ДРОНДx (60 Кб) - Федеральная служба финансово

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОГО
НАДЗОРА
ДОКЛАД
о результатах и основных направлениях
деятельности на 2014 - 2017 гг.
МАРТ 2014 года
2
Содержание
Введение
3
Раздел 1. Основные результаты деятельности Федеральной 4
службы финансово-бюджетного надзора в 2013 году
Раздел 2. Основные
направления
деятельности
Федеральной службы финансово-бюджетного надзора на
2014 – 2017 годы
18
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
3
Введение
Доклад о результатах и основных направлениях деятельности
Федеральной службы финансово-бюджетного надзора на 2014-2017 годы (далее
– Доклад) формируется в соответствии с Положением о докладах о результатах
и основных направлениях деятельности федерального органа исполнительной
власти, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации
от 22 мая 2004 года № 249 «О мерах по повышению результативности
бюджетных расходов» (в редакции постановления Правительства Российской
Федерации от 6 апреля 2011 года № 252).
Основной целью Доклада Федеральной службы финансово-бюджетного
надзора является расширение применения методов среднесрочного бюджетного
планирования, ориентированного на результаты исходя
из реализации
установленного статьей 34 Бюджетного кодекса принципа эффективности
использования бюджетных средств.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации
от 4 февраля 2014 г.№77 «Об утверждении Положения о Федеральной службе
финансово-бюджетного надзора» Федеральная служба финансово-бюджетного
надзора (далее - Служба) является федеральным органом исполнительной
власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансовобюджетной сфере, функции органа валютного контроля, а также функции по
внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных
Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307 «Об аудиторской
деятельности».
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является участником
подпрограммы 3 «Организация и осуществление контроля и надзора в
финансово-бюджетной сфере»
Государственной программы Российской
Федерации «Управление государственными
финансами» (далее –
Государственная программа), утвержденной распоряжением Правительства
Российской Федерации от 4 марта 2013 г. № 293-р.
Доклад Службы подготовлен с учетом Государственной программы,
которая представляет собой один из инструментов повышения эффективности
бюджетных расходов, является документом, определяющим цель, задачи,
результаты, основные направления и инструменты государственной политики,
направленные на достижение целей и реализацию приоритетов, установленных
Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской
Федерации на период до 2020 года.
4
Раздел 1. Основные результаты деятельности Федеральной службы
финансово-бюджетного надзора в 2012 году
Постановлением Правительства Российской Федерации от 4 февраля 2014
года № 77 утверждено Положение о Федеральной службе финансовобюджетного надзора (далее – Положение). В соответствии с Положением
Служба
является
федеральным
органом
исполнительной
власти,
осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной
сфере, функции органа валютного контроля, а также функции по внешнему
контролю качества работы аудиторских организаций, определенных
Федеральным законом "Об аудиторской деятельности".
В Государственной программе определены основные направления
деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора на
среднесрочную перспективу и определено выполнение следующих задач:
1. организация и осуществление внутреннего государственного контроля
в финансово-бюджетной сфере;
2. организация и осуществление контроля за соблюдением
законодательства Российской Федерации при использовании средств
федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а
также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;
3. организация и осуществление мониторинга и анализа качества
контрольной
деятельности
органов
внутреннего
государственного
(муниципального) финансового контроля субъектов Российской Федерации
(муниципальных образований);
4. организация и осуществление контроля за соблюдением валютного
законодательства Российской Федерации и актов органов валютного
регулирования;
5. осуществление государственной функции по внешнему контролю
качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит
бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценных бумаг, которые
допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов
торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций,
негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных)
капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25
процентов,
государственных
корпораций
и
компаний,
а
также
консолидированной отчетности;
6. контроль за использованием региональным оператором по
финансированию капитального ремонта общего имущества в многоквартирных
домах средств, формирующих фонды капитального ремонта.
Кроме того, в соответствии с Федеральный законом от 05.04.2013 № 44ФЗ
«О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для
обеспечения государственных и муниципальных нужд» (и иными
нормативными правовыми актами, определяющими функции и полномочия
государственных и муниципальных органов), Служба в пределах возложенных
полномочий осуществляет контроль в сфере закупок.
5
Роль Федеральной службы финансово-бюджетного надзора - организация
и осуществление контрольной функции в финансово-бюджетной, валютной,
аудиторской, закупочной, а также жилищно-коммунальной сферах.
Административная функция заключается в своевременном и
качественном проведении Росфиннадзором контрольных и надзорных
мероприятий в установленных сферах деятельности, и, как следствие,
повышении эффективности контроля и надзора за соблюдением бюджетного и
валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного
регулирования, внешнего контроля качества работы аудиторских организаций,
определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»,
организации и совершенствования эффективного взаимодействия Федеральной
службы финансово-бюджетного надзора с органами государственной власти,
органами и агентами валютного контроля при осуществлении ею
государственных функций, а также в совершенствовании информационных
систем, используемых при исполнении Службой государственных функций.
1. Мероприятие 3.1. Нормативное правовое регулирование и
методическое обеспечение деятельности Федеральной службы финансовобюджетного надзора.
Реализация
данного
мероприятия
предполагает
выработку
государственной политики, нормативное правовое регулирование и
методическое обеспечение организации и осуществления внутреннего
государственного финансового контроля и координации деятельности органов
внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля
субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), валютного
контроля, внешнего контроля качества работы аудиторских организаций,
определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», а также
контроля за использованием региональным оператором по финансированию
капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах средств,
формирующих фонды капитального ремонта.
В соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 № 252-ФЗ «О
внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные
законодательные акты Российской Федерации» и в целях обеспечения
выполнения
Государственной
программы
принято
Постановление
Правительства Российской Федерации от 4 февраля
2014 г. № 77 «О
Федеральной службе финансово-бюджетного надзора», которым утверждено
Положение о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора в новой
редакции, предусматривающей закрепление за Службой новых полномочий в
установленных сферах деятельности.
От 28 ноября 2013 года постановлением Правительства Российской
Федерации № 1092
«О порядке осуществления Федеральной службой
финансово-бюджетного надзора» утверждены Правила осуществления
Федеральной службой финансово-бюджетного надзора полномочий по
контролю в финансово-бюджетной сфере.
6
Расширены полномочия Службы, как органа внутреннего финансового
контроля, по способам проведения проверок.
Помимо выездных проверок, Служба теперь может осуществлять и
камеральные проверки, проводимые по месту нахождения Службы.
Внесены изменения и в цели проведения встречных проверок,
проводимых в рамках выездных и (или) камеральных проверок для
установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью
объекта контроля.
В целях обеспечения реализации Службой бюджетных полномочий
органов государственного (муниципального) финансового контроля (статья 157
Бюджетного кодекса Российской Федерации) разработаны временные
методические рекомендации:
о проведении анализа осуществления главными администраторами
бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего
финансового аудита для оценки этой системы по уровню выявления нарушений
бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов,
регулирующих бюджетные правоотношения;
по осуществлению анализа исполнения бюджетных полномочий органов
государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся
органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов
Российской Федерации (местных администраций) для оценки системы по
уровню выявления бюджетных нарушений (в том числе, неэффективное,
незаконное, а также нецелевое использование средств соответствующего
бюджета).
Федеральным законом от 28.12.2013 № 396-ФЗ «О внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации» в Федеральный
закон от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок
товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных
нужд» внесены изменения, предусматривающие наделение федерального
органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и
надзору в финансово-бюджетной сфере полномочиями по контролю за
соблюдением законодательства о контрактной системе в сфере закупок товаров,
работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных
В этой связи требуется внесение соответствующих изменений в
нормативно-правовые акты, определяющие полномочия Федеральной службы
финансово-бюджетного надзора и порядок их осуществления, в частности, в
Правила осуществления Федеральной службой финансово-бюджетного надзора
полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере, административный
регламент исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора
государственной функции по контролю в финансово-бюджетной сфере.
Необходимый для регламентации действий должностных лиц Службы
при
осуществлении
контроля
в
финансово-бюджетной
сфере,
Административный регламент исполнения Федеральной службой финансовобюджетного надзора государственной функции по контролю в финансовобюджетной сфере утвержден Министерством финансов Российской Федерации
и передан на регистрацию в Минюст России.
7
С 2013 года начал действовать новый Административный регламент
исполнения
Федеральной
службой
финансово-бюджетного
надзора
государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций
резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями,
утвержденный приказом Минфина России от 24.04.2013 № 48н, и
соответствующий требованиям постановления Правительства Российской
Федерации от 16.05.2011 № 373 «О разработке и утверждении
административных регламентов исполнения государственных функций и
административных регламентов предоставления государственных услуг».
В целях усиления законодательных мер, направленных на
предотвращение незаконного вывода денежных средств из Российской
Федерации, Службой подготовлен и направлен в Минфин России и Банк
России пакет предложений по борьбе с фирмами – «однодневками» и
пресечению отдельных каналов утечки капитала, включая предложения о
внесении изменений в статью 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ
«О валютном регулировании и валютном контроле».
В 2013 году принят Административный регламент (утвержден приказом
Минфина России
от 11.01.2013 № 3н) исполнения Федеральной службой
финансово-бюджетного надзора государственной функции по внешнему
контролю качества работы аудиторских организаций, определенных
Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности».
2. Мероприятие 3.2. Обеспечение реализации подпрограммы.
В 2013 году фактические бюджетные ассигнования, выделенные Службе,
для обеспечения реализации подпрограммы 3 «Организация и осуществление
контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере» составили 3269,06 млн.
рублей. В приложении 3 представлено распределение ассигнований
федерального бюджета по подпрограмме 3 на 2013-2017 годы.
3. Мероприятие 3.3. Организация и осуществление контроля и
надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации при
использовании средств федерального бюджета, средств государственных
внебюджетных фондов, а также материальных ценностей , находящихся в
федеральной собственности.
Осуществление Службой функции по внутреннему государственному
финансовому контролю предполагает своевременное и качественное
выполнение полномочий по контролю за соблюдением участниками
бюджетного процесса бюджетного законодательства Российской Федерации и
иных
нормативных
правовых
актов,
регулирующих
бюджетные
правоотношения, контролю финансовой дисциплины в федеральных
государственных бюджетных и автономных учреждениях, контролю в сфере
закупок для государственных нужд Российской Федерации, а также контролю
8
за использованием материальных ценностей, находящихся в федеральной
собственности.
Контрольные мероприятия в финансово-бюджетной сфере в 2013 году
осуществлялись тремя управлениями центрального аппарата и 78
территориальными управлениями Службы в соответствии с Планом
деятельности Федеральной службы финансово-бюджетного надзора на 2013 год
утвержденным Министром финансов Российской Федерации.
Количество ревизий и проверок, проведенных Федеральной службой
финансово-бюджетного надзора за 2013 год составило 13021. План
контрольных и надзорных мероприятий выполнен на 107,6%.
Контрольными мероприятиями, проведенными Службой в 2013 году,
проверено распределение и использование 4 711 207,1 млн. рублей, в том
числе: средств федерального бюджета в объеме 2 720 242,1 млн. рублей;
средств, выделенных из федерального бюджета в виде межбюджетных
трансфертов – 891 126,1 млн. рублей.
Выявлены нарушения законодательства Российской Федерации в
финансово-бюджетной сфере при использовании 1 454 236,1 млн. рублей, в том
числе средств федерального бюджета – 1 152 885,9 млн. рублей, что составляет
79,3% от общей суммы нарушений.
В целом по результатам проведенных контрольных мероприятий в
бюджетной сфере выявлено, что 42,4% от проверенных средств федерального
бюджета были израсходованы с нарушениями.
В 2013 году Федеральной службой финансово-бюджетного надзора и ее
территориальными органами в проверенные организации и их вышестоящие
органы направлено 5 883 представления о ненадлежащем исполнении бюджета.
По фактам выявленных нарушений законодательства в финансовобюджетной
сфере,
подлежащих
устранению
в
соответствии
с
законодательными и иными нормативными правовыми актами, в 2013 году
Федеральной
службой
финансово-бюджетного
надзора
и
его
территориальными органами направлено в проверенные организации 1 213
предписаний.
В соответствии со ст. 15.14 Кодекса Российской Федерации об
административных правонарушениях Федеральной службой финансовобюджетного надзора и ее территориальными органами в 2013 году по фактам
выявленного нецелевого использования бюджетных средств и средств
государственных внебюджетных фондов в размере 266,9 млн. рублей
составлено 1 111 протоколов об административных правонарушениях.
В 2013 году возбуждено 1 176 дел об административных
правонарушениях на сумму нецелевого использования в размере 281,8 млн.
рублей, в том числе по постановлениям о возбуждении производства по делам
об административных правонарушениях, поступившим от уполномоченных
органов власти.
По результатам рассмотрения 846 дел об административных
правонарушениях на сумму нецелевого использования в размере 263,9 млн.
рублей вынесены постановления о наложении административного штрафа в
объеме 5,4 млн. рублей.
9
Объем взысканных штрафных санкций в 2013 году по административным
правонарушениям, выразившимся в нецелевом использовании бюджетных
средств и средств государственных внебюджетных фондов, составил 3,6 млн.
рублей, по иным штрафам (кроме нецелевого использования бюджетных
средств) взыскано 1,6 млн. рублей.
Во исполнение требований Указа Президента Российской Федерации от
3 марта 1998 г. № 224 «Об обеспечении взаимодействия государственных
органов в борьбе с правонарушениями в сфере экономики» и в соответствии с
совместным приказом Минфина России, МВД России и ФСБ России от 7
декабря 1999 г. № 89н/1033/717 «Об утверждении Положения о порядке
взаимодействия контрольно-ревизионных органов Министерства финансов
Российской Федерации с Генеральной прокуратурой Российской Федерации,
Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой
безопасности Российской Федерации при назначении и проведении ревизий
(проверок)» в органы прокуратуры и правоохранительные органы Федеральной
службой финансово-бюджетного надзора направлено на реализацию 5 825
материалов ревизий и проверок, в ходе которых выявлены нарушения
законодательства в финансово-бюджетной сфере в объеме 1 281 961,4 млн.
рублей, в том числе по нарушениям в использовании средств федерального
бюджета в объеме 1 022 868,4 млн. рублей.
По переданным Службой материалам в 2013 году правоохранительными
органами возбуждено 133 уголовных дела по нарушениям законодательства
Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере.
К дисциплинарной ответственности за совершенные правонарушения
привлечено 1 582 должностных лица, из них 43 человека освобождено от
занимаемой должности, на 1 539 должностных лиц наложены иные
дисциплинарные взыскания. К материальной ответственности привлечено 213
человек.
За совершение нарушений законодательства Российской Федерации в
финансово-бюджетной сфере, по которым предусмотрены уголовные меры
наказания, в 2013 году осуждено 14 человек.
В 2013 году устранено средств, использованных с нарушениями
законодательства в финансово-бюджетной сфере, дополнительно поступило
платежей в бюджеты различных уровней и бюджеты государственных
внебюджетных фондов, внесено изменений в бухгалтерскую (бюджетную)
отчетность, отчетность по учету государственного имущества, а также
взыскано штрафных санкций на сумму 559 334,2 млн. рублей, в том числе по
нарушениям законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной
сфере в использовании средств федерального бюджета 528 320,1 млн. рублей.
4. Мероприятие 3.4. Организация и осуществление надзора за
исполнением органами финансового контроля федеральных органов
исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов
Российской Федерации законодательства Российской Федерации о
финансово-бюджетном контроле и надзоре
10
Совершенствование и развитие внутреннего контроля является одним из
базовых условий реализации Государственной программы повышения
эффективности бюджетных расходов.
В сфере реализации данного основного мероприятия предполагается
развитие в органах исполнительной власти внутреннего контроля, а также
осуществление внешней оценки (проверки) эффективности систем внутреннего
финансового (бюджетного) контроля.
Вопросы соблюдения законодательства
о государственном и
муниципальном контроле органами государственного и финансового контроля
федеральных органов исполнительной власти, исполнительных органов власти
субъектов российской Федерации и муниципальных образованиях были
проверены в соответствии с программами проверок в Федеральном агентстве
железнодорожного транспорта; Министерстве сельского хозяйства Российской
Федерации; в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных
технологий и массовых коммуникаций; в Министерстве образования и науки
Российской Федерации (ПНП «Образование»); в Министерстве регионального
развития Российской Федерации; в Министерстве промышленности и торговли
Российской Федерации; в Министерстве Российской Федерации по делам
гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий
стихийных бедствий и подведомственных учреждениях и организациях; в
Федеральном космическом агентстве и организациях, участвующих в
выполнении Федеральной космической программы России на 2006 - 2015 годы
и подпрограммы «Создание обеспечивающей инфраструктуры космодрома
«Восточный» федеральной целевой программы «Развитие российских
космодромов на 2006-2015 годы»; в Государственной корпорации по атомной
энергии «Росатом»; в Федеральной службе по оборонному заказу и её
территориальных органах; в Министерстве обороны Российской Федерации.
В 2013 году Росфиннадзором проведена проверка исполнения
Инспекцией по контролю за финансово-хозяйственной деятельностью
внутренних войск МВД России и подчиненными ей органами законодательства
Российской Федерации о финансово-бюджетном контроле и надзоре в 2011 2012 годах.
Проверками установлен ряд недостатков в работе органов,
осуществляющих ведомственный (внутренний) контроль, среди которых можно
выделить следующие:
- не определены сроки проведения контрольных мероприятий,
персональный состав ревизионной группы;
- запланированные контрольные мероприятия в части соблюдения
получателями субсидий не проведены;
- недостаточный контроль за использованием субсидий получателями в
соответствии с условиями и целями их получения, определенными при
предоставлении указанных средств и др.
5. Мероприятие 3.5. Организация и осуществление контрольнонадзорной деятельности в сфере валютных правоотношений; ведение
11
административного производства по
правонарушениях в валютной сфере.
делам
об
административных
В рамках реализации мероприятий по предупреждению, выявлению и
пресечению нарушений валютного законодательства Российской Федерации
должностные лица Службы проверяют соответствие проводимых резидентами
и нерезидентами валютных операций действующему законодательству и
осуществляют проверки полноты и объективности учета и отчетности по
валютным операциям. Обеспечение соблюдения правовых норм при
проведении хозяйствующими субъектами валютных операций является целью
функционирования системы валютного контроля.
Служба, наделенная правом применять меры административной
ответственности за нарушения актов валютного законодательства, осуществляя
функции органа валютного контроля, провела 22 045 контрольных
мероприятий соблюдения валютного законодательства Российской Федерации
и актов органов валютного регулирования, в том числе 927 плановых проверок
и 21 118 внеплановых (оперативных) контрольных мероприятий, включающих
реализацию протоколов, полученных от агентов валютного контроля,
постановлений органов прокуратуры РФ, а также проверок по информации,
получаемой от Банка России.
Должностными лицами Службы возбуждено 15 858 дел об
административных правонарушениях. По итогам рассмотрения дел об
административных правонарушениях (в том числе протоколов таможенных и
налоговых органов и постановлений органов прокуратуры) вынесено 22 952
постановления о назначении административного наказания, 94% которых
вступили в законную силу.
В 2013 году Службой в органы внутренних дел направлено 554 материала
для возбуждения уголовных дел в отношении организаций, руководители
которых не обеспечили возвращение из-за рубежа в крупном размере средств в
иностранной валюте и в валюте Российской Федерации.
По итогам проведения контрольно-надзорных мероприятий Службой к
административной ответственности за нарушения валютного законодательства
Российской Федерации и актов органов валютного регулирования привлечено 5
938 юридических лиц, должностных лиц - 1 924, граждан – 799.
В соответствии с требованиями Федерального закона от 02.10.2007
№ 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» все неисполненные в
добровольном порядке постановления о назначении административного
наказания передаются на принудительное исполнение в Федеральную службу
судебных приставов (ФССП России).
В 2013 году в ФССП России передано 9 042 постановления о назначении
административного наказания для принудительного взыскания денежных
средств на общую сумму 122 млрд. рублей.
В доход государства в 2013 году взыскано более 322 млн. руб. по
источнику «Денежные взыскания (штрафы) за нарушение валютного
законодательства Российской Федерации и актов органов валютного
12
регулирования, а также законодательства Российской Федерации в области
экспортного контроля».
В целях прекращения противоправных действий участников
внешнеэкономической деятельности и предотвращения их вредных
последствий Служба как орган валютного контроля в соответствии с
российским валютным законодательством имеет право выдавать предписания
об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства
Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, которые
резиденты и нерезиденты, осуществляющие валютные операции, обязаны
выполнять (часть 2 статьи 23 Закона № 173-ФЗ).
Подобные предписания направляются резидентам и нерезидентам в
случае выявления совершенного ими валютного правонарушения и содержат
требование об устранении допущенного нарушения.
В 2013 году было вынесено и исполнено 1 335 предписаний об
устранении выявленных нарушений на сумму свыше 21 млрд. рублей.
Одной из задач производства по делам об административных
правонарушениях (ст. 24.1 КоАП РФ) является выявление причин и условий,
способствовавших совершению административных правонарушений, тем
самым предполагается предупреждение этих проступков.
Должностные
лица
Службы,
рассматривающие
дела
об
административных
правонарушениях,
на
основании
статьи
29.13
«Представление об устранении причин и условий, способствовавших
совершению административного правонарушения» КоАП РФ при установлении
причин административных правонарушений и условий, способствовавших их
совершению, вносят в соответствующие организации и соответствующим
должностным лицам представления о принятии мер по устранению указанных
причин и условий.
Данное
представление
является
правоприменительным
актом,
обязывающим определенных должностных лиц принять меры по устранению
причин и условий, способствующих совершению административного
правонарушения.
Осуществление
указанной
нормы
обеспечивается
возможностью применения административной ответственности за ее
неисполнение, предусмотренное ст. 19.6 КоАП РФ.
В 2013 году в соответствующие организации и должностным лицам было
внесено и исполнено 3 101 представление об устранении причин и условий,
способствовавших совершению административных правонарушений, на сумму
свыше 1 млрд. рублей выявленных нарушений валютного законодательства и
актов органов валютного регулирования.
Плановые проверочные мероприятия осуществлялись в соответствии с
пунктами 57-59 Плана деятельности Федеральной службы финансовобюджетного надзора на 2013 год, утвержденного Министром финансов
Российской Федерации, и планами контрольной деятельности территориальных
органов Службы.
При этом применялись элементы риск-ориентированного подхода,
учитывающие повышенные риски совершения нарушений при осуществлении
валютных операций:
13
- наличие информации о лицах, нарушивших валютное законодательство;
- повторяемость совершения административного правонарушения одним
лицом (рецидив);
- возможные значительные суммы валютных операций, связанных с
хозяйственной деятельностью;
- отсутствие позитивных сдвигов в результате проводимых в отношении
данной организации профилактических мероприятий.
Всего за 2013 год Службой в рамках реализации полномочий по
валютному контролю проведено 927 плановых проверок соблюдения
валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного
регулирования, из них 627 проверок по централизованным заданиям.
Возбуждено 2 557 дела об административных правонарушениях, из них по
централизованным заданиям возбуждено 2 022 дела. Вынесено 2 340
постановлений о назначении административного наказания, из них по
централизованным
заданиям
–
1 842
постановления.
Взыскано
административных штрафов на сумму 24,6 млн. рублей.
Наряду с плановыми проверками Служба в соответствии с
законодательством Российской Федерации и Административным регламентом
обязана проводить внеплановые (оперативные) проверочные мероприятия.
Основаниями проведения внеплановых (оперативных) проверочных
мероприятий являются: информация или материалы, поступившие от иного
органа валютного контроля или агента валютного контроля; информация или
материалы, содержащие сведения о фактах нарушения валютного
законодательства Российской Федерации и актов органов валютного
регулирования, поступившие от правоохранительных органов и иных
государственных органов; обращения и заявления физических и юридических
лиц, а также информация в средствах массовой информации о нарушении
валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного
регулирования; истечение срока исполнения объектом проверки предписания
об устранении выявленных нарушений валютного законодательства
Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
При этом основным источником информации о признаках нарушения
валютного законодательства служат сведения, поступающие в Службу от
уполномоченных банков через Банк России.
За 2013 году от Банка России получено более 500 тысяч сообщений,
являющихся основаниями для проведения внеплановых (оперативных)
проверок.
Всего за 2013 год проведено 9 235 внеплановых (оперативных)
проверочных мероприятий, по которым возбуждено 13 301 административное
дело. Вынесено 11 705 постановлений о назначении административного
наказания и взыскано административных штрафов по ним на сумму 183,1 млн.
рублей.
В системе органов и агентов валютного контроля только Служба наделена
правом применять меры ответственности за нарушения валютного
законодательства Российской Федерации и актов органов валютного
регулирования по отношению к резидентам и нерезидентам.
14
Уполномоченными должностными лицами Службы рассматриваются все
дела об административных правонарушениях по статье 15.25 Кодекса
Российской Федерации об административных правонарушениях, в том числе
возбужденные должностными лицами таможенных и налоговых органов, а
также органов прокуратуры.
В 2013 году в Службу поступило 11 702 протокола, составленных
должностными лицами таможенных и налоговых органов, и 181 постановление
органов прокуратуры. По рассмотренным протоколам и постановлениям
органов прокуратуры было вынесено 8 907 постановлений о назначении
административного наказания и взыскано 115, 1 млн. рублей штрафов.
6.
Мероприятие 3.6. Организация и осуществление внешнего
контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих
обязательный
аудит
бухгалтерской
(финансовой)
отчетности
организаций, определенных Федеральным законом «Об аудиторской
деятельности».
Внешний контроль качества работы аудиторских организаций
обеспечивает реализацию прав пользователей бухгалтерской (финансовой)
отчетности на получение достоверной информации о бухгалтерской
(финансовой) отчетности, консолидированной отчетности общественно
значимых организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от
30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», является одним
из наиболее эффективных средств повышения эффективности оказания
аудиторских услуг высокого качества.
Надлежащее исполнение Росфиннадзором внешнего контроля качества
работы аудиторских организаций способствует повышению квалификации и
качества работы аудиторских организаций, вытеснению с рынка аудиторских
услуг недобросовестных и неквалифицированных участников, идентификации
качества работы аудиторских организаций в целом и состояния внутреннего
контроля за качеством предоставляемых услуг.
В рамках осуществления ВККР АО Службой в 2013 году проведено 300
выездных внешних проверок.
Проверки были проведены в отношении:
- 6 аудиторских организаций, не относящихся к субъектам малого
предпринимательства (2 % от общего количества проведенных внешних
проверок),
- 99 аудиторских организаций, относящихся к субъектам малого
предпринимательства, за исключением микропредприятий (33% от общего
количества проведенных внешних проверок),
- 194 аудиторских организаций, относящихся к микропредприятиям (65%
от общего количества проведенных внешних проверок).
В отношении 240 проверенных аудиторских организаций аудиторских
организаций (80% от их общего количества) были приняты меры
дисциплинарного воздействия.
15
По результатам проведенных внешних проверок принято 262 решения о
применении мер дисциплинарного воздействия, из них:
- предупреждений аудиторской организации о недопустимости
нарушения правил аудиторской деятельности – 181;
- предписаний, обязывающих аудиторские организации устранить
выявленные по результатам внешних проверок нарушения правил аудиторской
деятельности – 37;
- предписаний в саморегулируемые организации аудиторов о
приостановлении членства аудиторской организации – 32;
- предписаний в саморегулируемые организации аудиторов об
исключении аудиторской организации из саморегулируемой организации
аудиторов – 12.
Должностными лицами Службы и ее территориальными органами было
составлено 11 протоколов об административных правонарушениях.
Достижение основных показателей, установленных Докладом о
результатах и основных направлениях деятельности Федеральной службы
финансово-бюджетного надзора на 2013 год
Показатель (3.1) «Соотношение количества проверенных отчетов о
реализации государственных программ российской Федерации и заданного
количества отчетов об их реализации» не предусматривался.
Показатель (3.2): обеспечен охват проверками 22,7% расходов
федерального бюджета при плановом значении целевого показателя > 20%,
установленного подпрограммой 3 Государственной программы «Управление
государственными финансами».
Показатель (3.3): фактическое соотношение количества установленных
фактов финансовых нарушений к общему количеству решений, принятых по
фактам финансовых нарушений, составило 100% против > 50% по плану.
Показатель (3.4) : доля федеральных органов исполнительной власти и
органов государственного финансового контроля, созданных органами
исполнительной власти субъектов Российской Федерации, в отношении
которых проведены проверки исполнения законодательства
Российской
Федерации о финансово-бюджетном контроле и надзоре, в общем количестве
федеральных органов исполнительной власти и органов государственного
финансового контроля, созданных органами исполнительной власти субъектов
Российской Федерации соответствует 23,2% по сравнению с > 22% по плану.
Показатель (3.5), характеризующий количество лиц, в отношении
которых проведены проверочные мероприятия, к общему числу лиц, в
отношении которых имелась информация о признаках нарушений валютного
законодательства Российской Федерации,
достиг 18,9% при плановом
значении > 5%.
Фактическая доля (показатель 3.6) количества проверенных аудиторских
организаций от общего числа аудиторских организаций, проводящих
обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций
составила 29% вместо > 5% по плану.
16
Основные плановые и фактические показатели (Подпрограмма 3),
характеризующие эффективность деятельности Федеральной службы
финансово-бюджетного надзора в 2013 году, приведены в таблице.
Значение
показателя 2013
Ед.
Наименование показателя
г.
изм.
план
отчет
1
2
3
4
Государственная программа Российской Федерации
«Управление государственными финансами»
Подпрограмма 3 «Организация и осуществление контроля и надзора в
финансово-бюджетной сфере»
3.1
Соотношение объема проверенных отчетов о
реализации государственных программ Российской
%
Федерации и заданного количества отчетов об их
реализации
3.2
Соотношение объема проверенных средств
федерального бюджета к общей сумме расходов
%
>20
22,7
федерального бюджета
3.3
Соотношение количества установленных фактов
финансовых нарушений и общего количества решений,
%
>50
100
принятых по фактам финансовых нарушений
3.4 Отношение количества федеральных органов исполнительной власти и органов государственного финансового контроля, созданных органами исполнительной
власти субъектов Российской Федерации, в отношении
которых проведены проверки исполнения законодатель%
>22
23,2
ства Российской Федерации о финансово-бюджетном
контроле и надзоре, к общему количеству федеральных
органов исполнительной власти и органов государственного финансового контроля, созданных органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации
3.5 Отношение количества лиц, в отношении которых
проведены проверочные мероприятия, к общему числу
лиц, в отношении которых имелась информация о
%
>5
18,9
признаках нарушений валютного законодательства
Российской Федерации
3.6 Процентное соотношение количества проверенных
аудиторских организаций от общего числа аудиторских
организаций,
проводящих
обязательный
аудит
бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций,
%
>5
29
указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30
декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской
деятельности"
17
Таким образом, в 2013 году основные показатели, характеризующие
эффективность деятельности Федеральной службой финансово-бюджетного
надзора, установленные Подпрограммой 3 достигнуты.
На 2014 год прогнозная оценка достижения значений вышеуказанных
показателей следующая:
Прогнозная оценка показателей 3.1, 3.2, 3.3,3.5 соответствует плановому
значению показателя на 2014 год (Приложение 2).
Прогнозная оценка показателя 3.4 не предусматривается, так как новая
редакция статьи 268 Бюджетного кодекса Российской Федерации, как и в
целом поправки в Бюджетный кодекс не предусматривает возможности
осуществления со стороны Службы, как органа внутреннего финансового
контроля, осуществления контроля за органами внутреннего финансового
контроля, созданными органами исполнительной власти (местными
администрациями муниципальных образований).
Прогнозная оценка показателя 3.6 на 2014 год может составить 30%.
На 2014 год запланировано проведение плановых внешних проверок в
отношении 320 аудиторских организаций.
Таким образом фактическое значение показателя 3.6 за 2014 год по
предварительной оценке должно составить 30%, что на 20% больше уровня,
установленного Государственной программой.
Превышение фактического показателя над базовым обусловлено
несколькими причинами, влияющими на точность прогнозирования величины
показателя 3.6:
- отсутствие перечня аудиторских организаций, осуществляющих
обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно
значимых организаций, а также их ограниченное количество;
- возможность ежегодного изменения количества таких аудиторских
организаций;
- сложность процесса планирования осуществления Службой ВККР АО и
периодичность осуществления проверок (не чаще 1 раза в 3 года в отношении
одной аудиторской организации).
Обращаем внимание, что в случае изменения законодательства Российской
Федерации, регулирующего аудиторскую деятельность, в частности, в случае
внесения изменений в Федеральный закон № 307-ФЗ, предусматривающих
расширение состава случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской
(финансовой) отчетности, значения показателя 3.6 подпрограммы 3
Государственной программы будут требовать корректировки.
18
Раздел 2. Основные направления деятельности Федеральной службы
финансово-бюджетного надзора на 2014-2017 годы
Одной из главных целей, стоящих
перед Федеральной службой
финансово-бюджетного надзора, как органа государственного финансового
контроля, является повышение качества и эффективности работы по основным
направлениям деятельности, обеспечение финансовой дисциплины на
государственном уровне.
План деятельности Служба на 2014 год составлен с учетом
осуществления проверок использования средств, выделенных на реализацию
государственных программ.
С принятием Федерального закона от 23.07.2013 № 252-ФЗ «О внесении
изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные
законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 252-ФЗ),
расширены полномочия Службы, как органа внутреннего финансового
контроля.
Службе предстоит осуществлять контрольные полномочия на новых
направлениях государственного финансового контроля:
- контроль за деятельностью региональных операторов в части
организации проведения капитального ремонта общего имущества в
многоквартирных домах;
- контроль за исполнением законодательства Российской Федерации в
сфере закупок товаров, работ и услуг для государственных нужд на всех этапах
функционирования федеральной контрактной системы;
- проверка отчетов о реализации государственных программ Российской
Федерации и государственных заданий.
Во исполнение Закона № 252-ФЗ запланировано:
- принятие методических рекомендаций по осуществлению внутреннего
государственного (муниципального) контроля;
- принятие акта о порядке исполнения решений о применении бюджетных
мер принуждения по уведомлениям Службы и Счетной палаты Российской
Федерации;
- принятие акта о порядке проведения ежегодной проверки годового
отчета об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации Службой;
- принятие акта об осуществлении Службой анализа исполнения
бюджетных полномочий органов государственного (муниципального)
финансового контроля, являющихся органами (должностными лицами)
исполнительной власти субъектов Российской Федерации (местных
администраций);
- принятие акта о проведении Службой анализа осуществления главными
администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и
внутреннего финансового аудита.
С 1 января 2014 года вступает в силу большинство положений
Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере
19
закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и
муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ).
В этой связи Служба приступит к осуществлению полномочий по
контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных
нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров,
работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд. В
целях обеспечения полноценного контроля за исполнением Закона 44-ФЗ в
2014 году продолжится разработка нормативных правовых актов:
- методических рекомендаций по осуществлению предварительного
контроля государственных закупок и методических рекомендаций по
осуществлению последующего контроля государственных закупок;
- общих требований к порядку осуществления контроля за соблюдением
Законодательства о контрактной системе органами государственного
(муниципального) финансового контроля, являющимися соответственно
органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов
Российской Федерации и местных администраций в соответствии с частью 11.1
статьи 99 Закона № 44-ФЗ;
- разработка предложений об установлении порядка формирования,
утверждения и ведения планов закупок для обеспечения федеральных нужд,
предложений об установлении порядка формирования, утверждения и ведения
планов-графиков закупок для обеспечения федеральных нужд и предложений
об установлении порядка обоснования закупок и формы такого обоснования.
Для повышения эффективности финансово-бюджетного контроля
деятельность Службы будет направлена на:
- качество проверок целевого использования бюджетных средств и
разработку методологических рекомендаций по осуществлению контроля за
полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных
(муниципальных) программ, в том числе отчетности об исполнении
государственных (муниципальных) заданий;
- постоянный контроль в сфере закупок товаров, работ, услуг для
обеспечения государственных и муниципальных нужд, что предъявляет новые
требования к информационному обеспечению и IT-технологиям;
- организацию, формирование и ведение классификатора стандартов
(нарушений) единой информационной системы надзора и контроля в
финансово-бюджетной сфере с учетом российской и международной практики;
- экспертное сопровождение контрольно - надзорных мероприятий,
проводимых Службой (создание ФКУ для проведения экспертиз);
- создание эффективной системы и организации методической
подготовки внутреннего контроля у главных администраторов бюджетных
средств;
- контроль правомерности и эффективности расходов ЖКХ и проверку
финансовых аспектов деятельности управляющих компаний;
- координацию проверочных действий и мероприятий со Счетной палатой
Российской Федерации, Генеральной прокуратурой, правоохранительными
органами, другими проверяющими органами и организациями с целью
повышения эффективности совместной работы для обеспечения четкого
20
разграничения полномочий указанных органов, повышения доступности и
оперативности обмена данными о планах и результатах проводимых
контрольных мероприятий с учетом повышения прозрачности и применимости
действующего законодательства и законодательных инициатив в сфере
финансово-бюджетного контроля.
Основные направления деятельности Службы на среднесрочную
перспективу по организации и осуществлению контрольно-надзорной
деятельности в сфере валютных правоотношений, ведение административного
производства по делам об административных правонарушениях в валютной
сфере предусматривают:
- cовершенствование методической базы валютного контроля
(формирование новых подходов к квалификации нарушений с учетом принятых
и планируемых изменений валютного законодательства и актов органов
валютного регулирования).
участие в работе по дальнейшему совершенствованию нормативной
правовой базы по эффективному и превентивному противодействию
незаконным финансовым операциям и имплементации принципов и норм
общепризнанных международных правовых актов.
организация
и
проведение
профилактической
работы
с
правонарушителями.
- совершенствование взаимодействия органов и агентов валютного
контроля с целью оптимизации деятельности и исключения дублирования в
работе.
- обеспечение эффективности информационной инфраструктуры
(межведомственное взаимодействие с федеральными органами исполнительной
власти (ФССП России, ФТС России, ФНС России и Федеральным
казначейством), с Банком России, а также проведение мероприятий по
организации внедрения информационно-аналитической системы.
- повышение качества администрирования по наложенным
административным штрафам на основе углубления взаимодействия с ФССП
России,
продвижения
и
реализации
законодательных
инициатив
Росфиннадзора, повышения эффективности реализации
полномочий
администратора доходов федерального бюджета.
- повышение эффективности применения мер ответственности за счет
обеспечения на постоянной основе контроля за ходом реализации материалов,
передаваемых Росфиннадзором в правоохранительные органы и ФССП России.
- участие в реализации согласованной политики осуществления
валютного контроля в рамках Таможенного союза и СНГ, основанной на
единых подходах в регулировании валютных отношений.
В процессе осуществления Службой ВККР были выявлены следующие,
не решенные до настоящего времени проблемы:
- противоречие требований Федерального закона от 26 декабря 2008 г.
№ 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и
муниципального контроля» (далее - Федеральный закон № 294-ФЗ) и
Федерального закона № 307-ФЗ в части предмета проведения внешних
21
проверок качества работы, форм и периодичности их проведения, оснований
для проведения внеплановых внешних проверок;
- отсутствие нормативной правовой базы для проведения внешних
проверок
аудиторских
организаций,
прекративших
членство
в
саморегулируемой организации аудиторов, а также механизма применения мер
наказания в отношении указанных аудиторских организаций (например в виде
наложения административного штрафа);
- отсутствие в Федеральном законе № 307-ФЗ возможности установления
Службой сроков исполнения саморегулируемыми организациями аудиторов
(далее - СРОА) предписаний о приостановлении членства аудиторской
организации в СРОА и об исключении аудиторской организации из СРОА, а
также ответственности СРОА за неисполнение указанных предписаний;
незначительный срок проведения внешних проверок крайне
недостаточен для изучения существенных объемов рабочих документов
аудиторских организаций;
- отсутствие единого перечня аудиторских организаций, проводящих
обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно
значимых организаций, что усложняет работу по сбору информации о таких
аудиторских организациях, а также затрудняет организацию планирования
ВККР АО;
- отсутствие возможности перепроверки выданных аудиторскими
организациями аудиторских заключений;.
- отсутствие правовых оснований и процедур для обращения Службы в
суд с заявлением о признании аудиторского заключения заведомо ложным;
- отсутствие возможности внесения изменений в ежегодные планы
проведения внешних проверок при наличии у проверяющих либо у объектов
внешней проверки ряда объективных причин не подпадающих под основания,
указанные в Федеральном законе № 294-ФЗ в связи с необходимостью
согласования ежегодных планов проведения внешних проверок с органами
прокуратуры;
- отсутствие утвержденного порядка и сроков исполнения СРО
обязательных для исполнения предписаний о приостановлении и об
исключении из членства в СРО аудиторских организаций, вынесенных
Службой по результатам проведенных проверок качества работы аудиторских
организаций;
- отсутствие возможности получения сведений из формы федерального
статистического наблюдения № 2-аудит «Сведения об аудиторской
деятельности».
С целью решения проблемных вопросов, требующих внесения изменений
в законодательные акты Российской Федерации, Службой был подготовлен и
направлен в Министерство финансов Российской Федерации (письмо от
09.12.2013 № 43-01-08-21/4698) проект федерального закона «О внесении
изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (по
вопросам совершенствования внешнего контроля качества работы аудиторских
организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой)
22
отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от
30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности")».
На 2014 год Службой совместно с Минфином России планируется
провести доработку вышеуказанного законопроекта в рабочем порядке.
Кроме того, с целью разрешения имеющихся проблем перед Службой на
среднесрочную перспективу (2014-2017 годы) стоит решение следующих задач:
1) продолжение работы по внесению изменений в Федеральные законы
№ 307-ФЗ и № 294-ФЗ, предусматривающих определение порядка организации
и проведения ВККР АО; расширение состава общественно значимых
организаций и перечня аудиторских организаций, в отношении которых
Служба осуществляет внешний контроль качества работы;
2) организация и расширение взаимодействия с соответствующими
органами государственной власти, Банком России, Государственной
корпорацией "Агентство по страхованию вкладов", саморегулируемыми
организациями аудиторов;
3) обучение федеральных государственных гражданских служащих
Службы в сфере ВККР АО с целью получения необходимых профессиональных
знаний в области аудиторской деятельности и бухгалтерского учета и
поддержания указанных знаний на должном уровне;
4) разработка программного продукта по автоматизации ВККР АО;
5) разработка совместно с Минфином России критериев принятия
решений о применении мер дисциплинарного воздействия в отношении
аудиторских организаций, допустивших нарушения требований Федерального
закона № 307-ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости
аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики
аудиторов.