Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Аннотация
Интернет-курс дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
составлен в соответствии с требованиями федерального государственного образовательного
стандарта высшего образования по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика».
Интернет-курс «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» дает целостное
представление о подготовке информации для принятия управленческих решений, связанных с
осуществлением основной экономической деятельности хозяйствующего субъекта или отдельных
финансово-хозяйственных аспектов текущего и перспективного функционирования организации. В
современных условиях комплексный экономический анализ позволяет любому предприятию
обеспечить эффективное управление финансово-хозяйственной деятельностью. Чтобы рационально
управлять финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, необходимо объективное и
рациональное применение методологии и методики экономического анализа, способов и методов
оценки финансового состояния и экономической деятельности, на основе результатов которых
возможна разработка эффективных способов и приемов улучшения показателей
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Место интернет курса в структуре образовательной программы.
Интернет-курс «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» входит в базовую
часть профессионального цикла дисциплин основной образовательной программы Университета по
всем программам подготовки бакалавров.
Интернет-курс «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» является
необходимым элементом профессиональной подготовки бакалавров экономики.
Знания по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» могут
использоваться при прохождении преддипломной практики и написания Выпускной
квалификационной работы.
Цель и задачи дисциплины:
Цель интернет-курса – формирование у студентов системы теоретических и практических знаний и
приобретение умений и навыков в области методологии экономического анализа деятельности
хозяйствующего субъекта, выявление резервов дальнейшего его развития.
Задачи изучения интернет-курса:
1)
формирование культуры мышления на основе теоретических знаний о роли и значимости
аналитической деятельности, целях и задачах, методах ее осуществления;
2)
развитие практических способностей и навыков:
·
обобщения, анализа и восприятия информации о деятельности хозяйствующего субъекта;
·
использования нормативных правовых документов в профессиональной деятельности;
·
выявления резервов развития финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих
субъектов;
·
логически верного, аргументированного и ясного письменного и устного формирования
заключения о результатах анализа деятельности хозяйствующего субъекта;
·
осуществления сбора, анализа и обработки данных, необходимых для обоснования
принимаемых экономических решений;
·
подготовка исходных данных для проведения расчетов экономических и
социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов;
·
проведение расчетов экономических и социально-экономических показателей на основе
типовых методик с учетом действующей нормативно-правовой базы.
Тема 1. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности в системе управления
организацией
Цель изучения темы – познакомиться с основными понятиями комплексного экономического анализа
хозяйственной деятельности предприятия и его ролью в процессе управления.
Задачи темы – изучить:
·
понятие экономического анализа;
·
предмет и объекты экономического анализа;
·
значение и место экономического анализа в системе наук;
·
роль экономического анализа в системе управления организацией;
·
функции и принципы экономического анализа;
·
классификацию видов анализа и их характеристику.
Вопросы темы:
1.
Понятие экономического анализа.
2.
Предмет и объекты экономического анализа.
3.
Значение и место экономического анализа в системе наук.
4.
Роль экономического анализа в системе управления организацией.
5.
Функции и принципы экономического анализа.
6.
Классификация видов анализа и их характеристика.
Вопрос 1. Понятие экономического анализа.
Анализ [с греч. analisis] означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы.
Для понимания сущности какого-то явления или процесса требуется знать внутренне присущие ему
составляющие. Чем детальнее исследованы эти составляющие, тем эффективнее можно управлять
этим явлением или процессом. Однако анализ не дает полного представления о явлении без синтеза,
который устанавливает взаимосвязи между его отдельными составляющими. Только анализ и синтез
в их единстве обеспечивают научное изучение предметов и явлений.
Савицкая Г.В. в своей работе[1] пишет:
«Под анализом в широком смысле понимается способ познания предметов и явлений окружающей
среды, основанный на расчленении разложении целого на составные части и изучении их во всем
многообразии связей и зависимостей».
Экономический анализ самостоятельная прикладная наука, имеющий свой предмет и метод
исследования.
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний о методах и
приемах исследования, применяемых для обработки и анализа экономической информации о
деятельности организаций.
Экономический анализ как практика есть вид управленческой деятельности, предшествующий
принятию управленческих решений и сводящийся к обоснованию этих решений на базе имеющейся
информации.
Отсюда содержание анализа хозяйственной деятельности – всестороннее изучение экономической
информации о деятельности объекта анализа. Исследование идет от анализа общих характеристик к
анализу частностей (производственной или финансовой сфер деятельности).
Цели анализа могут быть самыми различными, но все они аккумулируются в главном: повышении
эффективности деятельности субъекта на основе системного исследования всех видов деятельности и
обобщения их результатов.
Вопрос 2. Предмет и объекты экономического анализа.
Сложившись как самостоятельная наука экономический анализ имеет свой предмет и объект. Под
объектом понимают то, на что направлена познавательная деятельность. В качестве совокупного
объекта выступает вся хозяйственная деятельность. Однако объектами анализа
финансово-хозяйственной деятельности могут выступать экономические результаты хозяйственной
деятельности, например, производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое
состояние предприятия и т.д.
Предмет познания – это отдельные стороны, свойства, т.е. то специфическое, что позволяет отличить
ее среди множества других наук. Предметом анализа хозяйственной деятельности являются
причинно-следственные связи экономических явлений и процессов и соответствующие методы,
способы и приемы измерения, моделирование. Познание причинно-следственных связей в
хозяйственной деятельности предприятий позволяет:
·
раскрыть сущность экономических явлений и процессов и на этой основе дать правильную
оценку достигнутым результатам;
·
выявить резервы повышения эффективности производства;
·
обосновать планы и управленческие решения.
Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей
является главным методологическим вопросом в экономическом анализе.
Субъектами анализа финансово-хозяйственной деятельности выступают пользователи экономической
информации предприятия:
·
непосредственно заинтересованные в его деятельности собственники и менеджеры;
·
опосредованно заинтересованные в его деятельности: государство (налоговые органы и др.),
кредиторы, инвесторы, работники предприятия, деловые партнеры.
Вопрос 3. Значение и место экономического анализа в системе наук.
Для всех экономических наук общим объектом изучения являются производственные отношения.
Поэтому все экономические науки объединяются в систему, при этом у каждой есть свой предмет,
отличный от других. Экономический анализ в той или иной степени связан со многими
экономическими науками, и такая тесная взаимосвязь обусловлена, прежде всего, следующими
обстоятельствами.
Во-первых, экономический анализ использует информационный фонд таких наук, как:
1. Бухгалтерский учет. Около 70 % информации при проведении анализа деятельности организации
исследователь получает в виде данных синтетического и аналитического учета, бухгалтерской
отчетности.
2. Статистика. Статистическая отчетность предприятия позволяет исследователю получить
дополнительную информацию, которая зачастую не менее важна, чем информация финансовая.
Статистические выборки незаменимы при выполнении макроанализа финансово-хозяйственной
деятельности, а также для целей перспективного анализа.
3. Экономика и финансы. Теория экономики и финансов используется для проведения
исследований в макроэкономике, а экономика и финансы предприятия используется при проведении
исследования ресурсов предприятия.
4. Маркетинг позволяет получить необходимую информацию для оценки внешней среды, анализа
угроз и возможностей предприятия, в частности, исследования рынка. Разработка маркетинговых
программ невозможна без анализа состояния рынка, анализа покупателей и конкурентной
обстановки, анализа рыночных цен и формирования собственной ценовой тактики.
Во-вторых, экономический анализ для обработки полученной информации использует
инструментарий таких наук, как:
·
математика;
·
статистика;
·
экономико-математическое моделирование.
В-третьих, экономический анализ является источником информации для таких наук, как:
·
менеджмент – при обосновании управленческих решений;
·
бизнес-планирование – для обоснования и контроля исполнения бизнес-планов, аудит как
внутренний, так и внешний.
Экономический анализ наиболее тесным образом связан с планированием и контролем. Наряду с
планированием, экономический анализ является одной из важнейших функций управления
деятельностью предприятия.
Вопрос 4. Роль экономического анализа в системе управления организацией.
Роль экономического анализа в управлении хозяйственной деятельностью в условиях рыночной
экономики неуклонно возрастает. Это обусловлено необходимостью повышения эффективности
хозяйственной деятельности, оптимизации использования материальных, трудовых и финансовых
ресурсов; обеспечения высокого уровня рентабельности бизнеса, конкурентоспособности
организации, стабильного экономического роста и стратегической устойчивости.
На современном этапе экономического развития управленческие решения должны быть научно
обоснованными, мотивированными, оптимальными, значит, основанными на точных расчетах,
глубоком и всестороннем экономическом анализе.
Экономический анализ – это деятельность по подготовке данных, необходимых для научного
обоснования и оптимизации управленческих решений.
В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку:
·
проводится сравнение результатов финансово-хозяйственной деятельности с данными за
прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми;
·
определяется влияние различных факторов на величину результативных показателей;
·
выявляются недостатки, неиспользованные возможности и перспективы.
На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.
Для понимания определения роли анализа в процессе принятия управленческих решений
необходимо рассмотрение хозяйственного механизма управления коммерческой организацией,
которую можно представить как саморегулирующая система, включающая два компонента:
1. Управляющая система – собственники (учредители), генеральный директор, совет директоров,
департаменты, подразделения.
2. Управляемая система – хозяйственная деятельность, включающая следующие элементы: техника,
технология, организация производства, организация труда, экономика, внешнеэкономические связи,
социальные условия персонала, природоохранная деятельность.
Рис. 1. Экономический анализ в системе управления
В обобщенном виде система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций:
·
учета;
·
анализа;
·
планирования;
·
регулирования;
·
контроля;
·
принятия управленческих решений.
Таким образом, экономический анализ является промежуточным звеном между процессами сбора,
обработки информации и принятия управленческих решений. Он выступает основой научного
управления хозяйственной деятельностью организации.
Утверждение планов для предприятия также представляет собой принятие решений, которые
обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. Анализ при этом
является не только средством обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование
начинается и заканчивается анализом результатов деятельности предприятия. Он позволяет повысить
уровень планирования, сделать его научно обоснованным.
Большая роль отводится анализу в процессе выявления и использования резервов повышения
эффективности производства. Анализ содействует экономному использованию ресурсов, внедрению
передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства,
предупреждению излишних затрат и т.д. В результате этого укрепляется экономика предприятия,
повышается эффективность производства.
Особенностями экономического анализа в современных условиях являются:
·
ориентация результатов анализа на свое руководство;
·
использование всех источников информации для анализа;
·
отсутствие регламентации анализа со стороны;
·
комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;
·
интеграция учета, анализа, планирования и принятия решения;
·
максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.
Вопрос 5. Функции и принципы экономического анализа.
Функции экономического анализа.
К функциям экономического анализа относят:
·
установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в
конкретных условиях предприятия;
·
научное обоснование текущих и перспективных планов развития предприятия;
·
контроль за выполнением планов и управленческих решений, а также за рациональным
использованием ресурсов;
·
поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения опыта других
предприятий и достижений науки и практики;
·
оценка результатов деятельности предприятия за анализируемый период по выполнению
планов, достигнутому уровню экономического развития, использованию производственных
мощностей;
·
разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной
деятельности.
Принципы анализа.
Проводя экономический анализ, необходимо руководствоваться определенными принципами и
правилами, выработанными наукой и практикой.
1.
Научность. Анализ должен носить научный характер, учитывать требования экономических
законов развития производства, использовать достижения научно-технического прогресса (НТП) и
передового опыта, новейший методический инструментарий экономических исследований.
2.
Комплексность, т.е. охвата всех звеньев и сторон деятельности и всестороннего изучения
причинных зависимостей в экономике предприятия.
3.
Системность. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и
внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности его отдельных элементов.
4.
Объективность. Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным,
конкретным, точным. Он должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально
отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными
аналитическими расчетами.
5.
Действенность. Анализ должен быть действенным, активно воздействовать на ход
производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и
информируя об этом руководство предприятия.
6.
Регулярность. Анализ должен проводиться планово, а не от случая к случаю.
7.
Оперативность. Умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие
решения и претворять их в жизнь.
8.
Массовость. Анализом должен заниматься широкий круг работников предприятия, что
обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся
внутрихозяйственных резервов.
9.
Государственный подход. Анализ должен базироваться на государственном подходе при
оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования. Иначе говоря, оценивая
результаты хозяйственной деятельности, нужно учитывать их соответствие государственной
экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.
10. Эффективность. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны
давать многократный эффект.
Вопрос 6. Классификация видов анализа и их характеристика.
Экономический анализ классифицируется по разным признакам.
1.
·
По отраслевому признаку анализ делится на:
отраслевой, учитывающий специфику деятельности отдельных отраслей;
·
межотраслевой, являющийся теоретической и методологической основой отраслевых методик
анализа.
2.
По признаку времени различают:
·
предварительный анализ, т.е. до совершения хозяйственных операций, он необходим для
обоснования планов и управленческих решений;
·
последующий анализ (ретроспективный) – после совершения хозяйственных операций,
используют для изучения тенденций развития предприятия, контроля за выполнением принятых
планов и диагностики его состояния.
Ретроспективный анализ делится на оперативный и итоговый (результативный). Перспективный
анализ в зависимости от продолжительности временного горизонта делится на краткосрочный и
долгосрочный.
3.
По пространственному признаку различают:
·
внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его
структурных подразделений;
·
межфирменном анализе сравнивают результаты деятельности двух или более предприятий.
4. По функциональному, той роли и задачам, которые он выполняет. Выделяют следующие его
виды:
·
Финансовый (внешний) анализ – изучение финансового состояния предприятия и выявление
резервов повышения его устойчивости. Он является составной частью финансового учета,
обслуживающего внешних пользователей информацией об организации.
·
Управленческий (внутренний) анализ проводят все службы предприятия с целью получения
информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих
решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой
деятельности, совершенствования техники, технологии и организации производства. Он является
составной часть управленческого учета, обеспечивает руководство организации необходимыми
данными для подготовки управленческий решений. Он носит оперативный характер, его результаты
являются коммерческой тайной.
·
Социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических
процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности.
·
Экономико-статистический анализ применяется статистическими органами для изучения
массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.
·
Экономико-экологический анализ – исследование взаимодействия экологических и
экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами
на экологию.
·
Маркетинговый анализ – изучение внешней среды функционирования предприятия: рынков
сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого
риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой
деятельности.
·
Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности
инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования.
·
Функционально-стоимостный анализ (ФСА) исследует функции, которые выполняет объект
изучения, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные
функции этого объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей,
упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д. Разновидностью
функционально-стоимостного анализа является FMEA-анализ (англ. Failure Mode and Effects Analysis),
который представляет собой технологию анализа возможности возникновения дефектов и их
влияния на потребителя.
5.
По методике изучения объектов различают:
·
Качественный анализ – это способ исследования, основанный на качественных сравнительных
характеристиках и экспертных оценках исследуемых явлений и процессов.
·
Количественный (факторный) анализ базируется на количественных сопоставлениях и
исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.
·
Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на
основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений.
·
Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, комплексное исследование
сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного
инструментария.
·
Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих
решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж,
себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.
·
Экономико-математический анализ выбирает наиболее оптимальный вариант решения
экономической задачи, выявляют резервы повышения эффективности производства за счет более
полного использования имеющихся ресурсов.
6. По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний
анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и
долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний
анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного
управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами и т.д.
7. По степени охвата изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При
сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при
выборочном – по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить
аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.
Существуют еще виды анализа, которые можно классифицировать как нетрадиционные: для
определения производственных потенциалов предприятия, общей рыночной ситуации, изучения
возможностей и угроз, исходящих из внешней среды (SWOT-анализ). Для оценки
макроэкономической среды, позиции компании на рынке, потенциала и направление бизнеса
используют PEST-анализ. В целях анализа ассортиментного портфеля широкое применение в
современных компаниях нашел АВС-анализ, RFM-анализ (Recency Frequency Monetary), анализ
Дибба-Симкина.
Вопросы для самопроверки:
1.
Что понимается под экономическим анализом?
2.
Каковы отличия макроэкономического и микроанализа финансово-хозяйственной
деятельности?
3.
Какая роль у экономического анализа в системе управления?
4.
Какие элементы включает в себя управляемая система хозяйственной деятельности?
5.
Назовите основные задачи экономического анализа.
6.
Какие цели преследует экономический анализ?
7.
Что является предметом и объектом экономического анализа?
8.
Какими обстоятельствами обусловлена тесная взаимосвязь экономического анализа с
другими науками?
9.
Какими принципами и правилами необходимо руководствоваться проводя экономический
анализ?
10.
Дайте характеристику различных видов экономического анализа.
Литература по теме:
Основная литература:
1. Гребнев Г.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособ. –
Оренбург: ОГУ, 2017. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/.
2. Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учеб. – М.: Дашков и Ко, 2016. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/.
3. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: учеб. – М.: Дашков и К°, 2018. – Режим
доступа: http://biblioclub.ru/.
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. – 4-е изд., испр. – Минск: РИПО, 2016. –
Режим доступа: http://biblioclub.ru/.
5. Соловьева Н.А., Шовхалов Ш.А. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособ. –
Красноярск: СФУ, 2016. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/.
Дополнительная литература:
1.
Анализ эффективности и рисков финансово-хозяйственной деятельности: учеб. пособ. / Е.В.
Смирнова, В.М. Воронина, И.Ю. Федорищева, О.В. Цыганова – Оренбург: ОГУ – Режим доступа:
http://biblioclub.ru/.
2. Арзуманова Т.И., Мачабели М.Ш. Экономика организации: учеб. – М.: Дашков и К°, 2016. – Режим
доступа: http://biblioclub.ru/.
3. Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учеб. – М.: Дашков и К°, 2018. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/.
4. Мезенцева О.В., Мезенцева А.В. Экономический анализ в коммерческой деятельности: учеб.
пособ. – Екатеринбург: Изд-во Уральского университета, 2014. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/.
5. Торхова А.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособ. – 3-е
изд., стер. – М., Берлин: Директ-Медиа, 2017. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/.
6. Тютюкина Е.Б. Финансы организаций (предприятий): учеб. – М.: Дашков и К°, 2016. – Режим
доступа: http://biblioclub.ru/.
7. Экономический анализ: учеб. / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2015. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/.
Интернет-ресурсы:
1.
Министерство финансов РФ www.minfin.ru.
2.
Система Главбух www.1gl.ru.
3.
Официальный сайт компании 1С www.1c.ru.
4.
Справочная правовая система «Консультант Плюс». http://www.consultant.ru/.
Тема 2. Информационная база анализа хозяйственной деятельности предприятия
Цель изучения темы – познакомиться с основными составляющими элементами информационной
базы анализа хозяйственной деятельности предприятия и в дальнейшем применять их при
проведении оценки деятельности организации.
Задачи темы – это изучить:
·
информационную базу экономического анализа;
·
информационное обеспечение анализа;
·
классификацию информации;
·
принципы организации аналитической работы;
·
этапы проведения аналитической работы;
·
документальное оформление результатов анализа.
Вопросы темы:
1.
Информационная база экономического анализа.
2.
Информационное обеспечение анализа.
3.
Классификация информации.
4.
Принципы организации аналитической работы.
5.
Этапы проведения аналитической работы.
6.
Документальное оформление результатов анализа.
Вопрос 1. Информационная база экономического анализа.
Результативность анализа во многом зависит от информационного и методического обеспечения. Все
источники информации делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные.
1.
Нормативная плановая информация подразделяется на:
·
технико-экономические нормативы;
·
нормы;
·
планы.
Технико-экономические нормы во многом определяются непосредственно данными конструкторской
и технологической подготовки производства. Плановые данные, нормативы и ценники условно
называют постоянной информацией, т.к. плановые показатели, нормативы и ценники не изменяются
в пределах месяца, квартала, а иногда и года, а если такие изменения есть, то их стремятся отразить
отдельно.
2. Информация учетного характера – это данные бухгалтерского, статистического и оперативного
учетов, все другие виды отчетности, первичная учетная документация.
3. Внеучетные источники информации – документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а
также данные, характеризующие изменения внешней среды функционирования предприятия
(договоры, рыночная информация, маркетинговые исследования и т.п.).
Таблица 1.
Требования предъявляемые к информации
Требования к учетной информации
Характеристика требований
Уместность учетной и отчетной информации
Своевременность, ценность, полезность для прогнозирования и оценки результатов.
Достоверность информации
Правдивость, соответствие нормативным актам и результатам, нейтральность, возможность
проверки, осмотрительность.
Сопоставимость
Обеспечение проведения динамического и структурного анализа.
Рациональность
Достаточность, оперативность, высокий коэффициент использования первичной информации,
отсутствие излишних данных, умеренная стоимость.
Комплексное использование тех или иных источников информации и правильное их сочетание в
процессе проведения экономического анализа позволяют всесторонне изучать работу организации и
полнее выделять резервы их экономического развития.
Вопрос 2. Информационное обеспечение анализа.
Данные, используемые в системе экономического анализа, формируются в системе бухгалтерского,
статистического, оперативного учета, а также выборочные учетные данные. Источниками
информации могут быть нормативные материалы (нормы, стандарты, материалы внешнего и
внутреннего аудита, материалы проверок налоговых служб).
Различия целей в системе финансового и управленческого учета влечет за собой и отличительные
черты отчетности (см. таблицу 2).
Таблица 2.
Отличительные черты отчетности
Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Управленческая отчетность
1.
Обязательность информации.
Подается в требуемой форме и с требуемой степенью точности.
Управленческая отчетность не является обязательной для составления.
2.
Цель предоставления информации.
Предназначена для внешних пользователей.
Предоставляется для внутреннего управления, контроля и планирования.
3.
Пользователи информации
Деловые партнеры, потенциальные инвесторы, акционеры и т.п. Запросы большинства внешних
пользователей подразумеваются одинаковыми.
Менеджеры компании, сотрудники. Запросы пользователей управленческой информации, как
правило, специфичны, на которые и будет ориентирована система управленческого учета.
4.
Основополагающие положения.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность подчинена всецело российским стандартам (ПБУ).
Управленческая информация может формироваться по любым учетным правилам в зависимости от
их полезности.
5.
Временной характер.
Не смотря на то, что данные финансового учета берутся за основу, при планировании они носят
ретроспективный характер.
Управленческая информация вкладывает в свою структуру сведения ретроспективного и
перспективного характера.
6.
Формы выражения информации.
Финансовые документы, являющиеся конечным продуктом финансового учета, содержат в основном
информацию в денежном выражении.
В управленческом учете фигурирует информация как в денежном, так и в не денежном
(натурально-вещественном) выражении. Отражается количество материала и его стоимость,
количество проданных изделий и сумма выручки от их продажи и т.д.
7.
Степень точности информации.
В бухгалтерской (финансовой) информации приблизительные оценки недопустимы.
В управленческом учете имеют место примерные оценки.
8.
Периодичность информации.
Финансовая информация составляется и подается в отчетные органы ежеквартально и ежегодно.
Информация управленческого характера предоставляется руководству по мере надобности.
9.
Объект информации.
Объектом бухгалтерской (финансовой) отчетности является вся финансово-хозяйственная
деятельность экономического субъекта.
В управленческой информации основное внимание обращается на сравнительно небольшие
подразделения предприятия по:
·
видам деятельности;
·
организационным подразделениям предприятия;
·
центрам финансовой отчетности;
·
отдельным изделиям.
10.
Ответственность за достоверность информации.
За достоверность финансовой информации отвечает руководитель и главный бухгалтер
хозяйствующего субъекта.
За достоверность управленческой информации отвечает руководитель хозяйствующего субъекта.
Отчетность – это заключительный элемент систем бухгалтерского и управленческого учета.
Все элементы бухгалтерского учета тесно связаны между собой и представляют единое целое, т.е.
систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за
отчетный период. Вместе с тем, сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют
комплексный характер, потому что, как правило, они отражают разные аспекты одних и тех же
хозяйственных операций и явлений.
Системность и комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, является
следствием определенных требований, предъявляемых к ее составлению. Такими требованиями
являются:
1)
Полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных операций, осуществляемых
в этом году, и результатов инвентаризации имущества и обязательств.
2)
Правильность отнесения к отчетному периоду в соответствии с планом счетов
бухгалтерского учета, положением по бухгалтерскому учету (ПБУ), НК.
3)
Тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического
учета на дату проведения годовой инвентаризации.
4)
Соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики. В случае изменения
учетной политики, объяснения должны быть в пояснительной записке к годовому отчету.
Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его
деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов,
а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его
деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен прежде всего собственникам и
администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.
В настоящее время годовая бухгалтерская отчетность состоит из следующих основных форм:
·
Бухгалтерский баланс (форма №1).
·
Отчет о финансовых результатах предприятия (форма отчетности № 2).
·
Отчет об изменениях капитала (форма № 3).
·
Отчет о движении денежных средств (форма отчетности № 4).
·
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма отчетности № 5).
·
Аудиторское заключение (обязательно только для тех, кто обязан проводить ежегодные
аудиторские проверки).
К исходной информации в экономическом анализе предъявляются определенные требования.
Главное из них – удовлетворять потребности широкого друга пользователей с разными и подчас
противоречивыми интересами. Детализируя требования к учетной информации, обратим внимание
на наиболее важные из них.
Уместность (релевантность) учетной и отчетной информации означает ее своевременность, ценность,
полезность для прогнозирования и оценки результатов.
Достоверность информации характеризуется:
·
правдивостью, соответствием нормативным актам и внутрихозяйственным положениям;
·
нейтральностью, т.е. отсутствием в ней «нажима», подталкивания к принятию решения, в
котором заинтересован вовсе не пользователь;
·
возможностью проверки и прозрачностью;
·
осмотрительностью – отражением расходов и убытков прежде, чем доходов и прибылей.
Вопрос 3. Классификация экономической информации.
В экономической литературе выделяет следующую классификацию экономической информации:
По субъектам, проводящим анализ работы предприятия:
·
внутренняя – информация, циркулирующая в самом объекте управления;
·
внешняя – информация, получаемая от различных других объектов или выдаваемая во
внешнюю среду.
По применяемости:
·
постоянная – информация, неизменяемая в течении долгого времени;
·
переменная – информация, которая включает в себя фактические данные за соответствующий
период, содержащиеся в первичных документах, которые меняются в зависимости от периодичности
поступления.
Но наиболее значимой для экономического анализа является следующая классификация:
1.
По стадиям образования:
·
первичная – это информация, которая возникает непосредственно в ходе
производственно-хозяйственной деятельности;
·
2.
вторичная – информация, получившаяся в результате обработки первичной информации.
По функциям в процессе управления:
·
информацию по конструкторской и технологической подготовке производства;
·
нормативную;
·
плановую;
·
оперативную;
·
бухгалтерскую;
·
статистическую.
3.
По субъектам, проводящим анализ работы предприятия:
·
внутренняя;
·
внешняя.
Вопрос 4. Принципы организации аналитической работы.
Основополагающее значение в организации информационно-аналитической работы имеют
принципы инициативности и целенаправленности, которые предполагают выявление конкретных
проблем в деятельности по обеспечению экономической безопасности, разработку и обоснование
вариантов их решения для достижения поставленных целей. Указанные принципы направлены на
внедрение проблемно-целевого подхода в управленческой деятельности.
Реализация принципов инициативности и целенаправленности означает, что
информационно-аналитическая работа с точки зрения достижения согласованной иерархии целей
должна выполнять три функции:
1)
поддерживающую (обеспечивающую), которая предполагает увязку
информационно-аналитических мероприятий в общей схеме экономической деятельности
предприятия;
2)
распознающую, заключающуюся в отслеживании хода работы по достижению поставленных
целей, идентификации рассогласования с ними реально получаемых результатов, формулировании
возникающих в связи с этим проблем, а также рекомендаций по вариантам их решений;
3)
прогностическую, которая подразумевает выработку прогноза развития обстановки и
прогнозных сценариев действий в тех или иных условиях.
Принцип соответствия требует, чтобы информационно-аналитическая продукция максимально
сочеталась с потребностями и механизмами принятия решений ее пользователями. Это означает,
прежде всего, что порождаемая в результате информационно-аналитической работы информация
должна обеспечивать выработку и обоснование вариантов всей иерархии решений.
Важным принципом организации информационно-аналитической работы является системность,
предусматривающая комплексный анализ решаемых проблем с учетом их места, роли и
взаимосвязей в общей структуре обеспечения соблюдения налогового законодательства,
правопорядка и экономической безопасности государства. Обязательными признаками системности
являются:
·
структурированность информационно-аналитической работы;
·
взаимосвязанность составляющих ее частей;
·
подчиненность организации информационно-аналитической работы определенным целям.
Одним из принципов, обеспечивающих обоснованность и достоверность аналитических оценок,
является принцип альтернативности, который предполагает наличие нескольких различных суждений
и точек зрения аналитиков по одному и тому же вопросу. То есть анализ наиболее сложных проблем,
проработку различных вариантов управленческих решений необходимо параллельно поручать
нескольким специалистам (или коллективам).
В информационно-аналитической, особенно, прогностической деятельности используется принцип
независимости информационно-аналитического работника от результатов реализации принятых
решений по исследуемой проблеме.
Это предполагает разделение процесса оценки и выработки решений от его принятия и реализации и
соответствующее разделение ответственности. Данный принцип очень важен. Он в значительной
мере снижает степень субъективизма при принятии решений, заставляет руководителей искать
альтернативные варианты, аналитик же становится более свободным от предвзятости к своему
мнению, менее эмоциональным в отношении природы и источника информации, что позволяет ему
опираться только на факты и свои знания.
Вопрос 5. Этапы проведения аналитической работы.
Этапы проведения аналитической работы.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности состоит из нескольких этапов:
1.
Уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.
2.
Разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых
характеризуется объект.
3.
Собирается и подготавливается к анализу необходимая информация.
4.
Проводиться предварительный анализ бухгалтерской отчетности. Экспресс-анализ дает
общее представление о положении организации.
5.
Анализ финансового состояния предприятия. Здесь изучается ликвидность и
платежеспособность организации, устанавливается тип ее финансовой устойчивости. Анализируются
активы предприятия и источники их формирования. Проводиться анализ дебиторской и кредиторской
задолженностей.
6.
Анализ финансовых результатов и деловой активности предприятия дает оценку
эффективности предприятия. Анализируется прибыль и источники ее формирования.
7.
Анализ ресурсов организации, который заключается в оценке трудовых ресурсов и
заработной платы работников организации. Анализируются основные средства и материальные
ресурсы.
8.
Проводится анализ производства и реализации продукции и ее себестоимости.
9.
Комплексный анализ организации. На этом этапе проводится анализ вероятности
банкротства и кредитоспособности анализируемого предприятия. Особое внимание уделяется
преднамеренному банкротству.
10. Вывод по результатам анализа и разработка рекомендаций. Завершающий этап аналитической
работы.
Планирование аналитической работы.
От планирования зависит действенность и эффективность анализа. При проведении анализа
составляются следующие планы:
1.
·
Комплексный план аналитической работы предприятия, где:
указываются основные цели и задачи анализа, объекты, которые подлежат изучению;
·
формируются основные показатели исследования;
·
указывается периодичность проведения анализа и его основные исполнители пообъектно.
Как правило, тематический план составляется на один год.
2. Тематические планы – планы по глобальным проблемам, которые требуют углубленного
изучения. Данные планы также содержат объекты анализа, субъекты, этапы и сроки проведения
аналитической работы, формы отчетности.
Вопрос 6. Документальное оформление результатов анализа.
Любые результаты аналитического исследования деятельности предприятия в целом или его
подразделений должны быть оформлены в виде документов. Как правило, это пояснительная
записка (аналитический отчет), справка, заключение.
Пояснительная записка обычно составляется для внешних пользователей анализа. Если результаты
анализа предназначены для внутрихозяйственного использования, то они оформляются в виде
справки или заключения.
Пояснительная записка должна содержать общие вопросы, отражающие экономический уровень
развития предприятия, условия его хозяйствования, характеристику ассортиментной и ценовой
политики, конкурентоспособности продукции, широту рынков сбыта продукции, репутацию
предприятия, его имидж в деловом мире. Необходимо также указать на какой стадии жизненного
цикла находится каждый товар на рынке (внедрения, роста и развития, зрелости, насыщения и спада).
Следует охарактеризовать реальных и потенциальных конкурентов, указать сильные и слабые
стороны их бизнеса.
После этого необходимо отразить динамику показателей, характеризующих производственные и
финансовые результаты, имущественное и финансовое состояние предприятия, его деловую
активность, эффективность работы.
В пояснительной записке:
·
дается характеристика как положительных, так и отрицательных сторон деятельности
предприятия за отчетный период;
·
раскрываются объективные и субъективные, внешние и внутренние факторы, повлиявшие на
производственные и финансовые результаты его работы;
·
излагается перечень мероприятий, направленных на устранение недостатков и повышение
эффективности функционирования предприятия в будущем.
Аналитическая часть пояснительной записки должна быть обоснованной, конкретной по стилю. Она
может содержать аналитические расчеты, таблицы, где сгруппированы необходимые для
иллюстрации данные, графики, диаграммы и т.д.
При оформлении пояснительной записки особое внимание нужно уделять выводам и предложениям
по результатам анализа. Выводы и предложения должны быть всесторонне обоснованными и
направленными на улучшение результатов хозяйственной деятельности, освоение выявленных
внутрихозяйственных резервов.
Содержание справки или заключения по результатам анализа, в отличие от пояснительной записки,
может быть более конкретным, акцентированным на отражении недостатков или достижений,
выявленных резервов, способов их освоения. Здесь обычно не дается общая характеристика
предприятия и условий его деятельности.
Бестекстовая форма представления результатов анализа – это постоянный макет типовых
аналитических таблиц без пояснительного текста. Аналитические таблицы позволяют
систематизировать, обобщить изучаемый материал и представить его в пригодной для восприятия
форме. Аналитические таблицы должны быть наглядными и простыми.
Такой порядок оформления результатов анализа в последнее время находит все большее
применение. Он рассчитан на высококвалифицированных работников, способных самостоятельно
разобраться в обработанной и систематизированной информации и принять необходимые решения.
Бестекстовый анализ повышает его действенность, т.к. при этом сокращается разрыв между
выполнением анализа и использованием его результатов.
Наиболее существенные результаты анализа могут заноситься в специально предусмотренные для
этого разделы экономического паспорта предприятия. Наличие таких данных за несколько лет
позволяет рассматривать их в динамике.
Вопросы для самопроверки:
1.
Что относится к нормативно-плановой, учетной и внеучетной информации?
2.
Как оформляются результаты анализа?
3.
Назовите основных пользователей экономической информации.
4.
Какие Вы знаете источники информации для целей экономического анализа?
5.
В чем заключается активная роль информации в управлении бизнесом?
6.
Кто является основными пользователями информации анализа хозяйственной деятельности
предприятия?
7.
Какие основные требования предъявляются к экономической информации ее
пользователями?
8.
Какое значение имеет принцип альтернативности?
9.
В чем смысл принципа независимости?
10.
С какой целью проводится планирование аналитической работы?
11.
Для чего составляется пояснительная записка?
Литература по теме:
Основная литература:
1. Гребнев Г.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособ. –
Оренбург: ОГУ, 2017. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/.
2. Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учеб. – М.: Дашков и Ко, 2016. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/.
3. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: учеб. – М.: Дашков и К°, 2018. – Режим
доступа: http://biblioclub.ru/.
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. – 4-е изд., испр. – Минск: РИПО, 2016. –
Режим доступа: http://biblioclub.ru/.
5. Соловьева Н.А., Шовхалов Ш.А. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособ. –
Красноярск: СФУ, 2016. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/.
Дополнительная литература:
1. Анализ эффективности и рисков финансово-хозяйственной деятельности: учеб. пособ. / Е.В.
Смирнова, В.М. Воронина, И.Ю. Федорищева, О.В. Цыганова – Оренбург: ОГУ – Режим доступа:
http://biblioclub.ru/.
2. Арзуманова Т.И., Мачабели М.Ш. Экономика организации: учеб. – М.: Дашков и К°, 2016. – Режим
доступа: http://biblioclub.ru/.
3. Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учеб. – М.: Дашков и К°, 2018. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/.
4. Мезенцева О.В., Мезенцева А.В. Экономический анализ в коммерческой деятельности: учеб.
пособ. – Екатеринбург: Изд-во Уральского университета, 2014. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/.
5. Торхова А.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособ. – 3-е
изд., стер. – М., Берлин: Директ-Медиа, 2017. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/.
6. Тютюкина Е.Б. Финансы организаций (предприятий): учеб. – М.: Дашков и К°, 2016. – Режим
доступа: http://biblioclub.ru/.
7. Экономический анализ: учеб. / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2015. – Режим доступа: http://biblioclub.ru/.
Интернет-ресурсы:
1.
Министерство финансов РФ www.minfin.ru.
2.
Система Главбух www.1gl.ru.
3.
Официальный сайт компании 1С www.1c.ru.
4.
Справочная правовая система «Консультант Плюс». http://www.consultant.ru/.
Тема 3. Методология и методика экономического анализа
Цель изучения темы – ознакомиться с методологией и методиками экономического анализа.
Задачи изучения – изучить:
·
понятие методологии и методики экономического анализа;
·
виды показателей, используемых в экономическом анализе;
·
традиционные методы обработки информации в экономическом анализе;
·
факторный анализ, основные методы и этапы факторного анализа;
·
способы измерения влияния факторов в детерминированном факторном анализе.
Вопросы темы:
1.
Понятие методологии и методики экономического анализа.
2.
Виды показателей, используемых в экономическом анализе.
3.
Традиционные методы обработки информации в экономическом анализе.
4.
Факторный анализ. Основные методы и этапы факторного анализа.
5.
Способы измерения влияния факторов в детерминированном факторном анализе.
Вопрос 1. Понятие методологии и методики экономического анализа.
Каждая наука имеет свой метод как общий подход к исследованию, который конкретизируется в
методике. Метод – это «как» познается экономическое явление или процесс. Другими словами метод
– это способ исследования предмета. Способы исследования предмета анализа
финансово-хозяйственной деятельности (причинно-следственных связей) базируются на всеобщем
диалектическом методе познания.
Несмотря на большое разнообразие методов, применяемых в экономическом анализе, все они также
базируются на всеобщем диалектическом методе познания и имеют общие характерные черты:
1. Одной из характерных черт метода анализа финансово-хозяйственной деятельности является
необходимость постоянных сравнений. Фактические результаты деятельности сравниваются с
результатами прошлых лет, плановыми показателями, достижениями других предприятий и т.д.
2. Необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон
каждого явления, каждого процесса. Например: на рост производительности труда, повышение
уровня рентабельности положительное влияние оказывает научно-технический прогресс, однако он
может оказывать негативное действие на загрязнение окружающей среды (производство
мясокостной муки на птицефабрике).
3. Изучение взаимосвязей и взаимозависимостей с другими явлениями. Например, внедряя в
производство новые технологии, надо учитывать, что растут издержки, а, следовательно, и
себестоимость продукции. Но при этом растет производительность труда. Однако известно, что если
темпы роста производительности труда будут больше темпов роста издержек на содержание и
эксплуатацию техники, тогда и себестоимость продукции будет снижаться, и наоборот.
4. Системный подход к изучению объектов анализа. Он предусматривает максимальную
детализацию изучаемого явления на элементы, их систематизацию и синтез (обобщение).
Детализация тех или других явлений необходима для выявления более существенного и главного в
изучаемом объекте. Систематизация элементов проводится на основе изучения их взаимосвязи,
взаимодействия, взаимозависимости. Это позволяет раскрыть логико-методологическую схему
анализа, которая соответствует внутренним связям изучаемых показателей. После этого, необходимо
обобщить весь материал исследования. При обобщении результатов анализа необходимо из
множества изучаемых факторов, выделить главные и решающие, от которых зависят результаты
деятельности.
5. Важной методологической чертой анализа является разработка и использование системы
показателей, необходимой для комплексного, системного исследования причинно-следственных
связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия.
Таким образом, метод анализа финансово-хозяйственной деятельности – это диалектический подход,
способы и приемы изучения, измерения и обобщения влияния многочисленных факторов на
результаты деятельности организации как экономической системы.
Метод реализуется через конкретные методики в зависимости от особенностей целей, задач,
объектов, способов и технических средств исследования.
Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности – это совокупность правил, способов и
приемов для выполнения исследований или какой-либо аналитической работы.
Методика всегда конкретна и включает в себя следующие элементы:
·
Задачи исследования.
·
Цели и объект исследования.
·
Способы и приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности.
·
Сроки проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности.
·
Отчет о проведенном исследовании.
В экономическом анализе различают общую и частные методики анализа.
Общая методика – система исследования, которая одинаково используется при изучении разных
объектов анализа финансово-хозяйственной деятельности в различных отраслях национальной
экономики. Например, методика анализа ликвидности баланса.
Частные методики конкретизируют общую относительно определенных отраслей экономики, типов
производства, объектов исследования, видов анализа.
Вопрос 2. Виды показателей, используемых в экономическом анализе.
Финансово-хозяйственная деятельность промышленных, торговых и иных предприятий измеряется
многочисленными экономическими показателями, которая сводится в определенную систему (рис.
2).
Рис. 2. Система показателей анализа финансово-хозяйственной деятельности
Стоимостные и натуральные показатели (в зависимости от положенных в основу измерителей).
Использование стоимостных показателей вытекает из наличия товарно-денежных отношений и
действия закона стоимости. Важными стоимостными показателями на предприятиях являются
показатели реализованной товарной продукции. В состав товарной продукции входят готовые
изделия, реализуемые полуфабрикаты, выполненные работы и оказанные услуги промышленного
характера. Показатель товарной продукции в большей степени, чем валовой, позволяет сделать в
аналитическом исследовании переход к показателю реализованной продукции.
Натуральные показатели используются в плановой и учетно-аналитической практике всех
предприятий. Применение конкретного измерителя зависит от специфики производства и физических
свойств продукции. Например, продукция обувной промышленности измеряется в парах обуви (по
видам, размерам, сортам); продукция ликеро-водочной промышленности – в декалитрах;
мукомольной промышленности – в тоннах; в сельском хозяйстве натуральными показателями
характеризуются сбор сельскохозяйственной продукции (картофель, овощи, зерно и т.д.).
Количественные и качественные показатели, в зависимости от того, какая сторона явления
измеряется, используются для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих
объем производства и реализации продукции, его структуру и другие стороны работы предприятий.
Количественные показатели могут выражаться как в стоимостном, так и натуральном измерителях.
Например, количественными показателями являются объем реализованной продукции в рублях,
выпуск продукции текстильным комбинатом в метрах, оптовый товарооборот по той или иной
товарной группе в рублях и натуральных показателях и т.д. В количественных показателях измеряется
поголовье животных в сельском хозяйстве.
Качественные показатели используются для оценки выпущенной продукции с точки зрения ее
соответствия установленным требованиям (стандартам, техническим условиям, образцам), для
оценки экономической эффективности трудовых, материальных и денежных затрат.
Объемные и удельные показатели. Объемные показатели – это величины оптового и розничного
товарооборота, оборотных средств, издержек обращения, прибыли. Удельные показатели – это
вторичные, производные от соответствующих объемных показателей. Выпуск продукции и
количество рабочих – объемные показатели, а отношение первого ко второму, т.е. выработка
продукции на одного рабочего, – удельный показатель.
Вопрос 3. Традиционные методы обработки информации в экономическом анализе.
Одним из важнейших элементов методики анализа финансово-хозяйственной деятельности является
выбор способов (приемов, методов) исследования, которые используются в качестве инструментов
аналитического процесса.
Существуют различные классификации методов экономического анализа; наиболее
распространенными являются неформализованные и формализованные методы.
Неформализованные основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне. К ним
относятся методы:
·
экспертных оценок;
·
психологические сравнения;
·
построение систем показателей;
·
построения систем аналитических таблиц и др.
Применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое
значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.
В основе формализованных методов лежат достаточно строгие формализованные аналитические
зависимости.
К формализованным методам относятся:
·
Классические методы (метод цепных подстановок, арифметических разниц, балансовый,
дифференцированный, дисконтирования и др.).
·
Традиционные методы (средних и относительных величин, группировки, методы обработки
рядов динамики, индексный и др.).
·
Математико-статистические методы (корреляционный анализ, факторный анализ, кластерный
анализ и др.).
·
Эконометрические методы (спектральный анализ, методы теории межотраслевого баланса и
др.).
·
Методы экономической кибернетики и оптимального программирования (методы системного
анализа, линейное программирование, нелинейное программирование и др.).
К стандартным приемам анализа финансово-хозяйственной деятельности относятся:
·
горизонтальный анализ;
·
вертикальный анализ;
·
трендовый анализ;
·
факторный анализ;
·
метод финансовых коэффициентов.
Горизонтальный анализ – анализ во времени, при котором применяются абсолютные изменения
(прирост или уменьшение) и относительные изменения (темп роста и темп прироста).
Данный метод используется для оценки изменения показателей в динамике.
где
А1 – значение показателя в отчетном году;
А0 – значение показателя в базисном году.
Для оценки темпа роста показателя рассчитывается величина:
Значение показателя показывает, во сколько раз изменилось значение показателя в отчетный период
по сравнению с базисным периодом.
Для оценки относительного изменения рассчитывается темп прироста по формуле:
Темп прироста Тпр(З) показывает, на сколько процентов изменилось значение показателя в отчетный
период по сравнению с базисным периодом.
Вертикальный анализ – изучение показателей в структуре, изучается темп роста и темп прироста.
Для анализа структуры сложных экономических показателей используется вертикальный метод,
который позволяет определить долю каждой составляющей сложного показателя в общей
совокупности.
Для оценки структуры используется формула:
где
Дi – доля i-й составляющей;
3i – абсолютное значение i-й составляющей, входящей в сложный показатель;
3 – значение этого сложного показателя.
Для оценки динамики структуры сложного экономического показателя используется горизонтальный
метод, на основе которого определяют абсолютное и относительное изменения каждой
составляющей:
Вертикальный анализ балансовой отчетности организации позволяет определить качество
использования конкретного вида ресурса в хозяйственной деятельности, проводить сравнительный
анализ организации с учетом отраслевой специфики и других характеристик. Относительные
показатели вида Дi, в отличие от абсолютных, более удобны при проведении анализа деятельности
организации в условиях инфляции, позволяют объективно оценивать изменения составляющих в
динамике.
Трендовый анализ – анализ динамических (временных) рядов показателей хозяйственной
деятельности, расщепление уровня ряда на его составляющие, выделение основной линии развития
– тренда. Линия тренда отражает долгосрочное основное развитие показателя. Для выявления
тренда используются различные приемы сглаживания, выравнивания и т.п.
Факторный анализ – методика изучения и измерения влияния факторов на результативный
показатель.
Метод финансовых коэффициентов – основан на относительных показателях (коэффициентах).
Показатели балансовой статистической отчетности являются, как правило, количественными. Они
характеризуют объем, размер используемых производственных ресурсов, например:
·
себестоимость реализованной продукции (С);
·
средняя списочная численность рабочих предприятия (ЧР);
·
общий фонд заработной платы рабочих и отчисления (ФЗП);
·
объем произведенной и реализованной продукции (В) и др.
Для оценки качества использования производственных ресурсов используют относительные
показатели. Они формируются из количественных показателей по определенным правилам и
зависимостями между ними.
Например, для оценки производительности труда (Пр) рассматривается соотношение между
выручкой от продаж (В) и численностью рабочих (ЧР):