РАЗДЕЛ 1. ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Тема 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ЕГО ЦЕЛИ ОБЪЕКТЫ, ФУНКЦИИ И ЗАДАЧИ Практическое занятие 1 Цель занятия — усвоение порядка группировки хозяйственных средств организаций по видам и размещению, источникам формирования и целевому назначению. Задача 1. На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств ОАО «Алиса» по составу и размещению на 1 января 201_ г. Данные для выполнения задачи Состав хозяйственных средств ОАО «Алиса» на 1 января 201_г. № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Наименование хозяйственных средств Расходы по подписке на газеты и журналы Шкафы металлические Станок токарный Здание производственных цехов Наличные денежные средства в кассе Патент на изобретение Радиотелефон Здание общехозяйственного назначения Готовая продукция на складе Медь Запасные части для ремонта оборудования Лента стальная Здание заводоуправления Оборудование разное в цехах Вычислительная техника Легковой автомобиль Денежные средства на расчетном счете в банке Грузовые автомашины Земельный участок, находящийся в собственности организации Незавершенное производство Материалы разные на складе Здание склада Топливо Хозяйственный инвентарь Сооружение (ограждение организации) Сумма, руб 4 100 15 900 15 000 230 000 3 000 20 500 4 000 62 500 24 000 12 000 18 000 16 300 113 000 94 700 65 000 83 000 88 000 104 000 75 000 11 100 19 000 48 900 2 000 21 000 16 000 Группировку хозяйственных средств ОАО «Алиса» осуществить в виде таблицы 1. Таблица 1 Группировку хозяйственных средств ОАО «Алиса» по составу и размещению на 1 января 201_г. № п/п 1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 Наименование хозяйственных средств 2 1. Основные средства Здания Сооружения Производственное оборудование Транспортные средства Вычислительная техника Хозяйственный инвентарь и т.п. Итого по группе 1: 2. Нематериальные активы Сумма, руб. 3 2.1 Итого по группе 2: 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3. Оборотные средства Производственные запасы Готовая продукция Затраты в незавершенное производство Расходы будущих периодов Денежные средства - в кассе - на расчетном счете Итого по группе 3: Всего: Контрольная сумма: 1 166 000 Задача 2. На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению ОАО «Алиса» на 1 января 201_ г. Данные для выполнения задачи № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Наименование хозяйственных средств Задолженность поставщикам за материалы Уставный капитал Часть прибыли, причитающаяся к платежу в бюджет в виде налога на прибыль Нераспределенная прибыль Задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды Добавочный капитал Резерв на оплату отпусков работников Задолженность прочим кредиторам Резервный капитал Задолженность по заработной плате рабочим и служащим Задолженность банку по кредиту сроком на два года Займы, подученные о других юридических лиц сроком до одного года Задолженность банку по кредиту сроком до одного года Группировку источников формирования хозяйственных средств Сумма, руб 19 600 600 000 24 400 82 000 14 000 126 000 18 000 22 000 90 000 10 000 60 000 59 000 41 000 ОАО «Алиса» осуществить в виде таблице 2. Таблица 2 Группировка источников формирования и целевое назначение хозяйственных средств ОАО «Алиса» на 1 января 201_ г. № п/п Источники формирования и целевое назначение хозяйственных средств 1 2 1. Источники собственных средств 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Резервы Прибыль Итого по группе 1: 2.1. Долгосрочные обязательства: - долгосрочные кредиты 2. Источники заемных средств Сумма,руб. 3 2.2. 2.3. - долгосрочные займы Краткосрочные обязательства: - краткосрочные кредиты - краткосрочные займы Кредиторская задолженность, в том числе: - поставщикам и подрядчикам - по оплате труда - перед внебюджетными фондами - перед бюджетом по налогам и сборам - прочие кредиторы Итого по группе 2: Всего: Контрольная сумма: 1 166 000. Задача 3. На основе данных для выполнения задачи произвести группировку хозяйственных средств по составу и размещению, по источникам формирования и целевому назначению. Данные для выполнения задачи Состав хозяйственных средств мебельной фабрики «Люкс» на 1 января 201_ г. № п/п 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 1 22. 23. 24. 25. 26. 27, 28. 29. 30. 31. 32. Наименование хозяйственных средств и их источников 2 Основные материалы на складе Уставный капитал Задолженность по оплате труда рабочим и служащим Здания производственные Тиски слесарные Наличные денежные средства в кассе Задолженность перед бюджетом по налогам Рубанки Незавершенное производство Задолженность Полозова В.Н. по подотчетным суммам Хозяйственный инвентарь Задолженность по краткосрочному кредиту банку Денежные средства на расчетном счете Стамески Добавочный капитал Машины и производственное оборудование Задолженность органам социального страхования Масло машинное Нераспределенная прибыль отчетного года Лак Здание склада 2 Вычислительная техника Задолженность банку по кредиту сроком на четыре года Легковой автомобиль Готовая продукция на складе Расходы по подписке на газеты и журналы Резерв на оплату отпусков работников Грузовые автомобили Телефакс Краски Задолженность мебельной фабрики прочим кредиторам Резервный капитал Сумма, руб. 3 68 000 610 000 15 000 205 000 5000 3000 25 000 4600 12 000 400 10 700 20 000 104 000 6 000 62 000 150 300 20 000 4200 96 000 1800 65 000 3 43 000 33 000 79 000 18 000 1 000 21 000 160 000 5 500 3 500 39 000 40 000 33. 34. 35. Топливо Расходы на освоение новых видов продукции Гвозди 8 000 21 600 1 400 Группировку хозяйственных средств мебельной фабрики «Люкс» осуществить в виде таблице 3. Таблица 3 № п/п 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 Хозяйственные средства Сумма, руб. Состав и размещение хозяйственных средств 1. Основные средства Здания Сооружения Производственное оборудование Транспортные средства Вычислительная техника Хозяйственный инвентарь и т.п. Итого по группе 1: 2. Нематериальные активы 2.1 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 2.1. 2.2. 2.3. Итого по группе 2: 3. Оборотные средства Производственные запасы Готовая продукция Затраты в незавершенное производство Расходы будущих периодов Денежные средства - в кассе - на расчетном счете Итого по группе 3: Всего: Источники формирования и целевое назначение хозяйственных средств 1. Источники собственных средств Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Резервы Прибыль Итого по группе 1: 2. Источники заемных средств Долгосрочные обязательства: - долгосрочные кредиты - долгосрочные займы Краткосрочные обязательства: - краткосрочные кредиты - краткосрочные займы Кредиторская задолженность, в том числе: - поставщикам и подрядчикам - по оплате труда - перед внебюджетными фондами - перед бюджетом по налогам и сборам - прочие кредиторы Итого по группе 2: Всего: Контрольная сумма: 981 000. Задача 4. Произвести группировку хозяйственных средств и источников их образования ЗАО «Гермес» на 1 января 201_ г. Данные для выполнения задачи № п/п 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27, 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. Наименование хозяйственных средств и их источников 2 Здание офиса Добавочный капитал Материалы разные на складе Нераспределенная прибыль Легковой автомобиль Задолженность перед государственными внебюджетными фондами Авансы, полученные от покупателей Уставный капитал Патент на изобретение Задолженность прочих дебиторов Задолженность банку по краткосрочному кредиту Топливо Акции. Приобретенные с целью получения дивидендов Вычислительная техника Резервный капитал Авансы выданные Готовая продукция на складе Задолженность перед бюджетом Денежные средства на расчетном счете Продукция, не законченная обработкой Запасные части для ремонта оборудования Задолженность по оплате труда Авторское право на программу для ЭВМ Задолженность поставщикам за материалы Задолженность работников организации по сумма, полученным ими в кассе на хозяйственные нужды Хозяйственный инвентарь разный Земельный участок, находящийся в собственности организации Здание производственного цеха Нераспределенная прибыль прошлых лет Денежные средства в кассе Задолженность прочим кредиторам Грузовой автомобиль Денежные средства на валютном счете Здание общехозяйственного назначения Машины и оборудование Контрольная сумма 1 400 000. Сумма, руб. 3 180 000 216 000 63 000 84 000 87 000 13 000 17 000 700 000 22 000 8 000 70 000 4 000 16 000 45 000 60 000 13 500 42 500 40 000 93 000 6 000 10 000 55 000 32 000 45 000 2 000 5 400 111 000 305 000 30 000 4 600 70 000 120 000 25 000 59 000 146 000 Тема 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И СТРОЕНИЕ Практическое занятие 2 Цель занятия — усвоение экономического содержания статей бухгалтерского баланса, их группировки по разделам актива и пассива. Задача 1. На основе данных для выполнения задачи 3 определить, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества и источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс мебельной фабрики «Люкс» на 1 января 201_ г., используя таблицу 4. Таблица 4 Бухгалтерский баланс Актив Сумма, руб. 1 2 I. Внеоборотные активы Нематериальные активы (остаточная стоимость) Основные средства (остаточная стоимость) Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I: II. Оборотные активы Запасы, в том числе: - сырье, материалы и другие аналогичные ценности - затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) - готовая продукция и товары для перепродажи - расходы будущих периодов Налог на добавленную стоимость Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: - покупатели и заказчики - векселя к получению - задолженность дочерних и зависимых обществ - авансы выданные - прочие дебиторы Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: - покупатели и заказчики - векселя к получению - задолженность дочерних и зависимых обществ - задолженность учредителей по взносам в уставный капитал - авансы выданные - прочие дебиторы Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства, в том числе: - касса - расчетные счета - валютные счета - прочие денежные средства Прочие оборотные активы Итого по разделу II: Баланс Пассив Сумма, руб. III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Целевые финансирования и поступления Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток — вычитается) Итого по разделу III: IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства, в том числе: - кредиты банков - прочие займы Прочие долгосрочные пассивы Итого по разделу IV: V. Краткосрочные обязательства Заемные средства, в том числе: - кредиты банков - прочие займы Кредиторская задолженность, в том числе: - поставщики и подрядчики - векселя к уплате - по оплате труда - перед внебюджетными фондами - задолженность перед бюджетом по налогам - авансы полученные - прочие кредиторы Расчеты по дивидендам Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов и платежей Прочие краткосрочные пассивы Итого по разделу V: Баланс Задача 2. На основе данных для выполнения задачи 4 составить бухгалтерский баланс ЗАО «Гермес» на 1 января 201_ г., используя таблицу 3. Задача 3. Составить бухгалтерский баланс ООО «Альянс» на 1 февраля 201_ г. по приведенным ниже данным. Данные для выполнения задачи № п/п 1 1 2 3 4 5 1 6 7 8 9 10 11 1 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Наименование хозяйственных средств и источников их образования 2 Основные средства Нераспределенная прибыль Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал Задолженность поставщикам за материалы Готовая продукция 2 Задолженность по оплате труда рабочим и служащим Расходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов и платежей Денежные средства в кассе Задолженность перед государственными внебюджетными фондами Денежные средства на расчетном счете 2 Долгосрочный вредит банка Уставный капитал Незавершенное производство Основные материалы Добавочный капитал Краткосрочный кредит банка Задолженность подотчетных лиц Дебиторская задолженность Задолженность перед бюджетом по налогам Нематериальные активы Сумма, руб. 3 600 000 21 000 32 000 79 000 158 000 3 90 000 5 000 44 000 6 000 38 000 149 000 3 222 000 300 000 52 000 108 000 70 000 130 000 1 000 9 000 25 000 80 000 22 23 24 Прочие кредиторы Резервный капитал Денежные средства на валютном счете 175 000 28 000 22 000 Контрольная сумма: 1 222 000. Практическое занятие 3 Цель занятия — усвоение типов изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Задача 1. Составить баланс ОАО «Меркурий» на 1 марта 201_ г. Состав хозяйственных средств ОАО «Меркурий» по состоянию на 1 марта 201_ г. № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. Сумма, руб. Наименование хозяйственных средств и источников их образования Уставный капитал Денежные средства на расчетном счете Основные средства Краткосрочная ссуда банка Наличные денежные средства в кассе Нераспределенная прибыль Материалы Задолженность поставщикам за материалы Незавершенное производство Добавочный капитал Задолженность по оплате труда Готовая продукция 400 000 135 000 565 000 205 000 2000 95 000 168 000 100 000 30 000 114 000 85 000 99 000 Контрольная сумма: 999 000. На основе данных для выполнения задачи отразить изменения в бухгалтерском балансе, определить тип изменений и составить бухгалтерский баланс ОАО «Меркурий» на 1 апреля 201_ г. Данные для выполнения задачи Хозяйственные операции ОАО «Меркурий» за март 201_ г. № п/п 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Содержание хозяйственных операций 2 Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы Отпущены со склада в производство материалы Выданы из кассы денежные средства главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы Выданы из кассы заработная плата работникам организации Поступили от поставщиков материалы Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам Начислена заработная плата рабочим основного производства Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала Выпущена из производства готовая продукция Сумма, руб. 3 85 000 15 000 500 85 000 30 000 40 000 43 000 4 700 15 000 35 000 Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5 Решение задачи представить в виде таблиц 5 и 6. Таблица 5 Типы изменения в бухгалтерском балансе № операции 1 Содержание хозяйственной операции 2 Сумма 3 Изменения в бухгалтерском балансе Актив Пассив увеличение уменьшение увеличение уменьшение 4 5 6 7 Тип изменения (формула) 8 Таблица 6 Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций Актив По всем разделам Всего: Пассив По всем разделам Всего: Баланс на 1 марта Изменения за март (+; -) Баланс на 1 апреля Баланс на 1 марта Изменения за март (+; -) Баланс на 1 апреля Задача 2. На основе данных для выполнения задачи отразить изменения в бухгалтерском балансе. Определить тип изменений и составить бухгалтерский баланс ЗАО «Феникс» на 1 апреля 201_ г., используя таблицы 5 и 6. Бухгалтерский баланс ЗАО «Феникс» на 1 марта 201_г. Актив 1 I. Внеоборотные активы Основные средства, в том числе здания, сооружения, машины и оборудование Итого по разделу I: II. Оборотные активы Запасы в том числе сырье и материалы затраты в незавершенном производстве готовая продукция Денежные средства, в том числе 1 касса расчетный счет Итого по разделу II Баланс Пассив III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III: IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства, в том числе: кредиты банков Итого по разделу IV: V. Краткосрочные обязательства Заемные средства, Сумма, руб. 2 500 000 500 000 230 000 130 000 20 000 80 000 170 000 2 7 000 163 000 400 000 900 000 Сумма. руб. 200 000 50 000 250 000 350 000 350 000 350 000 150 000 в том числе: кредиты банков Кредиторская задолженность, в том числе: поставщики и подрядчики по оплате труда Итого по разделу V Баланс 150 000 150 000 80 000 70 000 300 000 900 000 Данные для выполнения задачи Хозяйственные операции ЗАО «Феникс» за март 201_ г № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Содержание хозяйственной операции Начислена заработная плата персоналу организации Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц Начислен единый социальный налог Получены в кассу наличные денежные средства с расчетного счета для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды Выдана заработная плата персоналу организации Отпущены со склада в производство материалы Произведены амортизационные отчисления по основным средствам Выдано из кассы работнику на хозяйственные расходы Выпущена из производства готовая продукция С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нужды Начислена кредиторская задолженность за услуги производственного характера Практическое занятие 4 – КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА Цель занятия — контроль усвоения пройденного материала. Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет 30 000 3900 ? 70 000 70 000 60 000 3000 4 000 90 000 80 000 3600 4500 Кредит Тема 3.СИСТЕМА СЧЕТОВ И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ Практическое занятие 5 Цель занятия — усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, усвоение порядка классификации счетов по экономическому содержанию, назначению и структуре. Задача 1. На основе данных для выполнения задачи: — открыть счета бухгалтерского учета; — отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи; — подсчитать обороты за месяц и конечные остатки; — по данным счетов составить бухгалтерский баланс ОАО «Шанс» на 1 ноября 200_ г. Данные для выполнения задачи Бухгалтерский баланс ОАО «Шанс» на 1 октября 201_ г. Актив Сумма, руб. I.Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Итого по разделу I: II.Оборотные активы Материалы Незавершенное производство Готовая продукция Дебиторская задолженность Денежные средства, в том числе - касса - расчетный счет Итого по разделу II: Баланс 30 000 386 000 416 000 62 000 2 000 24 000 6 000 100 000 3 000 97 000 194 000 610 000 Сумма, руб. Пассив III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III: IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства, в том числе: - кредиты банков Итого по разделу IV: V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность, в том числе: - поставщикам - по оплате труда Итого по разделу V: Баланс 300 000 47 000 347 000 200 000 200 000 200 000 63 000 28 000 35 000 63 000 610 000 Хозяйственные операции ОАО «Шанс»за октябрь 201_ г. № п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Отпущены со склада в производство материалы Начислена заработная плата рабочим основного производства Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы Выдана заработная плата работникам организации Депонирована невыданная заработная плата Зачислена на расчетный счет своевременно не полученная заработная плата Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка По ступили от поставщиков материалы Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы Выпущена из производства готовая продукция С расчетного счета предоставлен краткосрочный заем другой организации Начислены амортизационные отчисления по основным средствам 22 000 36 000 35 000 31 000 4 000 4 000 130 000 46 000 74 000 30 000 7000 2900 Задача 2. На основе данных для выполнения задачи: — открывать счета бухгалтерского учета; — отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи; — подсчитать обороты за месяц и конечные остатки; — по данным счетов составить бухгалтерский баланс ОАО «Гера» на 1 ноября 200_ г. Данные для выполнения задачи Бухгалтерский баланс ОАО «Гера» на 1 октября 201_ г. Актив I.Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I: II.Оборотные активы Материалы Незавершенное производство Расходы будущих периодов Дебиторская задолженность Денежные средства, в том числе - касса - расчетный счет Итого по разделу II: Баланс Пассив III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль отчетного года Итого по разделу III: IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства, в том числе: - кредиты банков Итого по разделу IV: V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность, в том числе: - поставщикам Итого по разделу V: Баланс Хозяйственные операции ОАО «Гера»за октябрь 201_ г. Сумма, руб. 424 000 424 000 53 000 6 000 4 000 13 000 180 000 5 000 175 000 256 000 680 000 Сумма, руб. 200 000 96 000 296 000 320 000 320 000 320 000 64 000 64 000 64 000 680 000 № п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность Акцептован счет поставщика за поступившие материалы Начислена заработная плата: - работникам заводоуправления - рабочим основного производства Начислен единый социальный налог: - работникам заводоуправления - рабочим основного производства Отпущены со склада в производство материалы Поступили от поставщика основные средства НДС Основные средства введены в эксплуатацию Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за основные средства Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы Израсходованы денежные средства подотчетным лицом на общехозяйственные расходы Списываются общехозяйственные расходы (сумму определи ть) Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка Выпущена из производства готовая продукция Произведены отчисления от прибыли на формирование резервного капитала Кредит 13 000 16 000 35 000 40 000 ? ? 49 000 22 000 ? 22 000 26 400 1 500 1 000 ? 115 000 53 000 9 600 Задача 3. На основе данных для выполнения задачи: — открыть счета бухгалтерского учета; — отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи; — подсчитать обороты за месяц и конечные остатки; — по данным счетов составить бухгалтерский баланс мебельной фабрики «Дубрава» на 1 декабря 201_ г. Данные для выполнения задачи Бухгалтерский баланс мебельной фабрики «Дубрава» на 1 ноября 201_ г. Актив 1 I.Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Итого по разделу I: II.Оборотные активы Запасы, в том числе: - материалы - топливо - незавершенное производство - готовая продукция Дебиторская задолженность, в том числе: - покупатели и заказчики - задолженность учредителей по взносам в уставный капитал 1 - прочие дебиторы Денежные средства, в том числе: Сумма, руб. 2 51 000 560 000 611 000 142 900 96 000 6 300 19 400 21 200 64 900 36 900 18 600 2 9 400 131 200 - касса - расчетный счет Итого по разделу II: Баланс 4 200 127 000 339 000 950 000 Сумма, руб. Пассив III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль отчетного года Итого по разделу III: IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства, в том числе: - кредиты банков Итого по разделу IV: V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность, в том числе: - поставщикам - по оплате труда - перед бюджетом по налогам Резервы предстоящих расходов Итого по разделу V: Баланс 160 000 90 000 20 000 80 000 350 000 350 000 350 000 350 000 250 000 83 800 104 600 24 000 37 600 250 000 950 000 Хозяйственные операции мебельной фабрики «Дубрава» за ноябрь 201_ г. № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Содержание хозяйственной операции Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы Выдана заработная плата работникам организации Депонирована невыданная зарплата Возвращена на расчетный счет своевременно не полученная заработная плата Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности Отпущены со склада в производство материалы Начислена амортизация основных средств Начислена задолженность кредиторам за услуги производственного характера Внесены на расчетный счет денежные средства от учредителей в счет взноса в уставный капитал С расчетного счета перечислено в погашение задолженности перед бюджетом по налогам Выпущена из производства готовая продукция Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 12 500 104 600 94 600 10 000 10 000 20 800 36 000 3 100 14 000 18 600 24 000 55 000 Практическое занятие 6 Цель занятия — научить студентов по данным готовых корреспонденции счетов называть содержание хозяйственных операций. Задача 1. На основе данных для выполнения задачи сформулировать содержание хозяйственных операций. Данные для выполнения задачи № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Наименование корреспондирующих счетов Дебет Кредит Расчетный счет Краткосрочный кредит банка Касса Расчетный счет Расходы будущих периодов Расчетный счет Материалы Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с подотчетными лицами Касса Материалы Расчеты с подотчетными лицами Касса Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по налогам и сборам Материалы Основное производство Расчеты по налогам и сборам НДС по приобретенным ценностям Сумма, руб. 39 000 4000 2500 16 000 1500 1300 200 9600 2000 3400 Задача 2. На основе данных для выполнения задачи сформулировать содержание хозяйственных операций. Данные для выполнения задачи № п/п Наименование корреспондирующих счетов Дебет Кредит 1. 2. 3. 4. 5. Основное производство Топливо НДС по приобретенному топливу Расчеты с поставщиками и подрядчиками Основное производство 6. 7. 8. 9. Товары отгруженные Готовая продукция Расчеты с персоналом по оплате труда Касса 10. Основное производство Расчет с персоналом по оплате труда Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчетный счет Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Готовая продукция Основное производство Касса Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба Расчеты с разными кредиторами Сумма, руб. 56 000 4000 800 4800 19 936 39 000 16 000 36 000 2600 300 Задача 3. На основе данных для выполнения задачи сформулировать содержание хозяйственных операций. Данные для выполнения задачи № п/п Наименование корреспондирующих счетов Дебет Кредит 4. Расчеты по налогам и сборам Расчетный счет Расчеты по социальному обеспечению Материалы 5. 6. 7. 8. 9. 10. Основное производство Расчетный счет Брак в производстве Расчеты с персоналом по оплате труда Вспомогательное производство Продажи 1. 2. 3. страхованию Расчетный счет Продажи и Расчетный счет Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал Амортизация основных средств Касса Материалы Брак в производстве Топливо Прибыли и убытки Сумма, руб. 24 000 96 000 20 000 49 000 1 900 1 000 4 000 2 300 2 900 80 000 Практическое занятие 7 Цель занятия — усвоение порядка отражения хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах. Задача 1. На основе данных для выполнения задачи: — открыть схемы счетов синтетического и аналитического учета; — отразить на них хозяйственные операции (см. таблицу 6); — подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца по синтетическим и аналитическим счетам; — составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета. Данные для выполнения задачи Бухгалтерский баланс станкостроительной организации ОАО «Гедон» на 1 января 201_ г. Актив Сумма, руб. I.Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I: II.Оборотные активы Сырье и материалы Незавершенное производство Касса Расчетный счет Итого по разделу II: Баланс 340 000 340 000 109 800 2 000 3 000 145 200 260 000 600 000 Сумма, руб. Пассив III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III: V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность поставщикам Итого по разделу V: Баланс 412 000 98 000 510 000 90 000 90 000 600 000 Расшифровка остатка по синтетическому счету «Материалы» на 1 января 201_г. Наименование материалов Лента стальная, т Чугун литейный, т Прочие материалы, т Итого Цена, руб. 5 000 4 000 2 000 х Количество 4 6 32,9 х Сумма, руб. 20 000 24 000 65 800 109 800 Расшифровка остатка по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 января 201_г. Наименование организации-поставщика Сумма, руб 30 000 60 000 90 000 ЗАО «Металлинвест» ООО «Черметпрокат» Итого Таблица 6 Хозяйственные операции ОАО «Гедон» за январь 201_ г. № Содержание хозяйственной операции Сумма, Корреспонденция счетов п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 руб. Поступили на склад материалы: - лента стальная, 4т ЗАО «Металлинвест» - чугун литейный, 3т от ООО «Черметпрокат» Итого Отпущены со склада в производство материалы: - чугун литейный, 2,5т - лента стальная, 4,5т - прочие материалы, 1,9т Итого Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам: - ЗАО «Металлинвест» - ООО «Черметпрокат» Итого Поступили на склад материалы: - лента стальная, 2т ЗАО «Металлинвест» - чугун литейный, 4т от ООО «Черметпрокат» Итого Отпущены со склада в производство материалы: - лента стальная, 1,5т - прочие материалы, 4т Итого Начислена заработная плата рабочим основного производства Начислен единый социальный налог, в размере 26% от начисленной зарплаты Выпущена из производства готовая продукция Дебет Кредит 20 000 12 000 32 000 10 000 22 500 3 800 36 300 40 000 60 000 100 000 10 000 16 000 26 000 7 500 8 000 15 500 30 000 ? 75 000 Ведомость аналитического учета к счету «Материалы» составить в форме таблицы 7. Таблица 7 Оборотная ведомость № п/п 1 1. и т.д. Наименов ание материаль нопроизводс твенных запасов 2 Едини ца измере ния Цена. руб 3 4 Остаток на начало месяца количе сумма ство 5 Оборот за месяц Дебет количе сумма ство Кредит количе сумма ство 6 Остаток на конец месяца количе сумма ство 11 12 Итого Ведомость аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составить в форме таблицы 8. Таблица 8 Оборотная ведомость № п/п 1 1 1. 2. и т.д. Наименование организациипоставщиков 2 2 Остаток на начало месяца Дебет Кредит 3 3 4 4 Оборот за месяц Дебет Кредит 5 5 6 6 Остаток на конец месяца Дебет Кредит 7 7 8 8 Используя данные синтетических счетов, составить оборотную ведомость в форме таблицы 9. Таблица 9 Оборотная ведомость по счетам синтетического учета Код счета 01 02 и т.д. Итого Наименование счета Остаток на начало месяца Дебет Кредит Оборот за месяц Дебет Кредит Остаток на конец месяца Дебет Кредит Задача 2. На основе данных для выполнения задачи: — открыть схемы счетов синтетического и аналитического учета; — отразить на них хозяйственные операции (табл. 10); — подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца по синтетическим и аналитическим счетам; — составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета. Данные для выполнения задачи Баланс швейной фабрики «Сударушка» на 1 января 201_г. Актив 1 I.Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I: Сумма, руб. 2 360 000 360 000 П. Оборотные активы Материалы Незавершенное производство Готовая продукция Денежные средства, в том числе: - касса - расчетный счет Итого по разделу II: Баланс 42 000 4000 29 800 154 200 3000 151 200 230 000 590 000 Пассив Сумма, руб. III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III: 237 000 64 000 301 000 IV. Долгосрочные обязательства Кредиты банков Итого по разделу IV: 1 250 000 250 000 2 V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность, в том числе: - поставщикам Итого по разделу V: Баланс 39 000 39 000 590 000 Расшифровка остатка по синтетическому счету «Материалы» на 1 января 201_ г. Наименование материалов Цена, руб. 300 150 175 80 140 X Драп, м Шелк муаровый, м Твид,м Трикотаж, м Креп-шерсть, м Итого: Количество 25 40 60 50 100 X Сумма, руб. 7500 6000 10 500 4000 14 000 42 000 Расшифровка остатка по синтетическому счету «Готовая продукция» на 1 января 201_ г. Наименование изделия Пальто (женское), шт. Костюм (женский), шт. Платье, шт. Итого: Цена, руб. 4 000 2 000 1300 X Количество Сумма, руб. 12 000 10 000 7800 29 800 3 5 6 X Расшифровка остатка по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 января 201_ г. Наименование организации-поставщика ОАО «Русский текстиль» ОАО «Комвольно-суконный комбинат» КСК Итого Сумма, руб 26 000 13 000 39 000 Таблица 10 Хозяйственные операции швейной фабрики «Сударушка» за январь 201_ г. № п/п 1 1. 2. 3. 1 4 5. 6. 7. Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. 2 3 Поступили на склад материалы: - драп, 100 м от КСК - шелк муаровый, 100 м т ОАО «Русский текстиль» Итого Отпущены со склада в производство материалы: - креп-шерсть, 40 м - твид, 10 м - трикотаж, 20 м - шелк муаровый, 10 м Итого Выпушена из производства готовая продукция: - пальто женское, 1 шт. Итого 2 Начислена заработная плата рабочим за производство продукции Произведены отчисления единого социального налога от начисленной заработной платы Отпущены со склада в производство материалы: - драп,10 м - твид, 20 м Итого: Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности Корреспонденция счетов Дебет 30 000 15 000 45 000 5 600 1 750 1 600 1 500 10 450 4000 4000 3 45 000 ? 3000 3500 6500 Кредит 8. 9. 10. поставщикам: - ОАО «Русский текстиль» - ОАО «КСК» Итого: Поступили в кассу денежные средства для выдачи заработной платы Выдана заработная плата работникам организации Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка 26 000 43 000 69 000 45 000 45 000 60 000 Ведомости аналитического учета к счетам «Материалы» и «Готовая продукция» составить в виде таблицы 7. Ведомость аналитического учета к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составить в виде таблицы 8. Используя данные синтетических счетов, составить оборотную ведомость в форме таблицы 9. Практическое занятие 8 – КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА Цель занятия — контроль усвоения пройденного материала по теме «Система счетов и двойная запись». Практическое занятие 9 Задача 1. На основе типового плана счетов осуществить группировку счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию в виде таблицы 11. Таблица 11 Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию Группа Счета для средств учета хозяйственных Счета для учета источников формирования хозяйственных средств Счета для учета хозяйственных процессов Подгруппа Код счета Наимено вание счета Счета для учета основных средств Счета для учета нематериальных активов Счета для учета оборотных средств Счета для учета источников собственных средств Счета для учета источников заемных средств Счета для учета процесса снабжения Счета для учета процесса производства Счета для учета процесса реализации Задача 2. На основе типового плана счетов осуществить группировку счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре в виде таблицы 12. Таблица 12 Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре Группа Основные Подгруппа Материальные Денежные Фондовые Код счета Наимено вание счета Ссудные Расчетные Дополнительные Контрарные Собирательно-распределительные Финансово-распределительные Регулирующие Распределительные Калькуляционные Сопоставляющие Операционно-результатные Финансово-результатные Задача 3. Произвести группировку представленного перечня счетов бухгалтерского учета по структуре, представленной в таблицы 13. Таблица 13 № п/п 1. 2. Код счета 50 Структура счета пассивный активный Касса Данные для выполнения задачи № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Наименование счета Материалы Готовая продукция Расчеты с поставщиками Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Нематериальные активы Прибыли и убытки Общехозяйственные расходы Амортизация основных средств Расчеты с подотчетными лицами Резервный капитал Финансовые вложения Расчеты с персоналом по оплате труда Амортизация нематериальных активов Расчетные счета активно-пассивный Тема 5. ТЕКУЩИЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОЦЕССОВ (8 часов, контрольная работа) Практическое занятие 10 Цель занятия — усвоение основных принципов отражения в учете затрат по приобретению предметов труда. Задача 1. На основе данных для выполнения задачи: — подготовить журнал хозяйственных операций; — открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции; — подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конце месяца; — исчислить фактическую себестоимость приобретенных материальных ценностей. Данные для выполнения задачи Остатки по счетам для учета процесса снабжения на начало месяца № п/п 1. 2. 3. 4. 5. Код строки 10 20 50 51 60 Наименование счета Сумма , руб. Материалы Основное производство Касса Расчетный счет Расчеты с поставщиками и подрядчиками 90 000 4 000 3 000 150 000 200 000 Хозяйственные операции процесса снабжения за отчетный месяц № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. Содержание хозяйственной операции Принят к оплате счет за поступившие на склад материалы НДС Принят к оплате счет АТП-1 за доставку материалов на склад НДС Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы (сумму определить) Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности поставщикам за материалы Перечислено с расчетного счета АТП-1 за доставку материалов на склад Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 124 000 ? 2 500 ? 900 ? ? ? Задача 2. На основе данных для выполнения задачи: — подготовить журнал регистрации хозяйственных операций; — открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции; — подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца; — исчислить фактическую себестоимость приобретенных материалов. Данные для выполнения задачи Остатки по счетам для учета процесса снабжения на начало месяца № п/п 1. 1.1 1.2 Код строки 10 10А 10Б Наименование счета Материалы, в том числе - материал А - материал Б Сумма , руб. 65 000 40 000 25 000 2. 3. 4. 5. НДС по приобретенным ценностям Основное производство Расчетный счет Расчеты с поставщиками и подрядчиками 19 20 51 60 20 000 5 000 90 000 180 000 Хозяйственные операции процесса снабжения за отчетный месяц № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Содержание хозяйственной операции Поступили на склад материалы: - материал А - материал Б Итого: НДС Всего к оплате Принят к оплате счет транспортной организации за доставку материалов НДС Всего к оплате Оплачены счета: - поставщиков материалов - транспортной организации Итого Списана сумма НДС по приобретенным, оплаченным материалам, в уменьшении е суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет Принят к оплате счет за поступившие на склад материалы от поставщиков: - материал А - материал Б Итого: НДС Всего к оплате Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов Начислен ЕСН от начисленной заработной платы Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 26 000 14 000 ? ? ? 5 000 ? ? ? ? ? ? 15 000 18 000 33 000 ? ? 1 000 ? Практическое занятие 11 Цель занятия — усвоение основных принципов отражения в учете затрат по изготовлению продукции в процессе производства. Задача 1. На основе данных для выполнения задачи: — подготовить журнал регистрации хозяйственных операций; — открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции; — подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца; — определить фактическую себестоимость готовой продукции; — составить баланс ОАО «Нива» на 1 февраля 201_ г. Данные для выполнения задачи Баланс ОАО «Нива» на 1 января 201_г. Актив I.Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I: Сумма, руб. 230 000 230 000 П. Оборотные активы Материалы Незавершенное производство 24 000 6 000 Касса Расчетный счет Итого по разделу II: Баланс 3 000 137 000 170 000 400 000 Сумма, руб. Пассив III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль отчетного года Итого по разделу III: Баланс 302 000 98 000 400 000 400 000 Хозяйственные операции ОАО «Нива» за январь 201_г. № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Содержание хозяйственной операции Отпущены в производств материалы на изготовление продукции Начислена заработная плата: - производственному персоналу за изготовление продукции - персоналу цеха за обслуживание производственного оборудования - общепроизводственному персоналу - административно-управленческому персоналу Итого: Начислен единый социальный налог (ЕСН) от расходов на оплату труда: - производственного персонала, занятого изготовлением продукции - персонала цеха, обслуживающего производственное оборудование - общепроизводственного персонала - административно-управленческого персонала Итого: Начислена амортизация: - производственного оборудования - основных средств общепроизводственного назначения Итого: Списаны общепроизводственные расходы (сумму определить) Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить) Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить, на конец месяца незавершенного производства (НЗП) - нет) Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 20 000 30 000 2 000 4 000 10 000 46 000 ? ? ? ? ? 4 000 3 000 7 000 ? ? ? Задача 2. На основе данных для выполнения задачи: - подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственн ы х операций; - открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции; - подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца; - определить фактическую себестоимость готовой продукции; - составить баланс ОАО «Дон» на 1 марта 200_ г. Данные для выполнения задачи Баланс ОАО «Дон» на 1 февраля 201 _ г. Актив I. Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I: II. Оборотные активы Материалы Сумма, руб. 320 000 320 000 96 000 Касса Расчетный счет Итого по разделу II: 4000 180 000 280 000 600 000 Сумма, руб. Баланс Пассив III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль отчетного года Итого по разделу III: Баланс 500 000 100 000 600 000 600 000 Хозяйственные операции ОАО «Дон» за февраль 201_г. № п/п Содержание хозяйственной операции Начислена заработная плата рабочим за производство продукции Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы (сумму определить) Отпущены со склада и израсходованы на производство продукции материалы Выданы из кассы денежные средства работнику организации под отчет Списаны на затраты текущего месяца подотчетные суммы, израсходованные на производственные нужды Начислена задолженность кредиторам за услуги производственного характера Принят к оплате счет за потребленный для производственных нужд газ Возвращены на склад из производства сэкономленные материалы Сдана на склад из производства готовая продукция и оприходована по фактической себестоимости (сумму определить, НЗП на конец месяца составило 2 000) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 56 000 ? 34 000 2 000 1 700 6 000 3 300 4 000 ? Практическое занятие 12 Цель занятия — усвоение основных принципов отражения в учете процесса продажи. Задача 1. На основе данных для выполнения задачи: — подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций; — открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции; — подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца; — определить и списать результат от продажи продукции; — составить баланс на 1 марта 201_ г. ОАО «Дон» Данные для выполнения задачи Баланс ОАО «Дон» на 1 февраля 201 _ г. Актив I. Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I: II. Оборотные активы Материалы Незавершенное производство Касса Расчетный счет Итого по разделу II: Баланс Сумма, руб. 160 000 160 000 60 000 140 000 2 000 138 000 340 000 500 000 Сумма, руб. Пассив III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III: Баланс 402 000 98 000 500 000 500 000 Хозяйственные операции ОАО «Дон» за февраль 201_г. № п/п Содержание хозяйственной операции Сдана из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 50 шт. Отпущены со склада материалы и израсходованы на упаковку реализованной продукции Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости (45 шт.). Сумму определить, исходя из данных операции №1 Начислена заработная плата за погрузку реализованной продукции Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы Поступило на расчетный счет от покупателей за реализованную продукцию по отпускным ценам Списываются расходы на продажу Определить финансовый результат реализации (продажи) продукции за февраль и списать его на соответствующий счет 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет 100 000 2 000 ? 4 000 ? 110 000 ? ? Задача 2. На основе данных для выполнения задачи: — подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций; — открыть схемы счетов и отразить на них хозяйственные операции; — подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца; — определить и списать результат от реализации продукции; — составить баланс на 1 апреля 201_ г. ОАО «Искра». Данные для выполнения задачи Баланс ОАО «Искра» на 1 марта 201 _ г. Актив 1 I. Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I: II. Оборотные активы Материалы Незавершенное производство Касса Расчетный счет 100 000 100 000 1 Итого по разделу II: Баланс Пассив III. Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III: Баланс Сумма, руб. 2 20 000 65 000 2 000 23 000 2 110 000 210 000 Сумма, руб. 204 000 6000 210 000 210 000 Кредит Хозяйственные операции ОАО «Искра» за март 201_ г. № п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 8 шт. Отпущены со склада и израсходованы материалы на упаковку реализованной продукции Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости в количестве 6 шт. Сумму определить, исходя из операции № 1 Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу Уплачено подотчетным лицом за погрузку реализованной продукции Принят к оплате счет транспортной организации за перевозку реализованной продукции Зачислена выручка на расчетный счет, поступившая от покупателей за реализованную продукцию по отпускным ценам Списываются расходы на продажу Определить финансовый результат от продажи продукции за март и списать его на соответствующий счет Кредит 62 000 1 000 ? 600 500 2900 64 000 ? ? Практическое занятие 13 – КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА Цель занятия — контроль усвоения пройденного материала, диагностика прочности знаний учащихся по теме «Учет хозяйственных процессов». Тема 6. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ Практическое занятие 14 Отражение на счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации Цель занятия — усвоение основных принципов отражения в учете результатов инвентаризации. Задача 1. На основе данных для выполнения задачи выявить инвентаризационные разницы и заполнить инвентаризационно-сличительную ведомость. Данные для выполнения задачи Выписка из инвентаризационной описи №2 товарно-материальных ценностей № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Наименование товарно-материальных ценностей Шпилька Штырь подъемный Болты Втулка Заклепки Пружина Нитки бобинные Лист медный Ед. изм. шт. шт. шт. шт. кг шт. шт. кг Цена за Фактическое наличие ед. (руб., Количес Сумма (руб., коп.) тво коп.) 2-50 58 145-00 8-50 47 399-50 0-17 50 8-50 0-54 31 16-74 4-51 1,564 7-05 1-08 49 52-92 1-60 3 4-80 13-50 15 202-50 Справка о наличии товарно-материальных ценностей по данным бухгалтерского учета на дату инвентаризации № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Наименование товарно-материальных ценностей Шпилька Пузырь подъемный Болты Втулка Заклепки Пружина Нитки бобинные Лист медный Ед. изм. шт. шт. шт. шт. кг шт. шт. кг Цена за Фактическое наличие ед. (руб., Количес Сумма (руб., коп.) тво коп.) 2-50 58 145-00 8-50 53 450-50 0-17 50 8-50 0-54 31 16-74 4-51 1,564 7-05 1-08 42 45-36 1-60 3 4-80 13-50 15 202-50 2. На основе инвентаризационно-сличительной ведомости и выписки из акта рабочей инвентаризации комиссии отразить на счетах бухгалтерского учета результаты инвентаризации и списать выявленные инвентаризационные разницы. Выписка из акта рабочей инвентаризационной комиссии Расхождения фактического наличия товарно-материальных ценностей с данными бухгалтерского учета выявлены по следующим позициям: недостача по штырям подъемным — 6 шт. на сумму 51 руб., излишки по пружине — 7 шт. на сумму 7 руб. 56 коп. Недостача по штырям подъемным возникла: халатность кладовщика — 2 шт. на сумму 17 руб., виновник не установлен — 4 шт. на сумму 34 руб. Излишки в сумме 7 руб. 56 коп. возникли в результате неправильного оприходования при поступлении на склад. РАЗДЕЛ II. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Тема 1. Учет денежных средств 1.1. Учет кассовых операций Практическое занятие 1 Цель занятия – усвоение правил заполнения первичных кассовых документов и порядка отражения на счетах операций по кассе. Задача 1. На основании приведенных операций по кассе за октябрь 201_г. заполните приходные и расходные кассовые ордера, проставьте корреспондирующие счета по каждой операции. Хозяйственные операции за октябрь Корреспонденция № Сумма, руб. счетов опера Дата Документ и содержание хозяйственной операции ции частная общая Дебет Кредит 1 1 2 3 4 2 2 2 2 3 5 5 6 5 7 10 8 10 3 Остаток на 1.10.201_ г. Расходный кассовый ордер № 381 Выдана инженеру Иванову В.П. сумма перерасхода по авансовому отчету №46 Приходный кассовый ордер №75 Получено в банке по чеку №093615: Для выдачи зарплаты командировочные Приходный кассовый ордер № 76 Сдан в кассу агентом Максимовым И.П. остаток подотчетных сумм Расходный кассовый ордер № 382 По платежным ведомостям №71-78 выплачена зарплата рабочим и служащим Расходный кассовый ордер № 383 Выдан аванс на командировку инженеру Васильеву М.И. Приходный кассовый ордер №77 Сдан в кассу инженером Васильевым М.И. остаток неиспользованных подотчетных сумм согласно авансовому отчету №48 от 15 октября Приходный кассовый ордер №78 Получено в банке по чеку №083616: для выдачи заработной платы для выдачи депонентам на хозяйственные расходы Расходный кассовый ордер №384 Выдан аванс на хозяйственные нужды машинистке Петровой В.С. 4 5 500 60 122600 4000 126600 50 122600 4000 40 30400 2200 800 33400 100 6 7 9 10 1 10 2 11 11 11 12 11 Расходный кассовый ордер №385 Выдан аванс на хозяйственные нужды агенту Максимову И.П. 3 4 Расходный кассовый ордер №386 По платежным ведомостям выплачена заработная плата рабочим и служащим 30400 Расходный кассовый ордер №387 Выдана заработная плата депонентам 2200 Расходный кассовый ордер №388 Выдан аванс на хозяйственные расходы агенту Максимову И.П. 300 5 6 7 400 Задача 2. На основании приведенных операций по кассе сделайте записи в кассовую книгу, проставьте корреспондирующие счета по каждой операции. Хозяйственные операции за февраль № опера Дата ции 1 2 1 1 2 1 3 1 4 1 5 2 6 2 7 2 8 5 9 5 10 5 1 2 Документ и содержание хозяйственной операции Сумма 3 Остаток на 1.02.201_ г. Приходный кассовый ордер № 1 Поступили деньги в кассу с расчетного счета: на выплату зарплаты на хозяйственные и командировочные расходы Приходный кассовый ордер №2 Поступили деньги в кассу за отпущенную за наличный расчет продукцию Приходный кассовый ордер № 3 Поступили деньги в кассу от Петрова П. В. в возмещение материального ущерба Расходный кассовый ордер № 1 Выдана из кассы заработная плата Расходный кассовый ордер № 2 Выдано из кассы Котову К. В. в возмещение перерасхода по подотчетным суммам Приходный кассовый ордер № 4 Внесено в кассу Орловым О. В. за реализованные основные средства Расходный кассовый ордер № 3 Выдана из кассы заработная плата Объявление на взнос наличными № 65, расходный кассовый ордер № 4 Депонирована не полученная в срок заработная плата Расходный кассовый ордер № 5 Выдана зарплата депонентам Приходный кассовый ордер № 5 Внесено в кассу за реализованную продукцию 3 4 2000 Корреспонденция счетов Дебет Кредит 5 6 49 000 12 000 7000 2000 40 000 200 6000 4000 3000 2000 15 000 4 5 6 11 7 12 7 13 7 Приходный кассовый ордер № 6 Возвращен остаток подотчетных сумм Зайцевым 3. В. 35 Объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер № 6 Внесена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию 15 000 Расходный кассовый ордер № 7 Выдана из кассы премия работникам по ведомости 5000 Остаток в кассе на 1 марта ? 1.2. Учет операций на расчетных счетах Цель занятия — усвоение порядка обработки выписки банка. Задача 1. Отразить на счетах операции по учету движения денежных средств на расчетном счете в банке. Номер Сумма, операц Содержание операции руб. ии 1 2 3 1. Зачислена выручка на расчетный счет за проданную продукцию 180 000 2. Поступило от заказчиков за услуги 140 000 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. Поступило на расчетный счет за проданные: - основные средства - нематериальные активы Оплачены с расчетного счета услуги банка Оплачены счета поставщиков за материалы Получен аванс от покупателя Получено от дебиторов в погашение задолженности Оплачены с расчетного счета услуги Интернет-связи Ошибочно зачислено на расчетный счет Перечислены взносы: - в фонд социального страхования - в фонд обязательного медицинского страхования - взносы на обязательное пенсионное страхование Получено в кассу для выдачи заработной платы Перечислено в бюджет: - налог на прибыль - налог на доходы физических лиц Внесена на расчетный счет невыданная заработная плата Списана ошибочно зачисленная сумма Открыт аккредитив за счет средств предприятия Перечислены платежи в Росгосстрах по добровольному страхованию: - имущества - работников Возвращен на расчетный счет остаток неиспользованного аккредитива Зачислен краткосрочный кредит банка 95 000 44 000 1000 200 000 160 000 5000 2600 12 000 10 000 11 100 42 000 330 000 17 000 48 000 8000 12 000 100 000 41000 66 000 7000 200 000 Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5 1.3. Учет операций на валютном счете Цель занятия — усвоение порядка отражения на счетах операций по учету движения средств на валютном счете. Задача 1. На основании данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по движению средств на валютном счете предприятия. По счету «Валютный счет» подсчитать обороты и вывести конечный остаток. Остаток на счету 52 на 1.02.201_г. 30 000 долларов США, или 951 000 руб. Курс доллара на 1.02.201_г. - 27,70 руб. Курс доллара на 1.03.201_г. - 27,00 руб. Хозяйственные операции за февраль 201__г. № опер ации 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. Корреспонденция счетов Сумма Содержание операции Поступила выручка 05.02.201_ от продукции иностранному партнеру Валюта (доллары) Руб. 6000 ? Дебет Кредит реализации Направлено 10 % валютной выручки для продажи на ММВБ (курс ЦБ РФ 27,70 руб.) Поступили документы, подтверждающие продажу валюты на бирже (курс 27,80 руб. за 1 доллар) Зачислены средства на расчетный счет от продажи валюты Списывается курсовая разница Поступили в кассу 17.02.201_г. с валютного счета доллары США Перечислены 18.02.201_г. иностранному поставщику за поставку материалов доллары США Поступил аванс 19.02.201_г. от иностранно го заказчика Оплачены 20.02.201_ г. приобретенные нематериальные активы Куплена 21.02.201_г. иностранная валюта на валютной бирже по курсу 27,90 руб.: — перечислена сумма рублевого эквивалента на покупку валюты — отражается сумма приобретенной валюты Оплачены услуги банка по покупке валюты Отражается курсовая разница по переоценке средств на валютном счете по состоянию на 01.03.201_г. 3000 3000 ? ? ? 100 ? 3000 ? 2500 ? 500 ? 1000 ? 100 ? Задача 2. Отразить на счетах операции на валютном счете по продаже валюты. На транзитный валютный счет предприятия зачислена экспортная валютная выручка в размере 200 000 долларов и заем от иностранного партнера в размере 100 000 долларов. Курс на день поступления составлял 30 руб. 80 коп. за 1 доллар. Предприятие совершило обязательную продажу в установленном порядке. Курс на дату снятия валюты со счета 31 руб. за доллар. Курс продажи 31 руб. 50 коп. за доллар. Сумма сданной валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка составила 100 долларов США. Задача 3. Отразить на бухгалтерских счетах операции по покупке валюты. Определить результат покупки валюты. Предприятие дало поручение уполномоченному банку приобрести валюту на сумму 255 000 руб. Курс Центрального банка РФ на день покупки 30 руб. 80 коп. за доллар. Курс приобретения — 31 руб. за доллар. Банк купил для предприятия 8225 долларов. Задача 4. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету движения денежных средств по кассе и подотчетных сумм. Рекомендуется к счету 50 «Касса» открыть субсчета: 50-1 «Касса в рублях»; 50-2 «Касса в иностранной валюте». Хозяйственные операции за месяц № Сумма, опера Содержание операции руб. ции 1. Поступили деньги в кассу с расчетного счета на выплату: - зарплаты 250 000 - на хозяйственные и командировочные расходы 30 000 2. Продана за наличные продукция собственного производства 7000 3. Поступила в кассу оплата родителей за путевки в детский оздоровительный лагерь 20 000 Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. Выдана из кассы: - зарплата 220 000 - единовременная материальная помощь 8000 Поступили в кассу денежные средства на выдачу займа своему работнику 500 000 Выдано из кассы Орлову B.C. в возмещение перерасхода по подотчетным суммам 200 Выдан беспроцентный заем своему работнику на строительство жилья сроком на 3 года 500 000 Выдано из кассы на командировочные расходы старшему менеджеру Шведову П. И. 13 000 Выдано под отчет коменданту Котову В.Б. на хозяйственные расходы 5500 Возвращена на расчетный счет депонированная заработная плата 30 000 Поступила в кассу с валютного счета иностранная валюта на командировочные расходы — 500 евро (курс 34 руб. 05 коп.«) ? Поступили в кассу средства целевого финансирования 14 000 Выдано из кассы Орлову B.C. на командировочные расходы 500 евро ? Внесена выручка на расчетный счет в банке 7000 Утвержены авансовые отчеты: - коменданта Котова В.Б. 6000 - директора Орлова B.C. — 480 евро ? Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм Орловым B.C. — 20 евро (курс 34 руб. 15 коп.) ? Списывается курсовая разница по остатку валюты в кассе на конец месяца ? 1.4. Учет операций на специальных счетах в банках Практическое занятие 2 Цель занятия — усвоение порядка отражения на счетах операций по специальным счетам в банках. Задача 1. На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки по движению денежных средств на аккредитивном счете, составить оборотную ведомость по счету 55 «Специальные счета в банках». Исходные данные. Договором купли-продажи от 16.03.03, заключенным между ООО «Акцепт» и ОАО «Гранит», предусмотрена поставка холодильников «Минск» в количестве 50 штук по цене 7200 руб. на общую сумму 360 000 руб.; транспортные расходы по доставке товаров несет покупатель. Условие оплаты — аккредитив, выставляемый поставщику и грузоперевозчику — железной дороге покупателем. 20.03.03., выполняя условия договора, покупатель выставил аккредитив: —поставщику — 360 000 руб.; —железной дороге — 25 700 руб. Аккредитивы выставлены за счет: — собственных средств на расчетном счете — 25 700 руб.; — краткосрочного кредита банка — 360 000 руб. После отгрузки 26.03.03 г. произведены платежи: — железной дороге за доставку — 25 700 руб.; — поставщику за товар — 357 600 руб. Неиспользованная сумма аккредитива 30.03.03 г. в сумме_____руб. направлена на погашение ранее полученного краткосрочного кредита. Задача 2. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету расчетов за продукцию средствами с аккредитивов. Подсчитать обороты и вывести остатки. Данные для выполнения задачи 1. Справка об остатках на синтетических счетах № счета Наименование счета 51 Расчетный счет 43 51 Готовая продукция Расчетный счет Сумма, руб. У покупателя 280 000 У поставщика 130 000 200 000 2. Хозяйственная операция № операции 1. 2. 3. 4. 5. 6. Содержание операции У покупателя Депонируется сумма средств на выставление аккредитива за счет: собственных средств покупателя краткосрочного банковского кредита Оплачены материалы за счет средств выставленного аккредитива Остаток неиспользованного аккредитива направлен на уменьшение задолженности перед банком Поступили материалы, оплаченные с аккредитива У поставщика Отгружена продукция покупателю, оплаченная с аккредитива Зачислены на расчетный счет средства в оплату отгруженной продукции Сумма, руб. 80 000 100 000 140 000 40 000 140 000 120 000 140 000 Задача 3. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету расчетов за продукцию. Подсчитать обороты и вывести остатки. Оплата произведена чеками. Данные для выполнения задачи 1. Справка об остатках по синтетическим счетам № счета Наименование счета Сумма, руб. У покупателя 10 51 Материалы Расчетный счет 20 000 1 500 000 У поставщика 51 43 Расчетный счет Готовая продукция 1 000 000 200 000 2. Хозяйственные операции № опера ции 1. 2. 3. 4. Содержание операции 7. У покупателя Депонированы средства на покупку чековой книжки Выдана под отчет экспедитору Иванову С. И. чековая книжка Поступили материалы, оплаченные чеком Утвержден отчет экспедитора Иванова С. И. о приобретении материалов. Остатки неиспользованной чековой книжки сданы в бухгалтерию Получен к оплате чек на приобретенные материалы Остаток неиспользованных средств зачислен на расчетный счет У поставщика Получен чек от покупателя на отпущенные ему материалы 8. 9. Списывается себестоимость проданной продукции Поступили деньги по чеку, полученному от покупателя 5. 6. Сумма, руб. 150 000 150 000 140 000 150 000 140 000 110 000 140 000 132 000 140 000 Тема 2. Учет расчетов с подотчетными лицами Цель занятия — усвоение порядка отражения на счетах учета расчетов с подотчетными лицами. Усвоение порядка составления авансового отчета. Задача 1. Составить и обработать авансовый отчет № 1 от 3.01.201_г. Миронова М. В. Исходные данные К авансовому отчету Миронова М. В. приложены: 1) командировочное удостоверение; 2) авиабилеты Ростов-на-Дону — Москва, Москва — Ростов-на-Дону стоимостью 3000 руб. каждый (НДС в том числе); 3) счет за проживание в гостинице с 27 по 30 декабря 201 г. стоимостью 990 руб. в сутки (в счете выделена сумма НДС отдельной строкой), есть счет-фактура. 24 декабря Миронову М. В. выдан аванс 9000 руб. Задача 2. Составить и обработать по приведенным данным авансовые отчеты № 2—3. Исходные данные 1. К авансовому № 2 от 15 января 201_г. инженера Орлова приложены следующие документы: A) командировочное удостоверение о командировке в г. Волгорад, в котором указано: выбытие из Ростова-на-Дону 8 января 201_г., прибытие в Волгоград 9 января 201_г., выбытие из Волгограда 12 января 201_г., прибытие в Ростов-на-Дону 12 января 201_г.; Б) железнодорожный билет Ростов-на-Дону — Волгоград стоимостью 400 руб., постель — 30 руб.; B) авиабилет Волгоград — Ростов-на-Дону стоимостью 2830 руб.; Г) счет за проживание в гостинице с 9 по 12 января 201_г. по 650 руб. в сутки (НДС в том числе), счет за служебные телефонные разговоры — 292 руб. (НДС в том числе). Аванс на командировку выдан 6 января в сумме 5500 руб. 2. К авансовому отчету № 3 от 20 января 201_г. завхоза Тереховой Т. В. приложены следующие документы: A) товарный чек и чек контрольной кассовой машины (ККМ) магазина № 12 за канцтовары на сумму 450 руб.; Б) товарный чек и чек ККМ магазина № 17 за краску на сумму 460 руб.; B) товарный чек и чек ККМ за комплект бухгалтерских документов 70 руб. Аванс на хозяйственные расходы выдан 16 января 201_г. в сумме 900 руб. Задача 3. Составить журнал-ордер № 7 по расчетам с подотчетными лицами за апрель. Остатки по расчетам с подотчетными лицами на 1 апреля Ф. И. О. 1. Соколов А.И. 2. Петров Е.Н. 3. Жукова О.А. Итого: Должность агент экспедитор менеджер Сумма, руб. Дебет Кредит 400 60 30 430 60 Дата возникновения 29 марта 30 марта 30 марта Операции за апрель Дата 1 2.04 1 2.04 5.04 5.04 7.04 10.04 13.04 15.04 16.04 24.04 28.04 Наименование документа и его содержание 2 Расходный кассовый ордер (РКО) № 15. Выдан перерасход подотчетных сумм Петрову Е.Н. 2 РКО № 16. Выдан аванс на командировку гл.бухгалтеру Калачевой А.Ю. Авансовый отчет № 20 Соколова А.И. о расходах по доставке топлива РКО № 17. Выдано менеджеру Жуковой О.А. на приобретение канцелярских товаров РКО № 18. Выдан перерасход подотчетных сумм Соколову А.И. Авансовый отчет № 21. Сдан авансовый отчет гл. бухгалтера Калачевой А.Ю. о расходах по командировке Приходный кассовый ордер (ПКО) № 10. Принят остаток подотчетных сумм от Калачевой А.Ю. Авансовый отчет № 22. Сдан авансовый отчет Жуковой О.А. за приобретение канцелярских товаров Расходные кассовые ордера № 19—21. Выдано из кассы в подотчет: - Жуковой О.А. на оплату услуг почтовой связи - Петрову Е.Н. на операционные расходы - Соколову А.И. на расходы по доставке материалов Авансовый отчет № 23. Сдан авансовый отчет агентом Соколовым А.И. о расходах по доставке материалов Авансовый отчет № 24. Сдан авансовый отчет Жуковой О.А. о почтовых расходах Сумма, руб. 3 Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5 4 5 60 3 6500 480 1000 ? 6000 ? 1200 500 300 600 600 550 29.04 Авансовый отчет № 25. Сдан авансовый отчет Петровым Е.Н. о расходах по погрузке готовой продукции в вагоны за счет поставщика 350 Журнал-ордер № 7 за_____________201__г.(руб.) ФИО Авансо подотчет № п/п Дата вый ного отчет лица Порядковый номер по журналуордеру за прошлый месяц Остаток на начало Выдано под отчет месяца Сумма Дата Дебет Кредит Дата Кор. Сумма возникн счет овения 1. 2. 3. 4. 5. Выдано в возмещение перерасхода Возвращены Израсходовано из неиспользованные суммы подотчетных сумм №п/п Дата Кор. счет Сумма Дата Кор. счет Сумма по утверж денно му отчету в том числе дебет счетов Остаток задолженности на конец месяца 1. 2. 3. 4. 5. Практическое занятие 3 Цель занятия — контроль усвоения материала по теме «Учет денежных средств и расчетов». Тема 3. Учет основных средств Практическое занятие 4 Цель занятия — усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета поступления основных средств. Задача 1. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету поступления основных средств. Данные для выполнения задачи Корреспонденция № Сумма, счетов операц Содержание операции руб. Дебет Кредит ии 1. Акт приемки-передачи № 3 1 8 Принято от ОКСа в эксплуатацию законченное строительством здание цеха 1 137 000 2. Акт приемки-передачи № 4 8 98 По распоряжению вышестоящей организации принят безвозмездно станок; его первоначальная стоимость 65 800 3. Акт приемки-передачи № 5 1 8 Зачисляются в состав основных средств машины и оборудование по фактическим затратам на приобретение, включая затраты на доставку, монтаж и установку 82 000 4. Акт приемки-передачи № 6 8 75 Поступило от учредителей оборудование, предназначенное для монтажа в строящемся объекте, в качестве вклада в уставный капитал предприятия 95 000 5. Счет завода-изготовителя 60 08 Поступило за плату от завода-изготовителя оборудование 19 60 для монтажа: — покупная стоимость 320 000 — НДС 64 000 6. Акт сдачи оборудования в монтаж 01 08 Купленное оборудование передано со склада в монтаж 320 000 производственному цеху 7. Акт приемки-передачи № 7 08 75 Отражается в учете стоимость оборудования, не требующего монтажа, внесенного учредителями в счет вклада в уставный капитал 75 800 Задача 2. На основе данных для выполнения задачи бухгалтерского учета поступление основных средств Данные для выполнения задачи отразить на счетах № п/п 1. 2. Сумма руб. Документ и содержание операции Выписка из расчетного счета и платежное поручение №121 Перечислено поставщику за токарный станок: — договорная стоимость — НДС по действующим ставкам Приходный ордер № 15 Поступил от поставщика токарный станок, не требующий монтажа: — отпускная цена — НДС Корреспонденция счетов Дебет Кредит 60 51 19 60 50 000 10 000 08 19 60 60 Счет транспортной организации Акцептован предъявленный к оплате счет транспортной организации за перевозку станка: — отпускная цена 500 — НДС по действующим ставкам 100 Акт приемки-передачи основных средств № 12 Введен в эксплуатацию токарный станок, не требующий 50 500 монтажа Акт приемки-передачи основных средств № 13 Приняты новые основные средства, полученные от другого предприятия безвозмездно: — балансовая стоимость 28 500 08 19 60 60 01 08 08 98 6. Счет автомобильного завода Акцептован предъявленный к оплате счет автомобильного завода за автомобиль ВАЗ: — покупная стоимость 120 000 — НДС по действующим тарифам 24 000 08 19 60 60 7. Выписка из расчетного счета и платежное поручение 144 000 Перечислено автомобильному заводу за автомашину ВАЗ, которая будет использоваться для служебных целей Акт приемки-передачи основных средств № 21 Оприходован автомобиль 120 000 60 51 01 08 Расчет бухгалтерии Списан НДС по введенным в эксплуатацию основным 68 19 3. 4. 5. 8. 9. 50 000 10 000 34 100 Цель занятия — усвоение порядка отражения на счетах поступления основных средств в порядке долгосрочных инвестиций, выполняемых хозяйственным способом. Задача 3. 1. На основании данных о затратах застройщика по строительству производственного корпуса определить фактическую себестоимость объекта при вводе его в эксплуатацию. 2. Отразить на счетах бухгалтерского учета произведенные затраты и операции. Данные для выполнения задачи Затраты ОАО «Искра» на строительство производственного корпуса составили: — материалы на сумму — 1 000 000 руб. (без НДС); д08 к10 — начислена заработная плата рабочим строительного участка - 1 500 000 руб.; Д08 к70 — начислен единый социальный налог в установленном размере- 450 000; Д08 К69 — начислено автотранспортной организации «Мул» за оказанные услуги — 23 600 руб., в том числе НДС; Д08 К60 20 000 Д19 К60 3 600 — списаны услуги вспомогательного цеха — 15 000 руб.; Д08 К23 — уплачены проценты за банковский кредит — 11 500 руб. Д67 К51 Перечислено поставщикам за материалы — 1 000 000*1,2= 1 200 000 Д60 К51 Перечислено транспортной организации «Мул» — 23 600 Д60 К51 Строительные работы завершены. На сумму произведенных затрат по строительству начислен в бюджет НДС в размере 20 %. Первоначальная стоимость = 2 985 000 НДС= 597 000 Д19 К68 – начислен НДС Построенный объект введен в эксплуатацию и принят на учет по первоначальной стоимости — 2 985 000 Перечислен НДС в бюджет, начисленный на построенный объект — 597 000 Д68 к51 Возмещен из бюджета НДС уплаченный — 597 000 597 000 Задача 4. 1. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета операции по поступлению основных средств путем строительства. 2. Записать затраты по долгосрочным инвестициям в регистры бухгалтерского учета. Данные для выполнения задачи Остатки по счетам аналитического учета на 1 марта 201_ г.: Счет Субсчет Вложения во внеоборотные активы Новое строительство цеха пылесосов НДС НДС Сумма, руб. 585 000 08 40 000 19 08 д к 585 1. Хозяйственные операции за март 201 _ г. № п/п Документ и содержание операции 1 2 1. Требования № 20—46 Отпущены со склада ремонтно-строительному цеху материалы для строительства цеха по выпуску пылесосов 2. Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств ремонтностроительного цеха, используемых для строительства нового цеха 3. Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата рабочим ремонтностроительного цеха за строительство нового цеха 4. Расчет единого социального налога Начислен ЕСН в установленном размере с заработной платы 5. Акт № 8 сдачи оборудования в монтаж Передано ремонтно-строительному цеху в монтаж оборудование, требующего монтажа 6. Расчет бухгалтерии Списаны затраты ремонтно-строительного цеха за февраль на строительство цеха по выпуску пылесосов 7. Акт приемки-передачи основных средств № 4 Введено в эксплуатацию здание цеха по выпуску пылесосов и принято на учет по первоначальной стоимости 8. Расчет бухгалтерии Начислен НДС на затраты ремонтно-строительного цеха (по действующим ставкам) Сумма, руб. 3 Корреспонден ция счетов Дебет Кре дит 23 10 1 495 000 23 02 23 70 23 69 08 07 08 23 01 08 19 68 54 500 1 425 600 427 500 200 000 3 402 600 3 987 600 680 520 Выписка из расчетного счета и платежное поручение Перечислена в бюджет сумма НДС, начисленного на затраты ремонтно-строительного цеха 10. Акт приемки-передачи основных средств № 16 Введено в эксплуатацию оборудование, требующее монтажа 11. Расчет бухгалтерии Учтен НДС по введенным в эксплуатацию основным средствам 12. Акт выполнения I этапа работ строительной организацией Акцептован счет строительной организации за выполненные работы по I этапу строительства цеха по выпуску стиральных машин: стоимость выполненных работ НДС (по действующим ставкам) 9. 68 51 01 08 68 19 08 19 60 720 520 200 00 680 520 1 256 840 251 368 2. Ведомость затрат по долгосрочным инвестициям за 201_г. (в руб.) Незавершенные Затраты Всего Списано Объекты долгосрочные инвестиции за месяц затрат за месяц на начало месяца по смете фактиче Счет 07 Счет 60 .... ски с за .... начала месяц года Задача 5. 1. На основании договора о безвозмездной передаче имущества определить первоначальную стоимость основных средств, безвозмездно поступивших. 2. Составить бухгалтерские проводки. Данные для выполнения задачи ЗАО «Искра» получило безвозмездно от ЗАО «Крот» оборудование. Рыночная стоимость оборудования на день поступления составила 64 000 руб. Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации в ЗАО «Крот» — 19 200 руб. Срок использования — 10 лет. ЗАО «Искра» использует линейный метод начисления амортизации. Расходы по доставке оборудования ЗАО «Искра» оплатило с расчетного счета транспортному предприятию в сумме 3540 руб., в том числе НДС. Расходы ЗАО « Искра» по монтажу оборудования составили: — отпущены материалы на сумму 2000 руб.; — начислена заработная плата рабочим, занятым монтажом оборудования, — 5600 руб.; — единый социальный налог с заработной платы — ? — услуги вспомогательных производств — 4800 руб. Оформлен и отражен в учете ввод в эксплуатацию оборудования по первоначальной стоимости. Практическое занятие 5 Цель занятия — усвоение порядка начисления амортизации основных средств и отражения на счетах операций по учету амортизации. Задача 1. Отразить на счетах операции по учету амортизации основных средств: № операц Содержание операции ии 1 2 1. Начислена амортизация по основным средствам: а) цехов основного производства; б) цехов вспомогательного производства; в) общехозяйственного производства; г) обслуживающих производств и хозяйств 2. Списывается сумма амортизации по безвозмездно переданным объектам основных средств 3. Списывается сумма амортизации по проданным объектам основных средств, принадлежащим предприятию на правах собственности 4. Списывается сумма начисленной амортизации по недостающим основным средствам 5. Отражается в учете сумма индексируемой амортизации при переоценке основных средств производственного назначения 6. Отражается в учете сумма индексируемой амортизации при переоценке основных средств непроизводственного назначения 7. Начислена амортизация по основным средствам, связанным с освоением новых видов продукции 8. Начислена амортизация по объектам, используемым при ремонте основных средств, за счет зарезервированных сумм 9. Отражается в учете сумма амортизации при переходе арендованного объекта основных средств в собственность арендатора Сумма, руб. 3 15 420 7110 8320 3225 3100 1500 2350 15 000 12 500 17 000 7200 2100 Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5 10. 11. Списывается сумма амортизации при порче или недостаче объекта, выявленных при инвентаризации 42 000 Начислена амортизация по объектам основных средств, обслуживающих процесс продажи 18 500 Задача 2. На основе данных для выполнения задачи начислить амортизацию объекта основных средств каждым из способов начисления амортизации: —линейным; —уменьшаемого остатка; —по сумме чисел лет срока полезного использования; —пропорционально объему выпущенной продукции. Данные для выполнения задачи ЗАО «Шарм» приобрело швейное оборудование на сумму 236 000 руб., в том числе НДС. Оплата произведена с расчетного счета. При постановке на учет установлен срок полезного использования 5 лет. Цель занятия — усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета затрат на ремонт и модернизацию основных средств. Задача 3. 1. Записать хозяйственные операции по учету затрат на ремонт основных средств в журнале регистрации хозяйственных операций, указать корреспонденцию счетов. 2. Записать затраты на ремонт основных средств в регистрах бухгалтерского учета (ведомостях затрат цехов и общехозяйственных служб). На предприятии предусмотрено относить затраты по ремонту зданий на себестоимость продукции по мере осуществления ремонта. Ремонтный фонд создается для ремонта новых основных средств, за исключением зданий. Исходные данные Хозяйственные операции за февраль 201_г. № п/п Документы и содержание операции Сумма, руб. 1 2 3 Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5 1 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Требования № 11—19 Отпущены со склада ремонтному цеху материалы для ремонта здания административного корпуса завода 12 380 Ведомость распределения зарплаты Начислена заработная плата рабочим ремонтного цеха за ремонт здания административного корпуса завода 11250 Ведомость распределения зарплаты и начисления ЕСН Начислен единый социальный налог с заработной платы ? Расчет отчислений в ремонтный фонд Произведены отчисления за февраль в ремонтный фонд основных средств: — цехов основного производства 3280 — вспомогательных производств 1580 — общехозяйственных служб 1900 Акт приемки отремонтированных объектов и счет подрядной организации Акцептован счет подрядной организации за капитальный ремонт оборудования основного цеха: — стоимость ремонта 28 530 — НДС (по действующим ставкам) ? Выписка из расчетного счета и платежное поручение Перечислено с расчетного счета подрядной организации за капитальный ремонт оборудования основного цеха: — стоимость работ 28 530 — НДС ? Расчет бухгалтерии Списывается сумма НДС по ремонтным работам ? Акт приемки-сдачи отремонтированных объектов № 15 Списываются затраты по законченному ремонту здания административного корпуса завода ? Расчет бухгалтерии Закрываются счета: — общепроизводственные расходы ? — общехозяйственные расходы ? Задача 4. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах бухгалтерского учета операции по капитальному ремонту основных средств, выполняемому подрядным способом. Хозяйственные операции Корреспонденция № Сумма, счетов операц Содержание операции руб. ии Дебет Кредит 1. Резервируются средства на покрытие затрат по ремонту основных средств общепроизводственного и 25 000 общехозяйственного назначения 14 960 2. Акцептованы счета подрядчиков за работы по ремонту объектов основных средств: — общепроизводственного назначения 12 640 — общехозяйственного назначения 9300 — обслуживающих производств и хозяйств 10 280 — НДС (по действующим ставкам) ? 3. Оплачены счета подрядчиков за выполненные работы по ремонту указанных основных средств 4. 5. 6. Списываются фактические затраты по законченному ремонту основных средств за счет созданного резерва Учтен НДС, уплаченный подрядчикам за выполненные ремонтные работы Сторнируется излишек зарезервированных сумм на ремонт ? ? ? ? Задача 5. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету затрат на ремонт основных средств, осуществляемый в конце года и выполняемый хозяйственным способом. Исходные данные Хозяйственные операции Корреспонденция № Сумма, счетов операц Содержание операции руб. Дебет Кредит ии 1 2 3 4 5 1. Расчет бухгалтерии Резервируются средства на покрытие затрат по ремонту основных средств общепроизводственного назначения 30 000 2. 3. 4. 5. Ведомость распределения расхода материала по оптовым ценам Израсходовано в ремонтном цехе материалов на капитальный ремонт — оборудования — здания цеха основного производства Расчет ТЗР по материалам Списываются транспортно-заготовительные расходы в размере 10 % стоимости израсходованных материалов по оптовым ценам (суммы определить) Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата: — за ремонт оборудования — за ремонт здания цеха Расчет единого социального налога Начислен единый социальный налог с заработной платы 7700 4500 ? 5800 3950 ? 6. 7. Акт приемки-сдачи отремонтированных объектов Приняты работы по законченному капитальному ремонту оборудования и здания цеха. Списываются фактические затраты по ремонту за счет созданного резерва Справка бухгалтерии Сторнируется излишек зарезервированных сумм на ремонт ? ? Практическое занятие 6 Цель занятий — усвоение порядка отражения на счетах выбытия основных средств. Задача 1. 1.Составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов. 2.Определить и списать результат от выбытия основных средств. Исходные данные № операц Документ и содержание хозяйственной операции ии 1 2 1. Акт на списание основных средств Разобрано вследствие ветхости здание склада: — сумма начисленной амортизации — остаточная стоимость 2. 3. 4. 5. 6. Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата рабочим за разборку здания склада Расчет единого социального налога Начислен единый социальный налог в установленном размере с заработной платы (сумму определить) Счет транспортной организации Акцептован счет транспортной организации за вывоз строительного мусора от разборки здания: — стоимость услуги — НДС Накладные Приняты на склад от разборки здания склада деревянные части, годные на топливо Справка бухгалтерии Списать результат ликвидации здания склада (сумму определить) Задача 2. Задание Сумма, руб. 3 1 500 000 5000 16 800 ? 3000 ? 12 800 ? Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5 На основании исходных данных по безвозмездной передаче основных средств определить связанные с ней издержки и финансовый результат от выбытия основных средств. Составить бухгалтерские проводки. Исходные данные Предприятие ОАО «Шарм» передало безвозмездно ООО «Силуэт» производственное оборудование, первоначальная стоимость которого 40 000 руб. Сумма начисленной амортизации за время эксплуатации 32 000 руб. Расходы ОАО «Шарм» по демонтажу оборудования составили: а) акцептован счет транспортного предприятия за доставку оборудования: — стоимость услуги — 1200 руб.; — НДС (по установленным ставкам) — ?; б) начислена заработная плата рабочим, выполнившим демонтаж оборудования, — 2000 руб.; в) начислен единый социальный налог в установленном размере с заработной платы ? г) перечислено транспортной организации за услуги по перевозке ? д) учтен НДС, уплаченный транспортной организации ? Начислен в бюджет НДС по переданному безвозмездно производственному оборудованию ? Задача 3. Задание На основании исходных данных произвести соответствующие расчеты, определить финансовый результат от продажи основных средств, составить бухгалтерские проводки. Исходные данные Согласно демонтировало плану технического токарно-винторезный перевооружения станок и ООО реализовало «Кентавр» его малому предприятию «Берег» по договорной цене 45 000 руб. (без НДС). Восстановительная стоимость станка 64 000 руб. Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации 22 000 руб. Расходы по демонтажу станка составили: —начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка 2800 руб. —начислен единый социальный налог в установленном размере с заработной платы? —расходы цеха механизации за работу механизмов при демонтаже станка 700 руб. Поступил на расчетный счет платеж от покупателя по продажной цене 53 100 руб. (в том числе НДС). Начислен в бюджет НДС на реализованный станок ? Определен финансовый результат от продажи станка ? Отражено перечисление в бюджет налога НДС и ЕСН ? Задача 4. Задание На основании данных о ликвидации основных средств определить финансовый результат от выбытия, составить бухгалтерские проводки. Исходные данные Для определения непригодности ОС, неэффективности проведения их восстановительного ремонта, а также для оформления необходимой документации на списание основных средств на предприятии создана комиссия. Члены комиссии произвели непосредственный осмотр объектов и приняли решение о ликвидации в результате физического износа прежде нормативного срока оборудования, первоначальная стоимость которого 90 000 руб. Сумма начисленной амортизации на момент ликвидации — 75 000 руб. Оборудование демонтировано, в результате чего на склад оприходованы запасные на сумму 8000 руб. За демонтаж оборудования бригаде начислена заработная плата 5000 руб., начислен единый социальный налог в установленном размере с заработной платы. Металлолом, полученный в результате демонтажа оборудования, реализован ОАО «Вторчермет» на сумму 11 800 руб., в том числе НДС. Задача 5. Задание 1. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по выбытию основных средств за апрель 201_г. 2. Заполнить журнал-ордер № 13. Исходные данные Хозяйственные операции за апрель 201_г. № операц Документ и содержание операции ии 1 2 1. Акт на списание основных средств № 12 Ликвидирован станок: — первоначальная стоимость — сумма начисленной амортизации на день ликвидации — остаточная стоимость 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Выписка из расчетного счета и платежное поручение Уплачено подрядчику за демонтаж станка: — отпускная стоимость — НДС (по действующим ставкам) Приходный ордер № 18 Оприходованы по цене возможного использования запасные части от демонтажа станка Расчет бухгалтерии Выявлен и списан результат от ликвидации станка Акт приемки-передачи № 15 и договор купли -продажи Передан покупателю станок: — первоначальная стоимость — сумма начисленной амортизации на день ликвидации — остаточная стоимость Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка Расчет ЕСН Начислен единый социальный налог в установленном размере с заработной платы (сумму определить) Накладная №31 Сданы на склад материальные ценности, полученные от демонтажа станка Выписка из расчетного счета Зачислена на расчетный счет выручка за реализованный станок: — продажная стоимость — НДС (по действующим ставкам) Расчет бухгалтерии Начислен НДС по реализованному станку Сумма, руб. 3 85 000 83 500 ? 7000 ? 5840 ? 64 000 28 000 ? 4340 ? 3125 52 000 ? ? Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5 11. 12. 13. 14. 15. 16. Расчет бухгалтерии Выявлен и списан результат от ликвидации станка Акт инвентаризации основных средств Выявлен неучтенный токарный станок: — оценочная стоимость Акт инвентаризации основных средств Списана с баланса недостача ксерокса: — первоначальная стоимость — сумма начисленной амортизации на день ликвидации — остаточная стоимость Протокол инвентаризационной комиссии Недостача ксерокса отнесена на материально ответственное лицо по рыночной стоимости в том числе — на остаточную стоимость — на разницу между рыночной и остаточной стоимостью Приходный кассовый ордер Внесена в кассу виновным лицом часть суммы за ксерокс Расчет бухгалтерии Часть разницы между рыночной и остаточной стоимостью ксерокса отнесена на внереализационные доходы отчетного месяца ? 69 500 16 800 2400 ? 15 500 ? ? 6000 ? Практическое занятие 7 Цель занятия — контроль усвоения операций по учету движения основных средств, их ремонта, усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета арендованных основных средств и лизинговых операций. Задача 1. Задание Записать в журнале регистрации и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за май 201_г. Исходные данные Хозяйственные операции за май 201_г. № Сумма, опера Документ и краткое содержание операции руб. ции 1 2 3 1. Акт приемки-передачи В соответствии с учредительным договором оприходованы основные средства, полученные от учредителя по согласованной стоимости 75 000 2. Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств: — цехов основного производства 7580 — цехов вспомогательного производства 1520 — общехозяйственных служб 1200 3. Акт выполненных работ и счет подрядной организации Акцептован счет строительной организации за выполненные работы по законченному строительству цеха: — стоимость выполненных работ 1 333 800 — НДС (по действующим ставкам) ? 4. Выписка из расчетного счета и платежное поручение Перечислено с расчетного счета строительной организации: — за выполненные работы ? — НДС (по действующим ставкам) ? 5. Требования № 7—10 Отпущены со склада ремонтному цеху запасные части для капитального ремонта оборудования цеха 24 675 6. Расчетно-платежная ведомость №17 Начислена заработная плата рабочим ремонтного цеха за капитальный ремонт оборудования 29 863 7. Расчет единого социального налога Начислен единый социальный налог в установленном размере с заработной платы (сумму определить) ? Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. Акт приемки-сдачи отремонтированных объектов Списываются затраты ремонтного цеха по законченному капитальному ремонту оборудования цеха основного производства ? Акт приемки-передачи основных средств Принято в эксплуатацию новое здание цеха ? Акт на списание основных средств Разобрано по ветхости здание склада готовой продукции: — первоначальная стоимость 1 287 600 — сумма начисленной амортизации на день ликвидации 1 286 000 — остаточная стоимость ? Акт выполненных работ и счет Ремстроя Акцептован счет Ремстроя за разборку здания склада готовой продукции:, — стоимость работ 8960 — НДС (по действующим ставкам) ? Накладная №11 Сданы на склад материальные ценности, полученные от разборки здания склада готовой продукции 12 850 Справка бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению результат от ликвидации склада готовой продукции ? Выписка из расчетного счета и платежное поручение Перечислено с расчетного счета Ремстрою за разборку здания по счету ? Акт приемки-передачи основных средств Передан безвозмездно школе персональный компьютер: 21 600 — первоначальная стоимость 17 940 — сумма начисленной амортизации на день ликвидации ? — остаточная стоимость Справка бухгалтерии Начислен НДС по безвозмездно переданному компьютеру (по действующим ставкам) ? Справка бухгалтерии Выявляется и списывается результат от безвозмездной передачи компьютера Акт приемки-передачи основных средств Получен безвозмездно расточный станок: — рыночная стоимость Накладная на внутреннее перемещение объекта Передан верстак из цеха № 1 в цех № 4: — балансовая стоимость — сумма начисленной амортизации на день передачи Счет поставщика Акцептован счет поставщика за станок, не требующий монтажа: — договорная стоимость — НДС (по действующим ставкам) Выписка из расчетного счета и платежное поручение Перечислено поставщику за станок Акт приемки-передачи основных средств Введен в эксплуатацию станок, не требующий монтажа ? 26 000 14 300 8840 61900 ? ? ? 23. 24. 25. Расчет бухгалтерии Списан НДС: а) по введенным в эксплуатацию основным средствам б) по оплаченным услугам Акт приемки-передачи основных средств Принят в текущую аренду склад материалов договорной цене Справка бухгалтерии Закрываются счета: — общепроизводственные расходы — общехозяйственные расходы ? ? по 32 000 ? ? Задача 2. Задание На основании данных договора аренды основных средств производственного назначения отразить на счетах бухгалтерского учета оплату услуг аренды, их списание на издержки производства. Исходные данные По условиям заключенного договора аренды основных средств арендатор ООО «Якорь» производит предварительную оплату за услуги аренды поквартально. Сумма ежеквартальных платежей — 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб. 03.01.10 г. в соответствии с выставленным счетом с расчетного счета ООО «Якорь» перечислена сумма 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб. — арендная плата за I квартал 2010 г. Сумма арендной платы ежемесячно включалась ООО «Якорь» в издержки основного производства. НДС, указанный в расчетных документах, предъявленных к оплате арендодателем, учтен. Задача 3. Задание Записать хозяйственные операции в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета, имея в виду следующие условия сдачи основных средств в аренду. Исходные данные ОАО «Электроинструмент» сдал в текущую (краткосрочную) аренду ОАО «Аксай» оборудование сроком на один год. Начисление амортизации производится линейным способом. Договором аренды предусмотрено ежемесячное поступление арендной платы в сумме 5950 руб. (без НДС), в том числе сумма амортизации объекта, подлежащая ежемесячному начислению, 3280 руб., затраты на ремонт объекта по смете 1000 руб., арендный процент 1670 руб. В договоре аренды предусмотрено производить ремонт за счет арендатора. Исходные данные Хозяйственные операции по учету текущей аренды № опера ции 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. Документ и краткое содержание операции Сумма, руб. 2 3 У арендодателя Акт приемки-передачи основных средств Передано в краткосрочную аренду оборудование ОАО «Аксай»: 492 000 — первоначальная стоимость 120 000 — сумма начисленной амортизации Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация по оборудованию, сданному в краткосрочную аренду ? Расчет бухгалтерии Начислена сумма причитающихся платежей по краткосрочной аренде оборудования В том числе: —арендная плата ? —НДС (по действующим станком) ? Выписка из расчетного счета Поступила от арендатора арендная плата ? НДС ? У арендатора Договор на текущую аренду и акт приемки-передачи основных средств Принято в текущую аренду оборудование: — первоначальная стоимость ? Расчет бухгалтерии Начислена арендная плата, в том числе: — в сумме начисленной амортизации ? — в сумме сметы затрат на ремонт ? — арендный процент ? — НДС (по действующим ставкам) ? Корреспонденция счетов Дебет Кредит Счет № 121 Акцептован счет подрядной организации за ремонт оборудования: — стоимость работы 8 000 — НДС (по действующим ставкам) ? Выписка из расчетного счета и платежные поручения Перечислены: — арендная плата арендодателю ? — за выполненный ремонт подрядчику ? Возвращено арендодателю оборудование, полученное в краткосрочную аренду 492 000 7. 8. 9. Задача 4. Задание Составить бухгалтерские проводки, отражающие исполнение договора аренды арендодателем и арендатором. Исходные данные По договору аренды арендодатель обязуется передать в пользование арендатору объект основных средств на три года. За первые три месяца арендная плата вносится авансом. Объект используется у арендатора в основном производстве и возвращается арендодателю по истечении срока аренды. Стоимость передаваемого в аренду объекта — 48 000 руб., годовая норма амортизации — 12,5 %, ежемесячная сумма арендной платы — 1180 руб., в том числе НДС. Затраты арендатора на текущий ремонт объекта, осуществляемый силами подрядной организации — 11 800 руб., в том числе НДС. Хозяйственные операции № п/п Содержание операции 1 2 1. 2. 3. 4. 5. 6. Сумма, руб. 3 У арендодателя Передан объект основных средств арендатору 48 000 Начислена амортизация на сданный в аренду объект ? Зачислена на расчетный счет арендная плата авансом за три месяца (в том числе НДС) 3540 Начислена арендная плата, относящаяся к текущему отчетному периоду (в том числе НДС) 1180 Начислен в бюджет НДС с арендной платы 180 Начислена арендная плата, относящаяся к двум последующим отчетным периодам (в том числе НДС) 2360 Корреспонденция счетов Дебет Кредит 4 5 7. 8. 9. 10. 11. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 1. 2. 3. 4. Начислен НДС в бюджет с арендной платы, относящейся к двум последующим отчетным периодам (180 руб. х 2 мес.) На сумму ежемесячно начисленной арендной платы (начиная с четвертого месяца и до конца срока аренды), включая НДС Начислен в бюджет НДС с арендной платы Зачислена на расчетный счет арендная плата с НДС Возвращен арендодателю объект основных средств У арендатора Получен в аренду объект основных средств Перечислена арендная плата арендодателю авансом за три месяца (в том числе НДС) Начислена арендная плата, относящаяся к текущему отчетному периоду НДС Зачтен НДС, подлежащий вычету На сумму зачтенного аванса Начислена арендная плата в текущем отчетном периоде (ежемесячно, начиная с четвертого месяца и до конца срока аренды) НДС Перечислена арендодателю арендная плата Учтен НДС, подлежащий вычету Операции по текущему ремонту Акцептован счет подрядной организации за выполненный текущий ремонт НДС Перечислено подрядной организации по счету за ремонт Учтен НДС, подлежащий вычету Возвращен арендодателю объект основных средств 360 1180 180 1180 48 000 48 000 3540 1000 180 180 1180 1000 180 1180 180 10 000 1800 11800 1800 48 000 Тема 4. Учет нематериальных активов Практическое занятие 8 Цель занятия — усвоение порядка учета нематериальных активов и их амортизации. Задача 1. Задание На основе данных для выполнения задания отразить на счетах операции по движению нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности, и начислению амортизации по ним. Данные для выполнения задачи Хозяйственные операции № операц ии 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Содержание операции 2 Оприходована согласованная стоимость прав пользования интеллектуальной собственностью, внесенных учредителями в счет вклада в уставный капитал Отражается в учете приобретение нематериальных активов за плату у других предприятий: — договорная стоимость — НДС по утвержденным ставкам Приходуются нематериальные активы, приобретенные у других предприятий Произведена оплата обязательств по приобретенным НМА Отражается на счетах безвозмездное получение исключительного права от ОАО «Эрудит». Ежегодная амортизация определяется из расчета его 3летнего использования (сумму рассчитать линейным способом) Приходуются нематериальные активы, полученные предприятием от государства в качестве субсидии правительственного органа Переданы безвозмездно другому предприятию нематериальные активы: — первоначальная стоимость — сумма начисленной амортизации за период эксплуатации — остаточная стоимость Начислен в бюджет НДС по безвозмездно переданным НМА Сумма, руб. 3 64 500 24 600 ? ? ? 112 000 ? 40 000 17 980 8460 ? ? Корреспонденция счетов Дебет Кредит 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. Отражается в бухгалтерском учете выбытие нематериальных активов, связанное с их продажей другому предприятию: — первоначальная стоимость — амортизация на момент продажи — остаточная стоимость — выручка от продажи — в том числе НДС — финансовый результат Переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации нематериальные активы по согласованной стоимости Списываются с баланса нематериальные активы, переданные в уставный капитал других организаций: — первоначальная стоимость — амортизация на момент передачи — остаточная стоимость Списывается финансовый результат вложений в уставный капитал других организаций Приняты на учет нематериальные активы в порядке бартера: — по договорной цене —НДС Списывается стоимость нематериальных активов, переданных другой организации в порядке бартера: — договорная стоимость — в том числе НДС — первоначальная стоимость — амортизация на момент передачи — остаточная стоимость Списывается финансовый результат от передачи НМА в порядке бартера 25 000 10 900 ? 23 600 ? ? 150 000 92 000 32 000 ? ? 80 000 ? 94 400 ? 72 000 14 600 ? ? Задача 2. Задание На основании исходных данных отразить в учете ввод и выбытие нематериальных активов, начислить амортизацию за период эксплуатации. Составить бухгалтерские проводки. Исходные данные На основании договора купли-продажи ОАО «Сельмаш» приобрело 16.12.09 г. технологию плавки драгоценных металлов по цене 23 600 руб., в том числе НДС. Срок полезного использования определен в течение 5 лет. Амортизацию начисляют линейным способом. 27.02.10 г. в связи с изменением отраслевых требований по технике безопасности принято решение о списании технологии. Определить финансовый результат от списания технологии. Задача 3. Задание На основании данных учредительного договора о зачете в качестве взноса в уставный капитал права пользования землей на срок 5 лет выполнить расчеты, отразить операции бухгалтерскими проводками, начислить амортизацию. Исходные данные Учредительным договором ОАО «Альфа» предусмотрено, что один из учредителей в качестве вклада в уставный капитал предоставляет ОАО право пользования землей с 05.07.10 г. по договорной цене 95 000 руб. При составлении годового отчета за 2010 г. сумма начисленной амортизации на оприходованное в качестве вклада в уставный капитал право пользования землей составит _____?___ руб. Амортизация начисляется линейным способом. Задача 4. Задание 1. Записать в журнале операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции. 2. Определить первоначальную стоимость нематериальных активов при постановке на учет. 3. Выполнить необходимые расчеты по начислению амортизации нематериальных активов. Исходные данные Остатки на начало месяца на счете 04 «Нематериальные активы» составили 150 000 руб., на счете 05 «Амортизация НМА» — 103 000 руб. Расшифровка нематериальных активов (руб.): Наименование Право на изобретение по исключительной лицензии Промышленный образец Право на использование изобретения Первоначальная Амортизация стоимость 75 000 75 000 50 000 16 000 25 000 12 000 Итого 150 000 103 000 Хозяйственные операции Корреспонденция № Сумма, счетов операц Документ и содержание операции руб. Дебет Кредит ии 1 2 3 1. Акт приемки Учредителем внесено право пользования земельным участком в качестве вклада в уставный капитал организации по согласованной стоимости 20 000 2. Лицензионный договор Приобретено право выпуска продукции в течение трех лет: — покупная стоимость 55 000 —НДС ? 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. Расходный кассовый ордер Оплачены наличными услуги консультанта по приобретению права выпуска продукции 850 Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в оплату приобретенного права на выпуск продукции ? Справка бухгалтерии Приобретенное право принято на баланс в состав нематериальных активов по первоначальной стоимости ? Справка бухгалтерии Предъявлена к возмещению из бюджета сумма НДС по приобретенному праву ? Ведомость начисления амортизации НМА Начислена амортизация на приобретенное право выпуска продукции (амортизацию начисляют линейным способом) ? Акт на списание нематериальных активов Списывается стоимость прав на изобретение, приобретенных по исключительной лицензии: первоначальная стоимость сумма начисленной амортизации на момент списания ? Учредительный договор Передан в качестве вклада в уставный капитал другой организации промышленный образец изделия: — первоначальная стоимость 50 000 — амортизация на день передачи 16 000 — остаточная стоимость ? Выписка из расчетного счета в банке Оплачены консультационные услуги по передаче промышленного образца в качестве вклада в уставный капитал другой организации 1850 Справка бухгалтерии и договор Оприходована договорная стоимость промышленного образца, переданного в качестве вклада в уставный капитал другой организации 72 000 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. Справка бухгалтерии Определен и списан финансовый результат от передачи промышленного образца в уставный капитал другой организации Требования Отпущены материалы на изготовление модели изделия, предполагаемого к выпуску Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата за изготовление модели изделия, предполагаемого к выпуску Расчет ЕСН Начислен единый социальный налог с заработной платы работников по изготовлению полезной модели изделия Авансовый отчет Списаны командировочные расходы по апробированию полезной модели изделия Накладная Изготовленная полезная модель изделия включена в состав нематериальных активов предприятия Расчет бухгалтерии Начислен НДС на расходы по изготовлению полезной модели изделия Выписка из расчетного счета в банке и платежное поручение Перечислена в бюджет сумма НДС, начисленная на расходы по изготовлению полезной модели изделия Справка бухгалтерии Возмещена из бюджета сумма НДС по изготовленной модели изделия Счет-фактура Предъявлен покупателю счет за право использования фирменного знака организации в течение двух лет: — первоначальная стоимость — договорная стоимость оплаты —НДС Итого по счету Выписка из расчетного счета в банке Поступили средства от покупателя за использование права фирменного знака Справка бухгалтерии Определен и списан по назначению финансовый результат от передачи права использования фирменного знака Счет-фактура Предъявлен покупателю счет на передачу ему права на использование изобретения: — первоначальная стоимость — сумма начисленной амортизации на момент передачи — остаточная стоимость — договорная стоимость (с НДС) Расчет бухгалтерии Начислен НДС на передачу права на использование изобретения ? 6 900 10 160 ? 3640 ? ? ? ? 84 000 120 000 ? ? ? ? 25 000 12 000 ? 29 500 ? 26. 27. 28. Выписка из расчетного счета в банке Поступила оплата за продажу права использования изобретения Платежное поручение Перечислены суммы НДС в бюджет по реализации НМА Определен и списан финансовый результат от продажи права на изобретение Практическое занятие 9 Контрольные задания Задание 1. Задание 2. Задание 3. ? ? ? Тема 5. Учет финансовых вложений и ценных бумаг Практическое занятие 10 Цель занятия — усвоение порядка отражения на счетах операций по учету финансовых вложений в ценные бумаги. Задача 1. Задание На основании исходных данных сделать необходимые расчеты и отразить бухгалтерскими проводками предоставление краткосрочного займа у заимодавца, поступление и возврат у заемщика. Исходные данные Между предприятиями ООО «Моррос» и ЗАО «Омега» заключен договор об использовании временно свободных денежных средств. Согласно договору ООО «Моррос» предоставило заем с 01.03.10 г. в сумме 50 000 руб. сроком на 9 месяцев ЗАО «Омега» из расчета 20 % годовых. Срок погашения займа и процентов — единовременно путем перечисления на расчетный счет заимодавца. Обязательства по договору займа выполнены в срок. Задача 2. Задание На основании данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по получению и погашению краткосрочных и долгосрочных займов. Данные для выполнения задачи Хозяйственные операции № операц Содержание операции ии 1 2 1. Получен краткосрочный заем от другого предприятия сроком на 9 месяцев под 50 % годовых 2. Реализованы ценные бумаги: — отпускная стоимость — балансовая стоимость 3. Списывается финансовый результат от продажи ценных бумаг 4. Возвращены краткосрочные заемные средства заимодавцу Сумма, руб. 3 75 000 40 000 29 500 ? 75 000 Корреспонденция счетов Дебет Кредит 5. 6. 7. 8. 9. 10. Начислен процент за пользование краткосрочными заемными средствами ? Уплачен процент за пользование краткосрочными заемными средствами ? Получен долгосрочный заем от другого хозяйственного органа сроком на 2 года под 20 % годовых 200 000 Начислен процент за пользование долгосрочным займом ? Возвращен долгосрочный заем заимодавцу 200 000 Уплачены проценты за пользование долгосрочным займом ? Задача 3. Задание На основании данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету приобретения ценных бумаг. Данные для выполнения задачи Хозяйственные операции № операц Содержание операции ии 1 2 1. Куплены акции другого предприятия: — номинальная стоимость акций — покупная стоимость акций 2. Начислены дивиденды по акциям 3. Приобретены облигации: — номинальная стоимость — покупная стоимость (Срок погашения облигаций — 3 года. Доход — 30 % годовых) 4. Начислен доход по облигациям по истечении одного года (сделать записи за 2-й и 3-й годы) 5. Отражается амортизация скидки по истечении первого года (сделать записи за 2-й и 3-й годы) 6. Зачислен на расчетный счет доход по облигациям за первый год Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 3 36 000 45 000 12 000 100 000 95 000 ? ? ? Задача 4. Задание На основании исходных данных по приобретению ценных бумаг, поступлению дохода и их реализации составить расчеты и бухгалтерские проводки. Данные для выполнения задачи ОАО «Шарм» приобрело на фондовой бирже 1000 акций ОАО «Скат» по 75 руб. за 1 штуку при их номинальной стоимости 70 руб. Оплата произведена частично перечислением с расчетного счета 70 000 руб., 5000 руб. оплачено наличными через подотчетное лицо, получившее в кассе ОАО «Шарм» указанную сумму под отчет. В июле 200_ г. на расчетный счет ОАО «Шарм» поступила сумма 10 000 руб. — начисленные проценты по акциям ОАО «Скат» за II квартал 200_ г. В октябре 200_ г. на расчетный счет ОАО «Шарм» поступили проценты по акциям ОАО «Скат» за III квартал 200_ г. в сумме 12 000 руб. В декабре ОАО «Шарм» реализовало 1000 акций «Скат» на фондовой бирже по цене 73 руб. за штуку, сумма 73 000 руб. поступила на расчетный счет. Бухгалтерией определен финансовый результат по финансовой операции в сумме ________ ? __ руб. Тема 6. Учет производственных запасов Практическое занятие 11 Цель занятия — усвоение порядка учета поступления материалов от поставщиков, определения себестоимости приобретенных материалов, усвоение порядка оценки расхода материалов, усвоение порядка расчета распределения суммы транспортно-заготовительных расходов на израсходованные материалы и определения фактической себестоимости израсходованных материалов. Задача 1. Задание На основе данных для выполнения задачи отразить в регистрационном журнале приведенные хозяйственные операции по приобретению материалов, составить бухгалтерские проводки. Данные для выполнения задачи Операции за отчетный период № операц ии 1 Содержание операции Сумма, руб. 2 3 Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1. Акцептован счет-фактура поставщика за поступившие материалы: — покупная стоимость 56 340 — железнодорожный тариф 12 160 —НДС ? 2. Поступили на склад материалы от поставщика. При приемке оказалось: — фактическое наличие материалов — недостача материалов по вине железной дороги (коммерческий акт) Перечислено с расчетного счета ОАО «Краситель» за краску: — покупная стоимость —НДС От ОАО «Краситель» поступила краска. Груз был доставлен экспедитором предприятия. При приемке груза на склад оказалось: — фактическое наличие материалов — недостача по вине сопровождающего груз лица Приняты без счета-фактуры от «Электрозавода» комплектующие изделия по условной оценке От «Электрозавода» получен счет-фактура за комплектующие изделия, которые ранее были приняты по условной оценке (операция 5): — покупная стоимость —НДС Сторнируется стоимость неотфактурованной поставки комплектующих изделий от электрозавода Работником отдела маркетинга были куплены в магазине белила и сданы на склад Акцептован счет транспортной организации за перевозку основных и вспомогательных материалов: — стоимость услуги —НДС Доставка комплектующих изделий производилась собственным транспортом Начислена заработная плата рабочим за погрузочноразгрузочные работы при доставке материалов на склад Начислен единый социальный налог с заработной платы грузчиков Оплачен счет ОАО «Маяк» за отгруженные им заготовки, которые на склад предприятия еще не поступили: — покупная стоимость —НДС Безвозмездно получены от машиностроительного завода комплектующие изделия Приходуются инструменты, изготовленные собственными вспомогательными производствами Оплачен с расчетного счета в банке счет транспортной организации за доставку материалов 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 26 480 9520 40 080 ? 35 830 4250 92 400 140 000 ? 92 400 9 600 13 000 ? 7300 2500 ? 60 450 ? 40 750 47 130 15 340 Задача 2. Задание 1. Отразить в регистрационном журнале приведенные хозяйственные операции по учету приобретения материалов. 2. Составить бухгалтерские проводки. Учет заготовления организация ведет с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов». Данные для выполнения задачи Хозяйственные операции за отчетный период № Сумма, операСодержание операции руб. ции 1 2 3 1. Оплачены с расчетного счета расходы, связанные с доставкой: — материалов на склад покупателя 5000 —НДС ? 2. Оплачена наличными деньгами стоимость приобретенных материалов 45 000 и расходов по их доставке 8125 3. Списаны услуги транспортного цеха по доставке приобретенных материальных ценностей на склад 4000 4. Оплачены чеками стоимость приобретенных 18 200 комплектующих изделий и расходы по их доставке 6315 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. Акцептованы счета-фактуры поставщиков за приобретенные: — материалы 38 200 —НДС ? Расходы по их доставке 8450 Отражается на счетах начисленная заработная плата рабочим, занятым доставкой и разгрузкой поступивших запасных частей и полуфабрикатов 5350 Начислен единый социальный налог с заработной платы рабочих, занятых разгрузкой и доставкой материальных ценностей ? Отражается задолженность разным организациям за услуги по заготовлению основных материалов 4900 Списывается на себестоимость заготовления материальных ценностей сумма невозмещенных претензий 9150 Списываются на себестоимость заготовления суммы недостач материалов в пути в пределах норм естественной убыли 1645 Оплачены подотчетными лицами различные расходы по заготовлению материалов 3810 Корреспонденция счетов Дебет Кредит Резервируются суммы на оплату отпусков рабочих, занятых транспортировкой, разгрузкой и погрузкой материалов, в размере 5 % от начисленной заработной платы (сумму определить) ? Оприходованы материалы, поступившие на склад по учетным ценам 83 200 Списаны отклонения фактической себестоимости поступивших материалов от их стоимости по учетным ценам ? 12. 13. 14. Задача 3. Задание На основе данных для выполнения задачи исчислить стоимость расхода материалов за отчетный месяц по методу ФИФО. Определить стоимость остатков материалов на конец месяца по этому методу. Данные для выполнения задачи Показатели Количество единиц 1 Остаток материалов на 1 апреля Поступили материалы: первая партия вторая партия третья партия Итого за месяц Расход материалов за месяц: по методу ФИФО первая партия вторая партия третья партия Итого за месяц Остаток материалов на 1 ноября по методу ФИФО 2 25 45 20 67 132 Цена единицы, руб. 3 100 100 135 95 40 35 60 135 ? Сумма, руб. 4 2 500 4500 2700 6365 13 565 ? ? ? Задача 4. Задание Отразить в регистрационном журнале хозяйственные операции по учету движения материалов, заготовительных расходов. Исходные данные составить расчет распределения транспортно- По состоянию на 1 апреля фактическая себестоимость материалов составляет 143 940 руб., в том числе транспортно-заготовительные расходы —15 590 руб. Текущий учет материалов на предприятии ведут по покупным ценам. Содержание хозяйственных операций за апрель № опера Документы и содержание операции ции 1. Счет-фактура № 840 поставщика Акцептован счет поставщика за материалы: — покупная стоимость — железнодорожный тариф — НДС на материалы и перевозки Итого 2. Счет транспортной организации Акцептован счет транспортной организации за перевозку материалов со станции железной дороги на склад НДС 20 % 3. Авансовый отчет Согласно авансовому отчету экспедитора оплачены различные расходы, связанные с приобретением материалов 4. Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата грузчикам за разгрузку материалов Начислен единый социальный налог с заработной платы грузчиков 5. Лимитно-заборные карты, требования Списываются израсходованные материалы по покупным ценам: — на изготовление продукции — на текущий ремонт оборудования — на исправление брака — на общехозяйственные нужды 6. Справка бухгалтерии Определить и списать после распределения транспортнозаготовительные расходы Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 131 700 25 400 ? ? 3000 ? 1800 900 ? 54 500 3800 1120 6510 ? Задача 5. Задание Записать в журнале операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по списанию инвентаризационных разниц. Хозяйственные операции № операции Документ и содержание операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 1. 2. 3. 4. 5. 2 Сличительная ведомость Приходуются выявленные в результате инвентаризации излишки материалов Сличительная ведомость Отражается в учете недостача материалов по фактической себестоимости Решение инвентаризационной комиссии Списывается недостача по назначению: — в пределах нормы естественной убыли — сверх нормы естественной убыли: — по рыночной цене на виновное лицо, в том числе: — на фактическую себестоимость — на разницу между рыночной ценой и фактической себестоимостью Приходный кассовый ордер Поступило от зав. складом в погашение недостачи Расчет бухгалтерии Часть разницы между рыночной ценой и фактической себестоимостью относится на финансовый результат Контрольные задания 1 вариант II вариант 3 1100 5200 900 5000 ? 700 ? 3500 ? Тема 7. Учет труда и заработной платы Практическое занятие 12 Цель занятия — усвоение порядка начисления сдельного заработка на основании индивидуального и бригадного подряда на сдельную работу (типовая форма № Т-40). Задача 1. Наряд на сдельную работу № 14 рабочего Соколова В.П. от 4 января Фрезер овка 5 5 шт шт 100 80 брак годных Задано (кол-во) Ед. измерения Разряд работы операции 13 18 100 80 Норма на 1 шт. Время (час.) 37 29 Принято Расценка (руб.) 0705 0705 изделия заказа Номер Описание работ 201_г. содержит следующие данные: 18 50 0,25 0,75 Определите сумму заработка по наряду и нормированное время за выполненные работы. Задача 2. На основании бригадного наряда на сдельную работу рабочих механического цеха, составленного на выполнение текущего ремонта мостового крана. Начислена сдельная оплата за выполненную работу — 12 870 руб. Состав бригады следующий: Табельный номер 87 94 95 101 Фамилия, имя, отчество Щукин И. А., бригадир Семенов П. П., слесарь Шапкин А. В., слесарь Уцалов С. Т., слесарь Итого Разряд 6 4 5 3 Тарифная часовая ставка (руб.) 76 59 67 54 Отработано часов 80 70 75 70 295 Распределите сумму заработка между членами бригады пропорционально отработанному времени и разрядам. Цель занятия — усвоение порядка начисления повременной заработной платы. Задача 3. На основе данных для выполнения задачи рассчитать сумму заработка рабочего-повременщика. Рабочий 3-го разряда Котов К. В. отработал в марте 17 рабочих дней. Месячная тарифная ставка — 8000 руб., количество рабочих дней в месяце — 22. Цель занятия — усвоение порядка оплаты брака продукции и доплат к заработной плате. Задача 4. На основе данных для выполнения задачи рассчитать сумму заработной платы рабочего. Решение оформите в виде таблицы. Слесарь пятого разряда Козлов Н. И. предъявил ОТК 400 шт. деталей, после проверки ОТК установил, что 200 шт. — годные детали, 80 шт. — полный брак по вине рабочего, 20 шт. — частичный брак по вине поставщика, 100 шт. — полный брак по вине руководителя цеха. По годным деталям установлена норма времени на обработку — 30 мин, расценка — 100 руб. по частично забракованным деталям расценка снижена на 40 %. Тарифная ставка повременщика 5-го разряда — 70 руб. Нормы на годные детали Итого расценка время полностью не оплачиваемый полностью оплачиваемый частичный годные детали повременщика сдельщика брак Заработная плата за частичный брак за полный брак Принято, шт. за годные детали Тарифные ставки Разряд Фамилия, и., о. рабочего Расчет оплаты брака продукции Задача 5. Рассчитать сумму доплаты за работу в ночное время работнику, имеющему оклад 7000 руб. Коллективным договором установлена 30 %-ная доплата за работу в ночную смену с 22 до 6 часов. В соответствии с табелем учета рабочего времени работник отработал в июле 2006 г. 8 ночных смен. Цель занятия - усвоение порядка оплаты за непроработанное время. Задача 6. Рассчитать размер пособия по временной нетрудоспособности за 5 дней болезни в марте работнику, имеющему оклад 4800 руб., стаж непрерывной работы — 4 года на данном предприятии. Задача 7. Исчислить пособие по временной нетрудоспособности за время болезни с 25 ноября по 6 декабря инженеру Васину В. Н. с окладом 4500 руб., с учетом персональной надбавки к окладу в размере 20 %. Стаж непрерывной работы — 7 лет, на предприятии работает более трех месяцев. Задача 8. Бухгалтер Жукова О. А. работает на предприятии с 10 января 2009 г., с 5 по 15 апреля болела, что подтвержается листком нетрудоспособности. Оклад бухгалтера — 5000 руб. Непрерывный стаж работы — 9 лет. Начислить пособие по временной нетрудоспособности и заработную плату за апрель. Задача 9. На основании исходных данных начислить оплату по листу временной нетрудоспособности, рассчитать оплату ежегодного отпуска, удержать налог на доходы физических лиц, составить бухгалтерские проводки. Исходные данные. Расчетный период — январь 201_ г. Рабочему ООО «Ротор» Жукову В. А. на условиях сдельной оплаты труда за 201_ г. было начислено: январь — 2200 руб., июль — 2700 руб.; февраль — 2400 руб., август — 2600 руб.; март — 2600 руб., сентябрь — 2200 руб.; апрель — 2800 руб., октябрь — 2600 руб.; май — 2300 руб., ноябрь — 2400 руб.; июнь — 2500 руб., декабрь — 2700 руб. Количество отработанных дней за 12 предшествующих месяцев — 242. С 3 по 16 января 201_ г. работник болел. Стаж работы — 3 года. С 18 января Жукову В. А., согласно приказу, предоставлен ежегодный отпуск на 28 календарных дней. Работник детей не имеет. Цель занятия — усвоение порядка удержаний из заработной платы. Задача 10. Рассчитать налог на доходы физических лиц с рабочих и служащих цеха № 1 за январь 201_г. на основании следующих данных: Табельный номер Ф.И.О. Заработок за январь 1101 1102 1103 1104 Попов А. В. Котов П. С. Сергеев С. К. Павлова А. Б. 1105 1106 Хохлова Л. Н. 2000 Сомов В. А. 3600 10 000 4000 3000 2600 Кол-во детей до Примечание 18 лет — Инвалид ВОВ — 1 Герой РФ, ребенку 5 лет 2 Возраст детей — 7 лет и 19 лет (студент дневного отделения) 1 Ребенку 3 года, мать-одиночка Выплачивает алименты на ребенка в возрасте 6 лет Цель занятия — усвоение синтетического учета заработной платы и связанных с ней расчетов. Задача 11. В журнале регистрации хозяйственных операций составить корреспонденцию счетов по приведенным операциям: № опера ции 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Содержание хозяйственной операции 2 Операции за январь 18 января получено в кассу по чеку для выдачи заработной платы (аванс за первую половину января) 18 января по платежному поручению перечислен: налог на доходы физических лиц единый социальный налог 20 января выдана из кассы по платежным ведомостям зарплата за первую половину января Депонирована невыданная заработная плата 25 января сдана на расчетный счет депонированная зарплата Начислена заработная плата за январь Начислено пособие по временной нетрудоспособности Удержан налог на доходы физических лиц Сумма, руб. 3 37 720 4750 14 240 ? 7720 ? ? 2500 10700 Корреспонденция счетов Дебет Кредит 9. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Произведены отчисления единого социального налога: — в федеральный бюджет — в Фонд социального страхования — в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование — в Фонд обязательного медицинского страхования Операции за февраль 3 февраля получено в кассу по чеку для выдачи заработной платы за вторую половину января и пособия по временной нетрудоспособности 3 февраля по платежному поручению перечислено с расчетного счета в Фонд социального страхования 3 февраля перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование 3 февраля перечислено в фонды обязательного медицинского страхования 3 февраля перечислено с расчетного счета за покупку товаров в кредит банку «Центр-Инвест» 4—6 февраля выдана из кассы по платежным ведомостям заработная плата за январь 6 февраля депонирована неполученная зарплата 7 февраля внесена на расчетный счет невыданная зарплата 15 февраля получено в кассу по чеку для выдачи заработной платы депонентам 16 февраля по расходным кассовым ордерам выдана заработная плата депонентам ? ? 11 550 ? 36 580 ? 11 550 ? 1500 30 000 6580 ? 14300 14300 Контрольная работа Цель занятия — контроль усвоения темы «Учет труда и заработной платы». Тема 8 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции Практическое занятие 13 Цель занятия — усвоение порядка учета затрат и распределения услуг вспомогательного производства. Задача 1. Задание 1. Подготовить журнал регистрации хозяйственных операций и составить корреспонденцию счетов по приведенным операциям. 2. Распределить услуги вспомогательного производства между потребителями. Данные для выполнения задачи Корреспонденция № Сумма, счетов операСодержание хозяйственной операции руб. Дебет Кредит ции 1. Начислена и распределена заработная плата рабочим компрессорного цеха машиностроительного завода 20 000 2. Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков в размере 5 % от начисленной заработной платы (сумму определить) ? 3. Начислен единый социальный налог (в установленном размере) с заработной платы рабочих ? 4. Отпущено и израсходовано в компрессорном цехе материалов 1200 5. Начислена амортизация на оборудование компрессорного цеха 2100 6. Списываются услуги ремонтного цеха по текущему ремонту оборудования компрессорного цеха 4600 7. Списываются затраты компрессорного цеха пропорционально количеству потребленного на содержание и эксплуатацию оборудования сжатого воздуха: механическим цехом в количестве 1400 м3 ? 3 сборочным цехом в количестве 1200 м (суммы ? определить) Цель занятия — усвоить порядок учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции. Задача 2. Задание 1. Подготовить журнал регистрации хозяйственных операций и составить корреспонденцию счетов по приведенным операциям. 2. Списать и распределить расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования по видам продукции. Исходные данные Корреспонденция № Сумма, счетов опера Содержание хозяйственной операции руб. Дебет Кредит ции 1 2 3 1. Начислена амортизация на оборудование цеха основного производства 30 000 2. Начислена и распределена заработная плата рабочим, обслуживающим оборудование 16 750 3. 4. 5. 6. 7. Начислен единый социальный налог с заработной платы рабочих (сумму определить) ? Произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков рабочих в размере 5 % от начисленной заработной платы (сумму определить) ? Акцептован счет РО «Донэнерго» за электроэнергию, потребленную для работы оборудования 18 500 НДС ? Списываются затраты по текущему ремонту оборудования, выполненному в ремонтном цехе завода 14 900 В конце месяца списываются расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования и распределяются по видам продукции пропорционально сметным ставкам (сумму определить) ? Распределение оформить в виде таблицы, используя следующие данные: Виды продукции С-20 Нормативная заработная плата Сметная ставка расходов в производственных рабочих процентах к заработной плате 10 000 30 С-21 14 000 25 С-22 20 000 37 Цель занятия — усвоение порядка учета и списания расходов будущих периодов в издержки производства и порядок учета создания и расходования резервов предстоящих платежей. Задача 3. Задание 1. Подготовить журнал регистрации хозяйственных операций, составить корреспонденцию счетов по приведенным операциям. 2. Списать расходы будущих периодов в издержки производства. Исходные данные Хозяйственные операции № операц ии 1 1. Содержание хозяйственной операции 2 Декабрь 2010 г. Акцептован счет проектной организации за создание проектно-сметной документации продукции новой серии НДС Сумма, руб. 3 7500 ? Корреспонденция счетов Дебет Кредит 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 1. 2. 3. 4. 5. Израсходовано материалов на изготовление опытных образцов продукции новой серии Начислена заработная плата рабочим за изготовление опытных образцов продукции новой серии Начислен единый социальный налог (по установленным тарифам) с заработной платы (сумму определить) Произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков в размере 5 % от начисленной заработной платы Списываются в затраты по изготовлению опытных образцов продукции новой серии: — расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования — прочие расходы цеха Акцептован счет строительно-монтажного управления за выполненный текущий ремонт оборудования механического цеха НДС Расходы по текущему ремонту покрываются за счет издержек производства в течение шести месяцев Перечислена с расчетного счета подписная плата за периодическую литературу, выписанную на первое полугодие будущего года Перечислена с расчетного счета арендная плата за аренду складского помещения за первый квартал будущего года, в том числе НДС Перечислена с расчетного счета телефонная плата за первое полугодие будущего года Январь 2006 г. Списываются в издержки производства расходы по изготовлению опытных образцов продукции новой серии. План выпуска продукции на предстоящие 2 года — 2000 шт. изделий, выпущено в отчетном месяце 90 (сумму определить) Списывается в издержки производства доля расходов по текущему ремонту оборудования (сумму определить) Списывается доля расходов за пользование телефоном (сумму определить) Списывается доля расходов подписной платы за периодическую литературу (сумму определить) Списывается доля арендной платы за аренду складского помещения (сумму определить) 5320 12 680 ? ? 6900 5840 12 960 ? 1800 10 620 ? 1200 ? ? ? ? ? Задача 4. Задание На основании исходных данных отразить бухгалтерскими проводками создание и расходование резервов предстоящих расходов и платежей. Исходные данные Учетной политикой ОАО «Аксай» в целях равномерного включения расходов по ремонту основных средств в издержки производства предусмотрено создание резерва на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Резерв образован согласно величине расходов, указанных в счете «Расходы на ремонт основных средств», в сумме 40 000 руб., в том числе на ремонт основных средств: цехов основного производства — 11 800 руб.; цехов вспомогательного производства — 10 800 руб.; обслуживающих цехов — 7900 руб.; используемых в строительстве — 9500 руб. Фактическая величина расходов по ремонту основных средств за отчетный год составила: отпущены материалы — 10 900 руб.; начислена заработная плата — 20 000 руб.; произведены отчисления к оплате труда (единый социальный налог) — ? При составлении годового отчета неиспользованная сумма резерва на ремонт основных средств отнесена на соответствующий счет. Цель занятия — усвоение порядка учета потерь от брака и простоев. Задача 5. Задание 1. Подготовить журнал регистрации хозяйственных операций, составить корреспонденцию счетов по приведенным операциям. 2. Определить и списать потери от брака. Исходные данные Хозяйственные операции № Сумма, операц Содержание хозяйственной операции руб. ии 1 2 3 1. Начислена заработная плата рабочим за исправление брака продукции 2500 2. Произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков рабочих в размере 5 % от начисленной заработной платы ? 3. Произведены отчисления ЕСН (по установленным ставкам) с заработной платы рабочих ? Корреспонденция счетов Дебет кредит 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. Израсходовано материалов на исправление брака по оптовой стоимости 1860 Списываются транспортно-заготовительные расходы по израсходованным материалам в размере 10 % их оптовой стоимости (сумму определить) ? Списываются окончательно забракованные изделия в сумме фактических затрат 12 500 Получено материалов от окончательно забракованной продукции, годных к эксплуатации 3100 Предъявлена претензия поставщикам, виновным в поставке некачественных материалов, использованных при изготовлении окончательно забракованной продукции 7200 Удержано из заработной платы рабочих за допущенный брак 4000 Списываются в затраты по исправлению брака: — расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования 1980 — прочие расходы цеха 1000 Списываются потери от брака ? Цель занятия — усвоение порядка учета выпуска продукции из производства и определения ее себестоимости. Задача 6. Задание На основании исходных данных о произведенных затратах на выпуск готовой продукции определить: —фактическую производственную себестоимость готовой продукции; —отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее плановой себестоимости, рассчитанной на фактический выпуск. Составить бухгалтерские проводки. Исходные данные Приказом по учетной политике в ОАО «Горизонт» на отчетный год предусмотрено использование счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Остаток незавершенного производство» на 1 апреля 200 производства по счету 20 «Основное г. — 5000 руб. Затраты на выпуск продукции в апреле: 1. Сырье и материалы — 143 200 руб. 2. Амортизация основных средств производственного назначения — 12 050 руб. 3. Потери от брака — 1840 руб. 4. Заработная плата — 250 800 руб. 5. Единый социальный налог с начисленной заработной платы — ? 6. Расходы подотчетных лиц на нужды производства — 10 360 руб. 7. Общепроизводственные расходы — 54 000 руб. 8. Общехозяйственные расходы — 51 700 руб. 9. Возвращены материалы из производства — 4100 руб. Остатки незавершенного производства на 1 мая 200 г. составили 3250 руб. За текущий месяц выпущено 60 изделий. Плановая себестоимость 1 изделия — 9500 руб. Задача 7. Задание На основании исходных данных о произведенных затратах на выпуск готовой продукции определить: —фактическую производственную себестоимость готовой продукции; —отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее плановой себестоимости, рассчитанной на фактический выпуск. Составить бухгалтерские проводки. Исходные данные Приказ по учетной политике ООО «Луч» на 200_ г. предусматривает использование счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Остатки незавершенного производства по счету 20 «Основное производство» на 1 июня 200_ г. составили 2800 руб. Затраты на выпуск продукции в июне: 1. Материалы — 28 100 руб. 2. Топливо и энергия на технологические цели — 6500 руб. 3. Заработная плата, всего — 135 100 руб. в том числе: —рабочим, занятым в основном производстве, — 60 600 руб.; —аппарату управления, включая премии, — 45 000 руб.; —совместителям, по трудовым соглашениям и по договорам подряда — 20 000 руб.; —за непроработанное (неявочное время) — 9500 руб.. 4. Отчисления на социальные нужды к оплате труда (26 %) ? 5. Командировочные расходы — 6950 руб. 6. Авторское вознаграждение за рационализаторское предложение — 15 000 руб. 7. Амортизация основных средств — 8140 руб. 8. Амортизация нематериальных активов — 2500 руб. 9. Резерв на предстоящую оплату отпусков рабочих 5 % — ? 10. Общепроизводственные расходы — 18 970 руб. 11. Общехозяйственные расходы — 16 300 руб. Остатки незавершенного производства на 1 июля составили 3890 руб. За текущий месяц выпущено 500 изделий. Плановая себестоимость 1 изделия — 530 руб. Контрольные задания Задание 1. Задание 2. Задание 3. Тема 9. Учет готовой продукции и ее продажи Практическое занятие 14 Цель занятия — усвоение процесса учета и распределения расходов на продажу. Задача 1. Составить бухгалтерские записи по следующим хозяйственным операциям. № п/п 1 1. 2. 3. 4. 5. Содержание операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 2 3 Сдана на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости 56 000 Отгружена готовая продукция покупателям по фактической себестоимости 35 000 Поступила на расчетный счет выручка от реализации по договорной цене, включая НДС 60 000 Начислен НДС 18 % (сумму определить) Результат от реализации готовой продукции зачислен на счет 99 (сумму определить) Задача 2. Составить корреспонденцию счетов. № п/п 1. 2. 3. 4. Содержание операции Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции на станцию отправления (расходы за счет поставщика) Начислена заработная плата рабочим за погрузку и выгрузку отгружаемой покупателям продукции Произведены отчисления на социальное страхование рабочих в размере 26 % от начисленной зарплаты (сумму определить) Списываются на финансовый результат расходы на продажу (сумму определить) Сумма, руб. Корреспонденция счетов Дебет Кредит 440 200 ? ? Задача 3. Составить журнал регистрации хозяйственных операций по учету расходов на продажу за отчетный месяц. Хозяйственные операции за месяц (руб.) № п/п Содержание операции Сумма, руб. 1 2 3 1. Ведомость расхода материалов. Отпущена со склада тара для упаковки готовой продукции на складе за счет поставщика 5800 Корреспонденция счетов Дебет Кредит 2. Ведомость распределения заработной платы. Начислена заработная плата рабочим: • по упаковке готовой продукции на складе 4200 • по погрузке готовой продукции в вагоны за счет поставщика 6400 10 600 Расчет начисления единого социального налога. Начислено в: • федеральный бюджет ? • фонд социального страхования ? • фонд обязательного медицинского страхования ? 4. Начислен резерв на оплату отпусков рабочих 5 % ? 5. Авансовый отчет экспедитора № 15. Уплачен железнодорожный тариф из подотчетных сумм за перевозку готовой продукции: • за счет покупателей 14 400 • за счет поставщика 17 200 31 600 6. Авансовый отчет № 16. Агентом произведены различные расходы, связанные с отгрузкой покупателям готовой продукции: • за счет поставщика 2170 • за счет покупателя 1300 3470 7. Платежное требование № 140. Акцептован счет фирмы «Автотрейдинг»: • за произведенные разгрузочно-погрузочные работы 1500 • за перевозку готовой продукции (за счет поставщика) 2700 4200 8. Выписка из расчетного счета. Поступили денежные средства: • за реализованную продукцию 153 400 • железнодорожные тариф 14 400 • расходы по погрузке 1300 169 100 9. Ведомость №16. Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции: 184 000 • станки Ф-21 96 000 • станки М-34 162 000 • станки Т-48 442 000 10. Расчет бухгалтерии. Списываются после распределения расходы на продажу ? 3. Задача 4. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету выпуска и реализации продукции. Данные для выполнения задачи 1. Справка об остатках на счетах бухгалтерского учета на начало месяца. Номер счета Наименование счета Сумма, руб. 20 43 44 51 99 Основное производство Готовая продукция Расходы на продажу Расчетный счет Прибыли и убытки 80 000 15 800 6400 160 200 280 300 2. Операции по учету выпуска и реализации продукции. № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 9. Сумма, руб. Содержание операции Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости Оприходована сданная на склад готовая продукция по нормативной себестоимости Списываются отклонения по выпущенной из производства продукции Списывается продукция, отправленная покупателю Отражается стоимость продукции, отправленной покупателю по договорным ценам НДС Списываются расходы по отправке продукции покупателю Начислен налог на добавленную стоимость по реализованной продукции Списывается результат от продажи продукции Поступили от покупателей за отправленную им продукцию: платежи на расчетный счет НДС вексель Корреспонденция счетов Дебет Кредит 50 200 49 300 ? 28 200 48 500 ? 1820 ? ? 30 500 ? 18 000 Задача 5. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за январь 201_ г. Открыть счета бухгалтерского учета учебной формы, записать в них остатки на 1 января 201_ г. и хозяйственные операции за январь. 1. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января 201_ г. (руб.) Основные средства ..................... 260 000 Материалы .................................. 50 000 Расчетный счет ........................... 12 000 Готовая продукция ..................... 13 000 Основное производство ............. 15 000 Уставный капитал ...................... 356 500 Общехозяйственные расходы ...... 2000 Общепроизводственные расходы 4500 2. Хозяйственные операции за январь 201_ г. № п/п 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Документ и содержание операции 2 Ведомость распределения материалов Отпущены материалы на изготовление: электродрелей электроножниц Итого Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата рабочим за изготовление: электродрелей электроножниц Итого Ведомость распределения заработной платы Начислен единый социальный налог от заработной платы рабочих за изготовление: электродрелей электроножниц Итого Выписка из расчетного счета в банке Оплачены разные расходы по производству: электродрелей электроножниц Ведомость распределения общепроизводственных расходов Списываются общепроизводственные расходы на производство: электродрелей электроножниц Ведомость распределения общехозяйственных расходов Списываются общехозяйственные расходы на производство электродрелей электроножниц Приемо-сдаточные накладные Принята из производства на склад готовая продукция в оценке по отпускным ценам (без НДС): электродрели 100 шт. по 1600 руб. электроножницы 2000 шт. по 1000 руб. Сводная ведомость выпуска продукции Списывается разница между фактической производственной себестоимостью выпущенной продукции и стоимостью ее по отпускным ценам (без НДС): По электродрелям (остаток незавершенного производства на начало месяца 15 000 руб., на конец месяца 10 600 руб.) По электроножницам (остаток незавершенного производства на конец месяца 2300 руб.) Сумма, руб. 3 36 000 14 000 50 000 30 000 10 000 40 000 ? ? ? 30 000 10 000 3 000 1 500 1 600 400 ? ? ? ? Корреспонденция счетов Дебет Кредит Контрольная работа Приложение 1 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом МФРФот 31.10.2000г. № 94н) (с изм. от 07.05.2003 г.) Номер Номер и наименование субсчета счета 1 2 3 Раздел I. Внеоборотные активы Основные средства 01 По видам основных средств Амортизация основных средств 02 Доходные вложения в материальные 03 По видам материальных ценностей ценности Нематериальные активы 04 По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытноконструкторские и технологические работы Амортизация нематериальных 05 активов 06 Оборудование к установке 07 Вложения во внеоборотные активы 08 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных Наименование счета 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ Отложенные налоговые активы 09 Раздел II. Производственные запасы Материалы 10 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации Животные откорме на выращивании и 11 12 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Заготовление и приобретение материальных ценностей Отклонение в стоимости материальных ценностей Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 13 14 15 16 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам Раздел III. Затраты на производство Основное производство 20 Полуфабрикаты собственного 21 производства 19 Вспомогательные производства 23 Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы 25 26 Брак в производстве Обслуживающие производства хозяйства 28 29 и 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 Раздел IV. Готовая продукция и товары Выпуск продукции (работ, услуг) 40 Товары 41 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия Торговая наценка 42 Готовая продукция 43 Расходы на продажу 44 Товары отгруженные 45 Выполненные этапы по 46 незавершенным работам 47 48 49 Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути Финансовые вложения Резервы под финансовых вложений Расчеты с подрядчиками Раздел V. Денежные средства 50 51 52 53 54 55 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета 56 57 58 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества обесценение поставщиками Расчеты с покупателями заказчиками Резервы по сомнительным долгам 59 Раздел VI. Расчеты и 60 и Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 61 62 63 64 65 66 По видам кредитов и займов 67 По видам кредитов и займов 68 69 По видам налогов и сборов 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 70 71 72 73 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба 74 75 76 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и прочим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам Отложенные обязательства налоговые Внутрихозяйственные расчеты Уставный капитал Собственные акции (доли) Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная (непокрытый убыток) 77 78 79 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом Раздел VII. Капитал 80 81 82 83 прибыль 84 85 Целевое финансирование 86 По видам финансирования 87 88 89 Раздел VIII. Финансовые результаты Продажи 90 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль/убыток от продаж Прочие доходы и расходы 91 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов 92 93 Недостачи и потери от порчи 94 ценностей 95 Резервы предстоящих расходов 96 По видам резервов Расходы будущих периодов 97 По видам расходов Доходы будущих периодов 98 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей Прибыли и убытки 99 Забалансовые счета Арендованные основные средства 001 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 002 Материалы, принятые в переработку 003 Товары, принятые на комиссию Оборудование, принятое для монтажа Бланки строгой отчетности Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 004 005 Обеспечения обязательств платежей полученные Обеспечения обязательств платежей выданные Износ основных средств Основные средства, сданные аренду и 008 и 009 в 010 011 006 007 Приложение 2 План и классификация счетов бухгалтерского учета Код Наименование счета 1 2 1. Внеоборотные активы Основные средства Амортизация основных средств Доходные вложения в материальные ценности Нематериальные активы Амортизация нематериальных активов Оборудование к установке Вложения во внеоборотные активы 2. Производственные запасы Материалы Животные на выращивании и откорме 01 02 03 04 05 07 08 10 11 14 15 16 19 20 21 23 25 26 28 29 40 41 42 43 44 45 46 50 51 52 55 57 58 59 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Заготовление и приобретение материальных ценностей Отклонения в стоимости материальных ценностей НДС по приобретенным ценностям 3. Затраты на производство Основное производство Полуфабрикаты собственного производства Вспомогательные производства Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Брак в производстве Обслуживающие производства и хозяйства 4. Готовая продукция Выпуск продукции (работ, услуг) Товары Торговая наценка Готовая продукция Расходы на продажу Товары отгруженные Выполненные этапы по незавершенной работе 5. Денежные средства Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути Финансовые вложения Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги Отношение к балансу 3 Классификационная группа 4 А П А А П А А Инвентарный Регулирующий Инвентарный Инвентарный Регулирующий Инвентарный Калькуляционный А А Инвентарный Инвентарный А-П А А-П Регулирующий Инвентарный Регулирующий А Инвентарный А А Калькуляционный Инвентарный А А А А А Калькуляционный Собирательно-распределительный Собирательно-распределительный Калькуляционный Калькуляционный А А П А А А А Инвентарный Инвентарный Регулирующий Инвентарный Собирательно-распределительный Инвентарный Инвентарный А А А А А А А Денежный Денежный Денежный Денежный Денежный Денежный Регулирующий 60 62 63 66 67 68 69 70 71 73 75 76 79 80 81 82 83 84 86 90 91 94 96 97 98 99 6. Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Резервы по сомнительным долгам Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Внутрихозяйственные расчеты 7. Капитал Уставный капитал Собственные акции Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Целевое финансирование 8. Финансовые результаты Продажи Прочие доходы и расходы Недостачи и потери от порчи ценностей Резервы предстоящих расходов Расходы будущих периодов Доходы будущих периодов Прибыли и убытки П А А П Расчетный Расчетный Регулирующий Расчетный П Расчетный П П Расчетный Расчетный П А-П А-П Расчетный Расчетный Расчетный А А-П Расчетный Расчетный А-П Расчетный П А П П А-П Фондовый Инвентарный Фондовый Фондовый Фондовый П А-П А-П А П А П А-П Фондовый Операционно-результатный Операционно-результатный Инвентарный Фондовый Операционно-результатный Операционно-результатный Финансово-результатный
