Новое в налогообложении услуг по техническому обслуживанию

Новое в налогообложении услуг по техническому обслуживанию
и ремонту автомобилей.
С 1 января 2014 года в Беларуси действует новый режим
налогообложения для микроорганизаций, оказывающих услуги
автосервиса. Поправки в некоторые законы по вопросам
предпринимательской
деятельности,
налогообложения
и
административной ответственности предусматривают особый
порядок налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход, одна из основных целей - не допустить минимизации
налоговых платежей в данной сфере в условиях характерного для
этой отрасли высокого риска сокрытия выручки.
Что же такое вмененный доход? Это произведение
фиксированной суммы доходности на одного работника в месяц (так
называемой базовой доходности) и средней численности работников
организации за отчетный месяц. Единый налог на вмененный доход,
как и упрощенная система налогообложения, будет заменять уплату
налога на прибыль и НДС в отношении услуг по техобслуживанию и
ремонту автотранспортных средств.
В настоящее время сумма вмененного дохода в месяц на одного
работника составляет 26 млн. бел. руб. Ставка единого налога на
вмененный доход установлена в размере 5% налоговой базы, по
аналогии с установленной для малого бизнеса ставкой налога при
упрощенной системе налогообложения. Следовательно, единый налог
на вмененный доход составляет 1,3 млн. бел. руб. на одного
работника. (При этом областному и Минскому городскому Совету
депутатов дано право увеличивать или уменьшать (но не более чем в
два раза) базовую доходность на одного работника как
применительно
ко
всей
территории
соответствующей
административно-территориальной единицы, так и в зависимости от
места осуществления плательщиком деятельности по оказанию услуг
автосервиса (населенный пункт, вне населенного пункта, место
осуществления деятельности в пределах населенного пункта (центр,
окраина). То есть если средняя численность организации составляет
за месяц пять человек, сумма налога составит 6,5 млн. бел. руб. при
выручке, не превысившей базовую доходность в размере 130 млн.
бел. руб. В случае превышения выручки на одного работающего над
вмененным доходом налог подлежит доплате.
Для наглядности рассмотрим ситуацию на примере организации,
имеющей четырех работников. Предположим, что выручка
организации за месяц составила 180 млн. бел. руб. Сумма единого
налога равна 5,2 млн. бел. руб. (4 человека умножаем на сумму
единого налога на вмененный доход на одного работающего, то есть
на 1,3 млн. бел. руб.). Для того чтобы вычислить размер доплаты,
нужно взять 5% от разницы суммы выручки (180 млн. бел. руб.) и
базовой доходности, умноженной на количество работников (26 млн.
бел. руб. х 4, или 104 млн. бел. руб.). В данном случае доплата
составит З,8 млн. бел. руб.
В выручку от реализации услуг по обслуживанию и ремонту
включается стоимость имущества (в том числе материалов,
технических жидкостей, комплектующих, запчастей), которые
использовались при оказании этих услуг. Исключение составляют
запчасти и комплектующие, которые заказчик сам предоставил для
ремонта своего авто.
Действие нового режима распространяется на организации,
оказывающие услуги по техническому обслуживанию и (или)
ремонту автомототранспортных средств и их компонентов с
численностью до 15 человек. При этом его применение обязательно
только с того месяца, за который списочная численность работников
не превысила указанное количество и в котором оказывались услуги
автосервиса.
Что касается срока первых выплат налога, то поскольку
декларация по единому налогу предоставляется не позднее 20-го
числа месяца, а уплата - не позднее 22-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом, первая налоговая декларация по
единому налогу будет представлена 20 февраля по результатам
деятельности за январь 2014 года, уплата налога, соответственно, - 22
февраля.
В случае если организация по оказанию услуг автосервиса,
которая должна была начать применение единого налога, будет
работать без предоставления налоговой декларации по единому
налогу, налоговая база будет увеличена на коэффициент 10 как за те
месяцы, за которые такая налоговая декларация не представлялась,
так и за все последующие месяцы календарного года, в котором
выявлен такой факт. Аналогичный повышающий коэффициент будет
применяться и в том случае, если будет выявлен факт оказания
вышеуказанных услуг с привлечением к их оказанию лиц, не
состоящих с организацией в трудовых (гражданско-правовых)
отношениях.
Инспекция МНС Республики Беларусь по Слуцкому району.