Заключение на отчет об исполнении бюджета 2014 МО

Заключение № 8
контрольно-счетной палаты МО «Харабалинский район»
по результатам внешней проверки годового отчета
об исполнении бюджета муниципального образования «Селитренский
сельсовет» за 2014 год
8 апреля 2015 г.
г. Харабали
Общие положения
Внешняя проверка годового отчета «Об исполнении бюджета МО
«Селитренский сельсовет» за 2014 год проведена контрольно-счетной
палатой МО «Харабалинский район» в соответствии со ст. 264.4.
Бюджетного кодекса Российской Федерации, Положением о Контрольносчетной палате муниципального образования «Харабалинский район»
Астраханской области от 30.10.2013 г. № 254, решением Совета МО
«Харабалинский район» «О приеме полномочий контрольно-счетной палаты
МО «Селитренский сельсовет» от 11.02.2015 № 46, на основании плана
работы КСП на 2015 год.
Проверка начата 27.03.2015г., окончена 07.04.2015г.
Соответствие бюджетного процесса в МО
«Селитренский сельсовет» действующему законодательству
и его исполнение
В 2014 году бюджетный процесс в муниципальном образовании
«Селитренский сельсовет» осуществлялся в соответствии с Бюджетным
кодексом РФ, Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих
принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»,
решением Совета муниципального образования «Селитренский сельсовет» от
12.12.2013 № 180 «О бюджете МО «Селитренский сельсовет» на 2014 год и
плановый период 2015 и 2016 годы», Уставом муниципального образования
«Селитренский сельсовет», Положением «О бюджетном процессе в
муниципальном образовании «Селитренский сельсовет», утвержденным
решением Совета МО «Селитренский сельсовет» от 14.11.2011 №75 (далее Положение о бюджетном процессе), законами Астраханской области и
нормативно-правовыми актами сельского поселения.
Организацию исполнения бюджета муниципального образования и
подготовку отчета об исполнении бюджета возложено на бухгалтерию
администрации МО «Селитренский сельсовет».
В соответствии со ст.215.1 Бюджетного Кодекса РФ, и ст.19 Положения
о бюджетном процессе исполнение бюджета организуется на основе сводной
бюджетной росписи и кассового плана. К проверке представлены бюджетные
росписи на 2014 год по состоянию на 01.01.2014, 15.01.2014, 03.03.2014,
22.04.2014, 10.06.2014, 30.10.2014, 10.12.2014г.г. В табличной части
1
трехлетней росписи расходов числовые значения, коды разделов,
подразделов, целевых статей и виды расходов указаны верно, однако в
наименованиях КОСГУ присутствуют несуществующие показатели.
Изменения в бюджет вносились решениями Совета МО «Селитренский
сельсовет» от 15.01.2014 № 190, № 191, № 193, от 30.01.2014 № 196, от
03.03.2014 № 199, от 22.04.2014 № 208, от 10.06.2014 № 216, № 217, от
26.09.2014 № 8, от 30.10.2014 № 9, от 10.12.2014 № 31, № 32, № 36.
Бюджетная роспись по состоянию на 10.12.2014 соответствует решению о
внесении изменений в бюджет на 10.12.2014 № 36 и отчету об исполнении
бюджета за 2014 год.
К проверке представлен Кассовый план исполнения бюджета
муниципального образования на 2014 год с разбивкой по месяцам, который
соответствует бюджетной росписи по состоянию на 10.12.2014 и
соответствует изменениям в бюджет от 10.12.2014г.
К проверке предъявлены Главные книги по исполнению бюджета
администрации сельского поселения и МКУК «Историко-культурный центр
«Сарай-Бату». Книги сформированы в разрезе Плана счетов по бюджетному
учету, определенного Инструкцией по бюджетному учету № 157н,
формируется, распечатывается и подписывается главным бухгалтером
ежемесячно. Остатки по балансовым счетам на 01.01.2015 г. соответствуют
Балансу.
Муниципальная долговая книга за истекший год не велась. На момент
проверки муниципальная долговая книга на 2015 год и порядок её ведения,
утверждены постановлением администрации МО «Селитренский сельсовет»
от 10.02.2015 № 2. Муниципальная долговая книга содержит нулевые
значения в виду отсутствия муниципальных долговых обязательств.
Прямые получатели средств бюджета МО «Селитренский сельсовет»
утверждены перечнем прямых получателей средств местного бюджета на
2014 год – Администрация муниципального образования «Селитренский
сельсовет», Совет муниципального образования «Селитренский сельсовет» и
Муниципальное казенное учреждение культуры «Историко-культурный
центр «Сарай-Бату».
Состав и содержание форм годовой бюджетной отчетности об
исполнении бюджета МО «Селитренский сельсовет»
Бюджетная отчетность за 2014 год представлена финансовым отелом
администрации МО «Селитренский сельсовет» в соответствии с
требованиями п. 3 ст. 264.1 БК РФ, Инструкции о порядке составления и
представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении
бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной приказом Минфина
России от 28.12.2010 года № 191н, Указаниями о порядке применения
бюджетной классификации РФ и включает в себя:
- отчет об исполнении бюджета;
2
- баланс исполнения бюджета;
- отчет о финансовых результатах деятельности;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснительную записку.
Отчетность представлена в полном объеме в установленные сроки.
Анализ показателей годовой отчетности муниципального образования
«Селитренский сельсовет».
Анализ консолидированного баланса МО «Селитренский сельсовет»
(ф.0503320) показал, что Баланс составлен в разрезе данных бюджета
муниципального образования, показателей бюджетной деятельности, и
итогового показателя консолидированного бюджета на начало и конец года с
исключением взаимосвязанных показателей.
Данные баланса на начало 2014 года (вступительный баланс)
соответствуют данным баланса на конец 2013 года (заключительный баланс).
Данные баланса на конец отчетного периода указаны с учетом
произведенных при завершении финансового года заключительных оборотов
по счетам бюджетного учета.
Показатели актива баланса соответствуют данным Сведений о движении
нефинансовых активов (ф.0503368).
Выборочной проверкой контрольных соотношений, показателей форм
отчетности, расхождений не установлено.
На 01.01.2015 балансовая стоимость основных средств составила
19139,4тыс. руб., сумма амортизации – 8024,0тыс. руб., остаточная стоимость
основных средств – 11115,3 тыс. руб. По сравнению с началом года
балансовая стоимость увеличилась на 756,4 тыс. руб., амортизация
увеличилась на 1810,6 тыс. руб., остаточная стоимость уменьшилась на
1054,1 тыс. руб.
Кредиторская задолженность по бюджетной деятельности на конец
отчетного периода составляет 178,4 тыс. руб., по сравнению с 2013 годом
увеличилась на 174,6 тыс. руб. Кредиторская задолженность сложилась по
счетам бухгалтерского учета:
302.25 «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества» в
сумме 39750 руб.
302.26 «Расчеты по прочим работам, услугам» в сумме 138658 руб.
Дебиторская задолженность по отношению к началу года уменьшилась
и по состоянию на 01.01.2015 года она составила 0,07 руб. по счету 206.34
«Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов».
Причины образования кредиторской задолженности, а также
кредиторы в пояснительной записке к Отчету не указаны.
3
Отчет «Об исполнении консолидированного бюджета субъекта
Российской Федерации» (ф.0503317) сформирован по кассовому методу
учета операций.
Данные Отчета ф. 0503317, соответствуют данным Консолидированного
отчета «О движении денежных средств» (ф.0503323).
Согласно отчету «О движении денежных средств» (ф. 0503323) в
течение 2014 года на единый счет бюджета поселения поступили средства в
сумме –6646,4 тыс. руб., выбытие со счета бюджета составило 8949,9 тыс.
руб. План по доходам сельского поселения на 2014 год согласно отчету об
исполнении бюджета (ф. 0503317) составил 6478,4 тыс. руб., исполнено
6646,4 тыс. руб. По расходам уточненный план составил 9128,7 тыс. руб.,
исполнено 8949,9 тыс. руб. Результат исполнения бюджета – дефицит 2303,4
тыс. руб.
Анализ отчета в части исполнения доходов бюджета муниципального
образования «Селитренский сельсовет»
Бюджет МО «Селитренский сельсовет» на 2014 год и плановый период
2015-2016 годы утвержден Решением Совета МО «Селитренский сельсовет»
от 12.12.2013 № 180 до начала очередного финансового года по доходам в
сумме 7186,8 тыс. руб., в том числе безвозмездные поступления от других
бюджетов бюджетной системы РФ – 5319,8 тыс. руб. и расходам в сумме
7280,1 тыс. руб. В течение финансового года в бюджет МО вносились
изменения: от 15.01.2014 № 190, № 191, № 193, от 30.01.2014 № 196, от
03.03.2014 № 199, от 22.04.2014 № 208, от 10.06.2014 № 216, № 217, от
26.09.2014 № 8, от 30.10.2014 № 9, от 10.12.2014 № 31, № 32, № 36. Согласно
Отчету об исполнении бюджета (ф.0503317) на 01.01.2015г., уточненные
бюджетные назначения по доходам составили 6478,4 тыс. руб., в том числе:
- налоговые и неналоговые доходы – 1627,5 тыс. руб.,
- безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ –
4850,9 тыс. руб.
Доходы бюджета исполнены за 2014 год в сумме 6646,4 тыс. руб.,
что составило 102,6 % к плановым показателям. Структура доходов бюджета
следующая:
- налоговые и неналоговые доходы – 1795,5 тыс. руб. (110,3 % к плану);
- безвозмездные поступления – 4850,9 тыс. руб.(100 % к плану).
В сравнении с 2013 годом структура учтенных в 2014 году доходов в
бюджете сельского поселения «Селитренский сельсовет» выглядит так:
4
Вид доходов
Налоговые доходы
Неналоговые
доходы
Безвозмездные
поступления
Всего доходов
2013 год
2014 год
Отклонение
Сумма,
тыс. руб.
Сумма,
тыс.
руб.
Доля в
общей
сумме
доходов,
%
%к
2013
году
В тыс.
руб. к
2013 г.
726,9
4762,4
619,0
1176,5
9,3
17,7
85,2
24,7
-107,9
-3585,9
3665,6
4850,9
73,0
132,3
+1185,3
9154,9
6646,4
100
72,6
-2508,5
Анализируя исполнение налоговых и неналоговых доходов в сравнении
с 2013 годом можно сделать вывод, что произошло заметное снижение
поступления собственных доходов в бюджет поселения на 67,3%.
Одновременно увеличение безвозмездных поступлений на 32,3%.
Снижение поступления налога на доходы физических лиц связано с
сокращением рабочих мест на территории МО «Селитренский сельсовет».
Поступление в бюджет составило 332,8 тыс. руб. или 108,3% от плана.
Единый сельхозналог поступил в бюджет в сумме 22,4 тыс. руб., что на
10,6 тыс. руб. больше, чем в 2013г. и составляет 3,6% в общей сумме налогов
и 121,7% плановых назначений. Увеличение произошло в связи со
своевременностью уплаты налога сельхозпроизводителями.
Налог на имущество – 257,0 тыс. руб. составляет 41,5% в общей доле
налогов, в сравнении с 2013 годом снизился на 86,3 тыс. руб. Снижение
связано с низким поступлением налога на имущество физических лиц.
Однако поступление земельного налога увеличилось в связи со
своевременной выверкой и постановкой на налоговый учет всех земельных
долей. Исполнение плановых назначений за год – 108,7%.
Доходы от госпошлины при плане 6,3 тыс. руб. выполнены на 107,9% и
составляют 6,8 тыс. руб., что составляет 22,0% к уровню 2013 году.
Снижение связано с уменьшением обращений граждан в судебные органы и с
тем, что с 01.07.2014 г. полномочия по оформлению документов на
наследство переданы в район.
Сумма поступлений доходов от использования имущества
находящегося в муниципальной собственности составляет 1142,4 тыс. руб.
или 111,2% от плановых назначений. По отношению к уровню 2013 года
исполнение составляет 83,1%. Снижение поступлений связано с
расторжением договоров аренды.
Доходы от оказания платных услуг в 2014 г. составили 15,1 тыс. руб.
(100% исполнение плана). В 2013 году такие услуги не оказывались.
Доходы от продажи земельных участков составили 0,1% к прошлому
году или 3,0 тыс. руб. так как в 2013 году было продано земельных участков
на сумму 6,7 млн. руб. Из них 3,4 млн. руб. поступило в бюджет МО
5
«Харабалинский район», а 3,3 млн. руб. в бюджет МО «Селитренский
сельсовет».
Штрафы и прочие поступления от денежных взысканий при плановых
назначениях 14,1 тыс. руб. исполнены на 109,2% и составили 15,4 тыс. руб.
Общая сумма безвозмездных поступлений в доходную часть бюджета
составила 4850,9 тыс. рублей или 100% к уточненному плану.
Межбюджетные трансферты предоставлялись бюджету в форме дотаций
4029,2 тыс. рублей, субсидий 667,0 тыс. руб. и субвенций 154,7 тыс. руб. По
отношению к 2013 году общая сумма безвозмездных поступлений составляет
132,3%.
Анализ отчета в части исполнения расходов бюджета муниципального
образования «Селитренский сельсовет»
Решением о бюджете МО «Селитренский сельсовет» на 2014 год
первоначально расходы бюджета были утверждены в сумме 7280,1 тыс. руб.
Уточнённый годовой план составил 9128,7 тыс. рублей.
Расходы бюджета за 2014 год исполнены в объеме 8949,9 тыс. руб., что
составило 98,0 % к утвержденному плану. В соответствии с итогом
исполнения бюджета по доходам итоговый дефицит бюджета составил
2303,5 тыс. руб.
Анализ отчета в части исполнения расходов бюджета по разделам,
подразделам бюджетной классификации представлен в таблице:
Наименование
показателя
2013 год 2014 год
Сумма,
Сумма,
тыс. руб. тыс. руб.
01«Общегосударственные вопросы»
02 «Национальная
оборона»
03 «Национальная
безопасность и
правоохранительная
деятельность»
04 «Национальная
экономика»
05 «Жилищнокоммунальное
хозяйство»
08 «Культура»
10 «Социальная
2765,5
4083,8
Доля в
общей
сумме
расходов, %
45,6
159,1
154,7
848,3
Отклонение
% к 2013 В тыс.
году
руб. к
2013 г.
147,7
+1318,3
1,7
97,2
-4,4
492,0
5,5
58,0
-356,3
1618,0
938,0
10,5
58,0
-680,0
1629,0
1490,7
16,7
91,5
-138,3
0
0
1783,3
7,4
19,9
0,1
0
0
+1783,3
+7,4
6
политика»
Итого
7019,9
8949,9
100
127,5
+1930,0
Увеличение расходов по сравнению с 2013 годом по разделу 01
«Общегосударственные вопросы» произошло в связи с увеличением фонда
оплаты труда, проведением очередных выборов главы администрации и
депутатов, приобретение автомобиля и прочих основных средств.
Исполнение плановых назначений составляет 97,4%.
Бюджетные назначения по разделу 02 «Национальная оборона»
исполнены в сумме 154,7 тыс. рублей или 100% к уточненному плану.
Расходы произведены за счет субвенции из бюджета Астраханской области
на осуществление воинского учета, где отсутствуют военные комиссариаты.
По разделу 03 «Национальная безопасность» расходы по отношению к
2013 году составили 58%. Все расходы в сумме 492,0 тыс. руб. произведены
по подразделу 0310 «Обеспечение пожарной безопасности». Исполнение
плановых назначений 100%.
По разделу 04 «Национальная экономика» подраздел «Дорожное
хозяйство» в 2014 году расходы составили 917,0 тыс. руб. Из них были
выполнены работы по ремонту автодороги местного значения на сумму 579,4
тыс. руб., услуги по паспортизации дорог 112,7 тыс. руб. и профилирование
дорог местного значения 224,9 тыс. руб. В целом по разделу расходы
составили 938,0 тыс. руб., исполнение плановых назначений 100%.
Расходы по разделу 05 «ЖКХ» в 2014 году исполнены в сумме 1490,7
тыс. руб., что составляет 95,6% плановых назначений. Средства затрачены на
уличное освещение, грузовые перевозки, разработку проектно-технической
документации, приобретение строительных материалов.
По разделу 08 «Культура» расходы сложились из заработной платы
работникам культуры, оплаты коммунальных услуг, приобретения основных
средств и материальных запасов и составили 1783,3 тыс. руб. Данный раздел
появился только в 2014 году в связи с передачей МКУК «ИКЦ Сарай-Бату»
из собственности МО «Харабалинский район» в муниципальную
собственность МО «Селитренский сельсовет» на основании решения Совета
МО «Селитренский сельсовет» от 15.01.2014 № 188. Исполнение плановых
назначений составляет 100%.
Также в 2014 году появился раздел 10 «Социальная политика», расходы
по которому составили 7,4 тыс. руб. на выплату пенсии муниципальным
служащим.
Использование межбюджетных трансфертов
За 2014 год в бюджет поступило межбюджетных трансфертов в форме
дотаций, субвенций, субсидий на сумму 4850,8 тыс. руб.
Наименование
Годовые
Финансирование Исполнение %
бюджетные
исполнени
назначения
я к плану
7
Дотации
4029,2
4029,2
4029,2
100
- на выравнивание
уровня
бюджетной
обеспеченности
- на поддержку мер
по обеспечению
сбалансированност
и бюджета
Субсидии
- на реализацию
программы
«Развитие
дорожного
хозяйства на 20122016 годы»
- на реализацию
программа
«Культура России»
Субвенции
- на осуществление
полномочий по
первичному
воинскому учету
Итого:
1333,7
1333,7
1333,7
100
2695,5
2695,5
2695,5
100
666,9
579,3
666,9
579,3
666,9
579,3
100
100
87,6
87,6
87,6
100
154,7
154,7
154,7
154,7
154,7
154,7
100
100
4850,8
4850,8
4850,8
100
Все межбюджетные поступления освоены в полном объеме.
При проверке исполнения бюджета поселения, в части реализации
государственных и муниципальных целевых программ, по перечню и
объемам их финансирования установлено следующее: в 2014 году в бюджет
МО «Селитренский сельсовет» на реализацию муниципальных и
государственных программ было выделено 1189,7 тыс. руб. По программе
«Развитие дорожного хозяйства на 2012-2016 годы» (ремонт автомобильных
дорог общего пользования) выделено в 2014 году 637,3 тыс. руб., в
соответствии с Соглашением №04-03/36 от 12.03.2014. Из бюджета МО
«Селитренский сельсовет» 58,0 тыс. руб., из областного бюджета 579,3 тыс.
руб. Все средства освоены в полном объеме на ремонт участка
автомобильной дороги по ул. Ленина. По программе Социальноэкономического развития МО «Селитренский сельсовет» на 2014 год было
запланировано 4371,5 тыс. руб. Фактически выделено бюджетных
ассигнований на сумму 552,4 тыс. руб. Средства пошли на ограждение парка,
ограждение казахского кладбища, монтаж, демонтаж уличного освещения.
Муниципальная программа Социально-экономического развития на 2014 год
выполнена на 12,6 % по отношению к запланированным мероприятиям.
8
Приложение к Пояснительной записке ф.0503166 «Сведения об исполнении
мероприятий в рамках целевых программ» отсутствует.
Работа по размещению муниципальных заказов
Администрацией МО «Селитренский сельсовет» в 2014 году был
проведен один открытый аукцион в электронной форме. По результатам
аукциона на ремонт автомобильной дороги общего пользования местного
значения заключен контракт на сумму 637,3 тыс. руб. Осуществлено
приобретение автомобиля путем запроса котировок на сумму 480,0 тыс. руб.
Остальная сумма муниципальных заказов осуществлена по договорам не
превышающим 100 тыс. руб. у единственного поставщика.
Оценка организации финансового контроля
По сведениям содержащимся в таблице № 5 к пояснительной записке
ф.0503160 в МО «Селитренский сельсовет» за 2014 год проводились
мероприятия внутреннего контроля в результате которых нарушений не
выявлено. Внешние проверки не проводились. Отсутствие таблицы № 7 в
пояснительной записке оговорено. Сведения о проведенных в течении года
инвентаризациях отражены в таблице № 6.
Выводы и предложения
Годовой отчет об исполнении бюджета за 2014 год составлен в
соответствии со структурой и бюджетной классификацией, которые
применялись при утверждении Решения о бюджете на 2014 год.
Организация бюджетного процесса в муниципальном образовании
«Селитренский сельсовет» осуществляется в соответствии с Бюджетным
кодексом Российской Федерации и Положением о бюджетном процессе.
Выводы:
Представленная финансовым отделом администрации муниципального
образования «Селитренский сельсовет» годовая бюджетная отчетность за
2014 год составлена с учетом требований и по формам, предусмотренным
Инструкцией № 191н, с отражением в указанных формах полученных
доходов, расходов, источников внутреннего финансирования дефицита
бюджета.
Годовая
бюджетная
отчетность
за
2014 год
позволяет
проанализировать финансовое положение и результаты деятельности
муниципального образования
«Селитренский
сельсовет»
и
подтвердить правильность составления представленных форм.
Внешняя проверка годовой отчетности муниципального образования
«Селитренский сельсовет» за 2014 год подтвердила достоверность и
сбалансированность представленного отчета.
9
Предложения:
По результатам проведенной проверки отчета муниципального
образования об исполнении бюджета за 2014 год предлагаю при
формировании бюджетной росписи соблюдать Порядок составления и
ведения бюджетной росписи утвержденной Приказом Минфина РФ от
23.11.2014 № 159н.
Соблюдать требования Инструкции №191н относительно состава
пояснительной записки ф.0503160. В текстовой части давать разъяснения по
причинам образовавшейся кредиторской задолженности с указанием
кредиторов.
Отчет об исполнении бюджета муниципального образования
«Селитренский сельсовет» может быть утвержден Советом МО
«Селитренский сельсовет».
Председатель Контрольно-счетной
палаты МО «Харабалинский район»
исполнитель
главный инспектор КСП
Ю. П. Аленина
Н. В. Ерохина
10