МДК 01.01 Тема 1.1 Понятие денежных средств. Функции, задачи учета и классификация. Учет кассовых операций.
advertisement
КОЛЛЕДЖ МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ И ПЕРЕДОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ ДИСЦИПЛИНА: «Практические основы бухгалтерского учета активов организации» ЛЕКЦИЯ 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ. И 1.1 Понятие денежных средств. Функции, задачи учета и классификация денежных средств организации. Учет кассовых операций. Буркина Лилия Васильевна Преподаватель , кандидат экономических наук ПОНЯТИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА - аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег, средств на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, денежных документов , выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути, и обращающихся процессе деятельности организации. Денежные средства участвуют во всех видах финансово-хозяйственной деятельности организации ВИДЫ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОПЕРАЦИОННАЯ (ТЕКУЩАЯ) основная деятельность юридического лица по получению дохода и иной деятельности операционная деятельность включает все операции, отражающие основную уставную деятельность организации в качестве основного источника дохода и денежных потоков ] ИНВЕСТИЦИОННАЯ связана с приобретением и продажей долгосрочных активов, призванных обеспечить осуществление операционной деятельности организации, а также с инвестированием капитала с целью получения дохода ФИНАНСОВАЯ деятельность юридического лица, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств финансовая деятельность отражает структуру финансирования деятельности за счет привлечения заемных средств или увеличения размера уставного капитала ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций, полное и своевременное отражение их в учете выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Расчетные счета денежные средства организации в рублях в банках на территории РФ БАНКОВСКИЕ СЧЕТА Валютные счета денежные средства организации в иностранных валютах в банках на территории РФ и за ее пределами Специальные счета денежные средства организации в рублях в банках на территории РФ (аккредитивы, чековые книжки и др.) КАССА ОРГАНИЗАЦИИ Наличные деньги денежные средства в кассе организации и операционных кассах Денежные документы Почтовые марки, оплаченные билеты, акции и др. ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ Денежные средства внесенные в кассу банка для зачисления на счет организации, оплаченные по платежной карте и др., но еще не зачисленные на счет ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Кассир-операционист принимает деньги и выдает покупателю кассовый чек денежный чек БАНК объявление на взнос наличными деньги кассовый чек ]]]]] ПКО Касса организации Приходный кассовый ордер Расходный кассовый ордер деньги Кассовая книга Физические лица покупатели ] Операционные кассы(ККМ) ОРГАНИЗАЦИЯ РКО Покупатели оплачивают покупку товаров (работ, услуг), т.е. передают наличные деньги в кассу деньги деньги Физические лица получают деньги из кассы под роспись в расходном кассовом ордене (платежной ведомости) деньги квитанция к приходному кассовому ордеру Физические лица работники (в том числе подотчетные лица),представители поставщиков и т.д. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ ПОЛУЧЕНИЕ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Факт любого наличного получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (форма № KO-I) Выписывается ордер, на который кассир ставит штамп с надписью «Получено» и датой. После проверки соответствия записей приходный ордер подписывается главным бухгалтером (уполномоченным им лицом), заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3) Кассир подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата. ФОРМА № KO-I КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ФОРМА № KO-2 Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) с наложением на них специального штампа (печати). Документы на выдачу должны быть подписаны Руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными) Деньги по кассовым ордерам выдаются на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (форма № КО-4). Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах Ежедневно в конце рабочего дня кассир выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги, который является отчетом кассира (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами), под расписку в кассовой книге ФОРМА № KO-4 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ВНЕСЕНИЕ НАЛИЧНЫХ В КАССУ ДЕБЕТ ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ИЗ КАССЫ КРЕДИТ ДЕБЕТ КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 50 «Касса» 71 «Расчеты с подопечными лицами» 50 «Касса» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 50 «Касса» 50 «Касса» 90 «Продажи» 57 «Переводы в пути» 50 «Касса» 66 «Расчеты по краткосрочным 50 «Касса» кредитам и займам» 75 «Расчеты с участниками (учредителями)» 50 «Касса» 67 «Расчеты по долгосрочным 50 «Касса» кредитам и займам» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 50 «Касса» 50 «Касса» Другие счета Другие счета 50 «Касса» 50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 50 «Касса» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 73 «Расчеты с персоналом 50 «Касса» по прочим операциям 50 «Касса» 75 «Расчеты с учредителями» 50 «Касса» 62 «Расчеты с покупателями» ДЛЯ КОНТРОЛЯ ДВИЖЕНИЯ НАЛИЧНЫХ СРЕДСТВ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ касса контрольно-кассовая техника Контрольно-кассовая техника ККТ используются при осуществлении денежных расчетов с юридическими и физическими лицами по товарным операциям, по оказанию услуг должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами. Выполняет функции по движению денежных средств и является держателем основных первичных документов и отчетных документов по их учету ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЛИМИТА КАССЫ Компания самостоятельно устанавливает порядок расчета лимита касса на основе: выручки организации объема выдачи наличных РАСЧЕТ ЛИМИТА КАССЫ ПО ВЫРУЧКЕ основан на показателях фактической или планируемой выручки организации этот способ подойдет скорее тем, кто продает товары или оказывает услуги за наличный расчет формула лимита кассы Лимит = выручка / расчетный период х дни ПРИМЕР: РАСЧЕТ ЛИМИТА КАССЫ ПО ОБЪЕМУ ВЫДАЧИ НАЛИЧНЫХ этот способ подойдет тем, кто в основном пользуется наличными деньгами для оплаты покупок услуг кассы формулаилимита Лимит = Выдача / Расчетный период х Дни ЛИМИТ = (130 500 руб. + 345 000 руб. + 146 900 руб.) / ( 22 дня + 20 дней + 21 день) х 7 = 69 155,5 ПРИМЕР : ООО «Тигр» в 4 квартале 2017 года выдало сотрудникам подотчет на оплату хозтоваров: в октябре — 30 000 руб. в ноябре — 45 000 руб. в декабре — 60 000 руб. Деньги снимали с расчетного счета раз в 5 рабочих дней. ЛИМИТ = (30 000 руб. + 45 000 руб. + 60 000 руб.) / (22 дня + 20 дней + 21 день) х 5 = 10714,3 Лимит кассы равен 69 155 руб. Лимит кассы равен 10 714 рублей. В 4 квартале в кассу ООО «Солнышко» поступило: в октябре — 130 500 руб. в ноябре — 345 000 руб. в декабре — 146 900 руб. (7 дней для сдачи выручки, макс.14 дн.) СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Воронченко, Т. В. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Т. В. Воронченко. — 3-е изд. перераб. и доп.— Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 727 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-53417609-4. —Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. —URL: https://urait.ru/bcode/533407 (стр. 337-347) 2. Интернет- ресурсы: Налог-налог.ru Сообщество профессионалов — URL: https://nalognalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhg alterskogo_ucheta/sinteticheskie_i_analiticheskie_sche ta_buhgalterskogo_ucheta/ Бизнес.ру – Большой портал для малого бизнеса — URL: https://www.business.ru/article/3751-doljnostnayainstruktsiya-kassira КОЛЛЕДЖ МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ И ПЕРЕДОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! УСПЕХОВ В УЧЕБЕ! Буркина Лилия Васильевна, электронная почта bulili@yandex.ru
