Прошу ответить на следующие вопросы в виде развернутого полного ответа. 1. Основные средства. 2. Нематериальные активы. 1. Основные средства – материальные активы, которые, во-первых, предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях; во-вторых, предполагаются к использованию в течение более чем одного периода (срок полезного использования). Учет основных средств осуществляется в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства», разделом 17 МСФО для малого и среднего бизнеса (МСФО для МСБ) и параграфом 2 «Учет основных средств и нематериальных активов» Национального стандарта финансовой отчетности (НСФО). Первоначальная стоимость объекта основных средств подлежит признанию в качестве актива только в том случае, если признается вероятным, что организация получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды и первоначальная стоимость данного объекта может быть надежно оценена. Согласно МСФО (IAS) 16, амортизация – это систематическое распределение стоимости актива на протяжении срока его полезного использования. Определение амортизируемого объекта в МСФО (IAS) 16 базируется на идее значимости и рассмотрения актива, прежде всего, как приносящего экономические выгоды компании в течение определенного срока. Исходя из этих двух предпосылок, в целях начисления амортизации объект основных средств, признанный как целостный, может быть разбит на несколько компонентов, каждый из которых должен амортизироваться отдельно. 2. Нематериальные активы – это идентифицируемые немонетарные активы, не имеющие физической формы, физического выражения, но представляют существенную ценность для компании. Учет нематериальных активов регулируется МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы», разделом 18 МСФО для малого и среднего бизнеса (МСФО для МСБ), национальным стандартом финансовой отчетности (НСФО). Если какой-либо другой стандарт регламентирует порядок учета конкретного вида нематериальных активов, предприятие применяет такой стандарт вместо указанных. Для того чтобы отразить нематериальный актив в финансовой отчетности компании, он должен соответствовать критериям идентифицируемости, контроля над ресурсом и наличия будущих экономических выгод. Нематериальные активы можно разделить на четыре группы. 1. Нематериальные активы, связанные с производством: «ноу-хау», права на использование производственной информации, программное обеспечение и др. 2. Нематериальные активы, связанные с коммерческой деятельностью: товарные знаки, места происхождения товаров и другие товарные знаки и знаки обслуживания. 3. Нематериальные активы, связанные с правами пользования: права на изобретения, права на использование лицензии и др. 4. Прочие виды нематериальных активов: «цена фирмы» (гудвилл), интеллектуальная собственность и др. В отличие от других нематериальных активов гудвилл квалифицируется как неидентифицируемый нематериальный актив. Гудвилл нельзя приобрести сам по себе, а только как часть некой совокупности активов или вместе с компанией. Кейс 1 Чистая прибыль компании «Алма» за отчетный год составила 29,800 тенге. Авансы покупателей увеличились на 7,100 тенге, товарно-материальные запасы уменьшились на 3,500 тенге, начисленные обязательства увеличились на 9,400 тенге, счета к получению увеличились на 2,800 тенге, налоги к оплате увеличились на 6,400 тенге, счета к оплате уменьшились на 800 тенге, начисленная амортизация увеличилась на 12,700 тенге. Требуется рассчитать движение денежных средств от операционной деятельности. Расчет будет выглядеть следующим образом: 29800+7100-3500+9400+2800+6400-800+12700= 63900 тг. Следовательно, движение денежных средств от операционной деятельности составило 63900 тг. Кейс 2 Ниже представлены сравнительные данные о финансовом положении на 31.12.2021 и 31.12.2020 гг. торговой компании Космос: Дополнительная информация: Прочие расходы включают нереализованный убыток по торговым ценным бумагам в сумме 4,000 у.е. и убыток от продажи основного средства в сумме 8,000 у.е., балансовая стоимость которого равна 25,000 у.е. Начисленные прочие обязательства относятся к прочим расходам, за исключением статей, указанных выше. Задание а) Используя прямой метод, подготовьте отчет о движении денежных средств за 2021 г. Решение: Отчет о движении денежных средств (прямой метод) отчетный период 2021 год Периодичность: годовая Наименование организации: Торговая компания «Космос» за год, заканчивающийся 31 декабря 2021 года в тысячах тенге За За Код Наименование показателей отчетный предыдущий строки период период I. Движение денежных средств от операционной деятельности 1. Поступление денежных средств, всего (сумма 010 606 строк с 011 по 016) в том числе: реализация товаров и услуг 011 606 прочая выручка 012 авансы, полученные от покупателей, заказчиков 013 поступления по договорам страхования 014 полученные вознаграждения 015 прочие поступления 016 2. Выбытие денежных средств, всего (сумма строк с 020 (471) 021 по 029) в том числе: платежи поставщикам за товары и услуги 021 (310) авансы, выданные поставщикам товаров и услуг 022 выплаты по оплате труда 023 выплата вознаграждения 024 выплаты по договорам страхования 025 подоходный налог и другие платежи в бюджет 026 прочие выплаты 027 (116) выплата процентов 028 (21) покупка ценных бумаг 029 (24) 3. Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности 030 (135) (строка 010 – строка 020) II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности 1. Поступление денежных средств, всего (сумма 040 17 строк с 041 по 052) в том числе: реализация основных средств 041 17 реализация нематериальных активов 042 реализация других долгосрочных активов 043 реализация долевых инструментов других организаций (кроме дочерних) и долей участия в 044 совместном предпринимательстве реализация долговых инструментов других 045 организаций возмещение при потере контроля над дочерними 046 организациями изъятие денежных вкладов 047 реализация прочих финансовых активов 048 фьючерсные и форвардные контракты, опционы и 049 свопы полученные дивиденды 050 полученные вознаграждения 051 прочие поступления 052 2. Выбытие денежных средств, всего (сумма строк с 060 (95) 061 по 073) в том числе: приобретение основных средств 061 (95) приобретение нематериальных активов 062 приобретение других долгосрочных активов 063 приобретение долевых инструментов других организаций (кроме дочерних) и долей участия в 064 совместном предпринимательстве приобретение долговых инструментов других 065 организаций приобретение контроля над дочерними 066 организациями размещение денежных вкладов 067 выплата вознаграждения 068 приобретение прочих финансовых активов 069 предоставление займов 070 фьючерсные и форвардные контракты, опционы и 071 свопы инвестиции в ассоциированные и дочерние 072 организации прочие выплаты 073 3. Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности 080 (78) (строка 040 – строка 080) III. Движение денежных средств от финансовой деятельности 1. Поступление денежных средств, всего (сумма 090 50 строк с 091 по 094) в том числе: эмиссия акций и других финансовых инструментов 091 50 получение займов 092 полученные вознаграждения прочие поступления 2. Выбытие денежных средств, всего (сумма строк с 101 по 105) в том числе: погашение займов выплата вознаграждения выплата дивидендов выплаты собственникам по акциям организации прочие выбытия 3. Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (строка 090 – строка 105) 4. Влияние обменных курсов валют к тенге 5. Влияние изменения балансовой стоимости денежных средств и их эквивалентов 6. Увеличение/уменьшение денежных средств 7. Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода 8. Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода 093 094 100 (146) 101 102 103 104 105 (20) (126) 110 (96) 120 130 140 (39) 150 60 160 21 Отчет подготовила: Плоткина Е. А._ __ __________ (подпись) Задание б) Объясните различия между прямым и косвенным методом. Какой из этих методов является предпочтительным? Решение: Методы подготовки отчета о движении денежных средств: Прямой метод - информация об основных видах валовых денежных поступлений и выплат; - поступления и выплаты привязаны к бюджету: - видны главные источники прихода и направления движения денег; - показывает остаток средств на счету для совершения необходимых платежей; - отражает расчетный период и показывает взаимосвязь между реализациями и выручкой фирмы. Косвенный метод - разница между чистой прибылью (или убытками) за отчетный период по отношению к показателям чистых сумм, поступивших по основной деятельности; - рассчитывается при помощи кассового метода, основанием служат данные бухгалтерских балансов фирмы; позволяет учесть «нефинансовые составляющие» (амортизационные и проч. изменения в активах и обязательствах компании). При применении прямого метода невозможно определить взаимосвязи отчета по прибыли и убыткам с отчетом по движению денежных средств. В косвенном методе при вычислении чистой прибыли отражаются точные данные по суммам чистых денежных потоков основной деятельности. Косвенный способ предусмотрен исключительно для анализа потока операционных денег. Для представления движения денег от деятельности, связанной с оборотом финансов и инвестициями применяется уже исключительно прямой метод.
