Как вернуть (зачесть) госпошлину

Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»
Как вернуть (зачесть) госпошлину
С.В. Разгулин
заместитель директора
департамента налоговой и
таможенно-тарифной
политики Минфина России
Порядок возврата (зачета) излишне уплаченной (взысканной) госпошлины аналогичен общему
порядку возврата (зачета) налогов (п. 7 ст. 333.40 НК РФ). Есть лишь некоторые особенности,
оговоренные в статье 333.40 Налогового кодекса РФ.
Перечень оснований, по которым можно вернуть госпошлину, ограничен. Сбор вернут полностью,
если:
– учреждение заплатило за те юридически значимые действия, которые не облагаются
госпошлиной;
– учреждение заплатило его в большем размере, чем необходимо (в т. ч. при уменьшении цены
иска);
– суд вернул жалобу (заявление и т. д.) или отказал учреждению в ее принятии;
– нотариус отказал учреждению в совершении нотариальных действий;
– суд общей юрисдикции или арбитражный суд прекратил производство по делу (за исключением
случаев, когда производство по делу было прекращено в связи с заключением сторонами мирового
соглашения) или оставил заявление без рассмотрения;
– учреждение отказалось от действий, требующих уплаты госпошлины, до их совершения.
Учреждению вернут половину от суммы уплаченного сбора, если оно:
– заключит мировое соглашение с ответчиком до принятия решения арбитражным судом;
– подаст заявление о прекращении госрегистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Вернуть госпошлину нельзя, если:
– учреждение отказалось от регистрации прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое
имущество, сделок с ним;
– ответчик добровольно удовлетворил требования истца после того, как арбитражный суд принял
от истца заявление, но дело еще не рассматривал;
– мировое соглашение между сторонами заключено в процессе исполнения судебного акта
арбитражного суда;
– мировое соглашение между сторонами заключено при рассмотрении дела судом общей
юрисдикции;
– прошло более трех лет со дня уплаты госпошлины, и суд отказал в восстановлении указанного
срока.
Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 78, пунктами 1 и 4 статьи 333.40, подпунктом 10
пункта 1 статьи 333.20, подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, не возвращается госпошлина, уплаченная за получение регистрационных и
разрешительных документов, если уполномоченное ведомство, рассмотрев заявку учреждения,
отказало в их выдаче. Например, не возвращается госпошлина при отказе:
– в предоставлении лицензии (письмо Минфина России от 24 мая 2011 г. № 03-05-05-03/18);
– в регистрации создаваемого юридического лица (письмо Минфина России от 23 марта 2009 г.
№ 03-05-06-03/12);
– в выдаче разрешений на установку рекламных конструкций (письма Минфина России от
20 марта 2009 г. № 03-05-04-03/06 и УФНС России по г. Москве от 2 мая 2007 г. № 28-11/040697).
Чтобы вернуть излишне уплаченный сбор, нужно подать заявление ведомству (лицу), которое
совершало действия, требующие уплаты госпошлины. К заявлению приложите:
– платежные документы (заявки на кассовый расход (платежные поручения) на бумажном
носителе или в электронном виде) (письмо Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 03-05-0503/37). Оригиналы заявок (платежных поручений) на перечисление сбора предоставляются, если
учреждение планирует вернуть госпошлину полностью. Копии заявок (платежных поручений) на
кассовый расход – если возврату подлежит лишь часть сбора;
– решения (определения, справки) судов об обстоятельствах возврата излишне уплаченной
госпошлины. Эти документы необходимы только при возврате госпошлины за рассмотрение дел в
судах. При этом справку суда об обстоятельствах возврата излишне уплаченной госпошлины
нужно прикладывать к заявлению только в случае непредставления самого судебного решения,
определения (постановление Президиума ВАС РФ от 25 февраля 2009 г. № 13645/08).
Решение о возврате госпошлины принимает ведомство (лицо), которое совершало действия,
требующие уплаты этого сбора.
Такие правила установлены пунктом 3 статьи 333.40 Налогового кодекса РФ.
Из этих правил есть исключение. При рассмотрении дел в судах все документы на возврат подайте
в налоговую инспекцию по местонахождению суда, в котором рассматривалось (должно было
рассматриваться) дело (абз. 5 п. 3 ст. 333.40 НК РФ). Решение о возврате госпошлины также
принимает инспекция (п. 3 ст. 333.40 НК РФ, письмо Минфина России от 9 февраля 2006 г. № 0213-10/255).
Ситуация: как оформить заявление о возврате госпошлины
Единой типовой формы заявления о возврате госпошлины не предусмотрено (письмо УМНС
России по г. Москве от 23 января 2004 г. № 11-10/4387). Некоторые уполномоченные органы
разрабатывают формы заявления самостоятельно (см., например, форму заявления, утвержденную
приказом Госрегистрации по Московской области от 14 июня 2006 г. № 116-Пр). Информацию о
наличии таких бланков следует уточнить по месту подачи заявления о возврате госпошлины. При
отсутствии типовых образцов заявление можно составить в произвольной форме.
Ситуация: как вернуть госпошлину, уплаченную за подачу искового заявления в арбитражный
суд. После уплаты госпошлины учреждение решило не подавать иск
Поскольку суд не приступал к рассмотрению иска, определение о возврате госпошлины он не
выносит (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25 мая 2005 г. № 91). В такой
ситуации для возврата госпошлины учреждению следует обратиться в суд с просьбой выдать
справку о том, что исковое заявление в него не поступало. Для этого нужно подать заявление в
произвольной форме. После получения справки приложите к ней заявление о возврате
госпошлины и оригинал платежного документа, подтверждающий уплату госпошлины. Указанные
документы подайте в налоговую инспекцию по местонахождению суда. На их основании она
примет решение о возврате госпошлины в течение одного месяца со дня подачи заявления.
Такой порядок следует из положений статьи 333.40 Налогового кодекса РФ и подтвержден
Минфином России в письме от 26 октября 2009 г. № 03-05-05-03/16.
Внимание!
Документы на возврат госпошлины можно подать в течение трех лет с момента ее уплаты (абз. 7
п. 3 ст. 333.40 НК РФ). Если этот срок истек, учреждение теряет право на возврат госпошлины.
Однако указанный срок может быть восстановлен, если суд признает, что учреждение пропустило
его по уважительной причине (ст. 112 ГПК РФ, ст. 117 АПК РФ).
Казначейство России должно вернуть госпошлину в течение одного месяца со дня подачи
документов на возврат (п. 3 ст. 333.40 НК РФ).
Вместо возврата учреждение может зачесть госпошлину в счет предстоящих платежей по этому
сбору. Однако зачесть излишне уплаченную сумму можно только в счет госпошлины, которая
будет уплачена за совершение аналогичного юридического действия. Например, при повторном
предъявлении иска. В то же время нельзя зачесть госпошлину, уплаченную, например, за
совершение нотариальных действий, в счет госпошлины за госрегистрацию транспортного
средства, или госпошлину, уплаченную за регистрацию учреждения, в счет госпошлины за
регистрацию изменений в учредительных документах (письмо Минфина России от 30 июня
2010 г. № 03-05-06-03/83).
Заявление о зачете подайте в орган, в который вы обратились за совершением юридически
значимых действий. К заявлению приложите:
– документ с указанием оснований для возврата госпошлины, выданный органом, за действия
которого учреждение заплатило госпошлину;
– заявки на кассовый расход (платежные поручения) на бумажном носителе или в электронном
виде (письмо Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 03-05-05-03/37), подтверждающие уплату
сбора.
Такой порядок установлен пунктом 6 статьи 333.40 Налогового кодекса РФ.
Госпошлину за рассмотрение дел в арбитраже можно зачесть независимо от того, при обращении в
какой суд она была уплачена. Например, если излишняя сумма госпошлины была уплачена при
обращении в Арбитражный суд г. Москвы, ее можно зачесть в счет уплаты госпошлины за
рассмотрение дела в ВАС РФ. Об этом сказано в пункте 19 информационного письма ВАС РФ от
25 мая 2005 г. № 91.
Внимание!
Зачесть госпошлину можно в течение трех лет со дня:
– уплаты госпошлины;
– принятия судом решения о возврате госпошлины (при рассмотрении дел в судах).
Об этом сказано в пункте 6 статьи 333.40 Налогового кодекса РФ.
Если трехлетний срок нарушен, учреждение утрачивает право на зачет госпошлины. Однако
указанный срок может быть восстановлен, если суд признает, что учреждение пропустило его по
уважительной причине (ст. 112 ГПК РФ, ст. 117 АПК РФ).
Возврат (зачет) госпошлины нужно отразить в бухгалтерском и налоговом учете.
Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»