Лабораторная работа 1 Упрощенная система налогообложения Задача 1 Руководство строительной организации решило перейти в 2024 году с общего режима на более выгодный УСН. Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2023 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у организации нет. Может ли организация перейти на УСН с 2024 года? Организация готово к переходу на упрощенку согласно статье 346.12 НК РФ, поскольку у него нет филиалов, количество работников меньше 100, остаточная стоимость основных средств не превышает 68 млн рублей, доход ниже 99 млн рублей, и его вид деятельности не подпадает под ограничения статьи 346.12 НК РФ. Следовательно, с 2025 года организация может перейти на УСН, отказавшись от ОСНО. Задача 2 Фирма применяет УСН доходы минус расходы по ставке 15%. В полном объеме ведется бухучет. За отчетные периоды были начислены к доплате и уплачены в бюджет авансовые платежи: за первый кв. – к доплате 30 000 руб.; за полугодие – к уменьшению 10 000 руб.; за 9 мес. – к доплате 80 000 руб. Фирма не получила доходы в четвертом квартале. Годовые доходы - 6 000 000 руб., расходы – 5 350 000 руб. Также в расходы была включены разница 50 000 руб. между единым и минимальным налогом за прошлый год. Расчет налоговой базы: Налоговая база = Доход - Расходы = 6 000 000 - 5 350 000 = 650 000 руб. Расчет налога: Налог = Налоговая база Ставка УСН = 650 000 0.15 = 97 500 руб. Расчет суммы к уплате/возврату: Сумма к уплате/возврату = Налог - (Авансовые платежи за 1 кв. + Авансовые платежи за 2 кв. + Авансовые платежи за 3 кв.) = 97 500 - (30 000 - 10 000 + 80 000) = -2 500 руб. По итогам года фирма должна получить возврат из бюджета в размере 2 500 руб. Задача 3 Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта обложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация имеет следующие показатели: - за предыдущий год: доходы − 800 тыс. руб.; расходы − 1 млн. 300 тыс. руб.; - за текущий год: доходы − 1 млн. 600 тыс. руб.; расходы − 950 тыс. руб. Определите сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения, подлежащую перечислению в бюджет за предыдущий и текущий годы. 1. Определяем налоговую базу: Доходы - расходы = 800 000 руб. - 1 300 000 руб. = -500 000 руб. 2. Поскольку налоговая база отрицательная, то единый налог за предыдущий год не начисляется. Расчет налога для текущего года: 1. Определяем налоговую базу: Доходы - расходы = 1 600 000 руб. - 950 000 руб. = 650 000 руб. 2. Расчитываем единый налог: Налоговая база ставка налога = 650 000 руб. 0,06 = 39 000 руб. Ответ: За предыдущий год: Единый налог не начисляется, так как налоговая база отрицательная. За текущий год: Сумма единого налога, подлежащая перечислению в бюджет, составляет 39 000 руб. Патентная система налогообложения Задача 1 Индивидуальный предприниматель Волков Е.Н. планирует осуществлять производство молочной продукции на территории Орловской области. Имеет 10 сотрудников. Для данного вида деятельности потенциально возможный годовой доход – 1098400 руб. Рассчитать стоимость патента. Для расчета стоимости патента для индивидуального предпринимателя, занимающегося производством молочной продукции на территории Орловской области, необходимо учитывать несколько факторов. 1. Количество работающих сотрудников: В данном случае у вас 10 сотрудников. 2. Потенциальный годовой доход: Указанный доход составляет 1098400 рублей. 3. Размер базовой ставки патента: В 2024 году базовая ставка патента для производства молочной продукции составляет 56880 рублей за каждого работающего сотрудника. Налоговая база =1056880=568800 рублей Стоимость патента 5688006/100=34128 рублей Задача 2 Индивидуальный предприниматель Грачев Н.Л., зарегистрированный в Орловской области, планирует оказывать в течение апреля-июня 2024 г. услуги по изготовлению блюд на дому заказчика. Для данного вида деятельности потенциально возможный годовой доход установлен в размере 141100 руб. Рассчитать стоимость патента. Доход за 3 месяца: (141 100 руб. / 12 месяцев) 3 месяца = 35 275 руб. Патент = 352756/100=2116, 5 рублей Налог на профессиональный доход Задача 1 Физическое лицо оказало другим физическим лицам услуги по переводу на сумму 200 000 руб. Рассчитать сумму налога на профессиональный доход. Налог =200 0004/100=8000 рублей Задача 2 Самозанятый гражданин оказал услуги юридическим лицам и ИП на сумму 300000 рублей. Рассчитать сумму налога на профессиональный доход. Налог = 3000006/100=18 000 рублей Лабораторная работа 2 Налог на прибыль организаций Задача 1. ЗАО «TYRE PLUS» занимается продажей двух видов автомобильных шин. Шины «Трейдер» ЗАО «TYRE PLUS» производит самостоятельно. Шины «Мишлен» перепродаются. За налоговый период было продано 70% произведенных шин «Трейдер» на сумму 1 000 000 руб. Материальные расходы составили 340 000 руб. Работникам, занятым в производстве шин, была начислена зарплата - 200 000 руб., страховые взносы составили – 52 000 руб. Амортизация оборудования по производству шин составила 180 000 руб. Амортизация эксклюзивного патента на изготовление шин составила 86 000 руб. Остатков незавершенного производства на начало периода у ЗАО «TYRE PLUS» не было. К прямым расходам относится стоимость материалов, оплата труда производственных рабочих, страховые взносы, амортизация производственных основных средств. Эти расходы уменьшают прибыль только в части реализованной продукции (70%). Остальные расходы являются косвенными и уменьшают прибыль в полных суммах. Рассчитайте сумму налога на прибыль. 1. Определение выручки от реализации: Продано 70% произведенных шин «Трейдер» на сумму 1 000 000 руб. Выручка от реализации шин «Трейдер» = 1 000 000 руб. 2. Расчет себестоимости реализованной продукции: Прямые расходы: Материалы: 340 000 руб. Зарплата производственных рабочих: 200 000 руб. Страховые взносы: 52 000 руб. Амортизация производственного оборудования: 180 000 руб. Сумма прямых расходов: 340 000 + 200 000 + 52 000 + 180 000 = 772 000 руб. Себестоимость реализованной продукции: 772 000 руб. 70% = 540 400 руб. 3. Расчет валовой прибыли: Валовая прибыль: 1 000 000 руб. - 540 400 руб. = 459 600 руб. 4. Расчет прибыли до налогообложения: Косвенные расходы: Амортизация патента: 86 000 руб. Прибыль до налогообложения: 459 600 руб. - 86 000 руб. = 373 600 руб. 5. Расчет налога на прибыль: Ставка налога на прибыль: 20% (принять по умолчанию) Налог на прибыль: 373 600 руб. 20% = 74 720 руб. Ответ: Сумма налога на прибыль ЗАО «TYRE PLUS» за налоговый период составила 74 720 рублей. Задача 2. Для исчисления налога на прибыль организация за налоговый период имеет следующие данные: Показатели Ед. Значен изм. ие Реализовано изделий шт. 43 000 Цена с учетом НДС за единицу изделия руб. 4 200 Расходы, связанные с производством и реализацией тыс. 125 300 тыс. 4 500 190 тыс. 165 тыс. 310 тыс. 150 тыс. 120 руб. Прочие расходы с учетом начисленных налогов в том числе представительские расходы сверх установленных норм Потери от стихийных бедствий руб. руб. Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета Расходы в виде сумм штрафов за нарушение долговых обязательств Доходы от сдачи имущества в аренду руб. руб. руб. Расходы в виде недостачи ТМЦ в производстве и на тыс. 285 складах в случае отсутствия виновных лиц руб. Требуется определить налог на прибыль за налоговый период и распределить его между бюджетами. НДС 1.1. Доходы: Выручка от реализации изделий: 43 000 шт. 4 200 руб./шт. = 180 600 тыс. руб. Доходы от процентов: 310 тыс. руб. Доходы от аренды имущества: 120 тыс. руб. Итого доходы: 180 600 + 310 + 120 = 181 030 тыс. руб. 1.2. Расходы: Расходы, связанные с производством и реализацией: 125 300 тыс. руб. Прочие расходы (за исключением представительских расходов): 4 500 - 190 = 4 310 тыс. руб. Потери от стихийных бедствий: 165 тыс. руб. Расходы в виде штрафов: 150 тыс. руб. Расходы в виде недостачи ТМЦ: 285 тыс. руб. Итого расходы: 125 300 + 4 310 + 165 + 150 + 285 = 130 210 тыс. руб. 1.3. Налоговая база: Налоговая база = Доходы - Расходы Налоговая база = 181 030 тыс. руб. - 130 210 тыс. руб. = 50 820 тыс. руб. 2. Расчет налога на прибыль: Налог на прибыль = Налоговая база Ставка налога Примем ставку налога на прибыль равной 20% (уточните эту информацию в законодательстве) Налог на прибыль = 50 820 тыс. руб. 0.2 = 10 164 тыс. руб. НДС Задача 1 Комбинат для исчисления НДС за январь текущего года имеет следующие данные: Показатели Ед. Значение изм. показателя 1. Стоимость реализованного хлеба по оптовым ценам руб. 620 550 хлебокомбината (ценам сделки) 2. Стоимость реализованных тортов по ценам сделки руб. 320 500 3. Стоимость приобретенных для производственных целей, руб. 330 400 оплаченных по счету-фактуре поставщика и принятых на учет материальных ресурсов по ценам без НДС, облагаемых по ставке 20% 4. Стоимость оплаченных нематериальных активов для руб. 36 000 производственных целей по счету-фактуре поставщика с учетом НДС, принятых на учет 5. Получен аванс в декабре прошлого года, по которому торты руб. 28 800 реализованы в январе текущего года (все документы в наличии имеются) Требуется определить расчеты организации с бюджетом по НДС. 1. Выручка, облагаемая НДС: Стоимость реализованного хлеба: 620 550 руб. Стоимость реализованных тортов: 320 500 руб. Итого выручка, облагаемая НДС: 620 550 + 320 500 = 941 050 руб. 2. НДС, начисленный с выручки: Ставка НДС: 20% НДС, начисленный с выручки: 941 050 0.20 = 188 210 руб. 3. НДС, предъявленный поставщиками: Стоимость приобретенных материальных ресурсов: 330 400 руб. НДС, предъявленный поставщиком материальных ресурсов: 330 400 0.20 = 66 080 руб. 4. НДС, предъявленный поставщиком нематериальных активов: Стоимость нематериальных активов: 36 000 руб. НДС, предъявленный поставщиком нематериальных активов: 36 000 / 1.20 0.20 = 6 000 руб. 5. НДС, подлежащий уплате в бюджет: НДС, начисленный с выручки: 188 210 руб. НДС, предъявленный поставщиками: 66 080 руб. + 6 000 руб. = 72 080 руб. НДС, подлежащий уплате в бюджет: 188 210 - 72 080 = 116 130 руб. 6. Дополнительные сведения: Аванс в размере 28 800 руб., полученный в декабре прошлого года, не влияет на расчет НДС за январь, так как НДС по нему уже был начислен и уплачен в прошлом году. 7. Итог: В январе текущего года хлебокомбинат должен уплатить в бюджет НДС в размере 116 130 руб. Задача 2 Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 20%, - 180 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 175 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 20%, - 150 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, - 160 000 руб. Услуги сторонних организаций производственного характера (в том числе НДС), – 8 000 руб. Рассчитать сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. 1. Рассчитаем НДС по товарам, облагаемым по ставке 20%: Выручка от реализации: 180 000 руб. Ставка НДС: 20% НДС = Выручка Ставка НДС = 180 000 руб. 20% = 36 000 руб. 2. Рассчитаем НДС по товарам, облагаемым по ставке 10%: Выручка от реализации: 175 000 руб. Ставка НДС: 10% НДС = Выручка Ставка НДС = 175 000 руб. 10% = 17 500 руб. 3. Рассчитаем НДС, содержащийся в стоимости услуг сторонних организаций: Стоимость услуг: 8 000 руб. Ставка НДС: 20% (предполагается, что услуги облагаются НДС по ставке 20%, так как в условии сказано "в том числе НДС"). НДС = Стоимость услуг Ставка НДС / (1 + Ставка НДС) = 8 000 руб. 20% / (1 + 20%) = 1 333,33 руб. 4. Рассчитаем общую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет: НДС по товарам 20% + НДС по товарам 10% + НДС в стоимости услуг = 36 000 руб. + 17 500 руб. + 1 333,33 руб. = 54 833,33 руб. Таким образом, сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, составляет 54 833,33 руб. Налог на имущество организаций Задача 1. Рассчитать сумму налога на имущество организации по следующим данным: № Название Налоговый период 01 02 Основные 380 средства Амортизация 120 основных средств на 31.12 на 01.12 на 01.11 на 01.10 на 01.09 на 01.08 на 01.07 на 01.06 на 01.05 на 01.04 на 01.03 на 01.02 на 01.01 счета Счета, в тыс. руб. 38 389 389 389 42 420 420 430 420 420 420 440 0 0 12 122 122 122 20 200 200 210 200 200 200 220 0 0 Расчет налоговой базы: 1. Определение остаточной стоимости основных средств: Остаточная стоимость = Стоимость основных средств - Амортизация основных средств Например: - Январь: 380 (стоимость ОС) - 120 (амортизация ОС) = 260 (остаточная стоимость) - Февраль: 380 (стоимость ОС) - 120 (амортизация ОС) = 260 (остаточная стоимость) - Март: 389 (стоимость ОС) - 122 (амортизация ОС) = 267 (остаточная стоимость) - И так далее... 2. Расчет среднегодовой стоимости основных средств: Среднегодовая стоимость = (Сумма остаточной стоимости за каждый месяц / 12 месяцев) Например: - Сумма остаточной стоимости за год: 260 + 260 + 267 + 267 + 267 + 220 + 220 + 220 + 220 + 220 + 220 + 220 = 2847 - Среднегодовая стоимость: 2847 / 12 = 237.25 Расчет налога на имущество: 1. Определение налоговой ставки: - Налоговая ставка устанавливается на региональном уровне, поэтому необходимо уточнить ее значение в вашем регионе. 2. Расчет налога на имущество: Налог на имущество = Среднегодовая стоимость основных средств Налоговая ставка Например: - Если налоговая ставка составляет 2.5%, то: - Налог на имущество = 237.25 0.025 = 5.93 (тыс. рублей) Транспортный налог Задача 1.Рассчитать сумму транспортного налога за год ЗАО «Винни-Пятачок» имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства: два автомобиля и яхту. Мощности транспортных средств: •автомобиль № 1 - 80 л.с; •автомобиль № 2 - 130 л.с; •яхта - 120 л.с. ЗАО «Винни-Пятачок» ставило на учет и снимало с учета имеющиеся у него транспортные средства в следующие сроки: •автомобиль № 1 - поставлен на учет 1 января текущего года, снят с учета 31 января текущего года; •автомобиль № 2 - поставлен на учет 31 марта текущего года, снят с учета 5 ноября текущего года; •яхта - поставлена на учет 3 июля текущего года, по состоянию на конец года с учета не снята. Рассчитайте сумму транспортного налога в целом за год. 1. Определение налоговой базы: Автомобиль 1: 80 л.с. Автомобиль 2: 130 л.с. Яхта: 120 л.с. 2. Определение ставок транспортного налога: Ставки транспортного налога устанавливаются региональными законами. Для расчета необходимо знать ставки для каждого типа транспортного средства в вашем регионе. Пример: Предположим, что в вашем регионе ставка налога: для автомобилей до 100 л.с. - 10 рублей за 1 л.с.; для автомобилей от 100 до 150 л.с. - 15 рублей за 1 л.с.; для яхт - 20 рублей за 1 л.с. 3. Расчет транспортного налога за каждый автомобиль: Автомобиль 1: 80 л.с. 10 рублей/л.с. = 800 рублей (за весь год, т.к. он был снят с учета 31 января). Автомобиль 2: С 31 марта по 5 ноября: 130 л.с. 15 рублей/л.с. = 1950 рублей С 6 ноября по 31 декабря: 130 л.с. 10 рублей/л.с. = 1300 рублей Всего за год: 1950 рублей + 1300 рублей = 3250 рублей 4. Расчет транспортного налога за яхту: С 3 июля по 31 декабря: 120 л.с. 20 рублей/л.с. = 2400 рублей 5. Общая сумма транспортного налога: Общая сумма: 800 рублей (Автомобиль 1) + 3250 рублей (Автомобиль 2) + 2400 рублей (Яхта) = 6450 рублей Земельный налог Задача 1. Организация выращивает и перерабатывает овощи и фрукты и имеет в собственности два участка: площадью 44 500 м2 кадастровой стоимостью 630 руб. за 1 м2 (используется для размещения объектов для переработки овощей и фруктов) и площадью 100 га кадастровой стоимостью 20 000 руб. за 1 га (отведен под выращивание овощей и фруктов). Рассчитать сумму земельного налога. 1. Определение налоговой базы по первому участку: Площадь участка: 44 500 м2 Кадастровая стоимость за 1 м2: 630 руб. Налоговая база = Площадь Кадастровая стоимость Налоговая база = 44 500 м2 630 руб./м2 = 28 035 000 руб. 2. Определение налоговой базы по второму участку: Площадь участка: 100 га Кадастровая стоимость за 1 га: 20 000 руб. Налоговая база = Площадь Кадастровая стоимость Налоговая база = 100 га 20 000 руб./га = 2 000 000 руб. 3. Определение общей налоговой базы: Общая налоговая база = Налоговая база первого участка + Налоговая база второго участка Общая налоговая база = 28 035 000 руб. + 2 000 000 руб. = 30 035 000 руб. 4. Определение ставки земельного налога: Важно: Ставка земельного налога устанавливается региональными властями и может варьироваться в зависимости от категории земель и других факторов. В данном случае нам нужно знать, к какой категории земель относятся эти участки (например, сельскохозяйственные земли, земли промышленного назначения), чтобы определить ставку. 5. Расчет земельного налога: Земельный налог = Общая налоговая база Ставка земельного налога Пример: Допустим, ставка земельного налога для обоих участков установлена в размере 0,3% (0,003). Земельный налог = 30 035 000 руб. 0,003 = 90 105 руб. Таким образом, сумма земельного налога для организации составит 90 105 рублей.
