет притоков и оттоков денежных средств
АР: рассмотрение практических ситуаций.
СР: выполнение индивидуального задания.
Тема практического занятия: Расчет притоков и оттоков денежных средств
АР: рассмотрение практических ситуаций.
СР: выполнение индивидуального задания.
Практическое занятие: решение задач.
АР: решение задач.
СР: выполнение индивидуального задания.
Тема лекции: Внеоборотные активы, эффективность их использования, влияние
на финансовое состояние организации. Эффективность инвестиционного
налогового кредита.
АР: составление конспекта лекции.
СР: изучение основных терминов, прохождение теста для самоподготовки.
Тема практического занятия: Расчет ИНК, финансового рычага
АР: рассмотрение практических ситуаций.
СР: выполнение индивидуального задания.
Практическое занятие: решение задач.
АР: решение задач.
СР: выполнение индивидуального задания.
Практическое занятие: решение задач.
АР: решение задач.
СР: выполнение индивидуального задания.
Рейтинг
Экзамен
6.4 План аттестации дисциплины
Название
дисциплины
Лектор
Преподаватель
Семестр/год
Аттестация 1
Аттестация 2
Итоговая
аттестация
Финансовый анализ в целях налогообложения
Лидия Михайловна Курилова, доцент
Лидия Михайловна Курилова, доцент
Зимний семестр / 4 курс
Форма аттестации
Модуль
Неделя
Рейтинг
1
Неделя 5
Рейтинг
2
Неделя 10
Экзамен
2
Неделя 10
Примечание. Аттестационные мероприятия проводятся очно
29
Минимальное
количество баллов
Баллы
30
50
30
50
60
100
7 КОНТРОЛЬ
7.1 Структура и бальная оценка модулей
Максимальный
балл
Содержание
Первый модуль
 посещаемость
 аудиторная работа
 самостоятельная работа
а) углубленное изучение материала
б) подготовка презентации по двум темам
5
10
15
7,5
7,5
10
 тестирование (рубежный рейтинг)
ИТОГО:
Второй модуль
 посещаемость
 аудиторная работа
 самостоятельная работа
а) углубленное изучение материала
б) подготовка презентации по двум темам
 тестирование (рубежный рейтинг)
ИТОГО:
Итоговое тестирование по дисциплине
ВСЕГО:
40
5
10
15
7,5
7,5
15
45
15
100
Творческие задания:
 подготовка доклада, выступление на научной конференции
 подготовка научной (методической) статьи (реферата)
ИТОГО:
Всего максимальное количество баллов:
5
10
15
115
Тестирование является рубежным рейтингом по закрытию модуля,
который все студенты обязаны пройти.
Все перечисленные в таблице мероприятия являются основой проведения
аттестации по предусмотренным модулям. Особенностью тестирования
является его проведение на проектной неделе.
Отсутствие баллов по представленным мероприятиям является основанием
для не аттестации студента по модулю.
Студенты заочной формы обучения для аттестации готовят контрольную
работу и проходят итоговое тестирование по дисциплине.
7.2 Тестовые задания
1. Инвестиционный налоговый кредит – это:
а) изменение срока уплаты налога, при котором представляется возможность
в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать
платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и
начисленных процентов;
30
б) изменение суммы уплаты налога путем поэтапной уплаты суммы кредита
и начисленных процентов.
2. Операционный цикл – это:
а) период оборота общей суммы оборотных средств организации как
собственных, так и заемных, привлеченных в виде кредиторской
задолженности;
б) период оборота собственных оборотных средств;
в) оборот заемных оборотных средств.
3. В состав внеоборотных активов входят:
а) основные средства;
б) нематериальные активы;
в) готовая продукция;
г) незавершенное строительство;
д) долгосрочные финансовые вложения.
4. Коэффициенты, характеризующие использование внеоборотных активов –
это:
а) фондоотдача;
б) длительность оборота;
в) коэффициент поступления;
г) фондоемкость;
д) амортизациоемкость;
е) коэффициент инвестиционной активности.
5. Методы оптимизации избыточного денежного потока организации – это:
а) увеличение объема расширенного воспроизводства внеоборотных активов;
б) активное формирование портфеля финансовых инвестиций;
в) ускорение периода разработки реальных инвестиционных проектов и
начала их реализации;
г) досрочное погашение долгосрочных финансовых кредитов;
д) уменьшение объема внеоборотных активов.
6. Мероприятия для роста объема положительного денежного потока – это:
а) привлечение стратегических инвесторов с целью увеличения собственного
капитала;
б) продажа части или всего объема финансовых инструментов;
в) дополнительная эмиссия акций;
г) продажа или сдача в аренду неиспользуемых видов основных средств;
д) привлечение долгосрочных финансовых кредитов;
е) увеличение кредиторской задолженности.
7. Методы анализа денежных потоков – это:
а) прямой;
б) нормативный;
в) косвенный;
31
г) факторный.
8. Денежный поток организации – это:
а) приток денежных средств;
б) движение денежных средств;
в) отток денежных средств;
г) денежные расходы.
9. Финансовый цикл – это:
а) период времени, в течение которого собственные оборотные средства
организации участвуют в операционном цикле;
б) интервал времени между оплатой поставщиками и получением денег от
покупателя;
в) период времени между отгрузкой продукции и получением денег.
10. Эффект финансового рычага - это:
а) приращение к рентабельности собственного капитала в связи с
использованием заемных средств;
б) приращение к рентабельности основного капитала;
в) приращение к рентабельности внеоборотных активов.
11. Издержки по обслуживанию капитала - это:
а) дивиденды;
б) налоговые издержки;
в) сумма процентов по займам и кредитам;
г) штрафы за несвоевременное погашение кредиторской задолженности;
д) амортизация.
12. Рыночная цена организации находится с ценой ее капитала в следующей
зависимости:
а) прямой пропорциональной;
б) обратной пропорциональной.
13. Цена капитала – это отношение:
а) совокупных издержек к уставному капиталу;
б) издержек по обслуживанию капитала к его величине, выраженное в
процентах;
в) прибыли к собственному капиталу.
14. Порог рентабельности - это:
а) уровень продаж, при котором совокупный доход равен суммарным
затратам;
б) общие издержки превышают совокупный доход.
15. Маржинальный подход – это определение:
а) доли цены, которая должна покрыть постоянные затраты организации и
принести соответствующую сумму прибыли;
б) состава затрат на производство продукции.
32
16. Коэффициент налогообложения выручки – это отношение:
а) НДС к выручке от продажи;
б) налоговых издержек, связанных с выручкой, к выручке от продажи
товаров, работ, услуг.
17. Относительные показатели налоговой нагрузки – это:
а) коэффициент налогообложения выручки;
б) коэффициент налогообложения бухгалтерской прибыли;
в) коэффициент налогообложения чистого денежного потока организации;
г) коэффициент доли чистой налоговой задолженности перед государством.
18. Способы управления налоговыми рисками с точки зрения их разрешения –
это:
а) избежание;
б) удержание;
в) передача;
г) снижение;
д) уклонение.
19. Показатели анализа налоговых рисков - это :
а) средняя доходность операции налоговой оптимизации;
б) уровень рентабельности;
в) риск операции налоговой оптимизации;
г) соотношение риска и доходности;
д) критерий А.Н. Медведева.
20. Налоговый риск – это:
а) опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые
и иные потери вследствие негативных отклонений;
б) сумма упущенной выгоды.
7.3 Контрольные вопросы по дисциплине
1. Финансовый анализ в целях налогообложения, цели, задачи, особенности
предмета и объекта.
2. Виды, приемы и методы финансового анализа, их характеристика.
3. Объект и предмет финансового анализа организации для целей
налогообложения.
4. Направления оптимизации налоговых обязательств и платежей
организации.
5. Методы оптимизации налоговых обязательств и платежей организации.
6. Информационная
основа
финансового
анализа
для
целей
налогообложения. Виды информации.
7. Требования, предъявляемые к экономической информации, используемой
в практике налоговой оптимизации.
8. Лимиты и нормы, устанавливаемые в качестве регуляторов
налогооблагаемой базы организации.
33
9. Показатели и зависимости, используемые в факторном анализе изменения
параметров налогообложения.
10. Анализ собственника, цели и задачи.
11. Анализ инвестора, цели и задачи.
12. Анализ менеджера, цели и задачи.
13. Анализ денежных потоков организации в целях полноты и
своевременности уплаты налогов.
14. Анализ влияния инфляции на финансовый результат.
15. Налоговая нагрузка организации, методы и критерии оценки.
16. Методы управления дебиторской задолженностью и влияние ее на
платежеспособность организации.
17. Оценка эффективности инвестиций с учетом налоговых платежей.
18. Маржинальный анализ и использование его для выявления более
безопасного варианта налоговой оптимизации.
19. Порог рентабельности, методика расчета, значение в управлении
текущими затратами.
20. Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли.
21. Запас финансовой прочности и его роль в налоговой оптимизации.
22. Деловая активность организации и ее влияние на расчетно-платежную
дисциплину организации-налогоплательщика.
23. Цена собственного и заемного капитала, связь с уровнем налоговых
издержек организации.
24. Основные факторы, определяющие финансовое состояние организации и
влияющие на ее платежеспособность по налоговым расчетам с
государством.
25. Налоговые риски: содержание понятия и типология. Методы анализа
налоговых рисков.
26. Анализ влияния политики управления имуществом и капиталом
организации на ее платежеспособность и на величину налоговых платежей.
27. Анализ состава, структуры, кругооборота оборотных средств организации .
28. Эффективность использования оборотного капитала и ее влияние на
уровень налогообложения.
29. Дебиторская задолженность и методы управления ею.
30. Анализ денежных потоков организации в целях полноты и
своевременности уплаты налогов.
31. Налоговая система РФ, ее цели, связь с бюджетной системой. Виды
налогов, их классификация.
32. Доходы бюджета, источники их формирования.
33. Экономический анализ, понятие, методы проведения. Роль и значение в
деятельности хозяйствующего субъекта.
34. Учетная политика организации, цели и задачи, влияние на финансовые
результаты.
35. Амортизация, понятие, методы начисления, влияние на налогооблагаемую
базу для исчисления налога на прибыль.
34
36. Финансовая отчетность, понятие, составные элементы, роль и значение в
предпринимательской деятельности.
37. Бухгалтерский управленческий учет, цели и задачи, объекты исследования,
методы проведения.
38. Модели формирования издержек (функциональные, экономические,
технологические), их характеристика.
39. Бухгалтерский и налоговый учет, цели и задачи, отличительные
особенности.
40. Налоговое администрирование, понятие, цели и задачи. Методы
налогового администрирования, их содержание.
41. Налоговое прогнозирование и налоговое планирование как инструменты
налогового администрирования, цели и задачи. Схемы налогового
планирования.
42. Административное
право,
понятие.
Виды
административной
ответственности налогоплательщика.
43. Налоговые органы в РФ, иерархия их построения. Правовой статус, задачи,
основные функции.
35
КОНТАКТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПРЕПОДАВАТЕЛЯ
Фамилия, имя, отчество:
Лидия Михайловна Курилова
Должность:
Доцент кафедры «Финансы и налоги»
Заместитель руководителя ОП «Экономика»
Кабинет:
504 (5-ый этаж)
Телефон:
(863) 292–43–94
внутренний: 128
36
Заказ № 1622. Тираж 50 экз.
Подписано в печать 21.09.10 г. Усл. п.л. 1,5
Издание Института управления, бизнеса и права
Лицензия ПД № 10-65053 от 17.09.01 г.
Формат 60×84 1/16. Набор компьютерный.
Печать ксерокопия. Бумага офсетная.
Отпечатано в типографии «ИУБиП»
344068, г. Ростов-на-Дону, пр. М. Нагибина, 33А/47.