Задача № 7 На основе данных для выполнения задачи определить, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества, источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс. Данные для выполнения задачи: Состав имущества и источники его формирования АО «Станкостроитель» на 1 января 200_г. № Наименование отдельных видов имущества, источники их Сумма, п/п формирования и обязательств предприятия тыс.руб. 1 Вложения во внеоборотные активы 96000 2 Станки с программно-числовым управлением на складе готовой 26320 продукции 3 Производственное оборудование в механических и сборочных цехах 125632 4 Сталь круглая диаметром 2 мм на складе 31200 5 Прочие материалы на складе 7800 6 Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе 82400 7 Цветные металлы на складе 3600 8 Здания производственных цехов 42000 9 Здания материальных складов и готовой продукции 35000 10 Здание административного корпуса 29000 11 Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической 4180 обработки в механических и сборочных цехах 12 Полуфабрикаты собственного изготовления 6820 13 Вложения в ценные бумаги 128500 14 Продукция, отгруженная покупателям 115000 15 Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим 6500 предприятиям 16 Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия 12100 17 Задолженность предприятия поставщикам за материалы 18200 18 Авансы, полученные от покупателей и заказчиков 17600 19 Расходы предприятия на освоение новых видов продукции 725 20 Материалы на складе 475 21 Кредиторская задолженность на электроэнергию 186 22 Краткосрочные кредиты 16000 23 Долгосрочные кредиты 92000 24 Товарные знаки продукции предприятия 457 25 Денежные средства в кассе предприятия 3105 26 Расчетный счет 28190 27 Уставной капитал 380000 28 Резервный фонд 24602 29 Прибыль отчетного года 16750 30 Целевое финансирование 4870 № Наименование отдельных видов имущества, источники их Сумма, п/п формирования и обязательств предприятия тыс.руб. 31 Валютный счет 3126 32 Задолженность работникам предприятия по оплате труда 21253 33 Задолженность бюджету: а) по налогу на доходы физических лиц 2898 б) по налогу на добавленную стоимость 14800 в) по налогу на прибыль предприятия 15412 34 Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам 9301 страхования 35 Нераспределенная прибыль прошлых лет 154258 Хозяйственные операции за январь 200_г. № Сумма, Содержание хозяйственной операции п/п тыс.руб. 1 Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной 21300 платы и командировочных расходов 2 Выдано из кассы главному инженеру завода под отчет на 40 командировочные 3 Выдана заработная плата работникам предприятия 21060 4 Внесена из кассы на расчетный счет неполученная заработная плата 200 5 Отпущены в сборочный цех комплектующие изделия для 30400 изготовления продукции 6 Отпущена со склада сталь круглая в механический цех 10200 7 Отпущены со склада прочие материалы на производственные нужды 3000 8 Отпущены со склада цветные металлы на освоение новых видов 2100 продукции 9 Возвращены из производства на склад неиспользуемые 10200 комплектующие изделия 10 Зачислены на расчетный счет авансы покупателей и заказчиков 67900 11 Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка 90000 12 Поступила от поставщиков сталь круглая диаметром 3 мм 49000 13 Начислена заработная плата рабочим механического и сборочного 43210 цехов 14 Акцептованы (приняты к оплате) счета Мосэнерго за энергию на 4790 технологические нужды 15 Получены от Станкоимпорта металлорежущие станки в порядке 26750 безвозмездной передачи согласно договору о совместной деятельности 16 Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы за 4492 январь 200_г. 17 Удержаны из заработной платы за январь взносы в Пенсионный 232 фонд 18 Удержаны из заработной платы за январь взносы на личное и 168 имущественное страхование 19 Отчислено в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли 6750 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 прошлых лет Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету: по налогу на доходы физических лиц из заработной платы по налогу на добавленную стоимость по налогу на прибыль предприятия Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности Пенсионному фонду и другим органам страхования Произведены начисления в Пенсионный фонд и другие органы страхования Выпущена из производства готовая продукция Зачтены авансы поставщикам за поступившие материал и комплектующие Отпущены в сборочный цех полуфабрикаты собственного изготовления Поступили от поставщиков комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты Поступили от поставщиков прочие материалы Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы, комплектующие изделия и прочие материалы Перечислено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности за энергию Отгружена покупателю продукция со склада полностью по цене, в т.ч. НДС 18% Начислен НДС бюджету Списана со склада себестоимость готовой продукции Финансовый результат 2898 14800 15412 9301 8820 56220 12100 4820 26800 3200 20100 186 1180000 ? ? ? Решение: 1. Определим, к какой статье бухгалтерского учета (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества, источники его формирования. Наименование отдельных видов имущества, № источники их формирования и п/п обязательств предприятия 1 Вложения во внеоборотные активы 2 3 4 Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции Производственное оборудование в механических и сборочных цехах Сталь круглая диаметром 2 мм на складе Объект учета Актив Актив Актив Актив Статья баланса Вложения во внеоборотные активы Товары Основные средства Материалы Наименование отдельных видов имущества, № источники их формирования и п/п обязательств предприятия 5 Прочие материалы на складе 6 Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе 7 Цветные металлы на складе 8 Здания производственных цехов Объект учета Актив Актив Материалы Материалы Актив Актив Материалы Основные средства Основные средства Основные средства Основное производство Здания материальных складов и готовой продукции Здание административного корпуса Актив Актив 12 Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки в механических и сборочных цехах Полуфабрикаты собственного изготовления 13 Вложения в ценные бумаги Актив 14 Продукция, отгруженная покупателям Актив 15 Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим предприятиям Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия Актив 17 Задолженность предприятия поставщикам за материалы Пассив 18 Авансы, полученные от покупателей и заказчиков Пассив 19 Расходы предприятия на освоение новых видов продукции Материалы на складе Кредиторская задолженность на электроэнергию Актив 22 Краткосрочные кредиты Пассив 23 Долгосрочные кредиты Пассив 24 Товарные знаки продукции предприятия Актив 9 10 11 16 20 21 Статья баланса Актив Актив Актив Актив Пассив Полуфабрикаты собственного производства Финансовые вложения Товары отгруженные Финансовые вложения Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Основное производство Материалы Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Нематериальные Наименование отдельных видов имущества, № источники их формирования и п/п обязательств предприятия Объект учета 25 26 27 28 Денежные средства в кассе предприятия Расчетный счет Уставной капитал Резервный фонд Актив Актив Пассив Пассив 29 30 Прибыль отчетного года Целевое финансирование Пассив Пассив 31 32 Валютный счет Задолженность работникам предприятия по оплате труда Актив Пассив 33 Задолженность бюджету: 34 35 а) по налогу на доходы физических лиц б) по налогу на добавленную стоимость в) по налогу на прибыль предприятия Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования Пассив Пассив Пассив Пассив Нераспределенная прибыль прошлых лет Пассив Статья баланса активы Касса Расчетный счет Уставной капитал Резервный капитал Прибыль Целевое финансирование Валютные счета Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Нераспределенная прибыль 2. Составим бухгалтерский баланс АО «Станкостроитель» на 1 января 200_г. Актив 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04) Основные средства (01) Финансовые вложения, в т.ч.: Вложения во внеоборотные активы (08) 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в т.ч.: Товары (41) Материалы (10) Основное производство (20) Полуфабрикаты собственного производства (21) Сумма, тыс.руб. Пассив Сумма, тыс.руб. 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 457 231632 96000 26320 125475 4905 6820 Уставной капитал (80) Резервный фонд (82) Прибыль отчетного года (99) Целевое финансирование (86) Нераспределенная прибыль (84) 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (67) 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 380000 24602 16750 4870 154258 92000 Актив Товары отгруженные (45) Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) Финансовые вложения (58) Сумма, Пассив тыс.руб. 115000 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) Расчеты с покупателями и заказчиками (62) 12100 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) Денежные средства, в т.ч.: 3105 28190 Валютные счета (52) БАЛАНС 3126 788130 17600 18200 Расчеты с персоналом по 21253 оплате труда (70) Расчеты по налогам и сборам 33110 (68) Расчеты по социальному 9301 страхованию и обеспечению (69) 135000 Касса (50) Расчетный счет (51) Сумма, тыс.руб. 16186 БАЛАНС 788130 3. Откроем счета синтетического учета за январь 200_г., отразим на счетах хозяйственные операции. 04 дебет 457 кредит 457 41 дебет 26320 26320 21 дебет 96000 дебет 125475 10200 49000 26800 3200 168975 кредит 4820 дебет 115000 43 кредит 30400 10200 3000 2100 дебет 56220 52 кредит дебет 3126 дебет 35000 кредит 3126 58 кредит 12100 кредит 56220 115000 76 кредит 96000 45 2000 дебет 12100 08 10 кредит дебет 6820 Активные счета 01 дебет кредит 231632 26750 258382 50 кредит дебет 3105 кредит 40 21300 0 35000 3105 51 дебет 28190 200 67900 90000 20 кредит 21300 2898 14800 15412 9301 20100 186 дебет 30400 10200 3000 43210 4790 4820 4180 725 8820 2100 45825 102293 80 дебет кредит 380000 380000 86 дебет кредит 4870 Пассивные счета 82 дебет кредит 24602 6750 31352 84 дебет 6750 4870 дебет 106000 70 дебет 21060 40 4492 232 99 дебет кредит 21253 43210 кредит 16750 16750 67 кредит 154258 дебет кредит 92000 92000 62 кредит 16186 90000 кредит 10200 56220 147508 66 дебет 186 21060 200 60 кредит 17600 67900 дебет 12100 20100 кредит 18200 49000 4790 26800 3200 85500 68 дебет 2898 14800 15412 69790 69 кредит 33110 4492 дебет 9301 кредит 9301 232 168 8820 168 38471 4492 9220 91 дебет кредит 26750 26750 4. Составим бухгалтерский баланс АО «Станкостроитель» на 1 февраля 200_г. Актив 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04) Основные средства (01) Финансовые вложения, в т.ч.: Вложения во внеоборотные активы (08) 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в т.ч.: Товары (41) Материалы (10) Готовая продукция (43) Основное производство (20) Полуфабрикаты собственного производства (21) Товары отгруженные (45) Сумма, тыс.руб. Сумма, тыс.руб. 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 457 Уставной капитал (80) 380000 258382 96000 Резервный фонд (82) Прибыль отчетного года (99) 31352 16750 Целевое финансирование (86) 4870 Прочие доходы (91) Нераспределенная прибыль (84) 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (67) 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 26750 147508 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) Расчеты с покупателями и заказчиками (62) Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) Расчеты с персоналом по оплате труда (70) Расчеты по налогам и сборам (68) Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) 106000 26320 168975 56220 45825 2000 115000 Финансовые вложения 35000 (58) Денежные средства, в т.ч.: Касса (50) Расчетный счет (51) Валютные счета (52) Пассив 3105 102293 3126 92000 85500 69790 38471 4492 9220 Актив БАЛАНС Сумма, тыс.руб. 1012703 БАЛАНС Пассив Сумма, тыс.руб. 1012703 Задача № 8 1. Составить журнал хозяйственных операций. 2. Открыть счета синтетического учета. 3. Отразить на счетах хозяйственные операции. 4. Подсчитать обороты и конечные остатки. 5. По записям на счетах составить оборотные ведомости простой и шахматной формы. 6. Составить баланс. 7. Определить тип изменения в балансе и отразить в таблице Данные для выполнения задания: Бухгалтерский баланс на 1 апреля 200 _ г. Сумма, Пассив (тыс.руб) Основные средства (01), в 2240 Уставный капитал (80) т.ч. Сумма, (тыс. руб.) 3000 здания, машины, оборудование Запасы, в т.ч. 2240 2960 Нераспределенная прибыль (84/1) Краткосрочные кредиты банков (66) 2900 2000 материалы (10) готовая продукция (43) Дебиторская задолженность, в т.ч. 1600 1360 Кредиторская задолженность, в т.ч. поставщики (60) перед бюджетом (68) 400 150 покупатели (62) 500 по страхованию (69) 250 прочие дебиторы (76) Денежные средства, в т.ч. 180 по оплате труда (70) 800 касса (50) расчетные счета (51) Баланс 120 3500 9500 Баланс 9500 Актив Хозяйственные операции за II квартал 200_ г. № Содержание хозяйственной операции 1. Поступил на предприятие безвозмездно станок Сумма, руб. Дебет Кредит 328 000 08 98 2. Отгружена покупателям готовая продукция по цене, в т.ч. НДС 18% 2 160 000 62 90/1 3. Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим 750 000 50 51 4. Получена на расчетный счет ссуда банка 300 000 51 66 5. Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия 6. Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы 700 000 50 000 70 50 50 51 7. Получена на расчетный счет ссуда банка 250 000 51 66 8. Поступили от поставщиков материалы 250 000 10 60 9. Погашена с расчетного счета задолженность банку по ссуде 220 000 66 51 10. Отпущены со склада в производство материалы 500 000 20 10 11. Отпущены со склада в производство материалы 450 000 20 10 12. Начислена заработная плата работникам за работу по производству продукции 13. Произведены начисления органам социального страхования и 14. обеспечения Удержаны налоги из заработной 600 000 20 70 580 000 20 69 210 000 70 68 52 000 70 50 40 000 60 51 220 000 60 51 платы работников 15. Выдано из кассы работникам предприятия на хозяйственные 16. расходы Погашена с расчетного счета задолженность поставщику 17. Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные от них материалы 18. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссудам 280 000 19. Получены от поставщиков материалы, расчет за них не произведен 66 51 550 000 10 60 20. Выпущена из производства готовая продукция полностью 100 000 43 20 21. Списана себестоимость отгруженной продукции со склада полностью 1 840 000 90/2 43 22. Начислен НДС бюджету за отгруженную продукцию 331 200 90/3 68 23. Отражен фин.результат от продажи 11 200 99 90/9 Решение: Схема счетов Счет 50 Касса Сальдо начальное 120 000 Оборот по дебету Оборот по кредиту 750000 700000 50000 40000 Итого по дебету 800 000 Сальдо конечное 180 000 Итого по кредиту 740 000 Счет 43 Готовая продукция Сальдо начальное 1360000 Оборот по дебету Оборот по кредиту 1 840 000 1 840 000 Итого по дебету Итого по кредиту 1 840 000 1 840 000 Сальдо конечное 1360000,0 Счет 68 Расчеты с бюджетом Сальдо начальное 150000 Оборот по Оборот по дебету кредиту 52000 331 200 Итого по Итого по дебету кредиту 0 383 200 Сальдо конечное 508000 Счет 69 Расчеты по соц.страхованию Сальдо начальное 250000 Оборот по Оборот по дебету кредиту 210000 Итого по Итого по дебету кредиту 0 210000 Сальдо конечное 460000 Счет 90 Продажи Счет 20 Основное производство Сальдо начальное 0 Оборот по дебету Оборот по кредиту 450000 1840000 600000 580000 210000 Итого по дебету Итого по кредиту 1840000,0 1840000,0 Сальдо конечное 0,0 Оборот по дебету 1840000 3316000 Оборот по дебету Оборот по кредиту 300000 500000 250000 220000 280000 550000 750000 50000 Итого по дебету Итого по кредиту 550000 2350000 СК 800000 11200 2160000 Итого по Итого по дебету кредиту 2171200 2171200 Сальдо конечное Счет 99 Прибыли и убытки Сальдо начальное Оборот по дебету Счет 51 Расчетный счет Сальдо начальное 3500000 Сальдо начальное Оборот по кредиту Оборот по кредиту 11200 Итого по Итого по дебету кредиту 11200 Сальдо конечное 11200 0 Счет 76 Расчеты с дебиторами и кредиторами Сальдо начальное Сальдо начальное 180000 0 Оборот по дебету Итого по дебету Оборот по кредиту Итого по кредиту 0 0 Сальдо конечное 180000 Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Сальдо начальное 4300000 Оборот по дебету Оборот по кредиту 220000 220000 280000 100000 Итого по дебету 500000 Итого по кредиту 320000 Сальдо конечное 220000 Счет 10 Материалы Сальдо начальное 1600000 Оборот по дебету Оборот по кредиту 220000 450000 100000 600000 Итого по дебету Итого по кредиту 320 000 1 050 000 Сальдо конечное 870 000 Счет 70 Расчеты по оплате труда Сальдо начальное 800000 Оборот по Оборот по дебету кредиту 700000 580000 52000 40000 Итого по Итого по дебету кредиту 792000 580000 Сальдо конечное 588 000 Счет 01 Основные средства Сальдо начальное 2240000 Оборот по Оборот по дебету кредиту 0 Итого по Итого по дебету кредиту 0 Сальдо конечное 2240000 0 0 0 Счет 08 Вложения во внеоборотные активы Сальдо начальное 0 Оборот по Оборот по дебету кредиту 328000 Итого по Итого по дебету кредиту 328000 Сальдо конечное 328000 0 Оборотная ведомость Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное № счета Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 2 240 000 2 240 000 08 328 000 328 000 10 1 600 000 320 000 1 050 000 870 000 20 1 840 000 1 840 000 43 1 360 000 1 840 000 1 840 000 1 360 000 50 120 000 800 000 740 000 180 000 51 3 500 000 550 000 2 350 000 1 700 000 60 400 000 500 000 320 000 220 000 62 500 000 2 160 000 2 660 000 66 2 000 000 1 050 000 550 000 1 500 000 68 150 000 383 200 533 200 69 250 000 210 000 460 000 70 800 000 792 000 580 000 588 000 76 180 000 180 000 80 3 000 000 3 000 000 84 2 900 000 2 900 000 98 328 000 328 000 90 2 171 200 2 171 200 99 11 200 11 200 9 500 000 9 500 000 12 361 400 12 361 400 9 529 200 9529 2000 Задание Шахматная ведомость _______200_г. Таблица 36 С кредита счетов Дебет счетов 10 20 43 50 51 60 66 68 08 10 320000 20 1050000 43 1840000 50 800000 51 550000 60 500000 62 66 1050000 70 740000 52000 90 1840000 331200 99 Итого 1050000 1840000 1840000 740000 2350000 320000 550000 383200 69 210000 210000 98 Итого 328000 328000 320 000 580000 1 840 000 1 840 000 800 000 550 000 500 00 2160000 2 160 000 1 050 000 792 000 2 171 200 11200 11 200 12 362 580000 2171200 328000 400 70 90 Баланс Бухгалтерский баланс на 30 апреля 200 _ г. Актив Основные средства (01), в т.ч. Сумма, Пассив (тыс.ру б) 2240 Уставный капитал (80) здания, машины, оборудование Нематериальные активы 2240 328 Долгосрочные финансовые 11,2 вложения Запасы, в т.ч. Сумма, (тыс. руб.) 3000 Нераспределенная прибыль (84/1) 2900 Доходы будущих периодов (98) 328 Краткосрочные кредиты банков (66) 15000 материалы (10) готовая продукция (43) Дебиторская задолженность, в т.ч. 870 1360 Кредиторская задолженность, в т.ч. поставщики (60) перед бюджетом (68) 220 533,2 покупатели (62) 2660 по страхованию (69) 460 прочие дебиторы (76) Денежные средства, в т.ч. 180 по оплате труда (70) 588 касса (50) расчетные счета (51) Баланс 180 1700 9529,2 Баланс 9529,2 Список использованной литературы: 1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ Принят Государственной Думой 22.11 2011г. Одобрен Советом Федерации 29.11.2011 года (в ред. от 12.12.2023 N 579-ФЗ) 2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.- 120 с. 3. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, М. ИНФРА-М: 2007г.-592 с. 4. Кузнецова О.Н. Бухгалтерский учет и анализ + Приложение: тесты: учебное пособие / О.Н. Кузнецова. — Москва : КНОРУС, 2020. — 198 с. — (Бакалавриат) 5. Учебное пособие «Бухгалтерский организациях» для направления подготовки 38.03.01 Экономика. - Махачкала: ДГУНХ, 2017.- 111 с.
