Теория бухгалтерского учета является общей основой организации системы бухгалтерского учета бухгалтерского учета, и рассматривает теоретические основополагающие учетные категории, принципы базируясь на законодательных и нормативных актах. Предлагаемый учебный практикум составлен в соответствии с программой курса «Теория бухгалтерского учета» для студентов специальности «Экономика и управление», содержит методические рекомендации и задания и включает 8 тем. Материал расположен по темам, очередность рассмотрения которых соответствует программе изучения курса по теории бухгалтерского учета, и сгруппирован в практические занятия. В процессе выполнения практических заданий студенты должны закрепить полученные на лекциях теоретические знания, овладеть основными приемами метода бухгалтерского учета, техникой составления первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности. Задачи, представленные в сборнике, составлены с учетом действующих законодательных и нормативных актов по бухгалтерскому учету Республики Беларусь. Наименования предприятий и фирм, весь цифровой материал являются условными. Практикум предназначен для проведения практических занятий по курсу «Теория бухгалтерского учета» со студентами дневной и заочной форм обучения, однако методическими рекомендациями и заданиями могут воспользоваться и другие пользователи с целью приобретения начальных знаний по теории бухгалтерского учета. 1 СОДЕРЖАНИЕ ТЕМА 1. Предмет и метод бухгалтерского учета ТЕМА 2. Бухгалтерский баланс ТЕМА 3. Система счетов и двойная запись в бухгалтерском учете ТЕМА 4. Учет процесса снабжения ТЕМА 5. Учет процесса производства ТЕМА 6. Учет процесса реализации продукции, работ, услуг ТЕМА 7. Документирование хозяйственных операций и отражение их в бухгалтерском учете ТЕМА 8. Регистры и формы бухгалтерского учета ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение 1. Типовой план счетов бухгалтерского учета (приложение к постановлению Министерства финансов РБ от 30 мая 2003 г. № 89 (в ред. постановления Минфина от 13.11.2003 N 153)) Приложение 2. Бухгалтерский баланс (приложение 1 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь 07.03.2007 № 41) Приложение 3. Платежное поручение Приложение 4. Объявление на взнос наличными Приложение 5. Приходный кассовый ордер Приложение 6. Расходный кассовый ордер Приложение 7. Авансовый отчет Приложение 8. Акт инвентаризации наличных денежных средств ЛИТЕРАТУРА 2 Тема 1 Предмет и метод бухгалтерского учета Практическое занятие 1 Цель занятия: изучение хозяйственных средств предприятия в качестве предмета бухгалтерского учета посредством их группировки по видам и сферам размещения; а также по источникам их формирования. Методические указания. Классификация хозяйственных средств (активов) по видам и сферам размещения показывает направленность их вложения, т.е. дает ответ на вопрос «в качестве чего используется имущество предприятия, какую роль оно играет в деятельности предприятия, как восстанавливается при использовании». Группировку активов предприятия следует произвести в таблице следующей формы: Таблица 1.1 № Наименование групп и подгрупп Наименование видов хозяйственных Сумма группы хозяйственных средств средств 1 2 3 4 В графе 1 следует указать № группы хозяйственных средств. В графе 2 следует указать наименование группы, № и наименование подгруппы хозяйственных средств. В графе 3 указывается наименование видов хозяйственных средств. В графе 4 указывается сумма денежной оценки каждого вида хозяйственных средств. Кроме того, следует подсчитать итоговую сумму по каждой группе, а также общую стоимость активов предприятия. Классификация источников формирования хозяйственных средств показывает их принадлежность по праву собственности и позволяет сопоставить размер собственных и заемных источников, определить их долю в общем размере пассивов, т.е. отвечает на вопрос, кому они принадлежат, на какую сумму, за счет каких источников они появились на предприятии. Группировку пассивов предприятия следует произвести в таблице следующей формы: Таблица 1.2 № Наименование групп и подгрупп Наименование видов источников Сумма группы источников хозяйственных средств хозяйственных средств 1 2 3 4 В графе 1 следует указать № группы источников хозяйственных средств. В графе 2 следует указать наименование группы, № и наименование подгруппы источников хозяйственных средств. В графе 3 указывается наименование видов источников хозяйственных средств. В графе 4 указывается сумма денежной оценки каждого вида источников хозяйственных средств. Кроме того, следует подсчитать итоговую сумму по каждой группе, а также общую стоимость пассивов предприятия. Задача 1.1 Произвести группировку хозяйственных средств строительного управления по видам и сферам размещения. Исходные данные: № Сумма, тыс. Наименование хозяйственных средств п/п руб. 1 Кирпич 8 500 2 Здание заводоуправления 45 000 3 Наличные деньги в кассе 120 4 Столы письменные 6 000 5 Задолженность заказчиков (покупателей) 3 000 6 Здание общежития 83 000 7 Подъемные краны 14 000 8 Денежные средства на расчетном счете 32 000 9 Краски масляные 2 000 3 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 Задолженность домостроительного комбината Краскопульты Здание клуба Задолженность кирпичного завода Железобетонные конструкции и детали Бульдозеры Здание склада Каменный уголь Обтирочные материалы Незаконченный строительный объект Грузовой автомобиль Шифер Задолженность экспедитора Легковая автомашина Торф (брикеты) Цемент Вычислительная техника 9 000 3 500 62 000 5 000 6 200 22 000 32 000 6 500 80 44 000 12 000 3 400 15 6 700 1 100 2 900 5 700 Задача 1.2 Произвести группировку хозяйственных средств строительного управления источникам их образования. Исходные данные: № Сумма, тыс. Наименование источников хозяйственных средств п/п руб. 1 Задолженность управления ПТК 4 000 2 Добавочный фонд 6 000 3 Резервный фонд 950 4 Задолженность органам социального страхования 200 5 Уставный фонд 228 500 6 Прибыль отчетного года 30 000 7 Задолженность по заработной плате 240 8 Задолженность автобазе 800 9 Резервы предстоящих расходов и платежей 19 025 10 Задолженность по краткосрочному кредиту 880 11 Краткосрочные займы 180 12 Задолженность бюджету по налогам 110 13 Задолженность цементному заводу 630 14 Долгосрочные кредиты 124 200 по Задача 1.3 По приведенным в таблице данным произвести группировку хозяйственных средств ОДО «Либава» по видам и сферам размещения и по источникам их образования. Исходные данные: № Сумма, тыс. Наименование источников хозяйственных средств п/п руб. 1 Задолженность по оплате труда 8 000 2 Основные материалы на складе 25 500 3 Тиски слесарные 4 200 4 Задолженность перед бюджетом по налогам 6 200 5 Затраты незавершенного производства 33 300 6 Хозяйственный инвентарь 9 000 7 Денежные средства на расчетном счете 128 000 8 Добавочный фонд 71 000 4 9 Задолженность органам социального страхования 10 Нераспределенная прибыль 11 Здание склада 12 Задолженность банку по кредиту сроком на 5 лет 13 Готовая продукция на складе 14 Резерв на оплату отпусков работников 15 Телефакс 16 Задолженность покупателям по авансам полученным 17 Топливо 18 Гвозди 19 Уставный фонд 20 Здания производственные 21 Наличные денежные средства в кассе 22 Рубанки 23 Задолженность подотчетного лица 24 Задолженность по краткосрочному кредиту банку 25 Стамески 26 Машины и производственное оборудование 27 Масло машинное 28 Лак мебельный 29 Вычислительная техника 30 Легковой автомобиль 31 Здание офиса 32 Расходы по подписке на газеты и журналы 33 Грузовые автомобили 34 Здание гаража 35 Краски 36 Резервный фонд Контрольная сумма 1 090 000 11 000 123 000 59 000 98 000 38 200 22 000 1 000 29 800 5 400 1 000 612 000 306 000 200 5 200 110 45 000 6 200 107 800 3 200 2 190 52 900 33 000 58 700 1 500 156 400 49 200 2 800 64 000 Задача 1.4 По приведенным в таблице данным произвести группировку хозяйственных средств машиностроительного завода по видам и сферам размещения и по источникам их образования. Исходные данные: № Сумма, тыс. Наименование источников хозяйственных средств п/п руб. 1 Нераспределенная прибыль 56 340 2 Здание заводоуправления 93 500 3 Металлорежущее оборудование 16 100 4 Линия окраски продукции 20 100 5 Задолженность в Фонд социальной защиты населения 7 500 6 Производственный инструмент 3 800 Хозяйственный инвентарь 1 600 7 Имущественные права пользования землей 2 700 8 Задолженность разным кредиторам 500 9 Задолженность поставщика по авансам выданным 3 100 Задолженность подотчетных лиц по полученным авансам на 10 800 командировочные расходы 11 Поковки различных видов 10 110 12 Задолженность персоналу по оплате труда 21 900 13 Задолженность бюджету по налогам и сборам 5 600 14 Литые заготовки 13 400 5 15 Здание склада 16 Задолженность работников по возмещению материального ущерба 17 Готовая продукция на складе 18 Задолженность учредителям по выплате дивидендов 19 Наличные денежные средства в кассе 20 Денежные средства на расчетном счете 21 Задолженность перед покупателями по авансам полученным 22 Лицензия 23 Здание гаража 24 Резервный фонд 25 Прессовое оборудование 26 Затраты незавершенного производства 27 Уставный фонд 28 Прокат тонколистовой холоднокатаный 29 Тяжелые штамповки из сортового проката 30 Добавочный фонд 31 Индукционный нагреватель 32 Резервы предстоящих расходов 33 Здания цехов 34 Задолженность поставщикам 35 Задолженность покупателей за отгруженную продукцию 36 Транспортные средства Контрольная сумма 1 132 920 105 800 480 29 680 1 200 420 225 560 800 1 420 87 600 123 400 18 200 120 400 640 000 11 420 19 670 80 310 12 340 9 490 124 300 185 400 195 900 15 000 Задача 1.5 По приведенным в таблице данным произвести группировку хозяйственных средств сталелитейного завода по видам и сферам размещения и по источникам их образования. Исходные данные: № Сумма, тыс. Наименование источников хозяйственных средств п/п руб. 1 Дуговая сталеплавильная электропечь 25 300 2 Резервный фонд 59 000 3 Агрегат ковш-печь для обработки ковшей 32 450 4 МНЛЗ (машина непрерывного литья заготовок) 19 980 5 Уставный фонд 310 000 6 Никель гранулированный 6 540 7 Бронза 8 920 Задолженность работникам по возмещению им перерасхода 8 200 подотчетных сумм на командировки 9 Здание заводоуправления 112 340 10 Затраты незавершенного производства 15 300 11 Силикокальций 5 470 12 Задолженность работникам по заработной плате 18 180 13 Чугун передельный 10 120 14 Нераспределенная прибыль прошлого года 37 600 15 Кокс литейный 7 380 16 Патент 4 500 17 Задолженность банку по кредиту сроком на 6 месяцев 25 500 18 Добавочный фонд 49 500 19 Цинк 2 560 20 Алюминий 1 970 21 Задолженность перед бюджетом по уплате налогов 4 300 22 Автотранспортные средства 95 800 6 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 Задолженность учредителям по выплате дивидендов Здания цехов Прибыль отчетного года Хозяйственный инвентарь Наличные денежные средства в кассе Резерв на оплату труда Чугун литейный Краткосрочный займ у другого предприятия Здание гаража Готовая продукция на складе Целевое финансирование на приобретение оборудования Задолженность покупателей за отгруженную продукцию Задолженность органам социального страхования Денежные средства на расчетном счете Задолженность поставщикам Денежные средства на валютном счете Резерв на ремонт основных средств Задолженность подотчетных лиц по авансам, выданным на хозяйственные нужды 41 Задолженность по авансам, полученным от других предприятий 42 Акции, приобретенные с целью получения дивидендов 43 Здание склада Контрольная сумма 887 820 1 160 163 720 19 140 2 300 300 13 200 9 170 6 600 57 900 81 300 128 400 28 670 6 140 117 450 105 200 5 970 28 100 50 75 600 1 000 71 360 Тема 2 Бухгалтерский баланс Практическое занятие 2 Цель занятия: изучение содержания актива и пассива баланса и усвоение его структуры; изучение влияния хозяйственных операций на изменения в балансе и усвоение типов изменений в балансе. Методические указания. Бухгалтерский баланс представляет собой способ группировки хозяйственных средств предприятия (его имущества) на определенную дату (как правило, на 1-е число месяца). Баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе отражаются хозяйственные средства по видам и размещению, а в пассиве – источники их формирования. Обе части баланса равны между собой (балансовое уравнение). Для усвоения содержания актива и пассива баланса и его структуры следует составить сокращенный баланс предприятия, используя типовую форму отчетности №1 «Бухгалтерский баланс», в виде таблицы следующей формы: Таблица 2.1 БАЛАНС ________________________________ на ______________ 200_г. (наименование организации) АКТИВ № раздеРазделы и статьи лов 1 2 I Внеоборотные активы II И т о г о по разделу I Оборотные активы И т о г о по разделу II БАЛАНС (месяц) ПАССИВ Сумма, т.р. 3 № разделов 4 III 5 Капитал и резервы IV И т о г о по разделу III Обязательства Разделы и статьи Сумма, т.р. 6 И т о г о по разделу IV БАЛАНС 7 В зависимости от характера вызываемых изменений в балансе все хозяйственные операции любого предприятия можно разделить на четыре типа: А+А-. Данный тип операций изменяет одну статью актива баланса в сторону увеличения, а другую – в сторону уменьшения. Общий итог актива и пассива баланса не изменяется. П+П-. Данный тип операции изменяет одну статью пассива в сторону увеличения, а другую – в сторону уменьшения. Общий итог актива и пассива баланса не изменяется. А+П+. Данный тип операции увеличивает одну статью актива и одну статью пассива. Общий итог баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции. А-П-. Данный тип операции уменьшает одну статью актива и одну статью пассива. Общий итог баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции. Группировку типов изменений следует произвести в таблице следующей формы: Таблица 2.2 Типы изменений в бухгалтерском балансе Изменения в балансе № Тип Содержание хозяйственной Актив Пассив Сумма опер измене операции т. руб. увеличе уменьше увеличе уменьше ации ний ние ние ние ние 1 В кассу получены денежные + _ I 500 000 средства с расчетного счета 2 Задолженность поставщику погашена за счет + _ II 340 000 краткосрочного кредита банка 3 Оприходованы материалы, + + III 220 000 поступившие от поставщика 4 С расчетного счета погашена _ _ IV 150 000 задолженность поставщику Задача 2.1 Составить баланс ООО «Спектр» на 1 октября 200_г. (в форме таблицы 2.1). Исходные данные: № Сумма, Наименование средств и источников их образования п/п тыс.руб. 1 Основные средства 560 000 2 Касса 1 200 3 Товары 429 800 4 Краткосрочный кредит 240 800 5 Расчеты с покупателями (дебиторская задолженность) 80 500 6 Специальный счет в банке 80 300 7 Расчетный счет 101 000 8 Уставный фонд 753 000 9 Незавершенное капитальное строительство склада 120 800 10 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 200 11 Краткосрочный займ у другой организации 180 000 12 Материалы 25 300 13 Расчеты с бюджетом (кредиторская задолженность) 74 200 14 Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) 100 500 15 Нематериальные активы 5 800 16 Акции 210 000 17 Технологическое оборудование к установке 50 800 18 Нераспределенная прибыль 305 000 19 Расчеты с Фондом социальной защиты (кредиторская задолженность) 38 200 20 Резервный фонд 14 400 21 Готовая продукция 40 400 Контрольная сумма 1 706 100 8 Задача 2.2 Составить баланс КУП «Райжилкомхоз» на 1 февраля 200_г. (в форме таблицы 2.1). Исходные данные: № Сумма, Наименование средств и источников их образования п/п млн. руб. 1 Целевое финансирование 1 056 2 Передаточные устройства 4 700 3 Транспортные средства 784 4 Машины и оборудование 2 634 5 Задолженность органам социального страхования 42 6 Задолженность разных дебиторов 196 7 Лицензия 9 8 Задолженность персоналу по оплате труда 105 9 Незавершенное строительство 1 052 10 Налоги по приобретенным активам 200 11 Задолженность покупателей и заказчиков 562 12 Добавочный фонд 17 590 13 Денежные средства на расчетном счете 52 14 Уставный фонд 22 15 Сырье, материалы 341 16 Непокрытый убыток прошлого года 1 069 17 Амортизация нематериальных активов 3 18 Краткосрочные кредиты на оплату труда 94 19 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками 485 20 Инструмент, инвентарь и принадлежности 353 21 Задолженность бюджету по налогам и сборам 90 22 Амортизация основных средств 10 574 23 Задолженность разным кредиторам 14 24 Здания и сооружения 18 123 Контрольная сумма 18 429 Задача 2.3 Составить баланс КУП «Коммунальник» на 1 апреля 200_г. (в форме таблицы 2.1). Исходные данные: № Сумма, Наименование средств и источников их образования п/п млн. руб. 1 Целевое финансирование 8 332 2 Передаточные устройства 37 842 3 Транспортные средства 4 808 4 Машины и оборудование 12 457 5 Задолженность органам социального страхования 328 6 Задолженность разных дебиторов 3 223 7 Лицензия 49 8 Задолженность персоналу по оплате труда 994 9 Незавершенное строительство 7 266 Расходы на приобретение основных средств (вложения во внеоборотные 10 858 активы) 11 Налоги по приобретенным активам 2 290 12 Задолженность покупателей и заказчиков 10 398 13 Добавочный фонд 185 996 14 Денежные средства на расчетном счете 179 15 Уставный фонд 5 420 16 Сырье, материалы 3 253 9 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Непокрытый убыток прошлого года Амортизация нематериальных активов Краткосрочные кредиты на оплату труда Задолженность перед поставщиками и подрядчиками Инструмент, инвентарь и принадлежности Задолженность бюджету по налогам и сборам Амортизация основных средств Задолженность разным кредиторам Здания и сооружения Рабочий скот Долгосрочный кредит банка под доходные вложения в активы Активы, предоставляемые по договору проката (доходные вложения в 28 материальные ценности) 29 Незавершенное производство и полуфабрикаты Краткосрочный кредит на приобретение товарно-материальных 30 ценностей 31 Расходы будущих периодов 32 Прочие основные средства 33 Долгосрочный кредит банка на строительство 34 Задолженность поставщиков и подрядчиков 35 Готовая продукция и товары для реализации Контрольная сумма 215 414 2 768 11 2 669 8 122 111 1 833 57 687 1 434 180 839 1 57 3 942 141 2 966 650 3 969 31 805 31 Задача 2.4 Определить тип изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций (решение представить в форме таблицы 2.2). Исходные данные: № Сумма, Содержание хозяйственных операций п/п тыс.р. 1 Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной 11 820 платы работникам организации 2 Возвращены в кассу подотчетным лицом неизрасходованные суммы 300 денежных средств, выданных на хозяйственные нужды 3 На расчетный счет поступили платежи от покупателей продукции 8 400 4 Из кассы выданы работнику под отчет денежные средства 320 5 За счет кредита банка оплачен счет поставщика 25 000 6 Удержан подоходный налог из заработной платы 1 810 7 За счет нераспределенной прибыли увеличен уставный фонд 20 000 8 Начислена заработная плата рабочим основного производства 5 200 9 От поставщиков поступили материальные ценности, оплата за которые 40 600 не произведена 10 Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный фонд 4 000 11 Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия 7 100 12 С расчетного счета перечислен в бюджет подоходный налог 1 810 13 Оплачена с расчетного счета задолженность поставщику 40 600 Задача 2.5 На основании данных для выполнения задачи: 1. определить тип изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций в форме таблицы 2.2 2. составить баланс (начальный) ЗАО «Метизы» на 1 октября 200_г. и баланс (заключительный) на 1 ноября 200_г. с учетом изменений под влиянием хозяйственных операций в таблицах следующей формы: 10 Изменения в балансе ЗАО «Метизы» под влиянием хозяйственных операций Баланс Баланс АКТИВ Изменения за октябрь (+; –) на 1 октября на 1 ноября По всем разделам ВСЕГО Баланс на 1 октября ПАССИВ Изменения за октябрь (+; –) Баланс на 1 ноября По всем разделам ВСЕГО Исходные данные: Хозяйственные средства и источники их образования ЗАО «Метизы» на 1 октября 200_г. № Сумма, Наименование средств и источников их образования п/п тыс. руб. 1 Основные средства 585 000 2 Касса 450 3 Краткосрочные кредиты банка 297 700 4 Вложения во внеоборотные активы (капитальные вложения) 41 300 5 Резервный фонд 24 800 6 Расчетный счет 571 800 7 Резервы предстоящих расходов и платежей 32 000 8 Расчеты с учредителями (дебиторская задолженность) 25 000 9 Доходы будущих периодов 262 400 10 Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность) 302 200 11 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 200 12 Нераспределенная прибыль 27 200 13 Специальный счет в банке (аккредитивы) 22 400 14 Уставный фонд 650 000 15 Готовая продукция 141 700 16 Прибыль отчетного года 10 400 17 Расчеты с покупателями (дебиторская задолженность) 9 850 18 Амортизация основных средств 78 300 19 Основное производство 21 000 20 Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) 32 000 21 Материалы 298 300 Контрольная сумма 1 638 700 Операции ЗАО «Метизы» за октябрь 200_г. № Содержание хозяйственных операций п/п 1 Отпущены со склада в производство материалы 2 Удержан подоходный налог из заработной платы 3 Поступило на расчетный счет от покупателей в частичное погашение задолженности 4 Оплачены счета поставщиков за счет краткосрочного кредита банка 5 Получены в кассу с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы 6 Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение (создание) резервного фонда 7 Поступили на склад от поставщиков материалы (счета за материалы не оплачены) 8 Начислена заработная плата рабочим цехов основного производства 9 Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочному кредиту Сумма, тыс.р. 96 900 2 570 7 500 200 000 28 600 25 000 10 640 16 000 297 700 11 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим Выдано из кассы Тарасову В.И. под отчет на хозяйственные нужды Возвращена кассиром в банк на расчетный счет своевременно не выданная зарплата Сдана на склад выпущенная в цехах основного производства готовая продукция Погашена задолженность поставщикам за счет аккредитива Неиспользованная часть аккредитива возвращена на расчетный счет Оприходованы на склад материалы, приобретенные Тарасовым В.И. за счет подотчетных сумм Остатки неиспользованных подотчетных средств Тарасов В.И. сдал в кассу Перечислен с расчетного счета в бюджет подоходный налог, удержанный из заработной платы работников предприятия Отгружена готовая продукция покупателям Покупателями частично оплачена отгруженная им продукция С расчетного счета выплачены дивиденды учредителям Итого 27 400 240 1 200 109 000 10 640 11 760 235 5 2 570 145 700 129 120 25 000 1 147 780 Задача 2.6 (для самостоятельной внеаудиторной работы) На основании данных для выполнения задачи: 1. определить тип изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций в таблице следующей формы: № операции Типы изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций Тип изменения в Содержание хозяйственной операции Сумма балансе (формула) 2. составить баланс (начальный) ЧУТПП «Самшит» на 1 августа 200_г. и баланс (заключительный) на 1 сентября 200_г. с учетом изменений под влиянием хозяйственных операций в таблицах следующей формы: Изменения в балансе ЧУТПП «Самшит» под влиянием хозяйственных операций Баланс Баланс АКТИВ Изменения за октябрь (+; –) на 1 августа на 1 сентября По всем разделам ВСЕГО Баланс на 1 августа ПАССИВ Изменения за октябрь (+; –) Баланс на 1 сентября По всем разделам ВСЕГО Хозяйственные средства и источники их образования ЧУТПП «Самшит» на 1 августа 200_г. Исходные данные: № Сумма, Наименование средств и источников их образования п/п тыс. руб. 1 Материалы 174 700 2 Задолженность по оплате труда 26 210 3 Основные средства 1 105 650 4 Уставный фонд 945 000 5 Нематериальные активы 15 200 6 Доходы будущих периодов 15 890 12 7 Денежные средства на расчетном счете 8 Добавочный фонд 9 Амортизация основных средств 10 Нераспределенная прибыль 11 Задолженность учредителей по взносу в уставный фонд 12 НДС по приобретенным ценностям 13 Резервный фонд 14 Готовая продукция 15 Задолженность органам социального страхования 16 Прибыль отчетного года 17 Амортизация нематериальных активов 18 Денежные средства в кассе 19 Задолженность поставщикам 20 Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам 21 Задолженность покупателей 22 Долгосрочные кредиты банка 23 Затраты в незавершенном производстве 24 Целевое финансирование 25 Прочие кредиторы 26 Задолженность подотчетных лиц Контрольная сумма 1 443 980 Изменения в бухгалтерском балансе ЧУТПП «Самшит» под влиянием хозяйственных операций за август 200_ г. Изменения в бухгалтерском балансе № Актив Пассив п/п увеличение уменьшение увеличение уменьшение Краткосрочный 1 Расчетный счет кредит банка Задолженность 2 Касса подотчетных лиц 3 Расчетный счет Касса Задолженность 4 Расчетный счет поставщикам Задолженность 5 Материалы поставщикам НДС по Задолженность 6 приобретенным поставщикам ценностям 7 Задолженность 8 Расчетный счет покупателей Затраты в Задолженность 9 незавершенном персоналу по производстве оплате труда Задолженность Задолженность 10 персоналу по перед бюджетом оплате труда Задолженность Затраты в органам 11 незавершенном социального производстве страхования 12 Задолженность Задолженность 11 230 10 300 295 430 14 600 240 220 1 050 7 150 76 970 6 320 246 300 5 700 220 98 320 3 160 34 000 17 200 85 270 18 250 35 280 600 Сумма, тыс. руб. 95 000 600 600 96 120 15 340 2 760 32 200 9 650 870 3 380 100 13 органам социального страхования 13 14 15 16 Финансовые вложения (акции) Затраты в незавершенном производстве Затраты в незавершенном производстве Расчетный счет 17 Расчетный счет 18 Расчетный счет 19 20 21 Расчетный счет 22 Расчетный счет Расчетный счет 24 Материалы 25 Касса 103 670 Амортизация основных средств 10 350 Задолженность покупателям по полученным авансам 89 640 Задолженность перед бюджетом Задолженность органам социального страхования Затраты в незавершенном производстве Готовая продукция 23 3 120 Материалы Расчетный счет Готовая продукция персоналу по оплате труда Касса 27 Касса 9 800 139 170 Задолженность покупателям по полученным авансам Задолженность поставщикам Краткосрочный кредит банка Задолженность учредителей по взносу в уставный фонд Задолженность учредителей по взносу в уставный фонд Расчетный счет 26 4 030 89 640 18 100 95 000 190 680 49 540 56 210 Задолженность прочим кредиторам Задолженность персоналу по оплате труда Итого 30 100 26 210 1 171 880 14 Тема 3 Система счетов и двойная запись в бухгалтерском учете Практические занятия 3-4 Цель занятий: изучение назначения счетов синтетического и аналитического учета и уяснение взаимосвязи между ними; усвоение методики и техники определения оборотов и конечных остатков на счетах; изучение порядка обобщения данных аналитического и синтетического учета посредством составления оборотных ведомостей. Методические указания. Синтетические счета следует открыть в виде схемы (рис. 3.1) Счет (А) _____________________ Дебет Кредит Сн №№ и суммы операций, №№ и суммы операций, увеличивающих активы уменьшающих активы Об. Об. Ск Счет (П) _____________________ Дебет Кредит Сн №№ и суммы операций, №№ и суммы операций, уменьшающих пассивы увеличивающих пассивы Об. Об. Ск Счет (А-П) _____________________ Дебет Сн (дебит. задолженность) Сн (кредит. задолженность) №№ и суммы операций, увеличивающих №№ и суммы операций, уменьшающих дебиторскую задолженность дебиторскую задолженность №№ и суммы операций, уменьшающих №№ и суммы операций, увеличивающих кредиторскую задолженность кредиторскую задолженность Об. Об. Ск (дебит. задолженность) Ск (кредит. задолженность) Рис. 3.1. Схемы синтетического счета Кредит Аналитические счета по учету материальных ценностей следует открыть по форме, приведенной в таблице 3.1. Таблица 3.1 Наименование материала ___________________, единицы измерения _____ Дебет Кредит № опер. Кол-во Цена, руб. Сумма, руб. № опер. Кол-во Цена, руб. Сумма, руб. Сальдо на 1.01.200_г. Оборот Сальдо на 1.02.200_г. Оборот Аналитические счета по активно-пассивным счетам расчетов открыть по следующей форме: Наименование аналитического счета Наименование аналитического счета (А)_______________________ (П)_______________________ Дебет Кредит Дебет Кредит Сн (дебиторская Сн (кредиторская задолженность) №№ и суммы операций, №№ и суммы операций, задолженность) уменьшающих кредит. №№ и суммы операций, уменьшающих дебит. №№ и суммы операций, задолженность задолженность увеличивающих дебит. увеличивающих кредит. задолженность задолженность Об. Об. Об. Об. Ск (дебиторская Ск (кредиторская задолженность) задолженность) Рис. 3.2. Схема аналитических счетов по учету расчетов 15 Журнал регистрации хозяйственных операций может быть составлен в соответствии с формой табл. 3.2 -3.3. Таблица 3.2 Журнал регистрации хозяйственных операций___________________ за _______ 200_г. ( наименование организации) № операции Содержание хозяйственной операции ( месяц) Корреспондирующие счета Дебет Кредит Сумма, руб. Итого Таблица 3.3 Журнал регистрации хозяйственных операций___________________ за _______ 200_г. ( наименование организации) № опер. Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит ( месяц) Сумма Дебет Кредит Сальдо конечное активного счета определяется по формуле: Ск=Сн+ОбД-ОбК Сальдо конечное пассивного счета определяется по формуле: Ск=Сн+ОбК-ОбД Для определения сальдо в активно-пассивных счетах необходимо использовать данные аналитического учета. Сальдо выводится по каждому дебитору и кредитору, а затем определяется итоговый остаток дебиторской и кредиторской задолженности Формы оборотных ведомостей по аналитическим и синтетическим счетам представлены в таблицах 3.3 – 3.5. Таблица 3.4 Оборотная ведомость по аналитическим счетам для учета материальных ценностей Оборот Остаток на Остаток на начало месяца конец месяца № Наименование Ед. Цена Дебет Кредит п/п материалов изм руб. КСумма К- Сумма КСумма КСумма во т.р. во т.р. во т.р. во т.р. Итого № п/п Х Х Х Х Х Х Таблица 3.5 Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счетам для учета расчетов Аналитические счета Сальдо начальное Оборот Сальдо конечное (наименование поставщиков, Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит покупателей, подотчетных лиц) Итого № п/п Таблица 3.6 Оборотная ведомость по синтетическим счетам Сальдо начальное Оборот Сальдо конечное Наименования синтетических счетов Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Итого При составлении оборотной ведомости по счетам синтетического учета следует включить в нее все счета, которые были открыты в процессе решения задачи, независимо от того, были ли по ним начальные остатки (сальдо), обороты и есть ли остатки на конец месяца. При составлении оборотной ведомости счета следует располагать в порядке возрастания нумерации (от 01 до 99). 16 Задача 3.1 На основании данных для выполнения задачи: 1. открыть синтетические счета и записать на них остатки на начало месяца (рис. 3.1); 2. по каждой хозяйственной операции составить корреспонденцию счетов (проводку) и внести данные в Журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 3.2); 3. отразить (разнести) суммы хозяйственных операций по счетам за отчетный месяц, подсчитать обороты и сальдо конечное; 4. составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл. 3.6); 5. составить баланс на конец месяца (табл. 2.1). Исходные данные: Остатки по синтетическим счетам на 1 января 200_г. ОДО «Север» № Сумма, Наименование синтетических счетов п/п тыс. руб. 1 Основные средства 75 000 2 Материалы 14 000 3 Основное производство 4 000 4 Касса 50 5 Расчетный счет 13 890 6 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 60 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская 7 700 задолженность) 8 Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) 3 500 9 Уставный фонд 99 800 10 Краткосрочный кредит банка 3 000 Контрольная сумма 107 000 Хозяйственные операции за январь 200_г. ОДО «Север» № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Содержание хозяйственных операций Отпущены со склада в производство материалы Израсходовано на нужды основного производства подотчетными лицами Возвращены в кассу подотчетными лицами остатки неиспользованных подотчетных сумм Перечислено с расчетного счета органам социального страхования и обеспечения Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочному кредиту Выдан из кассы под отчет аванс на хозяйственные нужды Получено в кассу с расчетного счета Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим Возвращена кассиром в банк своевременно не выданная заработная плата Итого Сумма, тыс. руб. 7 300 50 10 700 2 100 40 3 500 3 350 150 17 200 Задача 3.2 На основании данных для выполнения задачи: 1. открыть синтетические счета и записать на них остатки на начало месяца (рис. 3.1); 2. по каждой хозяйственной операции составить корреспонденцию счетов (проводку) и внести данные в Журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 3.2); 3. отразить (разнести) суммы хозяйственных операций по счетам за отчетный месяц, подсчитать обороты и сальдо конечное; 4. составить оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл. 3.6); 5. составить баланс на конец месяца (табл. 2.1). Исходные данные: 17 Остатки по синтетическим счетам на 1 января 200_г. ЗАО «Фейерверк» № Сумма, Наименование синтетических счетов п/п тыс. руб. 1 Уставный фонд 75 000 2 Касса 2 100 3 Основные средства 49 020 4 Краткосрочный кредит банка 1 500 5 Нераспределенная прибыль 26 440 6 Основное производство 7 500 7 Расчетный счет 12 800 8 Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность) 1 960 9 Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) 2 600 10 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кред. задолженность) 800 11 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 180 12 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) 4 600 13 Материалы 41 300 Контрольная сумма 112 900 Хозяйственные операции за январь 200_г. ЗАО «Фейерверк» № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Содержание хозяйственных операций Выдано из кассы под отчет на приобретение материалов Уплачено из подотчетных сумм за материалы Остаток неиспользованных подотчетных сумм возвращен в кассу Оприходовано топливо, поступившее от поставщиков С расчетного счета перечислено поставщику за материалы Отпущены материалы со склада в основное производство Начислена заработная плата рабочим, занятым в основном производстве Из сумм начисленной заработной платы удержан подоходный налог С расчетного счета в бюджет перечислен подоходный налог Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы За счет краткосрочного кредита погашена задолженность поставщикам за топливо С расчетного счета перечислено в погашение задолженности по кредиту Итого Сумма, тыс. руб. 150 130 20 460 1 600 400 560 50 50 2 610 460 700 7 190 Задача 3.3 На основании данных для выполнения задачи: 1. открыть синтетические счета и аналитические счета и записать на них остатки на начало месяца (рис. 3.1 – 3.2, табл. 3.1); 2. по каждой хозяйственной операции составить корреспонденцию счетов (проводку) и внести данные в Журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 3.3); 3. отразить (разнести) суммы хозяйственных операций по счетам за отчетный месяц, подсчитать обороты и сальдо конечное 4. составить оборотные ведомости по аналитическим счетам, а также оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл. 3.4 – 3.6); 5. составить баланс на конец месяца (табл. 2.1). Исходные данные: Остатки по синтетическим счетам на 1 февраля 200_г. ОДО «Строймастер» № Сумма, Наименование синтетических счетов п/п тыс. руб. 1 Материалы 419 600 2 Краткосрочный кредит банка 60 000 18 3 Касса 4 Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность) 5 Расчетный счет 6 Уставный фонд 7 Основные средства 8 Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) 9 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) 10 Основное производство (затраты незавершенного производства) 11 Прибыль отчетного года Контрольная сумма 959 355 420 21 000 283 015 282 655 101 480 39 000 200 900 54 840 255 800 Остатки по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» на 1 февраля 200_г. Счет «Материалы» Аналитические счета Ед. изм. Цена, тыс. руб. Кол-во Сумма, тыс. руб. Шифер шт. листов 45 3 750 168 750 Блоки шт. 85 940 79 900 Цемент т 530 310 164 300 Кирпич тыс. шт. 95 70 6 650 Итого 419 600 Остатки по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 февраля 200_г. Сумма, тыс. руб. Аналитические счета Дебет Кредит Кричевский шиферный завод 120 040 Комбинат панельного домостроения 20 160 Скрыгаловский кирпичный завод 20 450 Волковысский цементный завод 40 250 Итого 200 900 Хозяйственные операции за февраль 200_г. ОДО «Строймастер» № Содержание хозяйственных операций п/п 1 Согласно выписке банка перечислено с расчетного счета Кричевскому шиферному заводу 2 По чеку №119241 получено с расчетного счета на выплату заработной платы 3 По платежной ведомости выплачена из кассы заработная плата 4 Согласно приходным ордерам №117, 118 поступили на склад материалы: кирпич от Скрыгаловского кирпичного завода 30 тыс. шт. по цене 95 000 руб./тыс.шт.; цемент от Волковысского цементного завода 150 т по цене 530 000 руб./т Всего 5 По лимитно-заборным картам №41, 42, 43, 44 отпущены в производство: шифер 4 000 листов по цене 45 000 руб./лист; блоки 900 шт. по цене 85 00 руб./шт.; цемент 350 т по цене 530 000 руб./т; кирпич 55 тыс. шт. по цене 95 000 руб./тыс.шт. Всего 6 Согласно выписке банка перечислено: Комбинату панельного домостроения Волковысскому цементному заводу Скрыгаловскому кирпичному заводу Всего Сумма, тыс. руб. 120 040 39 000 39 000 ? ? ? ? ? ? ? ? 20 160 40 250 20 450 ? 19 7 8 9 Согласно приходным ордерам №119, 120 поступили на склад: блоки от Комбината панельного домостроения 300 шт. по цене 85 000 руб./шт.; шифер от Кричевского завода 2 000 листов по цене 45 000 руб./лист Всего Согласно выписке банка частично погашена с расчетного счета краткосрочная ссуда банка Согласно выписке банка перечислены с расчетного счета налоги в бюджет Итого ? ? ? 20 000 21 000 ? Задача 3.4 На основании данных для выполнения задачи: 1. открыть синтетические счета и аналитические счета и записать на них остатки на начало месяца (рис. 3.1 – 3.2, табл. 3.1); 2. по каждой хозяйственной операции составить корреспонденцию счетов (проводку) и внести данные в Журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 3.3); 3. отразить (разнести) суммы хозяйственных операций по счетам за отчетный месяц, подсчитать обороты и сальдо конечное 4. составить оборотные ведомости по аналитическим счетам, а также оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл. 3.4 – 3.6); 5. составить баланс на конец месяца (табл. 2.1). Исходные данные: Остатки по синтетическим счетам на 1 марта 200_ г. ОАО «Сигнал» № п/п Наименование синтетических счетов Основные средства Краткосрочные кредиты банка Материалы Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) Готовая продукция Товары отгруженные Касса Расчеты с разными дебиторами и кредиторами: 8 дебиторская задолженность кредиторская задолженность 9 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) 10 Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность) Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская 11 задолженность) 12 Расчетный счет 13 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 14 Прибыль отчетного года 15 Уставный фонд 16 Основное производство Контрольная сумма 132 200 Сумма, тыс. руб. 1 2 3 4 5 6 7 95 000 1 000 8 000 1 000 3 000 3 000 500 6 300 100 3 500 400 200 6 000 400 6 000 120 000 10 000 Остатки по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 марта 200_г. Сумма, тыс. руб. Дебет Кредит Аналитические счета Моторный завод Подшипниковый завод Механосборочный завод Итого 2 000 1 000 500 3 500 20 Остатки по аналитическим счетам к счету 43 «Готовая продукция» на 1 марта 200_г. Счет «Готовая продукция» Аналитические счета Ед. изм. Цена, тыс. руб. Кол-во Сумма, тыс. руб. Модель 01 шт. 250 2 500 Модель 06 шт. 50 20 1 000 Модель 08 шт. 100 15 1 500 Итого 3 000 Хозяйственные операции за март 200_ г. ОАО «Сигнал» № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Содержание хозяйственных операций Получены материалы от поставщиков: от моторного завода от подшипникового завода от механосборочного завода Начислена заработная плата: рабочим основного производства общехозяйственному персоналу Произведены отчисления на социальное страхование: рабочим основного производства общехозяйственному персоналу Удержан подоходный налог из заработной платы Получен на расчетный счет краткосрочный кредит Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед поставщиками: моторному заводу подшипниковому заводу механосборочному заводу С расчетного счета в кассу получены денежные средства для выдачи заработной платы и командировочных расходов Выдано из кассы: заработная плата главному инженеру Ванину А.С. на командировочные расходы Израсходованы материалы в основном производстве Утвержден отчет главного инженера Ванина А.С. (командировочные расходы списаны на общехозяйственные расходы) Остаток неизрасходованной подотчетной суммы возвращен Ваниным А.С. в кассу Поступило на расчетный счет от дебиторов в частичное погашение задолженности В конце месяца общехозяйственные расходы списаны в затраты основного производства Поступила на склад готовая продукция по фактической себестоимости: модель 01 - 12 шт. модель 06 - 100 шт. модель 08 - 40 шт. Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости: модель 01 - 14 шт. модель 06 - 10 шт. модель 08 - 50 шт. Сумма, тыс. руб. 1 000 500 300 2 500 500 875 175 270 10 000 1 500 1 500 800 3 200 3 000 200 4 000 180 20 5 300 ? 3 000 5 000 4 000 3 500 500 5 000 21 16 Перечислено с расчетного счета: в погашение задолженности банку по краткосрочному кредиту задолженность органам социального страхования задолженность бюджету по налогам и сборам задолженность прочим кредиторам Итого 5 000 300 600 100 ? Задача 3.5 (для самостоятельной внеаудиторной работы) На основании данных для выполнения задачи: 1. открыть синтетические счета и аналитические счета и записать на них остатки на начало месяца (рис. 3.1 – 3.2, табл. 3.1); 2. по каждой хозяйственной операции составить корреспонденцию счетов (проводку) и внести данные в Журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 3.3); 3. отразить (разнести) суммы хозяйственных операций по счетам за отчетный месяц, подсчитать обороты и сальдо конечное 4. составить оборотные ведомости по аналитическим счетам, а также оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл. 3.4 – 3.6); 5. составить баланс на конец месяца (табл. 2.1). Исходные данные: Остатки по синтетическим счетам на 1 января 200_г. ОДО «Омега» № Сумма, Наименование синтетических счетов п/п тыс. руб. 1 Основные средства 330 500 2 Материалы 38 000 3 Основное производство 117 760 4 Касса 1 200 5 Расчетный счет 150 400 6 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) 101 060 7 Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) 120 400 8 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 400 9 Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность.) 28 400 10 Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) 17 800 11 Уставный фонд 418 800 12 Нераспределенная прибыль 110 000 13 Долгосрочные займы 82 600 Контрольная сумма 758 660 Остатки по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» на 1 января 200_г. Счет «Материалы» Аналитические счета Ед. изм. Цена, тыс. руб. Кол-во Сумма, тыс. руб. Трубы стальные т 2 300 9 20 700 Арматура шт. 320 15 4 800 Металл листовой т 2 500 5 12 500 Итого 38 000 Остатки по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 января 200_г. Сумма, тыс. руб. Аналитические счета Дебет Кредит Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Машиностроительный завод 56 060 Металлургический комбинат 45 000 Итого 101 060 22 Счет «Расчеты с подотчетными лицами» Капустин И.Т. – главный инженер 260 Марков Д.Н. – специалист отдела снабжения 140 Итого 400 Хозяйственные операции за январь 200_г. ОДО «Омега» № Содержание хозяйственных операций п/п 1 С расчетного счета перечислены денежные средства: металлургическому комбинату за поставленные материалы бюджету задолженность по налогам 2 За счет подотчетной суммы специалистом отдела снабжения Марковым Д.Н. приобретены канцтовары 3 Остаток неизрасходованной подотчетной суммы возвращен Марковым Д.Н. в кассу 4 Отпущено в основное производство на монтаж металлоконструкций: трубы стальные – 2 т арматура – 6 шт. металл листовой – 1,5 т Всего 5 Начислена заработная плата рабочим за монтаж металлоконструкций (основное производство) 6 Начислено в ФСЗН 35% от начисленной заработной платы 7 Удержан подоходный налог из зарплаты работников 8 С расчетного счета в кассу получены деньги для выдачи под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы 9 Из кассы выданы денежные средства под отчет: директору Ипатову А.С. на командировочные расходы специалисту отдела снабжения Маркову Д.Н. на хозяйственные расходы Всего 10 Произведена предоплата машиностроительному заводу 11 От машиностроительного завода поступила арматура 35 шт. по цене 320 000 руб. / шт. 12 Отражен НДС по поступившим материалам 13 С расчетного счета в кассу получены деньги для выдачи зарплаты 14 Из кассы выдана работникам заработная плата 15 Депонированная заработная плата возвращена из кассы на расчетный счет 16 Получен краткосрочный кредит банка для приобретения материалов 17 Получены материалы от металлургического комбината: трубы стальные 12 т по цене 2 300 000 руб. / т металл листовой 3,8 т по цене 2 500 000 руб. / т Всего 18 Отражен НДС по поступившим материалам 19 С расчетного счета перечислены денежные средства металлургическому комбинату за материалы 20 На расчетный счет от покупателей поступили денежные средства за отгруженную продукцию Итого Сумма, тыс. руб. 45 000 28 400 115 25 ? ? ? ? 6 740 ? 610 450 370 80 ? 13 220 ? 2 220 22 500 21 300 1 200 1 800 ? ? ? 6 680 43 780 90 800 ? 23 Тема 4 Учет процесса снабжения Практическое занятие 5 Цель занятия: усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета операций по приобретению материальных ценностей и методики определения их фактической себестоимости. Методические указания. Приобретенные материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по учетной цене (покупной стоимости или другой условной оценке). Транспортно-заготовительные расходы могут учитываться как на счете 10 (на отдельном субсчете или в разрезе видов материалов), так и на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». При отпуске материальных ценностей в производство и на другие нужды их оценка может производиться по фактической стоимости каждой единицы; по средневзвешенным ценам; по учетным ценам с учетом отклонений от их фактической стоимости; по ценам первого приобретения (способ ФИФО); по ценам последнего приобретения (способ ЛИФО). Средневзвешенная цена определяется как частное от деления общей стоимости запасов (стоимость на начало месяца + стоимость поступивших за месяц ТМЦ) на их количество (количество на начало месяца + количество поступивших за месяц ТМЦ). Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов, относящихся к израсходованным на производство материалам, осуществляется в следующем порядке: 1. рассчитывается средневзвешенный процент (%ТЗР): ТЗР н ТЗР м (4.1) % ТЗР 100 % , Уц н Уц м где ТЗРн – сумма транспортно-заготовительных расходов на начало месяца; ТЗРм – сумма транспортно-заготовительных расходов за отчетный месяц; Уцн – учетная цена материалов на начало месяца; Уцм – учетная цена материалов, поступивших за отчетный месяц. 2. сумма ТЗР, подлежащая списанию по израсходованным материалам, определяется по следующей формуле: (4.2) ТЗР Уц с % ТЗР , где Уцс – учетная цена материалов, переданных в производство. Списание ТЗР производится на те же счета, что и стоимость израсходованных материалов по учетным ценам. В результате расход материалов отражается в бухгалтерском учете по фактической себестоимости (Фс), которая состоит из цены приобретения (Уц) и транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) При решении задач необходимо открыть аналитические счета к счету 10 «Материалы» в виде таблицы следующей формы: Таблица 4.1 Материал ___ Дебет Кредит Учетная ОтклоФактич. Учетная ОтклоФактич. № операции № операции цена нения себест-сть цена нения себест-сть Остаток на 1.03.200_г. Оборот за месяц Остаток на 1.04.200_г. Оборот за месяц Расчет фактической себестоимости всех приобретенных и израсходованных в течение месяца материалов, а также их остатка на конец месяца рекомендуется произвести в таблице 4.2. Таблица 4.2 Расчет фактической себестоимости материальных ценностей Остаток Остаток Приход Расход на 1.04.200_г. Ед. на 1.03.200_г. Аналитические счета изм. КСумма К- Сумма К- Сумма КСумма во т. р. во т. р. во т. р. во т. р. 24 Материал ___ по учетным ценам Материал ___ по учетным ценам Материал ___ по учетным ценам Отклонение фактической себестоимости от учетных цен (ТЗР) Фактическая себестоимость материалов Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Задача 4.1 На основании нижеприведенных данных: 1. открыть счета и записать на них остатки на начало месяца (рис. 3.1 – 3.2); 2. по каждой хозяйственной операции составить корреспонденцию счетов (проводку) и внести данные в Журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 3.3); 3. отразить (разнести) суммы хозяйственных операций по счетам за отчетный месяц, подсчитать обороты и сальдо конечное 4. исчислить фактическую себестоимость приобретенных материальных ценностей Исходные данные: Остатки по синтетическим счетам на 1 апреля 200_г. № Сумма, Наименование синтетических счетов п/п тыс. руб. 1 Материалы 38 000 2 Основное производство 117 760 3 Касса 1 200 4 Расчетный счет 150 400 5 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) 101 060 Хозяйственные операции за апрель 200_г. № Содержание хозяйственных операций п/п 1 Принят к оплате счет поставщика за поступившие материалы НДС Всего с НДС 2 Принят к оплате счет АП-2 за доставку материалов на склад НДС Всего с НДС 3 Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов 4 Произведены начисления на заработную плату: в ФСЗН: 35% от начисленной заработной платы обязательные страховые взносы 0,7% от начисленной зарплаты 5 Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности 6 Перечислено с расчетного счета АП-2 за доставку материалов на склад Сумма, тыс. руб. 13 500 ? ? 350 ? ? 280 ? ? 29 650 413 Задача 4.2 На основании нижеприведенных данных: 1. открыть синтетический счет 10 «Материалы» (рис. 3.1) и аналитические счета к счету 10 «Материалы» (табл. 4.1); 2. по каждой хозяйственной операции составить корреспонденцию счетов (проводку) и внести данные в Журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 3.3); 3. исчислить фактическую себестоимость материалов, израсходованных и оставшихся на конец месяца на складе в форме табл. 4.2; 4. подсчитать обороты и конечные остатки по видам материалов (аналитическим счетам) и счету в целом. Исходные данные: 25 Остатки по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» на 1 марта 200_г. Отклонения Фактическая Стоимость по фактической Ед. Колсебестоимость Аналитические счета учетной цене, себестоимости изм. во материалов, т. т. р. от учетной цены, р. т. р. Арматура шт. 175 59 500 2 320 61 820 Трубы стальные т 12 30 000 1 170 31 170 Металл листовой т 9 20 160 790 20 950 Итого 109 660 4 280 113 940 Хозяйственные операции за март 200_г. № Содержание операции п/п 1 Поступили на склад от поставщиков материалы по учетным ценам: трубы стальные 3 т по цене 2 500 тыс. руб. / т арматура 12 шт. по цене 340 тыс. руб. / шт. Отклонения по трубам стальным Отклонения по арматуре 2 Принят к оплате счет автобазы за доставку материалов: труб стальных арматуры 3 Поступили на склад от поставщиков материалы по учетным ценам: арматура 8 шт. по цене 340 тыс. руб. / шт. металл листовой 2 т по цене 2 240 тыс. руб. / т Отклонения по арматуре Отклонения по металлу листовому 4 Принят к оплате счет автобазы за доставку металла листового 5 Отпущены в производство материалы по учетной цене: металл листовой 3,5 т по цене 2 240 тыс. руб. / т арматура 110 шт. по цене 340 тыс. руб. / шт. трубы стальные 4 т по цене 2 500 тыс. руб. / т 6 Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной цены по отпущенным в производство материалам: металл листовой 3,5 т арматура 110 шт. трубы стальные 4 т Сумма, тыс. руб. ? ? 410 205 430 320 ? ? 180 110 560 ? ? ? ? ? ? Задача 4.3 На основании нижеприведенных данных: 1. открыть синтетические счета и записать на них остатки на начало месяца (рис. 3.1). 2. по каждой хозяйственной операции составить корреспонденцию счетов (проводку) и внести данные в Журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 3.3); 3. рассчитать средневзвешенную цену израсходованных материалов; 4. определить сумму транспортно-заготовительных расходов, относящихся к израсходованным на производство материалам и фактическую себестоимость израсходованных материалов; 5. подсчитать обороты и сальдо конечное по всем открытым счетам Исходные данные: Остатки по синтетическим счетам на 1 июня 200_г. № Сумма, Наименование синтетических счетов п/п тыс. руб. 1 Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) 17 800 26 2 3 4 5 6 7 8 Материалы Основное производство Расчетный счет Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность) Отклонения в стоимости материальных ценностей 180 000 65 340 145 600 64 210 50 840 34 000 Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 200_ г. № п/п 1 2 3 4 5 6 7 Содержание хозяйственной операции От поставщика получены материалы: а) 400 кг по цене 5 200 руб. б) 600 кг по цене 4 800 руб. НДС Всего с НДС Утвержден авансовый отчет экспедитора, сопровождающего поступившие материалы Начислена заработная плата за разгрузку материалов Произведены начисления на заработную плату: в ФСЗН: 35% обязательных страховых взносов 0,7% Предъявлен к оплате счет транспортной организации за доставку материалов НДС Всего с НДС Израсходованы материалы: а) на производство продукции 300 кг б) на общепроизводственные нужды 20 кг в) на общехозяйственные нужды 4 кг Списываются отклонения и ТЗР по израсходованным материалам: а) на производство продукции б) на общепроизводственные нужды в) на общехозяйственные нужды Сумма, руб. ? ? ? 42 000 140 000 ? ? 80 000 ? ? ? ? ? ? ? Тема 5 Учет процесса производства Практическое занятие 6 Цель занятия: усвоить порядок отнесения затрат на себестоимость продукции, порядок распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции, уяснить порядок определения фактической производственной себестоимости готовой продукции. Методические указания. Фактическая себестоимость продукции складывается из отдельных статей прямых и косвенных затрат. Прямые затраты непосредственно относятся на себестоимость изделий, а косвенные подлежат распределению. В качестве базы для распределения будем использовать зарплату основных производственных рабочих. Распределение косвенных затрат (общепроизводственных и общехозяйственных расходов) следует оформить в следующей таблице (расчет показан на условных данных): Таблица 5.1 Расчет распределения косвенных расходов по видам продукции В т.ч. по видам № продукции Показатели Всего Вычисления п/п прод. А прод. Б 27 1 2 3 Заработная плата рабочих, тыс. руб. То же, % производственных 200 120 80 100 60 40 Распределение расходов: Общепроизводственные расходы, т. р. Общехозяйственные расходы, т. р. 3 600 4 000 2 160 2 400 1 440 1 600 Итого косвенных расходов 7 600 4 560 3 040 120/200∙100%=60% 80/200∙100%=40% 3 600∙60%=2 160 3 600∙40%=1 440 4 000∙60%=2 400 4 000∙40%=1 600 Для определения фактической себестоимости готовой продукции надо определить сумму кредитового оборота по счету 20 «Основное производство» и аналитическим счетам к нему. Расчет производится по формуле: Фс ГП = НЗП нач + Зм – НЗП кон, где Фс ГП – фактическая себестоимость готовой продукции (кредитовый оборот по счету 20); НЗП нач – незавершенное производство на начало месяца (начальное сальдо по счету 20); Зм – затраты за месяц на производство продукции (дебетовый оборот по счету 20); НЗП кон – незавершенное производство на конец месяца (конечное сальдо по счету 20). Расчет фактической себестоимости выпущенной продукции рекомендуется оформить в виде следующей таблицы: Таблица 5.2 Расчет фактической себестоимости продукции, выпущенной за месяц № Показатель Изделие А Изделие Б п/п 1 Остаток незавершенного производства на начало месяца (НЗП нач) 2 Затраты на производство за месяц, в т.ч.: Заработная плата Начисления на зарплату Материалы Топливо Электроэнергия Доля общехозяйственных расходов Доля общепроизводственных расходов 3 Остаток незавершенного производства на конец месяца (НЗП кон) 4 Фактическая себестоимость готовой продукции (1+2-3) Аналитические счета к счету 20 «Основное производство» откройте по следующей форме: Таблица 5.3 Изделие А Дебет Кредит № Сумма, Сумма, Содержание операции № операции Содержание операции операции т. р. т.р. Остаток на 1.03.200_г. Оборот за месяц Остаток на 1.04.200_г. Оборот за месяц Задача 5.1 На основании нижеприведенных данных: 1. составьте Журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 3.3) 2. откройте аналитические счета к счету 20 «Основное производство» в форме табл. 5.3 и запишите суммы хозяйственных операций за месяц. 3. откройте счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» и отразите на них хозяйственные операции. 4. исчислите и распределите между изделиями косвенные расходы в форме таблицы 5.1. 5. определите фактическую себестоимость каждого изделия в форме таблицы 5.2. 28 Исходные данные: Остатки по аналитическим счетам к счету 20 "Основное производство" Остатки НЗП Вид продукции (аналитический счет) На 1 марта 200_г. На 1 апреля 200_г. Изделие А 193 920 171 360 Изделие Б 72 960 43 853 Итого 266 880 215 213 № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Хозяйственные операции ОАО «Инвестстрой» за март 200_г. Сумма, тыс. руб. Содержание операции I вар. II вар III вар. Отпущены в производство материалы на изготовление изделий: 42 000 45 200 47 400 А 14 064 16 980 18 150 Б Израсходованы прочие материалы на: 4 720 3 920 5 620 хозяйственные нужды цехов 9 421 7 480 8 440 нужды управления предприятием Списано с расчетного счета за электроэнергию, израсходованную на: 4 358 5 490 4 980 изготовление изделия А 1 497 2 965 2 360 изготовление изделия Б 6 352 4 980 5 220 на хозяйственные нужды цехов 3 888 3 640 3 970 на нужды управления предприятием Отпущено топливо: 5 832 6 920 6 140 на изготовление изделия А 4 056 4 750 4 560 на изготовление изделия Б 1 080 1 965 2 050 на нужды цехов 3 072 5 140 4 320 на нужды управления предприятием Отпущены хозяйственные принадлежности: 2 736 1 120 1 540 на нужды цехов 672 546 610 на нужды управления Начислена заработная плата: 32 544 54 900 45 654 рабочим за изделие А 19 776 38 600 27 766 рабочим за изделие Б 18 032 25 070 20 545 цеховому персоналу 16 021 24 140 18 158 персоналу управления предприятием Произведены отчисления в ФСЗН 35% от начисленной ? ? ? заработной платы Произведены начисления обязательных страховых взносов 0,7% от начисленной заработной платы Начислена амортизация по: 8 544 7 945 7 120 основным средствам цехов 5 860 6 440 6 075 основным средствам общехозяйственного назначения Списаны общепроизводственные расходы и ? ? ? распределены по видам продукции Списаны общехозяйственные расходы и распределены ? ? ? по видам продукции Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости изделий: ? ? ? А Б 29 Задача 5.2 На основании нижеприведенных данных: 1. откройте все необходимые счета синтетического учета (рис. 3.1 – 3.2) и аналитические счета к счету 20 «Основное производство» в форме табл. 5.3; 2. составьте Журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 3.3) и разнесите суммы хозяйственных операций за месяц по счетам; 3. исчислите и распределите между изделиями косвенные расходы в форме таблицы 5.1; 4. определите фактическую себестоимость каждого изделия в форме таблицы 5.2; 5. составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Исходные данные: Остатки по синтетическим счетам на 1 февраля 200_г. ОДО «Альфа» № Сумма, Наименование синтетических счетов п/п тыс. руб. 1 Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) 9 104 2 Материалы 21 030 3 Основное производство 11 460 4 Расчетный счет 38 560 5 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредит. задолженность) 11 000 6 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) 365 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская 7 273 задолженность) 8 Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность) 978 9 Уставный фонд 50 060 Остатки по аналитическим счетам к счету 20 "Основное производство" Остатки НЗП Аналитический счет На 1 февраля 200_г. На 1 марта 200_г. Продукция А 6 420 3 305 Продукция Б 5 040 4 110 Итого 11 460 7 415 Хозяйственные операции ОДО «Альфа» за февраль 200_г. № п/п 1 2 3 4 5 6 Содержание хозяйственной операции Начислена амортизация основных средств: а) по цеху основного производства б) по общехозяйственным ОС Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения Утвержден авансовый отчет главного механика по командировке: а) в пределах норм б) сверх норм Отпущены материалы: а) на изготовление изделия А на изготовление изделия Б в) на оборудование проходной завода г) на ремонт оборудования цеха Начислена заработная плата: а) за изготовление изделия А б) за изготовление изделия Б в) персоналу цеха г) администрации Произведены отчисления в ФСЗН: 35% от начисленной заработной платы Сумма, тыс. руб. 189 360 35 240 98 240 175 70 75 1 095 1 340 785 975 ? 30 7 8 9 10 11 12 Произведены отчисления обязательных страховых взносов 0,7% от начисленной заработной платы Оплачено с расчетного счета: а) за электроэнергию б) за водоснабжение Уплачено банку за кассовое обслуживание По окончании месяца распределяются и списываются общепроизводственные расходы (определить по видам продукции) По окончании месяца распределяются и списываются общехозяйственные расходы (определить по видам продукции) Готовая продукция приходуется на складе по фактической себестоимости ее производства (определить по видам продукции) ? 895 57 41 ? ? ? Тема 6 Учет процесса реализации продукции, работ, услуг Практическое занятие 7 Цель занятия: изучение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций процесса реализации, определение полной себестоимости реализованной продукции и выявление финансовых результатов. Методические указания. Отражение в учете факта реализации отгрузки производится по двум вариантам: 1) по моменту отгрузки продукции и предъявлению расчетных документов к оплате; 2) по моменту поступления денег (оплаты) от покупателей. Учет отгруженной и реализованной продукции ведется по фактической себестоимости. В аналитическом учете отдельные виды продукции отражаются по учетной цене. В качестве учетной цены может применяться плановая себестоимость продукции с обособленным отражением отклонений фактической себестоимости от плановой. Фактическая себестоимость остатка отгруженной продукции на конец месяца рассчитывается в следующем порядке: 1. Определяется процентное отношение суммы отклонений к плановой себестоимости отгруженной продукции: % Откл = (Откл нач + Откл м)/(Уц нач + Уц м) ∙100% , где Откл нач – сумма отклонений, приходящаяся на остаток отгруженной продукции на начало месяца; Откл м – сумма отклонений по отгруженной за месяц продукции; Уц нач – остаток отгруженной продукции по плановой себестоимости на начало месяца; Уц м – плановая себестоимость отгруженной за месяц продукции. 2. Определяется сумма отклонений по остатку отгруженной продукции на конец месяца: ∑ Откл кон = Уц кон ∙ % Откл , где Уц кон – плановая себестоимость отгруженной продукции на конец месяца. 3. Определяется фактическая себестоимость остатка отгруженной продукции на конец месяца: Фс кон = Уц кон + ∑ Откл кон Затем определяется плановая и фактическая себестоимость реализованной за месяц продукции по изменению показателя отгруженной продукции. Расчет на условных данных представлен в следующей таблице: Таблица 6.1 Расчет фактической себестоимости реализованной продукции № Плановая Фактическая Отклоне Показатель Порядок расчета п/п себестоим. себестоим. ние 1 Остаток отгруженной 100 120 20 120 – 100 продукции на начало месяца 2 Отгружено за месяц 950 1 300 350 1 300 – 950 3 Итого 1 050 1 420 370 1 стр +2 стр 4 % отклонений 35% 370/1 050 ∙ 100% 5 Остаток отгруженной 500 ∙ 35% = 175 500 675 175 продукции на конец месяца 500 + 175 = 675 6 Реализовано за месяц 550 745 195 3 стр – 5 стр 31 Распределение коммерческих расходов между видами реализованной продукции производится пропорционально фактической себестоимости реализованной продукции: 1. определяем % коммерческих расходов % Кр = ∑ Кр / ∑Фс ∙100% 2. распределяем сумму коммерческих расходов между видами продукции Кр прод = Фс продукции ∙ % Кр Расчет на условных данных представлен в следующей таблице: Таблица 6.2 Распределение расходов на реализацию (пропорционально фактической себестоимости реализованной продукции): № По фактической Расходы на Показатели п/п себестоимости реализацию 1 Остаток товаров отгруженных на начало месяца 120 2 Отгружено в отчетном месяце 1 300 95 Итого 1 420 95 3 Процентное отношение расходов на реализацию к 95 / 1 420 * 100 = фактической себестоимости 6,6901 ≈ 6,7% 675 * 6,7% = 45,225 ≈ 4 Остаток товаров отгруженных на конец месяца 675 45 5 Реализовано за отчетный месяц 745 95 – 45 = 50 Сумма НДС, включенная в отпускную цену продукции, определяется по следующей формуле: НДС выручка * ставка НДС 100 ставка НДС Финансовый результат от реализации продукции (прибыль или убыток) определяется на счете 90 «Реализация» путем сопоставления стоимости реализованной продукции в отпускных ценах (выручка от реализации) по кредиту счета и ее фактической себестоимости, отраженной по дебету счета: если ОбК 90 больше ОбД 90 – это прибыль; если ОбК 90 меньше ОбД 90 – это убыток. Аналитические счета по учету реализации отдельных видов продукции следует открыть в виде следующей таблицы: Таблица 6.3 Ведомость аналитического учета реализации продукции Дебет Кредит Содержание записей Продукция Продукция Продукция Продукция А Б А Б Плановая себестоимость Отклонения (+,-) Фактическая производственная себестоимость Коммерческие расходы НДС И т о г о по дебету Реализационная стоимость Результат от реализации Задача 6.1. (учет реализации по отгрузке) На основании данных для решения задачи: 1. составить Журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 3.2); 2. открыть необходимые синтетические счета, отразить на них хозяйственные операции; 3. определить финансовый результат от реализации и отразить его на счетах. Исходные данные. Хозяйственные операции за май 200_г. № п/п 1 2 Содержание операции Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости ее производства: Отражается задолженность покупателей за отгруженную им продукцию по Сумма, тыс. руб. 10 300 14 625 32 договорным ценам: С расчетного счета оплачены транспортные расходы по доставке продукции за счет товаропроизводителя 3 4 Списываются расходы подотчетного лица по командировке, связанной с реализацией продукции 5 6 7 Списываются коммерческие расходы по реализации Начислен НДС Выявляется и отражается финансовый результат от реализации 900 48 ? ? ? Задача 6.2. (учет реализации по отгрузке) На основании данных для решения задачи: составить Журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 3.2); открыть аналитические счета к счету 90 «Реализация» в виде табл. 6.3; открыть необходимые синтетические счета, отразить на них хозяйственные операции; распределить коммерческие расходы между видами продукции; определить финансовый результат от реализации и отразить его на счетах. Исходные данные. Сведения об остатках готовой продукции на начало месяца Отклонения фактической Плановая Фактическая себестоимости от плановой (нормативная) Вид продукции себестоимость, (нормативной) себестоимость, руб. руб. руб. % Продукция А 6 500 6 786 286 4,4 Продукция Б 7 800 8 151 351 4,5 1. 2. 3. 4. 5. Хозяйственные операции за май 200_г. № п/п 1 Содержание операции Сумма, тыс. руб. Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости ее производства: Продукция А Продукция Б ? ? Справочно: плановая себестоимость продукции А 4 300 т.р., продукции Б 5 540 т.р. 2 3 4 5 6 7 Отражается задолженность покупателей за отгруженную им продукцию по договорным ценам: за продукцию А за продукцию Б Списываются расходы подотчетного лица по командировке, связанной с реализацией продукции С расчетного счета оплачены транспортные расходы по доставке продукции за счет товаропроизводителя Распределяются и списываются коммерческие расходы по реализации: на продукцию А на продукцию Б Начислен НДС по продукции А по продукции Б Выявляется и отражается финансовый результат от реализации (в т.ч. по видам продукции) 6 040 8 580 350 1 170 ? ? ? ? ? 33 Задача 6.3 (учет реализации по оплате) На основании данных для решения задачи: 1. составить Журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 3.2); 2. открыть синтетические счета 45 «Товары отгруженные» и 90 «Реализация»; 3. определить фактическую себестоимость реализованной продукции (табл. 6.1); 4. рассчитать сумму коммерческих расходов, относящихся к оплаченной покупателем продукции (табл. 6.2); 5. определить финансовый результат от реализации. Исходные данные. Аналитические данные по счету 45 "Товары отгруженные" Показатель Сумма, тыс. руб. Плановая себестоимость, 15 000 Остаток на 01.05.200_ г. Фактическая себестоимость 16 300 Отгружено за месяц Плановая себестоимость 30 000 Остаток на 01.06.200_ г. Плановая себестоимость 18 000 Хозяйственные операции за май 200_г. № п/п 1 2 3 4 5 6 7 Содержание операции Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости Начислено транспортной организации за перевозку продукции Поступило на расчетный счет от покупателей за реализованную продукцию Списана фактическая себестоимость реализованной продукции Начислен НДС Списаны коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции Выявлен финансовый результат от реализации Сумма, тыс. руб. 31 040 1 200 40 000 ? ? ? ? Задача 6.4 1. 2. 3. 4. 5. 6. (учет реализации по оплате) На основании данных для решения задачи: составить Журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 3.2); открыть аналитические счета к счету 90 «Реализация» в виде табл. 6.3; открыть синтетические счета 45 «Товары отгруженные» и 90 «Реализация»; определить фактическую себестоимость реализованной продукции (табл. 6.1); рассчитать сумму коммерческих расходов, относящихся к оплаченной покупателем продукции и распределить ее между видами продукции (табл. 6.2); определить финансовый результат от реализации. Исходные данные. Аналитические данные по счету 45 "Товары отгруженные" Вид продукции Плановая себестоимость, руб. Отгружено за месяц Остаток на 1 сентября 200_ г. Продукция А 430 570 292 580 Продукция Б 177 580 120 670 Всего 608 150 413 250 Хозяйственные операции за август 200_г. № п/п 1 2 Содержание операции Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости, в т.ч. – продукция А – продукция Б Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции Сумма, руб. 647 820 267 180 95 480 34 3 4 5 6 7 8 На расчетный счет поступила от покупателей частичная оплата реализованной им продукции, в т.ч. – продукции А – продукции Б Списывается фактическая себестоимость оплаченной покупателем продукции (сумму определить по видам продукции). Списываются расходы подотчетного лица по командировке, связанной с реализацией продукции Списываются расходы на реализацию (суммы определить, в т.ч. по видам продукции) Начислен НДС по ставке 18% (суммы определить, в т.ч. по видам продукции) Списывается финансовый результат от реализации продукции (суммы определить) 604 632 249 368 ? 10 150 ? ? ? Задача 6.5 (для самостоятельной внеаудиторной работы) (учет реализации по оплате) На основании данных для решения задачи: 1. составить Журнал регистрации хозяйственных операций (табл. 3.2); 2. открыть синтетические счета 45 «Товары отгруженные» и 90 «Реализация»; 3. определить фактическую себестоимость реализованной продукции (табл. 6.1); 4. рассчитать сумму коммерческих расходов, относящихся к оплаченной покупателем продукции (табл. 6.2); 5. определить финансовый результат от реализации. Исходные данные. Сведения об остатках готовой продукции и товаров отгруженных на начало месяца Плановая Фактическая Отклонения фактической Счет (нормативная) себестоимость, себестоимости от плановой себестоимость, руб. руб. (нормативной), руб. Готовая продукция 28 000 27 100 - 900 Товары отгруженные 10 000 9 650 - 350 Хозяйственные операции за октябрь 200_г. № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Содержание операции Сдана на склад из производства готовая продукция по плановой себестоимости Отклонения (экономия) Отпущена со склада и отгружена покупателям готовая продукция по плановой себестоимости Отклонения (экономия) Израсходовано материалов на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям (расходы за счет поставщика) Списываются ТЗР в размере 5% от стоимости израсходованных материалов Начислена и распределена заработная плата рабочим за работы, связанные с отгрузкой продукции покупателям Произведены отчисления в ФСЗН 35% от ФОТ Произведены отчисления обязательных страховых взносов 0,7% от ФОТ Поступило на расчетный счет за реализованную продукцию по отпускным ценам (с учетом НДС) Списывается реализованная оплаченная продукция: Плановая себестоимость Отклонения (экономия) Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной оплаченной продукции Сумма, руб. 112 000 - 4 000 90 000 ? 1 600 ? 1 500 ? ? 94 000 80 000 ? ? 35 11 12 Начислен НДС из выручки Определен и списан финансовый результат от реализации продукции ? ? Тема 7 Документирование хозяйственных операций и отражение их в бухгалтерском учете Практическое занятие 8 Цель занятия: изучение сущности и значения документации, усвоение порядка заполнения первичных документов и требований к их оформлению. Методические указания. Бухгалтерский документ – это письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции или праве на ее осуществление. Для того, чтобы бухгалтерский документ имел юридическую силу, он должен содержать следующие обязательные реквизиты: Название (наименование) документа; Дата и место составления документа; Содержание хозяйственной операции и основание для ее совершения; Количественное измерение хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); Подписи лиц, ответственных за совершение операции и оформление документа, и их расшифровка. При решении задач необходимо использовать типовые бланки следующих первичных документов: Платежное поручение (приложение 3); Объявление на взнос наличными (приложение 4); Приходный кассовый ордер ф. № КО-1 (приложение 5); Расходный кассовый ордер ф. № КО-2(приложение 6); Авансовый отчет ф. № 286 (приложение 7); Акт инвентаризации наличных денежных средств ф. № инв-9 (приложение 8). Документы должны быть заполнены шариковыми пастами или чернилами синего, фиолетового или черного цветов. Свободные строки обязательно прочеркиваются. Дата составления указывается: число – цифрой, месяц – прописью. В кассовых и банковских документах сумма указывается цифрами и прописью с заглавной буквы, исправления не допускаются. Задача 7.1 На основании нижеприведенных данных заполнить первичный документ и выделить обязательные реквизиты документа. Платежное поручение № 115 от 6 марта 200_г. ОДО «Сигма» на перечисление в Фонд социальной защиты населения за март 200_г. отчислений на социальное страхование в размере 35% от фонда заработной платы работников – 1 799 000 р. и удержаний в размере 1% из заработной платы работников – 51 400 р. Учетный номер налогоплательщика (УНН) – код плательщика 101159995, регистрационный номер в Фонде социальной защиты –3777, расчетный счет 3012007350018 в филиале №1 ЗАО «Славнефтебанк» г. Мозыря, код 151501109. Получатель – Фонд социальной защиты населения г. Мозыря, расчетный счет 3310000000019 в филиале 317 АСБ «Беларусбанк» г. Мозыря, код 151501678. Срок платежа 06.04.200_г., код платежа очередность платежа – 13. Задача 7.2 На основании нижеприведенных данных заполнить первичный документ и выделить обязательные реквизиты документа. Объявление на взнос наличными № 1101 (номер проставляется банком). ОДО «Сигма» получило в кассу выручку за реализованный товар 10 марта 200_г. в сумме 1 250 000 р. Кассир предприятия Игнатова А.С. сдает торговую выручку 10 марта 200_г. в указанной сумме в банк для зачисления ее на расчетный счет. Расчетный счет ОДО «Сигма» 3012007350018 в филиале №1 ЗАО «Славнефтебанк» г. Мозыря, код 151501109. Код отчетности 2019. Примечание. Документ состоит из трех частей: 36 1. Объявление на взнос наличными. Эта часть документа остается в банке и является основанием для зачисления денежной наличности на расчетный счет предприятия. 2. Квитанция. Эта (вторая) часть документа возвращается вносителю денег (кассиру), прилагается к отчету кассира и является основанием для заполнения расходного кассового ордера. 3. Ордер. Прилагается к выписке банка по расчетному счету предприятия и подтверждает факт зачисления денег на расчетный счет. Задача 7.3 На основании нижеприведенных данных заполнить первичный документ и выделить обязательные реквизиты документа. Расходный кассовый ордер № 43 от 10 марта 200_г. ОДО «Сигма». По квитанции банка № 1101 от 10.03.200_г. сдана в банк торговая выручка, превышающая установленный банком лимит остатка денег в кассе, для зачисления на расчетный счет в сумме 1 250 000 р. Деньги сданы в банк кассиром Игнатовой А.С. Проведенная операция подтверждается руководителем (директором) Динавским И.Т. и главным бухгалтером Малько Т.И. Задача 7.4 На основании нижеприведенных данных заполнить первичный документ и выделить обязательные реквизиты документа. Расходный кассовый ордер № 44 от 10 марта 200_г. ОДО «Сигма». Главному инженеру Петрову А.А. выдано под отчет на командировочные расходы 220 000 руб. Основание: приказ директора завода И.Т. Динавского от 9 марта 200_ г. Деньги выдал кассир А.С. Игнатова. Выдачу денег разрешил директор И.Т. Динавский и главный бухгалтер Малько Т.И.. Задача 7.5 На основании нижеприведенных данных заполнить первичный документ и выделить обязательные реквизиты документа. Авансовый отчет № 35 от 18 марта 200_г. о расходах по командировке работника ОДО «Сигма» главного инженера Петрова А.А. Согласно отчету полученная сумма израсходована на уплату: Проезд Мозырь – Минск и обратно – 50 200 руб. Суточные 10 000 руб. *5 суток – 50 000 руб. Оплата гостиницы – 69 800 руб. Авансовый отчет представлен и утвержден главным бухгалтером Малько Т.И. в сумме 170 000 руб. Неиспользованный остаток денег внесен в кассу. Задача 7.6 На основании нижеприведенных данных заполнить первичный документ и выделить обязательные реквизиты документа. Приходный кассовый ордер №95 от 18 марта 200_г. ОДО «Сигма», УНН – 101159995. Согласно авансовому отчету №35 главного инженера Петрова А.А. получен возврат остатка неиспользованной подотчетной суммы, выданной на командировочные расходы, в сумме 50 000 р. Деньги получила кассир Игнатова А.С., что и подтверждено гл. бухгалтером Малько Т.И. Задача 7.7 На основании нижеприведенных данных заполнить первичный документ и выделить обязательные реквизиты документа. Акт инвентаризации наличных денежных средств № 3 от 2 апреля 200_г. ОДО «Сигма». Приказом директора предприятия № 15 от 31 марта 200_г. была создана инвентаризационная комиссия в составе зам. директора Грищенко А.П., гл. бухгалтера Малько Т.И., экономиста Мицкевич Т.Г. 37 Инвентаризация проведена 31 марта 200_г. При инвентаризации установлено следующее наличие в кассе: Наличных денег – 8 235 000 р. Почтовых марок 200 шт. по 2 000 р. – 400 000 р. По учетным данным в кассе должно быть наличных денег 8 250 000 р., почтовых марок 200 шт. на 400 000 р. Последние номера кассовых ордеров следующие: приходного – 102, расходного – 48. Материально ответственное лицо (кассир) Игнатова А.С. подтвердила результаты инвентаризации. Тема 8 Регистры и формы бухгалтерского учета Практическое занятие №9 Цель занятия: изучение порядка заполнения учетных регистров журнально-ордерной формы учета. Методические указания При журнально-ордерной форме учета основным учетным регистром является журнал-ордер, построенный по кредитовому принципу, т.е. в журнал-ордер заносятся операции по кредиту счета. Ведомость построена по дебетовому принципу. Кассовая книга заполняется в соответствии с датой совершения кассовых операций с указанием остатка на начало и конец дня. Форма листа Кассовой книги приведена в таблице 8.2. Остаток денежных средств на начало месяца и операции по дебету счета 50 "Касса" согласно отчету кассира записывается в ведомости № 1 по форме, приведенной в таблице 8.3. Кассовые операции по кредиту счета 50 "Касса" записываются в журнал-ордер № 1 на основании отчета кассира. Форма журнала-ордера № 1 приведена в таблице 8.4. На каждый отчет кассира в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 отводится одна отдельная строка. На основании итоговых данных за месяц журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 выводится конечный остаток (сальдо) денежных средств в кассе, который находит отражение в ведомости № 1 и сверяется с остатком, отраженным в Кассовой книге за последний день месяца. Таблица 8.2 Кассовая книга (лист) Касса за "___" ________ 200 _ г. Лист _____ № документа 1 От кого получено или кому выдано 2 Номер корреспондиру ющего счета 3 Приход Расход 4 5 X Остаток на начало дня ........... Итого по странице………….. Итого за де нь ………………. Остаток на конец дня …………. в том числе на зарплату………. X X Кассир______________________ (подпись) (И.О.Фамилия) Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве __________ приходных (прописью) и _______________ расходных получил. (прописью) Бухгалтер (подпись) (И.О. Фамилия) Бухгалтер 38 (подпись) (И.О. Фамилия) Таблица 8.3 ___________________________ (организация) Ведомость №1 по дебету счета 50 "Касса" за 200_ г. Остаток на начало месяца № запи си Дата 1 2 В дебет счета 50 с кредита счетов 55 71 51 52 90 Специальны Расчеты с Расчетный Валютный Реализация е счета в подотчетны счет счет банках ми лицами 3 4 5 6 7 р. И т. д. Итого по дебету счета 50 8 9 10 11 Итого Остаток наконец месяца р. Таблица 8.4 (организация) № запис Дата и 1 2 51 Расчетный счет 3 Журнал-ордер №1 по кредиту счета 50 "Касса" за___________________200_ г. С кредита счета 50 в дебет счетов 70 Расчеты с 71 Расчеты с персоналом по подотчетными И т. оплате труда лицами 4 5 6 7 Итого по кредиту счета 50 Д. 8 9 10 11 Итого Задача 8.1 На основании нижеприведенных данных: 1. записать в Кассовой книге остаток на начало месяца и хозяйственные операции за отчётный месяц согласно датам их совершения. 2. открыть журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 и произвести записи операций на основании отчёта кассира. Исходные данные для заполнения учетных регистров журнально-ордерной бухгалтерского учета: 1. Остаток денежных средств в кассе на 1 апреля 200__ г. составил 270 000 р. Лимит кассы — 500 000 р. 2. Хозяйственные операции по движению денежных средств в кассе ОДО «Сигма» за март 200__г.: № п/п 1 Дата Документ и содержание хозяйственной операции Приходный кассовый ордер № 91 06.03 Получены деньги в банке с расчетного счета по чеку № 682433: Всего в том числе: для выдачи заработной платы на хозяйственные расходы формы Сумма, р. частная общая 5 390 000 5 140 000 250 000 39 2 06.03 3 06.03 4 06.03 5 10.03 6 10.03 7 10.03 8 10.03 9 18.03 10 18.03 11 18.03 12 18.03 13 18.03 14 31.03 15 31.03 16 31.03 Расходный кассовый ордер № 41 Расчетно-платежная ведомость № 12 Выдана заработная плата работникам за прошлый месяц Расходный кассовый ордер № 42 Выдано под отчет Крайко И. С. на хозяйственные расходы Приходный кассовый ордер № 92 Получено от работника Лисовского О.И. в возмещение материального ущерба Приходный кассовый ордер № 93 Получен возврат остатка денег, взятых Крайко И. С. на хозяйственные расходы Приходный кассовый ордер № 94 Получена выручка от покупателей за реализованные товары Расходный кассовый ордер № 43 Объявление на взнос наличными № 1101. Сдана торговая выручка в банк Расходный кассовый ордер № 44 Выдано под отчет главному инженеру Петрову А.А. на командировочные расходы Приходный кассовый ордер № 95 Получен возврат остатка неиспользованных подотчетных сумм, взятых Петровым А.А. на командировочные расходы Приходный кассовый ордер № 96 Получены деньги в банке с расчетного счета по чеку № 682434: Всего в том числе: для выдачи аванса работникам 1 000 000 для оказания помощи работнику 300 000 Ланскому П. И. Расходный кассовый ордер № 45 Платежная ведомость № 10 Выдан аванс работникам за первую половину месяца Расходный кассовый ордер № 46 Выдана материальная помощь ЛанскомуП.И. Расходный кассовый ордер № 47 Выдано секретарю-референту Лавровой А.С. под отчет на хозяйственные расходы Приходный кассовый ордер № 97 Получена выручка от менеджера Бурдейко О.А. за реализованную продукцию на выставке-ярмарке Приходный кассовый ордер № 98 Получен возврат остатка подотчетной суммы от Лавровой А.С. Расходный кассовый ордер № 99 Объявление на взнос наличными Сдана выручка в банк для зачисления на расчетный счет 5 140 000 250 000 20 000 32 000 1 250 000 1 250 000 220 000 50 000 1 300 000 1 000 000 300 000 40 000 830 000 5 000 830 000 40 Приложение 1 ТИПОВОЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Приложение к постановлению Министерства финансов РБ от 30 мая 2003 г. № 89 (в ред. постановления Минфина от 13.11.2003 N 153) Номер Номер и наименование субсчета счета 1 2 3 Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства 01 По видам основных средств Амортизация основных средств 02 Доходные вложения в материальные 03 По видам материальных ценностей ценности Нематериальные активы 04 По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытноконструкторские и технологические работы Амортизация нематериальных активов 05 06 Оборудование к установке 07 Вложения во внеоборотные активы 08 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство и создание объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств 6. Приобретение и создание нематериальных активов 7. Перевод молодняка животных в основное стадо 8. Приобретение взрослых животных 9. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ Наименование счета 09 Раздел II ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ Материалы 10 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации Животные на выращивании и откорме 11 1. Молодняк животных 2. Животные на откорме 12 13 41 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Заготовление и приобретение материальных ценностей Отклонение в стоимости материальных ценностей Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам Раздел III Основное производство Полуфабрикаты собственного производства Страховые выплаты 14 15 16 17 18 1. Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам 4. Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам 19 ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО 20 1. Промышленное производство 2. Сельскохозяйственное производство 3. Эксплуатация транспорта и средств связи 4. Производство строительных и монтажных работ 5. Производство проектных и изыскательских работ 6. Производство геологоразведочных работ 7. Производство научно-исследовательских и конструкторских работ 8. Содержание и ремонт автомобильных дорог 9. Общественное питание 21 22 Вспомогательные производства 23 Общепроизводственные расходы 24 25 Общехозяйственные расходы 26 Брак в производстве 27 28 1. Страховые выплаты по прямому страхованию 2. Страховые выплаты по досрочно прекращенным договорам прямого страхования 3. Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование 4. Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование 1. Обслуживание различными видами энергии 2. Внутризаводское транспортное обслуживание 3. Ремонт основных средств 4. Изготовление инструментов, штампов, запасных частей, строительных деталей и конструкций 5. Эксплуатация мелких транспортных хозяйств 6. Возведение временных (нетитульных) сооружений 7. Добыча нерудных материалов 8. Лесозаготовки и лесопиление 9. Переработка сельскохозяйственной продукции 1. Содержание и эксплуатация оборудования 2. Общецеховые расходы 1. Общезаводские расходы 2. Накладные расходы 42 Обслуживающие производства и хозяйства 29 1. Жилищно-коммунальные хозяйства 2. Подсобные сельские хозяйства 3. Бытовое обслуживание 4. Содержание детских дошкольных учреждений 5. Содержание домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного назначения 6. Содержание учреждений культуры 7. Содержание подразделений общественного питания 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 Раздел IV ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ Выпуск продукции, работ, услуг 40 Товары 41 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия 5. Продукция подсобного сельского хозяйства Торговая наценка 42 1. Торговая наценка 2. Скидка поставщиков 3. Налог на добавленную стоимость в цене товара 4. Налог с продаж Готовая продукция 43 Расходы на реализацию 44 1. Коммерческие расходы 2. Издержки обращения Товары отгруженные 45 Выполненные этапы по незавершенным 46 работам 47 48 49 Раздел V ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА Касса 50 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы 4. Валютная касса 5. Касса филиала Расчетный счет 51 Валютные счета 52 53 54 Специальные счета в банках 55 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь 4. Депозитные счета в иностранной валюте 5. Специальный счет средств целевого финансирования 6. Текущий счет филиала 7. Банковские карты 43 Переводы в пути 56 57 Финансовые вложения 58 Резервы под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги 59 Раздел VI Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Расчеты с покупателями и заказчиками Резервы по сомнительным долгам Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 61 62 63 64 65 66 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по налогам и сборам 68 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами 70 71 72 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 74 75 76 1. Инкассированные денежные средства 2. Денежные средства для покупки валюты 3. Валютные средства для продажи 4. Переводы в пути по банковским картам 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества РАСЧЕТЫ 1. Расчеты в порядке инкассо 2. Расчеты плановыми платежами 3. Векселя полученные 4. Авансы полученные 1. Расчеты по краткосрочным кредитам банка 2. Расчеты по краткосрочным займам 3. Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств 1. Расчеты по долгосрочным кредитам банка 2. Расчеты по долгосрочным займам 3. Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств 1. Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг 2. Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг 3. Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода) 4. Налоги на доходы физических лиц 5. Прочие налоги, сборы и отчисления 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба 1. Расчеты по вкладам в уставный фонд 2. Расчеты по выплате доходов 1. Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам 2. Расчеты по имущественному и личному страхованию 3. Расчеты по претензиям 4. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 5. Расчеты по депонированным суммам 6. Расчеты за товары, проданные в кредит 44 Расчеты по прямому страхованию и перестрахованию 77 Внутрихозяйственные расчеты 78 79 Страховые резервы 95 Резервы предстоящих расходов 96 1. Расчеты по прямому страхованию со страхователями 2. Расчеты по рискам, принятым в перестрахование 3. Расчеты по рискам, переданным в перестрахование 4. Расчеты по прямому страхованию со страховыми агентами и брокерами 5. Расчеты по депо премий 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом Раздел VII ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ Уставный фонд 80 Собственные акции (доли) 81 Резервный фонд 82 Добавочный фонд 83 По видам источников Нераспределенная прибыль (непокрытый 84 убыток) 85 Целевое финансирование 86 По видам финансирования 87 88 89 Раздел VIII ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ Реализация 90 1. Выручка от реализации 2. Себестоимость реализации 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 5. Прочие налоги и сборы из выручки 6. Экспортные пошлины 9. Прибыль / убыток от реализации Операционные доходы и расходы 91 1. Операционные доходы 2. Операционные расходы 3. Налог на добавленную стоимость 4. Прочие налоги и сборы из операционных доходов 9. Сальдо операционных доходов и расходов Внереализационные доходы и расходы 92 1. Внереализационные доходы 2. Внереализационные расходы 3. Налог на добавленную стоимость 4. Прочие налоги и сборы из внереализационных доходов 9.Сальдо внереализационных доходов и расходов Страховые взносы (премии) 93 1. Страховые взносы (премии) по прямому страхованию 2. Страховые премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в перестрахование 3. Уплаченные страховые премии по рискам, переданным в перестрахование Недостачи и потери от порчи ценностей 94 По видам страховых резервов, долям перестраховщиков в страховых резервах и по результатам изменения страховых резервов По видам резервов 45 Расходы будущих периодов Доходы будущих периодов 97 98 Прибыли и убытки 99 По видам расходов 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА Наименование счета Арендованные основные средства Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Материалы, принятые в переработку Товары, принятые на комиссию Оборудование, принятое для монтажа Бланки строгой отчетности Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Амортизационный фонд воспроизводства основных средств Основные средства, сданные в аренду Нематериальные активы, полученные в пользование Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов Потеря стоимости основных средств Номер счета 001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011 012 013 014 46 Приложение 2 Приложение 1 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь 07.03.2007 № 41 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на ____________________ 20 __ г. КОДЫ Форма 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация по ОКЮЛП Учетный номер плательщика УНП Вид деятельности по ОКЭД Организационно-правовая форма по ОКОПФ Орган управления по СООУ Единицы измерения по ОКЕИ 0502070 Адрес Контрольная сумма Дата утверждения Дата отправки Дата принятия АКТИВ Коды строк На начало года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства Нематериальные активы Доходные вложения в материальные ценности Вложения во внеоборотные активы В том числе: незавершенное строительство Прочие внеоборотные активы ИТОГО по разделу I II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы и затраты В том числе: сырье, материалы и другие активы животные на выращивании и откорме незавершенное производство и полуфабрикаты расходы на реализацию готовая продукция и товары для реализации товары отгруженные выполненные этапы по незавершенным работам расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Налоги по приобретенным активам Дебиторская задолженность В том числе: покупателей и заказчиков 110 120 130 140 141 150 190 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 230 231 47 поставщиков и подрядчиков разных дебиторов прочая дебиторская задолженность Расчеты с учредителями В том числе: по вкладам в уставный фонд прочие Денежные средства В том числе: денежные средства на депозитных счетах Финансовые вложения Прочие оборотные активы ИТОГО по разделу II БАЛАНС 232 233 234 240 241 242 250 251 260 270 290 300 ПАССИВ Коды строк На начало года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный фонд Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) Резервный фонд в том числе: резервы, созданные в соответствии с законодательством Резервы, созданные в соответствии с учредительными документами Добавочный фонд Прибыль (убыток) отчетного периода Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Целевое финансирование Доходы будущих периодов ИТОГО по разделу III IV. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Долгосрочные кредиты и займы Краткосрочные кредиты и займы Кредиторская задолженность В том числе: перед поставщиками и подрядчиками покупателями и заказчиками по оплате труда по расчетам с персоналом по налогам и сборам по социальному страхованию и обеспечению разных кредиторов прочая кредиторская задолженность Задолженность перед учредителями В том числе: по выплате доходов, дивидендов прочая Резервы предстоящих расходов Прочие виды обязательств ИТОГО по разделу IV БАЛАНС 410 411 420 421 422 430 440 450 460 470 490 510 520 530 531 532 533 534 535 536 537 538 540 541 542 550 560 590 600 Активы и обязательства, учитываемые за балансом Коды строк На начало года 1 2 3 На конец отчетного периода 4 48 Арендованные (в том числе полученные в пользование, лизинг) основные средства Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Материалы, принятые в переработку Товары, принятые на комиссию Оборудование, принятое для монтажа Бланки строгой отчетности Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Амортизационный фонд воспроизводства основных средств Основные средства, сданные в аренду (лизинг) Нематериальные активы, полученные в пользование Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов Потеря стоимости основных средств Руководитель __________________________ (подпись) 001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011 012 013 014 Главный бухгалтер __________________________ (подпись) «___» ______________ 20 __ г. 49 Приложение 3 ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № Срочный Несрочный 0401600031 Дата Сумма и валюта: Код валюты Сумма цифрами Плательщик: Счет № Банк-отправитель: Код банка Банк-получатель: Код банка Бенефициар: Счет № Назначение платежа: УНП плательщика УНП бенефициара УНП третьего лица Корреспондент банка-получателя: Код банка Расходы по переводу ПЛ БН Код платежа Очередь Счет № ПЛ/БЛ Комиссию списать со счета № Дата и номер паспорта сделки: Детали платежа Заполняется банком Сумма к перечислению/списанию: Корреспондент банка-отправителя: Дата валютирования Подпись Кредит счета Дебет счета Код валюты Сумма перевода Эквивалент в белорусских рублях Подпись исполнителя Подпись плательщика Дата исполнения банком М.П. Штамп банка 50 Приложение 4 0402510001 ОБЪЯВЛЕНИЕ № на взнос наличными «__» ____________ 200_ г. От кого Для зачисления на счет № Банк получателя Получатель Сумма прописью Сумма цифрами Назначение взноса (код отчетности) Подпись вносителя Бухгалтер Деньги принял кассир 0402510001 КВИТАНЦИЯ № «___» ____________ 200 _ г. От кого Для зачисления на счет № Банк получателя Получатель Сумма прописью Сумма цифрами Назначение взноса (код отчетности) М.П. Бухгалтер Деньги принял кассир 0402510001 ОРДЕР № «___» _____________ 200_ г. От кого ДЕБЕТ сч.№ Сумма Общая КРЕДИТ частные код Банк получателя Код Получатель Назначение взноса №№ сч. (код отчетности) Бухгалтер Кассир Вид опер Назн. плат. 51 Приложение 5 Форма № КО-1 УТВЕРЖДЕНО Приказ Министерства финансов Республики Беларусь 29 октября 1999 г. № 311 полное наименование предприятия КВИТАНЦИЯ к приходному кассовому ордеру № 04440008 УНН ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР № 04440008 Число полное наименование предприятия УНН Месяц Принято от 200__ г. Код аналитического учета Корреспондирующий счет/субсчет Сумма Основание Код целевого назначения Сумма НДС Принято от Основание руб. Сумма с НДС Ставка НДС Сумма с НДС %. Сумма НДС руб. руб. прописью прописью руб. " " 200_ г. Приложение М.П. Главный бухгалтер Главный бухгалтер Получил кассир Кассир Приложение 6 Форма КО-2 (полное наименование предприятия) РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР № Номер документа Дата составления Корреспондирующий счет, субсчет Код аналитического учета Сумма Код целевого назначения Выдать (фамилия, имя, отчество) Основание Сумма _______________________________________________________________________руб. (прописью) Приложение Руководитель__________________ __________________ (подпись) (И.О.Фамилия) Главный бухгалтер_________________ ___________________ (подпись) (И.О.Фамилия) Получил _________________________________________________________________________ (сумма прописью) _____________г. ________________ (дата) (подпись) По (наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя) Выдал кассир ________________ (подпись) ____________________ (И.О.Фамилия) 52 Приложение 7 Типовая форма № 286 Организация: Отдел / Цех Должность / профессия Фамилия, И.О. Проводка № от АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ № от Назначение аванса Сумма Остаток Раздел К утверждению: предыдущего аванса Перерасход Получено (от кого и дата): 1. . 2. Итого получено Израсходовано Остаток Перерасход Приложение Дата Отчет проверен Дебет § счет карт. сумма руб. Бухгалтер 20 г. Отчет утверждаю в сумме: Кредит Подпись документов Пор .№ док. ст. 20 г. Бухгалтер Сумма без НДС Кому, за что и по какому документу уплачено Подпись подотчетного лица Сумма НДС Всего: 53 Приложение 8 АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ N ______ КОДЫ Предприятие _____________________________________ Структурная единица предприятия ___________ Основание для проведения инвентаризации: приказ, постановление, распоряжение (ненужное зачеркнуть) Форма N инв-4 по ОКУД по ОКПО Номер Дата Дата начала инвентаризации Дата окончания инвентаризации РАСПИСКА К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, выбывшие списаны в расход. Материально ответственное лицо: ___________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) При инвентаризации установлено следующее: 1) наличных денег ___________ руб.; 2) почтовых марок _____ руб.; 3) ценных бумаг _____________ руб.; 4) _____________________ руб. Итого фактическое наличие ___________ руб. _____________________________________________________________________________________________ (прописью) _____________________________________________________________________________________________ По учетным данным _________________________ руб. Результаты инвентаризации: излишек ___ руб.; недостача _______ руб. Последние номера кассовых ордеров: приходного N __; расходного N __ Председатель комиссии: ___________ _________ ______________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Члены комиссии: _____________ ___________ ________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) _____________ ___________ ________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) _____________ ___________ ________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении. Материально ответственное лицо: ___________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Объяснение причин излишков или недостач _______________________________________________ _____________________________________________________________________________________________ Материально ответственное лицо: ___________ _________ _____________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Решение руководителя предприятия ______________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________ Подпись __________________ 54 ЛИТЕРАТУРА 1. Закон Республики Информпресс, 1997 Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности». Мн.: 2. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г., №89 (рег. № 8/9975 от 05.09.2003 г. (в ред. постановления Минфина от 13.11.2003 N 153)). 3. О утверждении форм бухгалтерской отчетности. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 07.03.2007 № 41 (рег.№ 8/16156 от 27.03.2007 г.). 4. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. – М.:Аудит, 1999. 5. Белый И.П. Теория бухгалтерского учета. - Мн.:Мисанта, 1997. 6. Бурцева И.Н., Левкович О.А. Сборник задач по бухгалтерскому учету – Мн.: Техноперспектива, 2001. 7. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. 2-е изд., перераб. /О.А. Левкович, И.П Бурцева; под общ.ред. О.А.Левковича. –Мн.:Амалфея, 2004 г. 8. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет. – Мн.: ФУА Информ, 2001 г. 9. Левкович О.А., Бурцева И.Н., Акулич Ю.М. Сборник задач по бухгалтеркому учету. – Мн.:Амалфея, 2003 г. 10.Снитко М.А. Теория бухгалтерского учета. – Мн.: Мисанта, 2002 г. 11.Снитко К.Ф., Борисевский П.Е., Глотова Л.В. Сборник задач по теории бухгалтерского учета. – Мн.: ООО «ФУАинформ», 2004 г. 55
