Оглавление Введение.......................................................................................................................................................... 3 Глава 1 Роль и значение бухгалтерского учета и контроля движения денежных средств .............................................................................................................................................................. 5 1.1. Теоретические основы денежных операций ........................................................ 5 1.2. Цель, задачи учета, контроля и анализа денежных операций ........................... 9 1.3. Виды и формы расчетов ....................................................................................... 15 Глава 2 Организация бухгалтерского учета и контроля движения денежных средств ............................................................................................................................................................ 21 2.1. Учет и контроль кассовых операций ................................................................... 21 2.2. Учет и документальное оформление операций по расчетному счету ........... 30 2.3. Экономическая сущность и принципы анализа денежных средств .............. 32 Заключение .................................................................................................................................................. 37 Список использованных источников ............................................................................................. 39 Слово «Глава» убрать, точки после цифр не ставить Введение Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и другое. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо путем обращения наличных денег. Расчеты осуществляются в денежной форме. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Наличными же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. Правильно организованный бухгалтерский учет, жесткий контроль и оперативное управление денежными средствами, способствует превышению 3 притока денежных средств в организацию над его оттоком, укреплению расчетно-платежной и финансовой дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности. Это в конечном итоге приводит к улучшению финансового состояния организации, что и свидетельствует об актуальности выбранной темы работы. Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.). Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Сириус» (в дальнейшем ООО «Сириус»). Добавить задачи. Согласно пунктам в содержании + методы исследования Предмет исследования Структура работы 4 Глава 1 Роль и значение бухгалтерского учета и контроля движения денежных средств 1.1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных операций Для рассмотрения этого вопроса обратимся к экономической истории, а именно к истории денежно кредитных отношений. В течение длительного времени человеческая цивилизация знакома с деньгами, значение которых постоянно менялось. В современных экономических условиях деньги играют большую роль. Так деньги возникли в период разложения первобытно общинного строя. В литературе выделяются две предпосылки возникновения денег: во-первых, переход от натурального хозяйства к производству и обмену товарами; во-вторых, обособление собственника на товар. Существует две концепции происхождения денег: 1. Рационалистическая – деньги возникли в результате соглашения между людьми (Аристотель). 2. Эволюционная – деньги возникли в результате длительного процесса эволюции, когда из огромного товарного мира выделяется товар, исполняющий роль денег [15, c. 26]. В силу характера экономики на Руси деньгами изначально служит скот и меха, постепенно в силу преимуществ их заменяют куны, рязаны, векши, бели – первые русские деньги. Сущность денег характеризуется тем, что они: - участвуют во всех общественных отношениях; - участвуют в распределении ВВП и национального дохода; - участвуют в установлении цен на товары, работы, услуги; - улучшают условия сохранения стоимости. Таким образом, можно дать следующее определение денег. Деньги – это всеобщий эквивалент, который выражает стоимость товаров, работ, услуг [22, 5 c. 326]. Также в современной экономической литературе можно встретить и такое определение, что деньги это финансовое средство, которое может быть использовано для покупки других средств [17, c. 176 ]. Как и любому экономическому элементу, деньгам присущи следующие свойства – портативность, сохранность, массовости, делимость, однородность, которые вытекают из определения и истории денег. Сущность денег в современных экономических системах наиболее полно проявляются через выполняемые ими функции. Выделяют следующие функции денег: 1. Функция денег как мера стоимости – она проявляется в оценке стоимости товаров путем установления цен, (эта функция является самой важной). Определение стоимости основывается на общественно необходимых затратах труда. Эта функция предусматривает установление масштаба цен, т.е. весового содержания золота в денежной единице. 2. Функция денег как функция обращения – она проявляется при оплате товаров, работ, услуг. Особенностью этой функции является то, что оплата и поставка товаров производится одновременно. Эту функцию выполняют только наличные деньги. 3. Функция денег как средства платежа – она проявляется при денежных взаимоотношениях с бюджетом, при погашении задолженности по заработной плате, по ссудам и т.д. в этой функции используются все виды денег наличные, безналичные. 4. Функция денег как средства накопления – деньги непосредственно не участвуют в денежном обороте, образуют денежные накопления и выполняют функцию средства накопления. 5. Мировые деньги – проявляются при взаимоотношениях между странами, физическими и юридическими лицами, находящихся в разных странах [16, c. 511]. Немало важна роль денег, которую они играют в настоящее время, да и в принципе выполняли и раньше. Можно отметить главные: 6 - деньги участвуют в установлении цен на товары, работы, услуги; - деньги участвуют в процессе денежного оборота, осуществляют контроль со стороны покупателя; - деньги участвуют в повышении эффективности производственных процессов; - деньги позволяют эффективно использовать ресурсы страны; - деньги позволяют строить международные отношения между странами. В современных рыночных условиях роль денег их функции не утратили своего значения. Они могут только видоизменяться в сложных рыночных ситуациях и кризисах экономики ведь в процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д. Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции поступление денежных средств. Денежные расчеты могут совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег. Денежные средства организации - это финансовые ресурсы предприятия, самые высоколиквидные активы. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат [25, c. 498]. 7 Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др. Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций. В современной экономической литературе представлено очень большое количество определений денежных средств. Так например, по мнению Е.П. Козловой, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галаниной денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида уровня, именно от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами [18, c. 800]. Профессор В.Б. Ивашкевич, утверждает, что денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Эти определения, которые дают современные экономисты, наиболее четко определяют сущность денег, исходя из настоящей ситуации на рынке, и положения на этом рынке отдельных хозяйствующих субъектов. В широком смысле к денежных активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получении денежных средств. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многих определяется эффективностью всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособностью предприятия - одно из 8 важнейших характеристик его финансового положения [26, c. 288]. Они являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств, для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам [27, c. 498]. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных их выгодных инвестиций. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции к прямым потерям за счет их обесценивания. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. [13, c. 416]. Рассмотрев теоретические основы денежных операций перейдем к изучению целей, задач учета, контроля и анализа денежных операций. 1.2. Цель, задачи учета, контроля и анализа денежных операций 9 Учёт денежных средств в настоящее время приобретают всё более важное значение и находится в тесной взаимосвязи с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности, дисконтирование, оборачиваемость активов, уровень ликвидности предприятия. В.В.Смирнов в статье «Оценка рыночной стоимости предприятий» утверждает, что в развитии теории и практики бухгалтерского учёта денежных средств наблюдаются две тенденции. Во-первых, считает Смирнов В.В., на предприятиях он должен строиться таким образом, чтобы микроэкономических отражать процессов влияние на (инфляция, показатели рост их стоимости работы активов, интернационализация экономики, расширение состава собственных средств производства, видов предприятий и т.д.). Во-вторых, организация учёта денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В учёте денежных средств одной из важных задач является контроль за денежными потоками, то есть за поступлением и выбытием денежных средств и их эквивалентов. В учёте денежных средств должно быть разделение денежных потоков по видам деятельности. Это связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчётной информации пользователями. В операционной деятельности важно оценить возможность компании генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и 10 выявить тенденции производственных увеличения мощностей. оборотов, Денежные вызванные средства, наращиванием направляемые на инвестиции, показывают на сколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень операционной деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности. Сведения о денежных потоках финансового характера представляющих интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов предприятия на денежные потоки, генерируемые ими. Считается, что финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро денежные средства предприятия, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Отдельные вида активов предприятия имеют разную скорость оборота. Так, наибольший период оборота имеют недвижимое имущество и прочие внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы и т.д.), представляющие собой средства, предназначенные для долгового пользования. Все остальные активы, называемые текущими, будучи предназначенными для реализации или потребления, могут неоднократно менять свою форму (материально-вещественную на денежную и наоборот) в течении одного операционного цикла предприятия [27, c. 498]. В составе текущих активов в настоящее время значительный удельный вес занимает дебиторская задолженность (более 30%), что создаёт угрозу финансовой стабильности предприятия, лишает его денежных средств, замедляет оборачиваемость текущих активов. В настоящее время происходит повышение роли бухгалтерской службы в самых различных сферах деятельности предприятия, что заставляет работников бухгалтерского учета выступать в качестве финансовых экспертов, от мнения которых во многом зависит принятие обоснованных инвестиционных решений. И в этой связи важным фактором финансового оздоровления предприятия, 11 увеличения поступления денежных средств, должно быть совершенствование договорной работы и договорной дисциплины. Главный бухгалтер предприятия должен обеспечить: полный учет всех поступающих денежных средств, а также с руководителями других служб взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдение платежной дисциплины, проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств, расчетов и обязательств по платежам, списание с бухгалтерских балансов долгов, взыскать которые не представляется возможным в соответствии с существующими законами [21, c. 320]. Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Из этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств: -своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; -оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения; -контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению; -контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; -контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; 12 -своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности; -изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот раздел включает счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» [10]. Перечисленные счета предназначены для обобщения информации о денежных средствах в российской и иностранной валюте, которые находятся в кассе предприятия, а также на счетах в банках на территории страны и за рубежом [14, c. 106] Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток. Денежный поток - это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе хозяйственной деятельности организации [20, c. 31]. Для осуществления нормальной жизнедеятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться неплатежеспособности, на деятельности снижению организации ликвидности, и привести убыточности и к даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно- коммерческий оборот, не приносит дохода [31, c. 496] . 13 Важная роль анализа денежных потоков, создающего основу для формирования эффективной политики и принятия управленческих решений руководством организации, обусловлена рядом причин: • денежные потоки обслуживают функционирование организации практически во всех аспектах деятельности; • оптимальные денежные потоки обеспечивают финансовую способствует достижению устойчивость и платежеспособность организации; • рационализация денежных потоков ритмичности производственно-коммерческого процесса организации; • эффективное управление денежными потоками сокращает потребность организации в привлечении заемного капитала; • оптимизация денежных потоков является предпосылкой ускорения оборачиваемости капитала организации в целом; • рациональное использование высвободившихся денежных средств в результате оптимизации денежных потоков способствует расширению масштабов производства и росту выручки от продажи продукции, товаров (работ, услуг), получению дополнительных доходов. Задачами анализа денежных потоков организации являются: • оценка оптимальности объемов денежных потоков организации; • оценка денежных потоков по видам хозяйственной деятельности; • оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств; • оценка динамики потоков денежных средств; • выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков; • выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств; • разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств. 14 Источниками информации для проведения анализа денежных, расчетных и кредитных операций являются: форма № 1 - Бухгалтерский баланс, форма № 5 приложение к «Бухгалтерскому балансу», форма № 4 - «Отчет о движении денежных средств», форма № 2 - «Отчет о прибылях и убытках». Главная книга, данные аналитического учета по счетам 50,51 и др [28 c. 2]. Следующим важным этапом в анализе денежных, кредитных и расчетных операций является анализ движения денежных средств. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.). Рассмотрев целей, задач учета, контроля и анализа денежных операций перейдем к рассмотрению видов и форм расчетов. 1.3. Виды и формы расчетов Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Относительно небольшие суммы денежных средств используются для наличных расчетов с работниками по оплате труда, с подотчетными лицами, за проданные ценности при наличных расчетах и др. Такие средства хранятся и обращаются через кассы. Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечисление денежных средств со счета плательщика на счет получателя, т.к. расчеты через кассу между юридическими лицами ограничены. В соответствии с указом ЦБ РФ от 14.11.2001г. № 1050-у установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в сумме 60 000 рублей по одному платежу [11]. Расчеты свыше установленного лимита должны производиться 15 только посредством безналичных перечислений через расчетный счет. Посредником при осуществлении таких расчетов является банк. Проведение расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Банк контролирует предприятия в части соблюдения ими установленного лимитного остатка в кассе организации,, выдает предприятию кредиты на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих кредитов в установленный срок и т.п. Для проведения безналичных расчетов каждому предприятию в районе его нахождения открывают расчетные и другие необходимые счета [33, c. 288] Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Согласно совместному письму Государственной налоговой службы, Министерства Финансов РФ и ЦБ РФ юридические лица могут иметь текущие счета, расчетные счета, валютные счета, депозитные счета, счета по капитальным вложениям и др [3]. Предприятие вправе открыть расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Указом Президента от 21.03.95г. № 291 разрешено предприятию иметь неограниченное количество расчетных счетов. Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения, счета, обусловленные особенностями расчетов и т.п. Порядок совершения и оформления операций по расчетным и текущим счетам устанавливается Центральным банком РФ [9]. Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов могут производится двумя способами: 16 Наличным; Безналичным. При взносе наличных денег на расчетный счет, оформляемый объявлением на взнос наличными, учреждение банка выдает квитанцию установленного образца. Этот документ состоит из трех частей: объявление не взнос наличными, составляемое клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств; квитанции выписываемой банком для выдачи клиенту; ордера- прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту. Выдача денег наличными с расчетного счета производится по чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Чек для получения денег наличными состоит непосредственно из чека и корешка. Одновременно с заполнением чека, заполняется и корешок. Чеки защищены водяными знаками, поэтому ни какие подчистки, а так же оговоренные исправления в них не допускаются. Чеки бывают именные и на предъявителя. В именных чеках после слова «Заплатите» указываются фамилия, имя, отчество получателя, и для получения денег необходимо предъявить паспорт. В предъявительском чеке фамилия, имя, отчество получателя не указываются (в настоящее время они почти не применяются). На лицевой стороне чека, кроме даты его выписки, указывается сумма цифрами и прописью, ставится оттиск печати чекодателя и подписи руководителя и главного бухгалтера организации. На обратной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (на оплату труда, командировочные расходы и т.д.), что также подтверждается подписью руководителя и главного бухгалтера организации. 17 Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны быть оприходованы в кассе путем выписки приходного кассового ордера [23, c. 416]. Большинство операций по расчетному счету производится безналичным путем, т.е. осуществляется без участия наличных денег, путем перечисления денежных средств со счета плательщика (в сберегательном или ином банке) и зачислении их на счет получателя. В настоящее время используются разные формы безналичных расчетов , при которых применяются разные банковские расчетные документы: платежные поручения; платежные требования; инкассовое поручение; аккредитивы; расчетные чеки и др. Платежные поручения, платежные требования, аккредитив, инкассовые поручения (распоряжения), применяемые при безналичных расчетов в Российской Федерации, в настоящее время должны оформляться на бланках общероссийского классификатора управленческой документации [32, c. 49]. Рассмотрим основные формы безналичных расчетов. Платежное поручение- представляет собой письменное распоряжение организации, даваемое банку на перечисление соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя, то есть поставщика, финансового или другой организации. Платежные поручения органа могут быть местными (когда счета получателя и плательщика находятся в одном банке), одногородними (когда находятся в одном городе, но в разных банках) и иногородними (когда плательщик и получатель находятся в разных городах). Иногородние платежные поручения бывают почтовые и телеграфные. 18 Платежные поручения действительны в течении 10 дней со дня выписки, не считая день выписки документа, и принимаются банками к исполнению без ограничения суммы только при наличии средств на счете плательщика. Платежное поручение выписывается с использованием технических средств для банка и всех сторон, участвующих в расчетах. Первый экземпляр должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации и иметь оттиски печати. Помарки и подчистки в платежных поручениях не допускаются. Платежное требование- расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику(плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежное требование применяется при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренным основным договорам. Расчеты по средствам платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях, установленных законодательством и предусмотренных сторонами по основному договору. При этом банку обслуживающему плательщика, должны быть предоставлены документы , подтверждающие права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. Инкассовое поручение- является расчетным документом на основании которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются: в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; 19 для взыскания по исполнительным документам; в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставлении банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. Аккредитив- представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому «исполняющему банку» произвести такие платежи. Расчеты с использованием аккредитивов отражаются на отдельном счете 55 «Специальные счета в банках» [34, c. 194]. Чек- это ценная бумага, содержащая ничего не обусловленное распоряжения чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков чекодержателям [22, c. 304]. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации [1]. Определив роль и значение бухгалтерского учета и контроля движения денежных средств перейдем к рассмотрению организации бухгалтерского учета и контроля движения денежных средств на примере ООО «Сириус». 20 Глава 2 Организация бухгалтерского учета и контроля движения денежных средств 2.1. Учет и контроль кассовых операций Предприятия ООО «Сириус» оказывает фотоуслуги населению через сеть своих розничных магазинов, поэтому особое место предприятия занимают кассовые операции, так как значительная часть выручки у организаций поступает через кассу. Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств предприятия согласно Плану счетов бухгалтерского учета на ООО «Сириус» предусмотрен счет 50 «Касса» - счет активный, инвентарный, балансовый. К счету 50 «Касса» на исследуемом предприятии открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» . На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах филиалов исследуемого предприятия. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации векселя. Касса организации предназначена для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов (векселей). Помещение кассы специально 21 оборудовано, оснащено охранной сигнализацией и находится недалеко от бухгалтерии. Предприятия, которые не предоставили расчет на установление лимита остатка наличных в кассе ни в одно из учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной. Решения о расходовании организациями денежной выручки из кассы принимаются учреждениями банков ежегодно на основании письменного заявления организации и справки по форме № 0408020, с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетом всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья и т.д. Решением учреждения банка ЗАО «Банк Поволжский» разрешено предприятию ООО «Сириус» расходование выручки на: - заработную плату и выплаты социального характера; - командировочные расходы; - покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря; - оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов. Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, сверх установленного лимита, сдаются в обслуживающий банк для последующего зачисления на расчетный счет ООО «Сириус». Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителем исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. В отдельных случаях предприятие имеет право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства. В таких случаях предприятиям необходимо соблюдать следующие условия: 22 - данные сверхлимитные средства должны быть предназначены для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендии; - скор наличия сверхлимитных средств в кассе не должен превышать трех рабочих дней, включая день получения денег в банке; - указанные сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающем предприятие банковском учреждении, а не накоплены за счет выручки, поступающей в кассу. Перечень лиц, которым поручается исполнение кассовых операций, определяется приказом директора (управляющего и т.п.) с возложением на них полной материальной ответственности. Права и обязанности, установленные для кассиров, распространяются и на работников организации, выполняющих их функции при отсутствии в штатном расписании должности кассира. Кассиру запрещается передавать выполнение своих обязанностей другим лицам. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь или другие случаи, когда кассир не может выполнять свои обязанности), находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц. Исполнение обязанностей кассира по письменному распоряжению (решению, постановлению) руководителя возлагается на другого работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. Получения денег со своего счета в банке организации осуществляется на основании чековой книжки и составлении следующей бухгалтерской записи: Дебет счета 50/1 «Касса организации - 22000руб. 23 Кредит счета 51 «Расчетные счета» - 22000 руб. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации - корешок чека с указанием полученной суммы. На ООО «Сириус» прием наличных денег приходным кассовым ордерам, приходный кассовый ордер унифицированная подписывается производится по форма главным №КО-1, бухгалтером предприятия и кассиром. Данный документ на ООО «Сириус» заполняется автоматизировано, что позволяет уменьшить трудоемкость учетной работы кассира. В приходном ордере кроме обязательных реквизитов (номера, даты и т.п.) указывают, за что получены деньги (оплата продукции или услуг, возврат остатка подотчетных сумм и т.п.). Это служит основанием для бухгалтерских записей по оприходованию поступивших средств, имеющих важное значение для налогообложения. Исследуемое предприятие также получает наличные денежные средства через подотчетное лицо, как возврат неизрасходованной подотчетной суммы. Данная хозяйственная операция отражается проводкой: Дебет счета 50/1 «Касса организации» -3 000руб. Кредит счета 71«Расчеты с подотчетными лицами» -3 000 руб. Предприятие ООО «Сириус» в основном получает наличные денежные средства от реализации товаров и услуг через розничную торговую сеть. Для учёта расчётов с населением организация применяет контрольно-кассовые машины, обязательно выдавая покупателю вместе с покупкой отпечатанный кассовой машиной чек за покупку. Указанный чек за покупку товара по гражданскому законодательству является официальным документом, подтверждающим исполнение обязательств по договору розничной куплипродажи между потребителем-покупателем и продавцом-организацией. Кассовый чек является документом, подтверждающим факт оплаты товара. При этом кассовый чек содержать следующие реквизиты: 24 - наименование организации-продавца; - идентификационный номер (ИНН); - заводской номер ККМ; - порядковый номер чека; - дата и время покупки; - стоимость (цену) покупки; - признак фискального режима. Контрольно-кассовые машины, используемые для денежных расчётов с населением, зарегистрированы в налоговых органах по месту нахождения организации (в Ленинской налоговой инспекции) и приняты на техническое обслуживание контрольно-кассовых машин или непосредственно на предприятиях изготовителях контрольно-кассовых машин. Главный бухгалтер ООО «Сириус» при получении выручки от продажи продукции, следит, чтобы лимит остатка кассы не был превышен установленной суммы (110 000 руб.). В случае превышении лимита ООО «Сириус» сдает в банк на свой расчетный счет согласно документа «объявления на взнос наличными». Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер по кредиту счета кассы, вспомогательную к нему ведомость дебетовых оборотов или накопительные регистры в ручном и машинном исполнении. Основанием для записи в них служат отрывные листы кассовой книги, данные которых группируют по каждому синтетическому счету, корреспондирующему со счетом 50 «Касса». Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. На ООО «Сириус» журнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса» ведется автоматизированным способом, где отражается дата совершения операции, ее содержание, первичный документ, остатки на начало и на конец периода по 25 счету 50 и обороты по дебету и кредиту за данный период. Список упорядочен по кодам счетов. В нижней строке ведомости выводятся итоги по оборотам и остаткам по всем счетам, а также исполнитель и время составления. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета для обособленного учета движения иностранной валюты. Аналитический учет по этим субсчетам ведут по видам валют. Порядок совершения и оформления кассовых операций, в том числе и с иностранными валютами, регулируется правилами соответствующих банков. Исследуемое предприятие не производит операции с иностранной валютой. При действующей в настоящее время практике бухгалтерские записи по дебету счета 50 «Касса» производятся с одновременным кредитованием счетов, на которых учитывают источники поступления денежных средств: 51 «Расчетные счета»-на суммы, полученные с расчетных счетов предприятия, 90 «Продажи» - на стоимость реализованной покупателям и заказчикам продукции и услуг за наличный расчет, 91 «Прочие доходы и расходы» - на стоимость реализованных валютных ценностей, основных средств, материалов, ценных бумаг и нематериальных активов, 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на возвращенные подотчетными лицами неиспользованные суммы денег, 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на величину стоимости возмещенного ущерба, 75 «Расчеты с учредителями» - на суммы денежной части внесенных вкладов в уставный или паевой (акционерный) фонд предприятия, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму погашенной дебиторской 26 задолженности. По кредиту счета 50 «Касса» отражается расход наличных денег. В зависимости от назначения расходуемых сумм чаще других дебетуются счета: 51 «Расчетные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Суммы денежных выплат наличностью при расчетах с поставщиками и подрядчиками (в пределах разрешенных лимитов расчетов наличными деньгами) авансов и возмещения перерасхода по авансовым отчетам подотчетным лицам, оплата производственных, хозяйственных и сбытовых расходов должны предварительно относиться на счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Рассмотрим кассовые операции, совершенные по предприятию ООО «Сириус» за апрель 2024,представленные в таблице 1. Таблица 1- Корреспонденция счетов по счету 50 «Касса» по ООО «Сириус» за апрель 2024г. (руб.) Содержание операции Сумма, руб. Корреспондирующий счет Дебет Поступили денежные средства за реализованные товары Поступили денежные средства за оказанные услуги Возвращены денежные средства, выданные ранее подотчет Выдано в подотчет на командировочные и прочие расходы Кредит 1 234 998-00 50/2 90/1 1 985 869-67 Дебет 50/1 62 255 861-58 50/1 71 980 185-74 71 50/1 Выдана заработная плата своим работникам 227 531-01 70 50/1 Возвращена ране уплаченная сумма покупателю, согласно заявления на возврат за оказанные услуги 904-57 62 50/1 27 Важное место в бухгалтерском учете занимает проверка состояния учета движения денежных средств, с точки зрения его соответствия законодательным и нормативным документам. Ведущая роль в обеспечении достоверной отчетной информации отводится инвентаризации как основной составляющей метода бухгалтерского учета. Инвентаризация представляет собой определенную последовательность практических действия по документальному подтверждению наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных учета и отчетности. Она способствует реализации контрольной функции учета, позволяя выявлять случаи необоснованного уменьшения капитала хозяйствующего субъекта, вложенного в различные виды имущества (активы). По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. Не реже одного раза в месяц в кассе рекомендуется проводить ревизию, результаты которой оформляются актом. Порядком ведения кассовых операций предусмотрена внезапная инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе, которая производится в сроки, установленные руководителем организации. Цель ревизии кассы - обеспечение сохранности денежных средств и других ценностей, а также соблюдение правил ведения кассовых операций. На ООО «Сириус» плановая инвентаризация денежных средств согласно учетной политики должна проводиться один раз в месяц. При смене кассиров или при аудите кассовых операций производится внезапная ревизия ценностей, находящихся в кассе. При этом на предприятии должен создаваться приказ руководителя об этой процедуре, в котором указываются дата проведения инвентаризации, ее цель, состав комиссии. Процедура ревизии проводится также в присутствии главного бухгалтера и кассира. При проведении инвентаризации используются: первичные документы по приему 28 и выдаче наличных денег — кассовые книги, акты предыдущей ревизии кассы, а также учетные регистры по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв-15), который оформляется в день ревизии и должен быть подписан членами инвентаризационной комиссии, кассиром и главным бухгалтером. Обслуживающие банки должны систематически проверять соблюдение предприятием Порядка ведения кассовых операций. Органы внутренних дел в пределах своей компетентности проверяют техническую укреплённость касс, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятии. Результаты инвентаризации находят свое отражение на счетах бухгалтерского учета, выявленные излишки наличных денег приходуются в доход предприятия, а в случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира). В связи с тем, что инвентаризации денежных средств на ООО «Сириус» в 2024г не проводились, рассмотрим отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете на условном примере в таблице 2. Таблица 2 - Отражение результатов инвентаризации денежных средств в бухгалтерском учете (руб.) Содержание операции Сумма, руб. Корреспондирующий счет Дебе т 50/1 Кредит 91/1 94 дебе 50/1 180-00 73/2 94 Виновным лицом внесена в кассу часть 130-00 суммы недостачи. 50/1 73/2 Выявленные излишки оприходованы в доход 120-00 организации. Отражена сумма недостачи выявленная при 180-00 проведении инвентаризации. Сумма недостачи отнесена на виновное лицо. т 29 Удержан из заработной платы виновного лица остаток суммы недостачи. 50-00 70 73 Списана в убыток сумма недостачи, виновное 180-00 лицо не установлено и судом отказано во взыскании. 91/2 94 Обобщая данные вопроса ведения кассовых операций на исследуемом предприятии, можно сделать вывод: бухгалтерский учет кассовых операций ведётся в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ. Касса оборудована по всем предъявляемым требованиям. На исследуемом предприятии не было замечено небрежности в оформлении документов: исправление даты, заполнение одного регистра разными шариковыми ручками, отсутствие подписей, что говорит о хорошем контроле со стороны бухгалтерии за работой кассира. Рассмотрев учет и контроль кассовых операций на ООО «Сириус» перейдем к учету денежных средств на расчетных счетах предприятия. 2.2. Учет и документальное оформление операций по расчетному счету В соответствии с Законом Российской Федерации "О предприятиях и предпринимательской деятельности" каждое предприятие вправе открывать в любом учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Так все денежные средства организаций и учреждений, как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков денег в кассе и части выручки, используемой в обороте, хранятся на счетах в банках. Подавляющее большинство поступлений причитающихся платежей и оплата расходов организаций осуществляются безналичным путем через счета в 30 банках. Наличие расчетного счета и других банковских счетов является признаком самостоятельности хозяйственной деятельности организации. Для оформления открытия расчетных и текущих счетов предприятие должно предоставить в банк следующие документы: - заявление установленного образца об открытии счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером организации; - копию устава, пронумерованную, прошитую и заверенную нотариально; - копию учредительного договора, прошитую, пронумерованную, заверенную нотариально (в случае, если число учредителей организации составляет более одного); - копию свидетельства о государственной регистрации предприятия заверенную нотариально; - копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (в банке сверяется с подлинником); - две карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и печати предприятия, при этом одна карточка должна быть заверена нотариально; - выписку из протокола уполномоченного органа управления о назначении руководителя предприятия; - выписку из приказа о назначении главного бухгалтера предприятия; - доверенность на получение уполномоченным лицом выписок из расчетного счета. После открытия расчетного счета банк присваивает ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых в банк. Сообщения об открытии или закрытии счетов организация обязана передать в орган налоговой службы не позднее пяти дней, следующих за днем соответствующего открытия или закрытия таких счетов. Порядок совершения и оформления операций по счетам регулируется 31 инструкцией Центрального банка России. Основным документом, определяющим отношения между банком и клиентом при осуществлении операций по безналичным расчетам, является договор банковского счета. Согласно статье 845 Гражданского Кодекса РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступавшие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. По действующему законодательству банк обязан осуществить перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание. 2.3. Экономическая сущность и принципы анализа денежных средств В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения организации служит его финансовая структура. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором организация, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению. 32 Большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств. В основе реализации практически любого управленческого решения руководства лежит использование денежных средств. К числу таких решений относится решение о расходах на поддержание необходимого объема оборотных активов. Для осуществления своих расходов организация должна обеспечить адекватный приток денежной массы в виде выручки от продаж продукции, товаров(работ, услуг), поступления дивидендов на вложенный капитал, получения временных заемных денежных средств и т.д. Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток. Денежный поток - это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств, в процессе хозяйственной деятельности организации. Для осуществления нормальной жизнедеятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться неплатежеспособности, на деятельности снижению организации ликвидности, и привести убыточности и к даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно- коммерческий оборот, не приносит дохода. Экономической сущностью анализа денежных потоков организации являются: • оценка оптимальности объемов денежных потоков организации; • оценка денежных потоков по видам хозяйственной деятельности; • оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств; • оценка динамики потоков денежных средств; • выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков; 33 • выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств; • разработка предложений по реализации резервов, повышения эффективности использования денежных средств. Важная роль анализа денежных потоков, создающего основу для формирования эффективной политики и принятия управленческих решений руководством организации, выражена в ряде принципов: • денежные потоки обслуживают функционирование организации практически во всех аспектах деятельности; • оптимальные денежные потоки обеспечивают финансовую способствует достижению устойчивость и платежеспособность организации; • рационализация денежных потоков ритмичности производственно-коммерческого процесса организации; • эффективное управление денежными потоками сокращает потребность организации в привлечении заемного капитала; • оптимизация денежных потоков является предпосылкой ускорения оборачиваемости капитала организации в целом; • рациональное использование высвободившихся денежных средств в результате оптимизации денежных потоков способствует расширению масштабов производства и росту выручки от продажи продукции, товаров (работ, услуг), получению дополнительных доходов. Анализ движения денежных средств позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью. При проведении комплексного исследования деятельности предприятия финансовые результаты должны анализироваться с учетом данных о движении денежных средств. Частично это связано с тем, что в современной отчетности отражаются финансовые результаты, сформированные по методу начислений, а 34 не кассовым методом (т.е. доходы и затраты предприятия отражаются в отчетности того периода, в котором они имели место, независимо от связанного с ними фактического движения денежных средств). Кроме того, часть поступлений и выбытия денежных средств не влияют непосредственно на финансовые результаты отчетного периода, поскольку не рассматриваются в данном периоде как доходы и затраты доходы и расходы будущих периодов, получение и выплата авансов, получение и возврат кредитов, приобретение основных средств, финансовые вложения и т.п.). Поэтому имеет смысл анализировать не только финансовые результаты деятельности предприятия, но и денежные результаты, выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения. Основными источником информации для анализа, служит форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», а для оценки величины полученной прибыли и направления платежей предприятия, привлекаются сведения, содержащиеся в бухгалтерском балансе (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), приложение к балансу другие формы (форма №5) и отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. В составе отчета о движении денежных средств выделяют три вида деятельности: текущую, инвестиционную, финансовую. Под текущей, понимают основную уставную деятельность организации, связанную с получением дохода. Здесь отражается движение денежных средств по направлениям: получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные полученные проценты по кредитам и займам. С инвестиционной средств в результате деятельностью связывают движение денежных приобретения или создания долгосрочных активов, а 35 также в следствии их продажи. Поэтому в отчете по данному виду деятельности отражается движение денежных средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов, предоставление и погашение долгосрочных займов, продажа и покупка ценных бумаг других субъектов хозяйствования. Под финансовой деятельностью понимают движение денежных средств, связанных с изменениями в составе и размере собственного капитала. Изменения в данном разделе отчета обычно связаны с эмиссией акций или иным денежным увеличением уставного капитала, а также с полученным эмиссионным доходом. Логика анализа достаточно очевидна - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств. Это можно сделать различными способами, в частности путем анализа всех оборотов по счетам денежных средств. Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов, а также являются составляющей оборотного капитала. Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги в частности, их можно условно принять краткосрочном в размере неполученной прибыли при возможном инвестировании). Т.е. финансовому менеджеру необходимо решить вопрос об оптимальном запасе наличных средств. Рассмотрев экономическую сущность и принципы анализа движения денежных средств, перейдем к рассмотрению методики проведения анализа на предприятии ООО «Сириус» 36 Заключение Данная дипломная работа посвящена бухгалтерскому учету и анализу движения денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств. Так мы еще раз убедились, что денежные средства являются составной частью оборотных активов любого предприятия. В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, продажи продукции, работ и услуг. За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Базой денежных средств исследуемого предприятия являются хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией товаров, работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций, так как именно денежные средства обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и продажи продукции, оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое- их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. Помимо этого при помощи денежных средств ООО «Сириус» осуществляет расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, с органами социального страхования и обеспечения. Расчеты ведутся также с кредитными и страховыми организациями, а также непосредственно с работниками. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное их поступление. С помощью расчетов завершается 37 превращение денежной формы в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а его своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства. На исследуемом предприятии расчеты совершаются в двух формах: в виде платежей наличными деньгами или путем безналичных перечислений через банковскую систему. На предприятии ООО «Сириус» относительно небольшие суммы денежных средств используются для наличных расчетов с работниками по оплате труда, с подотчетными лицами, за проданные товару и оказанные услуги при наличных расчетах и др. Такие средства хранятся и обращаются через кассы. Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств. Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов. 38 Список использованных источников Перечень использованных информационных ресурсов Добавить в начало нормативные документы, все учебники и статьи должны быть с 2020 по 2024гг 1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М:Финансы и статистика, 2022.-416с 2. Бакаев А С. Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета – Москва, 2013.-106с. 3. Богатая И.К., Хахонова И.Н. Бухгалтерский учет, Серия «Высшее образование. -2-е изд., доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2023. -608с. 4. Бухгалтерский учет / Под ред. Л.И. Хоружий и P.Н.Расторгуевой. - М:: Колос,2023. -511 с. 5. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.Л. Бабаева. –М.:ЮНИТИ-ДАНА,2012.-176 с. 6. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П.Козлова, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина.-2-е изд., перераб. и доп.-М.:Финансы и статистика, 2022.-800 с. 7. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет денежных средств. // Приложение к журналу "Бухгалтерский учет". - 2023. - № 12. — с. 31-40. 8. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет кассовых операций. // Приложение к журналу "Бухгалтерский учет". - 2014. - № 14. - с. 3745, № 15-с. 32-36. 9. Кондраков H.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -4-е. изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М,2022.-320с. 10. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет 5-е изд.СПб.:Питер,2021.-304 с. 11. Под общей ред. проф. Пипко В.А./Денежные средства и расчеты: учет, анализ,аудит.Учеб. пособие для вузов-Ростов н/Д: «Феникс»,2022416с. 39 12. Подпорин Ю.В. МНС России разъяснило // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь».-2021.-№36.-С.10. 13. Расчет наличными денежными средствами: что нодо знать бухгалтеру/»Актуальные вопросы бухгалтерского учеты»,2022, №5 14. Савиухас Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия». М:Новое знание 2022,-498с. 15. Савицкая Г.В., «Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности» Краткий курс для высших заведений –М: Инфра-М, 2021г-288с. 16. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие-М: ООО «Новое знание» 2022г-498с 17. Сотникова Л.В.,Заполнение формы отчетности // «Бухгалтерский учёт» 2021г. №2 18. Шишкоедова Н.Н. учет денежных средств. Учебное пособие.-М: ООО «Вершина»2021г-288 с. 40
