Раздел II. Планирование сбыта продукции (работ, услуг)

КОМИТЕТ ПО НАУКЕ И ВЫСШЕЙ ШКОЛЕ
Санкт-Петербургское государственное бюджетное
образовательное учреждение среднего профессионального образования
«Промышленно-экономический колледж»
Заочное отделение
0080114 / экономика и
Специальность бух - учет (по отрасли)
(номер
название)
КУРСОВОЙ ПРОЕКТ
по дисциплине
Экономика организации
(название)
на тему: Разработка плана предприятия на I квартал 2013 г.
(название)
студента группы 12201
зачетная книжка № 11-2-080
ФИО студента Бельская Александра Николаевна
Адрес 689430, ЧАО Чаунский р-н, с. Янранай,
ул. Советская д.6, кв.8
E-mail: [email protected]
телефон: 8 (914) 080 99 59
Преподаватель: _______________________________
(ФИО)
Оценка:
___________________
2013 год.
1
Содержание
Введение
Раздел I. Основные показатели деятельности предприятия и их оценка
Раздел II. Планирование сбыта продукции (работ, услуг)
Раздел III. Планирование производства продукции (работ, услуг)
Раздел IV. Планирование труда и заработной платы
Раздел V. Планирование себестоимости продукции, прибыли и
рентабельности
7 Раздел VI. Основные финансовые результаты
8 Заключение
9 Списоклитературы
1
2
3
4
5
6
3
8
11
16
20
32
42
48
49
2
Введение
Планирование – это упорядоченный, основанный на обработке информации
процесс по разработке проекта, который определяет параметры для достижения
целей в будущем.
Планированием на предприятии поэтапно охватывается работа людей и движение
ресурсов (материальных и финансовых), нацеленных на получение заданного
конечного результата.
Основные задачи планирования:
1) определение условий и ограничений, при
которых можно достичь
желаемого
2) связывание стратегического и текущего планирования.
Утвержденный руководителем план предприятия имеет силу приказа для
указанных в нем лиц и структурных единиц. В нем предельно четко и подробно
указываются:
1. цель деятельности предприятия и его структуры на плановый период,
количественно
выраженная системой установленных показателей (с указанием конкретных видов
выпускаемой продукции и характера работ)
2. средства достижения цели (финансовые, материальные и трудовые)
3. правила и сроки увязки целей и средств по этапам на весь период действия
плана
4. этапы и сроки выполнения работ
5. исполнители плана по срокам и видам работ
6. методы, этапы и средства контроля выполнения плана
Практически вся система хозяйственного управления и регулирования
производства строится на методах планирования. Завершение одного этапа
работы служит началом следующего этапа. Связать все этапы производственного
процесса другим методом без помощи планирования невозможно. Планирование
занимает центральное место в механизме хозяйственного управления как способ
достижения цели на основе сбалансированности и последовательности
выполнения всех производственных операций. Это необходимое условие
своевременной подготовки сырья, материалов, комплектующих изделий,
инструментов, оборудования для изготовления конечной продукции и создания
запасов. Чтобы не отстать от конкурентов, каждая независимая производственная
организация должна тщательно планировать перспективу развития собственного
производства и потребностей рынка минимум на 2-3 года. Планирование и
прогнозирование являются важнейшими составными частями управления
предприятием, и без них вряд ли возможна успешная работа предприятия.
3
Существуют следующие формы планирования:
1)период планирования: Долгосрочное (более 3 лет); Среднесрочное (менее 3
лет); Краткосрочное (до 1 года);
2)величина привлекаемых инвестиций: Стратегическое, Текущее (тактическое).
3)иерархия планирования: На корпоративном уровне, На уровне самостоятельных
юридических единиц, Цеховое планирование. Существует также оперативное
планирование (до месяца).
Для каждой цели предприятия (например, расширение доли рынка, обновление
продукции, перевооружение предприятия и т.д.) разрабатывается своя система
планирования (дерево целей). Этапы:
1.Анализ состояния предприятия: организационно-экономического, техникотехнологического, финансового, кадрового. Конечная цель - выявление проблем
(несоответствия желаемого и действительного).
2.Установление целей, построение дерева целей (желаемых результатов).
3.Установление основных параметров плана (стратегические цели характеризуют
внешние параметры, текущие - внутренние).
4.Определение и оценка альтернатив. Выбор варианта плана для реализации по
установленным критериям.
5.Организация выполнения плана.
Исходные данные:
- Совокупность сведений о внешней среде;
- Информация о конкурентах;
- Состояние производственной среды.
При разработке планов необходимо использовать определенные принципы
планирования:
- Своевременность,
- Обоснованность,
- Целенаправленность,
- Информативность (на верхнем уровне - агрегированная информация),
- Рациональность,
- Комплексность (организационные, технические, кадровые аспекты).
Под производственной программой предприятия понимается научно
обоснованное плановое задание по объему, номенклатуре, ассортименту и
качеству выпускаемой продукции, разработанное на основе заключенных
договоров и утвержденное на предприятии соответствующим органом.
В годовом плане производства каждого предприятия содержится
взаимосвязанная система следующих плановых показателей:
1)основная цель производственной деятельности фирмы и ее отдельных
подразделений на плановый период;
4
2)объемы и сроки производства продукции, работ и услуг с указанием конкретных
количественных и качественных показателей по всей номенклатуре товаров;
3)расчет производственной мощности предприятия, цехов и участков,
подтверждающий ее сбалансированность с годовыми объемами производства,
равновесие спроса и предложения;
4)определение потребности ресурсов на выполнение годовой производственной
программы предприятия и его подразделений, расчет баланса полуфабрикатов и
комплектующих;
5)распределение планируемых работ по основным цехам - исполнителям
рыночных заказов, а также срокам изготовления и поставки продукции на рынок;
6)выбор средств и методов достижения запланированных показателей, расчет
объемов
незавершенного
производства,
коэффициентов
загрузки
технологического оборудования и производственных площадей;
7)обоснование методов и форм организации производства запланированных
товаров, работ и услуг и контроля выполнения планов производства и реализации
продукции.
Формирование предприятия производственных программ осуществляется на
основе договоров между производителями и потребителями продукции,
учитывающих реальные потребности в ней, а также производственные и
ресурсные возможности их удовлетворения.
Таким образом, эффективная деятельность предприятия в условиях рыночной
экономики становится возможной лишь при условии разработки планов развития.
На большинстве предприятий имеют дело с периодом, равным одному году. По
времени годовой план можно разделить на квартальные планы. Это соответствует
и законодательным требованиям к представляемой отчетности.
План – это результат упорядоченного, основанного на обработке на обработке
информации процесса по разработке проекта, который определяет параметры для
достижения целей в будущем.
Бизнес-план – это документ, описывающий все основные аспекты будущего
коммерческого мероприятия, анализирующий проблемы, с которыми может
столкнуться фирма, и способы их решения.
Бизнес-планирование позволяет экономистам-менеджерам не только
обосновать необходимость разработки того или иного инновационного проекта,
но и возможность его реализации в действующих рыночных условиях.
Основными объектами бизнес - планирования в свободных экономических
отношениях служат высокодоходные и конкурентоспособные инновационные
проекты. Как известно, современный рынок, основанный на соблюдении всеми
производителями и потребителями равновесия между спросом и предложением и
соизмерении своих доходов и расходов, всегда будет отдавать предпочтение в
5
кредитовании и финансировании тем производственным, предпринимательским
или коммерческим предложениям, которые в будущем дадут наибольший
социально-экономический результат. Бизнес-планы в основном предназначаются
для того, чтобы способствовать выходу на рынок высоко-конкурентных новых
видов товаров и услуг. Следовательно, любой инновационный бизнес-проект
должен иметь соответствующий бизнес-план обоснования оптимальных
показателей производства и продажи товаров и услуг, как на отечественном, так и
на зарубежном рынке.
В условиях рынка основные плановые задачи каждого предприятия сводятся к
решению следующих вопросов:
1)какой вид продукции или какое новое дело выбрать для выхода на
отечественный и зарубежный рынок;
2)каков будет рыночный спрос на предлагаемые товары и услуги, и как он будет
изменяться;
3)какие ресурсы и в каких количествах потребуются для организации бизнеспроекта;
4)сколько будут стоить необходимые ресурсы и где найти надежных
поставщиков;
5)каковы будут издержки на организацию производства и реализацию продуктов
и услуг на соответствующих рынках;
6)какой может быть рыночная цена на данную продукцию и как на неё повлияют
конкуренты;
7)какими могут быть общие доходы, и как их следует распределять между всеми
участниками бизнес-проекта;
8)каковы будут показатели эффективности производства и как их можно
повысить.
Современное производственное предприятие представляет собой сложный
комплекс, динамизм и слаженность работы которого обеспечивается механизмом
управления, устанавливающим внутренние связи и учитывающим деятельность
всех звеньев и работников предприятия от рабочего до директора.
Механизм управления включает в себя следующие компоненты:
1)принципы и задачи управления;
2)организационная структура органов управления и его персонала;
3)экономические и юридические методы и ограничения;
4)информация и технические средства ее обработки.
Функционирование механизма управления обеспечивается администрацией
предприятия, к которой относятся директор, его заместители и помощники,
начальники цехов, отделов и руководители других подразделений, а также
6
специалисты, подготавливающие для руководителей необходимую информацию и
документы.
Деятельность предприятия направлена на получение и наращивание дохода,
управляющие органы должны выполнять следующие задачи:
1)разработка и обоснование эффективного стратегического курса, целей и
направления деятельности предприятия на долговременную перспективу;
2)поэтапное разукрупнение и ранжирование стратегического курса и доведение
его до уровня текущего и оперативного управления;
3)конкретизация общих стратегических и текущих задач предприятия и доведение
их до уровня повседневных функций, количественных и качественных
оперативных заданий подразделениям и персоналу предприятия;
4)набор кадров, их расстановка, распределение обязанностей и регулирование
численности и профессионального состава;
5)организация исполнения установленных функций и полученных персоналом
предприятия заданий;
6)организация надежного и постоянного контроля за качеством и
своевременностью выполнения заданий и обязанностей каждым работником
предприятия; разработка мер предупреждения возможных отступлений от
заданного режима работы предприятия;
7)оперативное и повседневное регулирование деятельности предприятия и его
структурных подразделений) устранение сбоев в работе, ликвидация
диспропорций в производственном процессе; устранение причин, нарушающих
нормальный режим работы предприятия;
8)повышение эффективности деятельности предприятия за счет увеличения
объемов выпуска и сбыта продукции, снижения издержек производства,
использования достижений науки и техники.
Задачи, стоящие перед органами управления, различаются на каждом
предприятии в зависимости от конкретной внутренней и внешней социальноэкономической ситуации. Однако руководство предприятия, даже если в его
состав входят 3 — 5 человек, обязано решать весь комплекс задач независимо от
их фактического количественного и качественного наполнения — в противном
случае оборвет цикл воспроизводства.
7
Раздел I. Основные показатели деятельности предприятия и их оценка
Согласно Торговому кодексу к основным средствам должны быть отнесены
все активы, которые предназначены для длительного использования на
предприятии (на дату составления баланса). Сюда включаются как объекты в
материально-вещественной форме. Так и нематериальные активы и финансовые
вложения.
К оборотным средствам относится те составные части имущества. Которые
имеют относительно короткий срок функционирования и которые не принадлежат
ни к основным средствам, ни к разграничительным статьям (негативные критерий
разграничения).
Незавершенное производство – стоимость незаконченной продукции,
находящейся на разных стадиях производственного процесса.
Расходы будущих периодов – затраты на подготовку освоения продукции,
произведённой в данный период, но подлежащей погашению в будущем
(например: затраты на рекламу)
Таблица 1
Основные показатели деятельности предприятия
Ед
измерения
План на 1
квартал
2013 г.
-машина 01-13
шт.
1006
-машина 01-14
шт.
1362
-машина 01-15
шт.
642
-машина 01-16
шт.
1518
Объем сбыта (реализации)-всего в оптовых ценах предприятия в т.ч.;
тыс.руб.
370553,64
-машина 01-13
тыс.руб.
102259,22
-машина 01-14
тыс.руб.
172472,13
-машина 01-15
тыс.руб.
66745,35
-машина 01-16
тыс.руб.
29076,94
3
Налог на добавленную стоимость
тыс.руб.
66699,65
4
Объем сбыта (реализации)-всего в свободных отпускных ценах
тыс.руб.
437253,29
П.
п
Наименование предприятий
СБЫТ И ПРОИЗВОДСТВО
1
2
Количество продаж в натуральном выражении
8
5
Объем производства-всего в оптовых ценах предприятия (товарная
продукция)
тыс.руб.
362152,7
тыс.руб.
135,28
ТРУД И ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
6
Производительность труда (выработка продукции на одного
работающего в оптовых ценах предприятия)
7
Численность работающих – всего
чел.
2727
в т.ч. промышленно-производственного персонала
чел.
2677
из них рабочих
чел.
2563
Фонд заработной платы
тыс.руб.
180346,51
в т.ч. промышленно-производственного персонала
тыс.руб.
177039,82
руб.
29266,14
8
9
Средняя заработная плата промышленно-производственного
персонала
СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ И ПРИБЫЛЬ ОТ
ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
10
Себестоимость товарной продукции
тыс.руб.
279430,87
11
Прибыль от реализации (работ, услуг)
тыс.руб.
157822,42
ФИНАНСЫ И КАПИТАЛЬНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО
12
Общая сумма прибыли
тыс.руб.
157617,30
13
Платежи в бюджет (налог на прибыль)
тыс.руб.
31583,46
14
Прибыль, остающаяся предприятию (чистая прибыль) в т.ч.
тыс.руб.
126333,84
а) материальное стимулирование ППП и оплату НПГ
тыс.руб.
31583,46
б) развитие производства
тыс.руб.
63166,92
в) социальное развитие
тыс.руб.
18950,08
г) в резервный фонд
тыс.руб.
6316,69
д) на прочие расходы
тыс.руб.
6316,69
%
56,48
тыс.руб.
180000
%
70,19
тыс.руб.
377362,10
%
95,97
15
Рентабельность товарной продукции
16
Вложение в основные фонды и оборотные средства
17
Рентабельность вложений
18
Средняя производственная мощность
19
Использование производственных мощностей
9
20
Фонд потребления
тыс.руб.
227573,37
21
Фонд накопления
тыс.руб.
67541,67
10
Раздел II. Планирование сбыта продукции (работ, услуг)
Промышленные предприятия не только производят продукцию в нужном
количестве, ассортименте и качестве, соответствующих запросам потребителя, но
и обеспечивают коммерческую деятельность по сбыту готовой продукции. В
условиях рыночных отношений усиливается ее роль, усложняются задачи.
Для организации коммерческой деятельности по реализации готовой продукции
на предприятиях создается служба сбыта.
Основными задачами службы сбыта являются:
1.изучение спроса и установление тесных контактов с потребителями продукции;
2.поиск наиболее эффективных каналов и форм реализации, отвечающих
требованиям потребителей;
3.обеспечение доставки продукции потребителю в нужное время;
4.контроль за ходом реализации продукции в целях снижения коммерческих
(внепроизводственных) издержек и ускорение оборачиваемости оборотных
средств. Важнейшим условием успешной работы предприятия является
обеспечение производства заказами потребителей. На основе заказов
формируются текущие и оперативно-календарные планы предприятия. План
производства предприятия на основе полученных заказов формируется отделом
сбыта. При этом портфель заказов отдела сбыта обычно состоит из трех разделов:
5.текущие заказы, обеспечивающие безостановочную повседневную работу
предприятия;
6.среднесрочные заказы (со сроком исполнения до 1-2 лет и более)
7.перспективные заказы (в том числе прогнозные на 2-5 лет и более)
Текущие заказы в основном подкрепляются договорами, заключенными отделом
сбыта на поставку продукции (выполнение работ).
Изготовление продукции, на которую не заключен договор, может быть начато
лишь при твердой уверенности предприятия в ее реализации. Перспективные и
среднесрочные заказы также было бы желательно готовить на основе договоров.
Однако далеко не всегда можно найти заказчика, который бы гарантировал
покупку продукции (особенно новой, информация о которой крайне скудна) на
несколько месяцев и даже лет вперед. Между тем, если не начинать работу по
освоению новой продукции, то можно в будущем вовсе потерять покупателей.
Поэтому предприятия вынуждены постоянно рисковать.
Организация сбыта продукции базируется на маркетинговых исследованиях,
которые являются основой всех маркетинговых действий. Такими
исследованиями в области сбыта являются исследование потребностей и спроса
на данную продукцию, исследование емкости рынка, определение доли
предприятия в общем объеме продажи продукции данного ассортимента, анализ
11
рыночной ситуации, изучение возможностей выхода на внешний рынок,
исследование динамики объема продаж, анализ каналов сбыта, изучение мнений
покупателей и потребительских предпочтений.
Маркетинговые исследования составляют базу для осуществления всех элементов
деятельности предприятия в области управления сбытом. Структура службы
сбыта на предприятиях должна соответствовать стратегии маркетинга. Она
зависит от уровня концентрации (масштабов) и специализации производства,
территориального размещения предприятия и степени хозяйственной
самостоятельности его подразделений, от особенностей выпускаемой продукции,
в частности производственного назначения, индивидуального (кратко- или
долгосрочного) потребления, от характера и условий работы предприятия.
Для каждого конкретного предприятия важно определить границы рациональной
централизации сбытовой деятельности, установить четкое взаимоотношение
службы сбыта со всеми подразделениями (службами, отделами) предприятия,
устранить дублирование функций, четко разграничить обязанности внутри самой
службы сбыта.
Планирование сбыта включает:
1.изучение внешних и внутренних условий;
2.определение целей;
3.разработку прогнозов конъюнктуры и спроса;
4. подготовку прогнозов реализации товаров;
5.составление планов поставок готовой продукции;
6.планирование оптимальных хозяйственных связей;
7.выбор каналов распределения товара;
8.планирование дополнительных услуг, внешнеторговых операции, рекламной
деятельности;
9.составление сметы расходов на управление сбытом и распределением,
планирование доходности.
Организация сбыта включает:
1.организацию сбора информации о спросе;
2.заключение с потребителями хозяйственных договоров на поставку продукции;
3.выбор форм и методов реализации продукции, способов доставки ее
потребителю;
4.подготовку продукции к отправке потребителю;
5.технологию товародвижения;
6.организацию информационно-диспетчерской службы, отчетности;
7.организацию торговой коммуникации, правовой и претензионной работы;
8.организацию стимулирования спроса и рекламной деятельности.
Контроль и координация работы персонала службы сбыта предполагает:
12
1.оценку соответствия реализации сбытовых функций программе маркетинговых
исследований;
2.анализ действия сбытовой службы, а также разработанных мероприятий по
координации сбытовой деятельности и повышению ее эффективности;
3.контроль и оценку эффективности стимулирования сбыта и рекламных
мероприятий;
4.тактический контроль;
5.контроль за поставками продукции, осуществлением внешнеторговых операций,
соблюдением договорных обязательств, своевременностью оплаты счетов;
6.корректировку производственной программы в соответствии с поступившими
заказами;
7.предъявление потребителям претензий за нарушение договорных обязательств и
несвоевременную оплату счетов.
Начальным этапом планирования сбыта (как и других в системе маркетинговой
деятельности предприятия) является изучение внешних и внутренних условий
функционирования предприятия. В зависимости от изменений внешних условий
возникает необходимость корректировки внутренних.
Плановая функция сбытовой деятельности включает разработку планов поставки
готовой продукции.
В процессе разработки планов сбыта продукции определяется общий объем
поставок готовой продукции в целом по предприятию и каждому потребителю в
плановом году и поквартально с распределением по месяцам. При широком
ассортименте продукции и большом количестве потребителей разрабатываются
два вида ассортиментных планов поставки:
-план поставки конкретного вида производимой продукции в ассортименте всем
потребителям и
-каждому потребителю всего заказанного ассортимента продукции.
Данные планы позволяют предприятию контролировать ход поставки
конкретной продукции в разрезе каждого конкретного потребителя. Они
используются для оперативного планирования производства и сбытовой
деятельности.
Сбыт средств производства отличается от сбыта потребительских товаров и
характеризуется относительно небольшим числом осведомленных потребителей,
тесными
отношениями
предприятий-производителей
и
потребителей,
непосредственной формой сделки и ценообразованием с фиксированной нормой
прибыли. В этом случае нельзя рассчитывать на завоевание соответствующей
доли рынка без посещения постоянных потребителей, которые обычно обладают
большими знаниями о продукции и ее использовании.
13
Сбыт продукции может осуществляться предприятиями тремя основными
способами: через собственную сбытовую сеть; через систему независимых или
зависимых агентов, джобберов, дистрибьюторов и брокеров
Таблица 2
План сбыта на I кв. 2013 г.
Наименование
Кол-во
изделий
продаж шт
1
-машина01-13
-машина01-14
-машина01-15
-машина01-16
ИТОГО:
2
1006
1362
642
1518
Х
Оптовая
цена
предпр.
руб./шт.
Объем
продаж
тыс.руб.
НДС %
Сумма
НДС
тыс.руб.
3
101649,32
126631,52
103964,72
19154,77
Х
4
102259,22
172472,13
66745,35
29076,94
370553,64
5
18
18
18
18
X
6
18406,66
31044,98
12014,16
5233,85
66699,65
Объем
продаж в
отпускных
ценах(в
ц.продаж)
тыс. руб.
7
120665,88
203517,11
78759,51
34310,79
437253,29
14
Руководитель________
Ген.директор
____________________
Подпись________________
«_____»________________
М.П.
Подпись____________________
«_____»_________________ г.
М.П.
ПРОТОКОЛ №___15___
согласования свободной оптовой цены (тарифа)
на продукцию (услуги) производственно - технического
назначения ____________________________________
№п/п
Наименование
продукции
(услуг), марка,
тип и т.п.
№ заказа
Количество
на заказ
Ед. изм
1
1
2
3
4
2
Машина 01-13
Машина 01-14
Машина 01-15
Машина 01-16
3
1
2
3
4
4
1006
1362
642
1518
5
шт.
шт.
шт.
шт.
Свободная
оптовая
цена ед.
изделия в
руб. с НДС
18%
6
18406,66
31044,98
12014,16
5233,85
Общая сумма заказа
В том числе сумма НДС
На срок действия договора завод оставляет за собой право изменения цен.
Начальник планово – экономического
отдела
Подпись_________________________
«______»____________________ г.
Начальник планово –
экономического отдела
Подпись_____________
«_____»___________ г.
15
Раздел III. Планирование производства продукции (работ, услуг)
Разработка плана производства и продажи продукции является в рыночных
условиях
ведущей
задачей
комплексного
планирования
социальноэкономического развития предприятия. План производства определяет
генеральное направление перспективного роста всех подразделений фирм и
организаций, основной профиль плановой, организационной и управленческой
деятельности предприятия, а также главные цели и задачи текущего
планирования, организации и управления производством и т.п. Планирование
производства продукции, товаров и услуг должно удовлетворять на всех
действующих предприятиях конкретные потребности покупателей, заказчиков
или по-требителей и быть тесно связанным с разработкой общей стратегии
развития фирмы, проведением маркетинговых исследований, проектированием
конкурентоспособной продукции. Организацией ее производства и реализации, а
также с выполнением других функций и видов внутрихозяйственной
деятельности.
Производственная программа предприятия представляет собой развернутый или
комплексный план производства и продажи продукции, характеризующий
годовой объем, номенклатуру, качество и сроки выпуска требуемых рынком
товаров и услуг. В рыночных условиях основу плана производства на различных
предприятиях составляют заключенные договоры с потребителями, имеющийся
портфель заказов и существующая потребность в товарах, а также действующие
законы спроса и предложения на продукцию, работы и услуги.
Главная цель плановой работы на акционерных, коммерческих и иных
предприятиях и фирмах с частной формой собственности, как и осуществляемой
на ее основе предпринимательской или производственной деятельности, состоит в
удовлетворении потребностей покупателей и получении максимальной прибыли.
Предприятия заключают с потребителями и поставщиками договоры на
производство и продажу продукции и услуг, приобретение и закупку
необходимых ресурсов, в том числе и с государственными и муниципальными
органами, службами и предприятиями. Поэтому в процессе разработки
производственной программы руководителям-менеджерам каждой фирмы и
плановикам-экономистам следует ориентироваться на выбор таких товаров, работ
и услуг, которые принесут производителям и предпринимателям наибольшие
конечные результаты.
16
Таблица 3
План производства продукции на I кв. 2013 г.
Наименование Кол-во
Остатки
Остатки
Количеств- Оптовая
Объем
Изделия
Продаж нереализо- нереализоый План
Цена прпр-ва В
шт.
ванных
ванных
произия,
оптовых
изделий,шт. изделий,шт. Водства,
Руб./шт
ценах
На начало
На конец
шт.
предпркварт
кварт
ия, т.руб.
1
2
3
4
5
6
7
- машина 011006
60
33
979
101649,32 99514,68
13
- машина 011362
78
45
1329
126631,52 168293,29
14
- машина 01642
58
53
637
103964,72 66225,53
15
- машина 011518
125
75
1468
19154,77
28119,20
16
ИТОГО:
Х
Х
Х
Х
Х
362152,70
Графа 1 и 2 согласно плану сбыта;
Графа 3 и 4 согласно данным метод.указаниям;
Графа 5 = гр.2 –гр.3+гр.4;
Графа 7= гр. 5*гр6 / 1000
Уровневое прогнозирование представляет процесс предвидения ожидаемого
объема продаж и прибыли по трем точкам: максимальный, вероятный,
минимальный. Оно обладает многообразными достоинствами:
1) помогает увеличить число плановых альтернатив и подготовиться к
возможным отрицательным последствиям;
2) представляет плановикам-экономистам реальное значение показателей, что
позволяет избежать составления недостаточно обоснованных проектов;
3) способствует разработке системы раннего предупреждения или ситуационных
планов, чтобы предотвратить снижение плановых и фактических показателей
деятельности предприятия.
Ситуационное планирование считается довольно новым методом планирования,
широко распространенным на американских и японских фирмах и в компаниях.
Процесс ситуационного планирования выполняется обычно в таком порядке:
1) устанавливаются ключевые факторы среды, влияющие на планируемые
результаты деятельности предприятия. В качестве критериев для отбора
показателей используются как масштабы возможного воздействия на
производство, так и вероятность возникновения самого процесса;
2) составляется нормативный план, исходящий из наиболее вероятного
допущения комплексного воздействия системы производственных факторов на
планируемый результат. Он становится главным компонентом разработки
17
комплексного всеобъемлющего плана производственной деятельности всей
организации;
3) отбирается для каждого продукта несколько определяющих или основных
допущений, отличных от наиболее вероятной ситуации, и составляется
автономный план, который не входит в комплексный. В качестве допущения
могут быть приняты не только наихудшие варианты, но и должны быть
предусмотрены различные случайности. Ситуационный план не разрабатывается
в деталях, он предписывает, что должен делать каждый исполнитель в той или
иной ситуации и каких последствий можно ожидать при их наступлении;
4) определяется ситуация перехода к данному плану в процессе текущей
производственной деятельности, уточняется точка или момент переключения с
нормального плана действий на ситуационный, предусмотренный при
возникновении непредвиденных обстоятельств.
В зависимости от таких факторов, как форма собственности и уровень
управления, размеры и структура предприятия, место возникновения и
выполнения плановой стратегии и других, могут применяться три основные
схемы планирования производственной про-граммы: «снизу вверх», или
децентрализован но, «сверху вниз», или централизованно, и во взаимодействии,
или интерактивно. Планирование снизу вверх означает, что производственный
план составляется на нижнем уровне управления, в подразделениях и цехах
предприятия. При планировании сверху вниз планы разрабатываются на уровне
корпорации в целом и служат для хозяйственных подразделений основой
оперативного планирования. Интерактивное планирование предусматривает
тесное взаимодействие между высшим руководством фирмы, плановым отделом
и всеми оперативными подразделениями и функциональными службами.
Таблица 4
Баланс производственных мощностей и их использование по плану на I кв. 2013г.
Наимено Ед.и Выпуск по
Входная
Среднек Среднек Среднекв % использования
вание
зм.
плану
мощность вартальн вартальн артальная производственно
изделия
производст на начало
ая
ая
производ
й мощности
ва
квартала
вводима выводим ственная
я
ая
мощность
мощност мощност
ь
ь
1
2
3
4
5
6
7
8
машина Т.р.
99514,68 99616,34
9148,44 4065,97 104698,81
95,05
01-13
машина Т.р. 168293,29 167153,61
13929,47 8231,05 172852,03
97,36
01-14
машина Т.р.
66225,53 67577,07
8317,18 5198,24 70696,01
93,68
01-15
машина Т.р.
28119,20
28157,51
2298,57 1340,83
29115,25
96,58
01-16
18
ИТОГО:
Т.р.
362152,70
362504,53
33693,66 18836,09
377362,10
95,97
Гр.7=гр.4+гр.5-гр.6
% исп.мощности = выпуск по плану произ-ва/ср. кварт. произв. мощ-ть*100
Гр.8=гр.3/гр.7*100
График использования производственных мощностей
Объемы производственной деятельности подразделений предприятия могут
планироваться в натуральных, трудовых, стоимостных и иных измерителях.
Основными плановыми показателями обычно являются годовая величина спроса,
годовой объем предложения, важнейшая номенклатура и ассортимент выпуска,
трудоемкость единицы или объема продукции, издержки производства, рыночные
цены на товары, работы и услуги и др. Готовая продукция может быть выражена в
натуральных, трудовых и денежных измерителях. Объем реализованной, или
проданной, продукции принято измерять в рыночных ценах. Размер валовой
продукции может быть определен в любых измерителях.
В условиях рынка объем продажи, или реализации, продукции является главным
показателем производственной про граммы предприятия. К реализуемой
продукции относятся готовые товары или товарная продукция, запасные части и
полуфабрикаты, работы и услуги, предназначенные для удовлетворения
потребностей покупателей. Готовая продукция включает полностью
изготовленные изделия и выполненные работы, соответствующие стандартам,
техническим условиям, рабочим чертежам, договорам с потребителями,
требованиям заказчиков, показателям качества и т.п. Кроме того, она служит
основой формирования производственной программы предприятий, организаций,
фирм и корпораций.
19
Раздел IV. Планирование труда и заработной платы
Важнейшими задачами планирования социально-трудовых показателей на
отечественных предприятиях в условиях рыночных отношений являются
обеспечение полной занятости трудовых ресурсов и высокой продуктивности
труда, создание нормальных условий для работы персонала и повышение уровня
оплаты труда, достижение надлежащего экономического роста и качества жизни
работников. В осуществлении планируемых экономических целей главную роль
призваны играть трудовые ресурсы. Планирование трудовых ресурсов в
современных условиях основано на свободном выборе вида и места
экономической деятельности работников, их перемещении по рабочим местам,
предприятиям и территориям с учетом рыночных законов спроса и предложения.
Использование человеческих ресурсов предполагает их участие в трудовой
деятельности, в ходе которой непосредственно потребляется рабочая сила
человека или расходуется способность персонала к труду. Основной задачей
внутрифирменного планирования социально-трудовых показателей является
обеспечение полной и эффективной занятости всех категорий работников на
каждом предприятии. Полная занятость означает достижение сбалансированности
между количеством рабочих мест и численностью трудовых ресурсов или
рабочей силы как по всем категориям работников, так и по всем сферам
промышленности или региональным территориям. При полной занятости, говоря
рыночным языком, должно быть достигнуто соответствующее равновесие
количества рабочих мест и численности всех работников. Под эффективной
занятостью в условиях рыночных трудовых отношений пониматься такая степень
использования рабочей силы, при которой достигается соответствие или
превышение результатов над затратами. При этом для восстановления
используемой рабочей силы уровень оплаты труда каждого работника должен
быть не ниже фактически существующего прожиточного минимума.
Предложенное для условий рынка труда новое понимание категорий полной и
эффективной занятости трудовых ресурсов создает надежные организационно-экономические основы дальнейшего развития материального производства,
рационального использования персонала и соответствующего роста личного
благосостояния всех работников.
Таблица 5
№
1
1
2
3
Баланс рабочего времени на I кв. 2013г.
Категория рабочего времени
Ед.изм-я Результат
2
3
4
Календарный фонд
Дн.
90
Выходные и праздничные дни
Дн
33
Предпраздничные дни
Дн.
2
20
4
5
5.1
5.2
6
7
8
9
Номинальный фонд
Планируемые неявки – всего в т.ч.
Очередные отпуска
Прочие неявки
Явочный фонд
Внутрисменные потери
Средняя продолжительность рабочего дня
Полезный фонд рабочего времени на одного
среднесписочного рабочего
Дн.
Дн.
Дн.
Дн.
Дн.
Час.
Час.
Час.
57
8
6
2
49
0,16
7,84
383,16
Планирование трудовых ресурсов включает в себя следующие этапы:
-Оценка имеющихся трудовых ресурсов. Коллектив оценивается по
количественным и качественным показателям.
-Оценка будущих потребностей исходит из стратегических целей предприятия, а
также из краткосрочных задач.
-Разработка программы по развитию трудовых ресурсов, мероприятия по найму,
подготовке и продвижению кадров.
Оценка наличных трудовых ресурсов, позволяющая судить о необходимых
изменениях численности работников, основывается как на данных об объеме
выполняемой работы, так и на анализе ее содержания. Целью такого анализа
является уточнение задач по отдельным группам исполнителей и формирование
адекватным квалификационных требований, а также выявление резервов
повышения продуктивности труда на каждом конкретном участке работы.
Главной задачей планирования потребностей в кадрах является их подготовка и
повышение квалификации, заключается в определении оптимальной численности,
состава и структуры рабочих.
Для расчета численности рабочих их подразделяют на две группы:
1.Основные рабочие;
2.Вспомогательные рабочие на нормированных работах.
Основными методами расчета численности рабочих являются:
1.Расчет по трудоемкости работ.
2.Расчет численности по выработке рабочими норм обслуживания
3.Расчет численности руководителей, специалистов и служащих.
Эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии выражается в
изменении производительности труда, результирующего показания работы
предприятия, в котором отражаются как положительные стороны работы, так и
все его недостатки.
Производительность труда, характеризуя эффективность затрат труда в
материальном производстве, определяется количеством продукции,
производимость в единицу рабочего времени или затратами труда на единицу
продукции.
21
Уровень производительности труда характеризуется двумя показателями:
-выработкой продукции в единицу времени (прямой показатель);
-трудоемкостью изготовления продукции (обратный показатель).
Выработка продукции – наиболее распространенный и универсальный показатель
производительности труда. В зависимости от того, в каких единицах измеряется
объем продукции, различают определение выработки в натуральных показателях,
а также показателях нормированного рабочего времени.
Наиболее наглядно производительность труда характеризует показатель
выработки продукции в натуральном выражении. Это такие единицы измерения,
как тонны, метры, штуки и пр., как правило, характерные для предприятий,
выпускающих однородную продукцию.
Таблица 6
План по численности работающих на I кв. 2013 г.
Расчёт трудоёмкости продукции и численности основных производственных
рабочих(сдельщиков)
Виды
продукции
Выпуск
, шт.
1
2
Трудовы
е
затраты
на ед.
изд.
3
4
Потребное
кол-во чел./ч
на выпуск
продукции
Полезны
й фонд
рабочего
времени
6
7
Численно
сть
рабочих
сдельщик
ов, чел.
8
95
Трудоёмко Коэф-т
сть
выполн
продукции ения
на весь
норм
выпуск н.ч.
5
Заготовительный цех
93005
1,3
машина 0113
машина 0114
машина 0115
машина 0116
ИТОГО:
979
71542,31
382,16
187
1329
100
132900
1,3
1022300,77
382,16
267
637
170
108290
1,3
83300
382,16
217
1468
45
66060
1,3
50815,38
382,16
133
Х
Х
307888,46
Х
804
- машина 0113
- машина 0114
- машина 0115
- машина 0116
ИТОГО:
979
60
400255
1,3
Механический цех
58740
1,3
45184,62
382,16
118
1329
129
171441
1,3
131877,69
382,16
345
637
65
41405
1,3
31850
382,16
83
1468
48
70464
1,3
54203,09
382,16
142
Х
Х
263115,39
Х
688
- машина 0113
- машина 01-
979
97
342050
1,3
Сборочный цех
94963
1,3
73048,46
382,16
191
1329
60
79740
61338,46
382,16
161
1,3
22
14
- машина 0115
- машина 0116
ИТОГО:
ВСЕГО:
637
79
50323
1,3
38710
382,16
101
1468
85
124780
1,3
95984,62
382,16
251
Х
Х
Х
Х
319806
1062111
1,3
1,3
269081,54
840085,35
Х
Х
704
2196
Гр.4=гр.2*гр.3
Гр.6=гр.4/гр.5
Гр.7=ст.9 таб.5
Гр.8=гр.6/гр.7
Численность вспомогательных рабочих
инструментальный цех – 130 чел.
Ремонтно-механический – 135 чел.
Численность кладовщиков:
заготовительный цех – 3 чел.
механический цех – 3 чел.
Сборочный цех – 3 чел.
Инструментальный цех – 3 чел.
Ремонтно-механический – 3 чел.
Численность комплектовщиков:
механический цех – 7 чел.
Сборочный цех - 12 чел.
Ремонтно-механический – 3 чел.
Численность распределителей работ:
заготовительный цех – 16 чел.
Механический цех – 11 чел.
Уборщики, ученики, работники охраны – 38 чел.
Численность служащих:
1.
Технико-экономическое планирование – 10 чел.
2.
Бух. Учет и финансовая деятельность – 15 чел.
3.
Комплектование и подготовка кадров – 4 чел.
4.
Материально-техническое снабжение и сбыт – 11 чел.
5.
Организация труда и з/п – 5 чел.
6.
Технологическая подготовка производства – 14 чел.
7.
Конструкторская подготовка производства – 12 чел.
8.
Оперативно-производственное планирование – 6 чел.
9.
Охрана труда и техника безопасности – 2 чел.
23
10.
11.
12.
Прочие функции – 5 чел.
Руководители – 20 чел.
Прочие служащие – 10 чел
Таблица 7
№
1
I
1.
1,1
1,2
2.
2,1
2,2
2,3
Сводная ведомость работающих по плану на I кв. 2013 г.
Группы и категории работающих
Численность, чел.
2
3
Промышленно-производственный персонал
2677
В том числе:
Рабочие
2563
Из них: - основные
2196
- вспомогательные
367
Служащие
114
Из них: - руководители
20
- специалисты
84
- прочие служащие
10
ВСЕГО:
2727
Если предприятие или цех выпускает несколько видов или марок однородной
продукции, то выработка определяется в условных единицах. Показатель
выработки продукции в денежном выражении применяется для определения
производительности труда на предприятиях, выпускающих разнородную
продукцию.
Показатель выработки продукции в денежном выражении применяется для
определения производительности труда на предприятиях, выпускающих
разнородную продукцию.
Определяется в нормо - часах, в основном, на отдельных рабочих При
исследовании нормированного рабочего времени выработка местах, в бригадах,
на участках, а также в цехах при выпуске разнородной и незавершенной
производством продукции, которую нельзя измерить ни в натуральном, ни в
денежном выражении.
Показатели выработки различаются также в зависимости от единицы измерения
рабочего времени. Выработка может быть определена на один отработанный
человеко/час, один отработанный человеко\день, на одного среднесписочного
рабочего в год, квартал или месяц.
Трудоемкость продукции выражает затраты рабочего времени на производство
единицы продукции. Определяется на единицу продукции в натуральном
выражении по всей номенклатуре изделий и услуг; при большом ассортименте
продукции на предприятии определяется по типичным изделиям, к которым
приводятся все остальное.
24
Оплата труда работников – это цена трудовых ресурсов, задействованных в
производственном процессе. В значительной степени она определяется
количеством и качеством затраченного труда, однако на нее воздействуют и чисто
рыночные факторы, такие, как спрос и предложение труда, сложившаяся
конкретная конъюнктура, территориальные аспекты, законодательные нормы.
Рыночная экономика предлагает наличие рынка рабочей силы с территориальным
перемещением трудовых ресурсов, сосредоточением труда там, где есть на него
спрос, и оттоком с тех мест, где ощущается избыточное предложение.
Тарифные и оклады определяют величину оплаты труда в соответствии с его
должностью и ответственностью.
Рыночные компоненты отражают соотношение спроса и предложения на труд
данного вида. Назначением доплат является возмещение дополнительных затрат
рабочей силы из-за объективных различий в условиях и тяжести труда.
Компенсацией учитывают независящие от предприятия факторы, в том числе рост
цен.
Наиболее распространенными показателями и условиями премирования рабочих
на российских предприятиях являются:
1.выполнение и перевыполнение производственных заданий по выпуску
продукции и повышению производительности труда
2.работа по технически обоснованным нормам выработки
3.снижение трудоемкости изготовления продукции
4.снижение процента брака
5.сдача продукции с первого предъявления
6.В состав фонда заработной платы включается:
7.оплата за отработанное время
8.оплата за неотработанное время
9.единовременные поощрительные выплаты
10.выплаты за питание, жилье, топливо.
Расчет фонда заработной платы.
Часовые тарифные ставки рабочих 1 разряда, принятые на предприятии, руб.:
для сдельщиков – 45 руб.
для повременщиков –43,5 руб.
Таблица 8
Тарифные коэффициенты и тарифные ставки, действующие на предприятии.
Разряд
I
II
III
II
V
VI
1
2
3
4
5
6
7
Тарифный коэффициент
1,0
1,1
1,22
1,36
1,56
1,82
Часовая
тарифная
ставка 70
77
85,4
95,2
109,2
127,4
25
повременщика, руб.
Часовая
тарифная
сдельщика, руб.
ставка 73
80,3
89,06
99,28
113,88
132,86
Средний разряд работ:
по машинам 01-13 – 5
по машинам 01-14 – 5
по машинам 01-15 – 4
по машинам 01-16 – 4
Часовая ставка среднего разряда определяется:
Сч ср. = Сч м + (Сч б – Сч м)(Рср - Рм), где
Сч м – часовая ставка меньшего разряда
Сч б – часовая ставка большего разряда
Рср – значение среднего разряда
Рм – значение меньшего разряда
Политика в области оплаты труда является составной частью управления
предприятием, и от нее в значительной степени зависит эффективность его
работы, так как заработная плата является одним из важнейших стимулов в
рациональном использовании рабочей силы. И об этом необходимо всегда
помнить.
Заработная плата – это выраженная в денежной форме часть национального
дохода, которая распределяется по количеству и качеству труда, затраченного
каждым работником, поступает в его личное потребление.
Заработная плата – это вознаграждение за труд.
Оплата труда работников – это цена трудовых ресурсов, задействованных в
производственном процессе.
Можно сказать и так, что заработная плата – это часть издержек на производство
и реализацию продукции, идущая на оплату труда работников предприятия.
Различают реальную и номинальную заработную плату.
Номинальная заработная плата – это начисленная и полученная работником
заработная плата за его труд за определенный период.
Реальная заработная плата – это количество товаров и услуг, которые можно
приобрести за номинальную заработную плату; реальная заработная плата – это
«покупательная способность» номинальной заработной платы.
При разработке политики в области заработной платы и ее организации
необходимо учитывать следующие принципы при оплате труда:
1.справедливость, т.е. равная оплата за равный труд
2.учет сложности выполняемой работы и уровня квалификации труда
26
3.учет вредных условий труда и тяжелого физического труда
4.стимулирование за качество труда и добросовестное отношение к труду
5.материальное наказание за допущенный брак и безответственное отношение к
своим обязанностям, приведшее к каким-либо негативным последствиям
6.опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами
роста средней заработной платы
7.индексация заработной платы в соответствии с уровнем инфляции
8.применение прогрессивных форм и систем оплаты труда, которые в наибольшей
степени отвечают потребностям предприятия
Сдельная оплата труда – это оплата труда за количество произведенной
продукции (работ, услуг).
Чаще всего на предприятии применяется не простая сдельная оплата труда, а
сдельно-премиальная.
Сдельно-премиальная – это такая система оплата труда, когда рабочий получает
не только сдельный заработок, но и премию. Премия обычно устанавливается за
достижение определенных показателей: выполнение плана производства
продукции, заданий по качеству продукции или экономии в расходовании
материальных и ТЭР и др.
Повременная оплата труда – это оплата труда за отработанное время, но не
календарное, а нормативное, которое предусматривается тарифной системой.
Повременно-премиальная – это такая оплата труда, когда рабочий получает не
только заработок за количество отработанного времени, но и определенный
процент премии к этому заработку.
Тарифная ставка – это абсолютный размер оплаты труда различных групп и
категорий рабочих за единицу времени. Исходной является минимальная
тарифная ставка или тарифная ставка первого разряда. Она определяет уровень
оплаты наиболее простого труда.
Тарифные сетки служат для установления соотношения в оплате труда в
зависимости от уровня квалификации. Это совокупность тарифных разрядов и
соответствующих им тарифных коэффициентов. Тарифный коэффициент низшего
разряда принимается равным единице. Тарифные коэффициенты последующих
разрядов показывают, во сколько раз соответствующие тарифные ставки больше
тарифной ставки первого разряда.
Определение фонда заработной платы рабочих.
Данный фонд включает прямую или тарифную заработную плату и все доплаты к
ней.
27
Прямая заработная плата состоит из суммы сдельных расценок, выплачиваемых
рабочим-сдельщикам, и заработной платы рабочих-повременщиков, начисляемой
по тарифным ставкам.
При планировании определяют: фонд часовой заработной платы, фонд дневной
заработной платы, фонд годовой (квартальной, месячной) заработной платы.
Квалификационный уровень определяется делением заработной платы отдельных
работников на сложившийся на предприятии минимальный уровень оплаты труда.
Например, если среднемесячная заработная плата работника составила 10 тыс.
руб., а минимальный уровень оплаты труда на предприятии равен 5 тыс. руб., то
его квалификационный уровень составит 2 (10 : 5). Для устранения различий в
оплате за равный труд работников равной квалификации, но разных структурных
подразделений предприятия необходима дополнительная корректировка
рассчитанных квалификационных уровней. Это не означает уравнительности в
оплате, так как конкретный уровень оплаты труда работника зависит от
эффективности работы его структурного подразделения. Таким образом,
создается сквозная система оценки рабочих мест и труда работников по всему
предприятию.
На предприятии, как правило, определяют несколько квалификационных групп.
При отнесении рабочего или специалиста к той или иной квалификационной
группе принимается во внимание не только квалификационный уровень,
рассчитанный на основе заработной платы, но и соответствие работника
профессиональным требованиям, а также конкретные должностные обязанности.
Выполнение работ более высокой квалификационной группы может служить
основанием для перевода конкретного работника в эту группу и присвоения ему
соответствующего квалификационного уровня
Таблица 9
Фонд заработной платы основных производственных рабочих по плану на I кв.2013г.
Наименов Трудоем Ср.
Фонд
Премии
Доплаты к Фонд
Фонд дополн.
ание
кость
Час.т сдельно
осн.з/п
основн з/п.
изделий
продукц ариф й
з/т, %
т.руб.
%
т.руб. ой з/п, %
т.руб.
нормо-ч. ная
т.руб.
т.руб.
ставк
а,
руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 11
машина
246708
112,5 27764,52 30 8329,36
10 2776, 38870, 12 4664,44
01-13
4
45
33
машина
384081
124,2 46577,50 30 13973,25
10 4657, 65208, 12 7825,02
01-14
7
75
50
машина
200018
94,95 18991,71 30 5697,51
10 1899, 26588, 12 3190,61
01-15
17
39
машина
261304
89,09 2933,04 30 879,91
10 293,3 4106,2 12 492,75
01-16
1
6
28
Всего
ФЗП,
т.руб.
12
43534
,77
73033
,52
29779
4599,
01
ИТОГО:
1092111
Х
96266,77 Х
28880,03
Х
9626,
68
134773
,48
Х
16172,82 15094
6,30
Премия
тыс.руб.
Доплаты к
основной з/п,
т.руб. %
Доплаты к
основной з/п,
т.руб.
Фонд осн-ой
з/п, т.руб.
Фонд доп-ой
зар.платы. %
Фонд доп-ой
зар.платы.
Тыс.руб.
3
98,7
87,22
87,22
98,7
4
383,16
383,16
383,16
383,16
5
718,54
701,80
501,29
5029,78
6
25
25
25
25
7
179,64
175,45
125,32
1257,45
8
10
10
10
10
9
71,85
70,18
50,13
502,98
10
970,03
947,43
676,74
6790,21
11
12
12
12
12
12
116,40
113,69
81,21
814,83
13
1086,43
1061,12
757,95
7605,04
141
98,7
383,16
5332,32
25
1333,08
10
533,23
7198,63
12
863,84
8062,47
38
-
-
350,00
25
87,50
10
35
472,50
12
56,70
529,2
367
Х
Х
12623,73
Х
3158,44
Х
1263,3
7
17055,54
Х
2046,6
7
19102,21
Всего ФЗП
тыс.руб.
Премия %
2
19
21
15
133
Средств.часовая
тарифная
ставка, руб.
Фонд тариф.зар.
платы, т.руб.
1
Заготовительный
Механический
Сборочный
Инструментальны
й
Ремонтномеханический
Ученики,уборщик
и и раб. Охраны
ИТОГО:
Числен. Чел.
Наименование
цехов
Полезный фонд
рабочего
времени, час.
Таблица 10
Фонд заработной платы вспомогательных рабочих по плану на I кв.2013г.
В целом структура доходов сотрудника предприятия включает следующие
основные составляющие:
1)Оплата по тарифным ставкам и окладам.
2)Рыночный компонент.
3)Доплаты за условия труда.
3.1)Характеристики производственной среды.
3.2)Сменность.
3.3)Степень занятости в течение смены.
4)Надбавки:
4.1)За производительность выше нормы.
4.2)За личный вклад в повышение эффективности и прибыльности.
4.3 За высокое качество продукции, выполнение срочных и ответственных
заданий.
5)Премии:
5.1)За качественное и своевременное выполнение договоров и этапов работ.
5.2)По итогам работы за год.
5.3)Из фонда руководителя подразделения.
5.4)Авторские вознаграждения за изобретения и рационализаторские
предложения.
5.5)Вознаграждения за активное участие в освоении новых технических и
организационных предложений.
29
6)Социальные выплаты.
7)Дивиденды по акциям предприятия.
Таблица 11
№
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Фонд заработной платы служащих на I кв.2013 г.
Производственно СМО,
Надбавка Надбавка Численность,
– управленческие руб.
%
руб.
чел.
функции
2
3
4
5
6
Технико18700
20
3740
10
экономическое
планирование
б/у и финансовая 18600
20
3720
15
деятельность
комплектование и 17300
20
3460
4
подготовка
кадров
материально18700
20
3740
11
техническое
снабжение и сбыт
организация
18600
20
3720
5
труда и з/п
технологическая
18500
20
3700
14
подготовка
производства
конструкторская
18800
20
3760
12
подготовка
производства
оперативно17700
20
3540
6
производственное
планирование
охрана труда и 17000
20
3400
2
техника
безопасности
прочие функции
17200
20
3440
5
Руководители
20000
20
4000
20
прочие служащие 17000
20
3400
10
ИТОГО:
Х
Х
Х
114
ФЗП,
тыс.руб.
7
673,2
1004,4
249,12
740,52
334,80
310,80
812,16
382,32
122,40
309,60
1440
612
6991,32
Гр.5=гр.3*гр.4/100
Гр.7=(гр.3+гр.5)*гр.6*3/1000
Таблица 12
№
I
1
Фонд заработной платы по плану на I кв. 2013г.
Фонд заработной платы
Сумма, тыс. руб.
Всего
180346,51
В том числе:
Промышленно-производственный персонал
из него:
А) основных производственных рабочих
177039,83
150946,3
30
2
Б) вспомогательных рабочих
В)служащих
Непромышленная группа
19102,21
6991,32
3306,68
Таблица 13
№
1
2
3
4
5
6
6.1
7
7.1
8
9
10
11
12
Сводный план по труду и зарплате на I кв. 2013 г.
Показатели
Ед. изм-я
ВСЕГО ПО ПРЕДПРИЯТИЮ
Численность работающих
Чел.
Фонд заработной платы
Тыс.руб.
Отчисления от прибыли на оплату труда
Тыс.руб.
ПО ПРОМЫШЛЕННО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Объем сбыта в оптовых ценах предприятия (без Тыс. руб.
НДС)
Объем производства продукции в оптовых ценах Тыс. руб.
предприятия (без НДС)
Численность промышленно-производственного Чел.
персонала
из него рабочих
Чел.
Фонд заработной платы ППП
Тыс. руб.
в том числе средства, не включаемые в Тыс. руб.
себестоимость продукции
Производительность
труда
(выработка Тыс.
производительной
продукции
на
одного руб./чел.
работающего ППП)
Средняя зарплата работающего ППП (месячная)
Руб.
ПО НЕПРОМЫШЛЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Численность
работающих
непромышленной Чел.
группы
Фонд заработной платы
Тыс. руб.
Средняя заработная плата, работающего НПГ Руб.
(месячная)
Результат
2727
180346,51
31583,46
370553,64
362152,70
2677
2563
213262,39
36222,56
135,28
29266,14
50
3306,68
22044,53
31
Раздел V. Планирование себестоимости продукции, прибыли и
рентабельности
Издержки (себестоимость) - это денежное выражение затрат производственных
факторов, необходимых для осуществления предприятием производственной и
коммерческой деятельности, связанной с выпуском и реализацией продукции и
оказанием услуг, то есть все то, во что обходиться предприятию производство и
реализация продукции.
В себестоимости как в обобщающем экономическом показателе находят свое
отражение все стороны деятельности предприятия:
1.степень технологического
оснащения производства и освоения
технологических процессов;
2.уровень организации производства и труда, степень использования
производственных мощностей;
3.экономичность использования материальных и трудовых ресурсов и другие
условия и факторы, характеризующие производственно-хозяйственную
деятельность.
В условиях товарно-денежных отношений и хозяйственной обособленности
предприятия неизбежно сохраняются различия между общественными
издержками производства и издержками предприятия.
Основным документом, которым необходимо руководствоваться при
формировании себестоимости продукции на предприятии, является Положение о
составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о
порядке
формирования
финансовых
результатов,
учитываемых
при
налогообложении прибыли.
В соответствии с вышеупомянутым Положением все затраты, образующие
себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим
содержанием по следующим элементам:
1) материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов)
2) затраты на оплату труда
3) отчисления на социальные нужды
4) амортизация основных фондов
5) прочие затраты
К материальным затратам относятся: сырье и основные материалы, в том числе
покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; вспомогательные
материалы; топливо и энергия; износ малоценных и быстроизнашивающихся
предметов и др.
Отчисления на социальные нужды – 26%(ЕСН) и 2,1% -страховой тариф на
обязательное социальное страхование отнесчастный случаев на производстве и
32
профессиональных заболеваний для 14 класса профессионального риска, к
которому относится предприятие.
К амортизации основных фондов относятся все амортизационные отчисления по
основным средствам за отчетный период.
Прочие затраты – это платежи по процентам, износ нематериальных активов,
командировочные расходы, представительские расходы, расходы на рекламу,
расходы на подготовку кадров и др.
Классификация затрат по экономическим элементам служит для определения
заданий по снижению себестоимости продукции, расчета потребностей в
оборотных средствах, расчета сметы затрат, а также для экономического
обоснования инвестиций.
Для внутрипроизводственного планирования и выявления резервов снижения
себестоимости продукции необходимо знать не только общую сумму затрат
каждого предприятия по тому или иному экономическому элементу, но и
величину расходов в зависимости от места их возникновения. Такую возможность
дает классификация затрат по калькуляционным статьям.
Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции затраты предприятия
группируются по статьям калькуляции.
Основными положениями по планированию, учету и калькулированию
себестоимости продукции на промышленных предприятиях установлена типовая
группировка затрат по статьям калькуляции, которую можно представить в
следующем виде:
-сырье и материалы
-возвратные отходы (вычитываются)
-покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера
сторонних предприятий и организаций
-топливо и энергия на технологические цели
-заработная плата производственных рабочих
-отчисления на социальные нужды
-расходы на подготовку и освоение производства
-общепроизводственные расходы
-общехозяйственные расходы
-потери от брака
-прочие производственные расходы
-коммерческие расходы
33
Цена предприятия (без
НДС), руб.
19154,77
Х
руб.
4420,33
Х
%
30
Х
На
выпуск,
тыс. руб.
21630,16
279430,8
7
На единицу,
руб.
14734,44
Х
На
выпуск,
тыс. руб.
140,16
Х
460,21
На единицу,
руб.
ИТОГО
95,48
1468
Х
На
выпуск,
тыс. руб.
машина 01-16
21490
637
278970,6
6
На единицу,
руб.
машина 01-15
14638,96
1329
Х
На
выпуск,
тыс. руб.
машина 01-14
12,57
21
412,41
На единицу,
руб.
20
8,56
19
Х
На
выпуск,
тыс. руб.
18
133,29
17
4374,75
На единицу,
руб.
16
90,8
15
Х
На
выпуск,
тыс. руб.
14
1515,72
13
49748,18
На единицу,
руб.
12
1032,51
11
Х
На
выпуск,
тыс. руб.
10
5394,02
9
177039,7
8
На единицу,
руб.
8
3674,40
7
Х
На
выпуск,
тыс. руб.
6
14434,4
5
47395,54
На единицу,
руб.
4
34
126631,5
2
30698,55
101649,3
2
22235,79
28
77742,85
Прибыль
103964,7
2
21453,04
32
127494,9
2
79413,53
105,37
Полная
себестоимос
ть
26
52559,94
95932,97
148,57
107,63
77640,48
Коммерческ
ие расходы
82511,68
0
66,11
11,79
127346,3
5
79305,90
118,94
Производстве
нная
себестоимост
ь
103,78
52493,83
95821,18
199,54
121,49
1261,73
Прочие
затраты
82407,90
81,36
150,14
2116,67
1288,79
14347,99
Амортизаци
я ОФ
127,72
863,06
1592,68
24070,05
14655,76
51060,45
11513,58
10851,37
на Отчисления
на
социальные
нужды
1354,88
9814,42
18111,4
85658,54
64453,38
15301,55
Затраты
оплату
труда
15407,25
34926,77
54830,09
6808,22
11084,14
3
11513,58
2
979
10687,94
1
машина 01-13
9832,70
Материальн
ые затраты
Х
Наименование
продукции
Количество по плану,
шт.
Таблица 14
Сводная калькуляция себестоимости продукции по плану на I кв. 2013г.
Таблица 15
Изделия
1
Машина 01-13
Машина 01-14
Машина 01-15
Машина 01-16
Итого:
Изделия
1
Машина 01-13
Машина 01-14
Машина 01-15
Машина 01-16
Итого:
Изделия
1
Машина 01-13
Машина 01-14
Машина 01-15
Машина 01-16
Итого:
Расчёт материальных затрат по видам продукции
Осн.з/п
Осн.з/п
Прочие матер. Осн.матер-ые
производств.
производств. К Затраты, т.р.
Затраты, т.р.
Рабочих т.р.
проч. М.
2
3
4
5
38870,33
0,01169
454,39
10396,98
65208,50
0,01169
762,29
14539,26
26588,39
0,01169
310,82
6497,40
4106,26
0,01169
48
14386,40
134773,48
0,01169
1575,50
45820,04
Расчёт затрат на оплату труда по видам продукции
Основная
з/п Ко.т.
производственных
рабочих, т.руб
2
3
38870,33
1,31361
65208,50
1,31361
26588,39
1,31361
4106,26
1,31361
134773,48
1,31361
Всего
материальных
затрат
6
10851,37
15301,55
6808,22
14434,40
47395,54
Таблица 16
Затраты на оплату труда,
т. руб.
4
51060,45
85658,54
34926,77
5394,02
177039,78
Таблица 17
Расчет амортизационных отчислений по видам продукции
Основная
з/п Ка.о.
Амортизация основных
производственных
фондов, т. руб.
рабочих, т.руб
2
3
4
0,03246
1261,73
38870,33
0,03246
2116,67
65208,50
0,03246
863,06
26588,39
0,03246
133,29
4106,26
0,03246
4374,75
134773,48
Таблица 18
Изделия
1
Машина 01-13
Машина 01-14
Машина 01-15
Машина 01-16
Итого:
Расчет прочих затрат
Основная
з/п Кпр.з.
производственных
рабочих, т.руб
2
3
0,00306
38870,33
0,00306
65208,50
0,00306
26588,39
0,00306
4106,26
0,00306
134773,48
Прочие затраты, т.руб.
4
118,94
199,54
81,36
12,57
412,41
План по себестоимости продукции является одним из важнейших разделов плана
экономического и социального развития предприятия. Планирование себестоимости
продукции на предприятии имеет очень важное значение, так как позволяет знать,
какие затраты потребуются предприятию на выпуск и реализацию продукции, какие
35
финансовые результаты можно ожидать в плановом периоде. План по себестоимости
продукции включает в себя следующие разделы:
1.смета затрат на производство продукции (составляется по экономическим
элементам)
2.себестоимость всей товарной и реализованной продукции
3.плановые калькуляции отдельных изделий
4.расчет снижения себестоимости товарной продукции по технико-экономическим
факторам
Важнейшими качественными показателями плана по себестоимости продукции
является:
1.себестоимость товарной и реализованной продукции;
2.себестоимость единицы важнейших видов продукции;
3.затраты на 1 руб. товарной продукции;
4.процент снижения себестоимости по технико-экономическим факторам;
5.процент снижения себестоимости сравниваемой продукции.
Методы планирования себестоимости продукции. На практике наибольшее
распространение получили два метода планирования себестоимости продукции:
нормативный и планирование по технико-экономическим факторам. Как правило,
они применяются в тесной взаимосвязи.
Сущность нормативного метода заключается в том, что при планировании
себестоимости продукции применяются нормы и нормативы использования
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, т.е. нормативная база предприятия.
Метод планирования себестоимости продукции по технико-экономическим факторам
является более предпочтительным по сравнению с нормативным методом, так как он
позволяет учесть многие факторы, которые будут самым существенным образом
влиять на себестоимость продукции в плановом периоде. При этом методе
учитываются следующие факторы:
-технические, т.е. внедрение на предприятии в плановом периоде новой техники и
технологии
-организационные. Под этими факторами понимается совершенствование
организации производства и труда на предприятии в плановом периоде (углубление
специализации и кооперирования, совершенствование организационной структуры
управления предприятием, внедрение бригадной формы организации труда, НОТ и
др.)
-изменение объема, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции
-уровень инфляции в плановом периоде
-специфические факторы, которые зависят от особенностей производства. Например,
для горных предприятий – изменение горно-геологических условий разработки
полезных ископаемых;
36
-для сахарных заводов – изменение содержания сахара в сахарной свекле.
Все эти факторы в конечном итоге влияют на объем выпуска продукции,
производительность труда (выработку), изменение норм и цен на материальные
ресурсы.
Выводы: себестоимость продукции является важнейшей экономической категорией
и характеризует затраты предприятия на производство и реализацию продукции. Она
является также важнейшим качественным показателем работы предприятия, так как
характеризует уровень использования всех ресурсов (переменного и постоянного
капитала), находящихся в распоряжении предприятия.
В современных условиях наиболее приемлемым методом планирования
себестоимости продукции на предприятии является метод планирования
себестоимости продукции по технико-экономическим факторам.
Управление издержками производства и реализации продукции с целью их
минимизации на предприятии является составной частью управления
предприятием в целом. Управление издержками на предприятии необходимо прежде
всего для:
1. получения максимальной прибыли;
2. улучшения финансового состояния фирмы;
3. повышения конкурентоспособности предприятия и продукции;
4. снижения риска стать банкротом и других целей.
Существенного снижения себестоимости продукции на предприятии можно достичь
только за счет разработки и реализации комплексной программы снижения издержек,
которая должна быть постоянно действующей и периодически корректироваться с
учетом изменяющихся обстоятельств.
При планировании себестоимости продукции принято классифи¬цировать
калькуляционные статьи затрат по следующим признакам:
1) по способу отнесения на себестоимость единицы продукции ¬
прямые и косвенные;
2) по характеру зависимости от объема производства - перемен¬ные и постоянные;
3) по составу (степени однородности), простые (элементные) и комплексные;
4) по степени участия в производственном процессе – основные (технологические) и
накладные.
Прямые затраты, представляющие собой отдельные калькуляци¬онные статьи,
относятся на себестоимость продукции на основании первичных документов.
Косвенные расходы, в состав которых входят общепроизводственные и
общехозяйственные затраты, учитываются сначала по местам возникновения, а в
конце месяца распределяются по видам продукции, отражаясь в себестоимости
отдельными статья-ми. Они включаются в себестоимость конкретных видов
продукции, работ и услуг пропорционально какой-либо базе распределения,
37
на¬пример заработной плате основных производственных рабочих или другим
прямым затратам.
Кроме рассмотренных признаков классификации краткосрочных затрат, следует
также различать издержки производства в мгновенном и долгосрочном периоде. В
мгновенном периоде все издержки являют¬ся постоянными, в длительном переменными. В рамках долгосроч¬ного периода менеджеры могут расширить
производство, изменяя количество постоянных факторов наряду с переменными. В
любой момент времени размеры фирмы и объемы производства имеют
оп¬ределенную величину. В пределах этих размеров предприятий издержки фирм
изменяются аналогично, как и в краткосрочном периоде.
В течение длительного периода времени производители имеют воз¬можность
контролировать объем выпуска и издержки, изменяя не
только интенсивность производственной деятельности на предприя¬тии, но и его
размеры и количество подразделений.
Таблица 19
Смета затрат на производство
№
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Наименование затрат
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных фондов
Прочие затраты
Итого затрат на производство
Итого производственная себестоимость товарной продукции
Коммерческие расходы
Полная себестоимость товарной продукции
Товарная продукция в оптовых ценах предприятия (без НДС)
Сумма, тыс. руб.
47395,54
177036,78
49748,18
4374,75
412,41
278967,66
278970,66
460,21
279430,87
362152,70
Себестоимость продукции выражает в денежной форме индивидуальные издержки
предприятия на производство и реализацию единицы или объема продукции в
действующих экономических условиях.
В
себестоимости
возмещаются
затраты
производственных
ресурсов,
израсходованных на изготовление продукции в конкретных условиях того или иного
предприятия, в текущих рыночных ценах. На отечественных предприятиях принято
различать
производственную,
отраслевую,
коммерческую,
цеховую
и
технологическую себестоимость изделия, а также готовой продукции и другие ее
виды. Все они отличаются друг от друга не только составом затрат, но и методами
планирования как отдельных издержек, так и общей себестоимости.
38
Таблица 20
Себестоимость реализуемой продукции по плану на I кв.
Наименование изделия
Кол-во продаж по плану, Полная себестоимость на
шт.
единицу, руб.
1
2
3
Машина 01-13
979
79413,53
Машина 01-14
1329
95932,97
Машина 01-15
637
82511,68
Машина 01-16
1468
14734,44
Итого:
Х
Х
2013г.
Объем продаж по полной
себестоимости, тыс.руб.
4
77745,85
127494,92
52559,94
21630,16
279430,87
Гр.4=гр.2*гр.3/1000
Разработка плановых калькуляций себестоимости отдельных видов продукции
предполагает
использование
прогрессивных
нормативов
расхода
таких
производственных ресурсов, как сырье и материалы, топливо и энергия на
технологические цели, трудовые затраты и тарифные ставки и др. В частности,
необходимы также нормативы косвенных общецеховых или
общепроизводственных,
общезаводских
или
общехозяйственных,
внепроизводственных или коммерческих и других расходов, например, на
содержание
технологического
оборудования,
оплату
административноуправленческого персонала и т.д.
В ходе планирования себестоимости составляющие ее затраты включаются в тот
период, к которому они относятся, независимо от времени оплаты.
Непроизводственные затраты отражаются в том отчетном месяце, когда они
выявлены затраты в иностранной валюте пересчитываются по действующему курсу
Центрального банка РФ на дату совершения операций. В теории и практике
внутрифирменного планирования косвенные расходы распределяются в основном
пропорционально тарифной оплате труда производственных рабочих. Однако при
широкой и разнообразной по качеству и количеству номенклатуре выпускаемых
товаров такой способ не обеспечивает требуемой в условиях рынка точности
планирования себестоимости продукции. Поэтому при ограниченных рыночных
ресурсах более обоснованным и приемлемым способом перенесения комплексных
затрат на выпускаемую продукцию, в частности на содержание технологического
оборудования, может служить применение показателей отработанных станко-часов
или машино-часов. Сущность данного способа состоит в том, что общая величина
косвенных расходов, связанных с работой оборудования, устанавливается в расчете
на 1 ч. или 1 мин. его работы, с помощью которых затем определяются в денежном
измерении и соответствующие затраты на одно изделие.
Таблица 21
№
1
Прибыль предприятия и рентабельность продукции по плану на I кв. 2013г.
Показатели
Ед.измерения Результат
2
3
4
39
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Объем продаж в оптовых ценах предприятия (без НДС).
Полная себестоимость реализуемой продукции
Прибыль от реализации продукции
Операционные доходы
Операционные расходы
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Общая сумма прибыли
Рентабельность продукции
Тыс.руб.
Тыс.руб.
Тыс.руб.
Тыс.руб.
Тыс.руб.
Тыс.руб.
Тыс.руб.
Тыс.руб.
%
437253,29
279430,87
157822,42
96,13
22
137,98
117,23
157917,30
56,48
Смета затрат представляет собой сводный план всех расходов предприятия на
предстоящий период, производственно-финансовой деятельности. Она определяет
общую сумму издержек производства по видам используемых ресурсов, стадиям
производственной деятельности, уровням управления предприятием и другим
направлениям расходов. В смету включаются затраты основного и вспомогательного
производства, связанные с изготовлением и продажей продукции, товаров и услуг, а
также на содержание административно-управленческого персонала, выполнение
различных работ и услуг, в том числе и не входящих в основную производственную
деятельность предприятия. Планирование видов затрат осуществляется в денежном
выражении на предусмотренные в годовых проектах производственные программы,
цели и задачи, выбранные экономические ресурсы и технологические средства их
выполнения. Все плановые задания и показатели конкретизируются на предприятии в
соответствующих сметах, включающих стоимостную оценку затрат и результатов.
Например, смета расходов составляется как план ожидаемых затрат по различным
видам выполняемых работ и применяемых ресурсов. Смета перспективных доходов
устанавливает планируемые денежные поступления и расходы на предстоящий
период. Смeтa затрат на производство продукции показывает планируемые уровни
материальных запасов, объемы выпускаемой продукции, стоимость различных видов
ресурсов и т.д. Сводная смета увязывает все затраты и результаты по основным
разделам годового плана социально-экономического развития предприятия.
В процессе разработки сметы затрат на производство в отечественной экономической
науке и практике широко применяются три основных метода :
1) сметный метод - на основе расчета затрат в масштабах всего предприятия по
данным всех других разделов плана;
2) сводный метод - путем суммирования смет производства отдельных цехов, за
исключением внутренних оборотов между ними;
3) калькуляционный метод - на основе плановых расчетов по всей номенклатуре
продукции, работ и услуг с разложением комплексных статей на простые элементы
затрат.
Сметный метод является наиболее распространенным на российских промышленных
предприятиях. Его применение обеспечивает тесную взаимоувязку и приведение в
единую систему расчетов комплексного плана. При этом методе все затраты на
40
производство по отдельным элементам сметы находятся по данным соответствующих
разделов годового плана.
41
Раздел VI. Основные финансовые результаты
Деятельность любой организации носит циклический характер, в пределах которого
осуществляется привлечение необходимых ресурсов, использование их в
производственном процессе, реализация производственного продукта, работ, услуг и
получение финансовых результатов. Различные стороны производственной,
сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности получают денежную оценку в
системе показателей финансовых результатов
Финансовый результат, т.е. прибыль – это важнейший показатель хозяйственной
деятельности любого предприятия и организации. Финансовый результат
хозяйственной деятельности предприятия определяется показателем прибылей и
убытков, формируемых в течение отчетного года.
Таблица 22
№
1
2
3
4
5
6
Распределение общей суммы прибыли
Показатели
Сумма, тыс.руб.
Общая сумма прибыли
157917,30
Налог на прибыль
31583,46
Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия (ЧП)
126333,84
Прибыль направленная на:
А) оплату труда НПГ и материальное стимулирование ППП
31583,46
Б) развитие производства
63166,92
В) социальное развитие
18950,08
Г) в резервный фонд
6316,69
Д) на прочие расходы
6316,69
В фонд потребления
50533,54
В фонд накопления
63166,92
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность
хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли,
которые в условиях рыночной экономики составляют основу экономического
развития предприятий и организаций. Рост прибыли создает финансовую базу для
самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных
и материальных потребностей трудовых коллективов.
Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и
финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой
активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи
авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия. За
счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом,
банками и другими предприятиями и организациями. Прибыль является реальной
базой налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов. Прибыль занимает
одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов
42
управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены,
себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.
Таким образом, прибыль является составным элементом рыночных отношений. Она
играет важную роль в формировании доходов бюджета и создании рынков средств
производства, предметов народного потребления и др.
В конечном итоге уровень полученной прибыли зависит от количества и качества
товара, его цены, конъюнктуры рынка.
Одно из главных условий повышения эффективности работы предприятия –
снижение себестоимости продукции (работ, услуг).
Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере
материального производства в процессе предпринимательской деятельности.
Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных
ресурсов) и полезной производственной деятельности хозяйствующих субъектов
является произведенная продукция, которая становится товаром при условии ее
реализации потребителю.
На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход
принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятие выступает как
относительно обособленный товаропроизводитель.
Установив цену на продукцию, оно реализует ее потребителю, получая при этом
денежную выручку, что не означает получения прибыли. Для выявления финансового
результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и
реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.
Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о
получении прибыли. Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда
ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить
затраты на производство и реализацию продукции. Реализация состоялась без
убытков, но отсутствует и прибыль как источник производственного, научнотехнического и социального развития. При затратах, превышающих выручку,
предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит его
в достаточно сложное финансовое положение, не исключая и банкротство.
Формирование
финансовых
результатов
деятельности
предприятия
регламентируется Положением о составе затрат по производству и реализации
продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о
порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли.
Согласно Положению, «…конечный финансовый результат (прибыль или убыток)
слагается от финансового результата от реализации продукции (работ, услуг),
основных средств и иного имущества предприятия, и доходов от внереализационных
операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям ».
43
Прибыль, как главный результат предпринимательской деятельности, обеспечивает
потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому прежде всего
важно определить состав прибыли предприятия. Общий объем прибыли предприятия
представляет собой балансовую прибыль.
Балансовая прибыль - сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации
продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.
Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров,
имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг.
Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании
бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей
баланса.
До 1 января 2000 года финансовый результат деятельности предприятия складывался
из следующих составляющих:
-прибыли (убытка) от реализации,
-процентов к получению,
-процентов к уплате,
-доходов от участия в других организациях,
-прочих операционных доходов и расходов и результата от внереализационных
операций.
Совокупность прибыли (убытка) от реализации, процентов к получению, процентов к
уплате и доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов
и расходов составляла прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности.
Сумма прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности и результата от
внереализационных операций составляла прибыль (убыток) отчетного периода.
Прибыль (убыток) после налогообложения представляла собой нераспределенную
прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода.
Начиная с отчетности за 2000 год, финансовый результат деятельности предприятия
теперь состоит из следующих составляющих:
1)доходы и расходы от обычных видов деятельности,
2)операционные доходы и расходы,
3)внереализационные доходы и расходы
4)чрезвычайные доходы и расходы.
Операционные и внереализационные доходы и расходы относятся к группе прочих
поступлений и расходов. К прочим поступлениям и расходам относятся
чрезвычайные доходы и расходы.
Следует отметить, что понятие «чрезвычайные расходы» и «чрезвычайные доходы»
употребляются в практике отечественного бухгалтерского учета впервые.
44
Распределение и использование прибыли являются важным хозяйственным
процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и
формирование доходов России
Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее
распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям
использования на предприятии.
Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая
поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных
платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в
компетенции предприятия.
Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим
образом:
1)прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и
финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как
хозяйствующим субъектом;
2)прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и
сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки
налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются
законодательно;
3)величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты
налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и
улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
4)прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь,
направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, а затем - на
потребление.
На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль,
оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других
обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и
некоторые внебюджетные фонды.
Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов
для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.
В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо
нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых
льгот
стимулирует
направление
прибыли
на
капитальные
вложения
производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели,
финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов
и учреждений социальной сферы и т.д. Законодательно ограничивается размер
45
резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по
сомнительным долгам.
Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного
планирования, значение которого в условиях рыночной экономики имеет большое
значение. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии
фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое
разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и
утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом
предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо
образовать фонды специального
назначения : фонды накопления (фонд развития производства или фонд
производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и
фонды потребления (фонд материального поощрения).
В соответствии с действующим законодательством РФ и положениями
учредительных документов на предприятии создается резервный фонд. Если в
учредительных документах не предусмотрен пункт создания резервного фонда, то
предприятие не имеет право его создавать.
Отчисления в резервный фонд на предприятии ведется до налогообложения прибыли.
Средства резервного фонда предназначены для покрытия балансового убытка за
отчетный год, для погашения облигаций и выкупа акций акционерного общества при
отсутствии других средств. Средства фонда могут быть частично использованы на
выплату дивидендов при недостаточности средств прибыли отчетного года (если
резервный фонд образовывался за счет отчислений из чистой прибыли). В уставе
предприятия определены возможные направления использования средств резервного
фонда. Предприятие делает отчисления в резервный фонд до момента соответствия
резервного фонда с размером резервного фонда, установленным уставом
предприятия. При использовании средств резервного фонда не по назначению
(например, для выплаты дивидендов по
привилегированным акциям) дополнительные отчисления в фонд за счет уменьшения
налогооблагаемой прибыли не производятся.
В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ в настоящее
время на предприятии возможно создание резервов по сомнительным долгам. Этот
резерв создается за счет прибыли отчетного года по результатам проведенной
инвентаризации, что в приказе по учетной политике предусмотрено создание этого
резерва. За счет средств этого резерва по решению руководителя можно списать
сомнительные долги (дебиторская задолженность, не погашенная в установленные
договором сроки и не обеспеченная соответствующей гарантией, долги, не реальные
для взыскания). Величину резерва по каждому сомнительному долгу определяют
46
отдельно (в зависимости от платежеспособности должника и вероятности погашения
долга).
Фонд накопления, образуемый за счет прибыли, используется на приобретение и
строительство основных фондов производственного и непроизводственного
назначения и осуществления других капитальных вложений, которые не носят
безвозвратный характер.
Часть средств фонда накопления, направленная на долгосрочные инвестиции, не
расходуется безвозвратно. Вместо потраченных денежных средств, которые
числились в активе баланса на расчетном счете, появляется эквивалентная стоимость
другого имущества, созданного на эти средства и также отраженного в активе, но по
другой статье (например, «Основные средства», «Нематериальные активы» и др.).
Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по
эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия,
организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения
оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.
Фонд потребления относится к фондам специального назначения предприятия и
создается за счет средств чистой прибыли, за счет средств учредителей, а также из
других источников. Размер фонда потребления устанавливается предприятием
самостоятельно. Средства этого фонда используются согласно смете на
финансирование мероприятий по социальному развитию предприятия, на
материальное поощрение работников.
Непосредственно из прибыли, полученной в результате финансово-хозяйственной
деятельности предприятия уплачивают налог на прибыль, являющийся федеральным
налогом.
47
Заключение
В условиях конкуренции изменилась роль и место основных показателей
планирования. Выдвинулись новые показатели.
Например, сколько было затрачено труда на производство единицы изделий, причем
этот показатель сравнивается с величиной, достигнутой конкурентом, таким образом,
на первый план выходит не численность персонала, не Фонд оплаты труда, не
средняя заработная плата, а величина расхода на персонал, отнесенный к единицам
изделиям. Этот интегральный показатель, общепризнанный для стран рыночной
экономики, включает в себя все расходы, связанные с функционированием
человеческого фактора.
Планирование производительности труда и численности персонала в условиях рынка
становится необходимым инструментом поиска путем снижения издержек расходов
на персонал.
Основной целью планирования производительности труда, как выяснилось, является
поиск резервов использования, которой позволило бы организации выйти на такой
уровень расходов на персонал, который был бы ниже, чем достигнутый
конкурентами и обеспечивал тем самым возможность выживания в условиях рынка.
Также в условиях рынка изменяется отношение к трудовым ресурсам на
предприятии.
Работники становится не одним из факторов производственного процесса, а целью и
источником постоянной заботы со стороны руководства предприятия.
Производственный процесс «очеловечивается».
48
Список использованной литературы
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое
пособие.- М.: Финансы и статистика, 2009г..
Ворст И., Ревентлоу П., «Экономика отрасли»: М., Высшая школа 2009 год
Волкова О.И Экономика предприятия: – Инфра-М, 2011г.
Ильин А. Планирование на предприятии. - Минск.: Новое издание, 2009г.
Маркушевич О.Г. «Свободная экономика и управление предприятием»,
СПб: «Политехника», 2011г.
. Юданов А.Ю. «Конкуренция: теория и практика», Москва, «Акалис»,1996
49