Вариант 7

Вариант 7 (Ж, С, Ю)
Задание 1
Охарактеризовать основные элементы единого налога на вмененный
доход.
Решение.
НК РФ Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены
налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект
налогообложения; налоговая база; налоговый период (за исключением
налогов разового характера); налоговая ставка; порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской
Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую
деятельность, облагаемую единым налогом.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того
субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляют виды
предпринимательской деятельности, обязаны встать на учет в налоговых
органах по месту осуществления деятельности в срок не позднее пяти дней с
начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого
налога, введенного в этом субъекте Российской Федерации.
Объектом
налогообложения
для
применения
единого
налога
признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается
величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой
доходности по определенному виду предпринимательской деятельности,
исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя,
характеризующего данный вид деятельности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида
предпринимательской деятельности используются следующие физические
1
показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской
деятельности, и базовая доходность в месяц.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1,
К2. При определении величины базовой доходности представительные органы
муниципалитетов могут корректировать (умножать) базовую доходность на
корректирующий коэффициент К2.
Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения
величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала
следующего налогового периода.
В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика
произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик
при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с
начала того месяца, в котором произошло изменение физического показателя.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена
соответствующая
государственная
регистрация
налогоплательщика,
рассчитывается исходя из полных месяцев и начиная с месяца, следующего за
месяцем указанной государственной регистрации.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины
вмененного дохода.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам
налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего
налогового периода.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается
налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством
Российской Федерации, уплаченных за этот же период при выплате
налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех
сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый
налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей,
2
уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на
сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом
сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 % по
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются
Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются
налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого
месяца следующего налогового периода.
Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального
казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и
бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с
бюджетным законодательством Российской Федерации.
Задание 2
Стасов В. В., работающий в ЗАО «БиК» по трудовому договору, получил
в текущем году от ЗАО «БиК» следующие виды доходов, тыс. р.;
– заработную плату
– премию по результатам работы за год (начислена в текущем году, выплачена в
следующем году)
– оплату теннисного абонемента (эти расходы полностью относятся за счет
прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль)
– оплату мобильного телефона, используемого для производственных (50 %) и
личных (50 %) нужд
– оплату полиса добровольного медицинского страхования Стасова В.В. (срок
страхования – 12 месяцев) (50 % включено в расходы, уменьшающие налог на
прибыль, остальное списано за счет чистой прибыли)
– компенсацию суточных по норме 1 000 р. в день (норма установлена приказом
по организации)
– скидку при покупке продукции ЗАО (эти расходы полностью относятся за счет
прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль)
– фотоаппарат, полученный в подарок на день рождения (эти расходы полностью
относятся за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль)
– талоны на бесплатное питание, предусмотренные трудовым договором
– материальную выгоду по беспроцентному займу
– оплату компьютера, приобретенного организацией у Стасова В.В. для
производственных нужд
– материальную помощь согласно заявлению Стасова В.В.
3
360
96
159
36
369
46
2
7
20
60
30
45
Определить базу для начисления страховых взносов. Объяснить, почему
отдельные виды выплат не должны включаться в налоговую базу по
страховым взносам. Рассчитать общую сумму страховых взносов.
Решение.
Для определения, какие выплаты включаются в базу для начисления
страховых взносов, необходимо руководствоваться нормами налогового
законодательства Российской Федерации, а именно Налоговым кодексом РФ
и другими регулирующими документами, касающимися страховых взносов.
Рассмотрим каждый вид выплаты:
1. Заработная плата – входит в базу, так как это основной вид дохода
работника.
2. Премия по результатам работы за год – входит в базу, несмотря на
то, что выплачена в следующем году, так как начислена в текущем.
3. Оплата теннисного абонемента – входит в базу, так как является
дополнительным доходом работника.
4. Оплата мобильного телефона (50% для производственных нужд) –
только доля, относящаяся к личным нуждам (50%), входит в базу, так как
другая часть является компенсацией расходов на производственные нужды.
5. Оплата полиса добровольного медицинского страхования не
облагается страховыми взносами.
6. Компенсация суточных – не входит в базу, так как является
компенсацией затрат в командировке.
7. Скидка при покупке продукции – входит в базу, так как является
дополнительным доходом.
8. Фотоаппарат, полученный в подарок – не входит в базу, поскольку
подарки, не нужно облагать страховыми взносами, если эти подарки не
связаны с оплатой и стимулированием труда.
9. Талоны на бесплатное питание – не подлежат обложению.
10. Материальная выгода по беспроцентному займу – страховые взносы
не начисляются, поскольку такая выгода не облагается взносами в силу п. 4 ст.
4
420 НК РФ, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ.
11. Оплата компьютера – не входит в базу, поскольку является оплатой
за имущество, переданное работником организации.
12. Материальная помощь – входит в базу в той части, которая
превышает 4 тыс. рублей в год.
Теперь рассчитаем суммы, входящие в базу для страховых взносов:
 Заработная плата: 360 тыс. р.
 Премия: 96 тыс. р.
 Теннисный абонемент: 159 тыс. р.
 Оплата мобильного (50%): 18 тыс. р.
 Скидка при покупке продукции: 2 тыс. р.
 Материальная помощь: 41 тыс. р.
Общая сумма:
360 + 96 + 159 + 18 + 184.5 + 2 + 41 = 676 тыс. р.
Страховые взносы: 951,5 тыс. р. × 30% = 202,8 тыс. р.
5
Задание 3
ЗАО «Бета» производит разные виды продукции, как облагаемые, так и
необлагаемые НДС. ЗАО начало свою деятельность с января текущего года.
В I квартале куплено материалов на сумму 1 062 000 р. (в том числе
НДС). Все материалы были оплачены и использованы в производстве.
Материалы на сумму 95 580 р. (без НДС) были использованы на производство
продукции, не облагаемой НДС. Материалы на сумму 44 200 р. (без НДС)
были использованы на производство как облагаемой, так и необлагаемой
продукции. Остальные материалы были использованы на производство только
облагаемой продукции.
Зарплата в I квартале составила 560 000 р., страховые взносы,
начисленные на зарплату, – 140 000 р. 3 % от заработной платы относилось к
производственным рабочим, которые производили не облагаемую налогом
продукцию. 20 % зарплаты относилось и к той, и к другой продукции.
Остальная часть зарплаты – только к налогооблагаемой продукции.
Продажи (без НДС) составили 850 000 р. Из этой суммы продажи
необлагаемой продукции составили 85 000 р.
Определить сумму вычета «входящего» НДС по материалам.
Решение.
Для определения суммы вычета входящего НДС по материалам,
используемых ЗАО «Бета» в производстве продукции, начнем с расчета суммы
НДС, уплаченной при покупке материалов.
Сначала найдем общую сумму НДС, включенную в стоимость покупки
материалов. Ставка НДС составляет 20%. Таким образом, если общая сумма
покупки материалов составила 1 062 000 рублей, включая НДС, то сумму НДС
можно вычислить как часть этой суммы:
НДС =
Общая сумма
× Ставка НДС
1 + Ставка НДС
6
НДС =
1062000
× 0,2 = 177 000 р.
1 + 0,2
Теперь, когда у нас есть общая сумма НДС, оплаченная при покупке
материалов, нам нужно определить, какая часть этого НДС может быть
использована в качестве вычета. НДС по материалам, использованным для
производства продукции, не облагаемой НДС, и по тем, что использовались
для производства как облагаемой, так и необлагаемой продукции, не может
быть полностью вычтена.
Сумма материалов без НДС, использованных для необлагаемой
продукции: 95 580 р. Сумма материалов без НДС, использованных для обеих
видов продукции: 44 200 р. Сумма материалов без НДС, используемых для
облагаемой продукции, составляет остаток от общей суммы материалов без
НДС:
Общая сумма материалов без НДС = 1 062 000 / 1,2 = 885 000 р.
Использовано на облагаемую продукцию:
885000 – 95580 – 44200 = 745 220 р.
Рассчитаем долю материалов, использованных для производства
облагаемой продукции, от общей суммы без НДС, чтобы определить, какую
часть НДС можно вычесть:
Доля = 745220 / 885000 = 0,842
Следовательно, из общей суммы НДС, 177 000 руб., в качестве вычета
может быть использована следующая часть:
Вычет НДС=177 000 × 0,842 = 148 974
Таким образом, сумма вычета входящего НДС по материалам составит
148 974 руб.
7