Внешняя проверка бюджетной отчетности ГРБС за 2013 год

Российская Федерация
Новгородская область
ДУМА ХОЛМСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
РЕШЕНИЕ
от 30.05.2014
№ 335
г. Холм
Об отчете о результатах
внешней
проверки
бюджетной
отчетности
главных
распорядителей
бюджетных средств за 2013
год
Дума Холмского муниципального района
РЕШИЛА:
1. Принять к сведению отчет о отчет о результатах внешней проверки
бюджетной отчетности главных распорядителей бюджетных средств за 2013
год.
2. Опубликовать решение в информационном бюллетене «Вестник» и
разместить
на
официальном
сайте
Администрации
Холмского
муниципального района.
Председатель Думы
муниципального района
В.А. Соловьев
Приложение
к Решению Думы Холмского
муниципального района
от 30.05.2014 № 335
ОТЧЕТ
о результатах внешней проверки бюджетной отчетности главных
распорядителей бюджетных средств за 2013 год
Основание для проведения проверки: план работы Контрольносчетной комиссии на 2014 год.
Цели и задачи проверки: провести оценку достоверности сводной
бюджетной отчетности главного распорядителя бюджетных средств,
состояния учета и отчетности у главного распорядителя бюджетных средств,
а также установить проводимую главным распорядителем бюджетных
средств (ГРБС) работу за обеспечением целевого использования бюджетных
средств подведомственными получателями бюджетных средств (ПБС).
Объекты проверки: комитет социальной защиты населения
Администрации Холмского муниципального района, комитет культуры
Администрации Холмского муниципального района, комитет финансов
Администрации Холмского муниципального района, комитет образования
Администрации Холмского муниципального района.
Состав контрольной группы: председатель Контрольно-счетной
комиссии Холмского муниципального района О.В. Егорова
Акты, заключения, справки, использованные в отчете: по
результатам проверки составлено 4 акта, с которыми под роспись
ознакомлены соответствующие должностные лица объектов контроля.
Общие положения
Внешняя проверка бюджетной отчетности ГРБС за 2013 год
проведена в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации,
Положением о Контрольно-счетной комиссии Холмского муниципального
района, утвержденным решением Думы Холмского муниципального района
от 02.03.2012 № 157 и иными нормативными правовыми актами
федерального, регионального и муниципального уровня на основании
годовой бюджетной отчетности, регистров синтетического и аналитического
учета и иных документов, представленных ГРБС.
Проверка правильности составления, ведения бюджетной
росписи ГРБС, включая внесение в нее изменений
В соответствии с п. 1 ст. 217 Бюджетного кодекса РФ Порядок
составления и ведения сводной бюджетной росписи бюджета Холмского
муниципального района и бюджетных росписей главных распорядителей
средств бюджета Холмского муниципального района (далее Порядок ведения
бюджетной
росписи)
утвержден
приказом
Комитета
финансов
Администрации Холмского муниципального района от 29 декабря 2012 года
№ 59.
В соответствии с п. 5 ст. 217 Бюджетного кодекса РФ, п. 15 Порядка
ведения бюджетной росписи, утвержденные первоначальные показатели
сводной бюджетной росписи по расходам и лимиты бюджетных обязательств
на текущий финансовый год доведены комитетом финансов до главного
распорядителя бюджетных средств своевременно (до начала очередного
финансового года).
В соответствии с п. 12 Порядка ведения бюджетной росписи роспись
расходов и лимиты бюджетных обязательств утверждены на текущий
финансовый год и плановый период 2014 и 2015 годов.
Показатели сводной бюджетной росписи соответствуют решению
Думы Холмского муниципального района от 27.12.2012 г. № 241 «О
муниципальном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015
года».
В соответствии с Порядком ведения бюджетной росписи
предложения об изменении сводной росписи представлены ГРБС в Комитет
финансов Администрации района до 20 декабря текущего финансового года
В соответствии с Порядком ведения бюджетной росписи изменения в
роспись расходов и лимитов бюджетных обязательств осуществлялись до 25
декабря текущего финансового года.
В соответствии со ст.219.1 БК РФ, п.16.3 порядка ведения сводной
бюджетной росписи изменения в бюджетную роспись и лимиты бюджетных
обязательств ГРБС вносятся в течение трех рабочих дней со дня получения
документов.
Проверкой соблюдения порядка составления и ведения бюджетных
росписей ГРБС выявлено нарушение положений Бюджетного кодекса
Российской Федерации (далее – БК РФ), приказа комитета финансов от
30.12.2009 № 29 «Об утверждении Порядка составления и ведения сводной
бюджетной росписи бюджета Холмского муниципального района и
бюджетных росписей главных распорядителей средств бюджета Холмского
муниципального района (далее – Порядок ведения сводной бюджетной
росписи) у следующих главных распорядителей бюджетных средств:
в комитете образования и комитете культуры Администрации
Холмского муниципального района:
В соответствии со ст. 158, 219.1 БК РФ, п. 15 Порядка составления и
ведения сводной бюджетной росписи бюджета Холмского муниципального
района и бюджетных росписей главных распорядителей средств бюджета
Холмского муниципального района главным распорядителем разработан и
утвержден приказом Комитета образования от 29.12.2011 № 210-а порядок
составления и ведения бюджетной росписи главного распорядителя средств
бюджета Холмского муниципального района. Порядок разработан
Комитетом образования формально.
В нарушении п.15 Порядка ведения сводной бюджетной росписи, в
Комитете образования не принят порядок взаимодействия получателей
средств бюджета муниципального района по составлению и ведению
бюджетной росписи, подведомственных главному распорядителю.
В нарушении п.12 Порядка ведения сводной бюджетной росписи,
бюджетная роспись Комитета образования составлена не в разрезе
получателей
средств
бюджета,
подведомственных
главному
распорядителю.
Аналогичные нарушения выявлены в комитете культуры
Администрации Холмского муниципального района.
Порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет
учреждений Холмского муниципального района утвержден приказом
Комитета финансов от 29.12.2012 г. № 60.
Бюджетная смета Комитета социальной защиты населения на 2013
год утверждена 27.12.2012. В ходе проверки выявлены нарушения порядка
составления, утверждения и ведения бюджетных смет Комитета
социальной защиты населения Администрации Холмского муниципального
района:
1. форма сметы не соответствует приложению 1 к Порядку
составления, утверждения и ведения бюджетных смет учреждений
Холмского муниципального района утвержденному Приказом Комитета
финансов от 29.12.2012 г. № 60 и не содержит обязательные реквизиты.
2. Внесение изменений в смету на сумму 67,0 тыс. рублей не
оформлены по форме согласно приложению № 2 к порядку «изменение
показателей бюджетной сметы на 2013 год».
Бюджетная смета Комитета образования на 2013 год утверждена 30
декабря 2012 года. В ходе проверки выявлены нарушения порядка
составления, утверждения и ведения бюджетных смет Комитета
образования: не все внесения изменений в смету оформлены по форме
согласно приложению № 2 к порядку «изменение показателей бюджетной
сметы на 2013 год». В ходе проверке вышеуказанное нарушение устранено.
Бюджетная смета Комитета культуры на 2013 год предоставлена с
учетом изменений от 19.12.2013 г. В ходе проверки выявлены нарушения
порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет Комитета
культуры: внесение изменений в смету не оформлены по форме согласно
приложению № 2 к порядку «изменение показателей бюджетной сметы на
2013 год». В ходе проверке вышеуказанное нарушение устранено.
Общая сумма нарушений при составлении и ведении бюджетной
сметы составила 67,0 тыс. руб.
Проверка достоверности бюджетной отчетности ГРБС
Сводная бюджетная отчетность ГРБС сформирована в объеме форм,
предусмотренных пунктом 11.1 Инструкции о порядке составления и
представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной
приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н (далее – Инструкция №191н) и
представлена в комитет финансов в установленные сроки.
Формирование сводной бюджетной отчетности осуществлялось ГРБС
в программном обеспечении «Парус-Свод» в режиме «On-Line» на основании
бюджетной отчетности ПБС.
При проверке правильности формирования сводной бюджетной
отчетности ГРБС в части полноты включения в нее отчетов всех
подведомственных учреждений нарушений не установлено. Вместе с тем, в
ходе внешней проверки бюджетной отчетности ГРБС установлены факты
несоблюдения положений Инструкции 191н, ненадлежащего ведения учета.
Проверкой правильности заполнения показателей бюджетной
отчетности установлены следующие нарушения и недостатки:
в комитете социальной защиты населения Администрации
Холмского муниципального района:
Бюджетная отчетность представлена для внешней проверке на
бумажных носителях не в сброшюрованном и не пронумерованном виде, без
оглавления и сопроводительного письма, что является нарушением п. 4
Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и
месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов РФ
от 28.12.2010 №191н (далее – Инструкция №191н).
Бюджетная отчетность ГРБС сформирована не в полном объеме
форм, предусмотренных п.11.1 Инструкции 191н. Комитетом социальной
защиты населения Администрации Холмского муниципального района не
представлены для проверки следующие формы:
Справка по консолидируемым расчетам (ф.0503125);
Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих
зачислению на счет бюджета (ф.0503184).
В пояснительной записке не перечислены формы отчетности, не
включенные в состав бюджетной отчетности в виду отсутствия числовых
значений показателей.
Также не представлены формы отчетности, входящие в состав
пояснительной записки и не указано, что они отсутствуют в составе
бюджетной отчетности в виду отсутствия числовых значений показателей:
Сведения о мерах по повышению эффективности расходования
бюджетных средств (Таблица N 2);
Сведения о результатах деятельности (ф. 0503162);
Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о
бюджете (Таблица N 3);
Сведения о целевых иностранных кредитах (ф. 0503167);
Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств,
администратора
источников
финансирования
дефицита
бюджета
(ф. 0503171);
Сведения о государственном (муниципальном) долге (ф. 0503172);
Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173);
Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и
материальных ценностей (ф. 0503176);
Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя
бюджетных средств (ф. 0503178);
Сведения об особенностях ведения бюджетного учета (Таблица N 4);
Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (Таблица
N 5).
В справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых
счетах имущество, полученное в пользование, материальные ценности,
принятые на хранение, бланки строгой отчетности, задолженность
неплатежеспособных дебиторов отсутствуют в виду отсутствия учета на
забалансовых счетах.
При проверке показателей бюджетной отчетности ф. 0503130 «Баланс
главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств,
главного администратора, администратора источников финансирования
дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов
бюджета» с данными главной книги на конец отчетного периода установлены
расхождения:
В ходе проверки установлено искажение строки 512 на 100 процентов
и строки 516 в 3 раза в отчете ф.0503130. Данные по строкам 512, 516 не
соответствуют фактической задолженности и данным главной книге на конец
отчётного периода, что является грубым нарушением правил ведения
бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности,
выраженным в искажении любой статьи (строки) формы бухгалтерской
отчетности не менее чем на 10 процентов.
Данные ф. 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской
задолженности» (далее ф. 0503169) соответствуют данным ф. 0503130
«Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных
средств,
главного
администратора,
администратора
источников
финансирования
дефицита
бюджета,
главного
администратора,
администратора доходов бюджета», но не соответствуют фактической
задолженности и данным главной книге на конец отчётного периода, что
является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и
представления бухгалтерской отчетности, выраженным в искажении любой
статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10
процентов.
Просроченная кредиторская задолженность на конец отчетного года
не отражена в ф. 0503169, фактически составляет 20308 рублей 92 копейки,
что является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и
представления бухгалтерской отчетности, выраженным в искажении любой
статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10
процентов. Аналитическая информация о нереальной к взысканию
дебиторской задолженности, просроченной кредиторской задолженности не
заполнена.
В нарушение п.172 Инструкции 191н в ф.0503177 в гр.5 не указаны
основные цели произведенных расходов.
В нарушение п.71 инструкции 191н в ф.0503128 «Отчет о
принятых бюджетных обязательствах» по строке 200 в графе 6 «принято
бюджетных обязательств» указана сумма утвержденных лимитов бюджетных
обязательств. Выборочной проверкой сумм принятых бюджетных
обязательств установлено завышение принятых бюджетных обязательств на
сумму 3175,4 тыс. рублей.
В отчете об исполнении бюджета главного распорядителя,
распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного
администратора, администратора доходов бюджета ф.0503127 выявлено
несоответствие отдельных показателей. В нарушение пунктов 54, 55, 56
Инструкции 191н в графе 3 коды расхода по бюджетной классификации не
соответствуют утвержденным лимитам бюджетных обязательств Комитета, в
результате в графе 1 «Наименование показателя» наименования показателей
указаны не правильно, не верно указаны данные в графе 4 «Утвержденные
бюджетные назначения» и графе 5 «Лимиты бюджетных обязательств».
в
комитете
культуры
Администрации
Холмского
муниципального района:
Меры по ликвидации кредиторской задолженности
текстовая часть пояснительной записки не содержит.
В отчете об исполнении бюджета главного распорядителя,
распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного
администратора, администратора доходов бюджета ф.0503127 выявлено
несоответствие наименований отдельных показателей утвержденным
лимитам бюджетных обязательств.
Наименование показателей по
Лимиты бюджетных
отчету ф.0503127 (гр.1)
обязательств
В.р.
612
КОСГУ
241
Безвозмездные
и
Безвозмездные
перечисления безвозвратные
перечисления
государственным и муниципальным государственным организациям
организациям
В.р.
121
КОСГУ
213
Начисления на оплату труда
Начисления на выплаты по оплате
труда
В.р. 244 КОСГУ 226 Прочие
Прочие услуги
работы, услуги
Анализ показателей Отчета об обязательствах, принятых
учреждением (ф. 0503738) по виду финансового обеспечения (деятельности)
учреждения 4 «субсидия на выполнение государственного (муниципального)
задания» показал, что в нарушение ст. 219 Бюджетного кодекса РФ приняты
денежные обязательства сверх утвержденных плановых назначений. Сумма
принятых на отчетную дату денежных расходных обязательств, сверх
утвержденного на отчетную дату объема сметных назначений по расходам превышение показателя в графе 7 над показателем в графе 4 составляет
307448,36 руб.
в
комитете
образования
Администрации
Холмского
муниципального района:
В нарушение п. 163 Инструкции № 191н в графе 7 ф. 0503164
«Сведения об исполнении бюджета» не указаны причины отклонений от
планового процента исполнения.
Просроченная кредиторская задолженность по ф.0503169 «Сведения
по дебиторской и кредиторской задолженности» по состоянию на 01.01.2014
года составила – 22000 руб. В нарушение п.167 Инструкции № 191н в разделе
2 ф.0503169 аналитическая информация о нереальной к взысканию
дебиторской, просроченной кредиторской задолженности Комитета
образования не отражена.
Внешней проверкой установлено, что имеется дебиторская
задолженность в сумме 585,77 руб. по расчетам по выданным авансам, что
является необоснованным отвлечением средств бюджета.
Текстовая часть пояснительной записки (ф.0503160, ф.0503760) не
содержит информацию, поясняющую причины возникновения дебиторской и
кредиторской задолженности и меры по ликвидации задолженности.
В нарушение п. 4 Инструкции № 191н. бюджетная отчетность
представлена для внешней проверке без описи документов годовой
отчетности. В пояснительной записке не перечислены формы отчетности, не
включенные в состав бюджетной отчетности в виду отсутствия числовых
значений показателей.
Бюджетная отчетность ГРБС сформирована не в полном объеме
форм, предусмотренных п.11.1 Инструкции №191н.
В нарушение пункта 152 Инструкции 191н Пояснительная записка
(ф.0503160) составлена без выделения разделов.
Также представлены не все формы отчетности, входящие в состав
пояснительной записки и не указано, что они отсутствуют в составе
бюджетной отчетности в виду отсутствия числовых значений показателей.
При сверке показателей между формами бюджетной отчетности
0503177 и 0503127 выявлены расхождения на сумму 68736 руб. 32 коп.
В нарушение ст.161 и 219 Бюджетного кодекса РФ получателями
бюджетных средств, приняты денежные обязательства сверх утвержденных
бюджетных назначений на сумму 45738,50 рублей.
В нарушение п.71 инструкции 191н в ф. 0503128 по строке 200 в
графе 6 «принято бюджетных обязательств» указана сумма утвержденных
лимитов бюджетных обязательств. Выборочной проверкой сумм принятых
бюджетных обязательств установлено завышение суммы принятых
бюджетных обязательств на 14387,91 руб., что повлекло за собой искажение
бюджетной отчётности.
В отчете об исполнении бюджета главного распорядителя,
распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного
администратора, администратора доходов бюджета ф.0503127 выявлено
несоответствие наименований отдельных показателей утвержденным
лимитам бюджетных обязательств.
В нарушение п.161. Инструкции № 191н ф.0503162 «Сведения о
результатах деятельности» не содержит данные о результатах деятельности
субъекта бюджетной отчетности в натуральном выражении. В нарушение
п.161 Инструкции № 191н данные в графе 1 отражены не верно.
В нарушение п. 164 Инструкции № 191н в графе 6 ф. 0503166
«Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ» не
указаны причины отклонений между графами 4 и 5 на отчетную дату. Кроме
того, в графе 1 наименования программ не соответствуют действительности.
Искажение данных отчета ф.0503169 «Сведения по дебиторской и
кредиторской задолженности» по состоянию на 01.01.2014 года в части не
отражения в нем просроченной кредиторской задолженности в сумме 2100
рублей.
В нарушение п.12, п.56 Инструкции о порядке составления,
представления
годовой,
квартальной
бюджетной
отчетности
государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений,
утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от
25 марта 2011 № 33н (далее - Инструкция 33н) Комитетом образования в
составе годовой бюджетной отчетности представлены не все формы
отчетности.
Также представлены не все формы отчетности, входящие в состав
пояснительной записки и не указано, что они отсутствуют в составе
бюджетной отчетности в виду отсутствия числовых значений показателей.
Анализ показателей Отчета об обязательствах, принятых
учреждением (ф. 0503738) по виду финансового обеспечения (деятельности)
учреждения 4 «субсидия на выполнение государственного (муниципального)
задания» показал, что в нарушение ст. 219 Бюджетного кодекса РФ приняты
денежные обязательства сверх утвержденных плановых назначений. Сумма
принятых на отчетную дату денежных расходных обязательств, сверх
утвержденного на отчетную дату объема сметных назначений по расходам
составляет 3843098,95 руб.
Дебиторская задолженность по учреждениям Комитета образования
по ф.0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» по
состоянию на 01.01.2014 года по субсидии на выполнение государственного
(муниципального) задания составила 52568,84 руб., что является
необоснованным отвлечением средств бюджета.
в
комитете
финансов
Администрации
Холмского
муниципального района:
Текстовая часть пояснительной записки не содержит информации,
поясняющей причины возникновения дебиторской и кредиторской
задолженности и меры по их ликвидации. Излишне перечислен налог на
имущество в сумме 11 рублей, что является необоснованным отвлечением
средств бюджета.
В нарушение п.172 Инструкции 191н в ф.0503177 «Сведения об
использовании информационно-коммуникационных технологий» в гр.5 не
указаны основные цели произведенных расходов.
При сверке показателей между формами бюджетной отчетности
0503177 и 0503127 выявлены расхождения на сумму 4533,45 руб.: общая
сумма расходов на информационно-коммуникационные технологии по виду
расходов 242 в форме 0503177 в размере 315756,88 руб. не соответствует
сумме кассовых расходов по виду расходов 242, отраженных в форме
0503127 в размере 320290,33 руб.
В нарушение п.71 инструкции 191н в ф. 0503128 «Отчет о принятых
бюджетных обязательствах» по строке 200 в графе 6 «принято бюджетных
обязательств» указана сумма утвержденных лимитов бюджетных
обязательств.
В отчете об исполнении бюджета главного распорядителя,
распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного
администратора, администратора доходов бюджета ф.0503127 выявлено
несоответствие наименований отдельных показателей утвержденным
лимитам бюджетных обязательств.
Наименование показателей по
Лимиты бюджетных
отчету ф.0503127 (гр.1)
обязательств
492 0409 5221600 000 000
Долгосрочная
областная
Областная
целевая
программа целевая программа "Развитие и
"Развитие
и
совершенствование совершенствование автомобильных
автомобильных
дорог
общего дорог общего пользования (за
пользования
(за
исключением исключением автомобильных дорог
автомобильных дорог федерального федерального значения) на 2013-2015
значения) на 2011-2012 годы"
годы"
492 1301 0650300 700 000
Обслуживание
Обслуживание
государственного муниципального долга
долга Российской Федерации
492 1301 0650300 720 231
Обслуживание внутренних
Обслуживание внутреннего долга
долговых обязательств
Проверка организации ведения бюджетного учета у ГРБС как
получателя бюджетных средств
При проверке данного вопроса установлены следующие нарушения.
в комитете социальной защиты населения Администрации
Холмского муниципального района:
Учетная политика для целей налогообложения не принята.
В нарушение п.6 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об
утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов
государственной власти (государственных органов), органов местного
самоуправления, органов управления государственными внебюджетными
фондами,
государственных
академий
наук,
государственных
(муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» не
утверждены иными актами:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, применяемых для
ведения синтетического и аналитического учета в соответствии с приказом
Минфина России от 01.12.2010г. №157н;
- порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;
- формы первичных (сводных) учетных документов, применяемых
для оформления хозяйственных операций, по которым законодательством
Российской Федерации не установлены обязательные для их оформления
формы документов;
- порядок организации и обеспечения (осуществления) внутреннего
финансового контроля;
- иные решения, необходимые для организации и ведения
бухгалтерского учета.
Приложениями
к
учетной
политике
утвержден
График
документооборота, случаи проведения инвентаризации. В графике
документооборота имеются ответственные лица за создание, проверку и
обработку документов, должности которых не соответствуют штатному
расписанию Комитета, такие как: старший бухгалтер, бухгалтер, бухгалтеррасчетчик, главный бухгалтер, кассир.
Данные баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя
бюджетных средств, главного администратора, администратора источников
финансирования
дефицита
бюджета,
главного
администратора,
администратора доходов бюджета ф. 0503130 (комитета, как получателя
бюджетных средств) не соответствуют данным Главной книги ф. по ОКУД
0504072 на конец отчетного периода.
При проверке вопроса организации бюджетного учета установлены
следующие нарушения:
1. В нарушении раздела 7 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н
учет на счетах санкционирования расходов не ведется.
2. Проверкой установлено, что в комитете социальной защиты
населения не ведется аналитический учет материальных запасов, что
является нарушением п.119 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.
3. В журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
№4 аналитический учет в разрезе поставщиков отражается не верно:
начисленная сумма по договорам ГПХ отражена общей сумой, оплата - в
разрезе получателей, что является нарушением п.257 Приказа Минфина РФ
от 01.12.2010 № 157н, в результате обороты и остатки задолженности по
поставщикам отражаются не верно.
В ходе проведения внешней проверки бюджетной отчётности
Комитета социальной защиты населения Администрации Холмского
муниципального района за 2012 год были выявлены аналогичные нарушения,
указанные в пунктах 1-3, которые повторяются в 2013 году, и по которым
меры реагирования не приняты.
Проверкой установлено неверное отражение в бюджетном учете
приобретения и списания марок на сумму 335 рублей 20 копеек, что является
нарушением п. 169-172 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.
В нарушение пунктов 3.44, 3.48 приказа Минфина РФ от 13.06.1995
года № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств» инвентаризация расчетов не
проведена.
В нарушение приказа Минфина РФ от 15.12.2010 г. № 173н «Об
утверждении форм первичных учетных документов и регистров
бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти
(государственными органами), органами местного самоуправления, органами
управления государственными внебюджетными фондами, государственными
академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и
методических указаний по их применению» на каждый объект основных
средств открыта инвентарная карточка учета основных средств в бюджетных
учреждениях (для животных, многолетних насаждений и капитальных
расходов по улучшению земель) форма ОС-8 (ф.0504108), следует применить
инвентарную карточку учета основных средств (ф.0504031).
В ходе проверки выявлено, что на балансе Комитета находятся
основные средства стоимостью до 3000 рублей на сумму 24395 рублей.
В нарушение пункта 50 раздела 2 инструкции по применению
единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной
власти (государственных органов), органов местного самоуправления,
органов управления государственными внебюджетными фондами,
государственных академий наук, государственных (муниципальных)
учреждений от 01.12.2010 года №157н (далее инструкция №157н)
первоначальная стоимость введенных в эксплуатацию объектов движимого
имущества, являющихся основными средствами стоимостью до 3000 рублей
включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, не
списываются с балансового счета с одновременным отражением объектов на
забалансовом счете. Сумма нарушений составляет 24395 рублей.
На основные средства стоимостью до 3000 рублей начислена
амортизация на общую сумму 24395 рублей, что является нарушением
пункта 92 раздела 2 инструкции №157н, так как на объекты основных
средств стоимостью до 3000 рублей включительно, за исключением объектов
библиотечного фонда, нематериальных активов, амортизация не начисляется.
Сумма нарушений составляет 24395 рублей.
в
комитете
финансов
Администрации
Холмского
муниципального района:
В нарушение п.257 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н в
журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками №4
аналитический учет в разрезе поставщиков отражается не верно, в результате
обороты и остатки задолженности по поставщикам отражаются не верно. В
ходе проведения внешней проверки бюджетной отчётности Комитета
финансов Администрации Холмского муниципального района за 2012 год
были выявлены аналогичные нарушения, которые повторяются в 2013 году и
по которым меры реагирования не приняты.
в
комитете
образования
Администрации
Холмского
муниципального района:
При проверке организации бюджетного учета у ГРБС как получателя
бюджетных средств установлено неверное отражение в бюджетном учете
приобретения и списания марок и маркированных конвертов на сумму 2056
рублей 20 копеек, что является нарушением п. 169-172 Приказа Минфина РФ
от 01.12.2010 № 157н. Неверное отражение в бюджетном учете материальных
ценностей на сумму 5664 рубля, приобретенных для вручения (награждения)
на учительской конференции (нарушение п.345 Инструкции, утвержденной
приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н).
В нарушение пунктов 3.44, 3.48 приказа Минфина РФ от 13.06.1995
года № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств» инвентаризация расчетов не
проведена. В приказе о проведении инвентаризации отсутствует дата, на
которую нужно провести инвентаризацию.
Выводы
Общая сумма выявленных нарушений по результатам внешней
проверки бюджетной отчетности за 2013 год ГРБС в Комитете социальной
защиты населения Администрации Холмского муниципального района
составляет 3312,4 тысяч рублей, в том числе:
нарушения при составлении и ведении бюджетной сметы на сумму
67,0тыс. рублей;
завышение суммы принятых бюджетных обязательств на 3175,4 тыс.
рублей;
искажение бухгалтерской отчетности на сумму 20,9 тыс. рублей;
нарушения при ведении бюджетного учета на сумму 49,1 тыс. рублей
(неверное отражение в учете основных средств на сумму 24,4 тыс. руб.,
неверное начисление амортизации на сумму 24,4 тыс. руб.; неверное
отражение в бюджетном учете приобретения и списания марок на сумму 0,3
тыс. руб.)
Общая сумма выявленных нарушений по результатам внешней
проверки бюджетной отчетности за 2013 год ГРБС в Комитете финансов
Администрации Холмского муниципального района составляет 4,51 тысячи
рублей, в том числе:
искажение бухгалтерской отчетность в сумме 4,5 тыс. рублей;
отвлечение бюджетных средств составило 0,01 тыс. рублей.
Общая сумма выявленных нарушений по результатам внешней
проверки бюджетной отчетности за 2013 год ГРБС в Комитете культуры
Администрации Холмского муниципального района составляет 1546,9 тысяч
рублей, в том числе:
- приняты денежные обязательства сверх утвержденных плановых
назначений - 307,4 тыс. руб.,
- недостоверность бухгалтерской отчетности 1239,5 тыс. руб.
В ходе проверки нарушения, влияющие на достоверность бюджетной
отчетности в сумме 1239,5 тыс. руб., устранены.
Общая сумма выявленных нарушений по результатам внешней
проверки бюджетной отчетности за 2013 год ГРБС в Комитете образования
Администрации Холмского муниципального района составляет 4027,2 тысяч
рублей, в том числе:
- приняты денежные обязательства сверх утвержденных плановых
назначений – 3888,8 тыс. руб.,
- недостоверность бюджетной отчетности - 85,2 тыс. руб.;
- необоснованное отвлечение средств бюджета – 53,2 тыс. руб.;
- при проверке организации ведения бюджетного учета у ГРБС как
получателя бюджетных средств – 7,7 тыс. руб.
Предложения
По результатам внешней проверки бюджетной отчетности главным
распорядителям бюджетных средств направлены представления в целях
устранения и недопущения выявленных нарушений и недостатков и
предложения о принятии мер:
1. При составлении отчетности руководствоваться требованиями БК
РФ и Инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 23 декабря 2010 г. № 191н «Об
утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации».
2. По соблюдению установленных принципов бюджетной системы
Российской Федерации руководствоваться «Порядком составления и ведения
сводной бюджетной росписи бюджета Холмского муниципального района и
бюджетных росписей главных распорядителей средств бюджета Холмского
муниципального района» и «Порядком составления, утверждения и ведения
бюджетных смет».
3. Организовать ведение бюджетного учета в соответствии с
действующим законодательством.
4. Устранить нарушения, указанные в актах проверки, исключить
повторное их нарушение.
5. Принять меры дисциплинарной ответственности к лицам,
допустившим выявленные нарушения.
________________________