Курс подготовки к экзамену "1С:Специалист - консультант по внедрению подсистем регламентированного учета в программе "1С:ERP Управление предприятием 2.5" 2021 ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................................... 3 ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ЭКЗАМЕНА ................................................................................................ 3 ФОРМА ПРОВЕДЕНИЯ ЭКЗАМЕНА..................................................................................... 4 ТИПОВОЕ СОДЕРЖАНИЕ ЗАДАНИЯ .................................................................................. 6 БИЛЕТ 1 ........................................................................................................................................ 7 БИЛЕТ 2 .................................................................................................................................... 119 БИЛЕТ 3 .................................................................................................................................... 194 2 Введение Основной целью учебного курса и данных методических материалов является подготовка к экзамену на подтверждение компетенции специалиста как квалифицированного консультанта по внедрению (сопровождению) подсистем регламентированного учета в "1С:ERP Управление предприятием 2.5", а также систематизация знаний и навыков работы с программой. Курс развивает: • владение методическими принципами, положенными в основу функционирования типового решения, умение находить адекватные средства типовой конфигурации для решения специфических задач организации, • умение верно диагностировать и исправлять ошибки пользователя, • умение общаться как с бухгалтером, так и со специалистом конфигурированию (программированию) на их профессиональном языке. по Материал, рассматриваемый в рамках данного курса, призван помочь в практической работе и в успешной сдаче экзамена. Однако следует учитывать, что данный курс и методическое пособие для слушателей не заменяют документацию к программе и нормативно-правовые документы, регулирующие правила ведения бухгалтерского и налогового учета. Для успешного прохождения курса необходимо предварительно установить демобазу "1С:ERP Управление предприятием 2.5" не ниже версии 2.5.7. Курс построен таким образом, что для каждого примера экзаменационного билета необходимо будет создавать новую организацию и задавать соответствующую учетную политику. Данный принцип работы способствует лучшему осознанию, восприятию и усвоению материала. Цели и задачи экзамена Экзамен проводится с целью проверки соответствия уровня подготовки специалистов, оказывающих консультационные услуги по внедрению и сопровождению конфигурации "1С: ERP Управление предприятием 2.5", требованиям, предъявляемым фирмой "1С". Предполагается, что претендент на подтверждение квалификации Специалиста консультанта по внедрению и сопровождению конфигурации "1С: ERP Управление предприятием 2.5", должен обладать следующим набором базовых и профессиональных компетенций: • владение компьютером на уровне грамотного пользователя; • умение работать с программой: установить, обновить конфигурацию, сохранить ИБ, восстановить и т.п.; • умение работать с нормативными документами, в том числе с использованием справочно-правовых баз данных и информацией, представленной в сети Интернет; • умение общаться с пользователем (бухгалтером) на его профессиональном языке, в его правовом и терминологическом поле; • владение методическими принципами, положенными в основу функционирования типового решения; 3 • умение находить адекватные средства типовой конфигурации для решения специфических задач пользователя, верно диагностировать ситуации, требующие внесения изменений/дополнений в типовую конфигурацию; • умение поставить грамотно задачу на конфигурирование. Умение общаться со специалистом по конфигурированию на его профессиональном языке. Из приведенного перечня компетенций видно, что Специалист - консультант по внедрению и сопровождению конфигурации "1С: ERP Управление предприятием 2.5", должен являться грамотным посредником между специалистами в предметной области (руководители разных уровней, бухгалтеры, экономисты организации) и специалистами в области информационных технологий и систем (специалисты по конфигурированию на платформе "1С:Предприятие"). Для этого ему необходимо, с одной стороны, хорошо понимать специфику работы бухгалтера, нормативное регулирование данной сферы, а с другой стороны, знать, как устроено типовое решение, понимать алгоритмы преобразования исходной учетной информации в выходные данные в виде стандартных и регламентированных отчетов. Форма проведения экзамена Экзамен проводится в форме самостоятельного решения претендентом практической задачи на компьютере в среде "1С:Предприятия 8" на базе типовой конфигурации "1С: ERP Управление предприятием 2.5",. Время выполнения задания – четыре астрономических часа. Экзамен может сдаваться в очном или дистанционном режимах. В качестве исходных данных для сдачи экзамена экзаменуемый получает задание (Экзаменационный билет) в виде кейса, где приводится краткое описание гипотетической организации, включающее: • сведения о компании, ее деятельности; • сведения об учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения; • ссылки на некоторые наиболее существенные определяющие деятельность организации; • перечень ключевых бизнес-процессов, интересующих пользователя с точки зрения автоматизации бухгалтерского (налогового) учета; • методические принципы ведения бухгалтерского и налогового учета, применяемые в гипотетической компании; • потребность в получении оперативной информации и формировании отчетности. нормативные документы, От экзаменуемого требуется: • Изучить характеристики гипотетического предприятия, учетную особенности ведения учета, информационные потребности. • Предложить методику ведения учета с использованием конфигурации "1С: ERP Управление предприятием 2.5", ориентируясь на ее методические принципы. Если принципы ведения учета, определенные пользователем являются не единственными и расходятся с принципами "1С", необходимо предложить решение, отвечающее методическим принципам, заложенным в "1С" и обосновать их корректность с нормативной точки зрения, технологическую привлекательность, удобство работы, оперативность внедрения и т.п. 4 политику, • Подготовить контрольный пример, раскрывающий возможности типовой конфигурации по ведению учета в гипотетической организации с использованием исключительно средств стандартной функциональности. • Ввести данные контрольного примера в программу, соблюдая методические и технологические принципы ведения учета в "1С" • Сформировать регламентную финансовую и налоговую отчетность, раскрывающую информацию контрольного примера. • Сформировать стандартные отчеты, раскрывающие информационные потребности заказчика. При решении задачи экзаменационного билета кандидат имеет право: • использовать документацию по системе "1С:Предприятие 8". • пользоваться правовыми системами и справочниками, распространяемыми фирмой "1С", а также другими издателями в электронном виде и в твердых копиях. • выяснять у экзаменатора некоторые дополнительные характеристики и особенности гипотетического предприятия, существенные (по мнению экзаменуемого) для корректного решения поставленной задачи. Во время экзамена запрещается: • использовать любые наработки, сделанные им, или другими лицами до экзамена. • пользоваться методической литературой по программе "1С:Предприятие 8" любых изданий, включая официальные издания фирмы "1С". При оценке результата учитываются следующие факторы: • адекватность выбранных методов и средств решения задачи для получения правильного и эффективного решения; • полнота охвата бизнес-процессов и порождаемых ими операций, методическая корректность решения, адекватность выбранных средств стандартной функциональности, правомерность и эффективность предложений по адаптации типового решения к специфическим потребностям гипотетического предприятия; • время выполнения задания в рамках установленного срока. После завершения работы по решению задачи экзаменационного экзаменуемый сдает преподавателю для проверки следующие материалы: билета, информационную базу "1С:Предприятия 8" с выполненным экзаменационным заданием; • пояснительную записку с полным описанием полученных результатов выполнения задания, сформулированных в экзаменационном билете в разделе "Цели". При очной форме сдачи экзамена, экзаменуемый имеет возможность представить свой пример экзаменатору непосредственно на компьютере, пользуясь подготовленной информационной базой. Экзаменатор, при необходимости может уточнить у экзаменуемого интересующие его аспекты решения задачи. Никакие изменения в существующее решение (в информационную базу и бланк ответа) вносить не допускается. Оценка работы производится сразу по результатам ее проверки и беседы с экзаменуемым. • При дистанционной форме сдачи экзамена, экзаменатор получает доступ к материалам экзаменуемого и осуществляет проверку и выносит решение об оценке только на основании этих материалов, при этом исключается возможность экзаменуемого 5 дополнительно прокомментировать свое решение. В связи с этим, при дистанционной сдаче экзамена особо важно дополнить представляемые материалы пояснительной запиской. Проверка и оценка дистанционного экзамена производится экзаменатором в течение 5 рабочих дней, начиная со следующего рабочего дня после сдачи экзамена. Типовое содержание задания Типовой экзаменационный билет содержит следующие обязательные разделы: Сведения об организации и ее учетной политике Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в организации Описание ключевых бизнес-процессов Перечень хозяйственных операций Перечень требований к экзаменуемому по демонстрации знаний и умений в области регламентированного учета в "1С:ERP Управление предприятием 2.5" (Цели). В разделе "Сведения об организации и ее учетной политике" раскрываются существенные с точки зрения выполнения задания характеристики гипотетической организации – ее организационно-правовой статус, вид деятельности, применяемая налоговая система, существенные аспекты учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Также в этом разделе, при необходимости, оговариваются специфические потребности в ведении бухгалтерского учета тех операций, которые определяют суть задания. • • • • • В разделе " Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в организации" даются ссылки на некоторые наиболее существенные нормативные документы, определяющие деятельность организации, соответствующего профиля, а также по тем аспектам деятельности, которые определяют суть задания. В разделе "Описание ключевых бизнес-процессов" приводится описание бизнеспроцессов, интересующих бухгалтерию гипотетической организации с точки зрения реализации в программе "1С:ERP Управление предприятием 2.5" для автоматизации бухгалтерского (налогового) учета. Именно для этих ключевых бизнес-процессов экзаменуемый должен разработать контрольный пример, раскрывающий, какие учетные операции сопровождают каждый из бизнес-процессов и каким образом они отражаются в программе. Основной акцент делается на специфических операциях, связанных с реализацией специфических бизнес-процессов организации. В разделе "Перечень требований к экзаменуемому по демонстрации знаний и умений в области регламентированного учета" (Цели) указываются результаты выполнения задания, которые должны быть продемонстрированы экзаменатору. В качестве результатов, передаваемых на проверку, экзаменуемый должен сохранить в ИБ сформированные регламентированные отчеты и настройки стандартных отчетов и предоставить пояснительную записку. Если в задании требуется объяснить результаты автоматических расчетов каких-либо величин, которые нельзя продемонстрировать стандартными отчетами, необходимо описать эти расчеты отдельно. 6 БИЛЕТ 1 Сведения о компании и ее учетной политике Организация ООО "Очкарик" создается для деятельности по изготовлению очков для коррекции зрения и солнцезащитных очков. Организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с Законом о бухгалтерском учете. Организация является плательщиком НДС, занимается деятельностью, как подлежащей освобождению от налогообложения НДС согласно пп 1 п 2 ст 149 НК РФ, так и облагаемой НДС деятельностью. Организация является плательщиком налога на прибыль, ведет налоговый учет в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ и применяет Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02) без применения методики Рекомендации БМЦ от 26.04.2019 № Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль». Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Согласно принятой и утвержденной учетной политике организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежеквартально. Амортизация ОС начисляется в соответствии с ФСБУ 6 «Основные средства» с даты принятия к учету. ТМЦ, предназначенные для управленческих нужд относятся на расходы в месяце приобретения. Метод оценки стоимости товаров: ФИФО (скользящая оценка). Ведется раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (абзац пятый п. 4 ст. 170 НК РФ). Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в организации Организация занимается выпуском готовой продукции как облагаемой НДС 20%, так и не облагаемой НДС. Очки с диоптриями НДС не облагаются, а солнцезащитные облагаются НДС 20%. Следовательно, требуется вести раздельный учет НДС. Расходы, относящиеся как облагаемым, так и к необлагаемым НДС операциям, в организации распределяются пропорционально выручке по облагаемой и необлагаемой деятельности. Вид деятельности НДС по постатейным производственным затратам определяется в момент реализации продукции, для производства которой они были понесены. По используемым для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых НДС операциям основным средствам, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала, в организации определяется пропорция исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных за месяц товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (пп.1 п.4.1 ст.170 НК РФ). НДС, выделенный из стоимости ТМЦ, приходящийся на необлагаемую деятельность, организация включает в стоимость этих ТМЦ. 7 Периодичность формирования вычетов и восстановлений НДС принимается квартал. Согласно п. 2 ФСБУ 5/2019 организация может принять решение не учитывать в составе запасов ТМЦ, предназначенные для управленческих нужд. При этом затраты, которые должны были бы включаться в стоимость запасов, признаются расходами периода, в котором были понесены. Списание таких товаров на расходы проводится непосредственно в документах приобретения (аналогично списанию работ на расходы). Ключевые бизнес-процессы Организация выпускает несколько видов готовой продукции (очки корригирующие и очки солнцезащитные). Учет готовой продукции ведется по группам (видам) продукции. Очки корригирующие выпускаются в металлической оправе (группа продукции Оптика металл) и в пластиковой оправе (группа продукции Оптика пластик). Очки солнцезащитные (не корригирующие) относятся к группе продукции Солнцезащита. В организации работает не менее 3 человек: - сотрудники производственного подразделения со сдельной оплатой труда, прямые затраты, сч 20, распределяется на производство по нормативной стоимости; - руководитель организации с окладом 60 000 руб., общехозяйственные затраты, относятся на финансовый результат и распределяется пропорционально выручке. В НУ аналогично. Ежемесячно отражаются затраты на электроэнергию по цене 5 руб. за кв/ч, закупка под деятельность, облагаемую НДС: Из них: - общепроизводственные затраты электроэнергии: расходы относятся на себестоимость производства, распределяются на партии выпуска по правилу «на партии по количеству продукции» на текущее подразделение. Объем потребления 6800 кв/ч. В НУ аналогично; - общехозяйственная электроэнергия: относится на финансовый результат и распределяется пропорционально выручке. Объем потребления 500 кв/ч. В НУ аналогично. 8 Перечень хозяйственных операций № Дата Хозяйственная операция 1 10.01 Закупка материалов у поставщика: НДС под облагаемую деятельность Номенклатура Кол-во 23 332 000 в т.ч. НДС 20% Ед. изм. Ставка НДС Цена без НДС Диск пластиковый 5 000,000 шт Без НДС 800,00 Диск пластиковый без диоптрий 1 000,000 шт 20% 600,00 20% 10 000,00 1,000 л(дм3) Лак 100,000 кг 20% 1 000,00 Оправа металл 2 000,000 Шт Без НДС 5 000,00 Оправа пластик 2 000,000 шт Без НДС 4 000,00 Поляризац.пленка 50,000 м2 20% 8 000,00 Металл 2 Сумма 10.01 Закупка оборудования у поставщика: Содержание 1 200 000 в т.ч. НДС 20% Количество Цена Станок фрезерный 1,000 1 000 000,00 Принятие к учету: 10.01 Станок фрезерный ОС используется в нескольких видах деятельности (облагаемая и необлагаемая НДС). Амортизация линейным методом, СПИ 50 мес, ликвидационная стоимость 50 000 руб. Отражение расходов – сч 25 Расходы относятся на себестоимость производства, затраты на амортизацию распределяются по текущему подразделению на партии выпуска по правилу «на партии по количеству продукции» на все группы (виды) продукции. 3 18.01 Закупка у поставщика: Номенклатура Канцтовары Кол-во Ед. изм. 100,000 шт Цена без НДС 250,00 9 30 000 в т.ч. НДС 20% Управленческие расходы, на облагаемую и необлагаемую деятельность 4 Спецификация Очки с диоптриями металл Номенклатура Кол-во Ед. изм. Диск пластиковый 2,000 шт Лак 1,000 мл (см3) Металл 0,100 кг Оправа металл 1,000 шт Трудозатраты: 4 часа работ на одно изделие. Расценка – 400 руб. Спецификация Очки с диоптриями пластик Номенклатура Кол-во Ед. изм. Диск пластиковый 2,000 шт Лак 1,000 мл (см3) Металл 0,100 кг Оправа пластик 1,000 шт Трудозатраты:4 часа работ на одно изделие. Расценка – 400 руб. Спецификация Очки солнцезащитные Номенклатура Кол-во Ед. изм. Диск пластиковый без диоптрий Лак 2,000 шт Поляризац.пленка 0,800 м2 Оправа пластик 1,000 шт 1,000 мл (см3) Трудозатраты:2 часа работ на одно изделие. Расценка – 400 руб. Материалы и трудозатраты напрямую относятся на номенклатурную позицию в документе выпуска продукции. 10 20.01 Выпуск продукции: Очки с диоптриями металл – 100 шт Очки с диоптриями пластик – 100 шт 21.01 Выпуск продукции: Очки солнцезащитные – 10 шт 5 30.01 Реализация по договору без предоплаты: Очки с диоптриями металл – 50 шт, цена 11 000 руб. Очки с диоптриями пластик – 50 шт цена 10 000 руб. 1 050 000 6 31.01 Реализация по договору без предоплаты: Очки солнцезащитные – 10 шт, цена 15 000 руб. НДС сверху 7 31.01 Начислить зарплату 8 31.01 Отразить затраты на электроэнергию 9 20.02 Повторить выпуск продукции, аналогичный выпуску от 20.01 10 21.02 Повторить выпуск продукции, аналогичный выпуску от 21.01 11 28.02 Повторить реализацию по договору без предоплаты аналогично 30.01 1 050 000 12 28.02 Повторить реализацию по договору без предоплаты аналогично 31.01 180 000, в т.ч. НДС 20% 13 28.02 Начислить зарплату 14 28.02 Отразить затраты на электроэнергию 15 20.03 Повторить выпуск продукции, аналогичный выпуску от 20.01 16 21.03 Повторить выпуск продукции, аналогичный выпуску от 21.01 17 31.03 Повторить реализацию по договору без предоплаты аналогично 30.01 1 050 000 18 31.03 Повторить реализацию по договору без предоплаты аналогично 31.01 180 000, 180 000, в т.ч. НДС 20% 11 в т.ч. НДС 20% 19 31.03 Начислить зарплату 20 31.03 Отразить затраты на электроэнергию Цели 1. Продемонстрировать знания в вопросах ведения производственного учёта и расчета себестоимости согласно условиям поставленной задачи. Получить и сопоставить отчёты оперативного контура производственного блока и бухгалтерского учёта. Не проводя дальнейших операций (после 1 квартала) до конца календарного года, сформировать годовую бухгалтерскую отчетность и показать раскрытие элементов затрат в Пояснении 6. 2. Объяснить результаты начисления амортизации ОС в БУ и НУ. 3. Проанализировать результаты начисления отложенных налогов по ПБУ 18/02. 4. Продемонстрировать знание возможностей системы в настройках раздельного учёта НДС. Объяснить заполнение отчета по распределению НДС за январь и за 1 квартал. Для целей формирования декларации по НДС за 1 квартал заблокировать часть НДС для отнесения этой суммы на уменьшение НДС к вычету в следующем налоговом периоде из расчета соотношения НДС к вычету к НДС к начислению не более 90%. 5. Сформировать декларацию по НДС, объяснить заполнение разделов декларации. 6. Сформировать декларацию по налогу на прибыль и подтвердить строки декларации с помощью регистров налогового учета. 12 Решение билета Ввод контрольного примера В демобазе создадим новую организацию "Очкарик", ИНН/КПП, проведем привязку к ИФНС, введем банковский счет. Для этого можно воспользоваться данными, которые уже введены для других, имеющихся в демобазе, организаций. Настройка НСИ 13 Ввод сведений об учетной политике организации Определим параметры учетной политики для нашей организации и отразим их в форме "Учетная политика". Все операции будем вводить первым кварталом этого года. 14 15 16 17 18 Основные справочники Номенклатура 19 20 21 22 23 24 Ввод данных билета 1. Закупка у поставщика 25 26 2. Закупка основного средства 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 3. Закупка канцтоваров для управленческих нужд 38 39 40 4. Спецификации на изделия и выпуск продукции Описание ресурсных спецификаций для решения задания необязательно, можно описать состав материалов и трудозатрат непосредственно в документе выпуска готовой продукции. Выбор варианта остается за экзаменуемым. 41 42 43 44 45 Выпуск продукции 46 47 48 49 Работников нужно принять на работу с 1 января и указать способ отражения расходов на оплату труда. Количество работников в бригаде не обязательно должно быть 4 человека. Кроме производственных работников по условию задачи, необходимо принять на работу и руководителя организации на оклад. 50 51 Для сдельщиков: 52 53 54 55 Для работника на окладе: 56 57 58 59 60 5. Начисление зарплаты: 61 6. Реализация продукции 62 63 7. Реализация продукции 64 65 8. Затраты на электроэнерию 66 67 68 69 70 Данные за остальные месяцы можно ввести копированием документов. 71 Выполнение задания билета по разделу Цели и формирование пояснительной записки Раздел содержит требование формирования регламентированных отчетов, и отчетов или пояснений, раскрывающих результаты операций билета. Для данного билета требуется сформировать отчетность за 1 квартал. Следует обратить внимание, что сформированные регламентированные отчеты должны быть сохранены, тогда они будут представлены в списке "1С-Отчетность" и будут доступны для проверки экзаменатору. Раздел Цели содержит следующие задания: 1. Продемонстрировать знания в вопросах ведения производственного учёта и расчета себестоимости согласно условиям поставленной задачи. Получить и сопоставить отчёты оперативного контура производственного блока и бухгалтерского учёта.Не проводя дальнейших операций (после 1 квартала) до конца календарного года, сформировать годовую бухгалтерскую отчетность и показать раскрытие элементов затрат в Пояснении 6. Анализ себестоимости выпущенной продукции Январь Распределение общепроизводственных затрат (амортизация и электроэнергия) осуществляется по правилу на партии выпуска по количеству продукции. 72 Выпущено продукции: Т.о. пропорция для распределения сч 25 на 20 по этим постатейным расходам на группы (виды) продукции: Оптика металл - 100/210 Оптика пластик - 100/210 Солнцезащита - 10/210 Общая сумма затрат января по электроэнергии 34000 руб. При распределении: 73 74 На каждую группу продукции, необлагаемой НДС также относится часть входного НДС из документа поступления услуг по электроэнергии, в той же пропорции 100/210. В тех же пропорциях распределяется амортизация. К прямым затратам на группу продукции относятся сдельная оплата труда и материалы. 75 76 77 78 79 80 81 Февраль-март аналогично. Но сумма амортизации в БУ в феврале больше, чем в январе, поэтому себестоимость ГП больше. А в марте и далее амортизация меньше февральской, поэтому себестоимость ГП будет меньше. Пояснения 6 к Бухгалтерскому балансу: 82 83 2. Объяснить результаты начисления амортизации ОС в БУ и НУ. По учетной политике амортизация в БУ начисляется с даты принятия к учету, т.е. с 10 января. 84 Коэффициент периода = 20дней января после принятия к учету/ 31 день В НУ амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем принятия к учету. ОС используется в облагаемой и необлагаемой деятельности, поэтому по результатам закрытия января часть НДС из документа приобретения будет отнесена на стоимость ОС пропорционально выручке по облагаемой и необлагаемой деятельности. Однако, расчет амортизации проходит раньше распределения НДС, поэтому доначисление амортизации в БУ будет проводиться в феврале. 85 86 Таким образом стоимость ОС 1 175 000 руб. 87 Февраль Март Начиная с марта и далее до конца срока полезного использования в БУ сумма 22 500, в НУ 23 500. 88 89 3. Проанализировать результаты начисления отложенных налогов по ПБУ 18/02. Временные разницы возникают из-за начала начисления амортизации и разных формул начисления амортизации. Признается в январе и феврале ОНА. Уже в январе балансовая стоимость меньше налоговой. Начиная с марта ВР начинает уменьшаться, и ОНА погашается. 90 нет. Временные разницы из-за начисления амортизации повлияли и на разницы в расчете себестоимости готовой продукции, других разниц 91 Январь- февраль По ГП балансовая стоимость больше налоговой, поэтому признано ОНО. 92 В марте по ГП балансовая стоимость становится меньше налоговой, поэтому признано ОНО (см. выше), а ОНА по ГП полностью погашена. 93 В Отчете о финансовых результатах отложенный налог по строке 2412 – 2 843 руб. 94 Расшифровка Отчета о финансовых результатах – Справка-расчет показывает расчет показателей: 95 4. Продемонстрировать знание возможностей системы в настройках раздельного учёта НДС. Объяснить заполнение отчета по распределению НДС за январь и за 1 квартал. Для целей формирования декларации по НДС за 1 квартал заблокировать часть НДС для отнесения этой суммы на уменьшение НДС к вычету в следующем налоговом периоде из расчета соотношения НДС к вычету к НДС к начислению не более 90%. Распределение НДС по результатам января см. выше. Распределение НДС по результатам 1 квартала: 96 Счет-фактура 28 от 18 января – закупка канцтоваров, статья Канцтовары (управленч) настроена с распределением НДС пропорционально выручке, поэтому 5 000 руб. НДС этого документа распределено на 4 375 на сч. 26, аналогично настройкам статьи и на 625 руб., которые идут в книгу покупок. 97 Электроэнергия Электроэнергия, которая пошла на управленческие нужды, также НДС в сумме 500 руб. распределяется пропорционально выручке. НДС по каждому счету-фактуре за январь – март 7 300 руб. Из них см. выше 437,50 списано на расходы При распределении общепроизводственных расходов часть НДС пошла на необлагаемую деятельность, 6 476, 19 руб. Итого в книгу покупок идет 7 300 – 6 476.19 – 437,5 = 386,31 руб. 98 Закупка материалов Счет-фактура, полученный от поставщика материалов от 10 января принял входной НДС к вычету. Документы Производство без заказа под деятельность, необлагаемую НДС отнесли часть входного НДС по используемым материалам на себестоимость ГП. 99 Итого за квартал 13 200 руб. 100 Заблокировано входного НДС по этому счету-фактуре 155 000руб. Всего по документу НДС 222 000 руб. Итого в книгу покупок идет 222 000 – 155 000- 13 200 = 53800 руб. 101 5. Сформировать декларацию по НДС, объяснить заполнение разделов декларации. 102 103 104 105 106 107 108 109 110 6. Сформировать декларацию по налогу на прибыль и подтвердить строки декларации с помощью регистров налогового учета. 111 В Отчете о финансовых результатах сумма текущего налога на прибыль совпадает с суммой налога по декларации: 112 113 114 115 116 117 118 БИЛЕТ 2 Сведения о компании и ее учетной политике Организация ООО "Сфера" создается для деятельности по оптовой продаже безалкогольных напитков. Организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с Законом о бухгалтерском учете. Организация является плательщиком НДС. Организация является плательщиком налога на прибыль, ведет налоговый учет в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ и применяет Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02) согласно методике Рекомендации БМЦ от 26.04.2019 № Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль". Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Согласно принятой и утвержденной учетной политике организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежеквартально. Амортизация ОС начисляется в соответствии с ФСБУ 6 "Основные средства" с месяца, следующего после месяца принятия к учету. Учет аренды ведется в соответствии с ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Метод оценки стоимости товаров: ФИФО (скользящая оценка). Организация разделяет в учете долгосрочные и краткосрочные активы и обязательства. Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в организации Если договор аренды имущества заключен на срок более 12 месяцев, то арендатор должен признавать арендованное имущество как право пользования активом (ППА) (п. 10 ФСБУ 25/2018). В бухгалтерском учете и отчетности предметы аренды отражаются аналогично собственным активам, то есть организация будет отражать арендованное помещение склада как основное средство. Как и стоимость собственных основных средств, стоимость ППА погашается через амортизацию (п. 17 ФСБУ 25/2018). Одновременно с активом следует признавать обязательство по аренде, которое первоначально определяется как сумма будущих арендных платежей за весь срок договора аренды. По общему правилу будущие арендные платежи оцениваются по приведенной стоимости, то есть путем дисконтирования их номинальных величин (п. 14 ФСБУ 25/2018). По сути это означает, что сумма будущих арендных платежей состоит из двух частей: из приведенной стоимости арендных платежей и процентов по аренде. Каждая из этих частей учитывается обособленно. После признания обязательство по аренде увеличивается на величину начисляемых процентов и уменьшается на величину фактически уплаченных арендных платежей (п. 18 ФСБУ 25/2018). Начисленные проценты отражаются у арендатора в расходах либо включаются в стоимость инвестиционного актива (п. 20 ФСБУ 25/2018). ППА оценивается по фактической стоимости, которая включает в себя (п. 13 ФСБУ 25/2018): 119 величину первоначальной оценки обязательства по аренде; арендные платежи, осуществленные на дату предоставления предмета аренды или до такой даты; • дополнительные затраты арендатора, связанные с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях; • величину оценочного обязательства (например, по демонтажу, по перемещению предмета аренды, по восстановлению окружающей среды и пр.), если возникновение такого обязательства у арендатора обусловлено получением предмета аренды. При изменении величины обязательства по аренде пересматривается ставка дисконтирования (п.п. 15, 22 ФСБУ 25/2018). • • Для аренды особенностей учета доходов и расходов в Налоговом кодексе не установлено. Согласно пп.10 п.1 ст.264 НК РФ арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки) относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Согласно п. 28 ФСБУ 5/2019 «Запасы» после признания на каждую отчетную дату товары оцениваются и отражаются в учете по наименьшей из следующих величин: • • по фактической себестоимости; по чистой стоимости продажи (ЧСП). Чистая стоимость продажи (ЧСП) запасов определяется как предполагаемая цена, по которой организация может продать эти запасы в том виде, в котором обычно продает их в ходе обычной деятельности, но за вычетом предполагаемых затрат, необходимых для их производства, подготовки к продаже и осуществления продажи (п. 29 ФСБУ 5/2019). За ЧСП запасов, предназначенных для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, принимается величина, приходящаяся на долю предполагаемой цены запасов в предполагаемой общей цене продажи продукции, работ, услуг, для которых используются эти запасы (п. 29 ФСБУ 5/2019). ЧСП запасов может быть принята цена, по которой возможно приобрести аналогичные запасы по состоянию на отчетную дату (п. 29 ФСБУ 5/2019). Превышение фактической себестоимости запасов над их ЧСП считается обесценением запасов. Размер резерва на каждую отчетную дату должен быть равен превышению фактической себестоимости запасов над их ЧСП, т. е. величине обесценения запасов (п. 30 ФСБУ 5/2019). Ключевые бизнес-процессы Для осуществления своей деятельности организация арендует склад для хранения товара. Договор аренды заключен на 30 месяцев. Арендная плата осуществляется ежемесячно. Для целей формирования резерва под обесценение запасов на период 1 квартал устанавливается чистая цена продажи на товары без НДС: Содержание Чистая цена продажи Сок виноградный Сок апельсиновый Сок томатный 90,00 90,00 90,00 120 Сок яблочный На 2 квартал Содержание 90,00 Чистая цена продажи Сок виноградный Сок апельсиновый Сок томатный Сок яблочный 95,00 95,00 95,00 95,00 121 Перечень хозяйственных операций № 1 Дата 31.12 Хозяйственная операция Сумма Ввод данных на начало года: Остатки собственных товаров Содержание Количество Сумма без НДС Сок апельсиновый 100,000 9 000,00 Сок виноградный 80,000 8 000,00 Сок томатный 120,000 12 000,00 Сок яблочный 20,000 1 400,00 Обеспечительный платеж по договору аренды, руб. 2 10.01 3 10.01 Оформление договора аренды, руб.: Сумма услуг по аренде – 5 220 000, в т.ч. НДС 20% Срок аренды с 10.01 на 30 месяцев Поступление услуг по аренде оформляется в соответствии с графиком - последнее число каждого месяца. Справедливая стоимость – 4 200 000 Сумма процентов - 300 000 4 10.01 Принятие к учету ППА (здание склада): СПИ в БУ – 30 мес. Амортизация на коммерческие расходы 5 15.01 Закупка товара у поставщика: Содержание Сок апельсиновый Сок виноградный Сок томатный Сок яблочный Количество 80,00 85,00 85,00 95,00 122 5 400 000, в т.ч. НДС 20% 207 000, в т.ч. НДС 20% Цена без НДС 500,000 500,000 500,000 500,000 180 000, в т.ч. НДС 20% 6 20.01 Реализация товара: Содержание 7 20.02 Количество Сок апельсиновый Сок томатный Сок яблочный Реализация товара: Содержание 8 28.02 Сок апельсиновый 100,000 Сок яблочный 100,000 Поступление и оплата услуг по аренде 9 05.03 Закупка товара у поставщика: Содержание Количество 10 31.03 Сок апельсиновый 100,000 Сок виноградный 100,000 Сок томатный 100,000 Поступление и оплата услуг по аренде 11 10.04 Реализация товара: Содержание Сок апельсиновый Сок томатный Сок яблочный 12 30.04 Цена без НДС 100,000 100,000 10,000 Количество Количество 37 800, в т.ч. НДС 20% 150,00 150,00 150,00 24 000, в т.ч. НДС 20% Цена без НДС 100,00 100,00 30 600, в т.ч. НДС 20% Цена без НДС 85,00 85,00 85,00 216 000, в т.ч. НДС 20% Цена без НДС 400,000 400,000 400,000 150,00 150,00 150,00 Поступление и оплата услуг по аренде 123 13 05.05 Закупка товара у поставщика: Содержание 14 05.05 Сок виноградный Сок томатный Сок яблочный Реализация товара: Содержание Количество Цена без НДС 1000,000 1000,000 1000,000 Количество 15 31.05 Сок виноградный 500,000 Сок томатный 500,000 Сок яблочный 500,000 Поступление и оплата услуг по аренде 16 30.06 Поступление и оплата услуг по аренде 360 000, в т.ч. НДС 20% 100,00 100,00 100,00 216 000, в т.ч. НДС 20% Цена без НДС 120,00 120,00 120,00 Цели 1. Проанализировать финансовую (бухгалтерскую) отчетность по итогам года, в т.ч. отражение долгосрочной и краткосрочной задолженности. При этом следует учесть, что данные счета 76.07 «Расчеты по аренде» автоматически попадают свернуто в состав краткосрочных обязательств. Необходимо выделить долгосрочную часть, используя стандартные бухгалтерские отчеты, и откорректировать строки отчетности (перенести необходимую сумму из краткосрочных обязательств в долгосрочные) вручную. 2. Проанализировать движение резервов под обесценение запасов в организации. Не проводя дальнейших операций (после 1 полугодия), сформировать годовую бухгалтерскую отчетность и показать раскрытие резервов в Пояснении 4 "Запасы". 3. Проанализировать результаты начисления отложенных налогов по ПБУ 18/02. 4. Для целей формирования декларации по НДС за 1 квартал заблокировать часть НДС для отнесения этой суммы на уменьшение НДС к вычету в следующем налоговом периоде из расчета соотношения НДС к вычету к НДС к начислению не более 90%. 124 Решение билета Введем новую организацию "Сфера". Настройки параметров учета 125 Учетная политика 126 127 128 129 План счетов Для обеспечения раздельного учета долгосрочной и краткосрочной задолженности необходимо добавить в план счетов специальный счет для долгосрочной задолженности. 130 131 Настройка правил формирования резерва под обесценение запасов 132 133 134 135 Ввод данных билета 1. Ввод начальных остатков 136 2. Выплата обеспечительного платежа 137 138 139 140 141 142 143 144 3. Заключение договора аренды 145 146 147 148 149 Объекты учета аренды Объекты учета, которые классифицируются согласно п.5 стандарта Право пользования активом (ППА) Правом пользования активом (ППА) признаются предметы аренды, удовлетворяющие условиям пп.11 и 12 стандарта Аренда классифицируется как финансовая аренда, если к арендатору переходят экономические выгоды и риски, обусловленные правом собственности арендодателя на предмет аренды (п.25 стандарта) Аренда классифицируется как операционная аренда, если экономические выгоды и риски, обусловленные правом собственности на предмет аренды, несет арендодатель (п.26 стандарта) Сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке между хорошо осведомленными независимыми сторонами, желающими совершить такую сделку (IFRS 16) Неоперационная (финансовая) аренда Операционная аренда Справедливая стоимость предмета аренды Негарантированная ликвидационная стоимость предмета аренды Предполагаемая справедливая стоимость предмета аренды, которую он будет иметь к концу срока аренды, за вычетом сумм, подлежащих оплате (получению) в связи с гарантиями выкупа предмета аренды по окончании срока аренды (п.15 стандарта) 150 Комментарий Лизинг Чистая стоимость инвестиций в аренду или чистая стоимость аренды – это себестоимость предмета лизинга (она же справедливая стоимость) плюс дополнительные затраты, понесенные лизингодателем в связи с заключением договора лизинга. Сколько будет стоить арендуемое имущество после окончания срока действия договора и его возврата арендодателю. Равна 0: - при выкупе (лизинг с правом выкупа) - когда СПИ=Сроку договора (т.е. при аренде помещения) Приведенная стоимость будущих арендных платежей Ставка дисконтирования Дисконтирование Определяется путем дисконтирования будущих арендных платежей. Дисконтирование производится с применением ставки, при использовании которой приведенная стоимость будущих арендных платежей и негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды становится равна справедливой стоимости предмета аренды (п.15 стандарта). Процентная ставка, используемая для пересчёта будущих денежных потоков в единую величину текущей стоимости Определение текущей стоимости будущих денежных потоков Формула расчета n, t - количество временных периодов CF - денежный поток (Cash Flow) R - ставка дисконтирования Обеспечительный платеж Авансовый платеж по договору в счет будущей поставки предмета аренды. Зачитывается частями на протяжении всего срока аренды. 151 Сумма будущих арендных платежей состоит из двух частей: из приведенной стоимости арендных платежей и процентов по аренде. Каждая из этих частей учитывается обособленно. Если фактическая ставка дисконтирования не может быть определена, то в качестве ставки дисконтирования может применяться процентная ставка, под которую арендатор привлекает или может привлечь заемные средства на срок, сопоставимый со сроком аренды. Выкупная стоимость Затраты арендатора Неамортизируемая часть стоимости в налоговом учете Сумма, за которую можно выкупить предмет аренды после истечения срока аренды. В течение срока аренды может выплачиваться частями (авансом). Затраты, связанные с поступлением предмета аренды (транспортные расходы, монтаж и т.п.) Разница между суммой договора (без НДС) и стоимостью предмета аренды в налоговом учете, учитывается на счете 01.К 152 Лизинг 4. Принятие к учету ППА здание склада. 153 154 155 156 5. Закупка товаров 157 158 6. Реализация товаров 159 160 7. Реализация товаров 161 162 8. Оплата и оформление услуг по аренде 163 164 9. Закупка товаров 10. Оплата и оформление услуг по аренде март-июнь аналогично документам февраля. Итого услуг по аренде 29 месяцев по 180 000, вкл. НДС 20% - 5 220 000 руб. Обеспечительный платеж в январе 180 000 руб. Итого с НДС 5 400 000 руб. 165 11. Реализация товаров 166 167 12. Закупка товаров 13. Реализация товаров 168 Выполнение задания билета по разделу Цели и формирование пояснительной записки 1. Проанализировать движение резервов под обесценение запасов Закрытие января 169 Формирование резервов под обесценение запасов В учетной политике установлен метод оценки запасов ФИФО, поэтому и цена при расчете резерва (сравнение с чистой ценой продажи) берется по каждой партии. Отчет Ведомость по партиям товаров организаций покажет по какой стоимости на конец периода по партии осталось ТМЦ. Например, сок виноградный 80 шт по 100 руб, и 500 шт 85 руб, т.е. чистую цену продажи превышает только 80 шт. (превышение на 10 руб.), отчет Контроль применения правила расчета резерва показывает усредненную цену, поэтому на него в нашем случае ориентироваться при контроле начисления резерва нельзя: 170 Сумма начисленного резерва контролируется специальным отчетом: 171 Закрытие февраля В феврале часть сока яблочного реализовано, поэтому на конец февраля должно быть начислено резерва меньше и он частично списывается: Осталось 410 по 95 руб., чистая цена продажи 90 руб. 90*410 = 2050, должно списаться 450 руб. Если произошло перемещение или выбытие ТМЦ, то это будет видно в отчете: 172 Проводки по списанию резерва делаются в документе реализации: 173 Движение по партиям: 174 Закрытие апреля В апреле чистая цена продажи 95 руб. Для томатного и яблочного сока из-за выбытия оказался излишне начислен резерв, поэтому часть его списывается документом реализации: 175 176 Для яблочного и виноградного сока фактическая цена больше или равна чистой цене продажи, поэтому резерв восстанавливается в документе закрытия месяца., таким образом на конец апреля останется только 400 руб. в резерве: Сок виноградный остаток 80, чистая цена продажи 95, а фактическая цена 100. 5*80=400. 177 Резерв остался только по виноградному соку из-за превышения фактической цены над чистой ценой продажи. Причем еще не распродана партия, которая числится на остатках: 178 Закрытие мая В мае новый приход товаров по цене, превышающей чистую цену продажи, поэтому будет начисление резерва по всем позициям, но была реализация, которая спишет часть резерва по соку виноградному: 179 180 181 В июне движений по резервам не было. 2. Проанализировать результаты начисления отложенных налогов по ПБУ 18/02. Разницы образовались из-за начисления резервов и из-за аренды. В НУ резервы не начисляются, признается временная разница, которая погашается при списании и восстановлении резерва. Аренда в НУ не признается ППА, амортизация не начисляется и проценты по аренде не начисляются. Расходы по аренде в НУ – прочие расходы по основной деятельности, в БУ начисляется амортизация (коммерческие расходы) и отдельно учитываются проценты в качестве прочих расходов. В конце срока аренды разницы между БУ и НУ будут полностью погашены, т.к. общая сумма расходов в БУ и НУ равна 4 500 000 руб. Аренда 182 В бухгалтерском учете за период февраль-июнь (5 месяцев) начислено затрат на амортизацию 700000 руб. Из расчета стоимости ППА 4200000/30 = 140000. 183 Начислено процентов по графику: 184 В конце срока аренды амортизация будет 4 200 000, проценты 300 000, итого в расход идет 4 500 000 руб. НДС (900 000 руб.) идет в книгу покупок. В налоговом учете отражаются расходы на аренду по статье Аренда зданий и помещений (комерч). Расходы ежемесячно включают в себя сумму начислений по аренде без НДС 150 000 руб. + сумму обеспечительного платежа без НДС 5 172,42 руб. 185 В январе ВР образовались: - на сч 01 из-за признания ППА в БУ, и непризнания в НУ; - на сч. 76.А по обязательствам по аренде из-за начисления процентов по аренде только в БУ; - по резервам, признанным в только БУ (сч 14 по субсчету товары). 186 Дт сч 09 ОНА признан по резервам и по арендным обязательствам плюс процентам по договору (12 923,96 – ВР по процентам): Кт сч 77 – ОНО признано по стоимости ППА: 187 В феврале - погашение ОНО по ППА будет до конца срока аренды из-за начисления амортизации в БУ (сч 02.3); - погашение ОНА по обязательствам по аренде (с февраля начинается поступление услуг по аренде, где отражаются расходы только в НУ (аренда + зачет обеспечительного платежа)), и признание ОНА из-за начисления процентов по аренде только в БУ. К окончанию срока аренды ОНА должен полностью погаситься; - погашение ОНА по резервам из-за списания части резерва. 188 Убыток текущего периода отражается также на сч 09. 189 190 3. НДС. Декларация по НДС. Т.к. по результатам закрытия 1 квартала образовался НДС к зачету, можно заблокировать часть входного НДС, он будет исключен из книги покупок. Включить этот НДС в книгу покупок можно в течение 3-х лет. 191 192 193 БИЛЕТ 3 Сведения о компании и ее учетной политике Организация ООО "Агент" оказывает рекламные и консультационные услуги. Организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с Законом о бухгалтерском учете. Организация является плательщиком НДС. Организация является плательщиком налога на прибыль, ведет налоговый учет в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ и применяет Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02) без применения методики Рекомендации БМЦ от 26.04.2019 № Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль". Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Согласно принятой и утвержденной учетной политике организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежеквартально. Амортизация ОС начисляется в соответствии с ФСБУ 6 "Основные средства" с первого месяца, следующего после месяца принятия к учету. В бухгалтерском учете амортизируемым имуществом признается имущество стоимостью больше 150 тысяч рублей. Метод оценки стоимости товаров: ФИФО (скользящая оценка). Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в организации Организация "Агент" выступает в качестве агента при реализации услуг Оказание агентских услуг – хозяйственная операция, при которой по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1105 ГК РФ). Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ч. 1 ст. 1006 ГК РФ). Агент – плательщик НДС обязан включать в состав налоговой декларации сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности. Согласно п. 1 ст. 156 НК РФ, налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении указанных договоров. Агенты, реализующие от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права, выставляют покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав счетафактуры в соответствии с порядком, предусмотренным п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ, а также Правилами заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. Счета-фактуры, выставленные покупателям при отгрузке товаров (работ, услуг) или при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), агенты регистрирует в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета). 194 Сведения о выставленных покупателям счетах-фактурах агент передает принципалу, на которого возложена обязанность по перевыставлению в адрес агента счетов-фактур с аналогичными показателями. В таких перевыставленных счетах-фактурах в качестве покупателя указываются сведения о реальном покупателе товаров (работ, услуг), а в качестве даты составления - дата выписки счета-фактуры агентом покупателю. Поступившие от принципала перевыставленные счета-фактуры агент регистрирует в части 2 журнала учета (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета). Организация "Агент" принимает к бухгалтерскому учету основное средство (аквариум), которое в налоговом учете не будет принимать в состав амортизируемого имущества как не соответствующее критериям статьи 256 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ имущество, которое не используется для извлечения дохода, амортизируемым не признается. Согласно официальной позиции контролирующих органов расходы на оформление офиса (например, цветами и картинами) нельзя учесть при расчете налога на прибыль, поскольку такие расходы не направлены на получение дохода, а также не связаны с осуществлением деятельности организации (п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 25.05.2007 № 03-03-06/1/311). По этой же причине при расчете налога на прибыль нельзя учесть затраты по благоустройству территории (п. 49 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 10.12.2019 № 03-03-06/1/96105, от 01.04.2016 № 03-03-06/1/18575). Учетные политики обеих организаций нашего предприятия настроены одинаково. Ключевые бизнес-процессы Организация "Агент" выступает в качестве агента при реализации услуг организации нашего предприятия ООО "Принципал". Кроме того, выступает в качестве агента для сторонних организаций, а также оказывает свои собственные услуги. Агентские договоры предусматривают вознаграждение агента в размере 10% от суммы продаж, которое: • • по договору с "Принципал" оформляется отдельным платежом; по договору со сторонними организациями удерживается из суммы выручки. Поскольку организация "Агент" никогда не сможет возместить в налоговых расходах стоимость аквариума, то его налоговая стоимость будет нулевой. Для учета ОС, не признающихся амортизируемыми по статье 256 НК РФ, нужно отразить принятие объекта ОС только в бухгалтерском учете, а налоговую стоимость основного средства списать. Организация "Принципал" закупает имущество, которое в бухгалтерском учете не принимается к учету как ОС, а сразу списывается в расходы текущего периода как малоценный объект. Поэтому такое малоценное имущество принимается в качестве амортизируемого в налоговом и управленческом учетах. 195 Перечень хозяйственных операций Агент № Дата Хозяйственная операция Сумма 1 10.01 Закупка у поставщика Аквариум 1 -шт – 150 000 руб., НДС сверху 180 000, в т.ч. НДС 20% 2 15.01 Принятие к учету в БУ Аквариум. СПИ 40 мес, амортизация линейным методом, отражается на общехозяйственные расходы, ликвидационная стоимость 30 000 руб. 3 20.01 Реализация покупателю услуг по рекламе от Принципала, оказываемых по агентской схеме. 360 000, в т.ч. НДС 20% 4 25.01 Поступление оплаты от покупателя 360 000, в т.ч. НДС 20% 5 30.01 Перечисление денежных средств Принципалу по реализации января 6 31.01 Отчет принципалу 7 01.02 Получение оплаты по комиссионному вознаграждению 8 10.02 Реализация без предоплаты покупателю услуг по рекламе от сторонней организациипринципала 240 000, в т.ч. НДС 20% 9 15.02 Реализация без предоплаты покупателю: - услуг по рекламе от сторонней организации-принципала – 500 000 руб, НДС сверху; - консультационных услуг собственными силами – 100 000 руб, НДС сверху 720 000, в т.ч. НДС 20% 196 10 28.02 Отчет принципалу 11 20.03 Реализация без предоплаты покупателю консультационных услуг собственными силами – 150 000 руб, НДС сверху 180 000, в т.ч. НДС 20% Принципал № Дата Хозяйственная операция 1 10.01 Закупка у поставщика Билборд 1 -шт – 120 000 руб., НДС сверху 2 15.01 Принятие к учету в НУ Билборд. СПИ 40 мес, амортизация линейным методом, на косвенные расходы 3. 31.01 Получение 100% оплаты по реализации рекламных услуг января. 4 01.02 Оплата Агенту комиссионного вознаграждения Сумма 144 000, в т.ч. НДС 20% Цели 1. Проанализировать результаты начисления отложенных налогов по ПБУ 18/02 в организациях. 2. Сформировать декларацию по НДС, объяснить заполнение разделов декларации организации "Агент". 197 Решение билета Ввод контрольного примера В демобазе создадим две новые организации "Агент" и "Принципал". ИНН/КПП, проведем привязку к ИФНС, введем банковский счет. Настройка НСИ 198 Ввод сведений об учетной политике организаций 199 200 201 202 Номенклатура Для услуг, где принципалом выступает наша организация: 203 204 Для услуг, где принципалом выступает сторонняя организация: 205 206 Агентский договор между организациями Агент и Принципал 207 208 209 210 Ввод данных билета 1. Закупка у поставщика 211 2. Принятие к учету 212 213 214 215 216 217 218 На сч. 91.02 образуются одновременно ВР и ПР. 219 3. Реализация услуг покупателю. Услуги Принципала реализованы через Агента 220 221 222 223 224 4. Получение оплаты от покупателя 5. Перечисление оплаты от покупателя Принципалу. 225 226 227 6. Получение денежных средств от Агента. Проводится сразу после Списания денежных средств у Агента. 228 7. Отчет комитенту 229 230 Счет-фактура, выставленный Агентом покупателю 231 232 Счет-фактура на вознаграждение 233 Перевыставленный счет-фактура от Принципала 234 235 236 8. Оплата комиссионного вознаграждения 237 238 9. Получение средств по комиссионному вознаграждению 239 10. Реализация покупателю услуг стороннего принципала 240 241 242 11. Реализация покупателю услуг стороннего принципала и собственных услуг 243 244 245 12. Отчет принципалу-сторонней организации за февраль 246 247 248 13. Реализация покупателю собственных услуг 249 250 14. Закупка у поставщика основного средства Принципалом 251 15. Принятие к учету 252 253 254 255 Выполнение задания билета по разделу Цели и формирование пояснительной записки 1. Проанализировать результаты начисления отложенных налогов по ПБУ 18/02 в организациях. Январь Разницы в обеих организациях возникли из-за принятия к учету ОС в одном учете и непринятия в другом. В Агент возникли одновременно ПР (никогда не будет признан расход по аквариуму в НУ) и ВР (по разнице в стоимости актива), амортизация будет начисляться только в БУ, по окончании срока полезного использования ВР спишется и отложенное налоговое обязательство погасится полностью). 256 257 ПР можно проанализировать в справке-расчете 258 Принципал – не признано в БУ аморт.имуществом, списано в расходы, признается ОНА. Погасится полностью по окончании срока полезного использования. 259 2. Сформировать декларацию по НДС, объяснить заполнение разделов декларации организации "Агент". 260 По коду 15 в книгу продаж попадает только реализация собственных услуг (НДС 20 000 руб). Реализация агентских в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (НДС 100 000 руб). 261 262
