ИНформация о ИНП - КБ Альтернатива.

Критерии отнесения клиентов к категории налоговых резидентов
США в целях исполнения требований FATCA и способы получения
информации
Особенности идентификации и обслуживания физических и юридических лиц, на которых
распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных
счетов (далее - Клиент - иностранный налогоплательщик)
В соответствии с Федеральным законом от 28.06.2014г. № 173-ФЗ «Об особенностях
осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении
изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании
утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» КБ
«Альтернатива» (ООО) (далее — Банк) определяется критерии отнесения Клиентов к категории
Клиентов – иностранных налогоплательщиков - лиц, на которых распространяется законодательство
иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, включая Закон США от 18.03.2010
«О налогообложении иностранных счетов Foreign Account Tax Compliance Act» и способы получения от
них необходимой информации, а также о возможности раскрытия информации о статусе налогового
резидента США в целях исполнения требований FATCA Налоговой службе США в объеме и порядке,
установленном законодательством Российской Федерации.
Банк принимает обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по
выявлению среди Клиентов лиц, на которых распространяется законодательство иностранного
государства о налогообложении иностранных счетов.
Не подлежит сбору и передаче информация о Клиентах, если иное не установлено
федеральными законами:
 физических лицах - гражданах Российской Федерации, за исключением физических лиц:
 имеющих одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство иностранного
государства (за исключением гражданства государства - члена Таможенного союза: Белоруссия,
Казахстан);
 имеющих вид на жительство в иностранном государстве;
 юридических лицах, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации,
более 90 процентов акций (долей) уставного капитала которых прямо или косвенно контролируются
Российской Федерацией и (или) гражданами Российской Федерации, в том числе имеющими
одновременно с гражданством Российской Федерации гражданство государства - члена Таможенного
союза (за исключением физических лиц, указанных в абзацах 6 и 7 настоящего пункта).
Основные критерии отнесения Клиента к категории Клиента – иностранного
налогоплательщика:
 Клиент – физическое лицо не является гражданином Российской Федерации;
 Клиент – физическое лицо имеет одновременно с гражданством Российской Федерации
гражданство иностранного государства (за исключением гражданства государства – члена Таможенного
союза);
 Клиент – физическое лицо имеет вид на жительство в иностранном государстве;
 Клиент – юридическое лицо создано в соответствии с законодательством государства,
отличного от Российской Федерации;
 Клиент – юридическое лицо создано в соответствии с законодательством Российской
Федерации, но при этом не менее 10 процентов акций (долей) уставного капитала прямо или косвенно
контролируются лицами, отличными от нижеперечисленных:
 Российская Федерация;
 граждане Российской Федерации, в том числе имеющие одновременно с гражданством
Российской Федерации гражданство государства – члена Таможенного союза (за исключением
физических лиц, указанных в абзацах 3 и 4 настоящего пункта).
Дополнительные критерии отнесения Клиента к категории Клиента – иностранного
налогоплательщика
В случае если на Клиента – иностранного налогоплательщика распространяется
законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, а именно –
FATCA, Банк ориентируется на следующие дополнительные критерии:
1
1.
в отношении физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя и
физического лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке
частной практикой):
 Клиент – физическое лицо является гражданином США;
 Клиент – физическое лицо имеет разрешение на постоянное пребывание в США (карточка
постоянного жителя, форма 1-551 «Green Card»);
 Клиент – физическое лицо соответствует критерию «Долгосрочное пребывание», т.е.
находится на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183
дней в течение трех лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года1;
 Клиент – физическое лицо имеет место рождения на территории США;
 Клиент – физическое лицо имеет адрес проживания и/или почтовый адрес, номер
контактного телефона и/или факса на территории США;
 Клиент – физическое лицо предоставлял поручение на осуществление переводов денежных
средств на счета институтов США;
 Клиент – физическое лицо оформлял доверенность на распоряжение своими счетами лицу с
адресом места жительства (регистрации) в США/ адресом места пребывания в США/ почтовым адресом
в США.
2.
В отношении юридического лица:
 страной регистрации/ учреждения юридического лица является США, при этом
юридическое лицо не относится ни к одной категории юридических лиц, исключенных из состава
специально указанных налоговых резидентов США (перечень приведен в Приложении 1);
 юридическое лицо не является финансовым институтом для целей FATCA и в состав
контролирующих лиц (бенефициарных владельцев) юридического лица, которым прямо или косвенно
принадлежит более 10% доли в юридическом лице, входит одно из следующих лиц (понятие
«контролирующее лицо» и «косвенное владение» приведены в Приложении 1):

физические лица, которые являются налоговыми резидентами США (см. пункт 1);

юридические лица, которые зарегистрированы/учреждены на территории США и
которые не относятся к категории юридических лиц, исключенных из состава специально указанных
налоговых резидентов США (см. пункт 2) и/или более 50% (по отдельности или в совокупности)
совокупного дохода такого юридического лица за предшествующий год составляют «пассивные
доходы»2 и/или более 50% (по отдельности или в совокупности) от средневзвешенной величины активов
юридического лица (на конец квартала) составляют активы, приносящие такой доход.
Данные критерии могут не являться для Банка исчерпывающими. Наличие других критериев
выявляется исходя из анализа полученных сведений от Клиента.
Способы получения информации от Клиента - иностранного налогоплательщика
Способом получения информации от Клиентов – иностранных налогоплательщиков является
заполнение ими форм документов, установленных Банков в целях идентификации Клиентов Банка.
В случае выявления возможных признаков принадлежности Клиента к Клиентам –
иностранным налогоплательщикам, сотрудник Профильного подразделения предлагает Клиенту для
Сумма дней, в течение которых физическое лицо присутствовало на территории США в текущем году, а также в
двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент: а) коэффициент для текущего года
равен 1 (т.е. учитываются все дни, проведенные в США в текущем году); б) коэффициент предшествующего года
равен 1/3; в) коэффициент позапрошлого года равен – 1/6.
Налоговыми резидентами США не признаются учителя, студенты, стажеры, временно присутствовавшие на
территории США на основании виз F, J, M, Q.
2
К «пассивным доходам» относятся: дивиденды; проценты; доходы, полученные от пула страховых договоров,
при условии, что полученные суммы зависят целиком или в части от доходности пула; рента и роялти (за
исключением ренты и роялти, полученной в ходе активной операционной деятельности); аннуитеты; прибыль от
продажи или обмена имущества, приносящего один из видов вышеуказанных доходов; прибыль от сделок с
биржевыми товарами (включая фьючерсы, форварды и аналогичные сделки) за исключением сделок, которые
являются хеджирующими, при условии, что сделки с такими товарами являются основной деятельностью
организации; прибыль от операций с иностранной валютой (положительные или отрицательные курсовые
разницы); контракты, стоимость которых привязана к базовому активу (номиналу), например, деривативы
(валютный СВОП, процентный СВОП, опционы и др.); выкупная сумма по договору страхования или сумма займа,
обеспеченная договором страхования; суммы, полученные страховой компанией за счет резервов на
осуществление страховой деятельности и аннуитетов.
1
2
заполнения Опросный лист Клиента – физического лица и Индивидуального предпринимателя
(Приложение 2) или Опросный лист Клиента – юридического лица (Приложение 3).
Опросные листы содержат критерии, по которым сотрудник Банка может идентифицировать
Клиента как иностранного налогоплательщика, и согласие Клиента на передачу информации в
иностранный налоговый орган.
Опросные листы приобщаются к анкетам Клиентов и обновляются на ежегодной основе в
период проведения повторной идентификации, либо при изменении информации.
Банк вправе осуществлять передачу иностранному налоговому органу и (или) иностранным
налоговым агентам, уполномоченным иностранным налоговым органом на удержание иностранных
налогов и сборов (далее - иностранный налоговый орган), информации только при получении от
Клиента - иностранного налогоплательщика согласия на передачу информации в иностранный
налоговый орган.
Согласие Клиента - иностранного налогоплательщика на передачу информации в иностранный
налоговый орган является одновременно согласием на передачу такой информации в Центральный банк
Российской Федерации, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на осуществление
функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма, и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по
контролю и надзору в области налогов и сборов (далее - уполномоченные органы).
В целях отнесения Клиента к категории Клиента - иностранного налогоплательщика Банк
вправе запросить документы (информацию), подтверждающие статус иностранного налогоплательщика
(формы самосертификации, форма W-93, прочие формы, предусмотренные законодательством
иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, в т.ч. FATCA) либо опровергающие
данный статус (форма W-8BEN, указанная форма заполняется в целях избежания двойного
налогообложения).
Срок для предоставления Клиентом по запросу Банка документов (информации),
идентифицирующей его в качестве Клиента - иностранного налогоплательщика, а также согласия
(отказа от предоставления согласия) на передачу информации в иностранный налоговый орган не может
быть менее пятнадцати рабочих дней со дня направления Клиенту соответствующего запроса.
Официальная декларация американского налогоплательщика о его ИНН и соблюдении им при проведении
операций через финансовую организацию требований американского налогового законодательства
3
3
Приложение 1
Категории юридических лиц,
исключенных из состава специально указанных налоговых резидентов США
 Американская корпорация, акции которых регулярно котируются на одной или более организованной бирже ценных бумаг;
 Американская компания или корпорация, которая входит в расширенную аффилированную группу компании и/или
корпорации, указанной в предыдущем пункте;
 Американская организация, освобожденная от налогообложения согласно секции 501(а), а также пенсионные фонды,
определение которых установлено секцией 7701(а)(37) НК США;
 Государственное учреждение или агентство США и его дочерние организации;
 Любой штат США, Округ Колумбия, подконтрольные США территории (Американское Самоа, Территория Гуам, Северные
Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва), их любое политическое отделение данных или любое
агентство или другое образование, которое ими создано или полностью им принадлежит;
 Американский банк в соответствии с определением секции 581 НК США (банковские и трастовые организации,
существенную часть бизнеса которых составляет прием депозитов, выдача кредитов или предоставление фидуциарных услуг и
которые имеют соответствующую лицензию);
 Американский инвестиционный фонд недвижимости, определенный в соответствии с секцией 856 НК США;
 Американская регулируемая инвестиционная компания, соответствующая определению секции 851 НК США или любая
компания, зарегистрированная в Комиссии по ценным бумагам и биржам США;
 Американский инвестиционный фонд (common trust fund) в соответствии с определением, содержащимся в секции 584 НК
США;
 Американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 664(с) (положение данной секции касаются
трастов, созданных для благотворительных целей) НК США;
 Американский дилер ценными бумагами, товарами биржевой торговли или деривативами (включая такие инструменты как
фьючерсы, форварды, опционы), который зарегистрирован в качестве дилера в соответствии с требованиями законодательства
США;
 Американский брокер, имеющий соответствующую лицензию в соответствии с требованиями законодательства США;
 Американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 403(b) (трасты, созданные для сотрудников
организации, удовлетворяющие определенным критериям) и секции 457(g) (трасты, созданные для выплаты компенсаций
сотрудникам государственных организаций США) НК США.
Контролирующее лицо – это:
 в компании – лицо, которое прямо или косвенно владеет более 10% акций данной корпорации (по количеству голосов или
стоимости);
 в партнерстве – лицо, которое прямо или косвенно владеет более 10% долей в партнерстве;
 в трасте – лицо, прямо или косвенно владеющее более 10% долей траста.
Лицо будет считаться бенефициарным собственником доли траста, если такое лицо имеет право получить прямо, косвенно или
через номинального получателя обязательные выплаты из траста (mandatory distributions), т.е. выплаты, размер которых
определяется на основании договора траста, а также дискреционные выплаты из траста, т.е. выплаты, совершенные по
усмотрению управляющего (discretionary distribution).
В отношении трастов 10% доля будет определяться как:
 в отношении дискреционных выплат – если справедливая рыночная стоимость (fair market value) выплаты (денег и
имущества) превышает 10% стоимости либо всех выплат, совершенных в текущем году, либо стоимости активов,
принадлежащих трасту на конец года, в котором совершена выплата;
 в отношении обязательных выплат – если размер выплаты превышает 10% стоимости активов траста.
Порядок определения доли косвенного владения юридическим лицом
Доля косвенного владения юридическим лицом определяется по следующим правилам:
 для случаев косвенного владения акциями (долями), т.е. если акциями (долями) иностранной компании владеет другая
компания (партнерство или траст), то акционеры (владельцы) данной другой компании будут считаться владельцами
иностранной компании пропорционально своей доле в данной другой компании (партнерстве или трасте);
 для случаев косвенного владения долей в партнерстве или трасте, т.е. если долей в партнерстве или трасте владеет другая
компания (партнерство или траст), то акционеры (владельцы) данной другой компании будут считаться владельцами
иностранной компании пропорционально своей доле в данной другой компании (партнерстве или трасте);
 для случаев владения посредством опционов, т.е. если контролирующее лицо владеет, прямо или косвенно (косвенное
владение определяется аналогично второму буллиту, опционом на покупку акций иностранной компании (долей в партнерстве
или трасте), такое лицо будет считаться владельцем акций (долей) самой иностранной компании (партнерства\траста), в доле,
указанной в опционе;
 при определении доли лица в иностранной корпорации\партнерстве\трасте необходимо принимать во внимание все факты и
обстоятельства, имеющие значение. При этом любые инструменты, которые созданы для сокрытия (искусственного снижения)
доли владения, должны игнорироваться;
 для определения доли лица в иностранной корпорации\партнерстве\трасте необходимо суммировать его долю с долями,
которыми владеют связанные лица (включая супругов, членов семьи владельца акций).
4
Приложение 2
Опросный лист Клиента – физического лица и индивидуального предпринимателя
ФИО______________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
(документ, удостоверяющий личность: серия, номер, кем, когда выдан, к\п)
Банк просит предоставить информацию о наличии у Вас следующих данных:
ДА
НЕТ
Гражданство США
Расширение на постоянное или долгосрочное 4 пребывание в США (в т.ч. Green Card)
Место рождения на территории США
Адрес проживания\почтовый адрес на территории США
Телефонный номер, зарегистрированный в США
Наличие постоянного поручения о переводе средств на счета институтов в США
Доверенность\право подписи предоставленное физическому лицу, проживающему на
территории США
Адрес для корреспонденции по счету имеет статус «для передачи» или «до
востребования»
Являюсь иностранным налогоплательщиком5
Я подтверждаю, что информация, указанная в настоящей форме, является достоверной.
В случае изменения идентификационных сведений, представленных в рамках данной формы, я обязуюсь
предоставить в Банк обновленную информацию не позднее 30 дней с момента их изменения.
«______»______________20_____г.
_______________________________________________________
(ФИО и подпись Клиента)
Раздел заполняется в случае наличия одного или более признаков (критериев) отнесения Клиента к
категории иностранного налогоплательщика
В течение 15 рабочих дней обязуюсь предоставить в Банк документы,
подтверждающие\опровергающие
статус
иностранного
налогоплательщика
Я даю согласие на обработку и передачу информации в иностранный
налоговый орган
Подпись Клиента
Подпись Клиента
Я не даю согласие на обработку и передачу информации в иностранный
налоговый орган6
Подпись Клиента
Заполняется сотрудником Банка
Дата получения документов от Клиента «______»______________20_____г.
ДА
НЕТ
Клиент относится к категории иностранного налогоплательщика
«_____»_______________20____г. ____________________________________________________________________________________
Дата принятия решения
(Подпись, должность, ФИО сотрудника Банка)
физическое лицо находилось на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не
менее 183 дней в течение трех лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года.
5
иностранный налогоплательщик – лицо, на которое распространяется законодательство иностранного
государства о налогообложении счетов, включая Закон США от 18.03.2010 «О налогообложении иностранных
счетов Foreign Account Tax Compliance Act».
6
в случае отказа на обработку и передачу информации в иностранный налоговый орган Банк вправе отказать в
заключение договора об оказании финансовых услуг, принять решение об отказе от совершения операции, и /или
расторгнуть в одностороннем порядке договор об оказании финансовых услуг.
4
5
Приложение 3
Опросный лист Клиента – юридического лица
________________________________________________________________________
(Наименование организации, ИНН)
Банк просит Вас предоставить следующие данные:
1.
2.
3.
4.
4.1.
4.2.
ДА
НЕТ
США – страна учреждения\регистрации организации
США – страна постоянного местонахождения организации
Налоговый статус США (для квалифицированного посредника между иностранным налоговым
органом и иностранным налогоплательщиком)
10 и более процентов акций (долей) уставного капитала организации (в инвестиционных компаниях – от 0%)
прямо или косвенно контролирующих:
Иностранным государством - США
Иностранным налогоплательщиком7
В случае указания в п.4.2 – «Да», Вам необходимо заполнить следующие сведения в отношении учредителя (участника, акционера)
ФИО_________________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
(документ, удостоверяющий личность: серия, номер, кем, когда выдан, к\п)
ДА
НЕТ
Гражданство США
Расширение на постоянное или долгосрочное8 пребывание в США (в т.ч. Green Card)
Место рождения на территории США
Адрес проживания\почтовый адрес на территории США
Телефонный номер, зарегистрированный в США
Наличие постоянного поручения о переводе средств на счета институтов в США
Доверенность\право подписи предоставленное физическому лицу, проживающему на
территории США
Адрес для корреспонденции по счету имеет статус «для передачи» или «до востребования»
Учредитель (участник, акционер) является иностранным налогоплательщиком
Подтверждаем, что информация, указанная в настоящей форме, является достоверной, а также понимаем, что несем
ответственность за предоставление ложных и заведомо недостоверных сведений в соответствии с применимым
законодательством.
В случае изменения идентификационных сведений, представленных в рамках данной формы, обязуемся предоставить в
Банк обновленную информацию не позднее 30 дней с момента их изменения.
«______»______________20_____г.
_______________________________________________________
(Должность, ФИО, подпись представителя Клиента)
Раздел заполняется в случае если Клиент и\или учредитель (участник, акционер) является
иностранным
налогоплательщиком и\или имеет признаки (критерии) отнесения Клиента и\или учредителя (участника, акционера) к
категории иностранного налогоплательщика
В течение 15 рабочих дней обязуемся предоставить в Банк документы,
Подпись Клиента
подтверждающие\опровергающие статус иностранного налогоплательщика
Предоставляем согласие на обработку и передачу информации в иностранный
Подпись Клиента
налоговый орган
Отказываемся от предоставления согласия на обработку и передачу информации
Подпись Клиента
в иностранный налоговый орган9
Заполняется сотрудником Банка
Дата получения документов от Клиента «______»______________20_____г.
ДА
НЕТ
Клиент относится к категории иностранного налогоплательщика
«_____»_______________20____г. ____________________________________________________________________________________
Дата принятия решения
(Подпись, должность, ФИО сотрудника Банка)
иностранный налогоплательщик – лицо, на которое распространяется законодательство иностранного
государства о налогооблажении счетов, включая Закон США от 18.03.2010г. « О налогооблажении иностранных
счетов Foreign Account Tax Compliance Act».
8
физическое лицо находилось на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не
менее 183 дней в течение трех лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года.
7
в случае отказа на обработку и передачу информации в иностранный налоговый орган Банк вправе отказать в
заключении договора об оказании финансовых услуг, принять решение об отказе от совершения операции, и /или
расторгнуть в одностороннем порядке договор об оказании финансовых услуг.
9
6