5. - ФГОУ ВПО Тюменская государственная

Министерство сельского хозяйства РФ
ФГОУ ВПО «Тюменская государственная
сельскохозяйственная академия»
Институт экономики и финансов
Кафедра статистики и экономического анализа
Теория экономического анализа
Учебно - методическое пособие для студентов очной
(заочной) формы обучения по экономическим специальностям
(060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
060800 «Экономика и управление на предприятиях АПК»)
Тюмень – 2005 г.
2
Составители: Савицкая Е.А., заведующая кафедрой статистики и
экономического анализа, к.социол.н., доцент
Гильгенберг И.В., старший преподаватель
Рецензенты: Никулина С.Н., заведующая кафедрой бухгалтерского
учета, анализа и аудита Курганской ГСХА, к.э.н.,
доцент
Опалева С.О., к.э.н., профессор
Богатырева А.А., к.э.н., доцент
Учебно-методическое пособие подготовлено в соответствии с
программой курса, где излагаются теоретические основы
экономического анализа как науки с учетом возможностей его
практического применения при разработке управленческих
решений в условиях рыночной экономики.
Учебно-методическое пособие предназначено для студентов
экономических специальностей.
Учебно-методическое пособие рассмотрено на заседании
кафедры, протокол № _________ от _____________ г., утверждено
методическим советом ИЭиФ ТГСХА, протокол № __________
от _10.09.2004 г.
3
Содержание
Введение
4
Тема 1. Понятие и значение экономического анализа
5
Тема 2. Содержание, предмет и задачи анализа хозяйственной
деятельности
8
Тема 3. Метод и методика комплексного экономического анализа
11
Тема 4. Способы обработки экономической информации в
экономическом анализе
16
Тема 5. Методика факторного анализа
21
Тема 6. Способы измерения влияния факторов в
детерминированном анализе
27
Тема 7. Способы изучения стохастических взаимосвязей в
экономическом анализе
45
Тема 8. Методика выявления и подсчета резервов
в экономическом анализе предприятий
50
Тема 9. Функционально-стоимостной анализ
60
Тема 10. Экономико-математические методы
экономического анализа
69
Тема 11. Многомерные статистические методы и анализ
временных рядов
78
Перечень примерных контрольных тестов и заданий для
самостоятельной работы
83
Литература
91
4
Введение
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения
эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг,
эффективных форм хозяйствования и управления производством.
С помощью экономического анализа вырабатывается стратегия,
тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие
решения, проводится контроль за их выполнением, выявляются резервы
повышения
эффективности
производства,
оцениваются
результаты
деятельности предприятия. Квалифицированный экономист, бухгалтер,
финансист
должен
исследований,
владеть
методикой
современными
системного,
методами
комплексного
экономических
экономического
анализа, мастерством своевременного, всестороннего анализа результатов
хозяйственной деятельности.
В данном пособии в соответствии с программой курса излагаются
теоретические основы экономического анализа как системы обобщенных
знаний о предмете, методе, задачах, методике и организации экономического
анализа на предприятиях.
Основной задачей курса «Теория экономического анализа» является
изучение теоретических основ экономического анализа. В процессе изучения
студенты должны научиться понимать сущность экономических явлений,
процессов, их взаимосвязь и взаимосвязь, уметь их систематизировать и
моделировать,
определять
влияние
факторов,
оценивать
результаты
деятельности, выявлять резервы повышения эффективности производства.
5
Тема 1. Понятие и значение экономического анализа
Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без
анализа. Термин "анализ" происходит от греческого слова "analysis", что в
переводе
означает
"разделяю",
"расчленяю".
Следовательно,
анализ
представляет собой расчленение явления и предмета на части, на внутреннеприсущие этому объекту составляющие. Такое расчленение позволяет
заглянуть
во
внутрь
исследуемого
предмета,
явления,
понять
его
внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом
явлении.
Вместе с тем, многочисленные явления не могут быть осмыслены
только с помощью анализа. Наиболее близок к анализу синтез, как
соответствующий человеческому мышлению способ. Синтез выявляет связи
и зависимости между отдельными частями изучаемого явления. Только
анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений во
всесторонней диалектической связи.
Таким образом, под анализом в широком плане понимается способ
познания предметов и явлений окружающий среды, основанный на
расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии
связей и зависимостей. В науке и на практике применяются разные виды
анализа:
физический,
химический,
математический,
экономический,
статистический и др.
Экономический анализ в отличие от всех прочих относится к
абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений.
Аналитические способности человека возникли и совершенствовались в
связи с объективной необходимостью постоянной оценки своих действий,
поступков в условиях окружающей среды.
Сегодня различают общетеоретический экономический анализ,
который изучает экономические явления и процессы на макроуровне, и
6
конкретно-экономический
анализ
на
микроуровне
–
анализ
хозяйственной деятельности предприятий.
Классифицируется анализ хозяйственной деятельности по разным
признакам.
 По
отраслевому
признаку,
который
основывается
на
общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой и
межотраслевой.
 По признаку времени анализ хозяйственной деятельности
подразделяется
на
предварительный
(перспективный)
и
последующий (ретроспективный)
Ретроспективный в свою очередь делится на оперативный и
результативный, которые взаимосвязаны и дополняют друг друга.
 По
пространственному
признаку
выделяют
анализ
внутрихозяйственный и межхозяйственный.
 По объектам управления выделяют технико-экономический
анализ, финансово-экономический, аудиторский, социальноэкономический,
экономико-статистический,
экономико-
экологический, маркетинговый анализ.
 По
методике
изучения
объектов
анализ
может
быть
сравнительный, диагностическим, факторным, маржинальным,
экономико-математическим, функционально-стоимостным.
 По субъектам (пользователям) информации различают анализ
внутренний и внешний.
 По охвату изучаемых объектов – на сплошной анализ и
выборочный.
 По содержанию программы – комплексным и тематическим.
Каждая из перечисленных форм экономического анализа своеобразна
по содержанию, организации и методике его проведения.
7
Вопросы для самоаттестации:
1. Экономический анализ как экономическая категория.
2. Анализ и синтез как особенности человеческого мышления.
3. История становления и развития экономического анализа предприятий.
4. Анализ на макро- и микроуровне.
5. Классификация видов экономического анализа.
6. Роль экономического анализа как функции управления.
7. Связь экономического анализа с другими функциями управления и его
место среди них.
8. Возрастание роли экономического анализа в системе управления
производством.
8
Тема 2. Содержание, предмет и задачи
анализа хозяйственной деятельности
Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные
процессы
предприятий,
объединений,
социально-экономическая
эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности,
складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов,
получающие
отражение
через
систему
экономической
информации.
Экономический анализ как наука представляет собой систему
социальных знаний, связанную:
 с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи,
складывающихся под воздействием объективных экономических
законов и факторов субъективного порядка;
 с выявлением положительных и отрицательных факторов и
количественным измерением их действия;
 с научным обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их
выполнения;
 с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с
определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
 с обобщением передового опыта, с принятием оптимальных
управленческих решений.
Значением, содержанием и
предметом экономического анализа
определяются стоящие перед ним задачи.
Важнейшие из задач:
 повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов (в
процессе их разработки), объективное и всестороннее исследование
выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов;
 определение экономической эффективности использования трудовых,
материальных и финансовых ресурсов;
 контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;
 выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях
9
производственного процесса);
 испытание оптимальности управленческих решений.
Аналитическое исследование, его результаты и их использование в
управлении
предприятием
должны
соответствовать
определенным
требованиям.
Исходя из этого, выделяют ряд важнейших принципов анализа:
 анализ должен базироваться на государственном подходе
 и должен носить научный характер;
 анализ должен быть комплексным и обеспечивать системный
подход;
 экономический анализ должен быть объективным,
 конкретным,
 точным,
 действенным,
 проводиться по плану и
 быть эффективным.
10
Вопросы для самоаттестации:
1. Предмет и объекты экономического анализа;
2. Функции экономического анализа;
3. Содержание экономического анализа как науки, направленной на
решение определенных задач;
4. Принципы экономического анализа хозяйственной деятельности;
5. Связь экономического анализа с другими науками;
6. Информационное обеспечение анализа;
7. Подготовка
и
аналитическая
обработка
исходных
данных
в
экономическом анализе;
8. Документальное оформление результатов анализа.
Задачи:
№ 1. Составить баланс товарной продукции.
1. Остатки продукции на начало года – 3750 тыс. руб.
2. Выпуск товарной продукции на начало года – 36320 тыс. руб.
3. Излишки, выявленные инвентаризацией – 12 тыс. руб.
4. Недостача и порча, выявленные инвентаризацией – 17 тыс. руб.
5. Реализация продукции в отчетном году – 38270 тыс. руб.
6. Остатки нереализованной продукции на конец года – 1795 тыс. руб.
№ 2.
научность,
Выделить принципы анализа хозяйственной деятельности:
системность,
достоверность,
объективность,
демократизм,
точность,
заключительность,
сравнение,
оперативность,
программирование, логарифмирование, эффективность, действенность.
11
Тема 3. Метод и методика экономического анализа
Метод – способ исследования своего предмета. Специфические для
различных наук способы, подходы к изучению своего предмета базируются
на всеобщем диалектическом методе познания.
Материалистическая диалектика исходит из того, что все явления и
процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении,
развитии, что каждый производственный процесс – это единство и борьба
противоположностей. Таким образом, под
анализа
понимается
диалектический
методом экономического
способ
подхода
к
изучению
хозяйственных процессов в их становлении и развитии.
Характерными
является
особенностями
использование
метода
системы
экономического
показателей,
анализа
всесторонне
характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения
этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях
повышения социально-экономической эффективности.
Основным направлением
в методологии исследования является
системный подход, который базируется на изучении объектов как сложных
систем, которые состоят из отдельных элементов с многочисленными
внутренними и внешними связями. Системный подход позволяет глубже
изучить объект, получить более полное представление о нем, выявить
причинно-следственные связи между отдельными частями этого объекта.
Главными
особенностями
системного
подхода
являются:
динамичность, взаимодействие, взаимозависимость и взаимосвязь элементов
системы,
комплексность,
целостность,
соподчиненность,
выделение
ведущего звена.
Использование метода экономического анализа проявляется через ряд
конкретных методик аналитических исследований.
Под методикой экономического анализа понимается совокупность
методов, способов, правил (приемов) обработки экономической информации
12
и последовательность проведения аналитической работы. Выделяют
общую
методику
–
как
систему
исследования,
которая
одинаково
используется при изучении различных объектов экономического анализа в
различных отраслях национальной экономики. Частные методики
–
конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики,
к определенному типу производства или объекту исследования.
Способы
подразделить
и
на
приемы
две
экономического
группы:
анализа
традиционные
можно
и
условно
специфические.
Традиционные – это способы и приемы которые находили применение почти
с момента возникновения экономического анализа как обособленный отрасли
знаний. В число традиционных основных способов экономического анализа
можно включить использование абсолютных, относительных и средних
величин; применение метода сравнения; группировки; индексного метода.
Сюда также относится графический метод, метод аналитических таблиц,
математические методы, которые повышают эффективность экономического
анализа,
т.е.
сокращаются
сроки
проведения
анализа,
при
этом
обеспечивается более точное измерение влияние факторов на результаты
коммерческой деятельности, замена приближенных или упрощенных
расчетов точными вычислениями, постановка и решение новых многомерных
задач. Специфические: метод элиминирования, балансовый метод, метод
баллов. Широкое распространение получил метод детерминированного
факторного анализа – метод элиминирования – метод исключения влияния
одного фактора с целью определения влияния другого фактора на изменение
результативного показателя.
Завершенность и цельность любого анализа, имеющего экономическую
направленность, в значительной степени определяются обоснованностью
используемой совокупности критериев. Как правило, эта совокупность
включает качественные и количественные оценки, а ее основу обычно
составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию, и
по возможности, некоторые ориентиры (предел, нормативы).
13
Показатели – это элементарные модели, с помощью которых
описываются количественные и качественные характеристики тех или иных
процессов хозяйственной деятельности, каждый показатель раскрывает лишь
часть
реальной
деятельности.
Чтобы
охарактеризовать
деятельность
предприятия, необходимо огромное количество показателей.
 По своему содержанию показатели делятся на количественные и
качественные.
 По
степени
синтеза
–
обобщающие,
частные
и
вспомогательные.
 По области применения показатели делятся на общие и
специфические.
 При изучении причинно-следственных связей показатели могут
быть факторными и результативными.
Если показатель рассматривается как результат воздействия одной или
нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при
изучении взаимосвязей он называется результативным. Показатели, которые
определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве
причин изменения его величины, называются факторными.
 По способу формирования различают показатели нормативные,
плановые, учетные, отчетные, аналитические.
Какой бы исчерпывающей система показателей не была, без учета их
взаимосвязи, соподчиненности, она не может дать настоящего представления
об
эффективности
хозяйственной
деятельности.
Необходимо,
чтобы
конкретные данные о разных видах деятельности были органично увязаны
между собой в единой комплексной системе.
14
Вопросы для самоаттестации:
1. Метод как способ исследования;
2. Определение метода экономического анализа, его характерные черты;
3. Особенности системного подхода в научном исследовании;
4. Этапы системного анализа хозяйственной деятельности;
5. Методика экономического анализа и ее этапы;
6. Последовательность комплексного анализа хозяйственной
деятельности;
7. Способы экономического анализа и их назначение;
8. Роль показателей в экономическом анализе и их классификация;
9. Система показателей экономического анализа;
Задачи:
№ 1.
между
Определить с помощью аналитических формул взаимосвязи
такими
показателями:
прибыль
от
реализации
продукции;
численность рабочих; рентабельность продукции; фондовооруженность;
материальные
затраты;
среднегодовая
стоимость
основных
фондов;
производительность труда одного рабочего; фондоотдача; затраты на 1 руб.
продукции.
№ 2.
являются
Какие из перечисленных методов экономического анализа
традиционными:
методы
линейного
программирования;
абсолютные и относительные разницы, средние и относительные величины;
интегральный;
сравнение;
графический;
аналитических
группировок,
пропорционального деления, аналитических таблиц, балансовый, расчет
баллов, метод элиминирования.
15
№ 3.
Изобразить на схеме систему показателей комплексного
экономического анализа (показатели финансового состояния предприятия,
показатели прибыли и рентабельности, показатели производства и сбыта
продукции, показатели себестоимости продукции, показатели использования
ср. в. производства, показатели использования предметов труда, показатели
использования
трудовых
ресурсов,
показатели
исходных
условий
деятельности предприятия).
№ 4.
По данным годового отчета и материалам, содержащимся в
пояснительной записке к годовому отчету, составить таблицу экономических
показателей, характеризующих ресурсно-производственный потенциал и
результаты хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
16
Тема 4. Способы обработки экономической информации в
экономическом анализе
Сравнение – это научный метод познания, в процессе его неизвестное,
изучаемое явление, сопоставляется с уже известным и изученным ранее, с
целью определения общих черт либо различий между ними. С помощью
сравнения определяется общее и специфическое в экономическом явлении,
изучаются изменения исследуемых явлений, тенденции и закономерности их
развития.
В
экономическом
анализе
различают
следующие
виды
сравнительного анализа:
 Горизонтальный сравнительный анализ – используется для
определения
абсолютных
и
относительных
отклонений
фактического уровня исследуемых показателей от базового.
 Вертикальный сравнительный анализ – применяется при
изучении структуры экономических явлений путем расчета
удельного веса частей в общем целом, соотношение частей
целого между собой, а также влияние факторов на уровень
результативных показателей путем сравнения их величины до и
после изменения соответствующего фактора.
 Трендовый анализ применяется при изучении относительных
темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню
базисного года.
При одномерном сравнительном анализе сопоставления проводятся
по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких
объектов по одному показателю.
С помощью многомерного сравнительного анализа проводится
сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий по
широкому спектру показателей.
Многомерный сравнительный анализ используется для комплексной
оценки результатов хозяйствования производственных подразделений.
17
Комплексная оценка хозяйственной деятельности представляет
собой характеристику деятельности предприятия, полученную в результате
изучения совокупности показателей, которые определяют большинство
экономических процессов и содержат обобщающие данные о результатах
производства. Чем больше показателей будет использовано для комплексной
оценки, тем более правильными будут выводы анализа.
Для решения задачи комплексной оценки широко используются
алгоритмы, основанные на методах «суммы баллов», эвклидовых расстояний.
Основными элементами метода рейтинговой оценки являются:
 обоснованная
система
показателей
и
методы
расчета
этих
показателей;
 сбор и аналитическая обработка исходных данных для исчисления
показателей;
 определение методики рейтинговой оценки;
 ранжирование предприятий по рейтингу.
Важное условие, которое необходимо соблюдать при анализе, необходимость
сравнивают
способами
обеспечения
только
сопоставимости
качественно
приведения
однородные
показателей
в
показателей,
величины.
сопоставимый
так
как
Основными
вид
являются
нейтрализация воздействия стоимостного, объемного, качественного и
структурного факторов путем приведения их к единому базису, а также
использование
коэффициентов.
средних
и
относительных
величин,
поправочных
18
Вопросы для самоаттестации:
1. Сущность метода сравнения. Типы сравнений и их цель;
2. Задачи и использование многомерных сравнений;
3. Алгоритм многомерных сравнений;
4. Условия сопоставимости показателей;
5. Способы приведения показателей в сопоставимый вид;
6. Содержание относительных и средних величин;
7. Виды
относительных
и
средних
величин
и
особенности
их
использования для оценки результатов хозяйствования;
8. Способ группировки информации в анализе;
9. Сущность балансового способа;
10.Использование балансового метода в экономическом анализе;
11.Сущность графиков и их роль в экономическом анализе;
12.Значение
аналитических
таблиц
для
экономического
анализа
предприятий.
Задачи:
№ 1. Проведите горизонтальный анализ показателей бухгалтерского
баланса. Для этого сравните их с предыдущим периодом, выявите изменения
отдельных статей в сравнении с другими статьями, обратив при этом
внимание на те изменения по отдельным показателям, которые не
соответствуют
экономической
сущности
хозяйственных
процессов.
Проведите анализ на основании баланса предприятия.
№ 2. Определить рейтинговую оценку предприятия по данным
таблицы
отражающей
показатели
платежеспособности предприятия.
оценки
структуры
баланса
и
19
Предприятия
Показатели
1.Коэффициент текущей
платежеспособности (К1)
2. Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами (К2)
3. Стандартизированные
значения показателей
№ 3.
На начало
На конец
Нормативные
отчетного
отчетного
значения
периода
периода
1,8
1,6
 2,0
0,08
0,9
0,8
0,07
0,8
0,7
 0,1
-
Выполните трендовый анализ, для чего произведите расчет
относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет от уровня
базового
года.
Определите
плановые
и
фактические
темпы
роста
производства продукции.
№ 4. Провести расчет рейтинговой оценки финансовой устойчивости
предприятия на начало и конец года по основным показателям рыночной
устойчивости, если известно:
Показатели
Коэффициент
автономии
Коэффициент
мобильности
собственного капитала
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
Коэффициент
устойчивости
экономического роста
На начало отчетного
На конец отчетного
периода
периода
0,75
0,66
0,16
0,13
0,32
0,20
0,23
0,18
20
№ 5. На основании баланса предприятия осуществите вертикальный
анализ бухгалтерского баланса, т.е. выявите удельный вес отдельных статей в
общих итоговых показателях и сопоставьте их с аналогичными показателями
за предыдущий период.
21
Тема 5. Методика факторного анализа
Каждое анализируемое явление можно рассматривать как причину и
следствие. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и
разнообразных факторов.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и
системного изучения и измерения воздействия факторов на величину
результативных показателей.
Типы факторного анализа:
 детерминированный
(функциональный)
и
стохастический
(корреляционный);
 прямой и обратный;
 ретроспективный и перспективный.
Классификация факторов представляет собой распределение их по
группам в зависимости от общих признаков. Она позволяет глубже
разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, оценить место и
роль
каждого
фактора
в
формировании
величины
результативных
показателей.
 По своей природе факторы подразделяются на природноклиматические,
социально-экономические,
производственно-
экономические.
 По
степени
воздействия
на
результаты
хозяйственной
деятельности различают факторы постоянные и переменные.
 По характеру их действия – на интенсивные и экстенсивные.
 Если ставится цель измерить влияние каждого фактора на
результаты, то их разделяют на количественные и качественные,
сложные и простые, прямые и косвенные, измеримые и
неизмеримые.
 По уровню соподчиненности (иерархии) различают факторы
22
первого, второго, третьего и последующих уровней подчинения.
Одним из способов систематизации факторов является создание
детерминированных факторных систем. Создать факторную систему – значит
представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или
произведения
нескольких
факторов, определяющих
его
величину и
находящихся с ним в функциональной зависимости.
Моделирование – это один из важнейших методов научного познания,
с
помощью
исследования.
которого
создается
Сущность
его
модель
заключается
(условный
в
том,
образ)
что
объекта
взаимосвязь
исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного
математического уравнения. В факторном анализе различают модели
детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные).
В детерминированном анализе выделяют 4 типа наиболее часто
встречающихся факторных моделей:
 аддитивные модели:
n
у   хi  х1  х2   хn
i 1
Они используются в тех случаях, когда результативный показатель
представляет
собой
алгебраическую
сумму
нескольких
факторных
показателей.
 мультипликативные модели:
у
n

i 1
хi  х1 х2 .......... хn
Этот тип моделей применяется тогда, когда результативный показатель
представляет собой произведение нескольких факторов.
23
 кратные модели:
у
х1
х2
Они применяется тогда, когда результативный показатель получают
делением одного факторного показателя на величину другого.
 смешанные (комбинированные) модели - это сочетание в различных
комбинациях предыдущих моделей:
у
х1
х х
х1  х2
;у 1 2;
; у
х2  х3
х3
х3
У= ( х1  х2 )  х3 и т. д.
Применительно к классу детерминированных факторных систем
различают основные приемы моделирования:
 метод удлинения факторной системы;
Первый метод предусматривает удлинение числителя исходной модели
путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных
показателей.
Пусть
у
а
,
в
если
а  а11  а12 ,
то
у
а11 а12

 х1  х2 ;
в1
в
а
детерминированная факторная модель будет иметь вид аддитивной модели с
новым набором факторов.
 метод расширения факторной системы;
Метод расширения предусматривает расширение исходной модели за
счет умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько
новых показателей.
24
Например, если в исходную модель у 
а
ввести новый показатель
в
с, то модель примет вид:
у
а ас а с

   х1  х2 .
в вс с в
В результате получилась конечная мультипликативная модель в виде
произведения нового набора факторов.
 метод сокращения факторной системы.
Метод сокращения предусматривает собой сознание новой факторной
модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же
показатель:
у
а а / с х1


.
d d / с х2
В данном случае получается конечная модель того же типа, что и
исходная, однако с другим набором факторов.
Таким образом, результативные показатели могут быть разложены на
составные элементы (факторы) различными способами и представлены в
виде различных типов детерминированных моделей
Многие аналитические методы используются в совокупности с
различными типами моделей, которые позволяют структурировать и
идентифицировать связи между основными показателями.
Можно выделить три основных типа моделей, используемых в
экономическом
анализе:
дескриптивные,
предикативные
и
нормативные:
 Дескриптивные модели. Эти модели, известные также как модели
описательного
характера,
являются
основными
для
оценки
финансового состояния предприятия. К ним относятся: построение
системы отчетных балансов, представление финансовой отчетности в
различных аналитических разрезах, вертикальной и горизонтальный
25
анализ
отчетности,
система
аналитических
коэффициентов,
аналитические записи к отчетности. Все эти модели основаны на
использовании информации бухгалтерской отчетности.
 Предикативные
модели
прогностического
–
это
характера,
модели
которые
предсказательного,
используются
для
прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового
состояния. Наиболее распространенными из них являются расчет точки
критического
финансовых
объема
отчетов
продаж,
модели
построение
динамического
прогностических
анализа,
модели
ситуационного анализа.
 Нормативные модели. Модели этого типа позволяют сравнить
фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми,
рассчитанными по бюджету. Эти модели используются в основном во
внутреннем финансовом анализе, а также в управленческом учете, в
частности в управлении затратами. Их сущность сводится к
установлению
нормативов
по
каждой
статье
расходов
по
технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности
и к анализу отклонений фактических от этих нормативов.
26
Вопросы для самоаттестации:
1. Понятие факторного анализа;
2. Типы факторного анализа, его основные задачи;
3. Классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности.
4. Основные способы систематизации факторов в анализе;
5. Сущность и значение математического моделирования. Требования,
предъявляемые к нему.
6. Основные типы факторных детерминированных моделей;
7. Способы преобразования факторных моделей.
27
Тема 6. Способы измерения влияния факторов в
детерминированном анализе
В детерминированном анализе для определения величины влияния
отдельных факторов на прирост результативных показателей используются
способы:
 цепной подставки;
 абсолютных разниц;
 относительных разниц;
 индексный;
 долевого участия;
 пропорционального деления;
 логарифмирования;
 интегральный.
Элиминировать – это значит устранить воздействие всех
факторов на величину результативного показателя кроме одного. Этот метод
исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга. Это
позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого
показателя. Данный метод включает в себя 4 способа: цепной подстановки,
индексный, абсолютных и относительных разниц.
Наиболее универсальным является способ цепной подстановки. Его
сущность заключается в том, что каждый из факторов поочередно
рассматривается как переменный, а остальные в это время принимаются за
постоянные. При этом в расчет вводится дополнительный показатель –
условный. Условных показателей будет на один меньше, чем самих факторов
в экономической модели. При расчете всегда из фактического уровня (отчет)
вычитается условный, а из условного – плановый (базисный). Если условных
несколько,
то
из
последующего
предыдущий, из условного
условного
первого
–
показателя
плановый
вычитается
показатель, а из
фактического показателя – последний условный показатель.
Применение
28
данного способа требует строгой последовательности подстановки.
Принято вначале определять влияние количественных факторов, а уже затем
– качественных. Количественные показатели и факторы характеризуют
величину ресурсов и конечные результаты деятельности (число рабочих;
стоимость основных фондов, реализованной продукции; прибыль), а
качественные – использование ресурсов (фондоотдача; производительность
труда, рентабельность).
Модификацией способа цепных подстановок является способ разниц,
который в свою очередь подразделяется на абсолютные разницы и
относительные. При способе абсолютных разниц влияние факторов
определяют
умножением
абсолютных
отклонений
(разниц)
по
соответствующим факторам на абсолютные значения других факторов. Для
определения
влияния
количественного
фактора
на
результативный
показатель нужно изменение количественного фактора умножить на
плановую величину качественного фактора. Влияние качественного фактора
определяют умножением изменения качественного фактора на фактическую
величину количественного фактора.
При способе относительных разниц для расчета влияния первого
фактора необходимо плановую величину результативного показателя
умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в %, и
результат разделить на 100. Для расчета влияния второго фактора
необходимо к плановой величине результативного показателя прибавить его
изменение за счет первого фактора, затем полученную сумму умножить на
относительный прирост второго фактора в % и результат разделить на 100 и
т.д.
Способ пропорционального деления применяется для определения
величины влияния факторов на прирост результативного показателя в
аддитивных и смешанных моделях. В аддитивных моделях F = a + в + с
расчет проводится по формуле:
29
Fa 
F
 a;
a  в  c
В смешанных моделях пропорциональность распределения прироста
результативного показателя F за счет изменения фактора
B между
факторами второго уровня достигается путем определения постоянного для
всех факторов коэффициент, который показывает величину применения F за
счет изменения фактора
B
К
на единицу.
Fв
Fв

Вобщ Вd  Вn  Вm
Умножив этот коэффициент на абсолютное отклонение
B за счет
соответствующего фактора, найдем отклонение результативного показателя:
Fd  K  Bd
Индексный способ основывается на относительных показателях,
выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое
время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы.
Всякий индекс исчисляется соизмерением отчетной величины с базисной.
Индексы,
выражающие
соотношение
непосредственно
соизмеряемых
величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения
сложных явлений – групповыми. С помощью агрегатных индексов можно
выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных
показателей в мультипликативных и кратных моделях.
Например, индекс стоимости товарной продукции ( I т п ) :
IТ П 
d
d
1
 p1
0
 p0
.
30
Он отражает изменение физического объема товарной продукции (d)
и цен (р) и равен произведению этих индексов:
I ТП  I q  I p .
Чтобы
установить,
как
продукции за счет количества
изменилась
стоимость
товарной
реализованной продукции и за счет цен,
нужно рассчитать индекс физического объема I d и индекс цен I p :
Id 
q  p
q  p
1
0
0
0
; Ip 
q  p .
q  p
1
1
1
0
Если из числителя вышеприведенных формул вычесть знаменатель, то
получим абсолютные приросты стоимости товарной продукции за счет
изменения количества реализованной продукции и за счет изменения цен в
отдельности, т.е. те же результаты, что и способ цепных подстановок.
В детерминированном факторном анализе в мультипликативных,
кратных и смешанных моделях используется интегральный способ.
Использование интегрального способа позволяет получить более точные
результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами цепной
подстановки,
абсолютных
и
относительных
разниц
и
избежать
неоднозначной оценки влияния факторов. В данном случае результаты не
зависят от местоположения факторов в модели, а дополнительный прирост
результативного
показателя,
который
образуется
от
взаимодействия
факторов, раскладывается между ними пропорционально изолированному их
воздействию на результативный показатель.
Способ логарифмирования применяется для измерения влияния
факторов в мультипликативных моделях. В данном случае результаты
расчета, не зависят от места расположения факторов в модели, и
обеспечиваются
более
высокая
точность
расчетов.
С
помощью
логарифмирования результат совместного действия факторов распределяется
пропорционально доли изолированного влияния каждого фактора на уровень
31
результативного показателя. В этом его преимущество, а недостаток в
ограниченности сферы его применения.
В
отличие
от
интегрального
метода
при
логарифмировании
используются не абсолютные приросты результативных показателей, а
индексы их роста или снижения.
Вопросы для самоаттестации:
1. Сущность и правила применения способа цепных подстановок;
2. Алгоритм расчета влияния факторов способом ценных подстановок в
различных типах моделей;
3. Сущность и назначение способа относительных разниц. Сфера его
применения.
4. Алгоритм расчета влияния факторов способом относительных разниц;
5. Сущность, назначение и сфера применения способа абсолютных
разниц;
6. Порядок и алгоритм расчета влияния факторов способом абсолютных
разниц;
7. Сущность,
назначение
и
сфера
применения
способа
пропорционального деления;
8. Порядок
и
алгоритмы
расчетов
влияния
факторов
способом
пропорционального деления и долевого участия;
9. Основные недостатки метода элиминирования;
10.Сущность интегрального метода и сфера его применения;
11.Алгоритмы
расчета
влияния
факторов
интегральным способом;
12.Сущность и назначение индексного способа.
в
различных
моделях
32
Задачи:
№ 1. Определить влияние частных показателей на результативный.
Рассчитать недостающий частный показатель, учитывая, что форма
зависимости между факторами мультипликативная (для определения
влияния использовать способ относительных разниц и интегральный способ).
Исходные данные:
отклонение от
Показатели
план
отчет
1. Валовая продукция, тыс. руб.
2. Материальные затраты, тыс.
руб. (результативный
показатель)
8700
9170
750
765
плана
№ 2. Определить влияние факторов на величину результативного
показателя, применив способ цепных подстановок, если известно:
Показатели
план
факт
1. Число рабочих, чел.
105
100
2. Выработка одного рабочего, руб.
50
60
5250
6000
3. Выпуск продукции, тыс. руб.
№ 3.
отклонение
Используя способ пропорционального деления, определить
влияние факторов на изменение уровня рентабельности, если известно, что
уровень рентабельности снизился на 8% в связи с увеличением капитала
предприятия на 200 млн. руб. При этом стоимость основного капитала
возросла на 250 млн. руб., а оборотного - уменьшилась на 50 млн. руб.
33
№ 4. Определить влияние факторов на изменение трудоемкости
производства 1 ц зерна приемом цепных подстановок, если известно, что
затраты труда на 1 га составили по плану - 33,6 чел. - час., а фактически 42 чел. - час., урожайность зерновых по плану – 28 ц/га, а фактически – 30 ц/га.
№ 5.
дней,
что
Количество отработанных дней в отчетном году составило 240
на
10
дней
меньше,
чем
в
предыдущем.
Средняя
продолжительность рабочего дня в отчетном году - 7 часов, в предыдущем 8 часов, а часовая выработка составила 12 руб., что на 5 руб. больше, чем в
предыдущем. Определить влияние факторов на выпуск продукции способом
цепных подстановок.
№ 6. Рассчитать способом пропорционального деления влияние
факторов, определяющих уровень средней цены реализации, на увеличение
уровня рентабельности производства зерна на 15%. При этом увеличение
средней цены реализации на 300 тыс.руб. произошло за счет увеличения цен
в связи с инфляцией - на 320 тыс.руб., за счет снижения качества
реализуемой продукции - на 20 тыс.руб.
№ 7. На основании данных провести расчет влияния факторов на
результативный показатель интегральным способом.
1. Среднегодовое поголовье коров, гол.
план - 1400
факт - 1380
2. Среднегодовой надой молока от фуражной коровы, ц
план - 30
факт - 32
3. Выход продукции, ц
план - 42000
факт - 44160
34
№ 8.
Определить влияние факторов на изменение объема
реализации продукции, если известно, что объем производства зерна в
отчетном году составил 3660 т, а в прошлом году - 3360 т, при уровне
товарности, соответственно, 39 % и 32 %. Прием расчета – способ
абсолютных разниц.
№ 9. Затраты на одну голову скота составили по плану 4550 руб.,
фактически - 4800 руб., удой на одну корову по плану - 3600 кг, по факту 3500 кг. Определить влияние факторов на себестоимость одного центнера
молока одним из способов детерминированного факторного анализа.
№ 10. Определить отклонение финансового результата от реализации
продукции и количественно измерить величину каждого фактора, влияющего
на данное отклонение. Прием расчета – способ абсолютных разниц.
1. Объем реализации, шт.
план - 500
факт - 800
2. Полная себестоимость 1 шт. реализованной продукции, руб.
план - 150
факт - 200
3. Цены реализации единицы продукции, руб.
план - 200
факт - 220
№ 11.
На основании данных таблицы провести расчет влияния
факторов на изменение результативного показателя способом:
а) относительных разниц;
б) интегральным.
35
Показатели
план
факт
700
650
30
21000
32
20800
1. Среднегодовое поголовье коров, гол.
2. Среднегодовой надой молока от
фуражной коровы, ц
3. Выход продукции, ц
№ 12. Определить влияние структуры посевов зерновых культур на
объем производства продукции способом абсолютных разниц.
Культуры
Урожайность,
Посевная площадь, га
Структура посевов,
%
план
факт
ц/га
план
факт
рожь
24,0
30
25
25
19
ячмень
23,0
50
55
42
43
пшеница
28,0
40
50
33
38
всего
28,3
120
130
100
100
№ 13. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
в отчетном году увеличилась на 17% и составила 33930 тыс.руб.
Производство валовой продукции в предыдущем году составило 25000 тыс.
руб. Определить влияние факторов на изменение фондоотдачи одним из
приемов факторного анализа.
№ 14.
Себестоимость 1 т/км за счет снижения среднегодовой
выработки автомобиля повысилась на 180 руб. При этом известно, что
среднегодовая выработка автомобиля снизилась из-за:
а) сверхплановых простоев машин - на 5000 т/км;
б) сверхплановых холостых пробегов - на 4000 км;
в) неполного использования грузоподъемности - на 3000 т/км.
36
Определить изменение себестоимости 1 т/км под влиянием факторов
второго порядка.
№ 15.
Проанализируйте влияние использования производственных
фондов на объем продукции по приведенным данным:
Показатели
план
факт
Реализованная продукция, тыс. руб.
42820
44575
Среднегодовая величина основных
производственных фондов, тыс. руб.
Фондоотдача на 1 руб. фондов,
46005
93,08
46870
95,06
Результаты расчетов представить в виде следующей таблицы:
Показатели
Изменение товарной продукции
Общее изменение реализованной
продукции, тыс. руб.
Изменение реализованной продукции
за счет изменения основных фондов,
тыс. руб.
Изменение реализованной продукции
за счет изменения фондоотдачи, тыс.
руб.
№ 16. Определить влияние использования предметов труда на объем
продукции по приведенным данным:
Показатели
план
факт
Реализованная продукция, тыс. руб.
102660
107710
Затраты
предметов
труда
на
производство продукции, тыс. руб.
Материалоотдача, руб.
46900
2,1889
47960
2,2458
Результаты расчетов представить в следующей таблице:
37
Показатели
Изменение товарной продукции
Общее изменение товарной
продукции, тыс. руб.
Изменение реализованной продукции
за счет изменения затрат предметов
труда, тыс. руб.
Изменение реализованной продукции
за счет изменения уровня
материалоотдачи, тыс. руб.
№ 17.
Проанализируйте влияние использования труда на объем
продукции по приведенным данным:
Показатели
план
факт
Реализованная продукция, тыс. руб.
Среднегодовая
численность
производственного персонала, чел.
Среднегодовая выработка продукции
на одного работающего, руб.
42820
44575
4657
4598
9194,8
9696,5
Результаты расчетов представить в следующей таблице:
Показатели
Изменение реализованной продукции
Общее изменение реализованной
продукции, тыс. руб.
Изменение реализованной продукции
за счет изменения среднегодовой
численности персонала, тыс. руб.
Изменение реализованной продукции
за счет изменения выработки одного
работающего, тыс. руб.
№
18.
Проанализируйте
влияние
изменений
численности
промышленно-производственного персонала и средней заработной платы на
отклонение фактического фонда заработной платы от планового по
приведенным данным:
38
Показатели
Бизнес-план
Фактически
909,5
921,9
4657
4598
195,3
200,5
Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала,
тыс. руб.
Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала,
чел.
Среднегодовая заработная плата
одного работника, руб.
Результаты расчетов представьте в следующей таблице:
Показатели
Изменение фонда заработной
платы ППП
Общее изменение фонда заработной платы
промышленно-производственного
персонала, тыс. руб.
Изменение фонда заработной платы за счет
изменения численности промышленнопроизводственного персонала, тыс. руб.
Изменение фонда заработной платы за счет
изменения средней заработной платы
одного работающего, тыс. руб.
№ 19. Определите влияние средней стоимости остатков нормируемых
оборотных средств и выручки от реализации продукции на количество
оборотов (прямой коэффициент оборачиваемости) оборотных средств по
приведенным данным:
Показатели
Количество оборотов оборотных
средств
Средняя стоимость остатков нормируемых оборотных средств, тыс. руб.
Выручка от реализации продукции,
тыс. руб.
Бизнес-план
Фактически
5,20
4,92
20914
22800
108680
112138
Результаты расчетов представьте в следующей таблице:
39
Показатели
Изменение количества оборотов
нормируемых оборотных средств
Общее изменение количества оборотов
нормируемых оборотных средств
Изменение количества оборотов за счет
изменения средней стоимости остатков
нормируемых оборотных средств
Изменение количества оборотов за счет
изменения объема реализации
продукции
№ 20.
Проанализируйте влияние прибыли на рубль реализованной
продукции, фондоотдачи и количества оборотов нормируемых оборотных
средств на изменение коэффициента общей рентабельности по приведенным
данным:
Показатели
Бизнес-план
Фактически
Реализованная продукция, тыс. руб.
Прибыль от реализации продукции,
тыс. руб.
Среднегодовая сумма нормируемых
оборотных средств, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных
промышленно-производственных
фондов, тыс. руб.
Коэффициент общей рентабельности
108680
112138
24510
25490
20914
22800
46005
46890
0,3663
0,3662
Примечание.
Необходимо
преобразовать
формулу
расчета
коэффициента общей рентабельности таким образом:
ПР
ПР
РП
Р


ОППР ОСН
ОППФ  ОСН

РП
РП
ПР
РП
1
1

РП
РП
ОППФ
ОСН

ПР
РП
1
1

ФО ОБ
,
где ФО – фондоотдача основных промышленно-производственных фондов;
ОБ – количество оборотов нормируемых оборотных средств;
40
ПР
РП
– прибыль на рубль реализованной продукции.
Таким образом, исходной для расчета является формула:
Р
ПР
РП
1
1

ФО ОБ
.
Результаты расчетов представьте в следующей таблице:
Показатели
Изменение коэффициента общей
рентабельности
Общее изменение коэффициента
общей рентабельности
Изменение общей рентабельности за
счет изменения прибыли на рубль
реализованной продукции
Изменение общей рентабельности за
счет изменения фондоотдачи с рубля
промышленно-производственных
фондов
Изменение общей рентабельности за
счет изменения количества оборотов
оборотных средств
№ 21. Проанализируйте влияние часовой производительности труда
рабочих по реализованной продукции, средней продолжительности рабочего
дня, среднего числа дней, отработанных одним рабочим, и удельного веса
рабочих в составе работающих по приведенным данным:
Показатели
Бизнес-план
Фактически
Реализованная продукция, тыс. руб.
Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала,
чел
Среднегодовая численность рабочих,
чел.
42820
44575
4657
4598
3394
3353
41
Количество
дней,
отработанных
всеми рабочими за год
Количество часов, отработанных
818632,8
780913,7
всеми рабочими за год
6219196,7
6383698,5
Примечание.
Остальные показатели рассчитываются на основании
исходных данных:
 удельный вес рабочих в составе работающих (УДР) =
ЧР
ППП
 часовая производительность труда (ПРЧ) = ТП
ЧАС
 среднее число дней, отработанных одним рабочим (СРДН) = ДН
ЧР
 средняя продолжительность рабочего дня (СРСМ) = ЧАС
ДН
Взаимосвязь между среднегодовой производительностью труда по
реализованной продукции и вышеперечисленными факторами определяется
по формуле:
РП = ПРЧ х СРСМ х СРДН х УДР.
Влияние изменения факторов на результативный показатель (РП)
определяется по следующим формулам (последовательность подстановок
ПРЧ, СРСМ, СРДН, УДР):
а) РП ПРЧ  ПРЧ1  СРСМ 0  СРДН 0  УДР 0  ПРЧ 0  СРСМ 0  СРДН 0  УДР 0 ;
б ) РПСРСМ  ПРЧ1  СРСМ 1  СРДН 0  УДР 0  ПРЧ1  СРСМ 0  СРДН 0  УДР 0 ;
в ) РПСРДН  ПРЧ1  СРСМ 1  СРДН 1  УДР 0  ПРЧ1  СРСМ 1  СРДН 0  УДР 0 ;
г ) РПУДР  ПРЧ1  СРСМ 1  СРДН 1  УДР1  ПРЧ1  СРСМ 1  СРДН 1  УДР 0 .
Результаты расчетов представьте в следующей таблице:
42
Изменение выработки одного
Показатели
работника
Общее
изменение
среднегодовой
выработки
одного
работающего
по
реализованной продукции, руб.
Влияние
изменения
часовой
производительности труда одного рабочего
на производительность труда, руб.
Влияние
изменения
средней
продолжительности рабочего дня (смены)
на производительность труда, руб.
Влияние изменения среднего количества
дней в году, отработанных одним рабочим,
на производительность труда
Влияние удельного веса рабочих в общей
численности работающих на
производительность труда
№ 22.
Выработка на 1-го рабочего снизилась в отчетном году по
сравнению с предыдущим с 5000 руб. до 4700 руб., а удельный вес рабочих в
общей численности работающих изменился, соответственно, с 73% до 77%.
Способом абсолютных разностей определить, как изменилась выработка на
1-го работающего.
№ 23. Определить влияние факторов на изменение себестоимости 1 т
молока, если известны показатели:
Показатели
План
Факт
1. Объем производства молока, т
2. Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
3. Среднегодовое поголовье коров, гол.
4. Среднегодовой надой молока на фуражную корову, кг
5. Сумма постоянных затрат на 1 голову, руб.
6. Себестоимость 1 т молока, руб.
1800
1740
600
3000
2533
3500
1550
1360
500
3100
2323
3200
изменение
уровня
№
24.
Определить
влияние
факторов
на
себестоимости 1 ц молока приемом цепных подстановок:
43
Показатели
План
Факт
1. Объем производства, ц
2. Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
3. Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.
4. Себестоимость 1 ц молока, руб.
21500
858,0
40
80
22000
988,0
45
90
№ 25. Определить влияние количества проданной продукции и ставки
маржинального дохода в цене за единицу продукции на прибыль, если:
Показатели
1. Объем реализации продукции, т
2. Цена реализации, руб.
3. Себестоимость единицы продукции, руб.
в том числе удельные переменные расходы
4. Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
5. Прибыль, тыс. руб.
План
Факт
1100
3200
2200
1250
1045
1100
1200
4200
2400
1400
1200
2160
№ 26. На основании данных табл. 1 определить влияние факторов на
изменение суммы прибыли, применив способ цепной подстановки.
Показатели
Объем реализации продукции, ед.
Цена реализации, млн. руб.
Себестоимость изделия, млн. руб.
в том числе удельные переменные расходы, млн. руб.
Сумма постоянных затрат, млн. руб.
Прибыль, млн. руб.
№ 27.
План
Факт
5700
5,0
4,0
2,8
6840
5700
4850
5,2
4,5
3,1
6790
3395
На основании данных таблицы 2 установить порог
рентабельности и определить запас финансовой устойчивости предприятия.
Показатели
Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов,
млн. руб.
План
Факт
69000
99935
44
Прибыль, млн. руб.
Полная себестоимость реализованной продукции, млн.руб.
Сумма переменных затрат, млн. руб.
Сумма постоянных затрат, млн. руб.
Сумма маржинального дохода, млн. руб.
Доля маржинального дохода в выручке, %
Порог рентабельности, млн. руб.
Запас финансовой устойчивости:
%
млн. руб.
14500
54500
37060
17440
19296
80639
54149
26490
45
Тема 7. Способы изучения стохастических взаимосвязей в
экономическом анализе
Стохастическая
(корреляционная)
связь
–
это
неполная,
вероятностная зависимость между показателями, которая проявляется только
в массе наблюдений.
Для исследования стохастических связей используют следующие
способы экономического анализа: сравнение параллельных и динамических
рядов, аналитические группировки, графики, способы корреляционного,
дисперсионного, компонентного, многомерного факторного, кластерного
анализа.
Необходимые условия применения корреляционного анализа:

наличие
достаточно
большого
количества
наблюдений
о
величине исследуемых факторных и результативных показателей;

исследуемые факторы должны иметь количественное измерение.
Применение корреляционного анализа позволяет решить следующие
задачи:

определить
изменение
результативного
показателя
под
воздействием одного или нескольких факторов, т.е. определить, на
сколько единиц изменяется величина результативного показателя при
изменении факторного на единицу;

установить относительную степень зависимости результативного
показателя от каждого фактора.
Парная корреляция – связь между двумя показателями, один из
которых является факторным, другой результативным.
Для
этого
подбирается
соответствующий
тип
математического
уравнения, которое наилучшим образом отражает характер изучаемой связи
(прямолинейный, криволинейный). Обоснование уравнения связи делается с
помощью сопоставления параллельных рядов, группировки данных и
линейных графиков.
46
Множественная
корреляция
проверяется
по
критерию
Стьюдента.
Для оценки точности (надежности) уравнения связи и правомерности
его использования для практической цели делается статистическая оценка
надежности показателей связи. Для этого используется критерий Фишера
(F–отношение),
средняя
ошибка
аппроксимации,
коэффициенты
множественной корреляции и детерминации.
Оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся
возможностей
проводится
результативного
показателя
сравнением
с
фактической
теоретической
величины
(расчетной),
которая
определяется на основе уравнения множественной регрессии. Влияние
каждого фактора на прирост результативного показателя рассчитывается
следующим образом:
Yxi  Bi  X i
Подсчет резервов повышения результативного показателя проводится
аналогичным способом: резерв прироста каждого факторного показателя
умножается на величину соответствующего коэффициента регрессии:
Yуx  Pxi  bi
Так определяются резервы при условии прямолинейной зависимости,
когда она отражается уравнением прямой. При криволинейных зависимостях
между исследуемыми показателями для определения величины резерва роста
результата необходимо в полученное уравнение связи подставить сначала
фактический
уровень
факторного
показателя,
(прогнозный) и сравнить полученные результаты.
а
затем
возможный
47
Вопросы для самоаттестации:
1. Сущность стохастических взаимосвязей между показателями;
2. Способы исследования зависимостей в стохастическом факторном
анализе;
3. Условия применения и задачи корреляционного анализа;
4. Использование
способов
парной
корреляции
для
изучения
стохастических зависимостей;
5. Необходимость
применения
многофакторного
корреляционного
анализа;
6. Этапы многофакторного корреляционного анализа.
Задачи:
№ 1. Проанализировать зависимость урожайности зерновых культур
от качества земли на основании данных таблицы:
Номер
хозяйства
Качество Урожайность,
земли,
ц/га
Номер
хозяйства
балл
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
32
33
35
37
38
39
40
41
42
44
Качество Урожайность,
земли,
ц/га
балл
19,5
19
20,5
21
20,8
21,4
23
23,3
24,0
24,5
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
45
46
47
49
50
52
54
55
58
60
24,2
25,0
27,0
26,8
27,2
28,0
30,0
30,2
32,0
33,0
48
Примечание: Значения коэффициент а и в, уравнения Ух = а + вх,
находят из системы уравнений, полученных по способу наименьших
квадратов.
 na  bx  y

ax  bx 2  xy
Значения х, у, ху, х 2 определитьв таблице:
х
n
у
ху
х2
у2
Ух
1
2
3
4
5
6
7
…
20
Итого
Записать уравнение регрессии и определить значения результативного
показателя (У) для каждого хозяйства.
№ 2. Определить зависимость производительности труда рабочих от
их возраста.
Средний Средневозраст месячная
по
выработка
группам
(У)
(Х)
20
4,2
25
4,3
30
5,3
35
6,0
х
10
ху
х2
х2у
х3
х4
Ух
49
40
6,2
45
5,8
50
5,3
55
4,4
60
4,0
Всего
46
Примечание: для записи криволинейной зависимости применяется
уравнение параболы второго порядка Ух = а + вх + сх2

na  bx  cx 2  y


2
3
 ax  bx  cx  xy

система уравнений имеет вид: ax 2  bx 3  cx 4  x 2 y

50
Тема 8. Методика выявления и подсчета резервов в
экономическом анализе предприятий
Термин «резервы» употребляется в двояком выражении. Во-первых,
резервы – запасы товарно-материальных ресурсов, которые необходимы для
бесперебойной работы предприятия. Во-вторых, резервами считаются
возможности повышения эффективности производства.
Экономическая сущность резервов повышения эффективности
производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании все
возрастающего
потенциала
ради
получения
большего
количества
высококачественной продукции при наименьших затратах живого и
общественного труда на единицу продукции.
Хозяйственные резервы могут быть:
 внутрихозяйственными и отраслевыми,
 текущими и перспективными,
 экстенсивными и интенсивными,
явными и скрытыми.
Методика
подсчета
резервов
зависит
от
характера
резервов
(интенсивные или экстенсивные), способов их выявления (явные или
скрытые) и способов определения их величины (формальный подход или
неформальный).
Для подсчета резервов используется ряд способов: прямого счета,
сравнения,
детерминированного
факторного
анализа,
стохастического
факторного анализа, маржинального.
 Способ прямого счета применяется для подсчета резервов
экстенсивного
привлечения
характера,
ресурсов
когда
или
известна
величина
величина
безусловных
дополнительного
потерь
ресурсов.
Возможность увеличения выпуска продукции (Р↑ВП) в этом случае
определяется следующим образом: дополнительное количество ресурсов или
величина безусловных потерь ресурсов по вине предприятия (ДR) делится на
51
плановую или возможную норму их расхода на единицу продукции (УР)
или умножается на плановую (возможную) ресурсоотдачу (RА):
Р  ВП  ДR : УРПЛ ( ВОЗМ ),
или
Р  ВП  ДRхRАПЛ (ВОЗМ )
Например,
по
сравнению
с
прошлым
годом
дополнительно
заготовлено 600 т сырья. Известно также, что производства единицы
продукции требуется по норме 20 кг сырья. Значит, дополнительно будет
получено 30000 ед. продукции (600 т : 20 кг).
Этот результат можно получить и другим способом, определив
показатель материалоотдачи. В нашем примере выход продукции из 1 т
сырья составляет 50 ед. Следовательно, использование дополнительного
сырья позволит увеличить объем производства продукции на 30000 ед. (600 т
х 50).
Таким же способом можно подсчитать резерв увеличения выхода
продукции за счет использования дополнительного количества трудовых
ресурсов, основных производственных фондов и т.д. При подсчете резервов
увеличения объемов производства продукции за счет использования
дополнительного количества трудовых ресурсов необходимо его величину
умножить на плановый (возможный) уровень производительности труда
работников этого предприятия, а за счет дополнительных производственных
фондов – их прирост умножить на плановый (возможный) уровень
фондоотдачи.
 Способ сравнения применяется для подсчета величины резервов
интенсивного характера, когда потери ресурсов или возможная их экономия
определяется в сравнении с плановыми нормами или с их затратами на
единицу продукции на передовых предприятиях. Резервы увеличения
производства продукции за счет недопущения перерасхода ресурсов по
сравнению с нормами определяются так: сверхплановый расход ресурсов на
52
единицу продукции умножается на фактический объем ее производства
( ВП ф ) и делится на плановую норму расхода (УРПЛ ) , или умножается на
плановый уровень ресурсоотдачи (RО) : материалоотдачи, фондоотдачи,
производительности труда и т.д.:
Р  ВП 
(УРф  УРПЛ )  ВП ф
УРПЛ
,
или
Р  ВП  (УРф  УРПЛ )  ВПф  RОПЛ .
Например, для получения единицы продукции фактически затрачено
22 кг сырья при норме 20 кг. Фактический же объем производства продукции
400000 ед. Отсюда видно, что перерасход ресурсов на единицу продукции
составляет 2 кг (22 - 20), а на весь объем производства – 800 т (2 х 400000). В
результате чего получено продукции на 40000 ед. меньше по сравнению с
планом. Это неиспользованный резерв хозяйства. Его можно определить и
другим способом, умножив количество перерасходованного сырья на
плановую ресурсоотдачу (материалоотдачу): 800 т х 50 = 40000 ед.
Аналогичным образом определяется резерв увеличения выпуска
продукции за счет уменьшения затрат ресурсов на единицу продукции в
связи с внедрением достижений науки и передового опыта: резерв
уменьшения удельных затрат ресурсов умножается на фактический выпуск
продукции и делится на возможные удельные расходы ресурсов на единицу
продукции с учетом выявленных резервов их понижения, или умножается на
возможный уровень ресурсоотдачи:
Р  ВП 
(УРФ  УРВ )  ВП Ф
, или
УРВ
Р  ВП  (УРФ  УРВ )  ВПФ   RОВ .
 Для определения величины резервов в анализе широко
53
используются способы детерминированного факторного анализа: цепной
подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, логарифмирования
и интегральный способ.
Например, если объем производства продукции представить в виде
произведения количества рабочих и производительности труда (ВП=КР х
ГВ), то резервы увеличения объема производства продукции за счет
увеличения численности рабочих, используя способ абсолютных разниц,
можно подсчитать по формуле:
Р  ВП КР  ( КРВ  КРФ )  ГВФ ,
а за счет производительности труда:
Р  ВП ГВ  ГВФ )  КРВ .
Этот же расчет способом цепной подстановки:
ВПФ  КРФ  ГВФ ;
ВПУСЛ  КРВ  ГВФ ; ВП В  КРВ  ГВВ ;
Р  ВПОБЩ  ВП В  ВПФ ; Р  ВП КР  ВПУСЛ  ВП Ф ;
Р  ВП ГВ  ВП В  ВПУСЛ
Способом относительных разниц:
Р  ВП КР 
Р  ВП ГВ 
ВП Ф  Р  КР%
;
100
( ВП Ф  Р  ВП КР )  Р  ГВ%
.
100
Интегральным способом:
Р  ВП КР  1 / 2 Р  КР  ( ГВФ  ГВВ );
Р  ВП ГВ  1/ 2Р  ГВ  ( КРФ  КРВ ).
54
Методика подсчета величины резервов в данном случае аналогична
методике расчета влияния отдельных факторов. Для подсчета хозяйственных
резервов
по
результатам
корреляционного
анализа
полученные
коэффициенты уравнения регрессии при соответствующих факторных
показателях нужно умножить на возможный прирост последних:
Р↑У=Р↑ Х i  bi ;
где Р↑У – резерв увеличения результативного показателя (У);
Р↑ Х i - резерв прироста факторного показателя ( Хi);
bi - коэффициенты регрессии уравнения связи.
 Расчетно-конструктивный метод применяется при подсчете
резервов в тех случаях, когда исследуемый результативный показатель
можно представить в виде кратной модели.
Например, производительность труда (ПТ) определяется отношением
валовой продукции (ВП) к количеству затраченного на его производство
труда в человеко-днях или человеко-часах (ЗТ). Значит, для увеличения
производительности труда необходимо, с одной стороны, найти резервы
увеличения объемов валовой продукции (Р↑ВП), а с другой – резервы
сокращения затрат труда (Р↓ЗТ) за счет внедрения более совершенной
техники и технологии, механизации и автоматизации производства,
улучшения организации труда и других факторов. В то же время нужно
учитывать, что для освоения резервов увеличения производства продукции
требуются дополнительные затраты труда (ДЗТ). В итоге методика подсчета
резервов роста производительности труда в формализованном виде может
быть записана следующим образом:
Р  ПТ 
ВП Ф  Р  ВП
ВП Ф

 ПТ В  ПТФ .
ЗТ Ф  Р  ЗТ  ДЗТ
ЗТ Ф
55
Аналогичным способом можно подсчитать резервы снижения
себестоимости продукции (Р↓С) за счет увеличения объема производства
(Р↑VП) и сокращения по отдельным статьям (Р↓З):
РС 
ЗФ  ДЗ  Р  З
З
 Ф  СВ  СФ .
VПФ  Р  VП
VП
Резерв увеличения уровня рентабельности определяется так:
РR
ПФ  Р  П
ПФ

 RВ  RФ, где
ПСФ  Р  ПС  ДЗ
ПСФ
ПФ - фактическая сумма прибыли;
Р↑П – резерв увеличения суммы прибыли;
ПСФ - фактическая полная себестоимость реализованной продукции;
Р↓ПС – резерв снижения полной себестоимости проданной продукции;
ДЗ – дополнительные затраты, которые необходимы для освоения
резервов увеличения объема продаж.
Все выявленные таким способом резервы должны быть подкреплены
соответствующими мероприятиями, в этом случае величина резервов будет
реальной и обоснованной.
Это может осуществляться двумя способами.
1. Выявляются
резервы
разрабатываются
формальными
мероприятия,
которые
методами,
затем
позволяют
освоить
выявленные резервы.
2. Разрабатываются мероприятия, потом подсчитываются резервы.
Например, подсчитаны резервы увеличения производства продукции
за счет повышения уровня производительности труда работников до
56
планового уровня (или уровня, достигнутого на передовом предприятии).
После этого разрабатываются мероприятия по освоению этого резерва
(улучшение организации труда, совершенствование техники и технологии
производства, повышение квалификации работников, улучшение условий их
труда и т.д.). При этом сумма резервов по всем мероприятиям должна быть
равной общей величине выявленных резервов роста производительности
труда.
Наиболее обоснованным является второй способ подсчета резервов, в
основу которого положены конкретные мероприятия с учетом реальных
возможностей
предприятия.
В
этом
случае
для
подсчета
резервов
необходимо объем дополнительного мероприятия умножить на фактический
или возможный эффект, получаемый на единицу этого мероприятия.
Такой неформальный подход к выявлению резервов позволяет более
точно определить их величину. Но для этого нужна предварительная оценка
эффективности (окупаемости) каждого мероприятия.
57
Вопросы для самоаттестации:
1. Понятие и экономическая сущность резервов;
2. Классификация резервов по основным признакам;
3. Виды хозяйственных резервов и их характеристика;
4. Принципы организации поиска и подсчета резервов;
5. Методика определения и обоснования величины резервов.
Задачи:
№ 1. Для получения единицы продукции фактически затрачено 22 кг
сырья при норме 20 кг. Фактический объем производства продукции 400000
ед. Определить резерв увеличения производства продукции за счет
недопущения перерасхода ресурсов.
№ 2. а) На основании данных годового отчета определить выполнение
плана по трудовым показателям.
б) Определить влияние на объем продукции изменений ряда трудовых
показателей.
Расчеты
выполнить
способом
цепных
подстановок
и
абсолютных разниц.
в) Подсчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет
устранения потерь рабочего времени.
Исходные данные:
Показатели
1. Средняя продолжительность рабочего дня, ч
2. Среднесписочная численность рабочих, чел.
3. Число дней, отработанных 1 рабочим
4. Среднечасовая выработка 1 раб., руб.
5. Продукция, тыс. руб.
план
факт
8,2
50
235
40
3854
7,9
48
230
60
5233
58
№ 3.
Руководство завода в октябре текущего года располагает
следующими данными. Объем продукции текущего (отчетного) года
составит 20000 тыс. руб. По результатам плановых расчетов на следующий
(планируемый) год известно, что изменятся показатели обеспеченности
трудовыми ресурсами и эффективности их использования:
Показатели
Темп прироста, %
Удельный вес рабочих в общей численности персонала
Численность всего персонала
Среднегодовая выработка рабочего
5
-15
4
Определить способом относительных разностей, как это повлияет на
объем продукции в следующем (планируемом) году.
№ 4.
Определите резерв увеличения выпуска за счет увеличения
количества оборудования, времени его работы и выпуска продукции за
машино-час всеми возможными способами.
Значение показателей
Показатели
Количество станков, шт.
Отработано часов одним станком за год
Выпуск продукции за 1 станко-час, тыс. руб.
отчетного
периода
50
3500
5
будущего
периода
54
3675
5,2
№ 5. На основании приведенных данных определите резерв снижения
себестоимости единицы продукции:
Показатели
Значение показателей
Фактическая себестоимость изделия,
500
в т.ч. переменные затраты, руб.
Фактический объем производства, шт.
Резерв увеличения производства продукции, %
300
2000
5
59
Резерв снижения общей суммы затрат, %
Дополнительные затраты на освоение резерва
увеличения выпуска продукции, руб.
10
30000
60
Тема 9. Функционально - стоимостной анализ
Функционально-стоимостной
анализ
представляет
собой
эффективный способ выявления резервов сокращения затрат, который
основывается на поиске более дешевых способов выполнения главных
функций при одновременном исключении лишних функций.
Конечной его целью является поиск наиболее экономичных с точки
зрения
потребителя
и
производителя
вариантов
того
или
иного
практического решения.
Функционально-стоимостной анализ при решении организационнопроизводственных задач включает:
 выбор в первую очередь объектов анализа, которые отличаются
крайней неустойчивостью выполнения бизнес-планов, заданий;
 сбор и предварительный анализ экономической информации;
 построение
внешней
структурной
модели
производственной
системы;
 структурное описание производственной системы, с выделением
главной функции;
 построение матрицы совместимости внутренних функций во
времени;
 построение карты функциональных состояний;
 построение матрицы функциональной связанности;
 построение структурно-функциональной модели производственной
системы;
 оценку производственных затрат, производимую соотнесением
затрат ко всей совокупности функций;
 оценку качества функционирования производственной системы и
уровня ее организации;
 поиск путей совершенствования функционально-структурной
организации
производственной
системы
при
61
формировании
множества вариантов;
 проведение
укрупненной
оценки
вариантов
на
основе
аналитических моделей;
 выбор вариантов реализации для внедрения усовершенствованной
или новой производственной системы из множества рациональных
вариантов.
Для этого необходимо соблюдать ряд основных правил, наиболее
важными из них являются: принцип ранней диагностики, принцип
приоритета, принцип оптимальной детализации и последовательности,
принцип выделения ведущего звена.

Принцип ранней диагностики. Сущность его состоит в том, что
величина выявленных резервов зависит от того, на какой стадии жизненного
цикла
изделия
анализ:
предпроизводственной,
производственной,
эксплуатации, утилизации. Как правило, излишние затраты в основном
закладываются на этапе проектирования. Следовательно, наибольший
эффект от проведения анализа может быть получен на этом этапе, когда
можно предупредить излишние затраты не только на изготовление изделия,
но и на подготовку его производства. На стадии промышленного выпуска
продукции размер эффекта снижается за счет того, что уже проведены
работы по обеспечению его функционирования (создание производственных
мощностей, изготовление оснастки, приобретение оборудования и т.д.),
налажен производственный процесс. Вмешательство в этот процесс не
обойдется без потерь. Еще большие потери будут при внесении изменений в
конструкцию изделия на стадии его эксплуатации. Поэтому наиболее
целесообразно проводить анализ при конструкторской разработке изделий. К
примеру, ликвидировать ошибку при разработке изделия в 10 раз дешевле,
чем в процессе производства и в 100 раз дешевле, чем в процессе
эксплуатации изделия потребителями.

62
Принцип приоритета. Так как метод ФСА не имеет пока
широкого распространения и не охватывает всевозможные объекты (виды
продукции, технологии и т.д.), а количество специалистов, которые владеют
методикой, ограничено, в каждом случае необходимо учитывать следующие
требование. В первую очередь ФСА должны подлежать изделия и процессы,
которые находятся на стадии конструкторской разработки и будут
производиться в больших масштабах. Это позволит, с одной стороны,
максимизировать эффект ФСА при минимально возможных затратах на его
проведение. Кроме того, значительный эффект, полученный в этом случае,
будет способствовать более широкому признанию ФСА.

Принцип оптимальной детализации. Главный смыл ФСА –
выделение потребительских функций, свойственных объекту. Но если
исследуемый объект достаточно сложный, то в результате его деления на
функции последних может образоваться очень много (десятки, а то и сотни).
Такая узкая детализация делает очень громоздкой, малопонятной программу
анализа и вряд ли будет способствовать быстроте и результативности его
выполнения. Если на практике встречается проблема исследования сложных
объектов, то ее лучше решить в два этапа:
1.
Деление объекта на крупные части (отдельные узлы машин или
приспособления, более-менее обособленные группы технологических
операций).
2.
Выполнение ФСА каждого из выделенных более мелких
объектах.
В отдельных случаях при предварительной детализации может
выясниться, что наиболее интересной для анализа является какая-либо одна
часть объекта. Выделение же остальных нецелесообразно с точки зрения
эффективности анализа.

Принцип последовательности. Выполнение комплекса работ по
ФСА требует определенной последовательности в исследовании, прежде
всего предварительного изучения будущего объекта и всех обстоятельств,
63
которые связаны с его производством и использованием. При этом
необходимо пользоваться логической схемой детализации - от общего к
частному (объект – узел - функция). Следует иметь в виду, что при
выполнении ФСА результаты его проведения на каждом этапе зависят от
полноты и качества выполненных работ на предыдущих этапах.

Принцип выделения ведущего звена (ликвидации узких мест).
Почти всегда при анализе выясняется, что или в хозяйственном комплексе,
или в отдельно взятом изделии существует какая-то часть, которая требует
больших затрат на обеспечение жизнеспособности этого объекта или
сдерживает получение эффекта от его функционирования (использования).
Очевидно, что с точки зрения анализа исследование наиболее целесообразно
направить
на
направлений.
ликвидацию
Благодаря
этих
такому
сдерживающих
выбору
обстоятельств
направлений
или
исследования,
минимальные затраты на проведение ФСА приведут к активизации всей
анализируемой системы и значительно повысят общий эффект от ее
функционирования.
Использование изложенных принципов может существенно повысить
эффективность работ по ФСА.
Методика проведения ФСА содержит семь этапов: подготовительный,
информационный,
аналитический,
творческий,
исследовательский,
рекомендательный, этап внедрения.

Подготовительный этап. Одной из задач, которая должна
решаться на этом этапе, является популяризация метода, в результате чего
создаются
благоприятные
условия
аналитических
исследований.
исследования,
создается
Тут
для
же
временная
выполнения
выбирается
определенных
объект
исследовательская
будущего
группа
из
специалистов разного направления для более полного охвата всех инженерно
- экономических и технологических особенностей объекта. При отсутствии у
этих специалистов знаний по ФСА их направляют на курсы по изучению
методики. На этом этапе разрабатывается подробный календарный план
64
выполнения исследования. Кроме того, на подготовительном этапе
оформляются все нормативные документы, которые связаны с проведением
(приказ руководителя о проведении анализа определенного объекта,
привлечении определенных работников к выполнению этой работы,
материальной заинтересованности работников по результатам анализа и т.д.).

Информационный этап. Главная задача, которая решается на
этом этапе, - сбор, изучение и обобщение разнообразных данных об
исследуемом объекте. Они должны отражать условия производства,
реализации и потребления изделия, новейшие достижения в отраслях науки и
техники так или иначе связанных с этим объектом, удерживать всю без
исключения экономическую, имеющую отношение к анализируемому
объекту. Данный этап нередко называют фундаментом ФСА, потому что от
полноты и достоверности собираемой информации во многом зависит успех
последующих этапов ФСА.

Аналитический
этап.
На
данном
этапе,
прежде
всего,
проводится детализация изучаемого объекта на функции, их классификация,
определение стоимости каждой из них. Практически это означает создание
функционально-стоимостной модели объекта. В результате проведенных
исследований должны быть выявлены зоны наибольшей концентрации затрат
(в том числе и ненужных), т.е. наиболее перспективные зоны с точки зрения
задач
ФСА.
На
усовершенствованию
основании
объекта
с
этого
формулируются
целью
сокращения
задачи
затрат
на
по
его
производство, выбираются направления дальнейшего исследования.

Творческий этап. На этом этапе осуществляется разработка
вариантов упрощения и удешевления конструкции изделия или технологии.
Здесь решаются задачи по совмещению функций, возможности ликвидации
ненужных функций, удешевления элементов конструкции, устанавливаются
разные варианты выполнения основных функций, производится обсуждение
и отбор наиболее реальных вариантов с точки зрения их реализации. В
разработке предложений участвует весь творческий коллектив.
65
Внесенные предложения регистрируются в специальном журнале,
доступном всем желающим. После сокращения или прекращения количества
поступивших начинается их обсуждение и обоснование всеми участниками
творческого коллектива. В качестве экспертов могут привлекаться и другие
специалисты. Обсуждение ведется обычно в форме круглого стола. Для
обоснования эффективности каждого предложения используются методы
"мозговой атаки", "мозгового штурма", синектический, морфологический,
"Дельфы" и т.д.

Метод
"мозговой
атаки"
или
«конференции
идей»
предусматривает генерирование идей членами экспертной группы в
творческом споре при личном контакте специалистов. Продолжительно
каждого заседания не более 45 мин., длительность генерирования 1-2
мин., не допускается на первом этапе критика вносимых предложений.
Разновидностью этого метода является "мозговой штурм", суть
которого в том, что одна группа экспертов выдвигает идеи, а другая их
анализирует.

Синектический метод предполагает при генерировании идей
использование аналогий из других областей знаний и фантастики.

Метод
специально
"Дельфы"
предусматривает
подобранной
группы
анонимный
экспертов
по
опрос
заранее
подготовленным анкетам с последующей статистической обработкой
материала. После обобщения результатов опроса запрашивается
мнение экспертов по спорным вопросам. В результате обеспечивается
переход от интуитивных форм мышления к дискуссионным.

Морфологический
морфологических
матриц,
метод
с
основан
помощью
на
которых
использовании
обеспечивается
системный поиск взаимосвязей между всеми ее элементами в рамках
изучаемой проблемы. В левой ее части приводится все функции
изучаемого объекта, а в правой – всевозможные способы их
осуществления.
66
На заключительном этапе из общего количества предложений
должно остаться 2-3 наиболее привлекательных и перспективных по мнению
специалистов, вариантов усовершенствования объекта. К тому же эти
предложения требуют более детального исследования а иной раз и
экспериментальной проверки. Творческий этап является решающим, так как
именно в ходе его начинается зарождение нового, усовершенствованного
объекта, очерчиваются его контуры.

Исследовательский
этап.
Экспериментальная
проверка
выдвинутых предложений – главная задача исследовательского этапа. Для ее
решения обычно проводятся все необходимые технические, технологические
и экономические расчеты. Проверяется соответствие нового варианта
продукции условиям его использования потребителями. Иной раз расчетов
недостаточно. Тогда создаются исследуемые образцы объекта и проводится
их испытание как с точки зрения приспособленности к существующему
производственному оборудованию, так и с точки зрения условий доставки до
потребителя и эксплуатации.

Рекомендательный этап. На этом этапе должен быть сделан
окончательный выбор вариантов изменений исследуемого объекта, который
бы не снижал его потребительских качеств. При этом оформляется вся
необходимая документация по выбранному варианту усовершенствованного
объекта. Согласуются все вносимые в него изменения с потребителями и
поставщиками. Для того, чтобы организовать производство нового вида
продукции или хотя бы новой модели того же самого вида продукции,
следует согласовать много разных вопросов с органами Госстандарта,
пожарными, санитарными, экологическими и другими службами. Здесь же
разрабатываются
планы-графики
внедрения
результатов
анализа
в
производство. Необходимая документация производственного характера
передается технологическим, экономическим и другим заинтересованным
службам.

67
Этап внедрения. Это последний этап всему циклу ФСА. После
его окончания должны быть решены все вопросы, связанные с организацией
производства нового варианта анализируемого изделия. Для специалистов,
занятых
непосредственно
в
производстве,
должны
быть
проведены
консультации, а при необходимости - курсы повышения их квалификации.
На
протяжении
всего
срока
освоения
нового
варианта
должен
осуществляться контроль со стороны специалистов временного творческого
коллектива. На этом же этапе подводятся результаты проведенной работы,
определяется экономический эффект от ее проведения, оформляется отчет о
результатах анализа. Решаются вопросы материальной заинтересованности
участников разработки и внедрения результатов ФСА.
В зависимости от особенностей конкретного объекта, технологии его
производства и других причин методика выполнения ФСА может
существенно отличаться. Но в любом случае общие принципы методологии
должны сохраняться и выполняться.
Вопросы для самоаттестации:
1. Сущность и задачи функционально-стоимостного анализа;
2. Принципы организации ФСА;
3. Последовательность
проведения
функционально-стоимостного
анализа;
4. Использование ФСА в решении организационно-производственных
задач.
68
Тема 10. Экономико-математические методы
экономического анализа
Экономико-математические методы экономического анализа:
 элементарной математики;
 математического анализа, включая вариационное исчисление;
 прикладной математической статистики и эконометрики;
 исследования
операций,
программирование
и
теории:
включая
игр,
математическое
управления
запасами,
массового обслуживания, обучения.
Применение методов математического программирования:
Математическое программирование объединяет многочисленные
методы решения задач подготовки оптимальных – наилучших по
определенным
критериям
планов.
Задачи
математического
программирования состоят в отыскании максимума или минимума
некоторой функции при наличии ограничений на переменные – элементы
решения.
Линейное программирование объединяет методы решения задач,
которые описываются линейными уравнениями. Например, к ним
относятся:
1. Составление оптимального по прибыли плана производства.
2. Выбор структуры инвестиций.
3. Составление расписаний.
4. Маршрутизация перевозок.
Нелинейное программирование объединяет методы решения задач,
которые описываются нелинейными соотношениями. Для решения задач
69
линейного и нелинейного программирования могут быть использованы
средства, включенные в состав программ электронных таблиц для
персональных
компьютеров.
Из
числа
таких
средств
наиболее
распространены таблицы известных программ МS Ехсеl электронного
офиса Windows 95.
Постановка
формулировке
задач
целевой
линейного
функции
программирования
и
состоит
ограничений-уравнений
в
или
неравенств.
Решение задач линейного программирования с двумя элементами
решения, можно получить даже графически. Но на практике для решения
задач линейного программирования используют компьютеры.
Постановка и решение задач нелинейного программирования
принципиально
не
отличается
от
случая
задач
линейного
программирования. Например, если объем реализации рассмотренном
примере зависит от цены реализации, то целевая функция окажется
нелинейной, но задача может быть решена также просто.
В
задачах
линейного
программирования
может
представлять
интерес вопрос, имеет ли смысл увеличить объем доступного ресурса.
Например, какова цена увеличения рабочего времени в сборочном цехе на
один час в неделю. Эта цена - добавочная валовая прибыль, которая может
быть получена, называется двойственной оценкой данного ресурса.
Двойственную оценку можно рассматривать как упущенную выгоду
или прибыль, недополученную из-за нехватки ресурсов. Расширение цеха
будет оправдано, если двойственная оценка – дополнительная прибыль от
этого
превосходит
затраты
на
расширение
цеха.
Рассчитывать
двойственные оценки можно так:
1) добавить час или больше к значению ограничения;
2) решить задачу повторно и найти наибольшее значение целевой
функции;
3) подсчитать разницу между прежним и новым значениями, она и
70
составит двойственную оценку данного ресурса.
Применение теории игр:
Теория игр – это теория математических моделей принятия решений
в условиях конфликта или неопределенности. Предполагается, что
действия сторон в игре характеризуются определенными стратегиями –
наборами правил действий. Если выигрыш одной стороны неизбежно
приводит к проигрышу другой стороны, то говорят об антагонистических
играх. Если набор стратегий ограничен, то игра называется матричной.
Решения, получаемые с помощью теории игр, полезны при составлении
планов в условиях возможного противодействия конкурентов или
неопределенности во внешней среде.
Матричные игры. Для выбора решения применяется платежная
матрица, или матрица решений. Она представляет собой таблицу, в
которой по вертикали указываются возможные решения, а по горизонтали
- состояние среды, на которую нельзя влиять. На перечислении строк и
столбцов указывают результаты решения при данном состоянии среды –
«платежи». Они могут быть выражены в терминах издержек, прибыли,
поступлений денежных средств.
Роль ожидаемых значений в теории игр. Вычислив ожидаемое
значение для каждого возможного действия, можно выбрать наилучшее.
Предположим, что можно получить точную информацию о среде.
Ожидаемое значение при точной информации будет общим ожидаемым
значением избранных действий. Выгода полной информации равна
разнице между ожидаемым значением при полной информации и
ожидаемым значением при неполной информации.
71
Применение теории массового обслуживания:
Теория массового обслуживания представляет собой прикладную
область
теории
вероятностные
случайных
модели
процессов.
реальных
Теория
систем
рассматривает
обслуживания.
Она
используется для минимизации издержек в сфере обслуживания, в
производстве, в торговле. При этом учитываются три фактора: 1) ритм
изменения числа клиентов, или заявок; 2) вероятностные соображения,
например, каковы шансы столкнуться с необычно большим наплывом
покупателей; 3) способ определения издержек ожидания и улучшения
обслуживания.
Одноканальная пуассоновская система. Существует несколько
моделей
очередей
простейшая
из
пуассоновским
в
них
системах
обслуживания.
одноканальная
входящим
потоком
и
Широко
применима
пуассоновская
система
с
бесконечным
источником
требований. В этой модели учитываются: средняя частота поступления
требований – А; средняя пропускная способность канала обслуживания- S.
Модель включает характеристики и уравнения:
1) коэффициент использования системы: А/S;
2) среднее число клиентов в системе: А/(S-А);
3) среднее число машин, ожидающих в очереди: А2 /S  ( S  А);
4) среднее время нахождения клиента в системе: 1/(S-А);
5) среднее время стояния в очереди: А/ S  (S  А) ; удельный вес
простоев: 1-А/S
72
Вопросы для самоаттестации:
1. Характеристика методов математического программирования.
2. Теория игр и целевое применение.
3. Сфера применения теории массового обслуживания.
4. Сущность и сфера применения теории обучения и методов
управления заносов.
5. Теория катастроф и целевое применение.
Задачи:
№ 1. Фирма производит продукцию двух видов А и В. Данные о
производстве приведены в таблице.
Цех
Продукция
Сборочный
Отделочный
Валовая
прибыль
а)
Максимально возможная
А
В
загрузка в неделю, ч
2 шт./ч
3 шт./ч
25 тыс.
руб./шт.
4 шт./ч
2 шт./ч
40 тыс.
руб./шт.
100
90
определить
наиболее
прибыльное
*
сочетание
этих
видов
продукции;
б) если рабочую неделю в сборочном цехе увеличить на восемь
часов, сколько дополнительной прибыли будет получено на каждый
дополнительный час работы цеха.
№ 2.
Суточный спрос на скоропортящийся продукт в тоннах
выражается следующим распределением (спрос / вероятность) : (0,0/0,2);
(1,0/0,3); (2,0/0,4); (3,0/0,5). Пусть себестоимость тонны – 3 тыс. руб.,
73
продажная цена – 5 тыс. руб., прибыль за единицу – 2 тыс. руб. Магазин
может держать запас в 0,1, 2 или 3 т. Положим, что дневной запас не
может быть продан завтра, и целиком списывается в убытки. Провести
анализ ожидаемой прибыли на основании:
а) матрицы при неполной информации;
б) матрицы при полной информации.
№ 3. На автоматическую мойку машин с одним стендом приезжает в
среднем по 9 машин в час, причем распределения прибывающих машин
близко к пуассоновскому. Время обслуживания одного автомобиля
составляет в среднем 5 минут. Определить:
а) коэффициент использования автомойки;
б) среднее число автомобилей на мойке;
в) среднее число машин в очереди;
г) среднее время пребывания на мойке;
д) удельный вес простоев.
№
4.
На
станцию
технического
обслуживания
автомобилей
поступает в среднем одна машина в два часа. В очереди на обслуживание
может стоять до трех машин. Имеется один пост обслуживания и ремонта.
Среднее время ремонта – 2 часа. Определить:
1) характеристики обслуживания;
2) как изменяются эти характеристики, если установить еще один
пост обслуживания и ремонта.
Плотность потока заявок А = 0,5 машины в час. Средняя пропускная
способность S = 0,5 машины в час. Число потоков обслуживания n = 1.
Возможное число машин в очереди m = 3. Коэффициент использования
системы a = 1. q = 1/(1 + 1 + 3) = 0,8.
Абсолютная пропускная способность станции: Q = q × А = 0,8 × 0,5
= 0,4 машины в час.
74
Простои станции определяются: р = 1/5 = 0,2, т.е. 20% рабочего
времени.
Если добавить еще один пост обслуживания, то n = 2.
Тогда: q = 1- (1/16) / (1+1+1/2+1/4+1/8+1/16) = 0,98.
Пропускная способность составит 0,98 × 0,5 = 0,49 машины в час,
что на 22% больше, чем при наличии одного поста.
Доля простоев: 1/ [1+1+1/2+(1/2)×(1/2+1/4+1/8)] = 0,34, т.е - 34%
№ 5. На предприятии эффект обучения при производстве новых
химических продуктов составляет 80%. Предприятие уже произвело 50 т
продукта, затратив 100 ч на тонну.
Издержки составили:
1. Материалы: 50 т по 20 тыс. руб. – 1000 тыс. руб.
2. Затраты труда прямые: 100 ч по 8 тыс. руб. – 800 тыс. руб.
3. Накладные расходы: 100 ч по 2 тыс. руб. – 200 тыс. руб.
Предприятия получает предложение на поставку еще 50 т продукта.
Руководство желает получить прибыль в размере 50% стоимости
материалов, труда и накладных расходов. Определить контрактную цену.
№ 6. Предприятие в следующем году должно закупить и
использовать 20000 кг определенного вида сырья. Цена франко-склад
покупателя этого сырья составляет 10 руб. за 1 кг. Издержки по
складированию-20% стоимости среднегодового производственного запаса,
а издержки по обслуживанию закупок – 1250 руб. на каждую партию. По
данным составлена таблица, в которой приведены показатели годовых
издержек по складированию и обслуживанию закупок при различном
числе закупаемых ежегодно партий и, соответственно, различных
размерах партий.
75
Определение оптимального размера закупаемой партии
Число закупаемых в
год партий
1
2
3
4
5
Размер партии, кг
Среднегодовой запас,
кг
Стоимость
среднегодового запаса,
руб.
Издержки хранения,
руб./год
Издержки по
обслуживанию
закупок, руб./год
Всего издержек,
связанных с запасом,
руб./год
20000
10000
6667
5000
4000
10000
5000
3333
2500
2000
100000
50000
33333
25000
20000
20000
10000
6667
5000
4000
1250
2500
3750
5000
6250
21250
12500
10417
10000
10250
Определить: 1) оптимальное количество закупок сырья;
2) оптимальный размер партии.
№ 7. Предприятие имеет по одному из выпускаемых товаров
максимально возможный объем производства 36000 шт. в год, 3000 шт. в
месяц; плановый объем реализации 9000 шт. в год, 750 шт. в месяц.
Средние переменные издержки составляют 14,00 руб., издержки по
подготовке производства на каждую серию – 3000 руб., издержки по
складированию готовой продукции – 25 % от стоимости среднегодового
запаса. В таблице приведены годовые издержки по созданию запаса
готовой продукции и подготовке производства при различном числе
выпускаемых в год серий.
76
Определение оптимальной величины серии
Количество серий
1
2
3
4
5
Величина серии, шт.
Среднегодовой запас
готовой продукции, шт.
Стоимость среднегодового
запаса, руб.
Издержки по
складированию продукции,
руб./год
Издержки по подготовке
производства, руб./год
Итого издержек, руб./год
9000
4500
3000
2250
1800
3375
1688
1125
844
675
47250
23632
15750
11816
9450
11813
5908
3938
2954
2363
3000
14813
6000
11908
9000
12938
12000
14954
15000
17363
Определить: 1) оптимальное число серий;
2) оптимальный размер серии.
77
Тема 11. Многомерные статистические методы и
анализ временных рядов
Многомерные методы предоставляют объективные количественные
средства
для
исследования
сходства,
близости,
группировки
или
классификации данных. Данные могут быть представлены в виде
множества показателей, переменных, которые характеризуют объекты,
например предприятия, или один объект в разные моменты времени,
например хозяйственную деятельность предприятия в различные годы.
Большинство методов позволяет решать задачу с наименьшим числом
переменных и выделением наиболее важных характеристик и скрытых
факторов.
Метод кластерного анализа позволяет строить классификацию n
объектов посредством объединения их в группы, или кластеры, на основе
критерия
минимума
описывающих
расстояния
объекты.
в
пространстве
Вероятностное
m
показателей,
обоснование
результатов
кластеризации можно получить методом дискриминантного анализа.
Исходные данные для кластерного анализа представляются в виде
матрицы размером t x n, содержащей информацию трех типов, но на
практике чаще всего используют один тип – измерения хij значений t
показателей для n объектов.
Если исходные данные представляют собой значения показателей и
переменных для некоего объекта, то необходимо выбрать стратегию
объединения и метод вычисления расстояния dij между объектами в
многомерном пространстве показателей – метрику.
Промежуточным
результатом
анализа
являются
среднее
внутрикластерное расстояние, по которому можно сравнивать различные
варианты кластеризации, и кластеры с указанием включенных в них
объектов. При этом можно получить проекции на плоскость каждой пары
78
показателей
центров
кластеров
и
объектов
каждого
кластера,
соединенных линиями с центрами.
Дискриминантный
возможности
анализ
классификации
позволяет
заданного
проверить
множества
гипотезу
объектов
о
n,
характеризуемых некоторым числом t переменных показателей x, на
некоторое
число
классов
или
кластеров
k,
дать
классификации
вероятностную оценку.
При
выполнении
анализа
ищется
набор
дискриминирующих
функций d1, обеспечивающих классификацию объектов на заданное число
классов:
d1  b10  b11  x1 ,...  blm  xm
Классы I нумеруются натуральными числами от 1 до k, где k – число
классов I = 1,…,k.
Исходные данные представляются в виде матрицы размером (t+1) x
n, причем n строк характеризуют n объектов. Первые t столбцов – это
значения t переменных для n объектов, а (m+1) столбец для каждого
объекта – это номер его класса. Классы нумеруются натуральными
числами от 1 до k, где k – число классов. Если нужно классифицировать
ряд новых объектов, то такие объекты также включаются в матрицу
данных с номером класса 0.
Результат анализа представляют собой следующие оценки:
1) суммарное межкластерное расстояние Махаланобиса D2 с
уровнем значимости Р для нулевой гипотезы «D2 = 0», т.е. гипотезы о
невозможности разбиения совокупности объектов на заданное число
классов;
2) коэффициенты дискриминирующей функции, обеспечивающей
отнесение объектов к данному классу;
3) данные для каждого объекта j, в том числе номер его класса r,
расстояние Махаланобиса Dj2 от объекта до центра класса, уровень
значимости Р нулевой гипотезы «Dj2 = 0», т.е. гипотезы о том, что объект
79
может быть отнесен к данному классу, а также вероятность Рjr
отнесения объекта к этому классу.
Если Р > 0,05, то соответствующая нулевая гипотеза может быть
принята; иначе – отвергнута.
Вопросы для самоаттестации:
1. Сущность назначения и сфера применения кластерного анализа.
2. Варианты агломеративной стратегии.
3. Сущность метрик.
4. Сущность, назначение и сфера применения дискриминантного анализа.
5. Анализ временных рядов, его характеристика.
6. Корреляционный анализ, его применение.
Задачи:
№ 1. Провести классификацию 10 предприятий, рассмотренных в
таблице, и дать вероятностную оценку результатам кластерного анализа.
Показатели структуры активов предприятий, %
Номер
предприятия
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Доля ликвидных
активов
0,27 0,32 0,20 0,27 0,34 0,20 0,22 0,22 0,21 0,23
Доля запасов
0,40 0,39 0,46 0,39 0,30 0,39 0,42 0,52 0,51 0,42
№ 2.
отчетных
Провести классификацию 10 предприятий по структуре их
балансов.
Для
простоты
ограничить
классификацию
рассмотрением двух показателей, приведенных в таблице. Результаты
анализа изобразить графически.
80
Показатели структуры активов предприятий, %
Номер
предприятия
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Доля ликвидных
активов
0,27 0,32 0,20 0,27 0,34 0,20 0,22 0,22 0,21 0,23
Доля запасов
0,40 0,39 0,46 0,39 0,30 0,39 0,42 0,52 0,51 0,42
81
Перечень примерных контрольных тестов и заданий
для самостоятельной работы
Тест 1
Какой из указанных показателей не относится к качественным
показателям:
а) выработка за один машино-час работы оборудования;
в) цена единицы изделия;
с) средняя заработная плата одного рабочего предприятия;
д) стоимость товарно-материальных запасов предприятия.
Тест 2
Какой из указанных показателей не относится к количественным
показателям:
а) стоимость товарно-материальных запасов предприятия;
в) численность, работников предприятия;
с) выработка за один машино-час работы оборудования;
д) среднегодовая стоимость основных фондов предприятия.
Тест 3
По временному признаку экономический анализ делится на следующие
виды:
а) предварительный, текущий и последующий;
в) предварительный, последующий, оперативный и ретроспективный:
с) предварительный, последующий и итоговый;
д) перспективный, предварительный, текущий и ретроспективный.
Тест 4
Какая из указанных «цепочек» показателей не отражает взаимосвязи
результативного и факторных показателей:
82
а) объем выпуска продукции за год - среднесписочная численность
рабочих за год - среднегодовая выработка одного рабочего:
в) объем выпуска продукции за год – среднесписочная численность
рабочих за год – удельный вес среднесписочной численности рабочих
среднесписочной численности работающих - среднегодовая выработка
одного рабочего;
с) объем выпуска продукции за год - среднегодовая стоимость
основных фондов - фондоотдача;
д) объем выпуска продукции за год - среднегодовая стоимость машин и
оборудования - фондоотдача активной части основных фондов.
Задание 1
Преобразуйте
выражение
W P  Q/ P
в
модель,
отражающую
зависимость среднегодовой выработки одного рабочего от среднечасовой
выработки одного рабочего, средней продолжительности рабочего дня и
среднего количества дней работы одного рабочего в анализируемом периоде.
Условные обозначения:
WP - среднегодовая производительность труда одного рабочего;
Q - объем выпуска продукции за анализируемый период времени;
Р - среднесписочная численность рабочих за анализируемый
период времени.
Задание 2
Преобразуйте факторные модели Q  F * f и
Q  F a * f a в одну,
отражающую зависимость объема выпуска продукции от среднегодовой
стоимости основных фондов предприятия, удельного веса стоимости
машин и оборудования (активной части основных фондов) в общей
стоимости основных фондов предприятия и фондоотдачи активной части
основных фондов.
Условные обозначения:
83
Q - объем выпуска продукции за анализируемый период
времени (год);
F - среднегодовая стоимость основных фондов предприятия:
Fa - среднегодовая стоимость машин и оборудования (активной
части основных фондов) предприятия;
f -фондоотдача основных фондов предприятия;
fa - фондоотдача активной части основных фондов предприятия.
Задание 3
Преобразуйте
Q  P H * W РП
в
факторные
одну,
модели
отражающую
Q  R *W R ,
зависимость
Q  P *W P
объема
и
выпуска
продукции от среднесписочной численности работающих, удельного
веса численности рабочих в общей численности работающих, удельного
веса численности производственных рабочих в общей численности
рабочих и среднегодовой выработки одною производственного рабочего.
Условные обозначения:
Q - объем выпуска продукции за анализируемый период времени
(год);
R - среднесписочная численность работающих за анализируемый
период времени;
WR
-
среднегодовая
производительность
труда
одного
работающего;
Р - среднесписочная
численность
рабочих за анализируемый
период времени;
WP- среднегодовая производительность труда одного рабочего;
РП - среднесписочная численность производственных рабочих за
анализируемый период времени:
WРП
-
среднегодовая
производственного рабочего.
производительность
труда
одного
84
Задание 4
Предприятие выпускает однородную продукцию.
Рассчитайте
сопоставимые
в
стоимостной
оценке
показатели
материалоемкости выпущенной продукции за три года. На основе их
сопоставления
дайте
оценку
динамике
уровня
эффективности
использования материальных ресурсов на предприятии.
Исходные данные для анализа:
1-й год
2-й год
3-й год
1. Выпуск продукции в ценах
соответствующих лет, тыс. руб.
10
54
138,6
2. Цепные темпы прироста уровня цены
анализируемой продукции, %
х
350
120
3.Стоимость израсходованных
материальных ресурсов в ценах
соответствующих лет, тыс. руб.
5
28
84
4. Перерасход материальных ресурсов
текущего года вследствие роста цен на
материалы по сравнению с предыдущим
годом, тыс. руб.
х
+22,2
+54,7
Показатели
Задание 5
Рассчитайте, используя четыре метода факторного анализа, влияние
факторов на изменение результативного показателя (выпуск продукции) по
следующим данным:
85
Показатели
I. Выпуск продукции, тыс. руб.
Предыдущий
Отчетный
период
период
1020
1000
2. Материальные затраты, тыс. руб.
510
460
3. Материалоемкость продукции
?
?
Задание 6
Рассчитайте, используя четыре метода факторного анализа, влияние
факторов на изменение результативного показателя по следующим данным:
Показатели
1. Выпуск продукции, тыс. руб.
2.Среднегодовая
выработка
работающего, тыс. руб.
Предыдущий
Отчетный
период
период
20400
20748
одного
3.Среднесписочная
численность
промышленно-производственного персонала за
год, чел.
?
255
?
247
Задание 7
Определите влияние увеличения средней выработки за один машиночас работы оборудования на объем выпуска продукции, если известно, что
рос: фактической средней выработки за один машино-час работы
оборудования в отчетном периоде по сравнению с предыдущим составил 2
изделия, фактическое время работы оборудования равно:
в отчетном периоде - 6210 машино-часов;
в базисном периоде - 5880 машино-часов.
Задание 8
Определите влияние изменения структуры основных фондов на их
86
отдачу, если известно, что снижение удельного веса стоимости
активной части основных фондов в общей их стоимости в отчетном
периоде по сравнению с предыдущим составило 5 пунктов, фактическая
фондоотдача с I рубля стоимости активной части основных фондов равна:
в отчетном периоде - 1,7;
в базисном периоде - 1,9.
Задание 9
Определите факторы второго, третьего и четвертого уровня для
показателя «Выпуск продукции в стоимостном выражении за отчетный
период». Обоснуйте свои предложения. Укажите форму зависимости
результативного и факторных показателей.
87
Примерная тематика рефератов
1.
2.
Взаимосвязь экономического анализа с другими науками.
Научные дискуссии о сущности предмета, метода и задач
экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов.
3.
Экономико-математические
методы;
их
характеристика
и
использование в экономическом анализе деятельности хозяйствующих
субъектов.
4.
Эвристические методы; их характеристика и использование в
экономическом анализе деятельности хозяйствующих субъектов.
5.
Сущность и применение в практике аналитической работы
методов технико-экономического анализа.
6.
Сущность и применение в практике аналитической работы
методов функционально - стоимостного анализа.
7.
Выявление резервов повышения эффективности хозяйственной
деятельности организаций.
8.
Современные информационные системы бухгалтерского учета и
экономического анализа.
9.
Организация аналитической работы на предприятиях различных
форм собственности.
10.
Организация системы внутреннего контроля и экономического
анализа за рубежом;
11.
Основные этапы развития экономического анализа как науки.
12.
Основные научные разработки в области экономического анализа
последнего десятилетия.
13.
Вклад ученых Финансовой академии при Правительстве РФ в
становление и развитие экономического анализа как науки.
14.
Реформирование системы
бухгалтерского
учета,
88
экономического
анализа
и
аудита
в
России
в
соответствии
с
международными стандартами.
15.
как науки.
Перспективные направления развития экономического анализа
89
ЛИТЕРАТУРА
1.
Агапова Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика: Учебник / Под общ.
ред. проф. А.В. Сидоровича. - М: МГУ им. М.В. Ломоносова, 1997.
2.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2000.
3.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1999.
4.
Баканов
М.И.,
Шеремет
А.Д.
Теория
анализа
хозяйственной
деятельности. М.: Финансы и статистика, 1997.
5.
Бернстайн
Л.А.
Анализ
финансовой
отчетности:
теория,
практика и интерпретация. - М.: Финансы и статистика, 2000.
6.
Елисеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики.— М.:
Финансы и статистика, 1996.
7.
Карпунин
М.Г.,
Майданчик
Е.И.
Функционально-стоимостной
анализ в отраслевом управлении эффективностью. - М.: Экономика,
1983.
8.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. - М.: Проспект, 2000.
9.
Ковалев В.В. Финансовый
анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:
Финансы и статистика, 1997.
10. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. - М.: Главбух, 1998.
11. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансовоэкономической деятельности предприятия. - Ульяновск: ЮНИТА, 1999.
12.
Моисеева
Н.К.,
Карпунин
М.Г.
Основы
теории
и
практики
функционально-стоимостного анализа. - М.: Высшая школа, 1998.
13. Муравьева А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения. М.: Финансы и статистика, 1998
14. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка:
система "директ-костинг": Теория и практика. - М.: Финансы и
90
статистика, 1993.
15. Овсийчук М.Ф., Сидельникова Л.Б. Финансовый менеджмент.
Методы инвестирования капитала. - М.: БУКВИЦА, 1996.
16. Осмоловский В.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. Минск: Высшая школа, 1998.
17. Попов Л.А. Анализ и моделирование трудовых показателей: Учебник. –
2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1999.
18.
Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия. - М.: ЮНИТИ ДАНА, 2000.
19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА – М, 2004.
20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ООО «Новое знание», 2000.
21. Савицкая Г.В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятий
АПК. Минск: ИП Экоперспектива, 1999.
22. Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Минск: Высшая школа, 1998.
23. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: Теория и практика. - М.:
Перспектива, 1998.
24. Хелферт Э. Техника финансового анализа /Под ред. Л.П. Белых. - М.:
Аудит, ЮНИТИ, 1996.
25. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М,
1999.
26. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор
оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие /Под
ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета - М.: Финансы и статистика,
27. Экономика /Под ред. А.С. Булатова. - М.: БЕК, 1997.
2
91