Основные виды и источники финансовой информации на предприятии

1.
Основные виды и источники финансовой информации на предприятии.
(Источники: Слайды «Финансы предприятия» Кальварского Г.В., учебники)
Информация финансового характера, или информационная база, является основой информационного обеспечения системы управления финансами на любом уровне, поскольку всякое
обоснованное, не спонтанное решение базируется на некоторых данных.
Источники финансовой информации [information sources of financial managment] — система
внешних и внутренних источников информации, обеспечивающих целенаправленное формирование информационной базы финансового менеджмента. Формирование системы информативных
показателей финансового менеджмента за счет внешних и внутренних источников информации
связано с отраслевыми особенностями предприятий, их организационно-правовыми формами
хозяйствования, объемом и степенью диверсификации хозяйственной деятельности и рядом других условий.
Все информационные ресурсы можно сгруппировать в пять крупных блоков:
1. Сведения регулятивно-правового характера;
2. Сведения нормативно-справочного характера;
3. Данные системы бухгалтерского учета;
4. Статистические данные;
5. Несистемные данные.
Первый блок включает в себя законы, постановления, указы, т.е. документы, определяющие, прежде всего, правовую основу деятельности предприятия.
Во второй блок входят нормативные документы государственных органов (Министерства
финансов, Банка России, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг и др.), международных
организаций и различных институтов, в том числе финансовых, содержащие требования, рекомендации и количественные нормативы в области финансов к участникам рынка.
В третьем блоке обособлены данные системы бухгалтерского учета как единственного систематизированного информационного ресурса.
Четвертый блок включает статистические данные, которые условно можно подразделить на
два массива: централизованно формируемые статистические данные и внутреннюю статистику.
В первый массив входит регулярно публикуемая официальная статистика, имеющая общеэкономическую направленность (индексы цен, динамика общеэкономических показателей в различных разрезах и др.) и финансовая статистика (динамика процентных ставок, данные о рыночных индексах, курсах валют и т.п.).
Во втором массиве накапливается статистические данные по предприятию по основным показателям (выручка от реализации, себестоимость, прибыль, финансовые вложения и т.п.).
В пятом блоке представлены информационные ресурсы, условно названные несистемными.
Смысл названия состоит в том, что эти данные, во-первых, жестко не систематизированы по составу, структуре, обновляемости и т.п. и, во-вторых, не являются обязательными, т.е. формирование
этого ресурса и его использование является исключительной компетенцией самого предприятия.
Основной информационной базой финансового анализа является – ПЕРВИЧНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, именно в которой отражается все движение материальных и финансовых ресурсов предприятия, связанных с осуществление его деятельности.
Прежде всего на основе первичной бухгалтерской отчетности формируется его ФИНАНСОВАЯ и УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, необходимые для осуществления эффективного управления финансами предприятия.
Данные первичного бухгалтерского учета
Управленческий (внутренний) учет
Основной пользователь менеджмент предприятия
Калькулирование себестоимости продукции
Управленческая себестоимость
Бюджетирование
Центр финансовой ответственности
Финансовый (внешний) учет
Основные пользователи: собственники, партнеры, банки, государство
Баланс
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о движении денежных средств
Отчет о движении собственного капитала
Внешняя финансовая информация включает:
– показатели, характеризующие общеэкономическое развитие страны. К этой группе относятся показатели объема доходов и расходов бюджетной системы страны, объем эмиссии денег,
темпы инфляции, учетная ставка банка и т.п. Система информативных показателей этой группы
служит основой проведения анализа и прогнозирования условий внешней среды функционирования предприятия при принятии стратегических решений в области финансовой деятельности
(стратегии развития его активов и капитала, осуществление инвестиционной деятельности, формирования системы перспективных целевых показателей финансового менеджмента). Формирование системы показателей этой группы основывается на публикуемых данных государственной
статистики;
– показатели, характеризующие отраслевую принадлежность предприятия. К этой группе
относятся индекс цен на продукции, конъюнктура товарного рынка, показатели деятельности
контрагентов и конкурентов. Показатели по отрасли, к которой принадлежит предприятие: объем
произведенной (реализованной) продукции; общая стоимость активов, в том числе оборотных;
общая сумма используемого капитала, в том числе собственного; сумма балансовой и чистой
прибыли; ставка налогообложения прибыли по основной деятельности; индекс цен на продукцию.
– показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка. Эта группа включает следующие показатели: Виды основных фондов инструментов, обращающихся на биржевом и внебиржевом рынках; котируемые цены спроса и предложения этих инструментов; объемы сделок
по фондовым инструментам; депозитные и кредитные ставки коммерческих банков.
Внутренняя финансовая информация – это показатели, формируемые внутри предприятия.
Они включают в себя:
1. Показатели финансового учета предприятия. Система показателей этой группы составляет
основу информационной базы финансового менеджмента. На основе этой системы показателей
производится анализ, прогнозирование, текущее планирование и принятие оперативных управленческих решений по всем направлениям финансовой деятельности предприятия. Преимуществом показателей этой группы является их унифицированность (что позволяет использовать типовые технологии и алгоритмы финансовых расчетов); регулярность формирования (не реже одного раза в квартал) и высокая степень достоверности (отчетность, формируемая на базе финансового учета, предоставляется внешним пользователям и подлежит внешнему аудиту).
Показатели, входящие в состав этой группы, подразделяются на три основных блока. В первом блоке содержатся показатели, отражаемые в "Балансе предприятия". Во втором блоке содержатся показатели, отражаемые в "Отчете о финансовых результатах и их использовании ". В
третьем блоке содержатся показатели, отражаемые в "Отчете о финансово-имущественном состоянии предприятия ".
2. Показатели управленческого учета предприятия. Управленческий учет строится индивидуально на каждом предприятии. Состав его показателей и регулярность их представления определяются конкретными задачами финансового менеджмента. Результаты управленческого учета
используются для контроля текущей финансовой деятельности и оценки ее эффективности, формирования финансовой стратегии и политики по отдельным аспектам деятельности предприятия.
Баланс предприятия – это отражение его финансового состояния на конкретный момент
времени. Результаты движения финансовых потоков фиксируются в структуре капитала, размерах
целевых фондов и активов. Баланс представляет наибольший интерес для всех пользователей финансовой информации, поскольку именно он показывает зависимость предприятия от внешних и
заемных источников финансирования, состояние отношений с поставщиками и покупателями,
направления инвестиционной деятельности и источники их финансирования. Данный баланса
свидетельствуют о том, чем располагает предприятие; что собой представляет собственный капитал; сколько оно должно бюджету, поставщикам и кредиторам. Любая хозяйственная операция
ведет к изменению баланса и по нему можно видеть зависимость проводимых мероприятий и
финансового состояния. Баланс представляет собой равенство активов и пассивов предприятия,
т.е. денежных средств и имущества, с обязательствами предприятия по отношению к его владельцам и кредиторам.
Отчет о прибылях и убытках является одним из наиболее важных документов финансовой
отчетности, так как он содержит в себе сведения о результатах деятельности организации, отражая финансовые результаты за определенный период. Разница между всеми доходами расходами организации представляет собой ее чистую прибыль.
Отчет о движении денежных средств – это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление и расходование денежных средств в ходе текущей хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации за отчетный период. Основная цель данного
отчета – отразить денежные потоки, которые вместе с информацией из баланса и отчета о прибылях и убытках позволяют получить информацию о:
- способности организации получить в ходе своей деятельности прирост денежных средств;
- возможности организации отвечать по предъявленным обязательствам, платить дивиденды, оставаться кредитоспособным;
- обеспечивать за счет внутренних источников инвестиционную деятельность.
Отчет о движении денежных средств:
- дает информацию о том, достаточно ли у предприятия средств для финансирования производственно-хозяйственных операций;
- показывает потенциальным кредиторам, достаточно ли у предприятия средств для оплаты
в срок всех долгов;
- определяет способность погашать непредвиденные финансовые обязательства.