Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Уфимский государственный нефтяной технический университет» Кафедра «Экономика и управление на предприятии нефтяной и газовой промышленности» Курсовая работа на тему: «Анализ использования материальных ресурсов» (на примере «АНК ПАО «Башнефть»)» По дисциплине: «Анализ деятельности предприятий» Выполнил: Д. И. Исанбаев Проверил: З. Р. Гафарова Уфа 2020 Содержание Введение 1. Теоретические основы анализа использования материальных ресурсов 1.1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа материальных ресурсов 1.2 Методика анализа обеспеченности предприятий материальными ресурсами 1.3 Методика анализа использования материальных ресурсов 2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия на примере ОАО АНК «Башнефть» 2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия 2.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия 2.3 Факторный анализ материалоемкости продукции 3. Рекомендации к повышению эффективности использования материальных ресурсов предприятия ОАО АНК «Башнефть» Заключение Список использованной литературы Введение Производство любого вида продукции связано с использованием материальных ресурсов. Материальные ресурсы определенного ассортимента и качества являются основой и необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции, снижения себестоимости. Комплексное использование ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов является важнейшим направлением увеличения выпуска продукции и улучшения финансового состояния. Без использования материальных ресурсов не может быть организовано ни одно производство, следовательно, при рассмотрении любого производства всегда встает вопрос об эффективности их использования как составляющей эффективности производства вообще. Этим обусловлена актуальность выбранной темы работы - «Анализ эффективности использования материальных ресурсов. Цель курсовой работы - проведение анализа и эффективности использования материальных ресурсов предприятия. Задачи курсовой работы: - осуществить факторный анализ материалоемкости продукции; - предложить пути повышения эффективности использования материальных ресурсов на предприятии. Объектом исследования является ОАО «НК Башнефть». Предмет исследования – динамика развития ОАО «НК Башнефть». 1. Теоретические основы анализа использования материальных ресурсов 1.1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа материальных ресурсов Материальные ресурсы – это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих и полуфабрикатов, которые хозяйствующий субъект закупает для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ. Материальные ресурсы переходят в материальные затраты, которые представляют собой совокупность материальных ресурсов, используемых в процессе производства. В общей совокупности затрат на производство они составляют примерно 70 %, что является свидетельством высокой материалоемкости продукции. Снижение материалоемкости продукции является важнейшим направлением улучшения работы, так как экономное расходование всех видов ресурсов обеспечивает рост производства и снижение себестоимости. Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии своевременного и полного обеспечения ее необходимыми материально – энергетическими ресурсами. Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах осуществляется двумя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Интенсивный путь удовлетворения потребности предприятия в материалах, сырье, топливе, энергии и других материальных ресурсах предусматривает более экономное расходование имеющихся запасов в процессе производства продукции. Экономия сырья и материалов в процессе потребления равнозначна увеличению их производства. Важнейшим инструментом изыскания внутрипроизводственных резервов экономии и рационального использования материальных ресурсов является экономический анализ. Его задачами в этой области являются: - оценка потребности предприятия в материальных ресурсах; - изучение качества и реальности планов материально – технического обеспечения, анализ их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели; - характеристика динамики и выполнения планов по показателям использования материальных ресурсов; - оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов; - определение системы факторов, обуславливающих отклонение фактических показателей использования материалов от плановых или от соответствующих показателей за предыдущий период; - количественное измерение влияния факторов на выявленные отклонения показателей; - выявление и оценка внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию. Источники информации: план материально – технического обеспечения, заявки, спецификации, фондовые извещения, наряды, договоры на поставку сырья и материалов; формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и затратах на производство и реализацию продукции; оперативные данные отдела материально – технического обеспечения; сведения аналитического учета о поступлении, расходе и остатках сырья, материалов; плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий; данные соответствующих служб о нормативах и нормах расхода материальных ресурсов и их изменении; другие источники информации в зависимости от целей и задач проводимого анализа. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства. Рациональное использование материалов – один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности. Задачи анализа использования материальных ресурсов состоят в оценке уровня эффективности использования их при выполнении плана выпуска продукции, выявления внутрипроизводственных резервов экономии данных ресурсов и разработке конкретных мероприятий по их использованию. 1.2 Методика анализа обеспеченности предприятий материальными ресурсами При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям в производстве продукции и образовании необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов. Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, приобретенные у поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники – это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами начинают с проверки согласованности планов производства и материальнотехническим обеспечением по основным видам материалов Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Очи могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса. Важное значение при анализе выполнения планов поставок имеет анализ ритмичности поступления материалов. Ритмичность – равномерные поставки материальных ресурсов в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Нарушение сроков поставок ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции, работ, услуг. Для оценки выполнения плана по срокам поставки материалов используются прямые и косвенные показатели. Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности и коэффициент вариации материалов. Кр = Ззач/Зпл (1.1) Где: Кр – коэффициент ритмичности; Ззач – объем закупок, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб; Зпл – плановая закупка, тыс. руб. Также для оценки ритмичности поставок используют: - коэффициент вариации: (1.2) Где: Δ f – отклонение объема поставки по периодам от плана; k – количество анализируемых периодов; - средний объем поставки материалов за период. Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоям оборудования, потерям рабочего времени, необходимости сверхурочных работ. Оплата простоев не по вине рабочих и сверхурочных работ ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибыли предприятия. Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т.д. 1.3 Методика анализа использования материальных ресурсов Анализ использования материалов в производстве является важнейшим направлением аналитической работы, так как в ходе данного анализа можно определить количественное влияние различных факторов использования материалов на изменение объема выпуска. Анализируя влияние, оказываемое на выпуск продукции, прежде всего необходимо выявить, какие виды материалов лимитируют выход данного вида продукции, как выполнен план поступления этих ресурсов в отчетном периоде и как соблюдать нормы их расхода на производство, имели ли место сверхплановые отходы производства [3]. На изменение объема выпуска оказывают влияние факторы, характеризующие использования материальных ресурсов в производстве: изменение поступления материальных ресурсов; изменение нормы расхода материалов; изменение остатков материальных ресурсов на складе в виде запасов на начало и конец года; изменение плановых отходов производства, вследствие низкого качества. Для того чтобы определить влияние вышеуказанных факторов на изменение объема выпуска, необходимо: определить изменение объема выпуска продукции – объект анализа; определить абсолютное отклонение по всем показателям – факторам; рассчитать количественное влияние показателей – факторов на изменение объема выпуска. Расчет количественного факторов осуществляется путем деления абсолютного отклонения по факторам – показателям на плановую норму расхода. Факторы, влияющие на объем выпуска, воздействуют по-разному. Увеличение поступления (закупки) материальных ресурсов способствует увеличению объема выпуска, и наоборот. Увеличение остатков материальных ресурсов на начало года приводит к увеличению объема выпуска, и наоборот. Увеличение объема остатков материальных ресурсов на конец года снижает объем выпуска продукции, и наоборот. Снижение величины плановых отходов приводит к увеличению объема выпуска, и наоборот. Основными резервами увеличения использования материальных ресурсов использование современной технологии объема в выпуска производстве производства; за счет являются: использование качественных видов материальных ресурсов; уменьшение потерь материальных ресурсов во времени хранения и перевозки; недопущение непроизводственных затрат; сокращение отходов производств; повышение уровня квалификации персонала и т.п. Оценка использования материальных ресурсов осуществляется в практике экономической работы через систему показателей. Показатели использования материальных ресурсов делятся на обобщающие и частные. К обобщающим показателям относятся: материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов [9]. 1. Материалоемкость продукции МЕ = МЗ / ВП (1.3) Где: ME - материалоемкость продукции; МЗ – сумма материальных затрат, руб.; ВП – валовой объем продукции, руб.. 2. Материалоотдача МО = ВП / МЗ (1.4) Где: МО – материалоотдача. Частные показатели материалоемкости используются для характеристики эффективности потребления отдельных видов материальных ресурсов, а также для определения уровня материалоемкости отдельных изделий. В экономической литературе существует несколько методик анализа обобщающих показателей, основанных на разных типах факторных систем: аддитивной, кратной или мультипликативной. Предлагаемые методики не всегда отвечают требованиям соблюдения причинно-следственных связей между результативным показателем и показателями-факторами. Применяя кратную модель, где факторами выступает числитель и знаменатель расчетной формулы материалоемкости (изменение материальных затрат и изменение объема продукции), не надо упускать из виду, что является причиной, а что – следствием. Нематериальные затраты влияют на материалоемкость, а изменение материалоемкости обусловливает изменение величины материальных затрат. Материалоемкость, следовательно, и материалоотдача зависят от количества произведенной продукции, ее структуры, уровня отпускных цен, расхода материалов на единицу продукции и стоимости материалов. Влияние данных факторов на материалоемкость (материалоотдачу) можно определить способом цепной подстановки. Общая материалоемкость изменяется за счет изменения структуры произведенной продукции и частной материалоемкости отдельных ее видов. Частная материалоемкость зависит от стоимости израсходованных материалов на единицу продукции (удельной материалоемкости) и уровня отпускных цен на продукцию. Расход материальных ресурсов на единицу продукции может меняться в зависимости от качества материалов, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения, норм расхода, отходов и потерь и т.д. Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, рынков сырья, цен на них, транспортно-заготовительных расходов и др. На завершающей стадии анализа эффективности использования материальных ресурсов необходимо определить возможности дальнейшего снижения норм расхода материальных затрат, обобщить все выявленные резервы по их уменьшению, а именно: совершенствование техники и технологии производства, заготовку более качественного сырья и уменьшение его потерь во время хранения, недопущение брака, использование отходов и т.д. максимальное Наиболее объективную материальных Материалоемкость ресурсов определяет оценку дает эффективности показатель сумму использования материалоемкости. материальных затрат: рост материалоемкости увеличивает сумму материальных затрат, снижение материалоемкости – уменьшает. Поэтому анализ эффективности использования материальных ресурсов осуществляется на основе формулы определения материалоемкости. 2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия на примере ОАО АНК «Башнефть» 2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия ОАО АНК «Башнефть» – динамично развивающаяся вертикальноинтегрированная нефтяная компания, сформированная на базе крупнейших предприятий ТЭК Республики Башкортостан. Компания входит в топ-10 предприятий России по объему добычи нефти и в топ-5 – по нефтепереработке. Основными видами деятельности ОАО АНК «Башнефть» являются разведка и добыча нефти и газа, производство нефтепродуктов и нефтехимической продукции, а также сбыт произведенной продукции. Организационная структура компании логически вытекает из основных видов деятельности и представлена тремя основными блоками: добыча сырья, переработка и сбыт нефтепродуктов. Управление в ОАО АНК «Башнефть» осуществляется через органы управления общества, которыми являются Общее собрание акционеров, Совет директоров, Правление (коллегиальный исполнительный орган) и Президент (единоличный исполнительный орган). Также могут создаваться дополнительные внутренние структурные образования: Советы, Комитеты, Комиссии [12]. Общее собрание акционеров является высшим органом управления ОАО АНК «Башнефть». В его компетенцию входят вопросы о реорганизации (ликвидации) общества, внесении изменений в устав, об избрании ключевых должностей, изменении уставного капитала, эмиссии новых ценых бумаг, определении размера дивидендов, о совершении крупных сделок и т.д. Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью ОАО АНК «Башнефть» за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров. Организует и руководит его работой Председатель Совета директоров. Исполнительными органами ОАО коллегиальный исполнительный орган АНК «Башнефть» являются – Правление и единоличный исполнительный орган – Президент. Они осуществляют руководство текущей деятельностью компании и подотчетны Совету директоров и Общему собранию акционеров. К их компетенции относится решение всех вопросов текущей деятельности общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров и Совета директоров. Основной вектор развития ОАО АНК «Башнефть» – построение высокоэффективной, динамично развивающейся вертикально- интегрированной компании. С учетом объективных внешних общеотраслевых факторов – изменения макроэкономических параметров, налоговой нагрузки, текущей рыночной ситуации – а также внутренних особенностей развития компании, проводится корректировка планов с акцентом на повышение эффективности и конкурентоспособности компании. Так в декабре 2011 г., по решению Совета директоров, была утверждена стратегия на 5 лет (2012-2016 гг.), а в декабре 2012 г. была проведена ее актуализация и выработаны новые решения, направленные на дальнейший рост стоимости «Башнефти» в период 2012-2022 гг. Добыча: поддержание добычи на зрелых месторождениях за счет применения высокоэффективных ГТМ и инновационных технологий; реализация обширной программы ГРР в Башкирии; разработка месторождений Р. Требса и А. Титова; разведка и запуск добычи на новых участках в НАО; приобретение новых лицензий в ключевых и перспективных регионах; участие в международных проектах. Переработка: дальнейшая реализация программы модернизации, сохранение технологического лидерства по глубине переработки и индексу Нельсона; оптимизация корзины нефтепродуктов; полный переход на выпуск моторных топлив стандарта Евро-5 к 2016 г.; увеличение глубины переработки нефти и выхода светлых нефтепродуктов. Сбыт: дальнейшее развитие собственных и контролируемых каналов сбыта и повышение эффективности продаж на внутреннем рынке в розницу и мелким оптом; географическая диверсификация продаж на внутреннем и на зарубежном рынках; реализация программы ребрендинга сбытовой сети АЗС; повышение эффективности работы экспортного направления. Корпоративное управление и устойчивое развитие: дальнейшее совершенствование корпоративной структуры − выделение непрофильных активов; дальнейшее совершенствование системы раскрытия информации и повышение уровня раскрытия для всех целевых аудиторий; совершенствование комплексной системы управления персоналом и мотивации; реализация Функциональной стратегии в области охраны труда, промышленной безопасности и экологии (HSE): 1) повышение эффективности системы управления HSE; 2) сохранение жизни и здоровья работников; 3) обеспечение промышленной безопасности опасных производственных объектов; 4) формирование экологически чистой компании; 5) обеспечение защиты работников в чрезвычайных ситуациях [12] . 2.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия Анализ эффективности использования материальных ресурсов в ОАО АНК «Башнефть» начнем с наиболее важных и распространенных показателей – материалоотдачи и материалоемкости. Расчет и анализ этих показателей ОАО АНК «Башнефть» за 2017-2019 гг. представлен в таб. 2.1. Таблица 2.1. Анализ материалоотдачи и материалоемкости ОАО АНК «Башнефть» Показатели 2017 г. 2018 г. 2019 г. Отклонения 2018-2017 1. Объем 2019-2018 абс. % абс. % 355523 486428 532502 130905 36,82 46074 9,47 291156 410526 451914 119370 40,99 41388 10,08 1,18 1,17 1,09 -0,00 -0,55 -0,08 -6,93 0,81 0,84 0,84 0,025 3,05 0,005 0,55 реализованной продукции, млн.руб. 2. Материальные затраты, млн.руб. 3. Материалоотдача, руб. 4. Материалоемкость, руб. Объем реализованной продукции ОАО АНК «Башнефть» в 2018 г. увеличился по сравнению с 2017 г. на 36,82% или 130905 млн.руб. При этом материальные затраты возросли на 40,99% или 119370 млн.руб. Каждый рубль потребленных материальных ресурсов принес компании в 2017 г. 1,18 руб. продукции, в 2018 г. – 1,17 руб. Снижение материалоотдачи составило 0,55%, материалоемкость увеличилась на 0,02%. В 2019 г. рост объема реализованной продукции составил всего 9,47% или 46074 млн.руб. При этом материальные затраты увеличились на 10,08% или 41388 млн.руб. Материалоотдача снизилась с 1,17 руб. до 1,09 руб. на 6,9%, а материалоемкость наоборот увеличилась на 0,55%. Для характеристики динамики коэффициентов материалоотдачи и материалоемкости рассчитаем коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, используя данные табл. 2.1. В 2018 году: Кс = 36,82% / 40,99% = 0,899. В 2019 году: Кс = 9,47% / 10,08% = 0,939. В 2018 г. материальные ресурсы ОАО АНК «Башнефть» использовались менее эффективно, нежели в 2019 г. Определим далее, каким путем – интенсивным или экстенсивным – развивается компания ОАО АНК «Башнефть» относительно использования материальных ресурсов. Для этого определим долю прироста объема продукции за счет интенсификации использования материальных ресурсов. В 2018 г.: dОП(%)инт. = 100 – 40,99/36,82 = -11,35%. В 2019 г.: dОП(%)инт. = 100 – 118,0/101,1 = -6,43%. В 2018 г. на 11,35% прирост объема продаж не был обеспечен за счет интенсификации использования материальных ресурсов. В 2019 г. использование материальных ресурсов носило также экстенсивный характер. Расчет и анализ прибыли на рубль материальных затрат в ОАО АНК «Башнефть» в 2017-2019 гг. представлен в табл. 2.2. Таблица 2.2. Расчет и анализ прибыли на рубль материальных затрат в ОАО АНК «Башнефть» в 2018-2019 гг. Показатели 2017 г. 2018 г. 2019 г. Отклонения 2018-2017 1. Прибыль от продаж, 2019-2018 абс. % абс. % 60725 69270 73259 8545 14,07 3989 5,76 291156 410526 451914 119 370 40,99 41 388 10,08 0,21 0,17 0,16 -0,04 -19,09 -0,007 -3,92 млн.руб. 2. Материальные затраты, млн.руб. 3. Прибыль на рубль материальных затрат, руб. Прибыль на рубль материальных затрат в 2018 г. составила 17 коп. и уменьшилась по сравнению с 2017 г. на 4 коп. или 19,09%. Снижение обусловлено низкими темпами роста выручки. В 2019 г. прибыль на рубль материальных затрат составила 16 коп. и снизилась по сравнению с 2018 г. на 0,7 коп. или 3,92%. 2.3 Факторный анализ материалоемкости продукции Факторную модель материалоемкости (МЕ) можно представить следующим образом: МЕ = МЗ ВП = КВП𝑖 ∗УР𝑖 ∗ЦМ𝑖) ВП𝑖 ∗ЦП𝑖 (2.1) Где: М3 − материальные затраты на производство продукции; ВП − стоимость валового выпуска продукции в текущих ценах; КВП − объем выпущенной продукции в физической массе; УР − удельный расход материалов на единицу продукции; ЦМ − цены на материальные ресурсы; ЦП − цены на продукцию организации. Для проведения факторного анализа материалоемкости продукции в ОАО АНК «Башнефть» возьмем группу добычи нефти. Исходные данные для анализа представлены в табл. 2.3. Таблица 2.3. Исходные данные для анализа материалоемкости продукции ОАО АНК «Башнефть» Показатели Добыча нефти 2018 г. 2019 г. Объем реализации (КВП), млн.т 15,11 15,44 Выручка от реализации (ВП), млн.руб. 92348 113043 Цена реализации (ЦП), руб./т 15825 16824 Материальные затраты (МЗ), млн.руб. 30336 33206 Удельный расход материалов на единицу продукции (УР), руб./т 2007,67 2150,65 Цена на материальные ресурсы (ЦМ), руб./т 3800 4100 Влияние факторов на изменение уровня материалоемкости можно определить способом цепных подстановок по данным табл. 2.4. Таблица 2.4. Данные для анализа материалоемкости ОАО АНК «Башнефть» Показатель I. Алгоритм расчета Сумма, млн.руб. Затраты материалов на производство продукции: а) по базовому периоду КВПi2011 * УРi2011 * ЦМi2011 115276 б) по базовому периоду, пересчитанному на МЗ2011 * КВП1/КВП0 37134 КВПi2012 * УРi2011 * ЦМi2011 117794 г) фактически по базовым ценам КВПi2012 * УРi2012 * ЦМi2011 126182 д) фактически КВПi2012 * УРi2012 * ЦМi2012 136144 а) по базовому периоду ВПi2011 * ЦПi2011 1461407 б) фактически при базовой структуре и ВПi2011 * ЦПi2012 1553662 ВПi2012 * ЦПi2011 1788905 ВПi2012 * ЦПi2012 1901835 фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры в) по базовым нормам и базовым ценам на фактический выпуск продукции II. Стоимость валового выпуска продукции: фактических ценах в) фактически при фактической структуре и по базовым ценам г) фактически На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 2.5). Таблица 2.5 - Факторный анализ материалоемкости продукции ОАО Уровень материалоемкости материалое 150483 : 376642 0,078 MEусл1 Факт План План План План 155519 : 529531 0,08 MEусл2 Факт Факт План План План 160407 : 401718 0,086 MEусл3 Факт Факт факт План План 162565 : 401718 0,093 MEусл4 Факт Факт Факт Факт План 147124 : 401718 0,087 Факт: Факт Факт Факт Факт Факт 147124 : 364445 0,073 мкости, руб./руб. руб./т Цены на продукцию, План руб./т План Цены на материалы, План изделие, руб./т План Расход материала на План млн. руб. План: млн. т Объем производства, Расчет Показатель Структура продукции, АНК «Башнефть» ME0 ME1 Из таблицы видно, что материалоемкость в целом снизилась на 0,005 руб./руб., (0,078-0,073) в том числе за счет изменения: - объема выпуска продукции: 0,08-0,078 = 0,002 руб./руб., - структуры производства: 0,086-0,08 = 0,006 руб./руб., - удельного расхода сырья: 0,093-0,086 = 0,007 руб./руб., - цен на сырье и материалы: 0,087-0,093 = -0,006 руб./руб., - отпускных цен на продукцию: 0,073-0,087 = -0,014 руб./руб., Таким образом можно сделать вывод о том что в компании в 2018 году увеличился удельный расход сырья с более высоким уровнем материалоемкости. За счет увеличения объемов выпуска по сравнению с предыдущим годом материалоемкость возросла на 0,002 руб./руб., Наиболее существенное влияние на изменения материалоемкости продукции оказало изменение цен на продукцию. Таким образом, факторный анализ материалоемкости продукции ОАО АНК «Башнефть» позволил выявить, за счет чего в 2019 г. изменилась материалоемкость и как ее изменения отразились на изменении объема продаж. 3. Рекомендации к повышению эффективности использования материальных ресурсов предприятия ОАО АНК «Башнефть» Эффективность производства в значительной степени зависит от управления материальными ресурсами – планирования, нормирования, обеспеченности и использования, а также организации их хранения. Это обусловлено такими факторами значимости материальных ресурсов в производстве: - затраты на материальные ресурсы – основная часть себестоимости продукции; - производственные запасы состоят из основной суммы собственных оборотных средств, поэтому ускорение их оборачиваемости – большой резерв повышения эффективности; - правильная организация управления материальными ресурсами – условие ритмичности производства; - ужесточение нормирования потребления материальных ресурсов и лимитирование требуют усиления режима экономии. Создание и хранение запасов сопряжено с большими затратами, ежегодная сумма этих затрат, по оценкам зарубежной статистики, обычно превышает четвёртую часть стоимости самих запасов. Поэтому очень важно в условиях рынка определить оптимальную величину этих расходов, которая обеспечивала бы эффективное функционирование производства при минимальном объёме затрат на его материально-техническое обеспечение. Расходы на создание и хранение запасов зависят от величины производственного запаса, страхования стоимости содержания складов, затрат, связанных с потерями (порча, устаревание и проч.) и других. Но, в то же время при создании и хранении запасов надо принимать во внимание и нестоимостные факторы. Здесь надо иметь в виду гарантии в отношении качества, опыт поставщика, уверенность в поставке и желательную перспективу взаимоотношений между поставщиком и покупателем (производителем). Важным является также транспортный фактор, который в ряде случаев играет более важное значение, чем цена ресурса. Важнейшим условием для совершенствования управления материальными ресурсами является снижение их затрат на единицу продукции, снижение материалоёмкости. В связи с этим необходимо снижать нормы расходования материалов. Под нормой расхода максимально допустимые производство единицы установленного материальных величины, продукции качества в ресурсов при которых (изделия) условиях понимаются их обеспечивается определённого налаженного вида и производства. Нормирование материальных ресурсов включает разработку, утверждение, внедрение и использование установленных норм и нормативов расхода в конкретных производственных условиях. В системе материальных норм выделяют четыре основные группы норм: - нормы расхода в основном производстве; - нормы расхода на вспомогательные и прочие нужды; - нормы расхода топливно-энергетических ресурсов; - нормы расхода на ремонт и эксплуатацию основных средств. Формирование норм по каждой группе состоит, как правило, из двух этапов: расчёта индивидуальных норм и формирования укрупнённых (сводных) норм. В состав норм расхода материальных ресурсов на единицу продукции не включаются потери и отходы сверх утверждённых норм и нормативов естественной убыли, потери при транспортировке и хранении, а также затраты, обусловленные отступлением от установленных требований к качеству сырья и материалов, связанные с производственным браком, испытанием новых образцов, ремонтом оборудования, отработкой технологических схем и агрегатов, нарушением и отступлением от регламентированных процессов и режимов работы, профилактикой оборудования, и другие аналитические виды затрат. Нормы расхода материальных ресурсов устанавливаются с точностью не менее 0,05% расчётного значения нормы. материальный затраты прибыль Нормирование производится по каждому элементу материальных затрат исходя из особенностей использования материалов. Норматив по сырью и основным материалам определяется исходя из однодневного расхода соответствующего вида материалов, взятых по смете затрат на производство по кварталу с наибольшим объёмом производства и нормы запаса в днях. Одним из элементов процесса управления оборотными средствами предприятия является их нормирование. Невыполнение норматива приводит к перебоям в производстве и реализации товаров. Сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей отвлекают из оборота денежные средства и свидетельствуют о недостатках в материально-техническом обеспечении, неритмичности процессов производства и реализации товаров. В зависимости от характера мероприятий основные направления реализации резервов экономии ресурсов в промышленности и на производстве подразделяются на производственно-технические и организационно- экономические. К производственно-техническим направлениям относятся мероприятия, связанные с качественной подготовкой сырья к его производственному потреблению; совершенствованием конструкции машин, оборудования и изделий; применением более экономичных видов сырья, топлива; внедрением новой техники и прогрессивной технологии, обеспечивающих максимально возможное уменьшение технологических отходов и потерь материальных ресурсов в процессе производства изделий с максимально возможным использованием вторичных материальных ресурсов. К основным организационно-техническим направлениям экономии материальных ресурсов относятся: комплексы мероприятий, связанных с повышением научного уровня нормирования и планирования материалоёмкости промышленной продукции, разработкой и внедрением технически обоснованных норм и нормативов расхода материальных ресурсов; комплексы прогрессивных мероприятий, пропорций, связанных заключающихся в с установлением ускоренном развитии производства новых, наиболее эффективных видов сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов. Главное направление экономии материальных ресурсов на каждом предприятии – увеличение выхода конечной продукции из одного и того же количества сырья и материалов на рабочих местах (в бригадах, участках, цехах). Оно зависит от технического оснащения производства, уровня мастерства работников, умелой организации материально-технического обеспечения, количества норм расхода и запасов материальных ресурсов, обоснованности их уровня. Заключение Анализ и диагностика эффективности использования материальных ресурсов на предприятии имеет большое значение для бесперебойного процесса производства, выявления резервов снижения себестоимости и повышения прибыльности производимой продукции. Снижение материалоемкости продукции позволяет предприятиям: - существенно улучшить свое финансовое положение за счет снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли, остающейся в его распоряжении; - увеличить выпуск продукции из одного и того же количества сырья и материалов; - более успешно конкурировать с другими фирмами на рынке продаж, особенно за счет снижения продажной цены на свою продукцию; - уменьшить нормативную величину оборотных средств, необходимых предприятию для нормального функционирования; - накопить достаточные собственные финансовые средства для внедрения новой техники и технологии и расширенного воспроизводства; - существенно снизить риск своего банкротства. Изучение обеспеченности предприятий материальными ресурсами и использования материальных ресурсов строятся на расчетах и анализе специальных коэффициентов, сравнении отчетных данных с плановыми показателями, с фактическими показателями предыдущего периода. Анализ эффективности использования материальных ресурсов проведен на примере ОАО АНК «Башнефть». Компания находится в состоянии успешного развития, наращивает объемы производства. Факторный анализ материалоемкости был проведен с использованием пятифакторной модели и метода цепных подстановок. Материалоемкость в 2019 г. увеличилась по сравнению с 2018 г. на 0,005 руб./руб., Снижению материалоемкости способствовали увеличение цен на сырье и материалы – фактор оказал отрицательное влияние на –0,006 руб./руб., изменение цен на продукцию на –0,014 руб./руб.. Все остальные факторы – изменение структуры производства, удельного расхода сырья, объема выпуска продукции − оказывали влияние в сторону увеличения материалоемкости продукции, на 0,006 руб./руб., 0,007 руб./руб., 0,002 руб./руб. соответственно. Следовательно, в результате анализа выявлены направления поиска путей снижения материалоемкости. Таким образом можно сделать вывод о том что в компании в 2019 году увеличился удельный расход сырья с более высоким уровнем материалоемкости. Таким образом, факторный анализ материалоемкости продукции ОАО АНК «Башнефть» позволил выявить, за счет чего в 2019 г. изменилась материалоемкость и как ее изменения отразились на изменении объема продаж. Список использованной литературы 1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие /под ред. О.В. Грищенко: Таганрог. 2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. Издание 2-е, стереотип. – Мн.: Высш. шк., 2003. 3. Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия / Под общей ред. В.И. Стражева. - Киев.: Высшая школа, 2007 4. Басовский Л.Е., Басовская Е.И. Комплексно-экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – ИНФРА-М, 2006. 5. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. 6. Ковалев В.В., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. Издание 2-е, перераб. и доп., – М.: Центр экономики и маркетинга, 2003. 7. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие / под. ред. Б. И. Герасимов, Т. М. Коновалова, С. П. Спиридонов, Н. И.Саталкина. – Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2008. 8. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия: Учеб пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.. 9. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2005. 10. Русакова Е.А. Материальные средства предприятия / Под ред. Бакаева.- М.: Издательство “Бухгалтерский учет”, 2008 11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. -3-е изд., перераб. И доп. – М.:ИНФРА-М,2004. Размещено на Allbest.ru
