Тема 2. Анализ доходов и расходов предприятия (Краткий текст лекций для студентов) 1. Доходы и расходы предприятия – как основные факторы формирования его прибыли (убытка). 2. Методика анализа динамики, состава и структуры доходов и расходов предприятия. 3. Группировка операционных расходов по экономическим элементам и статьям калькуляции. Методика их анализа. 4. Классификация расходов предприятия с целью управления ими в процессе финансово-хозяйственной деятельности. 5. Методика анализа операционных расходов на одну гривну реализованной продукции. 6. Себестоимость продукции – основа|основание| измерения расходов и доходов. 7. Оценка взаимосвязи «затраты|расхода| – объем». 1.Доходы и расходы предприятия – как основные факторы формирования его прибыли (убытка) Успешное функционирование любого предприятия в рыночных условиях возможно лишь при условиях достижения определенных финансовых результатов, показателями которых является доходы и расходы. Финансовые результаты деятельности предприятия формируются благодаря получению им доходов и осуществления затрат. Доходы и расходы являются основным фактором формирования прибыли (убытка) предприятия по всем видам его хозяйственной деятельности. Доход – средства в денежной или натуральной форме, получаемый в результате предпринимательской или какой-либо другой деятельности. Под доходами предприятия подразумевается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и уменьшения обязательств предприятия, приводящее к увеличению собственного капитала. Доходы (в соответствии с П(С)БУ 15 «Доход»), получаемые предприятием можно распределить на следующие группы: - доходы от обычной деятельности: 1. доход от операционной деятельности (доход от реализации продукции и другие операционные доходы); 2. доход от финансовой деятельности; 3. доход от инвестиционной деятельности; 4. прочие доходы; -чрезвычайные доходы. Под расходами понимают уменьшение активов или увеличение обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала (за исключением его распределения собственникам). Расходы предприятия можно разделить на следующие группы: -расходы, связанные с обычной деятельностью предприятия: 1. расходы, связанные с операционной деятельностью (себестоимость реализованной продукции, административные расходы, расходы на сбыт и другие операционные расходы); 2. финансовые расходы; 3. расходы от участия в капитале; 4. прочие расходы, возникающие в результате обычной деятельности; - чрезвычайные расходы. Расходы предприятия являются важным фактором формирования цен на продукцию, непосредственно влияют на уровень эффективности хозяйствования, являются основным составляющим алгоритма расчета финансовых результатов его деятельности. Систематическое снижение расходов предприятия даёт возможность при стабильных рыночных ценах увеличивать доход на каждую гривну затрат, повышать конкурентоспособность продукции, изменять финансовое состояние предприятия. 2.Методика анализа динамики, состава и структуры доходов и расходов предприятия. Доходом (выручкой) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) является общий доход (выручка) от продажи товаров, выполненных работ и оказанных услуг, без учета предоставленных скидок, возврата проданных товаров и непрямых налогов (НДС, акцизного сбора и пр.) Другие операционные доходы возникают в результате определенных хозяйственных операций и событий: реализации иностранной валюты и других оборотных активов (кроме финансовых инвестиций), операционной аренды активов, возмещение ранее списанных оборотных активов, списания кредиторской задолженности, возникшей в течение операционного цикла, получения пени, штрафов, неустоек и пр. Финансовые доходы состоят из дохода от участия в капитале (доход, полученный от инвестиций в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия, если учет этих инвестиций ведут методом участия в капитале), финансовых доходов, включающие в себя дивиденды, проценты и другие доходы, полученные от финансовых инвестиций (кроме доходов, которые учитываются по методу участия в капитале). Другие доходы – получают от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов и имущественных комплексов; от неоперационных курсовых разниц; от бесплатно полученных активов и другие доходы, которые возникают в процессе обычной деятельности, но не связанны с операционной деятельностью предприятия. Чрезвычайные доходы – доходы от событий и операций, которые соответствуют определению чрезвычайных событий - события и операции, которые отличаются от обычной деятельности предприятия, и не ожидается, что они будут повторяться периодически или в каждом последующем отчетном периоде. Анализ информационных сведений о доходах предприятия за отчетный и предыдущий годы проводится по данным Формы № 2 «Отчет о финансовых результатах». Следует отметить, что в составе доходов предприятия (кроме выручки от реализации) имеются и доходы, полученные от прочей операционной и неоперационной деятельности. Поэтому, в первую очередь следует проанализировать их структуру (Задача № 1, стр.26) Экономический анализ расходов предприятия является важным инструментом управления ими. Он дает возможность целенаправленно осуществлять формирование расходов по видам деятельности, месту их возникновения и носителям, при условии постоянного контроля за уровнем расходов и стимулирования их снижения. Анализ расходов целесообразно проводить по следующим направлениям: 1. Анализ уровня и динамики расходов. Анализ расходов начинают с оценки их общего уровня и уровня их отдельных элементов, с определения отклонения их отчетных показателей от показателей предыдущих периодов или их прогнозных значений, с оценки их динамики, определения тенденций изменений расходов. Такой анализ дает возможность своевременно реагировать на отклонения параметров производственного процесса, разрабатывать соответствующие меры по недопущению лишних расходов и потерь. 2. Анализ структуры расходов и ее изменений. Это направление анализа расходов предприятия тесно связан с предыдущим. В процессе его осуществления оценивают структуру расходов, определяют отклонения доли отдельных составляющих расходов отчетного периода от аналогичных данных предыдущих периодов. В процессе анализа выделяют составляющие расходов, которые имеют наибольшую долю в суммарных расходах, и составляющие, по которым произошли наибольшие изменения. Такой анализ дает возможность определить направления дальнейших исследований, обратить внимание на расходы, доля которых изменялась чаще всего. Для проведения качественного контроля и мониторинга динамики и структуры операционных и прочих расходов предприятия необходимо детально конкретизировать направления использования его средств во избежание нецелесообразных расходов и для своевременного их устранения (Задача № 2, стр.27) УРОК 87. Анализ доходов и расходов У многих пользователей одним из самых востребованных отчетов является отчет Анализ доходов и расходов предприятия. Он предусматривает возможность анализа данных обо всех доходах и расходах торговой компании в разрезе структурных подразделений и организаций за указанный период времени. Для перехода в режим работы с этим отчетом нужно в панели действий раздела Финансы выбрать пункт Анализ доходов и расходов. В результате откроется окно настройки параметров отчета, в котором нужно выбрать вариант отчета — Доходы и расходы и нажать кнопку Сформировать. На рис. 9.26 представлен пример сформированного отчета. В данном отчете установлен только один критерий отбора данных — период времени (на рис. 9.26 выбран 2009 год). Аналогичный отчет можно сформировать по любому подразделению (или группе подразделений) предприятия, а также по отдельным организациям, входящим в состав компании. Отметим, что помимо варианта отчета Доходы и расходы, который является одним из самых востребованных, можно также выбрать иные варианты: Доходы, Расходы, Транспортно-заготовительные расходы, Доходы и расходы по сделкам и др. Чтобы распечатать отчет, нажмите комбинацию клавиш <Ctrl>+<P>. УРОК 88. Анализ финансовых результатов деятельности торгового предприятия Возможности программы "1С:Управление торговлей 8.2" предусматривают создание отчета, который позволит определить, какие направления деятельности являются наиболее прибыльными, а какие — нет. Чтобы получить такой отчет, выберите в пане- ли действий раздела Финансы пункт Анализ финансовых результатов, выберите вариант формирования отчета По направлениям деятельности и нажмите кнопку Сформировать. Пример готового отчета показан на рис. 9.27. В данном отчете показаны прибыль либо убыток по всем направлениям деятельности, зарегистрированным в конфигурации, а также сведения о выручке, себестоимости продаж и прочих доходах и расходах. Аналогичный отчет можно получить и в разрезе статей доходов и расходов — для этого укажите вариант формирования отчета По статьям доходов и расходов. Данные для включения в отчет можно отфильтровать по организациям, направлениям деятельности (например, можно составить отчет только по оптовым продажам) и по структурным подразделениям. Отчет можно сформировать по любому произвольному периоду времени. Чтобы отправить сформированный отчет на печать, нажмите комбинацию клавиш <Ctrl>+<P>. Формирование отчетности Все введенные в программу данные после соответствующей обработки можно вывести в виде разнообразных отчетов. В уроках, посвященных теме формирования отчетности, мы рассмотрим, как в программе "1С:Управление торговлей 8.2" осуществляется настройка и получение наиболее востребованных у пользователей отчетных форм. УРОК 72. Анализ первичного интереса Возможности программы предусматривают формирование разнообразной отчетности по маркетинговой деятельности компании, в уроках 72—74 мы научимся получать такие отчеты. С помощью отчета, с которым мы познакомимся в данном уроке, удобно анализировать первичный интерес клиентов к компании и ее товарам (услугам). Чтобы сформировать данный отчет, нужно в панели действий раздела Маркетинг выбрать пункт Анализ первичного интереса. При этом на экране откроется окно, изображенное на рис. 9.1. Для создания отчета следует выбрать вариант его формирования. По умолчанию в программе предлагается вариант, который использовался при последнем формировании отчета. Для выбора варианта нужно нажать кнопку Выбрать вариант — при этом отобразится окно, которое показано на рис. 9.2. В данном окне нужно курсором выделить требуемый вариант И нажать кнопку Выбрать. Затем нажмите кнопку Сформировать — и программа сгенерирует отчет в соответствии с выбранным вариантом. На рис. 9.3 представлен пример отчета, который был создан на основании варианта Анализ источников воздействия. Отчет, который создан по варианту Анализ каналов воздействия, изображен на рис. 9.4. Эти отчеты позволяют получить наглядные сведения о том, сколько партнеров удалось привлечь и сколько сделок удалось осуществить благодаря использованию разных источников и каналов воздействия. Для отправки отчета на принтер нажмите комбинацию клавиш <Ctrl>+<P>. УРОК 73. Сравнение сегментов партнеров Возможности программы предусматривают формирование отчета, представляющего собой свод данных по всем сегментам партнеров и позволяющего сравнить их по целому ряду показателей. Этот отчет вызывается с помощью ссылки Сравнение сегментов партнеров, которая находится в панели действий раздела Маркетинг. При щелчке мышью на этой ссылке на экране отображается окно настройки параметров отчета, которое во многом напоминает окно, изображенное на рис. 9.1. Вы можете создать три варианта отчета — Основной, Абсолютные показатели и Удельные показатели. После выбора варианта и нажатия кнопки Сформировать на экране отобразится готовый отчет (рис. 9.5). Здесь представлен вариант отчета Абсолютные показатели. Оставшиеся два варианта отличаются лишь набором показателей, причем самый полный набор показателей содержится в отчете Основной. УРОК 74. Прайс-лист торгового предприятия Прайс-лист многие справедливо называют визитной карточкой современного торгового предприятия. Ведь именно прайс-лист предоставляет партнерам и клиентам сведения о продаваемых товарах или оказываемых услугах. В рассматриваемой конфигурации сформировать прайс-лист можно в разделе Маркетинг. Для этого в панели действий предназначен пункт Прайс-лист — при щелчке на нем мышью отображается окно настройки прайс-листа, изображенное на рис. 9.6. Кроме выбора варианта отчета можно настроить еще множество параметров: дату формирования отчета, виды цен, ценовые группы и номенклатурные позиции. Чтобы задействовать тот или иной параметр, его следует пометить флажком, находящимся слева от названия параметра.
