Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (Финансовый университет) Департамент налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования М.В. Каширина НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ Контрольная работа для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01. «Экономика», профиль «Налоги и налогообложение», «Аудит и внутренний контроль», «Учет, анализ и аудит», «Корпоративные финансы», «Корпоративные финансы и бизнес-аналитика» Одобрено Департаментом налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования протокол №08 от 03 февраля 2020 г. Москва 2020 УДК 336.221(076.1) ББК 65.261.411.15 К 31 Рецензенты: Мандрощенко О.В., д.э.н., профессор Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования; Косенкова Ю.Ю., к.э.н., доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования. Каширина М.В. «Налогообложение организаций» Контрольная работа для студентов, обучающихся по направлению 38.03.01. «Экономика», профиль «Налоги и налогообложение», «Аудит и внутренний контроль», «Учет, анализ и аудит», «Корпоративные финансы», «Корпоративные финансы и бизнес-аналитика» — М.: «Финансовый университет», Департамент налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования, 2020. - 48с. Аннотация. Контрольная работа по дисциплине «Налогообложение организаций» подготовлена с целью текущего контроля знаний студентов очной формы обучения. Контрольная работа направлена на проверку полученных теоретических знаний и практических навыков исчисления налогов. Данная работа позволит студентам сформировать целостное представление о порядке исчисления налогов и выявить их взаимосвязь. УДК 336.221(076.1) ББК 65.261.411.15 Учебное издание Каширина Марина Валентиновна НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ Контрольная работа Компьютерный набор, верстка М.В. Кашириной Формат 60х90/16 Гарнитура Times New Roman Объем п.л.1,56; Изд. № ___- 2020. Тираж экз.; Заказ № ___ Отпечатано в Финансовом университете ©Каширина М.В., 2020 © Финансовый университет, 2020 2 Содержание 1. Методические указания по выполнению работы ……...…………………… 4 2. Требования по оформлению контрольной работы и оценка выполнения…..5 ВАРИАНТ 1 ...........................................................................................………….6 ВАРИАНТ 2 ............................................................................................................9 ВАРИАНТ 3 .................................................................................................……..13 ВАРИАНТ 4 ...........................................................................................................16 ВАРИАНТ 5 ...........................................................................................................20 ВАРИАНТ 6 ...........................................................................................................23 ВАРИАНТ 7 ...........................................................................................................27 ВАРИАНТ 8 ......................................................................................................….30 ВАРИАНТ 9 ...........................................................................................................33 ВАРИАНТ 10 .........................................................................................................37 ВАРИАНТ 11 .........................................................................................................41 ВАРИАНТ 12 .........................................................................................................44 3. Перечень основной и дополнительной учебной литературы, необходимой для выполнения контрольной работы .. ……………………………………..…47 4.Перечень ресурсов информационно телекоммуникационной сети «интернет», необходимых для освоения дисциплины......................................48 3 1. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ Контрольная работа по дисциплине «Налогообложение организаций» подготовлена с целью методического обеспечения текущего контроля знаний студентов Финансового университета при Правительстве Российской Федерации. Контрольная работа является одной из форм самостоятельной работы студентов в рамках соответствующих дисциплин и выполняется после изучения соответствующих тем. Контрольная работа позволяет студентам продемонстрировать: - умение правильно определять основные элементы налога, необходимые для расчета налогов, уплачиваемых организациями; - умение производить расчет основных налоговых платежей организаций, оценивать влияние налогов на финансово-хозяйственную деятельность организаций; - умение определять налоговые обязательства организаций, применять льготы и преференции по основным налогам. Цель контрольной работы - формирование знаний о налогах и налогообложении налоговых организаций обязательств при и практических осуществлении навыков определения финансово-хозяйственной деятельности. Отличительными особенностями выполнения контрольной работы являются: высокая степень самостоятельности, умение практически обрабатывать и обобщать материал, классифицировать материал по тем или иным признакам (видам расходов или доходам, моментам их признания), по правовым признакам обосновывать описываемые финансово-хозяйственные операции и др. Для подготовки к контрольной работе студентам следует изучить рекомендованную литературу. Контрольная работа выполняется по вариантам. Преподаватель формирует варианты контрольных работ. Контрольная работа содержит тесты и задачи. Контрольная работа является 4 эффективным средством методического обеспечения самостоятельной работы студентов. Систематическое и последовательное выполнение представленных заданий позволит практических студентам занятиях закрепить знания по полученные дисциплине на лекциях и «Налогообложение организаций». 2. ТРЕБОВАНИЯ ПО ОФОРМЛЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ И ОЦЕНКА ВЫПОЛНЕНИЯ Результаты выполнения заданий студенты фиксируются в том порядке как они приведенные в заданиях. Ответы оформляются аккуратно, четко. Решение ситуационных практических задач следует производить по действиям, которые необходимо сопровождать пояснениями и комментариями со ссылками на нормативно-правовые акты (название документа, статья, пункты и др.). На титульном листе работы четко и разборчиво указываются все предусмотренные реквизиты: фамилия, имя, отчество студента, номер учебной группы, регистрационный номер зачетной книжки и номер варианта (Приложение №1). Контрольная работа выполняется в два этапа: I этап – ответы на тесты (по 0,6 баллов за каждый правильный ответ); II этап – решение задачи №1 (максимально 4 балла), задачи №2 (максимально 2 балла). Работа сдается каждым студентом в отдельном файле, куда вкладываются результаты по каждому заданию. Первым вкладывается заполненный сопроводительный лист (Приложение 1). Все листы имеют сквозную нумерацию. Выполнение работы является текущей формой контроля по дисциплине «Налогообложение организаций» и оценивается в баллах. Результаты выполненной работы оцениваются по 100-балльной системе. Эта оценка учитывается в оценке экзамена по 10-балльной шкале как конвертируемая из 100-балльной оценки. В случае выявления несамостоятельного (коллективного) выполнения работы (или её части), 5 баллы будут аннулированы у всех студентов, работы которых полностью или частично совпали. Работа, оформленная в соответствии с предъявляемыми требованиями, регистрируется работниками департамента и сдается на проверку преподавателю в установленные сроки. Если работа сдана позже установленных сроков, количество баллов снижается вдвое. Установленная десятибалльная система оценивания позволяет учесть полученные баллы при выставлении оценки по результатам проведения промежуточной аттестации на зачете/экзамене. ВАРИАНТЫ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ Вариант 1 Тесты 1. Плательщиками налога на прибыль организаций признаются: 1) организации, законодательству являющиеся России (включая юридическими организации с лицами по иностранными инвестициями) и занимающиеся предпринимательской деятельностью, а также их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; 2) российские осуществляющие свою организации и деятельность иностранные в РФ через организации, постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ; 3) организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству России и занимающиеся предпринимательской деятельностью; 4) индивидуальные предприниматели. 6 2.Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) по налогу на прибыль организаций не позднее: 1) 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; 2) 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; 3) 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; 4) 20 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. 3. Местом реализации услуг признается территория России в случае, если: 1) услуги по аренде помещений оказываются на территории России; 2) услуги в сфере культуры оказываются на территории России; 3) услуги по разработке программ для ЭВМ оказываются иностранному покупателю; 4) услуги в сфере образования и спорта оказываются за пределами территории России. 4.НДС облагаются следующие операции: 1) размещение собственных облигаций; 2) реализация морально устаревшего оборудования; 3) передача основных средств в качестве взноса в уставный капитал; 4) проведение ремонтно-реставрационных работ, выполняемых при реставрации памятников истории, охраняемых государством. 5. Объектом налогообложения налогом на имущество организаций являются: 1) основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты; 2) недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств; 3) основные средства и вложения во внеоборотные активы; 4) основные средства и оборотные активы. 6. Налоговый период по земельному налогу: 7 1) квартал; 2) месяц; 3) календарный год; 4) устанавливается законами субъектов РФ. 7. Объектом налогообложения по транспортному налогу не признается: 1) автомобиль мощностью 80 л.с.; 2) комбайн; 3) речное судно; 4) автомобиль мощностью двигателя свыше 290 л.с. Задача 1 Акционерное общество в I квартале имеет следующие показатели деятельности (без НДС): 1) Доходы от реализации продукции собственного производства - 1 580 900 руб. Расходы на производство и реализацию - 1 350 650 руб., в том числе расходы на оплату труда 290 000 руб., представительские расходы 53 500 руб. 2) Доходы от реализации запчастей, оставшихся в результате ликвидации объектов основных средств - 14 500 руб. 3) Приобретена иностранная валюта в сумме 100 000 долларов США по курсу 73,5 руб. за 1 доллар. Курс Центрального Банка РФ на дату совершения сделки составлял 74,2 руб. за 1 доллар. 4) Сделан взнос в уставный капитал дочерней организации в размере 300 000 руб. 5) От учредителя, доля которого в уставном капитале составляет 49%, получено безвозмездно имущество стоимостью 170 000 руб. 6) Уплачены штрафные санкции в бюджет — 40 000 руб. 8 7) Выручка от продажи грузового автомобиля — 1 400 000 руб. Реализация грузового автомобиля была произведена 25 марта текущего года. Грузовой автомобиль приобретен и введен в эксплуатацию с января текущего года, его первоначальная стоимость – 1 800 000 рублей (без НДС), амортизационная группа – 4, срок полезного использования – 7,5 лет, метод начисления амортизации – линейный. 8). Получена арендная плата за оборудование, переданное по договору аренды – 150 000 руб. Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации за I квартал. Задача 2 Организация приобрела в собственность 16 августа 2020 года земельный участок для жилищного строительства. Кадастровая стоимость участка составляет 7 500 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 0,3%. У организации на балансе два грузовых автомобиля. Первый имеет двигатель мощностью 450 л.с., второй – двигатель мощностью 340 л.с., который продан 14 августа. Законом субъекта РФ налоговые ставки увеличены в 3 раза. Рассчитайте сумму земельного и транспортного налогов за 2020 год. Вариант 2 Тесты 1. Согласно главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком: 1) самостоятельно с учетом классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, и положений гл. 25 Налогового кодекса РФ; 9 2) в централизованном порядке; 3) на основании технических условий на оборудование, договоров, патентов, рекомендаций организаций-изготовителей; 4) на основании заключений независимых экспертов. 2. Расходы на поиски, разведку и оценку месторождений полезных ископаемых (включая аудит запасов) учитываются в составе прочих расходов для расчета налога на прибыль: 1) равномерно в течение пяти лет; 2) равномерно в течение трех лет; 3) равномерно в течение 12 месяцев; 4) единовременно. 3. В налоговую базу по НДС включается: 1) передача работникам организации товаров собственного производства в качестве натуральной оплаты труда; 2) операция по страхованию имущества; 3) продажа монет из драгоценных металлов; 4) реализация предметов залога. 4. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как: 1) стоимость этого имущества, исчисленная исходя из рыночных цен без включения в них НДС; 2) как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса, с учетом НДС и остаточной стоимостью этого имущества с учетом переоценок; 3) восстановительная стоимость имущества без учета НДС; 4) остаточная стоимость этого имущества без включения в нее НДС. 5. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является: 1) квартал; 2) месяц; 10 3) первый квартал, полугодие и девять месяцев; 4) календарный год. 6. Земельный налог уплачивается: 1) по месту регистрации налогоплательщика; 2) по месту нахождения организации и её обособленных подразделений; 3) по месту нахождения земельных участков; 4) по выбору налогоплательщика по месту его регистрации или по месту нахождения земельных участков. 7. Субъект Российской Федерации при введении транспортного налога имеет право: 1) увеличить ставку налога, но не более чем в 10 раз; 2) дополнить состав налогоплательщиков; 3) установить сроки уплаты; 4) дополнить объект налогообложения. Задача 1 Организация за первый квартал имеет следующие показатели деятельности (без НДС): 1) Выручка от реализации продукции предприятия составила 2 900 000 руб. Затраты на производство и реализацию за отчетный период 1 800 500 руб, в том числе расходы на размещение рекламы на рекламных щитах - 45 000 руб., расходы на приобретение призов для участников рекламной акции - 43 000 руб. 2) Получены доходы от сдачи имущества в аренду 140 500 руб. 3) Получены доходы от долевого участия в деятельности другой организации - 85 000 руб. 11 4) Реализован объект основных фондов, первоначальной стоимостью 220 600 руб. за 75 000 руб., сумма амортизации составила 112 000 руб., оставшийся срок амортизации - 14 месяцев. 5) По кредиту в размере 1 600 000 руб. предприятие выплачивает 15% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 6,5%. 6) В учетной политике в целях налогообложения в текущем году организацией предусмотрен переход с линейного на нелинейный метод начисления амортизации. На 1 января на балансе числятся 3 производственные линии. Все они относятся к четвертой амортизационной группе. Остаточная стоимость каждой линии на начало года составила: I - 300 000 руб.; II – 200 000 руб.; III - 400 000 руб. 7) Произведены работы по ремонту одного из производственных цехов, стоимость работ, приходящаяся на данный отчетный период - 240 000 руб. 8) Перечислен штраф покупателю за несвоевременную поставку – 60 000 руб. Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации за I квартал. Задача 2 Организация приобрела у частного лица земельный участок (1400 кв. м) за 6 млн руб. для сооружения производственных цехов. 13 марта 2020 г. зарегистрирован переход права собственности на участок к организации. Кадастровая стоимость участка по состоянию на 01.01.2020 составляет 2100 руб. /кв. м. Ставка земельного налога 1,5%. Кроме того, организация 15 января приобрела транспортное средство: грузовой автомобиль с мощностью двигателя – 250 лошадиных сил. Грузовой автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД 25 января текущего года. 12 мая организация продала грузовой автомобиль и сняла его с регистрации 14 мая. Для расчета используйте базовые ставки налога, установленные главой 28 НК РФ. 12 Определите сумму земельного и транспортного налога, подлежащего уплате за 2020 год. Вариант 3 Тесты 1.Основные средства, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ: 1) подлежат амортизации на общих основаниях; 2) исключаются из состава амортизируемого имущества; 3) исключаются из состава амортизируемого имущества, начиная со второго месяца нахождения на консервации; 4) в зависимости от положений учетной политики в целях налогообложения исключаются из состава амортизируемого имущества или нет. 2. В соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ к представительским расходам не относятся расходы налогоплательщика на: 1) транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно; 2) буфетное обслуживание во время переговоров; 3) оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий; 4) организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. 3.Освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика по НДС предоставляется на период: 1) 6 месяцев; 13 2) 12 месяцев; 3) 9 месяцев; 4) 18 месяцев. 4. Суммы предоплаты в счет предстоящих поставок товаров облагаются НДС по ставке: 1) 20%; 2) 10%; 3) 20% / 120%; 4) 18%. 5. Сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: 1) определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммой авансовых платежей, внесенных в бюджет в течение налогового периода; 2) определяется как произведение налоговой базы на установленную ставку; 3) составляет 50% от суммы налога, исчисленной за год; 4) равна одной трети суммы налога, исчисленной за год. 6. Ставки земельного налога устанавливаются: 1) Налоговым кодексом РФ; 2) представительными органами муниципальных образований (законодательными органами власти городов Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя) в пределах, установленных НК РФ; 3) законами субъектов РФ; 4) Правительством РФ. 8. Налоговой базой по транспортному налогу по микроавтобусу признается: 1) инвентаризационная стоимость объекта; 2) мощность двигателя объекта; 14 3) валовая вместимость автобуса; 4) количество автомобилей. Задача 1 Организация в I квартале имеет следующие показатели деятельности (без НДС): 1) Доходы от реализации продукции собственного производства 1 650 900 руб. Расходы на производство и реализацию без учета материалов и расходов на рекламу составили 1 680 000 руб., в том числе: расходы на оплату труда 380 000 руб., представительские расходы -18 500 руб. 2) Приобретены материалы на сумму 500 000 руб., при этом организация оплатила поставщикам 180 000 руб., в производство отпущены материалы на сумму 380 000 руб. 3) Размещена реклама продукции в журнале, стоимость рекламы по договору составила 40 000 руб. 4) Доходы от реализации запчастей, оставшихся в результате ликвидации объектов основных средств - 28 500 руб. 5) Приобретена иностранная валюта в сумме 800 000 долларов США по курсу 73,5 руб. за 1 доллар. Курс Центрального Банка РФ на дату совершения сделки составлял 74,7 руб. за 1 доллар. 6) От учредителя, доля которого в уставном капитале составляет 51 %, получено безвозмездно имущество стоимостью 160 000 руб. 7) По результатам инвентаризации выявлены следующие суммы сомнительной дебиторской задолженности: - со сроком возникновения до 45 дней – 68 000 руб. - со сроком возникновения от 45 до 90 дней - 78 000 руб. - со сроком возникновения свыше 90 дней - 100 000 руб. 8) Выплачены дивиденды в пользу иностранного инвестора 90 000 руб. 15 Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации за отчетный период. Задача 2 Остаточная стоимость основных средств организации составила: на 1 января – 9 000 000 руб., первоначальная 12 000 000 рублей. Амортизация начисляется линейным методом, срок полезного использования имущества 10 лет. Налоговая ставка установлена в размере 2,0%. Организация 10 января текущего года купила и 12 января зарегистрировала в ГИБДД два автомобиля - «Ниссан» и «Тойота». Мощность их двигателей равна: «Ниссан» - 130 лошадиных сил; «Тойота» - 180 лошадиных сил. Первую машину организация продала и сняла с учета в ГИБДД 14 мая. «Тойота» принадлежит организации весь год. В регионе по транспортному налогу установлены такие же ставки, как в Налоговом кодексе РФ. Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций и транспортному налогам за первый квартал. Вариант 4 Тесты 1. Не являются доходами в целях налогообложения: 1) излишки товарно-материальных ценностей, выявленные в результате инвентаризации; 2) имущество, полученное в качестве целевого финансирования; 3) стоимость запасных частей, полученная при ликвидации основных средств; 4) имущество, полученное в счет увеличения чистых активов от учредителя. 16 2. Сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, в целях исчисления налога на прибыль организаций: 1) относится к расходам на оплату труда в пределах 4 процентов от суммы расходов на оплату труда; 2) относится к расходам на социальное страхование в полном объеме в соответствии с условиями договоров; 3) относится к расходам на оплату труда, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов в пользу застрахованного лица; 4) не учитывается в целях налогообложения. 3. Для получения освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика по НДС необходимо, чтобы выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышала: 1) два миллиона рублей за три предшествующих календарных месяца; 2) три миллиона рублей за три предшествующих квартала; 3) два миллиона рублей за предыдущие четыре квартала; 4) один миллион рублей за три предшествующих календарных месяца. 4. Местом реализации товаров признается территория России, если: 1) товар находится на территории России, не отгружается и не транспортируется; 2) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ; 3) монтаж, установка или сборка товара производится за пределами территории России; 4) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории иностранного государства. 17 5. Предельная ставка налога на имущество организаций, при расчете налоговой базы исходя среднегодовой стоимости имущества составляет: 1) не более 2,2%; 2) 2,0%; 3) 1,5%; 4) 1,8%. 6. Налоговая база по земельному налогу является: 1) площадь земельного участка; 2) кадастровая стоимость земельного участка; 3) рыночная стоимость земельного участка; 4) инвентаризационная стоимость земельного участка. 7.Налоговой базой по транспортному средству, не имеющему двигателя (баржа), признается: 1) инвентаризационная стоимость транспортного средства; 2) валовая вместимость; 3) рыночная стоимость транспортного средства; 4) единица транспортного средства. Задача 1 За I квартал предприятием произведены следующие операции (без НДС): 1) Получены доходы от реализации товаров 5 800 000 руб. и выручка от выполнения строительно - монтажных работ 1 800 000 руб. Расходы на производство и реализацию товаров и работ составили - 3 100 000 руб. в том числе расходы на подарки участникам рекламной акции - 150 000 руб. 2) Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду составили составили, соответственно, 1 200 000 руб. и 200 000 руб. 18 3) От учредителя, доля которого в уставном капитале составляет 38%, безвозмездно получено имущество стоимостью 1 300 000 руб. 4) Получены проценты по товарному кредиту - 650 000 руб. 5) Выплачен штраф за нарушение сроков поставки товаров покупателю - 300 000 руб. 6) Организация в январе приобрела оборудование за 480 000 руб. (в том числе НДС - 80 000 руб.) и ввела его в эксплуатацию. Срок полезного использования оборудования установили равным 60 месяцам. Организация начисляет амортизацию линейным методом и воспользовалась правом использовать амортизационную премию в размере 10 % от первоначальной стоимости основного средства. 7) По кредиту в сумме 1 600 000 руб. организация уплачивает 14,5% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 6,5%. 8) Списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока давности – 240 000 руб. с учетом НДС. Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации за I квартал. Задача 2 Земельный участок кадастровой стоимостью 1 100 тыс. руб. приобретен в собственность организацией 15 июня 2020 года. Налоговая ставка установлена в размере 1,5%. Участок предназначен для коттеджной застройки. У организации на балансе два легковых автомобиля. Первый имеет двигатель мощностью 160 л.с., второй – двигатель мощностью 220 л.с. 13 августа 2020 г. второй автомобиль был продан и снят с учета. Законом субъекта РФ налоговые ставки увеличены в 5 раз. Рассчитайте сумму земельного и транспортного налогов за 2020 год. 19 Вариант 5 Тесты 1. К внереализационным доходам в целях исчисления налога на прибыль организаций относят: 1) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде; 2) доходы от продажи основных средств; 3) доходы от продажи ценных бумаг; 4) положительные суммовые разницы. 2. Согласно главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ срок полезного использования амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком: 1) самостоятельно с учетом классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, и положений гл. 25 Налогового кодекса РФ; 2) в централизованном порядке; 4) на основании заключений независимых экспертов; 5) на основании решения руководителя. 3.Налогоплательщики уплачивают НДС: 1) ежеквартально до 10 числа месяца, следующего за истекшим кварталом; 2) ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом; 3) ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем; 4) равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. 4. В случае, если организация реализует товары, как освобождаемые от НДС, так и товары, облагаемые данным налогом, она обязана: 1) вести раздельный учет затрат по производству и продаже облагаемых и необлагаемых товаров; 20 2) вести раздельный учет операций, облагаемых и необлагаемых НДС; 3) составлять и сдавать отдельную декларацию в части операций, освобождаемых от НДС; 4) дополнительных обязанностей не возникает. 5. Для определения налоговой базы для исчисления налога на имущество остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения определяется по данным: 1) бухгалтерского учета; 2) налогового учета; 3) управленческого учета; 4) в зависимости от метода, утвержденного в учетной политике организации для целей налогообложения. 6. Плательщиками земельного налога являются: 1) арендаторы земельных участков; 2) лица, которым земельный участок предоставлен в безвозмездное срочное пользование; 3) лица, обладающие земельными участками на праве собственности; 4) лица, обладающие земельными участками праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 7. Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются: 1) самолет; 2) промысловое судно; 3) трактор; 4) автомобиль. Задача 1 За отчетный период предприятием произведены следующие операции (без НДС): 21 1) Получены доходы от реализации товаров 62 600 000 руб. Расходы на производство и реализацию товаров и услуг составили 32 000 000 руб., в том числе расходы на подарки участникам рекламной акции 1 600 000 руб. 2) Предварительная оплата под предстоящую поставку продукции в размере 1 800 000 руб. 3) Реализовано производственное оборудование (станок). Выручка от реализации производственного оборудования - 86 000 руб. (без НДС). Остаточная стоимость производственного оборудования 90 000 руб. Оборудование продано полезного в феврале, оставшийся срок его использования - 6 месяцев. 4) Проданы в марте ценные бумаги за 600 000 руб., приобретенные за 400 000 руб. 5) В феврале приобретены права на аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности стоимостью 300 000 руб. В этом же месяце поданы документы на регистрацию права аренды. В соответствии с учетной политикой расходы на право аренды земельного участка признаются равномерно в течение 5 лет. 6) Выплачен штраф за нарушение сроков поставки товаров покупателю 800 000 руб. 7) По кредиту в сумме 9 000 000 руб. организация уплачивает 15% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 6,5%. 8) В соответствии с договором добровольного страхования имущества заключенным 19 января сроком на один год со страховой компанией, уплата страхового взноса в сумме 700 000 руб. произведена разовым платежом. Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации за I квартал. 22 Задача 2 Организация передала 12 февраля 2020 года своей дочерней организации в безвозмездное пользование сроком на 5 лет земельный участок, числящийся в составе объектов основных средств. Кадастровая стоимость этого земельного участка по состоянию на 01.01. текущего года составляет 7 000 000 руб. Налоговая ставка земельного налога в муниципальном образовании, в котором находится земельный участок, установлена в размере 1,5%. У организации на балансе два легковых автомобиля. Первый имеет двигатель мощностью 180 л.с., второй, – двигатель мощностью 270 л.с., год выпуска 2019, цена автомобиля 4,5 млн. рублей. 16 апреля 2020 г. второй автомобиль продан. Законом субъекта РФ налоговые ставки увеличены в 8 раз. Определите сумму земельного и транспортного налогов за налоговый период. Вариант 6 Тесты 1. В целях налогообложения прибыли метод начисления предусматривает признание расходов по обязательному и добровольному страхованию: 1) на момент заключения договора страхования; 2) равномерно, исходя из срока действия договора в днях; 3) при наступлении страхового события; 4) равномерно, исходя из срока действия договора в месяцах. 2. Организация сделала капитальный ремонт в принадлежащем ей здании производственного назначения. В целях налогообложения прибыли фактические затраты на ремонт: 1) увеличивают первоначальную стоимость здания и признаются в составе расходов по мере начисления амортизации; 23 2) учитываются как прочие расходы отчетного (налогового) периода, в котором они были осуществлены; 3) учитываются как внереализационные расходы отчетного (налогового) периода, в котором они были осуществлены; 4) при налогообложении прибыли не учитываются. 3. Налогоплательщиками НДС являются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) филиалы организации; 4) банки. 4. Для целей исчисления НДС реализацией признается: 1) передача товаров по бартеру; 2) реализация почтовых марок; 3) безвозмездная передача основных средств органам государственной власти; 4) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации. 5. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество организаций, за налоговый период определяется как: 1) сумма стоимости имущества на 1.01 отчетного года и стоимости имущества на 1.01 следующего за отчетным года, деленная на два; 2) как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу; 3) частное от деления на четыре суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1.01 отчетного года и на 1.01 года, 24 следующего за отчетным, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного года; 4) как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде. 6. Налоговой базой по автомобилю в целях исчисления транспортного налога признается: 1) мощность двигателя автомобиля; 2) инвентаризационная стоимость автомобиля; 3) валовая вместимость автомобиля; 4) остаточная стоимость автомобиля. 7. Отчетными периодами по земельному налогу для налогоплательщиков-организаций признаются: 1) первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года; 2) первый квартал, полугодие, девять месяцев; 3) месяц; 4) календарный год. Задача 1 За первое полугодие текущего года предприятием произведены следующие операции (без НДС): 1) Доход от реализации собственной продукции – 74 000 000 руб. При этом прямые расходы, относящиеся к реализованной продукции составили 39 000 000 руб., косвенные расходы – 12 000 000 руб, в том числе налоги и сборы 6 560 000 руб., расходы на размещение рекламы в СМИ 3 000 000 руб. 25 2) Получен штраф за нарушение сроков оплаты товаров покупателем 800 000 руб. 3) На благотворительные цели израсходовано - 1 000 000 руб. 4) Передано имущество на осуществление договора о совместной деятельности: согласованная стоимость- 300 000 руб., остаточная- 280 000 руб. 5) По результатам инвентаризации выявлены следующие суммы сомнительных долгов: - со сроком возникновения свыше 90 дней - 4 000 000 руб. - со сроком возникновения от 45 до 90 дней - 6 000 000 руб. - со сроком возникновения до 45 дней - 10 000 руб. Остаток резерва по сомнительным долгам прошлого периода 5 000 000 руб. 6) Хозяйственным способом произведены строительные работы по реконструкции производственного цеха на сумму 1 300 000 руб. 7) Организация имеет спортивный зал. Выручка от реализации абонементов в спортзал составила 640 000 руб. (без НДС), а расходы - 460 000 руб. При этом организация документально не подтвердило, что условия, предусмотренные ст. 275.1 НК РФ выполнены. 8). Получены 25 марта счета за коммунальные услуги за 1 квартал- 187 000 руб., оплата перечислена 1 апреля, за 2 квартал счета за аналогичные услуги в сумме 255 000 руб. получены 25 июня. Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации за отчетный период. Задача 2 Организация ведет свою коммерческую деятельность в Москве. Часть основных средств не используется в основной деятельности и сдается в аренду другим коммерческим организациям по договору аренды имущества. Эти основные средства учитываются на счете 03 субсчет «Доходные 26 вложения в материальные ценности». В таблице приведена стоимость имущества, числящегося на балансе организации по состоянию на конец 1 квартала текущего года. Имущество На 01.01. На 01.02. На 01.03. На 01.04. организации руб. руб. руб. руб. Остаточная 6 400 000 5 600 000 5 800 000 5 000 000 1 200 000 1 000 000 800 000 600 000 3 000 000 2 300 000 5 000 000 3 100 000 1 240 000 1 960 000 600 000 150 000 97 000 90 000 83 000 75 000 стоимость ОС Доходные вложения в материальные ценности Производствен ные запасы Денежные средства Расходы будущих периодов Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за I квартал. Вариант 7 Тесты 1. Амортизационная премия применяется: 1) с даты приобретения основных средств; 2) с даты начисления амортизации; 3) на последнее число квартала приобретения; 4) в квартале, следующем за кварталом приобретения. 27 2. Налогоплательщик, понесший убыток, исчисленный в соответствии с 25 главой НК РФ, в предыдущем налоговом периоде вправе уменьшить налоговую базу: 1) на полную сумму понесенного убытка; 2) только на 1/10 часть суммы понесенного убытка; 3) только на 1/5 часть суммы понесенного убытка; 4) на любую сумму убытка, не превышающую 50% налоговой базы текущего налогового периода. 3.Право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС имеют: 1) только организации; 2) только индивидуальные предприниматели; 3) организации и индивидуальные предприниматели; 4) организации, производящие подакцизную продукцию. 4. В налоговую базу по НДС включаются: 1) передача работникам организации товаров собственного производства в качестве натуральной оплаты труда; 2) услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению; 3) продажа монет из драгоценных металлов; 4) реализация предметов залога. 5. Плательщиками налога на имущество организаций являются: 1) производственные организации; 2) коммерческие банки; 3) иностранные компании, фирмы, осуществляющие деятельность через постоянные представительства; 4) индивидуальные предприниматели. 6. Не являются объектом налогообложения транспортным налогом: 1) автомобиль мощностью 90 л.с, находящийся в розыске; 2) яхты; 28 3) вертолеты; 4) гидроциклы. 7. Налоговым периодом по земельному налогу является: 1) полугодие; 2) календарный квартал; 3) календарный год; 4) календарный месяц. Задача 1 Организация занимается производством и реализацией электронного оборудования. 1) Во II квартале произведено и реализовано 1 400 единиц продукции — телевизоров, себестоимость которых в налоговом периоде составляла – 11 000 руб, цена реализации –18 000 руб. без НДС. 2) 250 телевизоров было экспортировано (необходимые документы не представлены). 3) 280 телевизоров обменены на комплектующие для производства. 4) 150 телевизоров переданы работникам в качестве натуральной оплаты труда по себестоимости. 5) 10 телевизоров были переданы в подшефный детский дом. 6) Получена частичная оплата в счет предстоящей поставки товара в сумме 700 000 руб. 7) От учредителя в качестве взноса в уставный капитал получено 500 000 руб. 8) Приобретены и оприходованы материалы на сумму 12 000 000 руб. в т.ч. НДС. Оплачены счета за пользование электричеством и водой на сумму 960 000 руб. в т.ч. НДС. Все счета-фактуры получены. 29 Определите налоговые обязательства организации по НДС за налоговый период. Задача 2 Здание многоуровневой парковки было построено и сдается в аренду двумя товарищами в рамках договора о совместной деятельности. Общая сумма вкладов - 22 000 000 руб., доли товарищей в праве собственности на здание - 30% и 70%, соответственно. Остаточная стоимость здания на 01.01.2020 - 20 000 000 руб., на 01.02.2020 – 19 850 000 руб., на 01.03.2020 – 19 700 000 руб., 01.04.2020 – 19 550 000 руб. Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за I квартал текущего года, если ставка налога установлена в предельном размере. Вариант 8 Тесты 1.К нематериальным активам относят: 1) исключительное право пользования товарным знаком; 2) НИОКР, не давшие положительного результата; 3) исключительное право на программный продукт; 4) деловую репутацию компании. 2. При расчете сумм налога на прибыль (авансовых платежей), подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения организации, используется величина: 1) остаточной стоимости основных средств, находящихся в этом подразделении за отчетный период; 2) средней стоимости основных средств, находящихся в этом подразделении, на конец отчетного периода; 3) среднегодовой стоимости основных средств, находящихся в этом подразделении, на конец налогового периода; 30 4) первоначальной стоимости основных средств, находящихся в этом подразделении, на конец отчетного (налогового) периода. 3. Объектом налогообложения по НДС признается: 1) оказание услуг на территории России; 2) реализация земельных участков; 3) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти; 4) передача имущественных прав организации ее правопреемнику. 4. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как: 1) стоимость этого имущества, исчисленная исходя из рыночных цен без включения в них НДС; 2) как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса, с учетом НДС и остаточной стоимостью этого имущества с учетом переоценок; 3) восстановительная стоимость имущества без учета НДС; 4) остаточная стоимость этого имущества без включения в нее НДС. 5. Объектом налогообложения налогом на имущество организаций не признается стоимость: 1) земельных участков; 2) имущества, переданного по договору простого товарищества; 3) имущества, полученного по договору дарения; 4) имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал. 6. Объектом налогообложения по транспортному налогу не является: 1) буксируемое судно; 2) моторная лодка; 3) машина ветеринарной помощи; 4) снегоход. 7. Сумма земельного налога определяется: 31 1) как произведение площади земельного участка и ставки земельного налога; 2) произведение кадастровой стоимости земельного участка и ставки земельного налога; 3) произведение рыночной стоимости земельного участка и ставки земельного налога; 4). произведение инвентаризационной стоимости земельного участка и ставки земельного налога. Задача 1 Организация занимается производством и реализацией продукции. 1) Во II квартале произведена и реализована на территории РФ следующая продукция (без НДС): - 100 единиц - по цене 5 000 руб., - 600 единиц – по 8 000 руб. 2) 300 единиц продукции реализовано по цене 7 000 руб. (без НДС) в счет ранее полученной предоплаты в сумме 500 000 руб., 3) 300 единиц продукции обменено на материалы для производства (цена составляет 6 000 руб. без НДС). 4) Кроме того, в налоговом периоде произведена и реализована продукция, не облагаемая НДС: - 800 единиц – по цене 4 000 руб., - 300 единиц – по цене 8 000 руб. 5) Поставщику выплачен аванс в счет предстоящих поставок материалов на сумму 3 000 000 руб. 6) Приобретено оборудование на сумму 9 600 000 руб., в т.ч. НДС, предназначенное как для производства продукции, облагаемой НДС, так и для производства продукции, не облагаемой НДС. Счет-фактура получен, оборудование введено в эксплуатацию в мае. 7) В конце периода приобретены материалы на сумму 4 800 000 руб., в т.ч. НДС. Счета-фактуры поступили, материалы оприходованы. Материалы используются для производства облагаемой налогом продукции. 32 8) Подшефному детскому дому также передан безвозмездно автобус, остаточная стоимость которого составляла 1 200 000 руб. Организация ведет раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и необлагаемых операций. Рассчитайте налоговые обязательства организации по НДС за налоговый период. Задача 2 Остаточная стоимость основных средств организации составила: на 1 января – 18 млн. руб., первоначальная – 36 млн. руб. Срок полезного использования объекта 20 лет. Имущество амортизируется линейным методом. Налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Организация имеет во владении земельный участок площадью 6 000 м2 кадастровой стоимостью 2 800 000 руб./га, который используется в производственных целях. Организация 25 апреля 2019 г. приобрела в собственность земельный участок площадью 3 950 м2, из которых 2 700 м2 используются под жилищное строительство, которое началось 1 июня 2019 г. и должно быть окончено 1 декабря 2021 г. Остальная площадь используется для строительства продовольственного магазина. Кадастровая стоимость 1 га приобретенного участка 2 800 000 руб. Примените при расчетах максимальную ставку налога, установленную законодательством. Рассчитайте сумму налога на имущество организации и земельного налога за 2019 год. Вариант 9 Тесты 1. Расходы в виде процентов по кредиту на приобретение основных средств для целей налогообложения прибыли организаций: 33 1) не признаются; 2) увеличивают стоимость основных средств; 3) учитываются в составе прочих расходов; 4) учитываются в составе внереализационных расходов. 2. Для налогоплательщиков, получающих доходы в виде дивидендов от российской организации, сумма налога на прибыль организаций в отношении полученных дивидендов определяется: 1) налогоплательщиком самостоятельно; 2) налоговым агентом – организацией, являющейся источником дохода; 3) налоговым органом; 4) по договоренности налогоплательщиком самостоятельно или налоговым агентом. 3. Суммы вознаграждения, полученные посредником на основе исполнения договора комиссии и договора поручения, облагаются НДС по ставке: 1) 10 %, 2) 18 %, 3) 10 / 110%, 4) 20%. 4. При ввозе товаров на территорию России налоговая база по НДС определяется исходя из: 1) контрактной стоимости товаров; 2) контрактной стоимости и таможенной пошлины; 3) таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам); 4) рыночной стоимости товаров. 5. При определении стоимости имущества, подлежащего налогообложению налогом на имущество организаций, учитываются: 1) здания и сооружения; 34 2) товары на складе; 3) материалы; 4) программные продукты. 6. Субъект Российской Федерации при введении транспортного налога имеет право: 1) увеличить ставку налога; 2) дополнить состав налогоплательщиков; 3) установить сроки уплаты; 4) дополнить объект налогообложения. 7. Срок уплаты земельного налога для организаций: 1) 15 сентября; 2) устанавливается представительными органами муниципальных образований, но не ранее 15 ноября; 3) 1 февраля года, следующего за налоговым периодом; 4) устанавливается представительными органами муниципальных образований, но не ранее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Задача 1 1) Организация реализовала в первом налоговом периоде 40 000 единиц произведенных изделий, по цене 900 руб. (без НДС) одному покупателю, причем оплата продукции покупателем была произведена 20 января в размере 50%. Рентабельность производства изделий составляет 15%. 2) 180 единиц изделий было использовано внутри организации на производственные нужды. 3) 90 единиц изделий было передано своим работникам в счет оплаты труда. 4) Организация получила от покупателя (юридического лица) 700 000 руб. в качестве предоплаты. 35 5) Организацией приобретены и оприходованы материалы на сумму 600 000 руб. в том числе НДС – 100 000 руб. При этом 27 января в счет оплаты материалов организацией было перечислено 200 000 руб. денежными средствами, а на 400 000 руб. был выдан простой вексель организации. Все счета-фактуры организацией получены. 6) Организация перечислила предоплату поставщику комплектующих изделий 400 000 руб., счет- фактура получен. 7) Получена неустойка от поставщика материалов за несоблюдение сроков поставки в сумме 40 000 руб. 8) Передано основное средство в уставный капитал дочерней организации, первоначальная стоимость которого 600 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент передачи – 250 000 руб. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в первом квартале. Задача 2 У организации, находящейся в Москве, есть филиал (имеющий отдельный баланс и расчетный счет) в Омске. Остаточная стоимость налогооблагаемого имущества головной организации равна: на 1 января – 20 000 000 руб., на 1 февраля – 25 000 000 руб., на 1 марта – 18 000 000 руб., на 1 апреля – 20 000 000 руб., Остаточная стоимость налогооблагаемого имущества филиала равна: на 1 января – 4 000 000 руб., на 1 февраля – 5 000 000 руб., на 1 марта – 3 500 000 руб., на 1 апреля – 4 000 000 руб. 36 Определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал при условии, что ставки налога на имущество в г. Москве – 2,2%, а в г. Омске – 2,0%. Вариант 10 Тесты 1. Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли организаций: 1) учитывается в полном размере при соблюдении порядка формирования резерва в соответствии с главой 25 НК РФ; 2) не может превышать 50 процентов от суммарной дебиторской задолженности на последний день отчетного (налогового периода); 3) не может превышать 10 процентов от суммарной дебиторской задолженности на последний день отчетного (налогового периода); 4) не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового периода). 2. При методе начисления доходы от реализации товаров признаются на дату: 1) отгрузки; 2) отгрузки и перехода права собственности; 3) оплаты; 4) отгрузки товаров по договору комиссии комиссионеру. 3. Условием предоставления налоговых вычетов по НДС является: 1) выделение суммы НДС в счете-фактуре; 2) списание приобретенных материальных ценностей в производство; 3) уплата НДС при ввозе товаров; 4) оплата приобретенных материальных ценностей. 4. Порядок ведения учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается: 37 1) Министерством финансов РФ; 2) Федеральной налоговой службой РФ; 3) Министерством экономического развития РФ; 4) Правительством РФ. 5. Налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены: 1) законами субъектов Российской Федерации; 2) Налоговым кодексом Российской Федерации; 3) приказом Министерства финансов РФ; 4) приказом ФНС России. 6. Налоговая база по транспортному налогу по реактивному самолету определяется как: 1) единица транспортного средства; 2) мощность двигателя; 3) валовая вместимость; 4) сила тяги. 7. Если период проектирования и строительства при осуществлении жилищного строительства (кроме индивидуального) на приобретенном земельном участке превышает трехлетний срок, то исчисление суммы земельного налога производится: 1) в обычном порядке; 2) c учетом коэффициента 1,5 вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости; 3) c учетом коэффициента 2 в течение периода, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости; 38 4) c учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Задача 1 Общество с ограниченной ответственностью производит медицинские инструменты и приборы, а также выполняет работы (услуги) для сторонних организаций. 1) Организацией были произведены и отгружены приборы в количестве 16 000 шт. при себестоимости 2 600 руб. и уровне рентабельности 16%, из которых оплачено только 30%. 2) Получено от покупателя (юридического лица) 300 000 руб. в качестве предоплаты за приборы. 3) Произведены и реализованы медицинские инструменты – 1 400 шт. по цене 1 100 руб. за единицу (входят в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ); 4) Организацией оказаны услуги по ремонту приборов (без НДС): своим работникам — 9 000 руб., сторонним организациям — 39 000 руб. 5) Приобретены и оприходованы материалы для производства приборов в сумме 360 000 руб. (в том числе НДС – 60 000 руб.), 6) Приобретены и оприходованы материалы для производства медицинских инструментов в сумме 120 000 руб., (в том числе НДС — 20 000 руб.). 7) Уступлен долг за 500 000 руб., связанный с реализацией приборов. При этом сумма долга составляла 580 000 руб. 8) Оплачены счета за пользование коммунальными услугами на сумму 740 000 руб. в т.ч. НДС. Все счета-фактуры организацией получены. Организация ведет раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций. 39 Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за квартал. Задача 2 Организация - производитель медицинской техники имеет лицензию на выпуск протезно-ортопедических изделий по заказам граждан. Эту деятельность выполняет обособленное подразделение, выделенное на самостоятельный баланс и использующее для этого все основные средства, находящиеся на его балансе. В феврале текущего года организация приобрела оборудование для производства медицинской техники стоимостью 240 000 руб. (НДС - 40 000 руб.), которое принято к учету и введено в эксплуатацию 29 марта текущего года по месту нахождения головной организации. Срок полезного использования оборудования - 10 лет. Информация об имуществе организации (без учета вновь приобретенного оборудования) представлена в таблице. Ставка налога на имущество по месту регистрации организации - 2%, по месту регистрации обособленного подразделения – 2,2%. Имущество По организации (тыс. руб.) В том числе по обособленному подразделению (тыс. руб.) 01.01. 01.02. 01.03. 01.04. 01.01. 01.02. 01.03. 01.04. 200 198 196 192 100 96 94 92 Материалы 5 9 4 6 1 8 4 5 Финансовы 1 25 14 3 0 5 13 1 Основные средства е вложения Рассчитайте авансовый платеж по налогу на имущество организаций за I квартал. 40 Вариант 11 Тесты 1. Организации имеют право на определение даты доходов и расходов по кассовому методу при условии, что: 1) сумма выручки за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал; 2) сумма доходов не превышала сумму расходов более чем на 15 000 000 руб.; 3) сумма выручки за предыдущие четыре квартала не превышала в целом 15 000 000 руб.; 4) сумма выручки за предыдущие три месяца не превышала 15 000 000 руб. за каждый месяц. 2. Только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают: 1). бюджетные учреждения; 2). некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг); 3). организации, у которых доходы от реализации за предыдущий квартал не превышали 25 млн руб.; 4). унитарные предприятия. 3. В соответствии с главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ счет-фактура предъявляется покупателю: 1) в течение пяти дней со дня отгрузки товара; 2) в течение десяти дней со дня отгрузки товара; 3) одновременно с отгрузкой товара; 4) по требованию покупателя. 4. Суммы, полученные в виде процента по векселям, которыми была оплачена реализация товаров, включаются в налоговую базу по НДС: 41 1) в части, превышающей размер процента, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ; 2) в части, превышающей размер процента, рассчитанного исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ; 3) включаются полностью; 4) не включаются. 5. Укажите налогоплательщиков налога на имущество организаций: 1) индивидуальный предприниматель арендует помещение склада; 2) представительство болгарской фирмы в Москве имеет в собственности здание на территории города Москва; 3) филиал российской организации, не имеющий отдельный баланс; 4) некоммерческая организация. 6. Налоговой базой по транспортному налогу, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, признается: 1) рыночная стоимость автомобиля; 2) сила тяги; 3) мощность двигателя; 4) фактическая цена приобретения автомобиля. 7. Укажите верные утверждения в отношении земельного налога: 1) плательщиками налога являются только российские организации; 2) в объект налогообложения включаются земельные участки и расположенные на них строения; 3) ставка налога зависит от назначения земельного участка; 4) сумма налога зависит от даты приобретения земельного участка. Задача 1 Организация занимается производством мебели. 1) За налоговый период отгружено 300 комплектов по цене 32 000 руб. (без НДС) за комплект, из которых оплачено 160 комплектов. 2) Получен аванс в счет предстоящих поставок – 800 000 руб. 42 3) За аренду помещения организацией уплачено 70 000 руб. (без НДС). 4) Реализованы купленные ранее ценные бумаги на сумму 150 000 руб. 5) Некоммерческой организации на осуществление уставной деятельности передано безвозмездно имущество на сумму 108 000 руб. 6) Организация получила от поставщиков и оприходовала сырье и материалы на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.) и половину оплатила. 7) Акцептованы, но не оплачены счета за освещение, водоснабжение и т.п. на сумму 60 000 руб. (в том числе НДС). 8) Организации предъявлены штрафные санкции за несвоевременную поставку товаров в размере 15 000 руб., которые ею не признаны. Все счета-фактуры организацией получены. Организация ведет раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций. При этом доля расходов, связанных с реализацией ценных бумаг не превышает 5% совокупных расходов организации. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Задача 2 Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе организации составляет: на 01.01. – 5 000 000 руб., на 01.02. – 4 850 000 руб., на 01.03. – 4 700 000 руб. Ставка налога на имущество организаций - 2,2%. Организация приобрела земельный участок для жилищного строительства 10 апреля текущего года. Право собственности на этот участок зарегистрировано в этот же день. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 2 400 000 руб. Ставка земельного налога в регионе установлена в размере 0,3%. Отчетным периодом по налогу является квартал. Рассчитайте авансовый платеж за 1 квартал по налогу на имущество организаций и земельному налогу. 43 Вариант 12 Тесты 1. Укажите налогоплательщиков налога на прибыль организаций: 1) иностранная организация получает дивиденды на территории РФ; 2) представительство иностранной организации осуществляет деятельность на территории РФ; 3) российская организация реализует товары только на экспорт; 4) индивидуальный предприниматель осуществляет ремонт и обслуживание автомобилей. 2. К расходам, не учитываемым в целях налогообложения, относят: 1) премии, выплаченные работнику за счет средств специального назначения или целевых поступлений; 2) единовременную выплату к отпуску, выплачиваемую работникам в соответствии с коллективным договором; 3) доплату за работу в ночное время; 4) доплату до среднего заработка. 3. Укажите те группы товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%: 1) лекарства; 2) учебники для начальной школы; 3) экзотические фрукты; 4) предметы личной гигиены. 4. Укажите операции, которые облагаются НДС: 1) организация осуществляет научные исследования за счет бюджетных средств; 2) медицинское учреждение оказывает населению платные медицинские услуги; 3) аптека реализует лекарства; 44 4) организация продает принадлежащие ей на праве собственности акции. 5. Из перечисленных ниже объектов основных средств налогом на имущество организации облагается: 1) арендуемое складское помещение; 2) здание цеха; 3) здание заводского общежития; 4) технологическое оборудование. 6. Укажите правильные утверждения в отношении транспортного налога: 1) по налогу установлены адвалорные ставки; 2) налог прямой реальный; 3) налоговой базой может выступать валовая вместимость транспортного средства; 4) плательщиками налога признаются только физические лица. 7. Земельный налог исчисляется с повышающими коэффициентами в следующих случаях: 1) использование земельного участка не по назначению; 2) приобретение земельного участка лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ; 3) приобретение земельного участка для жилищного строительства; 4) приобретение двух и более земельных участков в одном муниципальном образовании. Задача 1 1) Ателье по пошиву одежды реализовало за налоговый период 400 мужских пальто по цене 17 000 руб. и 300 женских пальто по цене 18 500 руб. 2) Реализовано 190 детских пальто по цене 5 600 руб. в счет ранее полученной предоплаты 200 000 руб. 3) 100 женских пальто передано работникам безвозмездно к 8 марта. 45 4) От покупателя получена предоплата в счет поставок мужских пальто в размере 500 000 руб. 5) 150 детских пальто переданы детскому дому в качестве безвозмездной помощи. 6) Детскому дому передан безвозмездно автобус, остаточная стоимость которого 1 300 000 руб. 7) Для производства были закуплены материалы и фурнитура на 480 000 рублей с НДС, швейное оборудование на 4 500 000 руб. (в том числе НДС). Оборудование введено в эксплуатацию. 8) Поставщику швейной фурнитуры перечислена предоплата на сумму 1 200 000 руб. Определите налоговые обязательства организации по НДС за налоговый период. Задача 2 Организация 01.02. текущего года передала в доверительное управление здание склада (объект основных средств) первоначальной стоимостью 11 200 000 руб. Балансовая (остаточная) стоимость здания по состоянию на 01.01. - 8 500 000 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по данному основному средству составляет 212 400 руб. Иных основных средств в собственности у организации нет. Законом субъекта РФ установлена максимальная налоговая ставка - 2,2%. Рассчитайте суммы авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал. Организация приобрела строительства 16 октября земельный участок для жилищного текущего года. Право собственности на этот участок зарегистрировано в этот же день. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 2 500 000 руб. Ставка земельного налога в регионе установлена в размере 0,3%. Рассчитайте авансовые платежи по налогу на имущество организаций и земельному налогу за 1 квартал. 46 3. Перечень основной и дополнительной учебной литературы, необходимой для выполнения контрольной работы Нормативные правовые акты: 1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.98 № 146-ФЗ (в актуальной редакции). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.00 № 117-ФЗ (в актуальной редакции). Рекомендуемая литература: а) основная: 3.Налогообложение организаций. (Бакалавриат). Учебник. Под ред. Гончаренко Л.И. - М.: Кнорус, 2018. - 512 с. 4. Налогообложение организаций. Задачи и тесты (для бакалавров). Учебник. Под ред. Гончаренко Л.И. - М.: Кнорус, 2018.- 192 с. 5.Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник и практикум для академического бакалавриата / 2-е издание/ Финуниверситет; под науч. ред. Л.И. Гончаренко. - М.: Юрайт, 2019. - 525 с. 6. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум [Электронный ресурс]: учебное пособие для академического бакалавриата / Н. П. Мельникова [и др.] ; отв. ред. Н. П. Мельникова. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 317 с. — (Серия : Бакалавр. Академический курс). - Режим доступа: https://biblio-online.ru/book/ б) дополнительная: 7. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник и практикум для академического бакалавриата / Г. Б. Поляк [и др.] ; отв. ред. Г. Б. Поляк, Е. Е. Смирнова, Л.И. Гончаренко. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 385 с. — (Серия : Бакалавр. Академический курс). — Режим доступа: https://biblio-online.ru/book/ 47 8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017. — 478 с. 9. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум: Учебное пособие / ; под ред. Гончаренко Л.И. - М.: Кнорус, 2016. - 112 с. - То же [Электронный ресурс]. - 2016. - Режим доступа: https://www.book.ru/book/ 4. Перечень ресурсов информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», необходимых для освоения дисциплины: 1. www.nalog.ru – Официальный сайт ФНС РФ 2. www.minfin.ru – Официальный сайт Минфина РФ 3. www.consultant.ru - КонсультантПлюс 4. www.garant.ru — Гарант 5. http://elib.fa.ru/ - Электронная библиотека Финансового университета (ЭБ) 6. http://www.book.ru - Электронно-библиотечная система BOOK.RU 7. https://www.biblio-online.ru/ - Электронно-библиотечная система издательства «ЮРАЙТ» https://www.biblio-online.ru/ 48
