Налоги и налогообложение - Санкт

КОМИТЕТ ПО НАУКЕ И ВЫСШЕЙ ШКОЛЕ
Санкт-Петербургское государственное бюджетное
образовательное учреждение среднего профессионального образования
«Промышленно-экономический колледж»
Заочное отделение
Специальность 080110 Банковское дело
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине
«Налоги и налогообложение»
(название)
студента группы
зачетная книжка №
ФИО студента
12501
_1_
Брюшникова Дарья Дмитриевна
Адрес
СПб, Брестский бульвар 11/36., кв 440;
E-mail:
[email protected]
телефон:
8(921)884-75-09
2013 год
1
ЗАДАНИЕ 1 (по вариантам)
ВАРИАНТ 1.
1. Налог на имущество организаций - это
1. местный налог
2. налог субъектов РФ
3. федеральный налог
2. Налоговый период по налогу на прибыль
1. календарный месяц
2. календарный год
3. квартал
3. По какой ставке облагаются НДС услуги инкассации в 2013 году?:
1. 18 %;
2. 10 %;
3. 0 %;
4. не облагаются.
4. Пени за несвоевременное исполнение поручения налогоплательщика или налогового агента
взыскиваются с банка:
1. на основе решения арбитражного суда;
2. в бесспорном порядке на основе уведомления налогового органа по решению
руководителя;
3. в бесспорном порядке на основе инкассового поручения, направляемого по решению
руководителя налогового орган
6. Не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде процентов, полученных по
вкладам в иностранной валюте в банках, находящихся на территории Российской
Федерации, если ставка:
1. не превышает 5% годовых
2. не превышает 9% годовых
3. не превышает ставку рефинансирования ЦБ
4. независимо от размера установленной ставки.
7. Имеют ли право банки на определение даты получения дохода (осуществление расхода) по
кассовому методу:
1. да
2. нет
8. Ответственность за налоговое правонарушение несут физические лица, достигшие:
1. 14 лет;
2. 16 лет;
3. 18 лет.
9. Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам, выплачиваемое работнику банка:
1. да;
2. нет
10. Кто не относится к налогоплательщикам налога на прибыль?
1. производственная фирма;
2. игорное заведение;
3. страховая фирма;
4. кредитная организация.
2
ЗАДАНИЕ 2
СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РОССИИ И
ФРАНЦИИ
Общие черты налоговых систем стран
По состоянию на 10 сентября 2013 года на территории РФ действуют следующие
налоги:
•
Федеральные налоги и сборы:
1.
Налог на добавленную стоимость;
2.
Акцизы;
3.
Налог на доходы физических лиц;
4.
Налог на прибыль организации;
5.
Налог на добычу полезных ископаемых;
6.
Водный налог;
7.
Сборы за использование объектом животного мира и за использование объектами
водных биологических ресурсов;
8.
Государственная пошлина.
•
Региональные налоги:
1.
Налог на имущество организации;
2.
Налог на игорный бизнес;
3.
Транспортный налог.
•
Местные налоги:
1.
Земельный налог;
2.
Налог на имущество физических лиц.
Таким образом на территории РФ в настоящие время действует 13 налогов.
Налоговые ставки
Налог на добавленную стоимость (НДС):
0% - при реализации товаров за границу РФ (экспорт)
10% - при реализации скота и птицы в живом весе, мяса и морепродуктов, молока и
молочной продукции, сахар, яйца, детские товары и т д ( смотри НК РФ гл 21 ст 164)
18% - все что не указано в списке 0% и 10%.
Доминирующими налогами в налоговых системах России и Франции являются косвенные
налоги, в частности НДС и акцизы. Преобладание косвенных налогов может как
положительно, так и отрицательно сказываться на состоянии экономик стран. Так, прямые
налоги могут использоваться в качестве встроенных стабилизаторов: они достаточно
чутко реагируют на смену фаз экономической конъюнктуры и поэтому представляют
собой циклически нестабильный источник налоговых доходов. В отличие от них
косвенные налоги в целом, также следуя за фазами экономического цикла, более
устойчивы к колебаниям конъюнктуры. В фазах экономического спада объем прибыли
снижается весьма существенно (вплоть до нуля), тогда как товарооборот, который также
может снижаться, никогда не достигнет нулевой отметки. Кроме того, косвенные налоги
обладают свойством прямого индексирования по темпам инфляции. Темпы инфляции
почти автоматически переносятся на объемы поступлений косвенных налогов в доходы
3
бюджетной системы. Косвенные налоги являются наиболее простыми для государства с
точки зрения их взимания, но также достаточно сложными для налогоплательщика с
точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательность для государства эти
налоги имеют еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к
финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект
достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы предприятий и
организаций. Однако такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к
неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту
цен на потребительские товары и услуги, что является характерным для кризисного
состояния экономики.
Из прямых налогов преобладают налог на прибыль и налог на доходы физических лиц.
В России и Франции подоходным налогом облагаются доходы как резидентов, так и
нерезидентов (лиц, пребывающих на территории страны более чем 183 дня). Данным
налогом облагается годовой доход. Также существуют различные вычеты, уменьшающие
облагаемый доход.
В Российской Федерации и Франции земельный налог относится к местным
поимущественным налогам и взимается по факту владения или пользования, и не зависит
от результатов хозяйственной деятельности. Налоговая база определяется как кадастровая
стоимость земельных участков.
Налог на имущество физических лиц в России и налог на жилье во Франции также
относятся к местным налогам. Плательщиками данных налогов, признаются физические
лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки этих
налогов прогрессивные и устанавливаются местными органами власти.
Одной из серьезнейших проблем, которую в той или иной степени приходится решать и в
России и во Франции, является уклонение от уплаты налогов. Обе страны едины в
стремлении осуществлять уголовное преследование лиц, злостно не исполняющих свои
обязанности по исчислению и уплате налогов. В качестве основных критериев признания
тех или иных незаконных действий уголовно наказуемыми рассматриваются их
умышленность и крупный размер неуплаченных налогов.
Отличительные черты налоговых систем стран
Принципиальным отличием налоговых систем России и Франции является количество
уровней. Так, в России функционирует трехуровневая налоговая система, а во Франции двухуровневая.
В целом, французский НДС представляет собой более гибкую структуру, нежели
российский. Это проявляется в широкой системе скидок и льгот. Во многом эти льготы
идентичны российским, например, как в случае освобождения от уплаты НДС экспортной
деятельности. Но есть и отличительные черты: это освобождение от уплаты НДС
предприятий с незначительным оборотом, льготы по уплате, предоставляемые мелким
ремесленникам. Важная особенность французского НДС - это возможность его
уменьшения на сумму, направленную на инвестиции. Но при всей своей гибкости
французский НДС обеспечивает 45% всех налоговых поступлений в федеральный
бюджет, что говорит о его эффективности.
Французский подоходный налог представляет собой совершенно отличное от российского
налога явление. Значительные различия объясняются его сущностью, которая заключается
4
не в привлечении денежных средств в бюджет в максимальном объеме, а в первую
очередь в проведении определенной социальной политики. И с этой точки зрения он
представляет собой достаточно эффективный инструмент. Если говорить о его прямом
вкладе в бюджет, он ниже, чем в России. Это объясняется его структурой, учитывающей
почти индивидуальные особенности плательщика. Но его косвенный вклад в увеличение
благосостояния страны, возможно, выше. Главной особенностью подоходного налога во
Франции является то, что фискальную единицу представляет собой не отдельный
гражданин, а семья.
Транспортный налог в России относится к региональным налогам, а во Франции
транспортный налог относится к государственным налогам.
В России наряду с традиционной системой налогообложения действует альтернативная
система, которая включает в себя три специальных режима. Упрощенная система
налогообложения и сельскохозяйственный налог являются добровольными системами, на
которые организации и индивидуальные предприниматели без образования юридического
лица могут перейти на определенных условиях. Единый налог на вмененный доход
является обязательной системой, на которую переводят организации, занимающиеся
определенными видами деятельности. Во Франции отсутствуют альтернативные системы
налогообложения. В России единый социальный налог зачисляется в государственные
внебюджетные фонды, во Франции социальные отчисления входят в состав
государственного бюджета.
Во Франции налоговая служба, осуществляющая налоговый контроль, входит в состав
Министерства экономики и финансов. Министр финансов осуществляет общее
руководство и контроль за деятельностью налоговой администрации. Министр финансов
определяет структуру налоговых органов (как центрального, так и местных), а также
территориальные границы их деятельности. В России же Федеральная налоговая служба,
осуществляющая налоговый контроль, функционирует наряду с Министерством финансов
и подчиняется Правительству РФ и Президенту РФ.
Во Франции в 2000 году было проведено 52 тыс. выездных проверок, из них 48 тыс. - на
предприятиях (более 4% от общего количества хозяйствующих субъектов) и около 5 тыс.
физических лиц. В России в 2000 году налоговыми органами было 690 тыс. выездных
налоговых проверок и 664 тыс. - физических лиц.
Таблица 3.2.1
Различия между налоговыми системами России и Франции
Россия
Франция
1.Тип налоговой
системы
трехуровневая
двухуровневая
2.Наличие специальных
режимов
упрощенная система;
отсутствуют
единый налог на вмененный
5
доход;
сельскохозяйственный налог
3.Действие некоторых
налогов
налог на добычу полезных
ископаемых
налог на профессиональное
образование
водный налог
-
налог на игорный бизнес
-
4. Основная ставка НДС 18%
5,5%
18,6%
5.Ставка налога на
прибыль
24%
34%
6.Ставка налога на
доходы физических лиц
плоская шкала
прогрессивная шкала
13%
0 - 58%
7.Ставки социальных
отчислений
26% в государственные
внебюджетные фонды
4,5% - 13,5% в
государственный бюджет
8. Налоговые органы
Федеральная налоговая служба; Государственная налоговая
управления службы по
дирекция; местные налоговые
субъектам РФ;
центры. Налоговые органы
межрегиональные инспекции
входят в состав Министерства
службы, инспекции Службы по экономики и финансов.
районам, районам в городах,
инспекции службы
межрайонного уровня налоговая
полиция.
Министерство финансов РФ
работает совместно с ФНС
России.
6
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений.
Налоги играют большую роль в жизни общества. Они являются основным
источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности.
Сравнительный анализ налоговых систем России и Франции показал, что
налоговые системы этих стран отличаются друг от друга по видам и структуре
налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов
власти разного уровня и ряду других признаков. Главной отличительной чертой
данных налоговых систем является количество уровней системы
налогообложения. Так, в России функционирует трехуровневая налоговая
система, во Франции - двухуровневая.
В России действует плоская шкала налога на доходы физических лиц, во Франции
- прогрессивная.
В целом, французский НДС представляет собой более гибкую структуру, нежели
российский. Это проявляется в широкой системе скидок и льгот.
Французский подоходный налог представляет собой совершенно отличное от
российского налога явление. Значительные различия объясняются его сущностью,
которая заключается не в привлечении денежных средств в бюджет в
максимальном объеме, а в первую очередь в проведении определенной
социальной политики.
7
В России наряду с традиционной системой налогообложения действует
альтернативная система, которая включает в себя три специальных режима. Во
Франции отсутствуют альтернативные системы налогообложения.
Однако налоговые системы этих стран имеют и общие черты. Основное место в
налоговых системах занимают косвенные налоги. Преобладание этих налогов
может как положительно, так и отрицательно сказываться на состоянии
экономики в целом. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к
неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует
постоянному росту цен на потребительские товары и услуги, что является
характерным для кризисного состояния экономики. Однако косвенные налоги
являются очень надежным источником дохода бюджета. Это стабильный,
равномерно поступающий доход, практически не подверженный временным
колебаниям, что позитивно сказывается на плавности поступления средств в
доходную часть государственного бюджета. Косвенные налоги являются
необходимой составной частью справедливого налогообложения. Они позволяют
более равномерно распределить налоговое бремя между плательщиками.
Наряду с косвенными налогами значительную долю в налоговых поступлениях
занимают налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц.
Одной из серьезнейших проблем, которую в той или иной степени приходится
решать и в России и во Франции, является уклонение от уплаты налогов. Обе
страны едины в стремлении осуществлять уголовное преследование лиц, злостно
не исполняющих свои обязанности по исчислению и уплате налогов. В качестве
основных критериев признания тех или иных незаконных действий уголовно
наказуемыми рассматриваются их умышленность и крупный размер
неуплаченных налогов.
8
СПИСОК ИЗПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.
Налоговый кодекс Российской Федерации.
2.
Рудый К.В. Финансово - кредитные системы зарубежных стран. М.: Новые
знания, 2003. - 321 с.
3.
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Дашков и Ко,
2004. - 314 с.
4.
Налоги и налогообложение. Под редакцией Романовского М. В. - Спб.:
Питер, 2003. - 576с.
5.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник
для вузов,2003. - 544 с.
6.
Налоги: Учебник для вузов. Под ред. проф. Д. Г. Черника, 2002. - 444 с.
7.
Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебник для вузов, 2002. - 517 с.
8.
Попонова Н.А. Налоговый контроль во Франции // Финансы. 2000.
9.
Кучеров И. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов //
Налоговый вестник. 2006. №2. с. 143-148.
9