Учебное пособие по дисциплине "
реклама
![](http://s1.studylib.ru/store/data/000673398_1-565add235d7d181c92ad0b41f7f1e2eb-768x994.png "Учебное пособие по дисциплине "")
Дидактический материал В.В. Чайников, Д.Г. Лапин ЭКОНОМИКА ФИРМЫ (ПРЕДПРИЯТИЯ) (учебное пособие) Москва 2012 Введение 5 РАЗДЕЛ 1. ПРЕДПРИЯТИЕ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО В РЫНОЧНОЙ СРЕДЕ 7 Глава 1. Основные категории рыночной экономики и структура национальной экономики 1.1. Основные категории рыночной экономики 7 1.2. Структура национальной экономики 8 Глава 2. Предприятие и предпринимательство в рыночной среде. Типы предприятий 12 2.1. Товарное производство и рынок. 12 2.2. Государственное регулирование рыночной экономики 14 2.3. Организационно-правовые формы предприятий, их классификация 16 2.3.1. Понятие предприятия 17 2.3.2. Классификация предприятий 20 2.4. Корпоративные формы предпринимательства (объединение предприятий) 27 2.5. Предпринимательская деятельность и ее характеристика 30 2.6. Виды предпринимательства, их взаимосвязь и особенности участия в бизнесе 32 РАЗДЕЛ 2. ПРЕДПРИЯТИЕ, ЕГО СТРУКТУРА И ИМУЩЕСТВО 38 Глава 3. Жизненный цикл и структура предприятия 38 3.1. Жизненный цикл предприятия 38 3.2. Производственная структура предприятия 39 3.3. Организационная структура предприятия (структура управления) 44 3.4. Инфраструктура предприятия 51 Глава 4. Имущество предприятия и его характеристика53 4.1. Уставный капитал и общая характеристика имущества предприятия 53 4.2. Основные фонды 56 4.3. Оборотные средства 71 РАЗДЕЛ 3. ТРУДОВЫЕ РЕСУРСЫ И ОПЛАТА ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ 87 Глава 5. Трудовые ресурсы, их состав и организация 87 5.1. Состав и структура кадров предприятия 87 5.2. Управление персоналом 90 5.3. Производительность труда, ее характеристика и пути повышения 91 5.4. Организация и нормирование труда 94 Глава 6. Заработная плата и мотивация труда 100 6.1. Сущность заработной платы, ее функции и принципы организации 100 6.4. Мотивация труда 110 Глава 7. Базовые стратегии предприятия и стратегическое планирование 114 7.1. Стратегия деятельности предприятия 114 7.2. Стратегическое планирование 116 Глава 8. Планирование и прогнозирование на предприятии 122 8.1. Принципы, методы и виды планирования 122 8.2. Прогнозирование на предприятии 127 Глава 9. Товарная политика и маркетинговая деятельность на предприятии 131 9.1. Товар, его характеристики и классификация 131 9.2. Товарная марка, товарный знак 134 9.3. Жизненный цикл товара 136 9.4. Товарная политика 140 9.5. Маркетинг на предприятии 148 Глава 10. Факторы производства и производственная функция 152 10.1. Факторы производства 152 10.2. Производственная функция. 153 10.3. Оптимальный объем производства 157 Глава 11. Производственная программа и мощность предприятия 161 7 2 11.1. Производственная программа 161 11.2. Производственные мощности предприятия 165 Глава 12. Издержки производства и себестоимость продукции. Ценовая политика на различных рынках. 170 12.1. Себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия, ее виды. Элементы и статьи затрат 170 12.2. Калькулирование себестоимости продукции 173 12.3. Зарубежный опыт определения издержек производства 181 12.4. Планирование снижения себестоимости продукции 183 12.5. Основные направления снижения издержек производства 187 Глава 13. Цена и ценовая политика. Методы расчета цены. Ценовая стратегия, Государственное регулирование цен 190 13.1. Цена, ее сущность, функции и этапы формирования. Ценовая политика предприятия 190 13.1.1. Цена, ее сущность и функции. Этапы формирования и классификация цен 190 13.1.2. Ценовая политика предприятия 192 13.2. Методы ценообразования 195 13.2.1. Затратные метолы ценообразования 196 13.2.2. Рыночные методы определения цен 199 13.2.3. Эконометрические методы определения цен 201 13.3. Стратегия ценообразования на предприятии 202 13.4. Регулирование цен государством 204 РАЗДЕЛ 7. УПРАВЛЕНИЕ КАЧЕСТВОМ НА ПРЕДПРИЯТИИ 207 Глава 14. Качество, стандартизация и конкурентоспособность продукции 207 14.1. Качество продукции и его показатели. 207 14.2. Управление качеством продукции 210 14.3. Существующие системы управления качеством 213 14.4. Стандартизация продукции 216 14.5. Сертификация продукции 220 14.6. Конкурентоспособность продукции 222 РАЗДЕЛ 8. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ 230 Глава 15. Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия 230 15.1. Доход, его виды и методы расчета 230 15.2. Прибыль предприятия, ее сущность. Формирование и распределение прибыли 233 15.3 Факторы, влияющие на величину прибыли 239 15.4. Рентабельность работы предприятия 242 16.1. Сущность финансов. Финансовые отношения и финансовые ресурсы на предприятии 248 16.2. Управление финансами предприятия. Долгосрочное и краткосрочное финансирование. 251 Долги похожи на западню: попасть в них легко, но выбраться довольно трудно Б. Шоу 252 16.3. Финансирование и кредитование 252 16.4. Баланс предприятия 254 16.5. Финансовая отчетность. Финансовый анализ положения предприятия 257 16.6. Показатели финансового положения предприятия 259 РАЗДЕЛ 9. ИННОВАЦИИ И ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНАЯ СОБСТВЕННОСТЬ. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ 265 Глава 17. Инновационная деятельность на предприятии 265 17.1. Понятие инноваций и их роль в развитии предприятия 265 17.2. Фазы инновационного цикла 269 17.3. Сущность и содержание подготовки нового производства 272 17.4. Оценка эффективности инноваций 274 3 17.5. Финансирование инновационной деятельности 277 Глава 18. Интеллектуальная собственность на предприятии 280 18.1. Понятие и объекты интеллектуальной собственности 280 18.2. Оценка стоимости объектов интеллектуальной собственности 281 Глава 19. Инвестиционная деятельность предприятия 288 19.1. Сущность, экономическое содержание и субъекты инвестиционной деятельности 288 19.2. Классификация инвестиций 290 19.3. Государственное регулирование инвестиционной деятельности 293 19.4. Инвестиционный проект: его характеристика, классификация и стадии 296 19.5. Оценка эффективности инвестиционных проектов 300 19.5.1. Статистические показатели оценки инвестиций 301 19.5.2. Динамические показатели оценки инвестиций 303 19. 6. Бизнес-план предприятия и его разработка 312 19.6.1. Структура и содержание бизнес-плана 314 РАЗДЕЛ 11. ОЦЕНКА СТОИМОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И АНТИКРИЗИСНОЕ УПРАВЛЕНИЕ 318 Глава 21. Оценка стоимости предприятия 318 21.1.Понятие и цели оценки стоимости предприятия. Принципы оценки 318 21.2. Общая характеристика подходов и методов оценки стоимости предприятия 322 Глава 22. Банкротство предприятия и антикризисное управление 329 22.1. Банкротство предприятия 329 22.2 Принципы антикризисного финансового управления предприятием 331 22.3. Этапы формирования политики антикризисного управления предприятием 333 22.4. Диагностика банкротства. Виды и методы диагностики несостоятельности организации 336 22.4.1. Экспресс-диагностика банкротства 336 22.4.2. Система фундаментальной диагностики банкротства 339 22.5. Механизмы финансовой стабилизации предприятия при угрозе банкротства 345 22.5.1. Внутренние механизмы финансовой стабилизации 345 22.5.2. Санация предприятия, ее формы и эффективность 355 4 Введение Предмет «Экономика предприятия» и содержание курса. В настоящее время слово «экономика» используется в различных значениях. Буквальный перевод с греческого означает искусство управления домашним хозяйством. Под экономикой страны понимается совокупное ее хозяйство, включающее все производственные и непроизводственные отрасли. Экономика рассматривается как система отношений по поводу производства, распределения, обмена и потребления товаров, складывающаяся в государстве в соответствии с существующими законодательными и нормативными актами. Кроме того, экономика – это ветвь науки, изучающая отраслевые и функциональные аспекты экономических отношений в обществе. Предмет «Экономика предприятия» связан с изучением других экономических дисциплин. Исходные положения базового курса представлены экономической теорией, изучающей теоретические основы экономических процессов и явлений. Наука об отдельных экономических агентах и рынках представлена в микроэкономике, а наука об экономике, где объектом исследования является государство, - в макроэкономике. Первичным звеном в совокупности экономических агентов является предприятие, на котором производится продукция, выполняются работы и оказываются услуги. Экономика предприятия- составная часть экономической науки и самостоятельная фундаментальная учебная дисциплина, она может дифференцироваться по отраслевому и функциональному признаку. Отраслевая экономика – это экономика отдельных отраслей (машиностроения, строительства, транспорта и др.). Функциональная экономика изучает экономические отношения предприятия и имеет предметом изучения : бухгалтерский учет, менеджмент, финансы, маркетинг и др. Предметом экономики предприятия выступают формы проявления экономических законов и методы их использования с целью повышения эффективности производства. Экономические законы – это наиболее часто проявляющаяся взаимосвязь экономических явлений. Например, закон накопления предполагает рациональное ведение хозяйства, превышение доходов над расходами и расширенное воспроизводство. Экономика предприятия, как любая наука, имеет особые методы исследования и изложения. Большую роль в экономических исследованиях играют методы статистического наблюдения, группировок, средних величин и сравнительного анализа. 5 Широко используются в теоретическом и прикладном исследовании математические модели планирования и методы графического изображения, способствующие лучшему восприятию экономического содержания показателей или процессов. Изучение дисциплины «Экономика предприятия» включает следующие разделы: 1. Предприятие и предпринимательство в рыночной среде. 2. Предприятие, его структура и имущество. 3. Трудовые ресурсы и оплата труда на предприятии. 4. Стратегия предприятия. 5. Производство продукции на предприятии. 6. Издержки производства и ценообразование. 7. Управление качеством на предприятии. 8. Эффективность хозяйственной деятельности и финансы предприятия. 9. Инновации и интеллектуальная собственность. Инвестиционная деятельность предприятия. 10. Эколого-экономические аспекты деятельности предприятия. 11. Оценка стоимости предприятия и антикризисное управление. Структура курса отвечает требованиям государственного стандарта, а включение темы №10 обусловлено все возрастающим значением экологического фактора в жизни общества. 6 РАЗДЕЛ 1. ПРЕДПРИЯТИЕ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО В РЫНОЧНОЙ СРЕДЕ Там, где нет конкуренции, спится лучше, но живется хуже. Народная мудрость Глава 1. Основные категории рыночной экономики и структура национальной экономики 1.1. Основные категории рыночной экономики По мере развития экономических отношений в обществе появляются новые категорийные понятия, такие как экономика рыночная, экономика теневая, саморегулирующаяся экономика, экономика плановая и др. Рассмотрим эти категории. Экономика рыночная – это система организации национальной экономики, основанная на товарноденежных отношениях, множественности форм собственности, свободной конкуренции производителей и граждан, являющихся собственниками своей рабочей силы. В ее рамках функционируют следующие основные рынки: товаров и услуг; труда; финансовых ресурсов; землепользования. По степени государственного регулирования различают рыночную модель, либеральную модель и социально-ориентированную модель (со значительным вмешательством государства в развитие экономики). При всей множественности и специфичности вариантов главными принципами современной рыночной экономики являются: многоукладность; активное вмешательство государства; использование высоких технологий как основы экономического роста. В рыночной экономике действует свобода предпринимательства, профессионального и потребительского выбора. Выделяют следующие категорийные понятия экономики. Экономика классическая (саморегулирующаяся) – это модель экономики с настолько гибкими ценами на конечную продукцию и факторами производства, что их изменение позволяет уже в краткосрочном периоде выравнивать соотношение между спросом и совокупным предложением. 7 Экономика плановая (командная) – это способ организации экономической системы, при которой материальные ресурсы составляют государственную собственность, а направление и координация экономической деятельности осуществляется посредством централизованного планирования, управления и контроля. Экономика открытая – это экономика, широко интегрированная в мировую хозяйственную систему, участвующая в международном разделении труда, в которой не существует ограничений на перемещение товаров и услуг при экспорте и импорте, или эти ограничения минимальны. Экономика теневая – не контролируемое обществом производство, распределение. обмен и потребление товарно-материальных ценностей и услуг, то есть скрываемые от органов государственного управления и общественности социально-экономические отношения между отдельными гражданами, социальными группами в целях увода бизнеса от административного и налогового пресса, либо в целях использования государственной собственности в корыстных личных или групповых интересах. Экономикс – это теория рыночной организации общественного производства. Она включает макроэкономику и микроэкономику. 1.2. Структура национальной экономики Структура экономики страны включает различные сферы деятельности (материального производства, непроизводственную сферу, сферу обращения и др.), сектора экономики, отрасли, комплексы и предприятия ( рис 1). Сфера материального производства – это совокупность отраслей народного хозяйства и видов деятельности, создающих материальные блага или выполняющих функции, являющиеся продолжением процесса производства в сфере обращения. Труд работников, занятых в сфере материального производства, овеществляется в продукции производственно-технического назначения, товарах и изделиях народного потребления, материальных услугах и др. 8 НАЦИОНАЛЬНАЯ ЭКОНОМИКА Экономика сфер деятельности Экономика материальной сферы Непроизводственная сфера Экономика сектора Сектор нефинансовых корпораций Сектор финансовых корпораций Сектор государственных учреждений Сектор домашних хозяйств Экономика отрасли Отрасли материального производства Отрасли непроизводственной сферы Угольная, нефтяная, металлургическая, пищевая, транспорт, строительство и др. Образование, здравоохранение, наука. искусство, финансы и др. Экономика комплекса Агропромышленный комплекс Военно-промышленный комплекс Топливно-энергетический комплекс Экономика предприятия Рис. 1.1. Структура национальной экономики Непроизводственная сфера- совокупность отраслей и видов деятельности по обслуживанию населения и народного хозяйства. Сфера обращения – это понятие политической экономии, охватывающее стадии кругооборота капитала и производственных фондов и смену их функциональных форм. Сфера обращения выступает в качестве связующего звена между различными стадиями изготовления товара и его производственного или 9 непроизводственного потребления. Важную роль в организации сферы обращения играют торговля и материально-техническое обеспечение – отрасли, которые в экономической статистике отнесены к сфере материального производства в связи со значительным удельным весом в их деятельности производственных операций – раскроя материала, расфасовки и др. Важную роль в сфере обращения играют посредники – дилеры, дистрибьюторы, экспедиторы и др. Социальная сфера – непроизводственная сфера общественного производства, где не создаются непосредственно материальные блага. К социальной сфере относятся: образование, здравоохранение, наука, культура, спорт, искусство. Сфера услуг – система отраслей народного хозяйства производящая услуги, потребительная стоимость которых выражается в предоставлении удобств. В сфере услуг труд не материализуется в вещах. Процесс производства услуг, как правило, совпадает с их потреблением. Различают: сферу услуг материального производства (транспорт, связь, бытовое обслуживание); сферу услуг духовной жизни (образование, культура, искусство, наука, спорт); сферу услуг в социальной сфере (торговля, жилищно-коммунальное хозяйство, здравоохранение). Та или иная сфера деятельности структурно включает в себя различные сектора экономики, то есть совокупность институциональных единиц- резидентов, имеющих сходные экономические цели, функции и поведение. Так сектор нефинансовых корпораций объединяет корпорации, занятые рыночным производством. Сектор финансовых корпораций охватывает институциональные единицы, занятые финансовым посредничеством. Сектор государственных учреждений представляет собой совокупность юридических лиц, занятых нерыночным производством. Сектор домашних хозяйств включает, в основном, потребляющие единицы. Сектор некоммерческих организаций обслуживает домашние хозяйства и выполняет функцию предоставления последним нерыночных услуг (различные общественные организации, союзы, образовательные учреждения и др.). Определенный сектор экономики структурно включает в себя предприятия различных отраслей, например, сырьевой сектор экономики включает нефтяную, газовую, угольную и другие отрасли. Отрасль – совокупность предприятий и организаций, для которых характерна общность выпускаемой продукции, технологии производства, основных фондов и профессиональных навыков работающих. По участию в создании общественного продукта и национального дохода выделяют отрасли материального производства и непроизводственной сферы. К первой группе относят: промышленность, сельское хозяйство, лесное хозяйство, строительство, транспорт и др. Ко второй группе относят отрасли сферы обслуживания: наука, образование, здравоохранение и др. 10 Отрасль называется сопряженной, если она поставляет другой отрасли свою продукцию прямо или косвенно (через продукцию других отраслей). Совокупность предприятий и производств, различных отраслей, составляющих одно целое, называют комплексом. Различают аграрно-промышленный (АПК), военно-промышленный (ВПК), топливно-энергетический (ТЭК), инвестиционный и другие комплексы. Характеризуя АПК, можно сказать, что аграрно-промышленный комплекс- это совокупность предприятий различных отраслей народного хозяйства, связанных между собой экономическими отношениями по поводу производства, распределения, обмена, переработки и потребления сельскохозяйственной продукции. Основным звеном любого производства является предприятие. Знание отраслевой структуры хозяйства страны позволяет отнести ее экономику к определенному типу. Для страны с высоким уровнем развития характерно преобладание третьего сектора (сферы услуг) в структуре ее внутреннего валового продукта (ВВП), второй сектор (промышленность и строительство) представлен обрабатывающей промышленностью, а доля первого сектора (сельское. лесное хозяйство, рыболовство и др.) невелика. Если в отраслевой структуре хозяйства преобладает первый сектор, страну можно отнести к аграрной, второй и первый – к индустриально-аграрной, второй – к индустриальной, третий – к постиндустриальной. Контрольные вопросы. 1. Раскройте понятия экономики рыночной, классической, открытой, и теневой. 2. Охарактеризуйте структуру национальной экономики. 3. Назовите основные сферы деятельности и сектора в структуре национальной экономике. 4. Дайте характеристику отрасли и комплекса в структуре экономики страны. 5. По каким признакам экономику страны можно отнести к индустриально-аграрной или к постиндустриальной. Литература 1. Катасонов В.Ю., Морозов Д.С. Проектное финансирование: организация, управление риском, страхование. – М.: Анкил, 2000. – 272 с. 2. Краткий экономический словарь. Под ред. А.Н. Азрилияна, М,.Институт новой экономики, 2005 3. Сенько А.Н. Экономика предприятия: Учеб. Пособие. Мн., 2002. 4. Создание, реорганизация, ликвидация юридических лиц: Справ. Пособие/ Авт.-сост. Л.Г. Марачевская. Мн. 1999. 5. Экономика предприятия. Учебник под ред. В.М. Семенова., СПб., Питер, 2007 11 6. Экономика предприятия. Кантор Е.Л., Маховикова Г.А., СПб, Питер 2007 Весь секрет бизнеса в том, чтобы знать что-то такое, чего не знает больше никто. Аристотель Онассис. Глава 2. Предприятие и предпринимательство в рыночной среде. Типы предприятий 2.1. Товарное производство и рынок. Товарное производство – это такое производство, при котором продукты производятся для продажи, а связь потребителей и производителей осуществляется посредством рынка. Главное условие возникновения товарного производства – общественное разделение труда. Этапы развития товарного производства связаны с развитием обмена, рынка. Рынок – это саморегулируемая, основанная на экономической свободе система отношений между продавцом и покупателем по поводу обмена, купли-продажи товаров (услуг). Основными элементами рыночного механизма являются цена, спрос и предложение. Соотношение спроса и предложения определяет цену товара на рынке. Закон спроса отражает зависимость между относительной ценой на товар и величиной спроса на него. Составной частью рыночной экономики является конкуренция – основной механизм формирования хозяйственных пропорций, направленный на создание наиболее благоприятных условий сбыта продукции и максимальное удовлетворение потребностей. Рынок обладает сложной структурой, являясь системой множества разнообразных специализированных рынков. Существуют различные их классификации в зависимости от выбранного критерия (табл. 2.1.). Таблица 2.1. Классификация рынков по характеру объекта товарообмена Рынок товаров и услуг Рынок труда Финансовый рынок Рынок интеллектуальной продукции Рынок средств производства Рынок потребительских товаров Рынок услуг производственного и непроизводственного Занятые Рынок ценных бумаг Безработные Рынок капитала Биржа труда Валютный и ссудный рынок Система подготовки и переподготовки кадров Рынок технологий и опытноконструкторских разработок Рынок фундаментальной научной информации 12 назначения Рынок информации По отношению к субъекту рыночных отношений различают рынок продавца, рынок покупателя и рынок посреднических операций (рынок промежуточных продавцов). По географическому признаку выделяют внутренний (национальный рынок, подразделяющийся на региональные, местные рынки и др.) и внешний рынок (мировой, приграничный и др.). По характеру продаж рынки подразделяются на оптовые и розничные. По отраслевому признаку выделяют: рынок сырья (уголь, нефть, газ, руды, древесина и др.); рынок продовольствия (зерно, рыба, мясо и др.); рынок машиностроения (автомобили, станки и др.) и другие отраслевые рынки. Ввиду специфики производимых товаров (сложность, длительность изготовления и др.), удаленности продавцов и покупателей друг от друга, возможности задержки в оплате поставленных товаров каждый рынок должен располагать соответствующей инфраструктурой – системой специализированных организаций. Инфраструктура рынка включает кредитную систему, систему биржевой торговли, совокупность самостоятельных предприятий оптовой и розничной торговли. Кредитная система состоит из банковской системы, страховых компаний, фондов профсоюзов и других организаций. Первым уровнем банковской системы является центральный банк, вторым – коммерческие, ипотечные, инвестиционные и другие банки. Биржа –это организованный оптовый рынок, действующий как аукцион по купле-продаже товаров, ценных бумаг и валюты. Она действует на основе устава под руководством биржевого комитета. Клиентами биржи могут быть физические лица, торгово-промышленные корпорации и кредитно-финансовые институты. Биржи бывают товарными (специализированными по продуктам и универсальными), фондовыми (по сделкам с ценными бумагами), валютными (для купли-продажи национальной валюты). Кроме биржевой торговли товарный рынок обслуживается сетью самостоятельных предприятий оптовой и розничной торговли, использующих разнообразные организационные формы (ярмарки, аукционы, выставки-продажи и др.). Как любая функционирующая система рынок обладает преимуществами и определенными недостатками. Основные преимущества рыночной экономики заключаются в следующем: эффективное распределение и использование ресурсов для производства необходимых обществу товаров и услуг; высокая степень гибкости и адаптивности к изменяющимся условиям производства; 13 внедрение достижений науки и техники в производство; свобода выбора и действий предпринимателей и потребителей; способность к удовлетворению разнообразных потребностей, к повышению качества продукции; относительно быстрое восстановление нарушенного экономического равновесия (при неглубоких кризисах). Основными недостатками рынка являются: отсутствие стимулов для производства товаров и услуг коллективного и общественного пользования; отсутствие механизма защиты окружающей среды от производственной и иных видов деятельности; неспособность сохранения невоспроизводимых ресурсов; отсутствие гарантий занятости населения; отсутствие механизма финансирования развития фундаментальных и прикладных исследований; нестабильность развития и подверженность рецессивным и инфляционным процессам. Наличие проблем, решение которых в рамках стихийных рыночных отношений невозможно, обусловливает значимость государственных институтов в развитии национальной экономики. Государство призвано всемерно содействовать созданию нормальных условий для функционирования рыночных механизмов дополнять их элементами, позволяющими решать те задачи, с которыми рынок не справляется. Современный рынок характеризуется, с одной стороны, концентрацией капитала и развитием корпоративных форм организации бизнеса, а с другой – сохранением множества мелких товаропроизводителей с присущим им духом предпринимательства, гибкостью и адаптивностью. 2.2. Государственное регулирование рыночной экономики Государственное регулирование рынка – это деятельность государственных органов по выполнению следующих функций: 1) обеспечение нормальных условий работы рыночного механизма; 2) воздействие на экономику в областях, где рыночные механизмы несостоятельны. Государственное вмешательство в функционирование рыночной экономики реализуется через государственное регулирование экономики. Государственное регулирование экономики – это воздействие государства на деятельность хозяйствующих субъектов и рыночную конъюнктуру в целях обеспечения нормальных условий функционирования рыночного механизма. 14 По объекту воздействия государственное регулирование экономики включает регулирование ресурсов, производства и финансов. Оно реализуется путем проведения экономической политики. Экономическая политика- это система мер, совокупность действий по управлению экономикой, включающая определенный набор элементов, основными из которых являются: антициклическая политика; отраслевая политика; антимонопольная политика; совершенствование организации денежной системы; социальная защищенность населения; удовлетворение спроса на услуги и товары коллективного пользования; борьба с безработицей. Наиболее общая функция государства в процессе регулирования экономики – обеспечение условий для смягчения воздействия на экономику механизма циклического развития. С этой целью государство проводит антициклическую политику, включающую комплекс законодательных актов, административных мер воздействия на спрос и предложение населения и субъектов хозяйствования для вывода экономики из кризисного состояния, а также сдерживания стадии экономического бума. Базой реализации антициклической политики является государственный бюджет. Монополией государства является организация денежного обращения. Изменяя количество денег, обращающихся на национальном рынке, государство влияет на условия функционирования денежной системы. Важная роль в этом вопросе отводится Банку России, который располагает обширным набором инструментов (учетные ставки, операции с ценными бумагами, резервы, административные ограничения) для активного воздействия на состояние денежного рынка. Государство, выступающее гарантом прав человека, призвано заботиться о социальной защищенности населения, временно испытывающего экономические затруднения, и обездоленных слоев общества. Основной инструмент обеспечения финансирования этого процесса – налоговое законодательство. Для решения перечисленных задач государством созданы специальные органы, такие, как Государственная налоговая инспекция, Фонд социального страхования, Комитет по социальной политике и др. Рыночные механизмы не реализуют автоматически право на труд для каждого члена общества. Поэтому борьба с безработицей возложена на государство. Государство должно регулировать рынок труда в целях поддержания определенного уровня занятости, материального обеспечения людей, утративших рабочие места. Решающую роль при этом играет трудовое законодательство и контролирующие его исполнение государственные органы. Кроме того, важными элементами экономической политики являются отраслевая и антимонопольная политика. Государство играет главенствующую роль в удовлетворении спроса на товары и услуги коллективного пользования национальную оборону, государственное управление, единую энергетическую 15 систему, национальные сети коммуникаций, охрану общественного порядка, вакцинацию и т.д. Кроме того, оно поддерживает те области человеческой деятельности, которые не могут в полном объеме функционировать на коммерческой основе (наука, образование, культура, здравоохранение и т.д.). Обеспечивая нормальное функционирование национальных рынков, государство проводит соответствующую внешнеторговую политику, контроль за международной миграцией капитала и рабочей силы, воздействует на валютные курсы, управляет платежными балансами и т.д. 2.3. Организационно-правовые формы предприятий, их классификация Современная рыночная экономика представляет собой сложный механизм взаимодействия спроса и предложения, а в конечном счете производителей и покупателей. Он состоит из большого числа разнообразных производственных, финансовых, коммерческих и информационных структур, взаимодействующих в рамках принятого в стране правового законодательства. Рыночная экономика в той или иной стране находится под влиянием рыночных сил , а также государственного регулирования . Основными субъектами хозяйственной деятельности в рыночной экономике являются предприятия, домашние хозяйства и государственные учреждения. Предприятия и государственные учреждения являются структурными составляющими главной сферы человеческой деятельности в области экономики — сферы деловой активности людей. Взаимодействуя между собой, основные субъекты хозяйственной деятельности совершают непрерывный кругооборот ресурсов, продуктов и доходов. Предприятия, заплатив установленную цену за факторы производства на ресурсном рынке, производят товары и услуги. Это основная функция предприятий. Товары и услуги поступают далее домашним хозяйствам и государственным учреждениям для удовлетворения индивидуальных и общественных потребностей общества. Платежи, которые производят предприятия за экономические ресурсы (труд, капитал, предпринимательские способности), представляют собой себестоимость производимой продукции (издержки предприятия). Но одновременно эти же платежи представляют собой потоки заработной платы, процента и прибыли в домохозяйстве, поставляющие эти ресурсы. Домашние хозяйства (домохозяйства) как экономический образ средней семьи представляют собой условную единицу потребительской сферы с одной стороны, а с другой — владельцев экономических ресурсов. В процессе расходования денежного дохода домохозяйства выражают свой спрос на необходимые им товары и услуги. Взаимное воздействие этого спроса и предложения предприятий определяют цены на продукты и услуги. С точки зрения предприятий, поток потребительских расходов на товары и услуги образует поток доходов от реализации ими товаров и услуг. 16 Следует обратить внимание на то, что домохозяйства и предприятия выступают на обоих рынках: на ресурсном и рынке продуктов. На ресурсном рынке предприятия выступают на стороне спроса, то есть как покупатели, а домохозяйства как владельцы ресурсов — на стороне предложения, то есть как поставщики. На рынке продуктов они меняются местами: домохозяйства оказываются на стороне спроса, а предприятия — на стороне предложения. Все типы хозяйственных субъектов действуют на одном рынке. Однако характер взаимосвязей «предприятия — домашние хозяйства» и «предприятия — государственные учреждения» различен. На потребительском рынке между предложением предприятий и спросом домохозяйств на определенные товары и услуги осуществляется взаимодействие классического типа: цены на них формируются после производства товаров. При этом предприятие в значительной степени подвержено риску недополучить прогнозируемый доход, даже заинтересовав покупателя более низкими ценами или льготами или через интенсивную рекламу. В отличие от ситуации на потребительском рынке, основная масса покупок государства осуществляется через систему «государственного заказа». Тогда цена на продукты и услуги может быть установлена до их производства. В этом случае риск для предприятий минимален, так как можно заранее оговорить цены, количество и условия поставок. Вместе с тем госучреждения могут производить покупки товаров как на рынке продуктов, так и на ресурсном рынке. Например, это могут быть канцелярские товары, компьютеры, продовольственные и промышленные товары для армии, войск МВД и др. Термин «государственное регулирование» значительно шире в современной социально- ориентированной рыночной экономике термина «государственный заказ». В первую очередь через правительственные организации государство: осуществляет борьбу с монополизмом и инфляцией, а также за чистоту окружающей среды; защищает права всех форм собственности; изменяет распределение дохода и регулирует экономическую активность; осуществляет макроэкономическую политику стабилизации и экономического роста; формирует рыночные институты и инфраструктуры экономики. 2.3.1. Понятие предприятия Основным первичным звеном промышленности являются предприятия, соединяющие вещественные элементы производства (средства труда, предметы труда и рабочую силу) для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг). Предприятие как экономическое понятие представляет собой предпринимательскую производственную единицу, функционирующую в разных сферах деятельности и выступающую объектом собственности в виде обособленного имущественного комплекса. С позиции права в состав предприятия как 17 имущественного комплекса могут входить земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукция и иное имущество. В многоукладной рыночной экономике только собственник имущества вправе учреждать и ликвидировать предприятие. Из теории собственности также известно, что собственник имущества обладает всей совокупностью прав, которые включают в себя право собственности, а именно правом владения, правом пользования, правом распоряжения. Передавая эти правомочия (полностью или частично) трудовому коллективу или администрации предприятия, собственник как распорядитель имущества сохраняет свои обязательственные права по отношению к головному предприятию. По российскому законодательству минимальный размер имущества, гарантирующего интересы предпринимателей и кредиторов, наделяется свойством правоспособности, все собственники такого имущества независимо от степени его обособления наделяются правом юридического лица. В соответствии с действующим законодательством юридическое лицо — это предприятие, которое имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, заключает от своего имени имущественные сделки и участвует в предпринимательском обороте. Предприятие считается созданным со дня его государственной регистрации в местных органах власти, что узаконивается присвоением ему регистрационного номера в едином государственном реестре юридических лиц. Все предприятия имеют право учреждать представительства, филиалы и отделения с открытием текущих и расчетных счетов. Ликвидация предприятия наступает после официального признания финансовой несостоятельности, банкротства самим должником или арбитражным судом. Предприятие самостоятельно планирует свою текущую и будущую деятельность исходя из спроса на выпускаемую продукцию, необходимости обеспечения производственного и социального развития и повышения личных доходов своих работников. Основы планирования хозяйственной жизни предприятия составляют договоры с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов. Существующее законодательство предоставляет предприятиям полную свободу в вопросах организации производства, реализации продукции, ценообразования, формирования финансовых средств и развития инновационной, инвестиционной и внешнеэкономической деятельности. Права предприятия неразрывно связаны с их ответственностью перед обществом, государством, наемными работниками и хозяйственными партнерами в части отчисления налоговых платежей, обеспечения безопасных условий труда и социальной защиты трудящихся, соблюдения договорной, кредитной и расчетной дисциплины, а также выполнения других обязательств. Предприятие в процессе осуществления своей производственно-хозяйственной деятельности выполняет производственную программу по изготовлению продукции, вступает в договорные взаимоотношения с поставщиками и потребителями, ведет расчеты с персоналом, финансовыми и кредитными организациями и т. д. Совокупность экономических интересов участников рыночных отношений на предприятии представлена на рис 2.1. 18 Законодательная власть Собственник Банки законы кредиты инвестиции эффективность национальной экономики дивиденды доход сырье продукция Потребители спрос оплата высокая зарплата трудовые ресурсы рабочее место Работник ПРЕДПРИЯТИЕ Поставщики налоги нормативные акты управление Правительство Высший управленческий персонал Рис. 2. 1. Совокупность экономических интересов участников рыночных отношений на предприятии. Основы организации и управления предприятием, его права, состав и имущество, основы производственно-хозяйственной деятельности определяются рядом законодательных актов. Основная задача промышленного предприятия — удовлетворение общественных и личных потребностей в промышленных изделиях соответствующего ассортимента и качества, а также получение прибыли. Предприятие — это организация с полностью или частично законченным циклом производства и относительной обособленностью, характеризуется производственно-техническим, организационным и экономическим единством. В производственно-техническом отношении предприятие представляет систему машин, строгую взаимосвязь и последовательность технологических процессов, однотипность перерабатываемого сырья и материалов, пропорциональность и соподчиненность всех производственных звеньев предприятия, общность назначения изготовленной продукции или процессов ее производства. Организационное единство заключается в том, что предприятие является юридическим лицом, руководство им осуществляется единым аппаратом управления, который реализует административно-хозяйственное и производственное управление предприятием в целом и его подразделениями. Важным для предприятия, является его экономическое единство, т. е. единство планирования, учета и контроля, общность материальных, технических и финансовых ресурсов, экономических результатов работы. Предприятие своими доходами должно возмещать все расходы по осуществлению производственнохозяйственной деятельности. 19 Экономические отношения предприятий в народном хозяйстве осуществляются в трех основных формах — предприятий с обществом, предприятий друг с другом и предприятий с занятыми на них работниками. В этом случае предприятие выступает как финансово-экономическая система. Кроме того, предприятие является сложной вероятностной экономико-кибернетической системой, в управлении которой используются законы кибернетики (принцип обратной связи, теория информации, методы исследования операций и т. д.), экономико-математические методы, системно-комплексный подход, организационная и электронно-вычислительная техника. В рамках предприятия в процессе труда формируется вновь созданная стоимость, от величины которой зависят индивидуальные доходы работников предприятия и его прибыль. 2.3.2. Классификация предприятий Предприятия можно классифицировать по различным количественным и качественным параметрам. Основными количественными параметрами выступают численность работников и годовой оборот капитала. В соответствии с критерием численности занятых выделяют: • малые предприятия, или малый бизнес (до 100 человек); • средние предприятия, или средний бизнес (до 500 человек); • крупные предприятия, или крупный бизнес (свыше 500 человек). Термин «малое предприятие» характеризует лишь размеры фирмы, но не дает представления об организационно-правовой форме предприятия (малым может быть и частное, и государственное, и другое предприятие). Среди качественных параметров классификации предприятий можно назвать следующие: • тип собственности (частные, государственные или смешанные); • характер и содержание деятельности; • ассортимент выпускаемой продукции; • способы и методы ведения конкурентной борьбы; • способ вхождения в различные союзы и объединения; • организационно-правовые формы предпринимательской деятельности. Организационно-правовые формы предприятий 20 Рыночная экономика отличается большим многообразием различных типов функционирующих предприятий, которые классифицируются по видам хозяйственной деятельности, формам собственности, формам хозяйствования и прочим признакам. Классификация предприятий по видам деятельности вытекает из их предназначения (производство продукции, оказание услуг, выполнение работ, коммерческое посредничество и т. п.) и отражает их отраслевую принадлежность (например, внутри промышленности — черная, цветная металлургия, машиностроительная, швейная, мебельная и др.). Формы собственности характеризуются способами присвоения условий и результатов производства, определяются по признаку субъекта собственности и закрепляются в законодательном порядке. Современное рыночное хозяйство ориентируется на следующие формы организации собственности и предприятий: частная собственность — частные предприятия, основанные на личном и наемном труде; коллективная собственность — государственные, акционерные, арендные и кооперативные предприятия; смешанная российская собственность — совместные предприятия России с различной формой собственности; совместная собственность – собственность с иностранным участием. Структура предприятий промышленности России по формам собственности представлена в табл. 2.1. Таблица 2.1. Структура предприятий промышленности России по формам собственности (на начало 2007 г., % к итогу) Форма собственности Число предприятий Объем продукции Численность занятых Государственная собственность 3,1 8,2 12,8 Муниципальная собственность 2,1 1,3 2,2 Собственность общественных объединений 0,6 0,2 0,7 87,8 43,8 49,0 4,9 24,3 25,0 1,5 22,2 10,3 100,0 100,0 100,0 Частная собственность Смешанная российская собственность Совместная собственность с иностранным участием Итого 21 Предпринимательская деятельность может осуществляться в различных организационно-правовых формах, определенных Гражданским кодексом РФ. Выбор формы зависит от размеров первоначального капитала, масштабов предполагаемой деятельности, возможности установления партнерских отношений с другими предпринимателями, особенности налогообложения и многих других обстоятельств. Те граждане, которых привлекает самостоятельность и независимость от непосредственных начальников или партнеров, могут зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. Однако, как правило, крупные участники рынка товаров и услуг имеют статус юридического лица. Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету. Наиболее существенным признаком таких организаций является именно наличие имущества, становящегося участником соответствующих правоотношений. Все юридические лица подлежат государственной регистрации и делятся на коммерческие организации, преследующие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли, и некоммерческие (потребительские кооперативы, религиозные и благотворительные организации и др.), которые создаются для достижения иных целей. Коммерческие организации могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий. В рыночной экономике наиболее распространенной формой предпринимательства являются хозяйственные товарищества и общества (в пяти разновидностях, предусмотренных Гражданским кодексом). Они представляют собой коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Хозяйственное товарищество представляет собой добровольное объединение физических и юридических лиц (в любых сочетаниях) для ведения совместной хозяйственной деятельности. Имущество (складочный капитал) товарищества формируется за счет вкладов участников и принадлежит всем участникам на правах общей собственности, в которой каждый из них имеет свою долю. Взамен отчуждения своего имущественного вклада в единую собственность товарищества его участник приобретает право требования части дохода в виде прибыли товарищества, участия в управлении делами товарищества, возвращения части имущества при ликвидации товарищества. Члены товарищества должны лично участвовать в его деятельности и могут быть участниками только одного товарищества, а само товарищество не правомочно выпускать акции и другие ценные бумаги. Полное товарищество характеризуется тем, что, во-первых, действия любого из участников (полного товарища) признаются действиями товарищества в целом; во-вторых, при недостатке имущества самой организации все ее участники несут ответственность по ее обязательствам всем своим имуществам. 22 Возможность столь высокой ответственности одного участника за действия другого требует установления между ними тесных, доверительных отношений, исчезновение которых обычно влечет прекращение деятельности самого товарищества. Отличие коммандитного товарищества от полного состоит в том, что в нем наряду с участниками, осуществляющими от его имени предпринимательскую деятельность и отвечающими по его обязательствам своим имуществом (полными товарищами), имеются и участники-вкладчики (коммандитисты), рискующие только своими имущественными взносами в капитал товарищества. Разный уровень ответственности влечет и разграничение прав этих двух категорий лиц на ведение дел такого товарищества. Вкладчики отстранены от управления, не вправе оспаривать действия полных товарищей и могут лишь требовать предоставления необходимой коммерческой информации и рассчитывать на первоочередное получение вкладов из имущества ликвидируемого товарищества после удовлетворения интереса кредиторов. Таким образом, вкладчики вынуждены доверять полным товарищам, и отсюда происходит традиционное российское название такой организации — товарищество на вере. Для полных товарищей коммандитисты, в сущности, являются источником дополнительных капиталов. Если товарищество — это прежде всего объединение лиц, то общество — объединение капиталов. Хозяйственное общество создается в форме общества с ограниченной или дополнительной ответственностью и акционерного общества. Это более сложная организация предпринимательства, связанная с ограничением или исключением ответственности участников по обязательствам общества. Поэтому в законодательстве предусмотрено требование об обязательном минимальном уставном капитале. Если же в ходе деятельности стоимость чистых активов общества оказывается менее уставного капитала, оно обязано либо зарегистрировать уменьшение этого капитала, либо вообще прекратить деятельность и, во всяком случае, не вправе распределять доходы между участниками, так как это ущемляет интересы его кредиторов. Участниками хозяйственных обществ, как и вкладчиками в товариществах на вере, могут быть не только предприниматели, но и любые граждане и юридические лица. В обществе с ограниченной ответственностью (ООО) уставный капитал поделен на вклады участников, которые не несут ответственности по долгам общества своим имуществом, а лишь рискуют утратить свои вклады. Число участников такого общества не должно превышать предела, установленного законом об этой форме предпринимательства. Участник вправе в любое время выйти из общества и потребовать возвращения ему его доли в уставном капитале в стоимостном или натуральном виде, а остальные участники пользуются преимущественным правом приобретением этой доли. Высшим органом управления ООО является общее собрание участников, в компетенцию которого входят следующие вопросы: изменение устава и уставного капитала общества, избрание исполнительных органов общества, утверждение годовых результатов деятельности, реорганизация или ликвидация общества, избрание ревизионной комиссии общества. Руководство текущей деятельностью ООО осуществляется 23 единоличным исполнительным органом (директором) или коллегиальным исполнительным органом (дирекцией), подотчетным общему собранию участников. ООО не ведет публичной отчетности о состоянии своей производственной, финансовой и коммерческой деятельности. Организационно-правовое положение общества с дополнительной ответственностью (ОДО) во многом сходно с юридическим статусом ООО, кроме имущественной ответственности участников этих обществ. Уставный капитал ОДО также поделен на вклады участников, которые при недостатке имущества общества могут быть обращены на погашение его долгов. Однако если ответственность участников ООО ограничивается только стоимостью их вкладов в уставный капитал, то ответственность участников ОДО дополнительно возрастает в прямой пропорции от суммы внесенных ими вкладов. Одинаковый для всех участников ОДО размер такой субсидиарной ответственности (например, трехкратный или пятикратный) устанавливается в учредительных документах. В случае банкротства одного из участников ОДО его ответственность по обязательствам общества распределяется между всеми участниками. Наибольшее распространение в ходе реализации программы приватизации получили акционерные общества. Порядок создания и правовое положение акционерных обществ, права и обязанности акционеров регламентируются Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах», введенным в действие с 1 января 1996 г. В соответствии с этим законом акционерным обществом признается коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников (акционеров) по отношению к обществу. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Учредительным документом общества является его устав, а в роли учредителей выступают граждане и (или) юридические лица. Причем общество может быть создано одним лицом и состоять из одного лица. АО обязано строго контролировать реальную величину своего уставного капитала. Увеличение или уменьшение уставного капитала общества производится по решению общего собрания акционеров путем изменения номинальной стоимости акций, выпуска дополнительных акций, выкупа и погашения части акций. Закрытое акционерное общество (ЗАО) — это общество, уставный капитал которого формируется только за счет вкладов (акций) учредителей. Вклады акционеров в уставный капитал ЗАО могут осуществляться в виде денежных средств, различных видов имущества, ценных бумаг и имущественных прав. ЗАО не имеет права проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц. Акционеры ЗАО пользуются правом преимущественной покупки акций, продаваемых другими акционерами. Открытое акционерное общество (ОАО) проводит без ограничений подписку на выпускаемые ими акции и их свободную продажу, а его участники отчуждают свои акции без согласия других акционеров. Уставный капитал ( КУСТ ) составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами, причем стоимость всех обыкновенных акций должна быть одинаковой, т.е. 24 КУСТ Стном Н АК , руб (2.1) , где Стном – номинальная стоимость акции, руб.; Н АК – количество выпущенных акций. Еще одна разновидность акционерных обществ была введена в хозяйственную практику с 1 октября 1998 г. в соответствии с Федеральным законом «Об особенностях правового положения акционерных обществ работников (народных предприятий)» от 19.07.98 № 1115-ФЗ. Такое общество выпускает только обыкновенные акции, не менее 75% которых принадлежат акционерам, работающим на этом предприятии. Число работников-неакционеров не должно превышать 10%. Каждый акционер, являющийся членом трудового коллектива, может владеть пакетом акций, суммарная стоимость которых не превышает 5% уставного капитала. При этом уставный капитал должен быть не менее 1000-кратной суммы МРОТ. Отличительной особенностью народного предприятия является демократический метод принятия решений на общем собрании по принципу: «Один акционер — один голос», что нивелирует преимущества богатых акционеров перед остальными. Среднесписочная численность работников не может быть меньше 51 человека, а число акционеров народного предприятия не должно превышать 5000. Руководство текущей деятельностью осуществляется генеральным директором, являющимся единоличным исполнительным органом народного предприятия. Еще один вид коммерческой организации — производственный кооператив (артель), получивший права существования и развития с принятием нового Гражданского кодекса и Федерального закона РФ «О производственных кооперативах» от 8 мая 1996 г. Производственный кооператив — это добровольное объединение граждан для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности, создаваемое на основе аккумулирования имущества его членов и личного трудового участия. Членами производственного кооператива могут быть любые физические лица (российские и иностранные граждане, лица без гражданства), достигшие 16 лет и внесшие паевой взнос в имущество кооператива. В порядке исключения допускается возможное членство в кооперативе юридического лица (если оно оговорено в уставе). Каждый член кооператива наделяется одинаковыми правами в части управления его деятельностью, располагая одним голосом независимо от размера паевого взноса. Участие в деятельности кооператива всех его членов как обязательное требование закона выражается в виде личного трудового вклада (чаще всего физическим трудом) либо путем внесения дополнительного паевого взноса (предоставления капитала). Максимальное количество таких «финансовых участников» не должно превышать 25% от числа членов, осуществляющих участие в кооперативе личным трудом (без учета наемных работников, составляющих не более 30% от численности членов кооперативов). При выходе или исключении из кооператива пайщику возвращается стоимость пая или соответствующее этой стоимости имущество. 25 Ряд организаций продолжают оставаться в государственной или муниципальной собственности. Для них в Гражданском кодексе предусмотрена форма унитарного предприятия, которому имущество передается собственником на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям) между работниками. Оно целиком принадлежит соответствующему собственнику и не должно переходить в частные руки незаконным способом, что довольно часто встречалось в условиях расширения прав государственных предприятий со второй половины 1980-х гг. Руководитель унитарного предприятия назначается собственником или уполномоченным собственником органом и им подотчетен. Устав такого предприятия утверждается также соответствующим государственным органом или органом местного самоуправления. Небольшое количество предприятий, находящихся в федеральной собственности, может быть по решению Правительства РФ преобразовано в федеральное казенное предприятие. Это означает, что такое предприятие получает на закрепленное за ним имущество еще более узкое, ограниченное по содержанию в сравнении с «хозяйственным ведением» право учреждений. Казенные предприятия гарантированы от банкротства. Государство несет полную ответственность за результаты их хозяйственной деятельности и отвечает по их обязательствам при недостаточности имущества, жестко контролируя сбыт продукции, порядок распределения прибыли и оплату труда работников. Большинство унитарных предприятий, относящихся к федеральной, государственной и муниципальной собственности, было преобразовано в процессе приватизации государственных и муниципальных предприятий в акционерные общества либо подлежат акционированию с разрешения центральных и местных органов управления. По существу такие унитарные предприятия превращаются в государственные акционерные общества, действующие в соответствии с общегражданскими нормами на основе государственного или смешанного капитала. Смысл такой коммерциализации государственных и муниципальных предприятий состоит в том, что их контрольный пакет акций принадлежит государству, которое регулирует деятельность этих предприятий прямым путем как собственник и акционер или косвенно путем передачи своих управленческих функций по трастовому (доверительному) договору акционерному обществу или коммерческому банку. Большое значение в современном обществе имеет развитие малого предпринимательства. В соответствии с Федеральным законом РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» от 14 июня 1995 г. к субъектам малого предпринимательства относятся физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), и малые предприятия — коммерческие организации, в которых средняя численность работников не превышает в промышленности, строительстве и на транспорте 100 человек, в сельском хозяйстве и научно-технической сфере — 60 человек, в розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 человек, в оптовой торговле, остальных отраслях и при осуществлении 26 других видов деятельности — 50 человек (критерий численности). Кроме того, в уставном капитале малых предприятий доля участия государства, субъектов Федерации, общественных или религиозных организаций, благотворительных или иных фондов, а также доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся членами малого предпринимательства, не должна превышать 25%. Распространенной формой хозяйствования стала предпринимательская деятельность без образования юридического лица, которой граждане вправе заниматься с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель ведет бизнес в целях получения прибыли на свой страх и риск, отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. 2.4. Корпоративные формы предпринимательства (объединение предприятий) Объединение предприятий является одной из организационно-правовых форм управления промышленностью. Объединение базируется на государственной или частной (смешанной) собственности на средства производства и представляет единый производственно-хозяйственный комплекс, обладающий производственно-техническим, организационным и экономическим единством и наделенный правами юридического лица. Объединение создается для выпуска отдельных видов продукции (работ, услуг) на основе более эффективного использования научно-технического потенциала, предметной специализации, кооперирования и комбинирования производства. Объединение предприятий состоит из структурных единиц, осуществляющих промышленную, строительную, транспортную, торговую и другую деятельность. В состав объединений могут также входить научно-исследовательские, проектно-конструкторские, технологические организации и другие структурные единицы. Структурные подразделения объединений действуют на основе коммерческого расчета и в соответствии со своим уставом. Они могут иметь отдельный баланс и счета в учреждениях банка. Объединение закрепляет за структурной единицей необходимые основные и оборотные фонды, определяет порядок осуществления внутрихозяйственных отношений, а также ответственность за выполнение ими своих обязанностей. Состав объединения утверждается государственными органами управления, если оно основано на государственной собственности, или определяется специальным договором (соглашением) в иных случаях. Объединение, несмотря на кажущуюся громоздкость, успешно решает сложные проблемы рыночных отношений. Экономическая эффективность достигается за счет: • сосредоточения (специализации) производства отдельных видов продукции на структурных подразделениях; • эффективного использования производственных мощностей; 27 • централизации управления; • наличия крупных мощностей; • интеграции с научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими организациями; • концентрации банковского и промышленного капитала и др. Однако объединению присущ и ряд недостатков, основным из которых является отсутствие мобильности и по этой причине плохая приспособляемость к нуждам рынка: объединение заинтересовано в массовом, серийном производстве, рынок — в большей модификации изделий. Рассмотрим отдельные типы ассоциативных организационных структур, наиболее распространенных в экономике развитых стран и возникающие в российской рыночной экономике. Корпорация — акционерное общество, объединяющее деятельность нескольких фирм для достижения их общих целей или защиты привилегий. Как юридическое лицо корпорация несет ответственность по долгам и налогам за все входящие в нее предприятия и выступает в качестве самостоятельного субъекта предпринимательской деятельности. Хозяйственные ассоциации — договорные объединения предприятий и организаций, создаваемые для совместного выполнения однородных функций и координации общей деятельности. Ассоциации относятся к одной из самых мягких форм объединений, минимально ограничивающих действия входящих в них членов ассоциации. Участники ассоциации обладают правом входить в любые другие ассоциации. Концерны — форма договорных крупных объединений обычно монопольного типа, позволяющая использовать возможности крупномасштабного производства, комбинирования, кооперирования, благодаря наличию производственно-технологических связей. Холдинговые компании (холдинг-компании) характеризуются тем, что они обладают контролем над другими компаниями либо за счет владения их акциями и денежным капиталом, либо в связи с правом назначать директоров подконтрольных компаний. Механизм принятия решений в акционерных обществах позволяет холдингу влиять на хозяйственные, коммерческие решения предприятий, входящих в холдинговое объединение. Хотя эти предприятия остаются в правовом отношении самостоятельными, холдинг способен направлять их деятельность в русло интересов главной компании как большой целостной структуры. Консорциум — временное добровольное объединение предприятий, организаций, образуемое для решения конкретных задач и проблем, осуществления крупных инвестиционных, научно-технических, социальных, экологических проектов. В консорциум могут входить и крупные, и мелкие предприятия, желающие принять участие в осуществлении проектного или иного предпринимательского замысла, но не обладающие самостоятельными возможностями его осуществления. 28 Финансово-промышленные группы (ФПГ). В соответствии с Федеральным законом «О финансово-промышленных группах» от 30.11.95 под финансово-промышленной группой понимается совокупность юридических лиц, действующих как основное и дочернее общества либо полностью или частично объединивших свои материальные и нематериальные активы на основе договора о создании финансово-промышленной группы в целях технологической или экономической интеграции для реализации инвестиционных и иных проектов и программ, направленных на повышение конкурентоспособности, расширение рынков сбыта товаров и услуг, повышение эффективности производства, создание новых рабочих мест. Участниками ФПГ являются юридические лица, подписавшие договор об их создании, и утвержденная ими центральная компания ФПГ либо основное и дочернее общества, образующие ФПГ. Обязательным условием создания должно быть наличие организаций, действующих в сфере производства товаров и услуг, а также банков и иных кредитных организаций. В их состав могут входить инвестиционные институты, негосударственные пенсионные и иные фонды, страховые организации, участие которых обусловлено их ролью в обеспечении инвестиционного процесса в ФПГ. Если в составе участников имеются юридические лица, находящиеся под юрисдикцией государств — участников СНГ, то ФПГ регистрируется как транснациональная. В законодательных и нормативных актах некоторых государств предприятие называют организацией. Многие предприятия входят в состав тех или иных фирм Фирма – юридически самостоятельная предпринимательская единица, ею может быть как крупный концерн, так и небольшая компания. Современная фирма обычно включает несколько предприятий. Если же фирма состоит из одного предприятия, то в этом случае предприятие и фирма обозначают один и тот же объект экономической деятельности. Понятие «предприятие» и «фирма» имеют общие и отличительные черты, и чем крупнее фирма, тем больше отличий. Во-первых, предприятие – объект экономических отношений в рамках, как правило, общего капитала (индивидуального или коллективного), в то время как фирма – субъект экономических отношений между различными, «автономными» капиталами (предприятий, фирм, концернов и т.д.). Поэтому с точки зрения концентрации капитала фирма – это корпорация со сложной системой финансовой зависимости между ее структурными подразделениями. Во-вторых, появление термина «фирма» обусловлено широким распространением в западной экономике акционерной формы хозяйствования – акционерных компаний, связанных друг с другом так называемой системой участия. Система участия оказывает существенное воздействие на размывание отраслевой принадлежности, так как позволяет скупать контрольные пакеты акций предприятий различных отраслей. Поэтому особенностью крупных фирм является их многоотраслевая структура. Процесс формирования многоотраслевых фирм получил название « диверсификация», которая выступает современной формой концентрации производства и образования крупных фирм . 29 Фирма по отношению к входящим в ее состав производственным единицам является органом предпринимательского управления. Обычно именно фирма, а не предприятие, выступает как хозяйствующий субъект на рынке, осуществляет ценовую политику, ведет конкурентную борьбу, участвует в распределении прибыли, определяет направления научно-технического прогресса. Предприятие (фирма) является первичным звеном народного хозяйства и от эффективного его функционирования зависит благосостояние населения. 2.5. Предпринимательская деятельность и ее характеристика Предпринимательство является одной из наиболее активных форм экономической деятельности. В Законе Российской Федерации « О предприятиях и предпринимательской деятельности» говорится, что предпринимательство (предпринимательская деятельность) – это инициативная самостоятельная деятельность граждан и их объединений, осуществляемая на свой страх и риск и под свою имущественную ответственность, направленная на получение прибыли. В основе предпринимательской деятельности лежит личный интерес. Предпринимателями выступают граждане, не ограниченные законом в дееспособности. В пределах, установленных законодательством, в качестве предпринимателей могут выступать граждане данной страны и других государств. Допускается и коллективное предпринимательство. Официальный статус предприниматель приобретает после государственной регистрации. Предпринимательская деятельность осуществляется в рамках определенных экономических условий (множественность форм собственности, свободы рыночных отношений) и предполагает полную экономическую свободу, самостоятельность выбора сфер и направлений приложения труда и капитала, отказ от централизованного планирования номенклатуры продукции и цен на нее. Такого рода деятельность позволяет регулировать производство, поскольку производство и потребление в своем развитии ориентируются на нужды потребителей. При этом каждый человек имеет право и экономическую возможность организовать процесс производства любого продукта, если есть желание и необходимые денежные ресурсы. К важнейшим чертам предпринимательства следует отнести: самостоятельность и независимость хозяйствующих субъектов, экономическую заинтересованность, хозяйственный риск и ответственность. Перечисленные важнейшие признаки предпринимательства взаимосвязаны и действуют одновременно. Для нормальной предпринимательской деятельности необходим ряд правовых и организационных гарантий. Одним из них является возможность самостоятельно формировать производственную программу, выбирать поставщиков и потребителей продукции, устанавливать цены в соответствии со спросом, определяемым условиями свободного рынка производственных ресурсов. Необходимость привлечения финансовых средств, объектов интеллектуальной собственности, эффективного распоряжения прибылью предприятия обусловливает развитие отношений с банковской системой на коммерческих началах, свободное движение капиталов, ценных бумаг. 30 В Гражданском кодексе РФ предусматривается индивидуальная и коллективная предпринимательская деятельность с образованием и без образования юридического лица, которая осуществляется в рамках общих правил предпринимательства, регулирующих деятельность юридических и физических лиц. В тех случаях, когда предпринимательская деятельность ведется без применения наемного труда, она регистрируется как индивидуальная трудовая деятельность, а с привлечением наемного труда – как предприятие. Из этого следует, что предпринимательская деятельность с какой либо одной формой собственности и осуществляется или самим собственником средств на свой страх и риск и под свою имущественную ответственность, или руководителем предприятия от имени собственника и т.д. К предпринимательству относятся любые виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законом, включая различного рода услуги, коммерческое посредничество, торгово-закупочную, консультационную и иную деятельность, а также операции с ценными бумагами. Главное содержание предпринимательства в сфере производства заключается в нахождении и формировании спроса на блага (товары и услуги) и удовлетворении его путем изготовления (оказания) и продажи потребителю, с пользой для себя, этих благ. Безразлично, сам ли предприниматель организует производство этих товаров или выступает в качестве посредника между производителем и потребителем. Главное, что отличает предпринимательскую деятельность от деятельности других некоммерческих структур, — это прибыль, получаемая как разница между доходами и затратами предпринимателя. Пункт 1 ст. 50 первой части ГК РФ характеризует коммерческие организации (а именно они занимаются предпринимательской и производственной деятельностью) как организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Такая деятельность противопоставляется деятельности некоммерческих организаций (общественных, религиозных организаций, потребительских кооперативов), которая направлена на реализацию их уставных целей и задач. Предприниматель в рыночной экономике является ключевой фигурой. Его активность, инициатива должны стать основой стабильности государства и общества. Для этого необходимо наличие нескольких моментов: создание целого слоя предприимчивых, деловых и энергичных людей; объединение усилий правительства и предпринимательских кругов, уважение к успеху; наличие свободы в выборе направлений и методов деятельности, самостоятельность принятия решений; предпринимательство обязательно должно предполагать ответственность за принятые решения, их последствия и связанный с этим риск, иначе это будет простым распорядительством по поручению; предпринимательство и развитие рынка не бывает без банкротств; предпринимательство должно быть ориентировано на достижение коммерческой цели — получение прибыли; 31 необходимо сформировать новую экономическую среду, культуру, чтобы сломать сложившийся в обществе негативный стереотип в отношении предпринимательской деятельности, что и позволит создать высокоэффективную экономику; предпринимательство нельзя смешивать с таким понятием, как теневая экономика. Последняя не контролируется государством и связана в значительной мере с использованием государственной собственности в личных или групповых интересах. Предпринимательство — это еще и определенный стиль и тип поведения, это деловая этика, которая необходима для формирования новой экономической культуры общества. В связи с этим существуют сформулированные принципы поведения делового человека (предпринимателя), руководствоваться которыми необходимо каждому, кто хочет заниматься этим видом деятельности. К ним, например, относятся следующие: уважение к власти; целеустремленность; единство слова и дела; рациональное планирование времени для отдыха и размышлений о своей жизни; уважение к старшим; постоянство в браке; уважение человеческого достоинства, жизни и прав человека; оптимальное планирование своих средств; честность и правдивость; уважение права частной собственности. Авторитет предпринимательства должен во многом определяться масштабом и размерами благотворительной деятельности, которая способна изменить негативное отношение общества к предпринимательской деятельности. 2.6. Виды предпринимательства, их взаимосвязь и особенности участия в бизнесе Любая экономическая деятельность связана с типовыми фазами воспроизводственного цикла (производство—обмен—распределение—потребление), поэтому выделяют такие виды предпринимательской деятельности, как производственная, коммерческая, финансовая. К производственному предпринимательству относится деятельность, направленная на производство товаров, подлежащих последующей реализации потребителям, выполнение работ, оказание услуг, предоставление информации. Функция производства при этом является основной в отличие от сопровождающих функций: хранение, транспортировка, сбыт, которые играют вторичную роль и дополняют основную функцию. Производственное предпринимательство независимо от вида производимого продукта и в масштабах одной сделки, связанной с его производством и реализацией (либо выполнением работы, оказанием услуги), как правило, осуществляется по следующей схеме: разработка сценария, а затем программы (бизнес-плана) выполнения сделки; установление контактов с потенциальными потребителями либо закупочными, торговыми организациями в целях определения спроса; 32 для снижения предпринимательского риска юридическое оформление сделки в виде контракта между производителями и будущим потребителем товара. Для осуществления намеченной деятельности предприниматель должен эффективно использовать факторы производства: рабочую силу, производственные фонды, материалы, информацию. Кроме того, может появиться необходимость в дополнительных работах и услугах, например, в строительных, транспортных, интеллектуальных и т. д., которые предприятие не способно выполнить собственными силами. Для оплаты этих работ и услуг потребуются денежные средства или иные формы компенсации. Если предприятие не обладает для этих платежей достаточным собственным капиталом, то возникает потребность в кредитах банка. Результатами производственного предпринимательства являются реализация покупателям определенного объема произведенных товаров и получение за них денежной выручки, что позволяет вернуть кредиторам денежные суммы, равные кредиту плюс процент за кредит. Финансовый результат производственного предпринимательства оценивается по полученной прибыли, а его эффективность — по рентабельности. С финансовых позиций организация производственного предпринимательства целесообразна при годовой прибыли не менее 15-20%. Косвенными участниками производственной деятельности являются государственные, республиканские, местные финансовые органы, налоговая инспекция, которые выполняют фискальную функцию (изъятие налогов, обязательных платежей, штрафов). В настоящее время производственное предпринимательство считается самым трудным, хотя и наиболее важным видом предпринимательства, поэтому многие бизнесмены предпочитают преимущественно заниматься коммерцией. Основными операциями коммерческого предпринимательства являются товарно-денежные и товарообменные. Общая схема коммерческого предпринимательства в основном совпадает со схемой производственного, за исключением обеспеченности производственными ресурсами. На примере купли-продажи товара можно определить основные этапы реализации коммерческой сделки: выбор вида товара (услуги); установление цены на товар выше покупной цены; оценка спроса на данный товар, достаточного для его реализации в масштабах сделки. Коммерческая сделка считается целесообразной, если чистая прибыль составляет не менее 20-30% от затрат. 33 Объектами купли-продажи при финансовом предпринимательстве являются ценные бумаги, валюта, деньги. Осуществлению финансово-кредитной сделки предшествуют анализ рынка ценных бумаг и маркетинговая деятельность, связанная с поиском, выявлением и привлечением потенциальных покупателей. Основными участниками финансового предпринимательства являются коммерческие банки, предприятия, организации, фондовые биржи и даже отдельные граждане-предприниматели. Весьма специфичным видом финансового предпринимательства является выпуск ценных бумаг, когда предприниматель официально осуществляет эмиссию таких ценных бумаг, как собственные акции, облигации, денежные обязательства, векселя. Завершающим этапом финансовой сделки выступает продажа покупателю либо другому предпринимателю, занимающемуся их перепродажей, денег, валюты, ценных бумаг и получение денежной выручки, достаточной для покрытия расходов и получения прибыли. Финансовая сделка считается целесообразной, если достигнута чистая прибыль не менее 5% при продолжительности сделки менее одного года. Для более долговременных сделок чистая прибыль должна составлять 10-15%. Посредническое предпринимательство проявляется в деятельности, соединяющей заинтересованные во взаимной сделке стороны. За оказание подобных услуг предприниматель получает доход. Страховое предпринимательство – это особая форма финансового предпринимательства, заключающаяся в том, что предприниматель получает страховые взносы, которые возврвщвются плательщику только при наступлении страхового случая. Оставшаяся часть взносов образует предпринимательский доход. Еще один вид предпринимательской деятельности — консультативное предпринимательство. По определению Европейской федерации ассоциаций консультантов по экономике и управлению менеджментконсалтинг заключается в предоставлении независимых советов и помощи по вопросам управления, включая определение и оценку проблем и (или) возможностей, рекомендацию соответствующих мер и помощь в их реализации. Ныне вложения средств в интеллектуальный капитал в форме консультационных услуг считаются не менее эффективными, нежели вложения в новое оборудование или передовую технологию Предприниматель не обязательно должен быть собственником предприятия, поэтому надо отличать доход предпринимателя от дохода собственника. Дивиденд на акции, процент по депозитам, арендная плата за имущество (в том числе за землю) есть доход на собственность. Но этот доход образуется только потому, что его выплачивает предприниматель из своего дохода. 34 В обыденной жизни предпринимателем часто называют всех, кто занят бизнесом. В строгом смысле слова предпринимателями являются только деловые люди, занятые поиском нового, осваивающие новые рынки, производящие новые товары и услуги. Следует отличать предпринимательство от менеджмента, а предпринимателя от управляющего. Предприниматель самостоятельно действует на свой страх и риск и под свою ответственность (в том числе имущественную). Менеджером может быть наемный работник, организующий реализацию задач, поставленных предпринимателем. Конечно, в настоящее время, когда коммерческая деятельность получила широкое распространение, разделение на менеджмент и предпринимательство в значительной степени условно. Фирмы, стремящиеся к развитию, все чаще используют предпринимательский стиль управления: быстро реагируют на запросы общества, расширяют свое присутствие на рынке за счет внедрения новых технологий и освоения производства пользующихся спросом товаров. Среди наиболее важных целей предпринимателя — производство товаров и услуг, наращивание дохода, обеспечение престижа, развитие бизнеса. В настоящий момент хозяйственная обстановка во всех странах характеризуется максимальной насыщенностью рынка, неустойчивостью структуры спроса, ужесточением конкуренции, необходимостью непрерывного обновления продукции. В этих условиях устойчивость Положения предприятий одновременно зависит как от обоснованности технической и коммерческой политики, так и от обеспечения высокой рентабельности хозяйственной деятельности. Хозяйственная практика предприятия должна базироваться на таких требованиям как поддержание низких цен на продукцию (благодаря минимизация затрат), обеспечение безукоризненного качества, соблюдение жестких сроков поставок готовой продукции, выпуск продукции малыми сериями, но в широком ассортименте, поддержание минимальных запасов, быстрая адаптация к новым технологиям и конструкторским идеям. Многообразие целей производственно-хозяйственной деятельности делает первостепенным вопрос о последовательности их достижения на основе их относительной самостоятельности, с одной стороны и периодической соподчиненности — с другой. В частности, без использования достижений научно-технического прогресса, обеспечения высокого технического и организационного уровня производства не стоит говорить в современных условиях о значительных доходах, прибыли производителя, собственника. В то же время само по себе использование достигнутого человеком уровня научно-технических знаний представляется важнейшей целью производства, в достижении которой одинаково заинтересованы и члены обществам и государство в целом. В различные временные промежутки цели деятельности могут меняться, либо меняется приоритетность этих целей. Все это зависит от конкретных обстоятельств деятельности предприятия. 35 Например, основной целью предприятия на определенном этапе может быть не получение максимальной прибыли, а завоевание рынка. В этом случае получение максимальной прибыли как бы отодвигается на второй план, но в будущем, в случае завоевания рынка, предприятия может с лихвой возместить недополученную прибыль, реализуя свою основную долговременную цель. Наивысшей целью предпринимательской деятельности является превышение результатов над затратами. Для достижения поставленной цели предприятия должны: 1) выпускать высококачественную продукцию, систематически ее обновлять и оказывать услуги в соответствии со спросом и имеющимися производственными возможностями; 2) рационально использовать производственные ресурсы с учетом их взаимозаменяемости; 3) разрабатывать и корректировать стратегию и тактику поведения предприятия в соответствии с обстоятельствами; 4) систематически внедрять все новое и передовое в производство, в организацию труда и управление; 5) заботиться о своих работниках, росте их квалификации и большей содержательности труда, повышении их жизненного уровня, создании благоприятного социально-психологического климата в трудовом коллективе; 6) обеспечивать конкурентоспособность предприятия и продукции, поддерживать высокий имидж предприятия; 7) проводить гибкую ценовую политику и осуществлять другие функции. Но при этом очень важно, чтобы все функции предприятия были направлены на реализацию выработанной стратегии и на достижение поставленной цели. Все виды предпринимательства направлены на получение дохода и связаны с различной степенью экономического риска предпринимателя. Контрольные вопросы 1.Дайте характеристику предприятию, как экономическому понятию и юридическому лицу. 2.Охарактеризуйте экономические интересы участников рыночных отношений на предприятии. 3.Дайте классификацию предприятий по численности, по форме собственности. 4.Охарактеризуйте основные формы хозяйственных товариществ, обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий. 5. Охарактеризуйте объединения предприятий (корпорации, хозяйственной ассоциации, концерна, холдинговой компании, консорциума, ФПГ). 6. Дайте характеристику предпринимательской деятельности (основные ее черты и виды). 36 Литература 1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2. — М.: ИНФРА-М - Норма, 2000. 2. Лукашевич М. Л., Тихоненкова Е. Н. Функционирование предприятия в социально-рыночной экономике. — СПб.: Изд-во ГИЭА, 1993. 3. Седов В.В. Экономическая теория. Часть 3.Макроэкономика. – Челябинск.: Изд-во ЧГУ, 2002. – 115 с. 4. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. А. Е. Карлика, М. Л. Шухгальбер. - М.: ИНФРА-М, 2002. 5. Экономика организации (предприятия): Учебник / Под. ред. В.Я. Горфинкель, В.А. Швандар. – М.: ЮНИТИ, 2004 – 608 с. 6. Экономика организации (предприятия): Учебник / Под. ред. Арсенова Е.В., Балыков Я.Д., Корнеева И.В. и др. – М.: Экономистъ, 2007. 37 РАЗДЕЛ 2. ПРЕДПРИЯТИЕ, ЕГО СТРУКТУРА И ИМУЩЕСТВО Глава 3. Жизненный цикл и структура предприятия 3.1. Жизненный цикл предприятия Предприятие, как субъект хозяйствования, в процессе функционирования проходит ряд стадий: создание, рост, зрелость, спад, реорганизация (реструктуризация) , санация, банкротство, ликвидация. О возникновении субъекта хозяйствования свидетельствует факт его регистрации в соответствующих органах исполнительной власти. На стадии создания происходят уточнение сферы деятельности предприятия, определение целей и выбор стратегии деятельности, разработка производственной и организационной структуры предприятия, подбор необходимого персонала, закупка оборудования, сырья, организация производства продукции и управления предприятием. На стадии роста и расширения деятельности предприятия происходит позиционирование его продукции на рынке, поиск лучших партнеров, завоевание своей доли на рынке, обеспечение рентабельной работы предприятия. Стадия зрелости или оптимального функционирования характеризуется успешной высокоэффективной работой предприятия на основе отработанной технологии и организации производства, прогрессивных форм и методов управления предприятием, активной маркетинговой деятельности. Если предприятие способно к изменениям, гибко реагирует на динамику внешней среды, быстро адаптируется к потребностям рынка, оно может долгие годы успешно функционировать, не боясь падения рентабельности и банкротства. Если же предприятие своевременно не реагирует на требования различных стадий жизненного цикла, то дело будет неуклонно приближаться к спаду деловой активности и банкротству. Наименее жесткая альтернатива банкротству — реорганизация предприятия, цель которой — оживить предприятие. В этом случае разрабатывается и осуществляется план выхода из кризисной ситуации, который может включать слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование предприятия, в результате чего создаются новые, ликвидируются существующие юридические лица, меняется организационно-правовая форма предприятия. Особой формой реорганизации является реструктуризация предприятия, которая включает систему мероприятий по улучшению управления на предприятиях, повышению эффективности производства и 38 конкурентоспособности продукции, повышению производительности труда, снижению издержек производства, улучшению финансово-экономических результатов деятельности. В том случае, если результаты деятельности предприятия ведут к банкротству, может быть проведена санация (оздоровление) предприятия. Санация — это комплекс мероприятий, направленных на предотвращение банкротства и ликвидацию предприятия. Суть санации состоит в передаче (по решению суда) функций по управлению делами фирмы государственному органу или совету кредиторов из числа уполномоченных специалистов по делам о несостоятельности. Если санация не принесла ожидаемых результатов, проводится процедура банкротства. В соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве) предприятия» от 08.01.98 № 6-83 под несостоятельностью (банкротством) понимается неспособность удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Ликвидация предприятия, т. е. прекращение его деятельности, происходит по причине банкротства по решению собственника имущества, либо по решению суда. Ликвидация осуществляется через регистрационную палату, где аннулируется регистрационный номер 3.2. Производственная структура предприятия Структура предприятия - это состав и соотношение его внутренних звеньев (цехов, отделов, участков, лабораторий и других подразделений) составляющих единый хозяйственный объект. Структура выражает и определенное взаимодействие элементов, обеспечивая функционирование и развитие предприятия. При этом организация непосредственно соотносится с понятием управления. С тех же системных позиций они могут рассматриваться как свойства системы: организация как состояние, мера внутренней упорядоченности, согласованность действий отдельных элементов, а управление — как сохранение определенной структуры системы или изменение уровня ее организованности. Различают общую, производственную и организационную структуру предприятия. Под общей структурой предприятия понимается комплекс производственных подразделений и подразделений, обслуживающих работников, а также аппарат управления предприятием (рис. 3.1.) Под производственной обычно понимается состав и размеры основных и вспомогательных цехов и участков, обслуживающих хозяйств производственного назначения. Основными факторами, оказывающими влияние на производственную структуру, являются: 1) характер выпускаемой продукции и ее номенклатура; 39 2) масштаб производства; 3) уровень кооперирования. Предприятие Производственные подразделения Основные цеха и производства Аппарат управления (ПТО, ОТиЗ, бухгалтерия, и др.) Вспомогательные цеха: ремонтный, энергетический, инструментальный Обслуживающие подразделения (мед. пункт, столовая, ЖКХ и др.) Обслуживающие хозяйства: транспортное, Побочные цеха: утилизация отходов складское и др. др. Предметный принцип организации Технологический Смешанный принцип принцип организации организации (заготовительные, (изготовление обрабатывающие, (цехи, выпускающие изделия выпускающие различные виды производства) №1,структура №2, №3)производственного предприятия. Рис 3.1. Общая продукции) Характер выпускаемой продукции и методы ее изготовления в решающей степени определяют состав цехов и их размеры, грузооборот и величину территории завода. Важным обстоятельством при организации производства является то, что отдельные виды изделий производятся в различных объемах. Чем больше объем выпускаемой продукции, тем более совершенные технические и организационные методы могут быть применены. Уровень кооперирования также в значительной мере влияет на структуру предприятия: чем он выше, тем она проще. 40 В качестве ведущих организационно-технических факторов, влияющих на формирование отдельных подразделений предприятия и его структуры в целом, выступает тип производства. Тип производства определяется показателем, рассчитываемым соотношением между числом рабочих мест и количеством выполняемых на них операций. Он носит название коэффициента серийности производства. Вполне определенной количественной величины коэффициента серийности, соответствующей определенному типу производства, нет. Но обычно массовым считают производство, если этот показатель находится в пределах 0,8-1, серийным — 0,2-0,8, а единичным — если этот показатель менее 0,2. Организационная структура предприятия — это состав и размеры его структурных единиц (рабочее место, отдел, служба), их соотношение и формы построения. Организационные единицы тогда работают эффективно, когда их размеры соответствуют объемам и существу устанавливаемых задач. Между разделением организационной структуры на отдельные составляющие и деятельностью предприятия существует определенная взаимосвязь. Каждая структура подразделяется по горизонтали и по вертикали. Другими словами, различают горизонтальное и вертикальное разделение труда. Границы горизонтального разделения определяют возможности руководителя эффективно управлять вверенной ему сферой (максимальное количество подчиненных, находящихся в непосредственном подчинении у руководителя подразделения). Обычно руководителей-специалистов группируют в пределах функциональной области. Вертикальное разделение образует ступенчатообразные сферы действия по подготовке управленческих решений. Вертикальное разделение управленческого труда на предприятии оптимально, когда время прохождения от принятия решения до его исполнения наиболее приемлемое. В противном случае путь движения указаний и объектов длиннее необходимого, из-за чего появляется опасность несоответствия движения информации сверху вниз и наоборот. С точки зрения разделения организационной структуры наиболее важным является рациональное разделение сфер деятельности. Каждое решение целесообразно принимать на более низком уровне (степени), на котором в представленном круге вопросов имеется для этого достаточная информация. Технология как фактор производства приобрела в современных условиях большое значение. Как технический термин, технология — это совокупность различных операций по изменению размеров, свойств, форм предметов труда, методов их обработки и изготовления готовых продуктов в процессе производства. Средствами выполнения технологического процесса являются технологическое оборудование, технологическая оснастка и специальные устройства. 41 В экономике технологию трактуют как способ преобразования основных факторов производства в готовый продукт. Открываемые наукой и практикой новые механические, физические и химические способы воздействия человека на предметы труда позволяют разрабатывать все более эффективные технологии. Это, в свою очередь, предъявляет высокие требования к рабочей силе, квалификации работников. Научно-технический прогресс в качестве непременного фактора производства выдвинул информацию, которая необходима как условие работы современной системы машин и оборудования, включающей в свой состав управляющее устройство, так и как предпосылка успешного сбыта готового продукта. Производственные подразделения предприятия — цехи, участки, обслуживающие хозяйства и службы, прямо или косвенно участвующие в производственном процессе, взаимосвязи между ними, принятые в совокупности, составляют производственную структуру предприятия. Она предопределяет уровень производительности труда и издержек производства, эффективность эксплуатации и использования природных богатств и техники при данных технико-экономических и экономико-географических условиях материального производства. Общая структура предприятия — понятие более широкое. Оно включает в себя весь комплекс производственных подразделений, организаций по управлению предприятием и обслуживанию работников, их число, взаимосвязи и соотношения между ними по численности работников, размеру занятых площадей, пропускной способности. При этом к производственным подразделениям относятся цехи, участки, лаборатории, в которых изготавливается, проходит контрольные проверки и испытания основная продукция, выпускаемая предприятием, используются комплектующие изделия, приобретаемые со стороны, материалы и полуфабрикаты, запасные части для обслуживания изделий и ремонта в процессе эксплуатации, вырабатываются различные виды энергии для технологических целей и т. п. К подразделениям, обслуживающим работников, относятся отрасли технического обучения и учебные заведения, занимающиеся повышением производственной квалификации, образовательного и культурного уровня рабочих, инженерно-технических работников, служащих. К обслуживающим подразделениям могут также относиться жилищно-коммунальные отделы и службы, столовые, буфеты, детские учреждения, пансионаты, дома отдыха, профилактории, медсанчасти, добровольные спортивные общества и др., если таковые имеются и состоят на балансе предприятия. Основной структурной производственной единицей предприятия является цех (или участок) — обособленное в административном отношении звено, выполняющее определенную часть общего производственного процесса. Особую роль в производственной структуре предприятия играют научные и научноисследовательские подразделения (конструкторские и технологические подразделения, научно- исследовательские институты и лаборатории). Важными структурными производственными единицами на предприятии являются производственные участки. 42 Производственная структура предприятия является формой организации производственного процесса на нем и оказывает значительное влияние на экономику предприятия. Производственная структура определяет непрерывность производственного процесса, ритмичность изготовления продукции, сокращение размера незавершенного производства, уровень производительности труда, эффективность использования материальных и трудовых ресурсов предприятия. Большое влияние производственная структура оказывает и на качество изготовляемой продукции. К факторам, определяющим производственную структуру предприятия, относятся: уровень разделения труда; уровень специализации и кооперирования производства; степень конкуренции; уровень развития техники, технологии и организации производства; характер производимой продукции, номенклатура, ассортимент и объем выпуска, трудоемкость изготовления продукции; степень вовлеченности в процессы глобализации производства и международное разделение труда. Производственная структура предприятия в любой социально-экономической системе должна обеспечивать: пропорциональность всех подразделений предприятия; соответствие организационной структуре предприятия; соответствие кадровому потенциалу предприятия. В условиях рыночной экономики к производственной структуре предприятия предъявляются дополнительные требования: она должны быть гибкой и динамичной. Этого требует постоянно меняющаяся внешняя среда, которая может проявиться, например, в виде заметного увеличения спроса на продукцию предприятия, что потребует быстрой и эффективной адаптации подразделений предприятия к возросшему объему производства. Предприятия различных отраслей промышленности имеют разную производственную структуру. Даже внутри одной отрасли производственная структура отличается большим разнообразием. Различают три модели построения производственной структуры предприятия: предметную, технологическую и смешанную. При предметной структуре производственные подразделения строятся по признаку изготовления в них определенного изделия. В основу создания технологической производственной структуры положен технологический принцип, когда цехи выполняют комплекс однородных технологических операций по изготовлению или обработке самых разных деталей для всей продукции завода. Смешанная предметнотехнологическая производственная структура характеризуется наличием на одном и том же предприятии подразделений, организованных и по предметному, и по технологическому признаку. 43 Выделяют также бизнес-процессную производственную структуру предприятия, которая предполагает разделение всей производственной структуры на бизнес-процессы. Структура по бизнесединицам создается на основе представления, что предприятие состоит из относительно автономных бизнесединиц, ответственных за реализацию определенных функций. В зависимости от того, с какими ресурсами оперирует та или иная бизнес-единица, их подразделяют на центры ответственности. Те центры ответственности, которые отвечают только за экономию ресурсов, получили название центров издержек; те центры ответственности, которые кроме экономии ресурсов должны соизмерять их с получаемой прибылью, называются центрами прибыли; центры ответственности, которым доверен риск введения новшеств, являются центрами инноваций. 3.3. Организационная структура предприятия (структура управления) Под организационной структурой понимается упорядоченная совокупность устойчиво взаимосвязанных элементов, обеспечивающих функционирование и развитие предприятия как единого целого. Ключевыми понятиями организационной структуры управления являются элементы (звенья), связи (отношения) и полномочия. К элементам структуры относятся отдельные работники, службы и другие звенья аппарата управления, а отношения между ними поддерживаются благодаря связям, которые принято подразделять на горизонтальные и вертикальные. Горизонтальные связи носят характер согласования и являются, как правило, одноуровневыми. Вертикальные связи — это связи подчинения, и необходимость в них возникает при иерархичности управления, т. е. при наличии нескольких уровней управления. Связи в структуре управления могут носить линейный и функциональный характер. Линейные связи отражают движения управленческих решений и информации между так называемыми линейными руководителями, т. е. лицами, полностью отвечающими за деятельность предприятия или его структурных подразделений. Функциональные связи образуются по линии движения информации и управленческих решений по тем или иным функциям управления. Соответственно используется такое понятие, как полномочия, т. е. право на принятие решений. Распределение полномочий делает структуру иерархичной. К структуре управления предъявляется следующие требований, которые учитываются в принципах формирования организационных структур : 1. Организационная структура управления должна прежде всего отражать цели и задачи предприятия, а следовательно, быть подчиненной производству и меняться вместе с происходящими в нем изменениями. 2. Организационная структура управления должна отражать функциональное разделение труда и объем полномочий работников управления. 3. Структура управления должна соответствовать социально-культурной среде предприятия, и при ее построении необходимо учитывать условия, в которых ей предстоит функционировать. 44 Типология организационных структур рассматривает следующие их виды: традиционную (линейные, линейно-функциональные, которые базируются на сочетании принципов линейной и функциональной департаментизации), дивизиональную, матричную (и ее разновидности) и комбинированную. Линейная структура управления характеризуется тем, что во главе каждого производственного или управленческого подразделения находится руководитель, наделенный всеми полномочиями, осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками и сосредоточивающий в своих руках все функции управления. Функциональная структура управления предполагает, что каждый орган управления (либо исполнитель) специализирован на выполнении отдельных видов управленческой деятельности (функций). Функциональная организация существует наряду с линейной, что создает двойное подчинение для исполнителей. Решения по общим вопросам принимаются коллегиально. Линейно-функциональная структура управления предполагает, что первому (линейному) руководителю в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный аппарат управления, состоящий из функциональных подразделений (управлений, отделов, групп, бюро), именуемых службами (штабами). Функциональные подразделения, как правило, не имеют права самостоятельно отдавать распоряжения производственным подразделениям, рис. 3.2. 45 Руководитель предприятия Заместители руководителя по функциям Техническая служба отделы Экономическая служба Финансовая служба Коммерческая служба отделы отделы отделы Подразделения предприятия (цехи, участки) Линейные исполнители Функциональные исполнители Исполнители Рис. 3.2. Линейно-функциональная структура управления. Проектная структура управления предполагает: • обеспечение централизованного управления всем ходом работ по каждому крупному проекту; • усиление внутрифирменной системы управления промышленных предприятий, участвующих в выполнении правительственных заказов; • укрепление и активизацию деятельности функциональных подразделений. Проектная структура управления используется в крупных банках, страховых компаниях, строительных, торговых, консультационных фирмах, правительственных организациях. Под проектом понимается определенный комплекс работ, реализация которого требует участия десятков промышленных организаций и создания централизованной системы управления (рис.3.3.) 46 Руководитель (генеральный директор) Руководитель проекта 1 Отдел календарного планирования 1 Функциональное подразделение Руководитель проекта 2 Отдел календарного планирования 2 Функциональное подразделение Исполнительное подразделение 1 Исполнительное подразделение Исполнительное подразделение 2 Исполнительное подразделение проекта проекта проекта проекта 1 1 2 Рис. 3.3. Проектная структура управления. 2 Инновационно–производственная структура управления. Данная структура предусматривает четкое разделение руководства и подразделений, осуществляющих инновационные функции – стратегическое планирование, разработку и подготовку производства новой продукции и функций повседневного оперативного управления налаженным производством и сбытом освоенных изделий (рис 3.4.). Возникновение такой структуры – следствие чрезмерной загрузки аппарата управления текущей оперативной работой, что лишает его сотрудников возможности заниматься систематическим обновлением продукции, техники и технологии производства. Применение этой структуры рационально при значительном масштабе производства периодически обновляемой продукции. 47 Руководитель предприятия Функциональное Функциональное Функциональное подразделение подразделение подразделение 3 1 2 Руководитель по инновациям Подразделения НИОКР Подразделения подготовки Руководитель производства Производство Сбытовые подразделения производства Рис. 3.4. Инновационно-производственная структура управления Матричная структура управления (функционально-временно-целевая) представляет из себя современный эффективный тип организационной структуры управления, который создается путем совмещения структур двух видов: линейной и программно-целевой. В соответствии с линейной структурой (по вертикали) строится управление по отдельным сферам деятельности организации: НИОКР, производство, сбыт, снабжение. В соответствии с программно-целевой структурой (по горизонтали) организуется управление программами (проектами, темами). Матричная структура управления включает: проектную структуру управления, проблемно-целевую структуру управления (рис. 3.5.). 48 Руководитель Функциональное подразделение (функция 1) Функциональное подразделение (функция 2) Научноисследовательский институт Исполнительное подразделение (функция 1) (функция 1) Руководитель проекта П1 Исполнитель проекта П1 Исполнитель проекта П1 Исполнитель проекта П1 Исполнитель проекта П1 Руководитель проекта П2 Исполнитель проекта П2 Исполнитель проекта П2 Исполнитель проекта П2 Исполнитель проекта П2 Руководитель проекта Пn Исполнитель проекта Пn Исполнитель проекта Пn Исполнитель проекта Пn Исполнитель проекта Пn Рис. 3.5. Матричная структура управления. Проблемно-целевая структура управления имеет различное построение, что зависит от типа производства (массовое, серийное, единичное); масштабов производства; направлений специализации производства (предметная, подетальная); числа и характера осуществления программ. Поэтому каждая промышленная организация разрабатывает свою проблемно-целевую структуру управления применительно к специфике производства. Постоянные проблемно-целевые группы создаются на уровне предприятий, производственных подразделений, высшей администрации. Временные целевые группы формируются из ведущих специалистов разных специальностей в целях разработки комплексных научных проблем, при планировании работ по сооружению крупных промышленных объектов, для составления технико-экономического обоснования предполагаемых работ. В современных условиях большое распространение получила организационная структура управления, основанная на групповом подходе. Такой подход предполагает создание группы (команды) специалистов, в которую входят представители всех функциональных служб и которой предоставляются необходимые ресурсы и ставится цель обеспечить выполнение конкретной задачи. 49 Группа специалистов представляет собой управленческий центр, ориентированный на определенный вид деятельности — производство товара или осуществление процесса. Такой центр несет полную ответственность за прибыли и убытки, хотя и действует в рамках более крупного структурного подразделения. Проблемно-групповое управление способствует повышению эффективности производства, поскольку объединяет усилия работников разных специальностей для достижения конкретной цели. Матричные структуры проблемно-целевого и программно-целевого управления, во-первых, призваны способствовать решению сложных крупномасштабных задач, расширяя потенциальные возможности крупной фирмы. Во-вторых, дают возможность сконцентрировать внимание на повышении эффективности использования имеющихся производственных, материальных и трудовых ресурсов в рамках крупного промышленного комплекса, состоящего из десятков взаимосвязанных между собой заводов. В-третьих, обеспечивают сосредоточение усилий фирмы на выполнении сложных комплексных работ, что стало возможным благодаря использованию компьютерной техники и созданию в каждой крупной промышленной фирме внутрифирменной информационно-вычислительной сети, обрабатывающей огромные потоки цифровой и текстовой информации. Дивизиональная (отделенческая) структура управления (по производственным отделениям, дивизионная) использует элементы программно-целевого управления. На руководителя производственного отделения возлагается ответственность за выполнение функции производственного планирования и контроля, в частности, определение основных показателей плана своих заводов с учетом тенденций в изменении спроса на выпускаемую продукцию и уровня издержек производства и реализации; составление рекомендаций вышестоящим руководителям относительно возможностей расширения сбыта продукции; совершенствование системы сбыта; за координацию деятельности функциональных служб (помощники руководителя производственного отделения контролируют деятельность функциональных служб какоголибо одного профиля по всем заводам отделения, координируя их деятельность по горизонталям). Практика изобилует комбинированными структурами, соединяющими в себе свойства традиционных, дивизиональных и матричных структур. Процесс формирования организационной структуры включает в себя формулировку целей и задач, определение состава и места подразделений, их ресурсное обеспечение (включая численность работающих), разработку регламентирующих процедур, документов, положений, закрепляющих и регулирующих формы, методы, процессы, которые осуществляются в организационной системе управления. Каждое предприятие создает собственную, специфическую структуру, учитывая такие факторы, как: масштабы производства; структура и емкость занимаемого рынка; 50 особенности потребительского контингента; свойства и широта ассортимента выпускаемой продукции; тенденции и перспективы развития конкуренции 3.4. Инфраструктура предприятия Инфраструктурой предприятия называются те подразделения, которые обслуживают основное и вспомогательное производство. Это складское и транспортное хозяйство, материально-техническое снабжение на предприятии и организация сбыта продукции, инструментальное и ремонтное хозяйство, информационные коммуникации на предприятии. Инструментальное хозяйство создается для обеспечения производства инструментом и технологической оснасткой, организации их хранения, эксплуатации и ремонта. Основной задачей ремонтного хозяйства предприятия является обеспечение бесперебойной эксплуатации оборудования. Для поддержания оборудования в состоянии полной готовности к работе на предприятии должен осуществляться планово-предупредительный ремонт (текущий, средний, капитальный). Материально-техническое снабжение на предприятии предназначено выполнять следующие функции: планирование материально-технического снабжения на основе баланса обоснованной совокупной потребности и покрытия ее ресурсов из различных источников; установление рациональных хозяйственных связей по поставкам продукции на предприятие; организация и планирование снабжения производственных подразделений предприятия продукцией производственно-технического назначения; оперативное регулирование движения материальных ресурсов на основе строгого учета и контроля. Система сбыта продукции — это завершающая стадия производственного цикла. Реализация продукции проходит в четыре этапа: 1) заключение договоров на поставку продукции; 2) составление плана реализации; 3) отгрузка продукции потребителям; 4) поступление денег на расчетный счет. При рассмотрении проблем сбыта предприятие должно располагать не только достоверными данными о спросе на рынке каждого вида производимой продукции, но также и оценкой различных детерминантов спроса. 51 Неотъемлемым элементом инфраструктуры предприятия является транспортное хозяйство. Его основная задача сводится к своевременному и бесперебойному обслуживанию производства транспортными средствами по перемещению грузов в ходе производственного процесса. На предприятии, где сложились стабильные и устойчивые грузопотоки (массовое производство), перевозки осуществляются согласно графику, по постоянным маршрутам и с одинаковой интенсивностью. При неустойчивых грузопотоках в условиях серийного и единичного производства перемещение грузов возможно на основе разовых заданий или укрупненного сменного графика. В современных условиях важное значение приобретает такой элемент инфраструктуры предприятия, как информационные коммуникации. Контрольные вопросы. 1.Назовите основные стадии жизненного цикла предприятия. 2.Охарактеризуйте производственную структуру предприятия, в т.ч. предметную, технологическую, смешанную. 3.Опишите линейную, функциональную, линейно-функциональную, матричную структуры управления. 4. Охарактеризуйте инновационно-производственную, проблемно-целевую, дивизионную структуры управления. 4. Назовите основные подразделения инфраструктуры предприятия. Литература 1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2. - М., Инфра-М., 2000 2. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. Н.А. Сафронова. М..2003 3. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. О.И. Волкова, О.В.Девяткина. М., ИнфраМ., 2005 4. Экономика предприятия. Учебник под ред. В.М. Семенова., СПб., Питер, 2007 5. Экономика предприятия. Кантор Е.Л., Маховикова Г.А., СПб, Питер 2007 52 Глава 4. Имущество предприятия и его характеристика Помни: не цель оправдывает средства, а наличие средств определяет цель Г. Юдин. 4.1. Уставный капитал и общая характеристика имущества предприятия Уставный капитал представляет собой сумму денежных средств и стоимости материальных и нематериальных активов, представляемых учредителями при создании предприятия. Уставный капитал является первоначальным, исходным капиталом предприятия. Его величина определяется с учетом предполагаемой деятельности и фиксируется при государственной регистрации предприятия в его учредительных документах. Минимальный размер уставного капитала регламентируется законодательством: в открытом АО он не может быть менее 1000 минимальных размеров месячной оплаты труда (МРОТ); в закрытом АО и в ООО — не менее 100 МРОТ. Максимальный размер уставного капитала законодательством не регламентируется. В оплату уставного капитала могут поступать денежные и имущественные взносы. К имущественным взносам относятся: здания, сооружения, оборудование, материальные ресурсы и другие материальные ценности; имущественные права (права пользования водой, землей, зданиями, сооружениями, оборудованием и т. п.); интеллектуальная собственность; ценные бумаги; средства в иностранной валюте (для акционерных обществ, создаваемых с участием иностранного лица). Роль уставного капитала заключается в том, что он придает финансовую устойчивость предприятию. Уставный капитал служит гарантией в деловых отношениях с партнерами и государственными органами, т. е. он выступает как залоговое средство, гарантирующее возмещение долгов и оплату услуг согласно договорным и прочим финансовым и коммерческим обязательствам. Эффективность использования уставного капитала может быть определена двумя показателями: отношением суммы годового оборота к стоимостной оценке уставного капитала и отношением прибыли, полученной за год, к сумме уставного капитала. 53 Капитал является важнейшим фактором производства. Состав капитала на любом предприятии включает в себя основные фонды (ОПФ), нематериальные активы (НА), оборотные фонды (ОбФ) и средства обращения (СО). Оборотные фонды и средства обращения в сумме представляют собой оборотные средства предприятия (ОбС) (Рис. 4.1.). Капитал предприятия Основные фонды Нематериальные активы (НА) Оборотные средства (ОПФ) (ОбС) Оборотные фонды (ОбФ) Средства обращения (СО) Рис. 4.1. Структура капитала предприятия. Капитал — это самовозрастающая стоимость, т. е. стоимость, авансированная в производство с целью извлечения прибыли. В трактовке понятия «капитал» прослеживается его двойственная природа. С одной стороны, капитал рассматривается как денежная сумма, вкладываемая предпринимателем с целью получения прибыли. С другой — капитал выступает как совокупность средств производства (функционирующий капитал) и как один из факторов производства наряду с другими факторами должен получать вознаграждение пропорционально вкладу. Основные фонды (здания, машины, оборудование, транспортные средства и др.) функционируют и используются в хозяйственной деятельности длительное время (более года), изнашиваются постепенно, не меняя при этом своей натурально-вещественной формы, что и позволяет предприятию включать их стоимость в себестоимость продукции, работ и услуг частями (через амортизационные отчисления) в течение срока их полезного использования. Таким образом, имущество предприятия является функциональной характеристикой капитала организации, обладает стоимостью. Определение цены имущества, ее оптимальной структуры, позволяющее минимизировать финансовые издержки, связанные с ее формированием, с одной стороны, а с другой — с эффективным использованием созданного имущественного комплекса, является одним из основных вопросов организации бизнеса. Нематериальные активы — объекты долгосрочного вложения капитала (более года), имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями (право на пользование землей, водой и 54 другими природными ресурсами, патенты, изобретения, а также иные имущественные права, в том числе на промышленную и интеллектуальную собственность). Нематериальные активы, как и основные средства, переносят свою стоимость на затраты по частям путем начисления амортизации. Аналогичные краткосрочные права (менее года) включаются в состав оборотного капитала. Оборотные средства — это средства, используемые в течение лишь одного производственного цикла, требующие замены при совершении нового цикла, при этом меняют свою вещественную форму, и полностью переносящие свою стоимость на реализуемый товар. Они обеспечивают бесперебойность процесса производства и реализации товаров и определяют финансовое положение предприятия. Основными группами оборотных средств являются оборотные фонды и средства обращения. К оборотным фондам (ОбФ) относятся сырье, материалы, топливо полуфабрикаты и другие материальные ценности, обеспечивающие производственный процесс. Оборотные фонды в процессе производства выполняют одну из ведущих функций, они обеспечивают смену форм стоимости и на практике реализуют основную задачу любого производства – выпуск и реализацию продукции, получение прибыли. Кроме оборотных фондов предприятие должно обладать определенным размером свободных денежных средства для обеспечения бесперебойной работы предприятия, своевременного получения сырья, материалов, машин и оборудования по будущее производство. Сумма свободных финансовых средств предприятия называется средствами обращения (СО). Оборотные фонды и средства обращения формируют оборотные средства предприятия. Источником формирования имущества предприятия являются, прежде всего, собственные средства (собственный капитал). Собственный капитал — это совокупность средств, принадлежащих владельцам предприятия на правах собственности и приносящих прибыль в любой форме. Инвестированный капитал представлен уставным капиталом и эмиссионным доходом в составе добавочного капитала. В составе собственного капитала особое место занимает уставный капитал, который может иметь вид: складочного капитала — в полном товариществе и коммандитном товариществе; паевого фонда — в производственных кооперативах; уставного фонда — на унитарных государственных и муниципальных предприятиях; уставного капитала — в хозяйственных обществах (обществах с ограниченной ответственностью, дополнительной ответственностью, акционерных обществах). 55 Наряду с уставным капиталом к собственному относится также добавочный капитал, который отражает прирост стоимости имущества при переоценке, эмиссионный доход, стоимость безвозмездно полученных ценностей и др. Резервный капитал создается для покрытия возможных убытков, возникающих в процессе работы предприятия, является дополнительной мерой защиты интересов кредиторов. Средства нераспределенной прибыли могут использоваться в качестве финансового обеспечения развития предприятия и иных аналогичных мероприятий. Многие предприятия финансируют свою деятельность не только за счет собственных, но и заемных средств. Заемный капитал — это совокупность заемных средств, приносящая предприятию прибыль. Заемный капитал представлен долгосрочными и краткосрочными обязательствами. 4.2. Основные фонды К основным фондам относятся средства производства, которые служат в течение длительного периода, обладают значительной стоимостью за единицу, не меняют своей формы, постепенно изнашиваются и переносят стоимость износа на изготовляемую продукцию постепенно, частями, в течение срока службы. Отдельный интерес представляет экономическая природа естественных богатств земли, полезных ископаемых и др. Сами по себе природные богатства не имеют стоимости, а потому не являются производственными фондами. Но произведенные в них затраты создают их стоимость и этим превращают их в производственные фонды. Известно, земля не является производственными фондами. Но вложенные в нее средства, например, при строительстве осушительных каналов, оросительных сооружений, выравнивании поверхности почвы, возведении хозяйственных построек и т. д., создают производственные основные фонды. Основные фонды в зависимости от характера участия в процессе производства подразделяются на производственные и непроизводственные. Последние функционируют в отраслях непроизводственной сферы (жилищно-коммунальное хозяйство, бытовое обслуживание, просвещение и др.) и предназначены для непроизводственного потребления. Между основными и оборотными фондами существует принципиальные экономические различия. Таблица 4.1. Отличительные особенности основных и оборотных фондов. Отличительные признаки 1. Вид участия в Основные фонды В качестве средств труда. Оборотные фонды В качестве предметов труда. 56 производственном процессе. 2. Характер участия в Многократно, обслуживают Однократно. Целиком производственном процессе. несколько производственных потребляются в каждом новом циклов. производственном цикле. 3. Способ перенесения своей Переносят свою стоимость по Переносят свою стоимость на стоимости на готовый продукт. частям, в течение всего времени готовый продукт полностью в функционирования. каждом производственном цикле. 4. Изменение натуральной формы Не изменяют. Сохраняют свою Изменяются и полностью в процессе производства. натуральную форму. переходят в новую продукцию. Все основные фонды могут быть классифицированы по экономическим признакам, наиболее важными из которых являются функциональное назначение, интенсивность износа и сроки службы, степень использования, степень влияния на работу предприятия, техническая новизна, степень мобильности (подвижные или неподвижные), отрасль народного хозяйства, принадлежность. В соответствии с Общероссийским классификатором основные фонды по их назначению подразделяют на следующие виды: здания; сооружения; машины и оборудование; транспортные средства; производственный и хозяйственный инвентарь; скот рабочий, продуктивный и племенной; многолетние насаждения; капитальные затраты на улучшение земель (без сооружений); другие виды основных фондов. В дальнейшем рассматриваются лишь производственные фонды. Соотношение различных групп основных фондов в общей стоимости, выраженное в процентах, составляет структуру основных производственных фондов, которая служит показателем технического уровня производства. В табл. 4.2. представлена структура основных фондов в промышленности. Таблица 4.2. Структура основных фондов промышленного предприятия. Группы основных фондов Доля в среднегодовой 57 стоимости, % Здания 29,6 Сооружения 17,4 Передаточные устройства 12,5 Силовые машины 7,5 Рабочие машины 26,3 Транспортные средства 2,8 Измерительные приборы 1,7 Инструмент, инвентарь 2,2 Среднегодовая стоимость 100 С 2001 г. отнесение средств производства к основным фондам осуществляется только по одному признаку — сроку полезного использования, который должен быть более 12 месяцев (ПБУ 6/01 — Учет основных средств, п. 46). В развитие данного вопроса, с 1 января 2002 г. по постановлению Правительства Российской Федерации №1 была разработана и введена в действие новая классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы. Основанием для отнесения тех или иных видов основных фондов (имущества) к конкретной классификационной группе является срок полезного использования (табл. 4.3.). Таблица 4.3. Классификация основных средств в зависимости от срока их полезного использования. № группы Срок полезного Состав классификационной группы использования имущества I группа II группа От I года до 2 лет включительно машины и оборудование Свыше 2 лет до 3 лет включительно машины и оборудование; многолетние насаждения III Свыше 3 лет группа до 5 включительно машины и оборудование; транспортные средства; инвентарь производственный и хозяйственный; основные средства, не включенные в другие группировки (животные зоопарков, служебные собаки) 58 IV группа V группа VI группа VII группа Свыше 5 лет до 7 лет включительно Свыше 7 лет до 10 лет включительно Свыше 10 лет до 15 лет включительно Свыше 15 лет до 20 лет включительно VIII Свыше 20 лет группа до 25 включительно IX Свыше 25 лет группа до 30 включительно X Свыше 30 лет группа здания; сооружения и передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; инвентарь производственный и хозяйственный; рабочий скот; многолетние насаждения здания; машины и оборудование; транспортные средства; инвентарь производственный и хозяйственный; многолетние насаждения; основные средства, не включенные в другие группировки (издания картографические) сооружения и передаточные устройства; жилища; машины и оборудование; транспортные средства; инвентарь производственный и хозяйственный; многолетние насаждения здания; сооружения и передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; многолетние насаждения; основные средства, не включенные в другие группировки (фонды библиотек, архивов, музеев и подобных учреждений) здания; сооружения и передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; инвентарь производственный и хозяйственный здания; сооружения и передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства здания; сооружения и передаточные устройства; жилища; машины и оборудование; транспортные средства; многолетние насаждения По состоянию использования в производственно-хозяйственной деятельности основные фонды подразделяются на основные средства, находящиеся в запасе, эксплуатации, консервации, аренде. Все перечисленные виды основных производственных фондов (ОПФ) могут относиться к активной или пассивной части. К активной части относятся основные фонды, которые определяют производственную мощность предприятий и отраслей, их технический уровень, они «создают» продукцию. Следует считать наиболее прогрессивной такую структуру основных производственных фондов, при которой преобладает их активная часть. 59 В широком смысле к активной части основных фондов относятся средства труда, в любой форме воздействующие на предмет труда или обеспечивающие процесс производства. Основу этой группы составляют машины и оборудование. Сюда же относятся инструменты и контрольно-измерительные приборы (КИП). К пассивной части можно отнести основные фонды, создающие условия для производства, но не являющиеся непосредственно «производителями» продукции. К этой части обычно относятся здания и сооружения, часто - передаточные устройства, а также транспортные средства, инвентарь и пр. На структуру основных фондов может влиять: технический уровень предприятия, географическое размещение производства, размер предприятия, форма организации производства, кооперация, концентрация и специализация производств. 4.2.1. Учет и оценка основных фондов Учет основных фондов производится в натуральной и денежной формах. Для зданий натуральными показателями являются их число, общая и полезная площадь, выраженная в квадратных метрах; для рабочих машин — число единиц, вид, возраст и т. п. Для более полной характеристики состояния средств труда следует проводить аттестацию каждого рабочего места, которая представляет собой комплексную оценку его соответствия нормативным требованиям и передовому опыту по таким направлениям, как техникоэкономический уровень, условия труда и техника безопасности. Эта форма учета позволяет определить не только вещественную структуру основных фондов, но и их технический уровень, составить баланс оборудования и т. д. Учет в денежной форме проводится для определения общей величины основных фондов, их динамики, структуры, расчета амортизационных отчислений, экономической эффективности капитальных вложений, т. е. того, без чего невозможно судить о состоянии экономики предприятия. Эти оценки делают по первоначальной, восстановительной, а также по остаточной стоимости (первоначальной стоимости с учетом износа). Методы оценки основных фондов зависят от источников их поступления на предприятие. Так, первоначальная стоимость основных фондов, поступивших за счет капитальных вложений предприятия, включает фактические затраты на их сооружение или приобретение, расходы на доставку и установку, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). Не включаются в фактические затраты на приобретение основных средств общехозяйственные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств. Если основные средства внесены участниками в счет вклада в уставный капитал хозяйственного общества или складочный капитал хозяйственного товарищества, то их первоначальной стоимостью 60 признается денежная оценка, согласованная участниками (учредителями). Если основные средства получены предприятием безвозмездно, то первоначальной стоимостью считается их рыночная стоимость на дату постановки на баланс предприятия. В условиях инфляции возникает необходимость периодической переоценки основных фондов и определения их восстановительной стоимости, т. е. стоимости воспроизводства основных фондов в современных условиях. Она определяется путем переоценки исходя из реально сложившихся условий — уровня цен, тарифов, расценок и т. п. В последние годы восстановительная стоимость основных фондов под влиянием инфляции, сложившегося нового уровня цен превышала первоначальную в несколько тысяч раз. Учитывая сложность, трудоемкость и высокую стоимость работы по переоценке основных фондов экспертным путем, она проводилась в соответствии с решениями Правительства РФ с применением коэффициентов пересчета, разработанных Государственным комитетом по статистике РФ. Ранее переоценка основных фондов производилась по постановлениям Правительства, а в настоящее время предприятия сами принимают решение о переоценке. Таким образом, по восстановительной стоимости определяется стоимость ОПФ в современных условиях воспроизводства. В связи с этим, в бухгалтерских документах может одновременно присутствовать стоимостная оценка как по первоначальной стоимости, если часть средств приобретена после переоценки, так и восстановительная стоимость, если средства труда приобретались до начала переоценки. Вся стоимость ОПФ, проходящая по бухгалтерским документам, называется балансовой стоимостью. Однако, ни оценка по первоначальной, ни оценка по восстановительной стоимости не дают представления о возрасте ОПФ, о том, какую часть времени они уже отслужили. Для этого служит оценка ОПФ по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных фондов определяется путем вычитания из первоначальной стоимости суммы начисленной амортизации. Иначе говоря, это та часть стоимости основных фондов, которая не перенесена на стоимость изготовляемой продукции. В самом общем виде остаточная стоимость ОПФ характеризует их возрастной состав. Стоимость основных фондов в течение года подвержена изменению, т.к. фонды могут выходить (списываться, продаваться, передаваться) из производства, и могут приобретаться новые основные фонды. Неравномерность ввода и выбытия основных средств на производстве, вызывает необходимость расчета среднегодовой стоимости основных производственных фондов., которая определяется по формуле: ОПФср.г ОПФ1 ОПФ2 ОПФ3 ... ОПФ1 буд.года n 1 (4.1.) , где ОПФ1, ОПФ2 – балансовая стоимость основный фондов на 1 января, 1 февраля и т.д.; ОПФ1буд.года - балансовая стоимость основных фондов на 1 января будущего года; 61 n – число месяцев в году. 4.2.2. Воспроизводство основных фондов Под воспроизводством основных фондов понимается их обновление (замена). Основные фонды изнашиваются, подвергаются износу (физическому и моральному), поэтому их и необходимо обновлять, поддерживать в работоспособном состоянии. Воспроизводство основных фондов бывает полное, т. е. полная замена изношенного оборудования новым, и частичное — в виде капитального ремонта, призванного возмещать частичный износ оборудования и других основных фондов. Осуществляться воспроизводство основных фондов должно за счет амортизационных отчислений; полное воспроизводство, замена изношенного оборудования — за счет амортизации на реновацию; частичное обновление в настоящее время не планируется на предприятиях и должно производиться за счет фонда ремонтных работ (капитальный и текущий ремонты, модернизация). Процесс простого и расширенного воспроизводства основного капитала представлен на рис. 4.1. Основные фонды основных средств Себестоимость (капитализация) Амортизационные отчисления воспроизводство Выручка от реализации Расширенное (первоначальная стоимость) Амортизационный фонд Прибыль Продукции Рис.4.1. Схема простого и расширенного воспроизводства основного капитала Цена реализованной продукции Из рисунка видно, что простое воспроизводство осуществляется за счет амортизационных отчислений, а расширенное – за счет прибыли. 62 Учитывая значительную изношенность оборудования в большинстве отраслей промышленности, капитальные ремонты приходится производить регулярно и неоднократно, а поскольку специального фонда нет, капитальные ремонты осуществляются за счет амортизации на реновацию или прибыли. Поэтому возникает необходимость введения постоянных нормативных отчислений на капитальный ремонт и модернизацию основных фондов — так называемую норму амортизации на капитальный ремонт и модернизацию ( Н ам.к . р. ), исчисляемую по формуле: Н ам.к . р. З р . м. СтОПФ Т сл (4.2) , где З р .м . — ежегодные затраты на капитальный ремонт и модернизацию; СтОПФ — стоимость основных производственных фондов; Т сл — нормативный срок службы основных производственных фондов. 4.2.3. Амортизация основных фондов Амортизация — денежное выражение стоимости износа основных фондов, которая в процессе производства переносится на вновь созданный продукт и предназначается для их возобновления на новой технической основе. Перенесенная стоимость основных фондов в составе продукции покидает сферу производства и поступает в сферу обращения. После реализации продукции часть денежной суммы, соответствующая перенесенной стоимости основных фондов, поступает в амортизационный фонд, в котором накапливается до величины, соответствующей первоначальной стоимости. Амортизационный фонд используется для приобретения новых основных фондов взамен изношенных. Амортизационные отчисления производятся в процентах по норме амортизации. Нормы амортизации могут исчисляться: на единицу времени; на единицу труда; на единицу продукции. Наибольшее применение имеет первый способ исчисления норм амортизации, третий же применяется только при добыче полезных ископаемых (в виде потонных ставок — из расчета на 1 т добычи полезного ископаемого). Норма амортизации (Нам) выражает процентное отношение годовой суммы амортизации к среднегодовой стоимости основных фондов, или это величина обратно пропорциональная нормативному сроку службы основных фондов ( Т сл ), т.е. Н ам 100 Т сл ,% (4.3) 63 Размер амортизационных отчислений (амортизации - АО) определяется по следующей формуле: АО СтОПФперв / Т сл или АО СтОПФперв Н ам (4.4) где СтОПФперв – первоначальная стоимость основных производственных фондов. Если сумма амортизационных отчислений определяется строго по сроку службы основных фондов (по формуле 4.4.), то идет учет только физического износа основных фондов. В современных условиях требуется так же учет и морального износа основных фондов. Моральный износ предполагает учет в стоимости основных фондов соответствия уровню научно-технического прогресса. Такой подход вынуждает предприятие начислять амортизацию по годам эксплуатации неравномерно, а в первые годы эксплуатации по более высоким ставкам, в последние – по более низким (рис. 4.2.). А, руб. А, руб. Т, года А) Учет физического износа Т, года Б) Учет физического и морального износа Рис. 4.2. график амортизационных отчислений. С помощью норм амортизации регулируется скорость оборота основных фондов, интенсифицируется процесс их воспроизводства. Через нормы амортизации и их дифференциацию по группам основных фондов осуществляется техническая и производственная политика на предприятии. Процесс амортизации контролируется государством, а амортизационные отчисления производятся по единым нормам. Амортизационные отчисления осуществляются ежемесячно по каждому виду основных фондов. Сумма амортизационных отчислений образует амортизационный фонд, использование которого строго регламентируется. Методами начисления амортизации могут быть следующие: линейный; 64 уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования, списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Дадим краткую характеристику названным способам начисления амортизации. Линейный метод (равномерной амортизации) ориентирован на равномерный физический и моральный износ основных фондов. Такое допущение вполне правомерно по отношению к физическому износу, однако не так обстоит дело с моральным износом. Моральный износ основных фондов в большинстве случаев происходит ускоренными, а не равномерными темпами, как это предусмотрено в нормах амортизации. Поэтому предприниматель должен иметь амортизационные отчисления, обеспечивающие ему возможность замены имеющихся основных фондов при возникновении ускоренного их морального износа. Решить эту проблему можно, используя метод ускоренной амортизации основных фондов, когда в первые три года применяются повышенные нормы, позволяющие перенести на себестоимость продукции порядка 2/3 их первоначальной стоимости. Оставшаяся после этого стоимость переносится по одинаковым (стабильным) нормам амортизации по каждому из оставшихся лет службы в пределах принятого амортизационного периода. Метод ускоренной амортизации не распространяется на машины, оборудование и транспортные средства с нормативным сроком службы до 3 лет. Дадим краткую характеристику названным способам начисления амортизации. При линейном способе амортизация начисляется равномерно по годам эксплуатации в соответствии с формулой (4.4.). При этом сроком полезного использования основных фондов является период времени обоснованный предприятием как приносящий прибыль или служащий для выполнения целей организации. Чаще всего он определяется нормативными сроками или ожидаемым физическим износом в соответствии с режимом работы объекта. При применении метода ускоренной амортизации норма амортизации увеличивается в 1,5 – 2 раза, т.е. норма амортизации определяется по формуле: Н ам К уск Т сл ,% (4.5) , где К уск - коэффициент ускорения (150-200%); При способе уменьшения остатка амортизационные отчисления (АО2) рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта основных фондов ( Стопфост ) на начало отчетного периода по формуле: АО2 Стопф ост Н ам (4.6) 65 При использовании данного способа начисления амортизации предприятие может применить ускоренную амортизацию в соответствии с законодательством России. Пример. Рассчитать амортизационные отчисления по способу уменьшения остатка. Балансовая стоимость объекта 120 тыс. руб., срок полезного использования – 5 лет, коэффициент ускорения – 2. Сума амортизации по годам составит: 1-й год 120 000 х 2/5 = 48 000 руб. 2-й год (120 000 - 48 000) х 2/5 = 28 800 руб. 3 –й год (72 000 – 28 800) х 2/5 = 17 280 руб. 4 –й год (43 200 – 17 280) х 2/5 = 10 368 руб. 5 –й год (25 920 - 10 368) х 2/5 = 6 220,8 руб. Всего начислено амортизации 110 668,8 руб., т.е. предприятие будет начислять амортизацию и по истечении 5 лет. При способе начисления амортизации исходя из списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования сумма амортизационных начислений (АО3) определяется исходя из балансовой стоимости объекта и соотношения числа лет, оставшихся до конца срока полезного использования, к сумме натурального ряда чисел лет его полезного использования. Пример. Рассчитать амортизационные отчисления по способу числа лет срока полезного использования. Балансовая стоимость объекта – 120 000, срок полезного использования – 5 лет, сумма натурального ряда чисел лет полезного использования составит: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Сумма амортизации по годам: 1 год 120 000 х (5/15) = 40 000 руб. 2 год 120 000 х (4/15) = 32 000 руб. 3 год 120 000 х (3/15) = 24 000 руб. 4 год 120 000 х (2/15) = 16 000 руб. 5 год 120 000 х (1/15) = 8 000 руб. Общая сумма начисленной амортизации составит 120 000 руб. При способе начисления амортизации пропорционально объему произведенной продукции (выполненных работ) ее величина рассчитывается во времени пропорционально доле в общем, заранее определенном объеме работ. 66 Пример. Первоначальная стоимость сооружения (штольни) составляет 800 млн. руб., что позволяет отработать 5 млн.т запасов руды. Потонная ставка амортизации составит: Ст.ам1т 800 млн. руб. / 5 млн.т. 160 руб. / т При годовой производительности предприятия 300 тыс. т руды в год амортизационные отчисления составят: АОгод 160 300 000 48 млн. руб.в год Для стимулирования обновления машин, оборудования на малых предприятиях помимо ускоренной амортизации можно в первый год эксплуатации списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50% балансовой стоимости основных фондов со сроком службы более трех лет. Пример. Малое предприятие приобрело станок стоимостью 100 000 руб., норма амортизации которого составляет 15% в год. Предприятие имеет право списать на издержки производства по методу ускоренной амортизации : АО уск . 100 000 15 2 / 100 30 000 руб. Кроме того , в первый год эксплуатации предприятие также имеет право списать на себестоимость 50% стоимости приобретенного оборудования, т.е. 0,5 100 000 50 000 руб. Таким образом, в первый год эксплуатации оборудования предприятие уменьшает налогооблагаемую прибыль на 80 000 рублей. 4.2.4. Показатели использования основных производственных фондов Состояние и степень использования основных фондов определяют технический уровень производства, темпы и масштабы его развития, эффективность работы предприятия. Очень важной характеристикой основных фондов являются показатели их движения: коэффициент ввода ( К вв ) и коэффициент выбытия ( К выб ), которые рассчитываются по следующим формулам: К вв ОПФвв ОПФк .года К выб ОПФликв (4.7) ОПФн.года ОПФвв - стоимость вновь введенных основных фондов; 67 ОПФвыб - стоимость выбывших (ликвидированных) основных фондов; ОПФк.года - стоимость основных фондов на конец исследуемого года; ОПФн.года - стоимость основных фондов на начало исследуемого года. Высокие показатели ввода и выбытия характеризуют быстрое обновление основных фондов, и наоборот. Превышение коэффициента ввода над коэффициентом выбытия свидетельствует о расширенном воспроизводстве. Если коэффициент выбытия больше чем коэффициент вода, то стоимость основных фондов сокращается. Трудности в экономике предприятий и отраслей в последние годы резко сократили коэффициенты ввода и выбытия, что влияет на коэффициент износа ( К изн ): К изн СтОПФ бал СтОПФост СтОПФ бал (4.8) Этот показатель характеризует механическое состояние материально-технической базы производства. По этому показателю определяется необходимость вложения средств в предприятие. Коэффициент износа является важнейшей характеристикой предприятия при решении вопросов банкротства. Эффективность основных фондов характеризуется объемом продукции, производимой за определенный период времени, или отдачей основных фондов. Эффективность использования основных фондов на производстве зависит от ряда факторов: от удельного веса активной части (машин, оборудования и др.) в общей стоимости основных фондов предприятия, т. е. от их структуры, поскольку именно активная часть непосредственно определяет выпуск продукции; от первоначальных качественных характеристик (надежности, долговечности, степени автоматизации, ремонтопригодности, конструктивного совершенствования, габаритов, единичной мощности), которые предопределяют целесообразность установления тех или иных видов машин, оборудования; от состояния основных фондов предприятия на данный момент (возраст оборудования, степень износа, масштабы обновления, выбытия, прироста); от уровня использования основных фондов на предприятии (насколько полно используется парк оборудования, его мощность, время его работы в течение года). Объективную картину использования основных фондов можно получить при помощи обоснованной системы показателей: частных и общих. Первые решают конкретные, локальные задачи: использование отдельных видов основных фондов, использование основных фондов на отдельных этапах, стадиях производственного процесса, характеристики 68 отдельных моментов. Вторые, характеризуют общую эффективность использования основных фондов по предприятию в целом. Частные показатели использования основных производственных фондов могут быть объединены в три группы: показатель использования парка оборудования; показатели экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень использования их во времени; показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень их использования по мощности (производительности); показатели интегрального использования основных фондов, учитывающие совокупное влияние всех факторов — как интенсивных, так и экстенсивных. Коэффициент использования парка оборудования определяется по формуле: КИП Qср . год в работе Qср .год на бал ансе (4.9) , где Qср. годв работе - среднегодовое количество оборудования в работе; Qср .годна бал ансе - среднегодовое количество оборудования на балансе. К группе показателей экстенсивного использования относятся: коэффициент экстенсивного использования оборудования, коэффициент загрузки оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент сменного режима времени работы оборудования и ряд других. Коэффициент экстенсивного использования оборудования (Кэк ) определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов работы по плану, т. е. К экс Т ф / Т пл , доли ед. (4.10) где Т ф — фактическое время работы оборудования, ч; Т пл — время работы оборудования по плану (устанавливается в соответствии с режимом работы предприятия и с учетом минимально необходимого времени для проведения планово-предупредительного ремонта), ч. Экстенсивное использование оборудования характеризуется также коэффициентом сменности его работы, который определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение суток станко-смен к количеству станков, работавших в наибольшую смену. Рассчитанный таким образом коэффициент сменности показывает, сколько смен в среднем ежедневно работает каждая единица оборудования. 69 Например. В 1-ю смену работает 100 станков, во 2-ю смену – 50 станков, в 3-ю – 30 станков. Коэффициент сменности составит: (100+ 50 + 30) : 100 = 1,8 Коэффициент загрузки оборудования также характеризует использование оборудования по времени. Устанавливается он для всего парка машин, находящихся в основном производстве. Рассчитывается как отношение трудоемкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. Следовательно, коэффициент загрузки оборудования в отличие от коэффициента сменности учитывает данные о трудоемкости изделий. На практике коэффициент загрузки обычно принимают равным величине коэффициента сменности уменьшенной в два (при двухсменном режиме работы) или в три раза (при трехсменном режиме). Коэффициент загрузки оборудования (из выше приведенного примера) составит: 1,8 : 3 см = 0,6 На основе показателя сменности работы оборудования рассчитывается и коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования. Он определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности работы оборудования на установленную на данном предприятии (в цехе) продолжительность смены. Однако процесс использования оборудования имеет и другую сторону. Помимо внутрисменных и целодневных простоев важно знать, насколько эффективно используется оборудование в часы его фактической загрузки. В ряде случаев оборудование может быть загружено не полностью, работать в неоптимальных режимах и т. п. Поэтому необходимо применять также показатели интенсивного использования основных фондов, отражающих уровень их использования по мощности (производительности). Важнейшим их них является коэффициент интенсивного использования оборудования ( К ин ), рассчитываемый по формуле: К ин Вф / Вт.о. , доли ед. (4.11) где Вф — фактическая выработка оборудованием продукции в единицу времени; Вт.о. — технически обоснованная выработка оборудованием продукции в единицу времени (определяется на основе паспортных данных оборудования). К группе показателей интегрально использования основных фондов относятся коэффициент интегрального использования оборудования, коэффициент использования производственной мощности, показатели движения основных средств и ряд других. Коэффициент интегрального использования оборудования ( К инт ) определяется как произведение коэффициентов интенсивного К ин и экстенсивного К экс использования оборудования и характеризует эксплуатацию его по времени и производительности (мощности): 70 К инт К ин К экс (4.12) Основными общими показателями эффективности использования основных фондов являются фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность. Фондоотдача ( Фотд ) — важнейший обобщающий показатель эффективности использования основных фондов. Фондоотдача определяется отношением количества произведенной за определенный период времени продукции в денежном выражении к среднегодовой стоимости основных фондов, участвующих в производстве этой продукции: Фотд ВР / ОФ (4.13) где ВР — выручка от реализации (объем производства); ОФ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов. Фондоемкость продукции — величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю фондов, приходящихся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоемкость — к снижению. Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооруженности труда ( Фв оор. ) определяемой стоимостью основных производственных фондов (ОФ) приходящейся на одного работника (промышленно-производственного персонала) предприятия ( Ч ппп ), то есть Фвоор. ОФ / Ч ппп (4.14), где Ч ппп – численность промышленно-производственного персонала предприятия. 4.3. Оборотные средства Оборотные средства — это часть капитала предприятия, вложенная в его текущие активы. По материально-вещественному признаку в состав оборотных средств включаются предметы труда (сырье, материалы, топливо и т. п.), готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах. Характерной особенностью оборотных средств является высока скорость их оборота. Кругооборот капитала охватывает три стадии заготовительную, производственную, сбытовую. В результате заготовительной стадии оборотный капитал из денежной формы переходит в производственную (предметы труда или товары). На стадии производства ресурсы воплощаются в товар, работы или услуги. Результатом этой стадии является переход товара из производственной формы в товарную. 71 На стадии реализации оборотный капитал из товарной формы вновь переходит в денежную. Период времени, в течение которого совершается оборот денежных средств, представляет собой длительность производственно-коммерческого цикла. Этот период складывается из отрезка времени между уплатой денег за сырье и материалы и поступлением средств от продажи готовой продукции. На его продолжительность влияют: период кредитования предприятия поставщиками, период кредитования предприятием покупателей, период нахождения сырья и материала на складе, период производства и хранения готовой продукции на складе и т. п. Элементы оборотных средств непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство Часть оборотных средств постоянно находится в сфере производства (оборотные фонды), а другая — в сфере обращения (фонды обращения). Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Они включают производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственной выработки, расходы будущих периодов, денежные средства и ценные бумаги, дебиторскую задолженность. Производственные запасы — это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс; состоят из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тары и тарных материалов, запасных частей для текущего ремонта основных фондов. Незавершенное производство и полуфабрикаты собственной выработки — это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки и сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия. Расходы будущих периодов — это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам либо в силу экономического содержания, либо в силу сложившейся практики учета и планирования (это затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде, но относятся на себестоимость продукции будущего периода: затраты на конструирование и разработку технологии новых видов продукции, на переустановку оборудования, на рекламу и др.). Денежные средства и ценные бумаги — наиболее ликвидная часть оборотных средств. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, валютных и прочих счетах. Ценные бумаги, составляющие краткосрочные финансовые вложения (до года), включают: ценные бумаги других предприятий, государственные облигации и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти. 72 Дебиторская задолженность — важный компонент оборотного капитала. Под дебиторской задолженностью понимают различные виды задолженности физических и юридических лиц рассматриваемому предприятию. Выделяют следующие виды дебиторской задолженности: расчеты с дебиторами за товары и услуги; расчеты с дебиторами по полученным векселям; расчеты с дочерними предприятиями; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, и прочие виды дебиторской задолженности. Соотношение отдельных элементов оборотных средств в их общей стоимости называется структурой оборотных средств. Структура оборотных средств на разных предприятиях и по разным отраслям различна. Наибольшую часть оборотных средств промышленных предприятий составляют товарно-материальные ценности. В общем виде структура оборотных средств на предприятии зависит от ряда факторов: производственных — состава затрат на производство, типа производства (массовое, серийное, единичное и т. п.), характера изготавливаемой продукции, длительности производственное цикла и т. д.; особенностей материально-технического снабжения - периодичности и регулярности поставок, удельного веса комплектующих изделий; организации расчетов; учетной политики предприятия и др. 4.3.1. Оценка и воспроизводство оборотных средств Оборотные средства оценивают различными способами в зависимости от их роли в сфере производства и реализации продукции. Производственные запасы оцениваются по стоимости приобретения. По мере передачи их в производство в качестве предметов труда стоимость запасов полностью переносится на выпускаемую продукцию. Реализация товара и оплата его покупателем завершает кругооборот производственных запасов, часть выручки от продаж изделий (работ, услуг) возвращается как источник финансирования оплаты новой партии сырья, материалов, полуфабрикатов, предусмотренных технологией изготовления продукции (рис. 4.3.). 73 Простое воспроизводство Оборотные средства Оборотные фонды Фонды обращения Производственные Незавершенное Готовая Дебиторская Прочие запасы производство Прочие продукция задолженность Стоимость материальных затрат Себестоимость Прибыль Расширенное воспроизводство (капитализация) Цена продукции, услуг Рис.4.3. Схема воспроизводства оборотных средств. Если очередная поставка сырья будет осуществлена по более высокой или низкой цене, то это найдет отражение в увеличении или уменьшении себестоимости. Если тенденция роста стоимости предметов труда (сырья, материалов, энергии и др.) имеет устойчивый характер, необходимо производить переоценку производственных запасов, в противном случае не будет обеспечено воспроизводство оборотных фондов. Например, поставка сырья в начале года осуществлялась по цене 40 руб. за 1кг, в середине года - 45 , в конце года – 50 руб. Включив в себестоимость продукции сырье по цене 40 руб за 1 кг, , после ее реализации можно будет оплатить новую партию не полностью . а частично на уровне 80% (40/50*100). Происходит так называемый процесс «вымывания» оборотных фондов. Для ликвидации подобных отрицательных последствий применяется следующие способы оценки оборотных средств: Fifo – первый пришел, первый ушел; Lifo- последний пришел, первый ушел. По методу Fifo запасы списываются на производство по цене первого приобретения. Таким образом обеспечивается снижение себестоимости, но сокращается финансирование простого воспроизводства. 74 По методу Lifo производится дооценка материалов до цены последнего приобретения. При этом увеличивается себестоимость продукции, но обеспечивается простое воспроизводство рассматриваемых элементов оборотного капитала. Малоценный и быстроизнашивающийся инструмент списывается в момент передачи в производство на 50%, а вторая половина стоимости переносится на себестоимость продукции при его полном износе. Запасы готовой продукции учитываются по себестоимости , фактически сложившейся в реальных условиях производства, а дебиторская задолженность – по цене реализации. Если инфляционные процессы затрагивают не только оборотные фонды, но и средства обращения, то производится переоценка запасов готовой продукции. Эта процедура должна быть предусмотрена в учетной политике предприятия. Переоценка дебиторской задолженности также возможна, если на предприятии в контракте на поставку продукции предусмотрели методику перерасчета цены и согласовали ее с заказчиком. Перечисленные способы переоценки оборотных средств при инфляции частично смягчают отрицательные последствия нерешенных макроэкономических проблем, которые находятся в компетенции законодательной и исполнительной власти. 4.3.2. Показатели эффективности и пути улучшения использования оборотных средств Экономическая эффективность использования оборотных средств выражается в полезном результате, получаемом предприятием в процессе осуществления своей деятельности, и характеризуется показателями оборачиваемости. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается их движение в процессе производства и реализации произведенного продукта, т. е. длительность одного полного кругооборота средств от приобретения производственных запасов и выплаты заработной платы до реализации готовой продукции и поступления денег на счета предприятия. Для характеристики оборачиваемости оборотных средств применяются различные показатели, основными их них являются коэффициент оборачиваемости, скорость оборота и др. Коэффициент оборачиваемости ( К об ) характеризует количество оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период, и определяется как отношение объема реализованной продукции в стоимостном выражении (ВР) к среднему остатку оборотных средств ( Ст.ос ): К об ВР / Ст.ос (4.15) Величина обратная коэффициенту оборачиваемости (Кз) называется коэффициентом закрепления (Кз). Этот показатель однотипен показателю фондоемкости, рассчитанной к оборотным средствам; он отражает, сколько оборотных средств приходится на рубль реализации. 75 Длительность одного оборота оборотных средств в днях ( Т об ) рассчитывается по формуле: Т об Д / К об (4.16) где Д — количество дней в периоде. Чем меньше продолжительность оборота или больше число оборотов, совершаемых оборотными средствами при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств, т. е. чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются. В процессе управления оборотными средствами рассматривают длительность оборота отдельных элементов оборотных активов, характеризующихся рядом показателей: 1. Длительность оборота товарно-материальных запасов ( Т з )отражает период времени, необходимый для превращения материальных запасов (сырья) в готовую продукцию и ее реализации: Т з Д Стз / ССп (4.17) где Д — 360 дней; Стз — среднее значение стоимости запасов товарно-материальных ценностей; ССп — себестоимость реализованной продукции. 2. Длительность оборота дебиторской задолженности ( Т дз )отражает средний срок получения платежа, т. е. сколько дней потребуется, чтобы дебиторская задолженность превратилась в денежные средства: Т дз Зд / ВРд (4.18) где Зд — дебиторская задолженность; ВРд — однодневная выручка от реализации. 3. Длительность оборота денежных средств в днях ( Т ден ) отражает время с момента оплаты предприятием производственных ресурсов до момента получения выручки от продажи продукции, т. е. это период времени между платежами за сырье и рабочую силу и погашением дебиторской задолженности. Длительность оборота денежных средств может быть рассчитана следующим образом: Т ден Т кр Т дз Т з (4.19) где Т кр — период обращения кредиторской задолженности. 76 Фактическое значение показателя определяет, в течение какого количества дней с начала производства предприятие должно изыскать финансирование. Эффект ускорения оборачиваемости выражается в высвобождении денежных средств, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств. Абсолютное высвобождение оборотных средств происходит в том случае, когда выполнение или перевыполнение производственной программы обеспечивается при использовании меньшей суммы оборотных средств, чем предусмотрено планом, т. е. отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах. Относительное высвобождение оборотных средств представляет собой разность между потребностью в оборотных средствах предприятия, исчисленной исходя из плановой или фактически достигнутой оборачиваемости в отчетном году, и той суммой, с которой предприятие обеспечило выполнение и перевыполнение производственной программы в следующем году. Величина высвободившихся (уменьшения) оборотных средств ( У ос ) определяется по формуле: У ос Сто.с. (Т об.отч. Т об.пл. ) / Д (4.20) , где Сто.с. — среднегодовая стоимость оборотных средств в отчетном периоде, руб.; Т об.отч. и Т об.пл. — средняя продолжительность оборота в отчетном и планируемом периоде, дни; Д — длительность расчетного периода, дни. Рентабельность оборотного капитала ( Роб.к . ) является одним из показателей эффективности использования оборотного капитала и определяется по формуле: Роб.к. ( П бал ) 100% Стос (4.21) где Пбал - балансовая прибыль предприятия за год, руб. Важной характеристикой оборотного капитала является его ликвидность, то есть отношение текущих активов к текущим пассивам в целом и по составным их частям. Оптимальное значение для предприятия – равенство легко реализуемых активов и краткосрочной задолженности. Такая ситуация свидетельствует о достаточной ликвидности оборотного капитала, т.е. о способности предприятия своевременно оплатить свои финансовые обязательства. Ликвидность оборотного капитала определяется следующими показателями: 77 1) Общая ликвидность ( Л общ )– это отношение стоимости всего оборотного капитала ( К об ) к стоимости всего заемного капитала ( К з ) , т.е. Л общ К об Кз (4.22) Среднее значение общей ликвидности – более 2, но для каждого предприятия рассчитывается свой оптимальный показатель. 2) Текущая ликвидность ( Л тек ) – это отношение стоимости всего оборотного капитала к стоимости кратко срочной задолженности ( К з .кр . ), т.е. К об (4.23) К з.кр . Л тек Среднее значение этого коэффициента – 1,7. 3) Быстрая ликвидность ( Л быстр ) – это отношение стоимости легко реализуемых активов ( Ак лр ) к стоимости кратко срочной задолженности, т.е. Л быстр Ак лр (4.24) К з.кр Пороговое значение быстрой ликвидности – 1. 4) Абсолютная ликвидность ( Л абс ) – это отношение денежных средств ( Д ср ) к стоимости краткосрочной задолженности, то есть Л абс Д ср К з.кр (4.25) Оптимальное значение этого коэффициента - 0,08 – 0,1. Рассмотрим пример расчета показателей ликвидности. Предприятие имеет следующую структуру оборотного капитала6 1. Оборотный капитал (всего) - 15 млн.руб., в т.ч. - производственные запасы -5 млн.; - запас готовой продукции – 2млн.; 78 - авансы выданные -.3 млн.; - кратко срочные финансовые вложения – 2 млн.; - денежные средства- 2 млн. 2.Заемные средства – 10 млн. руб. В том числе: -долгосрочные займы -3млн.руб. - задолженность поставщикам -3 млн. - расчеты по заработной плате -2 млн. - платежи в бюджет- 1,3 млн. - прочая задолженность – 0,7 млн. Рассчитаем коэффициенты ликвидности: - общая ликвидность 15/10 = 1,5; - текущая ликвидность 15/7 = 2,14; - быстрая ликвидность 10/7 = 1,29; - абсолютная ликвидность 2/7 = 0,3. Из рассчитанных показателей видно, что структура оборотного капитала обеспечивает своевременность текущих платежей. Низкий уровень общей ликвидности необходимо учесть при составлении платежного календаря, чтобы возврат долгосрочного кредита с процентами не оставил предприятие без наличности. С учетом этого обстоятельства можно часть средств положить на краткосрочный депозит, увеличивая тем самым размер краткосрочных финансовых вложений и доход от финансовой операции. Выделяют следующие пути улучшении я использования оборотного капитала: технические, организационные, экономические. К техническим направлениям относят: совершенствование технологии производства продукции и сокращение запасов материальных ресурсов на складах, на рабочих местах, в резервах, применение компьютерной технологии для отслеживания движения товарно-материальных ценностей от разгрузки до списания их стоимости при передаче в производство. Организационные пути – это оптимизация всей номенклатуры запасов в соответствие с современными методами логистики. 79 Экономические способы ускорения оборачиваемости и повышения рентабельности оборотного капитала заключается в регулярном анализе ситуации и разработке системы поощрения руководителей, специалистов, рабочих за достижение лучших результатов в течение отчетного периода. 4.3.3. Источники формирования оборотных средств В процессе кругооборота оборотных средств источники их формирования, как правило, не различаются. Однако это не означает, что система формирования оборотных средств не оказывает влияния на эффективность использования оборотного капитала. Так, избыток оборотных средств будет означать, что часть капитала бездействует и не приносит дохода. С другой стороны, недостаток оборотного капитала будет тормозить ход производственного процесса, замедляя скорость оборота средств предприятия. Учитывая, что конъюнктура рынка постоянно меняется, потребности предприятия также нестабильны. Поэтому основной задачей управления процессом формирования оборотных средств является обеспечение эффективного использования собственных средств и оптимального привлечения заемных оборотных средств. Состав источников формирования оборотных средств включает: собственные источники финансирования, заемные и дополнительно привлеченные источники. Состав источников оборотных средств представлен в табл. 4.5. Как правило, минимальная потребность предприятия покрывается за счет собственных источников. Однако в силу объективных причин (внешних и внутренних) у предприятия возникает краткосрочная потребность в привлечении дополнительных источников финансирования оборотных средств. Банковские кредиты могут предоставляться в форме инвестиционных (долгосрочных), среднесрочных кредитов или краткосрочных ссуд. Назначение банковских кредитов — это финансирование расходов, связанных с приобретением основных и текущих активов, кредитование сезонных потребностей предприятия, непредвиденных правительственными расходов. организациями, Инвестиционные коммерческими кредиты банками, могут финансовыми предоставляться компаниями, инвестиционными фондами и другими хозяйственными субъектами. Наряду с банковским и инвестиционным кредитом важным источником финансирования оборотных средств является коммерческий кредит. Коммерческий кредит может применяться в различных формах: денежных и товарных займов, авансового платежа, векселей. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется предприятиям органами государственной власти. Он представляет собой временную отсрочку налоговых платежей предприятия. Для получения налогового кредита предприятие заключает кредитное соглашение с налоговым органом. Инвестиционный взнос работника — это денежный взнос работника в развитие предприятия под определенный процент. Интересы сторон оформляются договором об инвестиционном вкладе или займе. Потребность предприятия в оборотных средствах зависит от ряда факторов: объемов производства и реализации продукции; вида бизнеса (характера деятельности предприятия); длительности 80 производственного цикла; структуры капитала предприятия; учетной политики предприятия и системы расчетов; условий и практики кредитования; специфики организации материально-технического снабжения и других факторов. Таблица 4.5. Состав источников образования оборотных средств Источники оборотных средств Собственные Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль 5. Фонд накопления 6. Фонд средств социальной сферы 7. Целевое финансирование и поступления: из бюджета, из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов 1. 2. 3. 4. Заемные 1. Долгосрочные кредиты банков 2. Долгосрочные займы 3. Инвестиционный налоговый кредит 4. Инвестиционный взнос работников Дополнительно привлеченные Краткосрочные кредиты банков Кредиты банков для работников Краткосрочные займы Коммерческие кредиты Кредиторская задолженность: поставщикам и подрядчикам; по оплате труда; по страхованию; с бюджетом; с прочими кредиторами 6. Фонды потребления 7. Резервы предстоящих расходов и платежей 8. Резервы по сомнительным долгам 9. Прочие краткосрочные обязательства 10. Благотворительные и прочие поступления 1. 2. 3. 4. 5. Расчет потребности предприятия в оборотных средствах необходимо вести из расчета времени пребывания оборотных средств в сфере производства и сфере обращения, которое зависит от перечисленных выше факторов. Следовательно, необходимо обеспечить процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных средств (нормативов оборотных средств), необходимых для организации нормальной работы предприятий. 4.3.4. Нормирование оборотных средств Применяют три метода нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный. 81 Метод прямого счета состоит в том, что в стоимостном выражении определяются необходимые размеры запасов по основным видам товарно-материальных ценностей, затем они складываются, и вычисляется норматив по подгруппе оборотных фондов. Исходными данными для расчета являются дневная потребность в данном виде сырья и количество дней запаса в зависимости от специфики труда. Произведение двух показателей дает норму запаса в стоимостном выражении. Метод прямого счета не только обеспечивает определение экономически обоснованных норм, но и позволяет в процессе нормирования воздействовать на улучшении организации производства и труда. При аналитическом методе используются фактические данные бухгалтерской отчетности по оборотным средствам на конкретную дату. Исключаются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий производства и динамику цен. Результат этих расчетов считается нормативом оборотных средств. Недостатком аналитического метода является его ориентация на сложившиеся условия производства. При коэффициентном методе рассчитываются оптимальные соотношения удельного веса основных элементов оборотных средств, сложившихся за рассматриваемый период и наилучший показатель оборачиваемости оборотных средств. Основой нормирования оборотных средств является смета затрат на производство продукции на планируемый период. Для определения норматива выявляется среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. Среднесуточный расход производственных запасов определяется на базе сметы затрат на производство. По незавершенному производству он рассчитывается на основе себестоимости валовой или товарной продукции. По готовой продукции — на базе производственной себестоимости товарной продукции. Выделяют следующие этапы нормирования: 1. Рассчитываются нормы запасов по отдельным элементам нормируемых оборотных средств. Норма представляет относительную сумму, соответствующую размеру запаса каждого элемента оборотных средств. Обычно нормы определяются в днях запаса, свидетельствующих о длине периода, в рамках которого предприятие обеспечено конкретным видом материальных ценностей. Иногда норма запаса устанавливается в процентах. 2. С учетом нормы запаса и суточного расхода конкретного вида товарно-материальных ценностей рассчитывается сумма оборотных средств, требующихся для обеспечения нормированных запасов по каждому конкретному виду оборотных средств. В этом случае получаются частные нормативы. 3. Посредством сложения частных нормативов получают общий, совокупный норматив. Норматив оборотных средств ( Н об.с. ) вкладываемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, рассчитывается по формуле: 82 Н об.с. Рсут НЗ д (4.26) , где Рсут — среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов; НЗд — норма запаса в днях. Среднесуточный расход потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов определяется посредством деления суммы их затрат на количество дней в квартале. Норма запаса фиксируется по каждому виду или группе материалов. Норма запаса в днях по видам сырья, материалов и полуфабрикатов устанавливается с расчетом времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского и страхового запаса. Транспортный запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на этот груз. Подготовительный запас учитывается в связи с необходимостью затрат на приемку, разгрузку и складирование сырья. Он определяется по установленным нормам или по фактически затраченному времени. Технологический запас учитывается по тем видам сырья и материалов, по которым в соответствии с технологией производства необходима предварительная подготовка производства. Его величина рассчитывается по установленным технологическим нормам. Текущий складской запас обеспечивает бесперебойность процесса производства между поставками материалов. Величина его зависит от частоты и равномерности поставок, а также периодичности запуска сырья и материалов в производство. Для исчисления текущего складского запаса учитывают среднюю длительность интервала между двумя смежными поставками данного вида сырья и материалов, которая определяется на основе договоров, нарядов, графиков или исходя из фактических данных за истекший период. Страховой запас формируется в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных условий поставок материалов (некомплектности полученной партии, нарушения сроков поставки, ненадлежащего качества полученных материалов). Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах до 50% текущего складского запаса. Единая норма запаса в днях на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в целом складывается из пяти перечисленных запасов. Норматив оборотных средств в незавершенном производстве обеспечивает ритмичный процесс производства и равномерное поступление готовой продукции на склад. Норматив показывает стоимость не 83 законченных производством изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса. Рассчитывается величина минимального задела, достаточного для нормальной работы производства. Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве осуществляется по группам или видам изделий для каждого подразделения в отдельности. Норматив оборотных средств в незавершенном производстве ( Н ос.нез. ) определяется по формуле: Н ос.нез. Здн Т ц К н. з. (4.27) где Здн — однодневные затраты на производство продукции; Т ц — длительность производственного цикла в днях; К н.з. — коэффициент нарастания затрат. Однодневные затраты определяются путем деления затрат, необходимых на выпуск валовой (товарной) продукции соответствующего квартала на 90 дней. Произведение длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат представляет собой норму запаса в днях по статье «Незавершенное производство». Продолжительность производственного цикла показывает время пребывания продукции в незавершенном производстве от первой технологической операции до полного изготовления продукции и передачи ее на склад. В производственный цикл включаются технологический запас (время обработки изделия), транспортный запас (время передачи изделия от одного рабочего места к другому и на склад), оборотный запас (время пребывания изделий между операциями обработки) и страховой запас (на случай задержки какой-либо операции). При расчете норматива производственный цикл определяется по каждому виду изделий в календарных днях с учетом числа смен работы предприятия в сутки. Коэффициент нарастания затрат отражает нарастание затрат в незавершенном производстве по дням производственного цикла. Все затраты в процессе производства делятся на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в начале производственного цикла (затраты сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов). Остальные затраты считаются нарастающими (амортизация основных фондов, затраты электроэнергии, оплата труда и др.). Коэффициент нарастания затрат определяется отношением средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к общей сумме затрат на производство. Если основная доля затрат поступает в производство в начале производственного цикла (единовременные), а остальные (нарастающие) затраты распределяются на протяжении производственного цикла относительно равномерно (в серийном производстве), то коэффициент нарастания затрат ( К н. з . р. ) определяется по формуле: 84 К н. з. р. А 0,5Б / А Б (4.28) , где А — затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла; Б — остальные затраты, входящие в себестоимость продукции. . Норматив оборотных средств на готовую продукцию ( Н ос.г .п. ) определяется по формуле: Н ос.г.п. ТП дн.сс. Н з.дн (4.29) , где ТПдн.сс. — однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости; Н з.дн — норма запаса в днях. Норма оборотных средств по готовой продукции определяется отдельно для готовой продукции на складе и для товаров отгруженных, по которым расчетные документы находятся в оформлении. Норма по готовой продукции на складе определяется интервалом комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, хранения продукции на складе до отгрузки, упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и отгрузки. Норма по товарам отгруженным, по которым документы не сданы в банк, определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов, сдачи документов в банк, временем зачисления сумм на счет предприятия. Далее сравнивают полученный норматив с нормативом прошлого периода, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде. Контрольные вопросы 1. Охарактеризуйте структуру имущества предприятия. 2. Назовите составные части собственного и заемного капитала. 3. Дайте характеристику основным фондам, классифицируете их, в том числе по срокам полезного использования. 4. Назовите виды учета и оценки основных фондов, в том числе остаточной стоимости. 5. Изложите методы расчета амортизационных отчислений, в чем разница между равномерным и ускоренным методом начисления амортизации. 6. Изложите методы расчета ускоренной амортизации 7. Назовите основные показатели и методы расчета эффективности использования основных фондов. 8. Охарактеризуйте оборотные средства предприятия, их структуру. 85 9. Назовите показатели использования оборотных средств и методы их расчета. 10. Опишите метод расчета величины высвободившихся оборотных средств в результате сокращения длительности их оборота. 11. Назовите источники образования оборотных средств. 12. Назовите этапы нормирования оборотных средств 13. Охарактеризуйте метод расчета норматива оборотных средств, вкладываемых в сырье и материалы. 14. Охарактеризуйте метод расчета норматива оборотных средств, вкладываемых в незавершенное производство. 15. Назовите пути улучшения использования основных фондов. 16. Назовите пути улучшения использования оборотных средств на предприятии. Литература 1. Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия. Уч. пособие М., Инфра-М., 2005 2. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 352 с. 3. Кантор Е.Л. Экономика предприятия. Уч. пособие, СПБ., Питер,2007 4. Суша Г.З. Экономика предприятия, Уч. Пособие. М., ООО «Новое знание», 2005 5. Экономика предприятия (фирмы): Учебник/ Под ред. О.И. Волкова, О.В. Девяткина М., Инфра М. 2007 86 РАЗДЕЛ 3. ТРУДОВЫЕ РЕСУРСЫ И ОПЛАТА ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ Только два стимула заставляют работать людей: жажда заработной платы и боязнь ее потерять. Генри Форд. Глава 5. Трудовые ресурсы, их состав и организация 5.1. Состав и структура кадров предприятия Кадры предприятия – это основной (штатный) состав работников предприятия. В зависимости от выполняемых ими функций кадры предприятия делятся на следующие категории: рабочие основные и вспомогательные, руководители, специалисты, служащие, охрана и ученики. Перечисленные работники образуют (на производственных предприятиях) промышленно-производственный персонал. Каждая категория работников в своем составе предусматривает ряд профессий, которые в свою очередь представлены группами специальностей. Внутри специальности работников можно разделить по уровню квалификации. Профессия — это совокупность специальных теоретических знаний и практических навыков, необходимых для выполнения определенного вида работ в какой-либо отрасли производства. Специальность — это вид деятельности в пределах данной профессии, которая имеет специфические особенности и требует от работников специальных знаний и навыков. Квалификация — это совокупность знаний и практических навыков, позволяющих выполнять работы определенной сложности. По уровню квалификации рабочих можно разделить: на неквалифицированных, малоквалифицированных, квалифицированных и высококвалифицированных. Квалификация рабочих определяется разрядами. Специалисты — это работники, занятые инженерно-техническими, экономическими работами: инженеры, экономисты, бухгалтеры, юрисконсульты и т. д. Специалисты делятся по квалификационным категориям: специалист 1, 2, 3-й категории и без категории. Служащие — это работники, осуществляющие подготовку и оформление документов, учет и контроль, хозяйственное обслуживание: делопроизводители, кассиры, табельщики, учетчики и т. д. 87 Соотношение перечисленных категорий работников в общей численности, выраженное в процентах, называется структурой кадров. Структура кадров также может определяться по возрасту, полу, уровню образования, стажу работы, квалификации, рабочим основного и вспомогательного производства и другим признакам. В практике учета и планирования кадров различают явочный, списочный и среднесписочный составы. Явочный состав — это минимально необходимое число работников, которые должны ежедневно являться на работу для выполнения задания в установленные сроки. Списочный состав — все постоянные и временные работники, числящиеся на предприятии, как выполняющие в данный момент работу, так и находящиеся в очередных отпусках, командировках, выполняющие государственные обязанности, не явившиеся на работу по болезни или по каким-либо другим причинам. Списочная численность работников ( Ч сп ) может быть установлена на определенную дату и определяется по формуле: Ч сп Ч яв К сс (5.1) , где Ч яв - явочная численность работников; К сс – коэффициент списочного состава определяется из выражения: К сс Д пр/ Д раб (5.2) , где Д пр и Д раб - число дней работы соответственно предприятия и работника в году. К сс всегда больше единицы. Среднесписочный состав определяется путем суммирования списочного состава работников за все календарные дни периода, включая выходные и праздничные дни, и деления полученной суммы на полное календарное число дней периода. Кадры предприятия не являются постоянной величиной: одни работники увольняются, другие принимаются на работу. В этой связи определяется индекс текучести кадров ( К т ): К т (Ч ув / Ч сп ) 100 где Ч ув — (5.3) численность выбывающих или уволенных работников за определенный период, чел.; 88 Ч сп — среднесписочная численность работников за тот же период, чел. Обычно индексы текучести рассчитываются за год, иногда исчисляются индексы текучести квартальные, позволяющие учитывать сезонные колебания. Для планирования численности персонала необходимо рассчитать годовой плановый фонд рабочего времени одного среднесписочного работника. При этом учитывается законодательство о труде: продолжительность рабочей недели для нормальных и вредных условиях производства, сокращение рабочего дня для кормящих матерей и подростков и др. Принимаются во внимание потери рабочего дня по болезни, свадьбе и другим причинам (табл. 5.1.). Таблица 5.1. Годовой плановый баланс рабочего времени одного среднесписочного работника № п\п Показатели Ед. измерения Количество Дни 365 1 Календарный фонд рабочего времени 2 Выходные и праздничные дни «» 105 3 Номинальный фонд рабочего времени (ст.1 -2) «» 260 4 Плановые невыходы на работу: «» 26 а) отпуска б) по болезни в) прочие Плановый фонд рабочего времени(ст.3-4) «» 24 «» 1 «» 1 234 Номинальная продолжительность рабочего дня 5 «» Плановое сокращение рабочего дня 6 7 а) кормящим матерям б) подросткам Плановая продолжительность рабочего дня (ст:6-7) часы 8 0,1 «» 0,05 «» Плановая продолжительность рабочего времени «» 0,05 7,9 8 «» 1848,6 9 «» (ст.5х8) 89 В конце года составляется фактический баланс рабочего времени за год, так как возможны целодневные и внутрисменные потери рабочего времени. Эти показатели используются для анализа непроизводительных затрат рабочего времени и принятия решений для их сокращения. 5.2. Управление персоналом Управление кадрами (персоналом) — это совокупность принципов, методов и средств целенаправленного воздействия на персонал, обеспечивающих максимальное использование интеллектуальных и физических способностей работников при выполнении ими трудовых функций для достижения целей предприятия. Построение системы управления персоналом опирается на определенные принципы, которые реализуются во взаимодействии: комплексность, оперативность, научность, специализация, ритмичность и т. д. Методы управления персоналом предприятия подразделяются на три группы: административные (формирование структуры управления персоналом, подбор и отбор персонала и др.), экономические (материальное стимулирование и установление материальных дотаций, установление экономических норм и нормативов и др.) и социально-психологические (социально-психологический анализ работников коллектива, моральное стимулирование персонала и др.). На многих предприятиях прежние кадровые службы преобразовываются в службы управления персоналом, или человеческими ресурсами. Службы управления персоналом являются функциональными и не участвуют напрямую в управлении основной деятельностью персонала, а лишь помогают руководству предприятия и подразделений решать вопросы о приеме на работу, увольнениях, перемещениях, повышении квалификации и т. д. Важнейшие этапы процесса управления персоналом предприятия включают: кадровое планирование; подбор и отбор персонала; адаптация персонала; профессиональная подготовка кадров и повышение квалификации; оценка персонала предприятия; управление конфликтами на предприятии. Кадровое планирование является элементом общей системы планирования предприятия, в рамках которого решаются задачи обеспечения его рабочей силой необходимой численности и качества, а также совершенствования социальных отношений. Кадровое планирование позволяет определить: сколько работников, какой квалификации, когда и где будут необходимы; какие требования предъявляются к тем или иным категориям работников; каким образом 90 привлечь нужный и сократить ненужный персонал; как использовать персонал в соответствии с его потенциалом и обеспечить его развитие; как обеспечить справедливую оплату труда, мотивацию персонала и решить его социальные проблемы; каких затрат потребуют проводимые мероприятия. Сравнивая плановую численность персонала с уже работающими работниками, на предприятии определяют число вакантных рабочих мест, которые необходимо заполнить. Если такие места существуют, начинается процесс подбора и отбора персонала, состоящий из нескольких стадий — детализации требований к вакантному рабочему месту и к кандидату на вакансию, подбора кандидатов, отбора кандидатов и приема на работу. Формализация требований к кандидатам является обязательным условием серьезного отбора. После зачисления на предприятие нового работника вводят в должность, помогая ему сократить период адаптации в коллективе — приспособления к содержанию и условиям трудовой деятельности, к непосредственной социальной сфере. Если предприятие крупное и вновь принятых много, то введение в должность может быть не только индивидуальным, но и коллективным. По уровню различают первичную (для лиц, не имеющих трудового опыта) и вторичную адаптацию, а по направленности — профессиональную, психофизиологическую и социально-психологическую. Одной из основных функций системы управления персоналом являются профессиональная подготовка (обучение) и повышение квалификации работников предприятия. Весьма важной функцией управления персоналом выступает умение управлять конфликтами на предприятии. Конфликт - столкновение противоположно направленных целей, интересов, позиций, мнений, взглядов двух или нескольких людей. Существует много причин возникновения конфликтов: недостатки в организации производства, управления и труда, неправильные действия руководителя и подчиненных, психологическая несовместимость людей, нарушение трудового законодательства и т. д. Разрешение конфликта - это полное или частичное устранение причин, их породивших. Оценка персонала на предприятии представляет собой традиционную аттестацию, которая проводится в несколько этапов. В соответствии с принятой в России практикой аттестация должна проводиться периодически не реже одного раза в три-пять лет. 5.3. Производительность труда, ее характеристика и пути повышения Производительность труда — важнейший экономический показатель, характеризующий эффективность затрат труда в материальной сфере производства как отдельного работника, так и всего коллектива предприятия. 91 Основными показателями производительности труда (ПТ) на уровне предприятия являются показатели выработки и трудоемкости. Выработка (В) определяется отношением количества произведенной продукции (Q) к затратам рабочего времени на производство этой продукции (Т), т. е. ПТ В Q / Т (5.4) Трудоемкость — это величина, обратная выработке. Различают трудоемкость нормированную, фактическую и плановую. В зависимости от единицы измерения объема продукции различают три метода измерения производительности труда: натуральный, трудовой и стоимостной. Натуральный метод измерения производительности труда характеризует выработку продукции в натуральной форме в единицу рабочего времени. Если предприятие выпускает несколько видов однородной продукции, то выработка исчисляется в условно-натуральных единицах. Трудовой метод измерения производительности труда характеризует отношение нормативных затрат к фактическим затратам рабочего времени. Стоимостной метод измерения производительности труда получил более широкое применение, так как дает возможность учета и сравнения разнообразных видов работ путем приведения их к единому измерителю. Выработка может быть определена в расчете на один отработанный человеко-час (часовая выработка), один отработанный человеко-день (дневная, сменная выработка), на одного списочного работника в год, квартал или месяц. Производительность труда определяется по формуле: ПТ Q / Ч , т / чел. , руб / чел. , (5.5) , где Q – объем продукции в натуральном или денежном выражении за год, квартал, месяц; Ч - списочная численность работников. Прирост производительности труда на предприятии определяется по формуле: ПТ ( ПТ пл. ПТ отч. ) 100 100,% (5.6) , где ПТ пл. , ПТотч. – производительность труда соответственно в плановом и отчетном периодах. Прирост выручки за счет повышения производительности труда ВРпт ) определяется по формуле: 92 ВР пт 100 ( Прирост численности / Припрост выручки) 100 (5.7) Например, прирост выручки составил 10%, а прирост численности – 4%, тогда прирост выручки за счет повышения производительности составит: ВР пт 100 (4 / 100) 100 60% . Важнейшей задачей предприятия является поиск и реализация резервов роста производительности труда, которые можно классифицировать следующим образом: повышение технического уровня производства в результате механизации и автоматизации производства, внедрения новых видов оборудования и технологических процессов, улучшения конструктивных свойств изделий, повышения качества сырья и применения новых конструктивных материалов; совершенствование управления, организации производства и труда путем повышения норм труда и расширения зон обслуживания, уменьшения числа рабочих, не выполняющих нормы, упрощения структуры управления, механизации учетных и вычислительных работ, повышения уровня специализации производства; структурные изменения в производстве вследствие изменения удельных весов отдельных видов продукции, трудоемкости производственной программы, доли покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, удельного веса новой продукции. Методика расчета повышения производительности труда на предприятии за счет техникоэкономических факторов включает следующие этапы: 1.Определяется исходная численность персонала ( Ч ис ), рассчитанная по плановому объему производства ( Qпл ) и производительности труда базового периода ( ПТ баз ) , то есть Ч ис Qпл / ПТ баз (5.8) 2. Проводится анализ затрат рабочего времени, осуществляются различные инновации технического и организационного характера, учитывается изменение объема и структуры производства, отраслевые и прочие факторы. по которым рассчитывается экономия численности ( Эч ), сгруппированная по перечисленным технико-экономическим факторам. 3. Рассчитывается плановая численность персонала ( Ч пл ) на плановый объем производства с учетом экономии численности по технико-экономическим факторам: Ч пл Ч ис Эч , чел. (5.9) , где Эч - экономия численности; Ч ис - исходная численность персонала 4.Определяется плановый прирост производительности труда по технико-экономическим факторам: 93 ПТ пл Эч 100 / Ч ис (5.10) Например. 1. Исходная численность персонала , исходя из планового объема производства 200 млн. руб. и производительности труда базового периода – 5 млн. руб. на чел., составит Ч ис 200 млн. руб. / 5 млн. руб.чел. 40 чел. 2. За счет организационно-технических мероприятий планируется сократить численность на 2 чел.( Эч =2) 3. Плановая численность на плановый объем производства составит: Ч пл. Ч ис Эч 40 2 38 чел. 4. Плановый прирост производительности труда: ПТ пл (2 / 40) 100 5% 5.4. Организация и нормирование труда Организация труда — это совокупность мер, направленная на рациональное соединение труда работников со средствами производства с целью достижения высокой производительности труда и сохранения здоровья и работоспособности работающих. Основные направления организации труда: совершенствование форм разделения и кооперации труда; улучшение подготовки и повышения квалификации кадров; рационализация приемов и методов труда; улучшение организации и обслуживания рабочих мест; улучшение условий труда; укрепление дисциплины труда; совершенствование практики мотивации труда; совершенствование нормирования труда. Самостоятельным направлением организации труда является его нормирование. Под нормированием труда понимается установление меры затрат труда в виде норм труда на выполнение определенных операций или выполнение определенного объема работ в наиболее рациональных организационно-технических условиях. Нормы труда подразделяются на нормы времени, нормы выработки, нормы обслуживания и нормы управляемости. 94 Нормы времени представляют собой количество рабочего времени, необходимого для изготовления единицы продукции или выполнения объема работ в конкретных организационно-технических условиях. Норма времени в серийном производстве ( Н в р ) измеряется в человеко-минутах, человеко-часах, человекоднях по выражению: Н вр Т пз Т оп Т об Т отл (5.11) , где Т пз - подготовительно-заключительное время на одно изделие или на партию (инструктаж, получение задания, материалов, инструментов, документации и сдача готовой продукции, инструментов, остатков материала); Т оп – время оперативной работы - время основной (оперативной) и вспомогательной работы; Т об – время обслуживания - время технического обслуживания рабочего места (наладка оборудования, заточка инструмента - в % от оперативного времени); Т отл – время на отдых и личные надобности (2-4% от оперативного времени). Норма выработки ( Н в ыр )— это установленный объем работ, который работники или группа работников (звено, бригада) соответствующей квалификации должны выполнить в единицу рабочего времени (час, смену и т. д.) в определенных организационно-технических условиях, ее величина определяется по формуле: Н в ыр (Т см Ч р ) / Н зт (5.12) , где Т см — продолжительность рабочего времени (час, смена); Ч р — количество работников, участвующих в выполнении работы; Н зт — норма затрат труда на единицу работы. Норма обслуживания — это количество производственных объектов (единиц оборудования, рабочих мест, производственных площадей и т. д.), которые работник или группа работников соответствующей квалификации должны обслужить в единицу времени в определенных организационнотехнических условиях. Норма управляемости — это численность работников (количество структурных подразделений), которыми должен руководить один менеджер. Для установления норм труда применяют аналитический и опытно-статистический методы нормирования труда. Аналитический метод предполагает научный подход к формированию норм и 95 предусматривает проведение следующих операций: исследование трудового процесса, расчленение его на составные элементы; изучение всех факторов, влияющих на затраты труда; проектирование более совершенного состава операции и методов ее выполнения; разработка мероприятий по улучшению обслуживания рабочего места; расчет времени на выполнение работы; внедрение нормы в производство. При опытно-статистическом методе сложившееся положение на предприятии в предыдущие периоды рассматривается как база для сравнения с плановым периодом. Расчет численности работников Существует три метода расчета численности работающих: по нормам времени, по нормам выработки и по нормам обслуживания. 1. Списочная численность рабочих ( Ч сп ) по норме времени на единицу продукции ( Т в р ) рассчитывается исходя из трудоемкости производственной программы по формуле: Ч сп Q Т вр / ФРВпл К н (5.13) где Q – объем выпускаемой продукции, физ. ед.; ФРВпл – плановый фонд рабочего времени за отчетный период, час.; К н – коэффициент выполнения норм выработки. Например. Для производства 100 тыс. ед. продукции в год при норме времени 12 мин., или 0,2 часа и перевыполнении нормы выработки на 10% плановая численность работников составит: Ч сп 100 000 0,2 / 1846,1 1,1 10 чел. 2. По норме выработке ( Н в ыр ): Ч сп Q Т вр / ФРВпл К н (5.14) относительно предыдущего примера Ч сп 100 000 / 5 / 1848,6 1,1 10 чел. 3. По норме обслуживания ( Н обс ): Ч сп ( N об / Н обс ) См ФРВном ФРВпл , чел. (5.15) где N об – количество оборудования; 96 См - количество смен его работы; ФРВном , ФРВпл – фонд рабочего времени соответственно номинальный и плановый. Например. В цехе 60 станков, норма обслуживания 6 станков на человека. Цех работает в 2 смены. Ч сп 60 / 6 2 260 / 234 22 чел. Для анализа выполнения норм затрат труда и затрат рабочего времени на предприятии проводятся фотография рабочего дня и хронометраж выполнения отдельных операция. При фотографии рабочего дня нормировщик наблюдает за деятельностью рабочих и фиксирует все виды затрат времени за смену в хронологической последовательности. Затем группируются одноименные затраты и определяется их удельный вес в дневных затратах. Особенно выделяются непроизводительные затраты и потери. Рассчитывается коэффициент уплотнения рабочего времени и возможный рост производительности труда. По данным оперативного времени за день и количества произведенной продукции рассчитывается нормативное оперативное время на одно изделие (Топ), которое является основой для расчета нормы времени. По данным фотографии рабочего дня составляется фактический и нормативный баланс рабочего времени за день (табл. 5.2.). Таблица 5.2. Баланс рабочего времени за день, мин Затраты рабочего Фактические затраты времени Нормативные затраты времени Уплотнение рабочего времени заключительное) 25 4% от ОП=16 9 ОП (оперативное время) 380 434 ОБ (техническое и организационное обслуживание рабочего места) 15 3% от ОП = 15 времени ПЗ (подготовительно- 97 ПНП (перерывы из-за нарушения производственного процесса) 30 30 20 20 ПНД (перерывы из-за нарушения дисциплины) ОТЛ (отдых, надобности) личные Всего 10 3% от ОП = 15 -5 480 480 54 Дл повышения качества анализа и нормирования затрат рабочего времени фотография рабочего дня проводится не менее трех раз. Из табл. 5.2. видно, что потери рабочего времени составили 50 мин., на подготовительнозаключительную работу ушло на 9 мин больше нормативного времени, а время на отдых и личные надобности можно увеличить на 5 мин. В этом случае уплотнение рабочего времени составит: 9 + 30 + 20 – 5 = 54 мин. Увеличится время оперативной работы, оно составит: 460 – 16 - 15 – 15 = 434 мин. Коэффициент уплотнения рабочего времени ( К у ) рассчитывается по формуле: К у Уплотнение рабочего времени / Рабочее время 54 / 480 0.113 Прирост производительности труда определяется следующим образом: ПТ ( К у / 1 К у ) 100 (0,113 / 1 0,113) 100 14% По данным фотографии рабочего дня можно установить норму времени ( Т в р ): 98 Пусть за рабочую смену сделано 100 деталей. Оперативное время составило 3,8 мин (380/100), оно является основой определения нормы времени. Т вр 3,8 (4 3 3) 3,8 / 100 4,18 мин. Норма выработки за 1 час = 60 / 4,18 = 16 шт. Заработная плата – мерило уважения, с которым общество относится к данной профессии. Джонни Тиллмон. 99 Глава 6. Заработная плата и мотивация труда 6.1. Сущность заработной платы, ее функции и принципы организации Заработная плата – это выраженная в денежной форме стоимость рабочей силы за соответствующее количество и качество труда, включенная в себестоимость продукции. Сущность заработной платы проявляется в ее функциях. Воспроизводственная функция заключается в обеспечении работников и членов их семей необходимыми жизненными благами для воспроизводства рабочей силы, воспроизводства поколений. Эта функция тесно связана с особенностями государственного регулирования заработной платы, установлением на законодательном уровне такого минимального ее размера, который обеспечивал бы воспроизводство рабочей силы. Стимулирующая функция состоит в том, что величина заработной платы устанавливается в зависимости от трудового вклада работника и от финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В результате такой зависимости работник постоянно должен быть заинтересован в улучшении результатов своего труда. Измерительно-распределительная функция предназначена для определения меры живого труда при распределении фонда оплаты труда между наемными работниками. Посредством заработной платы определяется индивидуальная доля работника в фонде оплаты труда предприятия. Возрастает значение ресурсно-распределительной функции. Сущность ее состоит в оптимизационном размещении трудовых ресурсов и уровня оплаты труда по регионам, отраслям экономики, предприятиям. В условиях рыночной экономики государственное регулирование в сфере размещения трудовых ресурсов сводится к минимуму. Формирование эффективно функционирующего рынка труда возможно лишь при наличии свободы в выборе места приложения своего труда. Стремление к повышению жизненного уровня обуславливает перемещение работников по территории с целью нахождения такой работы, которая в максимальной степени удовлетворяет его потребности. Назначение функции формирования платежеспособного спроса населения – это увязка платежеспособного спроса, под которым понимается форма проявления потребностей, обеспеченных денежными средствами покупателя, и производства потребительских товаров. Поскольку платежеспособный спрос формируется под воздействием двух основных факторов- потребностей и доходов общества, то с помощью заработной платы в условиях рынка устанавливаются необходимые пропорции между товарным предложением и спросом. Статусная функция заработной платы. Под статусом принято понимать положение человека в той или иной системе социальных связей и отношений. Трудовой статус- это место каждого работника в 100 трудовом коллективе и управленческой структуре. Размер вознаграждения за труд – один из важнейших показателей этого статуса. Существует три модели определения уровня заработной платы и премирования, каждая из которых выражает соотношение интересов наемных работников и работодателей. Первая модель состоит в том, что размер заработной платы определяется в договоре (контракте) между работодателем и наемным работником. Обе стороны при этом свободны в своем выборе. Так, на некоторых предприятиях индивидуальные оклады устанавливают исходя из индивидуальных особенностей и возможностей работников. Для того, чтобы избежать раздоров в коллективе, о размерах таких окладов знают только сами работники и их руководители. Вторая модель предусматривает коллективное определение заработной платы. В этом случае позиция отдельного работника укрепляется за счет того, что работники объединяются в профсоюзы. Одним из приоритетных направлений повышения реального размера заработной платы во всех сферах экономики является развитие системы регулирования заработной платы на основе коллективных договоров и тарифных соглашений в системе социального партнерства. В социальных договорах, заключенных между администрацией и профсоюзом, в разделе «Оплата труда» отражаются способы решения экономических и социальных проблем коллектива (оплата труда руководителей и работников, доплаты за условия труда, расходование имеющихся средств в фонде потребления, условия и размеры премирования работников). Третья модель заключается в установлении уровня тарифной заработной платы государством. Эта модель применяется при оплате труда государственных служащих. Любая коммерческая организация вправе использовать тарифную систему оплаты труда, рекомендованную государственными органами управления, или может самостоятельно определять формы оплаты труда, уровень оплаты, показатели и условия премирования. Выделяют следующие принципы организации заработной платы: 1. Принцип учета количества и качества труда. Количество труда определяется объемом выполненной работы или количеством отработанного времени. Для оценки качества труда используются индивидуальные показатели качества продукции, работы, услуги. 2. Принцип учета сложности труда. Он означает, что квалификационный труд, требующий высокого общеобразовательного и культурного уровня, специального обучения, большого производственного опыта и навыков, дает более качественную продукцию и заслуживает высокой оплаты. 101 3. Принцип учета условий труда. Он предполагает отражение в заработной плате нормальных, тяжелых и вредных условий труда, а также исключительных особенностей конкретных трудовых действий, связанных с риском для здоровья. 4. Принцип районного регулирования заработной платы. Он должен учитываться .для различных природно-климатических зон или территорий с экологически опасной обстановкой. 5. Принцип опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы. Увеличение выработки рабочих не всегда является результатом интенсификации их труда. Основным фактором повышения производительности живого труда является применение инноваций и инвестиций. Рост производительности труда обеспечивает снижение издержек и увеличение прибыли. Количественное соотношение ( К соот ) прироста заработной платы ( ЗП ) и прироста производительности ( ПТ ) определяется по формуле: К соот ЗП / ПТ Максимальным (6.1) это соотношение принимается на уровне 0,8, то есть на 1% прироста производительности труда прирост заработной платы составляет 0,8 % и накопления составляют 0,2%. Среднее значение указанного соотношения составляет 0,5. В условиях высокой инфляции это соотношение более 1, что свидетельствует о проблемах экономической эффективности производства. 6.2. Организация заработной платы. Тарифная система. Формы и системы оплаты труда Основными элементами организации оплаты труда являются: тарифная система организации оплаты труда персонала; нормы труда; формы и системы оплаты труда; бессрочные и контрактные системы найма работников; учет и контроль за мерой труда. Цель рациональной организации оплаты труда – обеспечение соответствия между ее величиной и трудовым вкладом работника в конечные результаты деятельности предприятия. Тарифная и бестарифная системы оплаты труда Тарифная система представляет собой совокупность нормативных материалов, регулирующих уровень основной заработной платы в зависимости от квалификации, условий труда, сложности выполняемой работы, должности работника, масштабов предприятия. Она является инструментом, с помощью которого практически учитывается большинство принципов организации заработной платы. 102 Показателем сложности выполняемой работы является разряд, по которому тарифицируется тот или иной вид работ. В то же время разряд служит показателем квалификации и самого работника, при этом оплата производится по разряду выполненной работы. Принято различать следующие условия труда: нормальные; тяжелые; вредные; особо тяжелые и особо вредные. За работы с вредными условиями труда устанавливаются доплаты к окладу (тарифной ставке) до 12%, а за работу с особо вредными условиями- до 24%. Тарифная система включает: 1) тарифную ставку (часовую, месячную) 1-го разряда; 2) тарифные коэффициенты по разрядам (тарифную сетку); 3) тарифно-квалификационный справочник. 4) районные коэффициенты. Тарифная система разрабатывается государственными органами управления и рекомендуется для использования на предприятиях. Субъекты хозяйствования самостоятельно принимают решение о полном или частичном использовании рекомендаций. На предприятии в соответствии с финансовыми возможностями может быть установлена более высокая тарифная ставка 1-го разряда и своя тарифная сетка. Государство устанавливает размер прожиточного минимума, ниже которого оплата труда опускаться не может. Государство, профсоюзы и работодатели совместно устанавливают уровень и динамику оплаты труда в Генеральном соглашении на год или на ряд лет. На предприятиях администрация и работники (профсоюз) заключают коллективный договор, в котором отражаются положения по оплате труда. Тарифная сетка- состоит из нескольких разрядов (от 1до 20 или ) и соответствующих тарифных коэффициентов. Она может быть единой для всего предприятия или подразделяться для некоторых групп работающих: рабочих и служащих, для основных и вспомогательных рабочих. Пример тарифной сетки для рабочих представлен в табл. 6.1., а для всего персонала – в табл. 6.2. Таблица 6.1. Часовые тарифные ставки оплаты труда рабочих, руб. Категория Форма рабочих Оплаты труда Разряд 1 2 3 4 5 6 7 8 Коэффициент 103 С нормальными условиями труда 1 1,4 1,7 2 2,3 2,5 2,7 3 Сдельщики 18 25,2 30,6 36 41,4 45 48,6 54 Повременщики 15 21 25,5 30 34,5 37,5 40,5 45 Тарифная ставка 1-го разряда должна быть не ниже уровня прожиточного минимума. Таблица 6.2. Тарифная сетка для оплаты труда персонала предприятия Категории 14 15 16 17 18 19 5,4 5,8 6,5 7,0 8,0 8,5 9,0 20 13 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 работающих Разряд Коэффициент 10,0 5,0 4,2 3,8 3,4 3 2,7 2,5 2,3 2 1,7 1,4 1 Рабочие Служащие Мастер Нач. цеха, отдела Зам. Директора Директор Тарифная сетка должна быть простой и понятной для рабочих и стабильной на протяжении ряда лет, чтобы не создавать напряженности в трудовом коллективе по поводу непредвиденного уменьшения оплаты труда. Следует различать номинальную и реальную заработную плату. Номинальная заработная плата выражается количеством денежных единиц полученных работником. Реальная заработная плата учитывает потребительскую способность национальной валюты. Вследствие инфляции реальная заработная плата всегда меньше номинальной. Третий элемент тарифной системы- тарифно-квалификационный справочник – является нормативным документом, по которому производится тарификация работ и рабочих, то есть отнесение 104 каждой работы к соответствующему тарифному разряду и присвоение рабочим тарифных разрядов в соответствии с их квалификацией. Четвертый элемент компенсирующие различия тарифной стоимости системы – районные жизни в особых коэффициенты к заработной природно-климатических плате, условиях или экологической обстановке. Тарифная заработная плата рассчитывается в соответствии с тарифной ставкой 1-го разряда, применяемой тарифной сеткой с учетом районных коэффициентов. Основная заработная плата включает тарифную заработную плату и премию по существующему на предприятии положению. Дополнительная заработная плата включает различные доплаты (за работу в ночные и праздничные дни, за обучение учеников и др.), предусмотренных в трудовом законодательстве, Генеральном соглашении правительства, работодателей и профсоюзов, а также в коллективном договоре трудового коллектива и администрации. Бестарифная система оплаты труда основана на определении размера заработной платы каждого работника в зависимости от конечного результата работы всего коллектива, в состав которого входит работник. Такую систему можно применять , если имеется реальная возможность учесть результаты труда и присутствуют условия для общей заинтересованности и ответственности каждого члена коллектива к работе. Как правило, такую систему применяют в относительно небольших коллективах с устойчивым составом работников. Принцип бестарифной системы оплаты труда заключается в следующем: работнику присваивается определенный квалификационный уровень, но никакого твердого оклада или тарифной ставки не устанавливается. Примером бестарифной системы оплаты труда может служить модель двух коэффициентов: квалификационного и трудового участия. Квалификационный коэффициент комплексно отражает квалификацию работника и в общих чертах размер трудового вклада в общие результаты работы. Квалификационный коэффициент относительно постоянная величина. Коэффициент трудового участия (КТУ) определяет вклад каждого члена трудового коллектива в конкретные результаты его деятельности. Он устанавливается работнику по результатам работы за определенный период (месяц). Порядок определения и применения КТУ устанавливается коллективом бригады в соответствии с действующим в организации Положением об оплате труда. Базовое значение КТУ равно единице, а для отдельного работника КТУ определяется с учетом повышающих или понижающих коэффициентов. Например, показатели, повышающие КТУ на 0,25 учитывают высокое качество выполнения работ, отсутствие брака и др., а показатели понижающие КТУ на 0,25 учитывают нарушения техники безопасности, 105 опоздание на работу и др. Каждый работник получает свою долю от общей оплаты в соответствии с квалификацией и КТУ. Общий уровень оплаты труда работника на предприятии зависит от следующих основных факторов: результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия; проводимой государством социальной политики; уровня безработицы в регионе и среди работников данной специальности; кадровой политики предприятия. Формы заработной платы Наибольшее распространение на предприятиях промышленности получили две формы оплаты труда: сдельная — оплата за единицу произведенной продукции, и повременная — оплата за отработанное нормативное время. В зависимости от особенностей технико-организационных условий и задач, стоящих перед предприятием, применяются следующие системы сдельной формы: прямая индивидуальная, сдельнопрогрессивная, сдельно-премиальная, косвенная, коллективная и аккордная. При прямой индивидуальной сдельной системе заработная плата ( Зпл.сд. ) определяется количеством изготовленной продукции ( Апр ) и расценкой за единицу ( Рц ) исходя из тарифной ставки, соответствующей разряду работы, и из нормы времени или нормы выработки, т.е. З пл. сд. Апр Рц , руб. (6.2) Сдельно-прогрессивная система оплаты труда предусматривает оплату изготовленной продукции в пределах норм по прямым сдельным расценкам, а оплату продукции сверх норм — по повышенным расценкам. Степень повышения регламентируется специальной шкалой, в которой показывается процент увеличения основной расценки в зависимости от перевыполнения исходной базы. При сдельно-премиальной системе оплаты труда заработок складывается из оплаты по прямым сдельным расценкам и премии за выполнение качественных и количественных показателей. Размер премии зависит либо от основного заработка за расчетный период, либо от величины достигнутой экономии. Система косвенной сдельной оплаты труда применяется для стимулирования производительности труда рабочих, непосредственно не занятых выпуском продукции, но своим трудом влияющих на результаты обслуживания ими основных рабочих (это наладчики станков, рабочие, занятые на внутризаводском транспорте и обслуживании оборудования). Коллективная (бригадная) сдельная оплата труда используется при коллективных формах его организации, когда производственный процесс осуществляется несколькими рабочими или бригадой, между 106 которыми нет полного разделения труда и развито совмещение профессий. Коллективный заработок распределяется между отдельными членами с учетом вклада каждого, то есть с учетом его квалификации и КТУ. Например. Бригада выполнила работу по сдельным расценкам на 50 тыс. руб. В бригаде 4 человека. КТУ первого рабочего - 1,0, второго - 0,8. третьего 1,2, четвертого 1,0. На единицу КТУ приходится 12,5 тыс. руб. (50 тыс. / 4). Заработная плата рабочих соответственно составит: первого – 12,5 тыс. руб., второго – 10 тыс. руб., третьего – 15 тыс. руб., четвертого – 12,5 тыс. руб. Особой разновидностью сдельной формы является аккордная плата труда, сущность которой заключается в том, что рабочему или группе заранее указывается общая сумма заработной платы за обусловленный объем работ. Повременная оплата подразделяется на два вида: простую и повременно-премиальную. При простой повременной форме оплачивается отработанное время с учетом уровня квалификации. Специалисты и служащие получают должностной оклад, а рабочие — тарифную ставку, т.е. заработная плата повременщика ( Зпл.пов р. ) равна: З пл.повр. Т отр. Ст.тар , руб. (6.3) , где Ст. тар – часовая тарифная ставка повременьщика, руб. При повременно-премиальной системе работник к окладу и тарифной заработной плате может получить премию за достижение определенных количественных и качественных показателей. Все виды доплат делятся на компенсационные и стимулирующие. Компенсационные (за условия труда, отклоняющиеся от нормальных, за работу в вечернее и ночное время и т. д.) определяются предприятием самостоятельно, но не ниже размеров, установленных правительством. Стимулирующие выплаты (за высокую квалификацию, профессиональное мастерство, премии, вознаграждения и т. д.) определяются самостоятельно и производятся в пределах имеющихся средств. 6.3. Планирование фонда заработной платы Фонд заработной платы (ФЗП персонала предприятия) – это сумма денежных выплат по тарифным ставкам, сдельным расценкам, окладам, премиальным положениям (без поощрительных выплат из премии) со всеми видами доплат и надбавок. 107 Различают плановый и фактический фонды заработной платы. Плановый ФОТ включает только те выплаты, которые соответствуют нормальной организации производства и труда. Фактический ФОТ содержит оплату вынужденных целодневных простоев, доплат за отклонение от предусмотренных технологий условий труда, оплату сверхурочных часов, внутрисменных перерывов в работе, оплату брака не по вине рабочего. Существует четыре основных способа планирования фонда заработной платы работников предприятия. нормативный –по уровню заработной платы; нормативный – по приросту заработной платы; нормативный – по средней заработной плате; уточненный – по основной и дополнительной заработной плате. Нормативный – это укрупненный метод планирования, который с достаточной степенью точности позволяет определить плановый фонд заработной платы ( ФЗП пл ) персонала предприятия. Плановый ФЗП персонала на следующий год можно определить исходя из уровня заработной платы в выручке от реализации продукции отчетного года по следующей формуле: ФЗПпл Qпл Н зп.отч. , руб. (6.4) , где – Qпл –плановый объем продаж, руб.; Н зп.отч. –норматив уровня заработной платы отчетного года, доли ед. Например. В отчетном году объем продаж составил 50 млн. руб., в плановом году его величина увеличится на 20% и составит 60 млн.руб. Фонд заработной платы в отчетном году составил 5 млн. руб. Удельный вес заработной платы в объеме продаж составил 0,1 (5/50), его принимают в качестве норматива для планирования оплаты труда, тогда ФЗП пл составит: ФЗПпл 60 млн. руб. 0,1 6 млн. руб. Второй нормативный метод планирования заработной платы предприятия – по приросту фонда оплаты труда с учетом индекса прироста объема продаж, то есть ФЗП пл ФЗП отч (1 Н пр. зп. И пр Q), руб. (6.5) , где ФЗПотч – фонд заработной платы отчетного года, руб.; 108 Н пр. зп. – норматив прироста заработной платы на 1% прироста объема продаж; И прQ – индекс прироста объема продаж. Для рассмотренного выше примера индекс прироста продаж составит (60/50 -1) = 0,2 , а норматив прироста заработной платы принимает 0,6, т.е. на каждый процент роста объема продаж заработная плата растет на 0,6. Тогда ФЗПотч 5 млн. руб. (1 0,6 0,2) 5,6 млн. руб. Самый простой способ планирования ФЗП пл - это умножение среднегодовой заработной платы ( ЗП ср .год ) на плановую численность персонала ( Ч пл ). При этом учитывается коэффициент инфляции ( К инф ) и корректирующий коэффициент, учитывающий соотношение прироста заработной платы и прироста производительности труда ( К кор ), то есть ФЗП пл ЗП ср.год Ч пл К инф К кор , руб. (6.6) Например, среднегодовая заработная плата составляет 48 тыс. руб., численность персонала – 120 чел. Планируемый прирост производительности труда- 10%. На 1% прироста производительности труда планируется 0,5% прироста заработной платы. Годовая инфляция составляет 8% в год. При этих условиях ФЗПпл 48 тыс. 120 1,08 (100 5 10) / 100 6532 тыс. руб. Уточненный метод планирования фонда заработной платы применяется при наличии годового портфеля заказов и состоит в следующем. 1. Определяется тарифная заработная плата: для сдельщиков – по расценкам на плановый объем производства; для повременщиков – по часовым тарифным ставкам и месячным окладам. 2. Рассчитывается основная заработная плата путем добавления к тарифной заработной плате премиальных выплат по действующим премиальным положениям. 3. Устанавливается часовой, месячный, годовой фонды заработной платы, исходя из доплат, предусмотренных в коллективном договоре и трудовом законодательстве: доплаты до часового фонда начисляются за отработанное время и выполнение дополнительных обязанностей или условий: обучение учеников, за руководство бригадой, за ночные часы работы, за работу в праздничные дни и др.; доплаты до месячного фонда заработной платы – за сокращенный рабочий день кормящим матерям и подросткам; 109 доплаты до готового фонда заработной платы – за плановые невыходы на работу (очередные и учебные отпуска, выполнение государственных обязанностей и др.). Таким образом, плановый фонд заработной платы ( ФЗП пл )определяется по формуле: ФЗП пл ЗП тариф Премии Доплаты (6.7) Заработная плата включается в затраты (издержки) фирмы при производстве товаров или услуг, что оказывает непосредственное влияние на формирование цен на продукцию. При повышении заработной платы при прочих равных условиях происходит снижение потребительского спроса на товары фирмы, которая осуществила данное повышение, и наоборот. 6.4. Мотивация труда В общей системе стимулов труда выделяют: 1) моральное стимулирование — для выражения общественного признания и способствующее повышению или снижению престижа; 2) материальное неденежное стимулирование — материальные блага, которые не могут быть приобретены за деньги или являются дефицитными (распределение жилья, путевок, телефона); 3) материально-денежное стимулирование — это использование различных денежных выплат; 4) стимулирование временем — величиной занятости, предоставлением свободного времени; 5) трудовое стимулирование — изменение чувства удовлетворенности выполненной работой (должностью). Задача материального стимулирования в организациях состоит в обеспечении экономических мер привлечения к труду путем побуждения работников к выполнению работ в таком объеме и таким образом, которые помогли бы фирме реализовать свои цели, направленные на получение максимальной прибыли. Мотив выступает как повод, причина, объективная необходимость сделать что-то, побуждение к какому-либо действию. Создание и поддержание мотивации — дело сложное, поскольку существующие мотивы трансформируются в зависимости от индивидуальных особенностей работников, поставленных перед ними задач и предоставленного времени. Поведение человека определяется, как правило, не одним мотивом, а их суммой, в рамках которой они находятся в определенном отношении друг к другу по уровню воздействия на работника. Отсюда мотивационная структура индивида является основой претворения им в жизнь определенных действий, причем структура мотиваций характеризуется известной стабильностью, но в то же время способна изменяться, в том числе сознательно в зависимости от воспитания человека, образования и других факторов. Если мотивирование — процесс воздействия на человека для побуждения его к конкретным действиям посредством формирования у него определенных мотивов, то возникает проблема соотношения «внутренних» и «внешних» мотивов. Мотив именуют внутренним, когда его порождает сам человек, 110 сталкивающийся с поставленной задачей. Примером такой мотивации может быть стремление к конкретному достижению, завершению работы, познанию и т. д. В ином случае мотивы деятельности, связанные с решением задачи, вызываются извне. Подобный мотив именуется «внешним». Здесь в этом качестве выступают оплата труда, распоряжение руководства, правила поведения и пр. В жизни нет четких различий между «внешней» и «внутренней» мотивациями. Некоторые мотивы в одних случаях порождены «внутренней» мотивацией, а в других — «внешней». Бывает, что мотив одновременно порожден разными системами мотиваций. Мотивация оказывает очень большое значение на качество выполнения работы, но между мотивацией и конечным результатом трудовой деятельности нет прямой зависимости. Нередко человек, ориентированный на качественное выполнение порученной ему работы, имеет худшие результаты, чем менее мотивированный работник. Это обусловлено тем, что на конечный результат труда оказывает влияние множество и других факторов, в частности, квалификация и способности человека, правильное понимание поставленной задачи и пр. В системе мотиваций главным является достижение правильного соотношения между поощрением, вознаграждением и наказанием, неотвратимостью санкций. Мотив работника формируется тогда, когда у субъекта управления есть блага, необходимые для удовлетворения его потребностей. Вознаграждение — это то, что побуждает человека работать. Однако в отличие от мотивов, которые являются побуждениями внутренними, вознаграждения действуют на него извне, т. е. находятся вне сознания человека и отличаются от мотивов, поскольку мотивы — это внутренние процессы человека, выражающиеся в определенной устремленности, а вознаграждения — блага, которые в сочетании с соответствующими потребностями способствуют появлению трудовой мотивации. Контрольные вопросы Кадры предприятия 1. Кадры предприятия, их состав и структура. 2. Явочный и списочный состав работников. Коэффициент списочного состава. 3. Определите списочную численность работников предприятия 4. Рассчитайте годовой баланс рабочего времени работника. 5. Охарактеризуйте основные этапы процессе управление персоналом на предприятия. 6. Сущность и методы управления персоналом на предприятии. 7. Категория производительности труда, методы ее определения. 8. Резервы роста производительности труда. 9. Методика расчета повышения производительности труда за счет технико-экономических факторов. Нормирование труда 111 1. Нормы труда, их виды и методы определения. 2. Расчет численности работников (три метода расчета) 3. Баланс рабочего времени за день, фотография рабочего дня (смены). 4. Коэффициент уплотнения рабочего времени , методика расчета. Заработная плата 1. Сущность и функции заработной платы. 2. Модели определения уровня заработной платы 3. Принципы организации заработной платы. 4. Тарифная система оплаты труда 5. Бестарифная система оплаты труда. 6. Формы заработной платы. 7. Системы в сдельной и повременной форме оплаты труда. 8. Фонд заработной платы на предприятии ( плановый, фактический) 9. Способы планирования фонда заработной платы (по средней заработной плате, по основной и дополнительной). 10. Способы планирования фонда заработной платы (по уровню заработной платы, по приросту заработной платы) 11. Мотивация труда, виды стимулирования труда 12. Охарактеризуйте внутренние и внешние мотивы побуждения к труду. Литература 1. Ветлужских Е.А. Мотивация и оплата труда: Инструменты. Методики. Практика (3-е издание. – М.: Альпина Бизнес Бук, 2008. 2. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием: Учеб. Пособие: - М.: Инфра-М, 2008. 3. Попков В. П., Евстафьева Е. В. Организация предпринимательской деятельности. Схемы и таблицы. Учеб. Пособие. – Спб.: Питер, 2008. 4. Суляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия. Учебник,-М.: Инфра-М,2006 5. Суша Г.С. Экономика предприятия. Учебное пособие. – М. ООО «Новое знание»,2005 6. Экономика предприятия. Учебник. Под ред. Карлака А.Г.- М. Инфра-М, 2003 112 113 РАЗДЕЛ 4. СТРАТЕГИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Чем сложнее и грандиознее план, тем больше шансов, что он провалится. Закон Мэрфи. Глава 7. Базовые стратегии предприятия и стратегическое планирование 7.1. Стратегия деятельности предприятия Стратегия - первоначально военный, затем — философский, политэкономический и с 60-х гг. XX в. экономический термин. Определяется как набор правил для принятия решений, которыми организация руководствуется в своей деятельности1 или как логически интегрированная последовательная система принятия решения. Стратегия предприятия — это совокупность ее главных целей и основных способов их достижения. Иными словами, устанавливать стратегию предприятия — значит, формировать общее направление его деятельности, ориентированное на будущее развитие. Стратегия должна исходить из поиска реальных возможностей действий предприятия. Стратегию иногда определяют как выбор основных долгосрочных целей, что сводит понятие стратегии к методу и процессу выбора. В современном изложении можно определить, что под стратегией понимается не просто одна из целей, а наиболее важная и определяющая долговременное развитие, а так же способы движения к поставленной цели и средства ее достижения. Любая стратегия обладает следующими отличительными чертами: 114 процесс выработки завершается установлением общих направлений, продвижение по которым обеспечит рост и укрепление позиций фирмы; сформулированная стратегия должна использоваться для разработки стратегических проектов методом поиска. Роль стратегии в поиске состоит в том, чтобы, во-первых, сосредоточиться на определенных участках и возможностях; во-вторых, отбросить все остальные возможности как несовместимые со стратегией; необходимость в текущей стратегии отпадает, как только реальный ход развития выведет фирму на желаемые события; в ходе формулирования стратегии нельзя предвидеть все возможности, в связи с чем приходится пользоваться обобщенной, неполной и неточной информацией о различных альтернативах; необходимость использования обратной связи: как только в процессе поиска открываются новые альтернативы, появляется и более точная информация, которая может поставить под сомнение обоснованность первоначального стратегического выбора; ориентир — цель, которую фирма стремится достичь, стратегия — средство для достижения цели. Ориентиры — более высокий уровень принятия решений. Стратегия, оправданная при одном наборе ориентиров, не будет таковой, если ориентиры фирмы будут изменяться; стратегия и ориентиры взаимозаменяемы как в отдельные моменты, так и на различных уровнях организации. Поскольку ориентиры и стратегии вырабатываются внутри организации, возникает типичная иерархия: то, что на верхних уровнях является элементами стратегии, на нижних превращается в ориентиры. В основе любого стратегического плана развития предприятия лежит базовая стратегия, разработка которой является прерогативой руководства предприятия. На отечественных предприятиях представляется целесообразным выделение следующих базовых стратегий: стратегия выживания, которая используется в условиях экономического кризиса, нестабильности, инфляции. Это попытка приспособиться к рыночным условиям хозяйствования. К такой стратегии прибегают, когда финансово-экономические показатели деятельности предприятия приобретают устойчивую тенденцию к ухудшению; стратегия стабилизации (или ограниченного роста), используемая в условиях стабильности объемов продаж и получаемой прибыли. Ее применяют в основном предприятия в отраслях со стабильной технологией, когда руководство в целом удовлетворено положением своего предприятия; стратегия развития (или роста), выражающая стремление предприятия к росту объемов продаж, прибыли, повышению рентабельности и других показателей эффективности производства. Эта стратегия чаще всего применяется в динамично развивающихся отраслях с быстро меняющейся технологией. В рамках рассматриваемых базовых стратегий могут быть реализованы различные стратегические альтернативы, представленные далее в таблице 7.1. Наборы стратегических альтернатив нельзя понимать как принадлежность только к одной базовой стратегии, они могут «перекрещиваться». Таблица 7.1. 115 Матрица стратегических альтернатив Базовые стратегии Стратегические альтернативы 1. Стратегия выживания 1.1. Организационная санация 1.2. Экономическая и финансовая санация 1.3. Маркетинговая санация 1.4. Социальная санация 2. Стратегия стабилизации (ограниченного роста) 2.1. Экономия издержек 2.2. Постоянная адаптация хозяйственной деятельности к внешней среде 2.3. Сохранение научно-технического и кадрового потенциала 3. Стратегия развития (роста) 3.1. Диверсификация 3.2. Интенсификация с учетом рыночных условий 3.3. Технико-экономическое развитие 3.4. Интеграция Как видно из табл. 7.1, каждая из базовых стратегий имеет множество альтернативных вариантов реализации. Стратегические альтернативы реализуются через набор мероприятий, при этом по каждому мероприятию и в целом по каждому направлению целесообразно определить необходимые затраты и ожидаемый экономический эффект. 7.2. Стратегическое планирование Стратегическое планирование задает перспективные направления развития предприятия, определяет основные виды его деятельности, позволяет увязать в единую систему маркетинговую, проектную, производственную и финансовую деятельность. На крупных предприятиях стратегический план, как правило, долгосрочный. Но временной период стратегического плана для разных предприятий может быть различным и то, что является долгосрочным для одного предприятия, может быть краткосрочным для другого. Стратегическое планирование на предприятиях должно быть направлено на их долгосрочное развитие, достижение высоких темпов экономического роста, оно призвано обеспечить необходимый экономический рост и желаемый уровень развития предприятия на предстоящий долгосрочный период. В стратегическом планировании важную роль играет государственное регулирование экономической 116 политики, обоснование перспективных направлений развития всей рыночной системы. Наиболее важным в стратегическом планировании является выбор миссии и целей предприятия. Миссия раскрывает смысл существования предприятия, в котором проявляются отличия данного предприятия от других. Миссия – это главная цель предприятия. Миссия и цели – служат ориентиром для всех последующих этапов планирования и одновременно накладывают определенные ограничения на направление деятельности предприятия при анализе альтернатив развития. Цели бывают долгосрочными, среднесрочными и краткосрочными. Они формируются и устанавливаются в рамках выбранной предприятием миссии. Стратегическое планирование является основой взаимодействия множества внутренних и внешних экономических процессов, факторов и явлений. Целями стратегического планирования на предприятии могут быть: 1. Определение перспективного направления развития предприятия и основных видов деятельности, увязка в единую систему всех основных направлений деятельности, более четкое понимание структуры потребности, процессов планирования, продвижения и сбыта продукции, механизмов формирования рыночных цен. 2 .Четкое определение каждому подразделению предприятия конкретных целей, которые согласуются с общей стратегией развития предприятия, что обеспечивает координацию усилий всех функциональных служб предприятия. 3. Определение альтернативных действий предприятия на долгосрочный период. 4. Создать основу для распределения ограниченных экономических ресурсов. Процесс стратегического планирования на предприятии включает в себя осуществление следующих взаимосвязанных функций: 1) определение долгосрочной стратегии, основных целей и задач развития предприятия; 2) создание стратегических хозяйственных подразделений на предприятии; 3) обоснование и уточнение основных целей проведения маркетинговых исследований рынка; 4) осуществление ситуационного анализа и выбор направления экономического развития предприятия; 5) разработка основной стратегии маркетинга и укрупненное планирование производства продукции; 6) выбор тактики и уточненное планирование способов и средств достижения поставленных задач; 7) контроль и оценка основных результатов, корректировка выбранной стратегии и способов ее реализации. Каждый этап имеет свое специфическое содержание для конкретных предприятий. В процессе стратегического планирования главные цели предприятия устанавливаются высшим руководством и согласуются со всеми подразделениями. Плановые службы предлагают каждому подразделению варианты первоначальных показателей валовой и нераспределенной (чистой) прибыли на долгосрочный период. После их рассмотрения подразделения выдвигают свои предложения и, тем самым, создаются необходимые предпосылки для выработки общих целей стратегического планирования. 117 Можно сказать, что главная задача стратегического планирования на предприятиях состоит в обосновании важнейших целей и выработке правильной стратегии долгосрочного развития. В современной теории планирования принято выделять восемь основных сфер деятельности, в границах которых каждое предприятие определяет свои главные цели: Этими сферами являются положение предприятия на рынке, инновационная деятельность, уровень производительности, наличие производственных ресурсов, степень стабильности, система управления, профессионализм персонала и социальная ответственность. При стратегическом планировании предприятиями могут использоваться такие стратегии, как разработка товара, стабилизация производства, проникновение на рынок, сокращение издержек, изменение цен, а также целевые стратегии: как маркетинговая, производственная, финансовая, конкурентная и т.д. На российских предприятиях широкое распространение получила стратегия выживания, на зарубежных – завоевание лидерства на рынке. Стратегическое планирование можно представить в виде последовательности следующих этапов (рис 7.1). Определение миссии предприятия Формулирование целей и задачей функционирования предприятия Анализ и оценка внешней среды Анализ и оценка внутренней структуры предприятия Разработка и анализ стратегических альтернатив Выбор стратегии Рис. 7.1. Этапы стратегического планирования. Стратегическое планирование является важнейшей функцией управления предприятием. Процесс стратегического планирования на предприятии может быть представлен в виде алгоритма, состоящего из последовательных этапов. Первый этап процесса стратегического планирования представляет собой стратегический анализ. Стратегический анализ предопределяет выбор возможных вариантов стратегии в зависимости от внешней и внутренней среды, т. е. учитывает важнейшие факторы, влияющие на экономику предприятия, он обеспечивает адаптацию предприятия к внешней среде, к распределению ресурсов и внутреннюю координацию деятельности с целью выявления сильных и слабых сторон. 118 Диагностика внешней среды должна выявить стратегически важные тенденции развития в области экономики, техники, правового регулирования, экологии, политики. Диагностика внутренней среды предприятия должна проводиться с позиций маркетингового управления предприятием по функциям: производство, НИОКР, рабочая сила, менеджмент, финансы. Маркетинговая ориентация анализа является определяющей. Анализ внутренней среды по предлагаемым функциям ведется по своему предприятию и по предприятиям-конкурентам. Выявить и оценить свои слабые и сильные стороны по сравнению с конкурентами, определить возможности и угрозы со стороны внешней среды предприятие может, используя метод SWOT-анализа (силы, слабости, возможности, угрозы — по начальным буквам идентичных английских слов) (табл. 7.2.). На основе информации о внешней и внутренней среде предприятие выделяет то главное, на чем оно должно сосредоточить свое внимание. Таблица 7.2. Матрица SWOT Сильные стороны Слабые стороны (S-сила) (W-слабость) Возможности (О возможности) S0-стратегия W0-стратегия Мероприятия, которые необходимо провести, чтобы использовать сильные стороны для расширения возможностей. Мероприятия, которые необходимо провести, чтобы преодолеть слабые стороны, используя имеющиеся возможности. Угрозы SТ-стратегия WT - стратегия (Т-угрозы) Мероприятия, которые Мероприятия, которые позволяют используют сильные стороны, преодолеть слабые стороны, чтобы чтобы избежать угроз. избежать угроз На втором этапе проводится выделение стратегических областей деятельности — стратегических зон хозяйствования и при необходимости - организация стратегических центров хозяйствования. Под стратегической зоной хозяйствования понимается определенный отраслевой рынок, на который выходит или хочет выйти предприятие (или его отдельные стратегические центры хозяйствования). Стратегический центр хозяйствования — это относительно независимое производственное подразделение 119 (филиал, или самостоятельное предприятие), ориентированное на одну или несколько стратегических зон хозяйствования и отвечающее за выработку стратегической позиции в данном направлении. Следовательно, стратегические зоны и центры хозяйствования -это тот инструмент, который может дать картину будущего изменения организации, что важно для принятия эффективных стратегических решений. Таким образом, на данном этапе проводится выбор конкурентных позиций для стратегических зон хозяйствования, отслеживаются жизненные циклы спроса, технологии, товара. Выбор производится с помощью матрицы БКГ (Бостонской консультационной группы) с использованием эффекта синергизма. Эффект синергизма проявляется в стратегических преимуществах, которые возникают при объединении нескольких предприятий в более крупную организацию, либо при объединении для достижения единых целей обособленных стратегических центров хозяйствования в рамках одного предприятия. На третьем этапе делается оценка возможностей стратегических позиций с точки зрения уровня привлекательности, конкурентоспособности. На четвертом этапе на основе оценки стратегических зон хозяйствования производится выбор бизнеспортфеля. На пятом этапе представляется целесообразным перейти к технико-экономическому планированию, т. е. к планированию по функциям. Шестым этапом процесса стратегического планирования является разработка финансового плана предприятия, предусматривающего баланс расходов и поступлений, расчеты безубыточности, прогноз формирования и распределения прибыли. Эффективность финансовой политики определяется через модель денежных потоков. На седьмом этапе производится документирование ранее проведенных расчетов. Стратегический план предприятия оформляется в виде единого документа, содержание которого может быть достаточно произвольным. Заключительным, восьмым этапом, является контроль и/или корректировка плана. Это этап слежения за результатами и сравнения. Контролю подвергаются все этапы стратегического плана, и в зависимости от меняющейся обстановки стратегический план может быть скорректирован. На основе приведенного анализа и оценки возможных вариантов принимается окончательное решение о выборе наиболее целесообразной стратегии. Функциональная стратегия — управленческий план действий отдельного подразделения или ключевого функционального направления внутри определенной сферы бизнеса. Функциональная стратегия, хотя и является более узкой по сравнению с деловой стратегией, конкретизирует отдельные детали в общем плане развития предприятия за счет определения подходов, необходимых действий и практических шагов по 120 обеспечению управления отдельными подразделениями или функциями бизнеса. Функциональную стратегию можно назвать рабочей стратегией. Каждая функциональная стратегия имеет определенный объект, на который она направлена. В этой связи могут разрабатываться следующие функциональные стратегии: • стратегия маркетинга; • финансовая стратегия; • стратегия инноваций; • стратегия производства; • стратегия организационных изменений и др. Набор функциональных стратегий на том или ином конкретном предприятии определяется составом специфических целей, которые ставит перед собой руководство предприятия. Стратегия маркетинга — это способ действия на рынке, руководствуясь которым предприятие выбирает цели и определяет наиболее эффективные пути их достижения. Цель устанавливает границы и сферы рыночной деятельности (конкурентные преимущества, овладение новым рынком и др.). Финансовая стратегия — представляет собой общее направление и способ использования средств для достижения поставленных целей управления финансами предприятия. Целями в данном случае могут быть: максимизация прибыли при минимизации расходов, оптимизация структуры активов предприятия, обеспечение финансовой стабильности предприятия в обозримом будущем. Инновационную стратегию можно определить как взаимосвязанный комплекс технических, технологических и организационных действий, направленных на обеспечение конкурентоспособности предприятия и устойчивое его развитие. Стратегия производства представляет собой комплекс взаимосвязанных мер по выбору продукции (услуг), технологии и организации производства, позволяющих обеспечить устойчивое эффективное развитие производства. Стратегия организационного развития — это многоуровневая система преобразований, нацеленных на средне- и долгосрочную перспективу и предусматривающих изменение организационной структуры управления, методов работы, организационной культуры. Контрольные вопросы. 1. Что определяет стратегия деятельности предприятия и какими основными чертами она обладает? 121 2. Какие базовые стратегии деятельности предприятия выделяют и в чем их сущность? 3. Охарактеризуйте матрицу стратегических альтернатив. 4. Дайте определение стратегического планирования. В чем его экономическая сущность и главная цель? 5. Зачем и как на предприятии формулируются миссия и цель деятельности? 6. Охарактеризуйте этапы стратегического планирования. 7. Охарактеризуйте SWOT-анализ и его методику. 8. Какие виды стратегий выделяют в рамках стратегического планирования на предприятии? Приведите их характеристику. Литература 1. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 352 с. 2. Организация производства и управление предприятием. Учебник. – М.: Инфра-М., 2005. 3. Слиньков В. Н. Стратегическое планирование на основе сбалансированной системы показателей. Стратегический контроль. – М.: КНТ: 2008. 4. Экономика предприятия. Учебник под ред. В.М. Семенова., СПб., Питер, 2007 5. Экономика предприятия. Кантор Е.Л., Маховикова Г.А., СПб, Питер 2007 Делить шкуру неубитого медведя по научному называется «бизнес-планирование». Народная мудрость. Глава 8. Планирование и прогнозирование на предприятии 8.1. Принципы, методы и виды планирования Планирование – это разработка и установление руководством предприятия системы количественных и качественных показателей его развития, в которых определяются темпы и абсолютные значения роста предприятия, как в текущем периоде, так и в перспективе. Результат планирования — оформленный и утвержденный руководством предприятия план. Планирование подчинено ранее утвержденным стратегическим целям предприятия. В теории планирования выделяют следующие принципы планирования (по А. Файолю): единства, непрерывности, гибкости, точности, участия. Принцип единства предопределяет системность планирования, означающий существование совокупности структурных элементов объекта планирования, находящихся во взаимосвязи и подчиненных единому направлению их развития, ориентированного на общие цели. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех элементов предприятия становятся возможными в рамках вертикального единства подразделений, их интеграции. 122 Принцип непрерывности планирования основывается на использовании взаимосвязи элементов и одновременности внесения изменений плана по горизонтали и вертикали управления. Регулирование и координация в управлении процессами планирования основываются на общих аксиоматических правилах: • нельзя планировать эффективно, если на данном уровне управления планирование не связано с планированием функциональных служб (управлений, отделов, секторов); • любые изменения в планах одного из подразделений должны быть отражены в планах других по линиям (каналам) взаимосвязей. На каждом уровне управления осуществляется интеграция плановой деятельности, и каждый план вышестоящего уровня управления является интегрированным и более расширенным (но менее детализированным), чем план нижестоящего уровня. План функционального подразделения на одном уровне управления является составной частью общего плана данного уровня. Предпосылками непрерывности планирования являются: • неопределенность и изменчивость внешних факторов производственной, хозяйственной и финансовой деятельности предприятия; • изменчивость внутренних факторов производства, стратегических целей, ценностей и возможностей предприятия. Принцип гибкости планирования связан прежде всего с включением в методы и процессы планирования возможностей внесения изменений. Для осуществления принципа гибкости планы должны составляться так, чтобы в них можно было вносить изменения, увязывая их с изменяющимися внутренними и внешними условиями. Каждый план должен составляться с заданной степенью точности адекватной неопределенности внешней среды. Другими словами, планы должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют условия деятельности предприятия. Точность планирования связана как с определением общего и локальных периодов разработки плана предприятия, так и с требованиями к детализации планов и качеству исполнителей — разработчиков плана. Принцип участия означает, что каждый работник предприятия в определенной мере становится участником плановой деятельности независимо от должности и выполняемой им функции. Планирование, основанное на принципе участия, называют партисипативным. Процесс планирования проходит обычно несколько стадий (этапов). Принято выделять четыре основных этапа планирования: разработка общих целей, определение конкретных задач, выбор основных путей и средств их достижения, контроль за их исполнением. 123 Методы планирования. Выделяют несколько методов планирования: балансовый; расчетно-аналитический; экономико-математический; графоаналитический; сетевой; программно-целевой Балансовый метод планирования устанавливает взаимосвязь между потребностями в ресурсах и их источниками. Для этого на предприятии составляются балансы производственной мощности, рабочего времени, материальный, финансовый баланс и др. Расчетно-аналитический метод применяется для анализа динамики показателей плана и факторов, обеспечивающих их необходимый количественный уровень. Согласно данного метода определяется базисный уровень показателей плана и их изменение в плановом периоде, рассчитываются индексы изменения плановых показателей по сравнению с базисным уровнем. Экономико-математический метод позволяет создать модель отражающую зависимость плановых показателей от основных факторов производства. Графоаналитический метод позволяет представить результаты экономического анализа в виде таблиц, графиков и других графических средств. Сетевой метод является разновидностью графоаналитического и позволяет моделировать параллельное выполнение работ в пространстве и времени по сложным объектам. Программно-целевой метод направлен на создание планов в виде программ, т.е. комплекса задач и мероприятий, которые объединены общей целью и сроками. Виды планирования. Все виды планов на предприятии могут быть систематизированы по таким основным классификационным признакам, как содержание планов, уровень управления, методы обоснования, время действия, сфера применения, стадии разработки, степень точности и др. По срокам различают следующие виды планирования. Долгосрочное (перспективное) планирование охватывает период более 5 лет. Подобные планы призваны определять долгосрочную стратегию предприятия. Среднесрочное планирование охватывает период от 1 года до 5 лет. На некоторых предприятиях среднесрочное планирование совмещается с текущим, в таком случае составляется скользящий план на 5 лет. В данном виде плана первы год детализируется до уровня текущего плана. 124 Текущее планирование осуществляется на период до 1 года и включает полугодовые, квартальные, месячные и т.д. планы. Оперативно-производственные планы уточняют задания текущего плана на более короткие отрезки времени по отдельным производственным подразделениям. Этот вид плана обеспечивает ритмичность выпуска продукции и доводит плановое задание до непосредственных исполнителей. По обязательности плановых заданий: директивное, индикативное. Директивное характеризуется обязательным принятием и выполнением плановых заданий. Используется на предприятиях при разработке текущих планов. Индикативное планирование – это государственное планирование макроэкономического развития, через регулирование цен, тарифов, ставок налогов и т.п. Индикаторы – это параметры, характеризующие состояние и направление развития экономики, выработанные органами государственного управления. В целом план носит направляющий, рекомендательный характер. Применяется на предприятиях при разработке перспективных планов. По содержанию планов следует выделять: технико-экономическое, оперативно-производственное, организационно-технологическое, социально-трудовое, снабженческо-сбытовое, финансово-инвестиционное, бизнес-планирование и т. д. Каждый из них предусматривает выбор своей системы плановых показателей, характеризующих виды конкретной деятельности, сроки выполнения работ, конечные или промежуточные результаты и т. д. По уровню управления в зависимости от числа линейных звеньев на предприятиях принято различать такие виды планирования, как фирменное, корпоративное, заводское или иные системы планов, относящихся к высшему управленческому звену или в целом ко всей хозяйственной организации. На среднем уровне управления применяется, как правило, цеховая система планирования, на нижнем — производственная, которая может охватывать отдельные объекты планирования (участок, бригада, рабочее место и т. д.). По методам обоснования находят применение следующие системы планирования: рыночное, индикативное и административное, или централизованное. На предприятиях с государственной, федеральной, муниципальной и другими формами общественной собственности преобладает централизованная система планирования. Централизованное планирование предусматривает установление вышестоящим органом управления подчиненному предприятию плановых показателей натуральных объемов производства продукции, номенклатуры выпуска и сроков поставки товаров, а также многих иных экономических нормативов. В хозяйственных товариществах и акционерных обществах и на других предприятиях с частной формой собственности применяются виды рыночного или индикативного планирования. Рыночное планирование основано на взаимодействии спроса, предложения и цен на производимые товары и услуги. Индикативное планирование — это, по существу, государственное регулирование цен и тарифов, ставок 125 налогов, банковских процентных ставок за кредит, минимального уровня заработной платы и других макроэкономических показателей. По сфере применения планирование подразделяется на межцеховое, внутрицеховое, бригадное и индивидуальное; объектами планирования в том или ином случае служит соответствующая производственная система или подразделение предприятия. По стадиям разработки планирование бывает предварительное и окончательное. На первом этапе обычно разрабатываются проекты планов, которые после их утверждения на втором этапе получают затем силу закона. По степени точности планирование может быть укрупненным и уточненным. Точность планов в основном зависит от применяемых методов, нормативных материалов и сроков планирования, а также от уровня профессиональной подготовки и производственного опыта экономистов-менеджеров или плановиковисполнителей. По типам целей, учитываемым в планировании, оно может быть определено как оперативное, тактическое, стратегическое или нормативное. Оперативное планирование представляет собой выбор средств решения задач, которые поставлены, даны или установлены вышестоящим руководством, а также являются традиционными для предприятия. Такое планирование бывает обычно краткосрочным. Основная его задача состоит в выборе необходимых средств и ресурсов для выполнения заданных объемов работы или стоящих оперативных задач. Тактическое планирование заключается в обосновании задач и средств, необходимых для достижения заранее установленных или традиционных целей. Стратегическое планирование включает выбор и обоснование средств, задач и целей для достижения заданных или традиционных для предприятия идеалов. Такое планирование, как правило, бывает долгосрочным. Нормативное планирование требует открытого и обоснованного выбора средств, задач, целей и идеалов. Оно не имеет установленных границ или фиксированного горизонта. В таком планировании решающую роль играет правильный выбор идеала или миссии фирмы. В зарубежной науке и практике планирования будущего корпораций принято выделять четыре основных вида временной ориентации или типологии составления планов. По классификации Р. Л. Акоффа, планирование бывает реактивным, инактивным, преактивным и интерактивным. У одних плановиков преобладает ориентация на прошлое (реактивная), у других — на настоящее (инактивная), у третьих — на будущее (преактивная). Четвертый вид ориентации предполагает взаимодействие (интерактивизм) прошлого, настоящего и будущего как различных, но неразделимых видов планирования. 126 Реактивное планирование базируется на анализе предшествующего опыта и истории развития производства и чаще всего опирается на старые организационные формы и сложившиеся традиции. Инактивное планирование ориентируется на существующее положение предприятия и не предусматривает как возвращения к прежнему состоянию, так и продвижения вперед. Его основными целями являются выживание и стабильность производства. Преактивное планирование направлено на осуществление непрерывных изменений в различных сферах деятельности предприятий. Интерактивное планирование заключается в проектировании желаемого будущего и изыскания путей его построения. 8.2. Прогнозирование на предприятии Прогнозирование — это система количественных и качественных предплановых изысканий, направленных на выяснение возможного состояния и результатов деятельности предприятия в будущем. На основе прогнозов определяется возможность (вероятность) достижения поставленных целей. Обычно в прогнозах указывается вероятная степень возможного отклонения от тех или иных целей в зависимости от способа будущих действий и влияния различных внешних научно-технических, социально-экономических и политических факторов. Прогнозы учитывают требования плана, но являются самостоятельной формой предвидения объективного процесса и возможного конечного результата реализации поставленной цели по времени и ресурсам, выраженным в деньгах. Прогнозирование делится на две ветви — экономическое и научно-техническое. Задачами экономического прогнозирования являются: предвидение возможного наличия и распределения ресурсов по различным секторам экономики и направлениям, по которым может действовать предприятие; определение нижних и верхних границ получаемых результатов на вложенный труд и капитал по выбранным прогнозным объектам; оценка максимально возможного количества ресурсов, выделение которых для развития предприятия в выбранном целевом направлении оправдано для решения соответствующей хозяйственной и научно-технической проблемы, и др. Научно-технический прогноз определяет вероятное натурально-вещественное состояние прогнозируемого объекта. Методы прогнозирования можно разделить на пассивные и активные. 127 Пассивный прогноз основан на изучении экономических процессов, обладающих довольно выраженной инертностью; активный (или целевой) — основан на системе моделей и приемов, учитывающих возможность воздействия на общий ход экономических процессов. Практическая задача прогнозирования как одного из элементов хозяйственного управления — определить реальность и целесообразность намеченной стратегии, поэтому прогнозирование имеет значительное сходство с планированием. Однако планирование — это процесс принятия и практического осуществления управленческих решений, тогда как задача прогнозирования — формирование возможных предпосылок принятия подобных решений. План и прогноз — это не два альтернативных подхода к установлению перспектив экономического и технического развития, а взаимно дополняющие друг друга стадии разработки хозяйственных планов при определяющей роли плана как главного инструмента управления предприятиями. Поэтому во всех случаях должен быть обеспечен переход от прогнозируемых показателей к планируемым с учетом их различий. Прогноз подразумевает только анализ внутренних возможностей предприятия. Для того чтобы прогноз мог явиться основой разработки стратегического плана и организации управления предприятием, он должен охватывать значительно более широкий круг вопросов, чем внутренняя деятельность предприятия, и в том числе: анализ развития отрасли прогнозируемого направления производства продукции, ее характеристику и современное состояние спроса и предложения; основные макротехнические и организационно-экономические проблемы и сроки их решения в отрасли, стране и за ее пределами; наличие материалов, технологии и оборудования, пригодных для изготовления прогнозируемой продукции; ожидаемый объем производства целевой для предприятия продукции у конкурентов и будущая потребность в них на рынках; ожидаемую стоимость разработки и производства этой продукции и ее рыночную цену; мощность, необходимую для эффективного изготовления новой целевой продукции; потребность в трудовых ресурсах и их наличие с учетом изменения структуры персонала, его квалификации и ожидаемого роста производительности труда; выявление перспективных для предприятия технических и хозяйственных решений, уже подготовленных, но не получивших широкого практического применения; оценку важности проводящихся исследований, требующих затрат для решения будущих технических и хозяйственных задач. Разумеется, по структуре и параметрам прогноз должен соответствовать плану, т. е. давать однозначную оценку ожидаемого результата развития предприятия в течение всего периода прогнозирования и планирования. 128 В зависимости от внутренней и внешней ситуации, а также целей, которые определяет руководство предприятия, используются два подхода к разработке прогнозов: 1) генетический (исследовательский); 2) целевой (нормативный). Задачи генетического прогнозирования — выявление экономических и производственно-технических закономерностей и возможностей данного направления производства исходя из естественной, присущей этому направлению логики развития; оценка возможных изменений ассортимента, характеристик и объема выпускаемой продукции; определение достижимых значений экономических и технических параметров и показателей новых изделий и сроков их выпуска. Целевое прогнозирование направлено на формулирование и конкретизацию перспективных целей развития данного предприятия и определение необходимых средств и сроков для решения отдельного комплекса и всех вместе взятых задач перестройки производства, создания и освоения выпуска новых изделий с необходимыми техническими и экономическими показателями в требуемых объемах. Основой данного прогноза являются установочная цель и требующиеся ее будущие параметры, на основании которых достигается цель и определяются возможные пути движения от настоящего к будущему. В прогнозах, которые разрабатываются на предприятиях, предусматривается, как правило, использование целевого подхода, т. е. ориентация на удовлетворение потребностей владельца и решение стоящих перед предприятием социальных, экономических, технических, производственных и прочих, в том числе амбициозных, задач, позволяющих определить и экономически обосновать его перспективную политику. При этом не исключается параллельное использование и генетического подхода, на основе которого возможно получение более объективной картины будущего, чем с помощью целевого прогнозирования. Составление и согласование прогнозов на базе указанных двух подходов способствует получению наиболее полного материала для определения политики предприятия. По срокам прогнозы делятся на четыре группы: 1) оперативные — со сроком до 3-6 месяцев от начала отсчета прогноза; 2) краткосрочные — до 1 года; 3) среднесрочные — до 2-3 лет; 4) долгосрочные - на период до 10-20 лет и более. Как правило, чем длительнее период, на который составляется прогноз, тем значительнее в будущем может быть отклонение фактических данных от прогнозируемых. Выбор периода прогнозирования определяется действием трех факторов: степенью риска предприятия в случае принятия ошибочного решения, динамикой и конъюнктурой рынка, жизненным циклом прогнозируемой продукции. 129 Контрольные вопросы. 1. Дайте определение понятию планирование. 2. Назовите основные принципы планирования и дайте их характеристику. 3. Какие методы планирования вы знаете и в чем их сущность? 4. По каким признакам могут быть классифицированы различные виды планов на предприятии? Приведите примеры классификаций. 5. Какие виды планов выделяют в зависимости от типа целей? 6. Что составляет основу прогнозирования на предприятия? 7. Какие два вида прогнозирования существует и в чем их сущность? 8. Охарактеризуйте методы прогнозирования на предприятии. 9. Какие аспекты охватывает процесс прогнозирования на предприятии? 10. Какие подходы к разработке прогнозов выделяют в зависимости от целей предприятия? Литература. 1. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. – М.: ИНФРА-М. 2001. 2. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 352 с. 3. Любанова Т.П. Стратегическое планирование на предприятии. – М.: МарТ; М.: ИКЦ МарТ, 2005. 4. Слиньков В. Н. Стратегическое планирование на основе сбалансированной системы показателей. Стратегический контроль. – М.: КНТ: 2008. 5. Экономика предприятия: Учеб. Пособие / В.П. Волков, А.И. Ильин, В.И. Станкевич и др.; Под общ.ред. А.И. Ильина. – 2-е изд., испр. – М.: Новое издание, 2004. – 672 с. 6. Экономика предприятия. Кантор Е.Л., Маховикова Г.А., СПб, Питер 2007 Нет ничего более благодатного для народа, чем свобода торговли, - и ничего более непопулярного. Томас Маколей. 130 Глава 9. Товарная политика и маркетинговая деятельность на предприятии 9.1. Товар, его характеристики и классификация Согласно современным экономическим словарям термин «товар» можно охарактеризовать как любой продукт производственно-экономической деятельности в материально-вещественной форме; объект куплипродажи, рыночных отношений между продавцами и покупателями. Товар можно рассматривать как трехуровневую модель (рис 9.1). Первый уровень – товар по замыслу. Это характеристика основного предназначения товара, та услуга, которую в действительности приобретает покупатель. Это то свойство товара, которое позволяет покупателю решить определенную проблему с помощью данного товара. Второй уровень – товар в реальном исполнении. Это товар выставленный на продажу с определенным набором свойств, внешним оформлением, упаковкой, товарным знаком, марочным названием. Товар в реальном исполнении имеет пять характеристик: уровень качества; набор свойств; специфическое оформление; марочное название; специфическая упаковка. Третий уровень – товар с подкреплением. Это реальный товар выставленный на продажу с сопровождающими услугами, такими как, доставка, монтаж, гарантийное и пост гарантийное обслуживание, кредитование. 131 Пред- и постпродажное обслуживание Упаковка Гарантия Внешнее оформление Свойства Основная выгода или услуга Качество Монтаж Марочное название Доставка Рис. 9.1. Трехуровневая модель товара. Таким образом, товар является ценностью для покупателя, при это как материальной так и не материальной. Потому что товар в современных рыночных отношениях включает в себя ряд свойств как материальных (физических и технических характеристик) так и нематериальных (отношение к покупателю, индивидуальный подход и т.д.). С понятием товара связана такая его характеристика как потребительская ценность. Потребительская ценность товара представляет собой совокупность свойств, связанных с самим товаром так и с сопутствующими услугами. Приобретая тот или иной товар, мы имеем дело с товарной единицей. Товарная единица - это обособленная целостность, имеющая точные характеристики и описание: цвет, вкус, размер, масса, надежность, качество конструкции, дизайн, эффективность использования и т.д. Например, хлебобулочные изделия, мясные или молочные продукты - это товары, а батон хлеба, банка говяжьей тушенки или сгущенного молока - это товарные единицы. К последним относится и учебный курс университета, и трактор фирмы "Катерпиллер", и трехдюймовая дискета фирмы Maxwell для персонального компьютера. Классификация товара. Классификация товара возможна по ряду признаков, согласно которым тот или вид товара может быть отнесен к определенной группе. Классификация товаров представлена на рис 9.2. Товар делиться на две основные группы: потребительские товары; 132 товары производственного назначения. Потребительские товары – это товары, приобретаемые для личного пользования. В свою очередь товары потребительского назначения делятся на товары повседневного спроса, предварительного выбора (схожие и несхожие товары), особого спроса (товары с уникальными характеристиками), пассивного выбора (товары, о которых потребитель не знает или знает, но не задумывается об их покупке, пока реклама не донесет до потребителя информацию об этом товаре). Товары производственного назначения – это товары, приобретаемые частными лицами или организациями для дальнейшей переработки и/или перепродажи. Данный вид товаров подразделяется по степени участия в производстве на материалы и детали, капитальное имущество, вспомогательные материалы и услуги. Материалы и детали – это товары полностью используемые в производстве, они полностью переносят свою стоимость в готовые изделия. Капитальное имущество - это товары, частично переносящие свою стоимость в готовые изделия. Это стационарные сооружения и оборудование, транспорт и т.п. Вспомогательные материалы и услуги - объекты, вообще не присутствующие в готовом изделии, например смазка для станка производящего деталь, бумага т.д. Товары Вспомогательные материалы и детали Материалы и детали Капитальное имущество Товары производственного назначения Товары пассивного спроса Товары особого спроса Товары предварительного выбора Товары повседневного спроса Потребительские товары Рис. 9.2. Классификация товаров. Маркетинг товара. В предпринимательской деятельности используют различные инструменты маркетинга, в том числе в области товарной политики и средств продвижения товара на рынок. Основным источником дохода для предпринимателя является реализации производимой продукции или услуг на рынке. 133 Но в условия конкуренции на рынке может существовать множество производителей схожей продукции, со схожими характеристиками и качеством. Как сделать свою продукцию узнаваемой и отличимой от продукции конкурентов? В этом случае предприниматель использует различные маркетинговые инструменты. 9.2. Товарная марка, товарный знак Для идентификации товара, определения его принадлежности тому или иному производителю, используются определенные инструменты маркетинга, к которым относится товарная марка. Товарная марка - это имя, термин, знак, рисунок или их сочетание, предназначенное для идентификации товаров и услуг одного продавца или их группы и их отличия от товаров и услуг конкурентов. Помимо марки товара различают: марочные названия; марочный знак; товарный знак; авторское право. Марочное название – это часть марки товара, включающая буквенные или цифровые обозначения, которые складываются в опознаваемое и произносимое слово или сочетание слов. Например, «Adidas», «Mercedes». Товарный знак – это товарная марка или ее часть (словесное, изобразительное, комбинированное или иное), обеспеченные правовой защитой. Он защищает исключительные права продавца на пользование марочным названием или марочным знаком. Законом признаётся исключительное право на товарный знак, удостоверяемое свидетельством на товарный знак. Правообладатель товарного знака имеет право его использовать, им распоряжаться и запрещать его использование другими лицами. Стоит отметить, что право на товарные знаки составляют одну из разновидностей объектов сферы прав интеллектуальной собственности, и относятся к правам на средства индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий. Использование товарного знака без разрешения правообладателя запрещается. За неразрешённое использование товарного знака возможна как гражданско-правовая, так и уголовная ответственность. В современном этапе существует несколько различных способов применения товарной марки с целью «доставки» своего товара на рынок. 134 Первый способ. Это поставки товара под маркой производителя. В таком случае на товаре присутствует товарная марка, знак самого производителя. Чаще всего это применяется в автомобильной промышленности. Когда дилеры продают автомобили того или иного производителя. Второй способ. Под маркой посредника, продающего товар. Данный способ доставки товара на рынок встречается в области продуктов питания. Примеры подобного маркетингового решения можно встретить в сетевых супермаркетах, когда тот или иной вид продукции представлен под маркой самого магазина. Так же подобные меры принимают и в области радиоэлектроники, когда компьютеры или мобильные телефоны производятся специально для оператора сотовой связи или выходят под маркой торговой сети. Подобное решение позволяет производителю экономить средства на рекламе и раскрутке своего товара. Третий способ. Поставки товара как под своей, так и под маркой посредника. В данном случае производитель реализует часть продукции под своей торговой маркой, и часть под маркой посредника. Подобное решение чаще всего распространяется на разные категории товара (например, товары премиум, среднего и эконом класса), на разные сегменты рынка, на разные регионы. Существует четыре подхода к проблеме присвоения марочных названий: индивидуальное марочное название (не связанное с именем фирмы); единое марочное название для всех товаров; коллективное марочное название для товарных семейств. торговое название фирмы в сочетании с индивидуальными марками товаров. Существует многомарочный подход двух и более марок в одной товарной категории. Авторское право - исключительное право на воспроизведение, публикацию и продажу содержания и формы литературного, музыкального или художественного произведения. С товаром так же связаны такие понятия как упаковка и этикетка. Упаковка – это комплекс защитных мер и материальных средств по подготовке товара к транспортированию и хранению, для обеспечения ее максимальной сохранности и придания транспортабельного состояния. Упаковка включает прокладочные и амортизирующие материалы, вспомогательные упаковочные средства и материалы, предназначается для сохранения свойств товара после его изготовления, а также придания грузу компактности для удобства перевозки. Различают внешнюю и внутреннюю, жесткую и мягкую упаковки товаров. С точки зрения маркетинга упаковка является важнейшим носителем рекламы. Для этого продавцы товаров создают средства маркировки. Средством маркировки являются этикетки и ярлыки, которые имеют или одно марочное название товара, или больший объем информации о нем. Этикетка идентифицирует товар или марку, указывает сорт, описывает товар, размер и, самая главная функция маркетинга, пропагандирует товар. 135 Принимая решение относительно упаковки, деятели рынка должны учитывать следующие обстоятельства, отражающие мнение общественности и государственной политики: 1. Отражать истину на упаковке и в маркировке. 2. Учитывать, что стоимость товара возрастает в зависимости от стоимости упаковки. 3. Снижать использование дефицитных ресурсов. 4. Не загрязнять окружающую среду. 9.3. Жизненный цикл товара За время своего существования товар проходит несколько фаз развития от разработки до прекращения выпуска. Этот период носит название жизненного цикла товара. Жизненный цикл товара (ЖЦТ) – это период времени, в течение которого товар обладает жизнеспособностью, обращается на рынке, пользуется спросом, приносит доход производителям и продавцам. Иначе говоря, это период времени с момента разработки товара до момента реализации последней его единицы. Принято считать, что жизненный цикл товара состоит из нескольких этапов (рис 9.3.): разработка; внедрение на рынок; рост; зрелость; спад Достаточно распространено в отечественной и зарубежной методической литературе рассмотрение классической кривой жизненного цикла товара (ЖЦТ). Классическая кривая ЖЦТ это зависимость между объемом реализации товара и соответствующими периодами времени, отраженная в классической двумерной системе координат, по оси "х", откладывается время, а по оси "у" объем продаж. В принятом в отечественной и зарубежной литературе стандарте кривая жизненного цикла товара разбивается на ряд характеризующих товар промежутков, которым присваиваются соответствующие наименования. 136 Объем продаж, прибыль Объем продаж Прибыль Время Разработка Внедрение на рынок Рост Зрелость Спад Рис. 9.3. Жизненный цикл товара. График жизненного цикла товара так же можно дополнить кривой прибыли от реализации. Из графика видно, что на этапе разработки товара, показатели прибыли имеют отрицательные значения, а в дальнейшем кривая прибыли идет параллельно кривой объема продаж. Для каждого из этапов жизненного цикла характерны свои особенности, и на каждом из них применяются определенные маркетинговые решения. Рассмотрим каждый из этапов. Разработка. На данном этапе предприниматель готовит новый продукт, прорабатываются его основные характеристики, упаковка, внешний вид. Проводится ряд исследований направленных в основном на тестирование продукта (внешний вид, вкус, запах, удобство в применении и так далее, в зависимости от типа продукта.) Если же данный продукт является услугой, то проводится тестирование идеи. На фокусных группах рассказывают потенциальным потребителям об услуге и собирают мнения. Поскольку товар еще не присутствует на рынке, то предприятие не получает прибыли от его реализации. На этапе разработки проводится общий анализ рынка для определения целесообразности ввода нового товара на рынок, который определяется по двум группам параметров: доступность и привлекательность рынка, где планируется продавать товар (рис 9.4.). 137 Анализ рынка Стимулирование властями местных производителей Прогнозируемый объем продаж Надежность партнеров Уровень цен и уровень жизни в регионе Привлекательность рынка Предварительный ассортимент Доступ к каналам сбыта Степень развития инфраструктуры Конкурентная среда Доступность рынка Рис. 9.4. Анализ рынка. Внедрение на рынок. Для этапа внедрения характерен незначительный объема продаж; на этой стадии предприятие может нести убытки из-за больших начальных затрат на маркетинг, малых объемов выпуска продукта, неосвоенности его производства. Динамика темпов роста объемов продаж незначительна. Рост. Характеризуется быстрым увеличением объема продаж, обусловленного признанием продукта потребителями; на этой стадии прибыль предприятия растет, относительная доля затрат на маркетинг, как правило снижается, цены на продукт постоянны или немного падают. Зрелость. Рост объема продаж замедляется и даже начинает падать, так как продукт уже приобретен большинством потребителей; усиливается конкуренция; затраты на маркетинг, как правило возрастают. На данном этапе возможно некоторое снижение цен, прибыль стабилизируется или снижается. При модернизации продукта и/или пересмотре сегментов рынка возможно продление данной стадии. Спад. Этот этап проявляется в резком снижении объема продаж и прибыли. Модернизация продукта, снижение цен могут только продлить эту стадию. На разных стадиях Жизненного Цикла Товара используются различные маркетинговые стратегии, что приводит к проведению исследований, которые решают различные вопросы. Для того чтобы определять на каком стадии жизненного цикла продукта находится товар уже после того, как он появился в продаже, необходимо проводить ряд исследований. При этом исследования надо проводить с определенной периодичностью, чтобы вовремя определить ту или иную стадию цикла и правильно отреагировать для удаления стадии спада или продления этого процесса. Для мониторинга жизненного цикла товара проводятся следующие виды исследований: 138 1. Usage & Attitude Study (использование и отношение к продукту). Это исследование проводится с определенной периодичностью с одинаковой выборкой, чтобы при анализе хорошо прослеживалась динамика. Проводится опрос потребителей исследуемого продукта и продуктов-конкурентов. На данном этапе получают информацию о позиционировании продукта среди остальных, частота потребления, объемы покупок за раз, места покупок, видели ли рекламу и так далее. Основная идея этого исследования получение информации об отношении потребителей к продукту и сравнение с конкурентами. 2. Retail Audit, Distribution Check – соответственно аудит розницы и присутствие на рынке, что дает информацию о том какие марки продукта представлены в продаже, насколько они доступны (то есть во всех ли магазинах представлены), по какой стоимости продаются и замеряются объемы продаж. При помощи этих данных можно рассчитать доли рынка товара в сравнении с конкурентами. 3. Отслеживание эффективности рекламной кампании, чаще всего, рекламируемых марок продуктов, что соответственно влияет на осведомленность о марке, а потом уже на потребление при хорошей цене и доступности продукта в розничной торговле и бюджеты, которые идут на рекламу у Ваших конкурентов. Анализ полученной информации по состоянию продукта на рынке, дает возможность отслеживания угроз возможных спадов и подъемов. Каждому этапу жизненного цикла товара соответствует определенная маркетинговая характеристика (табл. 9.1.). Таблица 9.1. Изменение маркетинговых характеристик на различных этапах жизненного цикла. Этапы Характеристики Цели маркетинга Конкуренция Прибыль Потребители Товарный ассортимент Разработка Внедрение на рынок Рост Зрелость Спад Выявить запросы ранка Привлечь к товару новаторов Расширение сбыта и ассортимента Поддерживание отличительных преимуществ Сократить, оживить На уровне идей Отсутствует или и замыслов малая Некоторая Сильная Малая Отсутствует Возрастает Наибольшая Сокращается Отсутствую Новаторы Массовый рынок обеспеченных лиц Массовый рынок Консерваторы Опытный образец Одна базовая модель Рост числа моделей Полный ассортимент Товары наибольшего спроса 139 Сбыт Ценовая политика Продвижение Отсутствует Зависит от товара Базовая цена Зависит от товара Информационное Растет число торговых точек Сокращается число точек Большой диапазон цен Полная ценовая линия Отдельные цены Убеждающие Конкурентное Информационное На этапе роста сбыт зависит от процессов признания и распространения (диффузии). Признание состоит из следующих этапов: знание (человек узнает о товаре и его функционировании); убеждение (человек формирует благоприятное или нет отношение к товару); решение (выбор: принять - отвергнуть); реализация (человек использует товар); подтверждение (человек ищет подкрепление и может переменить решение, если столкнется с противоречивой информацией). Распространение характеризуется тем, как элементы целевого рынка признают и приобретают товар. Различают следующие группы потенциальных потребителей: 1. Новаторы - 2,5%. Их характеризует склонность к эксперименту, риску, они социально динамичны, коммуникабельны, космополитичны. 2. Быстро признающие лица - 13,5%. Им нравится руководить, они любят престиж, формируют мнение. 3. Быстро признающее большинство - 34%. Эти лица занимают определенное социальное положение, коммуникабельны, внимательны к информации. 4. Медленно признающее большинство - 34%. Это лица более низкого социального положения, старые, среднего возраста, скептики. 5. Консерваторы - 16%. На этапе зрелости цель маркетинга - сохранение объема продаж путем модернизации и модификации товара; внедрения в новые области применения, увеличения рыночной сегментации, увеличения потребление товара существующими потребителями, изменения маркетинговой стратегии. 9.4. Товарная политика Составляющей маркетинговой деятельности предприятия, направленной на развитие ассортимента, создание новых товаров, исключение из производственной программы товаров, утративших потребительский спрос, улучшение упаковки товара, разработку наименования и товарного знака является товарная политика. 140 В основе разработки товарной политики лежит системный подход, который основан на анализе трех составляющих: целей предприятия, его ресурсов и возможностей рынка (рис. 9.5.). Возможности рынка А Цели предприятия D В С Ресурсы Рис 9.5. Система целей, ресурсов предприятия и возможностей рынка. Сектор А – цели предприятия и возможности рынка совпадают. Задачей руководителей предприятия является изыскание ресурсов. Сектор В – возможности рынка и ресурсы предприятия совпадают. Необходимо пересмотреть цели предприятия. Сектор С – совпадают цели и ресурсы предприятия. Необходимо создать условия на рынке. Сектор D – совпадают все условия для создания оптимальной товарной политики. Таким образом, системный подход позволяет разработать наиболее эффективную товарную политику, которая наиболее точно отразит потребности рынка в том или ином виде товара с учетом возможностей и целей предприятия. Данный подход позволяет правильно сформировать товарную номенклатуру согласно рыночного спроса. Перед предприятием стоит задача определения и прогнозирования спроса и формирования соответствующей номенклатуры. Прогнозирование спроса основывается на качественных и количественных методах. Качественные методы позволяют исследовать структуру спроса и определить предпочтения потребителей. Количественные методы направлены на определение будущей величины спроса на определенный продукт на основе ретроспективного анализа. 141 На основе прогнозных данных о величине и характере спроса формируется номенклатура товара. Товарная номенклатура – это совокупность производимых различных видов товаров и услуг. Она характеризуется следующими показателями: широта, глубина, насыщенность, гармоничность (табл. 9.2.). Широта товарной номенклатуры характеризуется общим числом ассортиментных групп. Насыщенность определяется общим числом различных видов товаров каждой ассортиментной группы. Глубина номенклатуры определяется количеством вариантов каждого вида товара в ассортиментных группах. Гармоничность товарной номенклатуры - характеризуется степенью близости товаров различных ассортиментных групп как с точки зрения характера их конечного использования, так и организация производства и распределения. Примером может служить компания по производству компьютеров и оргтехники (табл. 9.2). Таблица 9.2. Производство компьютеров и оргтехники. Глубина товарной номенклатуры Широта товарной номенклатуры Компьютеры Сканеры 1. Персональные 2. Ноутбуки 3. КПК 1. Планшетные 2. Ручные 3. Листопротяжные 4. Книжные 5. Барабанные Факсы 1. Цветные 2. Чернобелые Принтеры 1. Лазерные 2. Струйные 3. Матричные Приведенные характеристики товарной номенклатуры определяют товарную политику фирмы. Она может увеличить объем продаж следующими способами: расширить номенклатуру за счет включения в нее новых ассортиментных групп товаров; увеличить насыщенность уже существующих ассортиментных групп товаров; углубить номенклатуру за счет предложения большего количества вариантов имеющихся товаров: улучшить гармоничность между товарами различных ассортиментных групп Товарная политика предприятия основана на разработке товарной стратегии, которая представляется собой долгосрочный план по работе с товаром. Принято выделять три основных направления работы с товаром: 142 разработка нового товара; модификация товара; элиминация товара. Разработка нового товара и вывод его на рынок осуществляется в соответствии со стратегическими планами и целями предприятия. Модификация товара возможна путем его вариации и модификации. Под вариацией понимается изменение свойств товара, его параметров, при этом старый продукт исключается из производственной программы. Вариация товара это один из способов повышения его конкурентоспособности. Дифференциация товара это изменение свойств товара, его параметров, при этом старый товар остается в производственной программе. Это делается для того, чтобы учесть пожелания покупателей отдельных сегментов рынка. Элиминация – это выявление устаревших, непривлекательных товаров с целью их дальнейшего снятия с производства или перепродажа другим предприятиям. Матрица БКГ Разработка товарной политики проводится с использованием матрицы БКГ (Бостонской консультационной группы), которая позволяет определить рыночные позиции товаров, разработать товарную стратегию и тактику для каждого вида товара, оценить потребность в финансировании и потенциал. В основе Бостонской матрицы лежит модель жизненного цикла товара, в соответствии с которой товар в своем развитии проходит четыре стадии. 1 Стадия. Выход на рынок (товар - "проблема" или «трудный ребенок»). 2 Стадия. Рост (товар - "звезда"). 3 Стадия. Зрелость (товар - "дойная корова"). 4. Стадия. Спад (товар - "собака"). Для оценки конкурентоспособности отдельных видов бизнеса используются два критерия: темп роста отраслевого рынка; относительная доля рынка. Темп роста рынка определяется как средневзвешенное значение темпов роста различных сегментов рынка, в которых действует предприятие, или принимается равным темпу роста валового национального продукта. Темпы роста отрасли 10% и более рассматриваются как высокие. Относительная доля рынка определяется делением доли рынка рассматриваемого бизнеса на долю рынка крупнейшего конкурента. 143 Значение доли рынка, равное 1, отделяет продукты – рыночные лидеры – от последователей. Таким образом, осуществляется деление видов бизнеса (отдельных продуктов) на четыре различные группы (рис. 9.6.). Рис. 9.6. Доля рынка в зависимости от стадии ЖЦТ. Например, если бизнес-единице принадлежит 10% рынка, на котором самый крупный конкурент владеет долей 20%, то относительная доля данного бизнеса составит 0,5 (10/20). В основе матрицы БКГ лежат два предположения: 1. Бизнес, имеющий существенную долю рынка, приобретает в результате действия эффекта опыта конкурентное преимущество в отношении издержек производства. Отсюда следует, что самый крупный конкурент имеет наибольшую рентабельность при продаже по рыночным ценам и для него финансовые потоки максимальны. 2. Присутствие на растущем рынке означает повышенную потребность в финансовых средствах для своего развития, т.е. обновления и расширения производства, проведения интенсивной рекламы и т.д. Если темп роста рынка невелик, например зрелый рынок, то товар не нуждается в значительном финансировании. В том случае, когда обе гипотезы выполняются, можно выделить четыре группы рынков товара, соответствующие различным приоритетным стратегическим целям и финансовым потребностям: 1. "Проблемы" (быстрый рост/малая доля): товары этой группы могут оказаться очень перспективными, поскольку рынок расширяется, но требуют значительных средств для поддержания роста. Применительно к этой группе продуктов необходимо решить: увеличить долю рынка данных товаров или прекратить их финансирование. 2. "Звезды" (быстрый рост/высокая доля) – это рыночные лидеры. Они приносят значительную прибыль благодаря своей конкурентоспособности, но также нуждаются в финансировании для поддержания высокой доли динамичного рынка. 144 3. "Дойные коровы" (медленный рост/высокая доля): товары, способные принести больше прибыли, чем необходимо для поддержания их роста. Они являются основным источником финансовых средств для диверсификации и научных исследований. Приоритетная стратегическая цель – "сбор урожая". 4. "Собаки" (медленный рост/малая доля) – это продукты, которые находятся в невыгодном положении по издержкам и не имеют возможностей роста. Сохранение таких товаров связано со значительными финансовыми расходами при небольших шансах на улучшение положения. Приоритетная стратегия – прекращение инвестиций и скромное существование. В идеале сбалансированный номенклатурный портфель предприятия должен включать 2–3 товара – "коровы", 1–2 – "Звезды", несколько "проблем" в качестве задела на будущее и, возможно, небольшое число товаров – "собак". Избыток стареющих товаров ("собак") указывает на опасность спада, даже если текущие результаты деятельности предприятия относительно хорошие. Избыток новых товаров может привести к финансовым затруднениям. В динамичном корпоративном портфеле выделяют следующие траектории (сценарии) развития (рис. 9.7): Посредственность 145 Рис. 9.7. Сценарии развития. 1. "Траектория новатора". Инвестируя в НИОКР средства, получаемые от "дойных коров", предприятие выходит на рынок с принципиально новым товаром, который занимает место звезды. 2. "Траектория последователя". Средства от "дойных коров" инвестируются в товар-"проблему", на рынке которого доминирует лидер. Предприятие придерживается агрессивной стратегии наращивания доли рынка, и товар-"проблема" превращается в "звезду". 3. "Траектория неудачи". Вследствие недостаточного инвестирования товар-звезда, утрачивает лидирующие позиции на рынке и становится товаром – "проблемой". 4. "Траектория посредственности". Товару-"проблеме" не удается увеличить свою долю рынка, и он вступает в следующую стадию (товар-"собака"). Основные рекомендации Бостонской консультационной группы по корпоративному портфелю представлены в таблице 9.3. Таблица 9.3. Рекомендации Бостонской матрицы Доля рынка Возможные стратегии Вид стратегии единицы бизнеса Рост Инвестирование "Звезды", "Проблемы" Удерживание "Снятие сливок" "Дойные коровы" Отступление Деинвестирование "Собаки", "Проблемы" Матрица БКГ помогает выполнению двух функций: принятию решений о намеченных позициях на рынке и распределению стратегических средств между различными зонами хозяйствования в будущем. Среди достоинств матрицы БКГ, прежде всего, стоит отметить ее простоту. Матрица весьма полезна при выборе между различными стратегическими зонами хозяйствования (СЗХ), определении стратегических позиций и при распределении ресурсов на ближайшую перспективу. Однако, из-за простоты, матрица БКГ обладает двумя существенными недостатками: все СЗХ, положение в которых компании анализируется с помощью матрицы БКГ должны находится в одинаковой фазе развития жизненного цикла; внутри СЗХ конкуренция должна идти таким образом, чтобы используемых показателей было достаточно для определения прочности конкурентных позиций компании. 146 Если первый недостаток является фатальным, т.е. СЗХ, находящиеся на разных стадиях жизненного цикла, не могут быть проанализированы с помощью данной матрицы, то второй недостаток вполне может быть устранен. В процессе совершенствования матрицы БКГ авторами предлагались совершенно различные показатели, основные представлены в таблице 9.4. Таблица 9.4. Показатели оценки стратегического положения с помощью матрицы БКГ. № Объект оценки темпы роста спроса 1 2 Показатель отрасль темпы роста рынка 3 оценка привлекательности СЗХ 4 доля компании на рынке по отношению к доле ведущего конкурента 5 компания относительная доля компании на рынке будущая конкурентная позиция компании на рынке 6 Показатель будущей конкурентоспособности компании на рынке определяется отношением ожидаемого дохода на капитал и оптимального (или базового) дохода на капитал. Фактически это прогнозируемая рентабельность капитала компании или же анализ тенденции изменения этого показателя в последние годы. В общем случае привлекательность СЗХ может быть рассчитана, исходя из соотношения: Привлекательность СЗХ = aG + bP + cO – dT, где a, b, c и d – коэффициенты относительного вклада каждого фактора (в сумме составляют 1,0), G – перспективы роста рынка, P – перспективы рентабельности на рынке, O – положительные воздействия со стороны окружающей среды, T – отрицательные воздействия со стороны окружающей среды. Если бы рекламодатели тратили на улучшение своей продукции те деньги, которые они тратят на рекламу, их продукция не нуждалась бы в рекламе. 147 Уилл Роджерс. 9.5. Маркетинг на предприятии Маркетинг представляет собой процесс планирования производственно-сбытовой деятельности предприятия на основе изучения законов рынка в целях реализации товаров и услуг и получения прибыли в условиях конкуренции. Маркетинг необходим при следующих условиях: при насыщении рынка товарами, т. е. при превышении предложения над спросом («рынок покупателя»); острой конкуренции, усилении борьбы за покупателя; свободных рыночных отношениях, т. е. возможности без административных ограничений выбирать рынки сбыта и снабжения, устанавливать цены, вести коммерческую политику и т.д.; полной самостоятельности предприятий. При составлении плана маркетинга необходимо опираться на следующие принципы: принцип понимания потребителя, основанный на учете потребностей и динамики рыночной конъюнктуры. Бизнес невозможен, если фирма ориентирована только на прибыль, а не на учет запросов потребителя; принцип борьбы за потребителя (клиента). Суть этого принципа — борьба за потребителя, а не сбыт товаров. Товары и услуги в данном случае являются лишь средством для достижения цели, а не самой целью; принцип максимального приспособления производства к требованиям рынка ставит производство товаров и оказание услуг в функциональную зависимость от запросов рынка и требует производить товары в ассортименте и объеме, необходимом для потребителя. В план маркетинга, как правило, включаются следующие вопросы: цели и стратегия маркетинга; ценообразование; схема распределения товаров; методы стимулирования продаж (сбыта); организация послепродажного обслуживания клиентов; реклама; формирование общественного мнения о фирме и товарах. Цели и стратегия маркетинга. При определении стратегии маркетинга необходимо исходить из пяти возможных концепций маркетинговой деятельности: 1. Производственной — концепции совершенствования производства, утверждающей, что товары и услуги фирмы найдут сбыт на рынке, если они будут широко распространены и доступны по цене. 148 2. Товарной — концепции совершенствования товара, в соответствии с которой на рынке найдут сбыт товары и услуги, отличающиеся наивысшим качеством, лучшими характеристиками и эксплуатационными показателями. 3. Сбытовой — концепции интенсификации коммерческих усилий, согласно которой товары и услуги найдут сбыт на рынке, если фирма затратит значительные усилия на сферу сбыта и стимулирование продаж. 4. Потребительской — традиционной маркетинговой концепции, утверждающей, что товары и услуги найдут сбыт на рынке, если фирма правильно определит потребности целевых рынков и удовлетворит их более эффективно и продуктивно, чем конкуренты. 5. Социально-этической — концепции, состоящей в применении маркетинга при условии удовлетворения потребностей как покупателей товара, так и общества в целом. В комплекс маркетинговых мероприятий фирмы обычно входят: изучение потребителей товаров (услуг) фирмы и их поведения на рынке; анализ рыночных возможностей фирмы (доля рынка); оценка выпускаемых товаров и предлагаемых услуг, перспектив их развития; анализ используемых форм и каналов сбыта; оценка используемых фирмой методов ценообразования; мероприятия по продвижению товаров (услуг) на рынок (позиционирование); изучение конкурентов; выбор рыночной «ниши» (сегментирование рынка). Основополагающими элементами комплекса маркетинга являются доля рынка, сегментирование и позиционирование товара. Доля рынка фирмы — это часть рынка отрасли, которая используется фирмой для продажи своих товаров. Сегментирование рынка состоит в разделении общей совокупности потребителей на определенные группы покупателей (сегменты), различающиеся по целому ряду факторов (социальное положение, уровень доходов, профессия, семейное положение, возраст и т. д.) и имеющие сходные потребительские запросы и предпочтения. Позиционирование товара — мероприятия по продвижению товара на рынок и обеспечению его конкурентоспособности. Ценообразование. Одним из важнейших элементов плана маркетинга является ценообразование, выработка ценовой политики фирмы, которая заключается в установлении и изменении цен в зависимости от ситуации на рынке, что позволяет сохранять определенную долю рынка и получать прибыль. Цена товара может определяться исходя из: себестоимости продукции; цены конкурентов на аналогичный товар; уникальных свойств товара; цены, определяемой спросом на данный товар. 149 На основе себестоимости обычно устанавливается минимально возможная цена товара, соответствующая наименьшим издержкам производства. На базе анализа цен конкурентов определяется средний уровень иен на товар. Максимально возможная цена устанавливается для товаров, отличающихся высоким качеством или уникальными свойствами. Цены, определяемые спросом или конъюнктурой рынка данных товаров, могут колебаться в широком диапазоне — от минимальных (покрывающих издержки производства и даже ниже издержек) до максимальных (обеспечивающих максимальную прибыль). Схема распределения товаров. Важным элементом плана маркетинга является схема распределения товаров, т. е. организация каналов сбыта. Канал сбыта — путь, по которому товары движутся от производителя к потребителям. Уровень канала сбыта — это любой посредник, выполняющий ту или иную работу по приближению товара к конечному потребителю. Посредником при одноуровневом канале на рынке потребительских товаров обычно бывает розничный торговец, а на рынке товаров промышленного назначения — агент по сбыту или брокер (посредник). При двухуровневом канале посредниками на рынке потребительских товаров становятся оптовый и розничный торговцы, а на рынке промышленных товаров — промышленный дистрибьютор (торговец) и дилер (оптовый или розничный торговец). При трехуровневом канале посредник — мелкий оптовик. Для повышения эффективности маркетинга необходимо выбрать наилучшую комбинацию из нескольких каналов распределения товара, которые представлены Методы стимулирования продаж (сбыта). Методы стимулирования продаж (сбыта) являются еще одним элементом плана маркетинга. Стимулирование сбыта — это разнообразные действия, способствующие совершению покупки. К ним относятся: стимулирование потребителей; стимулирование сферы торговли; стимулирование торгового персонала фирмы. Организация послепродажного обслуживания клиентов. В план маркетинга включаются мероприятия по организации послепродажного обслуживания клиентов, в том числе гарантийное и постгарантийное обслуживание, доставка, упаковка и т.д. Реклама. Реклама — еще один раздел плана маркетинга. Главной функцией рекламы является индивидуализация продукта, однако реклама — дорогостоящее мероприятие. Многообразие видов рекламы можно свести к пяти видам: 1) информативная; 2) избирательная (на определенный сегмент); 3) сравнительная; 4) напоминающая; 5) подкрепляющая. В структуре рекламы можно выделить следующие пять основных моментов: способность привлечь внимание; сила эмоционального воздействия; сила воздействия на фактическое поведение; информативность; способность вызвать желание прочитать рекламное сообщение до конца. 150 Можно также сформулировать пять основных принципов разработки рекламы: то, что воспринимается сознательно, обычно дольше удерживается в памяти; то, о чем говорится в начале и конце сообщения, запоминается лучше, чем то, о чем говорится в середине; если материал разнообразен или необычен, он запоминается лучше; информация легче запоминается и лучше воспринимается, если она не противоречит привычным понятиям, убеждениям или мнениям; необходимо учитывать основные тенденции общественной жизни. Формирование общественного мнения о фирме и товарах. Задача формирования общественного мнения о фирме и товарах (паблисити) также включается в план маркетинга. Эта задача решается путем формирования и поддержания благоприятного отношения к фирме широких масс населения, учреждений и организаций; презентаций и выставок, институциональной рекламы; оказания консультативных услуг. Контрольные вопросы. 1. Охарактеризуйте товар как трехуровневую модель. 2. Приведите пример классификации товара. 3. Дайте определение и характеристику понятиям товарная марка, марочное название, товарный знак, авторское право и упаковка. Для чего предназначены? 4. Что такое ЖЦТ и чем он характеризует? 5. Дайте маркетинговую характеристику для каждого этапа ЖЦТ. 6. Что такое товарная политика предприятия и на чем она основана? 7. Расскажите о характеристиках товарной номенклатуры. 8. В чем суть матрицы БКГ? 9. Охарактеризуйте процесс маркетинговой деятельности на предприятии. 10. Какие цели и стратегии маркетинга на предприятии выделяют? 11. Какие элементы плана маркетинга вы знаете и чем они характеризуются? Литература. 1. Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. –М.: ИНФРА-М., 2006. 2. Дробышева Л.А. Экономика, маркетинг, менеджмент. – М.: Дашков и К., 2008. 3. Котлер Ф., Келлер К. Л. Маркетинг. Менеджмент. – М.: СПб.: Питер, 2007. 4. Мищенко А.П. Маркетинг. – М.: КноРус., 2008. 5. Экономика организации (предприятия): Учебник / Под. ред. В.Я. Горфинкель, В.А. Швандар. – М.: ЮНИТИ, 2004 – 608 с. 151 РАЗДЕЛ 5. ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ. Организовать дело – это значит сначала оценить возможности, а потом поставить задачу. Акад. Птоломей. Глава 10. Факторы производства и производственная функция 10.1. Факторы производства В рамках существующих экономических учений принято выделять четыре фактора производства – земля, труд, капитал и предпринимательские способности. Земля – это естественные ресурсы вовлекаемые в производственный процесс. Труд – это использование физических и умственных способностей людей, применяемых в производстве товаров и услуг. Капитал – это финансовые ресурсы (деньги) вкладываемые в средства производства, чтобы с их помощью производить другие товары и услуги. Современные экономисты различают: физический капитал (производственный капитал); природный капитал; человеческий капитал. Физический капитал - машины, оборудование и сооружения, используемые для производства товаров и услуг, плюс запасы сырья, полуфабрикатов и готовой продукции. Природный капитал - запас природных производственных ресурсов, которыми наделено общество и которые могут использоваться в производственных целях. Человеческий капитал - капитал в форме интеллектуальных способностей и практических навыков, полученных в процессе образования и практической деятельности человека, способность людей к участию в процессе производства. 152 Предпринимательские способности – умение людей соединять все факторы производства для создания товаров и услуг с наибольшей эффективностью, принимать решения по ведению производственного процесса. На современном этапе развития экономики и общества некоторые экономисты выделяют еще один фактор производства - технологию. Технология - это совокупность различных операций, приёмов и способов получения, обработки или переработки сырья, материалов, полуфабрикатов или изделий, осуществляемых в различных отраслях промышленности с целью получения готовой продукции в процессе производства. 10.2. Производственная функция. Производственной функцией называется отношение между любым набором производственных факторов и максимально возможным объемом полученной продукции, который может быть достигнут на основе использования выбранной технологии. Таким образом, производственную функцию можно представить следующим образом: Q f ( L, K ) (10.1) где L – затраты труда; K – затраты капитала; Q – максимальный объем продукции, производимый при заданной технологии и заданном соотношении l и K. Графически двухфакторная модель представлена на графике (рис. 10.1). 153 K Q3 Q2 Q1 L Рис. 10.1. Двухфакторная производственная функция. График двухфакторной производственной функции представляет собой изокванту. Изокванта – это линия, представляющая собой различные сочетания факторов производства (в данном случае капитала и труда), затрат, при которых может быть произведен заданный объем выпуска продукции. График показывает, что различное сочетание факторов производства (K и L) позволяет произвести разный объем продукции (Q3>Q2>Q1). Существует так же вариант построения производственной функции как уравнения регрессии. Для укрупненного анализа и прогнозирования используется производственная функция, называемая функцией Кобба-Дугласа: Q k K L M (10.2) где Q - максимальный объем продукта при заданных факторах производства; K, L, M - соответственно затраты капитала, труда, материалов; k - коэффициент пропорциональности, или масштабности; , , , - показатели эластичности объема производства соответственно по капиталу, труду и материалам, или коэффициенты прироста Q, приходящиеся на 1% прироста соответствующего фактора: 1 154 Несмотря на то, что для производства конкретного продукта требуется сочетание разных факторов, производственная функция обладает рядом общих свойств. Во-первых, факторы производства являются взаимодополняющими. Это означает, что данный процесс производства возможен только при наборе определенных факторов. Отсутствие одного из факторов сделает невозможным производство запланированного продукта. Во-вторых, существует определенная взаимозаменяемость факторов. В процессе производства один фактор может быть заменен в определенной пропорции другим. Взаимозаменяемость не означает возможности полного исключения из производственного процесса какого-либо фактора. В любом случае необходима земля, на которой будет организован процесс производства, какое-либо оборудование и труд работников. В-третьих, различные комбинации факторов производства дают разные объемы произведенной продукции. Существует определенный предел роста объема производства при увеличении одного фактора, в то время как остальные факторы остаются постоянными. Это свойство получило название закона убывающей производительности, или убывающей отдачи. Этот закон характерен для производственной функции с одним переменным фактором: Q f ( x, y ) (10.3) где y - const, x - величина переменного фактора. Дальнейшее увеличение переменного фактора не дает увеличения продукта. Объем выпускаемой продукции характеризуется следующими показателями: совокупный продукт (TP) – это количество продукции, произведенное с использованием определенного количества факторов производства, за некоторый отрезок времени; средний продукт (AP) – это количество продукции в расчете на одну единицу фактора производства и рассчитывается по формуле: AP TP / L (10.4) Можно сказать, что средний продукт представляет собой производительность труда, достигнутую на предприятии. предельный продукт – это дополнительный продукт, произведенный при использовании дополнительной единицы ресурса (фактора производства). Взаимосвязь совокупного продукта и факторов производства можно представить графически (рис. 10.2). 155 TP TPmax a L Рис. 10.2. Взаимосвязь совокупного продукта и факторов производства. Кривая совокупного продукта TP при изменении затрат труда L и постоянных затратах других факторов отражает закон убывающей производительности. До точки a, в которой TP = max кривая отражает рост производства предельного продукта с увеличением затрат труда. Такой интенсивный рост TP объясняется эффектом разделения труда и возможностью улучшения организации производства и труда. Поскольку все остальные факторы остаются постоянными, то наступает момент, когда каждая дополнительная единица переменного фактора начнет давать все меньшее приращение общего продукта. Достигнув точки максимума (TPmax) кривая совокупного продукта начнет снижаться. Это означает, что дальнейшее увеличение объемов производство при использовании данной технологии невозможно. Взаимосвязь предельного продукта, среднего продукта и факторов производства представлена на рис. 10.3. 156 МР = max МР, АР АР = max АР МР L 0 L1 L2 L3 Рис. 10.3. Взаимосвязь предельного, среднего продукта и факторов производства. На графике отображена зависимость предельного, среднего продукта и затрат труда. Можно выделить три стадии производства. 1-я Стадия от 0 до L2 . Данная стадия соответствует началу производства, когда затраты труда постепенно увеличиваются от нулевого значения до уровня L2. На данном этапе максимального значения достигает значение предельного продукта. Данная стадия заканчивается максимальным значением среднего продукта. MP>AP. 2-я Стадия от L2 до L3. На данной стадии происходит снижение значений предельного продукта (MP) до нулевого значения. Это означает, что увеличение затрат не приводят к увеличению совокупного продукта. Сокращается так же и средний продукт (AP). На данном этапе AP>MP>0. 3-я Стадия. Значение предельного продукта принимают отрицательное значение. Оптимальный уровень производства достигается на 2-й стадии. Когда средний продукт достигает своего максимума. 10.3. Оптимальный объем производства При планировании производства перед предприятием стоит задача определения объема производства, которое обеспечить получение максимальной прибыли. Для этого используются два метода оптимизации объема производства: метод сопоставления валовых показателей (валового дохода и валовых издержек); 157 метод сопоставления предельных показателей (предельный доход и предельные издержки). Метод сопоставления валовых показателей основан на расчете прибыли от реализации продукции при разных объемах производства. Прибыль определяется как разница между валовым доходом и валовыми издержками (табл. 10.1). В таблице 10.1 представлен пример расчета валовых и предельных показателей для предприятия выпускающего определенный вид продукции. Таблица 10.1. Показатели производства Объем Цена, Выручка от Валовые показатели, тыс. руб. Предельные реализации, тыс. реализации, Прибыль, Доход, Издержки, Прибыль, тыс. шт. руб. тыс. руб. Постоянные Переменные Всего издержки, издержки, издержки, тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. 0 20 0 18 0 18 -18 0 0 0 1 20 20 18 15 33 -13 20 15 5 2 20 40 18 28 46 -6 20 13 7 3 20 60 18 39 57 3 20 11 9 4 20 90 18 51 69 21 20 12 8 5 20 100 18 55 73 27 20 14 6 6 20 120 18 70 88 32 20 15 5 7 20 140 18 90 108 32 20 20 0 Из таблицы видно, что для получения максимальной валовой прибыли предприятию необходимо производить 7 000 изделий, что позволит получить прибыль в размере 32 000 руб. Определить оптимальный объем производства можно так же графическим путем. Для это построим график валовых издержек и валовой прибыли (рис 10.4). 158 Оптимальный объем производства по методу сравнения валовых показателей 160 Выручка, тыс. руб. 140 120 100 80 60 40 20 Q, тыс. шт. 0 0 1 2 3 4 5 6 7 TC - валовые издержки, тыс. руб. TR - выручка от реализации, тыс. руб. Рис. 10.4. Оптимальный объем производства по методу сравнения валовых показателей. Из графика видно, что при реализации продукции в объеме до 2 500 шт. производство убыточно, так как валовые издержки больше выручки от реализации, поскольку кривая издержек на данном отрезке располагается выше кривой выручки. При реализации продукции в объеме 2 500 шт. кривая валовых издержек и выручки пересекаются. Точка пересечения этих двух кривых называется «точкой нулевой прибыли». При реализации продукции в объеме более 2 500 шт. предприятие начинает получать прибыль, т.е. валовые издержки меньше выручки от реализации. Согласно методу сравнения валовых показателей, оптимальный объем производства продукции будет достигнут при реализации 7 000 шт. изделий, при которой показатель выручки достигает своего максимального значения в 140 тыс. руб. Метод сопоставления предельных показателей основан на сравнении предельных показателей издержек и прибыли. Данный метод дает ответ на вопрос: какой дополнительный доход получит предприятие при увеличении объема производства на единицу продукции? Ведь предприятие будет расширять производство до тех пор, пока будет обеспечен более быстрый рост дохода по сравнению с ростом издержек. Для определения оптимального объема производства по второму методу построим график предельных издержек и придельной прибыли согласно данным табл. 10.1. 159 Оптимальный объем производства по методу сравнения предельных показателей 25 Выручка, тыс. руб. 20 15 10 5 Q, тыс. шт. 0 0 1 2 3 4 5 6 7 MR - предельный доход, тыс. руб. MC - предельные издержки,тыс. руб. Рис. 10.5. Оптимальный объем производства по методу сравнения предельных показателей. Точка пересечения кривых предельного дохода и предельных издержек определяет оптимальный объем производства. Для нашего примера оптимальный объем производства равен 7 000 шт. Таким образом, используя один из выше перечисленных методов, предприятие может определить оптимальный объем производства. Контрольные вопросы. 1. Какие факторы производства выделяют современные экономисты? 2. Постройте график двухфакторной производственной функции и дайте его характеристику. 3. В чем сущность функции Кобба-Дугласа и какими параметрами определяется ее величина? 4. Что является общим для всех производственных функций? 5. Охарактеризуйте взаимосвязь совокупного продукта и факторов производства. 6. Что такое средний, предельный продукт и какова их взаимосвязь с факторами производства. 7. На чем основан и как реализуется метод сравнения валовых показателей? 8. На чем основан и как реализуется метод сравнения предельных показателей? Литература. 1. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008. 2. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. – М.: Финансы и статистика, 160 2004. – 352 с. 3. Суляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия. Учебник,-М.: Инфра-М,2006 4. Экономика предприятия: Учебник/В.М. Семенов, И.А. баев, С.А. Терехова и др.; Под ред. В.М. Семенова. 2-е изд., испр. М., 2000. 5. Экономика предприятия: Расходы и доходы предприятия; Эколого-экономическая эффективность; Финансирование предприятия и др.: Учебник для вузов: Учебник / Под. ред. Выварец А.Д. – М.: Юнити-дана, 2007. Глава 11. Производственная программа и мощность предприятия 11.1. Производственная программа Производственная программа представляет план производства и реализации продукции и определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж. Производственная программа разрабатывается в целом по предприятию и по основным цехам с разбивкой по месяцам, кварталам, а при необходимости, определяемая содержанием договоров с заказчиками, с установлением конкретных сроков выполнения заказов. Гарантированность выполнения производственной программы обеспечивается ее всесторонним обоснованием, прежде всего по трем направлениям: наличием производственных мощностей, необходимых для обеспечения предусмотренного объема производства, выполнения всех производственных процессов, технологических операций; наличием материальных ресурсов, полностью отвечающих потребностям производства, или договоров с надежными поставщиками-предприятиями или посредническими организациями; наличием квалифицированных специалистов всех уровней, а при необходимости договоров со сторонними организациями по выполнению отдельных работ и услуг. Производственная программа разрабатывается на всех предприятиях, выпускающих продукцию для реализации потребителям или выполняющих отдельные виды работ и услуг. Объем производства в натуральном выражении характеризуется номенклатурой и ассортиментом выпускаемой продукции Номенклатурой называются совокупность различных видов товаров и услуг. Хозяйствующий субъект на данном этапе прогнозирует производство различных видов продуктов. Ассортимент – это состав производимых видов товаров, подразделяемых по видам, типам, сортам и т.п. 161 От объемов производственной программы, ее структуры зависят эффективность и конкурентоспособность всего предприятия, так как производственная программа составляет основу хозяйственной деятельности субъекта. Разработку производственной программы целесообразно представлять в виде последовательности следующих этапов: 1. Определяется номенклатура и ассортимент продукции, объем ее поставок в натуральном выражении согласно плану продаж. 2. Составляется план и график поставок продукции потребителям. 3. Определяется объем и график производства каждого изделия в натуральном выражении. 4. Объем производства обосновывается расчетами балансов производственных мощностей. 5. Рассчитываются стоимостные показатели. 6. Составляется программа по цехам и службам предприятия. Структура производственной программы позволяет предприятию определить количество необходимых экономических ресурсов, зарезервировать мощности, придать производству планомерный характер. При разработке производственной программы используется ряд показателей: натуральные — объем выпуска изделий в натуральном измерении — метрах, тоннах, штуках. В расчете на единицу продукции устанавливаются технологические нормы расхода сырья, энергии, рабочего времени, рассчитывается себестоимость. Натуральные измерители служат для определения потребности в производственных мощностях, наиболее правильно характеризуют рост производительности труда, но применимы только для однородной продукции. трудовые — трудоемкость единицы продукции и производственной программы в нормо-часах, человеко-часах, станко-часах. стоимостные — измерение объемов производства и продаж групп номенклатуры в денежных единицах. Данный показатель является обобщающим, с его помощью можно определить общий объем продукции, произведенной предприятием. В стоимостном выражении планируются такие показатели, как объем товарной, реализованной продукции, объем продаж и т.п. Обобщающим показателем производственной программы предприятия является объем продаж или реализованная продукция. Объем продаж — это стоимость товаров и услуг, произведенных и реализованных предприятием за определенный период времени. Объем реализованной продукции является одним из основных показателей, по которому оцениваются результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Он рассчитывается по формуле: 162 Q QТ (QНП QКП ) (11.1) , где QТ — объем товарной продукции за определенный период (месяц, квартал, год); QНП , QКП — стоимость остатков нереализованной продукции на начало и конец того же периода соответственно. Товарная продукция (ТП) - продукция, произведенная на предприятии и предназначенная для реализации. Товарная продукция включает стоимость: запланированных к выпуску готовых изделий, полуфабрикатов, комплектующих. Плановый объем товарной продукции рассчитывается по формуле: n m i 1 j 1 П т ( Aпi Ц i ) Q j (11.2) , где Aпi - план выпуска i-го вида продукции в натуральном выражении; Ц i - действующая цена i-го вида продукции; n – количество видов товарной продукции; Q j - объем услуг и работ j-го вида; m – количество видов услуг и работ промышленного характера. Товарная продукция характеризует объем произведенной готовой продукции и используется для расчета затрат на производство, финансовых результатов, рентабельности и других показателей эффективности. Это основной показатель плана производства и служит базой для расчета валовой и реализованной продукции. Валовая продукция – это стоимость общего результата производственной деятельности предприятия за определенный период времени. Валовая продукция включает стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, в том числе незавершенное производство. Она отличается от товарной продукции на величину изменения остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода. Валовая продукция рассчитывает двумя способами. Первый способ: ВП Во Вн (11.3) Во - валовой оборот; 163 Вн - внутризаводской оборот. Валовой оборот – это стоимость всего объема продукции, произведенной за определенный период всеми цехами предприятия независимо от того, использовалась ли данная продукция внутри предприятия для дальнейшей переработки или была реализована. Внутризаводской оборот – это стоимость продукции, выработанной одним и потребленной другими цехами в течение одного и того же периода времени. Второй способ: ВП ТП ( Н к Н н ) (11.4) , где Н к и Н н - стоимость остатков незавершенного производства на начало и конец данного периода. Согласно второму способу валовая продукция определяется как сумма товарной продукции и разности остатков незавершенного производства (инструментов, приспособлений) на начало и конец планируемого периода. Незавершенное производство – незаконченная производством продукция: детали, заготовки, полуфабрикаты, находящиеся на рабочих метах, контроле, транспортировке, в цеховых кладовых в виде запасов, а также продукция, не принятая отделом технического контроля и не сданная на склад готовых изделий. Незавершенное производство учитывается по себестоимости. Ожидаемые остатки незавершенного производства на начало планового года в цехах определяют по отчетным данным на основе инвентаризации. На конец планового года норматив остатков незавершенного производства ( Н к ) рассчитывается по формуле: Н к N сут С Т ц К Г (11.5) , где Nсут — суточный выпуск продукции в натуральном выражении; С — себестоимость продукции, руб.; Ти — длительность производственного цикла, дней; КГ — коэффициент готовности незавершенного производства. Валовая продукция рассчитывается в действующих сопоставимых ценах, т. е. неизменных на определенную дату ценах предприятия. С помощью этого показателя определяют динамику общего объема производства, фондоотдачи и других показателей эффективности производства. 164 Реализованная продукция — продукция, поступившая в данном периоде на рынок и подлежащая оплате потребителями. Стоимость реализованной продукции определяется как стоимость предназначенных к поставке и подлежащих оплате в плановом периоде готовых изделий, полуфабрикатов собственного производства и работ промышленного характера, предназначенных к реализации на сторону (включая капитальный ремонт оборудования и транспортных средств предприятия, выполняемый силами промышленно-производственного персонала), а также стоимость реализации продукции и выполнения работ для собственного капитального строительства и других непромышленных хозяйств, находящихся на балансе предприятия. Денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных оборотных и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки от реализации продукции, а рассматриваются как доходы или убытки и учитываются при определении общей (балансовой) прибыли. Объем реализованной продукции рассчитывается исходя из действующих цен без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок (по экспортируемой продукции — без экспортных тарифов). Реализованная продукция по работам и услугам промышленного характера, полуфабрикатам собственного производства определяется на основе заводских договорных цен и тарифов. Объем реализованной продукции (РП) по плану определяется по формуле: РП Он ТП Ок (11.6) , где ТП — объем товарной продукции по плану; Он и Ок — остатки нереализованной продукции на начало и конец планового периода. В состав остатков нереализованной продукции на начало года входят: готовая продукция на складе (в том числе отгруженные товары, документы по которым не переданы в банк); отгруженные товары, срок оплаты которых не наступил; отгруженные товары, не оплаченные в срок покупателем; товары на ответственном хранении у покупателя. На конец года остатки нереализованной продукции принимаются в расчет только по готовой продукции на складе и отгруженным товарам, срок оплаты которых не наступил. Все составные части реализованной продукции рассчитываются в ценах реализации: остатки на начало года — в действующих ценах периода, предшествующего планируемому; товарная продукция и остатки нереализованной продукции на конец периода — в ценах планируемого года. 11.2. Производственные мощности предприятия 165 Максимально возможный (при прочих равных условиях) выпуск продукции заданной номенклатуры и ассортимента называется производственной мощностью. В отдельных видах бизнеса вместо понятия «производственная мощность» используют понятия «производственная возможность» или «пропускная способность». Например, характеризуя производственную мощность магазина или кафе, говорят о производственной возможности или пропускной способности магазина (максимальное количество клиентов, которое может быть обслужено за определенный период, и т. д.). В данном случае пропускная способность, производственная возможность и производственная мощность тождественны по значению. Как правило, производственная мощность определяется по номенклатуре выпускаемой продукции и измеряется в натуральном выражении или в условных единицах измерения. Но в многономенклатурных производствах (машиностроение, швейное, трикотажное и др.) производят укрупнение номенклатуры путем объединения разных наименований изделий в группы по конструктивно-технологическому подобию и приведения каждой группы к одному базовому изделию, так называемому изделию-представителю. Расчет производственной мощности предприятия ведется по его подразделениям в следующей последовательности: по агрегатам и группам технологического оборудования; по производственным участкам; по основным цехам и предприятию в целом. Производственная мощность предприятия определяется по мощности ведущих производственных цехов, участков или агрегатов, т. е. по мощности ведущих производств. Ведущими считаются цех, участок, агрегат, которые выполняют основные и наиболее массовые операции по изготовлению продукции, в которых сосредоточена преобладающая часть оборудования. Основными факторами, определяющими величину производственной мощности предприятия, являются: состав и количество установленных машин, механизмов, агрегатов и т. д.; технико-экономические нормы использования машин, механизмов, агрегатов и др.; степень прогрессивности техники и технологии производства; фонд времени работы оборудования; уровень организации производства и труда; производственная площадь предприятия (основных цехов); намечаемые номенклатура и ассортимент продукции, непосредственно влияющие на трудоемкость производства продукции при данном оборудовании. Производственную мощность ведущего производства можно определить по формуле: 166 М ФВРМАХ Н ТР (11.7) , где М — производственная мощность ведущего цеха, участка в принятых единицах измерения; n — число единиц ведущего оборудования в цехе, на участке; ФВРМАХ — максимально возможный фонд времени работы ведущего оборудования, ч; НТР — прогрессивная норма трудоемкости обработки продукции на ведущем оборудовании, ч. Следует отметить, что при расчете производственной мощности не принимаются во внимание простои оборудования, вызванные отсутствием сырья, материалов, электроэнергии или организационными причинами, а также потери времени, связанные с исправлением брака при изготовлении продукции. Производственная мощность делится на входную, выходную, проектную и среднегодовую. Входная производственная мощность — это мощность на начало года, показывающая, какими производственными возможностями располагает предприятие в начале планового периода. Выходная производственная мощность — это мощность на конец года. Она определяется как сумма входной и вводимой в течение планового периода мощностей за вычетом мощности, выбывающей за тот же период, определяется по формуле: М к М Н М С М Р М П М ИЗ М В (11.8) , где МН – производственная мощность на начало периода; МС – ввод мощности в результате строительства; МР – прирост мощности вследствие реконструкции предприятия; МП – увеличение мощности в результате технического перевооружения и других мероприятий; МИЗ – увеличение (уменьшение) мощности вследствие изменения номенклатуры (трудоемкости) продукции; МВ – уменьшение мощности вследствие выбытия оборудования. По предприятиям (цехам, участкам), мощности которых введены в действие, но не освоены, за производственную мощность принимается проектная мощность, введенная в действие. Среднегодовая производственная мощность – это мощность, которой будет располагать предприятие (цех, участок) в среднем за расчетный период или за год. Она служит основой для расчета производственной программы и определяется по формуле: М ГОД М Н ( М ВВ Ч ВВ ) / 12 ( М В Ч В ) / 12 (11.9) 167 где Мгод — среднегодовая мощность предприятия; Мн — мощность на начало года (входная); Мвв — мощность, вводимая в течение года; Мв — мощность, выбывающая в течение года; Ч ВВ и Ч В — количество полных месяцев до конца года с момента ввода и выбытия мощностей соответственно. Уровень использования производственной мощности измеряется рядом показателей. Основным из них является коэффициент использования производственной мощности (Км): К исп. м. Qф / М ГОД (11.10) , где QФ — количество фактически произведенной продукции за год в натуральных или стоимостных единицах измерения; Мгод — среднегодовая производственная мощность в тех же единицах измерения. Другой показатель — коэффициент загрузки оборудования — определяется как отношение фактически используемого фонда времени (в станко-часах) всего оборудования к располагаемому фонду времени по тому же кругу оборудования за тот же период. Этот показатель выявляет излишнее или недостающее оборудование. Определяется коэффициент по формуле: К з.о. П / Р (11.11) , где П – потребный фонд времени в станко-часах; Р – располагаемый фонд времени в станко-часах. Потребный фонд времени (загрузка оборудования производственной программой) определяется как произведение нормы времени на изготовление одной детали (t) с учетом выполнения норм и годовой производственной программы (N). Загрузка оборудования в станко-часах определяется по всей номенклатуре изделий, закрепленных в годовой производственной программе за данной группой оборудования. Определяется по формуле: m П (t N ) / К Н (11.12) 1 где m-число наименований деталей, обрабатываемых на станках; t – трудоемкость изготовления деталей; КН – коэффициент выполнения норм на участке. Расчет располагаемого фонда времени в станко-часах (пропускная способность оборудования) производится как произведение планового (эффективного) фонда времени одного станка (Ф пл) и числа станков в группе оборудования (Н) по формуле: 168 Р Фпл Н (11.13) где Фпл – плановый фонд времени одного станка; Н – число станков в группе оборудования. Прирост мощностей может осуществляться за счет внедрения мероприятий по ликвидации или расшивке «узких мест», а именно: повышения производительности за счет модернизации оборудования, увеличения сменности работы оборудования, ввода нового оборудования и т. д. Контрольные вопросы 1. Дайте определение производственной программы и охарактеризуйте ее. 2. Перечислите этапы создания производственной программы. 3. Какие методы расчета валовой продукции вы знаете? 4. Что относится к незавершенному производству и как определяется норматив остатков незавершенного производства? 5. Дайте определение и характеристику реализованной, товарной и валовой продукции. 6. Что называют производственной мощностью предприятия и чем она характеризуется? 7. Какие факторы определяют производственную мощность предприятия и как она рассчитывается? 8. Какими показателями определяется уровень использования производственной мощности предприятия? Литература 1. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием. Учебное пособие. – М.: ИНФРАМ, 2008. 2. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 352 с. 3. Любанова Т.П. Стратегическое планирование на предприятии. – М.: МарТ; М.: ИКЦ МарТ, 2005. 4. Чернышев Б.Н. , Горфинкель В.Я. Учебное пособие. Экономика организации (предприятия, фирмы). – М.: Вузовский учебник. 2008. 5. Суша Г.З. Экономика предприятия, Уч. Пособие. М., ООО «Новое знание», 2005 6. Экономика предприятия (фирмы): Учебник/ Под ред. О.И. Волкова, О.В. Девяткина М., Инфра - М. 2007 169 РАЗДЕЛ 6. ИЗДЕРЖКИ ПРОИЗВОДСТВА И ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ Кто не умеет хранить малого, тот не сохранит и большего П. Сир Глава 12. Издержки производства и себестоимость продукции. Ценовая политика на различных рынках. 12.1. Себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия, ее виды. Элементы и статьи затрат Себестоимость — это выраженные в денежной форме затраты предприятия, связанные с использованием основных средств, сырья, материалов, топлива и энергии, труда, а также других ресурсов на производство и реализацию продукции (работ, услуг). В практике работы промышленности в зависимости от условий назначения и конкретного объекта исчисления различают следующие основные виды себестоимости. 1. Индивидуальная и отраслевая себестоимость. Каждое предприятие определяет себестоимость всей выпускаемой продукции с учетом своих технических и организационных особенностей, которые находят отражение в уровне и структуре индивидуальной себестоимости продукции. Себестоимость в целом по предприятию определяется на основе годовой сметы затрат на производство. Если предприятие входит в отрасль, производящую однородную продукцию, то по этой продукции может быть определена отраслевая (среднеотраслевая) себестоимость. Отраслевая себестоимость рассчитывается по формуле средней арифметической взвешенной: n n i 1 i 1 С ср С i Qi / Qi (12.1) где С ср — отраслевая себестоимость единицы продукции; С i — индивидуальная себестоимость единицы продукции i-го предприятия; Q — количество выпускаемой продукции i-го предприятия; n — число предприятий в отрасли. 2. Цеховая, производственная и полная (коммерческая) себестоимость. Цеховая себестоимость продукции определяется суммой затрат всех цехов предприятия при цеховой системе управления предприятием. Она включает затраты на производство продукции, связанные с ее изготовлением, с добавлением расходов по управлению и обслуживанию цехов — общепроизводственных расходов. 170 Производственная себестоимость содержит все затраты предприятия, связанные исключительно с изготовлением продукции. Она определяется путем прибавления к цеховой себестоимости общехозяйственных расходов, т. е. расходов по управлению и обслуживанию предприятия в целом. Полная (коммерческая) себестоимость продукции определяется путем прибавления к производственной себестоимости коммерческих расходов, т. е. расходов, связанных с реализацией продукции. 3. Себестоимость центра затрат. Эта себестоимость складывается по отдельным структурным подразделениям предприятия (цехам, участкам, бригадам, установкам), функционирование которых связано с каким-либо законченным технологическим циклом изготовления продукции и во главе которых стоит менеджер, ответственный только за расходование средств подразделения — центра затрат. Указанная себестоимость включает в себя расходы, относящиеся к деятельности данного центра затрат, и является необходимой предпосылкой для осуществления внутрифирменного расчета и обоснования трансфертных цен. 4. Базисная себестоимость используется для определения цены предложения предприятия — изготовителя продукции. Она может рассчитываться или на базе полных затрат, или на базе прямых переменных затрат в зависимости от того, какую ценовую стратегию выберет предприятие в данное время. Помимо видов существуют также формы себестоимости, которые может принимать каждый ее вид: a. Плановая себестоимость определяет работу предприятия на плановый период. Обычно плановая себестоимость рассчитывается на год с разбивкой по кварталам. В ее основе лежат усредненные, максимально допустимые нормы расхода различных видов ресурсов, поэтому плановая себестоимость, по сути, является максимально допустимой величиной, отклонение от которой в большую сторону является не желательным для любого предприятия. b. Отчетная (фактическая) себестоимость определяется фактическими затратами на производство и реализацию продукции и характеризует степень выполнения плана за отчетный период. Отклонение отчетной себестоимости от плановой вызывается, прежде всего причинами, обусловленными неудовлетворительной работой самого предприятия, поскольку в этом случае имеют место реальные потери от простоев, брака и недостачи материальных ценностей. Кроме того, отклонение отчетной себестоимости от плановой может быть связано с причинами, непосредственно не зависящими от деятельности предприятия. К таким причинам относятся изменения цен на сырье и материалы, тарифов на электроэнергию, норм амортизационных отчислений, налоговых отчислений и пр. c. Нормативная себестоимость. В отличие от плановой себестоимости нормативная себестоимость рассчитывается на основе текущих норм расхода материальных и трудовых ресурсов столько раз в год, сколько раз происходит изменение данных норм и нормативов. В начале года она может быть выше плановой себестоимости, а в конце года — ниже ее. Нормативная себестоимость имеет место на тех предприятиях, где применяется нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. 171 Себестоимость продукции формируется из множества видов расходов, имеющих различную экономическую природу и по-разному влияющих на ее общий уровень. Себестоимость производимого товара рассчитывается дважды- по статьям и по элементам затрат. Элементы себестоимости – это одноименные виды расходов: материалы, заработная плата, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие (налоги в себестоимости, командировочные, платежи за кредит, представительские - в пределах установленных норм и др.) Статьи себестоимости показывают направления расходования средств: основные нормированные материалы, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальные нужды, накладные расходы (все затраты, которые нельзя отнести на конкретную продукцию). Каждую статью и элементы себестоимости можно представить в развернутом виде. Так, к элементу «Материалы» относятся основные и вспомогательные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, топливо, электрическая и тепловая энергия, газ, сжатый воздух, вода. Статья «Накладные расходы» включает затраты на подготовку и освоение производства, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общецеховые и общехозяйственные расходы, коммерческие издержки. Статьи себестоимости делятся на две группы: переменные и постоянные расходы. Переменные расходы (прямые или нормированные) рассчитываются на одно изделие и возрастают при увеличении объема производства в натуральном выражении. Постоянные расходы (накладные или косвенные) устанавливаются на весь объем производства и не зависят от количества выпускаемой продукции Например. Объем производства продукции на предприятии - 2 000 изделий в месяц. Затраты нормированных материалов на одно изделие составляют 100 руб., основная и дополнительная заработная плата рабочих на одно изделие – 150 руб., отчисления на социальные нужды – 26%, месячная заработная плата руководителей и специалистов - 50 000 руб., амортизация основных средств – 3000 руб., электроэнергия – 600 руб., прочие затраты-400 руб. Рассчитаем себестоимость продукции по элементам затрат: 1) материалы: 100 2 000 600 200 600 руб. ; 2) заработная плата: 150 2 000 50 000 350 000 руб. ; 3) отчисления на социальные нужды: 50 000 0,26 91 000 руб. ; 4) амортизация: 3 000 руб.; 5) прочие: 400 руб. Итого, себестоимость месячного объема производства – 645 000 руб. 172 Себестоимость одного изделия составляет 322,5 руб. Рассчитаем себестоимость продукции за месяц по статьям затрат (табл. 12.1). Таблица 12.1. Калькуляция себестоимости продукции по статьям затрат, руб. № Статьи затрат На единицу продукции На весь объем 1 Материалы нормированные 100 200 000 2 Заработная плата рабочих 150 300 000 3 Отчисления на социальные нужды 39 78 000 Переменные расходы, всего 289 578 000 Постоянные (накладные) расходы* 33,5 67 000 322,5 645 000 4 Итого, полная себестоимость *) Постоянные (накладные) расходы за месяц составят: 50 000 50 000 0,26 3000 600 400 67000 руб. (0,26 – ставка ЕСН) Постоянные (накладные) расходы на одно изделие: 7000 2000 3,5 руб. Для проверки точности расчетов можно составить свод затрат на производство продукции по элементам и по статьям расходов в виде шахматной ведомости. 12.2. Калькулирование себестоимости продукции Калькулирование себестоимости - это расчет затрат, необходимых для выпуска продукции (выполнении работ, услуг). Если планируемые расходы на изготовление товара ниже рыночной цены, то можно ожидать получение прибыли от реализации продукции. Если же цена ниже себестоимости, то возникают убытки. Калькуляция себестоимости на малом предприятии содержит минимальное количество статей: 1) сырье и основные материалы; 2) заработная плата производственных рабочих: 3) отчисления на социальные нужды; 4) накладные расходы. 173 На крупном предприятии для сложного изделия калькуляция составляется по максимальному количеству статей: 1) сырье и основные материалы; 2) вспомогательные материалы на технологические нужды; 3) покупные изделия; 4) полуфабрикаты; 5) топливо технологическое; 6) энергия технологическая; 7) основная заработная плата производственных рабочих; 8) дополнительная заработная плата производственных рабочих; 9) отчисления на социальные нужды; 10) расходы на подготовку и освоение производства; 11) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; 12) общецеховые расходы; 13) общехозяйственные расходы; 14) коммерческие расходы. Статьи 1-9 представляют собой нормированные затраты на одно изделие; статьи 10-14 - это комплексные статьи затрат, которые разрабатываются для каждого подразделения отдельно и в целом по предприятию в виде смет. Например, смета цеховых расходов составляется для каждого цеха и для всего предприятия. В смету цеховых расходов включаются затраты по обслуживанию цехов и управлению: материалы на ремонт зданий цеха, заработная плата аппарата управления цехом и вспомогательного персонала; начисления на заработную плату; амортизация зданий, сооружений и инвентаря общецехового назначения; энергия на отопление и освещение здания; затраты на охрану труда, рационализацию и изобретательство; прочие расходы. Смета общехозяйственных расходов представляет собой издержки на управление предприятием, не вошедшие в перечисленные выше комплексные статьи затрат. Особо могут выделяться коммерческие расходы, связанные с упаковкой продукции, рекламой и ее реализацией. Выделяют два основных способа калькулирования себестоимости продукции. Первый – расчеты начинаются с нормированных (переменных) затрат, затем прибавляются накладные (постоянные) расходы, прибавляется плановая прибыль и получаем цену. Второй способ – от обратного: из цены сложившейся на рынке, вычитают переменные и постоянные расходы, рассчитывают прибыль или убыток (табл. 12.2). Первый вариант расчета - основной в условиях централизованной экономике и преобладающий – в экономике переходного периода. Второй вариант применяется в странах с рыночной экономикой. 174 Экономический смысл расчетов сводится к двум подходам: 1. Себестоимость + Прибыль (плановая) = Цена 2. Цена – Себестоимость = Прибыль (убыток) Таблица 12.2. Калькуляция себестоимости и расчет прибыли № п\п Показатели Изделие 1 Изделие 2 Всего 1 Количество товара,(шт.) 16 000 18 000 - 2 Средняя цена, руб. 250 160 - 3 Объем продаж, тыс. руб. 4 000 2 160 6 160 4 Комиссионные расходы 40 44 84 5 Транспортные расходы 40 12 52 6 Покрытие расходов1 (ст.3-ст.4- ст.6) 3 920 2 104 6 024 7 Материалы 1 020 604 1 624 8 Заработная плата 1 548 324 1 872 9 Покрытие расходов 2 (ст.6– ст.7 – ст.8) 1 352 1 176 2 528 10 Расходы по сбыту 664 222 886 11 Покрытие расходов 3 (ст.9 – ст.10) 688 954 1 642 12 Научно-исследовательская работа 40 200 240 13 Покрытие расходов 4 (ст.11- ст. 12) 648 754 1 402 14 Административные расходы 340 330 670 15 Покрытие расходов 5(ст.13- ст.14) 308 424 732 16 Общехозяйственные расходы 190 260 450 17 Прибыль до налога (ст.15 – ст. 16) 118 164 282 Из табл. видно, на каком этапе покрытия расходов (2, 3, 4 или 5) можно устанавливать цену в частичной калькуляции, предварительно оценив финансовое положение предприятия. Из всех видов расходов наибольший удельный вес в составе себестоимости занимают текущие расходы по производству и реализации запланированного объема продукции. 175 Кроме сырья, составляющего вещественную основу изготавливаемой продукции, промышленность использует много других материалов, которые, входя в состав изделий, являются их основой. Такие материалы, формирующие вместе с сырьем вещественное содержание продукта, называются основными материалами. Материалы, которые только способствуют выполнению технологического процесса, называются вспомогательными. В практике планирования и учета отдельно выделены топливо и энергия на технологические цели, так как в себестоимости промышленной продукции они составляют заметную величину и, следовательно, могут оказывать на уровень себестоимости существенное влияние. В целом сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и энергия на технологические цели являются материальными затратами. В себестоимости продукции находит свое отражение и стоимость основных средств, используемых в процессе ее производства и реализации. При этом стоимость основных средств включается в себестоимость в размере их износа в виде амортизационных отчислений. Помимо материальных затрат и амортизационных отчислений в состав себестоимости продукции входят трудовые затраты в форме фонда оплаты труда, который включает оплату всех категорий работников на предприятии. Наряду с оплатой труда в себестоимость продукции включаются отчисления на социальные нужды (отчисления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд страхования от несчастных случаев), которые рассчитываются в процентах от фонда оплаты труда. Первые три фонда представляют собой Единый социальный налог (ЕСН), определяемый в соответствии с главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме названных, имеется группа прочих денежных расходов, которые по своему содержанию не являются ни материальными, ни трудовыми затратами. Сюда относятся канцелярские, почтовые, телеграфные расходы, плата за телефон, командировочные расходы, оплата консультаций, аудиторских услуг, оплата ведения счетов в банке, информационное обслуживание, проценты по кредиту, некоторые виды налогов. В Российской Федераций для всех субъектов рынка предусмотрен единый порядок включения расходов в состав себестоимости выпускаемой продукции. Этот порядок регламентируется Правилами бухгалтерского учета (ПБУ 10/99) — в редакции приказов Минфина РФ от 30.12.99 № 107н, от 30.03.01 № 27н и отраслевыми инструкциями по планированию и калькулированию себестоимости продукции. 176 Отличительной особенностью калькулирования себестоимости является то, что оно, как правило, связано с большим числом видов продукции разной степени готовности и должно быть ограничено во времени. Первое условие требует отнесения всех расходов данного отчетного периода на определенные виды продукции (работ) или их составных частей. Если этого нельзя сделать прямым путем, то затраты распределяются пропорционально какой-либо условной базе. Таким образом, калькулирование себестоимости единицы продукции осуществляется на основе классификации затрат по статьям калькуляции (по статьям расходов) и группировки затрат на прямые и косвенные расходы. Разная степень готовности продукции требует единства методологии учета затрат на производство изделия в целом и его частей. Потребность разграничения затрат во времени при калькуляционных расчетах возникает при распределении расходов по возмещению стоимости основных средств. Калькулирование выступает в качестве метода расчета плановой себестоимости продукции и разработки сметы затрат на производство. При калькулировании плановой и фактической себестоимости показатели затрат должны быть сопоставимы по содержанию, методике распределения косвенных расходов, объектам калькулирования и калькуляционным единицам. Процесс калькулирования включает в себя: разграничение затрат между готовой и незаконченной продукцией, а также оценку затрат на незавершенное производство; определение потерь от брака; стоимостную оценку отходов производства; расчет суммы затрат по каждой статье всех калькулируемых видов готовой продукции; расчет себестоимости калькуляционной единицы продукции. По времени составления калькуляции делятся на предварительные и последующие. Предварительные калькуляции составляются до начала изготовления продукции. К ним относятся: плановая калькуляция, которая представляет собой задание по уровню себестоимости отдельного изделия, определяемое путем расчета затрат на плановый период. Она предусматривает предельно допустимый размер затрат на изготовление продукции. Эта калькуляция опирается на усредненные нормы, в которым предусмотрено снижение затрат в течение всего планового периода; сметная калькуляция разрабатывается для определения затрат на изделие (работу, услугу) по разовым заказам со стороны. Методика ее расчета такая же, как и плановой калькуляции. При расчетах с заказчиком сметная калькуляция является основой договорной цены; нормативная калькуляция, в отличие от плановой, выражает уровень себестоимости единицы продукции на определенную дату и составляется по действующим нормам расхода ресурсов. Нормативные калькуляции предназначены для контроля за выполнением плана по себестоимости; 177 проектная калькуляция применяется при капитальных работах. Она служит для обоснования экономической эффективности проектируемых производств и технологических процессов. Ее разрабатывают по укрупненным расходным нормативам. Последующие калькуляции составляются после изготовления продукции. К ним относится фактическая (отчетная) калькуляция, которая показывает уровень фактической себестоимости единицы продукции (работ, услуг). Она составляется по тем же статьям, что и плановая калькуляция. В ней отражаются потери и расходы, не предусмотренные плановой калькуляцией. Фактические калькуляции составляются обычно ежемесячно на все виды изготавливаемой продукции, кроме сезонного и индивидуального производства. Они используются для анализа динамики уровня и структуры себестоимости продукции. В случае организации на предприятии внутрифирменного расчета составляется отчетная калькуляция центра затрат по статьям, зависящим только от его деятельности. Важным вопросом калькулирования себестоимости продукции является правильное установление объекта калькулирования. Под ним следует понимать калькулируемый вид продукции (работ, услуг), на который относятся соответствующие затраты. При выборе объекта калькулирования необходимо учитывать особенности технологического процесса, характер изготавливаемой продукции, организационную структуру предприятия и цель калькулирования. В зависимости от технологии и характера изготавливаемой продукции объектами калькулирования могут быть: один продукт или комплекс продуктов по затратам на производство в целом или отдельным процессам, его составляющим (переделам, стадиям, фазам). Здесь технологический процесс превращения исходного сырья и материалов в готовые изделия состоит из ряда последовательно выполняемых процессов, что встречается в металлургии, химической, легкой (текстильной) промышленности; изделие, группа однородных изделий, серия одновременных изделий (заказ) по затратам в целом или затратам отдельных цехов, участков. В этом случае заготовки проходят обработку в цехах, организованных по технологическому или предметному признаку, что встречается в машиностроительном комплексе и в других отраслях обрабатывающей промышленности; вид работ на предприятиях, специализирующихся на выполнении определенных работ (погрузоразгрузочных, транспортных). Для предприятий большинства отраслей объектом калькулирования служит готовая продукция, а для цеха или участка — полуфабрикаты, входящие в состав валового оборота и себестоимость отдельных видов работ (ремонтных, транспортных и др.). Наряду с обоснованием объекта калькулирования важно правильно определить калькуляционную единицу, под которой понимается единица измерения самого объекта калькулирования. 178 Основными критериями при определении калькуляционных единиц в большинстве отраслей промышленности являются стандарты и технические условия, согласно которым изготавливается продукция. Калькуляционная единица должна быть экономически однородна и устойчива во времени, отражая количественную сторону изделия. Следует выделить следующие виды калькуляционных единиц: натуральные калькуляционные единицы (штуки, тонны, метры, кВтч). Они характеризуют выпуск продукции в физических измерителях и отражают специфику изделия; их можно измерять, учитывать и оценивать. Во многих отраслях промышленности предприятия выпускают обширную номенклатуру изделий, которые к тому же подразделяются на виды, сорта, типы, размеры. В таких условиях требование полного совпадения калькуляционных единиц с натуральными измерителями продукции привело бы к чрезмерному усложнению системы калькулирования себестоимости. Поэтому приходится применять укрупненные калькуляционные единицы, которые объединяют ряд изделий или их видов; условно-натуральные калькуляционные единицы выражают количество однородной продукции в условных сопоставимых единицах (условный ящик стекла, условная банка консервов). Пересчет разновидностей продукции в условно-натуральные показатели осуществляется по коэффициентам перевода, которые устанавливаются в зависимости от соотношения качественных параметров однородной продукции, трудоемкости и пр.; условные калькуляционные единицы предусматривают определенное содержание полезного вещества в продукте, например, перевариваемого протеина в кормовой единице; калькуляционные единицы в трудовом выражении (нормо-часах) характеризуют объем работы, необходимой для выпуска изделий или оказания услуг; калькуляционная единица работы на специализированных предприятиях (т/км, машино-час, машино-смена); стоимостные калькуляционные единицы: затраты на 1 рубль продукции, на 1 тыс. рублей выпуска определенных изделий или работ. Большое значение для правильного определения себестоимости продукции имеет выбор метода калькулирования, под которым понимается система приемов, используемых для исчисления себестоимости калькуляционной единицы. В настоящее время известны следующие методы калькулирования себестоимости: попроцессный (простой) метод применяется в добывающих отраслях промышленности, на электростанциях, а также на предприятиях, изготавливающих один-два вида продукции. Иногда его называют вариантом попередельного метода учета затрат и калькулирования, поскольку калькулирование осуществляется только по одному переделу. При этом методе все затраты на выпуск, включая расходы на обслуживание производства и управление, относят на себестоимость непосредственно, разделив на количество добытой или произведенной продукции; 179 позаказный метод применяется в единичном или мелкосерийном производстве в машиностроительном комплексе, а также в ремонтно-механических и некоторых других цехах вспомогательного производства всех отраслей промышленности. В данном случае объектом калькулирования является отдельный производственный заказ на одно или несколько изделий. При изготовлении крупных изделий с длительным циклом производства для сокращения калькуляционного периода заказы оформляют не на изделие в целом, а на отдельные технологические и монтажные узлы. Коренной недостаток позаказного метода заключается в получении информации о результатах выполненного заказа, как правило, после полного его выполнения, поэтому при установлении договорной цены имеют место определенные риски, для минимизации которых перед началом изготовления заказа рассчитывается ориентировочная цена, а после его завершения — окончательная цена, которая может быть выше первой; нормативный метод является универсальным и применяется практически во всех отраслях промышленности. Нормативный метод калькулирования себестоимости предполагает разработку нормативов затрат в расчете на единицу продукции по всем видам расходов. Учет отклонений от норм позволяет анализировать факторы, воздействующие на себестоимость: попередельный метод позволяет систематизировать затраты по переделу и определить себестоимость полуфабрикатов, идущих на последующую обработку или на сторону; поиздельный метод основан на систематизации прямых затрат на конкретные виды продукции, производимой на специализированных предприятиях или в цехах предприятий машиностроительного комплекса. Объектами калькулирования в этом случае служат отдельные виды запасных частей, не проходящие стадии сборки. Одной из важнейших задач калькулирования себестоимости является экономически обоснованное распределение косвенных расходов на основные, вспомогательные и обслуживающие производства, разовые заказы, незавершенное производство и на отдельные виды готовой продукции. На практике применяются следующие методы распределения косвенных расходов: пропорционально весу сырья или выработанной продукции. Этот метод можно использовать только при производстве однородной продукции или видов работ; пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Этот метод наиболее распространен в отечественной практике в связи с его простотой. Например. Смета общехозяйственных расходов по заводу составляет 460 тыс. руб. Выпускается 5 видов продукции, Нормированная заработная плата основных производственных рабочих на первое изделие составляет 3 тыс. руб., на второе - 2 тыс. руб., на третье – 4 тыс. руб., на четвертое – 6 тыс. руб., на пятое – 8 тыс. руб. Сумма нормированной заработной платы составит 23 тыс. руб. На каждый рубль заработной платы приходится 20 руб. общехозяйственных расходов (460 : 23). Следовательно, в калькуляцию первого изделия будет включено 60 тыс. руб.. второго – 40 тыс. руб., третьего- 80 тыс. руб., четвертого – 120 тыс. 180 руб., пятого - 160 тыс. руб. Таким образом, общехозяйственные расходы в размере 460 тыс. руб. будут распределены между выпускаемой продукцией. Вместе с тем у него есть существенный недостаток: при неодинаковом уровне механизации труда по цехам предприятия себестоимость продукции может искажаться; пропорционально стоимости обработки. Этим методом распределяются косвенные расходы в легкой промышленности, где удельный вес сырья и материалов очень высок; пропорционально количеству машино-часов работы оборудования. Данный метод рекомендован для распределения расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (РСЭМиО) в обрабатывающей промышленности; пропорционально сметным ставкам (нормам), рассчитанным на основе коэффициенто-машиночасов однородных групп оборудования. Названный метод признан отечественными экономистами самым обоснованным при распределении РСЭМиО, однако он очень трудоемок и поэтому не нашел широкого практического применения; пропорционально коэффициентам. Коэффициентные методы служат для распределения косвенных расходов между отдельными марками или сортами определенного вида продукции. Они используются в массовых производствах, выпускающих однородную продукцию, которая различается по техникоэкономическим параметрам. Коэффициенты устанавливают на длительный срок и пересматривают при изменении значений параметров. 12.3. Зарубежный опыт определения издержек производства Методы калькулирования себестоимости, используемые при определении цены товара, отражают традиционную ориентацию на издержки производства и в меньшей степени на спрос, сложившийся на рынке. Мировая практика использует два основных метода калькулирования себестоимости: метод полных издержек; метод предельных издержек. Сущность метода полных издержек заключается в суммировании постоянных и переменных затрат и надбавке в размере нормативной прибыли. Метод полных издержек наиболее характерен для российских производителей, так как обладает рядом существенных преимуществ: обеспечивает полное возмещение всех затрат независимо от характера их происхождения; предоставляет возможность получения максимально возможной в данной ситуации прибыли. Однако при его использовании выявляется и целый ряд недостатков: не позволяет выявлять резервы снижения затрат, в результате чего заинтересованность в снижении себестоимости продукции выражена слабо; 181 затруднен учет факторов, влияющих на цену, следовательно, понижается конкурентоспособность товара; отмечается крайне слабая связь с уровнем спроса, что исключает полностью рыночные отношения. Способом, значительно повышающим точность калькулирования издержек, является метод нормативных затрат, получивший большое распространение в западной практике ценообразования под названием «стандарт-кост». В этом методе учтены многие недостатки, присущие методу учета полных затрат. Метод нормативных затрат предполагает определение по всем элементам издержек нормативов затрат в расчете на единицу производимой продукции. Нормативными затратами считаются заранее определенные затраты на производство единицы продукции в течение определенного периода времени при использовании оптимальных методов производства и с учетом определенных условий работы и окружающей среды. С этими нормативами сравниваются фактические затраты, а полученные отклонения анализируются для выявления недостатков и нарушений в производстве и принятия мер по их устранению. Преимущества метода нормативных затрат состоят в следующем: нормативные затраты показывают эффективные определенные затраты при производстве данной продукции и всегда являются мерилом, с которым могут сравниться фактические затраты; руководство фирмы сосредоточивает свое внимание на отклонениях от нормативных затрат; сокращается объем счетной работы, появляется возможность получения большого объема полезной информации; облегчается контроль за самими затратами. Ценообразование, основанное на прогрессивных стандартах затрат, способствует приближению индивидуальных издержек предприятия к «идеальным», ориентируя их на снижение себестоимости, что стратегически важно для российских предпринимателей в условиях жесткой конкуренции с зарубежными производителями. Однако определение стандартов затрат является сложным делом. Для установления экономически обоснованных стандартов на предприятии необходимо проанализировать технические характеристики и цены аналогичной продукции конкурентов, детально изучить требования, предъявляемые к данным товарам на мировом рынке. Выявленные таким образом стандарты должны быть соотнесены с производственным планом предприятия, масштабом его производства. Метод учета затрат и определения цены на основе сокращенных затрат получил широкое распространение в странах Запада. Впервые этот метод был применен в американских фирмах и получил название «директ-костинг», или калькулирование по прямым затратам. Косвенные затраты, согласно этому методу, списывались на финансовые результаты и уменьшали валовую прибыль фирмы. 182 В Европе калькулирование по сокращенным затратам было названо методом «маржинал-костинг», что означает «приростные затраты» (дополнительные затраты на каждую следующую единицу продукции при увеличении производства, или снижение затрат при уменьшений производства на одно изделие). Другими словами, маржинал-костинг рассматривает влияние изменения объема производства на изменение затрат, т. е. предполагает калькулирование по переменным затратам. На практике же оба метода взаимозаменяемы и включают один и тот же перечень затрат. Поэтому при калькулировании по сокращенным затратам независимо от метода учитывают все переменные и постоянные прямые издержки. Использование метода предельных (маржинальных) издержек позволяет выявить наиболее рентабельные виды продукции. С помощью этого метода можно найти такой вариант загрузки производственных мощностей, при котором предприятие получит максимальную прибыль. Систему маржинальных затрат можно использовать для решения многочисленных задач: для определения минимальной цены краткосрочных продаж, для выбора различных технологий, для оценки необходимости и последствий дополнительных капитальных вложений, для определения влияния изменений в объеме производства на доход и пр. Вместе с тем следует отметить, что в силу ряда причин метод маржинальных затрат мало распространен в российской практике. Это вызвано в первую очередь неурегулированностью соотношения принципов управленческого и налогового учета. 12.4. Планирование снижения себестоимости продукции Существует три основных метода планирования снижения себестоимости продукции: укрупненный, уточненный и по технико-экономическим факторам. Укрупненный расчет выполняется в том случае, если отсутствует портфель заказов на плановый год. При этом методе учитывается влияние на себестоимость продукции следующих факторов: а) экономии основных и вспомогательных материалов, топлива, электроэнергии и др., полученной в результате изменения норм расходов и цен; б) роста производительности труда и заработной платы; в) роста объема производства, а в зависимости от него – относительного и абсолютного сокращения условно-постоянных расходов на единицу продукции. Укрупненный расчет снижения себестоимости ведется на основе структуры себестоимости продукции отчетного года и ожидаемого изменения затрат по отдельным статьям расходов в плановом периоде по сравнению с отчетным. Структура себестоимости продукции по данным отчетного года представлена в табл. 12.3. 183 Изменение затрат по отдельным статьям расходов в плановом периоде представлено в табл. 12.4. Таблица 12.3. Структура себестоимости продукции, в %. № п\п Статьи затрат Удельный вес 1 Основные материалы 29,0 2 Топливо, электроэнергия (технологические) 20,8 3 Заработная плата производственных рабочих с отчислениями 10,0 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 18,2 4 Общепроизводственные расходы 10,5 5 Общехозяйственные расходы 10,5 6 Коммерческие расходы 1,0 7 Итого 100,0 Таблица 12.4. Планируемое изменение затрат, в %. № Показатели Изменение(+,-) п\п 1 Нормы расхода основных и вспомогательных материалов - 4,0 2 Цены на основные и вспомогательные материалы +6,0 3 Нормы расходов на топливо и электроэнергию -5,0 4 Цены на топливо и электроэнергию +3,0 5 Повышение производительности труда произв. рабочих +8,0 6 Повышение средней заработной платы произв. рабочих +3,0 7 Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования +9,0 8 Общепроизводственные расходы +3,0 9 Общехозяйственные расходы +5,0 10 Коммерческие расходы +3,0 184 11 Объем производства +12,0 На основе данных табл. 12.4., осуществляется расчет снижения себестоимости в плановом периоде (табл. 12.5.). Таблица 12.5. Расчет снижения себестоимости продукции в плановом периоде № Статьи затрат п/п Изменение по статьям затрат, % Снижение себестоимости, % 1 Основные материалы 100 (96 106) 100 1,8 (1,8 29,0) 100 0,52 2 Топливо и электроэнергия 100 (95 103) 100 2,15 (2,15 20,8) 100 0,45 100 (103 100) 108 4,7 (4,7 10,0) 100 0,47 Заработная плата произв. 3 рабочих с отчислениями 4 Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования 100 (109 100) 112 2,7 (2,7 18,2) 100 0,49 5 Общепроизводственные расходы 100 (103 100) 112 8,0 (8,0 10,5) 100 0,84 6 Общехозяйственные расходы 100 (105 100) 112 6,3 (6,3 10,5) 100 0,66 7 Коммерческие расходы 100 (103 100) 112 8,0 (8,0 1,0) 100 0,08 Всего 2,47 185 Уточненный расчет снижения себестоимости производится путем сопоставления детально разработанных плановых и фактических калькуляций на отдельные изделия. Его применяют когда известна годовая производственная программа и имеется четкая система нормирования затрат. Отчетная и плановая калькуляции сводятся в общую форму, которая и дает возможность установить размер снижения полной себестоимости товарной продукции. Расчет снижения себестоимости по технико-экономическим факторам Планирование снижения себестоимости продукции по технико-экономическим факторам необходимо для оценки влияния инновационной деятельности на снижение текущих затрат. Алгоритм расчета при этом, следующий: 1) определяются затраты на рубль реализованной продукции по данным отчетного года ( Зф ): Зф С / С факт ВР факт , руб. (12.2) (5100:5400=0,95) , где С / Сфакт – фактическая себестоимость продукции за отчетный год; ВР факт – фактическая выручка от реализации. 2) рассчитывается плановая себестоимость продукции планового года по условиям отчетного ( С / Спл. усл.отч. ): С / С пл. усл.отч. ВР пл Зф , руб. (12.3) (5500*0,95 = 5225) , где ВРпл - выручка планового года. 3) планируется снижение себестоимости продукции по технико-экономическим факторам с учетом времени инноваций в пределах планового года ( Эс / с ): повышение технического уровня производства - 70, совершенствование организации производства и труда - 60, изменение объема и структуры продукции – 10, отраслевые и прочие факторы + 20, Итого экономия – 120 186 4) определяется себестоимость планового объема производства по условиям планового года ( С / Спл. усл .пл. ): С / С пл. усл.пл. С / С пл. усл.отч. Эс / с , руб. (12.4) (5225 – 120 = 5105) 5) рассчитываются затраты на 1 руб. товарной продукции по условиям планового года: З пл С / С пл. усл.пл. ВР пл , руб. (5105 : 5500=0,93) 6) определяется плановое снижение себестоимости в процентах ( Сн ) С н Зпл Зф 100 100 0,93 0,95 100 100 2,15% Планируя снижение себестоимости продукции, следует использовать тот метод, для которого есть необходимая информация. 12.5. Основные направления снижения издержек производства Себестоимость продукции – синтетический, обобщающий показатель, который отражает все стороны деятельности предприятия в их единстве и взаимосвязи. Это количественный и качественный показатель производственно-хозяйственной деятельности. Детальное знание сущности и структуры себестоимости позволяет выявить пути снижения затрат, недостатки существующей практики их формирования, трудности и просчеты персонала. В условиях кризиса экономики, когда усиливается борьба на внутренних и внешних рынках, снижение себестоимости продукции приобретает особо важное значение. В связи с этим возрастает потребность в повышении качества внутрифирменного планирования, учете и изыскании резервов снижения себестоимости продукции. Систематическое снижение издержек — основное средство повышения прибыльности функционирования фирмы. Направления снижения затрат на производство и реализацию продукции рассматриваются как оптимальное сочетание уменьшения издержек и повышения качества продукции. Это достигается техническими, организационными и экономическими способами (рис. 12.1.) 187 Обновление техники и технологии Технический путь Создание новой и повышение качества выпускаемой продукции Рационализация производства Механизация, автоматизация, компьютеризация производства Совершенствование организации производства, труда, управления Стандартизация и сертификация продукции Организационный путь Разработка стратегии развития предприятия Реинжиниринг бизнеса Экономическое стимулирование персонала Экономический путь Стоимостной подход к управлению Увеличение объемов производства Рис. 12.1. Пути снижения себестоимости на предприятии. Следует заметить, что сама деятельность предприятия по обеспечению экономии затрат в подавляющем большинстве случаев требует затрат труда, капитала и финансов. Затраты по экономии издержек тогда эффективны, когда рост полезного эффекта (в самых разнообразных формах) превысит затраты на обеспечение экономии. Естественно, что возможен и пограничный вариант, когда уменьшение издержек на производство изделия не изменяет его полезных свойств, но позволяет снизить цену в конкурентной борьбе. В современных условиях типичным является не сохранение потребительских качеств, а экономия на издержках в расчете на единицу полезного эффекта или других важных для потребителя характеристик. 188 Реализация достижений НТП заключается, с одной стороны, в более полном использовании производственных мощностей, сырья и материалов, а с другой — в создании новых эффективных машин, оборудования, новых технологических процессов. Что касается совершенствования организации производства и труда, то этот процесс наряду с экономией на издержках за счет сокращения потерь практически во всех случаях обеспечивает повышение производительности труда, т. е. экономию затрат живого труда. В настоящее время совершенствование организации производства представлено двумя основными школами: американской и японской. Это многочисленные системы материально-технического обеспечения производства, его экономического стимулирования и т. п. В снижении издержек производства значительная роль принадлежит государственным программам в области инноваций и государственным стандартам. Контрольные вопросы 1. Что понимается под себестоимостью продукции? Назовите основные виды себестоимости. 2. Поясните структуру себестоимости по элементам и по статьям затрат. 3. Что такое калькулирование себестоимости? 4. Поясните два основных способа калькулирования себестоимости. 5. Назовите виды и методы калькулирования себестоимости. 6. Поясните метод калькулирования по полным и предельным издержкам. 7. Назовите основные методы планирования снижения себестоимости и их отличие. 8. Какими путями можно снизить издержки производства? Литература 1. Суша Г.З.. Экономика предприятия. Уч. Пособие. - М., «Новое знание», 2005 2. Кантор Е.Л.. Экономика предприятия. Уч. Пособие. - СПб., «Питер Пресс», 2007 3. Зайцев Н.Л.. Экономика промышленного предприятия. Практикум. М., «Инфра-М», 2006 4. Скляренко В.К., Прудников В.М.. Экономика предприятия. Учебник. М., «Инфра-М» , 2006 189 Глава 13. Цена и ценовая политика. Методы расчета цены. Ценовая стратегия, Государственное регулирование цен Гордо носили на груди этикетки с ценой, за которую их нельзя купить Лец Ежи 13.1. Цена, ее сущность, функции и этапы формирования. Ценовая политика предприятия 13.1.1. Цена, ее сущность и функции. Этапы формирования и классификация цен Цена – это денежное выражение стоимости товара (работ, услуг), т.е. то количество денежных единиц (или других товаров, работ, услуг), за которые продавец согласен продать, а покупатель готов купить товар (работу или услугу). Это определение предполагает наличие цены продавца и цены покупателя. Цена продавца (цена предложения) – это количество денег, которое он хочет получить от продажи продукта. Цена покупателя (цена спроса) – количество денег, которое покупатель способен и согласен уплатить за продукт. Поскольку желания продавца и покупателя противоположны, то следует соблюсти баланс их интересов. Это находит свое выражение через цену равновесия. Равновесная цена – это цена такого уровня, при котором предложение соответствует спросу. Она устраняет как дефицит, так и избыток товара, а также удерживает рост или снижение цен. В рыночных условиях цена выполняет следующие функции: 1. Учетная, то есть функция учета и измерения затрат общественного труда. Цена определяет, сколько затрачено труда, сырья, материалов на изготовление товара, характеризует эффективность используемого труда. Цена служит средством исчисления количественных (валовый внутренний продукт, национальный доход, объем товарооборота и др.) и качественных (рентабельность, производительность труда и др.) показателей. 2. Стимулирующая функция цены выражается в поощрительном или сдерживающем воздействии цены на производство и потребление товаров. Стимулирование осуществляется через повышение уровня прибыли в цене, установления надбавок и скидок к основной цене. 3. Распределительная функция цены связана с ее возможностью отклонения от стоимости под воздействием рыночных факторов и состоит в том, что цены участвуют в распределении и перераспределении национального дохода между отраслями и регионами страны, различными социальными группами населения. 190 4. Функция сбалансирования спроса и предложения, то есть через цены осуществляется связь между спросом и предложением, потреблением и производством. 5. Функция цены как критерия рационального размещения производства проявляется в том, что с помощью механизма цен осуществляется перелив капитала из одной отрасли в другую, где норма прибыли более высокая. Цена в условиях рыночной экономики — важнейший экономический параметр, характеризующий деятельность предприятия. Для самостоятельных товаропроизводителей, работающих на рынок, независимо от форм собственности вопрос о ценах — это вопрос их существования и благополучия. Цена оказывает влияние на массу прибыли, рентабельность продукции и производства и, в конечном счете, на уровень жизни населения. Основные элементы цены представлены в табл. 13.1. Таблица 13.1. Формирование цены товара Элементы цены, руб. Себестоимость производства и продажи Прибыль производителя Косвенные налоги (НДС, акцизы) Посреднические издержки, прибыль и НДС Торговые издержки, прибыль, НДС 6000 2000 1440 (18%) 1000+500+270 1500+500+360 Оптовая цена изготовителя 8000 Оптовая отпускная цена 9440 Оптовая цена закупки 11210 Розничная цена 13570 Классификация цен Цены оптовые и цены изготовителя формируются на стадии производства товара, являются промежуточными и должны компенсировать затраты производителя товаров на изготовление, реализацию и обеспечивать предприятию запланированный уровень прибыли. Цены оптово-отпускные включают помимо цен изготовителя косвенные налоги- НДС и акциз. Цены отпускные снабженческо-сбытовых организаций формируются на стадии посредничества, помимо отпускной цены включают посреднические надбавки. Посредническая надбавка (скидка, комиссионный сбор, наценка посредника) – это цена за услуги посредника по продвижению товара. Она включает издержки посредника, НДС и прибыль. 191 Цены розничные устанавливаются в сфере розничной торговли и помимо цен закупки, включает торговые надбавки. Они обеспечивают необходимые условия для прибыльной работы розничной торговли. Группировка цен по транспортной составляющей. Она осуществляется в зависимости от порядка оплаты транспортных расходов. При значительном расстоянии между поставщиком и потребителем транспортная составляющая в конечной цене товара порой является важнейшим ее элементом. На практике это отражается в системе франкирования цен. Франко означает, до какого пункта на пути продвижения продукции от изготовителя к потребителю транспортные расходы включаются в цену. По цене франко-склад поставщика все расходы по доставке продукции со склада поставщика до конечного пункта назначения оплачивает покупатель сверх цены приобретения товара. При такой цене потребители заинтересованы в минимизации транспортных расходов и покупке товаров в ближайших географических пунктах. Цена франко-склад потребителя показывает, что в цену включены все транспортные расходы. Этот метод предполагает формирование фирмой единой цены для всех покупателей, независимо от их местонахождения, с включением в нее одинаковой суммы транспортных расходов, которая рассчитывается, как средняя стоимость всех перевозок. Такая цена особенно выгодна покупателям, которые удалены от места производства продукции, когда фактические транспортные расходы превышают средние расходы. 13.1.2. Ценовая политика предприятия Ценообразование — это средство достижения целей предприятия, поэтому ценовая политика должна быть хорошо обоснована и продумана. Под политикой цен понимаются общие цели, которых предприятие собирается достичь с помощью цен на свою продукцию. Чтобы правильно сформулировать ценовую политику, предприятие должно четко представлять цели, которых оно достигнет посредством продажи конкретного товара. При выборе ценовой политики следует также учитывать, что глобальной целью любого предприятия является получение прибыли, однако в качестве промежуточных могут быть выдвинуты такие цели, как защита своих интересов, подавление конкурентов, завоевание новых рынков, выход на рынок с новым товаром, быстрое возмещение затрат, стабилизация доходов. Достижение этих целей возможно в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе. В то же время тот или иной уровень цены может по-разному воздействовать на достижение тех или иных результатов, например, на величину прибыли, оборота, на долю участия в рынке. Только в экстремальных случаях преобладает какая-то одна цель предпринимательской деятельности. В обычной хозяйственной практике с помощью ценовой политики возможно достижение большого количества целей. Основные цели ценовой политики следующие: 192 1. Дальнейшее существование предприятия. У предприятия могут быть избыточные мощности, на рынке много производителей, наблюдается интенсивная конкуренция, изменились спрос и предпочтения потребителей. В таких случаях, чтобы продолжить производство, ликвидировать запасы, предприятия часто снижают цены. При этом прибыль теряет свое значение. До тех пор пока цена покрывает хотя бы переменные и часть постоянных издержек, производство может продолжаться. Однако вопрос о выживании предприятия может рассматриваться как краткосрочная цель. 2. Краткосрочная максимизация прибыли. Многие предприятия хотят установить на свой товар такую цену, которая обеспечила бы максимум прибыли. Для реализации этой цели необходимо определить предварительный спрос и предварительные издержки по каждой цене (ценовой альтернативе). Затем из этих альтернатив выбирается та, которая принесет в краткосрочной перспективе максимальную прибыль. В реализации этой цели упор делается на краткосрочные ожидания прибыли и не учитываются долгосрочные перспективы, а также противодействующая политика конкурентов и регулирующая деятельность государства. Эту цель часто используют предприятия в неустойчивых экономических условиях, предприятия-однодневки. 3. Краткосрочная максимизация оборота. Цену, стимулирующую максимизацию оборота, выбирают тогда, когда товар производится корпоративно и в этом случае трудно определить структуру и уровень издержек производства. Поэтому считается достаточным определить лишь спрос. Чтобы реализовать поставленную цель (максимизация оборота), устанавливают для посредников процент комиссионных от объема сбыта. Краткосрочная максимизация оборота может и в долгосрочной перспективе обеспечить максимальную прибыль и долю участия в рынке. 4. Максимальное увеличение сбыта. Предприятия, которые преследуют эту цель, считают, что увеличение сбыта приведет к снижению издержек единицы продукции и на этой основе — к увеличению прибыли. Учитывая реакцию рынка на уровень цены, такие предприятия устанавливают цены как можно ниже. Такой подход называют «Ценовой политикой наступления на рынок». Так, если предприятие снижает цены на свою продукцию до минимально допустимого уровня, повышает долю своего участия на рынке, добиваясь по мере роста выпуска продукции снижения издержек единицы товара, то на этой основе сможет продолжать снижать цены. Специалисты считают, что такая политика может дать положительный результат только при наличии ряда условий: 1) если чувствительность рынка к ценам очень велика (снизили цены — увеличился спрос); 2) если можно снижать издержки производства и реализации в результате расширения объемов производства; 3) если снижение цен отпугнет конкурентов и они не последуют такому примеру. 5. «Снятие сливок» с рынка посредством установления высоких цен. Это имеет место, когда предприятие устанавливает на свои товары-новинки максимально высокую цену, значительно выше цены производства, это так называемое «премиальное ценообразование». Отдельные сегменты рынка от применения новой продукции даже при высокой цене получают экономию на издержках, лучше 193 удовлетворяют свои потребности. Как только сбыт по данной цене сокращается, необходимо снижать цену, чтобы привлечь к себе следующий слой клиентов, достигая тем самым в каждом сегменте целевого рынка максимально возможного оборота. 6. Лидерство в качестве. Предприятие, которому удается закрепить за собой репутацию лидера в качестве, устанавливает высокую цену на свой товар, чтобы покрыть высокие издержки, связанные с повышением качества, и затраты на проводимые для этих целей НИР и ОКР. Перечисленные цели ценовой политики могут осуществляться в разное время, при различной цене, между ними может быть различное соотношение, однако все они в совокупности служат общей цели — долгосрочной максимизации прибыли. Разработка ценовой политики включает следующие этапы: сбор исходной информации; анализ информации; формирование ценовой политики. Для разработки и успешной реализации ценовой политики на предприятиях имеются постоянно действующие структурные подразделения, отвечающие за вопросы ценообразования на продукцию предприятия — отделы цен. Деятельность ценовых подразделений осуществляется в тесной взаимосвязи с маркетинговой и сбытовой службами предприятия и может входить в состав либо этих подразделений, либо плановоэкономического отдела (рис. 14.1.). При различных вариантах ценовой политики работа по ценообразованию проводится совместно с подразделениями предприятия, отвечающими за оценку и прогнозирование себестоимости продукции, учитывается производственно-сбытовая политика, необходимость обоснования финансовых показателей, на достижение которых она и направлена. 194 1.Оценка затрат 6.Финансовый анализ целей предприятия 3.Определение потенциальных 7.Сегментный покупателей анализ рынка 4.Уточнение маркетинговой стратегии 5.Определение потенциальны 8. Анализ конкуренции 10. Окончательная ценовая политика 2. Уточнение финансовых конкурентов 9.Оценка влияния Государственного регулирования Рис. 13.1.Этапы разработки ценовой политики предприятия. При разработке ценовой политики налаживается тесная связь со структурными подразделениями, отвечающими за сбор информации о текущей рыночной конъюнктуре, определяется реальная структура (сегментация) рынка продукции предприятия, прогнозируются объемы сбыта, возможные при различных уровнях цен, дается оценка возможных действий конкурентов при тех или иных вариантах ценовой политики, обосновываются возможности увеличения сбыта и улучшения финансовых показателей без изменения цен. Осуществляется необходимая в таких случаях связь с подразделениями, ответственными за проведение рекламной кампании, формирование имиджа товарной марки и распространение информации, направленной на достижение коммерческих успехов предприятия. 13.2. Методы ценообразования В зависимости от особенностей товара, размеров и финансовой мощи фирмы-продавца, целей, которые она ставит, для расчета цены могут быть использованы различные методы. Значительное влияние на выбор метода расчета цены оказывает также степень новизны товара, наличие дифференциации товара по качеству, стадия жизненного цикла товара. Причем минимально возможная цена определяется 195 себестоимостью продукции, максимально возможная — наличием уникальных достоинств в изделии. Цены товаров-конкурентов и товаров- заменителей характеризуют, как правило, средний уровень. Все методы ценообразования могут быть объединены в три большие группы: затратные, рыночные и эконометрические. 13.2.1. Затратные метолы ценообразования Затратные методы ценообразования бывают двух видов: метод, основанный на определении полных издержек; метод, ориентирующийся на прямые затраты и в то же время учитывающий совокупность всех рыночных условий, особенно условий сбыта. Суть метода, основанного на определении полных издержек, состоит в суммировании совокупных издержек: переменные (прямые) плюс постоянные (накладные) издержки и прибыли, которую фирма рассчитывает получить (табл. 13.2.). Таблица 13.2. Цена товара на основе полных издержек, тыс. руб. Основные элементы цены 1. Прямые затраты, всего Изделие А Изделие Б Изделие В 720 517,5 690 в том числе: сырье и материалы заработанная плата основных производственных рабочих прочие прямые затраты 2. Косвенные затраты 360 247,5 307,5 292,5 217,5 210 Всего затрат 67,5 52,5 172,5 3. Прибыль 285 465 525 4. Рентабельность (к затратам) 1005 982,5 1215 5. Выручка от реализации (цена изделия) 150 90 105 14,5 9,2 8,6 1155 1072,5 1320 Сущность метода прямых затрат состоит в установлении цены путем добавления к переменным затратам определенной надбавки-прибыли. При этом постоянные расходы, как расходы предприятия в 196 целом, не распределяются по отдельным товарам, а погашаются из разницы между суммой цен реализации и переменными затратами на производство продукции. Эта разница получила название «добавленной», или «маржинальной», прибыли. При правильном подходе переменные (прямые) издержки должны явиться тем пределом, ниже которого ни один производитель не будет оценивать свою продукцию (табл. 13.3.). В общем случае модель определения цены (Ц) с помощью норматива рентабельности к затратам (определенной нормы прибыли) имеет вид: Ц С / С (1 Н р ) (13.1) , где С / С – затраты на производство и реализацию продукции (себестоимость), руб. /ед.; Н р – норматив рентабельности, доли ед. Норматив рентабельности определяется предприятием, исходя из потребности в прибыли для финансирования своего развития и требований владельцев капитала. Таблица 13.3. Формирование цены товара методом прямых издержек, тыс. руб. Основные элементы цены Изделие А Изделие Б Изделие В Выручка от реализации (цена изделия) 1155 1072,5 1320 Сырье и материалы 360 217,5 307,5 Заработанная плата основных производственных рабочих 292,5 52,5 210 Прочие прямые затраты 67,5 465 172,5 Итого прямые затраты 720 517,5 690 Покрытие (валовая прибыль) 435 555 630 Рентабельность (к прямым затратам),% 60 107 91 Косвенные затраты 285 465 525 Расчет цен на основе метода предельных издержек также основан на себестоимости. При предельном ценообразовании надбавка делается только к предельно высокой себестоимости производства каждой последующей единицы уже освоенного товара или услуги. Этот метод оправдан в том случае, если гарантированная продажа по более высокой цене достаточна, чтобы покрыть накладные расходы. 197 К методам ценообразования на основе издержек производства относится расчет цен на основе анализа безубыточности и обеспечения «целевой прибыли». Фирма стремится установить цену на свой товар на таком уровне, который обеспечивал бы ей получение желаемого объема прибыли. При этом вначале рассчитывается себестоимость единицы продукции исходя из объема продаж, который обеспечивает получение намеченной (целевой) прибыли. Затем определяют цену единицы продукции, которая обеспечивает «целевую прибыль», по формуле: Ц Зпер Зпост Рн К , руб. / ед. ВР ВР (13.2) , где З пер - прямые (переменные) издержки на единицу продукции, руб./ед.; Зпост – суммарные постоянные издержки, руб.; ВР - выручка от реализации (прогнозируемая по оптимистическому, наиболее вероятному и пессимистическому вариантам), руб.; Рн – нормативная (ожидаемая) рентабельность, доли ед.; К- инвестиции на производство и реализацию продукции. На рис. 13.2. представлено графическое изображение метода расчета «целевой прибыли». Доход (выручка), затраты Доход Точка безубыточности по цене Ц1 Целевая прибыль Общие затраты Постоянные затраты Критическая программа по цене Ц1 Объем продаж, ед. Рис. 13.2. Графический метод расчета «целевой прибыли». 198 При расчете цены по этому методу следует придерживаться следующего алгоритма: определить постоянные и переменные издержки; установить целевой уровень рентабельности; определить варианты цен товара, включая цены конкурирующих товаров; определить безубыточную партию (Q) для каждого варианта цены по формуле: Q З пост , ед. ( Ц З пер ) (13.3) оценить вероятность сбыта безубыточной партии товара; установить цену. Метод учета рентабельности инвестиций также относится к группе методов на основе издержек. Основная задача данного метода состоит в том, чтобы оценить полные затраты при различных программах выпуска товара и определить объем выпуска, реализация которого по определенной цене позволит окупить соответствующие капиталовложения. 13.2.2. Рыночные методы определения цен Рыночные методы определения цен на основе спроса включают: 1) Метод воспринимаемой ценности. 2) Метод определения цены на основе спроса. Первый метод основан на потребительской оценке ценности товара. Иными словами, при такой системе ценообразования потребитель отдаст свои деньги за то, что представляет для него «ценность», а не за то, что представляет «стоимость» для производителя (поставщика). Метод воспринимаемой ценности базируется на анализе качественных и количественных характеристик товара, либо на величине экономического эффекта, получаемого потребителем за время использования товара Существует несколько подходов к калькуляции цен через оценку воспринимаемой ценности, в том числе метод расчета экономической ценности и метод расчета максимально приемлемой цены. Экономическая ценность товара – это цена лучшего из доступных покупателю альтернативных товаров (цена безразличия) плюс ценность тех свойств товара, которые отличают его от от этой лучшей альтернативы. Метод расчета экономической ценности включает: 199 определение цены безразличия – определение цены того блага (товара, услуги), которое покупатель склонен рассматривать как лучшую из доступных ему альтернатив; определение отличий, то есть тех параметров, которые отличают наш товар (в лучшую и в худшую стороны) от товара-альтернативы; оценка значимости отличий с позиций покупателя; суммирование цены безразличия с оценкой положительной и отрицательной ценности отличий нашего товара от товара-альтернативы. Метод оценки максимально приемлемой цены особенно полезен для товаров, когда базовая выгода для покупателя состоит в снижении издержек. Здесь максимальная цена- это цена соответствующая нулевой экономии на издержках. Чем больше будет повышаться цена относительно этого уровня, тем сильнее ее неприятие покупателем. При использовании метода с ориентацией на спрос производственные затраты рассматриваются лишь как ограничительный фактор, ниже которого реализация данного товара экономически невыгодна. При этом производственные затраты могут быть одинаковыми при разном уровне цен. Этот метод применяется для товаров массового спроса, имеющих высокую эластичность спроса по цене, и практически используется при определении цен на новый товар, у которого нет товаров-конкурентов. Расчет цены включает следующие этапы: определяют функцию спроса (прогноз зависимости «объем спроса- цена»); определяют функцию издержек по производству и реализации (прогноз зависимости «объем спроса-издержки»); определяют функцию выручки от цены (прогноз зависимости «цена-объем производства»); определяют функцию прибыли от цены; определяют функцию рентабельности (от цены). Методы ценообразования, ориентированные на конкуренцию Влияние фактора конкуренции на принятие решения об установлении цены на товар зависит от структуры рынка. Компании, придерживающиеся такой тактики, установят цену на свой товар чуть выше или чуть ниже цены конкурентов. Наиболее распространенными в этом случае являются следующие методы установления цены — метод текущей цены, ценовой картель и метод «запечатанного конверта». Метод текущей цены. В тех случаях, когда затраты трудноизмеримы, некоторые фирмы считают, что метод текущей цены, или цены, обычно получаемой за товар на рынке, представляет собой результат 200 совместного оптимального решения предприятий данной отрасли промышленности. Использование метода текущей цены особенно привлекательно для тех фирм, которые хотят следовать за лидером. Ценовой картель – соглашение конкурирующих производителей об установлении единой цены, а также совместного сбыта, квот на объем выпуска для отдельных производителей. Метод «запечатанного конверта» или тендерного ценообразования используется в тех отраслях, когда несколько компаний ведут серьезную конкуренцию за получение определенного контракта. При определении тендера исходят прежде всего из цен, которые могут назначить конкуренты, и цена определяется на более низком по сравнению с ними уровне. К рыночным методам формирования цены относится также метод определения цен, ориентированный на нахождение равновесия между издержками производства и состоянием рынка. 13.2.3. Эконометрические методы определения цен Существует ряд методов построения цен на новую продукцию в зависимости от уровня ее потребительских свойств с учетом нормативов затрат на единицу параметра. Такие методы получили название нормативно-параметрических. К их числу относят следующие методы: удельных показателей, регрессионного анализа, балловый, агрегатный. Метод удельных показателей используется для определения и анализа цен небольших групп продукции, характеризующейся наличием одного основного параметра, величина которого в значительной мере определяет общий уровень цены изделия. При данном методе первоначально рассчитывается удельная цена ( Ц уд ): Ц уд Цб Пб (13.4) , где Ц б — цена базисного изделия; П б — величина параметра базисного изделия. Затем рассчитывается цена нового изделия ( Ц н ): Ц н Ц уд П н (13.5) , где Ц уд - удельная цена; П н — значение основного параметра нового изделия в соответствующих единицах измерения. 201 Метод регрессионного анализа состоит и определении эмпирических формул (регрессионных уравнений) зависимости цен от величины основных параметров качества в рамках параметрического ряда товаров, параметров продукции, относящейся к данному ряду, в построении и выравнивании ценностных соотношений, то есть цена выступает как функция от параметров: Ц f ( X 1 , X 2 , , X n ) (13.6) где X 1 , X 2 ,, X n — параметры изделия. Бальный метод. Состоит в том, что на основе экспертных оценок значимости параметров изделий для потребителей определяется цена товара по следующему алгоритму: 1) осуществляется отбор основных параметров; 2) начисляются баллы по каждому параметру; 3) суммируются баллы соответственно по базовому и новому товару; 4) рассчитывается цена нового ( Ц н ) товара с учетом соотношения суммарных баллов: Цн Цб ( Б Б н ), руб. (13.7) б , где Ц б — цена базового изделия-эталона; Б , Б н б — суммарная балловая оценка по всем параметрам соответственно для нового и базового изделия. Метод агрегатный заключается в суммировании цен отдельных конструктивных частей изделий, входящих в параметрический ряд, с добавлением стоимости оригинальных узлов, затрат на сборку и нормативной прибыли. 13.3. Стратегия ценообразования на предприятии Ценовая стратегия- это обобщающая модель действий по установлению и изменению цен, набор правил для принятия ценовых решений, обеспечивающих реализацию ценовой политики. Стратегия ценообразования должна постоянно проверяться на основе фактически достигнутых результатов и при необходимости корректироваться. Она должна соответствовать общей стратегии маркетинга предприятия. Коммерческая практика выделяет следующие типы стратеги ценообразования: стратегия премиальных и защитных цен; стратегия исчерпания и проникновения; стратегия ценовой дифференциации и балансирования. 1. Стратегия премиальных и защитных цен включает в себя следующие виды: 202 А) Стратегию премиальных цен (стратегию снятия сливок) заключается в установлении цен на уровне более высоком, чем по мнению большинства покупателей, должен стоить товар с данной экономической ценностью, и получение выгоды от высокой прибыльности продаж в узком сегменте рынка. Б) Стратегию ценового прорыва (защитных цен). Она заключается в установлении цен на уровне более низком, чем, по мнению большинства покупателей, заслуживает товар с данной экономической ценностью, и получение большой массы прибыли за счет увеличения объема продаж и захваченной доли рынка. В) Стратегию скорейшего возврата средств, которая предусматривает установление цен таким образом, чтобы прорваться в сектор рынка, где продажа товара приносит наиболее высокий уровень прибыльности, позволяющий в короткий срок вернуть средства, инвестированные в производство товара. Г) Нейтральная стратегия ценообразования предусматривает установление цен исходя из того соотношения «цена/ценность», которое соответствует большинству других продаваемых на рынке аналогичных товаров. Выбор стратегии предопределяется структурой затрат предприятия, мотивами покупателей, позицией предприятия на рынке. На практике часто предприятие одновременно реализует несколько типов ценовых стратегий. 2. Стратегия исчерпания и проникновения включает следующие виды: А) Стратегию истощающих цен, которая характеризуется тем, что продавец-монополист запрашивает на этапе введения товара-новинки относительно высокую штучную цену при ограниченном физическом объеме сбываемых товаров. Затем, по мере освоения и насыщения рынка или на фоне растущей конкуренции, первоначальная цена постепенно снижается. Наилучшим образом защищены от быстро развивающейся конкуренции предприятия, обладающие определенными интеллектуальными ресурсами, технологиями, патентами . т.д. Б) Стратегия проникающих цен позволяет за счет относительно низкой стартовой цены на товарновинку быстро завоевать массовый рынок. Последующее повышение продавцом продажной цены возможно только при наличии благоприятных обстоятельств. К стратегии истощения цен следует прибегать, если на рынке имеется достаточная элита потребителей, относительно безразличная к изменению цен, или же при коротком жизненном цикле товара есть опасность его раннего старения. Стратегия проникающих цен рекомендуется, если анализ рынка показывает высокую ценовую эластичность спроса на товар-новинку, или же потребитель не готов платить более высокую цену за право обладать самым новым товаром. 3. Стратегия ценовой дифференциации и балансирования включает следующие виды: А) Горизонтальная ценовая дифференциация предполагает установление на один и тот же продукт различного уровня цен для разных групп потребителей на основе сегментирования рынка по продуктовым и потребительским критериям. 203 Б) Вертикальная ценовая дифференциация предполагает установление на один и тот же продукт различного уровня цен для разных рынков на основе сегментирования рынка по географическому принципу. В) Стратегия ценового выравнивания предусматривает установление цен в рамках всей гаммы товаров. Цены устанавливаются таким образом, чтобы прибыль успешно реализуемых товаров покрывала убытки по другим товарам ассортимента 13.4. Регулирование цен государством Государство активно влияет на общую ценовую конъюнктуру рынка посредством налогового, экспортно-импортного, антимонопольного регулирования. Регулируя общее состояние денежной и кредитной системы, уровень заработной платы, пенсий и пособий, государство влияет на ограничения по спросу и тем самым на динамику уровня цен. Государственное регулирование цен имеет цели: 1. Замедление инфляционного роста цен в результате обесценивания денег. 2. Устранение диспропорций цен на отдельные виды товаров и услуг. 3. Достижение необходимых соотношений воспроизводства. 4. Регулирование роста заработной платы в соответствии с ростом цен. 5. Субсидирование производства, находящегося под контролем государства, защита неконкурентных отраслей, содействие внешнеэкономической деятельности. 6. Мобилизация бюджетных средств для проведения социально-экономических мероприятий. Разработка цен в рыночных условиях осуществляется товаропроизводителями самостоятельно, но с учетом имеющихся законов. Меры воздействия на производителей со стороны государства могут быть прямыми, т.е. путем установления определенных правил ценообразования и косвенные – через финансово-кредитный механизм, оплату труда, налогообложение. При прямых методах государство непосредственно воздействует на цены путем регламентации их уровня, установления нормативов рентабельности или нормативов элементов, составляющих цену или другими методами. К косвенным методам относят регулирование учетной ставки процента, налогов, уровня минимальной заработной платы и др. Оптимальным является гибкое сочетание прямых и косвенных методов. Эффективность различных методов установления цен зависит от правильного выбора условия их применения. Так в российской экономике получил распространение метод регулирования цен через уровень рентабельности к издержкам производства, который практически не используется в мировой практике, поскольку предприятия не заинтересованы в снижении издержек производства. За рубежом уровень цен регулируется через ограничения повышенной рентабельности на вложенный капитал 204 Эффективность государственного регулирования цен во многом зависит от взаимодействия с другими мерами воздействия на экономику. Например, блокирование цен, введение фиксированных цен, изменение налоговых ставок, как правило, должны сочетаться с регулированием заработной платы. Государственной регулирование цен в России осуществляется в следующих формах: выплата отдельным производителям органами исполнительной власти дотаций, позволяющих поддерживать цены на уровне более низком, чем «диктует рынок»; установление для производителей, оптовых и розничных организаций предельных норм рентабельности, дифференцированных по видам производства установление твердых оптовых и розничных торговых наценок к отпускным ценам изготовителя установление твердых фиксированных цен установление для предприятий-монополистов предельных цен; ограничение уровня рентабельности предприятий-монополистов; установление сельскохозяйственным предприятиям и поставщикам, реализующим продукцию по цене ниже уровня предельных цен, льгот по налогам и другим платежам в бюджет; установление предельного уровня торговых надбавок к отпускным ценам производителя для оптовой и розничной торговли; установление коэффициентов повышения цен с целью сдерживания их роста; рекомендации по применению единой номенклатуры издержек производства и обращения, а также единого порядка формирования финансовых результатов, имеющих юридическую силу. Контроль за соблюдением государственной дисциплины цен во всех отраслях экономики России осуществляется Инспекцией по ценам Департамента цен при Минэкономики и торговли Российской Федерации и органами ценообразования и контроля за ценами субъектов России. На предприятиях торговли и общественного питания контроль за ценами осуществляется также органами Государственной инспекции по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей в установленном порядке. Контрольные вопросы 1. В чем сущность цены товара, какими функциями она обладает? 2. Поясните схему формирования различных цен товара. 3. Назовите классификацию цен по этапам формирования и с учетом транспортной составляющей. 4. Каковы основные цели ценовой политики? 5. Назовите основные этапы разработки ценовой политики. 6. Объясните затратный метод ценообразования на основе прямых затрат. 7. Объясните затратный метод ценообразования на основе целевой прибыли (с графиком и формулами). 205 8. Объясните метод определения цены на основе экономической ценности товара. 9. В чем сущность метода определения цены на основе спроса? 10. В чем сущность метода определения цены на основе конкуренции (текущей цены и тэндерный)? 11. Объясните эконометрические методы ценообразования (удельных показателей, регрессионного анализа, балловый метод). 12. Охарактеризуйте типы стратегий ценообразования на предприятии. 13. Каковы цели государственного регулирования цен? 14. Назовите формы государственного регулирования цен. 15. В чем сущность прямых и косвенных методов государственного регулирования цен? Литература 1. Методические рекомендации по разработке ценовой политики предприятия (Приказ от 01. 10. 1997 г. №118 Министерства экономики Российской Федерации). 2. Липсиц И.В. Коммерческое ценообразование: учебник для вузов- М.; Изд. , БЕК, 1997 3. Тарасевич В.М. Ценовая политика предприятия.- СПб.: изд.Питер. 2001 4. Цены и ценообразование: Учебник для вузов /Под ред. В. Е. Есипова. 4-е изд., доп. и перераб. СПб.: Питер, 2004. 5. Управление финансами фирмы / Под ред. А. Я. Терехина. М.: Финансы и статистика, 1998. 6. Шуляк П.Н. Ценообразование: Учебно-практическое пособие.-6-е издание.- М.Изд. Дашков и К, 2003 7. Экономика предприятия: Учебник для вузов под ред В.М. Семенова. 4-е издание СПб.; изд.Питер, 2007 206 РАЗДЕЛ 7. УПРАВЛЕНИЕ КАЧЕСТВОМ НА ПРЕДПРИЯТИИ Третий сорт ничуть не хуже первого. Рекламное объявление в русской печати (1908 г.) Глава 14. Качество, стандартизация и конкурентоспособность продукции 14.1. Качество продукции и его показатели. В рыночной экономике понятия качества и конкурентоспособности неразрывно связаны. Качество продукции обеспечивает ее конкурентоспособность. Качество – это совокупность потребительских свойств и характеристик продукции, придающих ей способность удовлетворять потребности покупателя. Как экономическая категория качество продукции тесно связано с потребительской стоимостью, которая в свою очередь рассматривается как совокупность полезных свойств товара. Качество продукции отражает степень проявления потребительской стоимости в конкретных условиях ее использования. При определении качества товара используется два основных метода: технический – совокупность свойств продукции; экономический – совокупность свойств, которые способны удовлетворять потребности покупателей. Качество продукции влияет на важнейшие показатели деятельности предприятия: прибыль, рентабельность, себестоимость и др. Показатель качества продукции представляет собой количественную характеристику одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество и рассматриваемый применительно к определенным условиям ее создания, эксплуатации или потребления. В различных отраслях промышленности для характеристики качества используются различные показатели. Например, в пищевой промышленности это физико-химические, эстетические, технологические и другие показатели. В машиностроении применяются показатели назначения продукции, надежности, технологичности конструкций, эргономические показатели и прочие. Показатели качества позволяют определить уровень качества продукции. Уровень качества продукции – это относительная характеристика, которая основана на сравнении значений показателей качества оцениваемой продукции с базовыми значениями соответствующих показателей. Базовые показатели устанавливаются на основе значений перспективных образцов продукции, аналогов и стандартов, для которых определяется экономически оптимальное качество. Экономически оптимальное (оправданное) качество – это соотношение качества и затрат на потребление изделия. 207 К ОПТ К ПРОГН З П .И . (14.1) , где КОПТ – экономически оптимальное качество; КПРОГН – прогнозируемое качество изделия; ЗП.И. – затраты на потребление изделия. В экономике так же существует понятием мирового уровня качества, которое определяется качеством продукции, преобладающей на мировом рынке. Система показателей качества, используемая при оценке уровня качества, включает: единичные; комплексные; обобщающие показатели. Система показателей качества представлена на рис 14.1. Система показателей качества Единичные Комплексные Обобщающие Назначения Аналитический Объем и удельный вес: Надежности Коэффициентный новой продукции; продукции мирового уровня качества; продукции поставляемой на экспорт; сертифицированной продукции. Технологичности Стандартизации Эргономичности Назначения Эстетичности Безопасности и экологичности Рис. 14.1. Система показателей качества продукции. 208 К единичным показателям относятся показатели назначения, определяющие область применения продукции, а также эффект от использования продукции по назначению. Показатели надежности, включают безотказность, ремонтопригодность, долговечность изделия. Показатели технологичности, отражают эффективность конструкторско-технологических решений, обеспечивающих высокую производительность труда при изготовлении и ремонте продукции. Показатели стандартизации определяют насыщенность продукции стандартными, уни- фицированными и оригинальными составными частями. Эргономические показатели, отражающие взаимодействие человека с изделием. Эстетические показатели, объединяющие информационную выразительность, рациональность формы, целостность композиции, совершенство исполнения и стабильность товарного вида изделия. Показатели безопасности и экологичности выражают уровень вредных воздействий на окружающую среду, и характеризуют особенности продукции для безопасности покупателя и обслуживающего персонала. Комплексные показатели отражают одновременно несколько или все свойства конкретного вида продукции, например, назначения, надежности, долговечности и т.д. Для расчета комплексного показателя качества могут применяться два метода: - а) аналитический, он используется когда имеется возможность установить функциональную зависимость комплексного показателя от единичного, применяется чаще всего в производстве часов, автомобилей; - б) коэффициентный - используется в том случае, если отсутствует функциональная зависимость комплексного показателя от единичного. Расчет комплексного показателя качества ( П КОМП . ) осуществляется по формуле: n П КОМП П ед. К едi (14.2) i 1 где Пед. - единичный показатель качества; К едi - коэффициент весомости i-го показателя. Коэффициент весомости отражает значимость i-го показателя в общем составе всех свойств выпускаемого изделия, то есть это количественная характеристика значимости данного показателя среди других. Коэффициент весомости изменяется в пределах от 0 до 1. Сумма всех показателей весомости, отражающих значимость свойств конкретного изделия, равна 1. 209 Обобщающие показатели, в отличие от единичных и комплексных, характеризуют не конкретные виды продукции, а уровень качества продукции в целом: объем и удельный вес новой продукции в общем объеме выпускаемой на предприятии продукции; объем и удельный вес продукции, соответствующей мировому уровню качества; объем и удельный вес продукции, поставляемой на экспорт; объем и удельный вес сертифицированной продукции. Система показателей качества позволяет всесторонне определить качественные характеристики выпускаемой продукции, достигнутый уровень качества. Обеспечение, поддержание и повышение качества продукции на предприятии достигаются благодаря управлению качеством. 14.2. Управление качеством продукции Управление качеством происходит на государственном, региональном и отраслевом уровнях, а также на уровне фирмы (предприятия рис 14.2). Отрасль (группа предприятий) Предприятие Цех Вид продукции Партия продукции Изделие Рис. 14.2. Уровни управления качеством продукции на предприятии Под управлением качеством продукции понимаются действия, осуществляемые при создании, эксплуатации или потреблении продукции в целях установления, обеспечения и поддержания необходимого уровня ее качества. Таким образом, главная цель управления качеством заключается в обеспечении требуемого уровня качества в течение всего жизненного цикла товара. Выделяют субъекты и объекты управления качеством. Объектами управления в данном случае являются потребительские характеристики продукции, факторы и условия, влияющие на их уровень, а также процессы формирования качества продукции на разных стадиях ее жизненного цикла. 210 Субъектами управления являются различные органы управления и отдельные лица, функционирующие на различных иерархических уровнях и реализующие функции управления качеством в соответствии с общепринятыми принципами и методами управления. Управление качеством на предприятии происходит по схеме соответствующего механизма. Механизм управления качеством продукции представляет собой совокупность взаимосвязанных объектов и субъектов управления, используемых принципов, методов и функций управления на различных этапах жизненного цикла продукции и уровнях управления качеством. Он должен обеспечивать эффективную реализацию основных функций управления качеством, в число которых входят: прогнозирование потребностей рынка, технического уровня и качества продукции; планирование повышения качества продукции; нормирование требований к качеству продукции и стандартизация; разработка и постановка продукции на производство; технологическая подготовка производства; организация взаимоотношений по качеству продукции между поставщиками сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, предприятиями-изготовителями и потребителями продукции; обеспечение стабильности запланированного уровня качества продукции на всех стадиях ее жизненного цикла; контроль качества и испытания продукции; профилактика брака в производстве; внутрипроизводственная аттестация продукции, технологических процессов, рабочих мест исполнителей и др.; сертификация продукции, работ, услуг, систем качества и производств; стимулирование и ответственность за достигнутый уровень качества; внутрипроизводственный учет и отчетность по качеству продукции; технико-экономический анализ изменения качества продукции; правовое и информационное обеспечение управления качеством продукции; материально-техническое и метрологическое обеспечение качества продукции; специальная подготовка и повышение квалификации кадров; организационное, технологическое и финансовое обеспечение управления качеством продукции; Для характеристики механизма управления качеством продукции целесообразно использовать распространенный методологический подход к структуризации сложных хозяйственных систем, предполагающий выделение в составе данного механизма ряда общих, специальных и обеспечивающих подсистем (рис. 14.3). К числу общих подсистем механизма управления качеством продукции отнесят подсистемы прогнозирования и планирования технического уровня и качества продукции, регулирования качества 211 продукции непосредственно в производстве, контроля качества продукции, учета и анализа изменения уровня качества, стимулирования и ответственности за качество. В состав специальных подсистем механизма управления качеством продукции входят подсистемы стандартизации, испытаний продукции, профилактики брака в производстве, аттестации и сертификации. Обеспечивающие подсистемы механизма управления качеством продукции включают подсистемы правового, информационного, материально-технического, метрологического, кадрового, организационного, технологического и финансового обеспечения управления качеством продукции. Механизм управления качеством продукции Общие подсистемы Специальные подсистемы Обеспечивающие подсистемы Прогнозирование и планирование технического уровня качества Стандартизация Правовое обеспечение Испытания продукции Регулирование качества продукции в производстве Профилактика барка в производстве Контроль качества продукции Аттестация продукции Анализ и учет изменения качества Сертификация продукции Информационное обеспечение Материальнотехническое обеспечение Кадровое обеспечение Организационное обеспечение Технологическое обеспечение Стимулирование и ответственность за качество Финансовое обеспечение Рис. 14.3. Состав механизма управления качеством Сущность всякого управления заключается в выработке управленческих решений и последующей их реализации на определенном объекте управления. При управлении качеством продукции непосредственными объектами управления, как правило, являются процессы, от которых зависит качество продукции. Они организуются и протекают на допроизводственной, производственной и послепроизводственной стадиях 212 жизненного цикла продукции. Управляющие решения вырабатываются на основании сопоставления информации о фактическом состоянии управляемого процесса с его характеристиками, заданными программой (прогнозом, планом) управления. Нормативную документацию, регламентирующую значения параметров или показателей качества продукции (технические задания на разработку продукции, стандарты, технические условия, чертежи, условия поставки), следует рассматривать как важную часть программы управления качеством продукции. 14.3. Существующие системы управления качеством Система тотального управления качеством Система тотального управления качеством представляет собой интегрированную систему менеджмента, в которой объединены различные подходы и концепции по управлению качеством, учитывающие требования потребителей, руководства, сотрудников, инвесторов компаний и общества в целом. «Всеобщий менеджмент качества» (TQM - Total Quality Management) является отображением данной фазы развития управления качеством. Тотальное качество – Total Quality (TQ) – ориентированная на людей система менеджмента, целью которой является непрерывное повышение удовлетворенности потребителей при постоянном снижении реальной стоимости продукции или услуг. TQ является общим (тотальным) системным подходом и неотъемлемой частью стратегии управления. TQ охватывает все уровни управления предприятия, все подразделения, цепь поставщиков и цепь потребителей. В основе TQ лежит философия непрерывного изменения - это ключ организационного успеха. TQ включает системы, методы и инструменты. TQ базируется на ценностях, которые подчеркивают значимость индивидуальных действий и одновременно мощь коллектива. Таким образом, TQM – это и всеобъемлющая философия администрирования, и свод инструментов и методов для ее применения. Такая система предполагает отказ от традиционного противопоставления качества продукции и ее количества, она исключает возможность снижения качественных характеристик продукции в целях увеличения ее выпуска. В случае необходимости резкого наращивания выпуска изделий (что может диктоваться конъюнктурой рынка) заведомо предполагается выбор любых направлений и мер, кроме тех, которые могут отрицательно сказаться на качестве изделий. Аналогичным образом тотальное управление качеством означает отказ от противопоставления качества и эффективности как двух взаимоисключающих понятий. Привычная рыночная стратегия западных фирм включала выбор — либо высокое качество изделия, либо его низкая цена. В результате при выходе на рынок с новым изделием фирмы, как правило, ориентировались на уровень цен и при проектировании закладывали новые конструкторско-технологические параметры, не превышающие по затратам издержки производства. 213 Важнейшим компонентом концепции тотального качества является полное перераспределение ответственности за обеспечение качества на предприятиях. Традиционное функциональное распределение ответственности, согласно которому, в частности, отделы контроля качества отвечают за качество, производственные звенья — за выпуск продукции и т.д., считается устаревшим, поскольку его существование создает возможность разрыва между задачами производства и задачами обеспечения качества. Ответственность за качество производимой продукции возлагается, прежде всего, на линейный персонал – от рабочих до руководителей всех рангов. Система организации производства предусматривает контроль рабочих предыдущих технологических операций, каждый рабочий обязан следить за тем, насколько качественно выполнена на поступившем к нему изделии предыдущая технологическая операция. Тотальное управление предусматривает также всеобщую ответственность за обеспечение качества на всех этапах жизненного цикла изделия, включая исследования и разработку, производство, сбыт и послепродажное обслуживание. При этом используются различные формы интеграции исследовательских и проектных организаций с производственными подразделениями. Особое место в тотальном контроле качества занимают вопросы взаимоотношений корпорации с поставщиками. Уровень качества товаров, производимых крупными корпорациями, ставится в зависимость от качества узлов, поставляемых субподрядными фирмами. Система «ДЖИТ» Это новая форма организации «just in time»(ДЖИТ), буквально означающая «производство точно в срок». Ее фундаментальный смысл: ноль запасов, ноль отказов, ноль дефектов. Система ДЖИТ представляет собой технологию, которая подразумевает снижение запаса материалов благодаря подаче деталей на каждый участок производства в тот момент, когда они там нужны. Можно сказать, что это борьба за ликвидацию складов комплектующих изделий и идеально поставленное снабжение со стороны смежников и поставщиков. Применение данной системы – сложная задача, в которой особое внимание уделяется следующим составляющим производственного процесса: управлению материально-техническим снабжением; структуре производственного центра; отношениям «поставщик-потребитель»; отношениям «управление — непосредственное производство». Система ДЖИТ направлена на интеграцию и автоматизацию каждой стадии производства, начиная с проектирования и вплоть до гарантийного обслуживания потребителя. Контроль над складскими запасами является своего рода краеугольным камнем этой системы. Сокращение их путем замены крупносерийного производства мелкосерийным и ликвидация любых тормозящих производство запасов — зачастую является первым шагом при внедрении этого метода. 214 Следующий важный шаг — постепенное снижение количества деталей, хранящихся на складе, обнаружение скрытых проблем и ведение производства с минимальным складским запасом. ДЖИТ способствует мелкосерийному производству благодаря тому, что позволяет ежедневно менять ассортимент продукции в соответствии со спросом. До внедрения гибких производственных систем (ГПС) мелкосерийное производство считалось убыточным из-за того, что установка соответствующего автоматического оборудования на короткий режим работы обходилась слишком дорого. Однако сегодня ГПС убеждают в том, что мелкосерийное производство экономически оправдано и технически возможно, вплоть до изготовления изделия в единственном экземпляре. При внедрении системы ДЖИТ в производство возникали трудности с привлечением поставщиков, деятельность которых не отвечала поставленным требованиям. Смежники должны были обеспечивать бездефектную продукцию, поскольку входной контроль качества отсутствовал. Но эти проблемы сгладились благодаря постоянному контакту со смежниками и укреплению взаимопонимания. Считается, что ДЖИТ изменит характер конкуренции: выживет скорее тот смежник, который будет поставлять качественную продукцию, а не тот, который будет бороться за цену. Комплексная система управления качеством продукции (КСУКП) Эта система была разработана в СССР в конце 70-х гг. ХХ в. на основе обобщения передового опыта в области управления качеством ведущих предприятий и отраслей и документирована в виде системы государственных стандартов. Согласно ГОСТ 15467-79 КСУКП устанавливает, обеспечивает и поддерживает необходимый уровень качества продукции при ее разработке, производстве и эксплуатации, она осуществляется путем систематического контроля качества и целенаправленного воздействия на условия и факторы, влияющие на качество продукции. Управление качеством продукции необходимо рассматривать как систему условий, процессов и факторов, влияющих на качество и обеспечивающих его запланированный уровень при разработке, производстве, эксплуатации или потреблении изделий. Многообразие научно-технических, организационных, экономических и социальных проблем, сложный характер связей между ними и, соответственно, сложная система управления качеством требуют повседневного решения большого количества вопросов управления: - конструкторской и технологической подготовкой производства, технологическими процессами, технико-экономическим и оперативно-производственным планированием, материально-техническим обеспечением; - ремонтным, энергетическим и транспортным обслуживанием, кадрами, себестоимостью и сбытом продукции, финансово-бухгалтерской деятельностью; 215 - совершенствования организации производства, системы контроля, метрологического обеспечения, морального и материального стимулирования. Организационно-технической базой КСУКП является комплекс стандартов предприятия. Входящие в него стандарты регламентируют порядок всех работ, от которых зависит высокое качество изделий, позволяют организовать рациональное и эффективное использование материальных и трудовых ресурсов, нацелить внимание и усилия работников всех категорий на повышение качества труда и продукции, т.е. стандарты предприятия устанавливают – что, кто, где, когда и как должен делать. Основной задачей каждого предприятия (организации) является повышение качества производимой продукции и предоставляемых услуг. Успешная деятельность предприятия должна обеспечиваться производством продукции или услуг, которые отвечают четко определенным потребностям, сфере применения или назначения; удовлетворяют требованиям потребителя; соответствуют применяемым стандартам и техническим условиям; отвечают действующему законодательству и другим требованиям общества; предлагаются потребителю по конкурентоспособным ценам; направлены на получение прибыли. 14.4. Стандартизация продукции Одной из основ, обеспечивающих качественный уровень продукции, является стандартизация. Согласное современному экономическому словарю стандарт – это официальный государственный или нормативно-технический документ отрасли, предприятия, фирмы, устанавливающий необходимые качественные характеристики, требования, которым должен удовлетворять данный вид продукции, товара. Стандарты основываются на обобщенных результатах науки, техники и практическом опыте и направлены на достижение наибольшей пользы для потребителя. Все нормативные документы по стандартизации подразделяются: государственные стандарты (ГОСТ); отраслевые стандарты (ОСТ); технические условия (ТУ); стандарты предприятия и объединения (СТП); стандарты научно-технических и инженерных обществ (СТО). В зависимости от специфики объекта стандартизации и содержания устанавливаемых к нему требований разрабатываются стандарты: основополагающие; на продукцию и услуги; на процессы; на методы контроля (испытаний, измерений, анализа). В зависимости от масштабности распространения стандарты подразделяются: 216 национальные (принятые национальными органами по стандартизации одной страны); региональные (принятые региональной международной организацией по стандартизации); межгосударственные (принятые государствами принявшими соглашение об общей политики стандартизации, метрологии и сертификации); международные (принятые Международной организацией по стандартизации – ИСО). В 1987 г. Международной организацией по стандартизации (ИСО) при участии США, Канады, ФРГ были разработаны и утверждены пять международных стандартов серии 9000 (по системам качества), в которых были установлены требования к системам обеспечения качества продукции, в том числе к разработке продукции, изготовлению, к организации контроля и испытаний продукции, к ее эксплуатации, хранению и транспортированию. Международные стандарты ИСО 9000 по системам качества включают пять наименований: 1. ИСО 9000 “Общее руководство качеством и стандарты по обеспечению качества. Руководящие указания по выбору и применению”. 2. ИСО 9001 “Система качества. Модель для обеспечения качества при проектировании и (или) разработке, производстве, монтаже и обслуживании”. 3. ИСО 9002 “Система качества. Модель для обеспечения качества при производстве и монтаже”. 4. ИСО 9003 “Система качества. Модель для обеспечения качества при окончательном контроле и испытаниях”. 5. ИСО 9004 “Общее руководство качеством и элементы системы качества. Руководящие указания”. Система управления качеством продукции должна удовлетворять требованиям : 9001 – к системе контроля и испытаний продукции, сертификации надежности; 9002 – к системе организации производства; 9003 – к системе управления качеством от проектирования до эксплуатации. В соответствии с международным стандартом серии ИСО 9000 система управления качеством базируется на следующих принципах: ориентация на потребителя – понимание качества на предприятии совпадает с пониманием качества потребителя; продуктовый подход – система качества разрабатывается применительно к каждому виду продукции; охват всех стадий жизненного цикла товара (ЖЦТ). В соответствии со стандартом ИСО жизненный цикл продукции включает 11 этапов: 1. Маркетинг, поиск и изучение рынка. 2. Проектирование и разработка технических требований, разработка продукции. 217 3. Материально-техническое обеспечение. 4. Подготовка и разработка производственных процессов. 5. Производство. 6. Контроль, проведение испытаний и обследований. 7. Упаковка и хранение. 8. Реализация и распределение продукции. 9. Монтаж и эксплуатация готовой продукции. 10. Техническая помощь и обслуживание. 11. Утилизация после использования. Перечисленные этапы представляются в виде «петли качества» жизненного цикла продукта (рис 14.4). Маркетинг, поиск и изучение рынка Утилизация после использования Проектирование и разработка технических требований, разработка продукции Материально-техническое обеспечение Техническая помощь и обслуживание Подготовка и разработка производственных процессов Монтаж и эксплуатация готовой продукции Производство Реализация и распределение продукции Контроль, проведение испытаний и обследований Упаковка и хранение Рис. 14.4. «Петля качества». В практической деятельности в целях планирования, контроля, анализа и пр. эти этапы могут разбиваться на отдельные составляющие. Наиболее важно, при этом, обеспечить целостность процессов управления качеством на всех этапах жизненного цикла продукции. Управление качеством продукции осуществляется циклически и проходит через определенные этапы, именуемые циклом Деминга. Реализация такого цикла называется оборотом цикла Деминга. Понятие цикла Деминга не ограничивается только управлением качества продукции, а имеет отношение и к любой управленческой и сбытовой деятельности. Последовательность этапов цикла Деменга 218 показана на рис. 14.5 и включает: планирование (PLAN); осуществление (DO); контроль (CHECK); управление воздействием (ACTION). Управление воздействием Планирование (plan) (action) Контроль Осуществление (control) (do) Рис. 14.5. Цикл Деминга. Таким образом, при управлении качеством в целях обеспечения системности этого процесса необходимо объединить «петлю качества» с циклом (кругом) Деминга (табл.14.1), что будет характеризовать основные виды действий на протяжении жизненного цикла продукции. Тогда полнота основных видов деятельности на всем поле полученной матрицы будет характеризовать степень комплексности процесса управления качеством по отдельным видам продукции. Таблица 14.1. Планирование Осуществление Контроль Управление воздействием Маркетинг Проектирование и разработка МТС Разработка технологии Производство Контроль и испытание Упаковка и хранение Распределение и реализация Монтаж 219 Эксплуатация Техпомощь и обслуживание Утилизация Управление качеством отличается от контроля, который в основном сводится к отделению хороших изделий от плохих. Качество продукта после завершения процесса производства не может быть изменено в результате контроля. Управление качеством имеет дело со всей системой разработки, производства, эксплуатации (потребления) и утилизации товара. Задачей управления качеством является установление причин брака, где бы он не возникал, а затем устранение этих причин и обеспечение производства продукции лучшего качества. 14.5. Сертификация продукции Сертификация — это совокупность действий и процедур, подтверждающих соответствие фактических характеристик продукции требованиям стандартов или технических условий. Сертификация основана на проведении испытаний и оценке условий производства сертифицируемой продукции, на контроле за выполнением этих процедур и надзоре за качеством продукции со стороны независимого органа. Сочетание всех этих операций позволяет установить в нормативно-технической документации и контролировать любые важные для потребителя характеристики продукции. Поэтому сертификация - не только надежная гарантия строгого их соответствия установленным требованиям и источник достоверной информации о таком соответствии, но и эффективное средство и стимул повышения качества продукции. В качестве национального органа по сертификации в Российской Федерации определен Госстандарт России. Обязательной сертификации подлежат те изделия или показатели качества, которые могут оказать нежелательное воздействие на человека или окружающую среду, а также другие показатели и качественные характеристики, которые ограничиваются правительственными актами-регламентациями. Продукцию, подлежащую обязательной сертификации и не прошедшую ее, производитель не имеет права не только реализовать, но и производить. Обязательная сертификация в стране, как это предусмотрено Законом Российской Федерации «О сертификации продукции и услуг», вводится законодательными актами Российской Федерации для определенной продукции и проводится уполномоченными на то федеральными органами исполнительной власти. 220 Добровольная система сертификации предусматривает сертификацию продукции только по инициативе ее изготовителя. В этом случае он вправе сертифицировать свою продукцию на соответствие любым требованиям научно-технической документации, в том числе зарубежной. Самосертификация допускается для надежного партнера. Она широко распространена в Германии, Голландии, Канаде, США, Японии и др. При этом сертификаты на изделия выдает само предприятие строго под свою ответственность. Сертификация третьей стороной, т. е. посредническая сертификация предусматривает участие сторонней организации, независимой от участвующих в вопросе сторон. Сторонняя организация оценивает и подтверждает правильность проводимых мероприятий в соответствии с принятыми правилами, осуществляет испытание образцов, надзор за состоянием технического процесса. Сертификация третьей стороной может осуществляться как в рамках своей страны, так и в зарубежных центрах, имеющих высокий международный авторитет. Сертификационный знак, выданный престижным испытательным центром, является лучшей рекламой продукции. Продукция, прошедшая сертификацию, отмечается следующим образом: выдается документ — сертификат соответствия; продукция маркируется знаком соответствия; продукция заносится в список изделий, разрешенных к продаже, который имеется в сертификационных центрах. Сертификат выдается на единичную мощность изделия (автоматическую линию, прокатный стан, пресс и др.); на массовую продукцию выдается знак соответствия, который должен наноситься под контролем главного контролера сертификационного центра и только на изделие из выпущенной партии или на их упаковку, или на то и другое. Основополагающим документом федерального уровня в области сертификации являются «Правила по проведению сертификации в Российской Федерации». Контрольные вопросы. 1. Какие виды функций в управлении качеством вы знаете? 2. Как изменялись взаимоотношения общего менеджмента компаний и менеджмента качества по мере развития систем управления качеством? 3. Что в современных условиях является ядром менеджмента на основе качества (MBQ)? 4. Чем характеризуется новая 5. Что такое качества 6. Каково петля стратегия содержание и в в управлении чем цикла ее качеством? предназначение? Деминга? 221 Что 7. вы понимаете под управлением качеством продукции? 8. Что такое механизм управления качеством продукции? Выполнение каких функций он должен обеспечить? 9. Какие основные подсистемы входят в состав механизма управления качеством? 10. В чем сущность системы тотального управления качеством (ТQМ) и какова специфика ее элементов и 11. Что их такое взаимосвязей? система ДЖИТ? 12. В чем смысл и содержание комплексной системы управления качеством? 14.6. Конкурентоспособность продукции Конкурентоспособность продукции, работ и услуг является важнейшим показателем деятельности предприятия в рыночной экономике. Как отмечалось ранее, главной целью деятельности предприятия является получение прибыли и для достижения данной цели произведенный товар, работа или услуга должны быть реализованы потребителю. Но поскольку в условиях конкуренции на рынке присутствуют аналогичные товары других производителей, товар должен выгодно отличаться от них, т.е. быть конкурентоспособным. Конкурентоспособность – это комплексная характеристика, определяющая предпочтение данного товара на рынке по сравнению с товарами конкурентов как по степени соответствия конкретной общественной потребности, так и по затратам на ее удовлетворение (т.е. на приобретение товара). Наибольшей конкурентоспособностью обладает товар наивысшего качества и наименьшей возможной цены. Таким образом, в основе конкурентоспособности лежит два параметра: качество и цена. Качество и конкурентоспособность представляют собой различные характеристики товара. Качество – это совокупность свойств товара, обуславливающих его пригодность удовлетворять определенные потребности потребителя в конкретных условиях, а конкурентоспособность – это отношение потребителя к этим свойствам. В отличие от качества конкурентоспособность определяется только теми свойствами, которые представляют интерес для покупателя и удовлетворяют его конкретную потребность. Поэтому при выборе товара ряд показателей качества может быть проигнорирован покупателем. Конкурентоспособность определяется системой экономических, качественных и маркетинговых факторов (Рис. 14.6). Высокая конкурентоспособность фирмы является гарантом получения высокой прибыли в рыночных условиях. 222 Конкурентоспособность товара Факторы качества Экономические факторы Маркетинговые факторы Качество изготовление Затраты на покупку и доставку Реклама Стабильность при хранении и транспортировке Сроки поставки Затраты на эксплуатацию Условия сервиса Надежность при эксплуатации Гарантии Эргономичность Кредит Эстетические и имиджевые характеристики Рис. 14.6. Принципиальная схема факторов конкурентоспособности товара. Конкурентоспособность предприятия зависит от ряда факторов, которые можно разделить на три группы: факторы качества; экономические; маркетинговые. Факторы качества включают: качество изготовления, стабильность транспортировке, надежность при эксплуатации и эргономичность. Большинство при хранении и этих характеристик становятся известны потенциальному покупателю посредством рекламы или уже в процессе использования данной продукции. Эти характеристики можно считать «скрытыми», т.к. не всегда является возможным получить достоверную информацию о них до момента приобретения товара. Экономические факторы состоят из затрат на покупку и доставку товара и затрат на его эксплуатацию. Для экономических факторов наиболее распространенным является ценовая конкуренция, которая предполагает продажу продукции по более низким ценам, чем конкуренты. Предлагать продукцию по более низкой цене, чем конкуренты, означает использование на предприятии новейших технологий, позволяющих производить больше продукции в единицу времени, снижать уровень расходования ресурсов, обеспечивая более низкий уровень издержек производства продукции. Своевременное обновление активной 223 части основных фондов позволяет не допустить наступления морального износа первого вида; это сохраняет ценовые конкурентные преимущества, не допуская удорожания продукции. Комплексная механизация и автоматизация производства способствуют высвобождению рабочей силы и уменьшают в структуре затрат на продукцию долю расходов на оплату труда. Следующим фактором, способствующим снижению затрат на продукцию, а значит, и возможному снижению цен на нее, является организация логистики на предприятии. В последнее время внимание к логистике значительно возросло, и причина этого — в конкуренции. Эффективно построенная логистическая цепь обеспечивает такое движение материалов и запасов, которое минимизирует образование ненужных стадий, таких, например, как лишние запасы готовой продукции на складе, у производителей или оптовиков, т. е. минимизирует количество денег, связанных на то время, пока продукция не продается. Маркетинговые факторы определяют условия реализации товаров на конкретном рынке. Их условно можно подразделить на способы продвижения товаров и факторы товародвижения: реклама, размеры скидок и условия кредитования, гарантийное обслуживание, сроки поставок, объем услуг, предоставляемый покупателям в связи с поставкой товаров, формы и методы торговли на конкретных рынках. К маркетинговым факторам конкурентоспособности относятся: торговая марка (бренд), организация каналов реализации продукции, эстетические и имидживые характеристики. Наиболее полно конкурентоспособность раскрывается через систему показателей, которые характеризуют уровень конкурентоспособности товара. В этом случае используются ряд критериев оценки. 1. Критерий «цена потребления». Для определения конкурентоспособности рассчитывается цена потребления товара по формуле: Ц П Ц ПР И П (14.3) , где ЦП – цена потребления; ЦПР - цена приобретения; ИП – издержки потребления за весь нормативный срок службы. Издержки потребления делятся на две группы: постоянные затраты связанные с приобретение, доставкой, монтажом, и переменные связанные с эксплуатацией товара (электроэнергия, ремонт, техническое обслуживание и т.д.). Постоянные издержки (ИП) рассчитываются по формуле: И П Ц ЗТР ЗМ ЗП (14.4) 224 , где Ц – стоимость товара; ЗТР – затраты на транспортировку; ЗМ – затраты на монтаж; ЗП – прочие затраты. Переменные затраты (Ипер) определяются по формуле: И ПЕР (ЗП И РЕМ И М А И ПР )Т Н (14.5) , где ЗП – годовой фонд заработной платы обслуживающего персонала; ИРЕМ – годовые затраты на ремонт и обслуживание; ИМ – годовые затраты на сырье, энергию, ГСМ и прочие материалы; А – годовая амортизация; ИПР – прочие годовые издержки эксплуатации; ТН – нормативный срок службы. По мере старения изделия сумма переменных затрат возрастает, и увеличивается их доля в цене потребления. На этой основе формируется удельная цена потребления, которая в определенный момент достигает своего минимума, т.е. становится оптимальной. Период, за который достигается оптимальный уровень цены потребления при нормальной интенсивности эксплуатации, называется экономическим ресурсом изделия. Данный метод применяется при сравнении изделий с одинаковым сроком службы и производительности. Если эти параметры различны, то их приводят в сопоставимый вид. Технические параметры при этом методе учитываются косвенно в стоимостных параметрах (продажной цене и цене потребления). 2. Критерий себестоимости производства и реализации товара, и его качества. Более конкурентоспособным является товар, который обладает производства и реализации, но более высокого качества, чем другие товары. меньшей себестоимостью При одинаковом уровне качества более конкурентным является товар с меньшей себестоимостью. 3. Сопоставление товаров с учетом их технического уровня и продажной цены. Согласно этому методу определяются количественные показатели уровня качества сравниваемого и базового образца по формуле: КП КП Э КПТ КП Н (14.6) 225 , где КП — комплексный показатель уровня качества товара; КПЭ — комплексный показатель эстетико-эргономического уровня; КПТ - комплексный показатель технического уровня; КПН - комплексный показатель надежности. На втором этапе определяются показатели конкурентоспособности сравниваемого образца и товара, принятого за базу сравнения: П Кi КПi КП Б П КБ Цi ЦБ (14.7) где П К i , П КБ - показатель конкурентоспособности сравниваемого образца и товара эталона; КПi; КПБ - комплексный показатель уровня качества сравниваемого образца и товара-эталона; Цi; ЦБ -предполагаемая или фактическая цена реализации рассматриваемого образца и товара-эталона. Если Пкi > ПКБ, то сравниваемый товар является более конкурентоспособным. Если Пкi < ПКБ - менее конкурентоспособным. Если Пкi = ПКБ - конкурентоспособность одинакова. Наиболее наглядное представление дает относительный показатель конкурентоспособности (ОПК): ОПК ПК П КБ (14.8) Если ОПК 1, то показатель конкурентоспособности рассматриваемого образца превышает или равен показателю конкурентоспособности базового. Недостаток данного метода заключается в том, что он учитывает только продажную цену сравниваемых товаров, а не их цену потребления, то есть этот метод не учитывает, насколько хороши эти товары в эксплуатации. При определении конкурентоспособности рассчитываются единичные, групповые и интегральные показатели. Единичный показатель характеризует конкурентоспособность оцениваемого изделия при сравнении его с эталоном только по одному конкретному показателю, например, мощности, скорости, надежности и т.д. Единичный показатель (параметрический индекс) рассчитывается как отношение величины параметра оцениваемого изделия к величине аналогичного параметра эталона (базового образца): 226 Пi П iБ И еi (14.9) где Пi; Пiб - значение i-ro параметра соответственно оцениваемого изделия и базового образца. Групповой показатель характеризует группу однородных свойств изделия. Он определяется по совокупности единичных показателей как сводный параметрический индекс методом средней взвешенной величины: n И Сq ai И еi (14.10) i 1 где И Сq - сводный параметрический индекс, рассчитанный по q-й группе параметров; аi - вес i-го параметра; q - номер группы параметров. При расчете сводного параметрического индекса значительную проблему представляет выбор весовых коэффициентов, поскольку разные потребители по-разному оценивают различные параметры товара. Интегральный индекс (ИИ). Он дает окончательную оценку конкурентоспособности и определяется как отношение суммарного полезного эффекта от эксплуатации или потребления товара к суммарным затратам на приобретение и использование: ИИ Э Э Зб З (14.11) где Э, Эб - суммарный полезный эффект от эксплуатации или потребления соответственно оцениваемого товара и эталона за срок службы; 3, Зб - полные затраты на приобретение и эксплуатацию или потребление соответственно оцениваемого товара и эталона. В практических расчетах конкурентоспособности промышленной продукции в качестве суммарного полезного эффекта может применяться групповой показатель по техническим параметрам, а в качестве полных затрат групповой показатель по экономическим параметрам. На рис. 14.7. представлена система показателей конкурентоспособности и их краткая характеристика. 227 Технические показатели конкурентоспособности Классификационные показатели Оценочные показатели Характеризуют качество товара. Применяются для нормирования требований к качеству и сравнения различных товаров, отнесенных к одной группе. Характеризуют принадлежность товара к определенной группе по назначению, области применения, условиям применения. Нормативные Планируемые Фактические Отражают свойства, которые регламентированы нормами и стандартами Показатели предусмотренные производителями Показатели достигнутые в ходе эксплуатации Показатели 1. Назначение. Характеризует полезный эффект от использования продукции и определяют область применения. 2. Надежность. Безотказность, ремонтопригодность, долговечность. 3. Технологичность. Характеризует эффективность конструкции при изготовлении и ремонте. 4. Стандартизация и унификация. Характеризует товар по соответствию стандартам, наличию в нем унифицированный и оригинальных частей. 5. Эргономичность. Отражает взаимодействие человека с товаром, удобство использования. 6. Эстетичность. Отражает внешние, эстетические характеристики изделия. 14.7. Система показателей конкурентоспособности. 7. Транспортабельность.Рис. Характеризует возможность и удобство транспортировки. 8. Безопасность. Характеризует показателей особенности формирует для безопасности покупателя и обслуживающего Совокупность перечисленных конкурентоспособность продукции. Таким персонала. образом, можно сделать вывод что конкурентоспособность продукции складывается из таких важных 9. Экологичность. Отражает внешний уровень вредного воздействия наэкологичность окружающую среду. характеристик как надежность, вид, безопасность, и т.д. Но так же одним из важнейших показателей является цена товара. Несмотря на все вышеперечисленные преимущества, цена товара может сыграть решающую роль при выборе товара покупателем. Контрольные вопросы. 1. Что такое конкурентоспособность продукции и какими факторами она определяется? 2. Какие оценки используются для оценки конкурентоспособности? 3. Каков принцип расчета критерия «цена потребления»? 4. В чем сущность критерия себестоимости производства и реализации товара? 228 5. Расчет каких показателей производится при сопоставлении товаров по техническому уровню и продажной цене. 6. Что характеризует единичный показатель конкурентоспособности и как он рассчитывается? 7. Какой показатель является сводным параметрическим и как принцип его расчета? 8. Дайте характеристику интегрального индекса конкурентоспособности. 9. Какие показатели входят в систему технических показателей конкурентоспособности? 229 РАЗДЕЛ 8. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ Остерегайтесь мелких и напрасных расходов, ибо маленькая течь может потопить большой корабль. Бенжамин Франклин. Глава 15. Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия Эффективность производства относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития производства в целом и каждого предприятия в отдельности. В наиболее общем виде экономическая эффективность производства представляет собой количественное соотношение двух величин — результатов хозяйственной деятельности (дохода) и произведенных затрат (в любой пропорции). Исторически при всех способах производства безотносительно к формам собственности производителя интересует соотношение между затратами и результатами своей деятельности. Сущность проблемы повышения эффективности производства состоит в увеличении в процессе использования имеющихся ресурсов экономических результатов на каждую единицу затрат. Экономический эффект предполагает какой-либо полезный результат, выраженный в стоимостной оценке. Обычно в качестве полезного результата выступают прибыль или экономия затрат и ресурсов. Экономическая эффективность — это соотношение между результатами хозяйственной деятельности и затратами живого и овеществленного труда, ресурсами. Обычно анализируются оба показателя, характеризующие успешность экономической деятельности предприятия, так как по отдельности показатели эффекта и эффективности не могут дать полной и всеобъемлющей оценки деятельности предприятия. 15.1. Доход, его виды и методы расчета Доход как экономическая категория характеризует поступление на предприятие денежных средств за проданную продукцию, выполненную работу, услуги, а так же за имущество, переданное третьим лицам в качестве долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений. Основная часть дохода – это выручка от реализации продукции (работ, услуг), то есть текущая стоимость. К понятию текущая стоимость относятся также доходы от управления капиталом. Этот вид доходов проявляется в различных формах: в виде дивидендов, если часть активов передана в уставный фонд другого предприятия; в виде арендного или лизингового платежа, если имущество передано в аренду или лизинг. 230 Если объект промышленной собственности передан по лицензионному соглашению во временное пользование, то доход принимает форму роялти. Если свободные денежные средства положены на депозит или переданы в кредит, то доходы от этих операций представлены процентами по краткосрочным или долгосрочным финансовым вложениям. Предприятие может получать доход и от внереализационных текущих операций, таких как взимание штрафов или возмещение ущерба. К понятию дохода с точки зрения бухгалтерского учета относится также выручка от реализации имущества. Однако его особенность состоит в том, что денежные ресурсы, полученные от продажи основных и оборотных средств, являются источником финансирования их простого воспроизводства. То же самое относится к уступке патента как процедуре реализации составной части нематериальных активов. Например, предприятие продало продукции на 30 млн. руб. и станки за 700 тыс. руб. С экономической точки зрения доход составляет 30 млн., а с бухгалтерской – 30 700 ты. Руб. Однако, продажа основных фондов свидетельствует о продаже стоимости активов предприятия, приобретенных ранее за счет собственных или заемных средств. Полученные деньги должны быть использованы по назначению – для приобретения новых основных средств. В противном случае активы предприятия выводятся, а их стоимость движется вместе с выручкой от реализации продукции. Такая ситуация возникает, когда выручка от реализации основных средств и недоамортизированная стоимость равны. Если выручка от реализации станков (700 тыс. руб.) превышает их остаточную стоимость (600 тыс. руб.), то предприятие получает дополнительную прибыль (100 тыс. руб.). С экономической точки зрения 100 тыс. руб. – это гудвилл, то есть превышение цены реализации над остаточной стоимостью имущества. Если же цена реализации имущества (500 тыс. руб.) ниже остаточной стоимости (600 тыс. руб.), то это не убыток, а отрицательный гудвилл, то есть потеря стоимости имущества при реализации по низкой цене. На предприятии выделяют следующие виды доходов: доход как выручка от реализации продукции (работ, услуг); доход от управления капиталом, доход от реализации имущества; доход от внереализационных операций. Чтобы понять сущность происходящих экономических процессов, рассмотрим движение текущей (доход или объем продаж) и капитальной (имущество) стоимости на примере (табл. 15.1). Таблица 15.1. Расчет бухгалтерского и экономического доходов, тыс. руб. Виды доходов Сумма Расходы Прибыль 231 Текущие Капитальные (гудвилл) 16 500 1 000 2 500 А. Доходы от реализации продукции 1.Выручка от реализации продукции, работ, услуг 20 000 Б.Доходы от реализации имущества 2.выручка от реализации станка 800 900 (-100) 3.Выручка от реализации автомобиля 1 100 800 (+300) 4.Выручка от реализации запасов сырья 900 900 5. Арендная плата полученная 320 200 6. Дивиденды 150 150 100 100 В. Доход с капитала 120 Г. Внереализационные доходы 7. Штрафы полученные 8. Штрафы уплаченные 50 Итого доход бухгалтерский 23 370 16 550 3 800 3 020 Итого доход экономический 20 570 16 550 1 200 2 820 Из табл. 15.1 видно, что выручка от реализации продукции составила 20 000 тыс. руб., в том числе амортизационные отчисления 1000 тыс. руб., а прибыль – 2 500 тыс. руб. Доход бухгалтерский составил 23 370 тыс. руб., а доход экономический – 20 570 тыс.руб., так как не включает выручку от реализации имущества. С экономической точки зрения доход предприятия состоит из двух частей: трудового дохода и дохода от собственности, то есть: выручки от реализации результатов труда (валового дохода от видов деятельности); поступлений от пользования имуществом (валового дохода от финансовых вложений и операций). С бухгалтерской точки зрения доход – это экономическая выгода в денежном или натуральном выражении. 232 Внереализационные доходы по своему содержанию имеют отношение как к продаже продукции (например, возврат дебиторской задолженности), так и к возмещению ущерба имуществу. Доход в виде выручки от реализации активов имеет специфические особенности, так как являются источником их простого воспроизводства. Продажа недвижимости и оборотных средств - это составная часть кругооборота капитала. Каждый показатель дохода можно рассматривать как валовой или чистый доход. Валовой доход – это сумма полученных средств на предприятии за проданную продукцию, оказанные услуги и пользование активами. В валовом доходе есть использованный прошлый труд, который нуждается в возмещении. Это стоимость использованных сырья, материалов, покупных изделий и полуфабрикатов, амортизационных отчислений, оплаченных услуг. Валовой доход без стоимости оплаченного прошлого труда представляет собой чистый доход. Чистый доход – это вновь созданная стоимость, которая включает три части: средства, направленные на оплату живого труда; чистую прибыль; денежные средства, выплаченные в виде различных налогов и отчислений в соответствии с законодательством. 15.2. Прибыль предприятия, ее сущность. Формирование и распределение прибыли Прибыль является важнейшим экономическим показателем успешной деятельности хозяйствующего субъекта и конечный финансовый результат предпринимательской деятельности. В условиях рыночных отношений — это превращенная форма прибавочной стоимости. Прибыль по своей экономической сущности выступает как часть стоимости прибавочного продукта, созданного трудом работников материальной сферы. С одной стороны, прибыль можно рассматривать как экономическую категорию, выражающую определенные производственные экономические отношения, а с другой — как часть стоимости совокупного национального продукта (ВВП); стоимости и прибавочной стоимости (прибавочного продукта). В реальной экономической жизни прибыль может принимать форму денежных средств, материальных ценностей, фондов, ресурсов и выгод. Конкретные формы проявления прибыли тесно связаны с национальным регулированием экономики. В российской и зарубежной практике прибыль определяется не всегда однозначно. Так, можно встретить следующие понятия прибыли: 233 прибыль по разовой сделке — разница между продажной ценой реализуемых товаров (услуг) и затратами на их производство (приобретение); прибыль за определенный период производственной деятельности — как разница в величине чистых активов на конец и на начало периода; в экономической теории прибылью называется доход на капитал. По мере развития экономической теории содержание понятия «прибыль» постоянно изменялось и усложнялось. Однако во всех экономических формациях прибыль воспринимается одной из основных экономических категорий товарного производства. В науке до сих пор нет единого мнения, что относить к функциям прибыли. Как правило, выделяют две функции: 1) прибыль как мера эффективности общественного производства; 2) прибыль как стимул. Функция прибыли как меры эффективности производства заключается в том, что прибыль является стандартом успешной работы предприятия. Стимулирующая функция обусловлена тем, что прибыль не только позволяет получать личный доход участникам предпринимательской деятельности, связанный с выплатой дивидендов, но и создает возможности для наращивания капитала, следовательно, повышает возможности предприятия в производственной, сбытовой, научно-технической, внешнеэкономической и другой деятельности. За счет прибыли осуществляются мероприятия по социальному развитию предприятия, в том числе увеличению фонда оплаты труда его работников. Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов. При формировании прибыли устанавливаются все стороны хозяйственной деятельности промышленного предприятия. В соответствии с российским законодательством, и, в частности, с главой 25 Налогового кодекса РФ, прибылью признается доход, полученный организацией, уменьшенный на величину произведенных расходов. При этом доходы предприятия (организации) в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются следующим образом: доходы от обычных видов деятельности; операционные доходы; внереализационные доходы. К доходам от обычных видов деятельности относятся: выручка от продажи продукции, товаров, услуг; доход от сдачи в аренду активов; 234 доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, и др. К внереализационным доходам относят: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора; курсовые разницы; поступления в возмещение причиненных предприятию убытков; прочие внереализационные доходы. К операционным доходам могут быть отнесены: прибыль, полученная в результате совместной деятельности; поступления от продажи основных средств и других активов; доходы от продажи прав на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; прочие операционные доходы. В составе доходов в особую группу выделяют чрезвычайные доходы, т. е. поступления, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). Эти доходы могут быть получены в форме страхового возмещения или стоимости материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п. Прибыль предприятия зависит не только от доходных, но и расходных статей. Так, в соответствии с действующим законодательством расходы также делятся на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы в том числе операционные и внереализационные расходы. Операционными расходами являются: расходы, связанные со списанием, пропажей и выбытием основных средств; проценты за пользование кредитными займами; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; отчисления в резервы по сомнительным долгам; резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности, и т. д. К внереализационным расходам относят: штрафы, пени, уплаченные за нарушение условий договоров; отрицательные курсовые разницы; сумму уценки активов; отчисления на оплату спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, культурно- просветительского характера и т. д. Определение конечных финансовых результатов непосредственно связано с определением выручки. Выручку от продаж определяют исходя из объема реализации продукции, товаров, работ, услуг и применяемых цен (тарифов) без налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей. 235 Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, качество произведенной продукции, уровень себестоимости. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта — получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования. Прибыль как главный стимул предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому важно не только определить состав прибыли предприятия, но и раскрыть механизм ее формирования, определить долю каждого фактора ее роста или снижения. Выделяют несколько видов прибыли: валовая (общая) прибыль, прибыль от продаж, чистая прибыль (экономическая), бухгалтерская прибыль, маржинальная прибыль, прибыль налогооблагаемая, прибыль от обычной деятельности. Под валовой прибылью ( П в ) понимают выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, представляющий собой разницу между совокупным доходом ( Д с ) и совокупными затратами ( З с ) в процессе осуществления хозяйственной деятельности: П в Д с Зс (15.1) Чистая прибыль (убыток) ( П ч ) представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за определенный период, за вычетом причитающихся за счет прибыли налогов и иных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения ( Н П л ), Пч Пв Н П л (15.2) Бухгалтерская прибыль (убыток) ( П б ) есть конечный финансовый результат, выявленный в отчетном периоде на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса. Она определяется как сумма прибыли (убытка) до налогообложения и чрезвычайных доходов, уменьшенная на чрезвычайные расходы: П б П дн ЧД ЧР (15.3) , где Пдн — прибыль до налогообложения; ЧД — чрезвычайные доходы; ЧР — чрезвычайные расходы. Маржинальная прибыль ( П м арж ) — это экономический показатель, отражающий превышение выручки от продаж ( ВР ) над переменными затратами на производство продукции ( З пер ), которое позволяет 236 возместить постоянные затраты и получить прибыль. Другими словами, прибыль от продажи продукции в сумме с постоянными затратами понимается как маржинальный доход предприятия. П м арж ВР З пер (15.4) Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции, товаров, услуг, работ (прибыль от продаж). Прибыль от продаж ( П пр ) определяется путем вычитания из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов: П пр П в К р У р (15.5) , где П в - валовая прибыль; К р - коммерческие расходы предприятия; У р - управленческие расходы предприятия. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Распределение прибыли Распределение и использование прибыли является важным процессом, обеспечивающим как потребности развития предприятия, так и формирование доходов государственного бюджета. Механизм распределения прибыли должен быть, построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования. В зависимости от объективных условий на различных этапах развития российской экономики система распределения прибыли менялась и совершенствовалась. Одной из важнейших проблем распределения прибыли — как до перехода к рыночным отношениям, так и в условиях их развития — является обеспечение оптимального соотношения доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов. Предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той ее части, которая подлежит обязательному налогообложению и другим направлениям в соответствии с действующим законодательством. Следовательно, возникает объективная необходимость в оптимальной системе 237 распределения прибыли, прежде всего на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли, т. е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечивать финансовыми ресурсами потребности предприятия. Схема распределения чистой прибыли предприятия представлена на рис. 15.1. Чистая прибыль Фонд накопления Фонд потребления Резервные фонды Фонд стимулирования Фонды Фонд социального развития Прочие фонды развития Прочие фонды Фонд выплаты дивидендов Рис.15.1. Схема распределения чистой прибыли предприятия. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно, государство не имеет права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления использования прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов. В соответствии с этим чистая прибыль направляется: на финансирование НИОКР, модернизацию производства, улучшение качества продукции, техническое перевооружение и реконструкцию производства. За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды налогов и сборов. Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из прибыли вы- 238 плачиваются единовременные пособия и вознаграждения; дивиденды по акциям и вкладам членов трудовых коллективов и т. д. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только базой финансирования производственного и социального развития, но и является источником для уплаты различных штрафов и санкций, выплачиваемых предприятиями в случае нарушения действующего законодательства. В условиях рыночных отношений у предприятий возникает необходимость резервировать часть средств в связи с проведением рисковых операций. Поэтому предприятия вправе создавать финансовый резерв, т. е. рисковый фонд. По мере развития предприятия, роста его доходности часть чистой прибыли может быть направлена на расширение спонсорской деятельности, благотворительные нужды. 15.3 Факторы, влияющие на величину прибыли На величину валовой прибыли оказывает влияние совокупность многих факторов как зависящих, так и не зависящих от предприятия. Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятия, являются рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования основного капитала, рост производительности труда. К факторам, не зависящим от деятельности предприятий, относятся изменения государственной налоговой, структурной, инвестиционной и ценовой политики, влияние природных, географических и других условий. Все факторы являются объектом тщательного экономического анализа. Чтобы обеспечить стабильный прирост прибыли, необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. На рост прибыли могут оказать влияние следующие факторы: рост объема реализации; снижение затрат на производство и реализацию; обоснованное снижение численности работников предприятия; изменение уровня цен реализации продукции; структура товарной продукции; повышение качества и конкурентоспособности продукции и другие факторы. При подсчете роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции: 239 Рост прибыли ( РПоп ) за счет планируемого увеличения объема продаж ( ОП ) рассчитывается по формуле: РП оп П уд ОП (15.6) , где П уд — плановая сумма прибыли на единицу продукции (удельная), руб./ед.; ОП — количество дополнительно выпущенной продукции в натуральных единицах измерения. Важное направление поиска резервов роста прибыли — снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья и материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов. Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливноэнергетических ресурсов, норм и нормативов определения потребностей в оборудовании. Снижение затрат может быть рассчитано как по отдельным видам ресурсов, так и по отдельным направлениям, в том числе снижение материальных затрат, снижение затрат на оплату труда, уменьшение суммы амортизации, снижение удельных условно-постоянных расходов, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации. Выявление резервов роста прибыли за счет снижения затрат по отдельным направлениям может осуществляться по следующей методике: 1. Величина материальных затрат зависит от количества потребляемых материальных ресурсов и цен (тарифов). Отсюда резервами снижения материальных затрат являются: сокращение расхода материалов на единицу изделия; сокращение возвратных отходов; снижение цены единицы материала; замена материала на более дешевый вид сырья. Основной резерв снижения (экономии) материальных затрат ( Эмз ) связан с внедрением мероприятий научно-технического прогресса и рассчитывается по формуле: Эмз А ( Н д Н п ) Ц пл , где (15.7) А - объем производства продукции в натуральных единицах измерения после внедрения мероприятия. Н д , Н п — норма расхода сырья и материалов после и до внедрения мероприятий; Ц пл — плановые цены единицы сырья и материалов; 240 2. Затраты на оплату труда зависят от формы оплаты и количества работников. Экономия затрат достигается за счет более экономного и рационального использования средств на оплату труда рабочих и служащих. Основными резервами снижения затрат на оплату труда являются: внедрение достижений научно-технического прогресса и организационно-технических мероприятий, в результате которых достигается рост производительности труда и снижение трудоемкости; сокращение излишней численности работников; устранение и предупреждение непроизводительных выплат, таких как, например, оплата целодневных и внутрисменных простоев и пр. Расчет роста прибыли ( РПнтп ) за счет внедрения достижений научно-технического прогресса производится по формуле: РП нтп Ап (Зд Зп ) (15.8) , где: Ап — объем производства продукции после внедрения мероприятий (с момента внедрения и до конца года) в натуральных единицах измерения. Зд , Зп — затраты на оплату труда по изготовлению единицы продукции после и до внедрения достижений НТП; Расчет роста прибыли в результате сокращения численности работников ( РПч ) рассчитывается по формуле: РПч Ч ЗП (Ч ЗП ) Ен (15.9) , где Ч — среднегодовая численность сокращаемых работников; ЗП — средняя плановая зарплата одного высвобождаемого работника; Ен — ставка единого социального налога. Сокращение численности работников может производиться в связи с проведением следующих организационных мероприятий: объединения отделов, укрупнения цехов, участков, механизации и автоматизации производственных процессов, направленных на увеличение норм обслуживания, снижения трудоемкости. 3. Рост прибыли за счет уменьшения амортизационных отчислений ( РП ам ) определяется по формуле: РП ам У опф НА (15.10) 241 , где У опф — уменьшение стоимости основных фондов за счет их продаж, ликвидации, передачи и т. п.; НА — норма амортизации основных фондов. 4. Структура товарной продукции также оказывает влияние на сумму прибыли предприятия. При увеличении удельного веса более рентабельной продукции общая сумма прибыли возрастает. 5. На сумму прибыли оказывает влияние и изменение цены реализации, которая, в свою очередь, зависят от изменения качества продукции, рынков сбыта, сроков реализации, уровня инфляции. Результаты анализа прибыли за отчетный период используются для определения направления поиска резервов ее роста на последующие периоды. 15.4. Рентабельность работы предприятия Рентабельность — это обобщающий показатель, характеризующий качество работы промышленного предприятия. Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность различных направлений деятельности предприятия. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение результата с затратами. Показатели измеряются в относительных величинах (процентах, долях ед.). Показатели рентабельности объединяют в несколько групп: показатели, характеризующие рентабельность издержек производства; показатели, характеризующие рентабельность продаж; показатели, характеризующие доходность капитала и его частей. Все эти показатели могут рассчитываться на основе прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности, а также чистой прибыли. 1. Рентабельность затрат ( Рс ) определяется отношением прибыли от продажи продукции (П) к полной себестоимости реализованной продукции (С), %: Рс ( П ) 100, % С (15.11) , где С — общая сумма затрат на производство и реализацию продукции. Коэффициент показывает уровень прибыли на 1 рубль затраченных средств. Рассчитывается в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукций. 242 2. Рентабельность продаж ( Рп ) определяется отношением величины прибыли к объему продаж. Объем продаж выражается показателем выручки от продажи продукции за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей ( ВРчист ). В зависимости от показателя прибыли различают рентабельность продаж: как отношение прибыли от продажи (П) к выручке от продажи ( ВРчист ): Рп1 ( П ) 100, % ВР чист (15.12) как отношение налогооблагаемой прибыли ( П н ) к выручке от продажи ( ВРчист ): Рп 2 ( Пн ) 100, % ВРчист (15.13) как отношение чистой прибыли ( П ч ) к выручке от продажи ( ВРчист ): Рп3 ( Рентабельность продаж Пч ) 100, % ВРчист характеризует эффективность (15.14) предпринимательской деятельности: показывает, сколько получено прибыли с рубля продаж. Этот показатель рассчитывается как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей, исчисляются отношением величины прибыли к среднегодовой величине капитала и его составных частей. При расчете коэффициентов рентабельности капитала используется налогооблагаемая ( П н ) и чистая прибыль ( П ч ). В зависимости от вида капитала различают: рентабельность капитала (всего имущества) ( Рк ) как отношение налогооблагаемой прибыли предприятия ( П н ) к среднегодовой стоимости имущества предприятия, : Рк ( Пн ) 100 К (15.15) , где К — среднегодовая стоимость капитала (имущества) предприятия; рентабельность собственного капитала ( Рск ) определяется отношением чистой прибыли ( П ч ) к среднегодовой стоимости собственного (акционерного) капитала (СК): Рск ( Пч ) 100, % СК (15.16) Этот показатель играет важную роль при оценке котировки акций акционерных компаний на бирже. 243 Эффективность работы предприятия в долгосрочном периоде можно определить по росту стоимости предприятия или по росту стоимости акции. Рост стоимости предприятия (РСП) определяется из выражения: РСП ( КСотч ) 100, % КУ нач (15.17) , где КСотч – собственный капитал отчетного (текущего) года, КУ нач - уставный капитал начального (первого) года. Рост стоимости акции (РСА) рассчитывается по формуле: РСА ( Ц кот ) 100, % Ц ном (15.18) где Ц кот , Ц ном – цены акции соответственно котировочная и номинальная. В табл. 15.2. представлены показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Таблица 15.2. Показатели Определение Способ расчета 1. Производительность труда (ПТ) 1. Выработка (В) Количество продукции (А), произведенной в единицу рабочего времени (Т). В ( ПТ ) А Т (в физическом или денежном выражении) 2. Трудоемкость ( Т р ) Затраты труда на производство единицы продукции. Тр 1 Т ПТ А (чел-см./ед. прод.) 2.Показатели использования основных фондов 3. Фондоотдача( Фотд ) Количество произведенной продукции (А) в расчете на 1 руб. стоимости основных производственных фондов (ОПФ). 4. Фондоемкость ( Фем к ) Стоимость основных фондов, приходящаяся на 1 руб. произведенной Фотд Фем к А , руб. ОПФ 1 ОПФ , руб. Фотд А 244 продукции. 5. Фондовооруженность труда ( Фв оор ) Количество ОПФ, одного работника. приходящихся на Фв оор ОПФ , руб. / чел. Ч где Ч - среднесписочная численность работников 6. Коэффициент интенсивного использования оборудования ( К ин ) Отношение фактической 7. Коэффициент экстенсивного использования Отношение фактического времени работы ( Т ф ) оборудования к нормативному ( Т н ). К ин ( производительности ( Аф ) оборудования к Ап ) 100, % паспортной ( Ап ). К эк ( оборудования ( К эк ) 8. Коэффициент интегрального использования оборудования ( К инт ) Аф Тф Тн ) 100, % К инт К ин К эк , % Характеризует использование оборудования и по мощности и по времени. 3.Показатели использования оборотных средств 9. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств ( К об ) 10. Длительность одного оборота ( Т об ) Отношение объема реализованной продукции за определенный период (А) к среднегодовому остатку оборотных средств за тот же период (ОС). А , руб. / руб. ОС К об где А – объем реализованной продукции в денежном выражении За какой срок возвращаются оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Т об Т К об где Т - число дней в отчетном периоде 11. Коэффициент закрепления оборотных Сумма оборотных средств, приходящаяся на 1руб. выручки от реализации К зос средств К зос 1 ОС , руб. / руб. К об ВР где ВР - выручка от реализации. 12. Материалоемкость продукции ( М пр ) Отношение материальных затрат (МЗ), включенных в себестоимость продукции к выручке о т реализации М пр МЗ , руб. / руб. ВР 4. Показатели прибыли и рентабельности 245 13. Валовая прибыль по видам деятельности ( П вал.в.д ), по реализации Превышение выручки от реализации продукции ( ВРп ) по видам деятельности П вал. р.п ВР п С / С п , руб. над себестоимостью продукции ( С / Сп ) продукции ( П в ал. р.п ) 14. Валовая прибыль от управления капиталом Превышение доходов от управления ( П в ал. у .к . ) третьим лицам) над текущими затратами по управлению капиталом ( З у .к ) 15. Валовая прибыль от внереализационных операций ( Пв ал.в нр. ) 16. Балансовая прибыль ( Пбал ) капиталом ( Д у .к ) (передачи имущества Превышение доходов от внереализационных операций ( Д в нр ) над П вал. у.к. Д у.к З у.к , руб. П вал. внр. Д внр Звнр , руб. затратами по этим операциям ( Зв нр ). Превышение экономических доходов ( Д эк ) над текущими затратами с амортизацией ( Зтек ) 17. Бухгалтерская прибыль ( П бух ) Превышение бухгалтерских доходов над бухгалтерскими затратами, т.е. прибыль балансовая с учетом дохода от реализации имущества ( Д им ) 18. Чистая прибыль, нераспределенная ( П ч ) Превышение балансовой прибыли над налогами из прибыли (НП) 19. Капитализированная прибыль ( П к ) Превышение чистой прибыли над дивидендами (Д) и текущими выплатами из прибыли ( Вып ) 20. Рентабельность затрат Отношение прибыли от реализации ( Рз ) продукции ( Пв ал. р.п. ) к полной себестоимости реализованной продукции П бал Д эк З тек П вал.в.д. П вал.внр. , руб. П бух П бал Д им , руб. Пч П бал НП , руб. П к Пч Д Вып, руб. Рз ( П вал. р.п. С / Сп ) 100, % ( С / Сп ). 21. Рентабельность продаж ( Рпр.б . , Рпр.ч. ) Отношение прибыли (балансовой, чистой) к выручке от реализации (ВР) Рпр.ч. 22. Рентабельность активов общая ( Рак.об. ) Пб ) 100, % ВР П ( ч ) 100, % ВР Рпр.б . ( Отношение балансовой прибыли ( Пбал ) к величине активов ( Ак ) Рак.об. ( П бал ) 100, % Ак 246 23. Рентабельность основных фондов Отношение валовой прибыли по видам деятельности ( П в ал ) к остаточной ( Ропф ) стоимости ОПФ ( Стопф ) 24. Рентабельность собственного капитала или чистых активов Отношение чистой прибыли ( П ч ) к стоимости собственного капитала предприятия (СК) Ропф ( П вал ) 100, % Стопф Рск ( Пч ) 100, % СК ( Рск ) Контрольные вопросы 1. В чем отличие понятий «эффект» и «эффективность». Какова экономическая сущность «дохода». Назовите основные виды доходов на предприятии. 2. В чем отличие экономического дохода от бухгалтерского, валового от чистого. 3. Поясните экономическую сущность категории «прибыль», назовите функции прибыли. 4. Поясните состав доходов, учитываемых при расчете прибыли. 5. Поясните состав расходов, учитываемых при расчете прибыли. 6. Дайте определение валовой, чистой, бухгалтерской, маржинальной, налогооблагаемой прибили и прибыли от продаж. 7. Объясните механизм распределения чистой прибыли. 8. Какие факторы влияют на величину чистой прибыли. 9. Поясните экономическую сущность рентабельности, охарактеризуйте рентабельность затрат, продаж, капитала. 10. Что такое «рентабельность собственного капитала», какова значимость этого показателя для инвесторов. 11. Какие показатели определяют рост стоимости предприятия. Литература 1. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 352 с. 2. Любанова Т.П. Стратегическое планирование на предприятии. – М.: МарТ; М.: ИКЦ МарТ, 2005. 3. Скляренко В.К., Кожин В.А.. Поздняков В.Я. Экономика организации (предприятия): Учебное пособие.- Н.Новгород6 НИМБ, 2003. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008. 4. Суша Г.З. Экономика предприятия, Уч. Пособие. М., ООО «Новое знание», 2005 5. Трубочкина М.И. Управление затратами предприятия- М.: ИНФРА-М, 2004 247 6. Экономика предприятия (фирмы): Учебник/ Под ред. О.И. Волкова, О.В. Девяткина М., Инфра М. 2007 Нажить много денег – храбрость; сохранить их – мудрость, а умело расходовать их - искусство. Б. Ауэрбах Глава 16. Финансы предприятия 16.1. Сущность финансов. Финансовые отношения и финансовые ресурсы на предприятии В условиях рыночной экономики важное место в системе экономических отношений занимают финансы. Финансы – это система экономических отношений, посредством которых создаются, распределяются и используются фонды денежных ресурсов. Финансы предприятия - это совокупность капитальной (недвижимость, оборотный капитал, собственные и заемные средства) и текущей (выручка от реализации, себестоимость, прибыль) стоимости на конкретную дату. В ходе хозяйственной деятельности предприятия складываются финансовые отношения, которые объединяются в четыре группы: отношения: с другими предприятиями и организациями; внутри предприятия; в рамках объединения, которые включают отношения с вышестоящей организацией и партнерами по совместной деятельности; с финансово-кредитной системой. Финансовые отношения с другими предприятиями и организациями включают отношения с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, предприятиями производственной и социальной инфраструктуры, предприятиями иностранных государств. Самые большие по объему денежные обороты — при операциях предприятий друг с другом, связанные с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для организации хозяйственной деятельности. Финансовые отношения внутри предприятия включают финансовые операции между подразделениями предприятия. Они базируются на принятой системе управления и существующей системе внутреннего коммерческого расчета. Роль их состоит в создании эффективного механизма стимулирования и материальной ответственности за выполнение принятых обязательств. Отношения в рамках объединения включают операции по образованию и использованию централизованных денежных фондов. Так, для решения вопросов производственного, научно-технического, коммерческого характера предприятиям нередко требуется осуществление совместной деятельности путем объединения своих средств. Если объем совместной деятельности невелик, то такая деятельность может быть оформлена путем заключения договоров о совместной деятельности. В тех случаях, когда объем и структура 248 совместной деятельности значительна, — создаются объединения. Особенно это касается финансирования крупных научно-технических программ, экспортно-импортных операций, пополнения оборотных средств. Отношения с финансово-кредитной системой многообразны. Это прежде всего отношения с бюджетами различных уровней, системой страхования, внебюджетными фондами и кредитными организациями. Отношения со страховым звеном финансовой системы заключаются в организации перечисления средств компаниям за осуществление страхования имущества предприятия, валютных и коммерческих рисков и т. п. Финансовые отношения с коммерческими банками строятся в основном в части организации безналичных расчетов и в отношении получения и погашения кредитов. Безналичные расчеты возникают тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками. Такие расчеты осуществляются через организацию корреспондентских отношений между банками. Банки и другие кредитные институты оказывают предприятиям ряд так называемых нетрадиционных услуг: лизинг, факторинг, форфейтинг, траст и др. Лизинг — форма долгосрочной аренды, связанная с передачей в пользование оборудования, транспортных средств и другого движимого и недвижимого имущества. Различают два вида лизинга: финансовый и операционный. Финансовый лизинг предусматривает выплату арендатором в течение действия контракта сумм, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования или большую ее часть, а также прибыли арендодателя. По истечении срока действия контракта арендатор может вернуть объект лизинга арендодателю, заключить новый контракт на аренду, выкупить объект лизинга по остаточной стоимости. Операционный лизинг заключается на срок, меньший амортизационного периода имущества. После окончания контракта объект лизинга возвращается владельцу или вновь сдается в аренду. Факторинг можно определить как деятельность специализированного учреждения (факторинговой фирмы или факторингового отделения банка) по взысканию денежных средств с должников своего Клиента (промышленной или торговой фирмы) и управлению его долговыми требованиями. Франчайзинг — это система продажи лицензий (франшиз) на технологию и товарный знак. Система франчайзинга позволяет широко использовать ресурсы крупных предприятий для финансирования малого бизнеса. Важнейшей стороной организации финансовой деятельности предприятия является формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспечение хозяйственной 249 деятельности предприятия необходимыми финансовыми ресурсами, финансирование развития производства, организация расчетов с бюджетом и т. п. К этим фондам можно отнести: уставный капитал, добавочный капитал, резервный фонд, фонд накопления, фонд потребления, валютный фонд и другие фонды. Кроме названных фондов, предприятия периодически создают так называемые оперативные денежные фонды. Например, на предприятиях один или два раза в месяц создается фонд заработной платы. Со строгой периодичностью (в соответствии с календарем уплаты налогов) предприятия организуют фонд для платежей в бюджет различных налогов. Финансовый механизм предприятия — это подсистема управления предприятием, предназначенная для организации оптимального взаимодействия финансовых отношений и денежных фондов с целью достижения долгосрочных, среднесрочных и текущих целей финансового развития предприятия. Финансовые ресурсы предприятия это часть его средств, функционирующая в денежной форме. Финансовые ресурсы предприятия формируются за счет учредительского капитала, вносимого в денежной форме, и части денежных средств, поступивших в виде целевого финансирования и субсидий от сторонних лиц и организаций. Не денежную часть учредительского капитала не включают в состав финансовых ресурсов предприятия. Финансовые ресурсы предприятия имеют множество источников формирования и направлений их использования. По основным источникам формирования финансовые ресурсы предприятия можно структурировать следующим образом: финансовые ресурсы, формируемые из выручки от реализации продукции; финансовые ресурсы, получаемые от прочей реализации (имущества, услуг, не относящихся к основной деятельности, и др.); финансовые ресурсы, формируемые на финансовом рынке (кредиты и займы, эмиссия ценных бумаг других эмитентов, страховые возмещения и др.); финансовые ресурсы, образуемые за счет кредиторской задолженности; финансовые ресурсы, формируемые за счет взносов и поступлений целевого характера. Финансовая деятельность на предприятии осуществляется самостоятельным структурным подразделением предприятия — финансовой службой и включает следующие основные аспекты управления финансами: организацию финансовой службы; планирование финансов; учет движения денежных средств; контроль и анализ использования финансовых средств; 250 стимулирование роста объемов продаж, прибыли и рентабельности производства. 16.2. Управление финансами предприятия. Долгосрочное и краткосрочное финансирование. Для успешной работы предприятия в условиях рынка необходима четко продуманная система управления финансами, основные элементы которой определены функциями финансов. Распределительная функция рассматривается в процессе выработки финансовой стратегии, планирования финансовых потоков. Контрольная функция заключается в контроле и аудите работы субъекта хозяйствования. Система управления финансами состоит из взаимоувязанных элементов и управленческих процедур. Долгосрочное управление начинается с формирования финансовой стратегии фирмы, из которой вытекают стратегические планы в виде конкретных инвестиционных проектов. В координации и организации финансовой работы структурных подразделений предприятия главная роль отводится финансовому директору и финансовому отделу (рис. 16.1). Финансовое планирование Финансовая стратегия Учет и финансовая отчетность Аудит Внутрифирменный Финансовый хозрасчет отдел Мотивация труда персонала Финансовый анализ Рис.16.1. Схема управления финансами предприятия. В системе управления финансами государство задает правила экономического поведения через план счетов бухгалтерского учета, формы финансовой отчетности и налоговых деклараций. По показателям финансовой отчетности осуществляется финансовый анализ, где отражается деятельность всех производственных и функциональных подразделений. В таком случае будет логически завершена взаимосвязь внутрифирменного хозяйственного расчета и системы управления финансами. 251 Показатели итогов деятельности предприятия можно рассматривать с двух точек зрения: бухгалтерской и финансовой. С бухгалтерской – финансовый результат включает следующие показатели: чистую прибыль; дивиденды на акцию; рентабельность активов. С финансовой точки зрения конечный результат характеризуется: стоимостью предприятия (чистые активы по балансу и их рост); рыночной стоимостью собственного капитала; приращение стоимости имущества через рациональное управление капиталом. Финансовая стратегия отражает осмысленный и зафиксированный в долгосрочном плане способ формирования и использования финансовых ресурсов. При формулировании финансовой стратегии необходимо выделить следующие блоки: динамику структуры производимых товаров; соотношение потребления и накопления в чистой прибыли; безопасные размеры задолженности; финансирование крупных инвестиционных проектов; предсказание финансовых затруднений. Долги похожи на западню: попасть в них легко, но выбраться довольно трудно Б. Шоу 16.3. Финансирование и кредитование Потребность предприятия в финансовых ресурсах проявляется в двух аспектах: вложения в активы (инвестиции); средства для финансирования текущей деятельности. Существует три варианта финансирования недвижимости и прироста оборотных средств: самофинансирование (за счет прибыли и амортизации); привлечение кредитных ресурсов; увеличение капитала вкладчиков. Финансовая стратегия предприятия может ориентироваться на любой из трех вариантов или их комбинацию. Самофинансирование уменьшает финансовые издержки предприятия, так как не берутся кредиты и не надо платить проценты за их использование. Если же кредиты дают возможность расширить объем продаж, оплатить финансовые издержки и прирастить прибыль, то этот процесс будет более выгодным, чем самофинансирование. 252 Для обоснования альтернативных вариантов самофинансирования и кредитования используется «правило финансового рычага», («эффект финансового рычага - ЭФР»), величина которого определяется по формуле: ЭФР (1 НП ) ( Рак Физ ) КЗ ,% КС (16.1) , где НП – налог на прибыль, доли ед.; Рак – рентабельность активов, %; Физ – финансовые издержки (плата за кредит), %; КЗ , КС – капитал соответственно заемный и собственный, руб. Финансовый рычаг срабатывает, если рентабельность активов предприятия превышает плату за кредит, если же финансовые издержки выше рентабельности капитала, то это приведет к снижению эффективности работы активов и кредит брать не следует. Под финансовой структурой капитала понимается соотношение между собственным и заемным капиталом. Если доля заемных ресурсов доходит до 50% совокупных активов, то возникает проблема платежеспособности предприятия. При отсутствии внешнего финансирования и недостаточности собственных средств, предприятие становится банкротом. Чтобы не оказаться в таком положении, предприятие составляет долгосрочный план финансирования в соответствии с выбранной и обоснованной стратегией, то есть баланс финансовых потребностей и ресурсов. Потребность в финансах представлена двумя видами: в недвижимость (капитальные вложения) и в прирост оборотного капитала. Здесь же указывается сумма займов на каждый год, в соответствии с принятыми ранее кредитными соглашениями. Финансовые ресурсы представлены пятью группами: 1) самофинансирование (амортизация и чистая прибыль); 2) другие ресурсы (выручка от реализации имущества); 3) капитал вкладчиков (эмиссия ценных бумаг или вклады собственников); 4) долгосрочные или краткосрочные займы; 5) выплаты по выданным краткосрочным кредитам. Вначале выполняются расчеты по первой, второй и пятой группе. Эти ресурсы сопоставляются с потребностью. Если потребность меньше ресурсов, то свободные финансовые средства следует вложить в ценные бумаги под проценты выше рентабельности предприятия или расширять свою фирму. Если сальдо отрицательное, то необходим кредит или привлечение капитала вкладчиков. 253 Долгосрочные и краткосрочные кредиты могут быть получены в банке, на финансовом рынке или за счет лизинга. Кредит- это ссуда в денежной или товарной форме, выданная на условиях возвратности, платности и срочности. Кредитование в зависимости от срока выдачи кредита подразделяется на два вида: долгосрочное (более года) и краткосрочное (до года). Долгосрочное кредитование применяется, как правило, при вложении в основной капитал. Краткосрочные кредиты используют при недостатке собственных оборотных средств. Краткосрочное кредитование осуществляется за счет получения кредитного займа или коммерческого кредита у других субъектов хозяйствования (например, при отсрочке платежей поставщикам сырья и материалов) или за счет устойчивых пассивов самого предприятия. Устойчивые пассивы- это денежные средства, не принадлежащие самому предприятию, но постоянно находящиеся в ее обороте ( задолженность по зарплате и начислениям на заработную плату, задолженность перед государством и местным бюджетом по налогам). Коммерческие долги и кредиты можно превращать в движимое имущество (оборотный капитал) до наступления срока оплаты данной задолженности. Долг, причитающийся предприятию с его заказчика, оформляется в виде векселя на сумму, соответствующую величине долгового обязательства. Стоимость долгового обязательства равняется его номиналу, за вычетом остатка процентов до наступления срока оплаты, комиссионных и расходов, связанных с проведением данной операции. У этой формы кредита есть два преимущества: легкость получения, ввиду незначительного риска, которому подвергает себя банк; задолженность предприятия не возрастает, так как речь идет лишь о превращении коммерческих долгов в наличные средства, представленные векселем. Существуют еще несколько краткосрочных кредитов, которые получили название кассовых: овердрафт, или открытие кредита на непродолжительный период, который предоставляется в конце месяца на несколько дней, отделяющих сроки оплаты от сроков инкассирования; открытый счет, или разрешение иметь счет с дебетовым сальдо на более продолжительный период, чем предусмотрено овердрафтом; сезонный кредит, позволяющий финансировать сезонное несоответствие между производственным циклом и реализацией продукции и наличными средствами. 16.4. Баланс предприятия 254 Баланс предприятия является важнейшим финансовым документом, характеризующим в денежном выражении состояние средств предприятия (активы), источники их образования (пассивы), а также финансовые результаты хозяйственной деятельности. Фактический баланс предприятия представляет собой слепок его финансового состояния на определенную дату. Активы – это имущество, которым располагает предприятие, состоящее из недвижимости и движимого имущества (оборотных средств). Вторая половина баланса – пассивы, то есть источники образования имущества. Они представлены собственным и заемным капиталом. В момент создания предприятия собственные средстваэто уставный капитал. По мере развития предприятия он пополняется новыми вкладами собственников или реинвестированной прибылью, полученной по результатам финансового года. Чистые активы – это стоимость имущества, приобретенного за счет собственного капитала, то есть разность между стоимостью совокупных активов и общей суммой обязательств по балансу предприятия. Чистые оборотные активы - превышение стоимости оборотного капитала над краткосрочными обязательствами. Важной характеристикой является бухгалтерская стоимость предприятия – это его чистые активы по балансу. Рыночная стоимость предприятия устанавливается в момент его продажи и может отличаться от бухгалтерской. Как уже отмечалось, увеличение собственного капитала может происходить за счет чистой прибыли. Часть чистой прибыли, направленная на увеличение собственного капитала, называется капитализированной прибылью. Значительное место в финансовом плане занимает бюджет предприятия на год с разбивкой по кварталам или по месяцам (см. табл. 16.1). В бюджете вне зависимости от источников финансовых ресурсов определяются планируемые поступления (приток наличности), расходы и отчисления (отток наличности). Превышение доходной части бюджета над расходной (положительное сальдо) – это свободный остаток финансовых средств за период. Отрицательное сальдо свидетельствует о том, что предприятие не сможет обеспечить свою работу без дополнительного заимствования кредитных ресурсов. 255 Таблица 16.1 Бюджет предприятия . Показатели Плановый год Предыду щий год По кварталам Всего I II III IV 161 161 Приток капитальной и текущей стоимости (доходы и поступления) Объем продаж (доход) 614 Кредиты 644 161 161 Эмиссия, вклады 30 20 10 674 181 171 161 161 Издержки (без амортизации) 526 128 133 135 130 Возврат кредита и процентов 10,5 I. Итого поступления 614 Отток капитальной и текущей стоимости ( расходы и отчисления) 520 10,5 Налоги 50 58 16 14 14 Вложения в активы 36 70 34 24 12 Прочие вложения и отчисления 3 6,5 II. Итого расходы и отчисления 609 671 III. Денежные средства на начало периода 10 15 Денежные средства на конец периода (ст.1 – ст.2 + ст.3) 15 18 14 6,5 178 171 161 161 256 Форма бюджета разрабатывается предприятием самостоятельно и зависит от особенностей организации финансовой деятельности предприятия. Важным результирующим расчетом финансового плана является распределение прибыли предприятия. В условиях рыночной экономики собственник капитала желает знать, какую прибыль он получит на вложенный капитал. Ответ на этот вопрос дается в результате планирования объемов продаж, издержек, налогов, специальных фондов, резервов и прибыли. Чистая прибыль распределяется в фонд потребления, фонд накопления, резервный и прочие фонды. Часть прибыли из фонда потребления направляется для распределения между акционерами в виде дивидендов. 16.5. Финансовая отчетность. Финансовый анализ положения предприятия Предприятие в рыночной экономике является как носителем, так и потребителем финансовой информации. С одной стороны работой предприятия интересуются акционеры, кредиторы, заказчики, налоговые органы. С другой стороны, оно само нуждается в информации о финансовом положении фирм – своих контрагентах (потребителях, поставщиках, инвесторах). Основным носителем такой информации является финансовый отчет. Минимальный объем финансовой информации содержат два документа: баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках с подписью внешнего аудитора, подтверждающего достоверность данных. Развернутый финансовый отчет содержит несколько документов: 1. Годовой баланс предприятия или консолидированный баланс объединения (если фирма входит в корпорацию). 2. Отчет о прибылях и убытках. 3. Отчет об изменении размера и структуры собственного капитала. 4. Отчет о задолженности по долгосрочным кредитам с разъяснениями , на что были потрачены полученные ссуды. 5. Данные о характере выпускаемой продукции, ее структуре. 6. Информацию о деятельности предприятия в отраслевом и региональном аспекте, сегменте занимаемого рынка с комментариями руководства о положении на различных рынках. 7. Отчет о филиалах и дочерних предприятиях в стране и за рубежом. 8. Фактический бюджет предприятия. 9. Аудиторское заключение. Кроме того, представляют показатели финансового положения предприятия за последние 3 – 5 лет: выручку от реализации товаров (работ, услуг); прибыль до и после налогов; 257 совокупные активы; недвижимость по остаточной стоимости; оборотный капитал; стоимость предприятия (балансовая); задолженность по долгосрочным кредитам; чистую прибыль на одну акцию; стоимость акции; рентабельность капитала; рентабельность собственного капитала (эффективность предприятия). Для оценки состояния финансов предприятия и определения перспектив его развития используется комплексный финансовый анализ. Основной его целью является своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности предприятия, нахождение резервов по ее улучшению, в том числе повышение платежеспособности. Задачами анализа финансового состояния являются: оценка состава и использования финансовых ресурсов предприятия; определение причин и факторов, влияющих на финансовое состояние; выявление, измерение и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности; подготовка и обоснование принимаемых решений в управлении финансами. Анализ финансового состояния проводится по итогам года и ежемесячно - для корректировки финансовой политики. В зависимости от пользователей аналитической информации финансовый анализ подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Для данного вида анализа используется наряду с информацией финансовой отчетности данные управленческого учета, бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, продажах, а также нормативная и плановая информация. Внешний анализ проводится на базе публичной отчетности предприятия и выполняется в следующей последовательности: 1. Уточнение объектов, целей, задач анализа и составление программы аналитической работы. 2. Разработка системы показателей, характеризующих объект анализа. 3. Сбор и подготовка к анализу необходимой информации, проверка ее точности, достоверности и приведение в сопоставимый вид. 4. Сравнение фактических результатов хозяйствования с плановыми показателями текущего периода, фактическими данными в ретроспективе. 258 5. Выполнение факторного анализа: выявление основных факторов и их связь с основными результативными параметрами. 6. Выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности производства. 7. Оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявление неиспользованных резервов. Разработка мероприятий по их использованию. Существуют различные классификации системы аналитических коэффициентов, позволяющих дать вполне подробную характеристику финансовой деятельности предприятия. В частности, за основу можно взять понятие экономического потенциала. Это способность предприятия достигать поставленные перед ним цели, используя имеющиеся у него материальные, трудовые и финансовые ресурсы. Экономический потенциал предприятия, в формализованном виде представленный бухгалтерской отчетностью как наилучшей из существующих финансовых моделей предприятия. Можно выделить две стороны экономического потенциала: имущественное и финансовое положение предприятия. Имущественное положение рассматривается с позиции стоимостной оценки долгосрочных активов и оптимальности инвестиционной политики. Финансовое положение рассматривается с позиции краткосрочной перспективы (ликвидность, платежеспособность и текущее положение компании на рынке ценных бумаг) и долгосрочной перспективы (финансовая устойчивость, отсутствие признаков банкротства и перспективы изменения положения компании на рынке ценных бумаг). Основными характеристиками имущественного положения предприятия являются: стоимостная оценка хозяйственных средств, находящихся под контролем предприятия (чаще всего под ней понимают валюту, т. е. итог баланса-нетто, хотя в рыночных условиях и тем более в условиях инфляции эта оценка совершенно не совпадает с рыночной стоимостью предприятия); доля внеоборотных активов в валюте баланса: доля активной части основных средств; коэффициент износа. 16.6. Показатели финансового положения предприятия Платежеспособность и ликвидность предприятия характеризуются величиной собственных оборотных средств (СОС) и коэффициентами ликвидности. Показатель СОС — это характеристика источников средств, но не оборотных активов. Ликвидность актива — способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. Основным признаком ликвидности служит определенное формальное превышение (в стоимостной оценке) оборотных активов над краткосрочными пассивами. Если предприятие работает в стабильном режиме, то показатели его ликвидности достаточно статичны. 259 Анализ ликвидности позволяет оценить кредитоспособность предприятия, т. е. его способность рассчитаться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Следовательно, наиболее ликвидные активы (денежные средства и ценные бумаги) должны быть больше или равны наиболее срочным обязательствам; быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы) — больше или равны краткосрочным пассивам (краткосрочным кредитам и заемным средствам); медленно реализуемые активы (запасы и затраты, за исключением расходов будущих периодов) — больше или равны долгосрочным пассивам (долгосрочным кредитам и заемным средствам); трудно реализуемые активы (нематериальные активы, основной капитал, незавершенные капитальные вложения) должны соответствовать постоянным пассивам (источникам собственных средств). При выполнении этих условий баланс считается абсолютно ликвидным. В случае если одно или несколько условий не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. Платежеспособность предприятия — наличие у него денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Основными признаками платежеспособности являются: наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; отсутствие просроченной кредиторской задолженности. Платежеспособность — весьма динамичное состояние предприятия, зависящее от ряда факторов, в том числе политики в отношении дебиторов, принятого на предприятии подхода по управлению денежными средствами, взаимоотношений с банками и др. Уменьшение валюты баланса за определенный период — это, как правило, результат снижения объема производства, что может служить одной из основных причин неплатежеспособности. Финансовая устойчивость предприятия описывается показателями, характеризующими состояние его взаимоотношений с поставщиками финансовых ресурсов, или лендерами. И лендеры, и кредиторы предоставляют собственные средства во временное пользование предприятию, однако природа сделки имеет принципиально различный характер. Лендеры предоставляют финансовые ресурсы на долгосрочной или краткосрочной основе на определенный срок и с условием возврата, получая за это проценты; целевое использование этих ресурсов контролируется ими лишь в отдельных случаях и в определенных пределах. В случае с кредиторами привлечение средств осуществляется как естественный элемент текущего взаимодействия между предприятием и его контрагентами (поставщики сырья, бюджет, работники). По типу финансовой устойчивости и его изменению можно судить о надежности предприятия с точки зрения платежеспособности. Анализ финансовой устойчивости начинается с показателей, отражающих сущность устойчивости финансового состояния. В соответствии с показателем обеспеченности запасами и затрат собственными и заемными источниками, выделяются следующие типы финансовой устойчивости: абсолютная финансовая устойчивость предприятия (собственные оборотные средства обеспечивают запасы и затраты), нормальное устойчивое финансовое состояние (запасы и затраты обеспечиваются суммой 260 собственных оборотных средств и долгосрочными заемными источниками), неустойчивое финансовое состояние (запасы и затраты обеспечиваются суммой собственных оборотных средств, долгосрочными заемными источниками, краткосрочными кредитами и займами), кризисное состояние (запасы и затраты не обеспечиваются источниками, т. е. предприятие находится на грани банкротства). Количественно финансовая устойчивость может оцениваться как с позиции структуры источников средств, так и с позиции расходов, связанных с обслуживанием внешних источников. Соответственно выделяют две группы показателей, называемые условно коэффициентами капитализации и коэффициентами покрытия. Показатели первой группы рассчитываются по данным пассива баланса (доля собственного капитала в общей сумме источников, доля заемного капитала в общей сумме долгосрочных пассивов, под которыми понимаются собственный и заемный капитал, уровень финансового левериджа и др.). Во вторую группу входят показатели, рассчитываемые соотношением прибыли до вычета процентов и налогов с величиной постоянных финансовых расходов, т. е. расходов, нести которые предприятие обязано, несмотря на то, имеет оно прибыль или нет. Деловая активность предприятия проявляется в динамичности его развития, достижении им поставленных целей, что отражают натуральные и стоимостные показатели, в эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции. Количественная оценка и анализ деловой активности могут быть сделаны по двум направлениям: степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста; уровень эффективности использования ресурсов коммерческой организации. Основными показателями деловой активности являются: соотношение темпов роста активов, выручки и прибыли, показатели фондоотдачи, ресурсоотдачи, выработки и оборачиваемости, характеристики продолжительности операционного и финансового цикла. Результативность деятельности предприятия в финансовом смысле характеризуется показателями прибыли и рентабельности. Если возникает вопрос о выборе приоритетов в обеспечении платежеспособности или рентабельности, то преимущество, бесспорно, отдается первому показателю. Ведь при убыточной работе предприятия, но хорошей структуре капитала можно получить краткосрочный кредит для погашения убытков и организации эффективной работы. А при наличии прибыли и рентабельности, но значительном превышении заемных средств над собственным капиталом возникает угроза банкротства. С точки зрения экономической теории, если у предприятия собственный капитал менее 50% от стоимости активов, то оно является потенциальным банкротом. Основные показатели, характеризующие ликвидность и платежеспособность предприятия представлены в табл. 16.2. 261 Таблица 16.2. Основные показатели финансовой деятельности предприятия Показатель 1. Коэффициент финансовой независимости ( К фн ) Формула расчета Отношение собственного капитала (СК) к активам ( Ак ), устойчивости ( К фус ) Отношение собственного капитала к заемным средствам (ЗС), К фус 3. Коэффициент общей ликвидности ( К лоб ) ликвидности ( К лт ) Больше 2 КО ЗС Отношение оборотного капитала к краткосрочной задолженности ( ЗСкр ), К лт Больше 1 СК ЗС Отношение оборотного капитала (КО) к заемным средствам, К л об 4. Коэффициент текущей Больше 0,5 СК Ак К фн 2. Коэффициент финансовой Критерий для сравнения Больше 1,7 КО ЗС кр 5. Коэффициент быстрой Отношение легкореализуемых ликвидности ( К лб ) активов ( Акл р ) к краткосрочной Больше 1 задолженности, К лб 6. Коэффициент абсолютной ликвидности ( К лаб ) ЗС кр Отношение денежных средств (ДС) к краткосрочной задолженности, К лаб 7. Деловая активность ( ДАк ) Акл р 0,08 – 0,1 ДС ЗСку Отношение объема продаж (выручки от реализации (ВР)) к активам, Увеличение 262 ДАк 8. Рентабельность собственного капитала – эффективность ВР Ак Процентная ставка банка Отношение чистой прибыли ( П ч ) к собственному капиталу, предприятия ( Рск ) Рск ( 9. Стоимость предприятия (чистые активы Акч ) Пч ) 100, % СК Превышение активов над заемными средствами Увеличение Акч Ак ЗС 10. Стоимость акции ( Стак ) по балансу Отношение стоимости предприятия к количеству акций (N), Стак Цена котировки Акч N Контрольные вопросы 1. В чем заключается сущность финансов, охарактеризуйте финансовые отношения на предприятии? 2. Назовите источники формирования финансовых ресурсов на предприятии. 3. Объясните схему финансового управления на предприятии. 4. Какие показатели характеризуют бухгалтерский и финансовый результат деятельности предприятия? 5. Охарактеризуйте варианты финансирования предприятия. 6. В чем заключается эффект финансового рычага?. 7. Охарактеризуйте краткосрочное кредитование и понятия «устойчивые пассивы» и «овердрафт». 8. Каково назначение баланса предприятия, поясните его структуру? 9. Какие разделы включает финансовый отчет предприятия? 10. Назовите цели и виды финансового анализа. 11. Охарактеризуйте основные показатели финансовой деятельности предприятия. Литература 1. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. М., ИНФРА – М, 2003 2. Справочник финансиста предприятия. М.: Инфра- М, 2002 3. Финансовый менеджмент: Учебник под ред. Е.С. Стояновой, М., Изд. Перспектива, 2007 4. Экономика предприятия (фирмы): практикум/ под ред О.И. Волкова, О.В. Девяткина. – М.: ИНФРА – М, 2003 263 264 РАЗДЕЛ 9. ИННОВАЦИИ И ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНАЯ СОБСТВЕННОСТЬ. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ Мы ему переплачиваем, но он того стоит. Самюэль Голдвин Глава 17. Инновационная деятельность на предприятии 17.1. Понятие инноваций и их роль в развитии предприятия Современные качественные изменения в экономике свидетельствуют, что произошли существенные перемены в приоритетах факторов и условий производства, определяющих экономическое развитие. Для достижения поставленных целей современным предприятиям необходимо разработка и внедрение новых технологий, позволяющих, с одной стороны, повысить эффективность производства, конкурентоспособность, а с другой стороны, снизить издержки, связанные с затратами на сырье и материалы для производства продукции. Это означает, что приоритетным в сложившейся ситуации для успешного экономического роста, должна стать система инновационных процессов и инноваций. В настоящее время ни в экономической литературе, ни в законодательно-нормативной базе не имеется общепринятой терминологии в области инновационной деятельности. В зависимости от целей и предметов исследования инновации рассматривают: как процесс; как систему; как изменение; как результат. Впервые термин «инновация» был введен Й.А. Шумпетером в 1911 в работе «Теория экономического развития», в которой им был описан инновационный процесс. В условиях развития экономики и экономических отношений определение термина «инновация» претерпело ряд существенных изменений. Инновация – это конечный результат инновационной деятельности, получивший воплощение в виде нового или усовершенствованного продукта, внедренного на рынке, нового или усовершенствованного технологического процесса, используемого в практической деятельности, либо в новом подходе к социальным услугам. Инновации классифицируются по различным признакам. 265 По сфере реализации различают: технологические; организационные; управленческие; информационные и др. Технологические инновации охватывают новые продукты и процессы, а также их значительные технологические изменения. В связи с этим можно выделить два типа технологических инноваций: продуктовая инновация; процессная инновация. Продуктовая инновация основана на усовершенствовании уже существующих продуктов и внедрении новых их видов. Процессная инновация основана на разработке и внедрении новых форм и методов организации производства при выпуске новой продукции. По степени новизны инновации делятся на: базисные; улучшающие; псевдоинновации. К базисным инновациям относятся принципиально новые продукты, которые существенно отличаются от выпускаемых ранее функциональными характеристиками, свойствами, конструктивными или использованными материалами и компонентами, а также возможной областью применения. Улучшающие инновации затрагивают уже существующий продукт (процесс), качественные характеристики которого были заметно улучшены за счет использования более эффективных компонентов и материалов, частичного изменения одной или ряда технологических систем и служат распространению и совершенствованию освоенных поколений техники, технологии и разновидностей материалов, улучшению параметров производимых товаров (услуг) и технологий их производства. Псевдоинновации — незначительные видоизменения продуктов и технологических процессов, не оказывающие существенного влияния на их свойства и параметры, а также расширение номенклатуры продукции за счет освоения производства не выпускавшихся ранее на данном предприятии, но уже известных на рынке продуктов. Инновация считается осуществленной, если она внедрена на рынке или в производственном процессе и обеспечивает коммерческий результат. 266 Для внедрения на предприятия той или иной инновации, необходимо пройти ряд сложных этапов и процессов. Создание или улучшение продукта требует реализации инновационных процессов в технологии, организации труда и в управлении. Таким образом, внедрениея инновации на предприятии неразрывно связано с инновационной деятельностью. Инновационная деятельность — деятельность предприятия, направленная на использование результатов научных исследований и разработок для расширения и обновления номенклатуры и улучшения качества выпускаемой продукции (товаров, услуг), совершенствования технологии их изготовления с последующим внедрением и эффективной реализацией на внутреннем и внешнем рынках. Инновационная деятельность предприятия по разработке, внедрению, освоению и коммерциализации новшеств включает: проведение научно-исследовательских и конструкторских работ по разработке идеи новшества, проведению лабораторных исследований, изготовлению образцов новой продукции, видов новой техники, новых конструкций и изделий; подбор необходимого сырья и материалов для изготовления новых видов продукции; разработку технологического процесса изготовления новой продукции; проектирование, изготовление, испытание и освоение образцов новой техники, необходимой для изготовления продукции; разработку и внедрение новых организационно-управленческих решений, направленных на реализацию новшеств; исследование, разработку или приобретение информационных ресурсов и информационного обеспечения инноваций; подготовку, обучение, переквалификацию и специальные методы подбора персонала, необходимого для проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР); проведение работ или приобретение необходимой документации по лицензированию, патентованию, приобретению ноу-хау; организацию и проведение маркетинговых исследований по продвижению инноваций и др. Преобладающей по важности, трудоемкости и числу занятых в инновационных процессах специалистов является сфера науки. В научных инновационных процессах уже на ранних стадиях должны быть достаточно полно осознана идея нового продукта или технологии, выявлены возможности и условия их существования. Главным ресурсом, вовлекаемым в этот процесс, является человеческий ресурс. Успех инноваций во многом зависит от личностных данных участников исследований, разработок, проектирования и управления, от их научно-технической компетенции, творческой активности, а также мотивации труда. Инновационная деятельность требует концентрации значительных финансовых средств, особенно для осуществления масштабных инноваций. Новые научные результаты достигаются высококвалифицирован- 267 ными и, следовательно, высокооплачиваемыми специалистами. При этом опережающими темпами растет фондовооруженность научного труда. Еще больших затрат требует реализация нововведений. Как правило, это значительные инвестиции, связанные с техническим переоснащением производства, расходы на поиск и приобретение научно-технической информации, прогнозирование конъюнктуры, обучение персонала, организационные мероприятия, а зачастую и на модификацию сложившихся взаимосвязей с поставщиками ресурсов и потребителями продукции и услуг. Определенных затрат требуют экспертиза, патентование, сертификация новой продукции и т. д. Высокие затраты на начальных этапах и на стадии освоения нововведений предопределяют высокую стоимость новых видов продукции и услуг, что делает их недоступными для массового потребителя и в конечном итоге может тормозить распространение инноваций. Это обусловливает необходимость разработки специальных стимулирующих механизмов. Характерной особенностью инновационной деятельности является высокая степень неопределенности результата, т.е. риска. Вкладывая средства в инновации, предприятие подвергает себя значительному инновационному риску, складывающемуся из нескольких элементов. Технологический риск связан с возможной неудачей проекта с технической стороны. Хозяйственный риск связан с возможностью повышения величины требуемых ресурсов над имеющимися в распоряжении хозяйствующего субъекта. Коммерческий риск связан с неопределенностью конъюнктуры рынка. Динамический риск связан с возможностью значительного изменения общеэкономической среды за время реализации проекта. Особенностью инновационной деятельности является значительное отставание (лаг) момента получения результата от момента осуществления затрат, что еще больше увеличивает степень инновационного риска. Высокая степень риска и длительный лаг обусловливают необходимость внешних стимулов либо гарантий полного или частичного возмещения потерь в случае неудачи, чтобы предприятие предпочло инновационный проект альтернативным способам помещения капитала. Любая инновация, любой товар имеет жизненный цикл, который заканчивается снятием продукции с производства. Это делает инновационную деятельность не разовым мероприятием, а постоянным процессом, неотъемлемой составной частью его производственно-коммерческой деятельности. Экономический эффект инновационной деятельности проявляется в различных видах и во многих сферах. Сопряженные инновационные эффекты зачастую превышают величину прибыли, рассчитанную на этапе инициирования проекта. Возможности коммерциализации инноваций могут расширяться, например, за счет охвата дополнительных сегментов рынка, использования инновационных технологий в других отраслях, разработки инновационных проектов в других областях с использованием элементов первоначальной разработки, стимулирования инноваций у поставщиков и потребителей через технологические цепи и т. д. 268 17.2. Фазы инновационного цикла Инновации являются результатом творческой предпринимательской деятельности, в которой обычно участвуют многие подразделения фирмы и на которую оказывают все большее воздействие и внешние факторы (государственное влияние, экологические требования, кооперация с другими институтами и пр.). Инновации имеют свой жизненный цикл, начинающийся с возникновения новой идеи и завершающийся внедрением и утверждением нового продукта на рынке. В этом цикле можно выделить шесть типичных фаз с характерными для каждой видами деятельности, ситуациями принятия решений и результатами. Фазы, как правило, следуют одна за другой, однако не исключены случаи некоторого параллелизма (и тем самым пересечения) отдельных фаз. Так, оценки и расчеты экономической эффективности необходимо проводить не только в фазе поиска идей, но и в последующих фазах. Между процессом исследований и разработок и освоением в производстве новых решений, с одной стороны, и внедрением продукта на рынок, с другой, происходит неоднократное временное, а также и содержательное дублирование определенных задач. 1-я фаза: стратегия предприятия и инновации Стратегические решения по инновационной деятельности могут и должны приниматься только в связи с решениями в области общей стратегии предприятия и стратегической программы производства. В то же время они предопределяют исходные условия решений относительно последующего процесса. Стратегия позволяет заранее установить планку в инновационных устремлениях предприятия. Определяющими для инновационного процесса служат следующие стратегические решения: выбор рынка или рыночного сегмента; утверждение применяемой технологии; выбор товаров и услуг, которые должны производиться на предприятии; решение относительно кооперации в разработках, производстве и сбыте; установление объема и скорости процесса обновления товаров и услуг. В данном случае речь идет об идеальном (теоретическом) процессе. В практике предпринимательства возможно и прямо противоположное, т.е. инновации могут оказать решающее влияние на стратегическую направленность политики предприятия. На малых и средних предприятиях часто случается так, что единственная инновация надолго предопределяет развитие всего предприятия. 2-я фаза: поиски идей и их оценка В этой фазе осуществляются поиски творческих идей для проблемных решений. При этом можно выделить три пути поиска: разработка новых идей (генерирование идей); критический пересмотр и модификация известных проблемных решений или определенных вариантах решений; поиск уже работающих общих или частных решений (использование известного научнотехнического опыта и знания, приобретение лицензий). При поиске новых идей малым и средним предприятиям особенно рекомендуется чаще обращаться к 269 внешним источникам информации, например банкам данных, лицензионным посредникам, материалам ярмарок и исследовательских центров. Для внутрифирменного генерирования идей можно использовать ряд методов. При применении интуитивных методов центральным пунктом является спонтанное творческое генерирование идей людьми, обладающими интеллектом выше среднего уровня, а также специальными знаниями. В качестве примера поиска новых идей можно назвать методы "мозговой атаки", конкурсы, экспертные опросы. Главное место в аналитических методах занимают логически структурированные процедуры, к которым относятся: метод дерева решений, морфологические методы, методы аналогий, сценариев, синектика, а также эвристические методы. Найденные идеи подвергаются оценкам: сначала отбрасываются неподходящие, затем проверяются самые перспективные с одновременным выявлением их потенциальных рыночных шансов. Результатом отбора лучших идей является предложение о производстве нового продукта, где излагаются основы дальнейших мероприятий. 3-я фаза: продуктовое решение В этой фазе предприятие должно убедиться, что благодаря продуктовой идее будет разработан реальный продукт, который может быть включен в стратегическую программу предприятия и продвинут на рынок. Все это требует всестороннего планирования, которое охватывает: постановку целей и задач по данному продукту; составление временного графика использования ресурсов, необходимых в рамках данной фазы; планирование производства для предприятия в целом; планирование сбыта с расчетом экономической эффективности. Подобное планирование содержит в себе все важные задачи, которые необходимы для дальнейшей аналитической работы в рамках процесса исследований и разработок вплоть до успешного внедрения продукта на рынок. Здесь намечаются точки пересечения маркетинга и производства; устанавливаются области соприкосновения инновации, программного планирования и маркетинга. 4-я фаза: научные исследования и разработки, технологический обмен В сфере научных исследований и разработок проводятся следующие различия: фундаментальные исследования не имеют прямого отношения к продукту, прикладные нацелены на будущее применение полученных результатов, а в ходе разработок главный интерес представляет конкретный рыночный результат. Что касается данной сферы в условиях малых и средних предприятий, то у них дело ограничивается, как правило, разработками; исследования в собственном смысле отходят здесь на задний план. Исходя из своих целевых установок эти предприятия могут осуществить техническую реализацию продукта посредством собственных разработок (возможно, исследований) или прибегнуть к кооперации с другими компаниями. В принципе эта задача должна решаться с учетом следующих моментов: окончательное уточнение задачи и разработка принципиального решения по новому товару или новой услуге; 270 конструктивная разработка изделия вплоть до создания прототипа; проектирование и подготовка производства для нового продукта с изготовлением и испытанием опытного образца, производственного оборудования и нулевой серии. И в этой фазе настоятельно рекомендуется прибегать к внешним источникам знания, например в таких формах: обмен научно-технической информацией путем участия в конференциях, ярмарках, публикации статей; получение знаний благодаря принятию на работу сотрудников со специальной подготовкой, выпускников университетов; совместные исследования с другими предприятиями; приобретение патентов и лицензий для использования в специальном проекте; кооперация в разработках. Постоянно растущее влияние современных технологий на конкурентоспособность малых и средних предприятий требует целенаправленного использования всех предоставляющихся возможностей технологического трансфера. Даже высокоэффективные в своей области технологические лидеры сегодня редко в состоянии уследить за всеми направлениями технологического прогресса и соответствующим образом воплотить в жизнь новейшие практические и теоретические достижения. 5-я фаза: освоение производства Разработка продукта считается законченной, когда можно начать производство и все внимание сосредоточить на продукте в фазе изготовления. Значение этой переходной фазы в рамках инновационного процесса чаще всего недооценивается, в результате чего возникают значительные потери времени и убытки для предприятия. В этой фазе важно следующее: адаптация прототипа к производственно-техническим требованиям; ознакомление задействованного персонала с технологическими процессами, методами и новыми областями задач; запуск машин и оборудования до установленных пределов мощности; поиски новых каналов снабжения. Для инновационного менеджмента в данной фазе важно обеспечить максимально короткие сроки развертывания производства, в частности с помощью соответствующей подготовки и планирования, а также гибкой реализации целей. Сокращение времени подготовки производства часто обеспечивает получение рыночных преимуществ перед конкурентами, а также позволяет быстро снизить издержки и увеличить прибыль предприятия. 6-я фаза: внедрение на рынок Инновационный процесс завершается внедрением новинки на рынок. Как показывают эмпирические исследования, неудачей заканчивается введение примерно 1/3 новых продуктов, а среди введенных лишь около 1/3 дает прибыль выше среднего уровня, остальные позволяют только покрыть издержки. Под внедрением на рынок товаров или услуг понимается проверка с помощью рыночных тестов конкурентоспособности продукции, а также целевое использование маркетингового инструментария. Фаза 271 внедрения заканчивается успешным закреплением продукта на рынке. В качестве решающей предпосылки успешного внедрения следует рассматривать длительную подготовку рынка сбыта для новой продукции. Этого можно достичь с помощью соответствующей работы с общественностью, рекламы, консультирования клиентов, а также путем использования дополнительных маркетинговых инструментов (например, ценовой политики). При этом важен правильный расчет сроков, т.е. верный выбор момента вступления предприятия на рынок с новой продукцией. На крупных предприятиях перед окончательным введением новинки проводится тестирование изделия и рынка по возможности в максимально ранней фазе инновационного проекта. С помощью подобных тестов можно снизить риски, но это связано с высокими издержками. Поэтому и продуктовое, и рыночное тестирование проводится малыми и средними предприятиями лишь в редких случаях. Чаще всего они полагаются здесь на "теоретические" суждения, а также на опыт и интуицию участников инновационного процесса. Каждая фаза инновационного процесса наряду со временем требует довольно крупных денежных средств. В задачи инновационного менеджмента входит управление процессом таким образом, чтобы оптимально использовать необходимые ресурсы. В таблице 17.1 приводится примерное распределение общих издержек по инновационным проектам на малых и средних предприятиях. Исследования показывают, что на этих предприятиях сильно недооцениваются затраты, приходящиеся на последнюю фазу - внедрение на рынок. Таблица 17.1. Распределение издержек инновационного процесса Фаза инновационного процесса Содержание работ Доля в общих издержках инновационного проекта, % Фазы 1 - 4 От поиска продуктовой идеи до создания прототипа 53 Фаза 5 Освоение в производстве 26 Фаза 6 Внедрение на рынок 21 Инновационный процесс нельзя рассматривать как следствие случайных технических изобретений или других предпринимательских идей. Скорее он требует стратегического планирования и управления, ориентированного на рынок. Связанные с этим задачи являются объектом инновационного менеджмента 17.3. Сущность и содержание подготовки нового производства Подготовка производства новой продукции — это комплекс нормативно-технических мероприятий, регламентирующих конструкторскую, технологическую подготовку производства и систему постановки продукции на производство. 272 Комплекс нормативно-технических мероприятий включает две стадии: 1. Опытно-конструкторские работы — разработка и совершенствование технологических процессов, чертежей на основное изделие; технологическая оснастка, нестандартное оборудование; средства для технического контроля качества и испытаний продукции. Конструкторская документация на товарную (основную) продукцию может быть получена предприятием-изготовителем от разработчика или разработана им самим. На этой стадии проводятся экспериментальные работы — изготовление макетов, моделей, проверка работы отдельных составных частей технологической оснастки и нестандартного оборудования. На данной стадии закладываются основные технические параметры и конструкторские решения новой техники, недостатки которых трудно, а подчас невозможно компенсировать на последующих стадиях. 2. На стадии производства технологического оснащения и нестандартного оборудования материализуются научные разработки, полученные на стадии опытно-конструкторских работ. От качества и надежности изготовления этих средств оснащения зависит качество изготовления деталей, узлов и агрегатов конечной продукции. Уровень подготовки производства новой продукции зависит от многих факторов — технических, экономических, организационных и социальных. К техническим факторам относятся — разработка и внедрение типовых и стандартных технологических процессов, использование стандартизированных и унифицированных средств технологического оснащения, применение системы автоматизированного проектирования, технологической оснастки, использование прогрессивных технологических приемов обработки, внедрение прогрессивных заготовок для снижения трудоемкости механической обработки и материалоемкости продукции, улучшение метрологического обеспечения и т. д. Экономические технологической факторы подготовки включают производства, поэтапное предоставление опережающее льготных финансирование кредитов, создание работ фонда стимулирования освоения новой техники. К организационным факторам относят развитие и углубление специализации производства; аттестацию качества технологических процессов и изготовленных средств технологического оснащения, нестандартного оборудования по результатам качества опытного образца или первой промышленной партии изделий основного производства; улучшение организации вспомогательного производства; совершенствование взаимоотношений между вспомогательным и основным производством; расширение внутризаводского, межзаводского, внутриотраслевого кооперирования. 273 Социальные факторы — это повышение квалификации исполнителей, механизация и автоматизация производственных и вспомогательных операций для улучшения условий труда, развитие социальной сферы, улучшение психологической атмосферы в коллективе. Подготовка производства может потребовать технического перевооружения, реконструкции и расширения отдельных производственных участков, а также модернизации оборудования. Подготовка производства новой продукции требует проведения работ в соответствии с нормами, правилами и требованиями, установленными системами соответствующих стандартов. 17.4. Оценка эффективности инноваций Принято выделять несколько аспектов оценки эффективности инноваций на предприятии: научнотехнический, экономический, социальный, экологический и др. В свою очередь, исходя из объекта инноваций, рассматривается экономическая эффективность инновационной деятельности предприятия за конкретный период (месяц, год и т.д.) и конкретного инновационного проекта. Таким образом, экономическую эффективность инноваций на предприятии за определенный период можно проводить согласно оценке экономической эффективности предприятия (см. Глава 16). Если инновационная деятельность на предприятии приравнивается к инвестициям или инвестиционному проекту, то оценку ее эффективности можно проводить по аналогии с оценкой эффективности инвестиций (см. Глава 19). Некоторые инновации дают относительное снижение издержек производства и реальное увеличение текущих и капитальных затрат. Относительное снижение себестоимости, не затрагивающее уменьшение норм расхода и не отражающееся в бухгалтерском учете, не сопровождается реальным приростом прибыли или снижением себестоимости. Для данного вида инноваций рассчитывается только стоимость инноваций (по плану и фактически). Для инноваций, которые приносят реальное снижение норм текущих затрат или прирост прибыли за счет увеличения объема продаж, рассчитываются показатели экономической эффективности. Показатели экономической эффективности инноваций можно условно разделить на 2 группы: I группа. Показатели эффективности инноваций за счет изменения (снижения, увеличения) себестоимости продукции. 1. Изменение себестоимости продукции. а) Экономия (увеличение) материальных затрат ( Э м ): Э м ( Н р.д. Н р.п. ) Ц м Qпр (17.1) 274 , где Н р .д. - норма расхода материала на изделие до внедрения инновации; Н р .п. - нора расхода материала после внедрения инновации; Ц м - цена материала; Qпр - объем производства данного вида изделия. б) экономия (увеличение) покупных изделий и полуфабрикатов для комплектации сложного изделия ( Эк ): Эк (Стк .д. Стк .п. ) Qпр (17.2) , где Стк.д. - стоимость комплектации изделия до внедрения инновации; Стк.п. - стоимость комплектации изделия после внедрения инновации; Qпр - объем производства данного вида изделия. в) Экономия (увеличение) заработной платы ( Эзп ): Э зп ( Зо.т.д. Зо.т.п. ) Qпр К прем ии (17.3) , где Зо.т.д. - затраты на оплату труда до внедрения инновации; Зо.т.п. - затраты на оплату труда после внедрения инновации; Qпр - объем производства данного вида изделия; К прем ии - коэффициент премии и надбавок. Так же экономию (увеличение) по оплате труда можно рассчитать по формуле: Эз Ч п. ФОТ год (17.4) , где Ч п. - изменение численности персонала в связи с внедрением инновации, в долях ед.; ФОТ год - годовой фонд оплаты труда. г) Уменьшение (увеличение) отчислений на социальные нужды ( Эо ): Эо Эзп Сто (17.5) 275 , где Эзп - экономия заработной платы; Сто - ставка отчислений. д) Экономия (увеличение) амортизационных отчислений ( Эа ): Эа (Стоб.д Амгод.д. ) (Стоб.п Амгод.п. ) (17.6) , где Стоб.д и Стоб.п - стоимость оборудования до и после внедрения инновации, соответственно; Амгод.д. и Амгод.п. - годовая норма амортизации до и после внедрения инновации, соответственно. е) Годовая экономия от снижения себестоимости продукции ( Эг ); Эг Эм Эк Эзп Эо Эа (17.7) 2. Простой срок окупаемости капитальных вложений ( Т ок ): Т ок Стомость капитальных .затрат Годовая экономия от снижения себестоимости товара (17.8) Если инвестиции в инновации осуществляются в течение двух и более лет, а прибыль будет получена в последующие годы, то следует рассчитывать дисконтированный срок окупаемости. Пример. Для модернизации производства пиломатериалов требуется 2,5 млн. руб. Источником финансирования является фонд амортизационных отчислений. В результате модернизации снизится норма расхода материала на готовые изделия с 0,8 м3 до 0,7 м3 и норма расхода времени с 0,5 часа до 0, 3 часа на м3 . Годовая производственная мощность - 5 тыс. м3 . Стоимость 1 м3 материала 5 тыс. руб. Ставка оплаты труда рабочим составляет 100 руб. за м3; дополнительная заработная плата – 10%, премия 30%. Отчисления на социальные нужды – 26%. Срок службы модернизированного оборудования – 4 года. Требуется рассчитать экономическую эффективность модернизации. Решение. 1. Экономия материальных затрат: Э м (0,8 0,7) 5000 руб 5000 м 3 2,5 млн. руб. 2. Экономия заработной платы: Э зп (0,5 0,3) 5000 м 3 100 руб. 1,1 1,3 143000 руб. 3. Снижение начислений на заработную плату: Эо 143000 руб. 0,26 37180 руб. 4. Увеличение амортизационных отчислений: Эа 2500000 руб. 0,25 625000 руб. 5. Годовая экономия от снижения себестоимости: 276 Эг 2500000 143000 37180 625000 2055180 руб. 6. Простой срок окупаемости: Т ок 2500000 1,21 года. 2055180 II группа. Показатели эффективности за счет увеличения объемов продаж продукции. 1. Прирост прибыли за счет увеличения объемов продаж: Пгод Пед.тов (Qтов.д. Qтов.п. ) (17.9) , где Пед.тов - прибыль от реализации ед. продукции; Qтов.д. и Qтов.п. - объем продажа до и после внедрения инновации, соответственно. 2. Простой срок окупаемости капитальных вложений ( Т ок ): Т ок Стомость капитальных .затрат Годовая экономия от снижения себестоимости товара (17.10) Пример. Внедрение новой системы поставок продукции в магазины требует вложений в размере 10 000 тыс. руб., что позволит увеличить объем реализуемой продукции на 35%, т.е. с 1000 до 1350 ед. Себестоимость изготовления единицы продукции составляет 23 000 рублей, а ее оптовая цена 29 000 рублей. Требуется рассчитать экономическую эффективность инновации. Решение. 1. Прирост прибыли за счет увеличения объемов продаж: П год (29000 23000) (1350 1000) 2100000 руб. 2. Срок окупаемости: Т ок 10000000 4,76 года. 2100000 17.5. Финансирование инновационной деятельности Источники финансирования инновационной деятельности могут быть различными. Это может государственное финансирование, частное, финансирование из инвестиционных и инновационных фондов, органов местного самоуправления и т.д. Во многом способы и объемы финансирования определяют успешность инновационной деятельности. Финансирование должно быть построено на принципах множественности источников. Это обеспечит постоянное, бесперебойное финансирование в полном объеме. Инновации должны предполагать быстрое и эффективное их внедрение, с целью скорейшего 277 получения отдачи от вложений. Проблема развития и внедрения инноваций возникла в Российской Федерации с началом перехода к рыночной экономике. У хозяйствующих субъектов появилась реальная возможность самостоятельно принимать решения, планировать свою деятельность, внедрять инновации повышая тем самым свою конкурентно способность и эффективность производства. Но, на ряду с появившимися возможностями, предприятия столкнулись с другой проблемой – проблемой финансирования инновационной деятельности. Достаточного объема средств у предприятий почти не было, а государственное финансирование инновационной деятельности было недостаточным. В РФ система финансирования инновационной деятельности состоит из двух основных видов источников инвестиций: государственные инвестиционные ресурсы (бюджетные средства, средства внебюджетных фондов, государственные заимствования, пакеты акций, имущество государственной собственности); частные инвестиционные, в т.ч. финансовые, ресурсы хозяйствующих субъектов, а также общественных организаций, физических лиц и т.д. К частным относятся ресурсы коллективных инвесторов, в том числе страховых компаний, инвестиционных фондов и компаний, негосударственных пенсионных фондов. Сюда же относятся собственные средства предприятий, а также кредитные ресурсы коммерческих банков, прочих кредитных организаций и специально уполномоченных правительством инвестиционных банков. Основной формой инвестиций в инновационную деятельность является венчурный капитал. Фонды венчурного капитала покупают акции или облигации компаний. Они не инвестируют средства с целью немедленного получения дивидендов, они дают компании возможность начать эффективно функционировать, что в конечном итоге позволяет получить прибыль от осуществленных инвестиций. Важным финансовым источником различных форм инновационной деятельности являются бюджетные ассигнования, за счет которых выполняются целевые комплексные программы, приоритетные государственные проекты. Бюджетные ассигнования формируют российский фонд фундаментальных исследований, а также на долевой основе финансируют федеральный фонд производственных инноваций. Одним из важнейших вопросов, возникающих при рассмотрении источников финансирования инновационной деятельности, является принцип распределения инвестиций между центром и регионами и внутри регионов. Для инвестиционного процесса в экономике России территориальный аспект функционирования, регулирования и управления имеет исключительное значение. Именно в регионах реализуется большинство инновационных программ, но не все из них в состоянии самостоятельно покрыть расходы, связанные с инновационной деятельностью. Также необходимо принять во внимание резкую дифференциацию регионов с точки зрения инвестиционной ситуации. Стоить отметь, что в последние годы РФ значительно возросла доля предприятий, занимающихся инновационной деятельностью. Одной из важнейших целей осуществления финансовой политики государства является принцип гармоничного развития всех ее регионов. В государстве наблюдается неравномерное распределение инвестиционных потоков между регионами и, в соответственно, неравное экономическое положение ряда 278 регионов. Деформация в инвестиционной сфере привела к беспрецедентным масштабам сокращения инвестиционного сектора в экономике регионов, падению инвестиционной активности хозяйствующих субъектов и, как следствие, замедлению процессов инновационной деятельности. Дифференциация, с точки зрения инвестиционной ситуации, привела к расширению круга субъектов Федерации, для которых характерны опережающие темпы свертывания инновационной деятельности. Повышение доли региональных бюджетов в финансировании инвестиций приносит определенный доход в местные бюджеты. Однако в условиях сложного социально-экономического положения большинства регионов страны (2008-2009 гг.) эти средства расходуются ими преимущественно на текущие нужды, а финансирование инновационных проектов, как правило, осуществляется по остаточному принципу. Контрольные вопросы. 1. В чем сущность инноваций? Дайте определение этой категории. 2. По каким признакам классифицируются инновации и какие виды инноваций выделяют? 3. Охарактеризуйте инновационную деятельность на предприятии, какие этапы внедрения новшеств она включает. 4. Назовите фазы инновационного цикла и охарактеризуйте их. 5. Охарактеризуйте процесс подготовки производства новой продукции. 6. От каких факторов зависит уровень подготовки производства новой продукции? Приведите их характеристику. 7. Назовите показатели оценки эффективности инноваций. 8. Из каких источников осуществляется финансирование инноваций? Литература. 1. Астапов К. Инновации промышленных предприятий и экономическоий рост // Экономист. - 2002. - № 6. - С. 5-8. 2. Инвестиции и инновации: Словарь-справочник / Под ред. Бора. - М., 1998. 3. Калинин. М.Я. Инвестиции в инновации: Учебник для студентов, обучающихся по экономическим специальностям - М.: ЮНИТИ, 2002. - 356 с. 4. Катасонов В.Ю., Морозов Д.С. Проектное финансирование: организация, управление риском, страхование. – М.: Анкил, 2000. – 272 с. 5. Наука России в цифрах – 2003: Статистический сборник. - М., ЦИСН, 2000. 6. Региональная экономика / Под ред. профессора Н.Г. Кузнецова, профессора С.Г. Тяглова. Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов-на-Дону: Феникс, 2003. – 320 с. 279 Интеллектуалы делятся на две категории: одни поклоняются интеллекту, другие им пользуются. Гилберт Честертон. Глава 18. Интеллектуальная собственность на предприятии 18.1. Понятие и объекты интеллектуальной собственности Интеллектуальная собственность - собственность на продукт интеллектуальной деятельности, реализующаяся в правах, регулирующих отношения по созданию, обмену и использованию данных продуктов. В соответствии с мировой практикой и материалами Стокгольмской конференции 1967г., учредившей Всемирную организацию интеллектуальной собственности (ВОИС), под интеллектуальной собственностью понимаются права, относящиеся к литературным, художественным, научным произведениям, исполнительской деятельности, изобретениям, научным открытиям, промышленным образцам, товарным знакам, знакам обслуживания, фирменным наименованиям, коммерческим обозначениям. Результатом интеллектуальной деятельности является интеллектуальный продукт. Интеллектуальный продукт - продукт, созданный интеллектуальным трудом. Продукты умственного, интеллектуального труда принимают различные формы: мысль (идея), информация, новая технология, открытия, изобретения, алгоритмы и программы для ЭВМ, ноу-хау в различных отраслях, произведения искусства, литературы и т.д. Интеллектуальный продукт включает объекты интеллектуальной собственности (ОИС), франшизу, гудвилл и прочие результаты творческой деятельности. С интеллектуальным продуктом связано понятие интеллектуального капитала, которое представляет собой совокупность знаний и опыта всех работников предприятия, созданные и приобретенные объекты интеллектуальной собственности, обеспечивающие конкурентоспособность продукции (работ/услуг). Составной частью интеллектуального капитала является гудвилл и франшиза. Гудвилл – это ценность фирмы или показатель деловой репутации, который оценивается на момент продажи как разность между рыночной ценой компании и бухгалтерской стоимостью. Франшиза – это право пользования товарным знаком и технологией. Экономический смысл франшизы заключается в том, что собственник (франчазингодатель) продает третьим лицам право пользования товарным знаком и своим опытом и выступать от лица франчайзингодателя. На сегодняшний день это одна из весьма распространенных форм создания бизнеса и является весьма успешной стратегией для развития «сетевых» компаний. Объекты интеллектуальной собственности подразделяются на две группы. 280 Первая – это объекты промышленной собственности, к которой относятся: изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, так же средства индивидуализации юридического лица, такие как, фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания. Вторая – это объекты авторского и смежных прав. В данную группу включают большой перечень интеллектуальных продуктов, представленных в устной и письменной форме, в виде звуко- и видеозаписи, изображения. Специфической особенностью объектов интеллектуальной собственности является их двойственный характер. С одной стороны, ОИС имеют вещественную форму, например, промышленный образец, товарный знак, книга, которая имеет стоимость. А с другой, ОИС имеет правовой статус, выраженный в патенте, свидетельстве, договоре, которые имеют стоимость и являются потенциальным источником дохода от использования имущественных прав. Использование объекта интеллектуальной собственности предполагает оформление отношений собственности. Обладание правами собственности влечет за собой необходимость учета и оценки собственности, обеспечения ее сохранности и эффективного использования. Учет интеллектуальной собственности в нематериальных активах основывается на: - документах, подтверждающих права правообладателя и отражающих сущность сделок и хозяйственных операций; - документах, отражающих факт поступления в активы или выбытия из активов соответствующих прав (объектов учета); соответствующих платежных документах и документах, подтверждающих осуществление платежей и иных расходов. Из всех нематериальных активов обязательной оценке для целей бухгалтерского учета подлежит только интеллектуальная собственность как один из видов гражданских прав согласно ст. 128 ГК РФ и ст.5 закона «Об оценочной деятельности в Российской федерации». 18.2. Оценка стоимости объектов интеллектуальной собственности Оценка стоимости ОИС – комплекс мероприятий юридического, экономического, организационно – технического и иного характера, направленных на установление ценности объекта оценки как товара. Цель оценки и дальнейшее ее использование должны быть четко сформулированы, так как от этого зависит стандарт оценки, объем и структура необходимой для оценки информации, возможные рекомендации оценщика. Целями, для которых требуется оценка, могут быть: предстоящая сделка по продаже или покупке оцениваемой собственности. 281 раздел имущества между владельцами предприятия. выделение из крупного предприятия небольшой жизнеспособной фирмы. планируемое поглощение одного предприятия другим. реорганизация фирмы. ликвидация предприятия. налогообложение. Базой для оценки может служить: 1. Стоимость в обмене (exchange value), которая предполагает вероятную цену продажи при условии, что условия обмена объекта собственности известны обеим сторонам и сделка является взаимовыгодной. 2. Обоснованная (справедливая) рыночная стоимость (fair market value). Под ней понимается наиболее вероятная цена, выраженная в денежном эквиваленте, по которой в день оценки собственность могла бы перейти из рук добровольного продавца в руки добровольного покупателя в результате коммерческой сделки на открытом конкурентном рынке при условии, что обе стороны действуют компетентно, расчетливо и без принуждения. Рыночная стоимость понимается как стоимость имущества, рассчитанная без учета торговых издержек и каких-либо сопутствующих налогов. Стандарт рыночной стоимости рассчитывается всегда, когда заказчиком оценки является продавец. 3. Стоимость в использовании (value in use). Под ней подразумевается стоимость объекта собственности в представлениях конкретного пользователя и с учетом его ограничений. Так как стоимость в пользовании связана с потребностями конкретного субъекта, ее часто называют субъективной стоимостью. 4. Инвестиционная стоимость (investment value). Это стоимость собственности для конкретного инвестора или группы инвесторов, имеющих определенные цели и критерии оценки инвестиционного проекта. Данная стоимость является наиболее часто используемой формой стоимости в использовании. Она рассчитывается, как правило, исходя из данных, предоставляемых заказчиком оценки, без проверки их соответствия уровню спроса и предложения на рынке. 5. Ликвидационная стоимость – стоимость объекта интеллектуальной собственности при вынужденной продаже, банкротстве. Определяется ликвидационная стоимость конкурсным управляющим в ходе инвентаризации и оценки всего имущества предприятия - должника. 6. Стоимость замещения определяется как наименьшая стоимость эквивалентного объекта интеллектуальной собственности. Эта стоимость рассчитывается исходя из предполагаемых затрат на создание или приобретение аналогичного объекта интеллектуальной собственности, с учетом износа объекта оценки. Основными показателями, определяющими стоимость объектов интеллектуальной собственности, являются: - надежность правовой охраны соответствующего объекта; - возможность оцениваемого объекта свободно применяться на рынке без нарушения прав третьих лиц (показатель патентной чистоты объекта); 282 - технико-экономическая значимость объекта; - издержки владельца исключительных прав на создание (разработку), патентование, организацию использования объекта правовой охраны; - затраты на страхование рисков, связанных с объектом промышленной собственности и прочие. На сегодняшний день существует несколько подходов к оценке интеллектуальной собственности. Предпочтения при выборе того или иного подхода к оценке зависит от наличия необходимой информации, требований покупателей или собственников объектов интеллектуальной собственности, экономической ситуации на момент оценки (рис 18.1). Подходы к оценке ОИС Рыночный Затратный Доходный Метод сравнительных продаж Метод определения начальных затрат Метод дисконтирования Метод стоимости замещения Метод прямой капитализации Метод восстановительной стоимости Рис. 18.1. Методы оценки интеллектуальной собственности. Рыночный подход При рыночном подходе используется метод сравнения продаж, когда рассматриваемый актив сравнивается с аналогичными объектами интеллектуальной собственности, которые были проданы на открытом рынке. Двумя наиболее распространенными источниками данных, используемыми в сравнительном подходе, являются рынки, на которых продаются как интересы в собственности на аналогичные неосязаемые активы, так и деривативы (фьючерсы и опционы). Должна существовать обоснованная база для сравнения, когда опора делается на сравнимые ОИС, которые присутствуют в той же отрасли или бизнесе, что и рассматриваемый объект, или в той же сфере, которая реагирует на те же экономические переменные. Пример. Необходимо определить стоимость ОИС рыночным способом. 283 Исходные данные: первоначальные затраты на создание изобретения, патентование, маркетинговые исследования (С) составили 600 тыс. руб.; коэффициент технико-экономической значимости ( КТЭЗ ) составляет 1,3; номинальный срок действия охранного документа 10 лет; срок действия патента 3 года; коэффициент морального износа ( К м ) составляет – 1- 3/10=0,7; годовой объем продаж ( Qпр ) – 5000 тыс. руб.; срок полезно использования (t) – 7 лет; ставка роялти от объема продаж (p) – 5%; коэффициент риска ( К р ). учитывающий наличие конкурирующих товаров на рынке – 0,8. Решение. Цена ОИС СОИС С К ТЭЗ К м Qпр t p К р 600 1,3 0,7 5000 7 0,05 0,8 546 тыс. руб. 1400 тыс. руб. 1946 тыс. руб. Затратный подход Затратный подход используется при оценке стоимости ОИС, если невозможно найти объект – аналог, отсутствует какой-либо опыт реализации подобных объектов или прогноз будущих доходов не стабилен. Среда реализации ОИС очень неопределенна и успех зависит от колоссального количества факторов. Затратный подход предполагает определение стоимости ОИС на основе калькуляции затрат, необходимых для создания или приобретения, охраны, производства и реализации объекта интеллектуальной собственности на момент оценки. К примеру, такие объекты интеллектуальной собственности, как информационные базы данных, подпадающие под определение нематериального актива, создаются на протяжении довольно длительного периода, и расходы на их формирование чаще всего списываются по расходным статьям. Собранная научная библиотека, к примеру, может представлять собой огромную ценность - в некоторых случаях она может быть самым дорогостоящим активом предприятия, особенно в тех случаях, если это предприятие - научный институт или высшее учебное заведение. Но оценить степень участия этого актива в создании других, а соответственно и долю в будущих доходах практически невозможно. Активы подобного рода оцениваются, как правило, методом стоимости создания, то есть с точки зрения затратного подхода, без учета возможных прибылей. Могут применяться несколько методов оценки затрат на создание ОИС: 1. Метод стоимости замещения объекта оценки заключается в суммировании затрат на создание ОИС, аналогичного объекту оценки, в рыночных ценах, существующих на дату проведения оценки, с учетом износа объекта оценки. 2. Метод восстановительной стоимости заключается в суммировании затрат в рыночных ценах, существующих на дату оценки, на создание объекта, идентичного объекту оценки, с применением идентичных материалов и технологий, с учетом износа объекта оценки. 3. Метод исходных затрат заключается в суммировании исторических (первоначальных) затраты, пересчитанных с учетом настоящих условий с учетом индекса изменения цен в данной отрасли. 284 При оценке следует учитывать все существенные расходы, среди которых такие как оплата труда, маркетинговые и рекламные расходы, расходы на страхование рисков, связанных с объектами интеллектуальной израсходованные собственности, материалы, расходы себестоимость и издержки на решение научно-методического правовых обеспечения, конфликтов, на индивидуализации собственной продукции - логотипа, лицензий, сертификатов и т. д. Оценщику необходимо выявить и отдавать себе отчет в наличии различных форм устаревания – физическом износе, функциональном устаревании, устаревании, учитываемом регулирующими органами, технологическом устаревании и экономическом устаревании, которые должны применяться к стоимости объекта интеллектуальной собственности. Доходный подход Доходный подход включает два основных метода оценки ОИС. 1. Метод дисконтирования. 2. Метод прямой капитализации. В методе дисконтирования рассчитываются денежные поступления для всех будущих периодов. Эти поступления приводятся к текущей стоимости путем дисконтирования. Экономический смысл данного метода заключается в следующем: а) стоимость ОИС определяется размером ожидаемых в будущем объемов продаж и ставкой роялти; б) ставка роялти определяется по согласованию сторон (примерно 25-30% от прибыли, и 3-10% от объема продаж); в) стоимость ОИС в будущем меньше, чем сегодня, и определяется с помощью коэффициента дисконтирования, который определяются по данным рынка на момент оценки или как доходность по альтернативным инвестициям. Нижнюю границу ставки дисконта может приниматься значение доходности по государственным облигациям. Стоимость ОИС ( СОИС ) согласно методу дисконтирования определяется по формуле: СОИС П год С К дис (18.1) , где П год - годовая прибыль; С – ставка роялти; К дис – коэффициент дисконтирования. Пример. 285 Годовая прибыль от использования ноу-хау 500 тыс. руб.; срок использования 3 года; ставка роялти 25%; процентная ставка банка 10%, время владения объектом 3 года. Решение. Коэффициент дисконтирования определяется по формуле: К дис процента. К дис 1 , где i – ставка банковского (1 i ) t 1 . (1 0,1) t К дис 1-го года = 0,9091 К дис 2-го года = 0,8264 К дис 3-го года = 0,7513 Таким образом, стоимость ОИС по годам получается: 1-й год = 500 0,25 0,9091 113,64 тыс. 2-й год = 500 0,25 0,8264 103,3 тыс. 3-й год = 500 0,25 0,7513 93,91 тыс. СОИС 113,64 103,3 93,91 310,85 тыс. Метод капитализации при определении стоимости объектов интеллектуальной собственности предполагает перевод прибыли от активов в прирост новых активов и производится по формуле: СОИС П год Сткап (18.2) , где П год - прибыль годовая; Сткап - ставка капитализации. Сткап Р Н ам (18.3) , где Р – норма рентабельности; Н ам - норма амортизации. Пример. 286 Предприятие планирует покупку патента на право выпуска новой продукции. Планируемая годовая прибыль составит 500 тыс. руб. Норма рентабельности 20%. Норма амортизации 25%. Решение. СОИС 500 тыс. руб. 1111 тыс. руб. 0,20 0,25 Контрольные вопросы. 1. Дайте определение категории « интеллектуальная собственность»». 2. Что такое интеллектуальный продукт и интеллектуальный капитал? 3. Какие группы объектов интеллектуальной собственности вы знаете? Приведите их характеристику. 4. Дайте определение оценки стоимости ОИС. 5. Для каких целей проводится оценка стоимости ОИС? 6. Что служит базой оценки ОИС? 7. Какие методы оценки ОИС вы знаете? 8. Дайте характеристику рыночного подхода. 9. Дайте характеристику затратного подхода. 10. Дайте характеристику доходного подхода. Литература. 1. Интеллектуальная собственность в России и ЕС. Правовые проблемы. Под редакцией М. М. Богуславского и А. Г. Светланова. – М.: Волтерс Клувер, 2008. 2. Сергеев А.П. Право интеллектуальной собственности в Российской Федерации. М., 1996. 3. Шипова Е.В. Учебное пособие. Оценка интеллектуальной собственности. - Иркутск: Изд-во БГУЭП,2003. - 122с. 4. Экономика предприятия (фирмы): Учебник/ Под ред. О.И. Волкова, О.В. Девяткина М., Инфра - М. 2007. 287 Глава 19. Инвестиционная деятельность предприятия Капитал – это часть богатства, которой мы жертвуем, чтобы умножить сове богатство. Альфред Маршалл. 19.1. Сущность, экономическое содержание и субъекты инвестиционной деятельности Термин «инвестиции» происходит от английского слова «investment», что означает вложение денег. Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации» дает следующее определение понятия «инвестиции». «Инвестициями являются денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, лицензии, в том числе и на товарные знаки, кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли (дохода) и достижения положительного социального эффекта». Экономическое содержание инвестиций в условиях рыночной экономики заключается в сочетании двух сторон инвестиционной деятельности: затрат (вложения) ресурса и получения результата (дохода). В качестве субъектов инвестиционной деятельности выступают, с одной стороны, участники, обладающие свободными инвестиционными ресурсами (инвесторы), с другой — предприятия, организации и пр., испытывающие потребность в инвестиционных ресурсах. Третьей стороной инвестиционной деятельности являются посредники, обеспечивающие взаимодействие инвестиционных институтов с потребителями инвестиционных ресурсов. Важное место в инвестиционной деятельности занимают инвесторы. В отечественном законодательстве под инвестором понимается юридическое или физическое лицо, принимающее решение и осуществляющее вложение собственных и иных привлеченных имущественных или интеллектуальных средств в инвестиционный проект и обеспечивающее их целевое использование. В качестве инвесторов могут выступать: органы, уполномоченные управлять государственным и муниципальным имуществом и имущественными правами; граждане, в том числе иностранные лица; предприятия, предпринимательские объединения и другие юридические лица, в том числе иностранные юридические лица; государства и международные организации. 288 Инвесторы могут выступать в качестве вкладчиков, заказчиков, кредиторов, покупателей, иными словами, выполняют функции любого участника инвестиционной деятельности. Другой субъект инвестиционного процесса — это пользователи объектов инвестиционной деятельности. Ими могут быть инвесторы, а также другие физические и юридические лица, государственные и муниципальные органы, иностранные государства и международные организации, для которых создается объект инвестиционной деятельности. Можно выделить также еще одного участника инвестиционного процесса — заказчика. Заказчиком могут быть инвесторы, а также иные физические и юридические лица, уполномоченные инвестором осуществлять реализацию инвестиционного проекта. Под объектом инвестирования обычно понимают любой объект предпринимательской деятельности, на который направлены инвестиции. К объектам инвестирования относятся: денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги; движимое и недвижимое имущество (здания, сооружения и другие материальные ценности); имущественные права, вытекающие из авторского права, ноу-хау, и другие интеллектуальные ценности; права пользования землей и другими ресурсами, а также иные имущественные права и другие ценности. В свою очередь, объекты инвестиций различаются: масштабом проекта; направленностью проекта (коммерческой, социальной, связанной с государственными интересами и т.д.); характером и содержанием инвестиционного цикла; характером и степенью участия государства (государственные инвестиции, налоговые льготы, гарантии, иные формы участия); эффективностью использования вложенных средств. В Методических указаниях по оценке эффективности инвестиционных проектов, указаны следующие формы инвестиций: земля; денежные средства и их эквиваленты (целевые вклады, оборотные средства, паи и доли в уставных капиталах предприятий, ценные бумаги, т.е. акции или облигации, кредиты, займы, залоги и т.п.); имущество - здания, сооружения, машины, оборудование, измерительные и испытательные средства, оснастка и инструмент, т.е. все то, что используется в производстве или обладает ликвидностью; 289 имущественные права, оцениваемые, как правило, денежным производства, лицензии на передачу прав промышленной эквивалентом (секреты собственности - патентов на изобретение, свидетельства на полезные модели и промышленные образцы, товарные знаки и фирменные наименования, сертификаты на продукцию и технологию производства, права землепользования и др.). Инвестиции могут охватывать как полный научно-технический и производственный цикл создания продукции (ресурса, услуги), так и его элементы (стадии): научные исследования, проектно-конструкторские работы, расширение или реконструкция действующего производства, выпуск новой продукции, внедрение новой техники и т.д. Независимо от величины инвестируемых ресурсов, инвесторам приходится решать следующие основные задачи: во сколько обойдется новый проект или новая технология, как новый проект увеличит производственные мощности или улучшит качество продукции, как изменится состояние окружающей среды, будет ли этот проект надежным и как от этого изменится положение фирмы. Круг людей, принимающих участие в решение вопроса об инвестировании, зависит от объема информации, необходимой для принятия решения. Как правило, это инженеры-технологи, главный технолог, аналитики по инвестициям, плановый отдел, финансовый директор, совет директоров. Принятие фирмой решения об инвестировании обусловлено целью, которую она перед собой ставит, а именно: рост фирмы путем ежегодного увеличения торгового оборота и контролируемой доли рынка, поддержание высокой репутации среди потребителей и сохранение контролируемой доли рынка, достижение высокой эффективности и производство новой продукции. 19.2. Классификация инвестиций В отечественной экономической литературе существует несколько подходов к классификации инвестиций. Инвестиции делятся на две группы: Реальные – это капиталобразующие финансовые вложения в конкретный долгосрочный проект, которые вкладывают непосредственно в производство и реализацию продукции или обеспечивающие контроль над предприятием. Если средства от покупки акций поступают непосредственно эмитенту, то это прямое вложение капитала. Прямые инвестиции осуществляются без посредников между инвестором и их получателем, они могут быть только средне- или долгосрочными и получение прибыли следует ожидать не ранее чем через 5-7 лет; 290 Портфельные - краткосрочные финансовые операции по вложению капитала в приобретение государственных или корпоративных ценных бумаг с целью их дальнейшей продажи и получения прибыли. Главную роль в экономике страны играют реальные инвестиции, так как они вкладываются в строительство новых и в реконструкцию и расширение действующих предприятий. Приток портфельных инвестиций также необходим, он увеличивает ликвидность вложений, повышает финансовую маневренность предприятий в условиях нехватки денежных ресурсов. Инвестиции классифицируются по следующим признакам: по объекту инвестирования; по периоду инвестирования; по направленности действия; по характеру участия; по форме собственности; по региональному признаку. По объекту инвестирования различают: инвестиции в имущество (материальные инвестиции), которые прямо участвуют в производственном процессе (затраты на подготовку объекта, в том числе на проектноизыскательские и геологоразведочные работы, на строительство, на покупку или аренду оборудования, на реконструкцию); финансовые или вторичные инвестиции - это вложение средств в финансовое имущество, приобретение прав на участие в делах других фирм и долговых прав (приобретение акций, облигаций векселей и других ценных бумаг на фондовом рынке); нематериальные инвестиции - вложения в нематериальные ценности (в подготовку кадров, исследования и разработки, рекламу и др.). В свою очередь финансовые инвестиции можно разделить на три группы по степени влияния на управления предприятием (эмитентом): оказывающие существенное влияние на управление (приобретение более 20%, но менее 50% акций, имеющих право голоса); обеспечивающие контроль над предприятием (приобретение более 50% акций, имеющих право голоса). При наличии дочерних компаний для обеспечения контроля инвестору необходимо иметь 20-50% акций материнской компании и 100% акций дочерней компании; не оказывающие существенного влияние (приобретение менее 20% акций, имеющих право голоса). По периоду инвестирования инвестиции могут быть: краткосрочными, у которых период инвестирования менее одного года. Данный вид характерен для финансовых инвестиций; 291 долгосрочными, у которых период инвестирования более одного года. Этот вид инвестиций характерен для реального сектора экономики. В практике крупных инвестиционных компаний долгосрочные инвестиции детализируются следующим образом: а) до 2 лет; б) от 2 до 3 лет; в) от 3 до 5 лет; г) свыше 5 лет. По направленности действий инвестиции могут быть: инвестиции на основание проекта , т.е. начальные инвестиции или нетто-инвестиции, осуществляемые при основании или покупке предприятия; инвестиции на расширение, т.е. экстенсивные инвестиции, направляемые на увеличение производственного капитала; реинвестиции - это связывание вновь свободных инвестиционных средств путем направления их на приобретение новых средств производства с целью поддержания или расширения основных фондов предприятия. По характеру участия инвестиции подразделяются: прямые; косвенные. Под прямыми инвестициями понимают непосредственное участие инвестора в инвестиционном процессе, т.е. инвестор сам определяет объект инвестирования, а также организацию его финансирования. Источниками финансирования в этом случае могут быть как собственные, так и заемные средства. Под косвенными инвестициями понимается вложение средств физическими или юридическими лицами в ценные бумаги, выпускаемые финансовыми посредниками, которые, размещают их по своему усмотрению, руководствуясь прогнозными расчетами о доходности и рентабельности того или иного инвестиционного проекта. По форме собственности выделяют следующие виды инвестиций: государственные инвестиции. Они осуществляются государственными органами власти различных уровней за счет соответствующих бюджетов, внебюджетных фондов и заемных средств, а также реализуемые государственными предприятиями и предприятиями с участием государства за счет собственных и заемных средств; иностранные инвестиции, которые осуществляются иностранными юридическими и физическими лицами, а также непосредственно иностранными государствами и международными организациями; частные инвестиции. Они осуществляются частными лицами и предприятиями негосударственной формы собственности; смешанные инвестиции, которые осуществляются совместно отечественными и иностранными инвесторами. По региональному признаку инвестиции объединены в три группы: 292 внешние. Это инвестиции осуществляемые за рубежом, т.е. объекты инвестирования размещены за пределами данного государства; внутренние. Это инвестиции осуществляемые внутри страны, т.е. объекты инвестирования расположены в пределах данного государства. По уровню риска инвестиции подразделяются на: низкорисковые; среднерисковые; высокорисковые. В Соответствии с условиями функционирования объекта для каждой сферы инвестирования определяют свои границы величины уровня риска. Источники финансирования инвестиций различны. Это могут либо собственные средства предприятия (внутренний источник), либо привлеченные (заемные) средства (внешний источник) (табл. 19.1.). Таблица 19.1. Структура источников финансирования инвестиций Источник финансирования Вид Внутренний Нераспределенная прибыль Амортизационные отчисления Резервный капитал Фонд накопления Внешний Акции Безвозмездная финансовая помощь Целевые поступления Кредиты (краткосрочные и долгосрочные) 19.3. Государственное регулирование инвестиционной деятельности Основные принципы государственной инвестиционной политики нашли правовое оформление в Федеральном законе “Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений”. Рядом статей этого Закона определены формы и методы государственного регулирования инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, которые проводятся органами государственной власти РФ и субъектов Федерации. 293 Государственное регулирование инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, предусматривает: 1. создание благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности путем: совершенствования системы налогов; разнообразия механизма начисления амортизации и использования амортизационных отчислений; установления субъектам инвестиционной деятельности специальных налоговых режимов, не носящих индивидуального характера; защиты интересов инвестора; предоставления субъектам инвестиционной деятельности льготных условий пользования землей и другими природными ресурсами, не противоречащих законодательству РФ; принятия антимонопольных мер; расширения возможностей использования залогов при осуществлении кредитования; развития финансового лизинга; 2) прямое участие государства в инвестиционной деятельности, которое осуществляется в форме капитальных вложений посредством: разработки, утверждения и финансирования инвестиционных проектов, осуществляемых Россией совместно с иностранными государствами; формирования перечня строек и объектов, подлежащих техническому перевооружению для федеральных государственных нужд и финансирования их за счет средств федерального бюджета; предоставления на конкурсной основе государственных гарантий по инвестиционным проектам за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации; размещения на конкурсной основе средств федерального бюджета и средств бюджетов субъектов Федерации для финансирования инвестиционных проектов; проведения экспертизы инвестиционных проектов в соответствии с законодательством России; защиты российских организаций от поставок морально устаревших и материалоемких, энергоемких и не наукоемких технологий, оборудования, конструкций и материалов; разработки и утверждения стандартов (норм и правил), и осуществления контроля за их соблюдением; выпуска облигационных займов, гарантированных целевых займов; предоставления концессий российским и иностранным инвесторам по итогам торгов (аукционов и конкурсов) в соответствии с законодательством. Значительное место в системе мер государственного регулирования инвестиционной деятельности занимает экспертиза инвестиционных проектов. Все инвестиционные проекты независимо от источников финансирования и форм собственности объектов капитальных вложений до их утверждения подлежат экспертизе в соответствии с законодательством РФ. Экспертиза инвестиционных проектов проводится в целях предотвращения создания объектов, использование которых нарушает права физических и 294 юридических лиц и интересы государства или не отвечает требованиям утвержденных в установленном порядке стандартов (норм и правил), а также для оценки эффективности осуществляемых капитальных вложений. Строго регламентируя порядок реализации инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений, государство предоставляет гарантии субъектам инвестиционной деятельности и защищает их капитальные вложения. Так, всем потенциальным инвесторам обеспечиваются равные права при осуществлении инвестиционной деятельности. Капиталовложения могут быть национализированы только при условии предварительного и равноценного возмещения убытков, причиненных субъектам инвестиционной деятельности. Они могут быть реквизированы по решению государственных органов в случаях, порядке и на условиях, которые определены Гражданским кодексом РФ. В настоящее время утвержден статистический инструментарий по определению эффективности инвестиций в основной капитал по проектам — победителям конкурсов, имеющих государственную поддержку. Целью обследования является получение информационной базы для расчетов фактической эффективности и окупаемости по введенным стройкам и объектам. Система показателей включает следующие характеристики, рассчитываемые по инвестиционным проектам, получившим государственную поддержку: фактический срок окупаемости инвестиций в основной капитал; фактический бюджетный эффект от реализации инвестиционных проектов; фактический чистый доход; количество созданных рабочих мест; продолжительность строительства (срок реализации инвестиционного проекта). В системе мер, предусмотренных Правительством РФ, значительное место занимают мероприятия, направленные на восстановление и развитие инвестиционных процессов. Намечается проведение переговоров с правительствами развитых стран и с крупнейшими прямыми инвесторами о создании на многосторонней или двусторонней основе международного фонда (фондов) поддержки инвестиций в экономику России. При этом, отечественные и иностранные инвесторы будут иметь равные права и обязанности. Не менее важной задачей является реализация назревших институциональных преобразований, для чего предполагается объединение “проблемных” организаций в крупные корпорации, том числе с государственным участием. Важнейшие задачи таких корпораций - это улучшение менеджмента, упорядочение финансовых потоков, перепрофилирование незагруженных мощностей на выпуск высокотехнологичной продукции и т.д. Созданная Государственная комиссия по защите прав инвесторов на финансовом и фондовом рынках России должна обеспечивать своевременное рассмотрение апелляций и жалоб отечественных и иностранных инвесторов о нарушении их прав органами государственной власти и и своевременное принятие неотложных мер. 295 Предусматривается конкретизировать систему страховых рисков, т.е. обеспечить страховую и гарантийную поддержку российского экспорта и инвестиционных процессов. Все перечисленные мероприятия, в случае их успешной реализации, должны обеспечить России приток инвестиций и, как следствие, динамичное развитие экономики. 19.4. Инвестиционный проект: его характеристика, классификация и стадии По своей экономической сущности инвестиционный проект – это сформулированный и систематизированный комплекс мероприятий по вложению капитала в материальные и нематериальные активы, направленный на достижение поставленных целей (получение прибыли, повышение эффективности производства и т.п.). Понятие "инвестиционный проект" имеет двоякий смысл: а) как дело, деятельность, мероприятие, предполагающее осуществление комплекса каких-либо действий, обеспечивающих достижение определенных целей или результатов; б) как система организационно-правовых и расчетно-финансовых документов, необходимых для осуществления каких-либо действий или описывающих такие действия. Всякий проект для своего осуществления нуждается в ресурсах: финансовых, материальных, трудовых. Масштаб инвестиционного проекта определяется влиянием результатов его реализации на один из внутренних (или внешних) рынков: финансовых, материальных продуктов и услуг, труда, а также на экологическую и социальную обстановку. Глобальные проекты – это проекты, реализация которых существенно влияет на экономическую, социальную или экологическую ситуацию на земле. Крупномасштабные проекты – это проекты, реализация которых существенно влияет на экономическую, социальную или экологическую ситуацию в стране и не оказывает существенного влияния на ситуацию в других странах. Региональные проекты – это проекты, реализация которых существенно влияет на экономическую или экологическую ситуацию в определенном регионе, городе (отрасли) и не оказывает существенного влияния на ситуацию в других регионах, городах (отраслях). Проекты, реализация которых не оказывает существенного влияния на экономическую, социальную и экологическую ситуацию в регионах или городах, на уровень и структуру цен на товарных рынках, рассматриваются как локальные. По масштабам инвестирования инвестиционные проекты разделены на следующие группы: 296 инвестиции в малые проекты (до 300 000 долл.); инвестиции в средние проекты (от 300 000 до 2 000 000 долл.); инвестиции в крупные проекты (более 2 000 000 долл.). Инвестиционные проекты по величине требуемой нормы прибыли на капитал классифицируются следующим образом: проекты, норма прибыли у которых отсутствует, т.е. они связаны с повышением надежности оборудования и техники безопасности на производстве, с улучшением состояния окружающей среды и решением социальных задач; проекты с нормой прибыли 6% на капитал, направлены на сохранение позиций предприятия на рынке товаров; проекты с нормой прибыли 12% на капитал, направлены на сохранение основных фондов предприятия; проекты с нормой прибыли 15% на капитал, нацелены на снижение текущих затрат предприятия; проекты с нормой прибыли 20% на капитал, ориентированы на увеличение доходов; проекты с нормой прибыли 25% на капитал связаны с рисковыми инвестициями, как правило, в высокотехнологичные производства (компьютерная технология, связь, космическая техника, биотехнология и др.). По степени связанности проекты могут быть альтернативными, независимыми и взаимосвязанными. Альтернативные - это проекты, которые являются как бы конкурентами за ресурсы фирмы, т.е. принятие одного исключает принятие другого. Оценка этих проектов происходит одновременно, а осуществляться одновременно они не могут. Независимые – это проекты, когда отклонение или принятие одного из них не влияет на принятие решения в отношении другого. Эти проекты могут осуществляться одновременно, их оценка происходит самостоятельно. Взаимосвязанные – это проекты, когда принятие решения по одному зависит от принятия решения по другому. Эти проекты оцениваются одновременно, и в результате принимается одно решение. Всякий проект характеризуется своим жизненным циклом, т.е. периодом времени, за который реализуются поставленные цели. Типичная модель принятия и осуществления инвестиционного проекта включает следующие стадии: поиск идей по инвестированию; формулировка проекта и первичный отбор; финансовый анализ и принятие решения; осуществление проекта; мониторинг и послеинвестиционный контроль. 297 Поиск потенциальных инвестиционных возможностей - это отправная точка инвестиционного проекта. Благополучие предприятия зависит не столько от его способности находить выгодные инвестиционные возможности, сколько от умения создавать их. Создать благоприятные условия для поиска потенциальных инвестиционных проектов - задача не простая, поэтому фирма должна формировать такую атмосферу, при которой сотрудники могут свободно выражать и развивать свои инвестиционные идеи. Превратить идею в четко сформулированные потенциальные капитальные вложения - цель второй стадии, которая включает две составляющие: формируется достаточное количество деталей, которые позволяют определить, стоит ли проводить дальнейшие исследования; если идея одобряется, выделяются средства на окончательную формулировку проекта. Информация, созданная на этой стадии может существенно повлиять на дальнейшее развитие проекта, поэтому ее считают весьма важной частью всего инвестиционного проекта. Первичный отбор инвестиционных предложений на данном этапе базируется на качественной оценке основных вопросов жизнеспособности проекта, т.е. оценивается рентабельность, физическая осуществимость проекта и дается оценка соответствия проекта стратегическим целям фирмы. Финансовый анализ может базироваться на нескольких подходах, но все они требуют, чтобы основные составляющие инвестиционного проекта были выражены в финансовой форме и оценены по критерию максимума состояния владельца акций. Эта стадия включает следующие составляющие: заполнение и рассмотрение стандартной финансовой документации, т.е. инвестиционные предложения приобретают финансовую форму; осуществление финансового анализа и оценка результатов внедрения инвестиций; сопоставление результатов финансового анализа с установленными критериями и отбор проектов; рассмотрение проекта с точки зрения бюджета отчетного или текущего года, т.е. имеются ли у предприятия средства для финансирования инвестиций; проект принимается или отвергается в соответствии с финансовыми возможностями фирмы; если проект одобрен, то разрабатывается система мониторинга за ходом всех операций. Финансовый анализ может проводиться с учетом или без учета фактора времени. Помимо финансовых результатов следует учитывать и социальные аспекты инвестирования. Критерий приемлемости должен учитывать стоимость капитала, который потребуется для финансирования проекта. Бюджет любой фирмы ограничен и на него влияют внешние и внутренние факторы. Из внешних факторов наиболее важный - состояние финансового рынка и цена капитала на этом рынке. 298 При осуществлении проекта его руководитель контролирует ход строительства и монтажа оборудования, проверяет его технические параметры и характеристики, ведет переговоры с поставщиками и подрядчиками, обеспечивает тренинг сотрудникам, которые будут работать на новом оборудовании. Мониторинг за осуществлением проекта включает в себя оценку различных показателей реализации проекта, выраженных в натуральной форме или в денежном выражении, что потребует организации эффективной информационной системы, которая сможет контролировать процесс реализации проекта и его ключевые параметры. Послеинвестиционный контроль осуществляется по реализации инвестиционного проекта и его цель улучшить будущие инвестиционные проекты. Этот контроль позволяет: убедиться, что затраты и технические характеристики удовлетворяют первоначальному плану; повысить уверенность, что инвестиционное предложение было продуманным и правильно оцененным; улучшить оценку последующих проектов. Для получения объективной информации послеинвестиционный контроль должен осуществляться независимыми экспертами. Для потенциального инвестора важно иметь возможность сопоставления различных проектов, которые могут стать объектом реализации. Поэтому, несмотря на их разнообразие, инвестиционные проекты должны быть унифицированы. Так, в соответствие с требованиями Всемирного банка, инвестиционный проект должен включать следующие фазы: прединвестиционную, инвестиционную и эксплуатационную. Прединвестиционная фаза включает: - изучение возможностей будущего проекта; - принятие предварительного решения об инвестициях; - изучение и сравнение различных вариантов инвестирования; - принятие окончательного решения об инвестировании. Инвестиционная фаза включает выбор инвестиционных организаций, разработку проектных чертежей, получение разрешения на строительство, подготовку строительной площадки, разработку детальных чертежей, выбор подрядчика, осуществление строительства. Эксплуатационная фаза включает производственную деятельность построенного предприятия. Каждая выделенная фаза делится на этапы. Весь проектный цикл включает следующие этапы: 299 идентификация проекта (идентификация идей проекта и формирование предварительного варианта проекта); разработка проекта (технико-экономическое обоснование проекта и разработка подробного варианта проекта); экспертиза проекта (специально рассматриваются технические. экономические, институциональные, финансовые, коммерческие, социальные и экологические аспекты); переговоры по проекту (подготовка и подписание соглашений по реализации проекта, принимается решение о финансировании работ по реализации проекта); реализация проекта (надзор за ходом реализации проекта); завершающая оценка результатов проекта. Любой проект внедряется в реально существующую внешнюю среду: на входе проект черпает из нее ресурсы для создания продукции или оказания услуг, а на выходе - среда принимает результаты проектной деятельности. Для успеха проекта нельзя не учитывать его взаимодействие с внешней средой, что осуществляется путем комплексной экспертизы проекта - системного, взаимосвязанного исследования внутренней и внешней среды проекта. 19.5. Оценка эффективности инвестиционных проектов В основе принятия решения об инвестировании лежит оценка экономической эффективности инвестиций. Согласно Методическим рекомендациям по оценке эффективности инвестиционных проектов показатели оценки делятся на следующие виды: показатели общественной (социально-экономической) эффективности; показатели коммерческой эффективности проекта; показатели бюджетной эффективности. Показатели общественной эффективности учитывают социально-экономические последствия осуществления инвестиционного проекта для общества в целом. Показатели коммерческой эффективности проекта учитывают финансовые последствия его осуществления для участника, реализующего инвестиционный проект, в предположении, что он производит все необходимые для реализации проекта затраты и пользуется всеми его результатами. Показатели бюджетной эффективность отражают финансовые последствия осуществления проекта для местного, регионального или федерального бюджета. Эффективность инвестиций характеризуется системой показателей, отражающих соотношение связанных с инвестициями затрат и результатов и позволяющих судить об экономических преимуществах одних инвестиций над другими. 300 Показатели оценки эффективности инвестиций подразделяются на две группы: статические (бухгалтерские), в которых денежные потоки, возникающие в разные моменты времени, оцениваются как равноценные (без учета фактора времени); динамические (экономические), в которых денежные потоки, вызванные реализацией проекта, приводятся к эквивалентной основе посредством их дисконтирования, обеспечивая сопоставимость разновременных денежных потоков (с учетом фактора времени). Статические методы называют еще методами, основанными на учетных оценках, а динамические методы — методами, основанными на дисконтированных оценках. К группе статических показателей относят: срок окупаемости инвестиций (Payback Period, PP); коэффициент эффективности инвестиции (Average Rate of Return, ARR). К динамическим показателям относят: чистый дисконтированный доход (Net Present Value, NPV); внутреннюю норму доходности (Internal Rate of Return, IRR); модифицированную внутреннюю норму доходности (Modified Internal Rate of Return, MIRR); индекс доходности инвестиции (Profitability Index, PI); дисконтированный срок окупаемости инвестиций (Discounted Pay-Back Period. DPBP). Оценка эффективности каждого инвестиционного проекта осуществляется по критериям, отвечающим следующим принципам: изменение стоимости денег во времени; учет альтернативных издержек; учет возможных изменений в параметрах проекта; проведение расчетов на основе реального потока денежных средств, а не бухгалтерских показателей; отражение и учет инфляции; учет риска, связанного с осуществлением проекта. 19.5.1. Статистические показатели оценки инвестиций Наиболее распространенным статическим показателем оценки инвестиционных проектов является срок окупаемости - Т ОК . Под сроком окупаемости проекта понимается период времени от момента начала его реализации до того момента эксплуатации объекта, в который доходы от эксплуатации становятся равными первоначальным инвестициям (капитальные затраты и эксплуатационные расходы). 301 Алгоритм расчета срока окупаемости зависит от равномерности распределения дохода. Если доход распределен равномерно, то срок окупаемости рассчитывается делением единовременных затрат на доход: Т ОК К общ Д (лет) (19.1) , где Кобщ. - общие инвестиции в проект; Д - постоянный ежегодный доход. При получении дробного числа, итоговое значение округляется в сторону увеличения. Если доход распределен неравномерно, то срок окупаемости рассчитывается прямым расчетом лет, в течении которых инвестиции будут погашены суммарным доходом: Т ОК n К общ Д n Д n1 ( лет) (19.2) , где Кобщ. - общие инвестиции в проект; n – число лет, в течение которых суммарные доходы не превышают инвестиции; Дn - суммарный доход за n лет; Дn+1 - доход за n+1 год. При оценке инвестиций критерий срока окупаемости может использоваться двояко: 1. проект принимается, если срок окупаемости имеет место; 2. проект принимается, если срок окупаемости не превышает установленного фирмой срока. Показатель срока окупаемости имеет следующие недостатки: не учитывает влияние доходов последующих периодов; основан на недисконтированных оценках и он не делает различия между проектами с одинаковыми суммарными доходами, но разным распределением доходов по годам. Применение данного метода является целесообразным, когда существует проблема ликвидности и главная задача заключается в быстром возврате вложенных средств. Этот метод используется так же, когда инвестиции сопряжены с высоким уровнем риска и величину денежных потоков отдаленных от начала реализации проекта трудно прогнозировать. Другим показателем статической финансовой оценки проекта является коэффициент эффективности инвестиций – К Э . 302 Существует несколько алгоритмов исчисления коэффициента эффективности инвестиций. Первый вариант расчета основан на отношении среднегодовой величины прибыли от реализации проекта за период к средней величине инвестиций: К Э1 П общ К 100% (19.3) , где П общ - величина среднегодовой прибыли; К – величина инвестиций в проект. Второй вариант расчета основан на отношении среднегодовой величины чистой прибыли от реализации проекта за период к средней величине инвестиций с учетом остаточной или ликвидационной стоимости первоначальных инвестиций (например, учет ликвидационной стоимости оборудования при завершении проекта): К Э2 П чист 1 ( К СТ ликвид. ) 2 100% (19.4) , где П общ — среднегодовая величина чистой прибыли от реализации проекта; К — величина первоначальных вложений (инвестиций); СТ ликвид. - остаточная или ликвидационная стоимость первоначальных инвестиций. Данный показатель чаще всего сравнивается с коэффициентом рентабельности, рассчитываемого делением общей чистой прибыли на общую сумму инвестиций. Преимуществом показателя эффективности инвестиций является простота расчета. В то же время показатель эффективности инвестиций имеет существенные недостатки. Он не учитывает временной компоненты денежных потоков. В частности, метод не делает различия между проектами с одинаковой суммой среднегодовой прибыли, но варьирующей суммой прибыли по годам, а также между проектами, имеющими одинаковую среднегодовую прибыль, но генерируемую в течение различного количества лет. 19.5.2. Динамические показатели оценки инвестиций Как отмечалось ранее к динамическим показателям относятся: чистый дисконтированный доход - ЧДД (Net Present Value, NPV); внутренняя норма доходности - ВНД (Internal Rate of Return, IRR); 303 модифицированная внутренняя норма доходности -МВНД (Modified Internal Rate of Return, MIRR); индекс доходности инвестиции – ИД (Profitability Index, PI); дисконтированный срок окупаемости инвестиций – Тдиск-(Discounted Pay-Back Period. DPBP). Чистый дисконтированный доход (ЧДД, NPV) – определяет рост текущего потребления, который стал возможен благодаря реализации данного проекта. При совершенном рынке всегда имеются деньги, которые доступны для использования в любом проекте, приносящем больший доход, чем ставка процента, т.е. все возможные варианты инвестирования могут быть реализованы. Одновременно это означает, что отсутствуют доступные возможности инвестирования в проекты, предлагающие большой доход, чем ставка процента. Метод ЧДД ничего не говорит о желательном распределении потоков денежных средств во времени. Это может и не интересовать фирму при условии, что каждый может занимать или кредитовать по текущей ставке процента (при наличии совершенного рынка капитала). При всех замечаниях в адрес модели ЧДД можно утверждать, что она достаточно близка к действительности. Фирма, используя показатель ЧДД, принимает наилучшие из возможных решений для акционеров. Чистый дисконтированный доход определяется как сумма ежегодных эффектов за весь расчетный период, приведенных к начальному периоду, или как превышение приведенных доходов над приведенными расходами, т.е. Д tЭ ТЭ ЧДД tЭ где K tC TC (1 i ) tЭ tC (1 i ) T tC t Д t K tC (1 i ) t (19.5) Д t Э - доход (поток платежей) в tэ-ом году производственной деятельности; руб/год; K tC - инвестиционные вложения (капитальные затраты) tс - го года, руб/год; Tэ и Tc - продолжительность cоответственно периода эксплуатации и строительства, лет; Т - срок жизни проекта; i - ставка дисконтирования, доли ед. Если инвестиционные вложения (К) осуществлены в течение года, то формула примет вид ТЭ ЧДД tЭ Д tЭ (1 i ) tЭ К (19.6) 304 Анализ формулы (19.6) показывает, что на величину ЧДД большое влияние оказывает не только абсолютные значения годовых доходов и инвестиций, но и динамика их распределения по годам. Чтобы получить максимум величины ЧДД, следует стремиться к наиболее раннему получению дохода и наиболее позднему времени осуществления затрат. При реализации конкретного проекта на величину ЧДД существенное влияние оказывает срок жизни проекта, момент времени, к которому осуществляется приведение разновременных результатов и затрат, а также соотношение между временем окончания строительства и временем начала эксплуатации. Если время начала эксплуатации не совпадает со временем окончания строительства, то, чем больше этот временной интервал, тем меньше величина ЧДД. На величину ЧДД значительно влияет ставка дисконтирования: с ее увеличением - ЧДД уменьшается, а при уменьшении - увеличивается. Экономический смысл определения величины ЧДД от вложения инвестиций в освоение месторождения заключается в расчете эффекта, т.е. абсолютного результата, который может быть получен за весь срок его эксплуатации с учетом неравноценности поступаемых в разное время доходов и понесенных затрат. ЧДД эта величина, которая характеризует стоимость, по которой фирма может продать возможность реализации проекта и при этом не прогадать. Для принятия решения о целесообразности инвестиций необходимо, чтобы ЧДД>0. При сравнении нескольких альтернативных вариантов наилучшим считается тот, у которого ЧДД наибольший. Недостатки этого показателя состоят в следующем: - ЧДД определяет лишь абсолютную результативность проекта, то есть он не привязан к объему требуемых инвестиций: два проекта с одинаковым ЧДД могут иметь разные инвестиционные потребности; - ставку дисконта для последующих расчетов необходимо выбирать, что приводит к субъективности расчета. Внутренняя норма доходности (ВНД, IRR) - это такая величина расчетной нормы дисконтирования (нормы процента) d, при которой чистый дисконтированный доход равен нулю, т.е. это такая ставка процента, при которой сумма дисконтированных (капитализированных) доходов равна сумме дисконтированных капитальных вложений, т.е. инвестиции окупаются. Величина ВНД (d) находится из выражения: ТЭ TC K tC Дt t tC t Э (1 d ) tC (1 d ) (19.7) Это уравнение эквивалентно алгебраическому уравнению степени t и решается относительно d каким-либо итерационным методом. 305 Экономический смысл показателя ВНД заключается в том, что он выражает предельную величину стоимости альтернативного использования капитала. Если в качестве альтернативы финансовые средства инвестора помещаются на депозитный счет под банковский процент (i), равный величине ВНД, то оба варианта равноэффективны. Если реальная банковская ставка по вкладу будет ниже ВНД инвестиционного проекта, то инвестирование в проект более выгодно, разность (d-i) показывает эффект инвестиционной деятельности. Можно сказать, что ВНД является граничной ставкой ссудного процента, которая делит проекты на эффективные и неэффективные. Величина ВНД для каждого инвестиционного проекта индивидуальна и определяется исходными данными, заложенными в проект, при этом никакие варианты использования полученного дохода за пределами проекта не рассматриваются. ВНД можно определить не только путем решения уравнения (19.7), но и графически. Для этого рассчитывают ЧДД при разных значениях процентной ставки, в том числе и для такой ставки, когда значение ЧДД становится отрицательным. Значение процентной ставки, при которой ЧДД равен нулю, и определяет величину ВНД. Например, при ставке i=10% , ЧДД10%=31 млн. руб.; при ставке i=20%, ЧДД20% = 11 млн. руб., а при ставке i=30%, ЧДД30%= - 2,2 млн. руб. (рис. 19.1). Из графика видно, что ЧДД=0, при ставке i=28%. Следовательно, ВНД=28%. ЧДД, млн. руб. 35 30 25 20 15 10 5 0 -5 10 20 30 став ка i, % Рис.19.1. График зависимости ЧДД от процентной ставки. Если ВНД равна или больше заданной инвестором нормы дохода на капитал, то инвестиции в данный проект оправданы и рассматривается вопрос о его принятии. В противном случае - инвестиции нецелесообразны. 306 При анализе различных вариантов осуществления проектов необходимо их ранжирование. Трудность ранжирования заключается в том, что два метода оценки - по ЧДД и по ВНД могут дать различные результаты. Метод ВНД ранжирует проекты, начиная с того, где этот показатель наивысший, а метод ЧДД - в соответствии с ростом чистого дисконтированного дохода, рассчитанного при определенной ставке дисконта. Ранжирование по ЧДД зависит от используемой ставки дисконта, т.к. некоторые проекты оказываются предпочтительнее при низких ставках, а другие - при высоких. Различия результатов двух методов ранжирования отражены на рис.19.2, где кривые I и II графически отражают ЧДД двух проектов при различных ставках процента. ЧДД, руб. Проект А V1 V2 Проект В V3 ВНДА V4 ВНДВ i,% i1 i2 i3 Рис.19.2. Ранжирование проектов по ЧДД и ВНД. Если стоимость капитала компании ниже i2 , то рекомендуется принять проект А, если выше - проект В. При коэффициенте дисконтирования i1 ЧДД проекта А выше, чем проекта В (V1>V2), но если коэффициент дисконтирования равен i3, то ЧДД проекта В будет выше, чем проекта А (V3>V4). Различное ранжирование проектов при разных ставках проекта возникает в результате различных распределений во времени потоков денежных средств. При низкой ставке процента предпочтительным является проект А, большие доходы от которого поступят позднее. Однако позднее поступление доходов становится менее ценным при высоких ставках дисконта. С увеличением процентной ставки предпочтительным становится проект В с большими ранними потоками денежных средств. Внутренняя норма доходности по двум проектам отмечена точками ВНДА и ВНДБ, в которых дисконтированная стоимость входящих потоков денежных средств равна дисконтированной стоимости инвестиций. Метод ранжирования по ВНД всегда будет ставить проект В выше проекта А, т.к. у первого ВНД больше. Варианты будут равнозначны, если фактическая ставка процента по вариантам будет равна ВНД, а ЧДД по обоим вариантам буде равен нулю, т.е. если i1 = i2 = ВНД, то ЧДД1 = ЧДД2 = 0. 307 Если сравнение альтернативных инвестиционных проектов, осуществляемое по ВНД и ЧДД, приводит к противоположным результатам, то предпочтение отдается варианту с максимальным ЧДД, поскольку показатель ВНД является не критериальным, а ограничительным. Модифицированная внутренняя норма доходности (МВНД, MIRR). В случае нестандартных ситуаций следует использовать метод модифицированной внутренней нормы доходности (МВНД). Нестандартные ситуации возникают в случае неоднократного притока и оттока денежных средств (расширение, реконструкция предприятия). Основное отличие данного метода в том, что он позволяет учитывать стоимость реинвестированного капитала. Таким образом, МВНД – это скорректированная с учетом нормы доходности реинвестиций внутренняя норма доходности. При расчете МВНД при приведении будущих доходов используется средневзвешенная стоимость капитала – WACC (Weighted Average Cost of Capital), которая является показателем, характеризующим стоимость капитала так же, как ставка банковского процента характеризует стоимость привлечения капитала. Отличие WACC от банковской ставки заключается в том, что этот показатель не подразумевает равномерных выплат, вместо этого требуется, чтобы суммарный приведенный доход инвестора был таким же, какой обеспечила бы равномерная выплата процентов по ставке, равной WACC. Так же WACC можно охарактеризовать как - процентная ставка, основанная на возможных доходах от реинвестиции, т.е. полученных положительных денежных потоков или норма рентабельности реинвестиций WACC широко используется в инвестиционном анализе, его значение используется для дисконтирования ожидаемых доходов от инвестиций, расчета окупаемости проектов, в оценке бизнеса и других приложениях. Дисконтирование будущих денежных потоков со ставкой, равной WACC, характеризует обесценивание будущих доходов с точки зрения конкретного инвестора и с учетом его требований к доходности инвестированного капитала. Для расчета МВНД используется следующая методика: 1. Все значения доходов, формируемых инвестициями, приводятся к концу проекта. Для приведения используется ставка, равная средневзвешенной стоимости капитала (WACC). 2. Все инвестиции и реинвестиции приводятся к началу проекта. Для приведения используется ставка дисконтирования. 3. MIRR определяется как норма дохода, при которой все ожидаемые доходы, приведенные к концу проекта, имеют текущую стоимость, равную стоимости всех требуемых затрат: 308 Д tэ Tэ (1 WACC ) tэ К tc tэ tc (1 МВНД ) Tэ t c 1 (1 i ) Tc Тэ МВНД Т э (19.8) Д tэ (1 WACC ) tэ tэ К tc tc t c 1 (1 i ) Tc 1 (19.9) , где Д tэ - доходы t-го периода К tc - затраты (инвестиции) t-го периода; WACC - средневзвешенная стоимость капитала; i - ставка дисконтирования; Тэ - длительность периода эксплуатации; Tс – длительность периода строительства В левой части формулы - дисконтированная по цене капитала величина инвестиций (капиталовложений), а в правой части - наращенная стоимость денежных поступлений от инвестиции по ставке равной уровню реинвестиций. Критерий МВНД всегда имеет единственное значение и может применяться вместо показателя ВНД для оценки проектов с неординарными денежными потоками. Проект приемлем для инвестора, если МВНД больше цены источника финансирования. Дисконтированный срок окупаемости инвестиций (Тдис., DPBP) - это продолжительность периода (в месяцах или годах), в течение которого сумма чистых дисконтированных доходов равна сумме дисконтированных инвестиций, т.е. это минимальный временной интервал, за пределами которого чистая современная стоимость становится неотрицательной. В общем случае срок возврата капитала - это время, за которое инвестиции будут возвращены за счет доходов от реализации проекта. Срок окупаемости - один из наиболее применяемых показателей, особенно на начальных стадиях исследований для предварительной оценки эффективности инвестиций. При постоянной величине ежегодного дохода срок окупаемости инвестиций с учетом дисконтирования определяется следующим образом: Д [1 (1 i )TОК ] TС K tС (1 i ) tС i tС (19.10) 309 Т ОК TС ln 1 K tС (1 i ) tС i / Д tС , лет ln( 1 i ) (19.11) При изменяющейся величине ежегодного дохода срок окупаемости инвестиций определяется суммированием последовательного ряда дисконтированных доходов до величины, равной дисконтированным инвестициям. Если величина дисконтированных инвестиций превышает величину дисконтированных доходов за n лет, но меньше величины за n+1 год, то срок окупаемости инвестиций может быть определен по формуле: Т ОК n К Д Дn Д n1 , лет (19.12) , где КД - суммарная величина дисконтированных инвестиций, р; Дп и Дп+1 - соответственно величины дисконтированных доходов за п и п+1 год, руб. При расчете срока окупаемости необходимо дисконтировать как инвестиционные затраты, так и доходы. При этом в качестве момента времени, к которому осуществляется дисконтирование затрат и результатов, следует принять срок начала финансирования проекта. На величину срока окупаемости, помимо инвестиций и доходов, существенно влияет дисконтирования. Срок окупаемости инвестиций наименьший норма при отсутствии дисконтирования, с увеличением нормы дисконтирования возрастает и срок окупаемости. На практике возникают случаи, когда срок окупаемости инвестиций не существует (при определенном соотношении между доходами, инвестициями и нормой дисконтирования). Если величина дохода превышает стоимость капитала, то инвестиции должны окупиться, т.е. срок окупаемости существует при соблюдении соотношения Д t К i . Основным недостатком этого показателя является то, что он не учитывает весь период функционирования производства, т.е. на него не влияют доходы, полученные за пределами срока окупаемости. Показатель срока окупаемости инвестиций следует рассматривать в качестве ограничения, а не в качестве критерия выбора инвестиционного проекта. Если расчетный срок окупаемости оказался больше установленного граничного значения, то этот вариант в дальнейшем не рассматривается. 310 Несмотря на то, что срок возврата капитала является важным показателем оценки инвестиций, при выборе нескольких вариантов освоения объекта этого показателя недостаточно для принятия окончательного решения об эффективном использовании вложенных средств. Срок окупаемости можно применять лишь для первичного ранжирования проектов на очевидно неприемлемые и на те, которые надо анализировать более детально. Индекс доходности (ИД, PI) представляет собой отношение дисконтированных доходов к дисконтированным на тот же момент времени инвестиционным затратам: T TС t tС ИД1 Д t (1 i ) t / K tС (1 i ) tС (19.13) Индекс доходности можно определять так же как отношение приведенных эффектов к приведенным капиталовложениям: TC T TС ИД 2 Д t (1 i ) t K tC (1 i ) tC / K tС (1 i ) tС (19.14) tC t tС Для эффективных проектов индекс доходности, рассчитанный по первому методу, должен быть больше единицы (ИД1 > 1), а рассчитанный по второму - должен быть больше нуля (ИД2 > 0). Превышение над единицей рентабельности проекта (ИД1) означает некоторую его дополнительную доходность при данной ставке процента (нормы дисконтирования). . Анализ основных оценочных показателей (ЧДД, ВНД, Ток, ИД) свидетельствует, что все они используются для характеристики инвестиционного проекта, а в основе их определения лежит метод дисконтирования разновременных затрат и результатов. Между этими показателями существует определенная связь. Так, если ЧДД > 0, то ИД1 > 1, ИД2 > 0 и ВНД > i; если ЧДД = 0, то ИД1 = 1, ИД2 = 0 и ВНД = i; если ЧДД < 0, то ИД1 < 1, ИД2 < 0 и ВНД < i. Довольно часто при оценке эффективности инвестиций наблюдается ситуация, когда вариант предпочтительный по одному показателю оказывается менее предпочтительным по другому. В этом случае встает дилемма выбора наиболее приемлемого показателя. Практика показывает, что ни один из перечисленных критериев сам по себе не является достаточным для принятия или отклонения инвестиционного проекта. Решение об инвестировании средств должно приниматься с учетом значений всех перечисленных критериев и интересов всех участников проекта. 311 При одновременном использовании показателя ЧДД и ВНД следует отметить, что показатель ЧДД является абсолютным, его величина отражает масштаб инвестиционного проекта и получаемый доход, а ВНД - это качественный показатель, характеризующий доходность вложенного капитала. Помимо указанных выше оценочных критериев, при принятии решения о финансировании инвестиционного проекта учитываются различные ограничения и неформальные критерии. В качестве ограничений могут быть: предельный срок окупаемости инвестиций, требования по безопасности персонала, требования по охране окружающей среды и др. Неформальными критериями при оценке инвестиционного проекта могут быть: сохранение рынка сбыта продукции, проникновение на перспективный рынок, повышение качества продукции и др. 19. 6. Бизнес-план предприятия и его разработка В современных условиях одним из важнейших инструментов планирования является бизнес-план. Бизнес-план – это план создания и развития нового предприятия или стратегического хозяйственного подразделения, создаваемого для нового вида деятельности существующим предприятием. Можно сказать, что бизнес план представляет своего рода собой инвестиционный проект вложения средств в новое предприятия и в расширение существующего. Бизнес-планы разрабатывают заводы и отделы, производственные подразделения и филиалы. Бизнеспланы структурных подразделений анализируются и обобщаются в бизнес-планы корпораций. Бизнес-план служит обоснованием, необходимым для привлечения инвестиций. Выделяют несколько задач бизнес-планирования: 1. Использование бизнес-плана для разработки общей экономической стратегии предприятия. 2. Привлечение инвестиционных средств (ссуд, кредитов) со стороны. 3. Оценка и контроль процесса развития основной деятельности предприятия, оценка жизнеспособности и устойчивости предприятия с целью минимизации риска. 4. Планирование нового вида деятельности предприятия. Бизнес-план служит основой для начала переговоров между предпринимателем и инвестором (банком, частными лицами, государственными структурами и другими финансово-кредитными учреждениями) о возможном финансировании будущего проекта. Бизнес план содержит следующую информацию о проекте развития бизнеса: основные цели, стратегии, направления и географические регионы хозяйственной деятельности, определены ценовая политика, емкость и структура рынка, условия осуществления поставок и закупок, транспортировки, стра- 312 хования и переработки товаров, факторы, влияющие на рост (снижение) доходов и расходов по группе товаров и услуг, являющихся предметом деятельности предприятия. Бизнес-план всегда носит вероятностный характер, предполагает возможность различных вариантов делового поведения предприятия. В этом его коренное отличие от технико-экономического обоснования, в котором существует достаточно жесткая увязка с определенной технологией, присутствует конкретная проектно-сметная документация и т. п. Бизнес-план — это план возможных действий предприятия на рынке. Любая информация, представленная в бизнес-плане, может стать предметом обсуждения, дальнейшего анализа. В разработке бизнес-плана можно выделить шесть основных этапов. 1-й этап. Сбор информации о требованиях к бизнес-планам в конкретной отрасли и масштабах деятельности. 2-й этап. На основе собранной информации формулируются цели создания бизнес-плана. Цели определяются теми задачами, которые стоят перед предпринимателем, и которые необходимо решить с помощью бизнес-плана. При этом цели и задачи должны быть привлекательными для потенциального инвестора, а с другой стороны, необходимо соблюдать интересы самого предпринимателя. Поэтому, бизнесплан можно так же назвать коммерческим предложением инвесторам. 3-й этап. Определяются потенциальные инвесторы. Это могут быть как отечественные кредитные организации, частные лица, государственные структуры, а так же и зарубежные финансовые институты, частные лица и предприятия. Точное определение потенциального инвестора необходимо для наиболее правильного составления структуры бизнес-плана, отражения в нем наиболее важных моментов для того или иного инвестора. Например, если по бизнес-плану требуется привлечение кредита банка, то целесообразным представляется отразить в бизнес-плане систему страхования рисков вложенных средств, гарантии по возврату кредита и т.п. Точное и наиболее полное описание в бизнес-плане существенных для инвестора моментов сделает бизнес-план привлекательным и способствует скорейшему его осуществлению. 4-й этап. Создание общей структуры будущего бизнес-плана. Стандартный бизнес-план имеет определенную структуру, и последовательность разделов. При этом структура бизнес-планов однотипна как для отечественных, так и для зарубежных разработок. Бизнес-план включает следующие содержательные блоки: резюме; общая часть; производственный план; план маркетинга; 313 организационный план; финансовый план; приложения. 5-й этап. Собирается необходимая информация для составления каждого раздела плана. Для составления некоторых разделов может потребоваться привлечение специализированных организаций. 6-й этап. На основе собранной информации составляется бизнес-план и проводится предварительная экспертиза плана. Если на этапе проведения экспертизы не было выявлено никаких значительных недочетов, то бизнес-план может быть представлен инвесторам и кредиторам. 19.6.1. Структура и содержание бизнес-плана Резюме (или введение) — краткое изложение предмета бизнес-плана, т. е. обоснование привлекательности нового бизнеса, коммерческого предложения или инвестиционного проекта для адресата бизнес-плана. Общая часть — описываются финансовые и нефинансовые цели и стратегии бизнес-плана, предмет бизнес-плана, своеобразие продукции или услуг, текущее состояние рынка сбыта, история фирмы-разработчика и перспективы развития нового бизнеса; демонстрируется, в чем, собственно, состоит неудовлетворенная потребность, диктующая необходимость создания или развития данного бизнеса; описывается управленческая команда, которая будет заниматься проектом. Основная часть обычно состоит из следующих разделов: описание предприятия, описание продукции (работ, услуг); анализ рынка; конкуренция. Производственный план включает описание всех главных компонентов производственной системы. Помимо технического описания план производства должен включать экономические расчеты издержек производства. В данном разделе должны быть описаны методы производства и технологии, структура производственного процесса, используемые материалы и комплектующие. Так же должны быть приведены данные по необходимым мощностям, задействованным в производственном процессе. Приводится структура издержек и их планируемая величина. Описывается система контроля качества. План маркетинга показывает результаты исследования рынка для нового бизнеса, оценивает профиль потребителя, сильные и слабые стороны конкурентов, географические и иные факторы рынка. Организационный (оперативный) план — это план создания и развития производства товаров и услуг, являющихся предметом бизнес-плана. Здесь описывается механизм запуска нового бизнеса, последовательность шагов по созданию производственных мощностей, организации каналов сбыта, сети снабжения, состав и численность необходимой рабочей силы и т. п. Отражается организационно-правовая форма предприятия, система разделения полномочий и ответственности и т.п. 314 В состав бизнес-плана входят также план капитальных вложений (подробно расписанный по видам затрат), исследований и разработок, технической доработки продукции и услуг, модернизации технологии производства. Каждый раздел бизнес-плана должен иметь выход на финансовый раздел. Финансовый план является важнейшей частью бизнес-плана и включает четыре основных документа: план доходов и расходов, план движения денежных средств расчетный баланс комментарий по финансовым условиям бизнеса (порядок расчетов с поставщиками и потребителями, сроки возврата кредитов и проценты по ним, методы определения себестоимости продукции и т. п.). План доходов и расходов показывает финансовую осуществимость нового предприятия и готовится с использованием прогноза продаж и соответствующих ему производственных затрат. План движения денежных средств ( кассовый план) прогнозирует движение кассовой наличности помесячно для первого года операций и поквартально для двух последующих лет, с детальным выделением величины и времени ожидаемых приходов и расходов, определением потребности и сроков дополнительного финансирования и из каких источников оно может быть получено. Финансовый план может содержать анализ критического объема реализации. Критический объем реализации представляет собой уровень выручки, которая покрывает общие затраты и расходы по функционированию. Часто в бизнес-плане приводят так же балансовый план, который характеризует финансовые условия предприятия к определенной дате. Балансовая ведомость детально представляет элементы собственности данного предприятия (активы) и величину обязательств (пассивы). Она показывает чистую стоимость предприятия и ее ликвидность. Важным аспектом создания бизнес-плана является учет риска будущего проекта. На данном этапе целесообразным является следующая последовательность действий по учету и оценке возможных рисков: выявление возможных видов рисков; их количественная оценка; оценка риска проекта в целом; оценка допустимого уровня риска; разработка мер по снижению и ликвидации отдельных видов рисков; оценка экономической эффективности и целесообразности методов снижения уровня риска. 315 Заключительным моментом разработки бизнес-плана, чрезвычайно важным и для предприятия, и для его собственника, и для инвесторов, является оценка возможного срока окупаемости вложений. С этой целью проводятся специальные расчеты, учитывающие специфику данной сферы деятельности, состав затрат единовременного и текущего характера, предполагаемую рентабельность производства и др. На основе этих расчетов делается заключение о возможности реализации всего проекта. Контрольные вопросы. 1. В чем сущность и экономическое содержание инвестиций? 2. Назовите основных субъектов инвестиционной деятельности. 3. Какие основные формы инвестиций? 4. Охарактеризуйте реальные и портфельные инвестиции. 5. Дайте классификацию инвестиций по различным признакам. 6. В чем заключается государственное регулирование инвестиционной деятельности? 7. Что такое инвестиционный проект и по каким признакам они классифицируются? 8. Классифицируйте инвестиционные проекты по норме прибыли на капитал. 9. Назовите стадии принятия и осуществления инвестиционного проекта. 10. Назовите показатели оценки инвестиционного проекта без учета фактора времени. 11. Назовите показатели оценки инвестиционного проекта с учетом фактора времени. 12. Назовите основные задачи бизнес-планирования. 13. Охарактеризуйте структуру бизнес-плана. 14. Охарактеризуйте финансовый раздел бизнес-плана и его показатели. Литература. 1. Алешин А.В. Управление рисками современных проектов зарубежной кооперации в России. Консалтинговое агентство «КУБС Групп-Кооперация в России. Бизнес-сервис». – М. Экономика, 2001. – 228 с. 2. Аньшин В.М. Инвестиционный анализ. – М. Изд. «Дело», 2004. – 280 с. 3. Боков В.В., Забелин П.В. Федцов В.Г. Предпринимательские риски и хеджирование в отечественной и зарубежной литературе. – М.: Наука, 2000. – 149 с 4. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса: учебник. – М.: Проспект, 2004. – 355 с. 5. Гранатуров В.М. Экономические риски. Сущность. Методы измерения. Пути снижения. – М.: Дело и сервис, 2002. – 160 с. 6. Островская Э. Риски инвестиционных проектов. – М.: Экономика, 2004. – 269 с. 316 317 РАЗДЕЛ 11. ОЦЕНКА СТОИМОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И АНТИКРИЗИСНОЕ УПРАВЛЕНИЕ Считать деньги в чужом кармане нехорошо, но интересно. Леонид Крайнов. Глава 21. Оценка стоимости предприятия 21.1.Понятие и цели оценки стоимости предприятия. Принципы оценки Решение целого комплекса весьма сложных и жизненно важных задач по оздоровлению экономики за счет удаления из ее организма больных элементов через механизм банкротства и санации, через механизм передачи предприятий конкретным собственникам, которые берут на себя весь риск за судьбу предприятия, требует оценки бизнеса предприятий. Весьма важным является тот факт, что процесс оценки предприятия позволяет не просто определить соответствующую рыночную стоимость предприятия, а может способствовать трансформации предприятия, подготовке его к борьбе за выживание на конкурентном рынке. Оценка предприятия позволяет улучшить его управление. Процесс оценки является основанием для выработки стратегии предприятия. Он выявляет альтернативные подходы к управлению предприятием и позволяет определить, какой из них обеспечит собственнику максимальную рыночную цену, что и является одной из важнейших целей управления предприятием в рыночной экономике. Потребность в оценке возникает и при выборе инвестиционных решений. Для того чтобы ответить на вопрос: инвестиции в какой бизнес принесут наибольшую отдачу, нужно в первую очередь оценить активы предприятия и будущие доходы от бизнеса. Одной из причин, вызывающих необходимость оценки, является купля-продажа всего предприятия или его части. Это может быть в ситуации, когда владелец бизнеса хочет продать часть своих активов, или в случае конфликта между членами товарищества, когда один из членов захочет продать свою часть. В рыночной экономике часто бывает необходимо установить стоимость для подписания договора куплипродажи между партнерами, например, когда владельцы договариваются о том, какими будут их доли в случае расторжения соглашения. Рыночный механизм немыслим без развития рынка ценных бумаг, а это также требует проведения оценки предприятий. В частности, потребность в оценке вызывается необходимостью определить цену пакета акций. 318 Потребность в оценке возникает и в связи с расширением сферы залогового кредитования. В данном случае она требуется в силу того, что обычно величина стоимости активов по бухгалтерской отчетности может резко отличаться от их рыночной стоимости. Повышение риска, характерное для рыночной экономики, ведет к дальнейшему развитию страхования, в процессе которого возникает необходимость определения стоимости активов в преддверии возможных потерь. Таким образом, оценку бизнеса проводят в целях: повышения эффективности текущего управления предприятием, фирмой; определения стоимости ценных бумаг в случае купли-продажи акций предприятий на фондовом рынке; определения стоимости предприятия в случае его купли-продажи целиком или по частям; реструктуризации предприятия; разработки плана развития предприятия; определения кредитоспособности предприятия и стоимости залога при кредитовании; страхования; принятия обоснованных управленческих решений; налогообложения; осуществления инвестиционного проекта развития бизнеса. Основные принципы оценки стоимости предприятия Не может быть единой универсальной формулы, по которой можно было бы оценить стоимость любой компании в любых обстоятельствах. Поэтому и возникли разные принципы и подходы к оценке стоимости компаний. В результате многолетнего опыта зарубежных экспертов-оценщиков сформулированы три группы принципов, связанных с: 1) представлением владельца об имуществе; 2) рыночной средой; 3) эксплуатацией имущества. Принципы, связанные с представлением владельца об имуществе, включают принципы полезности, замещения и ожидания. Принцип полезности гласит, что предприятие обладает стоимостью, если оно может быть полезным потенциальному владельцу, т. е. предназначено для производства определенного вида продукции, ее реализации и получения прибыли. 319 Принцип замещения означает, что разумный покупатель не заплатит за предприятие больше, чем наименьшая цена, запрашиваемая за другое аналогичное предприятие с такой же степенью полезности. Принцип ожидания — ожидание будущей прибыли или других выгод, которые могут быть получены в будущем от использования имущества предприятия, а также размера денежных средств от его перепродажи. Принципы, связанные с рыночной средой — это зависимость, соответствие, взаимосвязь между спросом и предложением, конкуренция, изменение стоимости. Зависимость. Стоимость предприятия зависит от множества факторов. Но и само оцениваемое предприятие влияет на стоимость окружающих объектов недвижимости и других предприятий, находящихся в данном регионе. Соответствие. Любое предприятие должно соответствовать рыночным и градостроительным стандартам, действующим в данном регионе. Проекты предприятий должны соответствовать общепринятым традициям использования земельных участков в данном районе. Предложение и спрос. Обычно спрос оказывает на цену предприятия большее влияние, чем предложение, так как он более изменчив. На стоимость предприятий оказывает большое влияние соотношение спроса и предложения. Если спрос превышает предложение, то при постоянстве факторов цены растут; если предложение превышает спрос, цены падают; если же спрос соответствует предложению, цены стабильны. Конкуренция. Это соревнование предпринимателей в получении прибыли; она обостряется в тех сферах экономики, где намечается рост прибыли, ведет к росту предложения и снижению массы прибыли. Изменение. Ситуация на рынке постоянно изменяется: появляются новые предприятия, изменяется профиль действующих фирм; изменяются также экономическая, социальная, техническая и политическая сферы деятельности предприятия. Объекты собственности изнашиваются, изменяются техника, технология, сырьевая база. Характер использования земли изменяется под влиянием государства и частного сектора. Экономические условия открывают новые возможности, колеблются объем денежной массы и процентные ставки. Человеческие вкусы и устремления претерпевают изменения. Поэтому эксперты-оценщики должны проводить оценку стоимости предприятия на конкретную дату. Принципы, связанные с эксплуатацией имущества, включают: остаточную продуктивность земли, вклад, возрастающую и уменьшающуюся отдачу, сбалансированность, экономическую (оптимальную) величину и экономическое разделение и соединение прав собственности. Остаточная продуктивность земельного участка. Любой вид предпринимательской деятельности, как правило, требует наличия четырех факторов производства: труда, капитала, управления и земли. Каждый 320 используемый фактор производства должен оплачиваться вновь произведенной стоимостью, создаваемой данной деятельностью. Земля недвижима, а труд, капитал и управление «привязаны» к ней. Вначале оплачиваются три «привязанных» фактора производства, а затем собственник земли из остатка прибыли получает ренту (либо налог на землю, либо арендную плату). Таким образом, земля имеет «остаточную стоимость», то есть компенсируется тогда, когда есть остаток дохода после оплаты воспроизводства всех других факторов производства. Вклад — это сумма, на которую увеличивается или уменьшается стоимость предприятия или чистая прибыль, полученная от него вследствие наличия или отсутствия какого-либо улучшения или дополнения к действующим факторам производства. Некоторые факторы увеличивают стоимость имущественного комплекса предприятия на большую величину, чем связанные с ними затраты, а некоторые уменьшают. Возрастающая или уменьшающаяся отдача. Данный принцип гласит: по мере добавления ресурсов к основным факторам производства чистая прибыль имеет тенденцию увеличиваться растущими темпами до определенного момента, после которого общая отдача хотя и растет, но замедляющимися темпами. Это замедление происходит до тех пор, пока прирост стоимости не становится меньше, чем прирост затрат на добавленные ресурсы. Сбалансированность (пропорциональность) предприятия. Данный принцип означает, что любому виду производства соответствуют оптимальные сочетания факторов производства, при которых достигается максимальная прибыль, а значит, и максимальная стоимость предприятия. Оптимальный размер (масштаб). Данный принцип (может относиться к любому фактору производства) гласит: любой фактор производства должен иметь оптимальные размеры — будь то само предприятие, его отдельные производства либо участок земли, на котором находится предприятие. Экономическое разделение и соединение имущественных прав собственности. Данный принцип означает следующее: имущественные права следует разделять и соединять так, чтобы увеличить общую стоимость предприятия. Принцип наилучшего и наиболее эффективного использования — это основной принцип оценки, означающий разумное и возможное использование предприятия, обеспечивающее ему наивысшую текущую стоимость на эффективную дату оценки, или то использование, выбранное из разумных и возможных альтернативных вариантов, которое приводит к наивысшей стоимости земельного участка, на котором находится предприятие. Данный принцип — синтез всех трех групп рассмотренных выше принципов. Перечисленные принципы в обобщенном виде универсальны и применимы ко всем видам имущества. Их содержание может меняться в зависимости от специфики объекта. 321 21.2. Общая характеристика подходов и методов оценки стоимости предприятия Существуют три подхода к определению стоимости предприятия (бизнеса): затратный, сравнительный и доходный. Доходный подход основан на капитализации или дисконтировании прибыли, которая будет получена в случае сдачи недвижимости в аренду. Результат по данному подходу включает в себя и стоимость здания, и стоимость земельного участка. Если предприятие (бизнес) не продается и не покупается, если не существует развитого рынка данного бизнеса, когда соображения извлечения дохода не являются основой для инвестиций (больницы, правительственные здания), оценка может производиться на основе определения стоимости строительства с учетом амортизации и добавления стоимости замещения с учетом износа, т. е. - это затратный подход. В том случае, когда существует рынок бизнеса, подобный оцениваемому, можно использовать для определения рыночной стоимости сравнительный или рыночный подход, базирующийся на выборе сопоставимых объектов, уже проданных на данном рынке. Затратный подход Неотъемлемым элементом любого объекта недвижимости, его природным базисом выступает земельный участок. Земля в первую очередь имеет право на доход, приносимый всем объектам недвижимости, поскольку стоимость улучшений на земельном участке должна носить вторичный характер и выступать как вклад в стоимость земельного участка. Кроме того, необходимо иметь в виду, что выгоды от использования земельного участка реализуются на протяжении неограниченного времени, в то время как все улучшения, в том числе и добыча полезных ископаемых, имеет определенный, ограниченный срок службы. Рассматриваемый подход к оценке недвижимости обычно приводит к объективным результатам при условии достаточно точной оценки затрат на создание аналогичного объекта с последующим учетом износа оцениваемого объекта. В связи с тем, что при затратном подходе оценивается имущественный комплекс, состоящий из земельного участка и созданных на нем улучшений, обычно рассматриваются методы определения стоимости земли и улучшений. Существуют следующие методы определения стоимости земли: метод изъятия (извлечения), техника остатка для земли, метод определения затрат на освоение, оценка по затратам на инфраструктуру. Кроме того, используется методика расчета стоимости нового строительства. Сравнительный подход 322 Сравнительный подход к оценке недвижимости базируется на информации о недавних сделках с аналогичными объектами на рынке и сравнении оцениваемой недвижимости с аналогами. Далее вносятся поправки, учитывающие различие между оцениваемым объектом и аналогами. Это позволяет определить цену продажи каждого аналога, как если бы он обладал теми же основными характеристиками, что и оцениваемый объект. Скорректированная цена дает оценщику возможность сделать заключение о том, что наиболее вероятная цена продажи аналогичных объектов отражает рыночную стоимость. Конечно, фактическая цена продажи объекта может отклоняться от рыночной стоимости из-за мотивации участников сделки, степени их осведомленности, условий сделки. Однако в подавляющем большинстве случаев цены индивидуальных сделок имеют тенденцию отражать направление развития рынка. Если имеется достаточная информация по большому числу сделок и предложений на продажу, то можно определить ценовые тенденции, служащие индикатором динамики рыночной стоимости недвижимости. Учитывая, что данный подход к оценке основывается на сравнении продаж, его называют сравнительным. В силу того что при рассматриваемом подходе используются данные о сделках на рынке, его называют рыночным. Техника сравнения продаж заключается в нахождении цены единицы сравнения объекта оценки (или всего объекта), которая определяется путем корректировок цен единиц сравнения объектов-аналогов на существующие отличия от объекта оценки. Для непосредственной корректировки следует выделить характеристики сделок купли-продажи и объектов недвижимости, которые влияют на цены продажи и называются элементами сравнения. Каждый конкретный тип недвижимости требует выделения как общих, так и присущих только ему элементов сравнения. К общим, для всех объектов недвижимости, относятся следующие элементы сравнения: -набор прав на недвижимость, -условия финансирования сделки купли-продажи, -условия сделки купли-продажи, -время совершения сделки купли-продажи, -физические характеристики объекта недвижимости, -экономические характеристики объекта недвижимости, -характер использования объекта недвижимости, -компоненты цены продажи, не связанные с объектом недвижимости. При корректировках все поправки выполняются по принципу «от объекта сравнения к объекту оценки». 323 Разные способы расчета и внесение корректировок на различия, имеющиеся между оцениваемым объектом и сопоставимым аналогом, позволяют классифицировать вводимые поправки на процентные и стоимостные. Процентные поправки вносятся путем умножения цены продажи объекта-аналога или его единицы сравнения на коэффициент, отражающий степень различий в характеристиках объекта-аналога и оцениваемого объекта. При этом если оцениваемый объект лучше сопоставимого аналога, то к цене последнего применяется повышающий коэффициент, в противном случае - применяется понижающий коэффициент. Стоимостные (денежные) поправки, вносимые к единице сравнения, изменяют цену проданного объекта-аналога на определенную сумму, в которую оценивается различие в характеристиках объектааналога и оцениваемого объекта. Поправка вносится положительная, если оцениваемый объект лучше сопоставимого аналога. В противном случае к цене сопоставимого аналога применяется отрицательная поправка. Для расчета и внесения поправок применяются различные методы, среди которых можно выделить следующие: методы, основанные на анализе парных продаж, экспертные методы расчета и внесения поправок, статистические методы. Доходный подход Доходный подход используется только при доходной недвижимости, т. е. такой недвижимости, целью которой является получение дохода. Имеются два метода превращения дохода, получаемого от владения недвижимостью, в оценку стоимости: 1 метод прямой капитализации, основанный на использовании ставки капитализации (К), 2 метод дисконтирования денежных потоков, основанный на превращении будущих доходов от владения имуществом в их текущую стоимость. Прогнозируемые будущие доходы, дисконтированные в текущую стоимость с использованием ставок дохода, отражают ожидание рынка. Основная задача при использовании доходного подхода заключается в определении величины дохода (денежного потока) и коэффициента капитализации. 324 Метод прямой капитализации используется при оценке стоимости актива (V), расчет производится по формуле V I /R (21.1) , где I— годовой доход; R — коэффициент капитализации. При использовании метода прямой капитализации не происходит раздельного учета возврата капитала и дохода на капитал, потому что он не учитывает предположения инвестора относительно отдачи, предполагаемого срока владения недвижимостью, планируемой модели поступления доходов и величины начальных инвестиций. Кроме того, практически всегда прямая капитализация оценивает полное право собственности. Для прямой капитализации можно использовать потенциальный валовый доход, действительный валовый доход, чисто операционный доход, доход на собственный капитал, доход по заемным средствам, доход от земли или доход от зданий. Соответственно при этом используют общий коэффициент капитализации, коэффициент капитализации собственного капитала, коэффициент капитализации для заемных средств, коэффициент капитализации для земли и для зданий. Исходной базой для расчета дохода служит отчет о движении денежных средств, который реконструируется оценщиком. Метод дисконтированных денежных потоков (ДДП) используется для определения текущей стоимости будущих выгод, которые принесут использование и возможная дальнейшая перепродажа (реверсия) собственности. Метод применим к денежным потокам любого вида и является универсальным. Расчеты по методу ДДП можно разделить на 4 основных этапа: 1. составление прогноза потока будущих доходов (расходов) в период владения объектом, 2. расчет стоимости оцениваемого объекта на конец периода владения, т. е. стоимость предполагаемой перепродажи (реверсии), даже если в действительности продажа не планируется, 3. определение ставки дисконта для оцениваемой недвижимости на существующем рынке, 4. приведение будущей стоимости потока платежей в период владения и прогнозируемой стоимости реверсии к текущей стоимости и сложения этих величин. Стоимость объекта, рассчитанная с помощью метода ДДП, есть текущая стоимость всех будущих денежных потоков и реверсии с учетом степени риска и альтернативных вариантов использования. Анализируемый период в ходе оценки подразделяется на прогнозный и постпрогнозный. В качестве прогнозируемой базы может использоваться чистый доход или денежный поток (до или после уплаты налогов). Стоимость перепродажи рассчитывается на основе прогнозирования потока доходов в 325 постпрогнозный период с использованием базовой формулы капитализации. При оценке объекта недвижимости ставка дисконта рассчитывается, как правило, кумулятивным методом. Существует несколько методов определения коэффициента капитализации — ставки дохода на капитал: 1. рыночной выжимки, 2. кумулятивного построения, 3. определения коэффициента капитализации с учетом возмещения капитальных затрат, 4. связанных инвестиций, 5. капитализации заемного и собственного капитала (метод Элвуда). Методы определения коэффициента капитализации широко рассмотрены в литературе. Остановимся на некоторых из них. Метод рыночной выжимки является самым простейшим, быстрым и точным для определения стоимости какой-либо недвижимости с помощью собранных на конкурентном и свободном рынках данных по сопоставимым продажам аналогичных по своим характеристикам и полезности объектов недвижимости. Используя формулу прямой капитализации можно перевести стоимость в ставку капитализации: R ЧОД / V (21.2) , где ЧОД— чистый операционный доход; V – стоимость актива. Основываясь на рыночных данных по таким показателям, как цена продажи и значение ЧОД сопоставимых объектов недвижимости, можно вычислить ставку капитализации путем деления ЧОД на цену продажи. Определенная таким образом ставка капитализации называется общей. Метод кумулятивного построения заключается в суммировании величин, отражающих степень риска данного проекта. Общая структура построения имеет следующий вид: Норма прибыли = безрисковая ставка + норма инфляции + премия за риск. Безрисковая ставка соответствует стоимости денег во времени при полном отсутствии рисков. Норма инфляции компенсирует снижение покупательской способности денег в течение срока проекта. Премия за риск включает все типы рисков, связанных с инвестициями в недвижимость: риск, связанный с характеристиками конкретного объекта недвижимости, риск, связанный с низкой ликвидностью недвижимости, риск, связанный с уровнем управления недвижимостью (менеджментом), риск неожиданного изменения уровня инфляции, риск, связанный с возможным понижением или повышением стоимости активов. 326 Данный метод применяется в случае возможности выделения каждой составляющей в числовом выражении. Метод капитализации заемного и собственного капитала (метод Элвуда) снимает некоторые недостатки метода связанных инвестиций, так как он учитывает продолжительность периода планируемых капиталовложений, а также снижение или повышение стоимости имущества в течение этого периода. Формула для расчета общей ставки капитализации: R RC M КР С DEP app (SFF ) (21.3) , где R — общая ставка капитализации; RC — ставка дохода на собственный капитал; M КР — отношение величины ипотечного кредита к стоимости; С — ипотечный коэффициент; DEP — уменьшение стоимости имущества за прогнозируемый период, app — повышение стоимости имущества за прогнозируемый период, SFF — коэффициент фондопогашения при ставке Y для прогнозируемого периода владения. Ипотечный коэффициент может быть рассчитан по формуле: C Y P (SFF ) PS (21.4) где Р — часть ипотечного кредита, которая будет амортизирована (погашена) в течение прогнозируемого периода,; РS — ипотечная постоянная. Ипотечный коэффициент можно найти в таблицах Элвуда, не вычисляя его самостоятельно. Учет возмещения капитальных затрат в коэффициенте капитализации заключается в определении источника возмещения основной суммы капитала, которое может осуществляться как в момент перепродажи актива, так и из текущего дохода. Рассмотрим 3 варианта возмещения капитала: 1. Стоимость капитала не меняется. 2. Прогнозируется снижение стоимости капитала. 3. Прогнозируется повышение стоимости капитала. Стоимость капитала не меняется. Когда не прогнозируется изменение стоимости основной суммы инвестиций, возмещение капитала происходит из стоимости актива при его перепродаже. В этом случае 327 текущий (чистый) доход, будучи капитализированным по ставке процента, дает величину стоимости недвижимости. При анализе инвестиций в недвижимость коэффициент капитализации не должен включать надбавку на возмещение капитала, если перепродажа актива происходит по цене, равной сумме первоначальных инвестиций и прогнозируется поступление равновеликих доходов. Прогнозируется снижение стоимости капитала. Когда ожидается, что стоимость вложенного капитала уменьшится, часть или вся сумма возмещаемых инвестиций должна быть получена из текущего дохода. Поэтому коэффициент капитализации должен включать как доход на инвестиции, так и возмещение ожидаемой потери. Существуют 3 способа возмещения инвестируемой суммы в коэффициенте капитализации: 1. Прямолинейный возврат капитала (метод Ринга). 2. Возврат капитала по фонду возмещения и ставке дохода на инвестиции (метод Инвуда). 3. Возврат капитала по фонду возмещения и безрисковой ставке процента (метод Хоскольда). Прогнозируется повышение стоимости капитала, когда покупатель, как и продавец, предвидят будущий рост стоимости. С учетом этого обстоятельства текущий доход может быть достаточно низким, поэтому в сопоставлении с ним цена недвижимости будет невысокой. Иными словами, они покупают по цене, в которую заложено ожидание прироста стоимости. Повышение цены недвижимости может происходить за счет инфляции, которая требует увеличения уплачиваемой за собственность суммы или роста привлекательности местоположения и т. д. В подобных случаях реверсия, получаемая при перепродаже объектов, не только обеспечит возврат капитала, но и принесет дополнительный доход. При этом отсутствует необходимость возмещения первоначального капитала из текущих доходов, поскольку в конечном счете произойдет обратное — повысится стоимость самого капитала. Поэтому коэффициент капитализации должен быть уменьшен с учетом ожидаемого прироста стоимости капитала. Контрольные вопросы 1. Каковы принципы и цели оценки стоимости предприятия? 2. В чем сущность затратного метода оценки стоимости предприятия? 3. На чем базируется сравнительный подход оценки стоимости фирмы? 4. Какие методы используются при доходном подходе оценки стоимости предприятия? Литература. 1. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса: учебник. – М.: Проспект, 2004. – 355 с. 2. Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия. Уч. пособие М., Инфра-М., 2005 3. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием: Учеб. Пособие: - М.: Инфра-М, 2008. 4. Пелих А. С. и др. Экономика предприятия. Ростов н/Д: Феникс, 2002. 5. Раицкий К. А. Экономика предприятия. — М.: Дашков и К", 2001. 328 6. Сенько А.Н. Экономика предприятия: Учеб. Пособие. Мн., 2002. 7. Экономика предприятия: Учебник/В.М. Семенов, И.А. баев, С.А. Терехова и др.; Под ред. В.М. Семенова. 2-е изд., испр. М., 2000. Деньги не имеют значения – пока они у вас есть. Джонни Миллер. Глава 22. Банкротство предприятия и антикризисное управление 22.1. Банкротство предприятия Несостоятельность (банкротство) — это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливает основания для признания должника банкротом, регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению банкротства, процедур банкротства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов. «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса» ФСДН № 31-р от 12 августа 1994 г. предназначены для анализа неплатежеспособных предприятий и предполагают определение двух показателей: 1) коэффициента текущей ликвидности, который рассчитывается как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде дебиторской задолженности, производственных запасов, готовой продукции, денежных средств и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей. Структура баланса считается удовлетворительной при коэффициенте текущей ликвидности, равном или больше 2; 2) коэффициента обеспеченности собственными средствами, который характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств и внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств. Нормальным считается значение коэффициента, большее или равное 0,1. Структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие — неплатежеспособным, если один из этих показателей оказывается ниже своего нормативного значения. Диагностика финансово-экономического состояния предприятия позволяет установить типовые и индивидуальные причины попадания предприятия в число неплатежеспособных. К типовым характерным для российских предприятий причинам неплатежеспособности можно отнести: низкую конкурентоспособность продукции и одновременно высокие цены; несвоевременное поступление выручки при продаже продукции; 329 низкий удельный вес денежной составляющей в выручке от реализации, рост бартерных сделок; дебиторскую задолженность государства за заказанную, но неоплаченную продукцию; большие расходы на содержание жилищного фонда, объектов соцкультбыта, числящихся на балансе предприятий; задолженность предприятий перед организациями-монополистами, продающими электроэнергию, воду, газ; значительные расходы на незавершенное строительство, нефункционирующее оборудование, и неэффективное управление имущественным комплексом. Перспективным методом прогнозирования банкротства является факторный статистический анализ (в том числе кластерный анализ), позволяющий на основе статистических данных поделить предприятия на ряд классов: банкротство которых неизбежно; банкротство которых весьма вероятно; банкротство которых маловероятно. Подобным методом построены многофакторные модели вероятности банкротства, названные моделями Э. Альтмана. Построение подобных моделей для российской экономики пока проблематично: из-за отсутствия статистики банкротства; из-за влияния на факт признания фирмы банкротом многих факторов, не поддающихся учету; из-за нестабильности и неотработанности нормативной базы банкротства российских предприятий. В процессе банкротства предприятие проходит несколько стадий: скрытую стадию банкротства; стадию финансовой нестабильности; стадию неплатежеспособности (реальное банкротство); стадию официального признания банкротства. На каждой из этих стадий принимаются определенные меры по предотвращению банкротства. Все процедуры, применяемые к предприятиям-должникам, можно разделить на реорганизационные и ликвидационные. К реорганизационным процедурам относятся: внешнее управление имуществом предприятия-должника; досудебная санация; наблюдение. Внешнее управление имуществом предприятия (судебная санация) — процедура, направленная на сохранение деятельности предприятия. Внешнее управление вводится на предприятии решением арбитражного суда по заявлению должника, собственника предприятия или кредитора и осуществляется путем передачи функций по управлению несостоятельным предприятием арбитражному управляющему. Внешнее управление вводится на срок не более 12 месяцев, который может быть продлен не более чем на 6 месяцев. Досудебная санация — процедура, когда собственником предприятия, кредитором и заинтересованным в деятельности предприятия инвестором оказывается финансовая помощь предприятиюдолжнику. Ходатайство о проведении санации должно быть подано в арбитражный суд. Арбитражный суд удовлетворяет ходатайство, если есть реальная возможность восстановить платежеспособность предприятия. Если, несмотря на проведение досудебной санации, заявление о признании должника банкротом было принято судом, то в течение недели вводится процедура «наблюдение», которая может длиться до трех, а иногда и до пяти месяцев. 330 К ликвидационным процедурам относятся: принудительная ликвидация предприятия-должника по решению арбитражного суда; добровольная ликвидация несостоятельного предприятия под контролем кредиторов. Ликвидация несостоятельных предприятий осуществляется в процессе конкурсного производства, при котором определяется конкурсная масса — стоимость ликвидируемого имущества должника, распределяемая между кредиторами в порядке очередности. Ликвидационные процедуры ведут к прекращению деятельности предприятия, поэтому они отражают содержание банкротства в узком смысле слова. В широком смысле слова процедуры банкротства рассматриваются российским законодательством как антикризисные процедуры. 22.2 Принципы антикризисного финансового управления предприятием Рыночная экономика выработала обширную систему финансовых методов предварительной диагностики и возможной защиты предприятия от банкротства. Эта система базируется на определенных принципах, которые представлены на рис. 22.1. Постоянная готовность к Использование при необходимости соответствующих форм санации предприятия для предотвращения его банкротства Полная реализация внутренних возможностей выхода предприятия из кризисного финансового состояния возможному нарушению финансового равновесия Ранняя диагностика кризисных явлений в финансовой деятельности предприятия предприятия Принципы антикризисного финансового управления предприятием Адекватность реагирования предприятия на степень реальной угрозы его финансовому равновесию Дифференциация индикаторов кризисных явлений по степени их опасности для финансового развития предприятия Срочность реагирования на отдельные кризисные явления в финансовом развитии предприятия Рис 22.1. Основные принципы антикризисного финансового управления предприятием. Краткая характеристика принципов. 331 Постоянная готовность к возможному нарушению фаянсового равновесия предприятия. Теория антикризисного финансового управления исходит из того, что достигаемое в результате эффективного финансового менеджмента финансовое равновесие предприятия в динамике очень изменчиво. Возможное его изменение на любом этапе экономического развития предприятия определяется естественной реакцией на изменения внешних и внутренних условий его хозяйственной деятельности. Ряд этих условий усиливают конкурентную позицию и рыночную стоимость предприятия, другие — наоборот, вызывают кризисные явления в его финансовом развитии. Объективность их проявления определяет необходимость постоянной готовности финансовых менеджеров к возможному нарушению финансового равновесия предприятия на любом этапе его экономического развития. 2. Ранняя диагностика кризисных явлении в финансовой деятельности предприятия. Угроза банкротства предприятия связана с наиболее ощутимыми потерями собственниками своего капитала и должна диагностироваться на самых ранних стадиях с целью своевременной ее нейтрализации. 3. Дифференциация индикаторов кризисных явлений по степени их опасности для финансового развития предприятия. Финансовый менеджмент использует в процессе диагностики банкротства предприятия обширный арсенал индикаторов. Эти индикаторы фиксируют различные аспекты финансовой деятельности предприятия, характер которых с позиции генерирования угрозы банкротства неоднозначен. В связи с этим, в процессе антикризисного управления предприятием необходимо соответствующим образом группировать индикаторы кризисных явлений по степени их опасности для финансового развития предприятия. 4. Срочность реагирования на отдельные кризисные явления в финансовом развитии предприятия. В соответствии с теорией антикризисного финансового управления каждое появившееся кризисное явление не только имеет тенденцию к расширению с каждым новым хозяйственным циклом предприятия, но и порождает новые сопутствующие ему кризисные финансовые явления. Поэтому, чем раньше будут включены антикризисные механизмы по каждому диагностированному кризисному явлению, тем большими возможностями к восстановлению нарушенного финансового равновесия будет располагать предприятие. 5. Адекватность реагирования предприятия на степень реальной угрозы его финансовому равновесию. Используемая система механизмов по нейтрализации угрозы банкротства в подавляющей своей части связана с финансовыми затратами или потерями, вызванными сокращением объемов операционной деятельности, приостановлением реализации инвестиционных проектов и т.п. При этом уровень этих затрат и потерь находится в прямой зависимости от целенаправленности механизмов такой нейтрализации и масштаба их использования. Поэтому „включение" отдельных механизмов нейтрализации угрозы банкротства должно исходить из реального уровня этой угрозы и быть адекватным этому уровню. В противном случае или не будет достигнут ожидаемый эффект (если действие механизмов недостаточно), или 332 предприятие будет нести неоправданно высокие расходы (если действие механизма избыточно для данного уровня угрозы банкротства). 6. Полная реализация внутренних возможностей выхода предприятия из кризисного финансового состояния. В борьбе с угрозой банкротства, особенно на ранних стадиях ее диагностики, предприятие должно рассчитывать только на внутренние финансовые возможности. Опыт показывает, что при нормальных маркетинговых позициях предприятия угроза банкротства полностью может быть нейтрализована внутренними механизмами антикризисного финансового управления и в пределах финансовых возможностей предприятия. Только в этом случае предприятие может избежать болезненных для него реорганизационных процедур. 7. Использование при необходимости соответствующих форм санации предприятия для предотвращения его банкротства. Если угроза банкротства диагностирована лишь на поздней ее стадии и носит катастрофический характер, а механизмы внутренней ее нейтрализации не позволяют достичь необходимого эффекта в восстановлении финансового равновесия предприятия, то оно должно инициировать свою санацию, избрав для этого наиболее эффективные ее формы. Такая мера принимается как крайняя в системе мероприятий по антикризисному финансовому управлению предприятием в целях предотвращения его реального банкротства. Рассмотренные принципы служат основой организации антикризисного финансового управления предприятием при угрозе банкротства. 22.3. Этапы формирования политики антикризисного управления предприятием Политика антикризисного финансового управления представляет собой часть общей финансовой стратегии предприятия, заключающейся в разработке системы методов предварительной диагностики угрозы банкротства и „включении" механизмов финансового оздоровления предприятия. Реализация политики антикризисного финансового управления предприятием при угрозе банкротства предусматривает определенную последовательность действий, представленную на рис.22.2. 333 Этапы формирования и реализации политики антикризисного финансового управления предприятием Осуществление постоянного мониторинга финансового состояния предприятия с целью раннего обнаружения признаков кризисных явлений. Определение масштабов кризисного состояния предприятия Исследование основных факторов, обуславливающих кризисное развитие предприятия Формирование системы целей выхода предприятия из кризисного состояния, адекватных его масштабам Выбор и использование внутренних механизмов финансовой стабилизации предприятия Выбор эффективных форм санации предприятия Обеспечение контроля за результатами разработанных мероприятий по выводу предприятия из финансового кризиса Рис 22.2. Этапы формирования и реализации политики антикризисного финансового управления предприятием. 1. Осуществление постоянного мониторинга финансового состояния предприятия с целью раннего обнаружения признаков кризисных явлений. В этих целях в системе общего мониторинга финансового состояния предприятия выделяется особая группа объектов наблюдения, формирующая возможное „кризисное поле", реализующее угрозу его банкротства. В процессе наблюдения используются как традиционные, так и специальные показатели — „индикаторы кризисного развития". 2. Определение масштабов кризисного состояния предприятия. При обнаружении в процессе мониторинга существенных отклонений от нормального хода финансовой деятельности выявляются масштабы кризисного состояния предприятия, т.е. его глубина с позиций угрозы банкротства. Такая идентификация масштабов кризисного состояния предприятия позволяет осуществлять соответствующий селективный подход к выбору системы механизмов защиты от возможного банкротства. 3. Исследование основных факторов, обуславливающих кризисное развитие предприятия. Разработка политики антикризисного финансового управления определяет необходимость предварительной группировки таких факторов по основным определяющим признакам; исследование степени влияния 334 отдельных факторов на формы и масштабы кризисного финансового развития; прогнозирование развития факторов, оказывающих негативное влияние. 4. Формирование системы целей выхода предприятия из кризисного состояния, адекватных его масштабам. Цели антикризисного финансового управления конкретизируются в соответствии с масштабами кризисного состояния предприятия. Они должны учитывать также прогноз развития основных факторов, определяющих угрозу банкротства предприятия. С учетом этих условий финансовый менеджмент на данном этапе может быть направлен на реализацию трех принципиальных целей, адекватных масштабам кризисного состояния предприятия: • устранение неплатежеспособности предприятия; • восстановление финансовой устойчивости предприятия (обеспечение его финансового равновесия в краткосрочной перспективе); • изменение финансовой стратегии с целью обеспечения устойчивого экономического роста предприятия (достижение его финансового равновесия в долгосрочной перспективе). 5. Выбор и использование действенных внутренних механизмов финансовой стабилизации предприятия, соответствующих масштабам его кризисного финансового состояния. Внутренние механизмы финансовой стабилизации призваны обеспечить реализацию срочных мер по возобновлению платежеспособности и восстановлению финансового равновесия предприятия за счет внутренний резервов. Эти механизмы основаны на последовательном использовании определенных моделей управленческих решений, выбираемые в соответствии со спецификой хозяйственной деятельности предприятия и масштабами его кризисного развития. В системе антикризисного финансового управления предприятием этому направлению политики уделяется первостепенное внимание. 6. Выбор эффективных форм санации предприятия. Если масштабы кризисного финансового состояния предприятия не позволяют выйти из него за счет использования внутренних механизмов и финансовых резервов, предприятие вынуждено прибегнуть к внешней помощи, которая обычно принимает форму его санации. Санация предприятия может проводиться как до, так и в процессе производства дела о банкротстве. В первом случае предприятие само может выступить инициатором своей санации и выбора ее форм. В процессе санации необходимо обосновать выбор наиболее эффективных ее форм (включая формы, связанные с реорганизацией предприятия) с тем, чтобы в возможно более короткие сроки достичь финансового оздоровления и не допустить объявления банкротства предприятия. 7. Обеспечение контроля за результатами разработанных мероприятий по выводу предприятия из финансового кризиса. Учитывая важность реализации разработанных мероприятий для последующей жизнедеятельности предприятия, такому контролю уделяется большое внимание. Оно возлагается, как правило, непосредственно на руководителей предприятия. Основная часть этих мероприятий контролируется в системе оперативного 335 контроллинга, организованного на предприятии. Результаты контроля периодически обсуждаются с целью внесения необходимых корректив, направленных на повышение эффективности антикризисных мер. 22.4. Диагностика банкротства. Виды и методы диагностики несостоятельности организации Выделяют следующие основные системы диагностики неплатежеспособности предприятия: 1. Экспресс-диагностика банкротства. 2. Фундаментальная диагностика банкротства. В рамках выделенных систем выделяют следующие виды диагностики банкротства: дескриптивный – это анализ описательного характера, который представляет финансовую отчетность в различных разрезах и предназначен в основном для внешний пользователей; предикативный - это анализ прогностического характера, который используется для определения будущих доходов и возможного финансового состояния предприятия; нормативный – это анализ, позволяющий сравнить фактические результаты деятельности предприятия с ожидаемыми. 22.4.1. Экспресс-диагностика банкротства Экспресс-диагностика банкротства характеризует систему регулярной оценки кризисных параметров финансового развития предприятия, осуществляемой на базе данных его финансового учета по стандартным алгоритмам анализа. Основной целью экспресс-диагностики банкротства является раннее обнаружение признаков кризисного развития предприятия и предварительная оценка масштабов кризисного его состояния. Экспрессдиагностика банкротства осуществляется по следующим основным этапам (рис 22.3.). 336 Этапы экспресс-диагностики банкротства Определение объектов наблюдения Формирование системы показателей банкротства Анализ финансового развития предприятия Предварительная оценка масштабов кризисного финансового состояния предприятия Рис. 22.3. Этапы экспресс-диагностики банкротства предприятия. 1. Определение объектов наблюдения «кризисного поля», реализующего угрозу банкротства предприятия. Опыт показывает, что в современных экономических условиях практически все аспекты финансовой деятельности предприятия могут генерировать угрозу его банкротства. Поэтому система наблюдения «кризисного поля» должна строиться с учетом степени генерирования этой угрозы путем выделения наиболее существенных объектов по этому критерию, таких как состав активов предприятия, состав текущих затрат, состав финансовых обязательств и срочность их погашения и т.д. 2. Формирование системы показателей банкротства предприятия. Система таких показателей формируется по каждому объекту наблюдения „кризисного поля". В процессе формирования все показателииндикаторы подразделяются на объемные (выражаемые абсолютной суммой) и структурные (выражаемые относительным показателями). Важнейшие показатели угрозы банкротства представлены в таблице 22.2. 3. Анализ отдельных сторон кризисного финансового развития предприятия, осуществляемый стандартными методами, к которым относятся: горизонтальный (трендовый) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих и определение основной тенденции динамики показателей в будущем; вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей и выявление влияния каждой позиции отчетности на результат в целом; сравнительный анализ – сравнение сводных показателей отчетности с показателями других предприятий; анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными элементами различных форм отчетности и определение их взаимосвязей; факторный анализ – исследование влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью статистических приемов. 337 4. Предварительная оценка масштабов кризисного финансового состояния предприятия. Такая оценка проводится на основе анализа отдельных сторон кризисного развития предприятия за ряд предшествующих этапов. Практика финансового менеджмента использует при оценке масштабов кризисного финансового состояния предприятия три принципиальных характеристики: • легкий финансовый кризис; • глубокий финансовый кризис; • финансовая катастрофа. При необходимости каждая из этих характеристик может получить более углубленную дифференциацию (табл. 22.1). Таблица 22.1. Система показателей оценки угрозы банкротства предприятия. Показатели Объекты наблюдения "кризисного поля" Объемные Чистый денежный поток предприятия Рыночная стоимость предприятия Структура капитала предприятия 1. Сумма чистого денежного потока по предприятию в целом 1. Коэффициент достаточности чистого денежного потока 2. Сумма чистого денежного потока по операционной деятельности предприятия 2. Коэффициент ликвидности денежного потока 3. Коэффициент эффективности денежного потока 1. Сумма чистых активов предприятия по рыночной стоимости 1. Сумма собственного капитала предприятия 4. реинвестирования 1. Коэффициент Рыночная стоимость предприятиячистого по денежного потока коэффициенту капитализации прибыли 2. Сумма заемного капитала предприятия 1. Сумма долгосрочных финансовых обязательств Состав финансовых обязательств предприятия по срочности погашения Структурные 2. Сумма краткосрочных финансовых обязательств 3. Сумма финансового кредита 1. Коэффициент автономии 2. Коэффициент финансирования (коэффициент финансового левериджа) 3. Коэффициент долгосрочной финансовой 1. Коэффициент соотношения долгосрочных независимости и краткосрочных финансовых обязательств 2. Коэффициент соотношения привлеченного финансового и товарного кредита 4. Сумма товарного 3. Коэффициент неотложных финансовых обязательств в общей их сумме (коммерческого) 4. Период обращения кредита кредиторской задолженности 5. Сумма внутренней кредиторской задолженности 338 1. Сумма внеоборотных активов 1. Коэффициент маневренности активов Состав 2. Сумма оборотных активов активов 3. Сумма дебиторской задолженности — всего, в т.ч. просроченной 2. Коэффициент обеспеченности высоколиквидными активами предприятия 3. Коэффициент обеспеченности готовыми средствами платежа 4. Сумма денежных 4. Коэффициент текущей активов платежеспособности 5. Коэффициент абсолютной платежеспособности Состав текущих затрат предприятия 1. Общая сумма текущих затрат 2. Сумма постоянных текущих затрат 6. Коэффициент соотношения дебиторской и 1. Уровень текущих затрат к объему реализакредиторской задолженности ции продукции 7. Период обращения дебиторской 2. Уровень переменных текущих затрат Уровень задолженности 3. Коэффициент операционного левериджа концентрации финансовых 8. Продолжительность операционного цикла 1. Коэффициент вложения капитала в зоне критического риска операций 2. Коэффициент вложения капитала в зоне катастрофического риска в зонах повышенного риска Система экспресс-диагностики банкротства обеспечивает раннее обнаружение признаков кризисного развития предприятия и позволяет принять оперативные меры по их нейтрализации. Ее предупредительный эффект наиболее ощутим на стадии легкого финансового кризиса предприятия. При иных масштабах кризисного финансового состояния предприятия она обязательно должна дополняться системой фундаментальной диагностики. 22.4.2. Система фундаментальной диагностики банкротства Фундаментальная диагностика банкротства характеризует систему оценки параметров кризисного финансового развития предприятия, осуществляемой на основе методов факторного анализа и прогнозирования. Основными целями фундаментальной диагностики банкротства являются: углубление результатов оценки кризисных параметров финансового развития предприятия, полученных в процессе экспресс-диагностики банкротства; подтверждение полученной предварительной оценки масштабов кризисного финансового состояния предприятия; 339 прогнозирование развития отдельных факторов, генерирующих угрозу банкротства предприятия, и их негативных последствий; оценка и прогнозирование способности предприятия к нейтрализации угрозы банкротства за счет внутреннего финансового потенциала. Основные этапы фундаментальной диагностики банкротства представлены на рис. 22.4. Этапы фундаментальной диагностики банкротства Систематизация основных факторов, обуславливающих кризисное финансовое развитие предприятия Проведение комплексного фундаментального анализа Прогнозирование развития кризисного состояния предприятия Оценка способности предприятия к нейтрализации угрозы банкротства за счет внутреннего потенциала Окончательное определение масштабов кризисного финансового состояния предприятия Рис. 22.4. Этапы фундаментальной диагностики банкротства предприятия. 1. Систематизация основных факторов, обуславливающих кризисное финансовое развитие предприятия. Факторный анализ и прогнозирование составляют основу фундаментальной диагностики банкротства, поэтому систематизации отдельных факторов, намечаемых к исследованию, должно быть уделено первостепенное внимание. В процессе изучения и оценки эти факторы подразделяются на две основные группы: 1) не зависящие от деятельности предприятия (внешние или экзогенные факторы); 2) зависящие от деятельности предприятия (внутренние или эндогенные факторы). Внешние факторы кризисного финансового развития в свою очередь подразделяются при анализе на три подгруппы: а) социально-экономические факторы общего развития страны. В составе этих факторов рассматриваются только те, которые оказывают негативное воздействие на хозяйственную деятельность 340 данного предприятия, т.е. формируют угрозу его банкротства, такие как спад объемов национального дохода, рост инфляции, рост безработицы, изменение налогового законодательства и т.д. б) рыночные факторы. При рассмотрении этих факторов исследуются негативные для данного предприятия тенденции развития товарных (как по сырью и материалам, так и по выпускаемой продукции) и финансового рынков: снижение емкости рынка, усиление монополизма, снижение спроса, нестабильность валютного и фондового рынков и т.д. в) прочие внешние факторы. Их состав предприятие определяет самостоятельно с учетом специфики своей деятельности: политическая нестабильность, стихийные бедствия, ухудшение криминогенной ситуации. Внутренние факторы кризисного финансового развития также подразделяются при анализе на три подгруппы в зависимости от особенностей формирования денежных потоков предприятия: а) факторы, связанные с операционной деятельностью; б) факторы, обязанные с инвестиционной деятельностью: в) факторы, связанные с финансовой деятельностью. К факторам связанным с операционной деятельностью относятся: неэффективный маркетинг неэффективная структура текущих затрат (высокая доля постоянных издержек) низкий уровень использования основных средств высокий размер страховых и сезонных запасов недостаточно диверсифицированный ассортимент продукции Инвестиционные факторы: неэффективный фондовый портфель; высокая продолжительность строительно-монтажных работ; существенный перерасход инвестиционных ресурсов; ниже запланированных объемов прибыль по реализованным реальным проектам. К факторам связанным с финансовой деятельностью относятся: неэффективная финансовая стратегия; неэффективная структура активов (низкая их ликвидность) ; чрезмерная доля заемного капитала; высокая доля краткосрочных источников привлечения заемного капитала; рост дебиторской задолженности; высокая стоимость капитала. 341 2. Проведение комплексного фундаментального анализа с использованием определенных методов оценки влияния отдельных факторов на кризисное финансовое развитие предприятия. Основу такого анализа составляет выявление степени негативного воздействия отдельных факторов на различные аспекты финансового развития предприятия. В процессе осуществления такого фундаментального анализа используются следующие основные методы: • полный комплексный анализ финансовых коэффициентов. При осуществлении этого анализа существенно расширяется круг объектов „кризисного поля", а также система показателей-индикаторов возможной угрозы банкротства; • корреляционный анализ. Этот метод используется для определения степени влияния отдельных факторов на характер кризисного финансового развития предприятия. Количественно степень этого влияния может быть измерена с помощью одно— или многофакторных моделей корреляции. По результатам такой оценки проводится ранжирование отдельных факторов по степени их негативного воздействия на финансовое развитие предприятия; • СВОТ (SWOT) — анализ. Основным содержание СВОТ-анализа является исследование характера сильных и слабых сторон предприятия в разрезе отдельных внутренних (эндогенных) факторов, а также позитивного или негативного влияния отдельных внешних (экзогенных) факторов, обуславливающих кризисное финансовое развитие предприятия. • аналитическая „Модель Альтмана". Она представляет собой алгоритм интегральной оценки угрозы банкротства предприятия, основанный на комплексном учете важнейших показателей, диагностирующих кризисное финансовое его состояние. На основе обследования предприятий-банкротов Э. Альтман определил коэффициенты значимости отдельных факторов в интегральной оценке вероятности банкротства. Модель Альтмана имеет следующий вид: Z 1,2 A 1,4 B 3,3 C 0,6 D 0,99 E (22.1) где Z— интегральный показатель уровня угрозы банкротства; А – отношение оборотных активов к сумме всех активов предприятия; B - уровень рентабельности собственного капитала; С – уровень доходности активов (отношение прибыли до уплаты налогов и процентов к сумме активов); D – коэффициент соотношения собственного и заемного капитала; E – оборачиваемость активов (число оборотов). Уровень угрозы банкротства предприятия в модели Альтмана оценивается по следующей шкале (табл. 22.1): 342 Таблица 22.1. Значение показателя «Z» Вероятность банкротства До 1,8 Очень высокая 1,81 – 2, 70 Высокая 2,71 – 2,99 Возможная 3, 00 и выше Крайне низкая Модель Альтмана в настоящее время является наиболее известной. Она имеет один недостаток - ее можно применять лишь в отношении предприятий, акции которых котируются на фондовых биржах, так как только для таких компаний можно получить рыночную оценку стоимости собственного капитала. В 1978 г. была разработана модель Г. Спрингейта. Он использовал мультипликативный дискриминантный анализ для выбора четырех из 19 самых известных финансовых показателей, которые наибольшим образом различаются для успешно действующих фирм и фирм-банкротов. Модель Спрингейта имеет вид: Z 1,03 A 3,07 B 0,66 C 0,4 D (22.2) , где: А – отношение собственных оборотных средств к активам предприятия; В - отношение прибыли до уплаты налогов и процентов к величине активов; С - отношение прибыли до налогообложения к величине текущих обязательств; D - оборачиваемость активов. Критическое значение Z для данной модели равно 0,862. Точность этой модели составляет 92,5% для 40 компаний, исследованных Спрингейтом. Итак, подсчитав Z-коэффициент для компании, можно затем трансформировать абсолютную меру финансового положения в относительную меру финансовой деятельности. Помимо перечисленных моделей в практике предсказания банкротства используются и другие, в частности так называемый показатель Аргента (А-счет). Показатель Аргента (А-счет) характеризует кризис управления. Согласно методике его исчисления процесс банкротства подразделяется на три стадии: 343 I стадия - предприятия, идущие к банкротству, годами демонстрируют ряд очевидных недостатков задолго до фактического банкротства; II стадия - вследствие накопления этих недостатков предприятие может совершить ошибку, ведущую к банкротству (предприятия, не имеющие недостатков, не совершают ошибок, ведущих к банкротству); III стадия - совершенные предприятием ошибки начинают выявлять все известные симптомы приближающейся неплатежеспособности: ухудшенные показатели, признаки недостатка денег. Эти симптомы проявляются в последние два или три года процесса, ведущего к банкротству, период которого часто составляет от 5 до 10 лет. При расчете А-счета конкретной компании необходимо ставить либо количество баллов согласно Аргенту, то есть каждому фактору каждой стадии присваивают определенное количество баллов и рассчитывают агрегированный показатель А-счет. Ориентация на один индекс или критерий не всегда оправданна, поэтому многие крупные аудиторские фирмы и другие компании, занимающиеся аналитическими обзорами, прогнозированием и консультированием, для своих аналитических оценок используют системы критериев. 3. Прогнозирование развития кризисного финансового состояния предприятия под негативным воздействием отдельных факторов. Такой прогноз осуществляется на основе разработки специальных многофакторных регрессионных моделей, использования в этих целях методического аппарата СВОТанализа и других методов подробно рассмотренных ранее при изложении принципов фундаментального анализа. В процессе прогнозирования учитываются факторы, оказывающие наиболее существенное негативное воздействие на финансовое развитие и генерирующие наибольшую угрозу банкротства предприятия в предстоящем периоде. 4. Прогнозирование способности предприятия к нейтрализации угрозы банкротства за счет внутреннего финансового потенциала. В процессе такого прогнозирования определяется как быстро и в каком объеме предприятие способно: обеспечить рост чистого денежного потока; снизить общую сумму финансовых обязательств; реструктуризировать свои финансовые обязательства путем перевода их из краткосрочных форм в долгосрочные; снизить уровень текущих затрат и коэффициент операционного левериджа; снизить уровень финансовых рисков в своей деятельности; положительно изменить другие финансовые показатели, несмотря на негативное воздействие отдельных факторов. Обобщающую оценку способности предприятия к нейтрализации угрозы банкротства в краткосрочном перспективном периоде позволяет получить прогнозируемый в динамике коэффициент возможной нейтрализации текущей угрозы банкротства, который рассчитывается по следующей формуле: 344 КН уб , где ЧДП ФО (22.3) КН уб — коэффициент возможной нейтрализации угрозы банкротства в краткосрочном перспективном периоде; ЧДП — ожидаемая сумма чистого денежного потока; ФО — средняя сумма финансовых обязательств. 5. Окончательное определение масштабов кризисного финансового состояния предприятия. Идентификация масштабов кризисного финансового состояния должна включать аналитические и прогнозные результаты фундаментальной диагностики банкротства и определять возможные направления восстановления финансового равновесия предприятия. В табл. 22.2. приведены критерии характеристик масштабов кризисного финансового состояния предприятия, а также наиболее адекватные им способы реагирования (включения соответствующих систем защитных финансовых механизмов). Фундаментальная диагностика банкротства позволяет получить наиболее развернутую картину кризисного финансового состояния предприятия и конкретизировать формы и методы предстоящего финансового оздоровления. Таблица 22.2. Масштабы кризисного финансового состояния предприятия и возможные пути выхода из него Вероятность банкротства по Масштаб кризисного состояния результатам диагностики предприятия Способ реагирования ВОЗМОЖНАЯ Легкий финансовый кризис Нормализация текущей финансовой деятельности ВЫСОКАЯ Глубокий финансовый кризис Полное использование внутренних механизмов финансовой стабилизации ОЧЕНЬ ВЫСОКАЯ Финансовая катастрофа Поиск эффективных форм санации (при неудаче — ликвидация) 22.5. Механизмы финансовой стабилизации предприятия при угрозе банкротства 22.5.1. Внутренние механизмы финансовой стабилизации 345 Основная роль в системе антикризисного управления предприятием отводится широкому использованию внутренних механизмов финансовой стабилизации. Это связано с тем, что успешное применение внутренних механизмов позволяет не только снять финансовый стресс угрозы банкротства, но и в значительной мере избавить предприятие от зависимости использования заемного капитала, ускорить темпы его экономического развития. Финансовая стабилизация предприятия в условиях кризисной ситуации последовательно осуществляется по трем этапам (рис. 22.2). Этапы финансовой стабилизации предприятия Устранение неплатежеспособности Восстановление финансовой устойчивости Обеспечение финансового равновесия в длительном периоде Рис 22. 2. Этапы финансовой стабилизации предприятия. 1. Устранение неплатежеспособности. В какой бы степени не оценивался по результатам диагностики банкротства масштаб кризисного состояния предприятия, наиболее неотложной задачей в системе мер финансовой его стабилизации является восстановление способности к осуществлению платежей по своим неотложным финансовым обязательствам с тем, чтобы предупредить возникновение процедуры банкротства. 2. Восстановление финансовой устойчивости (финансового равновесия). Хотя неплатежеспособность предприятия может быть устранена в течение короткого периода за счет осуществления ряда аварийных финансовых операций, причины, генерирующие неплатежеспособность, могут оставаться неизменными, если не будет восстановлена до безопасного уровня финансовая устойчивость предприятия. Это позволит устранить угрозу банкротства не только в коротком, что и в относительно более продолжительном промежутке времени. 3. Обеспечение финансового равновесия в длительном периоде. Полная финансовая стабилизация достигается только тогда, когда предприятие обеспечило длительное финансовое равновесие в процессе своего предстоящего экономического развития, т.е. создало предпосылки стабильного снижения средневзвешенной стоимости используемого капитала и постоянного роста своей рыночной стоимости. Эта задача требует ускорения темпов экономического развития на основе внесения определенных корректив в отдельные параметры финансовой стратегии предприятия. Скорректированная с учетом неблагоприятных 346 факторов финансовая стратегия предприятия должна обеспечивать высокие темпы устойчивого роста его операционной деятельности при одновременной нейтрализации угрозы его банкротства в предстоящем периоде. Каждому этапу финансовой стабилизации предприятия соответствуют определенные внутренние механизмы, которые в практике финансового менеджмента принято подразделять на оперативный, тактический и стратегический (табл. 22.3). Таблица 22.3. Внутренние механизмы финансовой стабилизации предприятия, соответствующие основным этапам ее осуществления Этапы финансовой стабилизации 1 Устранение неплатежеспособности Внутренние механизмы финансовой стабилизации Оперативный Тактический Система мер, основанная на использовании принципа «отсечения лишнего" 2. Восстановление финансовой устойчивости — ... Система мер, основанная на использовании принципа „сжатия предприятия" - 3. Обеспечение финансового равновесия в длительном периоде Стратегический - - - Система мер, основанная на использовании „модели устойчивого экономического роста" Оперативный механизм финансовой стабилизации, основанный на принципе „отсечения лишнего", представляет собой защитную реакцию предприятия на неблагоприятное финансовое развитие и лишен каких-либо наступательных управленческих решений. Тактический механизм финансовой стабилизации, используя отдельные защитные мероприятия, в преимущественном виде представляет собой наступательную тактику, направленную на перелом неблагоприятных тенденций финансового развития и выход на рубеж финансового равновесия предприятия. Стратегический наступательную механизм финансовой стратегию финансового стабилизации представляет развития, обеспечивающую собой исключительно оптимизацию необходимых финансовых параметров, подчиненную целям ускорения всего экономического роста предприятия. 347 Рассмотрим более подробно содержание каждого из внутренних механизмов, используемых на отдельных этапах финансовой стабилизации предприятия. 1. Оперативный механизм финансовой стабилизации представляет собой систему мер, направленную, с одной стороны, на уменьшение размера текущих внешних и внутренних финансовых обязательств предприятия в краткосрочном периоде, а с другой стороны, — на увеличение суммы денежных активов, обеспечивающих срочное погашение этих обязательств. Принцип „отсечения лишнего", лежащий в основе этого механизма, определяет необходимость сокращения размеров как текущих потребностей (вызывающих соответствующие финансовые обязательства), так и отдельных видов ликвидных активов (с целью их срочной конверсии в денежную форму). Выбор соответствующего направления оперативного механизма финансовой стабилизации диктуется характером реальной неплатежеспособности предприятия, индикатором которой служит коэффициент чистой текущей платежеспособности. В отличие от ранее рассмотренного традиционного коэффициента текущей платежеспособности предприятия, он требует дополнительной корректировки (определяемой кризисным финансовым состоянием предприятия) как состава оборотных активов, так и состава краткосрочных финансовых обязательств. Из состава оборотных активов исключается следующая неликвидная (в краткосрочном периоде) их часть: безнадежная дебиторская задолженность; неликвидные запасы товарно-материальных ценностей; расходы будущих периодов. Из состава краткосрочных финансовых обязательств исключается следующая внутренняя их часть, которая может быть перенесена на период завершения финансовой стабилизации: расчеты по начисленным дивидендам и процентам, подлежащим выплате; расчеты с дочерними предприятиями (филиалами). На основе внесения этих корректив коэффициент чистой текущей платежеспособности определяется по следующей формуле: КЧТП ОА ОАН КФО КФОВО (22.4) , где КЧТП — коэффициент чистой текущей платежеспособности предприятия в условиях его кризисного развития; ОА — сумма всех оборотных активов предприятия; ОАН — сумма неликвидных (в краткосрочном периоде) оборотных активов предприятия; КФО — сумма всех краткосрочных (текущих) финансовых обязательств предприятия; 348 КФОВО — сумма внутренних краткосрочных (текущих) финансовых обязательств предприятия, погашение которых может быть отложено до завершения его финансовой стабилизации. Как видно из схемы, основным содержанием оперативного механизма финансовой стабилизации является обеспечение сбалансирования денежных активов и краткосрочных финансовых обязательств предприятия, достигаемое различными методами в зависимости от диктуемых условий реального финансового состояния предприятия. Ускоренная ликвидность оборотных активов, обеспечивающая рост положительного денежного потока в краткосрочном периоде, достигается за счет следующих основных мероприятий: ликвидации портфеля краткосрочных финансовых вложений; ускорения инкассации дебиторской задолженности; снижения периода предоставления товарного (коммерческого) кредита; увеличения размера ценовой скидки при осуществлении наличного расчета за реализуемую продукцию; снижения размера страховых запасов товарно-материальных ценностей уценки трудно ликвидных видов запасов товарно-материальных ценностей до уровня цены спроса с обеспечением последующей их реализации и других. Ускоренное частичное деинвестирование внеоборотных активов, обеспечивающее рост положительного денежного потока в краткосрочном периоде, достигается за счет следующих основных мероприятий: реализации высоколиквидной части долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля; проведение операций возвратного лизинга, в процессе которых ранее приобретенные в собственность основные средства продаются лизингодателю с одновременным оформлением договора их финансового лизинга; ускоренной продажи неиспользуемого оборудования по ценам спроса на соответствующем рынке; аренды оборудования, ранее намечаемого к приобретению в процессе обновления основных средств, и других. Ускоренное сокращение размера краткосрочных финансовых обязательств, обеспечивающее снижение объема отрицательного денежного потока в краткосрочном периоде, достигается за счет следующих основных мероприятий: пролонгации краткосрочных финансовых кредитов; реструктуризации портфеля краткосрочных финансовых кредитов с переводом отдельных из них в долгосрочные; увеличения периода предоставляемого поставщиками товарного (коммерческого) кредита; 349 отсрочки расчетов по отдельным формам внутренней кредиторской задолженности предприятия и других. Цель этого этапа финансовой стабилизации считается достигнутой, если устранена текущая неплатежеспособность предприятия, т.е. объем поступления денежных средств превысил объем неотложных финансовых обязательств в краткосрочном периоде. Это означает, что угроза банкротства предприятия в текущем отрезке времени ликвидирована, хотя и носит, как правило, отложенный характер. 2. Тактический механизм финансовой стабилизации представляет собой систему мер, направленных на достижение точки финансового равновесия предприятия в предстоящем периоде. Принципиальная модель финансового равновесия предприятия имеет следующий вид: ЧП 0 АМ К АК СФРn И СК ДФ П вып. р. РФ , где (22.5) ЧП0 — чистая операционная прибыль предприятия; АМ — сумма амортизационных отчислений; К АК — сумма прироста акционерного (паевого) капитала при дополнительной эмиссии акций (увеличении размеров паевых взносов в уставный фонд); СФРn — прирост собственных финансовых ресурсов за счет прочих источников; И СК — прирост объема инвестиций, финансируемых за счет собственных источников; ДФ— сумма дивидендного фонда (фонда выплат процентов собственникам предприятия на вложенный капитал); П в ып. р. — объем программы участия наемных работников в прибыли (выплат за счет прибыли); СП — объем социальных, экологических и других внешних программ предприятия, финансируемых за счет прибыли; РФ — прирост суммы резервного (страхового) фонда предприятия. Как видно из приведенной формулы, правую ее часть составляют все источники формирования собственных финансовых ресурсов предприятия, а левую — соответственно все направления использования этих ресурсов. Поэтому в упрощенном виде модель финансового равновесия предприятия, к достижению которой предприятие стремится в кризисной ситуации, может быть представлена в следующем виде: ОГ СФР ОП СФР , где (22.6) ОГ СФР — возможный объем генерирования собственных финансовых ресурсов предприятия; 350 ОП СФР — необходимый объем потребления собственных финансовых ресурсов предприятия. С учетом возможных объемов генерирования и расходования собственных финансовых ресурсов варианты моделей финансового равновесия предприятия могут быть выражены графически (табл. 22.4). Таблица 22.4. Необходимый уровень потребления финансовых ресурсов Возможный уровень генерирования собственных финансовых ресурсов Низкий Средний Высокий Низкий А1 А2 А3 Средний А4 А5 А6 Высокий А7 А8 А9 Из приведенной схемы видно, что линия финансового равновесия предприятия проходит через поля А1; А5 и А9. Эти поля называются „полями финансового равновесия", так как в них необходимый объем потребления собственных финансовых средств (инвестируемых в прирост оборотных и внеоборотных активов и расходуемых в процессе непроизводственного использования прибыли) практически соответствует объему генерируемых собственных финансовых ресурсов. Иными словами, в этих полях экономическое развитие предприятия обеспечивается на принципах самофинансирования. Для предприятий, не сталкивающихся с угрозой банкротства, такая финансовая модель развития представляется наиболее оптимальной. В условиях кризисного развития восстановление финансовой устойчивости возможно лишь при нахождении предприятия в полях А2; A3 и А6 (при этом наиболее высокие темпы такого восстановления будут в поле A3). Во всех этих полях объем генерирования собственных финансовых ресурсов превышает объем дополнительного их потребления, что позволяет предприятию снизить удельный вес используемого заемного капитала. Эта модель антикризисного финансового управления базируется на неравенстве ОГ СФР ОП СФР . Что касается полей А4, А7 и А8, то продолжительное нахождение в них будет способствовать дальнейшему углублению кризисного состояния предприятия (особенно в поле А7), так как в этом случае его экономическое развитие будет сопровождаться дальнейшим возрастанием удельного веса заемного капитала, а соответственно и снижением финансовой устойчивости. Какие бы меры не принимались в процессе использования тактического механизма финансовой стабилизации предприятия, все они должны быть направлены на обеспечение неравенства: ОГ СФР ОП СФР . 351 Однако в реальной практике возможности существенного увеличения объема генерирования собственных финансовых ресурсов (левой части неравенства) в условиях кризисного развития ограничены. Поэтому основным направлением обеспечения достижения точки финансового равновесия предприятием в кризисных условиях является сокращение объема потребления собственных финансовых ресурсов (правой части неравенства). Такое сокращение связано с уменьшением объема как операционной, так и инвестиционной деятельности предприятия и поэтому характеризуется термином „сжатие предприятия". „Сжатие предприятия" в процессе обеспечения вышеприведенного неравенства должно сопровождаться мерами по обеспечению прироста собственных финансовых ресурсов. Чем в большей степени предприятие сможет обеспечить положительный разрыв соответствующих денежных потоков этого неравенства, тем быстрее оно достигнет точки финансового равновесия в процессе выхода из кризисного состояния. Увеличение объема генерирования собственных финансовых ресурсов, обеспечивающее рост левой части неравенства, достигается за счет следующих основных мероприятий: оптимизации ценовой политики предприятия, обеспечивающей дополнительный размер операционного дохода; сокращения суммы постоянных издержек (включая сокращение управленческого персонала, расходов на текущий ремонт и т.п.); снижения уровня переменных издержек (включая сокращение производственного персонала основных и вспомогательных подразделений; повышение производительности труда и т.п.); осуществления эффективной налоговой политики, обеспечивающей минимизацию налоговых платежей по отношению к сумме дохода и прибыли предприятия (направленной на возрастание суммы чистой прибыли предприятия); проведения ускоренной амортизации активной части основных средств с целью возрастания объема амортизационного потока; своевременной реализации неиспользуемого имущества; осуществление эффективной эмиссионной политики за счет дополнительной эмиссии акций (или привлечения дополнительного паевого капитала). Сокращение необходимого объема потребления собственных финансовых ресурсов, обеспечивающее снижение левой части неравенства, достигается за счет следующих основных мероприятий: снижения инвестиционной активности предприятия во всех основных ее формах; обеспечения обновления операционных внеоборотных активов преимущественно за счет их аренды (лизинга); осуществления дивидендной политики, адекватной кризисному финансовому развитию предприятия, с целью увеличения чистой прибыли, направляемой на производственное развитие; сокращения объема программы участия наемных работников в прибыли (в период кризисного развития должны быть существенно снижены суммы премиальных выплат за счет этого источника); 352 отказа от внешних социальных и других программ предприятия, финансируемых за счет его прибыли; снижения размеров отчислений в резервный и другие страховые фонды, осуществляемых за счет прибыли. Цель этого этапа финансовой стабилизации считается достигнутой, если предприятие вышло на рубеж финансового равновесия, предусматриваемый целевыми показателями финансовой структуры капитала и обеспечивающий достаточную его финансовую устойчивость. 3. Стратегический механизм финансовой стабилизации представляет собой систему мер, направленных на поддержание достигнутого финансового равновесия предприятия в длительном периоде. Этот механизм базируется на использовании модели устойчивого экономического роста предприятия, обеспечиваемого основными параметрами его финансовой стратегии. Модель устойчивого экономического роста имеет различные математические варианты в зависимости от используемых базовых показателей финансовой стратегии предприятия. Однако, учитывая, что все эти базовые показатели количественно и функционально взаимосвязаны, результаты расчета основного искомого показателя — возможного для данного предприятия темпа прироста объема реализации продукции (т.е. объема операционной его деятельности) — остаются неизменными. Наиболее простой вариант модели устойчивого экономического роста предприятия имеет следующий вид: ОР Пч ККПч Ак К об ак ВР Ск , доли ед. (22.6.) где ОР - возможный темп прироста объема реализации продукции, не нарушающий финансовое равновесие предприятия; П ч — сумма чистой прибыли предприятия; ККПч - коэффициент капитализации чистой прибыли, выраженный десятичной дробью; Ак - стоимость активов предприятия; К об ак — коэффициент оборачиваемости активов, оборотов в ед. времени; ВР — выручка от реализации продукции; Ск — сумма собственного капитала предприятия. 353 Для экономической интерпретации этой модели разложим ее на отдельные составляющие. В этом случае модель устойчивого экономического роста предприятия получит следующий вид: ОР Пч А ККПч к К об ак ВР Ск (22.7) Из приведенной модели следует, что возможный темп прироста объема реализации продукции, не нарушающий финансовое равновесие предприятия, составляет произведение четырех коэффициентов, достигнутых при равновесном его состоянии на предшествующем этапе антикризисного управления: 1) Пч - коэффициента рентабельности реализации продукции; ВР 2) коэффициента капитализации чистой прибыли; 3) Ак коэффициента левериджа активов (он характеризует „финансовый рычаг", с которым Ск собственный капитал предприятия формирует активы, используемые в его хозяйственной деятельности); 4) коэффициента оборачиваемости активов. Если базовые параметры финансовой стратегии предприятия остаются неизменными в предстоящем периоде, расчетный показатель будет составлять оптимальное значение возможного прироста объема реализации продукции. Любое отклонение от этого оптимального значения будет или требовать дополнительного привлечения финансовых ресурсов (нарушая финансовое равновесие), или генерировать дополнительный объем этих ресурсов, не обеспечивая эффективного их использования в операционном процессе. Если же по условиям конъюнктуры товарного рынка предприятие не может выйти на запланированный темп прироста объема реализации продукции или наоборот может существенно его превысить, для обеспечения новой ступени финансового равновесия предприятия в параметры его финансовой стратегии должны быть внесены соответствующие коррективы (т.е. изменены значения отдельных базовых финансовых показателей). Таким образом, модель устойчивого экономического роста является регулятором оптимальных темпов развития объема операционной деятельности (прироста объема реализации продукции) или в обратном ее варианте — регулятором основных параметров финансового развития предприятия (отражаемых системой рассмотренных коэффициентов). Она позволяет закрепить достигнутое на предыдущем этапе антикризисного управления предприятием финансовое равновесие в долгосрочной перспективе его экономического развития. По стратегическому механизму финансовой стабилизации предприятия можно сделать следующие основные выводы: 354 1. Максимальный период безкризисного развития при достигнутом равновесном финансовом состоянии предприятия определяется периодом соответствия темпов прироста объема реализации продукции их значениям, рассчитанным по модели устойчивого экономического роста. Любое отклонение от расчетных значений этого показателя приводит к потере предприятием состояния финансового равновесия. 2. Устойчивый экономический рост предприятия обеспечивается следующими основными параметрами его финансового развития: коэффициентом рентабельности реализации продукции; политикой распределения прибыли (отражаемой коэффициентом капитализации чистой прибыли); политикой формирования структуры капитала (отражаемой коэффициентом финансового левериджа) или соответственно политикой финансирования активов (отражаемой коэффициентом левериджа активов); политикой формирования состава активов (отражаемой коэффициентом оборачиваемости активов). Изменяя любые перечисленные параметры финансовой стратегии предприятия можно добиться приемлемых темпов его экономического развития в условиях финансового равновесия. 3. Все параметры модели устойчивого экономического роста изменчивы во времени и в целях обеспечения финансового равновесия предприятия должны периодически корректироваться с учетом внутренних условий его развития, изменения конъюнктуры финансового и товарного рынков и других факторов внешней среды. Учитывая эти выводы, в параметры финансовой стратегии предприятия в процессе антикризисного управления и в ходе дальнейшего его развития вносятся необходимые коррективы, задаваемые возможными темпами прироста объема реализации продукции. Цель этого этапа финансовой стабилизации считается достигнутой, если в результате ускорения темпов устойчивого экономического роста предприятия обеспечивается соответствующий рост его рыночной стоимости в долгосрочной перспективе. Рассмотренные методы антикризисного управления свидетельствуют о широком диапазоне возможностей финансовой стабилизации предприятия за счет использования ее внутренних механизмов. 22.5.2. Санация предприятия, ее формы и эффективность В системе стабилизационных мер, направленных на вывод предприятия из кризисного финансового состояния, важная роль отводится его санации. Санация – это система мероприятий по финансовому оздоровлению предприятия, реализуемая с помощью сторонних юридических и физических лиц и направленная на предотвращение банкротства предприятия. 355 В условиях рыночной экономики санация предприятий имеет значительный экономический потенциал, является важным инструментом регулирования структурных изменений и входит в систему наиболее действенных механизмов финансовой стабилизации предприятий. Санация предприятия проводится в трех основных случаях: 1) до возбуждения кредиторами дела о банкротстве, если предприятие в попытке выхода из кризисного состояния прибегает к внешней помощи по своей инициативе; 2) если само предприятие, обратившись в арбитражный суд с заявлением о своем банкротстве, одновременно предлагает условия своей санации (такие случаи санации наиболее характерны для государственных предприятий); 3) если решение о проведении санации выносит арбитражный суд по поступившим предложениям от желающих удовлетворить требования кредиторов к должнику и погасить его обязательства перед бюджетом. В двух последних случаях санация осуществляется в процессе производства дела о банкротстве предприятия при условии согласия собрания кредиторов со сроками выполнения их требований и на перевод долга. Наиболее широкий диапазон форм имеет санация, инициируемая самим предприятием до возбуждения кредиторами дела о его банкротстве. В этом случае она носит упреждающий характер, полностью согласуется с целями и интересами предприятия, подчинена задачам антикризисного управления и сочетается с осуществляемыми мерами внутренней финансовой стабилизации. Инициируемая предприятием санация представляет сложный и во многих отношениях болезненный процесс, требующий эффективного финансового управления на всех стадиях его осуществления. Такое управление осуществляется на предприятии по следующим основным этапам (рис. 22.4). 356 Этапы управления санацией предприятия 1 этап. Определение возможности и целесообразности проведения санации 2 этап. Обоснование концепции санации 3 этап. Определение направления осуществления санации 4 этап. Выбор формы санации 5 этап. Выбор санатора 6 этап. Подготовка бизнес-плана санации и расчет его эффективности 7 этап. Утверждение бизнес-плана санации 8 этап. Мониторинг реализации санации Рис 22.4. Этапы управления санацией предприятия. 1. Определение возможности и целесообразности проведения санации. На этом этапе управления по результатам диагностики банкротства и мониторинга осуществления мероприятий по внутренней финансовой стабилизации предприятия принимается принципиальное решение о проведении санации. Целесообразность проведения санации обуславливается тем, что использование внутренних механизмов финансовой стабилизации предприятия не достигло своих целей и кризисное финансовое состояние предприятия продолжает углубляться. Возможность осуществления санации определяется перспективами выхода из кризисного финансового состояния и успешного развития предприятия при оказании ему существенной внешней помощи на современном этапе. Если по результатам объективной оценки такая перспектива имеется, то инициируемая предприятием санация имеет шансы на успех. 2. Обоснование концепции санации. В зависимости от принципиального подхода различают оборонительную и наступательную концепции осуществления санации предприятия. 357 Оборонительная концепция санации направлена на сокращение объемов операционной и инвестиционной деятельности предприятия, обеспечивающее сбалансированность денежных потоков на более низком объемном их уровне. Эта концепция предполагает привлечение внешней финансовой помощи для соответствующей реструктуризации предприятия, в процессе которой оно избавляется от ряда производственных структурных подразделений, незавершенных реальных инвестиций и других видов активов в целях финансовой стабилизации. Наступательная концепция санации направлена на диверсификацию операционной и инвестиционной деятельности предприятия, обеспечивающую увеличение размера чистого денежного потока в предстоящем периоде за счет роста эффективности хозяйственной деятельности. В этом случае внешняя финансовая помощь и другие реорганизационные мероприятия, осуществляемые в процессе санации, используются в целях расширения ассортимента конкурентоспособной продукции, выхода на другие региональные рынки, быстрого завершения начатых реальных инвестиционных проектов. Наступательная концепция санации не противоречит основным параметрам общей стратегии экономического развития предприятия. 3. Определение направления осуществления санации. В зависимости от масштабов кризисного состояния предприятия, идентифицированных в процессе диагностики банкротства, и принятой концепции санации различают два основных направления ее осуществления: 1. Санация предприятия, направленная на рефинансирование его долга. Такая санация осуществляется обычно как помощь предприятию в устранении его неплатежеспособности, если его кризисное состояние идентифицировано как временное и не носит катастрофического характера. Это направление санации не меняет статуса юридического лица санируемого предприятия. 2. Санация предприятия, направленная на его реструктуризацию (реорганизацию). Такая санация осуществляется при более глубоких масштабах кризисного финансового состояния предприятия и требует осуществления ряда реорганизационных процедур, обеспечивающих более эффективные организационные формы его хозяйственной деятельности. Как правило, этот вид санации связан с изменением статуса юридического лица санируемого предприятия. 4. Выбор формы санации. Форма санации непосредственно характеризует тот механизм, с помощью которого достигаются ее основные цели. Эти формы определяются в рамках конкретного направления санации, избранного предприятием, с учетом особенностей его кризисной ситуации. а) Санация предприятия, направленная на рефинансирование его долга, может носить следующие основные формы: дотации и субвенции за счет средств бюджета; государственное льготное кредитование; государственная гарантия коммерческим банкам по кредитам, выдаваемым санируемому предприятию; 358 целевой банковский кредит; реструктуризация краткосрочных кредитов в долгосрочные; выпуск облигаций и других долгосрочных ценных бумаг под гарантию санатора; отсрочка погашения облигаций предприятия; списание санатором-кредитором части долга. б) Санация предприятия, направленная на его реструктуризацию (реорганизацию), может носить следующие основные формы: слияние; поглощение разделение; преобразование в открытое акционерное обществе. 5. Выбор санатора. Такой подбор осуществляется исходя из выбранных форм санации и предшествует разработке бизнес-плана санации предприятия, в которой санатор должен принимать обязательное участие. В реальной практике разработка бизнес-плана санации часто осуществляется до выбора санатора и лишь представляется ему на рассмотрение. При формах санации, направленных на рефинансирование долга предприятия, основными санаторами могут выступать: собственники предприятия (в том числе и государственные органы — по предприятиям государственной формы собственности); кредиторы предприятия; коммерческий банк, осуществляющий обслуживание предприятия. При формах санации, направленных на реструктуризацию (реконструкцию) предприятия, основными санаторами могут быть: собственники предприятия; предприятия-кредиторы; сторонние хозяйствующие субъекты - юридические лица; трудовой коллектив санируемого предприятия. 6. Подготовка бизнес-плана санации и расчет ее эффективности. Бизнес план санации представляет собой основной документ, определяющий цели и процесс осуществления санации предприятиядолжника. Бизнес-план санации разрабатывается обычно представителями санатора, предприятия-должника и независимой аудиторской фирмы. В бизнес-плане санации содержатся следующие основные разделы: общие сведения о предприятии; оценка кризисного состояния предприятия; обоснование концепции и формы санации предприятия; система предлагаемых мероприятий по финансовому оздоровлению предприятия; ожидаемые результаты санации. 359 Расчет эффективности санации. Этот расчет позволяет определить целесообразность всего процесса санации, оценить альтернативные ее формы. Эффективность санации определяется путем соотнесения результатов (эффекта) и затрат на ее осуществление в предложенной форме. Результаты санации (хотя и направлены на устранение неплатежеспособности и восстановление финансовой устойчивости предприятия) в конечном итоге могут быть оценены размером дополнительной прибыли (разницей между ее суммой после и до осуществления санации). Дополнительная прибыль в этом случае получается за счет нормализации хозяйственной деятельности предприятия при соответствующей финансовой поддержке (в сравнении с суммой прибыли, получаемой в условиях кризисного его развития). В процессе расчета эффективности санации сумма дополнительной прибыли предприятия приводится к настоящей стоимости. Затраты на осуществление санации определяются путем разработки специального бюджета (бюджета санации). Принципиально эти затраты могут рассматриваться как инвестиции санатора в санируемое предприятие с целью получения прибыли (в прямой или косвенной форме) в предстоящем периоде. Такой подход позволяет применять для оценки эффективности санации те же методы, которые используются при оценке эффективности реальных инвестиций. Определенный нюанс в расчетах эффективности санации имеет определение эффекта синергизма, который сопутствует таким ее формам как слияние и поглощение. Этот эффект рассчитывается по формуле: ЭС С РСО ( РС1 РС2 ) (22.8) ЭСС — сумма эффекта синергизма, достигаемого в процессе слияния (поглощения); РСО — прогнозируемая рыночная стоимость вновь создаваемого предприятия в процессе слияния (поглощения); РС1 и РС2 — оценка рыночной стоимости отдельных объединяемых предприятий. Сравнение эффективности различных форм санации позволяет выбрать наиболее оптимальный вариант ее осуществления. 7. Утверждение бизнес-плана санации. После рассмотрения проекта бизнес-плана санации с расчетом ее эффективности всеми заинтересованными сторонами (предприятием-должником, его кредиторами и санаторами) он утверждается их представителями и принимается к исполнению. 8. Мониторинг реализации санации. Такой мониторинг включается в систему текущего и оперативного финансового контроллинга и обеспечивается финансовой службой предприятия. 360 Цель санации считается достигнутой, если удалось за счет внешней финансовой помощи или реорганизационных мероприятий нормализовать хозяйственную деятельность и избежать объявления предприятия-должника банкротом с последующей его ликвидацией. Контрольные вопросы. 5. Банкротство и показатели неплатежеспособности предприятия. 6. Характерные причины неплатежеспособности российских предприятий. 7. Назовите стадии банкротства и процедуры, применяемые к предприятиям-должникам. 8. Перечислите и охарактеризуйте основные принципы антикризисного финансового управления предприятием. 9. Этапы формирования политики антикризисного управления и их содержание. 10. В чем сущность системы экспресс-диагностики угрозы банкротства. 11. Какие показатели используются при экспресс-диагностике угрозы банкротства? 12. Охарактеризуйте систему фундаментальной диагностики и ее этапы. 13. Перечислите и охарактеризуйте модели оценки угрозы банкротства. 14. В чем смысл коэффициента возможной нейтрализации угрозы банкротства, порядок его расчета? 15. Назовите этапы финансовой стабилизации предприятия, охарактеризуйте их. 16. Перечислите внутренние механизмы финансовой стабилизации предприятия. 17. Раскройте содержание оперативного механизма финансовой стабилизации. 18. В чем сущность тактического механизма финансовой стабилизации? 19. Стратегический механизм финансовой стабилизации и его содержание. 20. Санация предприятия и характеристика ее этапов. 21. Определение эффекта синергизма при оценке результативности санации. Литература. 1. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Л. Е. Сбровского. 2-е изд. М.: ЮНИТИ, 2001. 2. Волков О. И., Скляренко В. К. Экономика предприятия: Курс лекций. М.: ИНФРА-М, 2003. 3. Патласов О. Ю., Сергиенко О. В. Антикризисное управление. Финансовое моделирование и диагностика банкротства коммерческой организации. –М. Книжный мир – 2009. 4. Старков Ю.Г. Банкротство предприятия: анализ, учет и прогнозирование. – М.: Дашков и К, 2009. 5. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Е. Л. Кантора. СПб.: Питер, 2003. 6. Экономика фирмы: Учебник для вузов / Под ред. проф. В. Я. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. М.: ЮНИТИ, 2003. 361 362
