Вариант 29
1. Отличие акцизов от НДС состоит в том, что:
а) объекты обложения разные – акцизами облагаются те товары,
которые не облагаются НДС;
б) один из налогов косвенный, а второй – прямой;
в) акциз функционирует – только на стадии производства, а НДС – на
всех стадиях производства и обращения;
г) акциз взимается только с товаров, производимых и реализуемых
внутри страны, а НДС – со всех товаров.
2. Установите соответствие налоговых ставок налоговой базе по
налогу на прибыль организаций:
Виды доходов
Налоговые ставки в %
А)
доходы
по
дивидендам,
полученные
20
российскими организациями от иностранных
организаций
Б) Доходы за вычетом расходов (прибыль)
15
В)
Доходы
по
дивидендам,
полученные
10
российскими организациями от российских
организаций
Г) Доходы иностранных организаций, полученные
13
от сдачи в аренду транспортных средств.
Виды доходов
Налоговые ставки в %
А)
доходы
по
дивидендам,
полученные
13
российскими организациями от иностранных
организаций
Б) Доходы за вычетом расходов (прибыль)
20
В)
Доходы
по
дивидендам,
полученные
13
российскими организациями от российских
организаций
Г) Доходы иностранных организаций, полученные
10
от сдачи в аренду транспортных средств.
3. Организация реализовала товары, облагаемые НДС по ставке 18%, на
сумму 2 360 000 руб. (в т.ч. НДС – 360 000 руб.); продала товары, облагаемые
НДС по ставке 10%, на сумму 1 100 000 руб. (в т.ч. НДС – 100 000 руб.);
1
реализовала автомобиль, купленный для перепродажи у физического лица, за
270 000 руб. (в т.ч. НДС). Покупная стоимость автомобиля 130 000 руб.,
реализовала сельхозпродукцию, купленную у населения, на сумму 36 000
руб. (в т.ч. НДС). ЕЕ себестоимость составила 18 000 руб. Данную
продукцию облагают НДС по ставке 10%. Определите НДС, подлежащий
уплате в бюджет.
Решение:
НДС к уплате:
НДС от реализации товаров (ставка 18%) = 360 000 руб.
НДС от реализации товаров (ставка 10%) = 100 000 руб.
НДС от перепродажи ТС = 270 000 /1,18*0,18 = 41 186,44 руб.
НДС от реализации с/х продукции (ставка 10%) = 36 000/1,1*0,1 =
3 272,73 руб.
НДС к вычету у данной организации отсутствует, поскольку, как
приобретение автомобиля, так и приобретение сельхозпродукции было у
физических лиц, а они не являются плательщиками НДС, соответственно:
НДС к уплате в бюджет = 360000+100000+41186,44+3272,73 =
504 459,17 руб.
4. НК РФ признает дивидендами:
а) выплаты при ликвидации организации акционеру этой организации
денежной и натуральной форме;
б) любой доход, полученный акционером от организации при
распределении
прибыли,
остающейся
после
налогообложения
по
принадлежащему акционеру акций пропорционально долям акционеров в
уставном капитале этой организации;
в) выплаты акционерам организации в виде передачи акций этой же
организации в собственность.
5. Пеня за каждый день просрочки определяется:
а) в % от неуплаченной суммы налога и штрафных санкций;
б) в % от неуплаченной суммы налога;
2
в) в % от сокрытого объекта налогообложения.
6. Вышестоящие налоговые органы проводят в отношении
нижестоящих налоговых инспекций:
а) ревизии финансово-хозяйственной деятельности;
б) комплексные проверки;
в) обследование;
г) аудит.
7. Проанализировать удельный вес налога на прибыль в доходах
консолидированного бюджета РФ за 2011-2013гг к налоговым поступления, к
ВВП и в доходах федерального бюджета.
Решение:
Показатель
2011г 2012г 2013г
Налог
на
прибыль
в
доходах 3922,6 4239,9 4217,2
консолидированного бюджета РФ
Налоговые поступления
9715,2 5162,6 12363,41
ВВП
104300 103400 101300
Доходы федерального бюджета
4480,5 5165,1 5364
Уд. вес налога на прибыль к налоговым 0,40
0,82
0,34
поступлениям
Уд. вес налога на прибыль к ВВП
0,038
0,041
0,042
Уд. вес налога на прибыль к доходам 0,88
0,82
0,79
федерального бюджета
Согласно представленным данным, удельный вес налога на прибыль по
отношению к объему ВВП за период с 2011 года по 2013 год неизменном
растет, абсолютный прирост составил 0,004 пункта, удельный вес налога на
прибыль по отношению к налоговым поступления в исследуемый период
постоянно изменяется, и анализируя только данный период невозможно
сказать о тенденции и закономерностях данных изменений. Изменение
удельного веса налога на прибыль по отношению к доходам федерального
бюджета неуклонно падает, абсолютное снижение составило 0,09 пункта, что
объясняется снижение объема налога на прибыль, при увеличении доходов
федерального бюджета.
3
8. Возникновение налогов, исторический процесс превращения
налогов в основной источник доходов государства. Эволюция научных
взглядов на экономическую сущность налогов, их назначение и роль в
развитии общества.
Теоретическое осмысление природы налога начинается в XVIII в.,
когда общество перешло на демократические основы и решения по
важнейшим общегосударственным вопросам стали принимать парламенты
(представительные органы).
В XVIII в. преобладало мнение, что налог— это плата (цена) за
оказываемые государством услуги своим гражданам в XIX в. — налог
рассматривался как жертва (пожертвование), приносимая индивидом в
интересах государству в XX в. полагали что налог— это принудительный
взнос ( сбор), взимаемый государством без какого- либо эквивалента с его
сторону идущий на покрытие общегосударственныхпотребностей на основе
изданного закона.
Эволюция взглядов теоретиков-мыслителей показывает, какое место
занимали налоги в жизни общества. Если проанализировать эволюцию
взглядов мыслителей на природу налога за последние тристолетия, то
заметим, что во времена, когда преобладало мнение о налоге как о плате
(цене) за государственные услуги, государство воспринималось как
отдельный
хозяйствующий
субъект,
оказывающий,
как
и
обычные
предприятия и организации, услуги остальному обществу. Однако, исходя из
специфичности оказываемых им услуг, государство занимало среди них
особое место. Особенность государства, специфичность оказываемых им
услуг определялась прежде всего его могуществом и властью, а в остальном
его приравнивали к обычным хозяйствующим субъектам. И как тогда
полагали, что за услуги, оказываемые государством, также нужно платить.
В XVIII в. этой точки зрения придерживались такие теоретикиэкономисты, как англичане А. Смит и Д. Рикардо, французы Монтескье,
Мирабо и Вольтер и другие. А. Смит и Д. Рикардо считали, что налог— это
4
цена за оказанные государством услуги Монтескье говорил, что налог
платится каждым гражданиномза охрану его личной и имущественной
безопасности Мирабо рассматривал налог как предварительную плату за
предоставление защиты общественного порядка Вольтер определил налог
как плату части имущества гражданина, чтобы сохранить остальное.
Известно,
что
и
в
те
времена
за
оказываемые
различными
хозяйствующими субъектами услуги, продаваемые товары производили
соответствующую
оплату,
конкретный
товар
(услуга)
оплачивался
индивидуально Однако и тогда в оплате услуг, оказываемых государством,
существовала особенность, которая заключалась в том, что именно за эти
услуги граждане страны платили налог. В работе «Взгляд на развитие учения
о налоге» М.М. Алексеенко по этому поводу говорил:« Специфические
продукты и услуги, которые доставляются государством и которые
удовлетворяют особым нуждам человеческой жизни, составляют то, что так
неопределенно называют государственными издержками государственными
расходами Блага, которые доставляются государством, не могут быть
подведены под понятие меновых благ, а следовательно, не могут
оплачиваться меновой ценностью, если же некоторые и могут быть оценены,
то по определенному тарифу: я говорю о пошлинах. Но ведь и остальные
блага, доставляемые государством, должны быть оплачены, и для этой
оплаты надо найти другое мерило соразмерности— это налог».
В XIX в. получила свое распространение теория наслаждение автором
которой является швейцарский экономист Ж. Симонд де Сисмонди (1773—
1842 гг.). В своем главном труде«Новые начала политэкономию (1919 г.) он
сформулировал теорию налога как теорию наслаждения. «При помощи
налогов, как пишет Сисмонди, каждый плательщик покупает не что иное, как
наслаждение. Наслаждение он извлекает из общественного порядка,
правосудие обеспечения личности и собственности. Наслаждение доставляют
также общественные работы, благодаря которым можно пользоваться
хорошими дорогами, широкими бульварами, здоровой водой. Народное
5
просвещение, благодаря которому дети получают воспитание, а у взрослых
развивается религиозное чувство, опять-таки доставляет наслаждение. В
дополнение ко всем другим наслаждением служит национальная защита,
обеспечивающая каждому участие в выгодах, доставляемых общественным
порядком.
Итак, деньги уплачиваемые в виде налогов выгодно употребляются с
одной стороны, если все взято во имя общественных наслаждений, и
действительно идет на эти наслаждения, а не на удовлетворение тщеславия
или страстей правителей Налог есть цена, уплачиваемаягражданиномза
получаемое им наслаждение).
Ж. Симонд де Сисмонди в своей формулировке не отошел от той точки
зрения на природу налога, которой придерживались его предшественники в
XVIII в. Он также считал, что налог — цена (плата) за государственные
услуги. Однако он придавал государственным услугам некую значимость,
называя их наслаждениями
Продолжая размышления над природой налога, Сисмонди пришел к
выводу, что при определенных условиях налог из платы за наслаждение
превращается в жертву. В этой связи он говорил: «Налог есть жертва; но в то
же время и благо, если услуги государства приносят нам больше
наслаждений, чем сколько отнимет у нас жертва, ценою которой мы их
получаем. Поэтому надо отказаться от наслаждение если оно дорого, если
покупка его захватывает все необходимое».
Когда услуги государства приносят нам больше наслаждений, чем мы
отдаем, налог как плата за услуги становится благом. Когда они приносят
меньше наслаждение чем мы отдаем в виде налога, то последний становится
жертвой. Если так, то, как советует Сисмонди, нам следует отказаться от
услуг государства, поскольку налог становится неоправданной платой,
уплаченной за недополученные услуги. Более того, в случае, если
государство не удовлетворяет потребности граждан своими услугами,
6
уплачиваемый налог захватывает и тучасть необходимого минимума, которая
должна оставаться у плательщика для его нормального существования
Считая, что налог — это плата за особые услуги, оказываемые
государством, Ж. Симонд де Сисмонди допускает мысль и о том, что
плательщики могут отказаться от платы за государственные услуги, если они
не удовлетворяют их. При всей положительности этой мысли, что
плательщики могут отказаться от уплаты плохих услуг, Сисмонди не говорит
о том, что произойдет; если государство будет продолжать оказывать плохие
услуги
населению
страны.
Если
плательщики
откажутся
от
услуг
государства, то возникает вопрос: чем, где и как они восполнят эти
недостающие, столь
На вопрос, почему именно налог платится за государственные услуги,
ответ на который и раскрыл бы суть особенности государственных услуг, не
ответили ни в XVIII в., ни в XIX в. На наш взгляд ответ на этот вопрос не
последовал потому, что мыслители того времени, занимавшиеся налоговыми
проблемами в отношениях между государством и налогоплательщиками,
отстаивали принцип возмездности; при исследовании природы налога
исходили из теории обмена, эквивалентности Это и не дало им возможности
отличить
суть
государственных
услуг
от
сути
услуг
оказываемых
предприятиями и организациям^ поскольку процесс уплаты налога в
государственную казну рассматривался через призму эквивалентного обмена
Эквивалентный обмен, как известно, лежит в основе расчетов за услуги
предприятийи организаций
На позиции теории жертвы стоял русский экономист Николай Тургенев
В своем трактате «Опыт теории налогов) (1818 г.) он говорито налоге как о
пожертвовании на общее пользование Свою актуальность теория жертвы
сохраниладо первых десятилетийдвадцатогостолетия
В XX в., как уже было сказано, преобладало мнение о налоге как о
принудительном, законодательно установленном взносе (сборе), взимаемом
для покрытия государственных затрат.
7
Представитель новой исторической школы, профессор Берлинского
университета.
Вагнер
{1835—1917гг.)
определяетналоги
«как
принудительные взносы отдельных хозяйств или частных лиц для покрытия
общих расходов государства или общественных союзов, которые взимаются
в силу суверенитета государства или власти местных органов в форме и
размере, односторонне определяемом ими как общее вознаграждение за все
услуги государства и местных общественных союзов, по общим основаниям
и масштабам».
Исследуя существующие определения налога, русский профессор М.И.
Фридман пришел к следующему заключению: «Налогами следует считать
принудительные сборы, взимаемые в пользу государства или общины,
поскольку эти сборы не являются уплатой за специальные услуги
государства или общины».
По мнению известного представителя американской школы Э.
Селигманц «налог есть принудительныйсбор взимаемый государствомс
отдельного лица для покрытия расходов, вызванных общегосударственными
нуждами, без всякого отношения к специальной выгоде плательщика».
Современное определение налога мы находим в одном из наиболее
популярных в американских колледжах и университетах учебнике К.Р.
Макконнела, С.Л Брю«Экономикс»: « Налог — принудительная выплата
правительству домохозяйством или фирмой денег ( или передача товаров и
услуг), в обмен на которые домохозяйство или фирма непосредственно не
получают товары или услуги, причем такая выплата не является штрафом,
наложенным судом за незаконные действия».
В начале XX в. в России, а позднее и в Советском Союзе,
придерживались этой же точки зрения. Министр финансов царской России в
1900—1902 гг. СЮ. Витте, известный как реформатор говор ид что налоги —
это « принудительные сборы ( пожертвований с дохода и имущества
подданных,
взимаемые
в
силу
верховных
прав
государства
ради
осуществления высших целей государственного общежития». В 20-е годы
8
советская финансовая наука придерживалась такого же определения налога:
«Налогами называются принудительные сборы, взимаемые государством или
уполномоченными им публично- правовыми органами в силу права
верховенства, без какого-либо эквивалента со стороны государства на
основании
изданного
закона
и
идущие
на
покрытие
общегосударственныхпотребностей).
Однако в советской финансовой науке, в силу известных причин, все
последующие исследования, связанные с налогами, велись с классовой
позиции. Более того, в связи с тем, что налоги рассматривались как
инструмент эксплуатации в буржуазных государствах, фундаментальные
исследования по проблемам налогообложения не проводились.
9. Что является местом и моментом реализации товаров, работ и
услуг?
Согласно ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается
территория Российской Федерации, если:
а) товар находится на территории РФ и иных территориях,
находящихся под юрисдикцией РФ, и не отгружается и не транспортируется.
б) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на
территории РФ и иных территориях, находящихся под юрисдикцией РФ
(искусственные острова, установки и сооружения) (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Согласно ст. 38 НК РФ товаром для целей налогообложения признается
любое имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо
предназначенное для реализации. В связи с этим не будет являться товаром,
например, имущество, вывезенное из России в таможенном режиме
временного вывоза с целью использования в производственной деятельности
за пределами РФ. На это указал Минфин России в Письме от 27.04.2010г.
№03-07-08/132.
10. Сущность и роль акциза в формировании доходной части
бюджета РФ.
9
В настоящее время акцизы используются в налоговых системах
практически всех стран рыночной экономики, что связано с их значительным
влиянием на формирование финансовых ресурсов государства. Являясь
федеральным налогом, акцизы выступают одним из основных источников
формирования доходов бюджетов всех уровней, подчеркивая тем самым
свою высокую фискальную значимость.
Следует отметить, что взимаемый в доход бюджета акциз не является
ни
показателем
эффективности
качества
подакцизной
производства
продукции,
подакцизной
ни
показателем
продукции.
Акцизы
устанавливаются на ограниченный перечень высокорентабельных товаров
для изъятия в доход государства части сверхприбыли, которую получают
производители подакцизных товаров вследствие особых условий их
производства
и
реализации.
Акцизы
также
выступают
средством
ограничения потребления подакцизных товаров и регулирования спроса и
предложения на них. Сумма акциза включается производителем подакцизной
продукции в ее цену и фактически перекладывается на потребителя. С целью
ослабить его негативное влияние на малообеспеченные слои населения в
число подакцизных товаров традиционно включают предметы роскоши и
товары, пользующиеся повышенным спросом, производство которых не
столь дорогостояще (спиртные и табачные изделия, бензин и т.п.). Таким
образом, введение акциза препятствует образованию сверхвысокой прибыли
у производителей подакцизной продукции. С этой же целью акцизами
облагаются компании, добывающие минеральное сырье. Акцизы в той или
иной мере применяются всеми странами ЕС. Как правило, они взимаются в
дополнение к НДС, которым облагаются соответствующие товары или
услуги.
11. Представьте, что Вы депутат Государственной Думы. Вам нужно
внести пакет поправок в законодательство России, которые устранили бы
проблемы в налогообложении лизинговых операциях. Какие поправки Вы
предложите?
10
Разработать
новый
нормативный
документ,
регламентирующий
порядок расчета лизинговых платежей и носящий обязательный характер.
Текст раздела, касающегося расчета налога на добавленную стоимость,
начисляемого на лизинговые платежи, изложить следующим образом.
Привести стандартную формулу для расчета налог на добавленную
стоимость, начисляемого на лизинговые платежи, дополнив ее положением,
раскрывающим особенности расчета налоговой базы по данному налогу.
Стандартная формула:
“Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:
НДС = НБ * СТ / 100,
где: НДС – величина налога, подлежащая уплате в расчетном периоде,
руб.
НБ – налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость в
расчетном периоде, руб.
СТ – ставка налога на добавленную стоимость в расчетном периоде, в
процентах”.
Далее, необходимо добавить следующее положение:
“В состав налоговой базы по налогу на добавленную стоимость,
уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга, в расчетном
периоде
включаются
имуществу
(АО),
амортизационные
вознаграждение
отчисления
лизингодателю
по
(КВ)
лизинговому
и
плата
за
дополнительные услуги лизингодателя (ДУ), предусмотренные договором:
НБ = АО + КВ + ДУ”.
В Методических рекомендациях фразу “выручка от сделки по договору
лизинга” заменить на “налоговая база по налогу на добавленную стоимость,
уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга”.
Внести дополнения в положения Налогового кодекса Российской
Федерации, регулирующие особенности исчисления налоговой базы по
налогу на добавленную стоимость для различных видов деятельности.
Определить, что в состав налоговой базы по налогу на добавленную
11
стоимость, начисляемому на лизинговые платежи включаются суммы
амортизационных отчислений по лизинговому имуществу, вознаграждение
лизингодателю
и
плата
за
дополнительные
услуги
лизингодателя,
предусмотренные договором.
При разработке соответствующих положений нормативных документов
следует обратить внимание на то, что перечень элементов, включаемых в
налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, начисляемому на
лизинговые платежи, должен быть закрытым. Только в этом случае
разногласия между участниками лизинговой деятельности и налоговыми
органами будут устранены.
Отметим, что с 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового
кодекса Российской Федерации, регулирующая порядок исчисления и уплаты
налога на прибыль организаций. С этой даты лизинг лишился своего
исключительного права отнесения на себестоимость процентов по кредитам
на приобретение основных средств, так как покупатели основных средств
получили право относить на себестоимость проценты по любым кредитам и
займам. В результате лизинг потерял свое значительное преимущество перед
кредитованием. Эти два инструмента финансирования получили одинаковое
налогообложение процентов в части налога на прибыль организаций, что, с
одной стороны, само по себе логично, но объективно невыгодно для
лизинговых компаний.
Очевидно, что, отменив такое важное налоговое преимущество для
лизинга, как исключительная возможность отнесения процентов по кредитам
на
приобретение
имущества,
подлежащего
передаче
в
лизинг,
на
себестоимость продукции, государству необходимо предусмотреть иные
налоговые льготы для участников лизинговой деятельности. По меньшей
мере – урегулировать спорные вопросы налогообложения лизинговых
операций, существующие в настоящее время. Это в значительной степени
относится к исключению из налоговой базы по налогу на добавленную
стоимость такого элемента лизингового платежа, как плата за пользование
12
кредитными ресурсами, а также недопущение начисления налога на
добавленную стоимость на суммы налога на имущество, входящего в состав
лизинговых платежей.
Для решения возникших проблем с выбором стороны, учитывающей
лизинговое имущество на балансе могут быть использованы следующие
варианты редакции п.9 ст.259 Налогового кодекса Российской Федерации:
1) Если законодатель предусмотрел особый механизм начисления
амортизации по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам
соответствующей стоимости только для случаев, когда данное имущество
учитывается на балансе лизингополучателя, то автор предлагает следующую
формулировку рассматриваемой нормы:
“Организации, получившие легковые автомобили и пассажирские
микроавтобусы, имеющие первоначальную стоимость соответственно более
300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, в лизинг и учитывающие по договору
лизинга данное имущество на своем балансе, включают это имущество в
состав соответствующей амортизационной группы и применяют основную
норму амортизации со специальным коэффициентом 0,5”.
2) Если законодатель предусматривает применение данной нормы и в
случае учета указанного лизингового имущества на балансе у лизингодателя,
то, по мнению автора данной работы, п.9 ст.259 Налогового кодекса
Российской Федерации должен быть изложен в следующей редакции:
“Организации, передавшие (получившие) легковые автомобили и
пассажирские
микроавтобусы,
имеющие
первоначальную
стоимость
соответственно более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, в лизинг
включают это имущество в состав соответствующей амортизационной
группы и применяют основную норму амортизации со специальным
коэффициентом 0,5”.
Для решения проблемы, связанной с отнесением амортизации по
лизинговому имуществу, находящемуся на балансе лизингополучателя, а
также с целью устранения противоречия между пп.10 п.1 ст. 264 Налогового
13
кодекса Российской Федерации и п.1 ст.3 закона “О финансовой аренде
(лизинге)” необходимо в пп.10 п.1 ст. 264 Налогового кодекса Российской
Федерации исключить формулировку:
“В случае, если имущество, полученное по договору лизинга,
учитывается
у
лизингополучателя,
арендные
(лизинговые)
платежи
признаются расходом за вычетом сумм начисленной в соответствии со
статьей 259 настоящего Кодекса по этому оборудованию амортизации”
Кроме того, пп.1 п.1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации
изложить в следующей редакции:
“1) Расходы лизингодателя на содержание имущества, являющегося
предметом договора лизинга (в том числе амортизация по нему).
В случае, если имущество, полученное по договору лизинга,
учитывается
у
лизингополучателя,
арендные
(лизинговые)
платежи
признаются расходом за вычетом сумм начисленной в соответствии со
статьей 259 настоящего Кодекса по этому имуществу амортизации, которые
при этом включается в состав расходов, связанных с производством и (или)
реализацией в общем порядке”.
12. Индивидуальные инвестиционные счета. (раскрыть).
С первого января 2014 года вступил в силу закон, по которому доходы,
полученные
на фондовом рынке, не будут облагаться налогом, но при
соблюдении определённых условий инвестирования.
Называется
закон
"О
внесении
изменений
в
статью
27-5-3
федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую
Налогового кодекса Российской Федерации".
И вот, при каких условиях налоги можно будет не платить...
Что такое индивидуальный инвестиционный счёт
Индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) - это специфический
счёт у брокера.
Операции
по ИИС подлежат тому самому льготному
налогообложению, о котором сказано выше. Один человек может иметь
только один ИИС. Ежегодно на ИИС можно вносить не более 400 тысяч
14
рублей.
Закрыть
ИИС
и
получить
назад
деньги, все
доходы
от
инвестирования и льготное налогообложение можно только через три года
после открытия счёта.
Хоть закон об ИИС и начал действовать с 2014 года, но брокеры и
управляющие компании смогут открывать ИИС для граждан только в 2015
году. Нормативная база ещё не готова.
Нулевая ставка налогообложения
Когда инвестор закроет ИИС, он не будет платить НДФЛ с доходов,
полученных от инвестирования денег, размещённых на этом счету. Чтобы
получить льготу, деньги должны храниться на счёте не менее трёх лет. В
течение этого срока с ними можно проводить биржевые операции - покупать
или продавать акции, открывать маржинальные позиции и т.д.
Налоговый вычет за ИИС
Закон предусматривает и другой вариант финансового стимулирования
инвесторов. На сумму, которую гражданин вносит на ИИС, можно получить
налоговый вычет. Если вносить каждый год по 400 тысяч рублей, то сумма
налогового возвращения составит 52 тысячи рублей. За каждые внесённые
400 тысяч можно один раз получит 52 тысячи налогового вычета. Если
вносить меньшие суммы, то и сумма вычета, соответственно, будет меньше.
Если инвестор закроет ИИС раньше, чем истекут положенные три года,
то сумму налогового вычета придётся вернуть государству.
Выбор за инвестором
Прежде чем открывать ИИС, инвестор должен определиться, какой
способ налогового стимулирования для него предпочтительнее.
Либо вносить деньги на счёт и почти мгновенно получить налоговый
вычет, но при этом в будущем придётся платить НДФЛ на прибыль от
инвестиций.
Либо отказаться от налогового вычета и не платить налоги. Второй
вариант более подходит для опытных инвесторов, способных зарабатывать
15
на длинных промежутках времени и не очень нуждающихся в наличных
деньгах.
Расчеты показывают, что с горизонтом инвестирования на 10 лет, оба
варианта налогового стимулирования инвесторов, примерно, равноценны.
Но при любом варианте, инвестирование с помощью ИИС окажется
более выгодным, чем традиционный брокерский счёт.
16
Список использованных источников
1.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 N 146-
ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция от 29.12.2014)
http://www.consultant.ru/popular/nalog1/.
2.
Большухина, И.С. Налоговое планирование: учебное пособие/ -
Ульяновск, УЛГТУ, 2011. – 122 с.
3.
Евстигнеев, Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и
практикум: учебное пособие/ – Москва: Проспект, 2012. – 520 с.
4.
Куликов, Н.И. Налоги и налогообложение(специальные налоговые
режимы): учебное пособие/ - Тамбов: ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2011. – 179 с.
5.
Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник. – Юнити-Дана,
2012г. – 591 с.
6.
Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие / О.В.
Скворцов.- М.: Академия, 2012.- 247 с.
17
