ОАО «ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ БАНК» «КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ КЛИЕНТОВ ОАО «ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ

ОАО «ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ БАНК»
«КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ КЛИЕНТОВ ОАО «ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ
БАНК» К КАТЕГОРИИ ИНОСТРАННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И
СПОСОБЫ ПОЛУЧЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ В ЦЕЛЯХ ИСПОЛНЕНИЯ
ТРЕБОВАНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 28.06.2014 № 173-ФЗ»
Настоящие критерии разработаны в целях исполнения требований Федерального
закона от 28.06.2014 № 173-ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с
иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс
Российской Федерации об административных правонарушениях и признании
утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской
Федерации».
Настоящие критерии составлены с учетом требований Закона США «О
налогообложении иностранных счетов» (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA).
1. Критерии отнесения клиентов физических лиц и индивидуальных
предпринимателей
к
категории
лиц,
на
которых
распространяется
законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных
счетов, действующее на 30.06.2014 г. (далее по тексту - иностранные
налогоплательщики)
1.1. Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) является гражданином
иностранного
государства,
законодательство
которого
предусматривает
налогообложение иностранных счетов налогоплательщиков (далее - иностранное
государство);
1.2. Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) имеет разрешение на
постоянное пребывание (вид на жительство) в иностранном государстве (например,
карточка постоянного жителя США (форма I-551 (GreenCard));
1.3. Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) соответствует критериям
«Долгосрочного пребывания в иностранном государстве», т.е. физическое лицо
(индивидуальный предприниматель) находилось на территории этого государства для
признания налогоплательщиком – налоговым резидентом иностранного государства.
Применительно к США долгосрочным считается пребывание, если срок
нахождения на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года
и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и два непосредственно
предшествующих года. При этом сумма дней, в течение которых физическое лицо
присутствовало на территории иностранного государства в текущем году, а также в
двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент:
 коэффициент для текущего года равен 1 (т.е. учитываются все дни, проведенные
в США в текущем году);
 коэффициент предшествующего года равен 1/3;
 коэффициент позапрошлого года равен 1/6.
Налоговыми резидентами США не признаются учителя, студенты и стажеры,
временно присутствовавшие на территории США на основании виз типа F, J, M или
Q.
1.4. Признаки, свидетельствующие о возможной принадлежности клиента к категории
налогоплательщика США:







место рождения в США;
адрес (домашний или почтовый адрес, включая почтовый ящик) в США;
номер телефона, зарегистрированный в США;
постоянно действующие инструкции по перечислению денежных средств на
счет, открытый в США;
доверенность, выданная лицу с адресом в США;
право подписи предоставлено лицу с адресом в США;
в качестве единственного адреса для направления выписок по счетам,
открытым в банке, в отношении данного лица указано «для передачи» или «до
востребования».
Примечание.
Не подлежит сбору и передаче предусмотренная Федеральным законом 173-ФЗ
информация о клиентах физических лицах - гражданах Российской Федерации, за
исключением физических лиц:
а) имеющих одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство
иностранного государства (за исключением гражданства государства - члена
Таможенного союза);
б) имеющих вид на жительство в иностранном государстве.
2. Критерии отнесения клиентов юридических лиц к категории иностранных
налогоплательщиков
2.1. Страной регистрации/учреждения юридического лица является иностранное
государство;
2.2. Наличие налогового резидентства в иностранном государстве;
2.3. Контролирующими лицами организации являются физические лица, которые
признаются налогоплательщиками на основании критериев, изложенных в п.1
настоящих Рекомендаций;
Порядок определения контролирующих лиц, а также порядок определения доли
косвенного владения юридическим лицом приведены в Приложении 1 к настоящей
Инструкции.
2.4.
Признаки, свидетельствующие о принадлежности клиента к категории
налогоплательщика США:
 почтовый адрес в США;
 телефонный номер, зарегистрированный в США;
 постоянно действующие инструкции по перечислению денежных средств на счет,
открытый в США;
 доверенность, выданная лицу с адресом в США;
 право подписи, выданное лицу с адресом в США;
 в качестве единственного адреса для направления выписок по счетам, открытым в
банке, в отношении данного клиента указано «для передачи» или «до
востребования».
Примечание.
Не подлежит сбору и передаче предусмотренная Федеральным законом 173-ФЗ
информация о клиентах юридических лицах, созданных в соответствии с
законодательством Российской Федерации, более 90 процентов акций (долей)
уставного капитала которых прямо или косвенно контролируются Российской
Федерацией и (или) гражданами Российской Федерации, в том числе имеющими
одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство государства члена Таможенного союза (за исключением физических лиц, указанных в подпунктах
"а" и "б" Примечания к разделу 1 настоящей временной инструкции).
3. Способы получения информации для целей отнесения клиентов
«Дальневосточный банк» к категории иностранных налогоплательщиков.
ОАО
Банк получает информацию в целях отнесения Клиентов к категории иностранных
налогоплательщиков следующим способом:
1. Предоставление клиентам для заполнения Анкеты по форме, разработанной
банком. Формы Анкеты Клиентов Физических лиц и Юридических лиц приведены
в приложениях 2 и 3 к настоящей Инструкции.
2. Получение от клиентов заполненных Анкет по форме, разработанной банком и при
необходимости заполненных налоговых форм W8/W91, предусмотренных
требованиями налогового законодательства США.
Актуальные формы W8/W9 размещаются на официальном сайте НС США http://www.irs.gov/.
1
Приложение 1
К Временной инструкции
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ЛИЦ
Контролирующее лицо в отношении юридического лица определяется следующим
образом:
 в отношении корпорации – лицо, которое прямо или косвенно владеет более 10%
акций данной корпорации (по количеству голосов или стоимости);
 в отношении партнерства – лицо, которое прямо или косвенно владеет более 10%
долей в партнерстве;
 в отношении траста – лицо, прямо или косвенно владеющее более 10% долей
траста.
Лицо будет считаться бенефициарным собственником доли траста, если такое лицо имеет
право получить прямо, косвенно или через номинального получателя обязательные
выплаты из траста (mandatory distributions), т.е. выплаты, размер которых определяется на
основании договора траста, а также дискреционные выплаты из траста, т.е. выплаты,
совершенные по усмотрению управляющего (discretionary distribution).
В отношении трастов 10%-ая доля будет определяться как:
 в отношении дискреционных выплат – если справедливая рыночная стоимость (fair
market value) выплаты (денег или имущества) превышает 10% стоимости либо всех
выплат, совершенных в текущем году, либо стоимости активов, принадлежащих
трасту на конец года, в котором совершена выплата;
 в отношении обязательных выплат – если размер выплаты превышает 10%
стоимости активов траста.
Порядок определения доли косвенного владения юридическим лицом
Доля косвенного владения юридическим лицом определяется по следующим правилам:
 для случаев косвенного владения акциями (долями): если акциями (долями)
иностранной компании владеет другая компания (партнерство или траст), то
акционеры (владельцы) данной другой компании будут считаться владельцами
иностранной компании пропорционально своей доле в данной другой компании
(партнерстве или трасте);
 для случаев косвенного владения долей в партнерстве или трасте: если долей в
партнерстве или трасте владеет другая компания (партнерство или траст), то
акционеры (владельцы) данной другой компании будут считаться владельцами
иностранной компании пропорционально своей доле в данной другой компании
(партнерстве или трасте);
 для случаев владения посредством опционов: если контролирующее лицо владеет,
прямо или косвенно, опционом на покупку акций иностранной компании (долей в
партнерстве или трасте), такое лицо будет считаться владельцем акций (долей)
самой иностранной компании (партнерства/траста) в доле, указанной в опционе;
 при определении доли лица в иностранной корпорации/партнерстве/трасте
необходимо принимать во внимание все факты и обстоятельства, имеющие
значение. При этом любые инструменты, которые созданы для сокрытия
(искусственного снижения) доли владения, должны игнорироваться;
 для определения доли лица в иностранной корпорации/партнерстве/трасте
необходимо суммировать его долю с долями, которыми владеют лица, связанные с
данным лицом, в т.ч. супруги, члены семьи владельца акций и т.д.
Приложение 2
К Временной инструкции
Анкета клиента – физического лица в целях FATCA
При заполнении данной Анкеты не должно быть пустых граф, при отсутствии реквизита
проставляется «Нет»
Раздел 1
1
Действуете ли Вы в
интересах другого
лица*?
□
Да, тогда заполните Раздел 2 на каждого
выгодоприобретателя и предоставьте следующую
информацию:
Наименование
договора……………………………………………………………..………
……………………………………………………………………..……………
Номер
договора………………………………………………………….…………
………………….…………………………………………………………..…..
Дата заключения
договора……………………………………………………..………………
……………………………………………………………………………..……..
□
Если Вы ответили
«Нет», то
продолжите
заполнение
данной Анкеты
Нет
* Сведения подтверждаются надлежащим образом заверенными копиями документов
Раздел 2
1
Фамилия, имя и
отчество
(если
иное не вытекает
из закона
или
национального
обычая)
2
Дата рождения
3
Место рождения
(город, страна)
Фамилия……………………………………………………………………
Имя………………………………………………………………………….
Отчество…………………………………………………………………...
Страна………………………………………………………………………..
Город………………………………………………………………………...
4
Реквизиты
документа,
удостоверяющего
личность
Наименование .. …………………………………………
Серия…………………№ …………………………………
Дата выдачи …………………………………….…….….
Страна выдачи ……………………………………….…..
Наименование органа, выдавшего документ …………………
.…………………………………………………………………………
………………………………………………………………………..…
Код подразделения (если имеется) …………………………….
5
6
7
Гражданство
и
вид на жительство
(при
наличии,
указать
все
страны,
гражданином
которых
Вы
являетесь, а
также все страны,
в
которых
Вы
имеете вид на
жительство)
Гражданство………………………………………………………………
Сведения
о
наличии статуса
налогового
резидента
(укажите
все
страны и номер
ИНН) в каждой
стране
□
□
…………………………………………………………………………….…
Вид на
жительство…………………………………………………………………
……………………………………………………………………………...
РФ, ИНН …………………………………………………………..……
США, ИНН………………………………..……………………….……
(Предоставьте форму W-9, в случае, если она не была
предоставлена в рамках вопроса 5)
□
Другая страна, ИНН…..……………………………………………..
(Укажите страну)………………………………………………………….
Если Вы в вопросе 3 указали «США», а в вопросе 5 и / или 6 Вы не указали «США», пожалуйста,
предоставьте:
А) Свидетельство об утрате гражданства США по форме DS4083 Бюро консульских дел
Государственного
Департамента США или
Б) Письменное объяснение в отношении отсутствия гражданства США (например, указание причины,
по которой не было получено гражданство США по рождению)
□Не применимо
8
Адрес
места
жительства
(регистрации) или
места
пребывания,
почтовый адрес
Адрес места жительства (регистрации)
…………………………………………………………………….…
……………………………………………………………………….
Фактический адрес проживания (в случае, если он отличается от
адреса места жительства)
……………………………………………………………………
………………………………………………………….………..
Почтовый адрес ……………………………………………..
…………………………………………………………………..
9
Если Вы в
вопросе
о
гражданстве
или о виде
на
жительство
указали
«США»,
пожалуйста,
предоставьт
е
форму W-9
Адрес в США:
домашний
или
почтовый адрес,
включая почтовый
ящик
Домашний адрес …………………………………………….…
……………………………………………………………………….
Почтовый адрес …………………………………………………
………………………………………………………….………..
Почтовый ящик ……………………………………………..
10
Номер телефона,
зарегистрированн
ый в США
11
Доверенность,
выданная лицу с
адресом в США
12
Право
подписи
предоставлено
лицу с адресом в
США
13
Единственный
адрес
для
направления
выписок
по
счетам, открытым
в
ОАО
«Дальневосточны
й банк», указан
как
«для
передачи»
или
«До
востребования»
14
Постоянные
перечисления
денежных средств
на счет, открытый
в США
Подписывая настоящую Анкету, заверяю и гарантирую ОАО «Дальневосточный
банк» (далее – Банк) на дату подписания, что:
□
Обязуюсь уведомить Банк об изменении любого факта или подтверждения, указанного в
данной Анкете, в течение 30 календарных дней с даты их изменения;
□
Предоставляю согласие Банку на обработку своих вышеназванных персональных данных
в соответствии с требованиями ФЗ от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных», сведений,
указанных в Форме W-9, иной информации, идентифицирующей меня в качестве Клиента –
иностранного налогоплательщика, а также данных о номере счета/счетах в Банке, остатках по
счету/счетам, и информации об операциях по счету/счетам с целью трансграничной передачи
иностранному налоговому органу и (или) иностранным налоговым агентам, уполномоченным
иностранным налоговым органом на удержание иностранных налогов и сборов в порядке и
объеме, не противоречащем законодательству РФ;
□
Настоящее согласие предоставляется на совершение следующих действий с
персональными данными: передача (в том числе трансграничная), сбор, запись, систематизация,
накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование,
обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение. Указанные действия Банк как оператор
персональных данных вправе осуществлять как с использованием средств автоматизации (в том
числе исключительно), так и без использования таких средств;
□
Срок, в течение которого действует согласие на обработку, в том числе
автоматизированную, персональных данных, составляет 6 лет с момента прекращения последних
договорных отношений Клиента с Банком. Согласие может быть отозвано Клиентом путем
направления по почте в адрес Банка письменного уведомления;
□
Информация, указанная в данной Анкете, была проверена мной, является верной, полной и
достоверной и я подтверждаю право Банка на проверку предоставленной информации.
___________________________
___________________________________________________________________
(подпись)
(ФИО полностью)
«____»
___________________________20____г.
(дата)
Глоссарий к Анкете для целей FATCA
Описание основных положений FATCA, которые содержатся в данном Глоссарии, не предназначены для
использования и не могут быть использованы Вами в целях избежания штрафных санкций в соответствии с
положениями Закона о внутреннем налогообложении США или требованиями государственных или местных
налоговых органов.
Глоссарий содержит описание основных положений FATCA, при этом Глоссарий не может рассматриваться
как анализ или консультация по вопросам налогообложения США.
В случае если интерпретация терминов, указанных в данном Глоссарии, вызывает у Вас вопросы, мы
рекомендуем обраться к Вашему профессиональному налоговому консультанту за разъяснениями.
Термин
Определение
Налогоплательщик
США
физическое
лицо
–
налоговый резидент США
Под термином «Налогоплательщик США физическое лицо» понимается
гражданин или
налоговый резидент США. Если наличие статуса налогового резидента США
вызывает у Вас
сомнения,
мы
рекомендуем
проконсультироваться
с
Вашим
профессиональным налоговым консультантом.
По общему правилу, Вы можете быть признаны налоговым резидентом США,
если:
1) Вы родились в США; или
2) Вы являетесь гражданином США или у вас есть «грин карта» США; или
3) Вы отвечаете критерию существенного присутствия. Для того, чтобы
отвечать этому критерию, Вы должны физически находиться в США по
крайней мере:
i. 31 день в течение текущего года, и
ii. 183 дня в течение трехлетнего периода, который включает текущий год и
два непосредственно предшествующих года, включая в расчет, что:
1. Все дни, в течение которых Вы находились в США в течение текущего года;
и
2. 1/3 дней, в течение которых Вы находились в США в течение первого года,
предшествующего текущему году; и
3. 1/6 дней, в течение которых Вы находились в США в течение второго года,
предшествующего текущему году.
(US person)
Свидетельство об
гражданства США
утрате
(The Certificate of Loss of
Nationality of the U.S.)
W-9 форма
(Form W-9)
Форма DS 4083. Свидетельство об утрате гражданства США (CLN) - форма
Бюро консульских дел Государственного департамента США, составленная
сотрудником консульской службы Соединенных Штатов, подтверждающая
отказ от гражданства США. Данная форма утверждается Государственным
Секретарем США на основании Закона об иммиграции и гражданстве США
1952 г.
Форма Налоговой службы США, которая используется для определения
статуса
налогоплательщика
США.
Форма
W-9
содержит
указание
Идентификационного номера
налогоплательщика (ИНН) США.
ИНН США может представлять собой следующие типы идентификационных
номеров:
1) номер социального страхования (SSN);
2) идентификационный номер работодателя (EIN);
3) идентификационный номер налогоплательщика – физического лица (ITIN);
4) идентификационный номер налогоплательщика для детей, удочерение или
усыновление
которых оформляется в США (ATIN)
Статус
резидента
налогового
(Tax resident status)
Статус налогового резидента определяется для каждой страны по-разному.
Например, в соответствии с российским налоговым законодательством,
налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически
находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в
течение 12 следующих подряд месяцев.
Период нахождения физического лица в Российской Федерации не
прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской
Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения,
а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с
выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях
углеводородного сырья.
Если наличие статуса налогового резидента в какой-либо юрисдикции
вызывает у Вас сомнения, мы рекомендуем проконсультироваться с Вашим
профессиональным налоговым консультантом.
Приложение 3
К Временной инструкции
Анкета клиента – юридического лица в целях FATCA
При заполнении данной Анкеты не должно быть пустых граф, при отсутствии реквизита
проставляется «Нет»
Раздел1
1
Наименование
организации
2
Свидетельство о
государственной
регистрации
юридического лица
Основной государственный регистрационный
номер
(ОГРН)……………………………………….………
(Для нерезидентов – гос. регистрационный номер)
Дата присвоения ОГРН .…….……………………
Наименование регистрирующего органа
……………………………………...……………………………
…………………………………………………………………...
Место регистрации ………………………………………….
…………………………………………………………………..
3
Адрес
местонахождения
4
Почтовы й адрес
5
Номера контактных
телефонов и
факсов
6
Доверенность/прав
о подписи
лицу, имеющему
адрес в США
(места жительства
(регистрации)
В случае если
указано
США и
организация не
является
налогоплательщик
ом
США,
предоставьте
форму W-8
В случае если
указано
США и
организация не
является
налогоплательщик
ом
США,
предоставьте
форму W-8
В случае если
указано
США и
организация не
является
налогоплательщик
ом
США,
предоставьте
форму W-8
□
Да (Доверенность / право подписи
предоставлены или есть намерения их
предоставить)
□
Нет
или почтовый)
7
8
Сведения о
платежном
поручении
на перечисление
более одного
платежа на счет
или адрес,
зарегистрированны
й в США
□
Является ли
юридическое лицо
Налогоплательщик
ом США?
□
Да (Платежное поручение на перечисление
более одного платежа на счет или адрес,
зарегистрированный в США, предоставлено
или есть намерения его предоставить).
□
Нет
Да, тогда укажите ИНН США и предоставьте
форму W-9
…………………………………………………………………….…
…
и укажите статус в соответствии с формой
W-9 (выбрать один вариант из списка)
В случае если
указано
США и
организация не
является
налогоплательщик
ом
США,
предоставьте
форму W-8
Если Вы ответили
Да, то
предоставьте
форму W-9
с указанием ИНН
США
□
Определенный налогоплательщик
США (Specified U.S. Person).
□
Налогоплательщик США,
исключенный для целей FATCA (Not a
Specified U.S. Person).
□
9
Подтверждение
статуса
налогового
резидента другой
страны (кроме
США)
Юридическое лицо является налоговым
резидентом другой страны (кроме США):
□
Да, тогда укажите какой (перечислите все
страны) и укажите ИНН в каждой стране
…………………………………………………..……
……………………………………………………..….
□
10
Является ли
юридическое лицо
Иностранным
финансовым
институтом?
Нет
Нет
□
Да, юридическое лицо является
Иностранным финансовым институтом.
□
Нет, юридическое лицо не является
Иностранным финансовым институтом.
Для справки см.
определение
Иностранного
финансового
института
(Foreign Financial
Institution – FFI) в
Глоссарии
10.1
В обязательном порядке заполняется клиентами банка - страховыми
организациями и пенсионными фондами.
Предусматривает ли деятельность Вашей организации осуществление денежных
выплат в отношении договора накопительного страхования жизни на случай
смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного
события или договора страхования жизни с условием периодических страховых
выплат (ренты, аннуитетов).
ДА □
11
Если юридическое
□
НЕТ □
Да, тогда укажите номер GIIN
………………………………………………..
В обязательном
порядке
лицо является
Иностранным
финансовым
Институтом либо
на вопрос 10.1 дан
ответ «ДА», то
укажите, есть ли у
юридического лица
–
Иностранного
финансового
института
Глобальный
идентификационны
й номер
посредника (GIIN)?
и укажите статус регистрации на портале
Налоговой службы США для целей FATCA
(выбрать один вариант из списка):
□
Иностранный финансовый институт,
участвующий в применении FATCA
(Participating FFI).
□
Зарегистрированный иностранный
финансовый институт, признанный
соблюдающим требования FATCA
(Registered Deemed Compliant FFI).
□
Да, являюсь Спонсируемой инвестиционной
компанией закрытого типа (Sponsored,
closely held investment vehicles) и полагаюсь
на номер GIIN Спонсирующей компании
(Sponsoring entity). Укажите наименование
и номер GIIN Спонсирующей
компании ………………………………….…….
……………………………………………………
□
Да, являюсь Спонсируемой инвестиционной
компанией и контролируемой иностранной
компанией (Sponsored Investment Entity,
Controlled Foreign Corporation) и полагаюсь
на номер GIIN Спонсирующей компании
(Sponsoring entity). Укажите наименование
и номер GIIN Спонсирующей
компании …………………………………….
…………………………………………………..
□
Прочее (Other). Укажите тип Иностранного
финансового института и предоставьте
форму W-8 …………………………………………
……………………………………………………..
□
Нет, но юридическое лицо находится в
процессе регистрации на портале
Налоговой службы США для целей
получения GIIN и обязуется предоставить
GIIN в течение 90 дней с даты, указанной
ниже.
Укажите дату начала регистрации на FATCA
портале Налоговой службы США
(дд/мм/гггг) ……………………….……………..
и укажите статус регистрации на портале
Налоговой службы США для целей FATCA
(выбрать один вариант из списка):
□
Иностранный финансовый институт,
участвующий в применении FATCA
(Participating FFI).
□
Зарегистрированный иностранный
финансовый институт, признанный
соблюдающим требования FATCA
(Registered Deemed Compliant FFI).
□
Нет, но юридическое лицо имеет статус
Иностранного финансового института,
регистрация которого не требуется на
портале Налоговой службы США (заполните
Приложение №1).
□
Нет, юридическое лицо является
Иностранным финансовым институтом, не
заполняется
организациями,
ответившими
«ДА» на вопрос 10
или 10.1
участвующим в применении FATCA (Nonparticipating
FFI).
□
НЕ ПРИМЕНИМО. Юридическое лицо не
является иностранным финансовым
институтом.
12
13
Выступает ли
юридическое лицо
в качестве
посредника или
является
неотделимым от
собственника
лицом для целей
налогообложения
США
(disregarded entity)?
□
□
Есть ли у
юридического лица
–
нефинансовой
иностранной
организации
Глобальный
идентификационны
й номер
посредника (GIIN)?
□
Да
Нет
Да, тогда укажите номер GIIN
……………………….………………………………………………
…
и укажите статус регистрации на портале
Налоговой службы США для целей FATCA
(выбрать один вариант из списка):
□
Нефинансовая организация, напрямую
предоставляющая отчетность в IRS США
(Direct Reporting NFFE)
□
Спонсируемая нефинансовая
организация, напрямую
предоставляющая отчетность в IRS США
(Sponsored Direct Reporting NFFE)
□
Нет, но юридическое лицо находится в
процессе регистрации на портале
Налоговой службы США для целей
получения GIIN и обязуется предоставить
GIIN в течение 90 дней с даты, указанной
ниже.
Укажите дату начала регистрации на FATCA
портале Налоговой службы США
(дд/мм/гггг) ……………………….……………..
и укажите статус регистрации на портале
Налоговой службы США для целей FATCA
(выбрать один вариант из списка):
□
Нефинансовая организация, напрямую
предоставляющая отчетность в IRS США
(Direct Reporting NFFE)
□
Спонсируемая нефинансовая
организация, напрямую
предоставляющая отчетность в IRS США
Если Вы ответили
Нет на
Вопрос 10 и Да на
данный Вопрос,
заполните
Приложение
№3 на каждого
выгодоприобретате
ля физическое лицо или
индивидуального
предпринимателя
(собственника, если
юридическое лицо
является
неотделимым
от собственника
лицом
для целей
налогообложения
США),
а также Анкету
Клиента
– юридического лица
на каждого
выгодоприобретате
ля –
юридическое лицо.
Если Вы ответили
в
данном пункте
Нет,
заполните
Приложение
№2
(Sponsored Direct Reporting NFFE)
□
Нет, тогда заполните Приложение №2
□
НЕ ПРИМЕНИМО. Юридическое лицо
является иностранным финансовым
институтом.
14
Есть ли у
юридического лица,
созданного в
соответствии с
законодательством
Российской
Федерации,
существенные
собственники
более 90% акций
(долей) уставного
капитала
которых прямо или
косвенно
контролируются
Российской
Федерацией и (или)
гражданами
Российской
Федерации, в том
числе имеющими
одновременно с
гражданством
Российской
Федерации
гражданство
государства - члена
Таможенного
союза, которые не
имеют
одновременно с
гражданством
Российской
Федерации
гражданство
иностранного
государства (за
исключением
гражданства
государств-членов
Таможенного
союза) или вида на
жительство в
иностранном
государстве?
□
□
□
Да
Нет
НЕ ПРИМЕНИМО
Подписывая настоящую Анкету, заверяю и гарантирую ОАО «Дальневосточный
банк» (далее – Банк) на дату подписания, что:
□ Обязуюсь уведомить Банк об изменении любого факта или подтверждения, указанного в
данной Анкете, в течение 30 календарных дней с даты их изменения;
□ Предоставляю согласие Банку на обработку предоставленных персональных данных,
формы W-8/W-9 и иной информации для целей установления FATCA статуса, а также
данных о номере счета/счетах в Банке, остатках по счету/счетам, и информации об
операциях по счету/счетам с целью трансграничной передачи иностранному налоговому
органу и (или) иностранным налоговым агентам, уполномоченным иностранным
налоговым органом на удержание иностранных налогов и сборов в порядке и объеме, не
противоречащем законодательству РФ.
□ Информация, указанная в данной Анкете, была проверена мной, является верной,
полной и достоверной и я подтверждаю право Банка на проверку предоставленной
информации.
Руководитель Организации
(иное уполномоченное лицо)
______________________
(подпись)
М.П.
____________________________________________
(ФИО полностью)
«____» ___________________________20____г.
(дата)
Приложение № 1 к Анкете клиента – ЮЛ в целях FATCA
Определение Иностранных финансовых институтов, выполняющих
требования FATCA, регистрация которых не требуется на портале IRS
Статусы
Иностранных
финансовых
институтов,
выполняющих
требования
FATCA,
регистрация
которых на
портале
Налоговой
службы США
не требуется
□
Исключенный иностранный финансовый институт
(Excepted FFI), включая
следующие типы:
□
Иностранная организация - член исключенной
нефинансовой группы
(Excepted nonfinancial group entities)
□
Вновь создаваемая нефинансовая компании –
«стартап» и компания,
запускающая новые бизнес-линии (Excepted
nonfinancial start-up
companies or companies entering a new line of business)
□
Нефинансовая организация в процессе ликвидации
или банкротства
Подтверждение
статусов,
представленных в
данном
Приложении
осуществляется
посредством
предоставления
формы W-8, а
также
документов,
указанных в
форме W-8,
соответствующие
(Excepted nonfinancial entities in liquidation or bankruptcy)
□
Внутригрупповой иностранный финансовый
институт (Excepted interaffiliate
FFI)
□
Организация США, определенная в секции 501(a)
Налогового кодекса
США (Section 501(c) entity)
□
Некоммерческая организация (Non-profit
organizations)
□
Освобожденный бенефициарный владелец
(Exempt beneficial owner)
□
Органы власти и правительственные учреждения,
либо организации,
полностью принадлежащие последним (Foreign
government, any political
subdivision of a foreign government, or any wholly owned
agency or
instrumentality in any one or more of the foregoing)
□
Международные организации либо организации,
полностью
принадлежащие последним (International organization or
any wholly owned
agency or instrumentality thereof)
□
Центральные банки и эмиссионные банки (Foreign
central bank)
□
Органы власти территорий США (Government of a
U.S. territory)
□
□
Отдельные виды пенсионных фондов:
Пенсионные фонды, применяющие льготы в
соответствии с соглашением
об избежании двойного налогообложения (Treatyqualified retirement
fund)
□
Пенсионные фонды с открытым доступом (Broad
participation retirement
fund
□
Пенсионные фонды с ограниченным доступом
(Narrow participation
retirement funds)
□
Фонд, сформированный в соответствии с планом,
аналогичным плану,
отраженному в секции 401(а) Налогового кодекса США
(Fund formed
pursuant to a plan similar to a section 401(a) plan)
□
Инвестиционные структуры, образованные
исключительно пенсионными
фондами и для получения доходов от инвестирования
средств
пенсионных фондов (Investment vehicles exclusively for
retirement funds)
□
Пенсионные фонды, принадлежащие
освобожденным бенефициарным
владельцам (Pension fund of an exempt beneficial owner).
□
Организация, полностью принадлежащая
освобожденным бенефициарным
владельцам (Investment entity wholly owned by exempt
beneficial owners)
□
Освобожденный бенефициарный владелец
согласно Приложения 2 к
Межправительственному Соглашению по Модели 1 или
2.
выбранному
статусу.
□
Признанный соблюдающим требования FATCA
иностранный финансовый
институт, подлежащий сертификации (Certified deemedcompliant FFI)
□
Незарегистрированный местный банк (Nonregistering local bank)
□
Иностранный финансовый институт, открывающий
счета, остаток на
которых ниже минимально установленных порогов (FFI
with only low-value
accounts)
□
Инвестиционный консультант и инвестиционный
менеджер (Investment
Advisors, Investment Managers)
□
Фонд коллективного инвестирования (Collective
Investment Vehicle)
(статус юридического лица, зарегистрированного в
стране, заключившей
соглашение по Модели 1)
□
Инвестиционная компания ограниченного срока
действия, инвестирующая
в долговые инструменты (Limited life debt investment
entity)
□
Иной финансовый институт, признанный
соблюдающим требованиям
FATCA, в соответствии с Соглашением по Модели 1 и
(или) Модели 2
…………………………………………………………………
……………………………………………………………..….
□
Иностранный финансовый институт,
задокументированный владельцем (Оwner
documented FFI)
□
НЕ ПРИМЕНИМО. Ничего из вышеперечисленного.
Подписывая настоящее Приложение к Анкете, заверяю и гарантирую ОАО
«Дальневосточный банк» (далее – Банк) на дату подписания, что:
□ Обязуюсь уведомить Банк об изменении любого факта или подтверждения, указанного в
данной Анкете, в течение 30 календарных дней с даты их изменения;
□ Предоставляю согласие Банку на обработку предоставленных персональных данных,
формы W-8/W-9 и иной информации для целей установления FATCA статуса, а также
данных о номере счета/счетах в Банке, остатках по счету/счетам, и информации об
операциях по счету/счетам с целью трансграничной передачи иностранному налоговому
органу и (или) иностранным налоговым агентам, уполномоченным иностранным
налоговым органом на удержание иностранных налогов и сборов в порядке и объеме, не
противоречащем законодательству РФ.
□ Информация, указанная в данной Анкете, была проверена мной, является верной,
полной и достоверной и я подтверждаю право Банка на проверку предоставленной
информации.
Руководитель Организации
(иное уполномоченное лицо)
_________________________
(подпись)
____________________________________________________
(ФИО полностью)
М.П.
«_____» ___________________________20____г.
(дата)
Приложение № 2 к Анкете клиента – ЮЛ в целях FATCA
Определение статуса
нефинансовой организации (NFFE)
1
Исключенная
нефинансова
я
иностранная
организация
(Excepted
NFFE)
□
Юридическое лицо является Исключенной нефинансовой
иностранной организацией (Excepted NFFE). Данное понятие
включает следующие виды организаций:
□
Компания, акции которой регулярно обращаются на одном
или более организованных рынках ценных бумаг (Publicly
Traded Corporation);
Укажите наименование биржи ………………………………………….
□
Компания является членом расширенной аффилированной
группы, в которую входит организация, акции которой
регулярно обращаются на одном или более
организованных рынках ценных бумаг (Certain affiliated
entities related to a publicly traded corporation)
Укажите наименование организации, акции которой
регулярно обращаются на одном или более
организованных рынках ценных бумаг
…………………………………………………………………………………………………
……
Укажите наименование биржи ………………………………………….
□
Активные нефинансовые иностранные организации (Active
NFFE) - менее 50 процентов валового дохода компании за
предшествующих налоговый год (например, предыдущий
календарный год или налоговый период, равный году)
составляет пассивный доход (дивиденды, проценты, роялти
и т.д.) и менее 50 процентов средневзвешенной доли
активов, которыми компания владеет, составляют активы,
которые приносят пассивный доход или были приобретены
компанией для получения пассивного дохода;
См. в Глоссарии
определения
«Компания, акции
которой
регулярно
обращаются на
организованном
рынке ценных
бумаг»
и
«Организованный
рынок ценных
бумаг»,
для анализа
критериев
обращаемости
акций,
которые должны
быть
соблюдены,
чтобы
юридическое лицо
могло быть
квалифицировано
как
Исключенная
NFFE по
данному
критерию.
□
Нефинансовые организации, имеющие статус
квалифицированного посредника, либо статус
признаваемого налоговым агентом США иностранным
партнерство или признаваемый налоговым агентом США
иностранный траст (Qualified Intermediary, Withholding
partnership, Withholding Trust);
□
Определенные территориальные организации (Certain
territory entities) - организации прямо или косвенно
полностью принадлежат добросовестным резидентам
территории США;
Если Вы указали в
данном пункте
«Ничего из
вышеперечисленн
ого
», то заполните
п.2
данного
Приложения
□
Исключенные нефинансовые организации (Excepted
nonfinancial entity). К данной категории относятся:
1. Иностранные организации, признаваемые членами
нефинансовой группы;
2. Вновь создаваемые нефинансовые компании –
«стартап» и компании, запускающие новые бизнеслинии;
3. Организации в процессе ликвидации или банкротства и
некоммерческие организации.
□
Нефинансовые организации, напрямую предоставляющие
отчетность в IRS США (Direct Reporting NFFE);
□
Спонсируемые нефинансовые организации, напрямую
предоставляющие отчетность в IRS США (Sponsored Direct
reporting NFFE);
□
НИЧЕГО ИЗ ВЫШЕПЕРЕЧИСЛЕННОГО. В таком случае
Юридическое лицо является Пассивной нефинансовой
иностранной организацией (Passive NFFE)
2
Если на
вопрос
1 Вы
ответили
«НИЧЕГО ИЗ
ВЫШЕПЕРЕЧ
И
СЛЕННОГО»,
то укажите,
есть ли у
юридическог
о
лица
существенн
ые
собственник
и
(>10%),
являющиеся
налогоплате
ль
щиками
США?
□
ДА. Предоставьте наименование/ ФИО, адрес и ИНН каждого
существенного собственника – налогоплательщика США (на
английском языке).
Наименование
ФИО……………………………………………………………………
Адрес………………………………………………………………………………
……………
ИНН………………………………………………………………………………
……………..
□
НЕТ, в структуре акционеров нет налогоплательщиков США с
долей владения более 10%
Для справки см.
определение
Существенного
собственника,
являющегося
налогоплательщи
ком
США
(Substantial US
Owner)
в Глоссарии
□
НЕТ, потому что в цепочке владения непосредственно между
юридическим лицом и налогоплательщиком США с долей
владения более 10% находится любой из нижеперечисленных:
□
Иностранный финансовый институт, участвующий в
применении FATCA
□
Иностранный финансовый институт, признанный
соблюдающим требования FATCA (за исключением
Иностранных финансовых институтов,
задокументированных владельцем)
□
□
□
□
Финансовый институт США
Налогоплательщик США, исключенный для целей FATCA
Освобожденный бенефициарный владелец
Исключенная нефинансовая организация
Подписывая настоящее Приложение к Анкете, заверяю и гарантирую ОАО
«Дальневосточный банк» (далее – Банк) на дату подписания, что:
□ Обязуюсь уведомить Банк об изменении любого факта или подтверждения, указанного в
данной Анкете, в течение 30 календарных дней с даты их изменения;
□ Предоставляю согласие Банку на обработку предоставленных персональных данных,
формы W-8/W-9 и иной информации для целей установления FATCA статуса, а также
данных о номере счета/счетах в Банке, остатках по счету/счетам, и информации об
операциях по счету/счетам с целью трансграничной передачи иностранному налоговому
органу и (или) иностранным налоговым агентам, уполномоченным иностранным
налоговым органом на удержание иностранных налогов и сборов в порядке и объеме, не
противоречащем законодательству РФ.
□ Информация, указанная в данной Анкете, была проверена мной, является верной,
полной и достоверной и я подтверждаю право Банка на проверку предоставленной
информации.
Руководитель Организации
(иное уполномоченное лицо)
_________________________
(подпись)
М.П.
_________________________________________
(ФИО полностью)
«_____» ___________________________20____г.
(дата)
Глоссарий к Анкете для целей FATCA
Описание основных положений FATCA, которые содержатся в данном Глоссарии, не предназначены для
использования и не могут быть использованы Вами в целях избежания штрафных санкций в соответствии с
положениями Закона о внутреннем налогообложении США или требованиями государственных или местных
налоговых органов.
Глоссарий содержит описание основных положений FATCA, при этом Глоссарий не может рассматриваться
как анализ или консультация по вопросам налогообложения США.
В случае если интерпретация терминов, указанных в данном Глоссарии, вызывает у Вас вопросы, мы
рекомендуем обраться к Вашему профессиональному налоговому консультанту за разъяснениями.
Термин
Определение
Глобальный
Идентификационный
Номер Посредника
Идентификационный номер, который присваивается FFI, участвующему в
применении
FATCA,
либо
зарегистрированному
FFI,
признанному
соблюдающим требования FATCA
(включая FFI, предоставляющего информацию в соответствии с Моделью 1
Соглашению для целей идентификации такой организации налоговыми
агентами).
Также некоторые Пассивные NFFE могут регистрироваться на портале
Налоговой службы США и получать статус Нефинансовой организации,
напрямую предоставляющей отчетность в Налоговую службу США (Direct
Reporting NFFE) или Спонсируемой нефинансовой организации, напрямую
предоставляющей отчетность в Налоговую службу США (Sponsored Direct
Reporting NFFE) (в данном случае регистрация осуществляется
спонсирующей организацией). Все GIIN отражаются в списке Налоговой службы
США FFI, участвующих в применении FATCA.
(Global Intermediary
Identification Number,
GIIN)
Идентификационный
номер
налогоплательщика, ИНН
(Taxpayer Identification
Number, TIN)
Иностранный
финансовый
институт
Идентификационный номер, используемый для целей налогообложения в США,
который присваивается налогоплательщикам США. ИНН США подразделяется
на следующие типы идентификационных номеров:
номер социального страхования (SSN);
идентификационный номер работодателя (EIN);
идентификационный номер налогоплательщика – физического лица (ITIN);
идентификационный номер налогоплательщика для детей, удочерение или
усыновление которых оформляется в США (ATIN).
Любое юридическое лицо, которое не является юридическим лицом, созданным
или учрежденным в соответствии с законодательством США и которое
осуществляет следующие виды деятельности:
Депозитарий (осуществляет учет и хранение финансовых активов третьих лиц
(Foreign Financial
Institution, FFI)
в качестве существенной части своей деятельности и общий доход
организации, относящийся к учету и хранению финансовых активов третьих лиц
и сопутствующим финансовым услугам, равен или превышает 20 процентов от
общего дохода организации в течение меньшего из следующих периодов:
o трехлетнего периода, заканчивающегося 31 декабря (или в последний
день отчетного периода, не совпадающего с календарным годом),
предшествующего году, в котором осуществляется расчет; или
o периода существования организации.)
Организация принимает (привлекает во вклады, депозиты) денежные средства
физических и юридических лиц в рамках обычной банковской или иной
аналогичной деятельности;
Инвестиционная организация включает одну из следующих организаций:
o В качестве основного вида деятельности осуществляет один или более
видов деятельности от имени и по поручению клиентов, таких как:
торговля инструментами денежного рынка (чеки, векселя, депозитные
сертификаты, производные финансовые инструменты и т.д.), иностранной
валютой, валютными, процентными и индексируемыми инструментами,
обращающимися ценными бумагами, или фьючерсами на товары;
доверительное управление имуществом третьих лиц
(управляющие компании);
иное инвестирование, администрирование или управление фондами,
денежными средствами или финансовыми активами от имени других лиц;
При этом считается, что организация осуществляет основной вид
деятельности, если валовый доход от этой деятельности равен или
превышает 50 процентов всего валового дохода организации в течение
меньшего из следующих периодов:
трехлетнего периода, заканчивающегося 31 декабря (или в последний день
отчетного периода, не совпадающего с календарным годом), предшествующего
году, в котором осуществляется расчет; или
периода существования организации.
o Основная часть валового дохода организации, относится к инвестированию,
реинвестированию или торговле финансовыми активами, и организация
находится под управлением организации, которая прямо или через третьих лиц
осуществляет один из трех видов деятельности, указанный в пункте выше от
имени управляемой организации;
o Организация является (либо заявляет, что является) коллективным
инвестиционным фондом, паевым инвестиционным фондом, биржевым
фондом, фондом прямых инвестиций, хедж-фондом, венчурным фондом,
или иным аналогичным инвестиционным фондом, учрежденным для
реализации стратегии инвестирования, реинвестирования, либо торговли
финансовыми активами.
Страховая организация или холдинговая компания страховой компании,
которая осуществляет денежные выплаты в отношении договора
накопительного страхования жизни на случай смерти, дожития до
определенного возраста или срока либо наступления иного события или
договора страхования жизни с условием периодических страховых выплат
(ренты, аннуитетов).
Холдинговая компания или казначейский центр, которые:
o Входят в расширенную группу аффилированных лиц, включающую
финансовый институт, имеющий право принимать денежные средства от
клиентов, депозитарий, определенную страховую компанию или
инвестиционную компанию; или
o Учреждаются или используются коллективным инвестиционным фондом,
паевым инвестиционным фондом, биржевым фондом, фондом прямых
инвестиций, хедж-фондом, венчурным фондом, или иным аналогичным
инвестиционным фондом, учрежденным для реализации стратегии
инвестирования, реинвестирования, либо торговли финансовыми
активами.
Либо признается финансовым институтом в соответствии с положениями
Соглашение по Модели 1 или 2. В случае если юридическое лицо
зарегистрировано в юрисдикции, которая подписала Соглашение по Модели 1
или по Модели 2, то такое юридическое лицо должно руководствоваться
определением «Иностранного финансового института» как установлено
соответствующим Соглашением.
При этом территориальный финансовый институт (организованный в
соответствии с законодательством территорий США и не являющийся
инвестиционной организацией, которая не является организацией,
принимающей средства во вклады, депозитарием или определенной страховой
компанией) не подпадает под категорию иностранного финансового института.
Исключенный
финансовый институт
(Excluded Financial
Institutions)
Исключенными финансовыми институтами являются:
Иностранная организация член нефинансовой группы (Excepted nonfinancial
group entities)
Вновь создаваемая нефинансовая компании – «стартап» и компания,
запускающая новые бизнес-линии (Excepted nonfinancial start-up companies or
companies entering a new line of business)
Организация в процессе ликвидации или банкротства (Excepted nonfinancial
entities in liquidation or bankruptcy)
Внутригрупповой финансовый институт (Excepted inter-affiliate FFI)
Организации, определенные в секции 501(a) Налогового кодекса США (US
Internal Revenue Code) (Section 501(c) entities)
Некоммерческая организация (Non-profit organizations)
Компания, акции которой
регулярно обращаются
на организованном
рынке ценных бумаг
Один или более классов акций корпорации, суммарно превышающих 50
процентов голосующих акций всех видов, котировались на организованном
рынке ценных бумаг в течение года
Торги по каждому классу акций осуществлялись в количестве, отличном от
минимального в течение не менее 60 дней в году, предшествовавшем
настоящему, и суммарное количество акций каждого класса, оборачивающихся
на бирже за данный год, составило не менее 10 процентов общего числа акций
этого класса.
Налогоплательщик США
физическое лицо
Под термином «Налогоплательщик США» понимается гражданин или налоговый
резидент США. Концепция налогового резидентства, установленная
законодательством США, является сложной, и, соответственно, может
неправильно трактоваться. Если наличие статуса налогового резидента США
вызывает у Вас сомнения, мы рекомендуем проконсультироваться с
профессиональным налоговым консультантом.
По общему правилу, Вы можете быть признаны налоговым резидентом США,
если:
1) Вы родились в США; или
2) Вы являетесь гражданином США или у вас есть «грин карта» США; или
3) Вы отвечаете критерию существенного присутствия. Для того, чтобы отвечать
этому
критерию, Вы должны физически находиться в США по крайней мере:
i. 31 день в течение текущего года, и
ii. 183 дня в течение трехлетнего периода, который включает текущий год и два
непосредственно предшествующих года, включая в расчет, что:
1. Все дни, в течение которых Вы находились в США в течение текущего года; и
2. 1/3 дней, в течение которых Вы находились в США в течение первого года,
предшествующего текущему году; и
3. 1/6 дней, в течение которых Вы находились в США в течение второго года,
предшествующего текущему году.
(US person)
Налогоплательщик США
юридическое лицо
(US person)
Недобросовестный
владелец счета
(Recalcitrant account
holder)
Под термином "Налогоплательщик США" понимается:
юридическое лицо или налоговый резидент США;
филиалы иностранных юридических лиц в США;
американское товарищество;
американская корпорация;
любое имущество (с некоторыми исключениями), управляющим которого
является налогоплательщик США и
любой траст в том случае, если (i) американский суд может осуществлять
первичный надзор за деятельностью траста и (ii) один или несколько
налогоплательщиков США имеют право контролировать все существенные
решения траста;
правительство США (в том числе правительственные агентства и ведомства);
любой штат США или округ Колумбия (включая их агентства и ведомства).
Любой владелец счета, не являющийся FFI, при этом счет не отвечает
требованию исключения из статуса счет США (агрегированные остатки по
счетам не более 50,000 долларов США), не удовлетворяет условиям к
исключениям по требованию документации, и:
1. Владелец счета не выполнил запросы FFI в отношении документации или
информации, требуемой для определения статуса для целей FATCA
2. Владелец счета не предоставил действительной Формы W-9 на запрос FFI,
или не предоставил корректного наименования и комбинации TIN на запрос FFI,
в случае, если FFI получил от Налоговой службы США информацию о том, что
предоставленные ранее наименование и комбинация TIN некорректны
3. Если иностранное законодательство ограничивает возможность FFI
предоставлять требуемую информацию, а владелец счета не предоставил
действительного разрешения на предоставление такой информации
4. Владелец счета предоставил необходимую документацию для установления
статуса Passive NFFE, но не предоставил информацию о бенефициарных
владельцах организации
Организованный рынок
ценных бумаг
(Established securities
market)
Пассивная
нефинансовая
организация
Организованный рынок ценных бумаг, в целях FATCA, определяется как:
иностранная фондовая биржа, официально признанная, санкционированная,
или контролируемая иностранным государственным органом страны
нахождения (по FATCA не США), рынка ценных бумаг, и ежегодный объем
торгов акциями на бирже (или ее предшественнике), превышает 1 млрд
долларов США в течение каждого из трех календарных лет, непосредственно
предшествующих календарному году, в котором производится определение;
национальная фондовая биржа, зарегистрированная в соответствии с секцией
Акта о фондовой бирже от 1934 (15 USC 78F) Комиссии по ценным бумагам и
биржам;
любая биржа, поименованная в статье Ограничение льгот в соответствии с
действующим договором об избежании двойного налогообложения с США; или
любая иная биржа, которая может быть назначена Государственным
секретарем в опубликованном им руководстве.
Пассивная нефинансовая организация (по FATCA учреждена за пределами
США), считается нефинансовой организацией, не относящаяся к категории
исключенных нефинансовых организаций.
(Passive Non-financial
Foreign Entity, Passive
NFFE)
Пассивный доход
(Passive Income)
Связанная сторона
(Related party)
Соглашение по Модели 1
или Модели 2
Доходы, включающиеся в определение «пассивный доход»:
1) Дивиденды, включая доходы заменяющие дивиденды;
2) Проценты, включая доход, приравниваемый к процентному доходу или
получаемый по совокупности договоров страхования, если такой доход зависит
от изменения ______________таких договоров;
3) Аренда и роялти (кроме доходов, полученных от активного вовлечения
сотрудников компании);
4) Аннуитетный доход;
5) Прибыль, полученная от продажи или обмена активов, генерирующих
вышеперечисленные виды пассивного дохода;
6) Прибыль, полученная от операций с товарами, включая операции с
фьючерсами, форвардами и другими аналогичными сделками;
7) Прибыль, полученная от операций с иностранной валютой;
8) Чистый доход от операций с беспоставочными свопами (notional principal
contracts);
9) Денежные суммы, полученные по договорам страхования жизни с наличной
(денежной) стоимостью;
10) Денежные суммы, полученные страховой компанией в связи с
инвестированием резервов по страховым и аннуитетным контрактам.
Исключения (доходы не включаются в определение пассивного дохода):
1) Доходы, выплаченные либо начисленные от связанного лица, которое в свою
очередь оплачивает данные расходы за счет доходов, полученных от активной
(операционной) деятельности;
2) Доходы компании, в случае если компания регулярно выступает дилером в
отношении операций с активами, генерирующими пассивный доход, либо с
форвардами, опционами и иными финансовыми инструментами (включая
свопы)
Компания является связанной стороной по отношению к другой компании,
партнерству, трасту и т.д. если одна компания контролирует другую компанию
или две компании находятся под общим контролем. Для целей данного
определения, под контролем следует понимать прямое или косвенное владение
более 50% доли в компании (доля владения определяется на основании
количества голосов или стоимости).
Соглашение или договоренность между США и иностранным правительством
(или одним или несколькими правительственными органами), заключенное с
целью реализации и содействия в реализации FATCA. Существуют две модели
(IGA)
такого соглашения: Соглашение по Модели 1 и Модели 2.
Существенный
собственник,
являющийся
налогоплательщиком
США
Применительно к юридическому лицу – любой налогоплательщик США,
который прямо или косвенно владеет не менее 10 % акций такой корпорации (по
праву голоса или по стоимости).
Применительно к иностранному товариществу (т.е. по FATCA учреждено за
пределами США) – любой налогоплательщик США, который прямо или косвенно
владеет более 10 % совокупной доли прибыли или капитала такого
товарищества.
В случае траста – любой налогоплательщик США, считающийся владельцем
части такого фонда (согласно налоговому законодательству США), и любой
налогоплательщик США, в прямом или косвенном владении которого находится
более 10 % бенефициарной доли участия в таком доверительном фонде.
Косвенное владение. В случае если юридическое лицо принадлежит прямо
или косвенно другому юридическому лицу, партнерству или трасту (за
исключением Иностранного финансового института, участвующего в
применении FATCA, Иностранного финансового института, признанного
соблюдающим требования FATCA (за исключением Иностранных финансовых
институтов, задокументированных владельцем), Финансовому институту США,
Налогоплательщику США, исключенному для целей FATCA, Освобожденному
бенефициарному владельцу или Исключенной нефинансовой организации), то
первое юридическое лицо будет принадлежать, соответственно, акционерам
юридического лица –акционера, партнерам, бенефициарам траста.
Реализация прав владения посредством опциона. Если налогоплательщик
США прямо или косвенно владеет или является держателем опциона на покупку
акций в иностранной корпорации, на процентный доход или долю в иностранном
партнерстве, на долю в иностранном трасте, то, в целях применения FATCA,
такое лицо считается существенным собственником доли в основном капитале
такой иностранной организации. Вышеуказанное так же справедливо в
отношении владения опционом на приобретение опциона на приобретение прав
владения или серии опционов.
Определение пропорциональной доли владения. Определение доли владения
иностранной корпорацией, партнерством или трастом основывается на всех
уместных фактах и обстоятельствах. Все обстоятельства, которые могут
искусственным образом занизить долю владения собственника, являющегося
налогоплательщиком США, в иностранной организации не должны быть
приняты во внимание при определении доли владения иностранной
корпорацией, партнерством или трастом
При определении, является ли налогоплательщик США существенным
собственником иностранной организации, следует агрегировать все права
собственности в иностранной организации, прямо или косвенно принадлежащие
родственным лицам. В целях данного расчета родственными лицами следует
считать супругов, родителей, бабушек, дедушек, детей, внуков, а так же
супругов всех вышеперечисленных.
Применительно к FFI, задокументированных владельцем, собственник,
являющийся налогоплательщиком США, определяется с любой долей участия
(10%-ный порог отсутствует).
Существенным собственником с точки зрения FATCA может являться как
физическое так и юридическое лицо.
(Substantial US Owner)
Юридическое лицо,
неотделимое от
собственника для целей
налогообложения в США
Юридическое лицо считается лицом, неотделимым от собственника для целей
налогообложения в США (disregarded entity) в соответствии с п. §301.77012(c)(2)(i) американского налогового законодательства.
(Disregarded entity)
W-8, W-9 формы
Формы Налоговой службы США, которые используются для идентификации
статуса налогоплательщика. Форма W-9 используется для определения статуса
налогоплательщика США. Форма W-8 используется для определения статуса
налогоплательщика другой страны. Существуют разные виды формы W-8 для
идентификации разных категорий налогоплательщиков (W-8BEN-E, W-8IMY, W8EXP и другие)
W-8BEN
Подтверждает статус физического лица как бенефициарного собственника
получаемых доходов.
W-8BEN-E
Подтверждает статус юридического лица как бенефициарного собственника
получаемых доходов.
W-8EXP
Подтверждает статус лица, освобождаемого от исполнения обязательств,
связанных с уплатой налога в США.
W-8IMY
Подтверждает статус посредника, иностранного товарищества, простого
иностранного трастового фонда, иностранного траста доверителя.
Приложение № 3 к Анкете клиента – ЮЛ в целях FATCA
Анкета выгодоприобретателя – физического лица
или индивидуального предпринимателя
При заполнении данной Анкеты не должно быть пустых граф, при отсутствии реквизита проставляется «Нет»
1.
Фамилия, имя и отчество
(если иное не вытекает из
закона или
национального обычая)
Фамилия……………………………………
Имя…………………………………………
Отчество…………………………………..
2.
Дата рождения
3.
Место рождения (город,
страна)
Стана………………………………….
Город………………………………….
4.
Реквизиты документа,
удостоверяющего
личность
Реквизиты документа, удостоверяющего
личность
Наименование: ……………………………
Серия…………№…………………………
Дата выдачи:……………………………….
Страна выдачи:…………………………..
Наименование органа, выдавшего
документ:……………………………………
………………………………………………
Код подразделения (если
имеется):……………………………………
5.
Гражданство и вид на
жительство (при наличии,
указать все страны,
гражданином которых Вы
являетесь, а также все
страны, в которых Вы
имеете вид на
жительство)
Гражданство…………………………………
…………………………………………………
Вид на жительство…………………………..
6.
Сведения о наличии
статуса налогового
□
РФ, ИНН …………………………..……
Если Вы в
вопросе о
гражданстве
или о виде на
жительство
указали
«США»,
пожалуйста,
предоставьте
форму W-9
резидента (укажите все
страны и номер ИНН) в
каждой стране
□
США, ИНН………………………………
(Предоставьте форму W-9, в случае, если она не
была предоставлена в рамках вопроса 5 данного
Приложения)
□
Другая страна, ИНН……………..……….
(Укажите страну)………………………….
7.
Если Вы в вопросе 3 данного Приложения указали «США», а в вопросе 5 и / или 6 данного Приложения
Вы не указали «США», пожалуйста, предоставьте:
А) Свидетельство об утрате гражданства США по форме DS4083 Бюро консульских дел
Государственного Департамента США или
Б) Письменное объяснение в отношении отсутствия гражданства США (например, указание причины, по
которой не было получено гражданство США по рождению)
□ Не применимо
8.
Адрес места жительства
(регистрации) или места
пребывания
9.
Почтовый адрес
Адрес места жительства (регистрации)
………………………………………………
………………………………………………
Фактический адрес проживания (в случае, если он
отличается от адреса места жительства)
…………………………………………………
………………………………………………….
Подписывая настоящее Приложение к Анкете, заверяю и гарантирую ОАО
«Дальневосточный банк» (далее – Банк) на дату подписания, что:
□ Обязуюсь уведомить Банк об изменении любого факта или подтверждения, указанного в
данной Анкете, в течение 30 календарных дней с даты их изменения;
□ Предоставляю согласие Банку на обработку своих вышеназванных персональных
данных в соответствии с требованиями ФЗ от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных
данных», сведений, указанных в Форме W-9, иной информации, идентифицирующей меня
в качестве Клиента – иностранного налогоплательщика, а также данных о номере
счета/счетах в Банке, остатках по счету/счетам, и информации об операциях по
счету/счетам с целью трансграничной передачи иностранному налоговому органу и (или)
иностранным налоговым агентам, уполномоченным иностранным налоговым органом на
удержание иностранных налогов и сборов в порядке и объеме, не противоречащем
законодательству РФ;
□ Настоящее согласие предоставляется на совершение следующих действий с
персональными данными: передача (в том числе трансграничная), сбор, запись,
систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение,
использование, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение. Указанные
действия Банк как оператор персональных данных вправе осуществлять как с
использованием средств автоматизации (в том числе исключительно), так и без
использования таких средств;
□ Срок, в течение которого действует согласие на обработку, в том числе
автоматизированную, персональных данных, составляет 6 лет с момента прекращения
последних договорных отношений Клиента с Банком. Согласие может быть отозвано
Клиентом путем направления по почте в адрес Банка письменного уведомления;
□ Информация, указанная в данной Анкете, была проверена мной, является верной,
полной и достоверной и я подтверждаю право Банка на проверку предоставленной
информации.
Выгодоприобретатель __________________
(подпись)
М.П.
«_____»
___________________________
(ФИО полностью)
___________________________20____г.