Министерство образования Тульской области Государственное профессиональное образовательное учреждение Тульской области «Новомосковский многопрофильный колледж» РЕФЕРАТ по дисциплине «Налоги и налогообложение» на тему «Упрощенная система налогообложения» Выполнила студентка группы ОДЛ-21 Чехоткина Я. С. Преподаватель: Шульц Е. Ю. 2024 Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется главой 26.2. НК РФ. Данная глава была введена с 01 января 2003 г. Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с другими режимами налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к другой системе налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты следующих налогов: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; НДС. Вместо этих трех налогов они платят один. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты: налога на доходы физических лиц; налога на имущество физических лиц; НДС. Они также платят один налог вместо трех вышеперечисленных. Не все организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН. Существуют определенные условия, при соблюдении которых хозяйствующие субъекты могут применять данный спецрежим. С 2017 года организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев ее выручка от реализации без учета НДС не превысила 112 500 000 руб. 2 Если за налоговый период величина дохода от реализации превышает 150 000 000 руб., то организация или индивидуальный предприниматель теряет право применять УСН. До 2017 года предельные суммы составляли 45 000 000 руб. за девять месяцев и 60 000 000 руб. за год с учетом коэффициента-дефлятора. Также должны соблюдаться определенные условия, чтобы организация могла применять УСН: остаточная стоимость основных средств ≤ 150 000 000 руб.; средняя численность работников ≤ 100 человек; доля участия других организаций составляет ≤ 25%. Не могут ни при каких условиях перейти на УСН следующие организации и ИП (ст. 346.12 НК РФ): 1) организации, имеющие филиалы; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых; 9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учре- дившие адвокатские кабинеты; 11) организации и индивидуальные предприниматели, перешед- шие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 12) казенные и бюджетные учреждения; 3 13) иностранные организации; 14) микрофинансовые организации; 15) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников. Налогоплательщики. Налогоплательщиками являются организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения. Данный спецрежим предусматривает два объекта налогообложения: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщик сам выбирает, какой объект налогообложения он будет использовать. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Он может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года. В течение налогового периода менять объект налогообложения нельзя. Налоговая база. Налоговой базой будет являться денежное выражение доходов, если объект налогообложения доходы, при объекте налогообложения доходы минус расходы налоговой базой будет являться денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов. При определении налоговой базы по УСН доходы определяются так же, как и при определении налоговой базы по налогу на прибыль и регулируются соответствующими статьями из главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Это доходы от реализации и внереализационные доходы. Доходом от реализации является, согласно ст. 249 НК РФ, выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных. Список внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ. Это в частности: 1) дивиденды от долевого участия в других организациях; 4 2) признанные должником штрафы, пени за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба; 3) доход от сдачи имущества в аренду; доход в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и др. Так же как и при определении налога на прибыль организации, при определении налоговой базы при УСН не учитываются некоторые виды доходов, приведенные в ст. 251 НК РФ: доход в виде имущества, которое получено в форме залога или задатка; взнос в уставный капитал организации; суммы кредита или займа и др. Список же расходов, которые можно учесть при определении налоговой базы, если объект налогообложения — доходы минус расходы, приведен в главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» в ст. 346.16. Это в частности: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных расходы на приобретение или создание нематериальных активов; 2) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); платежи за арендуемое имущество; материальные расходы; 3) расходы на оплату труда; 4) страховые взносы; 5) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком; 6) проценты по займам, кредитам; 7) расходы на командировки; 8) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; 9) судебные расходы и арбитражные сборы; 10) расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров и др. 5 Расходы на приобретение основных средств. Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов принимаются в следующем порядке: в отношении расходов на приобретение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию; приобретенных нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет; приобретенных основных средств и нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке: — для основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения, — основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно в течение первого 168 66 календарного года применения упрощенной системы налогообложения — 50% стоимости, второго календарного года - 30% стоимости и третьего календарного года — 20% стоимости, — в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых десяти лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Налоговый период. Отчетный период. Налоговым периодом при применении УСН является календарный год. Отчетные периоды - три, шесть, девять месяцев. 6 Налоговые ставки. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка 6%. Законами субъектов Федерации могут быть установлены налоговые ставки от 1 до 6%. Для индивидуальных предпринимателей, которые только начали свою предпринимательскую деятельность, законом субъекта Федерации может быть установлена налоговая ставка 0% в течение первых двух лет. Это касается тех предпринимателей, которые осуществляют деятельность в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. Сумма единого налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. 7
