МИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Владивостокский государственный университет» Академический колледж ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ по профессиональному модулю ПМ.02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования активов, выполнение работ по инвентаризации активов и финансовых обязательств организации ПМ.03Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской (финансовой) отчетности программы подготовки специалистов среднего звена 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) период с «25» марта по «14» апреля 2023 года Студент гр. С-ЭБ-21 _____________________________________________________ Слукина А.Н. подпись Наименование предприятия: АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная», г. Владивосток Руководитель практики от предприятия _____________________________ Богданова С.В подпись Руководитель практики от АК ___________ _____________ Кучерова А.О. подпись Отчет защищен: с оценкой Отлично Владивосток 2023 2 Содержание Введение 3 ПМ.02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования активов, выполнение работ по инвентаризации активов и финансовых обязательств организации 1 Особенности деятельности АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» 5 2 Организация бухгалтерского учета источников формирования активов исследуемого предприятия 12 2.1 Учет труда и его оплаты 12 2.2 Учет финансовых результатов и использования прибыли 19 2.3 Учет собственного капитала 23 2.4 Учет кредитов и займов 24 3 Учет инвентаризации активов и источников формирования активов организации 26 ПМ.03Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 4 Учет расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами 29 ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской (финансовой) отчетности 5 Организационные аспекты формирования бухгалтерской отчётности 31 6 Экспресс-анализ бухгалтерской отчётности организации 35 Заключение 45 Список использованных источников 47 Приложение А. Бухгалтерский баланс 49 Приложение Б. Отчет о финансовых результатах 51 Приложение В. Рабочий план счетов 52 Приложение Г. Штатное расписание 60 Приложение Д. Устав 65 Приложение Е. Учетная политика 80 Приложение Ж. Должностная инструкция 89 Приложение И. Акт об оказании услуг 94 Приложение К. Договор об оказании услуг 95 Приложение Л. Счет-фактура 108 Приложение М. Карточка счета 70 110 3 Введение Производственная практика является необходимой составляющей учебного процесса по подготовке студентов по направлению 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям). Целью производственной практики по профессиональным модулям ПМ. 02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования активов, выполнение работ по инвентаризации активов и финансовых обязательств организации», ПМ.03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» и ПМ.04 «Составление и использование бухгалтерской (финансовой) отчетности» является формирование у обучающихся умений, приобретение первоначального практического опыта для последующего освоения общих и профессиональных компетенций по специальности. Задачами практики являются: ­ формирование у обучающихся комплексного представления о специфике работы бухгалтера в сфере экономики; ­ изучение организационных процессов, связанных с документированием хозяйственных операций; ­ освоение процессов применения способов проведения инвентаризации и документальное оформление результатов инвентаризации активов и обязательств экономического субъекта; ­ приобретение опыта работы по ведению бухгалтерского учета источников формирования активов организации; ­ развитие навыков работы с нормативно-правовыми документами по ведению учета и проведению инвентаризации источников формирования активов организации; ­ изучение организационных процессов, связанных с документированием хозяйственных операций по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; ­ освоение процессов по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; ­ приобретение опыта работы по ведению бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; ­ развитие навыков работы с нормативно-правовыми документами по ведению учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также по составлению отчетности; ­ изучение организационных процессов, связанных с формированием бухгалтерской отчётности организации; ­ освоение процессов контроля и анализа основных технико-экономических показателей исследуемого предприятия; 4 ­ приобретение опыта работы по формированию бухгалтерской отчётности организации; ­ содействие формированию личностных качеств, обусловливающих устойчивый интерес, активное и творческое отношение к работе бухгалтера; ­ сбор, обобщение и систематизация материалов для написания отчета по учебной практике. Производственная практика проходит в период с 25 марта 2023 года по 14 апреля 2023 года в АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная», г. Владивосток 5 1 Особенности деятельности АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» Сегодня «Дальневосточная генерирующая компания» - одна из самых больших территориальных генерирующих компаний России и крупнейший участник энергетического рынка Дальнего Востока. Сложные технологические процессы, специализированное энергетическое оборудование, высокий уровень организации производства, квалифицированный ответственный персонал – благодаря этому обеспечивается бесперебойное снабжение потребителей тепловой и электрической энергии, независимо от природных и рыночных катаклизмов. Акционерное общество «Дальневосточная генерирующая компания» («ДГК») зарегистрировано 19 декабря 2005 года в г. Нерюнгри. Операционную деятельность АО «ДГК» начало с 01 января 2007 года. Организационно – правовая форма – акционерное общество. Основная миссия компании - эффективная и надежная генерация электрической и тепловой энергии для целей обеспечения экономического роста Дальнего Востока. АО "ДГК" – четвертая по величине установленной мощности территориальная генерирующая компания России и крупнейший участник энергетического рынка Дальнего Востока. Она обеспечивает теплом и светом Хабаровский и Приморский край, Амурскую область, Еврейскую автономную область и даже юг Республики Саха (Якутия) – то есть, 1/10 часть нашей страны. Основными видами деятельности АО «Дальневосточная генерирующая компания» являются: - производство тепловой и электрической энергии; - транспортировка с наименьшими потерями тепловой энергии потребителям; - распределение теплоэнергии между потребителями; - обеспечение тепловой энергией Дальневосточного региона, при которой возникновение и развитие кризисных ситуаций региона сведено к нулю; - поставка (продажа) электрической и тепловой энергии по установленным тарифам в соответствии с диспетчерскими графиками электрических и тепловых нагрузок; - реализация (продажа) тепловой энергии на розничных рынках тепловой энергии потребителям (в том числе гражданам); - обеспечение энергоснабжения потребителей, подключенных к электрическим и тепловым сетям Общества, в соответствии с заключенными договорами; - добыча и реализация угля; Основные реквизиты АО «ДГК» представлены в таблице 1 6 Таблица 1 – Основные реквизиты Наименование реквизиты ИНН КПП Фактический адрес (филиал «Приморская генерация» Юридический адрес ОКВЭД ОГРН ОКПО БИК Телефон Номер реквизита 1434031363 253602001 690034, г. Владивосток, ул. Фадеева, 47а 680000, г. Хабаровск, ул. Фрунзе 49 35.11.1 1051401746769 97059250 040507871 8(423)2-796–123/2-796-122 Потребителями (покупателями) АО "ДГК" СП "ТЭЦ Восточная" являются: - граждане – потребители, приобретающие электрическую энергию для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; - организации – исполнители коммунальных услуг (ТСЖ, ЖСК, УК), приобретающие электрическую энергию для предоставления коммунальных услуг, а также потребители, приравненные к категории населения; - юридические лица и предприниматели, приобретающие электрическую энергию для собственных и (или) производственных нужд; - энергосбытовые организации. Основные поставщики АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная»: - ПАО «Газпром» - поставляет природный газ; - ООО «ГОРВОДОКАНАЛ» - поставляет воду. Исполнительный аппарат АО «ДГК» представлен на рисунке 1 Рисунок 1 – Исполнительный аппарат АО «ДГК» В соответствии с уставом организационная структура Общества выглядит следующим 7 образом, представленным на рисунке 2 Рисунок 2 – Организационная структура Бухгалтерская служба в АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» отсутствует, бухгалтерия ведется по договору аутсорсинга с «РусГидро Восток ОЦО». Описание выполняемых функций каждым отделом представлено в таблице 2 Таблица 2 – Функции отделов АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» Отдел Директор Главный инженер Заместитель главного инженера Начальник смены электростанции Котлотурбинный цех (КТЦ) Электроцех Цех тепловой автоматики и измерений (ЦТАИ) Химическая лаборатория Функции Руководит и представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом, заключает договора, издает приказы, принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия. Руководит деятельностью технических служб предприятия, контролирует результаты их работы, состояние трудовой и производственной дисциплины в подчиненных подразделениях. Осуществляет руководство разработкой нормативных документов по ремонту оборудования, технологических процессов на типовые и нетиповые ремонтные работы, норм расхода запчастей, оборудования и материалов Обеспечивает выполнение электростанцией графиков электрической и тепловой нагрузки и поддержание установленного количества и качества электрической и тепловой энергии. Проведение летней ремонтной кампании, подготовка оборудования к прохождению осенне-зимнего периода. Приводит в движение конвейерные ленты, улавливает золу в уходящих газах в электрофильтрах и просто освещает территорию станции и все производственные места Занимается ремонтом и обслуживанием контрольно-измерительных приборов, средств дистанционного управления, автоматики и технологической защиты. Контролирует водно – химический режим при эксплуатации станции, берут пробы мазута, газа 8 Продолжение таблицы 2 Отдел Отдел подготовки и проведения ремонтов Служба промышленной безопасности и охраны труда Производственно – технический отдел Группа организации делопроизводства Группа экономики и финансов Специалист по учету персонала Сметно – договорная группа Служба обеспечения производства Группа материально – технического снабжения Функции Осуществляет подготовку проектов графиков и программ опробования, испытаний и пуска оборудования, прошедшего ремонт. Организация мероприятий по обеспечению безопасных условий труда на производстве. Профилактические мероприятия, направленные на минимизацию профессиональных рисков. Оптимизация условий труда и внедрение передового опыта в сфере охраны труда. Документационное сопровождение процесса реализации инвестиционно-строительного проекта на всех стадиях его жизненного цикла, а также организация строительного производства. Обеспечение необходимых условий для создания официальных документов и работы с ними. Формирование бизнес – плана, обеспечивающего выполнение производственной программы и ключевых показателей эффективности, установленных акционерами. Обеспечение финансовой устойчивости за счет показателей минимизации риска неплатежеспособности и снижения долговой нагрузки. Ведение документации по учету и движению кадров, администрирование процессов и документооборота по учету и движению кадров, представлению документов по персоналу в государственные органы. Оптимизация стоимости выполняемых работ, поверка их на соответствие нормативным расценкам и объемам работ, указанных в задании, участие в разработке методик по определению стоимости работ. Организовывает обеспечение предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами требуемого качества и их рациональное использование с целью сокращения издержек производства и получения максимальной прибыли. Выполнение требований нормативных документов утвержденных в Обществе к поставке товарно-материальных ценностей. Обеспечение своевременного и качественного снабжения филиалов Общества в сроки. С помощью программного обеспечения 1C:Бухгалтерия 8 ведется учет имущества и обязательств АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная». Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости. Фактическая (первоначальная) стоимость нематериального актива представляет собой исчисленную в денежном выражении сумму затрат на приобретение, создание и обеспечение условий для использования актива в запланированных целях, фактически понесенных Обществом. Стоимость нематериальных активов, для которых определен срок полезного использования, погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом, исходя из фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, 9 признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизационных отчислений линейным способом в течение срока их полезного использования. Понижающие и повышающие коэффициенты при начислении амортизации не применяются. Сумма амортизационных отчислений для линейного способа определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью объекта основных средств к величине оставшегося срока полезного использования данного объекта. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость складывается из стоимости материалов и транспортно-заготовительных расходов. Материально-производственные запасы принимаются к учету в момент перехода права собственности к Обществу. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат Общества, за исключением налога на добавленную стоимость, иных возмещаемых налогов, с учетом всех скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых Обществу, вне зависимости от формы их предоставления. Транспортно-заготовительные расходы по топливу на технологические цели учитываются в разрезе отдельных видов топлива (уголь, мазут, дизельное топливо, газ). Приобретенная возвратная тара учитывается по фактической себестоимости. Учет ТЗР ведется в разрезе структурных подразделений. Стоимость спецодежды и спец оснастки списывается на счета учета затрат при отпуске в производство единовременно не зависимо от стоимости и срока полезного использования. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной исходя из условий договоров, заключенных между Обществом и покупателем (заказчиком) или пользователем активов Общества. Выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг признается в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку (прочие доходы) и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной). Расходы от обычных видов деятельности признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от фактического закрытия кредиторской задолженности. 10 Учет расходов по обычным видам деятельности, посредством применения различных уровней аналитического учета (субконто), ведется по местам возникновения, по видам деятельности и статьям затрат, используя метод суммирования затрат. Величина резерва производится ежегодно, по состоянию на последнее число соответствующего отчетного периода, на сумму разницы между величиной резерва, созданного по состоянию на конец отчетного периода в новой оценке, и остатком неиспользованного резерва, созданного по состоянию на конец предыдущего отчетного периода. Анализ основных технико – экономических показателей АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» за 2021 – 2022 год представлен в таблице 3 Таблица 3 - Анализ основных технико-экономических показателей АО "ДГК" СП "ТЭЦ Всточная" за 2021–22 гг. В тысячах рублей Изменение Показатели 1 Выручка от реализации 2 Себестоимость продаж 3 Прибыль от продаж 4 Прибыль до налогообложения 5 Рентабельность продаж, %, п.3:п.1х100 6 Стоимость активов 7 Рентабельность активов, % п.4:п.6х100 8 Численность, чел 9 Среднегодовой фонд оплаты труда 10 Среднегодовая заработная плата п.9:п.8 2021 год 80174 87517 8424 7352 10,51 95972 7,66 10001 9917 991,60 2022 год 87732 113128 26558 41812 30,27 125586 33,29 9779 9873 1009,61 абсолютное 7558 25611 18134 34460 19,76 29614 25,63 -222 -44 -18,01 темп прироста, % 9,43 % 29,26 % 215,27 % 468,72 % 188,01 % 30,86 % 334,60 % -2,22 % -0,44 % -1,78% Выручка от реализации за отчетный период составила 87 732 тыс. рублей. По сравнению с прошлым период выручка выросла на 7558 тыс. рублей или 9,43%. Увеличение выручки говорит об эффективной деятельности АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» в отношении производственных процессов и на рынке. Так, регулирование объемов и темпов выпуска продукции и ее качества положительно отражаются на размере выручки. Ценовая политика также имеет важное значение в формировании выручки. В отчетном периоде также увеличилась и себестоимость продаж и составила 113128 тыс. рублей. По сравнению с прошлым периодом себестоимость продаж возросла на 25611 или 29,26%, что говорит нам об удорожании единицы продукции. Прибыль от продаж составила 26558 тыс. рублей, по сравнению с 2021 годом она увеличилась на 18134 тыс. рублей или в 2 раза, это говорит о том, что в 2022 году компания работает эффективнее, чем в 2021 году. Прибыль до налогообложения увеличилась в 4 раза или на 34460 тыс. рублей, это говорит о том, что предприятие развивается и получает больше 11 прибыли. Рентабельность продаж также увеличилась на 19,76 или почти в 2 раза, что говорит нам об увеличении объемов продаж и демонстрирует эффективность хозяйственной деятельности. Стоимость активов так же активно возрастает и в 22 году составили 125586 тыс. рублей, по сравнению с прошлым периодом увеличились на 29614 тыс. рублей или 30,86%, что говорит нам об активом увеличении уставного капитала, добавочного капитала, финансовая помощь учредителей, а так же о погашении задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал. Рентабельности активов увеличилась в 3 раза или на 25,63 и составила 33,29. Увеличение рентабельности активов связано с положительной динамикой, это значит, что идет рост доходов, увеличивается количество продаж, оказывается больше услуг, снижаются расходы и уменьшаются издержки. Средняя списочная численность человек снизилась на 222 человека по сравнению с 2021 годом. Снижение списочной численности АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» обусловлено тем, что были переданы функции бухгалтерского и налогового учета на аутсорсинг АО «РусГидро ОЦО», были переданы функции сбыта тепловой энергии ПАО «ДЭК» и расторгнуты договора аренды насосной станции (ТНС). Снижение среднегодового фонда оплаты труда 0,44%, связано со снижением среднесписочной численности персонала в связи с оптимизацией деятельности Общества и вывода ремонтной деятельности, бухгалтерского и налогового учета, сбыта тепловой энергии в специализированные предприятия, а также в связи продажей активов филиала «ЛуТЭК». Среднегодовая заработная плата выросла и составила 1009,61 тыс. рублей или на 18,01 тыс. рублей. на это влияет увеличение среднемесячной заработной платы, в соответствии с тем, что ежегодно увеличивается МРОТ. Рентабельность продаж имеет отрицательную динамику, так как доля прибыли в выручке от реализации уменьшается, так как темпы роста выручки от реализации не опережают темпы роста себестоимости. Рентабельности активов увеличивается, т. е. на сто рублей вложенных в активы АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» получает больше рублей прибыли до налогообложения в конце отчетного периода по сравнению с предыдущим. Среднегодовой фонд оплаты труда имеет отрицательную динамику, так как он снизился и следовательно среднегодовая заработная плата снизилась. 12 2 Организация бухгалтерского учета источников формирования активов АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» 2.1 Учет труда и его оплаты На первом этапе приема работника на работу заключается трудовой договор, который представляет собой соглашение между работодателем и работником. Все последующие документы по учету численности персонала и его движении приведены в таблице 4 Таблица 4 – Учет численности и движения персонала Форма №Т-2 №Т-3 № Т-12 или № Т-13 № Т-51 № Т-53 Краткое описание На каждого работника предприятия заполняется личная карточка Для оформления штатного состава и штатной численности Табель рабочего времени Расчетная ведомость Платежная ведомость АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» применяет повременно-премиальную систему оплату труда. Повременная форма оплаты труда применяется для расчета заработной платы инженерно-техническим работникам, работникам по обслуживанию оборудования, специалистам и служащим. На исследуемом предприятии для специалистов, служащих и руководителей оплата производится на основе должностных окладов, согласно утвержденному штатному расписанию. Учет расчетов с персоналом по оплате труда в разрезе сотрудников Общества осуществляется в программном комплексе по учету заработной платы 1С:ЗУП, сводные данные из которой ежемесячно с использованием подсистемы обмена данными передаются в программный комплекс 1С:ЗУП путем отражения бухгалтерских записей на счетах учета в разрезе аналитических признаков (субконто). Расчет заработной платы производится на основании табеля учета рабочего времени. Работники АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная получают заработную плату на пластиковые карточки, которые привязаны к личному банковскому счету работника в ОАО АКБ "Росбанк". Поэтому на основании расчетной ведомости бухгалтер составляет платежное поручение для банка на перечисление заработной платы на пластиковые карточки. Для выплаты зарплаты на эти карточки программа формирует файл для банка- приложение к платежному документу. В приложении указываются табельные номера, фамилии, имена, отчества работников и суммы зарплаты к выдаче. Далее банк перечисляет все указанные в приложении суммы работникам. Премиальная система оплаты труда предполагает выплату премии определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премиро- 13 вания, обусловленных положениями о премировании. На основании таких премиальных положений у работника при выполнении им показателей и условий премирования возникает право требовать выплату премии, у организации – обязанность уплатить эту премию. Именно такие премии являются составной частью повременно-премиальной формы оплаты труда. Такие премии начисляются рабочим-повременщикам как за личные, так и за коллективные показатели результатов работы цехов и предприятия. Размер премии устанавливается по предприятию или цеху, а сумма рассчитывается исходя из фактического повременного заработка с включением ее в себестоимость продукции. Машинист паровых турбин с месячным окладом 9000 руб. в соответствии с табелем учета использования рабочего времени из 20 рабочих дней отработал 17 дней. Положением о премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 25% от оклада. Расчет заработной платы: 9000 руб.: 20 дней х 17 дней = 7650 руб. (повременная оплата труда) 7650 руб. х 25 / 100 = 1912 руб. 50 коп. (премия) 7650 руб. + 1912 руб. 50 коп. = 9562 руб. 50 коп. (повременно-премиальная оплата труда). Сдельная расценка определяется путем деления часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на часовую (дневную) норму выработки. При прямой сдельной форме заработной платы зарплата рабочих повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Работнику-сдельщику установлена часовая тарифная ставка 180 руб. Норма выработки – 3 изделия в час. Расценка за единицу продукции – 60 руб. (180 руб.: 3 изделия). Работник в соответствии с документом о выработке изготовил за месяц 480 изделий. Расчет заработной платы: 180 руб. : 3 изделия х 480 изделий = 28800 руб. Доплата за работу в ночное время. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Оно фиксируется в табелях учета рабочего времени итоговым количеством за месяц. Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором, но не ниже размеров, установленных законодательством. В соответствии с коллективным договором предприятия работа в ночное время оплачивается в размере 30% тарифной ставки рабочего-повременщика. Работник, которому установлен месячный оклад в размере 4000 руб., отработал в мае в ночное время 7 часов при норме рабочего времени 160 часов. 1. Оплата по тарифу за полностью отработанное время составляет 4000 руб. 14 2. Доплата за работу в ночное время составляет: 4000 руб. : 160 часов = 25 руб. (часовая тарифная ставка), 25 руб. х 30:100 = 7 руб. 50 коп. (доплата за 1 час работы в ночное время), 7 руб. 50 коп. х 7 часов = 52 руб. 50 коп. (доплата за работу в ночное время). 3. Всего заработная плата работника составила: 4000 руб. + 52 руб. 50 коп. = 4052 руб. 50 коп. Работа в сверхурочное время может производиться только с разрешения местного комитета профсоюза. Работа в сверхурочное время оформляется соответствующими документами (нарядами и др.). Основанием для оплаты сверхурочных работ служит соответствующим образом оформленный приказ (распоряжение) по предприятию, организации и оплачивается по установленным расценкам, а сверх этого: - за первые два часа работы – не менее чем в полуторном размере; - за последующие часы – не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы. В мае в связи с производственной необходимостью работник отработал сверхурочно 2 дня по 4 часа. Общее количество отработанных часов составило 168 часов при норме рабочего времени 160 часов. Месячный оклад рабочего 4000 рублей. Расчет заработной платы: 4000 руб. – плата за полностью отработанное время; 4000 руб. : 160 час.= 25 руб. (часовая тарифная ставка работника); плата за первые два часа сверхурочных работ производится в полуторном размере: 25 руб. х 1,5 + 37 руб. 50 коп. (оплата 1 часа работ); 37 руб.50 коп. х 4 часа = 150 руб. (два дня по два часа); плата за последующие часы производится в двойном размере за каждый час сверхурочной работы: 25 руб. х 2 = 50 руб. (оплата 1 часа работ); 50 руб. х 4 часа = 200 руб. (два дня по два часа); заработная плата за май составила: 4000 руб. + 150 руб. + 200 руб. = 4350 руб. Доплата за каждый час работы в сверхурочное время производится в первый и во второй час в размере 50% часовой тарифной ставки повременщика соответствующего разряда, а за каждый последующий час – в размере 100% часовой тарифной ставки повременщика в связи с тем, что производительность труда работника после отработки рабочей смены снижается. 15 При выполнении работ в выходные и нерабочие праздничные дни работнику производятся соответствующие доплаты, предусмотренные коллективным договором, трудовым договором. Размеры доплат не могут быть ниже установленных законами и иными нормативными правовыми актами. При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день. Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере: - сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам; - работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой ставки; - работникам, получающим месячный оклад, – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы. В связи с производственной необходимостью работник, которому установлен месячный оклад в размере 4000 руб., отработал в праздничный день 1 мая 7 часов. Норма рабочего времени в мае составила 160 часов. Общее отработанное время составило 167 часов. Расчет заработной платы: 1. Оплата полностью отработанного времени составила 4000 руб. 2. Оплата работы в праздничный день составила: 4000 руб. : 160 час. = 25 руб. (часовая тарифная ставка работника); 25 руб. х 7 час. х 2 = 350 руб. 3. Заработная плата за май составила: 4000 руб. + 350 руб. = 4350 руб. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). Расчет отпуска в 2023 году традиционно следует начать с определения расчетного периода. Для большинства сотрудников, работающих в организации более года, – это 12 ка- 16 лендарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Т. е. при расчете отпускных нужно будет использовать доходы работника, полученные им в течение этих 12 месяцев. Перелыгин С. В. работает в АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» с 3 февраля 2020 года. С 19 июня 2023 года в соответствии с графиком отпусков ему должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Его средний заработок будет определяться за расчетный период – с 1 июня 2022 года по 31 мая 2023 года. Сафонову А. Н. в соответствии с графиком отпусков с 22 мая 2023 года должен быть предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Расчетный период – с 1 мая 2022 года по 30 апреля 2023 года. Сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составила 516 000 руб. Сумма среднего дневного заработка: 1467,58 руб. (516 000 руб. / 12 мес. / 29,3) Сумма отпускных: 20 546,12 руб. (1467,58 руб. х 14 дн.) Расчет отпускных при не полностью отработанном расчетном периоде: Сафонов А.Н. с 12 по 14 октября 2022 года был в командировке, а с 14 по 21 марта 2023 года – на больничном. Сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составила 509 000 руб. Среднемесячное количество отработанных дней в октябре 2022 года: 26,5 дн. (29,3 / 31 дн. х (31 дн. – 3 дн.)). Среднемесячное количество отработанных дней в марте 2023 года: 21,7 дн. (29,3 / 31 дн. х (31 дн. – 8 дн.)). Сумма среднего дневного заработка: 1491,79 руб. (509 000 руб. / (29,3 х 10 мес. + 26,5 дн. + 21,7 дн.)) Сумма отпускных: 20 885,06 руб. (1491,79 руб. х 14 дн.) Больничный лист выписывают на срок до 15 календарных дней. Если дольше, через 15 дней назначается комиссия, которая может продлить больничный до 12 месяцев. Каждые 15 дней надо показываться врачу для продления больничного листа. Максимальная продолжительность больничного — 10 месяцев, при туберкулезе — год. Стаж работника слесаря 5 лет. Зарплата в 2021 году — 600 000 тыс. руб, в 2022– 650 000 тыс. руб. Эти суммы не превышают предельные величины, поэтому берутся в расчет полностью. Определим доход за два года: 600 000 + 650 000 = 1 250 000 тыс. руб. Это меньше максимального заработка 1 998 000 тыс. руб и больше минимального на 389 808 тыс. руб. Значит, в дальнейшем расчете участвует фактический заработок. Найдем среднедневной заработок, разделив полученную сумму на 730 дней: 17 1 250 000 тыс. руб / 730 дней = 1712,33 тыс. руб. Определим дневное пособие в зависимости от страхового стажа: 1712,33 тыс. руб × 80% = 1369,86 тыс. руб. Определим минимальное дневное пособие. Для этого МРОТ надо разделить на 31 день. Получим 523,94 руб. Дневное пособие по фактическому заработку и стажу больше минимального дневного пособия, поэтому применяется рассчитанное значение. Умножим дневное пособие на количество дней больничного: 1369, 86 тыс. руб × 10 дней = 13 698,6 тыс. руб. Из них 1369,86 × 3 = 4109,58 тыс. руб начислит работодатель, 1369,86 × 7 = 9589,02 тыс. руб — СФР. Вычтем НДФЛ, который удержат работодатель и СФР при выплате пособия: 4109,58 × 13% = 534 руб, 9589,02 × 13%= 1247 тыс. руб. Итого НДФЛ 534 Р + 1247 Р = 1781 тыс. руб. Итоговый размер больничного за 10 дней к выплате на руки: 13 698,6–1781 =11 917,6 тыс. руб, из них работодатель перечислит 3575,58, тыс. руб, а СФР — 8342,02 тыс. руб. К обязательным удержаниям из заработной платы относятся: - налог на доходы физических лиц (НДФЛ); - удержания по исполнительным листам. После удержания НДФЛ производятся удержания по исполнительным листам. Зарплата Е. О. Ивановой составляет 36 000 руб. в месяц. У нее есть дочь в возрасте 12 лет, в связи с чем Е. О. Ивановой предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. в месяц. Кроме того, в апреле ей была дополнительно выплачена премия – 12 000 руб. Определим сумму НДФЛ, удерживаемую из доходов работницы за апрель. Налоговая база по НДФЛ за январь-апрель составит: 36 000 руб. х 4 мес. + 12 000 руб. – (1400 руб. х 4 мес.) = 150 400 руб. Сумма НДФЛ за январь-апрель: 150 400 руб. х 13% = 19 552 руб. НДФЛ, удержанный из доходов работницы за январь-март: (36 000 руб. х 3 мес. – (1400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 13 494 руб. НДФЛ, удерживаемый с доходов за апрель: 19 552 руб. – 13 494 руб. = 6 058 руб. Поступил исполнительный лист от пристава по алиментам на 2 детей Степанову С.С. При этом он уже ежемесячно уплачивает алименты на содержание отца в размере 10000 рублей. Его доход за минусом НДФЛ составляет 46000 рублей. 18 Максимальная сумма удержания составит 32200 рублей (или 70%), так как имеются алименты на несовершеннолетних детей. Алименты на детей — 23000 рублей (50% от всего дохода). 23000+10000 = 33000, что превышает 70% от дохода (32200). Распределить суммы нужно пропорционально общей задолженности по исполнительному листу (33000): 32200 х (23000/33000) = 22442 рублей на выплату алиментов детям; 32200 х (10000/33000) = 9758 рублей на выплату алиментов отцу. Разница (недоимка) в 800 рублей (33000–32200) будет взыскиваться с платежей будущего месяца, после удержания основной части алиментов. Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам. Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации. Счет 20 «Основное производство» - учитываются расходы непосредственно связанные с основным производством (топливо на технологические цели, вода на технологические цели, оплата труда и отчисления на социальные нужды оперативного (вахтенного) персонала, включая начальников смен, непосредственно участвующих в технологическом процессе производства, расходы по подготовке и освоению производства (пусковые работы под нагрузкой при вводе в эксплуатацию всех машин и механизмов), прочие работы и услуги производственного характера (установка приборов учета тепловой энергии), а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства. Счет 23 «Вспомогательные производства» - учитываются расходы автотранспортного цеха, которые в конце каждого месяца закрываются пропорционально отработанным машино-часам на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», на счет 25 «Общепроизводственные расходы», на счет 26 «Общехозяйственные расходы». Счет 25 «Общепроизводственные расходы» - учитываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, амортизация производственного оборудования, затраты по обслуживанию цехов и управлению ими, а также расходы по прочим видам неосновной деятельности промышленного и непромышленного характера, затраты аппаратов управления структурных подразделений. В конце каждого месяца расходы списываются, в соответствии с методическими указаниями по внутреннему разделению затрат по видам деятельности/местам возникновения, на счет 20 «Основное производство». 19 Счет 26 «Общехозяйственные расходы» - учитываются затраты исполнительного аппарата АО «ДГК», т. е. затраты для нужд управления, не связанные непосредственно с процессом производства. В конце каждого месяца расходы списываются, в соответствии с методическими указаниями по внутреннему разделению затрат по видам деятельности, утвержденными приказом Общества, на счет 20 «Основное производство». Проводки по учету заработной платы представлены в таблице 5 Таблица 5 – Проводки по учету заработной платы Содержание операции Начислена зарплата производственных работников Начислена зарплата работникам вспомогательных производств Начислена зарплата общепроизводственного персонала Начислена зарплата управленческого персонала Начислены отпускные Удержан НДФЛ с зарплаты Зарплата выплачена с расчетного счета на счет сотрудника Удержаны алименты Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни) Пособие по временной нетрудоспособности выплачено работнику Начислены отпускные за счет средств резерва на отпуска Дт 20 «Основное производство» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 70 «Расчеты с персо-налом по оплате труда» Сумма 140 250,00 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» 70 «Расчеты с пер-со-налом по оплате труда» 70 «Расчеты с пер-со-налом по оплате труда» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 20 «Основное производство» 70 «Расчеты с пер-со-налом по оплате труда» 70 «Расчеты с пер-со-налом по оплате труда» 70 «Расчеты с пер-со-налом по оплате труда» 180 900,00 68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетный счет» 25 000,00 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 20 000,00 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 51 «Расчетные счета» 8000, 00 96 «Резервы предстоящих расходов» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 26 000,00 23 «Вспомогательные производства» 120 300,50 250 760,00 500 000,00 80 000,00 4500,00 Информация на данном бухгалтерском счете отражается отдельно по каждому сотруднику. Внесение одной записи по всем работникам или по группам (подразделениям, цехам, отделам) недопустимо. 2.2 Учет финансовых результатов и использования прибыли Доходами АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Учет выручки от продажи продукции и товаров, поступлений, связанных с выполнением работ, оказанием услуг, в т. ч. по субсидируемым объемам, ведется по видам деятель- 20 ности раздельно. Виды основной и прочей деятельности представлены в таблице 6 Таблица 6 – Виды основной и прочей деятельности Основная деятельность Производство электроэнергии Реализация технической воды Транспортировка газа по трубопроводам Подключение к системе водоотведения Присоединение к тепловым сетям Присоединение к электрическим сетям Обеспечение энергообъектов Прочая деятельность Хранение топлива Услуги связи Сброс сточных вод в золоотвал Анализ угля Услуги ЖКХ Обслуживание ТЭЦ/котельных Выдача технических условий Учет выручки по продаже электроэнергии на оптовом рынке осуществляется Исполнительным аппаратом, на розничном рынке – Структурным подразделением. Доходы, отличные от обычных видов деятельности, считаются прочими доходами. Потребителями (покупателями) АО "ДГК" СП "ТЭЦ Восточная" являются: - граждане – потребители, приобретающие электрическую энергию для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; - организации – исполнители коммунальных услуг (ТСЖ, ЖСК, УК), приобретающие электрическую энергию для предоставления коммунальных услуг, а также потребители, приравненные к категории населения; - юридические лица и предприниматели, приобретающие электрическую энергию для собственных и (или) производственных нужд; - энергосбытовые организации. Учет расходов по обычным видам деятельности, посредством применения различных уровней аналитического учета (субконто), ведется по местам возникновения, по видам деятельности и статьям затрат, используя метод суммирования затрат. Счет 90 «Продажи» активно-пассивный в АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. Записи по субсчетам 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «Налог на добавленную стоимость» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «Налог на добавленную стоимость», и кредитового оборота по субсчету 90/1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90/9 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». 21 В АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» в качестве учетных регистров по продажам используются карточка счета 90 «Продажи». Основные корреспонденции по бухгалтерскому учету доходов и расходов от обычных видов деятельности АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» приведены в таблице 7 Таблица 7 - Проводки по учету доходов и расходов от обычных видов деятельности Содержание операции Оказание услуг, учтена выручка Начислен НДС по реализации продукции, товаров, работ, услуг Списана себестоимость проданной продукции Списаны расходы на продажу Отражена прибыль от продаж Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90.3 «Налог на добавленную стоимость» 90.2 «Себестоимость продаж» 90.2 «Себестоимость продаж» 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» Кт 90.1 «Выручка» Сумма 348 374,11 68 «Расчеты по налогам и сборам» 43 «Готовая продукция» 53 141,81 44 «Расходы на продажу» 25 320,30 99 «Прибыли и убытки» 379 379,57 140 856,42 Таким образом, в предпринимательской деятельности АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» получение прибыли является основной целью. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Синтетический учет доходов и расходов по обычным видам деятельности осуществляется на счете 90 «Продажи». Финансовый результат от прочих видов деятельности в АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» формируется и отражается на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы», который предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. К счету 91 «Прочие доходы и расходы» в АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» открыты субсчета: - 91/1 «Прочие доходы»; - 91/2 «Прочие расходы»; - 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Записи по субсчетам 91/1 «Прочие доходы» и 91/2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91/2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91/1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет. 22 Основные корреспонденции по бухгалтерскому учету доходов и расходов от прочих видов деятельности АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» представлены в таблице 8 Таблица 8 – Проводки по учету доходов и расходов от прочих видов деятельности Содержание операции Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания Закрытие месяца Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91.1 «Прочие доходы» Сумма 67 311,31 76.5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» 91.1 «Прочие доходы» 25 360,50 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 91.2 «Прочие расходы» 91.1 «Прочие доходы» 13 230,30 91.1 «Прочие доходы» 4728,00 62.1 «Расчеты по государственным контрактам» 5690,30 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» 99 «Прибыли и убытки» 49 461,20 В АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» в качестве учетных регистров по прочим доходам и расходам используются карточка счета 91 «Прочие доходы и расходы». Таким образом, финансовый результат АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» формируется из реализационного результата, полученный от продаж продукции, товаров, работ и услуг, а также от хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная». Активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» (чистая прибыль или убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются: 1) прибыль или убыток от обычных видов деятельности; 2) сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц; 3) потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.); 4) начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому 23 налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций. 2.3 Учет собственного капитала Уставный капитал отражается в сумме номинальной стоимости обыкновенных акций, приобретенных акционерами. Учет информации о состоянии и движении уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах Общества. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала Общества. Операции по изменению уставного капитала Общества отражаются в бухгалтерском учете после регистрации изменений, внесенных в устав Общества. Добавочный капитал сформирован на разницу между стоимостью чистых активов, реорганизованных в результате слияния АО-энерго, и размером уставного капитала. Учет информации о добавочном капитале Общества ведется на счете 83 «Добавочный капитал». Изменения добавочного капитала за счет: - сумм, полученных сверх номинальной стоимости по обыкновенным и привилегированным акциям; - сумм налога на добавленную стоимость по имуществу, принятому в качестве взноса в уставный капитал Общества, восстановленных передающей стороной, учитываются на счете 83 «Добавочный капитал» обособленно на отдельных субсчетах. Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организован так, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств, а также, чтобы обеспечить формирование информации по годам возникновения убытков. Изменения величины нераспределенной прибыли Общества в результате ретроспективного изменения законодательства либо отражения существенных ошибок прошлых лет, выявленных после утверждения соответствующей бухгалтерской (финансовой) отчетности, отражаются в составе прибылей (убытков) на отдельном субсчете счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В соответствии с законодательством, в Обществе формируется резервный капитал в размере 5% от уставного капитала. Размер обязательных ежегодных отчислений в резервный капитал Общества составляет 5% от чистой прибыли Общества до достижения резервным капиталом установленного размера. Бюджетные средства признаются по мере фактического получения ресурсов. Списание бюджетных средств со счета учета целевого финансирования производится на систематической основе. 24 При выполнении условий предоставления бюджетных средств, Обществом производится списание бюджетных средств со счета учета целевого финансирования на увеличение финансовых результатов в составе прочих доходов. Проводки по учету собственного капитала представлены в таблице 9 Таблица 9 – Проводки по учету собственного капитала Содержание операции Увеличен уставный капитал за счет дополнительных вкладов участников (принятия новых участников) Отражено уменьшение уставного капитала без возврата стоимости доли участнику Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам Списаны безнадежные долги за счет средств резерва Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 80 «Уставный капитал» Сумма 130 000,00 80 «Уставный капитал» 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 40 000, 00 91.2 «Прочие расходы» 362 000,00 Направлены средства добавочного капитала на увеличение уставного капитала Уценка амортизации за счет добавочного капитала Направлены средства целевого финансирования на содержание 83 «Добавочный капитал» 63 «Резервы по сомнительным долгам» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 80 «Уставный капитал» 83 «Добавочный капитал» 9152, 00 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» 52 459, 00 63 «Резервы по сомнительным долгам» 02 «Амортизация основных средств» 86 «Целевое финансирование» 287 564, 50 95 687, 00 В состав собственного капитала, которым может оперировать хозяйствующий субъект без оговорок при совершении сделок, входит нераспределенная прибыль; фонды специального назначения и прочие резервы. Также к собственным средствам относятся безвозмездные поступления и правительственные субсидии. 2.4 Учет кредитов и займов. Задолженность по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам учитывается на счетах 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» соответственно. Погашение основной суммы обязательства по полученному кредиту (займу) отражается в бухгалтерском учете как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности. В бухгалтерском балансе основная сумма обязательств по полученным займам (кредитам) и проценты, связанные с ними, отражаются по одной статье. Расходы по займам и кредитам отражаются в бухгалтерском учете (по субсчетам) обособленно от основной суммы обязательства. Дополнительные расходы по привлечению кредитов и займов включаются в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они бы ли произведены. Начисление процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), отражается в учете равномерно последним днем каждого месяца, к которому они относятся (вне зависи- 25 мости от предусмотренного договором графика оплаты). В случае получения от заимодавца (кредитора) расчета процентов, приходящегося на разные отчетные периоды, сумма процентов подлежит распределению и включению в сумму задолженности отдельно по каждому месяцу отчетного периода. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в состав прочих расходов, кроме той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. При возобновлении приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем возобновления приобретения, сооружения и (или) изготовления такого актива. Начисленные проценты по займам и кредитам, полученным в иностранной валюте, учитываются в валютной и рублевой оценке по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату начисления процентов, фактической оплаты процентов, а также на отчетную дату. Проводки по учете кредитов и займов приведены в таблице 10 Таблица 10 – Проводки по учету кредитов и займов Содержание операции Начисление процентов и банковской комиссии за использование кредита Погашение краткосрочного займа взаимозачетом с покупателями за продукцию Включение положительной курсовой разницы по краткосрочному кредиту в инвалюте в состав доходов Реструктуризация текущей задолженности перед поставщиком в краткосрочную Начислена ежемесячная сумма процентов (к уплате) Ежемесячная уплата задолженности Отражена сумма номинальной стоимости облигации Дт 91.1 «Прочие доходы» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 91.2 «Прочие расходы» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 51 «Расчетный счет» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Сумма 2000,00 91.1 «Прочие доходы» 10 000,00 91 «Прочие доходы и расходы» 150 000,00 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 51 «Расчетный счет» 15 666,50 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 14 000,00 50 000,00 48 563,33 Все активы и обязательства в учете необходимо отражать по сроку их обращения (погашения) в составе долгосрочных или краткосрочных. При этом кредиты и займы, которые изначально для организации были долгосрочными, с даты, когда до срока погашения осталось 12 месяцев и меньше подлежат отражению в составе краткосрочных обязательств. 26 3 Учет инвентаризации активов и источников формирования активов организации При проведении инвентаризации особое внимание необходимо уделять наиболее важным активам и обязательствам. К числу существенных показателей можно отнести стоимость внеоборотных активов, а также суммы расчетов с различными дебиторами и кредиторами, особое внимание обратив на правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям. Перед инвентаризацией основных средств проверяются: - наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей; - наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации; - наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду или на ответственное хранение, выполненные работы по демонтажу основных средств с длительным демонтажем. При инвентаризации объектов недвижимости проверяются также наличие документов о праве собственности организации на эти объекты. При инвентаризации арендованных основных средств инвентаризационные описи оформляются по арендодателям. При инвентаризации материально-производственных запасов в инвентаризационных описях отражаются данные по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных. При инвентаризации топлива на технологические цели и ГСМ в инвентаризационных описях отражаются данные по каждому отдельному виду топлива (уголь, мазут и т.д.) без разбивки по маркам. Инвентаризация материально-производственных запасов, находящихся в пути, неотфактурованные поставки, заключается в проверке обоснованности числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Инвентаризация расчетов заключается в проверке правильности и обоснованности сумм дебиторской/кредиторской задолженности, числящихся на счетах бухгалтерского учета, включая суммы, по которым истекли сроки исковой давности. В рамках инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами проверяется обоснованность сумм резервов по сомнительным долгам на дату инвентаризации. 27 При инвентаризации остатков задолженности неплатежеспособных дебиторов, учтенных за балансом, проверяется наличие фактов ликвидации должников, погашения задолженности и истечения 5-летнего срока учета данной задолженности за балансом. График проведения плановых обязательных инвентаризаций АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» , представлен в таблице 11 Таблица 11 – График проведения плановых обязательных инвентаризаций Наименование актива и обязательства Счета бухгалтерского учета Периодичность инвентаризации Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация Материально-производственные запасы (далее МПЗ), в том числе: топливо на технологические цели, ГСМ, запасные части, прочие сырье и материалы («в пути», «неотфактурованных поставок», принятые и сданные на ответственное хранение, находящиеся в пользовании по договорам эксплуатации и обслуживания), товары, готовая продукция, товары отгруженные, смарт-карты, в т.ч. 10 «Материалы», 002.01 «Товарноматериальные ценности на складах»., 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные», 015 «Имущество стоимостью до 40 000 рублей» Ежегодно 1 октября - ГСМ Ежемесячно - топливо на технологические цели документальная инвентаризация Ежемесячно - топливо на технологические цели инструментальная инвентаризация • жидкого топлива • твердого топлива Ежемесячно Ежеквартально Основные средства, в том числе переданные и принятые в аренду, принятые на ответственное хранение, ликвидируемые с длительным сроком демонтажа, находящиеся в пользовании по договорам эксплуатации и обслуживания; оборудование к установке 01 «Основные средЕжегодно ства», 001 «Арендованные основные средства», 013 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», 07 «Оборудование к установке» Расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, с учредителями, с разными дебиторами и кредиторами, списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 62 «Расчеты с покуЕжегодно пателями и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» последнее число отчетного месяца последнее число отчетного месяца и 31 декабря последнее число отчетного месяца и 31 декабря последнее число отчетного квартала и 31 декабря 1 ноября 31 декабря 28 Количество инициативных, внеплановых инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень активов и их обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается отдельным приказом по решению руководителя Общества (структурного подразделения). При этом оформляются приказы на проведение инвентаризации, инвентаризационные описи, сличительные ведомости, протокол результатов инвентаризации с пояснениями о выявленных результатах, приказ об отражении результатов инвентаризации в бухгалтерском учете и отчетности, приказ о привлечении к ответственности материально-ответственных лиц в случае недостач и излишков. Бухгалтерские проводки по результатам инвентаризации приведены в таблице 12 Таблица 12 – Проводки по результатам инвентаризации Содержание операции Выявлены излишки основных средств в результате инвентаризации Выявлена недостача материалов в результате инвентаризации Списана недостача в пределах норм естественной убыли Списана недостача ценностей Дт Кт 08 «Вложения во внеоборотные 91–1«Прочие активы» доходы» Сумма 54 128, 35 94 «Недостачи и потери от порчи 10 «Материалы» ценностей» 23 689,00 20 «Основное производство» 25«Общепроизводственные расходы», 44«Расходы на продажу» 91-2 «Прочие расходы» Недостача отнесена на 73 "Расчеты с персоналом виновное лицо прочим операциям" 94 «Недостачи и 14 256, 00 потери от порчи ценностей» 94 «Недостачи и 47 778, 35 потери от порчи ценностей» по 94 «Недостачи и 120 365, 00 потери от порчи ценностей» Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. 29 4Учет расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» находится на общей системе налогообложения. Это вид налогообложения, при котором организация в полном объеме ведет бухгалтерский учет и уплачивает все общие налоги НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций). Определение величины текущего налога на прибыль осуществляется на основании данных, сформированных в бухгалтерском учете, исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового дохода (расхода), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. Ежемесячно по состоянию на последний день месяца СП передают в Исполнительный аппарат суммы увеличения и уменьшения отложенных налоговых активов и обязательств, а также суммы признанных постоянных налоговых доходов и расходов по своим операциям. Для этого СП, сгруппированные по региональному признаку, передают развернуто обороты по субсчету «Расчет налога на прибыль» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Ежемесячно в учетной базе Исполнительного аппарата на субсчете 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты» отображается следующая информация СП о расчетах по налогу на прибыль: - суммы увеличения и уменьшения отложенных налоговых активов и обязательств, - суммы признанных постоянных налоговых доходов и расходов, - условный расход (условный доход) по налогу на прибыль. Текущий налог на прибыль по Обществу определяется ежемесячно на основании информации, накопленной на субсчете 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», и распределением по субъектам РФ и уровням бюджетов путем формирования бухгалтерской записи с дебета субсчета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» в кредит субсчета 68.04.1 «Расчеты с бюджетом». Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость сводится централизованно в Исполнительном аппарате. Структурные подразделения, сгруппированные по региональному признаку, ежеквартально передают Исполнительному аппарату дебетовый и кредитовый обороты по счету 68 субсчет «Налог на добавленную стоимость» (суммы НДС к уплате в бюджет и к возмещению из бюджета). Начисление налога на добычу полезных ископаемых отражается в учете Исполни- 30 тельного аппарата в целом по Обществу. Для отнесения сумм налога на затраты СП, соответствующие суммы налога передаются в СП, осуществляющие добычу полезных ископаемых . Начисление налога на имущество, транспортного налога, водного налога, земельного налога осуществляется в СП и Исполнительном аппарате, суммы вышеперечисленных налогов отражаются в составе расходов на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», 25 «Общепроизводственные расходы» или 26 «Общехозяйственные расходы». Начисление государственной пошлины при подаче исковых заявлений в арбитражный суд для взыскания дебиторской задолженности производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетами 25 «Общепроизводственные расходы» или 26 «Общехозяйственные расходы». Начисление и отражение сумм налога на доходы физических лиц и страховых взносов в социальный фонд России ведется по СП и по окончании отчетного месяца задолженность передается в Исполнительный аппарат. Уплата страховых взносов и предоставление отчетности производится по месту нахождения Исполнительного аппарата (структурных подразделений, которым для совершения операций Обществом открыты счета в банках/кредитных организациях, в случае наделения их полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц). Проводки по расчетам с бюджетными и внебюджетными фондами представлены в таблице 13 Таблица 13 - Проводки по расчетам с бюджетными и внебюджетными фондами Содержание операции Удержан НДФЛ из заработной платы работников Начислен налог на прибыль Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 99 «Прибыли и убытки» Принят НДС к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» Начислены страховые взносы на социальное страхование, пенсионное обеспечение 08 «Вложения во внеоборотные активы» 20 «Основное производство» 26 «Общехозяйственные расходы» 44 «Расходы на продажу» 91 «Прочие доходы и расходы» 96 «Резервы предстоящих расходов» Создан резерв по отпускам в части подлежащих начислению страховых взносов Произведены расходы на социальное страхование 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» 68 «Расчеты по нало-гам и сборам» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Сумма 5689,00 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 875 000, 00 825 489,50 28 780,00 56 231,50 120 000, 00 Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. 31 5 Организационные отчётности аспекты формирования бухгалтерской Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность Общества рассматривается и утверждается Общим собранием акционеров Общества и предоставляется в сроки и адреса. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Бухгалтерская (финансовая) отчетность Общества составляется в тысячах рублей и представляется в обязательном порядке акционерам, в налоговые органы и по запросу в другие адреса, предусмотренные законодательством РФ. В целях формирования консолидированной отчетности по МСФО группы РусГидро Общество систематизирует и передает в ПАО «РусГидро» информацию в виде пакета консолидационных таблиц. Сведения должны быть достоверны, полны, нейтральны. При заполнении показателей отчетности соблюдается принцип существенности. Отчет о результатах финансовой деятельности составляется за отчетный период по кодам строк баланса и других отчетных форм. Все показатели вносят в бухгалтерскую отчетность по форме 2 нарастающим итогом с начала года, они должны соответствовать строкам баланса и декларации по налогу на прибыль. Годовая отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, квартальную – в течение 30 дней по окончании отчетного квартала. Годовой отчёт содержит сводную информацию о результатах деятельности и развитии бизнеса за прошедший год. Отчёт составляется в письменном виде, в произвольной форме. Руководство АО самостоятельно решает, какова будет структура годового отчёта и что в него включить. Чтобы показать эффективность деятельности АО за прошедший отчётный период, в годовом отчёте отражается: - данные о месте общества в отрасли ведения деятельности; - описание приоритетных направлений деятельности; - отчёт совета директоров о результатах деятельности и развития; - сведения об объёмах потребляемых энергоресурсов; - описание перспектив развития; - данные о выплате дивидендов; - описание факторов риска в деятельности компании; - перечень крупных сделок; - состав совета директоров; - сведения о единоличном исполнительном органе; 32 - основные положения политики в области выплат вознаграждения по каждому из органов управления АО; - сведения о предварительном утверждении отчётности советом директоров, если она утверждается ежегодным общим собранием акционеров. Состав годовой налоговой отчетности и сроки ее сдачи представлены в таблице 14 Таблица 14 – Состав и сроки сдачи годовой налоговой отчетности Наименование отчетности Расчет 6-НДФЛ Расчет по страховым взносам Декларация по налогу на добавленную стоимость Декларация по налогу на прибыль Декларация по водному налогу Срок сдачи Ежеквартально, до последнего числа месяца после отчетного квартала Ежеквартально, до 30 числа месяца после отчетного квартала Ежеквартально, до 25 числа месяца после отчетного квартала Ежеквартально или ежемесячно, до 28 числа после отчетного периода Ежеквартально, до 20 числа месяца после отчетного квартала АО «ДГК» платит за негативное воздействие на окружающую среду, она ежегодно отчитывается в Росприроднадзор. Декларацию нужно сдать до 10 марта следующего года. Формы статистической отчетности и сроки сдачи представлены в таблице 15 Таблица 15 – Формы и сроки сдачи статистической отчетности Индекс формы Наименование формы Периодичность формы Срок сдачи формы Отчетный период 4-запасы Сведения о запасах топлива Месячная 2 числа после отчетного периода Отчетные месяцы 2023 года 2-цены приобретения Сведения о ценах приобретения отдельных видов товаров Месячная 18 числа после отчетного месяца Отчетные месяцы 2023 года 3-Ф Сведения о просроченной задолженности по заработной плате Месячная на следующий день после отчетной даты Отчетные месяцы 2023 года 4-ОС Сведения о текущих затратах на охрану окружающей среды Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях Годовая 25 января 2022 год Годовая с 20 февраля по 1 марта 2022 год Сведения о численности и заработной плате работников Месячная с 1-го рабочего дня по 15е число после отчетного периода Отчетные месяцы 2023 года 7-травматизм П-4 33 Продолжение таблицы 15 Индекс формы Наименование формы Периодичность формы Срок сдачи формы Отчетный период П-4 (НЗ) Сведения о неполной занятости и движении работников Квартальная С 1-го рабочего дня по 8-е число после отчетного квартала; за IV квартал ? с 1-го рабочего дня по 10-е число после отчетного квартала Отчетные кварталы 2023 года 1-цены производителей Сведения о ценах производителей промышленных товаров (услуг) Месячная Отчетные месяцы 2023 года Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг Месячная 22 числа отчетного месяца - для всех организаций (кроме организаций, предоставляющих информацию о ценах (тарифах) на электроэнергию и связанные с ней услуги), 26 числа отчетного месяца - для организаций, предоставляющих информацию о ценах (тарифах) на электроэнергию и связанные с ней услуги с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного периода Сведения об инвестициях в нефинансовые активы Квартальная с 1-го по 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом за январьдекабрь - с 1-го рабочего дня января по 8 февраля года, следующего за отчетным Отчетные кварталы 2023 года Сведения о распределении числа пострадавших при несчастных случаях на производстве по основным видам происшествий и причинам несчастных случаев Сведения о продаже (отгрузке) продукции (товаров) по месту нахождения покупателей (грузополучателей) 1 раз в 3 года с 20 февраля по 1 марта 2022 год Квартальная с 4-го по 10-й рабочий день после отчетного периода. Отчетные кварталы 2023 года П-1 П-2 Прил. к ф. 7травматизм 1-вывоз Отчетные месяцы 2023 года Бухгалтерские проводки по закрытию счетов представлены в таблице 16 Таблица 16 – Проводки по закрытие счетов на конец отчетного периода Содержание операции Отражено закрытие «Себестоимость продаж» 90.2 Дт 90.9 «Прибыль/ убыток от продаж» Кт 90.2 «Себестоимость продаж» 34 Продолжение таблицы Содержание операции Отражено закрытие субсчета 90.3 «НДС» Отражено закрытие субсчетов 90.1 «Выручка» и 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» Отражено закрытие субсчета 91.2 «Прочие расходы» Отражено закрытие субсчетов 91.1 «Прочие доходы» и 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Отражена прибыль по итогам года Дт 90.9 «Прибыль/ убыток от продаж» Кт 90.3 «НДС» 90.1 «Выручка» 90.9 «Прибыль/убыток продаж» 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» 91.1 «Прочие доходы» 91.2 «Прочие расходы» 99 «Прибыли или убытки» 84 «Нераспределенная прибыль» от 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» По состоянию на 31 декабря 2020 года в бухучете отражены сальдо: – по субсчету 90.1–12 000 000 руб.; – по субсчету 90.2–8 000 000 руб.; – по субсчету 90.3–2 000 000 руб.; – по субсчету 91.1–300 000 руб.; – по субсчету 91.2–100 000 руб.; – по кредиту счета 99 субсчет «Прибыль до налогообложения» – 2 200 000 руб. Организация определяет текущий налог на прибыль по данным декларации, в бухучете отражены сальдо: - по дебету счета 99 субсчет «Текущий по налогу на прибыль» – 440 000 руб.; - по дебету счета 99 субсчет «Отложенный налог» – 30 000 руб. При реформации баланса проводки: Дебет 90.1 «Выручка» Кредит 90.9 «Прибыль/ убыток от продаж» – 12 000 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 «Выручка»; Дебет 90.9 «Прибыль/ убыток от продаж» Кредит 90.2 «Себестоимость продаж» – 8 000 000 руб. – закрыт субсчет 90-2; Дебет 90.9 «Прибыль/ убыток от продаж» Кредит 90.3 – 2 000 000 руб. – закрыт субсчет 90-3 «НДС»; Дебет 91.1«Прочие доходы» Кредит 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» – 300 000 руб. – закрыт субсчет 91-1 «Прочие доходы»; Дебет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 91.2 – 100 000 руб. – закрыт субсчет 91-2 «Прочие расходы»; Дебет 99 «Прибыли или убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль» – 1 730 000 руб. (2 200 000 руб. – 440 000 руб. – 30 000 руб.) – включена в состав нераспределенной прибыли чистая прибыль за 2020 год. На этом реформация баланса организации за 2020 год завершена. 35 6 Экспресс-анализ бухгалтерской отчётности организации Горизонтальный анализ активов баланса предприятия представлен в таблице 17 Таблица 17 – Горизонтальный анализ активов Наименование показателей 2020 2021 2022 Абсолютное отклонение 2021/ 2022/ 2020 2021 Темп прироста, % 2021/ 2020 2022/ 2021 1.Внеоборотные активы Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Основные средства 177159 162436 240244 -14723 77808 -8,31 47,90 98434 59242 36245 -39192 -22997 -39,82 -38,82 40290162 35542243 59631667 -4747919 24089424 -11,78 67,78 Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы 6047267 9027549 6849734 2980282 -2177815 49,28 -24,12 9496957 13038572 24123790 3541615 11085218 37,29 85,02 247265 236768 364331 -10497 127563 -4,25 53,88 Итого по разделу 1 56357244 58066810 91246011 1709566 33179201 3,03 57,14 2.Оборотные активы Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы 8582352 9468652 14691819 886300 5223167 10,33 55,16 81092 255404 282908 174312 27504 214,96 10,77 12887959 15470748 17538628 2582789 2067880 20,04 13,37 14787 5155 4152 -9632 -1003 -65,14 -19,46 946769 1454743 1447943 507974 -6800 53,65 -0,47 184708 277804 374721 93096 96917 50,40 34,89 Итого по разделу 2 22697667 26932506 34340171 4234839 7407665 18,66 27,50 БАЛАНС 79054911 84999316 125586182 5944405 40586866 7,52 47,75 На основании данных таблицы 17 выявлено, что по итогам 2021 года общая стоимость имущества АО «ДГК» составила 84999316 тыс. руб., что выше периода 2020 года на 5944405 тыс. руб., чему соответствует темп прироста 7,52%; по итогам 2022 года общая стоимость имущества составила 125586182 тыс. руб., что выше базового периода 2020 года на 40586866 тыс. руб., чему соответствует темп прироста 47,75%. Прирост осуществляется за счет как оборотных, так и внеоборотных активов. Горизонтальный анализ пассивов баланса предприятия представлен в таблице 18 Таблица 18- Горизонтальный анализ пассивов Абсолютное отклонение Наименование показателей 2020 2021 2022 Темп прироста, % 2021/ 2020 2022/ 2021 2021/ 2020 2022/ 2021 0 45659381 0,00 112,74 3. Капитал и резервы Уставный капитал 40501000 40501000 86160381 36 Продолжение таблицы 18 Абсолютное отклонение Темп прироста, % Наименование показателей 2020 2021 2022 2021/ 2020 2022/ 2021 2021/ 2020 2022/ 2021 Переоценка внеоборотных активов 8767157 0 0 -8767157 0 -100,00 0 Добавочный капитал 429484 429484 1918577 0 1489093 0,00 346,72 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -26341610 -27784168 -75094223 -1442558 -47310055 5,48 170,28 Итого по разделу 3 23356031 13146316 12984735 -10209715 -161581 -43,71 -1,23 4. Долгосрочные обязательства Заемные средства Отложенные налоговые обязательства 22866510 40369699 75034095 17503189 34664396 76,55 85,87 3844974 5108467 4346211 1263493 -762256 32,86 -14,92 Оценочные обязательства 676077 885118 990350 209041 105232 30,92 11,89 Прочие обязательства 48702 28170 964884 -20532 936714 -42,16 3325,22 Итого по разделу 4 27436263 46391454 81335540 18955191 34944086 69,09 75,32 5.Краткосрочные обязательства Заемные средства 16017123 10076788 18741602 -5940335 8664814 -37,09 85,99 Кредиторская задолженность 11567683 14637470 11604170 3069787 -3033300 26,54 -20,72 Доходы будущих периодов 0 0 35229 0 35229 0,00 100,00 Оценочные обязательства 667458 731542 884906 64084 153364 9,60 20,96 Прочие обязательства 10353 15746 0 5393 -15746 52,09 -100,00 Итого по разделу 5 28262617 25461546 31265907 -2801071 5804361 -9,91 22,80 БАЛАНС 79054911 84999316 125586182 5944405 40586866 7,52 47,75 Стоимость источников финансирования имущества организации изменяется теми же темпами, что и в предыдущей таблице. Прирост осуществляется за счет заемных средств. Вертикальный анализ активов представлен в таблице 19 Таблица 19 – Вертикальный анализ активов Наименование показателей Динамика 2020 2021 2022 2021/2020 2022/2021 1.Внеоборотные активы Нематериальные активы 0,22 0,19 0,19 -0,03 0,00 Результаты исследований и разработок 0,12 0,07 0,03 -0,05 -0,04 Основные средства 50,96 41,81 47,48 -9,15 5,67 Финансовые вложения 7,65 10,62 5,45 2,97 -5,17 Отложенные налоговые активы 12,01 15,34 19,21 3,33 3,87 Прочие внеоборотные активы 0,31 0,28 0,29 -0,03 0,01 Итого по разделу 1 71,29 68,31 72,66 -2,97 4,34 2.Оборотные активы Запасы 10,86 11,14 11,70 0,28 0,56 Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям 0,10 0,30 0,23 0,20 -0,08 37 Продолжение таблицы 19 Динамика Наименование показателей 2020 2021 2022 2021/2020 2022/2021 Дебиторская задолженность 16,30 18,20 13,97 1,90 -4,24 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 0,02 0,01 0,00 -0,01 0,00 Денежные средства и денежные эквиваленты 1,20 1,71 1,15 0,51 -0,56 Прочие оборотные активы 0,23 0,33 0,30 0,09 -0,03 Итого по разделу 2 28,71 31,69 27,34 2,97 -4,34 БАЛАНС 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00 Больший удельный вес в активах предприятия занимают внеоборотные активы (более 70%), это указывает на производственную направленность деятельности. Вертикальный анализ пассивов представлен в таблице 20 Таблица 20 - Вертикальный анализ пассивов Наименование показателей Динамика 2020 2021 2022 2021/2020 2022/2021 3. Капитал и резервы Уставный капитал 51,23 47,65 68,61 -3,58 20,96 Переоценка внеоборотных активов 11,09 0,00 0,00 -11,09 0,00 Добавочный капитал 0,54 0,51 1,53 -0,04 1,02 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -33,32 -32,69 -59,79 0,63 -27,11 Итого по разделу 3 29,54 15,47 10,34 -14,08 -5,13 2020 2021 2022 Наименование показателей Динамика 2021/2020 2022/2021 4. Долгосрочные обязательства Заемные средства Отложенные налоговые обязательства 28,92 47,49 59,75 18,57 12,25 4,86 6,01 3,46 1,15 -2,55 Оценочные обязательства 0,86 1,04 0,79 0,19 -0,25 Прочие обязательства 0,06 0,03 0,77 -0,03 0,74 Итого по разделу 4 34,71 54,58 64,76 19,87 10,19 5.Краткосрочные обязательства Заемные средства 20,26 11,86 14,92 -8,41 3,07 Кредиторская задолженность 14,63 17,22 9,24 2,59 -7,98 Доходы будущих периодов 0,00 0,00 0,03 0,00 0,03 Оценочные обязательства 0,84 0,86 0,70 0,02 -0,16 Прочие обязательства 0,01 0,02 0,00 0,01 -0,02 Итого по разделу 5 35,75 29,96 24,90 -5,80 -5,06 БАЛАНС 100,00 100,00 100,00 0,00 0,00 38 Больший удельный вес в пассивах предприятия занимают заемные средства (более 80%), это указывает на зависимость предприятия от внешних источников финансирования. Расчет чистых активов представлен в таблице 21 Таблица 21 – Анализ динамики чистых активов Наименование показателя 2020 2021 2022 Чистые активы 23356031 13146316 13019964 Абсолютное отклонение 2021/ 2022/ 2020 2021 Темп прироста, % 2021/ 2022/ 2020 2021 -10209715 -43,71 -126352 -0,96 По данным таблицы видна ежегодная тенденция снижения стоимости чистых активов, особенно заметная в 2021 году. В таблице 22 представлена группировка абсолютных показателей ликвидности финансового отчета формы 1 «Бухгалтерский баланс». Таблица 22 – Ликвидность баланса Значение, тыс. руб. Показатели 2020 2021 2022 Наиболее ликвидные активы, А1 961556 1459898 1452095 Быстро реализуемые активы, А2 13072667 15748552 17913349 Медленно реализуемые активы, А3 8663444 9724056 14974727 Трудно реализуемые активы, А4 56357244 58066810 91246011 Наиболее срочные обязательства, П1 11567683 14637470 11604170 Краткосрочные пассивы, П2 16694934 10824076 19626508 Долгосрочные пассивы, П3 27436263 46391454 81335540 Постоянные пассивы, П4 23356031 13146316 13019964 АКТИВЫ ПАССИВЫ Для определения степени ликвидности баланса следует сопоставить приведенные группы активов и обязательств. Результаты сопоставления отражены в таблице 23 Таблица 23 – Сопоставление условий ликвидности Сопоставление условий 2020 2021 2022 А1-П1 -10606127 -13177572 -10152075 А2-П2 -3622267 4924476 -1713159 А3-П3 -18772819 -36667398 -66360813 П4-А4 -33001213 -44920494 -78226047 В теории финансового анализа выделено четыре условия характеризующих степень ликвидности финансового отчета (на основании группировки активов по степени ликвидности и пассивов по срочности погашения обязательств), представленного в таблице 24 39 Таблица 24 – Условия степени ликвидности Условие абсолютной ликвидности Условие допустимой ликвидности Условие нарушенной ликвидности Условие кризисной ликвидности А1 ≥ П1 А1 ≤ П1 А1 ≤ П1 А1 ≤ П1 А2 ≥ П2 А2 ≥ П2 А2 ≤ П2 А2 ≤ П2 А3 ≥ П3 А3 ≥ П3 А3 ≥ П3 А3 ≤ П3 А4 ≤ П4 А4 ≤ П4 А4 ≤ П4 А4 ≥ П4 По данным таблицы 24, можно сделать вывод о том, что ликвидность баланса АО «ДГК» признается кризисной. Для более качественной оценки уровня ликвидности используем систему относительных показателей, которая включает в себя расчет и оценку показателей платежеспособности представленной в таблице 25 Таблица 25 – Показатели платежеспособности Показатель Норматив 2020 2021 2022 Коэффициент текущей ликвидности не менее 2 0,803 1,058 1,098 Коэффициент быстрой ликвидности 0,7-1 0,497 0,676 0,619 Коэффициент абсолютной ликвидности ≥0,2-0,5 0,034 0,057 0,046 Общий показатель ликвидности баланса предприятия ≥1 0,359 0,361 0,325 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ≥0,1 -1,454 -1,668 -2,279 Коэффициент маневренности функционального капитала уменьшение показателя в динамикеположительный факт -1,807 4,541 3,843 По данным таблицы можно сделать вывод о том, что АО «ДГК» является неплатежеспособным. В зарубежных странах для оценки риска банкротства и кредитоспособности предприятий широко используются факторные модели известных западных экономистов – Альтмана, Лиса, Таффлера, и др., разработанные с помощью многомерного дискриминантного анализа. Таффлер разработал следующую модель: Z=0.53x1+0.13x2+0.18x3+0.16x4 где x1- прибыль от реализации/краткосрочные обязательства; x2 – оборотные активы/сумма обязательств. x3 – краткосрочные обязательства/сумма активов. x4 – выручка/сумма активов. Если величина Z – счета больше 0,3, это говорит о том, что у фирмы неплохие долгосрочные перспективы, если меньше 0,2, то банкротство более чем вероятно. 40 Расчет вероятности банкротства по модели Таффлера представлен в таблице 26 Таблица 26 - Расчет вероятности банкротства по модели Таффлера Показатель Коэф. x1- прибыль от реализации/краткосрочные обязательства 0,53 x2 – оборотные активы/сумма обязательств 0,13 x3 – краткосрочные обязательства/сумма активов 0,18 x4 – выручка/сумма активов 0,16 Z 2021 2022 -0,26014 -1,64216988 0,287113 0,316855562 0,357506 0,29955001 1,014162 1,032155153 0,126068 -0,61009499 Z 2021 = 0,126 вероятность долгосрочных перспектив низкая; Z 2022 = -0,610, вероятность долгосрочных перспектив крайне низкая. Таким образом, все модели вероятности банкротства показывают, что банкротство более чем вероятно. Финансовая устойчивость предприятия – это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и активов при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние предприятия, при котором платежеспособность постоянна во времени, а соотношение собственного и заемного капитала обеспечивает эту платежеспособность. Расчётные значения абсолютных показателей, характеризующих источники формирования запасов обобщены в таблице 27 Таблица 27 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости характеризующие источники формирования запасов Показатель 2021 2022 1. Источники собственных средств, тыс. руб. 13146316 12984735 2. Внеоборотные активы, тыс. руб. 58066810 91246011 3. Наличие собственных оборотных средств для формирования запасов, тыс. руб. (1-2) -44920494 -78261276 4. Долгосрочные обязательства, тыс. руб. 46391454 81335540 5. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов, тыс. руб. (3+4) 1470960 3074264 6. Краткосрочные обязательства, тыс. руб. 25461546 31265907 7.Общая величина основных источников формирования запасов, тыс. руб. (5+6) 26932506 34340171 8. Величина запасов, тыс. руб. 9724056 14974727 9. Излишек/недостаток собственных средств для формирования запасов, тыс. руб. (3-8) -54644550 -93236003 41 Продолжение таблицы 27 Показатель 2021 2022 10. Излишек/недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов, тыс. руб. (5-8) -8253096 -11900463 11. Излишек/ недостаток общей величины основных источников формирования запасов, тыс. руб. (7-8) 17208450 19365444 + + 12. Тип финансовой ситуации (+,+,+) абсолютная финансовая устойчивость (-,+,+) нормальная фин. устойчивотсть (-,-,+) предкризисное (-,-,-) кризисное Финансовое состояние предприятия с точки зрения финансовой устойчивости характеризуется, как предкризисное. Деловая активность организации оценивается как с количественной, так и с качественной точки зрения представлена в таблице 28 Таблица 28 – Показатели деловой активности 2021 2022 Абсолютное отклонение Относительное отклонение, % 80174475 87732482 7558007 9,43 2. Число дней в отчетном периоде 360 360 0 0,00 3. Среднегодовая стоимость активов 84999316 125586182 40586866 47,75 4. Средняя стоимость остатков оборотных средств 26932506 34340171 7407665 27,50 5. Среднегодовая стоимость собственного капитала 13146316 12984735 -161581 -1,23 6. Средняя стоимость остатков дебиторской задолженности 15470748 17538628 2067880 13,37 7. Средняя стоимость остатков кредиторской задолженности 14637470 11604170 -3033300 -20,72 8. Средняя стоимость запасов 9724056 14974727 5250671 54,00 9. Среднегодовая стоимость основных средств 35542243 59631667 24089424 67,78 10. Коэффициент оборачиваемости активов (1/3) 0,94 0,70 -0,24 -25,94 11. Продолжительность 1 оборота активов, дней (2/10) 381,66 515,33 133,66 35,02 12. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (1/4) 2,98 2,55 -0,42 -14,18 Показатель 1. Выручка 42 Продолжение таблицы 28 Показатель 2021 2022 Абсолютное отклонение Относительное отклонение, % 13. Продолжительность 1 оборота оборотных средств, дней (2/12) 120,93 140,91 19,98 16,52 14. Коэффициент оборачиваемости собственного капитал (1/5) 6,10 6,76 0,66 10,79 15.Продолжительность 1 оборота собственного капитала (2/14) 59,03 53,28 -5,75 -9,74 16. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (1/6) 5,18 5,00 -0,18 -3,47 17. Продолжительность 1 оборота дебиторской задолженности (2/16) 69,47 71,97 2,50 3,60 18. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (1/7) 5,48 7,56 2,08 38,03 19. Продолжительность 1 оборота кредиторской задолженности (2/18) 65,73 47,62 -18,11 -27,55 20. Коэффициент оборачиваемости материальных активов (1/8) 8,24 5,86 -2,39 -28,94 21. Продолжительность 1 оборота запасов (2/20) 43,66 61,45 17,78 40,73 22. Коэффициент оборачиваемости основных средств (1/9) 2,26 1,47 -0,78 -34,78 23. Продолжительность 1 оборота основных средств (2/22) 159,59 244,69 85,10 53,32 Показатели деловой активности показывают тенденцию снижения эффективности деятельности предприятия. Одним из этапов обращения денежных ресурсов предприятия является операционный цикл, который характеризует общее время, в течение которого денежные ресурсы иммобилизованы в запасах и дебиторской задолженности и финансовый цикл — это разрыв между сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от дебиторов представленная в таблице 29 Таблица 29 – Динамика показателей финансовых циклов Показатель 2021 2022 Динамика (+,-) Производственный цикл, дни 43,66 61,45 17,78 Операционный цикл, дни 113,13 133,41 20,28 Финансовый цикл, дни 107,65 125,85 18,20 43 Наблюдается увеличение продолжительности как операционного, так и финансового циклов. Увеличение этих показателей в динамике свидетельствует о увеличивающейся потребности предприятия в финансировании текущей производственной деятельности. Динамика снижения скорости оборота оборотных средств говорит о снижении деловой активности организации. Неэффективное управление оборотными активами приводит к увеличению продолжительности финансового и операционного циклов и дополнительному вовлечению средств в оборот, а, соответственно, повышению финансовой потребности в текущих активах. Увеличение операционного цикла в динамике произошло за счет снижения оборачиваемости активов. Рост продолжительности финансового цикла явилось результатом увеличения, как оборачиваемости оборотных активов, так и дебиторской задолженности, что подтверждает ухудшение расчетов с дебиторами. Формирование финансовых результатов деятельности предприятия представлено бухгалтерской отчетностью «Отчет о финансовых результатах». Изучение аналитическими исследованиями тенденций и влияющих факторов в предметном анализе финансовых результатов отражаются горизонтальным и вертикальным анализом, исходные данные для которого приведены в таблице 30 Таблица 30 – Финансовые результаты деятельности предприятия Показатель 2021 2022 Абсолютный прирост, тыс. руб. Относительный прирост, % Уровень в выручке, % 2021 2022 Изменение уровня, % Выручка от продаж, тыс. руб. 80174475 87732482 7558007 9,43 100 100 0 Валовая прибыль (убыток), тыс. руб. -7342300 -25396000 -18053700 245,89 -9,16 -28,95 -19,79 Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. -8423989 -26558167 -18134178 215,27 -10,51 -30,27 -19,76 Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. -7352189 -41812184 -34459995 468,70 -9,17 -47,66 -38,49 Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. -6101283 -33826041 -27724758 454,41 -7,61 -38,56 -30,95 За счет значительного превышения доходов над расходами все показатели финансовых результатах отрицательны. Получен убыток. Убыточность предприятия связана с большой величиной себестоимости продаж, высоким её удельным весом в выручке, и следовательно, маленькой величиной прибыли от продаж. Причем, удельный вес себестоимости растет, а, следовательно, увеличиваются затраты на рубль выручки. 44 Снижение величины себестоимости приводит к росту суммы прибыли и уровня рентабельности, то есть финансовых результатов деятельности предприятия. Для обоснованного снижения уровня себестоимости необходимо, используя приемы экономического анализа, выяснить состав себестоимости, её структуру и факторы, оказывающие непосредственное влияние на её динамику. В условиях кризиса будут приемлемы следующие меры оптимизации расходов: 1 Управление закупками; 2 Пересмотр фонда оплаты труда; 3 Внедрение аутсорсинга; 4 Оптимизация транспортных расходов; 5 Внедрение системы «бережливого производства», снижение брака; 6 Анализ затрат на коммуникацию; 7 Снижение затрат на содержание неиспользуемого имущества, продажа абортированных основных средств; 8 Развитие малозатратного производства; 9 Тщательная работа со службой финансов и работа над финансовой дисциплиной всего коллектива; В период кризиса управление расходами должно основываться на тщательном изучении каждого платежа, иметь обоснованность тех или иных расходов, отсечение ненужных затрат При внедрении предлагаемых мероприятий возможно снижение себестоимости в прогнозном периоде до 10%. 45 Заключение В ходе проведения производственной практики глубоко усвоен вопрос организации учёта и документооборота, закреплены знания по специальности «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)», сформированы навыки использования научного и методического аппарата, которые получены во время теоретического обучения для решения комплексных задач, приобретены практические профессионально необходимые навыки самостоятельной работы по направлению деятельности. В ходе проведения производственной практики были рассмотрены следующие задачи: ­ формирование у обучающихся комплексного представления о специфике работы бухгалтера в сфере экономики; ­ изучение организационных процессов, связанных с документированием хозяйственных операций; ­ освоение процессов применения способов проведения инвентаризации и документальное оформление результатов инвентаризации активов и обязательств экономического субъекта; ­ приобретение опыта работы по ведению бухгалтерского учета источников формирования активов организации; ­ развитие навыков работы с нормативно-правовыми документами по ведению учета и проведению инвентаризации источников формирования активов организации; ­ изучение организационных процессов, связанных с документированием хозяйственных операций по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; ­ освоение процессов по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; ­ приобретение опыта работы по ведению бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; ­ развитие навыков работы с нормативно-правовыми документами по ведению учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также по составлению отчетности; ­ изучение организационных процессов, связанных с формированием бухгалтерской отчётности организации; ­ освоение процессов контроля и анализа основных технико-экономических показателей исследуемого предприятия; ­ приобретение опыта работы по формированию бухгалтерской отчётности организации; ­ содействие формированию личностных качеств, обусловливающих устойчивый интерес, активное и творческое отношение к работе бухгалтера; 46 ­ сбор, обобщение и систематизация материалов для написания отчета по учебной практике. Производственная практика проходит в период с 25 марта 2023 года по 14 апреля 2023 года АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная» 47 Список использованных источников 1 Л.Т. Гиляровская. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. 159с. 2 Л.В. Салова. Экономический анализ: практикум / Л.В. Салова. — М.: РИОР : ИНФРА-М, 2019. 219 с. 3 Г.В. Савицкая. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. — 14-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2019. 649 с. 4 О.А. Александров. Экономический анализ: учеб. пособие / Александров О.А. М.:НИЦ ИНФРА-М, 2019. 179 с. 5 Д.В. Литвинов. Анализ финансового состояния / Д.В. Литвинов – СПб.: Эксельсиор, 2019. 104 с. 6 И.В. Липатова. Анализ доходности предприятия / Финансы. - №2. -2019. –с. 17-23 7 А.П. Гарнов. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник/Гарнов А.П. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. 365 с. 8 Т.Э. Рождественская. Организации финансового рынка и финансово-правовые механизмы урегулирования их несостоятельности: монография / Гузнов А.Г., Рождественская Т.Э. М.:Юр.Норма, НИЦ ИНФРА-М, 2019.304 с. 9 О.В. Губина. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник /О.В. Губина , В.Е. Губин / 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2019. 335с. 10 О.Ю. Дягель. Аналитическое обеспечение управления финансовыми ресурсами коммерческой организации: Монография / Дягель О.Ю. Краснояр.:СФУ, 2020. 216 с. 11 Е.В. Зубарева. Принятие управленческих решений / Юкаева В.С., Зубарева Е.В., Чувикова В.В. М.:Дашков и К, 2020.324 с. 12 Интерфакс – центр раскрытия корпоративной информации https://www.e- disclosure.ru/cookie-js-info.html?attempt=1 13 А.М. Фридман. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учебник / А.М. Фридман. М.: РИОР : ИНФРА-М, 2019. 264 с. 14 Ю.Г. Чернышева. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Ю.Г. Чернышева. М.: ИНФРА-М, 2019. 421 с. 15 А.Д. Шеремет. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций : практ. пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2018. 208 с. 16 Д.В. Литвинов. Анализ финансового состояния / Д.В. Литвинов – СПб.: Эксельсиор, 2019. 104 с. 48 17 Анализ финансовых результатов деятельности компании / finzz – финансово инвестиционный блог [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://finzz.ru/analiz-finansovyxrezultatov-deyatelnosti-predpriyatiya-tablica.html (дата обращения 07.04.2023) 18 Евстигнеева, И. О. Методика анализа деловой активности организации / И. О. Евстигнеева. — / Молодой ученый. — 2019. — № 10.2 (90.2). — С. 114-117. — [Электронный ресурс]– Режим доступа: https://moluch.ru/archive/90/19084/ (дата обращения: 07.04.2023). 19 Кобылецкий В. Р., Относительные показатели деловой активности (оборачиваемости) / В. Р. Кобылецкий // Онлайн-журнал «Financial Analysis online» [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.finalon.com/ru/finansovye-pokazateli/107-otnositel-nye-pokazatelidelovoj-aktivnosti (дата обращения 07.04.2023) 20 Апсите М. А., Оценка финансовой несостоятельности предприятия // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2019. №3. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-finansovoy-nesostoyatelnosti-organizatsii (дата обращения 07.04.2023) 49 Приложение А 50 51 Приложение Б 52 Приложение В Приложение 1 к Учетной политике для целей бухгалтерского учета АО «ДГК» Рабочий план счетов бухгалтерского учета Код 01 01.01 01.03 01.07 01.08 01.09 02 02.01 02.02 02.03 02.04 03 03.01 03.02 03.03 03.04 03.09 04 04.01 04.02 05 07 08 08.01 08.02 08.03 08.04 08.05 08.06 08.07 08.08 08.09 08.10 08.11 08.12 08.13 08.14 09 10 10.01 10.02 10.03 10.04 10.05 10.06 10.07 10.08 10.09 10.10 10.11 10.12 10.13 10.14 10.14.1 10.14.2 Наименование Основные средства Основные средства в организации Арендованное имущество Долгосрочные активы к продаже (ОС) Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы Выбытие основных средств Амортизация основных средств Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01 Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03 Амортизация арендованного имущества Обесценение основных средств, учитываемых на счете 01 Доходные вложения в материальные ценности Материальные ценности в организации Материальные ценности предоставленные во временное владение и пользование Материальные ценности предоставленные во временное пользование Прочие доходные вложения Выбытие материальных ценностей Нематериальные активы Нематериальные активы организации Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы Амортизация нематериальных активов Оборудование к установке Вложения во внеоборотные активы Приобретение земельных участков Приобретение объектов природопользования Строительство объектов основных средств Приобретение объектов основных средств Приобретение нематериальных активов Перевод молодняка животных в основное стадо Приобретение взрослых животных Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ Вложения в арендованные внеоборотные активы Вложения в объекты концессионных соглашений за счет Концедента (бюджета) Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы ОС выявленные в результате инвентаризации Капитальный ремонт и ТО ОС Отложенные налоговые активы Материалы Сырье и материалы Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали Топливо Тара и тарные материалы Запасные части Прочие материалы Материалы, переданные в переработку на сторону Строительные материалы Инвентарь и хозяйственные принадлежности Специальная оснастка и специальная одежда на складе Материальные ценности в эксплуатации Материалы в пути (не используется) Основные средства, учитываемые в составе МПЗ на складе Транспортно - заготовительные расходы Транспортно - заготовительные расходы по сырью, материалам и технологическому топливу Прочие транспортно - заготовительные расходы Акт. Кол. Субконто 1 Субконто 2 А Нет Основные средства А Нет Основные средства А Нет Основные средства А Нет Основные средства А Нет Основные средства А Нет Основные средства П Нет Основные средства П Нет Основные средства П Нет Основные средства П Нет Основные средства П Нет Основные средства А Нет Контрагенты Основные средства А Нет Основные средства А Нет Контрагенты Основные средства А Нет Контрагенты Основные средства А Нет Контрагенты Основные средства А Нет Основные средства А Нет Нематериальные активы А Нет Нематериальные активы А Нет Нематериальные активы П Нет Нематериальные активы А Да Номенклатура Склады А Нет Объекты строительства (об) Статьи затрат А Нет Объекты строительства (об) Статьи затрат А Нет Объекты строительства (об) Статьи затрат А Нет Объекты строительства Статьи затрат А Да Номенклатура Склады А Нет Нематериальные активы Статьи затрат А Да А Да А Нет Расходы на НИОКР Статьи затрат А Нет Объекты строительства Статьи затрат А Нет Объекты строительства Статьи затрат А Нет А Нет А Да Номенклатура Склады А Нет Объекты строительства Статьи затрат А Нет Виды активов и обязательств А Да Номенклатура Склады А Да Номенклатура Склады А Да Номенклатура Склады А Да Номенклатура Склады А Да Номенклатура Склады А Да Номенклатура Склады А Да Номенклатура Склады А Да Номенклатура Контрагенты А Да Номенклатура Склады А Да Номенклатура Склады А Да Номенклатура Склады А Да Номенклатура А Да Номенклатура Склады А Да Номенклатура Склады А Нет А Нет Номенклатура А Нет Виды номенклатуры для целей учета ТЗР Субконто 3 Объекты строительства Способы строительства Способы строительства Способы строительства Способы строительства Договоры 53 10.14.3 10.15 10.16 10.17 11 14 14.01 14.02 14.03 14.04 14.05 14.06 14.07 15 15.01 15.02 16 16.01 16.02 19 19.01 19.02 19.03 19.04 19.05 19.06 19.07 19.08 19.09 19.10 19.11 19.12 20 20.01 20.01.1 20.01.2 20.02 21 23 23.01 23.02 23.03 23.04 23.05 25 25.01 25.02 25.03 26 26.01 26.02 26.03 28 28.01 28.02 29 29.01 29.02 40 Транспортно - заготовительные расходы по сырью, материалам и технологическому топливу по складам А Нет Виды номенклатуры ОС, учитываемые в составе МПЗ, в эксплуатации. А Да Номенклатура Материалы по инвестиционной программе А Да Номенклатура Долгосрочные активы к продаже А Да Номенклатура Животные на выращивании и откорме (не используется) А Да Номенклатура Резервы под снижение стоимости материальных ценностей АП Нет Номенклатура Резервы под снижение стоимости материалов АП Нет Номенклатура Резервы под снижение стоимости товаров АП Нет Номенклатура Резервы под снижение стоимости готовой продукции АП Нет Номенклатура Резервы под снижение стоимости незавершенного производства АП Нет Номенклатурные группы Обесценение стоимости незавершенного строительства АП Нет Объекты строительства Резервы под снижение стоимости основных средств (ДАП) АП Нет Основные средства Обесценение стоимости оборудования к установке АП Нет Номенклатура Заготовление и приобретение материальных ценностей (не используется) АП Нет Заготовление и приобретение материалов (не используется) АП Нет Приобретение товаров (не используется) АП Нет Отклонение в стоимости материальных ценностей (не используется) АП Нет Отклонение в стоимости материалов (не используется) АП Нет Отклонение в стоимости товаров (не используется) АП Нет Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям А Нет Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств А Нет Контрагенты Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам А Нет Контрагенты Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам А Нет Контрагенты Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам А Нет Контрагенты Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый таможенным органам по ввозимым товарам А Нет Контрагенты Акцизы по оплаченным материальным ценностям А Нет НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт) А Нет Контрагенты НДС при строительстве основных средств А Нет Контрагенты НДС по уменьшению стоимости реализации А Нет Контрагенты НДС по покупной электроэнергии А Нет Контрагенты НДС по оборудованию, требующему монтажа А Нет Контрагенты НДС по технологическому топливу А Нет Контрагенты Основное производство А Нет Подразделения Основное производство А Нет Подразделения Основное производство (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) А Нет Подразделения Основное производство (по деятельности, облагаемой ЕНВД) А Нет Подразделения Производство продукции из давальческого сырья А Да Номенклатура Полуфабрикаты собственного производства А Да Номенклатура Вспомогательные производства А Нет Подразделения Вспомогательные производства (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) А Нет Подразделения Вспомогательные производства (по деятельности, облагаемой ЕНВД) А Нет Подразделения Вспомогательные производства (учет ремонтов) А Нет Подразделения Вспомогательные производства (учет техобслуживания) А Нет Подразделения Вспомогательные производства (учет автотранспорта) А Нет Подразделения Общепроизводственные расходы А Нет Подразделения Общепроизводственные расходы (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) А Нет Подразделения Общепроизводственные расходы (по деятельности, облагаемой ЕНВД) А Нет Подразделения Общепроизводственные расходы (подлежащие распределению) А Нет Подразделения Общехозяйственные расходы А Нет (об) Подразделения Общехозяйственные расходы (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) А Нет (об) Подразделения Общехозяйственные расходы (по деятельности, облагаемой ЕНВД) А Нет (об) Подразделения Общехозяйственные расходы (подлежащие распределению) А Нет (об) Подразделения Брак в производстве А Нет Подразделения Брак в производстве (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) А Нет Подразделения Брак в производстве (по деятельности, облагаемой ЕНВД) А Нет Подразделения Обслуживающие производства и хозяйства А Нет Подразделения Обслуживающие производства и хозяйства (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) А Нет Подразделения Обслуживающие производства и хозяйства (по деятельности, облагаемой ЕНВД) А Нет Подразделения Выпуск продукции (работ, услуг) АП Нет Номенклатурные группы Склады ТЗР Склады Склады Виды номенклатуры для целей учета ТЗР Склады Объекты строительства Счета-фактуры полученные Счета-фактуры полученные Счета-фактуры полученные Счета-фактуры полученные Счета-фактуры полученные Счета-фактуры полученные Счета-фактуры полученные Счета-фактуры полученные Счета-фактуры полученные Счета-фактуры полученные Счета-фактуры полученные Номенклатурные группы Номенклатурные группы Номенклатурные группы Номенклатурные группы Склады Номенклатурные группы Номенклатурные группы Номенклатурные группы Объекты ремонта Объекты ремонта Основные средства (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат Номенклатурные группы Номенклатурные группы Номенклатурные группы Номенклатурные группы Номенклатурные группы Номенклатурные группы (об) Виды стоимости Документы реализации (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат (об) Статьи затрат 54 41 41.01 41.02 41.03 41.04 41.К 42 43 44 44.01 44.01.1 44.01.2 44.01.3 44.02 44.02.1 44.02.2 44.02.3 45 45.01 45.02 45.03 45.04 46 50 50.01 50.02 50.03 50.04 50.21 50.23 51 52 55 55.01 55.02 55.03 55.04 55.21 55.23 55.24 57 57.01 57.02 57.03 57.11 57.22 58 58.01 58.01.1 58.01.2 58.02 58.02.1 58.02.2 58.03 58.03.1 58.03.2 58.04 58.05 58.06 58.06.1 58.06.2 58.06.3 Товары А Да Номенклатура Склады Товары на складах А Да Номенклатура Склады Товары в розничной торговле А Да Номенклатура Склады Тара под товаром и порожняя А Да Номенклатура Склады Покупные изделия А Да Номенклатура Склады Корректировка товаров прошлого периода А Да Номенклатура Торговая наценка (не используется) П Нет Готовая продукция А Да Номенклатура Склады Расходы на продажу А Нет Статьи затрат Номенклатурные группы (об) Подразделения Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность А Нет Статьи затрат Номенклатурные группы (об) Подразделения Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность (по деятельности, не облагаемой А Нет Статьи ЕНВД)затрат Номенклатурные группы (об) Подразделения Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность (по деятельности, облагаемой А Нет ЕНВД) Статьи затрат Номенклатурные группы (об) Подразделения Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность (подлежащие распределению) А Нет Статьи затрат Номенклатурные группы (об) Подразделения Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих производственную и иную промышленную деятельность А Нет Статьи затрат Номенклатурные группы (об) Подразделения Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих производственную деятельность (по деятельности, А Нет неСтатьи облагаемой затратЕНВД) Номенклатурные группы (об) Подразделения Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную деятельность (по деятельности, А Нет облагаемой Статьи ЕНВД) затрат Номенклатурные группы (об) Подразделения Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную деятельность (подлежащие распределению) А Нет Статьи затрат Номенклатурные группы (об) Подразделения Товары отгруженные А Да Номенклатура Контрагенты Покупные товары отгруженные А Да Номенклатура Контрагенты Готовая продукция отгруженная А Да Номенклатура Контрагенты Прочие товары отгруженные А Да Номенклатура Контрагенты Переданные объекты недвижимости А Нет Основные средства Контрагенты Выполненные этапы по незавершенным работам А Нет Контрагенты Договоры Номенклатурные группы Касса А Нет (об) Статьи движения денежных средств Касса организации А Нет (об) Статьи движения денежных средствКассы Операционная касса (не использовать) А Нет (об) Статьи движения денежных средств Денежные документы А Да Денежные документы Кассы Касса по деятельности платежного агента А Нет (об) Статьи движения денежных средствКассы Касса организации (в валюте) А Нет (об) Статьи движения денежных средствКассы Денежные документы (в валюте) А Да Денежные документы Кассы Расчетные счета А Нет Банковские счета (об) Статьи движения денежных средств Валютные счета А Нет Банковские счета (об) Статьи движения денежных средств Специальные счета в банках А Нет Банковские счета (об) Статьи движения денежных средств Аккредитивы А Нет Банковские счета (об) Статьи движения денежных средств Чековые книжки А Нет Банковские счета (об) Статьи движения денежных средств Депозитные счета А Нет Банковские счета (об) Статьи движения денежных средств Прочие специальные счета А Нет Банковские счета (об) Статьи движения денежных средствРаботники организации Аккредитивы (в валюте) А Нет Банковские счета (об) Статьи движения денежных средств Депозитные счета (в валюте) А Нет Банковские счета (об) Статьи движения денежных средств Прочие специальные счета (в валюте) А Нет Банковские счета (об) Статьи движения денежных средств Переводы в пути А Нет Переводы в пути А Нет (об) Статьи движения денежных средствБанковские счета Подразделения Переводы в пути (в валюте) А Нет (об) Статьи движения денежных средствБанковские счета Подразделения Продажи по платежным картам А Нет Контрагенты Договоры (об) Статьи движения денежных средств Покупка иностранной валюты А Нет Контрагенты Договоры Продажа иностранной валюты А Нет Контрагенты Договоры Финансовые вложения А Нет Контрагенты Паи и акции А Нет Контрагенты Паи А Нет Контрагенты Договоры Акции А Да Контрагенты Ценные бумаги Договоры Долговые ценные бумаги А Да Контрагенты Ценные бумаги Долговые ценные бумаги долгосрочные А Да Контрагенты Ценные бумаги Долговые ценные бумаги краткосрочные А Да Контрагенты Ценные бумаги Предоставленные займы А Нет Контрагенты Договоры Предоставленные займы долгосрочные А Нет Контрагенты Договоры Предоставленные займы краткосрочные А Нет Контрагенты Договоры Вклады по договору простого товарищества А Нет Контрагенты Договоры Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг А Нет Контрагенты Договоры Депозиты в банках А Нет Контрагенты Договоры Банковские счета Депозитные вложения долгосрочные (основная сумма) А Нет Контрагенты Договоры Банковские счета Депозитные вложения краткосрочные (основная сумма) А Нет Контрагенты Договоры Банковские счета Депозитные вложения долгосрочные в иностранной валюте (основная сумма) А Нет Контрагенты Договоры Банковские счета 55 58.06.4 58.06.5 58.06.6 58.07 59 59.01 59.02 60 60.01 60.02 60.03 60.21 60.22 60.31 60.32 60.41 62 62.01 62.02 62.03 62.21 62.22 62.31 62.32 62.Р 62.ЭС 63 63.01 63.02 63.03 66 66.01 66.02 66.03 66.04 66.21 66.22 66.23 66.24 67 67.01 67.02 67.03 67.04 67.21 67.22 67.23 67.24 68 68.01 68.01.1 68.01.2 68.02 68.03 68.04 68.04.1 68.04.2 68.05 68.07 Депозитные вложения краткосрочные в иностранной валюте (основная сумма) А Нет Контрагенты Депозитные вложения относящиеся к денежным эквивалентам (основная сумма) А Нет Контрагенты Депозитные вложения в иностранной валюте, относящиеся к денежным эквивалентам (основная сумма) А Нет Контрагенты Высоколиквидные банковские векселя, относящиеся к денежным эквивалентам А Да Контрагенты Резервы под обесценение финансовых вложений П Нет Контрагенты Резервы под обесценение ценных бумаг П Нет Контрагенты Резервы под обесценение прочих финансовых вложений П Нет Контрагенты Расчеты с поставщиками и подрядчиками АП Нет Контрагенты Расчеты с поставщиками и подрядчиками П Нет Контрагенты Расчеты по авансам выданным А Нет Контрагенты Векселя выданные П Нет Контрагенты Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) П Нет Контрагенты Расчеты по авансам выданным (в валюте) А Нет Контрагенты Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) П Нет Контрагенты Расчеты по авансам выданным (в у.е.) А Нет Контрагенты Неотфактурованные поставки П Нет Контрагенты Расчеты с покупателями и заказчиками АП Нет Контрагенты Расчеты с покупателями и заказчиками А Нет Контрагенты Расчеты по авансам полученным П Нет Контрагенты Векселя полученные А Нет Контрагенты Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте) А Нет Контрагенты Расчеты по авансам полученным (в валюте) П Нет Контрагенты Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.) А Нет Контрагенты Расчеты по авансам полученным (в у.е.) П Нет Контрагенты Расчеты с розничными покупателями (не используется) А Нет Расчеты с покупателями за энергию П Нет (об) Контрагенты Резервы по сомнительным долгам П Нет Контрагенты Резервы по сомнительным долгам. Задолженность покупателей П Нет Контрагенты Резервы по сомнительным долгам. Задолженность по авансам П Нет Контрагенты Резервы по сомнительным долгам. Задолженность прочих дебиторов П Нет Контрагенты Расчеты по краткосрочным кредитам и займам П Нет Контрагенты Краткосрочные кредиты П Нет Контрагенты Проценты по краткосрочным кредитам П Нет Контрагенты Краткосрочные займы П Нет Контрагенты Проценты по краткосрочным займам П Нет Контрагенты Краткосрочные кредиты (в валюте) П Нет Контрагенты Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте) П Нет Контрагенты Краткосрочные займы (в валюте) П Нет Контрагенты Проценты по краткосрочным займам (в валюте) П Нет Контрагенты Расчеты по долгосрочным кредитам и займам П Нет Контрагенты Долгосрочные кредиты П Нет Контрагенты Проценты по долгосрочным кредитам П Нет Контрагенты Долгосрочные займы П Нет Контрагенты Проценты по долгосрочным займам П Нет Контрагенты Долгосрочные кредиты (в валюте) П Нет Контрагенты Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте) П Нет Контрагенты Долгосрочные займы (в валюте) П Нет Контрагенты Проценты по долгосрочным займам (в валюте) П Нет Контрагенты Расчеты по налогам и сборам АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) НДФЛ исчисленный налоговым агентом АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) НДФЛ с доходов свыше предельной величины, исчисленный налоговым агентом АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Налог на добавленную стоимость АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Акцизы АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Налог на прибыль АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Расчеты с бюджетом АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Расчет налога на прибыль АП Нет Налоговые периоды НДПИ АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Транспортный налог АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Договоры Договоры Договоры Ценные бумаги Ценные бумаги Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры (об) Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Банковские счета Банковские счета Банковские счета (об) Статьи движения денежных средств Виды взаиморасчетов Виды взаиморасчетов Ценные бумаги Виды взаиморасчетов Виды взаиморасчетов Виды взаиморасчетов Виды взаиморасчетов Виды взаиморасчетов Виды взаиморасчетов Ценные бумаги Виды взаиморасчетов Виды взаиморасчетов Виды взаиморасчетов Виды взаиморасчетов (об) Виды взаиморасчетов Виды взаиморасчетов Виды взаиморасчетов Виды взаиморасчетов Виды взаиморасчетов Территории Территории Территории Уровни бюджетов Инспекции (об) Виды расчетов по налогу на прибыль Территории Уровни бюджетов Территории 56 68.08 68.09 68.09.1 68.09.2 68.10 68.11 68.12 68.22 68.22.1 68.22.2 68.32 68.35 68.90 69 69.01 69.02 69.02.1 69.02.2 69.02.3 69.02.4 69.02.5 69.02.6 69.02.7 69.03 69.03.1 69.03.2 69.04 69.05 69.05.1 69.05.2 69.06 69.06.1 69.06.2 69.06.3 69.06.4 69.06.5 69.09 69.11 69.12 69.13 69.13.1 69.13.2 69.14 70 71 71.01 71.21 73 73.01 73.02 73.03 75 Налог на имущество АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Земельный налог АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Земельный налог по ставке, установленной п.п.1 п.1 ст.394 НК АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Земельный налог по ставке, установленной п.п.2 п.1 ст.394 НК АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Прочие налоги и сборы АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Уровни бюджетов Госпошлина АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Инспекции Водный налог АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории НДСПо экспорту АП Нет Контрагенты Счета-фактуры выданные НДС, начисленный при неподтверждении 0% А Нет Контрагенты Счета-фактуры выданные НДС к возмещению в связи с применение ставки 0% АП Нет Контрагенты Счета-фактуры выданные НДС при исполнении обязанностей налогового агента АП Нет Контрагенты Договоры НДС свод АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Инспекции Единый налоговый счет АП Нет Расчеты по социальному страхованию и обеспечению АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Расчеты по социальному страхованию АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Расчеты по пенсионному обеспечению АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Страховая часть трудовой пенсии АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Накопительная часть трудовой пенсии АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Взносы на доплату к пенсии членам летных экипажей АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Взносы на доплату к пенсии работникам организаций угольной промышленности АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с вредными условиями АП Нет труда Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями АП Нет труда Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Обязательное пенсионное страхование АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Расчеты по обязательному медицинскому страхованию АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Федеральный фонд ОМС АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Территориальный фонд ОМС АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Взносы за счет работодателя АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Взносы, удерживаемые из доходов работника АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым исходя из стоимости страхового года (не используется) АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Взносы в ПФР (страховая часть) (не используется) АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Взносы в ПФР (накопительная часть) (не используется) АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Взносы в ФОМС (не используется) АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Взносы в ФСС (не используется) АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Обязательное пенсионное страхование предпринимателя (не используется) АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Страховые взносы единый тариф АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных АП Нет Виды платежей заболеваний в бюджет (фонды) Территории Расчеты по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих специальные режимы налогообложенияАП Нет (об) Виды расчетов по средствам ФСС Расчеты по средствам ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВД АП Нет (об) Виды расчетов по средствам ФСС Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих УСН АП Нет (об) Виды расчетов по средствам ФСС Прочие расчеты с внебюджетными фондами АП Нет Виды платежей в бюджет (фонды) Территории Расчеты с персоналом по оплате труда П Нет Работники организации Расчеты с подотчетными лицами АП Нет Работники организации Виды подотчетных сумм Расчеты с подотчетными лицами АП Нет Работники организации Виды подотчетных сумм Расчеты с подотчетными лицами (в валюте) АП Нет Работники организации Виды подотчетных сумм Расчеты с персоналом по прочим операциям АП Нет Работники организации Расчеты по предоставленным займам АП Нет Работники организации Договоры с сотрудниками Расчеты по возмещению материального ущерба АП Нет Работники организации Расчеты по прочим операциям АП Нет Работники организации Виды начислений и удержаний Расчеты с учредителями АП Нет Контрагенты Прочие налоги и сборы Виды госпошлин Счета-фактуры выданные Виды расчетов по средствам ФСС Денежные документы Денежные документы Денежные документы 57 75.01 75.02 76 76.01 76.01.1 76.01.2 76.01.9 76.02 76.02.1 76.02.2 76.02.3 76.02.4 76.02.5 76.03 76.04 76.05 76.06 76.07 76.07.1 76.07.2 76.07.5 76.07.9 76.09 76.10 76.11 76.21 76.22 76.25 76.26 76.27 76.27.1 76.27.2 76.27.5 76.29 76.32 76.35 76.36 76.37 76.37.1 76.37.2 76.37.5 76.37.9 76.39 76.41 76.42 76.43 76.44 76.45 76.46 76.47 76.50 76.60 76.70 76.АВ 76.ВА 76.К 76.КС 76.Н 76.НА 76.ОТ 77 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал АП Нет Контрагенты Расчеты по выплате доходов П Нет Контрагенты Расчеты с разными дебиторами и кредиторами АП Нет Контрагенты Расчеты по имущественному личному и добровольному страхованию АП Нет Расчеты по имущественному и личному страхованию АП Нет Контрагенты Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью АП Нет Контрагенты Платежи (взносы) по прочим видам страхования АП Нет Контрагенты Расчеты по претензиям АП Нет Контрагенты Расчеты по претензиям к получению А Нет Контрагенты Расчеты по претензиям к уплате П Нет Контрагенты Расчеты по пеням и штрафам, признанным (присужденным) к получению А Нет Контрагенты Расчеты по пеням и штрафам, признанным (присужденным) к уплате П Нет Контрагенты Расчеты по разногласиям А Нет Контрагенты Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам АП Нет Контрагенты Расчеты по депонированным суммам П Нет Работники организации Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками АП Нет Контрагенты Расчеты с прочими покупателями и заказчиками АП Нет Контрагенты Расчеты по аренде АП Нет Контрагенты Арендные обязательства П Нет Контрагенты Задолженность по арендным платежам АП Нет Контрагенты Проценты по аренде А Нет Контрагенты НДС по арендным обязательствам А Нет Контрагенты Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами АП Нет Контрагенты Расчеты по прочим дебиторам и кредиторам по арендным обязательствам АП Нет Контрагенты Расчеты по приобретению и уступке прав требования АП Нет Контрагенты Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте) АП Нет Контрагенты Расчеты по претензиям (в валюте) А Нет Контрагенты Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте) АП Нет Контрагенты Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте) АП Нет Контрагенты Расчеты по аренде (в валюте) АП Нет Контрагенты Арендные обязательства (в валюте) П Нет Контрагенты Задолженность по арендным платежам (в валюте) АП Нет Контрагенты Проценты по аренде (в валюте) А Нет Контрагенты Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте) АП Нет Контрагенты Расчеты по претензиям УЕ А Нет Контрагенты Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у.е.) АП Нет Контрагенты Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у.е.) АП Нет Контрагенты Расчеты по аренде (в у.е.) АП Нет Контрагенты Арендные обязательства (в у.е.) П Нет Контрагенты Задолженность по арендным платежам (в у.е.) АП Нет Контрагенты Проценты по аренде (в у.е.) А Нет Контрагенты НДС по арендным обязательствам (в у.е.) А Нет Контрагенты Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у.е.) АП Нет Контрагенты Расчеты по исполнительным документам работников АП Нет Контрагенты Бездоходные векселя третьих лиц АП Нет Контрагенты Проценты и иные доходы по векселям, ценным бумагам к получению АП Нет Контрагенты Проценты и иные доходы по векселям, ценным бумагам к получению (в валюте) АП Нет Контрагенты Проценты по депозитным вложениям АП Нет Контрагенты Проценты по депозитным вложениям (в валюте) АП Нет Контрагенты Проценты по кредитам и займам АП Нет Контрагенты Расчеты с принципалом АП Нет Контрагенты Расчеты с агентом АП Нет Контрагенты Расчеты участников в конкурсных процедурах АП Нет Контрагенты НДС по авансам и предоплатам А Нет Контрагенты НДС по авансам и предоплатам выданным П Нет Контрагенты Корректировка расчетов прошлого периода (не используется) АП Нет Контрагенты Расходы по концессионным соглашениям А Нет Контрагенты Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет П Нет Контрагенты Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента АП Нет Контрагенты НДС, начисленный по отгрузке А Нет Контрагенты Отложенные налоговые обязательства П Нет Виды активов и обязательств Договоры Договоры Расходы будущих периодов Расходы будущих периодов Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Исполнительные документы Ценные бумаги Ценные бумаги Ценные бумаги Договоры Договоры Договоры Договоры Договоры Конкурсные закупки Счета-фактуры выданные Счета-фактуры полученные Договоры Договоры Счета-фактуры выданные Договоры Счета-фактуры выданные Работники организации Виды претензий Виды претензий Виды претензий Виды претензий Виды претензий Виды претензий Виды взаиморасчетов Виды взаиморасчетов Виды взаиморасчетов Виды взаиморасчетов Банковские счета Банковские счета Объекты строительства 58 79 79.01 79.02 79.03 79.04 79.06 79.51 80 80.01 80.02 80.09 81 81.01 81.02 81.09 82 82.01 82.02 83 83.01 83.01.1 83.01.2 83.01.3 83.02 83.03 83.09 83.10 84 84.01 84.02 84.03 84.04 84.05 84.05.1 84.05.2 84.06 84.07 86 86.01 86.02 90 90.01 90.01.1 90.01.2 90.02 90.02.1 90.02.2 90.03 90.04 90.05 90.07 90.07.1 90.07.2 90.08 90.08.1 90.08.2 90.09 91 91.01 91.02 91.02.1 91.02.2 Внутрихозяйственные расчеты Расчеты по выделенному имуществу Расчеты по текущим операциям Расчеты по договору доверительного управления имуществом (не использовать) Распределение затрат Расчеты по доверительному управлению Расчеты по передаче оплаты Уставный капитал Обыкновенные акции Привилегированные акции Прочий капитал Собственные акции (доли) Обыкновенные акции Привилегированные акции Прочий капитал Резервный капитал Резервы, образованные в соответствии с законодательством Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Добавочный капитал Прирост стоимости внеобортных активов по переоценке Прирост стоимости основных средств Прирост стоимости нематериальных активов Прирост стоимости прочих внеоборотных активов Эмиссионный доход от выпуска обыкновенных акций Эмиссионный доход от выпуска привилегированных акций Сумма восстановленного НДС при передаче ОС в УК Другие источники Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Прибыль, подлежащая распределению Убыток, подлежащий покрытию Нераспределенная прибыль в обращении Нераспределенная прибыль использованная Непокрытый убыток прошлых лет Непокрытый убыток прошлых лет по хоз. деятельности Непокрытый убыток прошлых лет в части уценки ОС Прибыли (убытки) связанные с реорганизацией Корректировка прибыли (убытка) прошлых лет Целевое финансирование Целевое финансирование из бюджета Прочее целевое финансирование и поступления Продажи Выручка Выручка (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) Выручка (по деятельности, облагаемой ЕНВД) Себестоимость продаж Себестоимость продаж (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) Себестоимость продаж (по деятельности, облагаемой ЕНВД) Налог на добавленную стоимость Акцизы Экспортные пошлины Расходы на продажу Расходы на продажу (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) Расходы на продажу (по деятельности, облагаемой ЕНВД) Управленческие расходы Управленческие расходы (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) Управленческие расходы (по деятельности, облагаемой ЕНВД) Прибыль / убыток от продаж Прочие доходы и расходы Прочие доходы Прочие расходы Прочие расходы (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) Прочие расходы (по деятельности, облагаемой ЕНВД) АП Нет Обособленные подразделения АП Нет Обособленные подразделения АП Нет Обособленные подразделения АП Нет Контрагенты АП Нет Обособленные подразделения АП Нет Обособленные подразделения АП Нет Обособленные подразделения П Да Контрагенты П Да Контрагенты П Да Контрагенты П Нет Контрагенты А Да Контрагенты А Да Контрагенты А Да Контрагенты А Нет Контрагенты П Нет П Нет П Нет П Нет П Нет П Нет Основные средства П Нет Нематериальные активы П Нет П Нет Ценные бумаги П Нет Ценные бумаги П Нет Основные средства П Нет АП Нет Направления использования прибыли АП Нет АП Нет АП Нет Направления использования прибыли АП Нет Направления использования прибыли АП Нет Направления использования прибыли АП Нет Направления использования прибыли АП Нет Основные средства АП Нет Направления использования прибыли АП Нет Направления использования прибыли АП Нет Назначение целевых средств АП Нет Назначение целевых средств АП Нет Назначение целевых средств АП Нет (об) Номенклатурные группы П Нет (об) Номенклатурные группы П Нет (об) Номенклатурные группы П Нет (об) Номенклатурные группы А Нет (об) Номенклатурные группы А Нет (об) Номенклатурные группы А Нет (об) Номенклатурные группы А Нет (об) Номенклатурные группы А Нет (об) Номенклатурные группы А Нет (об) Номенклатурные группы А Нет (об) Номенклатурные группы А Нет (об) Номенклатурные группы А Нет (об) Номенклатурные группы А Нет (об) Номенклатурные группы А Нет (об) Номенклатурные группы А Нет (об) Номенклатурные группы АП Нет (об) Номенклатурные группы АП Нет (об) Прочие доходы и расходы П Нет (об) Прочие доходы и расходы А Нет (об) Прочие доходы и расходы А Нет (об) Прочие доходы и расходы А Нет (об) Прочие доходы и расходы (об) Авизо (об) Авизо Договоры (об) Авизо Договоры (об) Банковские счета Ценные бумаги Ценные бумаги Ценные бумаги (об) Статьи движения денежных средств Ценные бумаги Ценные бумаги Ценные бумаги (об) Прочие доходы и расходы Договоры Договоры Договоры (об) Движения целевых средств (об) Движения целевых средств (об) Движения целевых средств (об) Ставки НДС (об) Ставки НДС (об) Ставки НДС (об) Коды бюджетной классификации (об) Коды бюджетной классификации (об) Коды бюджетной классификации (об) Ставки НДС (об) Коды бюджетной классификации (об) Номенклатурные группы (об) Номенклатурные группы (об) Номенклатурные группы (об) Номенклатурные группы (об) Подразделения (об) Подразделения (об) Подразделения (об) Подразделения 59 91.02.3 91.03 91.09 94 96 97 97.01 97.21 98 98.01 98.02 98.03 98.04 99 99.01 99.01.1 99.01.2 99.02 99.02.1 99.02.2 99.02.3 99.02.4 99.09 000 001 Прочие расходы (подлежащие распределению) А Нет (об) Прочие доходы и расходы НДС по прочей реализации АП Нет (об) Прочие доходы и расходы Сальдо прочих доходов и расходов АП Нет (об) Прочие доходы и расходы Недостачи и потери от порчи ценностей А Нет Виновные лица Резервы предстоящих расходов АП Нет Оценочные обязательства и резервы Расходы будущих периодов А Нет Расходы будущих периодов Расходы на оплату труда будущих периодов А Нет Расходы будущих периодов Прочие расходы будущих периодов А Нет Расходы будущих периодов Доходы будущих периодов П Нет Доходы, полученные в счет будущих периодов П Нет Доходы будущих периодов Безвозмездные поступления П Нет Объекты безвозмездных поступлений Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы (не используется) П Нет Работники организации Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и бал. стоимостью по недостачам ценностей П Нет (не Работники используется) организации Прибыли и убытки АП Нет Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль) АП Нет (об) Прибыли и убытки Прибыли и убытки (по деятельности, не облагаемой ЕНВД) АП Нет (об) Прибыли и убытки Прибыли и убытки (по деятельности облагаемой ЕНВД) АП Нет (об) Прибыли и убытки Налог на прибыль АП Нет Условный расход по налогу на прибыль А Нет Условный доход по налогу на прибыль П Нет Постоянный налоговый расход (доход) А Нет Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств АП Нет Прочие прибыли и убытки АП Нет Вспомогательный счет АП Нет Арендованные основные средства А Нет Контрагенты 002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение А Да Контрагенты 002.01 Материалы и оборудование, принятые на ответственное хранение 002.02 Основные средства, принятые на ответственное хранение 002.03 003 (об) Номенклатурные группы (об) Ставки НДС (об) Подразделения Подразделения Работники организации Контрагенты Договоры Основные средства Договоры А Да Контрагенты Склады Номенклатура А Да Контрагенты Склады Основные средства Имущество мобилизационного резерва А Да Контрагенты Склады Номенклатура Материалы, принятые в переработку А Да Контрагенты Номенклатура 003.01 Материалы на складе А Да Контрагенты Номенклатура 003.02 Материалы, переданные в производство А Да Контрагенты Номенклатура 004 Товары, принятые на комиссию А Да Контрагенты Номенклатура 004.01 Товары на складе АП Да Контрагенты Номенклатура Склады 004.02 Товары, переданные на комиссию АП Да Контрагенты Номенклатура Комиссионеры 005 Оборудование, принятое для монтажа А Да Контрагенты Номенклатура 006 Бланки строгой отчетности А Да Бланки строгой отчетности Склады 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов А Нет Контрагенты Договоры 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные А Нет Контрагенты Договоры Виды обязательств 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные А Нет Контрагенты Договоры Виды обязательств 010 Износ основных средств А Нет Основные средства 011 Основные средства, сданные в аренду А Нет Контрагенты Основные средства 012 Нематериальные активы, полученные в пользование А Нет Контрагенты Нематериальные активы 013 Ликвидируемые основные средства с длительным сроком демонтажа А Нет Основные средства 014 Драгоценные металлы и камни в ломе, отходах А Да Виды драгоценных металлов и камней Склады 014.01 Лом драгоценных металлов и камней по списанным ОС А Да Виды драгоценных металлов и камней Склады Основные средства 014.02 Лом драгоценных металлов и камней по списанным малоценным ОС А Да Виды драгоценных металлов и камней Склады Номенклатура 014.03 Лом драгоценных металлов и камней по списанным прочим материальным ценностям А Да Виды драгоценных металлов и камней Склады Номенклатура 015 Смарт-карты А Да Номенклатура Подразделения Работники организации 016 Товарно-материальные ценности, подлежащие утилизации АП Да Номенклатура Склады 60 Приложение Г Акционерное общество "Дальневосточная генерирующая компания" наименование организации Номер документа Дата составления ШТАТНОЕ РАСПИСАНИЕ на период 01.01.2023 Подразделение Должность АО "ДГК" СП "ТЭЦ Восточная" Котлотурбинный цех Начальник цеха Код Категория Дополн Вид Группа Количес Квотир Количе должнос ительн персонала персонала тво уемая ство ти по ая ставок ставка ваканс ЕТКС катего ий рия Режим работы Система оплаты Условия Класс Ступень Доплата за труда условий оплаты вредные труда труда условия % (расчет) 25114 Руководители ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 14 Заместитель начальника цеха 25114.03 Руководители ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 12 Заместитель начальника цеха 25114.03 Руководители ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 12 Ведущий инженер 22446.05 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.1 10 Инженер 22446 4 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 7 Машинист компрессорных установок 13775 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.2 6 8 Сливщик-разливщик 18598 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.1 3 4 Начальник смены Начальник смены Начальник смены Начальник смены Начальник смены Старший машинист котлотурбинного цеха Старший машинист котлотурбинного цеха Старший машинист котлотурбинного цеха Старший машинист котлотурбинного цеха Старший машинист котлотурбинного цеха Слесарь по обслуживанию оборудования электростанций Слесарь по обслуживанию оборудования электростанций Слесарь по обслуживанию оборудования электростанций Слесарь по обслуживанию оборудования электростанций Слесарь по обслуживанию оборудования электростанций Машинист-обходчик по котельному оборудованию Машинист-обходчик по котельному оборудованию Машинист-обходчик по котельному оборудованию Машинист-обходчик по котельному оборудованию Машинист-обходчик по котельному оборудованию Машинист блочной системы управления агрегатами Машинист блочной системы управления агрегатами Машинист блочной системы управления агрегатами Машинист блочной системы управления агрегатами Машинист блочной системы управления агрегатами Машинист насосных установок Машинист насосных установок Машинист насосных установок Машинист насосных установок Машинист насосных установок Ведущий инженер 44944 44944 44944 44944 44944 18828 Руководители ППП Руководители ППП Руководители ППП Руководители ППП Руководители ППП Рабочие ППП Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация 1 1 1 1 1 1 Сменный Сменный Сменный Сменный Сменный Сменный Оклад Оклад Оклад Оклад Оклад Оклад Вредные Вредные Вредные Вредные Вредные Вредные 3.1 3.1 3.1 3.1 3.1 3.2 11 11 11 11 11 7 4 4 4 4 4 8 18828 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.2 7 8 18828 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.2 7 8 18828 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.2 7 8 18828 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.2 7 8 18499 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.2 5 8 18499 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.2 5 8 18499 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.2 5 8 18499 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.2 5 8 18499 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.2 5 8 13929 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.2 5 8 13929 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.2 5 8 13929 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.2 5 8 13929 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 1 Сменный Оклад Вредные 3.2 5 8 13929 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.2 5 8 13577 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 5 4 13577 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 5 4 13577 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 5 4 13577 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 5 4 13577 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 5 4 13910 13910 13910 13910 13910 22446.05 Рабочие Рабочие Рабочие Рабочие Рабочие Специалисты ППП ППП ППП ППП ППП ППП Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Ремонт 1 1 1 1 1 1 Вредные Вредные Вредные Вредные Вредные Нормальные 3.1 3.1 3.1 3.1 3.1 4 4 4 4 4 10 4 4 4 4 4 Итого 38 1 1 Сменный Оклад Сменный Оклад 1 Сменный Оклад 1 Сменный Оклад 1 Сменный Оклад Пятидневный Оклад 1 5 259 61 Цех ТАИ Начальник цеха 25114 Руководители ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 14 Заместитель начальника цеха 25114.03 Руководители ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 12 Ведущий инженер-программист 22824.05 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.1 10 4 Ведущий инженер-программист 22824.05 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.1 10 4 Ведущий инженер по автоматизированным системам управления производством Инженер 1 категории 22524.05 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.1 10 4 22446.1 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.1 9 4 Инженер 22446 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.1 7 4 Инженер по метрологии 22602 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.1 7 4 Инженер по автоматизированным системам управления производством Инженер по автоматизированным системам управления производством Инженер по автоматизированным системам управления производством Инженер по автоматизированным системам управления производством Инженер по автоматизированным системам управления производством Электрослесарь по обслуживанию автоматики и средств измерений электростанций Электрослесарь по обслуживанию автоматики и средств измерений электростанций Электрослесарь по обслуживанию автоматики и средств измерений электростанций Электрослесарь по обслуживанию автоматики и средств измерений электростанций Электрослесарь по обслуживанию автоматики и средств измерений электростанций Итого Химическая лаборатория Начальник лаборатории 22524 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 7 4 22524 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 7 4 22524 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 7 4 22524 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 7 4 22524 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 7 4 19917 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 5 4 19917 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 5 4 19917 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 5 4 19917 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 5 4 19917 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 5 4 24594 Руководители ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 10 Инженер 1 категории 22446.1 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.1 9 4 Инженер 22446 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.1 7 4 Лаборант химического анализа 13321 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.2 5 8 Лаборант химического анализа Лаборант химического анализа Лаборант химического анализа Лаборант химического анализа Лаборант химического анализа Аппаратчик химводоочистки Аппаратчик химводоочистки Аппаратчик химводоочистки Аппаратчик химводоочистки Аппаратчик химводоочистки Итого 13321 13321 13321 13321 13321 11078 11078 11078 11078 11078 Рабочие Рабочие Рабочие Рабочие Рабочие Рабочие Рабочие Рабочие Рабочие Рабочие ППП ППП ППП ППП ППП ППП ППП ППП ППП ППП Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 14 Сменный Сменный Сменный Сменный Сменный Сменный Сменный 1 Сменный Сменный Сменный 2 Вредные Вредные Вредные Вредные Вредные Вредные Вредные Вредные Вредные Вредные 3.2 3.2 3.2 3.2 3.2 3.2 3.2 3.2 3.2 3.2 4 4 4 4 4 3 3 3 3 3 66 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 18 Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация 2 139 Оклад Оклад Оклад Оклад Оклад Оклад Оклад Оклад Оклад Оклад 62 Аппарат управления Руководство Главный инженер 20755 Руководители ППП АУП Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 18 Директор 21495 Руководители ППП АУП Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 18 Заместитель главного инженера 20755.03 Руководители ППП АУП Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 15 Заместитель главного инженера 20755.03 Руководители ППП АУП Ремонт 1 Пятидневный Оклад Нормальные 15 Итого Производственно-технический отдел Начальник отдела 24680 Руководители ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 12 Ведущий инженер 22446.05 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 10 Ведущий инженер 22446.05 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 10 Ведущий специалист 26541.05 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 1 Пятидневный Оклад Нормальные 10 Инженер 1 категории 22446.1 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 9 Инженер 1 категории 22446.1 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 9 4 66 Итого Отдел подготовки и проведения ремонта Начальник отдела 24680 Руководители ППП АУП Ремонт 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 12 Ведущий инженер 22446.05 Специалисты ППП АУП Ремонт 1 Пятидневный Оклад Нормальные 10 Ведущий экономист 27728.05 Специалисты ППП АУП Ремонт 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 10 Ведущий инженер-технолог 22854.05 Специалисты ППП АУП Ремонт 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 10 Инженер 1 категории 22446.1 Специалисты ППП АУП Ремонт 1 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 9 Инженер 1 категории 22446.1 Специалисты ППП АУП Ремонт 1 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 9 Инженер-сметчик 1 категории 22696.1 Специалисты ППП АУП Ремонт 1 1 Пятидневный Оклад Нормальные 9 7 3 Итого Специалист по металлу и сварке Инженер 1 категории 6 22446.1 Специалисты ППП АУП Ремонт Итого Итого, Отдел подготовки и проведения 1 69 Пятидневный Оклад 1 1 8 60 Нормальные 2 9 9 78 3 ремонта Служба промышленной безопасности и охраны труда Начальник службы 24920 Руководители ППП АУП Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 11 22446.05 Специалисты ППП АУП Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 10 Ведущий специалист по охране труда 26541.05 Специалисты ППП АУП Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 10 Ведущий инженер Итого Группа безопасности и специальных программ Ведущий специалист 26541.05 Ведущий специалист Итого Группа капитального строительства и реконструкции Ведущий инженер Инженер-сметчик 1 категории Итого Юрисконсульт Главный специалист 26541.05 3 31 Специалисты ППП АУП Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 10 Специалисты ППП АУП Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 10 2 20 22446.05 Специалисты ОКС Техперсонал 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 10 22696.1 Специалисты ОКС Техперсонал 1 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 9 2 1 20889 Специалисты ППП АУП Эксплуатация 1 19 Пятидневный Оклад Нормальные 2 11 Итого Группа экономики и финансов Главный специалист 20889 Специалисты ППП АУП Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 11 Главный специалист 20889 Специалисты ППП АУП Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 11 Ведущий экономист по труду 27755.05 Специалисты ППП АУП Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 10 Итого 1 3 11 32 63 Группа организации делопроизводства Документовед 21792 Специалисты ППП АУП Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 7 Техник 2 категории 26927.2 Специалисты ППП АУП Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 5 Итого Сметно-договорная группа Главный специалист 2 12 20889 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 11 Ведущий инженер 22446.05 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 10 Ведущий инженер 22446.05 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 10 Инженер по проектно-сметной работе 1 категории Итого Специалист по учету персонала Специалист 1 категории 22696.1 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 1 Пятидневный Оклад Нормальные 9 4 1 26541.1 Специалисты ППП АУП Эксплуатация Итого Всего, Аппарат управления 40 Пятидневный Оклад 1 1 36 Нормальные 2 9 9 378 6 Отдел информационных технологий и связи Начальник отдела 24680 Руководители ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 12 Ведущий инженер 22446.05 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 10 Ведущий инженер 22446.05 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 10 Ведущий инженер-программист 22824.05 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 10 Ведущий инженер электросвязи 22870.05 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 10 Инженер по автоматизированным системам управления производством 1 категории Электромонтер охранно-пожарной сигнализации Электромонтер диспетчерского оборудования и телеавтоматики Итого Группа хозяйственного обеспечения Ведущий специалист 22524.1 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 9 19832 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 6 19821 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 5 26541.05 Специалисты ППП АУП Слесарь-ремонтник 18559 Рабочие ППП Слесарь-ремонтник 18559 Рабочие ППП Итого Начальник смены электростанции Старший начальник смены электростанции Начальник смены электростанции Начальник смены электростанции Начальник смены электростанции Начальник смены электростанции Начальник смены электростанции Итого Служба обеспечения производства Начальник службы 8 Итого Специалист складского обслуживания Кладовщик 2 разряда Итого 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 10 Техперсонал Ремонт 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 5 Техперсонал Ремонт 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 5 3 20 44944.06 Руководители ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 14 44944 44944 44944 44944 44944 Руководители ППП Руководители ППП Руководители ППП Руководители ППП Руководители ППП Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация 1 1 1 1 1 6 Сменный Сменный Сменный Сменный Сменный Вредные Вредные Вредные Вредные Вредные 3.1 3.1 3.1 3.1 3.1 13 13 13 13 13 79 24920 Руководители ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 11 Итого Группа материально-технического снабжения Специалист 1 категории 26541.1 Специалист 1 категории Эксплуатация 72 26541.1 Оклад Оклад Оклад Оклад Оклад 1 11 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 9 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 9 2 12759 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 18 1 1 1 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 3 3 4 4 4 4 4 64 Специалист топливообеспечения Ведущий инженер 22446.05 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация Итого Итого, Служба обеспечения производства Электрический цех Начальник цеха Пятидневный Оклад 1 1 5 Нормальные 2 10 10 42 1 25114 Руководители ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 14 Заместитель начальника цеха 25114.03 Руководители ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 12 Ведущий инженер 22446.05 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 10 Начальник смены Начальник смены Начальник смены Начальник смены Начальник смены Электромонтер главного щита управления электростанции Электромонтер главного щита управления электростанции Электромонтер главного щита управления электростанции Электромонтер главного щита управления электростанции Электромонтер главного щита управления электростанции Электромонтер по обслуживанию электрооборудования электростанций Электромонтер по обслуживанию электрооборудования электростанций Электромонтер по обслуживанию электрооборудования электростанций Электромонтер по обслуживанию электрооборудования электростанций Электромонтер по обслуживанию электрооборудования электростанций Ведущий инженер 44944 44944 44944 44944 44944 19819 Руководители ППП Руководители ППП Руководители ППП Руководители ППП Руководители ППП Рабочие ППП Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал Техперсонал Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация Эксплуатация 1 1 1 1 1 1 Сменный Сменный Сменный Сменный Сменный Сменный Оклад Оклад Оклад Оклад Оклад Оклад Вредные Вредные Вредные Вредные Вредные Вредные 3.1 3.1 3.1 3.1 3.1 3.1 10 10 10 10 10 5 4 4 4 4 4 4 19819 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 5 4 19819 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 5 4 19819 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 5 4 19819 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 5 4 19848 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 4 4 19848 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 4 4 19848 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 4 4 19848 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 4 4 19848 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Сменный Оклад Вредные 3.1 4 4 22446.05 Специалисты ППП Техперсонал Ремонт 1 Пятидневный Оклад Итого Лаборатория РЗА и в/в испытаний Начальник лаборатории Нормальные 10 19 141 24594 Руководители ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Вредные Главный специалист 20889 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные Ведущий инженер 22446.05 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.1 10 4 Инженер 1 категории 22446.1 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.1 9 4 Инженер 1 категории 22446.1 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.1 9 4 Инженер по метрологии 1 категории 22602.1 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Нормальные 2 9 Инженер по испытаниям 22581 Специалисты ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.1 7 4 19854 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.1 6 4 19834 Рабочие ППП Техперсонал Эксплуатация 1 Пятидневный Оклад Вредные 3.1 5 4 Электромонтер по ремонту аппаратуры релейной защиты и автоматики Электромонтер по испытаниям и измерениям Итого Итого, Электрический цех 9 28 3.1 12 4 11 78 219 65 Приложение Д 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 Приложение Е 81 ОГЛАВЛЕНИЕ 1. ВВЕДЕНИЕ ..................................................................................................................................... 4 2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ............................................................................................................... 4 3. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ .......................................... 4 4. ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ....................................................... 5 5. МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.................................................... 7 5.1. Порядок учета нематериальных активов ................................................................................ 7 5.2. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы .................................................................................................................. 9 5.3. Порядок учета долгосрочных инвестиций, связанных с осуществлением капитального строительства, реконструкции, достройки, технического перевооружения, модернизации.. 11 5.4. Порядок учета основных средств .......................................................................................... 13 5.5. Порядок учета материально-производственных запасов .................................................... 22 5.6. Порядок учета расходов будущих периодов ........................................................................ 26 5.7. Порядок учета финансовых вложений .................................................................................. 27 5.8. Порядок учета денежных средств.......................................................................................... 29 5.9. Порядок учета расчетов с дебиторами и кредиторами ........................................................ 30 5.10. Учет расчетов с персоналом................................................................................................. 34 5.11. Порядок учета кредитов и займов ....................................................................................... 35 5.12. Порядок учета капитала........................................................................................................ 36 5.13. Государственная помощь ..................................................................................................... 37 5.14. Порядок учета доходов ......................................................................................................... 38 5.15. Порядок учета расходов ....................................................................................................... 40 5.16. События после отчетной даты ............................................................................................. 44 5.17. Порядок учета оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов 44 5.18 Информация о связанных сторонах...................................................................................... 45 5.19. Информация по прекращаемой деятельности. ................................................................... 46 5.20. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности .............................................. 46 5.21. Учет доходов и расходов по содержанию мобилизационных резервов, учет расходов по мобилизационной подготовке и гражданской обороне......................................................... 47 5.22. Порядок отражения информации по сегментам................................................................. 47 82 83 84 85 86 87 88 89 Приложение Ж 90 91 92 93 94 Приложение И 95 Приложение К 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 Приложение Л 109 110 Приложение М 111 112 Индивидуальное задание по производственной (по профилю специальности) практике Студент(ка) Слукина Ангелина Николаевна обучающийся(аяся) на 2 курсе по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) прошел(ла) производственную (по профилю специальности) практику в объеме 108 часов с «25» марта 2023 г. по «14» апреля 2023 г. в организации АО «ДГК» СП «ТЭЦ Восточная», г. Хабаровск, ул. Фрунзе 49 Виды и объем работ в период производственной практики № п/п Вид работ 1 Охарактеризовать особенности деятельности организации посредством обработки следующих документов организации: - устав; - учредительный договор; - штатное расписание; - организационная структура предприятия; - выписка из ЕГРЮЛ; - должностные инструкции работников бухгалтерии; - учётная политика; - бухгалтерская и налоговая отчётность предприятия. Ознакомиться с исторической справкой об организации, ее организационно-правовой собственности, специализацией производства. Ознакомиться со структурой аппарата бухгалтерии, с должностными инструкциями бухгалтеров. Составить схему структуры бухгалтерии. Изучение рабочего плана счетов экономического субъекта и сравнение его с типовым планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Ознакомление и изучение формирования учетной политики организации. Ознакомление с организацией бухгалтерского учета и структурой экономического субъекта. Ознакомиться с графиком документооборота и организацией контроля за его выполнением. Оценить основные технико-экономические показатели деятельности предприятия с использованием его отчётности - Изучение нормативных документов по учету личного состава, по учету использования рабочего времени. - Документальное оформление начисленной заработной платы. - Начисление заработной платы за неотработанное время. - Документальное оформление заработной платы за неотработанное время. - Начисление пособий по временной нетрудоспособности. - Документальное оформление пособий по временной нетрудоспособности. - Документальное оформление пособий в связи с материнством. - Документальное оформление пособий по временной нетрудоспособности от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. - Начисление премий, доплат и надбавок. - Документальное оформление премий, доплат и надбавок. - Определение суммы удержаний из заработной платы, отражение в учете соответствующих операций. - Начисление и документальное оформление доходов, не облагаемых НДФЛ. - Документальное оформление удержаний из заработной платы. - Отражение в учете получения, использования и возврата кредита (займа), привлеченного экономическим субъектом под соответствующие нужды. - Документальное оформление начисления процентов по займам и кредитам. - Документальное оформление получения и возврата кредитов и займов. - Отражение в учете процесса формирования и изменения собственного капитала экономического субъекта. - Отражение в учете финансовых результатов деятельности экономического субъекта в зависимости от вида деятельности. - Отражение в учете использования прибыли экономического субъекта. - Отражение в учете начисления и выплаты дивидендов. 2 Кол-во часов 6 24 113 3 4 - Отражение в учете финансовых результатов от обычных видов деятельности экономического субъекта. - Отражение в учете финансовых результатов по прочим видам деятельности экономического субъекта. - Отражение в учете экономического субъекта целевого финансирования. - Отражение в учете экономического субъекта доходов будущих периодов. - Отражение в учете экономического субъекта образования и использования резерва по сомнительным долгам. - Участие в работе комиссии по инвентаризации имущества и обязательств экономического субъекта. - Подготовка регистров аналитического учета по местам хранения имущества и передача их лицам, ответственным за подготовительный этап, для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации. - Подготовка документов для проведения инвентаризации активов и обязательств экономического субъекта. - Выполнение работ по инвентаризации внеоборотных активов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках. - Выполнение работ по инвентаризации и переоценке материально - производственных запасов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках. - Отражение в учете убытков от недостачи товара, переданного на ответственное хранение. - Выполнение работ по инвентаризации незавершенного производства и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках. - Выполнение работ по инвентаризации кассы, денежных документов и бланков документов строгой отчетности и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках. - Выполнение работ по инвентаризации средств на счетах в банке и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках. - Формирование бухгалтерских проводок по отражению недостачи ценностей, выявленных в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». - Формирование бухгалтерских проводок по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения - Подготовка документов для проведения инвентаризации активов и обязательств экономического субъекта. - Выполнение работ по инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках. - Выполнение работ по инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках. - Выполнение работ по инвентаризации расчетов с подотчетными лицами и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках. - Выполнение работ по инвентаризации расчетов с бюджетом и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках. - Выполнение работ по инвентаризации расчетов с внебюджетными фондами и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках. - Осуществить сбор информации о деятельности объекта внутреннего контроля по выполнению требований правовой и нормативной базы и внутренних регламентов. - Составление сличительных ведомостей и установление соответствия данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета. - Документальное оформление результатов инвентаризации активов и обязательств экономического субъекта. ­ Начисление налогов и сборов, определенных законодательством для уплаты в бюджеты различных уровней. ­ Заполнение налоговых деклараций по НДС. ­ Заполнение налоговых деклараций по акцизам. ­ Заполнение налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций. ­ Заполнение налоговых деклараций по НДФЛ. ­ Заполнение налоговых деклараций по прочим налогам и сборам. ­ Заполнение налоговых деклараций по транспортному налогу. ­ Заполнение налоговых деклараций по земельному налогу. ­ Заполнение налоговых деклараций по налогу на имущество организаций. ­ Заполнение платежных поручений по уплате пеней и штрафов по федеральным 6 36 114 5 налогам и сборам. ­ Заполнение налоговых деклараций по специальным налоговым режимам. ­ Заполнение платежных поручений по уплате НДС. ­ Заполнение платежных поручений по уплате акцизов. ­ Заполнение платежных поручений по уплате налога на прибыль организаций. ­ Заполнение платежных поручений по уплате НДФЛ. ­ Заполнение платежных поручений по уплате прочих налогов и сборов. ­ Заполнение платежных поручений по уплате транспортного налога. ­ Заполнение платежных поручений по уплате земельного налога. ­ Заполнение платежных поручений по уплате налога на имущество организаций. ­ Заполнение платежных поручений по уплате пеней и штрафов по региональным налогам и сборам. ­ Заполнение платежных поручений по уплате пеней и штрафов по местным налогам и сборам. ­ Заполнение платежных поручений по уплате налогов экономическими субъектами, применяющими специальные налоговые режимы. ­ Заполнение платежных поручений по уплате пеней и штрафов экономическими субъектами, применяющими специальные налоговые режимы. ­ Начисление и перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. ­ Заполнение налоговых деклараций по страховым взносам вна обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. ­ Заполнение налоговых деклараций по страховым взносам в ФСС. ­ Заполнение отчетности по персонифицированному учету застрахованных лиц в ПФР. ­ Заполнение отчетности в ФСС по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. ­ Заполнение платежных поручений по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в ПФР и ФОМС. ­ Заполнение платежных поручений по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в ФСС. ˗ Заполнение журнала фактов хозяйственной жизни. ˗ Определение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период. ˗ Закрытие учетных бухгалтерских регистров. ˗ Заполнение форм бухгалтерской (финансовой) отчетности: актива бухгалтерского баланса. ˗ Заполнение форм бухгалтерской (финансовой) отчетности: пассива бухгалтерского баланса. ˗ Заполнение форм бухгалтерской (финансовой) отчетности: отчета о финансовых результатах. ˗ Заполнение форм бухгалтерской (финансовой) отчетности: отчета об изменениях капитала. ˗ Заполнение форм бухгалтерской (финансовой) отчетности: отчета о движении денежных средств. ˗ Заполнение форм бухгалтерской (финансовой) отчетности: пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. ˗ Составление пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. ˗ Отражение изменений в учетной политике в целях бухгалтерского учета. ˗ Внесение исправлений в бухгалтерскую отчетность. ˗ Освоение новых форм бухгалтерской отчетности. ˗ Отражение изменений в учетной политике в целях налогового учета. ˗ Заполнение налоговых деклараций по федеральным налогам и сборам. ˗ Заполнение налоговых деклараций по региональным налогам и сборам. ˗ Заполнение налоговых деклараций по местным налогам и сборам. ˗ Заполнение налоговых деклараций по специальным налоговым режимам. ˗ Заполнение расчета по страховым взносам в ФНС России. ˗ Заполнение расчета по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды. ˗ Заполнение форм статистической отчетности. ˗ Определение оценки структуры активов и пассивов по показателям баланса. ˗ Определение результатов общей оценки активов и их источников по показателям баланса. 18 115 10 11 ˗ Расчет показателей ликвидности бухгалтерского баланса. ˗ Расчет финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности. ˗ Расчет показателей оценки несостоятельности (банкротства) организации. ˗ Расчет и анализ показателей финансовой устойчивости. ˗ Расчет и анализ показателей деловой активности. ˗ Расчет показателей финансового цикла. ˗ Определение и анализ уровня и динамики финансовых результатов по показателям отчетности. ˗ Расчет и анализ показателей рентабельности. ˗ Расчет и анализ состава и движения собственного капитала. ˗ Расчет и оценка чистых активов. ˗ Анализ поступления и расходования денежных средств. ˗ Определение и анализ показателей по пояснениям к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ˗ Определение и анализ влияния факторов на прибыль. ˗ Осуществлять анализ информации, полученной в ходе проведения контрольных процедур. ˗ Формировать информационную базу, отражающую ход устранения выявленных контрольными процедурами недостатков Оформление отчёта практики Дифференцированный зачет Дата выдачи задания «24» марта 2023 г. Срок сдачи отчета по практике «14» апреля 2023 г. Подпись руководителя практики Кучерова А.О._/ __ ___, преподаватель Академического колледжа 12 6 116 117 118 119 120 121
