Тема 6. Аудиторская проверка учета оборотных активов Задание При аудите денежных средств в главной книге по дебету счета 50 «Касса» аудитор обнаружил нетиповую бухгалтерскую запись в корреспонденции с кредитом счета 73-2 на сумму 1600 руб. Обращаясь к первичным документам, аудитор выявил приходный кассовый ордер № 18 от 25 февраля отчетного года с такой корреспонденцией, где в графе «основание» указано содержание операции: «Выявлен излишек по акту ревизии кассы № 1» на сумму 1600 руб. Оцените ситуацию. Выявите нарушения в бухгалтерском учете и разработайте рекомендации по их устранению. Результаты проверки оформите рабочими аудиторскими документами с ссылками на нормативные акты. Решение: Рабочий документ Проверка правильности документального оформления кассовых операций Организация_____________________________________________ Аудитор_________________________________________________ Проверяемый период_______________________________________ Дата начала проверки______________________________________ Предоставленные документы_________________________________ Проверяемый период_______________________________________ Масштаб выборки _________________________________________ Дата окончания проверки____________________________________ Проверка поступления денег в кассу: дата № дебет кредит Сумма, ПКО руб. 25.02. 18 51-1 73-2 1600 В т.ч. НП - НДС, руб. От кого основание - кассир Выявлен излишек по акту ревизии кассы № 1 Результат проведения аудита ____________________________________ Дата и номер решения руководителя организации по результатам проведения аудиторской праверки__________________________________________________________ __________________________________________________________________ Оприходованные излишки денег, обнаруженные при ревизии кассы оформляется бухгалтерской записью: Д 50/1 К 91/1 – 1600 руб. Ошибочная проводка Д 50 К 73-2 – используется при внесении виновным лицом недостачи. Исправления в кассовые документы вносить нельзя. Такие правила установлены Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке предпринимателями ведения и кассовых субъектами операций малого индивидуальными предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404). В данной ситуации организации следует внести исправления в бухгалтерский учет и в качестве документального подтверждения такой операции оформить бухгалтерскую справку с указанием вносимых изменений. В кассовой книге и РКО в данном случае никаких исправлений вносить не надо. При ведении кассовых операций необходимо руководствоваться: Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У, последняя редакция которого вступила в силу 19.08.2017 (см. указание ЦБ РФ от 19.06.2017 № 4416-У). Для исправления ошибки в данной ситуации необходимо использовать способ корректировочной (корректирующей) проводки — это проводка, которая используется с целью приведения доходов и расходов в соответствие на отчетную дату. Метод обратных проводок (записей) – этот метод применяется для исправления неправильных записей на счетах. Суть данного метода заключается в том, что представляет собой способ составления дополнительной бухгалтерской, но обратной проводки.
