О Методических указаниях

Документ предоставлен КонсультантПлюс
КОМИТЕТ ПО УПРАВЛЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ
ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 23 июня 2000 г. N 781-р
О МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЯХ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ
ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ В ОРГАНАХ
УПРАВЛЕНИЯ ОТКРЫТЫХ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ
В связи с введением в действие Приказа Министерства финансов Российской Федерации от
13 января 2000 года N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" начиная с 2000 года:
1. Утвердить методические указания по заполнению форм отчетности представителей
Волгоградской области в органах управления открытых акционерных обществ, акции которых
находятся в государственной собственности.
2. Считать методические указания по заполнению форм отчетности представителей
Волгоградской области в органах управления открытых акционерных обществ, акции которых
находятся в государственной собственности, утвержденные распоряжением Комитета по
управлению государственным имуществом Волгоградской области от 11 января 2000 года N 10-р,
утратившими силу.
3. Отделу акционерных обществ довести до представителей Волгоградской области в
органах управления открытых акционерных обществ методические указания, утвержденные
пунктом 1 настоящего распоряжения, в срок до 20 июля 2000 года.
4. Контроль за выполнением настоящего распоряжения возложить на начальника отдела
акционерных обществ Лебедева В.Н.
Председатель
Комитета по управлению
государственным имуществом
Волгоградской области
В.Н.РАКОВА
Утверждены
Распоряжением
Комитета по управлению
государственным имуществом
Волгоградской области
от 23 июня 2000 г. N 781-р
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ
ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ В ОРГАНАХ УПРАВЛЕНИЯ
ОТКРЫТЫХ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ, АКЦИИ КОТОРЫХ
НАХОДЯТСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ
1. Общие указания
1.1. Методические указания по заполнению форм представителей Волгоградской области в
органах управления открытых акционерных обществ, акции которых находятся в государственной
собственности (далее - Методические указания), разработаны в соответствии с пунктом 2
Постановления Главы Администрации Волгоградской области от 09.12.99 N 865 "Об утверждении
Порядка отчетности представителей Волгоградской области в органах управления открытых
акционерных обществ, акции которых находятся в государственной собственности".
1.2. В основу перечня данных, используемых для определения количественных показателей,
предусмотренных формами отчетности представителей Волгоградской области в органах
управления открытых акционерных обществ, акции которых находятся в государственной
собственности (далее - формы отчетности), положена номенклатура данных бухгалтерской
отчетности, определенная в соответствии с Положением по ведению бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в
редакции приказа Минфина России от 30.12.1999 N 107н), Положением по бухгалтерскому учету
"Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина России от
06.07.1999 N 43н, а также приказом Минфина России от 13.01.2000 N 4н "О формах бухгалтерской
отчетности организаций".
1.3. Предусмотренные формами отчетности количественные показатели, являющиеся
относительными величинами и не имеющие размерности, указываются с точностью до 2-х знаков
после запятой.
1.4. Отчеты представителей Волгоградской области в органах управления открытых
акционерных обществ, акции которых находятся в государственной собственности (далее отчеты), должны полностью соответствовать типовым формам отчетов согласно приложению к
Постановлению Главы Администрации Волгоградской области от 09.12.99 N 865 вне зависимости
от того, располагает ли представитель (представители) Волгоградской области данными для
заполнения всех строк (граф), предусмотренных указанными формами.
В случае отсутствия необходимых данных для заполнения отдельных строк (граф) отчета в
таких строках (графах) следует указывать прочерки.
В случае существенного, по мнению представителя (представителей) Волгоградской области,
влияния установленного настоящими Методическими указаниями порядка определения значений
показателей на отражение состояния организаций в силу их отраслевых особенностей, специфики
производимой продукции или других факторов деятельности рекомендуется указанное отражать
в дополнительном приложении к отчетам с приведением соответствующих корректирующих
расчетов.
При утверждении федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим
координацию и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления), для
подведомственных организаций значений отдельных показателей с отличным от настоящего
порядком расчета, расчет указанных показателей производится в порядке, установленном
соответствующим нормативным правовым актом.
1.5. Отчеты заполняются машинописным способом и не должны содержать поправок.
1.6. Отчеты представляются в сброшюрованном виде.
1.7. Основные термины:
- форма N 1 - бухгалтерский баланс соответствующего отчетного периода;
- форма N 2 - отчет о прибылях и убытках соответствующего отчетного периода;
- средняя величина - стоимость активов и пассивов является моментными показателями,
поэтому их средняя величина рассчитывается как средняя хронологическая по квартальным
данным по формуле:
1/2 x X0 + X1 +...+ X(n-1) + 1/2 x Xn
средн. = -------------------------------------, где:
n
X0 - данные на начало отчетного периода, например на 1 января;
X1 - на 1 апреля и т.д.;
Xn - данные на конец отчетного периода, например за 31 декабря;
n - число кварталов в отчетном периоде.
Если промежуточные данные отсутствуют, то применяется упрощенный прием: одна вторая
от суммы данных на начало и конец отчетного периода.
2. Указания по заполнению форм отчетности
представителей Волгоградской области в органах
управления открытых акционерных обществ
2.1. Общие сведения.
Подразделы "Об акционерном обществе" и "О представителях Волгоградской области"
заполняются на основании устава, зарегистрированного в установленном порядке, свидетельства
о государственной регистрации, свидетельства о внесении в реестр федерального имущества,
информационного письма органа государственной статистики "О включении предприятия
(организации) в Единый государственный регистр предприятий и организаций всех форм
собственности и хозяйствования (ЕГРПО)", актов о назначении представителем (для
государственных служащих), договоров, заключенных с представителями (для физических лиц, не
являющихся государственными служащими).
2.2. Показатели для анализа деятельности представителей Волгоградской области в
открытом акционерном обществе за отчетный период.
2.2.1. Данные о прибыли (убытках) акционерного общества.
Строка 01 "Прибыль (убытки)" заполняется на основе данных о чистой прибыли
(нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)) акционерного общества за отчетный период.
(Строка 01 "Прибыль (убытки)" заполняется на основе данных, содержащихся в строке 190
формы N 2).
2.2.2. Данные о выплате дивидендов акционерным обществом, данные о кредиторской и
дебиторской задолженностях.
Строки 02 - 06 подраздела "Данные о выплате акционерным обществом дивидендов"
заполняются на основе данных аналитического учета по счету 75 - "Расчеты с учредителями".
Строка 07 "Кредиторская задолженность" заполняется на основе данных, содержащихся в
строке 620 формы N 1.
Строки 08 - 09 "Задолженность перед областным бюджетом" заполняются на основе данных
аналитического учета по счету 68 - "Расчеты с бюджетом".
Строки 10 - 11 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами"
заполняются на основе данных аналитического учета по счетам 67 - "Расчеты по внебюджетным
платежам" и 69 - "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Строки 12 - 14 "Задолженность по оплате труда" заполняются на основе данных
аналитического учета по счету 70 - "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Строка 15 "Дебиторская задолженность" заполняются на основе данных, содержащихся в
строках 230 и 240 формы N 1.
Строки 16 - 20 подраздела "Данные о дебиторской задолженности" заполняются на основе
данных аналитического учета по счетам 61 - "Расчеты по авансам выданным", 62 - "Расчеты с
покупателями и заказчиками", 68 - "Расчеты с бюджетом", 76 - "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами".
2.2.3. Показатели рентабельности хозяйственной деятельности.
В соответствии с п. 83 приказа Минфина РФ от 29.07.98 N 34н "Об утверждении положения
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" в
бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат,
выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в
соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных
обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.
Общая рентабельность (Po) показывает, сколько нераспределенной прибыли приходится на
единицу реализованной продукции, т.е. практически характеризует какой финансовый результат
имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции. Рост Po является следствием
роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или
снижения затрат на производство при постоянных ценах. Уменьшение Po свидетельствует о
снижении цен при постоянных затратах на производство или о росте затрат на производство
продукции при постоянных ценах, т.е. о снижении спроса на продукцию предприятия.
Значение показателя по строке 21 "Общая рентабельность" определяется как отношение
чистой прибыли (нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)) отчетного периода (строка
190 формы N 2) к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка 010 формы N 2) и
рассчитывается по формуле:
с.190 (ф. N 2)
Po = -------------с.010 (ф. N 2)
Рентабельность собственного капитала (Рск) показывает эффективность использования
вложенных средств в предприятие собственниками. Динамика этого показателя оказывает
влияние на уровень котировки акций на рынке ценных бумаг.
Значение показателя по строке 22 "Рентабельность собственного капитала" определяется
как отношение чистой прибыли (нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)) отчетного
периода (строка 190 формы N 2) к средней величине собственного капитала (Итого по разделу III
"Капитал и резервы" (строка 490) за вычетом строк "Собственные акции, выкупленные у
акционеров" (строка 252) и "Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный
капитал" (строка 244 формы N 1) и рассчитывается по формуле:
с.190 (ф. N 2)
Рск = ----------------------------------------средн.(с.490 - с.252 - с.244 (ф. N 1)<1>)
------------------------------<1> Здесь и далее в числителях (знаменателях) формул для расчета количественных
показателей номер формы бухгалтерской отчетности относится ко всем номерам строк,
используемым в числителях (знаменателях) соответствующих формул.
Рентабельность активов (Ра) отражает эффективность использования капитала вложенного в
деятельность предприятия. Снижение Ра также свидетельствует о падающем спросе на
продукцию предприятия и о перенакоплении активов.
Значение показателя по строке 23 "Рентабельность активов" определяется как отношение
чистой прибыли (нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)) отчетного периода (строка
190 формы N 2) к итогу среднего баланса - нетто: итог валюты баланса, за исключением средств,
направленных на выкуп собственных акций у акционеров, и задолженности акционеров по оплате
уставного капитала - (строка 300 за вычетом строк 252 и 244 формы N 1), и рассчитывается по
формуле:
с.190 (ф. N 2)
Ра = -------------------------------------средн.(с.300 - с.252 - с.244 (ф. N 1))
Рентабельность инвестиций (уровень доходности инвестиций) (Ри) отражает эффективность
финансовых вложений в другие предприятия и организации, т.е. показывает какой доход имеет
предприятие с каждого рубля вложений. Доходом от данного вида вложений являются суммы
причитающихся дивидендов по акциям, процентов по облигациям, депозитам. Одним из
ориентиров для определения эффективности инвестиций может служить процентная ставка по
депозиту в Сбербанке РФ. Если значение Ри ниже, чем значения рентабельности активов (Ра), то
необходимо рассмотреть вопрос о целесообразности данных видов вложений.
Значение показателя по строке 24 "Рентабельность долгосрочных и краткосрочных
финансовых вложений (инвестиций)" определяется как отношение прибыли от финансовых
вложений (дивидендов, процентов и т.п.) (сумма строк 060 и 080 формы N 2) к сумме
долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (сумма строк 140 и 250 за вычетом строки
252 формы N 1) и рассчитывается по формуле:
с.060 + с.080 (ф. N 2)
Ри = -----------------------------с.140 + с.250 - с.252 (ф. N 1)
2.2.4. Показатели ликвидности.
Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется
ликвидностью.
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) характеризует платежные возможности
предприятия, оцениваемые не только с точки зрения своевременности расчетов с дебиторами и
благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов
материальных оборотных средств (запасов, краткосрочных финансовых вложений). Нормативное
ограничение для данного коэффициента:
Ктл >= 2
Устойчивая динамика роста Ктл свидетельствует об улучшении ликвидности предприятия.
Значение показателя по строке 25 "Коэффициент текущей ликвидности" определяется как
отношение оборотных активов (строка 290 за вычетом строк 252, 244 и 230 формы N 1) к
краткосрочным пассивам (строка 690 формы N 1) и рассчитывается по формуле:
с.290 - с.252 - с.244 - с.230 (ф. N 1)
Ктл = -------------------------------------с.690 (ф. N 1)
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) показывает, какую часть текущей
краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время за счет наиболее
ликвидных активов: денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Нормативное
ограничение для данного коэффициента:
Кал >= 0,2 - 0,5
Значение показателя по строке 26 "Коэффициент абсолютной ликвидности" определяется
как отношение суммы краткосрочных финансовых вложений (строка 250 формы N 1) и денежных
средств (строка 260 формы N 1) к краткосрочным пассивам (строка 690 формы N 1) и
рассчитывается по формуле:
с.250 + с.260 (ф. N 1)
Кал = ---------------------с.690 (ф. N 1)
2.2.5. Показатели финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс) характеризует наличие
собственных оборотных средств у предприятия, необходимых у него для его финансовой
устойчивости. Нормативное ограничение для него:
Косс >= 0,1
Значение показателя по строке 27 "Коэффициент обеспеченности собственными
средствами" определяется как отношение разности между величиной собственного капитала, в
состав которого входят уставный, добавочный и резервный капиталы, фонды накопления и
социальной сферы, целевые поступления и финансирование, нераспределенная прибыль, (строка
490 за вычетом строк 252 и 244 формы N 1) и величиной внеоборотных активов, в состав которых
входят основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные
финансовые вложения и прочие внеоборотные активы, (строка 190 формы N 1) к величине
оборотных активов, в их состав входят запасы и затраты, дебиторская задолженность,
краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы, (строка
290 за вычетом строк 252 и 244 формы N 1) и рассчитывается по формуле:
с.490 - с.252 - с.244 - с.190 (ф. N 1)
Косс = -------------------------------------с.290 - с.252 - с.244 (ф. N 1)
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Ксзс) показывает, какая часть
деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств. При устойчивом
финансовом состоянии предприятия Ксзс <= 1.
Значение показателя по строке 28 "Коэффициент соотношения заемных и собственных
средств" определяется как отношение заемного капитала (сумма строк 590 и 690 формы N 1) к
собственному капиталу (строка 490 за вычетом строк 252 и 244 формы N 1) и рассчитывается по
формуле:
с.590 + с.690 (ф. N 1)
Ксзс = -----------------------------с.490 - с.252 - с.244 (ф. N 1)
2.2.6. Показатели деловой активности.
Период оборота текущих активов (Пота) характеризует время оборота текущих активов.
Уменьшение Пота является положительным фактором, если он сочетается с сокращением
периода оборота запасов и затрат. Если Пота на конец периода меньше, чем Пота на его начало,
то предприятие имеет возможность использовать высвобожденные средства в хозяйственной
деятельности, что позволяет повысить эффективность производства.
Значение показателя по строке 29 "Период оборота текущих активов" определяется как
отношение произведения средней величины текущих активов (сумма строк 240, 250 и 260 за
вычетом строк 244 и 252 формы N 1) и длительности отчетного периода в днях (Т, принимаемое в
расчетах значение 90, 180, 270 и 360 дней соответственно отчетному периоду I квартал,
полугодие, 9 месяцев и год) к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка 010
формы N 2) и рассчитывается по формуле:
средн.(с.240 - с.244 + с.250 - с.252 + с.260) x Т (ф. N 1)
Пота = ----------------------------------------------------------с.010 (ф. N 2)
Период оборота запасов и затрат (Позз) показывает за какое время накопленные запасы и
затраты будут полностью использованы в производстве.
Период оборота запасов и затрат для стран с рыночной экономикой в среднем составляет
122 дня. Сокращение Позз свидетельствует об эффективности финансового менеджмента, а рост
Позз - об относительном увеличении производственных запасов и омертвлении денежных
средств в них.
Значение показателя по строке 30 "Период оборота запасов и затрат" определяется как
отношение произведения средней величины запасов и затрат (сумма строк 210 и 220 формы N 1)
и длительности отчетного периода в днях (Т, принимаемое в расчетах значение 90, 180, 270 и 360
дней соответственно отчетному периоду I квартал, полугодие, 9 месяцев и год) к себестоимости
реализации товаров, продукции, работ, услуг (строка 020 формы N 2) и рассчитывается по
формуле:
средн.(с.210 + с.220) x Т (ф. N 1)
Позз = ---------------------------------с.020 (ф. N 2)
2.2.7. Данные о стоимости акций.
Значение показателей средней рыночной стоимости обыкновенных и привилегированных
акций по строкам 31 и 32 заполняются при наличии котировок этих акций в системах организации
торговли на рынке ценных бумаг либо при условии проведения оценки рыночной стоимости
указанных акций.
При этом значения показателей средней рыночной стоимости обыкновенных и
привилегированных акций приводятся с указанием организаторов торговли указанными ценными
бумагами либо с указанием организации, проводившей оценку рыночной стоимости акций, и
даты проведения оценки.
2.2.8. Данные о стоимости чистых активов предприятия.
Стоимость чистых активов предприятия (Ч.Ак.) определяет величину активов, не
обремененных никакими обязательствами перед сторонними организациями.
Для подсчета стоимости чистых активов от суммы активов, состоящих из нематериальных
активов, основных средств, незавершенного строительства, долгосрочных финансовых вложений,
прочих внеоборотных активов, запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых
вложений, денежных средств, прочих оборотных активов, вычитают сумму пассивов, которая
состоит из целевого финансирования и поступления заемных средств, кредиторской
задолженности, расчетов по дивидендам, резервов предстоящих расходов и платежей и прочих
пассивов.
Величина чистых активов акционерного общества учитывается в следующих случаях:
- если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых
активов общества окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и
зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если
стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом
минимального размера уставного капитала (не менее тысячекратной суммы минимального
размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества),
общество подлежит ликвидации (п. 4 ст. 99 ГК РФ);
- если стоимость чистых активов акционерного общества меньше его уставного капитала и
резервного фонда либо станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов
акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды (п. 3 ст. 102 ГК РФ).
Для пополнения чистых активов акционерами может быть принято решение об увеличении
уставного капитала путем размещения дополнительных акций.
Значение показателя по строке 33 "Стоимость чистых активов" определяется в каждом
отчетном периоде в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных
обществ, утвержденным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 05.08.96 N 71/149:
как разница суммы активов (сумма строк 111, 120, 130, 135, 140, 150, 210, 230, 240, 250, 260,
270 за вычетом строк 242 и 252 формы N 1) и суммой пассивов (сумма строк 450, 590, 610, 620,
630, 650, 660 формы N 1) и рассчитывается по формуле:
Ч.Ак. = (с.111 + с.120 + с.130 + с.135 + с.140 + с.150 +
+ с.210 + с.230 + с.240 - с.242 + с.250 - с.252 +
+ с.260 + с.270) - (с.450 + с.590 + с.610 +
+ с.620 + с.630 + с.650 + с.660) (ф. N 1)
2.2.9. Данные о доле расчетов в неденежной форме.
Показатель по строке 34 "Уровень взаимозачетов" определяется как отношение величины
расчетов, произведенных с использованием взаимозачета, натуроплаты, вексельной формы и
других видов расчетов в неденежной форме, (по данным аналитического учета по счетам 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 - "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") к
общей выручке от реализации товаров, продукции, работ, услуг (строка 010 формы N 2).
2.3. Сведения об использовании прибыли.
Показатели строк 01 - 05 "Сведения об использовании прибыли" заполняются на основании
данных аналитического учета по счетам 81 - "Использование прибыли" и 88 - "Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)".
2.4. Сведения о деятельности представителей Волгоградской области в органах управления
открытого акционерного общества.
В указанном разделе последовательно приводятся сведения о деятельности каждого
представителя Волгоградской области в органах управления открытого акционерного общества.
2.5. Сведения о наличии признаков банкротства.
Признаком банкротства в соответствии с п. 2 ст. 3 Федеральным законом "О
несостоятельности (банкротстве)" от 08.01.98 N 6-ФЗ является неспособность юридического лица
удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить
обязательства по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с момента наступления
даты их исполнения. Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом, если
требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее пятисот
минимальных размеров оплаты труда (п. 2 ст. 5 указанного закона).
Показатель по строке 01 "Наличие признаков банкротства" определяется в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
При этом указывается значение показателя "имеются" в случае наличия установленных
законодательством Российской Федерации оснований для возбуждения арбитражным судом дела
о банкротстве.
По строкам 02 и 03 на дату составления отчетности указывается просроченная свыше трех
месяцев задолженность по денежным обязательствам и обязательным платежам в размерности
кратной минимальным размерам оплаты труда.
При заполнении строк о мерах, принятых в целях финансового оздоровления, необходимо
указать действия акционерного общества по реструктуризации кредиторской задолженности по
налогам и сборам, начисленным пеням и штрафам перед бюджетами всех уровней и
внебюджетными фондами.