Автономная некоммерческая образовательная организация высшего образования «Сибирский институт бизнеса и информационных технологий» Реферат по дисциплине «Учет и анализ» (Часть 2) на тему: Виды экономического анализа Выполнил: Гуджий Д.Т. Направление: 38.03.02 «Менеджмент» Омск-2022 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3 РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ..................5 РАЗДЕЛ 2. ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ……………………...12 ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….14 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………..16 2 ВВЕДЕНИЕ Предметом экономического анализа является хозяйственные процессы, протекающие на предприятиях, их социально-экономическая эффективность, конечные финансовые и производственные результаты деятельности предприятия. Классификация имеет важное значение для правильного понимания его содержания экономического поскольку и задач. анализа В лежит экономический основе любой классификация анализ является классификации функций видов управления, необходимым элементом выполнения каждой функции. Объектом исследования является экономический анализ, предметом – виды экономического анализа. Цель исследования – рассмотреть виды экономического анализа. Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи: 1. Изучить теоретические аспекты экономического анализа в современных условиях и его значение. 2. Рассмотреть виды экономического анализа. Основополагающим для данного исследования является описательный метод, включающий изучение различных источников информации, интерпретации, сопоставления, обобщения. При написании реферата была использована научная и учебная литература по бухгалтерскому учету. В соответствии с поставленными целью и задачами определена структура реферата, который включает в себя введение, основную часть, каждая из которых посвящена отдельным аспектам темы, заключение, библиографический список. 3 РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ Экономический экономических действительности. анализ позволяет закономерностей из Экономический анализ обеспечить фактов выявление экономической подразумевает раскладку экономики на раздельные компоненты (экономические категории) и сопряжен: с изучением экономических процессов в их связи между собой; с академическим обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их исполнения; с раскрытием положительных и негативных факторов и количественным измерением их воздействия; с выявлением тенденций и соотношений хозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов; с обобщением передового опыта, с принятием оптимальных управленческих решений. Экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. По словарю Даля, анализ трактуется как: разложение, расследование, испытание, изучение, исследование, рассмотрение, оценка, разбирание, разбор (полетов), обсуждение, разбирательство, обзор, учитывание, критика [4]. В большом толковом словаре русского языка Д.Н.Ушакова анализ это: 1. Метод исследования, состоящий в расчленении исследуемого предмета или явления; 2. Разложение какого-нибудь вещества на составные его элементы, исследование их 4 3. Разбор, исследование отдельных частей предмета для суждения о целом [4]. По национальной философской энциклопедии: Анализ - это общелогический метод познания, при котором происходит реальное или мысленное разделение предмета исследования на составные части с целью их отдельного изучения [4]. А теперь попробуем определить роль анализа для деятельности предприятия. Каждый из нас является хозяйствующим субъектом, поскольку мы ведем домашнее хозяйство. Предприятие тоже является хозяйствующим субъектом, поскольку занимается определенным видом деятельности (будь то торговля, производство или общественное питание). То есть они получает от этого доходы и тем самым делает вклад не только для своего предприятия, но и для экономики страны. Организации ведут более обширную деятельность - финансово-хозяйственную [2, с.13]. Для компаний нужно проводить уже экономический анализ, т.е. анализировать уже его экономические элементы и процессы. В экономике существует достаточно много определений экономического анализа как науки, как отрасли экономических знаний, как процесса и деятельности [1, с.160]. Экономический анализ хозяйственной деятельности представляет собой систему знаний о способах, приемах и методах обработки, исследования и изучения экономической информации о деятельности хозяйствующего субъекта, направленную на диагностику и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности [2, с. 14]. Содержание экономического анализа может быть рассмотрено с трех сторон. С функциональной, процессной и элементной. С функциональной стороны экономический анализ представляет собой совокупность видов деятельности, направленных на достижение желаемого 5 результата (объекты: виды экономического анализа, количественные и качественные показатели). Анализ экономической деятельности может быть рассмотрен как процесс выявления всевозможных вариантов принятия управленческого решения. (приемы и методы анализа, этапы анализа). С элементной стороны экономический анализ является некоторым видом деятельности по исследованию взаимозависимости между определенными экономическими элементами (информационное обеспечение, исследование характера связи между элементами) [3, с. 112]. В системе управления производством анализ экономической деятельности может быть использован в целях: предварительного прогноза при оценке проектов инвестирования; прогнозирования условий и результатов финансовой деятельности предприятия; выявления проблем управления производством, текущих и перспективных резервов по каждому объекту, функционирующему в пределах данного предприятия; оценки финансового состояния организации в целом [2, с. 16]. Предметом изучения экономического анализа является финансовохозяйственная деятельность предприятия, то есть совокупность всех хозяйственных и финансовых процессов, происходящих в организации, их влияние на конечные результаты деятельности и социально-экономическая значимость не только для данной компании, но и для экономики страны в целом [1, с. 121]. Предмет экономического анализа также включает: познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности организации; классификацию, систематизацию, моделирование, измерение причинно-следственных связей, складывающихся под влиянием различных 6 объективных и субъективных факторов и получающих отражение в системе экономической информации. Объектами анализа являются коммерческие организации различных организационно-правовых форм, а также некоммерческие предприятия, при условии, что они ведут предпринимательскую деятельность. Основная цель экономического анализа - это выявление и дальнейшее исследование тенденций и закономерностей развития хозяйственной деятельности предприятия. Если в процессе анализа были выявлены негативные тенденции деятельности компании необходимо разработать стратегию, по которой можно изыскать негативный фактор и постараться усовершенствовать, откорректировать, изменить при помощи принятия управленческого решения. Выбрать оптимальный вариант устранения сложившейся проблемы [1, с. 134]. Когда проявляется положительная тенденция развития и ведения хозяйственной деятельности - это безусловно нужно постараться хотя бы сохранить, а при возможности и еще больше улучшить. Те есть, разработать различные стимулирующие мероприятия для более успешной работы организации, как в ближайшем будущем, так и в перспективе. Задачи экономического анализа: комплексная оценка результатов деятельности фирмы по наиболее важным показателям: товарооборот или выручка от реализации, издержки обращения и производства, доходы, прибыль; всестороннее изучение причин и их связей, повлиявших на конечные результаты деятельности компании, то есть качественный и количественный факторный анализ деятельности; изыскание дополнительных резервов улучшения эффективности деятельности в производстве и управлении, снабжении, маркетинге, организации сбыта и т.д.; 7 разработка различного рода мероприятий для эффективного использования выявленных на предприятии резервов; составление рекомендаций по принятию наиболее оптимальных управленческих решений по проведению мероприятий, способствующих улучшению деятельности фирмы; планирование и прогноз ожидаемых результатов деятельности предприятия [2, с. 17]. В ходе проведения экономического анализа нужно руководствоваться принципами, разработанными наукой и практикой. К таким принципам относятся следующие: 1) Научность придерживаться - анализ требованиям должен носить экономических научный законов характер, производства, учитывать достижения НТП и передового опыта. 2) Комплексность, то есть анализ должен охватывать все стороны хозяйственной деятельности организации. 3) Системность - изучение каждого объекта следует осуществлять с учетом всех звеньев зависимости и связей его элементов. 4) Объективность. Анализ должен базироваться на достоверной информации и обосновываться точными расчетами. 5) Действенность. Анализ должен активно влиять на ход производства и реализации, вовремя выявлять просчеты и ошибки и уведомлять об этом руководство формы. 6) Регулярность - анализ должен проводиться точно в определенные сроки. 7) Оперативность. Под этим принципом понимается способность персонала фирмы по анализу быстро, четко и точно проводить анализ и делать соответствующие выводы по нему 8) Массовость - над анализом должно работать большое количество персонала, для того чтобы сократить время ее его проведение и улучшить его качество. 8 9) Государственный подход. Прежде чем провести анализ необходимо убедиться, что он соответствует экономической, социальной и др. политики государства и не выходит за грани законодательства. 10) Эффективность. Безусловно, проведение анализа экономических данных должно принести пользу предприятию, увеличить эффективность его деятельности и давать многократный эффект [1]. Экономический анализ тесно связан с другими научными дисциплинами. К таким можно отнести: -статистику; -бухгалтерский учет; -микро и макроэкономику; -математику; -аудит; -внутрихозяйственное планирование; -отраслевая экономика; -финансы и кредит; -финансовый менеджмент; -управление организацией. Для проведения анализа в организации необходима первичная информация, которая может быть взята из внутренних и (или) внешних источников. Ко внутренним источникам относится информация с учредительных документов, данные финансового учета и отчетности, данные бухгалтерского учета и отчетности, информация статистического учета и прочая информация. Из внешних источников нам понадобится информация об общеэкономической и политической ситуации в стране, об отраслевой и региональной политике, о конкурентах, потребителях, производителях и поставщиках [2, с. 18]. Роль экономического анализа в управлении финансово-хозяйственной деятельностью в условиях рыночной экономики неуклонно возрастает. Это обусловлено необходимостью повышения эффективности хозяйственной деятельности, оптимизации использования материальных, трудовых и 9 финансовых ресурсов, обеспечения высокого уровня рентабельности бизнеса, конкурентоспособности организации, стабильного экономического роста и стратегической устойчивости [3, с. 125]. На современном этапе экономического развития управленческие решения должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными, а значит, основанными на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Можно сказать, что экономический анализ - это деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений [2, с. 21]. 10 РАЗДЕЛ. 2. ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Классификация имеет важное значение для правильного понимания его содержания экономического поскольку и задач. анализа В лежит экономический основе любой классификация анализ является классификации функций необходимым видов управления, элементом выполнения каждой функции. Таблица 1 Классификация видов экономического анализа Группировочные признаки Роль в управлении Объект управления Пользователи анализа Время анализируемого периода Временя принятия управленческого решения Объем анализа Пространственный признак Методика изучения объектов Назначение анализа Способы сравнения данных Периодичность анализа Содержание анализа Степень охвата анализируемого объекта Виды анализа 1.управленческий; 2.финансовый 1.функционально-экономический; 2.технико-экономический; 3.социально-экономический; 4.финансово-экономический 1.внутренний; 2.внешний 1.оперативный; 2.текущий; 3.перспективный (прогнозный) 1.стратегический; 2.тактический 1.тематический; 2.по участкам; 3.комплексный анализ 1.внутрихозяйственный; 2.межхозяйственный 1.сравнительный; 2.диагностический; 3.факторный; 4.маржинальный 1.выявления резервов увеличения объемов производства; 2.анализ повышения качества продукции; 3.снижения издержек производства и экономии капитальных затрат и др. 1.сравнение с плановыми показателями; 2.с результатами работы передовых отечественных и развитых зарубежных предприятий; 3.с показателями работы анализируемого объекта за соответствующий предшествующий период 1.периодический; 2.разовый 1.полный (или комплексный); 2. тематический (или локальный) 1.сплошной; 2.выборочный 11 Степень механизации или автоматизации работ по экономическому анализу Существуют 1.автоматизированный; 2.механизированный; 3.ручной различные классификации способов и приемов экономического анализа, одна из которых представлена вашему вниманию. 1. Элементарные методы микроэкономического анализа: балансовый метод; прием цепных подстановок и арифметических разниц (детерминированный факторный анализ); интегральный метод (подробнее тут). 2. Традиционные методы экономической статистики: метод группировок и сравнения; индексный метод. 3. Математико-статистические методы изучения связей (стохастическое моделирование): корреляционно-регрессионный анализ. В основе перечисленных приемов и методов лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости. Более подробное их описание, а также примеры использования можно найти в специальной литературе, в частности в пособиях по математической статистике, общей теории статистики, теории экономического анализа, в монографической литературе по отдельным разделам экономических исследований. 12 ЗАКЛЮЧЕНИЕ Экономический экономических анализ позволяет закономерностей обеспечить из фактов выявление экономической действительности. В основе классификации видов экономического анализа лежат различные признаки в зависимости от подхода к анализу, объектов анализа, методов, задач и целей. По подходу к анализу: теоретический (преимущественно качественный анализ, представляющий собой теоретическое обоснование конкретного расчета, построения (преимущественно модели, формулы) количественный анализ, и конкретно-экономический осуществляемый на базе теоретического). Анализ экономики изучает реальную действительность — факты, служащие первичным материалом, подлежащим исследованию. По содержанию процесса управления: перспективный (предварительный) (для прогнозирования хозяйственной деятельности и наумного обоснования планов развития), оперативный (повседневное изучение выполнения плановых заданий в целях быстрого реагирования), текущий (ретроспективный) по итогам деятельности за период (анализ результатов хозяйственной деятельности по важнейшим отчетным периодам, проводимый на базе данных отчетности и бухгалтерского учета). По характеру объектов управления: макроанализ (основных звеньев народного хозяйства), отраслевой, различных уровней управления предприятия (организация в целом, дочерние предприятия, подразделения), бизнес-процессов (снабжение, производство, сбыт и т.д.), по направлениям хозяйственной деятельности (технико-экономический, социально- экономический, экологический и т.д.). По признаку субъекта управления (кто анализирует): управленческий и финансовый. Финансовый анализ в традиционном понимании представляет собой метод оценки и прогнозирования финансовой устойчивости, ликвидности и 13 платежеспособности, финансовых результатов и деловой активности предприятия на основе его бухгалтерской (финансовой) отчетности. Однако финансовый анализ, кроме анализа отчетности, может включать в себя также анализ рисков, инвестиционный анализ, коммерческие расчеты (простые и сложные проценты, ссуды, потоки платежей) и др. По признаку повторяемости: периодический (долгосрочный, прогнозный, годовой, квартальный и т.д.) и разовый (непериодический). По содержанию и полноте: полный, локальный (отдельных подразделений, центров ответственности и центров затрат), тематический (отдельных показателей и вопросов). По методам изучения функционально-стоимостный, объекта: сравнительный, комплексный, системный, факторный, балансовый, горизонтальный, вертикальный, трендовый, корреляционный и т.д. По степени охвата анализируемого объекта: сплошной и выборочный. По степени автоматизации: ручной, машинно-ручной, компьютерный. 14 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 1. Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 412 c. 2. Андреев В.Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. — 192 c. 3. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Теория бухгалтерского учета. 6-е изд. — М.: Проспект, 2021. — 256 c. 4. Бабаев Ю. А., Петров А. М. Финансовый учет. Учебник. — М.: Центркаталог, 2020. — 552 c. 5. Бархатов А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. Учебное пособие для бакалавров. 10-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 266 c. 6. Блинова У. Ю., Астахова Е. Ю., Голышева Н. И. и др. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 306 c. 7. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: Феникс, 2020. — 538 c. 8. Бухгалтерский учет и анализ (для бакалавров): учебное пособие / Под ред. Костюкова Е.И.. — М.: КноРус, 2018. — 416 c. 9. Гартвич А. Бухгалтерский учет в таблицах и схемах / А. Гартвич. — СПб.: Питер, 2019. — 288 c. 10. Каурова О. В., Малолетко А. Н., Шинкарева О. В. Бухгалтерский учет предприятия туристской индустрии. — М.: КноРус, 2020. — 256 c. 11. Качкова О. Е., Баранова Е. Н., Алейникова М. Ю. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник. — М.: КноРус, 2020. — 552 c. 12. Качкова О.Е. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях (для магистрантов) / О.Е. Качкова, Т.И. Кришталева, М.Ф. Овсийчук. — М.: КноРус, 2019. — 286 c. 15 13. Керимов В.Э. Теория бухгалтерского учета. Учебник для бакалавров. 2-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 582 c. 14. Муравицкая Н. К., Корчинская Г. И. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: КноРус, 2021. — 598 c. 15. Поленова С. Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник для бакалавров. — М.: Дашков и К, 2021. — 402 c. 16. Поленова С.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник для бакалавров. — М.: Дашков и К, 2020. — 402 c. 17. Полещук Т.А. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: Учебное пособие / Т.А. Полещук, О.В. Митина. — М.: Вузовский учебник, 2019. — 320 c. 18. Полковский А.Л. Теория бухгалтерского учета. Учебник для бакалавров. 2-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 270 c. 19. Полковский Л.М. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник для бакалавров. 2-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 254 c. 20. Рогуленко Т. М., Бачуринская И. Н., Зонова А. В. Бухгалтерский учет и аудит. Учебник. — М.: КноРус, 2020. — 568 c. 16