Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Байкальский государственный университет экономики и права» (ФГБОУ ВПО «БГУЭП») Кафедра предпринимательского и финансового права Направление подготовки Юриспруденция Образовательная программа Предпринимательское и финансовое право МАГИСТЕРСКАЯ ДИССЕРТАЦИЯ на тему: «ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЛИКВИДАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ: ПРОБЛЕМЫ ТЕОРИИ И ПРАКТИКИ» Заведующий кафедрой: Н.В. Васильева Нормоконтролер: Н.В. Медведева Руководитель: А.А. Пахаруков Студент: Е.М. Усова Иркутск, 2014 г. 2 ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................3 ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЛИКВИДАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ..................................................................................... 19 1.1. ГЕНЕЗИС ИНСТИТУТА ЛИКВИДАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОМ ПРАВЕ .............................................................................................................................. 21 1.2. СУЩНОСТЬ ЛИКВИДАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ КАК СПОСОБА ПРЕКРАЩЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ................................................................ 23 ГЛАВА 2. ОСНОВАНИЯ И ВИДЫ ЛИКВИДАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ........................................................................................................................ 32 2.1. ДОБРОВОЛЬНАЯ ЛИКВИДАЦИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ...................................... 34 2.2. ПРИНУДИТЕЛЬНАЯ ЛИКВИДАЦИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ................................. 46 ГЛАВА 3. ПОРЯДОК ЛИКВИДАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ .............. 52 3.1. ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ЛИКВИДАЦИОННОЙ КОМИССИИ ............................. 52 3.2. ПУБЛИКАЦИЯ ДАННЫХ О ЛИКВИДАЦИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, УВЕДОМЛЕНИЕ КРЕДИТОРОВ, СОСТАВЛЕНИЕ И УТВЕРЖДЕНИЕ ПРОМЕЖУТОЧНОГО ЛИКВИДАЦИОННОГО БАЛАНСА ............................................................................. 57 3.3. СОСТАВЛЕНИЕ И УТВЕРЖДЕНИЕ ЛИКВИДАЦИОННОГО БАЛАНСА, ВНЕСЕНИЕ ЗАПИСИ В РЕЕСТР ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ................................................................. 69 3.4. Проблемы судопроизводства по делам о ликвидации юридических лиц………………………………………………………………………………..73 ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................... 92 БИБЛИОГРАФИЯ .............................................................................................. 96 3 ВВЕДЕНИЕ Актуальность темы исследования обусловлена следующими обстоятельствами. Термин «ликвидация» происходит от латинского слова liquidation, что значит окончание дела. Большой толковый словарь современного русского языка Д.Н. Ушакова под ликвидацией прежде всего понимает «прекращение деятельности какого-нибудь предприятия, учреждения и т.д.»1. В другом значении ликвидация понимается как «уничтожение, прекращение существования чегонибудь». В юридической литературе была высказана точка зрения, согласно которой ликвидация организации представляет собой правоотношение, существующее, по мнению Е. В. Ноды2, в развитии, и в то же время, являющееся правовым состоянием, т.е. юридическим фактом, влекущим прекращение правоотношений, облекающихся в форму юридического лица и составляющих его содержание. Исследование проблем ликвидации юридических лиц практически не может утратить актуальности. Об этом свидетельствует постоянное совершенствование соответствующих норм гражданского права путем внесения изменений и дополнений в действующий Гражданский кодекс Российской Федерации3 (далее по тексту ГК РФ). Важное значение в правовом регулировании института ликвидации юридических лиц имеет принятие Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»4(далее по тексту закон о гос. регистрации). Ушаков Д. Н. Большой толковый словарь современного русского языка. М., 2005. С. 407. Нода Е. В. Ликвидация юридического лица по законодательству Российской Федерации :автореф. дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.03. Е. В. Нода. М., 2005. С. 25. 3 Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая :федер. закон от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301. 4 О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: федер. закон от 8 авг. 2001 г. № 129-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2001. № 33, ч. 1. Ст. 3431. 1 2 4 Правовое регулирование юридического лица, как субъекта гражданского права включает в себя не только нормы, устанавливающие основания и порядок его возникновения и изменения в процессе существования, но и основания, порядок и последствия его прекращения. Такое прекращение может происходить в различных правовых формах, наиболее известным из которых является ликвидация. Как само законодательство о ликвидации юридических лиц, так и практика его применения требуют постоянного изучения и анализа, с целью своевременного выявления основных тенденций, осмысления проблем, вызванных постоянно меняющимися общественными отношениями, и поиска оптимальных вариантов их решения, что непосредственно является задачей науки гражданского права. Степень научной разработанности гражданско-правового статуса юридического лица, его сущности, правосубъективности, в том числе порядка прекращения - такое прекращение может происходить в различных правовых формах, наиболее известным из которых является ликвидация. Как показывает анализ отечественного законодательства, ни в один из периодов его развития вопросы прекращения юридического лица не были урегулированы в той мере, в какой этого требовали интересы гражданского оборота. Безусловно, если рассматривать историческую ретроспективу, то можно выделить разные периоды с точки зрения интенсивности и качества регулирования этих вопросов. Так, один период - это 20-е гг., в основном время нэпа, когда были приняты наиболее проработанные и качественные нормативные акты в этой области. Другой - период действия Гражданский кодекс РСФСР 1964 г. (далее по тексту ГК РСФСР)1, когда законодательство было в этой части крайне упрощенным, общим и неконкретным. Для анализа современного состояния любого правового института и рекомендаций по его улучшению важно посмотреть историю его развития, поскольку право (особенно в части правовой кульГражданский кодекс РСФСР : утвержден Верховным Советом РСФСР 11 июня 1964 г. // Ведомости ВС РСФСР. 1964. № 24. Cт. 407 (утратил силу). 1 5 туры), подвержено традиции и никакие революции и иные общественные потрясения эту традицию поломать не могут. Это применимо и к институту ликвидации: юридические конструкции, которые есть в нем, несут на себе отпечаток российской правовой традиции. Ее анализ мы проведем, очень условно разделив историю развития этого института на три больших временных периода: а) русское (российское) дореволюционное право; б) советское и пореформенное российское право; в) современный период (после вступления в силу действующего ГК РФ). Из этих периодов наиболее неоднородным является советский, который, применительно к исследуемому вопросу, делится как минимум на такие периоды, как: а) до принятия Гражданского кодекса РСФСР 19221 г.; б) период действия ГК РСФСР 1922 г. (в свою очередь, по интенсивности регулирования в этот период надо выделить время нэпа и время посленэповской индустриализации и до принятия ГК РСФСР 1964 г.); в) период действия ГК РСФСР 1964 г. (экономические реформы конца80-х - начала 90-х гг. XX в.). Действующее законодательство не дает основательного определения ликвидации, указывая только ст. 61 ГК РФ качестве общего правила, что ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам – данное определение можно рассматривать в следующем виде: - не имеет аналогов в истории российского законодательства; - является несомненным достижением по сравнению с ранее действовавшими нормативными актами в этой области, поскольку ясно подчеркивает отличие ликвидации от реорганизации: отсутствие преемства в правах и обязанностях; Гражданский кодекс РСФСР : принят 31 окт. 1922 г. // Ведомости ВС РСФСР 1922 № 13. Ст. 110 (утратил силу). 1 6 - не акцентирует внимание на том, рассматривается ли ликвидация как юридический факт или определенный процесс, процедура, или точнее, юридический состав. Однако и прекращение разного рода юридических лиц законодательство того времени регулировало недостаточно. Можно привести здесь много оценок исследователей того периода. Так, А. Квачевский1, говоря о причинах прекращения товарищества, писал: «...наши законы не дают почти никаких определений по этому предмету». Весьма много нелестных слов посвятил положениям русского законодательства о прекращении товариществ К.П. Змирлов2: а) в отношении товариществ полных и на вере: «Мы не находим надлежащих указаний в 1 ч. X т. на способ прекращения не торговых товариществ полного и на вере. Такой недостаток отзывается тем вреднее в судебной практике, что и в наших торговых законах не преподано никаких специальных по этому предмету правил»; б) в отношении акционерных обществ: «Правила о закрытии и ликвидации компании разбросаны в разных местах, а не соединены воедино... Правила о случаях закрытия акционерной компании не столько неудовлетворительны в редакционном отношении, сколько вследствие своей неполноты». Отсутствие определения ликвидации – следствие истории развития этого института в отечественном праве (здесь мы имеем в виду все его периоды: от дореволюционного и до наших дней). В. В. Витрянский комментируя изменение законодательства о реорганизации в 1995 г., в связи со вступлением в силу действующего ГК писал, что пра- 1 Квачевский А. Об уголовном преследовании, дознании и предварительном исследовании преступлений по судебным уставам 1864 г. : в 1 ч. СПб., 1866. С. 160. 2Змирлов К. П. О недостатках наших гражданских законов // Журнал гражданского и уголовного права. 1886. Кн. 8. С. 100. 7 вовое регулирование реорганизации «всегда было слабым местом отечественного законодательства, оно отличалось фрагментарностью и легковесностью»1. В учебниках по гражданскому праву, в монографиях, диссертациях и научных статьях вопросы ликвидации юридического лица в лучшем случае рассматривались в сравнении с его реорганизацией, причем именно реорганизации уделялось основное внимание. Исследование проблемы ликвидации юридических лиц, обусловлена, прежде всего, особой общественной значимостью этого правового института. Как само законодательство о ликвидации юридических лиц, так и практика применения требуют постоянного изучения и анализа, с целью своевременно выявления основных тенденций, осмысления проблем, вызванных постоянно меняющимися отношениями, и поиска оптимальных вариантов их решения, что является непосредственно задачей гражданского права. Теоретическая основа исследования сформировалась в ходе использования нормативных источников, выводов и положений, содержащихся в статьях и монографиях. Поэтому абсолютное большинство монографических и диссертационных исследований были посвящены изучению именно правовому изучению ликвидации юридических лиц – например, работы М. И. Брагинского, Е. А. Васильева, С. Н. Братуся, В. В. Витрянского, М. И. Девлятшина, А. В. Габова, А. Ш. Хабибуллиной, А.А. Жане, Г. Ф. Ручкина, Д. Юдина и других. Большой вклад в разработку проблем по ликвидации юридических лиц внес А. В. Габов.важным вопросом гражданско-правового регулирования юридических лиц является описание порядка и условий их прекращения –т.е. ликвидации. Довольно продолжительное время после вступления в силу части первой ГК РФ, регулирующей соответствующие вопросы, правовое регулирование ликвидации не подвергалось существенному изменению. Это не означает, что регулирование не менялось вообще, напротив, в сам 1Витрянский В. Реорганизация и ликвидация юридических лиц: забота об интересах кредиторов // Закон. 1995. № 3. С. 98. 8 ГК РФ вносили в этой части многие изменения, принимались отдельные законы, в которых затрагивались вопросы ликвидации (главным образом в процессе банкротства и принудительной ликвидации). Однако, многие из вносимых изменений и дополнений не только не меняли ситуацию в лучшую сторону, устраняя имеющиеся противоречия, но и, напротив, вели к образованию других (вдобавок к уже имеющимся) противоречий в регулировании (к примеру, введение процедуры исключения из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица). И только в последнее время в связи с проводимой работой по совершенствованию гражданского законодательства мы наблюдаем определенные изменения в этом вопросе - попытки осмысления и изменения регулирования ликвидации юридического лица в целом, а не по отдельным фрагментам. Одним из шагов в регулировании процесса прекращения деятельности юридических лиц сделан принятием нового ГК РФ, который не только отразил совершенно новый этап в развитии отечественного гражданского права, но и вызвал необходимость научной разработки ряда сложных и интересных проблем. Споры, связанные с ликвидацией юридического лица и ее правовыми последствиями, возникают в правоприменительной практике систематически. Зарегистрировать юридическое лицо легко, а обратный процесс - ликвидация очень длительное, сложное мероприятие. Это и неудивительно, ибо "при ликвидации организации исчезает субъект права". Противоречия, пробелы в законодательстве, регулирующем процесс прекращения юридического лица, являются основной причиной возникновения споров. Нередко в процессе ликвидации юридического лица возникают вопросы, не имеющие единства в практике. Таким образом, изучение действующего законодательства о ликвидации организаций и практики его применения показывает, что на сегодняшний день решение основополагающих вопросов о ликвидации юридических лиц, о правовом положении ликвидируемых организаций, об управлении ими, об объеме их правоспособности обладает несомненной актуальностью. 9 Вышеизложенное свидетельствует о важности и необходимости всесторонней теоретической разработки проблем, имеющих значение для дальнейшего развития законодательной базы, регулирующей процесс ликвидации юридических лиц, и для улучшения практики ее применения, а также, что не менее важно, выработки предложений по решению этих задач и усовершенствованию действующего законодательства. Цель диссертационной работы заключается в разработке теоретических и практических рекомендаций, направленных на совершенствование правового регулирования отношений, возникающих при ликвидации юридических лиц. Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач исследования: - на основе комплексного анализа гражданского законодательства как ныне действующего, так и нормативно-правовых актов, утративших силу, исследовать эволюцию процесса ликвидации юридических лиц; - оценить достаточность закрепленных в законодательстве правовых механизмов, предназначенных для обеспечения интересов ликвидируемого юридического лица, прав и охраняемых законом интересов его участников, кредиторов, третьих лиц; - проанализировать правовую природу ликвидации юридических лиц; - определить правовое положение ликвидационной комиссии (ликвидатора); - исследовать порядок ликвидации, в частности проблемы, возникающие на отдельных стадиях ликвидации; - определить понятие и сущность юридических лиц, прекративших деятельность; - определить правовую природу процедуры исключения недействующих юридических лиц из единого государственного реестра юридических лиц; - изучит и проанализировать проблемы правового регулирования ликвидации юридических лиц, а также выработать конкретные предложения по со- 10 вершенствованию действующего законодательства с учетом сложившейся правоприменительной практики. - выявить конкретные предложения по совершенствованию действующего гражданского законодательства, регулирующего ликвидацию юридических лиц. Объектом диссертационного исследования выступают общественные отношения, складывающиеся при ликвидации юридических лиц. Методологической основой исследования послужили общенаучные методы исследования – исторический, системный, аналитический, а также юридические – сравнительно-правовой и комплексно-правовой, социально- юридические методы анализа и толкования нормативных актов. Теоретическую основу диссертации исследования составляют научные работы ученых-правоведов, в том числе статьи и монографии, посвящённые особенностям и проблемам функционирования юридических лиц как субъектов гражданского права, а также исследования, в которых затрагиваются проблемы ликвидации юридических лиц. Основу исследования составили работы М. И. Брагинского, Е. А. Васильева, С. Н. Братуся, В. В. Витрянского, М. И. Девлятшина, А. В. Габова, А. Ш. Хабибуллиной, А.А. Жане, Г. Ф. Ручкина, Д. Юдина и других. Эмпирическую основу диссертационного исследования составляют тексты законов как действующих – ГК РФ 1994 г., так и утративших силу - свод законов Российской империи (т.т. 10, 11), ГК РСФСР 1922 и 1964 гг., иные нормативные акты СССР и РСФСР), материалы судебно-арбитражной практики, затрагивающие вопросы, возникающие при ликвидации юридических лиц, определения и постановления президиума Высших Арбитражных судов Российской Федерации по конкретным делам судами округов. Научная новизна диссертации состоит в том, что сформулированы выводы, рекомендации и предложения по теории и практике прекращения деятельности юридических лиц, основанные на современном опыте российского 11 правоприменения. Раскрыты особенности правового регулирования ликвидации юридических лиц. Исходя из вышеизложенного, действующее законодательство нуждается в доработке с учетом выявленных пробелов: Во-первых, закрепить в п. 1 ст. 63 ГК РФ более продолжительный срок, отводимый на предъявление требований кредиторов к ликвидируемому юридическому лицу (что будет являться не обременительным для ликвидационной комиссии). Во-вторых, при рассмотрении судом спора об обжаловании действий ликвидационной комиссии, отказавшей кредитору определенной очереди ликвидируемого юридического лица во включении его требований в ликвидационный баланс, замораживать выплаты кредиторам последующих очередей до внесения в депозит нотариуса средств, необходимых для исполнения по спорному обязательству. В-третьих, в целях устранения возможности распределения имущества между участниками ликвидируемого юридического лица в обход интересов его кредиторов предлагается запретить регистрацию ликвидационного баланса в налоговом органе до внесения ликвидационной комиссией на депозит нотариуса денежных средств как гарантии по спорным обязательствам перед кредиторами до окончания судебных процессов по таким делам. Изложенной во втором и третьем пунктах, не потребует внесения существенных изменений в действующее законодательство, представляется достаточным создать отсылочную норму в ст.ГК РФ о гарантиях для кредиторов ликвидируемых юридических лицк ст. 85от 11 фев. 1993 г. № 4462-11 (далее по тексту закон о нотариате). В четвертых закрепить и разграничить такие понятия как действующее и не действующее юридическое лицо законодательно (т.е. исключение из ЕГРЮЛ и ликвидация). Основы законодательства Российской Федерации о нотариате : федер. закон от 11 фев. 1993 г. № 44611 // Ведомости СНД и ВС РФ. 1993. № 10. Ст. 357. 1 12 Практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что в ней сформулирован ряд предложений об изменении редакции конкретных норм ГК, которые могут быть использованы в нормотворческой деятельности. Результаты исследования могут оказаться полезными в теоретическом и практическом отношениях в учебном процессе при преподавании дисциплин гражданского и предпринимательского права РФ. Апробация результатов исследования. Диссертация подготовлена и апробирована на кафедре «Предпринимательского и финансового права» «Байкальского государственного университета экономики и права»(ФГБОУ ВПО «БГУЭП»)(г. Иркутск). Основные положения, выводы и рекомендации, имеющиеся в диссертационном исследовании, получили отражение в опубликованной автором статье. Полученные в ходе работывыводы и положения и исследования над диссертацией были изложены автором в форме доклада на научной конференции юридического факультета «Байкальского государственного университета экономики и права»(ФГБОУ ВПО «БГУЭП») (г. Иркутск, март 2014 г.). Структура работы основывается на внутренней логике и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав основного теста, заключения с выводами, а также библиографического списка использованной литературы. Объем работы соответствует установленным требованиям. I. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ Во введении обосновывается актуальность исследуемой темы, определяется предмет и объект, цели, методы, задачи работы, дается характеристика ее методологической основы, кратко излагаются основные положения диссертации, выносимые на защиту ее автором, обосновывается практическое значение полученных результатов и форм исследования. Первая глава - Общаяхарактеристикаликвидацииюридических лиц» 13 - состоит из двух параграфов, которые посвящены общим понятиям ликвидации юридических лиц. В первом параграфе «Генезис института ликвидации юридических лиц в российском праве» автором проведен общий исторический анализ и выявлены особенности ликвидации юридических лиц, а также общий анализ и особенности регламентации ликвидации юридических лиц. Особое внимание обращается на отсутствие легального определения понятия ликвидации в российском законодательстве. В ГК РФ говорится лишь о правовых последствиях, которые наступают в результате ликвидации юридических лиц. Так, согласно п.1 ст.61 ГК РФ ликвидация юридического лица влечет прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. По результатам исследования правового регулирования ликвидации юридических лиц автор приходит к выводу, что многие существенные моменты не нашли своего отражения в законодательстве настоящего и прошедшего времени. Нередко ликвидацию в теории права и российском законодательстве определяют по-разному: как «прекращение юридического лица», как «прекращение существования юридического лица», как «прекращение деятельности юридического лица». В работе обращается внимание на то, что указанные термины не являются одинаковыми по своей сути. В соответствии с эти термин «ликвидация» т.е. прекращение не следует рассматривать как прекращение существования юридического лица как субъекта права. 14 Вторая глава «Основания и виды ликвидации юридических лиц» - в указанной главе указывается деление видов ликвидации юридических лиц на добровольное и принудительное. В силу особой правовой природы, принятие решения о ликвидации которых принимается государством в лице уполномоченного органа исполнительной власти, назвать ликвидацию юридических лиц по решению собственника «добровольной» неуместно. Поэтому автор предлагает классифицировать виды ликвидации в зависимости от органа, принимающего решение о ликвидации (собственника имущества, судебного или регистрирующего органа). Среди видов ликвидации предлагается выделить исключение из единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) недействующих юридических лиц по решению регистрирующего органа. Следующим важным решением в процессе ликвидации является создание ликвидатора или ликвидационной комиссии. Согласно ст. 62 п. 2 ГК РФ, учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с ГК РФ, другими законами. В обязанности ликвидационной комиссии в соответствии с действующих законодательством входят процедуры: уведомить сообщением в течение 3-х рабочих дней со дня создания ликвидационной комиссии органы ФНС о ликвидации юридического лица, по установленной форме; уведомить орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, о начале процедуры ликвидации, о создании ликвидационной комиссии; представить уведомление о ликвидации в органы контроля за уплатой страховых взносов (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхование далее по тексту ПФР, ФСС); 15 уведомить в письменной форме работников о ликвидации; опубликовать дважды с периодичностью один раз в месяц в журнале «Вестник государственной регистрации»; направить уведомление кредиторам и контрагентам о ликвидации юридического лица; провести инвентаризацию имущества, финансовых активов, обязательств; завершить расчеты с дебиторами (взыскать дебиторскую задолженность) и кредиторами (погасить кредиторскую задолженность), подписать акты сверок с контрагентами; составить промежуточный баланс в объеме годовой отчетности, отразить данные в промежуточном балансе обо всем имущества, а также о заявленных требованиях кредиторов и результатах их рассмотрения; направить уведомление в регистрирующий (налоговый) орган, утвержденный промежуточный баланс, а также решение об утверждении промежуточного баланса; составить ликвидационный баланс в объеме форм годовой отчетности; предоставить заявление в регистрирующий (налоговый) орган, утвержденный ликвидационный баланс, а также решение об утверждении ликвидационного баланса. На основании вышеизложенного можно сделать вывод, о том, что регистрирующий орган (налоговый) как кредитор ликвидируемого юридического лица по предъявлению кредиторских требований и в законодательном порядке, выносят заведомо не обоснованное, несоответствующее закону отказы в государственной регистрации. Вместе с тем, из положений гражданского законодательства относительно порядка предъявления кредиторских требований, не усматривается, что для налогового органа установлены какие-либо особые правила. В итоге автор приходит к выводу о том, что указанные трудности о том, что налоговый орган одновременно является органом, осуществляющим функ- 16 ции контроля в сфере налогов, и функции государственной регистрации юридических лиц. Юридическое лицо может быть ликвидировано не только добровольно, но и по решению суда, принудительно. Основания для принудительной ликвидации можно разделить на 2 больших блока — ликвидация по заявлению уполномоченных органов в случае нарушений законодательства и ликвидация, вызванная недостаточностью имущества, из которого удовлетворяются требования кредиторов (в ходе конкурсного производства при банкротстве). Принудительная ликвидация проводится в следующих случаях: - грубые нарушения закона при создании юридического лица, если эти нарушения носят неустранимый характер; - осуществление деятельности без надлежащего разрешения (лицензии); - осуществление деятельности, запрещенной законом; - осуществление деятельности с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов; - систематическое осуществление общественной или религиозной организацией (объединением), благотворительным или иным фондом деятельности, противоречащей его уставным целям. Третья глава «Порядокликвидацииюридическихлиц» состоит из четырех параграфов, посвященных изучению ликвидации юридических лиц. Недостаточно регламентированное законодательство о ликвидации юридических лиц является одной из предпосылок нарушения прав кредиторов ликвидируемого юридического лица, позволяющей недобросовестной стороне уклониться от выполнения своих обязательств. Также проблемой ликвидации является отсутствие реальных гарантий по возмещению причитающегося им имущества при досрочном расторжении обязательств, вызванных ликвидацией юридического лица. Не только ликвидация может служить основанием для прекращения правоспособности юридического лица, но и его исключение из ЕГРЮЛ. 17 Данные основания закреплены не в ГК РФ, а в (ст. 21.1, 21.2)закон о гос. регистрации. Так, юридическое лицо может быть исключено из ЕГРЮЛ в случае прекращения им своей деятельности, прекращения деятельности унитарного предприятия, а также государственного или муниципального учреждения в связи с отчуждением их имущества в случаях, предусмотренных федеральными законами. В заключении подведены итоги диссертационного исследования, сформулированы обобщенные выводы и рекомендации. Усова Е.М. «Проблемы ликвидации юридических лиц» / Е. М. Усова // периодический электронный журнал «Экономика. Право. Менеджмент» - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2014. (в издании). 18 ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЛИКВИДАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Некоторые ученые относят создание понятия юридического лица к числу важнейших заслуг римского частного права1. Такие ученые, тем не менее, делают вывод о том, что «основная мысль о юридическом лице, является действительным субъектом права. Юридическое лицо представляет собой не что иное, как искусственно созданный посредством простой фикции субъект права. Такой субъект создается исключительно в юридических лиц2. Ликвидация подразумевает под собой прекращение деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. То есть после ликвидации организация полностью прекращает свое существование, и все права на нее, как и ее долги, теряют силу. А так как государство в лице налоговой инспекции является потенциальным кредитором (в смысле не начисленных налогов, платежей и штрафов), то при ликвидации в обязательном порядке проводится выездная налоговая проверка. Этот факт больше всего смущает учредителей и директоров юридических лиц, претендующих на ликвидацию. Пункт 1 ст. 61 ГК РФ гласит: «Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам» Поскольку права и обязанности не переходят к правопреемникам, задача обеспечения прав и интересов кредиторов приобретает здесь очень большую важность. Ликвидация может, осуществляется добровольно, по решению учредителей либо уполномоченного на то органа юридического лица, в частности, по истечении срока или с достижением целей, для которых оно создавалось. Возможна и принудительная ликвидация в соответствии с судебным решением ЧенцевН.В. Римское частное право : учеб.пособие. Тверь, 1995. С. 26. Гражданское право. Часть первая:учебник / под ред. А. П. Сергеева, Ю. К. Толстого. М. : ТК Велби :Проспект, 2005. С. 52. 1 2 19 (п. 2 ст. 61 ГК РФ). Основаниями для нее являются осуществление юридическим лицом своей деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) либо с неоднократным или правовых актов, а также противоречие этой деятельности законодательным запретам. Случаи принудительной ликвидации юридического лица могут предусматриваться только ГК РФ. Ликвидация юридического лица представляет собой достаточно длительную процедуру, основное содержание которой сводится к выявлению и удовлетворению требований, имеющихся у кредиторов. При этом юридическое лицо продолжает свою деятельность (до момента исключения его из ЕГРЮЛ). Поэтому как имеющиеся, так и возможные контрагенты должны быть осведомлены, предупреждены о том, что данное юридическое лицо находится в процесс со своими кредиторами, имея решение (или будучи обязанным) прекратить свою деятельность. С этой целью лица или органы, принявшие решение о ликвидации юридического лица, должны немедленно сообщить об этом регистрирующему органу для внесения соответствующих сведений в государственный реестр. С момента внесения данных сведений к наименованию юридического лица обязательно добавляются слова в ликвидации. К другим лицам переходит имущество, оставшееся после прекращаемого юридического лица, без изменения численности и характера их юридической личности. Поскольку юридическое лицо создавалось для участия в имущественных отношениях и к моменту ликвидации, как правило, участвует в них, то при его ликвидации необходимо завершить эти имущественные отношения и с его участием. Предусмотренная законом обязательная процедура ликвидации также рассчитана на защиту интересов кредиторов. Ведь учредители или участники юридического лица при его ликвидации обычно заинтересованы в сохранении максимально возможного остатка имущества после завершения всех расчетов, поскольку он обычно поступает в их собственность. Поэтому ликвидация 20 должна проходить под контролем органа, осуществившего государственную регистрацию юридического лица. 1.1. Генезис института ликвидации юридических лиц в российском праве Российское дореволюционное право в части ликвидации можно охарактеризовать следующими основными положениями. Конкретного определения ликвидации, а тем более систематизированного правового регулирования ее оснований и порядка, российское дореволюционное законодательство не содержало. Для русского права ликвидация имела утилитарное значение, поскольку вопрос рассматривался шире – о прекращении юридического лица. Следует отметить, что в дореволюционный период для обозначения того института, который в действующем законодательстве именуется ликвидацией, чаще всего использовался термин «прекращение». Дореволюционные традиции правового регулирования ликвидации (прекращения, закрытия) юридического лица, а также соответствующие конструкции перешли и в правосоветское. Так, в качестве примера принудительной ликвидации можно привести Постановление Народного комиссариата юстиции от 24 августа 1918 г.1. Согласно п. п. 1 - 3 этого документа лишались прав юридического лица (подлежали закрытию) Существенное развитие нормы о ликвидации (прекращении, закрытии) юридических лиц получили в период действия ГК РСФСР 1923 г.2, особенно в довоенный период. ГК РСФСР в части ликвидации (прекращения) юридических лиц не содержал развернутых общих положений. Общие нормы о юридических лицах содержали только положения о принудительном прекращении существования юридического лица, при этом положений о добровольной ликвидации (основаниях, порядке и последствиях) в общих нормах не было. О порядке проведения в жизнь декрета Об отделении церкви от государства (Инструкция) : постановление Народ.комиссариата юстиции от 24 авг. 1918 г. // Собрание узаконений и распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства. 1918. № 62. Отд. Первый. Ст. 685 (утратил силу). 2 Гражданский кодекс РСФСР: принят на IV сессии Всерос. Центр.Исполн. Комитета. М. :Юрид. изд-во НКЮ СССР, 1923. Ст. 100 (утратил силу). 1 21 Период действия ГК РСФСР 1964 г., в том числе пореформенный период (экономические реформы конца 80-х – начала 90-х гг. XX в.) в части правового регулирования прекращения (ликвидации) юридического лица осталось во многом в рамках традиции предыдущего кодекса. Ст. 37 Кодекса никакого определения ликвидации не давала. Таким образом, по мнению Габова А.В.1 законодательное разграничения между обоими видами прекращения было проведено не вполне четко. В целом можно отметить, что в период действия ГК РСФСР, какого-то существенного улучшения правового регулирования ликвидации не произошло, напротив, правовое нормы в этой части стали менее детализированными – эти нормы в большей части представляли собой наработки предыдущего периода. Детальный порядок ликвидации в ГК РСФСР 1964г. вообще отсутствовал. В нем указывалось только, что порядок ликвидации юридических лиц определяется законодательством Союза СССР и постановлениями Совета Министров РСФСР. Соответствующие правила как общие появились только в 1982 г. - с принятием Постановления Совета Министров СССР от 2 сентября 1982 г. № 8162. В соответствии с п. 12 ликвидация предприятий, объединений, организаций и учреждений осуществлялась теми органами, по решению которых они были созданы (при соблюдении установленного механизма согласования). 1.2. Сущность ликвидации юридических лиц как способа прекращения деятельности юридического лица «Появление и развитие института юридического лица вызваны усложнением экономических и социальных отношений, необходимостью удовлетворения хозяйственных, управленческих и культурных потребностей общества». Институт юридического лица в гражданском праве важен в первую очередь для коммерческих правоотношений. К особенностям можно отнести при- Габов А.В. Указ.соч. С. 98. О порядке создания, реорганизации и ликвидации предприятий, объединений, организаций и учреждений : постановление Совета Министров СССР от 2 сент. 1982 г. № 816 // Собрание постановлений СССР. 1982. № 25. Ст. 130. 1 2 22 вязанность дееспособности и правоспособности не к физическому и одушевленному субъекту (человеку), а к абстрактному. В соответствии со ст. 18 ГК РФ граждане имеют право на создание юридического лица самостоятельно и совместно с другими гражданами. Юридическое лицо может осуществлять свою деятельность в различных видах. Для коммерческих организаций такие виды могут устанавливаться только ГК РФ. Их главной целью является извлечение прибыли. Виды некоммерческих организаций устанавливается ГК РФ и федеральные законами. Они не имеют такой цели, как извлечение прибыли, и не разделяют полученную прибыль между участниками (ст. 50 ГК РФ). Но и некоммерческие организации могут заниматься предпринимательской деятельностью, если это служит достижению целей, ради которых они созданы (п. 3 ст. 50 ГК РФ). Такие коммерческие юридические лица, как унитарные предприятия также не распространяют полученную прибыль между участниками. Юридические лица делятся на две группы: публичного и частного права. Юридические лица публичного права. К ней относятся юридические лица, наделенные властными полномочиями, а также учреждения и организации, осуществляющие образовательную, просветительскую, культурную, научную или лечебную деятельность (университеты, лицеи, музеи, больницы и др.)В основном это торговые товарищества, то есть организации, создаваемые для ведения дел связанных с получением прибыли. В отношении торговых товариществ его учредители несут обязательственные права. Товарищества делят на «объединения лиц», то есть полное и коммандитное товарищества (мелкий и средний бизнес) и «объединения капиталов», то есть акционерное общество и общество с ограниченной ответственностью (основой являются имущественные связи участников). Данное деление проводится по степени участия или преимущественного участия труда и капитала в создании и деятельности этих юридических лиц. Характерными особенностями объединения лиц являются личное участие членов в его организации и 23 деятельности, их солидарная ответственность по обязательствам объединения. При объединении капиталов члены объединений обязаны участвовать в приложении капитала к процессу воспроизводства. Представительство и оперативную деятельность таких объединений осуществляют специальные органы. Объединение само несет ответственность по своим обязательствам. Целью деятельности обеих групп является систематическое получение прибыли. Юридическое лицо совершает сделки через свои органы (п. 1 ст. 53 ГК РФ). То есть это лицо (единоличный орган) или группу лиц (коллегиальный орган), которые без доверенности представляют интересы юридического лица в отношениях с третьими лицами. Орган юридического лица не только выступает в гражданском обороте от его имени (действия органа рассматриваются как действия самого юридического лица), но и управляет и руководит его текущей деятельностью. Орган юридического лица является частью юридического лица и не может рассматриваться как самостоятельный субъект права. «Следует различать органы юридического лица, которые формируют его волю («волеобразующие органы»), такими являются общее собрание участников, совет директоров (наблюдательный совет) и другие коллегиальные органы, и органы юридического лица, которые одновременно и формируют волю, и выражают ее вовне в имущественном обороте («волеизъявляющие органы»)», к ним относят единоличные исполнительные органы - генеральный директор, директор, президент, председатель и другие. Деятельность исполнительных органов не ограничивается исполнением указаний волеобразующих органов, ведь они обладают и самостоятельной компетенцией - возглавляют текущую деятельность юридического лица. В таких случаях исполнительный орган является одновременно и волеобразующим, и волеизъявляющим. Волеобразующие органы состоят из участников юридического лица (общее собрание) или избираются ими (совет директоров). Исполнительные орга- 24 ны юридического лица избираются или назначаются самими участниками (участником) или уполномоченным органом. Если орган юридического лица при совершении сделки от имени этого юридического лица превысит свои полномочия, юридическое лицо получает возможность защиты от таких действий посредством иска о признании сделки недействительной (ст. 174 ГК РФ). Органы юридического лица должны действовать от его имени добросовестно и разумно. При причинении организации убытки, на орган возлагается обязанность по их возмещению. «В юридической литературе к органам юридического лица, формирующим и выражающим вовне волю юридического лица как субъекта права в соответствии с п. 1 ст. 53 ГК РФ, относят не только единоличные, но и коллегиальные органы (общее собрание, совет директоров)». Первымспособом оформления воли этих органов могут быть протоколы их заседаний. Но решения этих органов обычно только создают предпосылки для действий исполнительных (волеизъявляющих) органов и именно действия последних влекут возникновение гражданских прав и обязанностей у юридического лица Постановление Президиума ВАС РФ от 11 апреля 2006 г. № 10327/051 В соответствии с п. 1 ст. 53 ГК РФ органы юридического лица не могут рассматриваться, как самостоятельные субъекты гражданских правоотношений а также выступать в качестве представителей юридического лица в гражданскоправовых отношениях. Физическое лицо, исполняющее функции единоличного исполнительного органа обеих организаций, являющихся сторонами сделки, не может рассматриваться в качестве представителя сторон в оспариваемой сделке. В связи с этим п. 3 ст. 182 ГК РФ в данном случае применению не подлежит. Дело по иску о признании недействительным договора купли-продажи объекта недвижимого имущества направлено на новое рассмотрение, поскольку при рассмотрении спора арбитражный суд применил норму материального права, не подлежащую применению, и решение касается прав и обязанностей банка, не привлеченного к участию в деле [Электронный ресурс] :постановление Президиума ВАС РФ от 11 апр. 2006 г. № 10327/05 по делу № А13-13712/04-22 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 1 25 Иногда интересы юридического лица могут выражать и иные лица. То есть субъекты, которые не являются органами юридического лица, могут представлять его интересы на основании доверенности. В учредительных документах юридического лица может быть указано право определенных лиц действовать от его имени без доверенности. Действия работников юридического лица по исполнению его обязательств, считаются действиями самого юридического лица (ст. 402 ГК РФ). Основной правовой формой функционирования современного крупного бизнеса является акционерное общество. Основу образования и деятельности акционерных обществ составляют акции (ценные бумаги), которые дают их владельцам право голоса при решении вопросов деятельности общества и право получения части прибыли от его деятельности. Акция – это объект права частной собственности, товар (их можно покупать, продавать, отчуждать в иной форме). Также в настоящее время широкое распространение приобрели общества с ограниченной ответственностью (далее по тексту ООО). ООО имеют черты сходства с акционерными обществами. Общим признаком у них является освобождение участников от имущественной ответственности перед кредиторами за пределами долей участия в капитале общества. Главным различием можно назвать то, что капитал ООО делится на доли участия, передаваемые третьим лицам лишь с согласия других членов общества. Также ООО освобождены от публичной отчетности о состоянии своей производственной, финансовой и коммерческой деятельности. Во вторую группу юридических лиц входят частные и государственные предприятия, на имущество которых их учредители имеют право собственности или другое вещное право. По классификации правового режима имущества они являются субъектами права хозяйственного ведения, а казенные предприятия – субъектами права оперативного управления. 26 Любая «организация, считающаяся юридическим лицом, должна иметь обособленное от ее учредителей (участников) имущество. Данное имущество, как сказано в п. 1 ст. 48 ГК РФ, организация имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении». 1. Обособленными также могут быть «права на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица имущественного характера, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг, не относимые законом к имуществу (ст. 128 ГК РФ)». 2. Организация, которая считается юридическим лицом, отвечает по своим обязательствам принадлежащим ей имуществом. Исключение сделано только в отношении учреждений: их имущественная ответственность ограничивается только находящимися в их распоряжении денежными средствами (п. 2 ст. 120 ГК РФ). Ответственность юридического лица должна распространяться на исключительные права, на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг имущественного характера в порядке и объеме, определяемых законом или учредительными документами и договором. Представительства и филиалы (территориально обособленные структурные подразделения) создаются для осуществления юридическим лицом части своих функций за пределами места нахождения. Представительство защищает и представляет интересы юридического лица. А филиал осуществляет определенные или часть функций юридического лица (например, ведет производственную деятельность). «Филиал (представительство) наделяется имуществом, создавшим его юридическим лицом, и действует на основании утвержденного им положения. Эти образования не являются юридическими лицами. Это составная часть юридического лица, которая не обладает гражданскойправосубъектностью». Такое 27 подразделение может осуществлять деятельность только от имени создавшего его юридического лица. Для этого юридическое лицо назначает руководителя филиала (представительства) и выдает ему доверенность, на основании которой руководитель соответствующего обособленного подразделения (как физическое лицо) действует от имени самого юридического лица. Сведения о филиалах и представительствах должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. В Постановлении ФАС Северо-Западного Округа от 02 октября 2007 г. № А05-3731/20071 по мнению ИФНС, так как филиал осуществляет все или часть функций юридического лица, вынесенное решение о приостановлении операций по счетам филиала в банках и постановления о взыскании налога за счет имущества филиала является правомерным. Как указал суд, признав позицию ИФНС неправомерной, в соответствии с п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда РФ, Пленума ВАС РФ от 11 июня 1999 № 41/92 с 01 января 1999 г. филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и других обязанных лиц. Ответственность за исполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующее структурное подразделение (филиал). Юридическим лицом признается организация, которая имеет признаки: Организационное единство Организация должна отличаться четкой внутренней структурой, иметь органы управления и соответствующие подразделения для выполнения своих 1 Суд признал недействительным решение ИФНС о взыскании налогов и пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах филиала ФГУП в банках, поскольку данное решение может быть вынесено только в отношении налогоплательщика или налогового агента, к которым филиалы (обособленные подразделения) не относятся, следовательно, в данном случае инспекцией был нарушен установленный НК РФ порядок взыскания налога. [Электронный ресурс] :постановление ФАС Сев.-Зап.окр.от 2 окт. 2007 г. № А05-3731/2007 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 2 О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ[Электронный ресурс] : постановление Пленума Верховного Суда РФ, Пленума ВАС РФ от 11 июня 1999 г. № 41/9 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 28 функций, что закрепляется в уставе юридического лица или других учредительных документах в соответствии со ст. 52 ГК РФ. В Уставе определяются: наименование организации, ее место нахождения, предмет и цели деятельности, органы управления и контроля, их компетенция, порядок образования и расходования имущества, условия прекращения деятельности организации, порядок проведения реорганизации и ликвидации предприятия. В случаях, предусмотренных законом, в организации могут существовать и другие учредительные документы (учредительный договор или положение о конкретной организации), которые тоже будут носить определять характер данного юридического лица. Обособленное имущество Это материальная основа деятельности коллективного образования. Степени обособленности имущества у различных видов юридических лиц могут сильно различаться. Хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы имеют право собственности на принадлежащее им имущество; государственные и муниципальные унитарные предприятия – право хозяйственного ведения; казенные предприятия и учреждения, финансируемые собственником – право оперативного управления. Правом собственности на принадлежащее им имущество обладают также все некоммерческие организации. Самостоятельная имущественная ответственность (ст. 56 ГК РФ) Участники (учредители) юридического лица не отвечают по его обязательствам, а юридическое лицо не отвечает по их обязательствам, если иное не предусмотрено в законе. Имущество принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Выступление в гражданском обороте от своего имени Этот признак дает возможность от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и осуществлять гражданские права, нести обязанности, а также выступать истцом и ответчиком в суде. Исполь- 29 зование юридическим лицом собственного наименования позволяет отличить его от всех других организаций. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету (п. 1 ст. 48 ГК РФ), что будет являться одним из основных признаков обособленного имущества и самостоятельности организации. Подразделения юридического лица также могут иметь собственный баланс, но он не может быть самостоятельным, так как не отражает всех затрат на подразделение. 30 ГЛАВА 2. ОСНОВАНИЯ И ВИДЫ ЛИКВИДАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Ликвидация представляет собой прекращение деятельности как юридического лица, так его прав и обязанностей с передачей или продажей имущества и погашением долгов в установленном порядке в связи с истечением срока. С юридической точки зрения, только свидетельство государственного образца об исключении из ЕГРЮЛ доказывает прекращение деятельности предприятия. Добровольная ликвидация юридического лица возможна по решению учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то уставом. Основаниями принятия такого решения могут быть, например, достижение цели, ради которой организация была создана, либо истечение срока, на который она создавалась. Перечень оснований добровольной ликвидации юридического лица не является исчерпывающим. Принудительная ликвидация юридического лица осуществляется по решению суда в случаях, предусмотренных ст. 61 ГК РФ. К таким основаниям относятся: признание государственной регистрации юридического лица недействительной, в том числе в связи с допущенными при его создании грубыми нарушениями закона, если эти нарушения носят неустранимый характер; осуществление деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) или при отсутствии обязательного членства в саморегулируемых организациях; осуществление деятельности, запрещенной законом, либо с нарушением Конституции РФ1, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов; при систематическом осуществлении общественной организацией, благотворительным и иным фондом, религиозной организацией деятельности, противоречащей ее уставным целям, а также в иных случаях, предусмотренных ГК РФ. В литературе к числу отдельных форм ликвидации часто относят также ликвидацию вынужденную. Обычно о вынужденной ликвидации говорят приКонституция Российской Федерации : принята всенарод. голосованием 12 дек. 1993 г. // Собрание законодательства РФ. 2014. № 15. Ст. 1691. 1 31 менительно к ликвидации принудительной. Так, А. П.Сергеев1, вводя общее понятие «недобровольная ликвидация», анализируя положения ст. 61 ГК РФ в части права суда принять решение о ликвидации, полагает следующее: «Суд может возложить обязанности по ликвидации на учредителей (участников) данного юридического лица или на его орган. При осуществлении указанными лицами возложенной на них обязанности ликвидация является вынужденной, во всех иных случаях суд назначает ликвидатора сам, а ликвидация в таком случае является принудительной». М. В. Телюкина2занимает здесь следующую позицию: «...именно вынужденной (а не добровольной либо принудительной) следует считать ликвидацию организации по такому основанию, как признание судом недействительной регистрации юридического лица в связи с допущенными при его создании нарушениями закона и иных правовых актов... если оперировать только категориями «добровольная ликвидация» и «принудительная ликвидация» (не используя термин «вынужденная ликвидация»), то такое основание, как признание недействительной государственной регистрации юридического лица, следует признать основанием именно добровольной ликвидации, так как добровольная ликвидация осуществляется на основании решения участников, в том числе, если это решение было принято участниками во исполнение решения суда. Принудительная ликвидация будет, если суд вынесет решение именно о ликвидации, в том числе после того, как участники не примут мер к осуществлению добровольной ликвидации, имея решение суда о признании регистрации недействительной». Такое основание ликвидации юридического лица как признание в судебном порядке недействительной его государственной регистрации заслуживает, критической оценки. Данное нововведение в ГК РФ было принято по предложению Исследовательского центра частного права при Президенте РФ и содержалось еще в тексте Концепции развития гражданского законодательства Гражданское право Часть первая : учебник Т. 1. / под ред. А. П. Сергеева. М. : 2010. С. 226. Телюкина М. В. Реорганизация как способ прекращения деятельности юридических лиц // Законодательство. 2000. № 1. С. 40–41. 1 2 32 РФ1 от 7 октября 2009 г. Согласно информационному письму Президиума ВАС Российской Федерации от 9 июня 2000 г. № 542, признание судом недействительной регистрации юридического лица само по себе не является основанием для того, чтобы считать ничтожными сделки этого юридического лица, совершенные до признания его регистрации недействительной. 2.1. Добровольная ликвидация юридических лиц Добровольная ликвидация осуществляется на основании ст. 61 ГК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных для каждого из видов юридических лиц. Фактически процедура ликвидации для всех юридических лиц одинакова, различия возникают только на этапе принятия и оформления решения о ликвидации. Первым шагом является принятие решения о ликвидации юридического лица. Такое решение может быть принято по любым основаниям – в связи с тем, что юридическое лицо достигло цели, ради которой было создано, либо истек срок действия юридического лица, указный в учредительных документах, а также без объяснения таких причин – для этого достаточно решения собственников (учредителей, акционеров). В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 4 февраля 2009 г. № А42-3783/20083 отмечается, что «добровольная ликвидация юридического лица, являющегося коммерческой организацией, возможна, если оно в состоянии Концепция развития гражданского законодательства Российской Федерации от 7 окт. 2009 г. // Вестник ВАС РФ. 2009. № 11. 2 См. : О сделках юридического лица, регистрация которого признана недействительной [Электронный ресурс] : информ. письмо Президиума ВАС РФ от 9 июня 2000 г. № 54 // Вестник ВАС РФ. 2000. № 7; Дело по иску о признании права собственности на имущество направлено на новое рассмотрение, при котором суду следует определить, изменился ли статус ответчика и может ли он быть надлежащим ответчиком по делу : постановление ФАС Поволж. окр. от 15 янв. 2004 г. № А57-238/03-21 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был); Суд правомерно отказал в признании недействительным соглашения о безвозмездной передаче акций, применении последствий его недействительности и в восстановлении в реестре акционеров, так как оспариваемое соглашение не противоречит цели деятельности истца и цели сохранности его имущества в ходе осуществления процедуры банкротства : постановление ФАС Вост.-Сиб. окр. от 7 апр. 2005 г. № А582343/03-Ф02-1323/05-С2. // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3 Поскольку ООО предоставило в ИФНС недостоверный ликвидационный баланс и у него имелась кредиторская задолженность, превышающая стоимость имущества, что в соответствии со ст. 61 ГК РФ исключает возможность добровольной ликвидации, инспекция обоснованно отказала в государственной регистрации общества в связи с добровольной ликвидацией : постановление ФАС Сев.-Зап. окр. от 4 фев. 2009 г. № А423783/2008 // Вестник ВАС РФ. 1996. № 1. 1 33 удовлетворить требования кредиторов». В случае, если юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, не имеет достаточных средств для удовлетворения требований кредиторов (Витрянский В.) «Реорганизация и ликвидация юридических лиц: забота об интересах кредиторов, оно ликвидируется вследствие признания его несостоятельным (банкротом) в судебном порядке»1. В обществах с ограниченной ответственностью такое решение принимается всеми учредителями единогласно, при этом нельзя предусмотреть в уставе, что для принятия решения о ликвидации учитывается меньшее количество голосов – например, 85% от количества участников. В акционерных обществах пообщему правилу достаточно принятия такогорешения квалифицированнымбольшинством акционеров, то есть проголосовать за ликвидацию должно 3/4 от общего числа акционеров, принявших участие в общем собрании. Уставом или иными внутренними документами акционерного общества может быть установлено большее количество голосов, необходимое для принятия такого решения. Производственные и потребительские кооперативы ликвидируются по решению их членов. Унитарные предприятия ликвидируются по решению собственника их имущества. Единственное исключение составляют фонды – решение об их ликвидации может быть принято только судом по заявлению заинтересованных лиц; добровольная ликвидация для фондов не предусмотрена. Какой-либо унифицированной формы решения о ликвидации законодательством не установлено, поэтому решение изготавливается в свободной форме. В течение 3 дней с момента принятия решения о ликвидации об этом должна быть уведомлена налоговая инспекция по форме Р15001 «Уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица», утвержденной Постановле- Витрянский В. Указ.соч. С. 100. 1 34 нием Правительства РФ от 19 июня 2002 года № 4391 (далее по тексту - постановление № 439). Если уведомление будет направлено в налоговую инспекцию по истечении трехдневного срока, на ликвидируемое юридическое лицо может быть наложен административный штраф в размере 50 МРОТ (ч. 3 ст. 14.25 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях 2 (далее по тексту - КоАП РФ). На основании уведомления о начале ликвидации юридического лица регистрирующим органом вносится запись в ЕГРЮЛ о принятии в отношении юридического лица решения о ликвидации и выдаются (направляются) по месту нахождения юридического лица свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ по форме № Р500033 согласно постановления № 439 и выписка из ЕГРЮЛ. В выписке указывается, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. Таким образом, при заключении сделок необходимо запрашивать как можно более новую выписку, чтобы иметь информацию – не находится ли Ваш контрагент в процессе ликвидации. С момента внесения в ЕГРЮЛ записи о начале процедуры ликвидации не допускается государственная регистрация изменений в учредительных документах ликвидируемого юридического лица и его реорганизации. Так же ликвидируемое юридическое лицо не может выступать учредителем других юридических лиц. Следующим важным решением в процессе ликвидации является создание ликвидатора или ликвидационной комиссии. Согласно ст. 62 п. 2 ГК РФ, учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию (ликвида- Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей : постановление Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439// Собрание законодательства РФ. 2004. № 10. Ст. 864. 2 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях : федер. закон от 30 дек. 2001 г. № 195-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 2002. № 1, ч. 1. Ст. 1. 3 По вопросу внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о нахождении юридического лица в процессе реорганизации[Электронный ресурс] : письмо ФНС России от 23 янв. 2009 г. № МН22-6/64@. // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 1 35 тора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с ГК РФ, другими законами. Кандидатура лица, которое впоследствии будет осуществлять ликвидацию юридического лица, очень важна, именно он будет являться представителем юридического лица с этого момента, к нему переходятполномочия по управлению делами юридического лица; ликвидационнаякомиссия от имени ликвидируемого юридического лицавыступает в суде.Закон не запрещает назначать на должность ликвидатора либо председателя ликвидационной комиссии любого дееспособногогражданинав том числе являющегося генеральным директором ликвидируемого юридического лица. Решение о назначении ликвидатора либо комиссии и установление иныхпроцедурных вопросов ликвидации юридического лица могут быть отражены в первоначальном решении о ликвидации. О формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора учредители (участники) юридического лица направляют в регистрирующий (налоговый) орган Уведомление о формировании ликвидационной комиссии юридического лица, назначении ликвидатора по форме Р15002 согласно Постановления № 439. После уведомления налоговой инспекции ликвидируемое лицо получает Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ по форме Р50003 (постановление № 439) и выписку из ЕГРЮЛ, где в разделе, содержащем сведения о руководителе постоянно действующего исполнительного органа или иного лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности, указываются должность «ликвидатор» или «председатель ликвидационной комиссии» и их фамилия, имя, отчество. После того как назначен ликвидатор либо ликвидационная комиссия, необходимо уведомить всех контрагентов юридического лица о начале процедуры ликвидации, чтобы выявить размер кредиторской задолженности. Поскольку контрагентов может быть очень много и их достаточно сложно уведомить каждого в отдельности, а также во избежание злоупотреблений со сторо- 36 ны ликвидируемого юридического лица, закон предусматривает публикацию информации в средствах массовой информации. При этом можно дополнительно уведомить контрагентов путем направления писем, извещений, электронной рассылки и любыми иными способами. Сообщение о ликвидации юридического лица размещается в еженедельном журнале «Вестник государственной регистрации». В публикации указываются: - полное наименование юридического лица; - ОГРН; - ИНН/КПП; - адрес (место нахождения) юридического лица; - сведения о приятом решении о ликвидации (для общественных объединений, решение об использовании оставшегося имущества): кем и когда принято; - порядок и сроки заявления требований кредиторов (способ связи с ликвидационный комиссией (адрес, телефон)). Начиная с даты публикации сведений о ликвидации юридического лица, в течение 2-х месяцев кредиторы вправе предъявить свои требования. Требования кредиторов, заявивших свои требования после истечения установленного срока, удовлетворяются за счет имущества, оставшегося после погашения задолженности перед другими кредиторами, обратившимися в установленный срок. Два месяца со дня опубликования – это минимальный срок предъявления требований, установленный законом. В решении о ликвидации можно предусмотреть другой срок – сколько угодно длительный, главное чтобы он составлял не менее двух месяцев. С выявлением кредиторской задолженности, ликвидационная комиссия предпринимает усилия для определения состава имущества, находящегося в собственности юридического лица (проводит инвентаризацию активов), выяв- 37 ляет дебиторскую задолженность. Необходимо понимать, что закон не обязывает предпринимать какие-либо обязательные меры по получению дебиторской задолженности (например, нет требования об обязательном истребовании ее через суд) и в данном вопросе ликвидатор или ликвидационная комиссия руководствуются исключительно собственной добросовестностью. По окончании срока, ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс. Согласно п. 2 ст. 63 ГК РФ1, промежуточный ликвидационный баланс должен содержать: - сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица; - перечень предъявленных кредиторами требований; - результаты их рассмотрения. Нормативные акты не содержат требований по оформлению промежуточного ликвидационного баланса, поэтому он составляется в свободной простой письменной форме и утверждается учредителями (участниками) ликвидируемого юридического лица. Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками), после чего ликвидатор направляет копию промежуточного баланса в регистрирующий орган вместе с уведомлением о его составлении по форме Р15003 (постановление № 439). После внесения в ЕГРЮЛ записи о составлении промежуточного ликвидационного баланса регистрирующий (налоговый) орган направляет промежуточный ликвидационный баланс для проведения контрольных мероприятий в следующие отделы: - взыскания задолженности; - выездных проверок; - камеральных проверок; - юридический отдел. 1 Борисов А. Б. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации Части первой, части второй, части третьей (постатейный) с постатейными материалами и практическими разъяснениями. М. : 2006. С. 1088. 38 Так же на этом этапе может быть назначена камеральная или выезднаяналоговая проверка за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки,которая может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки согласно п. 11 ст. 89 Налогового кодекса РФ1 (далее по тексту - НК РФ). Как правило, налоговые инспекции стараются назначать проверку ликвидируемого юридического лица, поскольку после ликвидации будет невозможно взыскать налоги и штрафные санкции. После проведения проверки либо контрольных мероприятий производится сверка расчетов, выявляются неуплаченные или излишне уплаченные налоги. Утвердив промежуточный ликвидационный баланс, ликвидационная комиссия приступает к расчетам с кредиторами в очередности, установленной законом. В настоящее время гражданское законодательство предусматривает 4 очереди кредиторов: I очередь: удовлетворяются требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также по требованиям о компенсации морального вреда. II очередь: удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности. III очередь: удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды. IV очередь: требования прочих кредиторов. Расчеты производятся в порядке очередности и, только удовлетворив все требования кредиторов одной очереди, ликвидационная комиссия (ликвидатор) вправе перейти к требованиям следующей очереди. Если при удовлетворении Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая : федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. 1 39 требований какой-либо очереди кредиторов имуществ окажется недостаточно, то его распределяют пропорционально. Расчеты с кредиторами первой и второй очереди должны быть осуществлены в течение 1 месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса. Расчеты с кредиторами четвертой очереди производятся по истечении месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса. В случае, если при осуществлении расчетов с кредиторами имеющиеся у ликвидируемого юридического лица (кроме учреждения) денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений, а также производит выплату денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица. В соответствии с п. 6 ст. 64 ГК РФ требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными, если кредиторы после этого не возражают. Если же имущества оказалось недостаточно и кредиторы не согласны с тем, в каком объеме удовлетворены их требования, то они вправе обратиться в суд с заявлением о признании должника банкротом. После окончания расчетов со всеми кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками, собственниками) юридического лица. Ликвидационный баланс является одним из обязательных документов, представляемых в регистрирующий орган для внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица. На основании п. 5 ст. 63 ГК РФ ликвидационный баланс составляется ликвидационной комиссией только после расчета с кредиторами юридического лица, после проведения инвентаризации ст. 17 Федерального закона «О бухгал- 40 терском учете»1(далее по тексту - закон о бухгалтерском учете) оставшегося имущества и утверждается учредителями юридического лица. Гражданское законодательство не устанавливает перечень сведений, которые должны содержаться в ликвидационном балансе. Вместе с тем анализ положений ст. 63 ГК РФ показывает, что в ликвидационном балансе должны быть отражены сведения о составе оставшегося после удовлетворения требований кредиторов имущества. Ликвидационный баланс юридического лица (за исключением банков), так же как и промежуточный ликвидационный баланс, составляется в простой письменной форме. Ликвидационный баланс, платежное поручение об уплате государственной пошлины за регистрацию ликвидации юридического лица, а также заявление по форме Р16001 (постановление № 439) предоставляются в регистрирующий орган ликвидационной комиссией. Подпись заявителя удостоверяется в нотариальном порядке. Необходимо отметить, что в заявлении по форме Р16001 Постановление № 439) подтверждается, что соблюден установленный федеральным законом порядок ликвидации юридического лица, расчеты с его кредиторами завершены. Этих документов достаточно для регистрации ликвидации юридического лица, никаких дополнительных документов регистрирующий орган требовать не вправе, в том числе и каких-либо документов, подтверждающих завершение расчетов с кредиторами (например, справки об отсутствии задолженности из налогового органа, справки о перечислении в Фонд социального страхования сумм капитализированных платежей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). На основании представленного заявления регистрирующий (налоговый) орган вносит запись о государственной регистрации ликвидации юридического лица и выдает (направляет) свидетельство по форме Р15001 (постановление № 439) и выписку из ЕГРЮЛ по месту нахождения юридического лица. О бухгалтерском учете :федер. закон от 06 дек. 2011 г. № 402-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2011. № 50. Ст. 734. 1 41 Регистрирующий орган может отказать в государственной регистрации ликвидации юридического лица только в следующих случаях: - представлены не все документы, предоставляемые ликвидатором или ликвидационной комиссией на государственную регистрацию ликвидации юридического лица, либо документы оформлены не в соответствии с законодательством; - документы, предоставляемые ликвидатором или ликвидационной комиссией на государственную регистрацию ликвидации юридического лица, представлены до истечения двухмесячного срока с даты опубликования сведений о ликвидации юридического лица; - в налоговом органе имеются сведения об отсутствии удовлетворения требований кредиторов (в том числе требований по обязательным платежам); - при обнаружении недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица для удовлетворения требований кредиторов. Одним из наиболее важных вопросов при добровольной ликвидации юридического лица является срок, в течение которого ликвидация может быть осуществлена таким образом, чтобы не нарушать действующее законодательство. Закон о гос. регистрации говорит о том, что «ликвидационная комиссия (ликвидатор) уведомляет регистрирующий орган о завершении процесса ликвидации юридического лица не ранее чем через два месяца с момента помещения в органах печати публикации о ликвидации юридического лица» (ч. 2 ст. 22) и в случае, если документы о завершении процедуры ликвидации (окончательный ликвидационный баланс) будутпредставлены ранее этого срока, то в регистрации будет отказано.Однако при этом надо учитывать, что ГК говорит о том, что расчеты с кредиторами третьей и четвертой очереди должны быть начаты только поистечении 1 месяца с момента утверждения промежуточного ликвидационного баланса и окончания расчетов с кредиторами первой и второй очереди – такимобразомминимальный определенный законодательством срок составляет 3 месяца, приэтом надо учитывать, что физически необходимо вре- 42 мя на то, чтобы податьзаявление о начале процедуры ликвидации и назначении ликвидационной комиссии, подать заявку на публикацию в«Вестник государственной регистрации»1, получить свидетельство о ликвидации юридического лица. Таким образом, максимально короткий срок ликвидации юридического лица при соблюдении требований законодательства не может за два месяца, предполагают, что такая ликвидация будет проводится с нарушением законодательства. Документы представляются в регистрирующийсоставить менее трех с половиной месяцев. Рекламные объявления компаний,предлагающих помощь в ликвидации, о том, что ликвидация будет проведена орган по истечении установленного законом срока. Необходимо рассмотреть, если решение о ликвидации уже принято, налоговый орган извещен, но собственники (учредители, акционеры) по каким-либо причинам изменили свое решение и больше не имеют намерения ликвидировать юридическое лицо. Если было принято только решение, но о нем еще не уведомлены ни регистрирующий орган, ни контрагенты юридического лица, то ответ очевиден — просто не уведомлять об этом заинтересованных лиц и принять решение, отменяющее решение о ликвидации. Но что делать, если уже уведомлена ИФНС и контрагенты, назначена ликвидационная комиссия и составлен промежуточный ликвидационный баланс? Согласно разъяснениям ИФНС в такой ситуации в регистрирующий орган предоставляется заверенная копия решения об отмене решения о ликвидации юридического лица и заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы (по форме № Р14001). После 1 Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации [Электронный ресурс] : приказ ФНС России от 16 сент. 2006 г. № САЭ-3-09/355@ // СПС«КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 43 предоставления этих документов в ЕГРЮЛ будет внесена запись об отмене записи о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией, а заявителю будет выдано на руки или направлено на почту Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ по форме № Р50003. С этого момента юридическое лицо может вести свою деятельность в обычном режиме. Если же в ЕГРЮЛ уже внесена запись о том, что юридическое лицо ликвидировано, то отмена решения о его ликвидации возможна только судом1. После внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица ликвидация считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим свою деятельность. Имущество, оставшееся после ликвидации, распределяется между учредителями юридического лица пропорционально их вкладам. 2.2. Принудительнаяликвидацияюридическихлиц Юридическое лицо может быть ликвидировано не только добровольно, но и по решению суда, принудительно. Основания для принудительной ликвидации можно разделить на 2 больших блока — ликвидация по заявлению уполномоченных органов в случае нарушений законодательства и ликвидация, вызванная недостаточностью имущества, из которого удовлетворяются требования кредиторов (в ходе конкурсного производства при банкротстве). Принудительная ликвидация проводится в следующих случаях: - грубые нарушения закона при создании юридического лица, если эти нарушения носят неустранимый характер; - осуществление деятельности без надлежащего разрешения (лицензии); - осуществление деятельности, запрещенной законом; - осуществление деятельности с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов; Тушнов М. Порядок ликвидации юридического лица // Экспресс-бухгалтерия :информ. бюл. 2011. № 20. С. 22–25. 1 44 - систематическое осуществление общественной или религиозной организацией (объединением), благотворительным или иным фондом деятельности, противоречащей его уставным целям. В суд с заявлением о ликвидации юридического лица могут обращаться те органы, которые ответственны за контроль и соблюдением соответствующих требований законодательства. Например, в случае выявления грубых и неустранимых нарушений при регистрации юридического лица с заявлением о ликвидации в суд вправе обратиться регистрирующий (налоговый) орган. В случае выявления грубых нарушений законодательства о рынке ценных бумаг в суд может обратиться вФедеральную комиссию по рынку ценных бумаг1 (далее по тексту ФКЦБ). В случае нарушений в области конкуренции в суд может обратиться антимонопольный органФедеральный закон «О защите конкуренции»2 (далее по тексту ФЗ «О защите конкуренции»). Как показывает практика, максимальное количество судебных разбирательств о принудительной ликвидации юридического лица инициируется налоговыми органами. Наиболее распространенным видом претензий налоговых органов является непредставление в налоговый орган сведений, необходимых для налогового контроля, в частности очень распространенным является инициация ликвидации юридического лица в случае несоответствия адреса, указанного в учредительных документах адресу фактического местонахождения. При этом необходимо отметить, что суды принимают решение о ликвидации только в том случае, если имеющиеся нарушения действительно неустранимы – если же их можно исправить, и в любое время до момента вынесения решения это было сделано, то в ликвидации юридического лицасуд отказывает. Это отмечается, в частности, Президиумом ВАС в Информационном письме от О рынке ценных бумаг :федер. закон от 22 апр. 1996 г. № 39-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. № 17. Ст. 1918. 2 О защите конкуренции : федер. закон от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2006. № 31, ч. 1. Ст. 3434. 1 45 13 августа 2004 г. № 841, где разъяснятся, что при рассмотрении заявлений о ликвидации юридических лиц по мотиву осуществления ими деятельности с неоднократными нарушениями закона, иных правовых актов необходимо исследовать характер нарушений, их продолжительность и последующую после совершения нарушений деятельность юридического лица. Юридическое лицо не может быть ликвидировано, если допущенные им нарушения носят малозначительный характер или вредные последствия таких нарушений устранены. О том, что организация фактически прекратила свою деятельность, могут свидетельствовать, в частности, невозможность установления места пребывания ее органов управления, отсутствие операций по банковским счетам юридического лица в течение последних 12 месяцев перед подачей заявления о его ликвидации, объяснения бывших сотрудников организации. Необходимо понимать, что решение арбитражного суда о ликвидации юридического лица не может служить основанием для государственной регистрации юридического лица в связи с ликвидацией и является лишь основанием для внесения регистрирующим (налоговым) органом записи опринятии решения о ликвидации юридического лица. Согласноинформационному письму Президиума ВАС Российской Федерации от 13 января 2000 г. № 502,с целью соблюдения прав иинтересов третьих лиц и для обеспечения государственного контроляза проведением ликвидации юридического лица, осуществляемой порешению суда. Судам рекомендуется направлять в порядке информации вынесенные решения о ликвидации юридических лиц соответствующим государственным органам, осуществляющим их государственную регистрацию. На основании решения арбитражного суда в ЕГРЮЛ вносится запись о принятии решения о ликвидации юридического лица. Свидетельство по форме Р50003 (постановление № 439) и выписка из ЕГРЮЛ распечатываются и О некоторых вопросах применения арбитражными судами:информ. письмо Президиума ВАС РФ от 13 авг. 2004 г. № 84 // Вестник ВАС РФ. 2004. № 2. 2 Обзор практики разрешения споров,связанных с ликвидацией юридических лиц (коммерческих организаций) :информ. письмо Президиума ВАС РФ от 13 янв. 2000 г. № 50 // ВестникВАС РФ. 2000. № 3. 1 46 направляются по адресу места нахождения ликвидируемого юридического лица. В ГК РФ не предусмотрен специальный порядок, который бы определял ликвидацию юридического лица в случае вынесения арбитражным судом решения о ликвидации юридического лица. Это означает, что ликвидация юридического лица в этом случае осуществляется в том же порядке, что и при добровольнойликвидации, с той лишь разницей, что первый этап – это принятие решения о ликвидации – осуществляется не учредителями (участниками, акционерами, собственниками) юридического лица, а судом. В последующем же вся последовательность этапов сохраняется – и точно так же назначается ликвидационная комиссия, которая публикует информацию в журнале «Вестник государственной регистрации»1 ликвидации юридического лица. Вжурнале должны публиковаться сведения согласно законодательству Российской Федерации, публикацию о ликвидации юридического лица, производятся расчеты с кредиторами, а также в регистрирующий (налоговый) орган предоставляются заявление по форме Р16001, документы, подтверждающий оплату государственной пошлины, атакже ликвидационный баланс. При этом интересным представляется вопрос о назначении ликвидационной комиссии или ликвидатора в случае, если суду не известныучредители либо исполнительные органы юридического лица, либо если эти лица известны, но уклоняются от проведения ликвидационных процедур. Согласно п. 24 постановления от 01 июля 1996 г. Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 62 и Пленума ВАС Российской Федерацииот 01 Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации [Электронный ресурс] : приказ ФНС России от 16 сент. 2006 г. № САЭ-3-09/355@ // СПС«КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 2 О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации : постановление Пленума ВС № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 1 июля 1996 г. // Вестник ВАС РФ. 1996. № 9. 1 47 июля 1996 г. № 81, в случае неисполнения решения арбитражного суда о его ликвидации из-за отсутствия учредителей юридического лица арбитражный суд вправе назначить ликвидатора. Арбитражный суд также вправе назначить ликвидатора, если при вынесении решения о ликвидации юридического лица придет к выводу о невозможности возложения обязанности по ликвидации юридического лица на его учредителей (участников) или на орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его учредительными документами. В соответствии с п. 10 информационного письма Президиума ВАС Российской Федерации от 13 августа 2004 г. № 842 ликвидатором может быть назначенофизическое лиц с его согласия по предложению органа, обратившегося в арбитражный суд с заявлением о ликвидации юридического лица. Ранее существовала практика, когда суды, не имея информации об учредителях юридического лица, либо его исполнительных органах – назначалликвидатора из числа органов, обратившихся с заявлением о ликвидации.Обязанность по ликвидации может быть возложена на одного или нескольких известных арбитражному суду участниковс указанием в решении в отношенииюридического лицаегонаименования в места нахождения, а в отношении граждан – ФИО, даты рождения и места жительства. Если в решении арбитражного суда утверждается кандидатура ликвидатора, регистрирующий орган наоснований указанного решения арбитражного суда вносит в Единый государственный реестр юридических лиц соответствующие записи. При возложении обязанности по ликвидации на орган, уполномоченный на ликвидацию его учредительными документами, наименование этого органа указывается в решении арбитражного суда в соответствии с учредительными документами. В решении о ликвидации указываются сроки представления в арбитражный суд утвержденного ликвидационного баланса. Эти сроки в соответствии с п. 1 ст. 118 Арбитражного процессуального кодекса Российской ФедеО некоторых вопросах применения арбитражными судами статьи 61 Гражданского кодекса Российской Федерации:информ. письмо Президиума ВАС РФ № 84 от 13 авг. 2004 г. // Вестник ВАС РФ. 2004. № 10. 2 О некоторых вопросах применения арбитражными судами:информ. письмо Президиума ВАС РФ от 13 авг. 2004 г. № 84 // Вестник ВАС РФ. 2004. № 2. 1 48 рации1 (далее по тексту АПК РФ) арбитражным судом при необходимости могут быть продлены. Принудительно ликвидировано может быть только действующее юридическое лицо. Приведенный перечень не является исчерпывающим. Основания принудительной ликвидации могут быть предусмотрены и другими статьями ГК РФ (например, ст. ст. 65, 81 ГК РФ). С требованием о ликвидации может обратиться в суд государственный орган или орган местного самоуправления в случае, если такое право предоставлено ему законом. В частности, таким правом обладают Федеральная антимонопольная служба России (далее ФАС России), Федеральная налоговая служба России (далее ФНС России), Министерство финансов РФ (далее по тексту Минфин РФ), Центральный банк РФ (далее ЦБ РФ). 1 Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации : федер. Закон от 24 июля 2002 г. № 95ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. № 30. Ст. 3012 49 ГЛАВА 3. ПОРЯДОК ЛИКВИДАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В России все большую актуальность приобретает проблема, связанная ликвидацией юридических лиц. Значимость вопросов, связанных с ликвидацией одного субъекта права без ущемления имущественных интересов его контрагентов определяется необходимостью поддержания стабильного гражданского оборота. Как показывает правоприменительная практика, нередко попытка ликвидировать юридическое лицо бывает вызвана желанием ухода от материальной ответственности перед своими контрагентамиХабибуллина А.Ш. «Ликвидация юридического лица: понятие и основания»1. Так, факт недостаточности имущества у юридического лица не может быть выявлен третьими лицами до наступления срока, предусмотренного п. 2 ст. 3 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ«О несостоятельности (банкротстве)»2 (далее по тексту - закон о банкротстве), когда юридическое лицо не в силах исполнить обязательства, срок исполнения по которым уже наступил. 3.1. Правовое положение ликвидационной комиссии Ликвидацияпредставляет собой прекращение юридического лица без правопреемства, т.е. без перехода прав и обязанностей к другим лицам. Правовые основы осуществления ликвидации организаций и индивидуальной предпринимательской деятельности закреплены ГК РФ, иными актами. Ликвидация юридических лиц осуществляется на основании ГК РФ (а именно ст. с 61 по 64 ч. 1 ГК РФ) и специальных законов (например, Федеральный закон от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ3 (далее по тексту Закон об ООО), Фе- 1 Хабибуллина А. Ш. Ликвидация юридического лица: понятие и основания // Гражданское право. 2012. № 4. С. 34–37. 2 О несостоятельности (банкротстве) :федер. закон от 26 окт. 2002 г. № 127-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. № 43. Ст. 4190. 3 Об обществах с ограниченной ответственностью : федер. закон от 8 фев. 1998 г. № 14-ФЗ // Собрание законодательства. 1998. № 7. Ст. 785. 50 деральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ1(далее по тексту Закон об АО), Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ2, Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ3 и так далее). Кроме того, закон о государственной регистрации установил порядок государственной регистрации факта ликвидации. Процедура ликвидации - это очень серьезная и довольно длительная процедура. Пункт 3 ст. 62 ГК РФ гласит, что с момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Ликвидационная комиссия также от имени ликвидируемого юридического лица выступает в суде. Действующее законодательство не ограничивает круг лиц, которые могут войти в состав ликвидационной комиссии. Состав ликвидационной комиссии утверждается руководителем органа, принявшего решение о ликвидации юридического лица и уполномоченного на то учредительными документами либо учредителем (участником) юридического лица. В состав комиссии могут быть включены руководители, члены трудового коллектива, учредители (участники) или их представители, а также иные лица. В данном случае отметим, что законодатель никоим образом не ограничивает круг лиц, которые могут войти в состав ликвидационной комиссии. Отмечаем, что вопреки распространенному и ошибочному мнению, как показывает практика, назначение единоличного ликвидатора - довольно распространенное явление и не противоречит действующему законодательств (По- 1 Об акционерных обществах :федер. закон от 26 дек. 1995 г. № 208-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. № 1. Ст.1. 2 О государственных и муниципальных унитарных предприятиях :федер. закон от 14 нояб. 2002 № 161ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. № 48. Ст. 4746. 3 О некоммерческих организациях :федер. закон от 12 янв. 1996 № 7-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. № 3. Ст. 145. 51 становление ФАС Западно-Сибирского округа от 09 августа 2001 г. № Ф04/2358-701/А46-2001 по делу № 9-2891). Порядок ликвидации юридического лица одинаков для случаев, когда ликвидация осуществляется в добровольном порядке и принудительном и закреплен в ст. 63 ГК РФ. В этой ст. ГК РФ и закреплены полномочия ликвидационной комиссии (ликвидатора). На общем собрании принимаются решения по следующим вопросам: 1. Решение о ликвидации предприятия; 2. Назначение ликвидационной комиссии (ликвидатора) и избрание председателя ликвидационной комиссии; 3. Уведомить сообщением в течениии 3-х рабочих дней со дня созда- ния ликвидационной комиссии органы Федеральной налоговой службы о ликвидации юридического лица, по установленной форме; 4. Уведомить орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, о начале процедуры ликвидации, о создании ликвидационной комиссии; 5. Переоформление банковской карточки с образцами подписи лиц, имеющих право распоряжаться находящимися на счету денежными средствами, на руководителя и членов ликвидационной комиссии. 6. Порядок и сроки ликвидации, в том числе порядок уведомления кредиторов о ликвидации. 7. 8. Составление Подача промежуточного сведений ликвидационного в территориальный орган ПФР, баланса; связанных с персонифицированным учетом. Сведения подаются в течение одного месяца Иск о расторжении договора на участие в строительстве жилого дома и о взыскании убытков удовлетворен правомерно, поскольку ответчик не построил указанный дом и не передал истцу квартиру, тем самым существенно нарушил условия договора: ликвидация общества с ограниченной ответственностью может производиться не только ликвидационной комиссией, но и единоличным ликвидатором [Электронный ресурс] :постановление ФАС Зап.-Сиб. окр. от 09 авг. 2001 г. № Ф04/2358-701/А46-2001 по делу № 9-289. // СПС«КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 1 52 после утверждения 9. промежуточного ликвидационного баланса; Увольнение работников включает в себя1; - Предупреждение работников. - Расчет заработной платы и выходных пособий и внесение таких данных в ликвидационный баланс. - Увольнение работников. - Выплата причитающихся сумм. Отсутствие строгой привязки к календарным датам при увольнении работников по данному основанию может привести к конфликтам с работниками, что, в свою очередь, приведет к неоправданным тратам материальных и трудовых ресурсов, судебным издержкам и прочим негативным последствиям. 10. Окончательные взаиморасчеты с кредиторами и дебиторами юридического лица; 11. Составление окончательного ликвидационного баланса (после расчетов со всеми кредиторами, увольнения всех сотрудников компании); 12. Регистрация ликвидации компании в налоговом органе. Ответственность за бухгалтерский учет хозяйственных операций, связанных с ликвидацией предприятия, включая оценку имущества и обязательств предприятия, а также составление ликвидационного баланса и финансовой отчетности возлагается на ликвидационную комиссию или другой орган, осуществляющий ликвидацию предприятия. Ответственность за неведение налогового учета возложена на должностных лиц предприятия. А как выяснилось выше, должностными лицами предприятия, которое ликвидируется, является глава ликвидационной комиссии или ликвидатор. 1Шевченко Л. Расторжение трудового договора при ликвидации предприятия: особенности и практика // Трудовое право. 2012. № 11. С. 53–62. 53 Таблица 1. Состав правонарушений при ликвидации юридических лиц № з/п 1 2 3 4 Состав правонарушения Кто привлекается к ответственности Ответственность, Органы, которые размер штрафной имеют полномосанкции чие рассматривать дело Неподача или несвоевреГлава ликвидацион- Штраф от 30 до 60 Органы контрольменное представление, ной комиссии или НМДГ (необлага- но-ревизионной представление в неустанов- ликвидатор, а также емый минимум службы, государленной форме или преддругие ответствен- доходов граждан) ственной налогоставление недостоверной ные лица, вовлеченвой службы финансовой отчетности, ные в ликвидацию связанной с ликвидацией юридического лица юридического лица, ликвидационного баланса Уклонение от организации Глава ликвидацион- Штраф от 40 до Органы контрольведения бухгалтерского ной комиссии или 100 НМДГ но-ревизионной учета хозяйственных опе- ликвидатор, а также службы, государраций, связанных с ликви- другие ответственственной налогодацией юридического лица, ные лица, вовлеченвой службы включая оценку имущества ные в ликвидацию и обязательств юридичеюридического лица ского лица и составления ликвидационного баланса Ведение с нарушением Ответственные за Штраф от 30 до 60 Органы контрольустановленного порядка это лица НМДГ но-ревизионной бухгалтерского учета хослужбы, государзяйственных операций, свяственной налогозанных с ликвидацией вой службы юридического лица, включая оценку имущества, обязательств юридического лица, составления ликвидационного баланса Неведение налогового уче- Должностные лица Штраф от 5 до 10 Органы государта или ведение его с наруНМДГ. ственной налогошением установленного вой службы порядка, неподача или неПовторно на просвоевременное представлетяжении года – ние аудиторских выводов, штраф от 10 до 15 предусмотренных законом, НМДГ а также платежных поручений на перечисление надлежащих к уплате налогов, сборов (обязательных платежей) 54 3.2. Публикация данных о ликвидации юридического лица, уведомление кредиторов, составление и утверждение промежуточного ликвидационного баланса В соответствии с п.. 1 ст. 62 ГК РФ учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, обязаны незамедлительно письменно сообщить об этом в уполномоченный государственный орган для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. В соответствии со ст. 20 закона о гос.регистрации сделать это необходимо в течение трех дней с даты принятия решения о ликвидации. Для этого в регистрирующий орган представляются следующие документы: Уведомление о принятии решения о ликвидации юридического ли- ца по форме Р15001 (Приложение № 8 к Постановлению № 439) Уведомление о формировании ликвидационной комиссии юридиче- ского лица, назначении ликвидатора по форме Р15002 (Приложение № 9 к Постановлению № 439). Протокол собрания учредителей, принявших решение о ликвидации (решение единственного участника). Решение уполномоченного органа о назначении ликвидационной комиссии и ее руководителя. Доверенность (для лиц, не имеющих права действовать от имени ликвидируемого лица без доверенности). Заявку о публикации подписывает руководитель. В соответствии с письмом ФНС России от 02 декабря 2004 г. № 09-010/4809@ О направлении методических рекомендаций об информировании налоговыми органами юридических лиц о публикации сообщений в журнале «Вестник государственной регистрации»1 предоставляется информация об О направлении методических рекомендаций [Электронный ресурс] : приказ ФНС России от 16 сент. 2006 г. № 09-0-10/4809@. // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 1 55 уполномоченных представителях для приема сообщений для публикации в журнале: Журнал «Вестник государственной регистрации» 117997, Москва, м. «Профсоюзная», Нахимовский пр-т, д. 32, ИДВ РАН, 13 этаж оф. 1302тел: (095) 755-90-06, 755-90-24, 755-90-08, 755-90-20 e-mail: [email protected] Регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. С этого момента не допускается государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы ликвидируемого юридического лица, а также государственная регистрация юридических лиц, учредителем которых выступает указанное юридическое лицо, или государственная регистрация юридических лиц, которые возникают в результате его реорганизации.Через пять рабочих дней регистрирующий орган должен выдать свидетельство о внесении соответствующей записи в ЕГРЮЛ и выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающие, что юридическое лицо находится в стадии ликвидации. Одновременно с регистрирующим органом, в тот же срок, в соответствии с п.п. 4 п. 2 ст. 23 НК РФорганизация уведомляет налоговый орган (по месту своего нахождения). Для этого подается сообщение по форме № С-09-4 (Приложение № 4 к Приказу ФНС России от 21 апреля 2009 г. № ММ-7-6/252@)1. Составление промежуточного ликвидационного баланса по окончании срока, отведенного кредиторам для предъявления требований. Баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации; согласовывается с органом, осуществляющим государственную регистрацию (куда направляется оригинал или заверенная копия баланса). Баланс должен содержать сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечень предъявленных кредиторами требований и результат их рассмотрения. Если активов организации не достаточно для удовле1 Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи : приказ ФНС РФ от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@ // Российская газета. 2011. 19 июля. 56 творения требований кредиторов, ликвидационная комиссия (ликвидатор) обязана обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом (ст. 224 закона о банкротстве). Инвентаризация имущества. В соответствии со статьей 11 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учет и отчетности в РФ1 ликвидационная комиссия обязана провести инвентаризацию имущества ликвидируемого предприятия. Инвентаризация, проводимая при ликвидации предприятия, ничем не отличается от обычной инвентаризации. При этом проверке подлежат абсолютно все позиции активов и пассивов. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета. При проведении инвентаризации следует руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденнымиприказомМинфинаРоссииот13июня1995г. №492. Расчеты с работниками. О предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации работники предупреждаются работодателем персонально и под расписку не менее чем за два месяца до увольнения. Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка. При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с за- 1 Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации : приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1998. № 23. 2 Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств : приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 // Финансовая газета. № 28. 1995. 57 четом выходного пособия). Кроме того, работнику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. В соответствии со ст. 140 Трудового кодекса РФ1 (далее по тексту - ТК РФ) администрация предприятия должна рассчитаться с увольняемым сотрудником в последний день его работы. Если же в этот день его не было на рабочем месте, то деньги сотруднику выплачивают на следующий день, после того, как он за ними обратился. Поскольку у ликвидируемой организации нет правопреемников, то увольнению подлежат все работники2. Ликвидация - особый случай, когда разрешено увольнять всех без исключения работников. Запрет на увольнение работника в период отпуска или временной нетрудоспособности (ст. 81 ТК РФ), а также беременных женщин, сотрудниц, имеющих детей до трех лет, одиноких матерей, лиц моложе 18 лет (ст. 261 ТК РФ) в этом случае не действует. При ликвидации организации сотрудница не лишается права на получение пособия по беременности и родам. Об этом говорится в статье 6 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ3. Размер пособия по беременности и родам, которое полагается сотруднице, уволенной в связи с ликвидацией фирмы, в течение 12 месяцев, предшествовавших дню признания ее безработной, установлен в статье 8 (далее по тексту - ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»). Расторжение трудового договора с лицом моложе 18 лет в случае ликвидации организации происходит в общем порядке, то есть без согласия соответствующей инспекции труда и комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав. Основание – ст. 269 ТК РФ, согласно которой расторжение трудового договора с работниками в возрасте до 18 лет по инициативе работодателя (за ис1 Трудовой кодекс Российской Федерации :федер. закон от 30 дек. 2002 г. № 197-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2001. № 1, ч. 1. Ст. 3. 2 Ломакин А. Актуальные вопросы разрешения трудовых споров между сторонами в случае ликвидации организации // Трудовое право. 2012. № 6. С. 77–85. 3 О государственных пособиях гражданам, имеющим детей : федер. закон от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1995. № 21. Ст. 1929. 58 ключением случая ликвидации организации или прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем) помимо соблюдения общего порядка допускается только с согласия соответствующей государственной инспекции труда и комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав. Уплата налогов в период ликвидации предприятия. В соответствии с п. 1 ст. 49 НК РФ обязанность по уплате налогов ликвидируемой организации исполняет ликвидационная комиссия за счет денежных средств, которые поступают от реализации имущества. Если организация продала какие-либо активы, то у нее возникает обязанность по уплате налогов, связанных с этой продажей (НДС, налог на прибыль). Ликвидационная комиссия обязана представлять в налоговый орган декларации по каждому из налогов, подлежащих уплате в бюджет до момента ликвидации организации. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации и в соответствии с ФЗ «Об ООО» в случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством Российской Федерации. 59 Налоговая проверка. Получив уведомление о начале ликвидации, инспекция, являясь потенциальным кредитором организации в случае не доначисления налогов, начинает проверять ликвидируемое предприятие. Налоговая проверка проводится по все налогам вне зависимости от времени проведения предыдущих проверок. По времени проведение налоговой проверки является самым долгим отрезком в процедуре ликвидации и зависит от оборотов конкретной организации и загруженности конкретного инспектора, контролирующего данную организацию и может затянуться на годы. В соответствии с п. 4 ст. 89 НК РФ налоговая проверка проводится за последние 3 календарных года. По закону налоговая проверка является выездной, однако на практике выездная проверка проводится только у средних и крупных налогоплательщиков, у небольших же компаний инспектор обычно просит принести все документы в инспекцию. При необходимости, уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, либо связанных с содержанием объектов налогообложения. На основании актов сверки с налоговыми органами и актов документальной проверки расчетов определяется сумма задолженности организации. Составление промежуточного ликвидационного баланса, расчеты с кредиторами.По истечении срока предъявления требований кредиторами ликвидационной комиссии необходимо составить промежуточный ликвидационный баланс, основанный на результатах проведенной инвентаризации, при которой выявляются все активы и обязательства ликвидируемого общества. Промежуточный ликвидационный баланс должен содержать исчерпывающие сведения о имуществе ликвидируемого юридического лица, а так же 60 полный список предъявленных кредиторами требований и результаты их рассмотрения. В промежуточном ликвидационном балансе отражаются выявленные активы и дебиторская задолженность, а также заявленная и признанная к погашению кредиторская задолженность. Если кредитор в ходе, проводимой, с ним работы не согласится с признаваемым комиссией размером задолженности, то он вправе обратиться в суд. В случае, если ликвидационная комиссия не признает какие либо суммы, а от кредитора не поступит иск в суд, они не принимаются к погашению. Если же эти денежные средства учтены ликвидируемым предприятием, то должны быть списаны с баланса. На момент составления промежуточного ликвидационного баланса, ликвидационной комиссией (ликвидатором) должна быть проведена работа по выявлению имущества предприятия, взысканию дебиторской задолженности. Это как раз те активы, из которых в дальнейшем будет гаситься кредиторская задолженность. Промежуточный ликвидационный баланс содержит только не погашенные (невзысканные) суммы задолженностей. В большинстве случаев промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом который принял решение о ликвидации юридического лица. Однако присутствуют исключения. Например, если речь идет о ликвидации кредитной организации, то промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом. В данном случае это Банк России. В течение 3 дней с момента утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидационная комиссия (ликвидатор) должна уведомить об этом факте регистрирующий орган. Для этого в него представляются: 61 - Уведомление об утверждении промежуточного ликвидационного балан- са по форме Р15003 (Постановление № 439); - Протокол (решение) об утверждении промежуточного ликвидационного баланса; - Промежуточный ликвидационный баланс; - Копия страницы журнала «Вестник государственной регистрации»1 с объявлением о ликвидации. Составление и утверждение промежуточного ликвидационного баланса. Промежуточный ликвидационный баланс составляется в соответствии с действующими правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности и характеризует имущественное и финансовое положение юридического лица (активы и пассивы) по состоянию на дату истечения срока для предъявления требований кредиторов, указанного в сообщении о ликвидации юридического лица. В соответствии с Законом о бухгалтерском учете при ликвидации юридического лица для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ликвидационная комиссия обязана провести инвентаризацию имущества и обязательств юридического лица, в ходе, которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. К промежуточному ликвидационному балансу прилагаются перечень имущества ликвидируемого юридического лица, а также перечень кредиторов и их требований, учтенных в размере, признанном ликвидационной комиссией. Требования кредиторов учитываются в размере, признанном ликвидационной комиссией, на основании документов, подтверждающих наличие обязательств юридического лица и их размер. Такими документами являются договор, заключенный данным юридическим лицом, решение судебных органов, иные документы (ценные бумаги, в том числе векселя, платежные поручения и т.п.). В случае несогласия ликвидационной комиссии с суммой требования кре1 Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации [Электронный ресурс] : приказ ФНС России от 16 сент. 2006 г. № САЭ-3-09/355@ // СПС«КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 62 дитора в промежуточном ликвидационном балансе отражается сумма требования, принятая ликвидационной комиссией. Обязательства ликвидируемого юридического лица, по которым не предъявлены требования в установленный срок, а также заявленные в установленный срок, но не признанные органом, осуществляющим ликвидацию, также отражаются на соответствующих счетах промежуточного ликвидационного баланса. При решении суда об удовлетворении требования кредитора такое требование учитывается в промежуточном ликвидационном балансе в размере, определенном решением суда. Если стоимость имущества юридического лица по данным промежуточного ликвидационного баланса недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, то ликвидация юридического лица должна проводиться в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве). В частности, ликвидационная комиссия должна совершить действия либо по подготовке к применению процедуры добровольной ликвидации, что предусматривает принятие такого решения совместно с кредиторами, либо по подаче в арбитражный суд заявления о возбуждении производства по делу о несостоятельности (банкротстве) юридического лица. Промежуточный ликвидационный баланс выносится ликвидационной комиссией на рассмотрение учредителей (участников) юридического лица или органа, принявших решение о ликвидации юридического лица, и утверждается ими. Законом могут быть предусмотрены случаи, в которых утверждение промежуточного ликвидационного баланса осуществляется по согласованию с уполномоченным государственным органом. Например, ч. 10 ст. 23 Федерального закона от 10 июля 2002 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»1 (далее по тексту - «О ЦБ» РФ) предусматривает, что учредители (участники) кредитной организации, О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) :федер.закон от 10 июля 2002 г № 86-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. № 28. Ст. 2790. 1 63 принявшие решение о ее ликвидации, назначают ликвидационную комиссию, утверждают промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс кредитной организации по согласованию с Центральным банком России (далее по тексту ЦБР). Таким образом, промежуточный ликвидационный баланс - это баланс, который составляется перед тем, как удовлетворять требования, предъявленные кредиторами в срок, установленный ликвидационной комиссией. Цель составления этого баланса - уточнить реальное финансовое положение ликвидируемого предприятия. Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного ба- ланса юридического лица по форме Р15003; Доверенность (для лиц, не имеющих права действовать от имени ликвидируемого лица без доверенности); Промежуточный ликвидационный баланс Очередность погашения кредиторской задолженности определена п. 1 ст. 64 ГК РФ. В первую очередь должны быть удовлетворены требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а так же требования о компенсации морального вреда. Ко второй очереди относятся расчеты, связанные с выплатами выходных пособий и оплатой труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности. В третью очередь осуществляются расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды. В четвертую очередь производятся расчеты с другими кредиторами. Трудовое законодательство позволяет расторгнуть трудовой договор по инициативе работодателя в случае ликвидации предприятия. Причем увольнению подлежат все категории работников, даже те, которых в другой ситуации 64 просто нельзя уволить или для этого требуются дополнительные согласования. Это работники, находящиеся на больничном и в отпусках, а также беременные женщины, лица моложе 18 лет и другие защищенные законом категории работников. Тем не менее, известить о предстоящей ликвидации и увольнениях придется целый круг лиц и органов. Во-первых, о предстоящих увольнениях в связи с ликвидацией организации должны быть извещены работники, которые предупреждаются персонально и под подпись не менее чем за 2, а в некоторых случаях за 3 месяца до увольнения (п. 2 ст. 25 Закона от 19 апреля № 1032-1 далее по тексту - Закон о занятости населения в РФ)1. Во-вторых, уведомить в письменной форме выборный орган первичной профсоюзной организации (если он есть) не позднее, чем за 2 месяца до начала проведения соответствующих мероприятий. Важно помнить, что требования кредиторов каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди. При не достаточности денежных средств, имущество распределяется между кредиторами соответственно очереди и пропорционально суммам их требований, подлежащих удовлетворению, если иное не установлено законом. Если у ликвидируемого юридического лица (кроме учреждений) недостаточно денежных средств, для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений. Как только промежуточный ликвидационный баланс утвержден, начиная со дня его утверждения, денежные средства могут направляться на погашение кредиторской задолженности первой и второй очереди. Кредиторам третьей О занятости населения в Российской Федерации : закон РФ от 19 апр. 1991 г. № 1032-1 // Собрание законодательства РФ. 1996. № 17. Ст. 1915. 1 65 и четвертой очереди выплаты производятся по истечении одного месяца после утверждения промежуточного ликвидационного баланса. Может быть и так, что кредитор опоздал выставить свои требования в определенный законодательством или публикацией срок. В этом случае он может рассчитывать только на имущество, оставшееся после исполнения обязательств перед теми, кто обратился в установленный срок. 3.3. Составление и утверждение ликвидационного баланса, внесение записи в реестр юридических лиц После того, как ликвидационная комиссия рассчиталась со всеми кредиторами, она в соответствии с п. 5 ст. 63 ГК РФ должна составить ликвидационный баланс. Ликвидационный баланс содержит информацию об активах, которые остались у организации к моменту ее ликвидации и до того, как будут произведены расчеты с учредителями. По ликвидационному балансу можно судить об имуществе, которое переходит к учредителям. Ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации, а также согласовывается с налоговым органом. Расчеты с учредителями. Имущество, оставшееся у организации после расчетов с кредиторами, распределяется между ее участниками пропорционально их доле в уставном капитале организации. Распределение имущества между учредителями производится на основании акта. В нем указываются, кому и что передается. Акт подписывают все участники организации. В некоторых некоммерческих организациях нет возможности распределения оставшегося имущества между участниками. Закрытие счетов в банках. После проведения всех взаиморасчетов необходимо закрыть все счета организации в банках. Для этого достаточно подписать заявление о закрытии счета, которое выдается самим банком. При этом необходимо не забыть уведомить налоговую инспекцию о закрытии счетов. 66 В налоговую инспекцию подаются сообщение о закрытии счета в двух экземплярах, на одном из которых налоговая инспекция ставит отметку с датой принятия. Данное сообщение необходимо сдать не позднее десяти дней со дня закрытия счета, так как невыполнение данного требования влечет наложение штрафа в размере пяти тысяч рублей. Государственная регистрация ликвидации юридического лица. Предприятие прекращает свое существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц. После утверждения ликвидационного баланса заявитель (руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) или конкурсный управляющий) направляют в регистрационный орган: Заявление о государственной регистрации по форме Р16001, утвер- жденной Правительством Российской Федерации, с подписью заявителя, заверенной нотариально. В заявлении подтверждается, что соблюден установленный Федеральным законом порядок ликвидации юридического лица, расчеты с его кредиторами завершены, и вопросы ликвидации юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами и (или) муниципальными органами в установленных федеральным законом случаях. Подлинник платежного поручения об уплате государственной по- шлины в размере 4 000 рублей. 2 экземпляра расписки ликвидационный баланс; От уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию юридических лиц освобождаются: органы государственной власти, органы местного самоуправления; профессиональные союзы, объединения (ассоциации) профессио- нальных союзов, первичные профсоюзные организации при их государствен- 67 ной регистрации в качестве юридических лиц, в том числе при государственной регистрации изменений, вносимых в их учредительные документы. Хочу отметить два важных момента, связанных с подготовкой и утверждением (учредителями, акционерами) промежуточного и ликвидационного балансов в период ликвидации юридических лиц. Во-первых, ГК РФ не предусматривает какие-либо еще документы бухгалтерской отчетности, за исключением промежуточного ликвидационного и ликвидационного балансов. На практике, как правило, встречается то, что налоговые органы требуют предоставления текущей квартальной бухгалтерской отчетности, и, более того, накладывают штрафы за ее непредставление. Эти требования в соответствии с действующим законодательством, незаконны. Во-вторых, никакими нормативными документами не разработана и не утверждена форма предоставления в налоговый орган промежуточного и ликвидационного балансов. Затем составляется ликвидационный баланс, который также утверждается собственниками и оставшееся имущество передается им. Хочу особо отметить, что ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование лишь после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц. Эту информацию ликвидационная комиссия или один член этой комиссии может узнать по истечении пяти рабочих дней после предоставления сведении ликвидационного баланса, если эти сведения устроят налоговый орган. Снятие с учета во внебюджетных фондах. Внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации (далее по тексту ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (далее по тексту ФОМС), Фонд социального страхования (далее по тексту ФСС), снимают с учета только после снятия с учета в налоговом органе на основании данных полученных от налоговых орга- 68 новп. 1 ч. 2 ст. 2.3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ1, п. 17 Порядка от 13 ноября 2008 г № 296п2, п. 21 Порядка № 959н3. Снятие с учета в фондах осложняется следующим обстоятельством: внебюджетные фонды также как и налоговая инспекция фонды обязаны провести проверку налогоплательщика, включая сверку по платежам. В случае, если у ликвидируемой организации выявляется задолженность оплата происходит не с расчетного счета, так как он уже закрыт, а через Сбербанк, поэтому сверку с фондами необходимо провести до составления промежуточного ликвидационного баланса. Что касается самого снятия с учета, то для этого в фонд необходимо предоставить следующие документы: 1. Заявление (по форме) 2. Протокол о ликвидации (копия) 3. Свидетельство о прекращении деятельности (копия, заверенная но- тариально по форме) 4. Уведомление о снятии с налогового учета (копия, заверенная нота- риально по форме) Заключительные процедуры ликвидации. После получения свидетельства о прекращении деятельности необходимо уничтожить печать и сдать документы в архив. Действующее законодательство не разъясняет процедуру уничтожения печати, поэтому обычно составляется акт об уничтожении печати, который подписывается Председателем ликвидационной комиссии и в присутствии которого печать (полимерная часть) просто разрезается ножницами. 1 Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством :федер. закон от 29 дек. 2006 г. № 255-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2007. № 1. ч. 1, Ст. 18 2 Об утверждении Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам : постановление Правления ПФ РФ от 13 нояб. 2008 г. № 296п) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2008. № 51. 3 О порядке регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям (вместе с «Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц», «Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством») : приказ Минздравсоцразвития РФ от 7 дек. 2009 г. № 959н // Российская газета. 2010. № 20. 69 В архив сдаются только документы по личному составу, в том числе личные карточки, лицевые счета всех работников, расчеты по начислению и выплате заработной платы. 3.4. Проблемы судопроизводства по делам о ликвидации юридических лиц В гражданском обороте часто возникают проблемы, связанные с ликвидацией юридических лиц. Стремление участников экономических отношений, включая государство в лице уполномоченных органов, защитить свои интересы влечет большое число судебных разбирательств. В ГК РФ урегулирован порядок осуществления ликвидации юридического лица, определены ее правовые последствия (ст. 61, 63 ГК РФ), но не сформулировано легальное определение этого понятия. По смыслу названных статей Кодекса ликвидацию юридического лица можно определить как предусмотренную законом процедуру, направленную на прекращение юридического лица без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам, которая завершается внесением записи о прекращении существования юридического лица в результате ликвидации в единый государственный реестр юридических лиц. Очевидно, что отсутствие перехода прав и обязанностей юридического лица к другим лицам фактически означает их прекращение, т. е. утрату юридическим лицом правоспособности. Вместе с тем ГК РФ связывает утрату юридическим лицом правоспособности с другим юридическим фактом — внесением записи об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 49 ГК РФ). Следовательно, не только ликвидация может служить основанием для прекращения правоспособности юридического лица, но и его исключение из ЕГРЮЛ по иным основаниям. Данные основания закреплены не в ГК РФ, а в ст. 21.1, 21.2 закона о гос. регистрации. Так, юридическое лицо может быть исключено из ЕГРЮЛ в слу- 70 чае прекращения им своей деятельности, прекращения деятельности унитарного предприятия, а также государственного или муниципального учреждения в связи с отчуждением их имущества в случаях, предусмотренных федеральными законами. Между тем, согласно абз. 2 ст. 1 закона о гос. регистрации, государственная регистрация юридических лиц представляет собой акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр определенных сведений о юридических лицах, в том числе об их ликвидации. Внесение записи о фактическом прекращении деятельности юридического лица при отсутствии установленного порядка получения таких сведений регистрирующим органом или в случае выяснения этого обстоятельства в рамках материальных правоотношений, непосредственно связанных с деятельностью юридического лица, а не с порядком государственной регистрации, противоречит смыслу Закона о гос. регистрации. В Законе не прописан механизм сбора регистрирующим органом сведений о деятельности юридических лиц по своей инициативе. Отсутствует и предусмотренный иными законодательными актами порядок установления фактического прекращения деятельности юридическим лицом. Сбор таких сведений налоговым органом, действующим в целях налогового контроля, не может быть признан законной процедурой сбора сведений о ведении юридическим лицом хозяйственной деятельности в целом лишь на том основании, что налоговые органы выполняют одновременно функции регистрирующих органов. При изложенных обстоятельствах внесение регистрационной записи при отсутствии надлежащих оснований в виде определенного правоотношения, связанного с фактическим прекращением деятельности юридического лица, порождает правовую неопределенность в части статуса данной записи. Это, в 71 свою очередь, неблагоприятно отражается на хозяйственном обороте, поскольку затрагивает правоспособность участвующих в нем лиц. Ввиду отсутствия на законодательном уровне определений понятий «ликвидация» и «прекращение юридического лица» невозможно установить соотношение этих процедур с исключением юридического лица из ЕГРЮЛ. Является ли прекращение юридического лица в установленном ГК РФ порядке единственным основанием для его исключения из ЕГРЮЛ или данная операция возможна и по иным основаниям? Существует ли возможность восстановления правоспособности юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, не в связи с его прекращением, если материальные основания для прекращения прав и обязанностей в виде ликвидации или реорганизации юридического лица отсутствовали? О том, что государственная регистрация фактически представляет собой лишь оформление, в том числе ликвидации юридического лица, а не основание для прекращения его деятельности (поскольку строится на тех же принципиальных началах, что и порядок образования юридического лица, который имеет явочный характер и в силу п. 1 ст. 51 ГК РФ связывается именно с государственной регистрацией), свидетельствует и доктринальное толкование норм, регулирующих порядок регистрации юридических лиц. На сегодняшний день суды придерживаются того подхода, что исключение юридического лица из ЕГРЮЛ со ссылкой на статью 21.1 закона о гос. регистрации не означает его прекращения в связи с ликвидацией. Соответствующие разъяснения даны в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 20 декабря 2006 г. № 671 (далее по тексту - Постановление № 67). В данном пункте указано, что процедура исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ является специальным основанием прекращения юридического лица, не связанным с его ликвидацией. 1 О некоторых вопросах практики применения положений законодательства о банкротстве отсутствующих должников и прекращении недействующих юридических лиц [Электронный ресурс] : постановление Пленума ВАС РФ от 20 дек. 2006 г. № 67 // СПС«КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 72 В то же время ни ГК РФ, ни иные специальные федеральные законы (в частности, Закон о гос. регистрации), регулирующие деятельность юридических лиц, не квалифицируют фактическое прекращение деятельности юридического лица как основание для утраты им правоспособности. Следовательно, исключение юридического лица из ЕГРЮЛ как фактически прекратившего деятельность на основании статьи 21.1 Закона о гос. регистрации, казалось бы, не может прекращать его правоспособность. Но это, вопервых, противоречит п. 3 ст. 49 ГК РФ. А во-вторых, практически невозможно, поскольку единственным доказательством наличия у лица правоспособности служит соответствующая запись в ЕГРЮЛ. Судебная практика исходит из того, что только в случае исключения из ЕГРЮЛ на основании специального решения об этом регистрирующего органа юридическое лицо может утратить свою правоспособность. Так, в приведенном ниже примере суды пришли к выводу, что признание создания юридического лица незаконным и его регистрации в качестве юридического лица недействительной не влечет автоматического исключения юридического лица из ЕГРЮЛ и утраты им правоспособности. Наделение регистрирующего органа фактически правоустанавливающими функциями в виде права исключения из ЕГРЮЛ юридических лиц при отсутствии соответствующего обращения лиц, которым законом предоставлено полномочие на осуществление их прекращения, выходит за рамки явочного характера государственной регистрации юридических лиц. Вместе с тем утрата правоспособности в материальном правоотношении связана непосредственно с актом государственной регистрации. Об этом свидетельствуют примеры из судебной практики. Иными словами, акт государственной регистрации имеет первостепенное значение и не может быть принят регистрирующим органом без достаточных к тому оснований, в частности на основании одного лишь вывода данного органа о наличии признаков недействующего лица. Притом что процедура принятия 73 такого решения в отличие от процедуры ликвидации юридического лица не регламентирована. Регистрирующие органы неохотно пользуются своими полномочиями по исключению недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ. Особенно при наличии у организаций недоимок перед бюджетом по уплате налогов и сборов, сведениями о которых регистрирующий орган, как правило, располагает, поскольку одновременно является и налоговым органом. В подобных ситуациях, исчерпав все предоставленные ему полномочия по взысканию обязательных платежей за счет денежных средств или имущества должника, налоговый орган обращается в суд с заявлением о ликвидации юридического лица как банкрота в порядке статьи 65 ГК РФ и Закона о банкротстве. При этом суды руководствуются: Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. № 941 , пункт 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 08 апреля 2003 г. № 42 (далее по тексту - Постановление № 4), Постановлением Пленума ВАС РФ от 17 декабря 2009 г. № 913 (далее по тексту – Постановление № 91). В перечисленных актах ВАС РФ в качестве основания для прекращения производства по делу названо заведомое отсутствие у должника имущества, позволяющего покрыть расходы по делу, или сведений о лице, за счет которого будут осуществлены эти расходы. Сообщения налоговых органов о выделении им денежных средств для финансирования процедур несостоятельности таких должников, в том числе подтвержденные представляемыми ими справками о финансировании, суды не принимают со ссылкой на неопределенность представленных сведений. О порядке рассмотрения заявления должника о признании его банкротом при отсутствии у него имущества, достаточного для покрытия расходов по делу о банкротстве [Электронный ресурс] : информ. письмо Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. № 94 // СПС«КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 2 О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве) [Электронный ресурс] : постановление Пленума ВАС РФ от 8 апр. 2003 г. № 4. // СПС«КонсультантПлюс (Документ опубликован не был). 3 О порядке погашения расходов по делу о банкротстве [Электронный ресурс] : постановление Пленума ВАС РФ от 17 дек. 2009 г. № 91 // Вестник ВАС РФ. 2010. № 2. 1 74 Основанием для прекращения производства является также указание на непредставление уполномоченным органом доказательств невозможности исключения юридического лица из ЕГРЮЛ согласно ст. 21.1 Закона о гос. регистрации об этом говорится и в Постановлении № 67. Исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ в соответствии со ст. 21.1 Закона о гос. регистрации указано в постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 июля 2008 по делу № А56629/20081. Суд отметил, что в соответствии с разъяснениями, изложенным в п. 2, 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 января 2006 г. № 1002, судам необходимо проверять, не является ли юридическое лицо недействующим и проводилась ли процедура исключения его из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа. Законодательство о ликвидации отсутствующих должников и исключении из ЕГРЮЛ недействующих лиц весьма противоречиво с юридической точки зрения. Об этом свидетельствует, например, разъяснение, содержащееся в п. 67 Постановления Пленума ВАС РФ от 15 декабря 2004 г. № 293 (далее по тексту Постановление № 29). В силу ст. 230 Закона о банкротстве при наличии признаков, указанных в данной статье, по заявлению уполномоченного органа может быть принято решение о признании отсутствующего должника банкротом, даже если у него нет задолженности перед кредиторами или по обязательным Факт непредставления предусмотренных ст. 14 Федерального Закона от 8 авг. 2001 г. "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей № 129-ФЗ документов необходимых для регистрации реорганизации юридического лица, является основанием для отказа в государственной регистрации [Электронный ресурс]: постановление Тринадцатого арбитр.аппелляц.суда от 14 июля 2008 г. по делу № А56-629/2008 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 2 О некоторых особенностях, связанных с применением статьи 21.1 Федерального закона от 8 авг. 2001 г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при рассмотрении вопроса о принятии заявления налогового органа о принудительной ликвидации юридического лица в судебном порядке или о признании юридического лица банкротом [Электронный ресурс] :информ. письм Президиума ВАС РФ от 17 янв. 2006 г. № 100 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3 О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» [Электронный ресурс] : постановление Пленума ВАС РФ от 15 дек. 2004 г. № 29 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 1 75 платежам. Вместе с тем вся последующая практика, в том числе разъяснения, данные в Постановлении № 67, указывает на приоритет исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ в административном порядке (ст. 21.1 Закона о гос. регистрации), в том числе при наличии недоимки по обязательным налогам и сборам. Действительно, признаки недействующего юридического лица (ст. 21.1 Закона о гос. регистрации) и признаки, позволяющие применить упрощенную процедуру банкротства отсутствующего должника (статьи 227, 230 Закона о банкротстве в ред. Федерального закона от 31 декабря 2008 № 296-ФЗ), фактически совпадают. В названных нормах законодатель оперирует понятием «лицо, фактически прекратившее свою деятельность». При этом ст. 227 Закона о банкротстве указывает, что должник отсутствует либо установить его место деятельности невозможно. Оба закона в качестве признака прекращения деятельности определяют неосуществление лицом в течение последних 12-ти месяцев операций по расчетному счету. Статья 21.1 Закона о гос. регистрации в качестве признака лица, прекратившего свою деятельность, указывает также на непредставление им в течение 12-ти месяцев документов отчетности, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.Вопреки сложившейся арбитражной практике ст. 230 Закона о банкротстве позволяет применять упрощенную процедуру признания отсутствующего должника банкротом и в случае, если имущество должника — юридического лица заведомо не позволяет покрыть судебные расходы по делу о банкротстве. Как показывает системный анализ названных норм, законодатель, дополняя Закон о гос. регистрации ст. 21.1, продублировал процедуру, предусмотренную Законом о банкротстве, о признании банкротом отсутствующего должника, не скорректировав при этом ранее действовавшие нормы. 76 Представляется, что процедуры исключения из ЕГРЮЛ недействующего должника и банкротства отсутствующего должника следует более четко разграничить. Но не по критерию наличия (отсутствия) недоимки по налогам, как предлагают некоторые авторы, а исходя из целесообразности применения процедур банкротства и возможности отыскания имущества должника.Следует также прописать порядок установления оснований для отнесения юридического лица к недействующим. Поскольку зачастую по основанию, предусмотренному ст. 21.1 Закона о гос. регистрации, как отсутствующий должник ликвидируется действующее юридическое лицо. В своей деятельности организации сталкиваются с ликвидацией своих контрагентов. Однако практика показывает, что зачастую этот механизм используют для избавления от должника в обход требований кредиторов1. ГК РФ допускает ликвидацию юридического лица с непогашенными обязательствами без процедуры банкротства. Требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными (п. 6 ст. 64 ГК РФ). Также таковыми считаются требования кредиторов, не признанные ликвидационной комиссией, если кредитор не обращался с иском в суд, и требования, в удовлетворении которых решением суда кредитору отказано. Таким образом, ГК РФ называет три основания погашения требований кредиторов: а) недостаточность имущества ликвидируемого юридического лица; б) требования не признаны ликвидационной комиссией (если кредитор не обращался в суд); в) суд отказал кредитору в удовлетворении его требований. С последним основанием - отказом суда в удовлетворении требования кредитора все понятно. Юшков А. Защита кредитора // ЭЖ-Юрист. 2012. № 14. С. 11. 1 77 Суд не подтвердил наличие требования, соответственно, оно отсутствует. Особый интерес среди указанных оснований с точки зрения защиты кредиторов вызывают первые два основания. Исходя из основания «недостаточность имущества ликвидируемого юридического лица», организация, имея кредиторскую задолженность, но не имея имущества для ее погашения, может ликвидироваться без процедуры банкротства, поскольку такая кредиторская задолженность считается погашенной (п. 6 ст. 64 ГК РФ). Данное основание противоречит сути ликвидации, заключающейся в прекращении деятельности организации без долгов. Кроме того, оно противоречит п. 4 ст. 61 ГК РФ, где говорится, что, если стоимость имущества ликвидируемого юридического лица недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, оно может быть ликвидировано только в порядке банкротства. Подобное условие также содержится в п. 1 ст. 224 закона о несостоятельности (банкротстве). Кроме того, если организация ликвидируется, но при этом не в состоянии удовлетворить требования всех своих кредиторов, ей должно быть отказано во внесении в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации (п. 1 ст. 226 закона о несостоятельности (банкротстве). Однако регистрирующий орган не может вынести такой отказ на указанном выше основании, так как оно отсутствует в ст. 23 закона о гос. регистрации. К тому же действующее законодательство в том числе действующий ГК и иные нормативно-правовые акты не предусматривает обязанности регистрирующего органа проверять, имеется ли у ликвидируемой организации задолженность перед кредиторами (кредиторской задолженности) (Постановления Восемнадцатого Арбитражного Апелляционного Суда от 14 апреля 2008 г. по делу 78 № А76/974/20071, ФАС Уральского Округа от 21 февраля 2008 г. №Ф09-802/08С4 по делу № А76-4528/2007-49-60/53-3062). Если должник ликвидировался с долгами, у кредиторов есть возможность попробовать удовлетворить свои требования за счет ликвидатора, участника или руководителя должника путем предъявления иска о возмещении причиненного вреда. В этом случае необходимо руководствоваться ст. 224 закона о несостоятельности (банкротстве), в соответствии с которой указанные лица при обнаружении недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица для удовлетворения требований кредиторов обязаны обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом. Не признанные ликвидатором требования кредитора также считаются погашенными, если кредитор не обращался с иском в суд (п. 6 ст. 64 ГК РФ) Обратиться с иском в суд кредитор может только до утверждения ликвидационного баланса (п. 4 ст. 64 ГК РФ). Однако в связи с тем, что кредиторы зачастую находятся в неведении о результатах рассмотрения своих требований, они не успевают обратиться в суд до утверждения окончательного ликвидационного баланса. Как узнать о судьбе требований, чтобы не пропустить указанный срок? Заявленные кредиторами требования и результат их рассмотрения ликвидатор отражает в промежуточном ликвидационном балансе (п. 2 ст. 63 ГК РФ). Началом течения срока для обращения с иском в суд является утверждение промежуточного ликвидационного баланса - единственного источника, из которого можно узнать о судьбе заявленных требований. Правда, данный ис- В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа о государственной регистрации прекращения деятельности ЗАО в связи с его ликвидацией для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ [Электронный ресурс] : определение ВАС РФ от 01 нояб. 2008 г. № 14707/08 по делу № А76-974/2007-57-68/56 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 2 Поскольку у регистрирующего органа отсутствовали основания считать промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс общества непредставленным в связи с недостоверностью содержащихся в них сведений, в удовлетворении заявления о признании недействительным решения о государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица судом правомерно отказано [Электронный ресурс] : постановление ФАС Урал.окр. от 21 фев. 2008 г. № Ф09-802/08-С4 Дело № А76-4528/2007-49-60/53-306 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 1 79 точник не доступен для кредиторов, в связи с чем им можно только посоветовать отслеживать дату внесения в ЕГРЮЛ записи о составлении промежуточного ликвидационного баланса. Эта информация доступна на официальном сайте ФНС России. Если в ЕГРЮЛ имеется такая запись, а кредитор не получил от ликвидатора сообщение о результатах рассмотрения его требований, можно обращаться с иском в суд.Через судебный процесс у кредитора появляется возможность узнать, включены или нет в промежуточный ликвидационный баланс его требования и результат их рассмотрения.Отметим, что в любом случае удовлетворение исковых требований кредитора возможно только за счет оставшегося имущества должника (п. 4 ст. 64 ГК РФ). Есть мнение, что кредитор может обратиться в суд с иском о включении требований в промежуточный ликвидационный баланс. В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского Округа от 24 марта 2009 г. по делу № А33-5181/08-Ф02981/091 о взыскании задолженности упоминается о таком праве. Удовлетворение подобного иска можно поставить под сомнение, поскольку промежуточный ликвидационный баланс уже утвержден, о его составлении уведомлен регистрирующий орган, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись. Кроме того, п. 4 ст. 64 ГК РФ четко говорит о том, что требования кредитора могут быть удовлетворены судом за счет оставшегося имущества должника, в то время как включение требований в промежуточный ликвидационный баланс подразумевает их удовлетворение в общем порядке вместе с остальными кредиторами. В связи с невозможностью однозначно дать ответ на вопрос о предмете иска кредиторам можно порекомендовать заявлять в одном иске и требование о взыскании задолженности за счет оставшегося имущества, и требование о включении взыскиваемой суммы в промежуточный ликвидационный баланс. Судебные акты об отказе в удовлетворении иска о взыскании задолженности по водоотведению и водоснабжению в порядке субсидиарной ответственности оставлены без изменения, поскольку истцом не соблюден порядок привлечения к ответственности субсидиарного должника предусмотренный ГК[Электронный ресурс] : постановление ФАС Вост.-Сиб.окр. от 24 марта 2009 г. по делу № А33-5181/08-Ф02-981/09 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 1 80 Заметим, что ГК РФ запутывает кредиторов и относительно того, кто будет ответчиком по указанному иску. С одной стороны, в п. 4 ст. 64 ГК РФ говорится о предъявлении иска к ликвидатору, с другой стороны, этой же нормой предусматриваются удовлетворения требований кредитора по такому иску за счет оставшегося имущества должника. Очевидно, что невозможно предъявить иск к одному лицу, а удовлетворить его за счет другого. Исходя из того, что рассматриваемый иск удовлетворяется судом за счет оставшегося имущества должника, можно сделать вывод, что ответчиком по нему будет сам должник как юридическое лицо. Ликвидатор лишь представляет интересы должника как исполнительный орган (п. 3 ст. 62 ГК РФ).Когда окончательный ликвидационный баланс утвержден, должник ликвидировался, а кредитор не успел реализовать установленное п. 4 ст. 64 ГК РФ право на обращение с иском в суд, можно попробовать защититься через иск к ликвидатору или регистрирующему органу. Ликвидатору следует поместить в органах печати публикацию о ликвидации, принять меры к выявлению кредиторов, а также письменно уведомить кредиторов о ликвидации (п. 1 ст. 63 ГК РФ). Но зачастую они осуществляют только публикацию сообщения о ликвидации, игнорируя обязанность по выявлению и уведомлению кредиторов. В результате кредитор остается в неведении о ликвидации своего должника, вследствие чего не заявляет требований. Если кредитор не направил свои требования, у последнего отсутствуют основания для их включения в промежуточный ликвидационный баланс (Постановления ФАС Уральского Округа от 07 августа 2008 г.№ Ф09-4819/08-С4 по делу № А76-974/2007-57-68/561, ФАС Восточно-Сибирского Округа от 15 Придя к обоснованному выводу об отсутствии у ликвидатора основания для включения заявленной суммы требований в реестр требований кредиторов общества, и достоверности сведений о размере кредиторской задолженности, содержащихся в промежуточном и ликвидационном балансе общества, суд правомерно отказал в удовлетворении требований о признании незаконной государственной регистрации ликвидации общества [Электронный ресурс] :постановление ФАС Урал.окр. от 7 авг. 2008 г. № Ф09-4819/08-С4 Дело № А76974/2007-57-68/56 // СПС«КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 1 81 августа 2005 г.№ А19-13065/04-27-Ф02-3915/05-С21, ФАС Поволжского Округа от 18 октября 2005 г.№ А65-1182/2005-СА1-72). Как быть кредиторам?Если должник еще находится в процессе ликвидации, то необходимо заявить свои требования (учитывая, что требования, предъявленные с нарушением срока, удовлетворяются в последнюю очередь, после всех, заявленных в срок). Так, в одном из дел кредитор обратился в суд с иском к ликвидируемому должнику о взыскании задолженности по договору. Суд установил, что кредитор обратился с предъявлением требований 15 мая 2007 г., в то время как сообщение о ликвидации было опубликовано 14 марта 2007 г. В соответствии с опубликованным сообщением кредиторы могли предъявить свои требования в течение двух месяцев с момента публикации. Из этого суд сделал вывод о пропуске кредитором установленного срока и признал исковые требования кредитора подлежащими удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в срок (Постановление ФАС Поволжского Округа от 31 января 2008 г. по делу № А55-11796/07-40)3. Если должник прекратил свое существование, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись, то у кредиторов есть возможность защитить свои права через суд двумя способами: а) предъявления иска к ликвидатору о взыскании убытков; б) предъявления иска к регистрирующему органу о признании недействи1 Судебные акты об отказе в признании незаконными решения налогового органа об отказе в государственной регистрации юридического лица отменены, поскольку выводы судов обеих инстанций не соответствуют установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в материалах дела доказательства[Электронный ресурс] : постановление ФАС Вост.-Сиб.окр от 15 авг. 2005 г. № А19-13065/04-27-Ф02-3915/05-С2 (Документ опубликован не был) // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 2 Поскольку до момента утверждения ликвидационного баланса налоговый орган свои требования ликвидатору не заявил, отказ в регистрации ликвидации предприятия по мотиву недостоверности ликвидационного баланса правомерно признан судом несостоятельным [Электронный ресурс] : постановление ФАС Поволж. окр от 18 окт. 2005 г. № А65-1182/2005-СА1-7 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3 В соответствии с п. 5 ст. 64 ГК РФ требования кредиторов, заявленные после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией для их предъявления, удовлетворяются из имущества ликвидируемого юридического лица, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в срок [Электронный ресурс] : постановление ФАС Поволжского окр. от 31 янв. 2008 г. № А55-11796/07-40 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 82 тельным его решения о государственной регистрации ликвидации юридического лица. Очень показательной является решение по ликвидации юридического лица в соответствии с указаннымПостановлением Восемнадцатого Арбитражного Апелляционного Суда от 20 октября 2010 г. по делу № А76-45236/20091, оставленное без изменения судом кассационной инстанции. В соответствии с материалами дела кредитор обратился с иском к ликвидатору о взыскании убытков в качестве возмещения вреда, мотивировав его тем, что ликвидатор не уведомил кредитора о ликвидации, тем самым лишив возможности предъявить свои требования. В результате должник прекратил существование, а требования кредитора остались неудовлетворенными. Суд отказал кредитору в иске. В соответствии с позицией суда кредитору необходимо было доказать, что ликвидатор знал о наличии кредиторской задолженности перед ним, а это сделать крайне сложно. В то же время суд отметил, что публикация в органах печати сведений о ликвидации с целью заявления кредиторами требований не освобождает ликвидатора от принятия мер по выявлению кредиторов в самостоятельном порядке. То есть, с одной стороны, ликвидатор должен принять меры по выявлению кредиторов, а с другой стороны, делать это не обязательно. Ведь доказать, что ликвидатор знал о кредиторе, практически невозможно. Таким образом, при существующем правовом регулировании получается, что ликвидатору достаточно только осуществить публикацию, возложив на кредиторов риск их не уведомлений. В судебной практике встречаются и дела, решения по которым вынесены в пользу кредиторов. Так, в одном из дел суд признал недействительной запись в ЕГРЮЛ о По делу о признании незаконными действий ответчика в ходе ликвидации общества, признании незаконными действий (бездействия) ликвидатора, взыскании солидарно убытков в качестве возмещения вреда, причиненного истцу [Электронный ресурс] : постановление Восемнадцатого Арбитр.апелляц. судаот 20 окт. 2010 г. № 18АП-5759/2010 по Делу № А76-45236/2009 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 1 83 прекращении деятельности должника. Судебный акт был мотивирован тем, что ликвидатор не принял мер к выявлению и письменному уведомлению кредитора о ликвидации и не включил его требования в промежуточный баланс (ПостановлениеФАС Северо-Кавказского Округа от 09 апреля 2008 г.№ Ф081815/2008 по делу № А32-27922/2006-19/5801). Если сравнивать указанные способы защиты с точки зрения реального возврата денежных средств, то для кредитора, конечно, интересен иск к ликвидатору о взыскании убытков: в случае положительного решения он сможет удовлетворить свои требования за счет ликвидатора. Не меньшее теоретическое, а также практическое прикладное значение имеет проблема осмысления сущности и причин криминализации экономических отношений от совершаемых преступных деяний в процессе процедуры ликвидации юридических лиц2. Ликвидация юридического лица представляет собой способ прекращения его деятельности при отсутствии преемства в его правах и обязанностях. Поскольку права и обязанности юридического лица не переходят к правопреемникам, задача обеспечения прав и интересов кредиторов (других участников имущественного оборота) приобретает здесь еще большую важность, чем в случаях его реорганизации. Поэтому закон устанавливает специальный порядок ликвидации юридического лица. Недостаточно регламентированное законодательство о ликвидации юридических лиц является одной из предпосылок нарушения прав кредиторов ликвидируемого юридического лица, позволяющей недобросовестной сторонеуклониться от выполнения своих обязательств. Выделим отдельные аспекты обозначенной проблемы. Статьей 21 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» установлен перечень документов, представляемых для государственной регистрации при ликвидации юридического лица. Документы, предусмотренные данной статьей, предоставляются в регистрирующий орган после завершения процесса ликвидации юридического лица (извлечение) [Электронный ресурс] : постановление ФАС Сев.-Кавказ. окр. от 9 апр. 2008 г. № Ф08-1815/2008 Дело № А32-27922/2006-19/580 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 2 Чиненов А.В. Актуальные вопросы противодействия преступлениям, совершаемым при ликвидации юридического лица // Российский следователь. 2013. № 2. С. 41–43. 1 84 1. Отсутствие соподчиненности между процедурой уведомления кредиторов и возможностью получения ими удовлетворения по своим требованиям. 2. Отсутствие реальных гарантий по возмещению причитающегося им имущества при досрочном расторжении обязательств, вызванных ликвидацией юридического лица. Кредитор, не успевший в срок заявить свое требование, автоматически не включается ликвидационной комиссией в соответствующую очередь кредиторов. Сложившаяся правоприменительная практика свидетельствует, что ликвидационной комиссией устанавливается минимальный, как правило, двухмесячный срок, не превышающий закрепленный в п. 1 ст. 63 ГК РФ. Кредитор рискует пропустить данный срок, и никакого значения не будет иметь причина, по которой кредитор не успел заявить свое требование. Так, например, оспаривание в суде отказа ликвидационной комиссии по включению требований кредитора в промежуточный ликвидационный баланс течение данного срока не приостанавливает. Пропущенный кредитором, пусть даже и по уважительной причине, срок является пресекательным и восстановлению не подлежит. Зарубежный законодатель, исходя из необходимости гарантировать права и законные интересы кредиторов ликвидируемого юридического ли- ца,установил более длительные сроки для предъявления требований кредиторами к ликвидируемому юридическому лицу. Так, в § 77 Закона Германии «Об обществах с ограниченнойответственностью» данный срок составляет 12 месяцев с момента объявления о ликвидацииобщества с ограниченной ответственностью, что представляется, с одной стороны достаточным для предъявления кредиторами их требований к ликвидируемому юридическому лицу и одновременно, с другой стороны, не является обременительным для учредителей ликвидируемого юридического лица. Анализируя сложившуюся в России практику в рассматриваемой сфере, следует отметить, что в лучшем случае, если кредитор ликвидируемого юриди- 85 ческого лица все же успеет заявить свои требования, вооружившись соответствующим судебным актом, его требования будут рассматриваться по окончании удовлетворения требований всех очередей кредиторов, включенных ликвидационной комиссией в промежуточный ликвидационный баланс. В том же случае, если судебный процесс затянулся и решение по делу было вынесено после утверждения окончательного ликвидационного баланса,требования такого кредитора не могут быть удовлетворены в силу прекращения субъекта ответственности.Именно данное обстоятельство делает невозможным исполнение решения суда в силу п. 6 ст. 64 ГК РФ о погашении неисполненных требований кредиторов. Исходя из вышеизложенного, действующее законодательство нуждается в доработке с учетом выявленных пробелов. В связи, с чем представляется своевременным1: Во-первых, закрепить в п. 1 ст. 63 ГК РФ более продолжительный срок, отводимый на предъявление требований кредиторов к ликвидируемому юридическому лицу (что будет являться не обременительным для ликвидационной комиссии). Во-вторых, при рассмотрении судом спора об обжаловании действий ликвидационной комиссии, отказавшей кредитору определенной очереди ликвидируемого юридического лица во включении его требований вликвидационный баланс, замораживать выплаты кредиторампоследующих очередей до внесения в депозит нотариуса средств, необходимых для исполнения по спорному обязательству. В-третьих, в целях устранения возможности распределения имущества между участниками ликвидируемого юридического лица в обход интересов егокредиторов предлагается запретить регистрацию ликвидационного баланса вналоговом органе до внесения ликвидационной комиссией на депозит нотариуса денежных средств как гарантии по спорным обязательствам перед кредитоДевлятшина М. И. Защита прав кредиторов общества с ограниченной ответственностью по гражданскому праву Российской Федерации :автореф. дис. … канд. юрид. наук. : 12.00.03 М., 2010. 123 с. 1 86 рами до окончания судебных процессов по таким делам. Изложенной во втором и третьем пунктах, не потребует внесения существенных изменений в действующее законодательство, представляется достаточным создать отсылочную норму в ГК РФ о гарантиях для кредиторов ликвидируемых юридических лицк ст. 85 закона о нотариате. В четвертых утвердить соответствующую форму на уровне Правительства РФ для составления промежуточного ликвидационного баланса при ликвидации юридических лиц (во избежание недоразумений с ИФНС). В пятых закрепить и разграничить такие понятия как действующее и не действующее юридическое лицо законодательно (т.е. исключение из ЕГРЮЛ и ликвидация). Следует отметить, что ликвидация одного юридического лица способна оказать существенное влияние на финансовое положение других юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.Увеличение срока на предъявление требований к ликвидируемому юридическому лицу и внесение в депозит нотариуса денежных средств, в пользу кредиторов по оспариваемым обязательствам позволит нивелировать риски кредиторов от ликвидации юридического лица. 87 ЗАКЛЮЧЕНИЕ Правовое регулирование ликвидации юридических лиц в российском праве не отличается целостностью и законченностью. По сути, законодательство не решает задачу четкого удовлетворенияликвидации юридического лица; в нем не решены ни принципиальные вопросы (о том, что есть прекращение и что есть ликвидация), ни вопросы технического характера (детальный и ясный порядок, сроки, последствия, правовая судьба различных обстоятельств ликвидируемого юридического лица). Итак, ликвидация предприятия — достаточно сложный процесс. Мною были названы все основания ликвидации юридического лица: как добровольной, так и принудительной; Проанализировав процедуру ликвидации, можно прийти к выводу, что для того чтобы добиться цели нужно очень хорошее знание нормативно-правовой базы связанной с ликвидацией. В частности основное знание можно получить из Гражданского Кодекса РФ, специальные сведения - из законов и иных правовых актов регулирующих порядок ликвидации конкретных юридических лиц. В условиях становления рынка и конкурентной борьбы вопрос о ликвидации встает достаточно часто. Поэтому накапливается практический опыт ликвидации юридических лиц. Ликвидация юридического лица должна определяться как правоотношение, существующее в развитии, которое в то же время является правовым состоянием, т.е. юридическим фактом, влекущим прекращение правоотношений юридического лица. В первая главе данной работы посвящена общим понятиям ликвидации юридических лиц, также автором проведен общий исторический анализ и выявлены особенности ликвидации юридических лиц, а также общий анализ и особенности регламентации ликвидации юридических лиц. 88 Особое внимание обращается на отсутствие легального определения понятия ликвидации в российском законодательстве. В ГК РФ говорится лишь о правовых последствиях, которые наступают в результате ликвидации юридических лиц. Так, согласно п.1 ст.61 ГК РФ ликвидация юридического лица влечет прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. По результатам исследования правового регулирования ликвидации юридических лиц автор приходит к выводу, что многие существенные моменты не нашли своего отражения в законодательстве настоящего и прошедшего времени. Нередко ликвидацию в теории права и российском законодательстве определяют по-разному: как «прекращение юридического лица», как «прекращение существования юридического лица», как «прекращение деятельности юридического лица». В работе обращается внимание на то, что указанные термины не являются одинаковыми по своей сути. В соответствии с эти термин «ликвидация» т.е. прекращение не следует рассматривать как прекращение существования юридического лица как субъекта права. Во второй главе указываются такие понятия как добровольная ликвидации юридических лиц являются односторонние сделки, если решения о ликвидации принимаются учредителем или органом юридического лица, или многосторонние сделки, подобные учредительным договором, если решение принимается несколькими учредителями и принудительная ликвидация юридических лиц является мерой публично-правовой ответственности или мерой защиты гражданских прав. В современных условиях необходимо также ввести институт уголовной ответственности юридических лиц за совершение экономических преступлений и предусмотреть в качестве уголовно-правовой санкции их ликвидацию. 89 Принудительная ликвидация юридических лиц является мерой защиты, если она осуществляется в связи с уменьшением имущества, в связи с уменьшением числа участников и в связи с нарушением требований закона при их создании. Нормы ГК о принудительной ликвидации юридических лиц по этим основаниям необходимо изменить. Среди видов ликвидации предлагается выделить исключение из единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) недействующих юридических лиц по решению регистрирующего органа. Следующим важным решением в процессе ликвидации является создание ликвидатора или ликвидационной комиссии. Согласно ст. 62 п. 2 ГК РФ, учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с ГК РФ, другими законами. Также проблемой ликвидации является отсутствие реальных гарантий по возмещению причитающегося им имущества при досрочном расторжении обязательств, вызванных ликвидацией юридического лица. Недостаточно регламентированное законодательство о ликвидации юридических лиц является одной из предпосылок нарушения прав кредиторов ликвидируемого юридического лица, позволяющей В третье главе указываются основания о том, что не только ликвидация может служить основанием для прекращения правоспособности юридического лица, но и его исключение из ЕГРЮЛ. Данные основания закреплены не в ГК РФ, а в (ст. 21.1, 21.2)закон о гос. регистрации. Так, юридическое лицо может быть исключено из ЕГРЮЛ в случае прекращения им своей деятельности, прекращения деятельности унитарного предприятия, а также государственного или муниципального учреждения в связи с отчуждением их имущества в случаях, предусмотренных федеральными законами. 90 Таким образом, просмотрев множество источников, можно сделать вывод, что проблема ликвидации юридических лиц в России очень злободневна, но еще недостаточно изучена. На мой взгляд, из-за обилия казусов, этот вопрос будет изучаться, и анализироваться и вскоре будет, освещен полностью как в нормативно-правовых актах, так и в юридической литературе. Таким образом, представляется, что действующее российское законодательство о ликвидации юридического лица требует совершенствования. 91 БИБЛИОГРАФИЯ 1. Нормативные правовые акты Конституция Российской Федерации : принята всенародным голо- 1.1. сованием 12 дек. 1993 г. (в ред. от 05 февр. 2014 г. № 2-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. — 2014. — № 15. — Ст. 1691. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая : федер. 1.2. закон от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 05 мая 2014 г. № 129-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 1994. — № 32. — Ст. 3301. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая : федер. за- 1.3. кон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 02 апреля 20134г. № 52-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3824. Трудовой кодекс Российской Федерации : федер. закон от 30 дек. 1.4. 2001 г. № 197-ФЗ (в ред. от 02 апреля 2014 г. № 56-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 2002. — № 1, ч.1. — Ст. 3. Арбитражный 1.5. процессуальный кодекс Российской Федера- ции :федер. закон от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ (в ред. от 02 нояб 2013 г. № 294ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 2002. — № 30. — Ст. 3012. Кодекс Российской Федерации об административных правонару- 1.6. шениях : федер. закон от 30 дек. 2001 г. № 195-ФЗ (в ред. от 05 мая 2014 г. № 313-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 2002. — № 1, ч.1. — Ст. 1. Гражданский кодекс РСФСР : принят 31 окт. 1922 г. IV сессией 1.7. ВЦИК 9-го созыва // Ведомости ВС РСФСР. — 1922. — № 13. — Ст. 110(утратил силу). 1.8. Гражданский кодекс РСФСР : принят на IV сессии Всерос. Центр. Исполн. Ком. — М. :Юрид. изд-во НКЮ СССР, 1923. — Ст. 100 (утратил силу). 1.9. Гражданский кодекс РСФСР : утвержден. Верхов. Советом РСФСР от 11 июля 1964 г. // Ведомости ВС РСФСР. — 1964.— № 24. — Ст. 407 (утратил силу). 92 1.10. О занятости населения в Российской Федерации : закон РФ от 19 апр. 1991 г. № 1032-1 (в ред. от 02 июля 2013 г. № 185-ФЗ) // Собрание законодательства РФ.1996. — № 17. — Ст. 1915. 1.11. Основы законодательства Российской Федерации о нотариате : утвержден ВС РФ от 11 фев. 1993 г. № 4462-1 (в ред. от 21 дек. 2013 г № 379ФЗ) // Ведомости СНД и ВС РФ.— 1993.— № 10. Ст. 357. 1.12. Об акционерных обществах : федер. закон от 26 дек. 1995 г. № 208- ФЗ (в ред. от 28 дек. 2013 г. № 410-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 1996. — № 1. — Ст. 1. 1.13. О государственных пособиях гражданам, имеющим детей : федер. закон от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ (в ред. от 02 июля 2013 г. № 129-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 1995. — № 21. — Ст. 1929. 1.14. О рынке ценных бумаг : федер. закон от 22 апр. 1996 г. № 39-ФЗ (в ред. от 28 дек. 2013 г. № 420-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 1996. — № 17. — Ст. 1918. 1.15. О некоммерческих организациях : федер. закон от 15 янв. 1996 г. № 7-ФЗ (в ред. от 21 февр. 2014 г.) // Собрание законодательства РФ. — 1996. — № 3. — Ст. 145. 1.16. Об обществах с ограниченной ответственностью : федер. закон от 16 фев. 1998 г. № 14-ФЗ (в ред. от 05 мая 2014 г. № 129-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 1998. — № 7. — Ст. 785. 1.17. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуаль- ных предпринимателей : федер. закон от 8 авг. 2001 г. № 129-ФЗ (в ред. от 05 мая 2014 г. № 107-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 2001. — № 33, — ч. 1, Ст. 3431. 1.18. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) : фе- дер. закон от 10 июля 2002 г № 86-ФЗ (в ред. от 05 мая 2014 № 112-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 2002. — № 28. — Ст. 2790. 93 1.19. О несостоятельности (банкротстве) : федер. закон от 26 окт. 2002 г. № 127-ФЗ (в ред. от 12 марта 2014 г. № 33-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 2002. — № 43. — Ст. 4190. 1.20. О государственных и муниципальных унитарных предприяти- ях :федер. закон от 14 нояб. 2002 г. № 161-ФЗ (в ред. от 28 дек. 2013 г. № 396ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 2002. — № 48 — Cт. 4746. 1.21. О защите конкуренции : федер. закон от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ (в ред. от 28 дек. 2013 г. № 423-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 2006. — № 31, ч. 1,— Ст. 3434. 1.22. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством : федер. закон от 31 дек. 2006 г. № 255-ФЗ (в ред. от 25 нояб. 2013 г. № 317-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 2007. — № 1, ч. 1, — Ст. 18. 1.23. О бухгалтерском учете : федер. закон от 22 нояб. 2011 г. № 402-ФЗ (в ред. от 28 дек. 2013 г. № 357-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 2011. — № 50. — Ст. 7344. 1.24. О порядке создания, реорганизации и ликвидации предприятий, объединений, организаций и учреждений : постановление Совета Министров СССР от 02 сент. 1982 г. № 816 // Собрание постановлений СССР. — 1982. — № 25. — Ст. 130. 1.25. Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей : постановление Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439 // Собрание законодательства РФ. — 2004. — № 10. — Ст. 864. 1.26. Об утверждении Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам от 13 окт. 2008 г. № 296п : постановление Правления ПФ РФ от 13 окт. 2008 г. № 296п // Бюллетень 94 нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2008. — № 51. 1.27. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации иму- щества и финансовых обязательств : приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (в ред. от 8 нояб. 2010 г.) // Финансовая газета. — 1995. — № 28. 1.28. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации : приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 24 дек. 2010 г.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 1998. — № 23. 1.29. О порядке регистрации и снятия с регистрационного учета страхо- вателей и лиц, приравненных к страхователям (вместе с «Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц», «Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством») : приказ Минздразсоцразвития от 07 дек. 2009 г. № 959н // Российская газета. — 2010. — 2 фев. 1.30. О порядке проведения в жизнь декрета Об отделении церкви от государства (Инструкция) : постановление Народ.комиссариата юстиции от 24 авг. 1918 г. // Собрание узаконений и распоряжений Рабочего и Крестьянского Правительства. — 1918. — № 62. — Отд. первый, ст. 685. (утратил силу). 1.31. Концепция развития гражданского законодательства Российской Федерации: одобрена решением Совета при Президенте РФ по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства от 7 окт. 2009 г. // Вестник ВАС РФ. — 2009. — № 11. 95 1.32. Борисов А. Б. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации Части первой, части второй, части третьей (постатейный) с постатейными материалами и практическими разъяснениями / А. Б. Борисов. — 6-ое изд., перераб. и доп. — М. : Кн. мир, 2006. — 1088 с. 2. Специальная литература 2.1. Витрянский В. Реорганизация и ликвидация юридических лиц: за- бота об интересах кредиторов / В. Витрянский // Закон. — 1995. — № 3. — С. 98–100. 2.2. Габов А. В. Ликвидация юридических лиц. История развития ин- ститута в российском праве, современные проблемы и перспективы / А. В. Габов. — М. : Статут, 2011. — 303 с. 2.3. Змирлов К. П. О недостатках наших гражданских законов / К. П. Змирлов // Журнал гражданского и уголовного права. — 1886. — Кн. 8. — С. 5–8. 2.4. Квачевский А. Об уголовном преследовании, дознании и предвари- тельном исследовании преступлений по судебным уставам 1864 : в 3 ч. / А. Квачевский. — СПб., 1866. 2.5. Ломакин А. Актуальные вопросы разрешения трудовых споров между сторонами в случае ликвидации организации / А. Ломакин // Трудовое право. — 2012. — № 6. — С. 77–85. 2.6. Телюкина М. В. Реорганизация как способ прекращения деятельно- сти юридических лиц / М. В. Телюкина // Законодательство. — 2000. — № 1. — С. 40–41. 2.7. Тушнов М. Порядок ликвидации юридического лица / М. Тушнов // Экспресс-бухгалтерия :информ. бюл. — 2011. — № 20. — С. 22–25. 2.8. Ушаков Д. Н. Большой толковый словарь современного русского языка / Д. Н. Ушаков. — М., изд-во Альта-Пресс, 2005. — 407 с. 96 2.9. Хабибуллина А. Ш. Ликвидация юридического лица: понятие и ос- нования / А. Ш. Хабибуллина // Гражданское право. — 2012. — № 4. — С. 34– 37. 2.10. Ченцев Н. В. Римское частное право : учеб.пособие / Н. В. Ченцев. — Тверь, изд-во Международ. центра финансово-эконом. развития 1995. — 126 с. 2.11. Чиненов А. В. Актуальные вопросы противодействия преступлени- ям, совершаемым при ликвидации юридического лица / А. В. Чиненов // Российский следователь. — 2013. — № 2. — С. 41–43. 2.12. Шевченко Л. Расторжение трудового договора при ликвидации предприятия: особенности и практика / Л. Шевченко // Трудовое право. — 2012. — № 11. — С. 53–62. 2.13. Юшков А. Защита кредитора / А. Юшков // ЭЖ-Юрист. — 2012. — № 14. — С. 3. 2.14. Гражданское право. Часть первая : учебник / под ред. А. П. Сергее- ва, Ю. К. Толстого. — М. : ТК Велби : Проспект, 2005. — 132 с. 2.15. Гражданское право : учебник Т 1. / под ред. А. П. Сергеева. — М., Изд-во: Проспект 2008. — 226 с. 2.16. Девлятшина М. И. Защита прав кредиторов общества с ограничен- ной ответственностью по гражданскому праву Российской Федерации :автореф. дис. … канд. юрид. наук : 12.00.03 / М. И. Девлятшина. — М., 2010.— 123 с. 2.17. Нода Е. В. Ликвидация юридического лица по законодательству Российской Федерации :автореф. дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.03 / Е. В. Нода. — М., 2005. — 135 с. 3. Судебная практика 3.1. О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации : постановление Пленума ВС № 6, Пленума ВАС РФ от 1 июля 1996 г. № 8 // Вестник ВАС РФ. — 1996. — № 9. 97 3.2. О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса РФ [Электронный ресурс] : постановление Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11 июня 1999 № 41/9 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.3. Иск о расторжении договора на участие в строительстве жилого дома и о взыскании убытков удовлетворен правомерно, поскольку ответчик не построил указанный дом и не передал истцу квартиру, тем самым существенно нарушил условия договора: ликвидация общества с ограниченной ответственностью может производиться не только ликвидационной комиссией, но и единоличным ликвидатором [Электронный ресурс] :постановление ФАС Зап.-Сиб. окр. от 9 авг. 2001 г. № Ф04/2358-701/А46-2001 по делу № 9-289 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.4. О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Феде- рального закона «О несостоятельности (банкротстве)» [Электронный ресурс] : постановление Пленума ВАС РФ от 8 апр. 2003 г. № 4 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.5. Дело по иску о признании права собственности на имущество направлено на новое рассмотрение, при котором суду следует определить, изменился ли статус ответчика и может ли он быть надлежащим ответчиком по делу [Электронный ресурс] : постановление ФАС Поволж. окр. от 15 янв. 2004 г. № А57-238/03-21 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.6. О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» [Электронный ресурс] : постановление Пленума ВАС РФ от 15 дек. 2004 г. № 29 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.7. Суд правомерно отказал в признании недействительным соглаше- ния о безвозмездной передаче акций, применении последствий его недействительности и в восстановлении в реестре акционеров, так как оспариваемое со- 98 глашение не противоречит цели деятельности истца и цели сохранности его имущества в ходе осуществления процедуры банкротства [Электронный ресурс] : постановление ФАС Вост.-Сиб. окр. от 7 апр. 2005 г. № А58-2343/03Ф02-1323/05-С2 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.8. Судебные акты об отказе в признании незаконными решения нало- гового органа об отказе в государственной регистрации юридического лица отменены, поскольку выводы судов обеих инстанций не соответствуют установленным по делу обстоятельствам и имеющимся в материалах дела доказательства[Электронный ресурс] : постановление ФАС Вост.-Сиб. окр. от 15 авг. 2005 г. дело № А19-13065/04-27-Ф02-3915/05-С2 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.9. Поскольку до момента утверждения ликвидационного баланса налоговый орган свои требования ликвидатору не заявил, отказ в регистрации ликвидации предприятия по мотиву недостоверности ликвидационного баланса правомерно признан судом несостоятельным [Электронный ресурс] : постановление ФАС Поволж. окр. от 18 окт. 2005 г. дело № А65-1182/2005-СА1-7 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.10. Дело по иску о признании недействительным договора купли- продажи объекта недвижимого имущества направлено на новое рассмотрение, поскольку при рассмотрении спора арбитражный суд применил норму материального права, не подлежащую применению, и решение касается прав и обязанностей банка, не привлеченного к участию в деле [Электронный ресурс] :постановление Президиума ВАС РФ от 11 апр. 2006 г. № 10327/05 по делу № А13-13712/04-22 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.11. О некоторых вопросах практики применения положений законода- тельства о банкротстве отсутствующих должников и прекращении недействующих юридических лиц [Электронный ресурс] : постановление Пленума ВАС РФ от 20 дек. 2006 г. № 67 // «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не 99 был). 3.12. Суд признал недействительным решение ИФНС о взыскании нало- гов и пеней за счет денежных средств, находящихся на счетах филиала ФГУП в банках, поскольку данное решение может быть вынесено только в отношении налогоплательщика или налогового агента, к которым филиалы (обособленные подразделения) не относятся, следовательно, в данном случае инспекцией был нарушен установленный НК РФ порядок взыскания налога. [Электронный ресурс] : постановление ФАС Суда Сев.-Зап. окр. от 2 окт. 2007 г. № А053731/2007 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.13. В соответствии с п. 5 ст. 64 ГК РФ требования кредиторов, заявлен- ные после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией для их предъявления, удовлетворяются из имущества ликвидируемого юридического лица, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в срок [Электронный ресурс] :постановление ФАС Поволж. окр.от 31 янв. 2008 г. по делу № А55-11796/07-40 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.14. Поскольку у регистрирующего органа отсутствовали основания считать промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс общества непредставленным в связи с недостоверностью содержащихся в них сведений, в удовлетворении заявления о признании недействительным решения о государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица судом правомерно отказано [Электронный ресурс] : постановление ФАС Урал.окр. от 21 фев. 2008 г. № Ф09-802/08-С4 Дело № А76-4528/2007-49-60/53306 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.15. Статьей 21 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О госу- дарственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» установлен перечень документов, представляемых для государственной регистрации при ликвидации юридического лица. Документы, предусмотренные данной статьей, предоставляются в регистрирующий орган после заверше- 100 ния процесса ликвидации юридического лица (извлечение) [Электронный ресурс] : постановление ФАС Сев.-Кавказ. окр. от 9 апр. 2008 г. № Ф08-1815/2008 дело № А32-27922/2006-19/580 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.16. Факт непредставления предусмотренных ст. 14 Федерального Зако- на от 8 авг. 2001 г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» № 129-ФЗ документов необходимых для регистрации реорганизации юридического лица, является основанием для отказа в государственной регистрации [Электронный ресурс] : постановление Тринадцатого Арбитр. Апелляц. суда от 14 июля 2008 г. по делу № А56-629/2008 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.17. Придя к обоснованному выводу об отсутствии у ликвидатора осно- вания для включения заявленной суммы требований в реестр требований кредиторов общества, и достоверности сведений о размере кредиторской задолженности, содержащихся в промежуточном и ликвидационном балансе общества, суд правомерно отказал в удовлетворении требований о признании незаконной государственной регистрации ликвидации общества [Электронный ресурс] : постановление ФАС Урал.окр. от 7 авг. 2008 г. № Ф09-4819/08-С4 дело № А76-974/2007-57-68/56 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.18. Поскольку ООО предоставило в ИФНС недостоверный ликвидаци- онный баланс и у него имелась кредиторская задолженность, превышающая стоимость имущества, что в соответствии со ст. 61 ГК РФ исключает возможность добровольной ликвидации, инспекция обоснованно отказала в государственной регистрации общества в связи с добровольной ликвидацией : постановление ФАС Сев.-Зап. окр. от 4 фев. 2009 г. № А42-3783/2008 // Вестник ВАС РФ. — 2009. — № 1. 3.19. Судебные акты об отказе в удовлетворении иска о взыскании за- долженности по водоотведению и водоснабжению в порядке субсидиарной от- 101 ветственности оставлены без изменения, поскольку истцом не соблюден порядок привлечения к ответственности субсидиарного должника предусмотренный ГК [Электронный ресурс] : постановление ФАС Вост.-Сиб. окр. от 24 марта 2009 г. по делу № А33-5181/08-Ф02-981/09 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.20. По делу о признании незаконными действий ответчика в ходе лик- видации общества, признании незаконными действий (бездействия) ликвидатора, взыскании солидарно убытков в качестве возмещения вреда, причиненного истцу [Электронный ресурс] : постановление Восемнадцатого Арбитр. Апелляц. суда от 20 окт. 2010 г. № 18АП-5759/2010 по делу № А76-45236/2009 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.21. Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи : приказ ФНС РФ от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@ (в ред. от 21 нояб. 2011 г.) // Российская газета. 2011. 19 июля. 3.22. Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации : приказ ФНС России от 16 сент. 2006 г. № САЭ-3-09/355@ // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.23. О некоторых вопросах применения арбитражными судами :информ. письмо Президиума ВАС РФ от 13 авг. 2004 г. № 84 // Вестник ВАС РФ. — 2004. — № 2. 3.24. Обзор практики разрешения споров,связанных с ликвидацией юри- дических лиц (коммерческих организаций) :информ. письмо Президиума ВАС РФ от 13 янв. 2000 г. № 50 // Вестник ВАС РФ. — 2000. — № 3. 102 3.25. О сделках юридического лица, регистрация которого признана не- действительной :информ. письмо Президиума ВАС РФ от 9 июня 2000 г. № 54 // Вестник ВАС РФ. — 2000. — № 7. 3.26. О некоторых вопросах применения арбитражными судами статьи 61 Гражданского кодекса Российской Федерации :информ. письмо ВАС РФ от 13 авг. 2004 г. № 84 // Вестник ВАС РФ. — 2004. — № 10. 3.27. О порядке рассмотрения заявления должника о признании его банк- ротом при отсутствии у него имущества, достаточного для покрытия расходов по делу о банкротстве [Электронный ресурс] :информ. письмо Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. № 94 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.28. О некоторых особенностях, связанных с применением статьи 21.1 Федерального закона от 8 авг. 2001 г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при рассмотрении вопроса о принятии заявления налогового органа о принудительной ликвидации юридического лица в судебном порядке или о признании юридического лица банкротом» [Электронный ресурс] : информ. письмо Президиума ВАС РФ от 17 янв. 2006 г. № 100 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был). 3.29. По вопросу внесения в Единый государственный реестр юридиче- ских лиц записи о нахождении юридического лица в процессе реорганизации : письмо ФНС России от 23 янв. 2009 г. № МН-22-6/64@: (Документ опубликован не был). 3.30. В передаче дела по заявлению о признании недействительным ре- шения налогового органа о государственной регистрации прекращения деятельности ЗАО в связи с его ликвидацией для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ [Электронный ресурс] : определение ВАС РФ от 1 нояб. 2008 г. № 14707/08 по делу № А76-974/2007-57-68/56 // СПС «КонсультантПлюс» (Документ опубликован не был).
