По вопросу порядка исчисления имущественных налогов

По вопросу порядка исчисления имущественных налогов
В связи с тем, что приближается срок уплаты имущественных налогов, у граждан
возникает масса вопросов, связанных с порядком их исчисления. Так, обращаясь в налоговую
инспекцию, порой, приходится слышать такие вопросы, как: «А разве я должен платить налог за
свою квартиру?» или «В этом доме я не проживаю, почему пришел налог?». Так попробуем
разобраться, как же правильно определить имущество, подлежащее налогообложению.
Налогом на имущество физических лиц облагаются: жилой дом, квартира, комната,
дача, гараж, иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей
собственности на перечисленное имущество.
А за налоговый период 2015 года список объектов налогообложения по налогу на
имущество физических лиц, с которых будет исчисляться налог, изменится. Уплачивать налог
на имущество физических лиц необходимо будет в отношении жилых домов и жилых
помещений, гаражей (машино-мест), единых недвижимых комплексов, объектов
незавершенного строительства, а также иных зданий, строений и сооружений.
Сведения о таких объектах и их владельцах налоговые органы получают от
Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и ее
территориальных органов.
Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих
прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в
едином государственном реестре органами, осуществляющими госрегистрацию прав на
недвижимость и сделок с ней.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О
государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее Федеральный закон № 122-ФЗ) государственная регистрация прав на недвижимое имущество и
сделок с ним является единственным доказательством существования зарегистрированного
права.
Датой госрегистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах
в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу
Федерального закона № 122-ФЗ, признаются юридически действительными при отсутствии их
государственной регистрации, введенной вышеуказанным законом.
В связи с этим, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются
физические лица, обладающие документами, свидетельствующими о праве собственности на
имущество, являющееся объектом налогообложения, зарегистрированными в соответствии с
Федеральным законом № 122-ФЗ, а также документами, удостоверяющими право собственности
на имущество, являющееся объектом налогообложения, выданными до вступления в силу
Федерального закона № 122-ФЗ.
Но есть и исключения, когда налог на имущество начисляется до момента
государственной регистрации права.
Так, действующий до 1 января 2015 года Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах
на имущество физических лиц" в статье 5 указывал на то, что за строение, помещение и
сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия
наследства. Днем открытия наследства является день смерти гражданина (пункт 1 Статьи 1114
Гражданский кодекс Российской Федерации).
С 1 января 2015 года Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен новой главой
"Глава 32. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" (внесено Федеральным законом от
04.10.2014 №284-ФЗ), где в пункте 7 статьи 408 также определено, что в отношении имущества,
перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.
Таким образом, налогоплательщик, получивший имущество по наследству, должен
уплачивать налог с этого имущества до момента государственной регистрации права, с момента
смерти наследодателя.
Так как с имуществом, которое подлежит налогообложению мы разобрались, остается
только выяснить, есть ли право на льготу по налогу на имущество физических лиц?
Льготы по налогу на имущество физических лиц по налоговым периодам до 2015 года
были установлены в ст.4 Закона от 09.12.1991 № 2003-1, а с 2015 года - в статье 407 Налогового
кодекса Российской Федерации.
Независимо от количества оснований льгота предоставляется в отношении одного
объекта каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований
для применения налоговых льгот. (п. п. 3 и 4 ст. 407 НК РФ). Кроме того, на местном уровне
могут быть предусмотрены дополнительные льготы, а также основания и порядок их
применения (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ). Информацию о льготах, установленных местными
органами власти, можно получить через интернет-сервис ФНС России «Имущественные налоги:
ставки и льготы».
Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении
льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в
налоговый орган по своему выбору.
Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых
предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по
своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в
отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.
Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном
объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом,
представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении
которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу,
уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в
отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной
суммой налога.
Дополнительно следует обратить внимание граждан, которые не получали уведомления
на уплату имущественных налогов за весь период владения имуществом и земельным участком.
Такие лица обязаны сообщить в инспекцию о наличии у них недвижимости и транспортных
средств, подлежащих налогообложению.
Обратиться в инспекцию по месту жительства нужно до 31 декабря года, следующего
за истекшим налоговым периодом. Если этого не сделать (или сделать с опозданием),
гражданину грозит штраф (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ) в размере 20 процентов
от неуплаченной суммы налога. Указанное нововведение начнет действовать с 1 января 2017 г.
Если же уведомление было получено или же не было получено в связи с
предоставлением физическому лицу налоговой льготы, то сообщение в налоговые органы не
представляется.
Межрайонная ИФНС России №4 по Тамбовской области
Сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических
лиц»
Межрайонная ИФНС России №4 по Тамбовской области обращает внимание
физических лиц на то, что на сайте Федеральной налоговой службы функционирует интернетсервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
В Сервисе имеется возможность просмотра информации об объектах налогообложения
(недвижимость, земельные участки, транспортные средства), начисленных и уплаченных
суммах имущественных налогов, сведений о переплате и задолженности, статусе проверки
декларации формы 3-НДФЛ, сведений о полученных доходах по форме 2-НДФЛ и т.д.
Для подключения к Сервису можно обратиться в любой налоговый орган. Жители
муниципальных районов и сельских поселений могут обратиться в территориальнообособленные рабочие места (ТОРМы) налоговых инспекций, расположенные в муниципальных
районах. Контактные данные и адреса налоговых инспекций и ТОРМов Тамбовской области
можно посмотреть на сайте www.nalog.ru .
Подключение к Сервису осуществляется при обязательном присутствии
налогоплательщика на основании документов, удостоверяющих личность налогоплательщика.
В случае обращения налогоплательщика в налоговый орган не по месту жительства необходимо
представить документ, удостоверяющий личность и Свидетельство ИНН/уведомление ИНН.
После проверки документов должностное лицо налогового органа распечатывает
Заявление, предлагает налогоплательщику проверить правильность введенных данных,
ознакомиться с Условиями использования Сервиса, после чего подписать Заявление.
Если налогоплательщиком выбран способ получения Регистрационной карты «лично в
налоговом органе», то должностное лицо предлагает налогоплательщику в течение 15-ти минут
дождаться осуществления регистрации.
В случае успешной регистрации налогоплательщика в Сервисе, Должностное лицо
распечатывает Регистрационную карту и выдает ее налогоплательщику (уполномоченному
представителю налогоплательщика), в Заявлении проставляется дата выдачи и подпись
получившего.
Доступ к Сервису осуществляется с помощью логина и пароля, указанного в
Регистрационной карте.
Согласно Условиям использования Сервиса при первом входе в Сервис
налогоплательщику необходимо сменить первичный пароль. Первичный пароль действует в
течение одного календарного месяца с даты регистрации налогоплательщика в Сервисе.
ВНИМАНИЕ! В случае, если смена пароля не была осуществлена в течение одного
календарного месяца, учетная запись блокируется.
Приближается срок уплаты налога на доходы физических лиц
Межрайонная ИФНС России №4 по Тамбовской области напоминает, что приближается
срок для уплаты в бюджет исчисленных по декларациям за 2014 год сумм налога на доходы
физических лиц. В соответствии со статьей 228 НК РФ срок для уплаты налога установлен не
позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Утверждены формы документов, по которым можно вернуть излишне
уплаченные налоги
На сайте ФНС России опубликован приказ от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ «Об
утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета
и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов».
Документ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации под номером
36602.
Таким образом, утверждены форма заявления налогоплательщика о возврате
(приложение № 8 к приказу) и о зачете (приложение № 9 к приказу) суммы излишне
уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа).