Задание 1 Отразить данные на счетах бухгалтерского учета. Сгруппировать приведенные в операциях прочие доходы и расходы. Определите их величину целях составления отчета о финансовых результатах. Определить условный расход по налогу на прибыль и чистую прибыль. По данным аналитического учета по счету 91 «Прочите доходы и расходы» в отчетном периоде в организации имели место прочие доходы и расходы в результате следующих операций: 1. Продан объект нематериальных активов: - продажная стоимость включая НДС – 123600 руб.; - первоначальная стоимость – 122908 руб.; - амортизационные отчисления – 55890 руб. 2. Списан вследствие морального износа объект основных средств; - первоначальная стоимость – 231 560 руб. - амортизационные отчисления 145 800 руб. - сумма восстановленного входного НДС, предъявленная к налоговому вычету при принятии объекта к учету в части, относящейся к списанному объекту – 24900 руб. - сумма НДС перечислена в бюджет – 24900 руб. 3. Переданы в качестве взноса в Уставный капитал другой организации материалы: - согласованная стоимость – 19000 руб. - учетная стоимость 16000 руб. - отклонение в стоимости материалов – 2500 руб. - сумма восстановленного входного НДС, предъявленная к налоговому вычету при принятии объекта к учету в части, относящейся к списанному объекту – 1900 руб. 4. Переданы безвозмездно товары: - ученая стоимость – 13890 руб. - рыночная стоимость с НДС – 17890 руб. 5. Начислен налог на имущество – 18900 руб. 6. Начислены доходы по договору простого товарищества – 15678руб. 7. Отражена положительная курсовая разница по валютному счету – 24900руб. 8. Начислен резерв под снижение стоимости материальных ценностей – 10679руб. 9. Оприходованы выявленные в процессе инвентаризации товары – 15650 руб. 10. Начислены проценты за пользование кредитом – 12345 руб. Задача 2. На основании приведенных операций, сгруппировать журнал учета хозяйственных операций: 1) Определить величину условного расхода по налогу на прибыль, сумму текущего налога на прибыль и сумму чистой прибыли. 2) Составить отчет о финансовых результатах на 31 декабря 2019г, на основе имеющихся данных: Общество с ограниченной ответственностью «Оксар» ОКОПФ/ ОКФС 12300/16 занимающийся производством пластиковых окон. ИНН 7708123450, Адрес. г. Тула, ул. Проспект Ленина 134-а. В бухгалтерском учете ООО «Оксар» отражены операции 1. Выручка от продажи продукции собственного производства 2 678 000 руб. (в том числе НДС) 2. Списана себестоимость реализованной продукции – 1 367 000 руб. 3. Списана величина коммерческих расходов – 208000 руб. 4. Списана величина общехозяйственных расходов – 567000 руб. 5. Начислен доход от участия в деятельности другой организации – 45670 руб. 6. Продан объект основных средств: Продажная стоимость – 276 900 руб. Первоначальная стоимость 346790 руб. Сумма начисленной амортизации – 203 800 руб. 7. Списан реализованный объект НМА Продажная стоимость – 135000 руб. Первоначальная стоимость 234000 руб. Сумма накопленной амортизации – 198000 руб. 8. Начислены дивиденды -13400 руб. 9. Доходы от сдачи имущества в аренду – 134000 руб. Амортизация по переданному в аренду имуществу – 123000 руб. 10. Получены проценты по выданным займам – 28000 руб. 11. Начислены пени за нарушение условий договора – 7000 руб. 12. Начислен налог на имущество – 34200 руб. 13. Недостача списана за счет расходов организации – 12300 руб. Содержание операции Отражена выручка от реализации Отражен НДС по проданным НМА Списаны амортизационные отчисления Списана остаточная стоимость Списана первоначальная стоимость объекта основных средств Сумма накопленной амортизации по выбывшему объекту Списана остаточная стоимость объекта основных средств Сторнирована сумма восстановленного входного НДС Сумма НДС признана прочим расходом Перечислен НДС в бюджет Переданы в качестве взноса в УК материалы Списана учетная стоимость переданных материалов Списано отклонение в стоимости материалов Сторнирована сумма восстановленного входного НДС Сумма НДС признана прочим расходом Перечислен НДС в бюджет Отражена учетная стоимость переданных безвозмездно товаров Отражен НДС по переданным безвозмездно товарам Начислен налог на имущество Начислен доход по договору простого товарищества Отражена положительная курсовая разница Начислен резерв под снижение стоимости материальных ценностей Оприходованы выявленные излишки товаров Начислены проценты по кредиту Реформация: Закрытие счета 91.1 91.2 91.9 Сумма 123600 20600 55890 67018 231560 Дебет 62 91.2 05 91.2 01/выб Кредит 91.1 68 04 04 01 145800 02 01/выб 85760 91.2 01/выб (24900) 68 19 24900 24900 19000 16000 2500 (1900) 91.2 68 58 91.2 91.2 68 19 51 91.1 10 16 19 1900 1900 13890 91.2 68 91.2 19 51 41 2778 18900 15678 24900 10679 91.2 91.2 76/3 52 91.2 68 68 91.1 91.1 14 15650 12345 41 91.2 91.1 66 198828 277270 78442 91.1 91.9 99 91.9 91.2 91.9 Задача 2. На основании приведенных операций, сгруппировать журнал учета хозяйственных операций: 3) Определить величину условного расхода по налогу на прибыль, сумму текущего налога на прибыль и сумму чистой прибыли. 4) Составить отчет о финансовых результатах на 31 декабря 2019г, на основе имеющихся данных: Общество с ограниченной ответственностью «Оксар» ОКОПФ/ ОКФС 12300/16 занимающийся производством пластиковых окон. ИНН 7708123450, Адрес. г. Тула, ул. Проспект Ленина 134-а. В бухгалтерском учете ООО «Оксар» отражены операции 14. Выручка от продажи продукции собственного производства 2 678 000 руб. (в том числе НДС) 15. Списана себестоимость реализованной продукции – 1 367 000 руб. 16. Списана величина коммерческих расходов – 208000 руб. 17. Списана величина общехозяйственных расходов – 567000 руб. 18. Начислен доход от участия в деятельности другой организации – 45670 руб. 19. Продан объект основных средств: Продажная стоимость – 276 900 руб. Первоначальная стоимость 346790 руб. Сумма начисленной амортизации – 203 800 руб. 20. Списан реализованный объект НМА Продажная стоимость – 135000 руб. Первоначальная стоимость 234000 руб. Сумма накопленной амортизации – 198000 руб. 21. Начислены дивиденды -13400 руб. 22. Доходы от сдачи имущества в аренду – 134000 руб. Амортизация по переданному в аренду имуществу – 123000 руб. 23. Получены проценты по выданным займам – 28000 руб. 24. Начислены пени за нарушение условий договора – 7000 руб. 25. Начислен налог на имущество – 34200 руб. 26. Недостача списана за счет расходов организации – 12300 руб. 1. Установить объекты бухгалтерское учета, подлежащих отражению в бухгалтерском балансе нетто 2. Заполнить статьи бухгалтерского баланса ООО «Маринад» 3. Определить статьи отчета о финансовых результатах, предназначенных для отражения доходов и расходов по обычным видам деятельности и прочим доходам и расходам. 4. Определить величину текущего налога на прибыль к уплате и величину отложенных налоговых активов и обязательств за отчетный период 5. Составить отчет о финансовых результатах. 6. Составить баланс ООО «Маринад» Наименование счета Номер На На 1 марта 2019 г. счета 1января 2019 г. Основные средства 01 100 000 120 000 Амортизация основных средств 02 40 000 50 000 Нематериальные активы 04 10 000 10 000 Амортизация нематериальных активов 05 6 000 6 400 Отложенные налоговые активы 09 2 000 3 000 Материалы 10 40 000 45 000 Налог на добавленную стоимость по 19 4000 5000 приобретенным ценностям Основное производство 20 30 000 25 000 Готовая продукция 43 50 000 40 000 Касса 50 500 400 Расчетный счет Валютный счет Специальные счета в банках Финансовые вложения Резервы на обесценение вложений в ценные бумаги Расчеты с поставщиками и подрядчиками - авансы выданные - за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги Расчеты с покупателями и заказчиками - авансы полученные - за отгруженную продукцию Резервы по сомнительным долгам Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Отложенные налоговые обязательства Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал - разница между продажной и номинальной стоимостью акций, возникающая при формировании уставного капитала Нераспределенная прибыль Расходы будущих периодов Основные средства, сданные в аренду 51 52 55 58 59 10 000 40 000 7 000 6 000 400 15 000 50 000 5 000 6 000 500 60.2 14 000 6000 60.1 20 000 25 000 62.2 62.1 63 66 30 000 35 000 2000 25 000 10 000 45 000 3000 25 000 68 69 14 000 15 000 18 500 14 600 70 77 80 82 42 000 ---50 000 10 000 40 000 500 50 000 10 000 83 5000 5000 84 99 011 89 100 --5000 89 100 27 800 5000 2. Расшифровка данных по отдельным счетам главной книги для определения сроков погашения обязательств. Объекты учета На 1 января На 1 марта К счету 58 «Финансовые вложения» 6000 6000 Акции других организаций Векселя Сбербанка РФ* Займы** 2000 3000 1000 2000 3000 1000 К счету 59 «резерв под обесценение вложений в ценные бумаги» - акции других организаций 400 500 Расшифровка оборотов по счетам учета финансовых результатов главной книги ООО «Маринад» Наименование счета Субсчет, статья Продажи (90) Выручка (90.1) Налог на добавленную стоимость (90.3) Себестоимость продаж (90.2) Прибыль (убыток) от продаж (90.9) Прочие доходы (91.1) - проценты по депозиту - проценты по займу - доходы от сдачи имущества в аренду - доходы от реализации валюты - безвозмездно полученные материалы - прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году - суммы, поступившие в оплату списанной дебиторской задолженности - курсовые разницы - излишки материальных ценностей по результатам инвентаризации - страховое возмещение Прочие доходы и расходы (91) Прочие расходы (91.2) - расходы, связанные со сдачей имущества в аренду) - проценты по кредиту - расходы, связанные с реализацией валюты - услуги кредитных организаций - отчисления в оценочные резервы - налоги - штрафы, пени, неустойки - недостача материальных ценностей по результатам инвентаризации - убытки прошлых лет - курсовые разницы - судебные расходы - расходы на проведение мероприятий культурнопросветительного характера - утраченные материальные ценности в результате пожара Прибыли и убытки (99) Сальдо прочих доходов и расходов Условные расходы (условные доходы) по налогу на прибыль Оборот по дебету счета --432 000 Оборот по кредиту счету 2 832 000 2 314 170 ? 150 700 400 179 000 1 000 600 2000 54 000 500 600 280 6000 180 000 15 000 1 100 16 000 1000 700 2000 50 000 1500 5000 800 ? 9080 Постоянные налоговое 8520 обязательство Расшифровка оборота по дебету субсчета 90.2 «Себестоимость продаж» к счету 90 «Продажи» на корреспондирующих счетах главной книги ООО Номер и наименования счета Сумма относимая с кредита счета Готовая продукция (43) 2 170 000 Расходы на продажу (44) 65 000 Общехозяйственные расходы (26) 79 170 Расшифровка оборотов по отдельным счетам учета отложенного налога на прибыль ООО Наименование счета Оборот по дебету счета Оборот по кредиту счета Отложенные налоговые 1000 --активы (09) Отложеные налоговые -500 обязательства (77) Расчету начислений по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» главной книги ООО Статьи аналитического Оборот по дебету счета Оборот по кредиту счета учета Условные расходы (уловные 9080 доходы) по налогу на прибыль Постоянные налоговые 8520 обязательства Отложенные налоговые 1000 активы Отложенные налоговые 500 обязательства Задание 2 1. Определить статьи отчета о финансовых результатах, предназначенные для отражения доходов по обычным видам деятельности и прочим доходам и расходам. 2. Определить величину текущего налога на прибыль к уплате и величину изменений отложенных налоговых активов и обязательств за отчетный период. 3. Определить величину текущего налога на прибыль к уплате за отчетный год и состояние задолженности по налогу на прибыль за отчетную дату. 4. Составить отчет о финансовых результатах и баланс предприятия Исходные данные: Сальдо по счетам бухгалтерского учета по данным главной книги ООО «ТермоПак» Наименование счета Номер счета Основные средства Амортизация основных средств Отложенные налоговые активы Материалы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 01 02 09 10 19 На 1января 2019 г. 193 000 119 000 2 300 51 000 4000 На 1 марта 2019 г. 193 000 137 500 ? 29 000 5000 Касса Расчетный счет Расчеты с поставщиками и подрядчиками - авансы выданные - за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги 50 51 500 25 400 400 41 928 60.2 - 75 000 60.1 48 000 13 000 Расчеты с покупателями и заказчиками - за отгруженную продукцию Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 62.1 73 000 33 000 68 69 9 930 1950 12 039 2925 Расчеты с персоналом по оплате труда Отложенные налоговые обязательства Уставный капитал Нераспределенная прибыль Расходы будущих периодов 70 77 80 84 99 7500 2800 70 000 86 020 --- 9690 ? 70 000 86 020 ? Расшифровка оборотов по счетам учета финансовых результатов главной книги ООО «Маринад» Наименование счета Субсчет, статья Оборот по Оборот по дебету счета кредиту счету Продажи (90) Выручка (90.1) --277 300 Налог на добавленную 42 300 стоимость (90.3) Себестоимость продаж (90.2) 176 215 Прибыль (убыток) от продаж ? (90.9) Прочие доходы и Прочие доходы (91.1) расходы (91) - штрафы, пени, неустойки 3000 Прочие расходы (91.2) - проценты по полученным займам - штрафы, пени, неустойки - потери от чрезвычайных обстоятельств 300 2500 7000 Сальдо прочих доходов и расходов Расшифровка расходов по дебету счета 20 «Основное производство», 25 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы» Наименование Показатель Показатель Разницы а том числе статей БУ НУ Всего постоянные временные Материалы 22 000 Заработная плата 105 940 Отчисления на 24 375 социальное страхование и обеспечение 22 000 105 940 24 375 Амортизация 18 500 основных средств (см. п.4 исходных данных) Представительские 5400 расходы 15 500 4250 Ведомость бухгалтерского и налогового учета основных средств с расшифровкой временных разниц и начисленной суммой амортизации № 1 2 3 4 Итого Срок полезного использов ания, лет БУ НУ 8 10 3 20 10 6 6 16 Восстановительная стоимость на начало гола Начисленная амортизация на начало года Амортизация, начисленная в отчетном году Временные разницы БУ НУ БУ НУ БУ Налогооб лагаемые 100000 30000 3000 60000 193000 100000 30000 3000 60000 193000 50000 12000 3000 54000 40000 20000 1500 60000 НУ Вычита емые Примечание: Возникающие временные налогооблагаемые и вычитаемые разницы отражаются в соответствующих графах со знаком «Плюс», погашенные временные разницы со знаком «минус». Ведомость по счету 99 «Прибыли и убытки» по субсчетам и статьям расходов предприятия, в оценке которых возникли постоянные разницы, руб. Наименование В дебет счета с кредита с кредита С кредита счета в дебет счетов субсчета к счету счетов «Прибыли и 68 91 68 90 убытки» Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности (99/1) Сальдо прочих доходов и расходов (99/2) Условный расход (99/3) Постоянные налоговые расходы (99/4) Итого Ведомость по счету 09 «Отложенный налоговый доход» статьям расходов предприятия, в оценке которых возникли вычитаемые временные разницы, руб. № 1. 3. Итого Сальдо начала и торговли 2000 3000 2300 В дебет счета С кредита счета в Сальдо на конец кредита счета 68 дебет счета 68 периода ? ? ? ? ? ? Ведомость по счету 77 «Отложенные налоговые расходы» статьям расходов предприятия, в оценке которых возникли вычитаемые временные разницы, руб., в оценке которых возникли налогоблагаемые временные разницы. № Сальдо на начало периода 1600 1200 2800 1. 3. Итого В дебет счета С кредита счета в Сальдо на конец кредита счета 68 дебет счета 68 периода ? ? ? ? ? ? Расшифровка оборотов по субсчету «Расчеты по налог на прибыль» счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по корреспондирующим счетам. Наименование номер счета и Наименование номер субсчета счету и В дебет счета к кредита счетов с С кредита счета в дебет счетов Остаток на 1.01.2019 Прибыли и убытки Условный расход (99) (условный доход) п налогу на прибыль (99/3) Постоянные налоговые обязательства (99/4) Отложенные налоговые активы (09) Отложенные налоговые обязательства (77) Расчетный счет (51) Остаток на 31.12.2019 Задание 3 1. 2. Определить статьи отчета о движении денежных средств, предназначенные для отражения платежей и поступлений средств по кассе и расчетному счету. Составить отчет о движении денежных средств ООО «Транспорт», используя сводную таблицу для обобщения данных о движении денежных средств. Исходные данные Сальдо по счетам бухгалтерского учета по данным книги ООО «Транспорт» Наименование счета Номер На 1января счета 2019 г. Основные средства 01 270 000 Амортизация основных средств 02 45 000 Материалы 10 45 000 Касса 50 1000 Расчетный счет 51 90 000 Финансовые вложения 58 50 000 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - авансы выданные 60.2 30000 - за полученные материальные ценности, принятые работы и услуги 60.1 50 000 Расчеты с покупателями и заказчиками На 1 марта 2019 г. 330 000 55 000 23 000 1500 100 920 90 000 ----25 000 - авансы выданные - за отгруженную продукцию 62.2 62.1 15 000 90 000 20 000 105 000 Краткосрочные кредиты и займы Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 66 68 69 26870 5500 1950 -----10323 2925 Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами - расчеты по выданным денежным средствам Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами - расчеты по выставленным контрагентам претензиям - расчеты по процентам, начисленным по выданным займам Расчеты с учредителями - задолженность по вкладам в УК Уставный капитал Нераспределенная прибыль Расходы будущих периодов 70 7500 9688 71 76 2500 3000 4000 ---- 75 3000 --- 250 10000 80 84 99 100 000 333680 --- 160 000 333680 49054 Расшифровка данных по отдельным счетам главной книги ООО «Транспорт» для определения срока погашения обязательств Объект учета На 1 января 2019 На 1 марта 2019 К счету 58 «Финансовые 50 000 90 000 вложения» - Акции других организаций 10000 10000 - Займы со сроком возврата менее 40000 80000 1 года Расшифровка оборотов по счетам учета финансовых результатов главной книги ООО «Транспорт» Наименование счета Субсчет, статья Оборот по дебету Оборот по счета кредиту счету Продажи (90) Выручка (90.1) --265 500 Налог на добавленную стоимость 40 500 (90.3) Себестоимость продаж (90.2) 163 313 Прибыль (убыток) от продаж (90.9) ? Прочие доходы и расходы Прочие доходы (91.1) (91) - дивиденды, начисленные по акциям 2000 других организаций - проценты по выданным займам 1250 - страховые возмещения 9000 Прибыли и убытки (99) Прочие расходы (91.2) - проценты по полученным займам - штрафы, пени, неустойки - потери материальных ценностей в результате кражи Сальдо прочих доходов и расходов (91.9) Условный расход по налогу на прибыль Постоянные налоговые обязательства 2120 1500 9000 ? 12 263 ----- Расшифровка оборотов по счету 50 «Касса» по корреспондирующим счетам Номер и наименование счета С кредита счетов В дебет счетов Остаток на 1.01.2018 1000 Расчетные счета (51) 93 000 Расчеты с персоналом по оплате 90 000 труда (70) Расчеты с подотчетными лицами 500 3000 (71) Обороты 93 500 93000 Остаток на 31.12.18 Расшифровка оборотов по счету 51 «Расчетные счета» по корреспондирующим счетам Номер и наименование счета Остаток на 1.01.2018 Касса Финансовые вложения (58) Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) Расчеты с покупателями и заказчиками (62) Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) Расчеты по налогам и сборам (68) Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) Расчеты с учредителями (75) Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) Номер и наименование субсчета С кредита счетов В дебет счетов 90 000 Предоставленные займы (58/3) 40000 93000 80000 74060 255 500 10000 38 990 49630 23400 Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал (75.1) Расчеты с имущественному и личному страхованию (76/1) Расчеты по претензиям (76/2) Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам (76/3) 50 000 9000 3000 4000 1500 6000 Обороты 374 500 363 580 Остаток на 31.12.2018 100 920 Расшифровка данных по отдельным операциям по счету 51 «Расчетный счет» Номер и наименование счета С кредита счетов В дебет счетов расчетов, корреспондирующего с счетом 51 «Расчетный счет» и наименование основания расчетов Расчеты с поставщиками и 74060 подрядчиками (60) - по приобретению товаров, работ и 33260 услуг, сырья и иных оборотных активов - по приобретению объектов 40800 основных средств Расчеты по причитающимся 6000 дивидендам и другим доходам (76/3): - по причитающимся дивидендам и другим доходам от вложений в 2000 уставные капиталы других организаций - по процентам, начисленным по выданным займам 4000 Расчеты по краткосрочным 10000 39990 кредитам и займам (66) - по основной сумме кредита 10000 35000 - по процентам 3990 Расшифровка составляется посредством выборки данных аналитически счетов к счетам расчетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет» Вид поступления Записи по счетам, Стр. Вид. Денежный Денежный Всего (платежа) формирующие отчет деятель поток по поток по показатель по а ности счету 50 счету 51 строке отчета Остаток на 1.01.2018 СН по счет. 50,51 Средства полученные в Д-т 50 К-т 51 кассу с расчетного счета Поступления от покупателей и заказчиков Поступления страховых возмещений Поступления неустоек т контрагентов Возврат средств от подотчётных лиц Платежи за приобретенные товары, работы услуги, сырье Выплаты заработной платы Платежи в бюджет Платежи в фонды социального страхования Платежи по договорам страхования Выданы средства под отчет Выплаты неустоек под отчет Перечисление процентов по полученным кредитам Поступление от погашения займов, предоставленных другим организациям Получены проценты по займам Получены дивиденды Оплата приобретаемых объектов основных средств Займы, предоставляемые другим организациям Вклады участников Поступления кредитов и займов, предоставленных другим организациям Погашение кредитов и займов (без процентов) Остаток на 31.01.2018 Д-т 51 К-т 62 Д-т 51 К-т 76.1 Д-т 51 К-т 76.2 Д-т 50 К-т 71 Выборка Д. счета 60 К-т сч. 50,51 Д-т 70 К-т 51 Д-т 68 К-т 51 Д-т 69 К-т 51 Д-т 76.1 К-т 51 Д-т 71 К-т 51 Д-т 76.2 К-т 51 Выборка Д-т счета 66 К-т сч. 51 Д-т 51 К-т 58 Д-т 51 К-т 76.3 Выборка Д-т 51 К-т 76.3 Выборка Д-т 60 К-т 51,50 Д-т 58.3 К-т 51 Д-т 51 К-т 75.1 Д-т 51 К-т 66 Выборка Д-т 66 К-т 51 СК по сч. 50,51
