Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Воронежской области «Аннинский аграрно-промышленный техникум» Методическая разработка по теме 3.3 «Налог на игорный бизнес» по дисциплине: ОП 07 «Налоги и налогообложение» Специальность 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям) Анна 2022 ОДОБРЕНО Предметной (цикловой) комиссией социальноэкономического профиля Протокол № 1 от 31 августа 2022 г. Методическая разработка разработана на основе рабочей программы дисциплины «Налоги и налогообложение» и предназначена для студентов специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)». Организация-разработчик: ГБПОУ ВО «ААПТ». Разработчик: Десятерик Марина Павловна - преподаватель ГБПОУ ВО «ААПТ». Методические указания рекомендованы комиссией социально-экономического профиля. 2 предметной (цикловой) ОГЛАВЛЕНИЕ ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА 4 ЛЕКЦИЯ: НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС 4 ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ «РАСЧЁТ НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ 7 БИЗНЕС» СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 3 10 ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА Налог на игорный бизнес – это региональный прямой налог, взимаемый в РФ в соответствии с гл. 29 НКРФ. Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр. Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде: выигрыша; платы за проведение азартных игр; пари. Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе. По своей сути данный налог не что иное, как одна из разновидностей вмененного налогообложения (под налогообложение подпадает деятельность с использованием игровых столов, игровых автоматов, содержание тотализаторов и букмекерских контор). Лекция: Налог на игорный бизнес Налог на игорный бизнес – это региональный налог, который уплачивают организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются игровой стол, игровой автомат, процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы, а также пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы. При этом каждый такой объект подлежит обязательной регистрации в налоговом органе по месту установки или нахождения. Порядок уплаты налога на игорный бизнес - устанавливается положениями 29 главы Налогового кодекса РФ. Налоговая база определяется как количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговые ставки утверждаются региональными законами с учетом ограничений НК РФ. Налогоплательщики Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе налог) признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объекты налогообложения 1. Объектами налогообложения признаются: 4 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) процессинговый центр букмекерской конторы; 4) процессинговый центр тотализатора; 5) процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора; 6) процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы; 7) пункт приема ставок тотализатора; 8) пункт приема ставок букмекерской конторы. Каждый объект налогообложения, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения) этого объекта налогообложения. Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объекта налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за пять дней до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения. Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты выдачи налоговым органом свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Налоговая база По каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Налоговый период Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, в следующих пределах: 1) за один игровой стол - от 50 000 до 250 000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 3 000 до 15 000 рублей; 3) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 50 000 до 250 000 рублей; 4) за один процессинговый центр тотализатора - от 50 000 до 250 000 рублей; 5) за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора от 2 500 000 до 3 000 000 рублей; 6) за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - от 2 500 000 до 3 000 000 рублей; 7) за один пункт приема ставок тотализатора - от 10 000 до 14 000 рублей; 8) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 10 000 до 14 000 рублей. 5 В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по следующим налоговым ставкам: 1) за один игровой стол - 50 000 рублей; 2) за один игровой автомат - 3 000 рублей; 3) за один процессинговый центр букмекерской конторы - 50 000 рублей; 4) за один процессинговый центр тотализатора - 50 000 рублей; 5) за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора 2 500 000 рублей; 6) за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - 2 500 000 рублей; 7) за один пункт приема ставок тотализатора - 10 000 рублей; 8) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 10 000 рублей. Порядок исчисления налога Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения, начиная с даты выдачи налоговым органом свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период. При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода (включительно) сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этим объектам за указанный налоговый период исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. Порядок и сроки уплаты налога Налог, подлежащий уплате по итога налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в 6 налоговом органе объектов налогообложения, не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Практическое занятие «Расчёт налога на игорный бизнес» Цель занятия: закрепить теоретические знания по расчёту налога на игорный бизнес Продолжительность занятия: 2 часа. Задание 1: ООО «Импульс осуществляет предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. В игровом зале 5 игровых автоматов, а 17 января был установлен шестой. В феврале 12 автомата выбыло 3 числа и 4 автомата установлено 11. В марте 16 числа была ещё открыта касс тотализатора. В апреле - 14 числа было приобретено 2 автомата и 19 – 4 выбыло. Рассчитать налог на игорный бизнес за январь, февраль, март, апрель. Задание 2: 000 «Развлекательный клуб» занимается игорным бизнесом. В своей деятельности организация использует 10 игропых автоматов и 5 игровых столов, причем 2 из них имеют по 2 игровых поля. В течение первого полугодия текущего года в составе объектов обложения налогом на игорный бизнес произошли следующие изменения: - 12 февраля были приобретены 3 игровых автомата, в том числе 2 из них взяты в аренду. Заявление о регистрации новых объектов налогообложения в налоговую инспекцию было подано 17 февраля; -5 апреля был приобретен 1 игровой стол (с двумя игровыми полями). Заявление о регистрации новых объектов налогообложения в налоговую инспекцию было подано в тот же день; - 13 мая вышли из строя 2 игровых автомата. Заявление в налоговую инспекцию об изменении количества (уменьшении) объектов налогообложения было подано 14 мая; - 23 июня были отремонтированы и установлены 2 игровых автомата. Заявление об установке было подано своевременно. Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на игорный бизнес в течение первого полугодия. Для расчета используйте максимальные налоговые ставки по налогу на игорный бизнес, установленные федеральным законодательством. Тесты 1.Кто признается плательщиком налога на игорный бизнес? а. организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; б. индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 7 в. организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. 2. Что признается объектом обложения налога на игорный бизнес? а. игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы; б. игровой стол; игровой автомат; в. доходы от реализации; г. доходы от реализации, внереализационный доход; д. сумма полученных доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов. 3. Что признается налоговым периодом налога на игорный бизнес? а. календарный месяц; б. квартал; в. календарный год. 4. В какие сроки подаётся заявление в налоговый орган о регистрации объекта обложения налогом на игорный бизнес? 1. не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; 2. не позднее, чем за 5 дней после даты их установки; 3. не позднее, чем за 5 дней до даты их установки. 6. Какие применяются ставки налога на игорный в случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ? а. минимальные ставки, установленные Налоговым кодексом РФ; б. максимальные ставки, установленные Налоговым кодексом РФ; в. 6% от суммы подученного дохода; г. 15% от суммы подученного дохода, уменьшенного на величину произведенных расходов. 7. Каков порядок исчисления налога на игорный бизнес при установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода? а. сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога; б. сумма налога по этому объекту исчисляется как произведение их количества и ½ ставки налога; в. сумма налога исчисляется как произведение ½ налоговой ставки и налоговой базы по всем объектам. 8. Каков порядок исчисления налога на игорный бизнес при выбытии объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода? а. сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога; б. сумма налога по этому объекту исчисляется как произведение их количества и ½ ставки налога; 8 в. сумма налога исчисляется как произведение ½ налоговой ставки и налоговой базы по всем объектам. 9. Каковы сроки предоставления налоговой декларации по налогу на игорный бизнес? а. не позднее, чем за два рабочих дня до даты их установки; б. не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; в. не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. КРИТЕРИИ ОЦЕНИВАНИЯ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ Оценка "5" Практическая работа выполнена в полном объеме с соблюдением необходимой последовательности. Обучающиеся работали полностью самостоятельно: подобрали необходимые для выполнения предлагаемых работ источники знаний, показали необходимые для проведения практических и самостоятельных работ теоретические знания, практические умения и навыки. Работа оформлена аккуратно, в оптимальной для фиксации результатов форме. Оценка "4" Практическая работа выполнена студентами в полном объеме и самостоятельно. Допускается отклонение от необходимой последовательности выполнения, не влияющее на правильность конечного результата (перестановка пунктов типового плана, последовательность выполняемых заданий, ответы на вопросы). Использованы указанные источники знаний. Работа показала знание основного теоретического материала и овладение умениями, необходимыми для самостоятельного выполнения работы. Допускаются неточности и небрежность в оформлении результатов работы. Оценка "3" Практическая работа выполнена и оформлена с помощью преподавателя. На выполнение работы затрачено много времени (дана возможность доделать работу дома). Обучающийся показал знания теоретического материала, но испытывали затруднения при самостоятельной работе со статистическими материалами. Оценка "2" Выставляется в том случае, когда обучающийся оказался не подготовленными к выполнению этой работы. Полученные результаты не позволяют сделать правильных выводов и полностью расходятся с поставленной целью. Обнаружено плохое знание теоретического материала и отсутствие необходимых умений. 9 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (действующая редакция); 2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (действующая редакция); 3. Гражданский кодекс Российской Федерации в 4 частях (действующая редакция); 4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (действующая редакция); 5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть ПЕРВАЯ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (действующая редакция) 6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть ВТОРАЯ) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (действующая редакция); 7. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (действующая редакция); 8. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (действующая редакция) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; 9. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (действующая редакция) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»; 10. Федеральный закон от 29.07.2004 N 98-ФЗ (действующая редакция) «О коммерческой тайне»; 11. Федеральный закон от 25.12.2008 N 273-ФЗ (действующая редакция) «О противодействии коррупции»; 12. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение учебник для среднего профессионального образования / О.В. Скворцов М.: Академия 2022-265 с. ISBN: 978-5-0054-0859-4. 13. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Г. Б. Поляк [и др.] ; ответственные редакторы Г. Б. Поляк, Е. Е. Смирнова. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2022. — 380 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-14544-1. 14. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник для вузов / Л. Н. Лыкова. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2022. — 357 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-14796-4. 15. Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение М.: НИЦ ИНФРА-М 2019 ISBN: 978-5-16-013779-7 10
