Бюджетная система Российской Федерации (лекция, тест, практика) Бюджеты являются центральным звеном финансовой системы Российской Федерации, как и любого другого государства. Бюджет — необходимый атрибут государства и основа его суверенитета. Любому государству для выполнения его функций необходимы денежные средства, которые бы находились непосредственно в распоряжении органов власти, нужен общественный фонд. Таким фондом является бюджетный фонд, который непосредственно подвластен органам государственной власти и органам местного самоуправления, выступает как финансовая база их деятельности. Согласно ст. 14, 15, 16 Бюджетного кодекса бюджет соответствующего уровня – это «форма образования и расходования денежных средств, в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего публичного образования». Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Это финансовый план государства на один финансовый год, имеющий статус закона и отражающий формирование его доходов и расходов. Содержание бюджета как экономической категории сводится к тому, что государственный бюджет выражает денежные отношения, связанные с образованием и использованием централизованного фонда денежных ресурсов страны, с помощью которого финансируются мероприятия по реализации государственного и муниципального управления. В масштабах страны через государственный бюджет происходит перераспределение части валового национального продукта путем аккумуляции и мобилизации средств, выделения и использования финансовых ресурсов. В настоящее время в России через бюджетную систему перераспределяется до 40 % валового внутреннего продукта (ВВП). В условиях товарно-денежной экономики бюджет является денежным фондом государства, обеспечивающим компенсацию материальных затрат, связанных с осуществлением деятельности государственных и муниципальных органов управления и бюджетных учреждений, поддержанием сферы материального производства, осуществлением социальной помощи населению, развитием научно-технического прогресса. Государственный бюджет отражает не только внутренние параметры социально-экономического развития государства, но и место государства в мировой экономической системе, партнерские отношения с другими странами, динамику развития внешнеэкономической деятельности. 2 Особенности бюджета как экономической категории: бюджет представляет собой обособление части национального дохода в руках государства в целях ее использования в интересах общества в целом; посредством бюджета обеспечивается перераспределение денежных ресурсов между отдельными территориями государства, отраслями народного хозяйства, сферами общественной деятельности; бюджет отражает уровень социально-экономического развития общества и его тенденции в установленных пропорциях бюджетного перераспределения; бюджет – главное звено системы государственных и муниципальных финансов; бюджет – основа механизма финансирования производства и реализации государственных и муниципальных услуг населению. Роль бюджета в развитии национальной экономики сегодня весьма велика. Бюджет представляет собой мощный регулятор макроэкономики, который влияет на уровень процентных ставок и занятость населения, темпы экономического роста, величину деловой активности, объем инвестиций, объем денежной массы и темпы инфляции. Путем изменения структуры и уровня государственных расходов и налогообложения правительство может воздействовать на объем совокупного спроса (величину потребительских и инвестиционных расходов) и экономическую конъюнктуру. Бюджет используется для проведения крупных структурных сдвигов: в интересах более быстрого развития наукоемких производств, для подъема отстающих в экономическом развитии регионов и отраслей хозяйствования. Основные задачи, которые выполняет бюджет: перераспределение национального дохода; государственное регулирование и стимулирование экономики; межбюджетное регулирование; финансовое обеспечение социальной сферы и осуществление социальной политики государства; контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств. 3 Функции бюджета: распределительная, контрольная, стимулирующая и социальная. 1. Распределительная функция бюджета заключается в том, что через распределение и перераспределение вновь созданной стоимости обеспечиваются общегосударственные потребности, формируются источники финансирования общественного сектора экономики, достигается финансовая сбалансированность. Данная функция связана с регулированием реального денежного оборота. Государство направляет финансовые потоки для наиболее эффективного использования денежных ресурсов в интересах социально-экономического развития общества в целом. При этом происходит изъятие средств одних хозяйствующих субъектов в пользу других. В основе бюджетного распределения лежат системы налогообложения и формирования государственных расходов. 2. Контрольная функция бюджета заключается в реализации контроля за своевременностью и полнотой поступления финансовых ресурсов в распоряжение государства, эффективностью их использования. Она позволяет не только выявлять нецелевое использование бюджетных средств и предотвращать бюджетные правонарушения, но и обеспечивать анализ эффективности самой системы бюджетного перераспределения, выявлять соответствия структуры бюджетной системы финансовым потребностям общества. Посредством реализации данной функции возможны: корректировка денежных потоков, сбалансирование доходов и расходов различных экономических субъектов, более эффективное использование средств в рамках бюджетной системы. 3. Стимулирующая функция бюджета обеспечивает бюджетное воздействие на деловую активность хозяйствующих субъектов через систему налогообложения, бюджетных трансфертов и бюджетных кредитов. При этом государство может как усиливать экономическую выгоду в отдельных сферах деятельности, так и снижать ее. Посредством реализации данной функции проводится протекционистская государственная политика в отношении отечественных производителей, осуществляется поддержка малого бизнеса, обеспечивается финансирование приоритетных национальных проектов. 4. Социальная функция бюджета отражает ответственность государства за обеспечение достойного уровня жизни населения в целом и особенно незащищенных его слоев, которые в силу объективных причин не могут иметь самостоятельные источники средств к существованию. Данная функция реализуется через финансирование механизма социальной защиты населения, в том числе путем предоставления за счет бюджета различных льгот, денежных компенсаций и выплат, через содержание социальных учреждений, оказывающих бесплатные услуги гражданам. 4 Структура бюджетной системы (ст.10 БК РФ): федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; бюджеты субъектов РФ (республиканские бюджеты республик в составе РФ, краевые и областные бюджеты краев и областей, городские бюджеты городов Москвы и Санк-Петербурга) и бюджеты территориальных внебюджетных фондов; местные бюджеты, в том числе: -бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; -бюджеты городских и сельских поселений. Бюджетная система в РФ основывается на следующих принципах: единства бюджетной системы РФ; разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ; самостоятельности бюджетов; равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований; Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов сбалансированности бюджета; Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств; общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; Принцип прозрачности (открытости); Принцип подведомственности расходов бюджетов достоверности бюджета; Принцип единства кассы адресности и целевого характера бюджетных средств. Бюджетная политика – совокупность мероприятий, реализация которых направлена на оптимизацию структуры и величины бюджета, позволяющих обеспечить своевременное и полное финансирование расходных обязательств органов государственного и муниципального управления, сбалансированность доходной и расходной частей, эффективность и результативность расходования бюджетных средств. 5 Выделяют следующие направления бюджетной политики: политика бюджетных доходов; налоговая политика; политика бюджетных расходов; политика управления бюджетным дефицитом; политика управления государственным и муниципальным долгом; политика межбюджетных отношений. Бюджетная политика России раскрывается в таком документе, как Бюджетное послание Президента РФ. В соответствии со ст. 170 БК РФ Бюджетное послание Президента РФ, определяющее бюджетную политику России на очередной финансовый год, направляется Федеральному Собранию РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. Бюджетные доходы. Налоговая система РФ Государственные доходы включают в себя: Доходы бюджетов всех уровней власти; Доходы бюджетов внебюджетных государственных фондов; Доходы всего государственного сектора в т.ч. от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Главный источник государственных доходов – национальный доход. Огосударствование национального дохода осуществляется различными методами. Основными методами используемыми для перераспределения национального дохода являются: Налоги; Государственные займы; эмиссия бумажных денег. Главный метод перераспределения национального дохода — налоги, обеспечивающие преобладающую долю доходов бюджета. Следующим по своему финансовому значению доходом бюджета являются государственные займы. К этому методу государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. 6 При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение налоговых платежей, государственных займов оказывается затруднительным, государство обращается к эмиссии бумажных денег. Это самый непопулярный метод, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса, который имеет тяжелые социальноэкономические последствия. Налоговая система РФ - это совокупность налогов, взимаемых государством в федеральный, региональные и местные бюджеты, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению уплаты налогов, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Все действующие в настоящее время налоги можно классифицировать по следующим признакам: 1. В зависимости от объекта обложения, взаимоотношения плательщика и государства различаются: прямые налоги, которые взимаются непосредственно с дохода и имущества, к ним относятся: налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц, налог на имущество предприятий и др.; косвенные налоги, которые устанавливаются на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Покупатель товара или услуг становится действительным плательщиком налога, а владелец товара или услуг при их реализации получает суммы налога и затем перечисляет в казну. К косвенным относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины. 2. По их использованию налоги подразделяются на: общие, которые при поступлении в бюджет обезличиваются и используются для финансирования различных мероприятий; специальные (целевые), которые имеют строго определенное назначение, например, налог на пользователей автомобильных дорог, который поступает в дорожный фонд и предназначен для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог. 3. По уровню взимания налоги делятся на: федеральные, которые устанавливаются налоговым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории Российской Федерации; 1.НДС; 2.налог на прибыль (доход) организаций; 3. налог на доходы от капитала; 4.акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; 5. налог на доходы физических лиц; 7 6 единый социальный налог; 7. государственная пошлина; 8.сбор за право пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 9. водный налог; 10. налог на добычу полезных ископаемых Региональные, которые устанавливаются налоговым законодательством и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог. Местные, которые устанавливаются налоговым законодательством, решениями представительных органов субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований. местные налоги земельный налог; налог на имущество физических лиц 4. По источникам уплаты налоги предприятий можно разделить по следующим признакам: налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг). Например: НДС, акцизы, и др.; налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров, услуг). Например: земельный; на пользователей автомобильных дорог; с владельцев транспортных средств; плата за пользование недрами и др.; налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий. Например: на имущество предприятий; на рекламу; сборы на нужды образовательных учреждений; налоги, уплачиваемые из чистой прибыли: на прибыль предприятий; плата за сверхнормативные потери полезных ископаемых. 8