1 Тема 1. Сущность и функции финансов, финансовая система Рассматривая понятие «финансы» в историческом аспекте, большинство теоретиков едины во мнении, что финансы появились одновременно с возникновением государства и изменялись вместе с развитием и совершенствованием государственного о6устройства и товарно-денежных отношений, а также задач и функций, возлагаемых обществом на государство. Поэтому сущность финансов, закономерности их развития, сфера действия и роль в процессе общественного воспроизводства определяются природой и функциями государства. Финансы (фр. finance – доход, платеж) возникли в условиях регулярного товарно-денежного обращения в связи с развитием государства и его потребностей в ресурсах. Ученые выделяют две крупные стадии, характерные для становления и развития науки о финансах. Первый этап, начавшийся еще во времена Римской империи и закончившийся в середине ХХ В., получил название классической теории финансов. На смену этому этапу пришел второй (современный), под названием неоклассической теории финансов. В общих чертах суть первой теории состоит в ведущей роли государства в финансовых вопросах, а суть второй - в приоритете финансов частного сектора, крупных компаний и рынка капиталов. Ввиду исключительной продолжительности первой стадии принято выделять в ней три периода в ее развитии: -ненаучное состояние, -переход к научной обработке, -научный (рациональный) период. Период ненаучного состояния был самым продолжительным историки финансовой науки относят начало этого периода ко времени Древней Греции и Рима. В те годы господствовал патриархальный взгляд, согласно которому государство рассматривалось в части аккумулирования средств на общественные нужды как обыкновенное частное лицо. Доходы государства складывались из нескольких источников, основным из которых была плата за пользование государственными землями, рудниками, рынками, пристанями и т.п. Направления расходования государственных средств также не отличались большим разнообразием. В то время не было нужды в сложной финансовой системе, так как виды и направления государственных расходов были весьма немногочисленными. 2 Господство натурального хозяйства и обусловленное этим слабое развитие финансового хозяйства не содействовало развитию финансовой науки и в средние века. Каких - либо значимых систематических разработок по финансовой тематике все еще не было, тем не менее, именно конец средневековья (XIV-XVI в.) рассматривается многими учеными как начало второго периода развития финансовой науки перехода к научной обработке. Впервые определенную систематизацию финансов выполнил французский ученый Жан Боден (1530 - 1596), выделивший семь основных источников государственных доходов: домены, военная добыча, подарки дружественных государств, дань союзников, торговля, пошлины с ввоза и вывоза, дань с покорённых народов. При этом в источниках государственных доходов отсутствуют налоги. К ним, как считал Боден, следует прибегать лишь в исключительных случаях. Он считал налоги опасным средством, ссорящим подданных с королём и побуждающим их к восстаниям. Что же касается расходов государства, Боден указывает, что собранные ресурсы следует тратить на содержание королевского двора, благотворительность, содержание армии, постройку крепостей, городов и общественных зданий. На грани средневековья и нового времени торговый капитализм создал не только материальные условия для возникновения новой отрасли общественного знания, но и настоятельную потребность в сознательном отношении к финансовому хозяйству. XVIII век вообще считается переломным в плане становления и укрепления науки о финансах - именно второй половиной XVIII в. многие ученые датируют появление систематизированной финансовой науки как самостоятельного направления. В эти годы как раз и начался так называемый научный (рациональный) период в ее развитии. Толчок к этому был дан работами физиократов (Франсуа Кенэ (1694 -1774), Ан Робер Жак Тюрго (1727 - 1781), Виктор Мирабо (1715 1789) и другие), которые впервые показали взаимосвязь и взаимозависимость финансов и народного хозяйства, финансовой науки и теорий политэкономии. К началу ХХ в. классическая теория финансов практически исчерпала себя, а новые тенденции в развитии экономики с неизбежностью привели к смещению акцентов в областях науки и практики управления финансами с государственных финансов на финансы предпринимательские. Сороковые и пятидесятые годы XX в. 3 можно назвать началом принципиально новой стадии в развитии финансовой науки в трактовке ее логики и содержания. Именно в эти годы получает свое оформление неоклассическая теория финансов. Основные предпосылки возникновения неоклассической теории финансов: 1) экономическая мощь государства, а значит, и устойчивость его финансовой системы в значительной степени определяются экономической мощью частного сектора, ядро которого составляют крупные корпорации; 2) вмешательство государства в деятельность частного сектора целесообразно минимизируется; 3) из доступных источников финансирования, определяющих возможности развития крупных корпораций, основными являются прибыль и рынки капитала; 4) интернационализация рынков капитала, товаров, труда приводит к тому, что общей тенденцией развития финансовых систем отдельных стран является стремление к интеграции. Становление и развитие отечественной теории финансов В России научное направление классической теории финансов сформировалось только к концу XIX в. В годы советской власти в СССР разрабатывались в основном вопросы теории и практики государственных финансов. Систематизация вопросов управления финансами предприятий в русле неоклассической теории финансов началась в России сравнительно недавно - в 90-е годы ХХ века. Т.о. будучи категорией исторической, финансы претерпевают определенные изменения по мере преобразования, развития экономики и общества. Расширенная трактовка понятия «финансы», применяемая в развитой рыночной экономике гласит: Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, возникающие во всех сферах движения стоимости общественного продукта и национального дохода в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства на макро- и микроуровнях. Централизованные фонды денежных средств создаются путем распределения и перераспределения национального дохода, созданного в отраслях материального производства. 4 К ним относят: государственный бюджет; внебюджетные фонды. Централизованные фонды денежных средств аккумулируются на общегосударственном уровне для решения задач всего общества. Это оборона страны, содержание центральных органов государственной власти и управления, поддержка отраслей народного хозяйства, охрана окружающей среды, выравнивание уровня экономического и социального развития отдельных регионов, поддержка фундаментальных исследований и содействие НТП и др. К централизованным (общественным) фондам относятся бюджеты всех уровней, а также бюджеты целевых государственных внебюджетных фондов. Децентрализованные фонды денежных средств образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий и населения. Они являются основой финансовой системы, поскольку именно в этой сфере формируется преобладающая доля финансовых ресурсов государства,. Часть этих ресурсов перераспределяется в соответствий с нормами финансового права в доходы бюджетов всех уровней и во внебюджетные фонды. При этом значительная часть указанных средств в дальнейшем направляется на финансирование бюджетных организаций; коммерческих организаций виде субвенций, субсидий, а также возвращается населению в форме социальных трансфертов (пенсий, пособий, стипендий и т. п.). Среди децентрализованных финансов ключевое место принадлежит финансам коммерческих организаций. Здесь создаются материальные блага, производятся товары, оказываются услуги, формируется прибыль, являющаяся главным источником производственного и социального развития общества. Финансам присущи три признака, действующих только в совокупности: 1) это всегда денежные отношения; 2) это денежные отношения, вызванные фактом наличия государства как органа управления; 3) это отношения перераспределения уже распределенного совокупного продукта. Большинство денежных отношений в обществе носят эквивалентный характер, т.е. движение денег всегда сопровождается встречным движением товаров и услуг. Финансы же представляют неэквивалентное денежное движение. В качестве примера могут служить денежные отношения, возникающие между гражданами и 5 государством при уплате ими налога на доходы физических лиц. Здесь присутствуют все три признака финансов: уплата налога осуществляется в денежной форме; присутствую два субъекта, неравных в своих правах, т.к. уплата налога носит обязательный характер согласно установленного закона; результат данных платежей – формирование доходной части общегосударственного фонда денежных средств – бюджета, куда идет часть заработанного дохода физического лица. Основными предпосылками возникновения финансов являются, во-первых, разграничение ресурсов государства и его главы (монарха) и возникновение общегосударственного фонда денежных средств – бюджета; во-вторых, формирование и использование бюджета стало носить регулярный характер, т.е. появилась система государственных доходов и расходов; в-третьих, налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер. возникают и Финансы как экономическая категория функционируют в рамках стадии распределения совокупного общественного продукта. Сущность финансов проявляется в их функциях, через которые финансы реализуют свое общественное назначение и под которыми понимают «работу», выполняемую финансами. Финансы оказывают регулирующее воздействие на все составляющие воспроизводственного процесса, что отражается в финансовой политике государства и его финансовой системе. Государственные и муниципальные финансы - это денежные отношения, возникающие в ходе формирования и использования денежных средств органами государственной власти и местного самоуправления. С помощью государственных и муниципальных финансов органы государственной власти и местного самоуправления осуществляют регулирование социальных процессов, оказывают влияние на развитие приоритетных отраслей экономики, сглаживают различия в уровне социально-экономического развития отдельных территорий страны и др. 6 Сущность финансов проявляется в их функциях, через которые финансы реализуют свое общественное назначение и под которыми понимают «работу», выполняемую финансами. И государственные, и муниципальные финансы выполняют следующие функции: - распределительную; - регулирующую; - контрольную. Распределительная функция государственных и муниципальных финансов заключается в том, что через распределение и перераспределение внутреннего валового продукта (ВВП) и части национального дохода обеспечиваются общегосударственные потребности, формируются источники финансирования общественного сектора экономики, достигается сбалансированность бюджетов и внебюджетных фондов в рамках единой бюджетной системы Российской Федерации. Регулирующая функция государственных и муниципальных финансов заключается в обеспечении развития различных сфер общественной жизни через систему льгот и экономических программ. Контрольная функция государственных и муниципальных финансов заключается в установлении контроля рублем за реальным денежным оборотом, участником которого является государство, формированием централизованных фондов денежных средств. В Российской Федерации, исходя из федеративного устройства, государственные финансы включают два уровня: финансы федеральных органов власти и финансы органов субъектов РФ. Муниципальные финансы являются низовым звеном и выделены в самостоятельный структурный уровень. Все три уровня государственных и муниципальных финансов тесно связаны между собой и образуют единую систему. В структуре государственных и муниципальных финансов главным элементом выступают взаимосвязанные бюджеты трех уровней - федерального, регионального (субъекта РФ) и местного. Эти взаимосвязи обусловлены неравномерностью развития различных территорий и недостаточностью средств региональных и местных бюджетов. Поэтому для достижения сбалансированности бюджетов существует система перераспределения средств между бюджетами разных уровней. Государственные и муниципальные финансы играют 7 важную экономическую, социальную, политическую роль и выполняют несколько функций. Таким образом, государственные финансы – это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование централизованных (общественных) и децентрализованных фондов денежных средств, необходимых государству для выполнения экономических, социальных и политических задач и обеспечения условий расширенного воспроизводства. Основными источниками формирования государственных финансов являются: - взимание налогов, сборов, иных обязательных платежей; - продажа, иное использование государственного имущества; - доходы от внешнеэкономической деятельности; - выпуск и продажа государственных облигаций и других ценных бумаг; - платное оказание государственных услуг; - безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. Государственные и муниципальные финансы, или централизованные финансы, представлены бюджетной системой, а также государственным и муниципальным кредитом. Государственный бюджет является главным, центральным звеном в финансовой системе каждого государства. Он представляет собой финансовую категорию, которая не меняет своих внутренних свойств независимо от государственного устройства, уровня экономического развития государства и его типа. Государственный бюджет представляет собой финансовые (экономические) отношения по перераспределению национального дохода страны, в процессе которых формируются финансовые ресурсы государства, необходимые ему для выполнения своих функций, и используются в соответствии с проводимой социальноэкономической и финансовой политикой, обеспечивая государственное финансирование решаемых страной задач. Государственный бюджет – это главный финансовый план любой страны. С его помощью в разных странах перераспределяется от 40 до 75% их национального дохода. Государственный бюджет мобилизует финансовые средства в самый крупный централизованный денежный фонд и направляет на удовлетворение общегосударственных 8 потребностей, активно влияет на общественное воспроизводство, обеспечивает финансирование социально-экономического развития страны. В Российской Федерации бюджетная система включает в себя совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Государственные внебюджетные фонды – это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, расходуемые по строго целевому назначению – социальному обеспечению населения. Они управляются федеральными и региональными органами государственной власти. В состав государственных внебюджетных социальных фондов входят: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. В качестве самостоятельного звена в системе государственных и муниципальных финансов выделяют государственный и муниципальный кредиты. Эта экономическая категория находится на стыке двух видов денежных отношений: финансов и кредита. Соответственно, государственный и муниципальный кредит несет в себе черты обеих категорий. Государственный и муниципальный кредиты обслуживают формирование и использование средств бюджета и внебюджетных фондов и выступают как способ финансирования дефицита бюджета и бюджетов внебюджетных фондов, а также как средство покрытия временной недостаточности финансовых средств для исполнения бюджетов внебюджетных фондов. Муниципальные финансы – это самостоятельный структурный уровень финансовой системы государства. Их необходимость связана с процессами децентрализации финансовой системы, разделением полномочий и передачи их части на нижние уровни властной вертикали с целью более полного учета интересов населения в удовлетворении потребностей, наиболее приближенных к местному уровню. Под муниципальной деятельностью понимается деятельность местного самоуправления. Местное самоуправление – демократический институт, орган негосударственного типа, отражающий интересы компактной территориальной общности людей, имеющих общие потребности в услугах. 9 Местное самоуправление – это уровень власти, наиболее приближенный к населению и ответственный за удовлетворение его потребностей и обеспечение общественными благами. Основные задачи муниципальной деятельности связаны с повышением качества жизни населения, проживающего на территории муниципального образования, через оказание муниципальных услуг на базе эффективного использования всех видов ресурсов, прав и полномочий местной власти. Муниципальные финансы определяют как весь комплекс денежных отношений по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов всех экономических субъектов, участвующих в процессе воспроизводства в рамках муниципального образования (предприятий и организаций различных форм собственности, финансовокредитных институтов, населения). Несмотря на свое различие, государственные и муниципальные финансы выполняют сходные функции. Выделяют следующие основные функции муниципальных финансов. Первая функция – формирование денежных фондов (доходов) муниципальных образований. Вторая функция – использование денежных фондов (доходов) муниципальных образований. Третья функция – контроль, присущий процессу как формирования, так и использования денежных фондов. Основными источниками формирования муниципальных финансов являются: - взимание местных налогов, а также зачисление налоговых доходов от федеральных налогов и сборов (по нормативам отчислений); - продажа, иное использование муниципального имущества; - деятельность муниципальных унитарных предприятий; - платное оказание услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями. Государственные и муниципальные доходы Функции государства не могут осуществляться без соответствующих источников финансирования. Эта роль возложена на систему государственных и муниципальных доходов. Они представляют собой совокупность денежных средств, поступающих в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления для обеспечения их источниками финансирования расходов. 10 Главным источником доходов органов власти разных уровней является ВВП, и прежде всего, такая его часть, как НД. Основным методом перераспределения НД в условиях рыночной экономики являются налоги. С помощью налогов формируется преобладающая часть доходов государства. Когда в экономике спад и государству не хватает финансовых средств для покрытия своих нужд, используется национальное богатство, займы (внутренние и внешние) и эмиссия денег. Последний способ имеет крайне негативные последствия, поэтому государство старается его использовать крайне редко. Экономическое содержание государственных и муниципальных доходов проявляется в их делении на обыкновенные и чрезвычайные, на частноправовые и общественно-правовые. Обыкновенные (обычные или основные) доходы - это наиболее стабильные, устойчивые и прогнозируемые поступления денежных средств в бюджетную систему, предназначенные для покрытия обыкновенных (обычных или основных) расходов государства и органов местного самоуправления. К ним относятся, как правило, большая часть налоговых доходов и некоторые виды других обязательных платежей в бюджет. Чрезвычайные доходы имеют временной характер, неустойчивость источника, слабую предсказуемость и высокую зависимость от субъективных факторов. В их состав можно включить средства от продажи и аренды государственного и муниципального имущества, часть прибыли государственных и муниципальных предприятий, доходы в виде дивидендов и долей, получаемых от участия государства в других предприятиях и проектах, средства от возврата государственных кредитов и процентов зарубежными правительствами и организациями и другие доходы. Частноправовые доходы (прямые) - это доходы, которые органы власти извлекают из принадлежащего им на правах собственности имущества при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности. При их получении государство не пользуется прерогативой власти и ведет себя как частное лицо. К ним относится значительная часть неналоговых доходов, поступающих в бюджетную систему. Общественно-правовые (косвенные) доходы - это поступления денежных средств в бюджетную систему и государственные финансовые резервы в обязательной публично-правовой форме на основе и в порядке реализации налогового, таможенного и иного законодательства. При их получении используются прерогативы власти (принуждение). К этим 11 доходам относятся налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, уплачиваемые физическими и юридическими лицами в бюджет. Государственные и муниципальные доходы классифицируются по ряду признаков, характеризующих многообразие форм их организации, видов и способов аккумуляции в бюджетной системе. Несмотря на общность классификационных признаков, прикладная группировка государственных и муниципальных доходов может существенно различаться по странам в силу ее зависимости от особенностей государственного устройства, финансового права и другой специфики. Рассмотрим прикладную классификацию государственных и муниципальных доходов на примере РФ. 1. По звеньям системы государственных и муниципальных финансов: - доходы бюджетов публично-правовых образований (бюджетные доходы); - доходы государственных внебюджетных фондов (внебюджетные доходы); - доходы, аккумулируемые в государственных финансовых резервах и резервных фондах. 2. По уровням власти: - федеральные доходы; - региональные доходы; - местные доходы. Такое распределение осуществляется на основе разграничения доходных полномочий органов законодательной и исполнительной власти. В структуре государственных и муниципальных доходов ведущую роль играют федеральные доходы, не только по объему, но и по их значимости в регулировании экономики и социальной сферы, в межбюджетном регулировании и выравнивании развития территорий страны. В процессе первичного распределения в распоряжение федеральных органов власти поступает 75-80% всех доходов, и только при дальнейшем их распределении (перераспределении) субъекты РФ и муниципальные образования получают необходимый (но не всегда достаточный) объем доходов для выполнения своих расходных обязательств. 3. По отношению доходов к заемным источникам: 12 - процентные доходы - денежные средства, получаемые органами публичной власти в виде возврата предоставленных ими кредитов и процентов за пользование заемными средствами, средств от погашения приобретенных облигаций правительств зарубежных стран и процентного дохода по ним (1-3% от государственных и муниципальных доходов); - непроцентные доходы - все остальные доходы. 4. По экономическому содержанию: - инвестиционные доходы - это денежные средства, поступающие в распоряжение органов власти в результате их инвестиционной деятельности. К ним относятся средства, поступающие в виде дивидендов по акциям, принадлежащим органам власти, процентных доходов от финансовых инвестиций, часть прибыли от реализованных государственных и муниципальных инвестиционных проектов и др. - текущие доходы - это все налоговые и большая часть неналоговых доходов. 5. По методам аккумуляции: - налоговые доходы - это все федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы за налоговые правонарушения; - неналоговые доходы включают доходы от использования государственного (муниципального) имущества (аренда, проценты, прибыль и т.п.), его продажи, доходы от оказания платных услуг бюджетными учреждениями, средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, включая штрафы, конфискации, компенсации и иные виды принудительного изъятия средств, другие неналоговые доходы; - безвозмездные и безвозвратные поступления - это межбюджетные трансферты (дотации, субсидии, субвенции), безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств других государств, включая добровольные пожертвования; - возмездные и возвратные поступления включают средства, получаемые в форме кредитов, государственных (муниципальных) займов, погашения задолженности налогоплательщиков по инвестиционным кредитам, налоговым отсрочкам и рассрочкам. Государственные и муниципальные расходы 13 Государственные и муниципальные расходы - это совокупность денежных средств, используемых для финансирования функций и задач органов государственной власти и местного самоуправления. Экономическое содержание государственных и муниципальных расходов проявляется в их делении по следующим двум взаимосвязанным признакам: по степени полезности: -необходимые, -полезные -избыточные расходы. Необходимые расходы принимаются к исполнению и включаются в бюджет в полном объеме. Они, как правило, стабильны по составу и структуре и являются переходящими из года в год (могут меняться только объемы финансирования). Часть полезных расходов при наличии налоговых источников приравнивается к необходимым, другая часть - к чрезвычайным. Избыточные расходы (расходы, не дающие никакого эффекта) должны быть сразу исключены из числа финансируемых еще на стадии планирования. По характеру финансируемых общественных потребностей: - обычные расходы - чрезвычайные расходы. Обычные расходы - это преимущественно необходимые текущие расходы основного бюджета и часть инвестиционных расходов, отнесенных к категории необходимых, чрезвычайные - это текущие полезные расходы, которые носят чрезвычайный характер, и полезные инвестиционные расходы. Обычные расходы должны покрываться обычными доходами налогами и сборами, а чрезвычайные - чрезвычайными поступлениями и доходными источниками в виде доходов от государственного имущества, государственных займов, средств финансовых резервов и подобных источников преимущественно неналогового характера. Существуют различные классификационные признаки и группы государственных и муниципальных расходов, учитывающие особенности организации, государственного устройства и публичного права страны. Рассмотрим прикладную классификацию государственных и муниципальных расходов, применительно к современной России. 14 1. По звеньям системы государственных и муниципальных финансов: - бюджетные расходы; - внебюджетные расходы; - расходы на формирование и финансовые вложения (в ценные бумаги, иностранную валюту и пр.) средств государственных финансовых резервов и резервных фондов. 2. По уровням власти и управления: - федеральные расходы; - региональные расходы; - местные расходы. В структуре государственных и муниципальных расходов ведущее место принадлежит федеральным расходам. На их долю приходится в среднем около 50% в общем объеме расходов консолидированного бюджета РФ, на расходы региональных бюджетов - около 32%, местных около 18%. 3. По отношению расходов к заемным источникам: - процентные расходы - это расходы, направляемые на погашение и обслуживание долговых обязательств (возврат кредитов, погашение займов, уплата % и т. п.); - непроцентные расходы - все остальные расходы. 4. По экономическому признаку: текущие расходы это расходы, обеспечивающие функционирование органов государственной власти и местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий, субвенций, другие расходы, не носящие характер капитальных; - капитальные (инвестиционные) расходы - это расходы, обеспечивающие инвестиционную и инновационную деятельность государства, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности. К ним относятся расходы, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые предприятия, 15 бюджетные кредиты юридическим лицам на инвестиционные цели, расходы на проведение капитального ремонта, средства резервов и резервных фондов, вложенные в инструменты финансового рынка, и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством. 5. По формам расходования средств: - ассигнования на содержание бюджетных учреждений (включают оплату труда работников, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, командировочные расходы и т.п.); - средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам; - трансферты населению, включающие в себя ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению (пенсий, пособий, стипендий и т.п.), установленных законодательными актами федерального, регионального и муниципального уровней; - ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти; - ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов; - бюджетные кредиты юридическим лицам (включая налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательств); - субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам; - инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц; - бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам; - кредиты иностранным государствам; - средства на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий. Государственная и муниципальная финансовая политика В процессе своего функционирования государство осуществляет политическую деятельность в различных сферах общественной жизни. 16 Объектом этой деятельности выступают как экономика в целом, так и отдельные ее составные элементы: цена, денежное обращение, финансы, кредит, валютные отношения и т.п. Государственная и муниципальная финансовая политика представляет собой совокупность государственных (муниципальных) мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения своих функций. Она является составной частью экономической политики и поэтому при ее проведении особенно важно обеспечить взаимосвязь с другими составными частями экономической политики - кредитной, ценовой, денежной. Классификации государственной (муниципальной) финансовой политики: По территориальному признаку: - федеральная финансовая политика определяет концепцию и направления использования финансов в целях финансового обеспечения экономической и социальной стратегии и тактики развития страны, сфер экономики, отраслей и территорий, ускоренного развития отдельных его сегментов, рыночной и социальной инфраструктуры. Федеральная финансовая политика является базой при формировании региональной и местной финансовой политики, хотя это не исключает их специфики и самостоятельности; - региональная и местная финансовая политика строится с учетом особенностей экономики, финансов, социальной сферы соответственно субъектов РФ и муниципальных образований, установленных законодательством их доходных и расходных полномочий. Цели и задачи региональной и местной финансовой политики адаптированы к специфике конкретного субъекта РФ или муниципального образования, должны конкретизировать цели и задачи федеральной политики на территориальном уровне, что обеспечивает территориальную преемственность государственной финансовой политики, а значит, и ее эффективность в целом. 2. По целевой направленности: - стимулирующая финансовая политика направлена на увеличение финансовых ресурсов экономических субъектов посредством снижения налоговых платежей и увеличения бюджетных расходов для обеспечения 17 экономического роста и занятости населения. Обычно (но не всегда) ее проводят в периоды экономического спада и депрессии, когда происходит снижение темпов роста производства, продаж товаров и услуг, падение инвестиционной активности и увеличение безработицы. В России (а также в Китае) в настоящее время данную политику проводят для ускоренного экономического роста; - сдерживающая финансовая политика связана с сокращением денежных средств в экономике, которое достигается за счет усиления налоговой нагрузки и уменьшения бюджетного финансирования в целях сдерживания деловой активности, темпов роста производства (для недопущения перепроизводства) и стабилизации денежного обращения. Следует заметить, что в современном мире данный тип финансовой политики встречается крайне редко, особенно в странах с развитой рыночной экономикой, для которых темпы экономического роста долгое время остаются стабильно невысокими (2-3% в год). 3. По взаимосвязи с объектами финансового регулирования: - финансовая политика регулирования экономики направлена на решение задач экономического развития страны. Она включает производственную финансовую политику (политику финансового обеспечения ускоренных темпов роста ВВП), финансовую политику регулирования рынка (политику государственного регулирования цен, таможенную политику), финансовую распределительную политику (амортизационную, налоговую, кредитную, фондовую и т.д.); - финансовая политика социальной сферы направлена на финансовое обеспечение реализации конституционных социальных прав и гарантий населения страны и социальной защиты граждан. Ее составными частями выступают политика содержания и развития отраслей социальной сферы (образования, здравоохранения, культуры, спорта и т.д.), политика социальных льгот, политика социального страхования, пенсионная политика и т. д. 4. По отношению к звеньям системы централизованных финансов: - бюджетная финансовая политика имеет определяющее значение при формировании пропорций централизованных финансовых ресурсов, структуры государственных и муниципальных доходов и расходов, структуры совокупного спроса и потребления. Бюджетная политика непосредственно связана с политиков в области межбюджетных 18 отношений, целью которой является реализация принципов бюджетного федерализма. Самостоятельной составляющей бюджетной политики является налоговая политика, направленная на полноценное обеспечение доходными источниками запланированных государственных расходов на базе роста производства, продаж и доходов субъектов экономики. В последние годы все большее значение в России получает бюджетная инвестиционная политика, направленная на реструктуризацию экономики и ее перевод с сырьевой на инновационную основу; - внебюджетная финансовая политика тесно связана с бюджетной политикой, она составляет часть финансовой социальной политики, но имеет и самостоятельное значение. Это связано с относительной организационной и финансовой самостоятельностью государственных внебюджетных фондов в бюджетной системе страны и их целевым предназначением в качестве основного источника финансирования государственных расходов на социальную защиту населения; - политика управления финансовыми резервами и резервными фондами включает стратегию и тактику формирования и использования валютных резервов, Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, резервных фондов Президента РФ, глав администраций субъектов РФ и других. 5. По отношению к сегментам финансового рынка: - денежно-кредитная политика направлена на повышение эффективности функционирования денежной системы страны, регулирующей роли ставки рефинансирования Банка России, обеспечение полной конвертируемости рубля, снижение темпов инфляции, процентов по кредитам, развитие доступного долгосрочного кредитования; - страховая политика направлена на создание условий для развития рынка страховых услуг и повышение их качества; - фондовая политика связана со стимулированием развития рынка ценных бумаг (включая государственные ценные бумаги), как важнейшего сегмента рынка капиталов и источника инвестиционных финансовых ресурсов. Содержание государственной (муниципальной) финансовой политики охватывает широкий комплекс мероприятий и включает: 19 1. Разработку общей концепции финансовой политики и определение ее основных направлений. Концепция финансовой политики формируется на основе научного анализа состояния экономики и социальной сферы, а также на проектировочной проработке тенденций и перспектив их стабилизации и развития. Направления финансовой политики включают: - стратегические направления, определяющие долгосрочную и среднесрочную перспективы использования финансов и предусматривающие решение главных государственных (муниципальных) задач. Государственная финансовая стратегия включает стратегию в области государственных доходов и расходов, стратегию организации финансов органов местного самоуправления, бюджетную и налоговую стратегию, стратегию управления государственным долгом и т.д.; - тактические направления, конкретизирующие финансовую стратегию и определяющие конкретные пути и меры по реализации финансовой политики на определенном этапе развития страны. Они определяют способы, средства, порядок решения финансовых задач на важнейших участках финансовой стратегии в течение срока ее осуществления. Это могут быть, например, разработка и принятие бюджета, внесение изменений в налоговое законодательство на очередной финансовый год и пр. 2. Создание адекватного финансового механизма, который представляет собой совокупность элементов, форм, методов и инструментов формирования и использования государственных и муниципальных финансовых ресурсов, призванную обеспечить полноценное функционирование системы финансов и реализацию финансовой политики государства (муниципальных образований). 3. Управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики предполагает целенаправленную деятельность государства (муниципальных образований), связанную с практическим использованием финансового механизма. Оно включает в себя ряд функциональных элементов: финансовое прогнозирование и планирование, оперативное управление, финансовый контроль. Все эти элементы обеспечивают проведение мероприятий финансовой политики в текущей деятельности государства и муниципалитетов