СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ………………………………………….. 1.1 Общие положения бухгалтерской отчетности и порядок формирования отдельных форм……………………………………………………………… 1.2 Порядок отражения в бухгалтерском учете финансовых результатов…. 2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВЕННОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ………………….. 2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Чеченэнерго»….. 2.2. Структурный анализ активов и пассивов АО «Чеченэнерго»………….. 2.3. Анализ финансовой устойчивости………………………………………… ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ ПРИЛОЖЕНИЯ ВВЕДЕНИЕ Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной 2 деятельности организации, которые получены из данных бухгалтерского учета. Формирование бухгалтерской отчетности обеспечивается систематизацией учетной информации, выбором существенных показателей для характеристики результатов деятельности организации и устранением информации, которая не имеет значения для пользователей определенного уровня. Для обеспечения финансового благополучия руководству необходимо своевременно оценивать финансовое положение. Бухгалтерская отчетность служит достоверным источником информации о финансовом положении организации и служит информационной базой для последующего планирования. Используя информацию, содержащуюся в бухгалтерской отчетности, руководство организации может менять направление развития, совершенствовать маркетинговую политику, разрабатывать новую стратегию дальнейшего развития. Данные бухгалтерской отчетности и результаты ее анализа служат не только инструментом управления для руководства, они также представляют интерес для внешних пользователей, которые по полученной информации принимают экономически обоснованные решения по отношению к организации. Таким образом бухгалтерская отчетность выступает основным средством коммуникации, обеспечивающим возможность внешним пользователям оценивать финансовое состояние организации. Для правильной и достоверной оценки результатов деятельности организации необходимо соблюдение качественных признаков, предъявляемых к составлению бухгалтерской отчетности, таких как: достоверность, полнота, существенность и т.д.Таким образом, правильное формирование показателей отчетности с отражением всех существенных фактов хозяйственной деятельности является весьма значимым и актуальным вопросом. На сегодняшний день существуют разные стандарты ведения и составления бухгалтерской отчетности, среди которых наиболее актуальными 3 являются международные стандарты составления отчетности. В России существуют свои исторически сложившиеся стандарты бухгалтерского учета. Но в условиях современной рыночной экономики необходимо представлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями международных стандартов. Это обусловлено тем, что многие организации нуждаются в дополнительных источниках финансирования, которые могут быть получены от иностранных инвесторов, а также связано со стремлением крупных организаций к выходу на международные рынки. Целью работы является рассмотрение порядка формирования показателей бухгалтерской отчетности для использования их в анализе финансового состояния организации. Исходя из цели, формируются следующие задачи работы: -изучение состава и основных правил формирования бухгалтерской отчетности; -изучение порядка формирования отдельных показателей отчетности в соответствии с РСБУ и МСФО; -сравнение данных бухгалтерской отчетности организации, составленной по российским и международным стандартам; -проведение анализа финансового состояния на основе отчетности, составленной в соответствии с РСБУ и МСФО, и разработка рекомендаций по улучшению ее финансового состояния. Объектом исследования является АО «Чеченэнерго». Предметом исследования является бухгалтерская отчетность данной организации, сформированная в соответствии с российскими и международными стандартами. В первой главе работы рассматриваются теоретические аспекты формирования бухгалтерской отчетности, в частности, порядок формирования бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах по российским стандартам. Рассмотрен порядок формирования информации об объектах бухгалтерского учета в соответствии с РСБУ и МСФО. Проведен 4 сравнительный анализ отчетности АО «Чеченэнерго», составленной в соответствии с РСБУ и МСФО. Во второй главе работы проведен анализ финансового состояния АО «Чеченэнерго» по отчетности, составленной в соответствии с РСБУ. В результате финансового анализа охарактеризованы результаты деятельности организации за последние 3 года. При проведении финансового анализа использованы следующие методы: -горизонтальный и вертикальный анализ; -анализ относительных финансовых коэффициентов; -анализ прогнозирования банкротства с использованием российских и зарубежных моделей. Также использованы другие методики, в частности методика оценки кредитоспособности организации, используемая Сбербанком России. Новизна работы заключается в следующем: 1) В результате проведенного анализа финансового состояния по отчетности одной организации, составленной в соответствии с РСБУ и МСФО, выявлено преимущество зарубежной методики составления отчетности. Анализ, проведенный по отчетности, составленной в соответствии с МСФО, сильнее отражает результаты деятельности организации. 2) Предлагается при анализе финансового состояния наряду с использованием нормативных показателей и коэффициентов производить сравнение расчетных значений с усредненным значением коэффициентов по результатам прошлых лет. При написании работы в качестве информационной базы использованы российские нормативные документы, регулирующие порядок ведения и составления бухгалтерской отчетности, федеральные законы, методические указания а также международные стандарты составления отчетности. При проведении финансового анализа руководствовались учебной литературой таких авторов, как Иваненко А.Ф., Шеремет А.Д., Нуриманов Р.Н. и др. Практическая значимость работы заключается в том, что методика, 5 предложенная в работе, позволяет производить сравнительный анализ показателей бухгалтерской отчетности, определяемые в соответствии с российскими и международными стандартами для конкретных предприятий. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы. 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 1.1 Общие положения бухгалтерской отчетности и порядок формирования отдельных форм Бухгалтерская отчетность – информация об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее деятельности, получаемая по данным бухгалтерского учета. Согласно федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете" организации, независимо от форм собственности, в обязательном порядке должны составлять годовую бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетность представляет интерес для различных групп пользователей (внутренних и внешних).К внутренним пользователям 6 относятся: администрация, руководители организации. Они являются ответственными за принимаемые управленческие решения. К внешним пользователям относятся: 1) Непосредственно заинтересованные субъекты в деятельности организации – инвесторы, кредиторы, налоговые учреждения; 2) Субъекты, имеющие косвенную заинтересованность в деятельности организации – аудиторские фирмы, фондовые биржи, государственные органы, информационные агентства и пр. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие порядок составления и представления бухгалтерской отчетности: - Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ ''О бухгалтерском учете'' - ПБУ 4/99 ''Бухгалтерская отчетность организации''(приказ Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н); - Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) ''О формах бухгалтерской отчетности организаций''. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с федеральным законом ''О бухгалтерском учете'' состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. В случае опубликования отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская отчетность должна публиковаться вместе с аудиторским заключением [1]. В состав промежуточной бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, если иное не установлено законодательством или учредителями экономического субъекта (п. 49 ПБУ 4/99). Бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее руководителем организации или экономического субъекта (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Согласно пункту 11 статьи 12 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ в отношении бухгалтерской отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны. 7 Бухгалтерский баланс Бухгалтерский̆ баланс – способ обобщения и группировки активов хозяйствующего субъекта и источников их образования на определенную дату в денежной оценке. Баланс состоит из актива, в котором отражается имущество организации, и пассива, в котором отражаются источники формирования имущества. Формированию годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы: 1) проверка соответствия данных первичных документов данным бухгалтерского учета; 2) проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств; 3) уточнение оценки имущественных статей баланса; 4) проверка записей на счетах бухгалтерского учета; 5) закрытие счетов, проведение реформации баланса; 6) составление оборотной ведомости. Расшифровка строк Каждой строке показателя данной формы отчетности, а также для других форм соответствует определенный код. C помощью этого кода органы статистики систематизируют информацию, содержащуюся в балансах всех организаций. Поэтому указание кодов в отчетности необходимо при представлении отчета в органы госстатистики и другие органы исполнительной власти (ст. 18 закона № 402-ФЗ от 06.12.2011, п. 5 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). Если бухгалтерский баланс не годовой и он необходим только собственникам, указывать коды не обязательно. В бухгалтерском балансе коды строк с 2014 года должны соответствовать кодам, указанным в приложении № 4 к приказу № 66н. При этом устаревшие коды уже не применяются. Отличаются ранее применявшиеся коды от нынешних по количеству цифр: действующие в 8 настоящее время коды 4-значные (строки 1230, 1170 и т.д.), а устаревшие 3значные (например, 700, 140). В строках актива бухгалтерского баланса новой формы (приказ № 66н) отражается имущество организации — как материальное, так и нематериальное. Статьи этой части бухгалтерского баланса располагаются по принципу возрастающей ликвидности, при этом в самом верху актива баланса находится имущество, которое до конца периода использования остается в первоначальной форме. В строках пассива бухгалтерского баланса отражаются источники финансирования организации. Информация, содержащаяся в строках пассива, дает представление о том, как изменилась структура собственного и заемного капитала, определяет величину заемных средств с разделением их на краткосрочные и долгосрочные. Коды актива имеют 4 знака. Каждый код несет в себе определенную информацию. 1-ая цифра показывает отнесение данной строки к бухгалтерскому балансу, а не к другой форме отчетности. 2-яцифра указывает на раздел актива (например, 1 – внеоборотные активы и т. д.). 3-я цифра отражает активы в порядке возрастания их ликвидности. Последняя цифра (изначально – 0) используется для построчной детализации показателей, признаваемых существенными – это позволяет выполнить требование ПБУ 4/99 (п. 11). Коды пассива также 4-значные: 1-я цифра характеризует принадлежность строки к бухгалтерскому балансу, 2-я цифра определяет раздел пассива (например, 4 – долгосрочные обязательства и т. д.). 3-я цифра определяет обязательства в порядке возрастания срочности их погашения. Последняя цифра кода предназначена для детализации. Отчет о финансовых результатах Отчет о финансовых результатах – одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты 9 деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом. Содержание отчета о финансовых результатах определяется согласно ПБУ 4/99.Сумма выручки и финансовый результат при формировании отчета о финансовых результатах рассчитывается по методу начисления. Это означает, что выручка определяется в момент возникновения у покупателя обязательства по оплате задолженности. Заполнение отчета о финансовых результатах требует данных бухгалтерских регистров за отчетный и предыдущий периоды. В отчете о финансовых результатах отрицательные значения указываются в скобках. Суммы проставляются в тысячах или миллионах рублей. В состав отчета о финансовых результатах входят следующие элементы: -выручка и расходы от основных видов деятельности; -прочие доходы и расходы; -расчет финансового результата с учетом особенностей налогообложения. Структура данной формы отчетности представлена в приложении 3.Порядок заполнения отчета о финансовых результатах по каждому показателю представлен в приложении 4. 1.2 Порядок отражения в бухгалтерском учете финансовых результатов Для обобщения информации о доходах и расходах организации и определения финансового результата за отчетный период согласно плану счетов используются следующие счета, представленные в таблице 1: Таблица 1 Счета для определения финансового результата 10 90 «Продажи» 91 «Прочие доходы и расходы» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 96 «Резервы предстоящих расходов» 97 «Расходы будущих периодов» 98 «Доходы будущих периодов» 99 «Прибыли и убытки» Счет 90 «Продажи» характеризует информацию о доходах и расходах по обычным видам деятельности и определяет финансовый результат по ним. Сумма выручки от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг отражается проводкой: Дебет 62 – Кредит 90. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг списывается с кредита счетов 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90. К счету 90 открываются субсчета, представленные в таблице 2: Таблица 2 Субсчета к счету 90 «Продажи» 90/1 «Выручка» 90/2 «Себестоимость продаж» 90/3 «Налог на добавленную стоимость» 90/4 «Акцизы» 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» Субсчет 90/9 предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц. Финансовый результат списывается ежемесячно с субсчета 90/9 на счет 99. По завершении отчетного периода все субсчета к счету 90 (кроме субсчета 90/9) закрываются внутренними записями на субсчет 90/9. 11 Сумма выручки, полученной от обычных видов деятельности, отражается на субсчете 90/1. Прочие доходы отражаются на субсчете 91/1 «Прочие доходы». Для отражения выручки от обычных видов деятельности делается запись: Дебет 62 – Кредит 90/1 - признана сумма выручки от продажи товаров Выручка отражается в учете сразу после того, как право собственности на товары перешло к покупателю (или работы приняты заказчиком, услуги оказаны). Вместе с отражением выручки одновременно списывается себестоимость проданных товаров (выполненных работ/оказанных услуг) в дебет субсчета 90/2: Дебет 90/2 – Кредит 41 (43, 45, 20) - списывается себестоимость проданных товаров. По дебету субсчета 90/2 указывается себестоимость товаров (продукции, работ, услуг), доход от продажи которых учтен по кредиту субсчета 90/1. В договоре купли-продажи есть возможность предусмотреть, что право собственности может перейти к покупателю не в момент отгрузки товара, а после оплаты товара. В этом случае выручка отражается только после оплаты покупателем. Товары, переданные покупателю по такому договору (договор с особым переходом права собственности) до момента их оплаты отражаются на счете 45 «Товары отгруженные». В учете делается следующая запись: Дебет 45– Кредит 41 (43) Счет 91 «Прочие доходы и расходы» используется для отражения информации о прочих доходах и расходах. К счету 91 могут открываться субсчета 91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы» и 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Записи по субсчетам 91/1 и 91/2 производятся накопительно. Ежемесячно сопоставляется дебетовый оборот по субсчету 91/2 и кредитовый оборот по субсчету 91/1 и определяется сальдо прочих доходов и расходов за 12 отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91/9 на счет 99. По завершении отчетного периода все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета 91/9), закрываются внутренними записями на субсчет 91/9. Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» используется для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей. По дебету счета 94 отражается информация по недостающим ТМЦ, основным средствам и т.д. По кредиту счета 94 отражается списание выявленных недостач. Конечный финансовый результат получается суммированием финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 отражается убыток, а по кредиту - прибыль организации. Путем сопоставления оборотов по дебету и кредиту за отчетный период выявляется конечный финансовый результат. На счете 99 отражаются: -прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90; -сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91; -cуммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». По завершении отчетного года после определения финансового результата счет 99 закрывается и делаются следующие записи: -при получении прибыли: Дебет 99 – Кредит 84; -при получении убытка: Дебет 84 – Кредит 99. В результате 99 счет закрывается, его сальдо становится нулевым, и в начале следующего года счет 99 открывается заново. 13 2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВЕННОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Чеченэнерго» АО «Чеченэнерго» основано в 2008 году. С 01.10.2013осуществляет операционную деятельность по передаче и распределению электрической энергии, а также оказывает услуги по технологическому присоединению энергопринимающих устройств потребителей к сетевой инфраструктуре, является частью единой энергетической системы Российской Федерации. Приказом Министерства энергетики Российской Федерации от 24.04.2015 № 242 АО «Чеченэнерго» с 01.05.2015 присвоен статус гарантирующего поставщика на территории Чеченской Республики. Министерство энергетики РФ приказом № 339 от 25.04.2016 г. продлило статус гарантирующего поставщика АО «Чеченэнерго» до выбора победителя конкурса на присвоение статуса. АО «Чеченэнерго» является единственным гарантирующим поставщиком электрической энергии на территории данного субъекта. АО «Чеченэнерго» электроэнергии и осуществляет занимает деятельность доминирующее по передаче положение в электроэнергетической отрасли Чеченской Республики (в части указанного направления деятельности). Является субъектом естественной монополии с долей рынка в части услуг по передаче электрической энергии 98,22%. Основными задачами деятельности АО «Чеченэнерго» являются: 1. Обеспечение качественного и надёжного электроснабжения потребителей Чеченской Республики; 2. Обеспечение простой, быстрой и прозрачной технологического присоединения к электрическим сетям; 14 процедуры Эффективное 3. управление инвестиционной и ремонтной деятельностью. С 1 мая 2015 года АО «Чеченэнерго» осуществляет сбытовуюдеятельность в результате «подхвата» функций гарантирующего поставщика и является единственной энергосбытовой компаниейна территории Чеченской Республики с долей рынка в части сбытовых услуг 100%. Основными потребителями услуг Общества являются: - МУП «Водоканал»; - ГУП «Чечводоканал»; - МУП «Теплоснабжение»; - ГУП «Чеченцемент». Органы управления и контроля Согласно п. 9.1 Устава АО «Чеченэнерго» органами управления Общества являются: - Общее собрание акционеров; - Совет директоров; - Генеральный директор (единоличный исполнительный орган). Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является Ревизионная комиссия Общества. В своей деятельности Общее собрание акционеров руководствуется Федеральным законом «Об акционерных обществах», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Уставом Общества. Аудитор Ключевые сведения об аудиторе АО «Чеченэнерго» Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «РСМ РУСЬ». ООО «РСМ РУСЬ» является членом Саморегулируемой организации НП «Аудиторская Ассоциация Содружество» (Свидетельство № 6938, 15 в соответствии с решением Правления НП ААС от 25.09.2013 г.) за основным регистрационным номером записи (ОРНЗ): 11306030308. Сегодня Аудиторская компания «РСМ РУСЬ» - полноправный член RSM International (RSMi), занимающей 7-е место среди крупнейших международных сетей независимых фирм, оказывающих услуги в области аудита, налогообложения и консалтинга и представленной в более чем 100 странах мира. Аудиторская компания «РСМ РУСЬ» входит в число лидеров на российском рынке аудиторских и консультационных услуг, успешно работает с 1992 года и имеет 17 филиалов на территории России. Миссия АО «Чеченэнерго» заключается в обеспечении реализации права любого добросовестного потребителя на территории Чеченской Республики на надежную и бесперебойную поставку электроэнергии в объеме, соответствующем его потребностям, сохранении и развитии позиций Компании на розничном и оптовом рынках электроэнергии. Достигнутые результаты за 2016 год: уровень оплаты за поставленную конечным потребителям электроэнергию составил 79%; объем полезного отпуска конечным потребителям по сравнению с 2015 года увеличился на 186,8 млнкВт⋅ч; установлены общедомовые приборы учета на вводах в многоквартирные дома на территории Чеченской Республике в количестве 263 шт.; снижение уровня потерь по сравнению с 2015 годом на 6,32%. Основными задачами стратегического развития АО «Чеченэнерго» являются: обеспечение надежного и бесперебойного электроснабжения потребителей Чеченской Республики; мероприятия по снижению сверхнормативных потерь; 16 снижение уровня дебиторской задолженности потребителей за поставленную электроэнергию, повышение платежной дисциплины; минимизация потерь электрической энергии в соответствующих электросетях; постоянный мониторинг существенных условий договоров по вопросам технологических присоединений и оказания услуг по передаче электроэнергии; оптимизация эксплуатационных затрат на обслуживание оборудования распределительных сетей; оптимизация затрат на выполнение программ по ремонту электросетевого оборудования распределительных сетей. В связи с лишением ОАО «Нурэнерго» статуса гарантирующего поставщика в соответствии с приказом Министерства энергетики РФ от 24.04.2015 №242 АО «Чеченэнерго» осуществило подхват функции гарантирующего поставщика на территории Чеченской республики с 01.05.2015 в соответствии с требованиями действующего законодательства. В течение 2016 года Минэнерго России проводило конкурсы на присвоение статуса гарантирующего поставщика на территории Чеченской Республики. Ввиду отсутствия заявок на участие, конкурс был признан несостоявшимся. Приказом Минэнерго России от 25.04.2016 №339 АО «Чеченэнерго» присвоен статус гарантирующего поставщика на территории Чеченской Республики с 1 мая 2016 года и до даты вступления в силу решения о присвоении статуса гарантирующего поставщика победителю конкурса в отношении указанной зоны деятельности, но не более чем на 12 месяцев. Для выполнения функции гарантирующего поставщика в 2016 году АО «Чеченэнерго» осуществляло покупку электроэнергии и мощности на ОРЭМ в целях обеспечения потребителей республики. Функционирование АО «Чеченэнерго» на ОРЭМ осуществлялось в соответствии с требованиями Федерального закона от 26.03.2003 №35-ФЗ «Об 17 электроэнергетике», постановления Правительства РФ от 27.12.2010 №1172 «Об утверждении Правил оптового рынка электрической энергии и мощности» и Договора о присоединении к торговой системе оптового рынка электроэнергии. АО «Чеченэнерго», как субъект оптового рынка, в 2016 году приобретало электроэнергию и мощность с использованием следующих способов: по регулируемым ценам на основании регулируемых договоров куплипродажи электрической энергии и мощности; по свободным (нерегулируемым) ценам на основании: договора купли-продажи электрической энергии по результатам конкурентного отбора ценовых заявок на сутки вперед(РСВ); договора купли-продажи электрической энергии по результатам конкурентного отбора заявок для балансирования системы (БР); договоров купли-продажи (поставки) мощности новых атомных и гидроэлектростанций (ДПМ АЭС/ГЭС); договоров о предоставлении мощности объектов тепловой генерации (ДПМ); договоров о предоставлении мощности квалифицированных генерирующих объектов, функционирующих на основе использования возобновляемых источников энергии (ДПМ ВИЭ); договоров о купли-продажи мощности, производимой с использованием генерирующих объектов, поставляющих мощность в вынужденном режиме (ДВР); договоров купли-продажи мощности по результатам конкурентного отбора мощности (КОМ). Также АО «Чеченэнерго» осуществляло продажу электроэнергии на оптовом рынке с использованием следующих способов: на основании договора комиссии на продажу электрической энергии по результатам конкурентного отбора ценовых заявок на сутки вперед (РСВ); 18 на основании договора комиссии на продажу электрической энергии по результатам конкурентного отбора заявок для балансирования системы (БР). Натуральные показатели деятельности общества на ОРЭМ в 2016году Так как в 2015 году АО «Чеченэнерго» осуществляло деятельность на ОРЭМ только в период с мая по декабрь, проводить сравнительный анализ показателей за указанный период 2015 года с годовыми показателями 2016 года некорректно. В этой связи в отчете представлены показатели деятельности АО «Чеченэнерго» на ОРЭМ только за 2016 год. В 2016 году общий объем покупки электрической энергии (без учета продажи) АО «Чеченэнерго» составил в 2 895,7 млнкВт⋅ч, в т.ч.: - по регулируемым договорам (ОРЭМ) – 2 636,7 млнкВт⋅ч; - по договору на рынке на сутки вперед (ОРЭМ) – 191,6 млнкВт⋅ч; - по договору на балансирующем рынке (ОРЭМ) – 61,1 млнкВт⋅ч; - по договору с розничными производителями (РРЭ) – 6,3 млнкВт⋅ч; Объем продажи электрической энергии в свободных секторах оптового рынка в 2016 году составил 238,1 млнкВт⋅ч, в т.ч.: - на рынке на сутки вперед – 144,7 млнкВт⋅ч; - на балансирующем рынке – 93,4 млнкВт⋅ч. Объем покупки нагрузочных потерь в 2016 году составил 59,4 млнкВт⋅ч. Фактический объем потребления электроэнергии (покупка минус продажа – сальдо) АО «Чеченэнерго» в 2016 году составил 2 598,2 млнкВт⋅ч. В 2016 году АО «Чеченэнерго» осуществляло покупку электроэнергии и мощности на всех секторах оптового рынка. По регулируемым договорам электроэнергия и мощность покупались в объемах балансовых решений. При недостаточности указанных объемов для обеспечения потребления Общество осуществляло покупку электроэнергии и мощности в свободных секторах ОРЭМ. 19 Также в 2016 году АО «Чеченэнерго» осуществляло покупку электроэнергии и мощности на розничном рынке у ГУП «Чеченская генерирующая компания» на основании договора купли-продажи (поставки) электроэнергии, заключенного сторонами 09.11.2015 в соответствии с требованиями действующего законодательства. Решением Наблюдательного совета Ассоциации «НП Совет рынка» от 29.09.2016 генерирующие объекты ГУП «ЧГК» (малые гидроэлектростанции «Какадой») признаны функционирующими на основе использования возобновляемых источников энергии (далее – ВИЭ) квалифицированными генерирующими объектами. Правлением Государственного Комитета цен и тарифов Чеченской Республики от 05.12.2016 приняты соответствующие тарифные решения. В связи с этим с 05.12.2016 договорные отношения между компаниями расторгнуты. 2.2. Структурный анализ активов и пассивов АО «Чеченэнерго» Целью структурного анализа является изучение структуры и динамики средств организации и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку по его результатам еще нельзя дать окончательную оценку качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей. Структурному анализу предшествует общая оценка динамики активов и запасов предприятия, получаемая путем сопоставления темпов роста и прироста активов и запасов с темпами роста и прироста финансовых результатов (выручки от продаж, прибыли от продаж и чистой прибыли). 20 Сопоставление темпов роста и темпов прироста, рассчитанных по данным бухгалтерской отчетности АО «Чеченэнерго» за 2019 и 2020 годы, приведено в таблице 3. Таким образом, в отчетном периоде при значительном росте средней за период величины активов значения выручки от продаж и прибыли от продаж не только не возросли, но и сократились на 27,1% и 5,3% соответственно. При столь существенном приросте активов величина убытков сократилась только на 4,8%. Несоответствие между темпами прироста активов и финансовых результатов свидетельствует об ухудшении структуры первых (росте удельного веса активов, которые не дают хорошей отдачи), поэтому необходимо провести более глубокий структурный анализ активов организации. Таблица 3 Динамика активов, запасов и финансовых результатов (в тыс.руб.) Темп № Анализируемы Базисный прироста п/ Показатель й период период показателя, п % 1 2 3 4 5 Средняя за период 1 346243 188664 83,5 величина активов Средняя за период 2 5997 13270,5 -54,8 величина запасов 3 4 5 Выручка от продаж Прибыль от продаж (убыток) Чистая прибыль (убыток) 183687 129724 -27,1 (140958) (161024) -5,3 (140794) (133908) 4,8 Темп прироста запасов в анализируемом периоде ниже темпов прироста выручки и прибыли от продаж, следовательно, запасы предприятия использовались более эффективно. В целом соотношение динамики и темпов показателей характеризуется отрицательно, т.к. при значительном росте активов (что, безусловно, 21 положительно) имеет место отрицательная динамика всех остальных показателей. Следовательно, предприятие должно углубить по всем направлениям для выявления причин резкого ухудшения использования активов. Прежде всего, необходимо изучит структуру всех активов. Анализ имущественного положения АО «Чеченэнерго» начнем с изучения объема, состава, структуры и динамики имущества в разрезе двух его составляющих: внеоборотных и оборотных активов (таблица 4). Таблица 4 Анализ структуры активов ( в тыс.руб.) Абсолютные Удельный вес, величины, Изменения % тыс.руб. Показатели в начало конец начало конец уд. в % периода периода периода периода абс. веса к ∆ вел. 1 2 3 4 5 6 7 8 Внеоборотные 332305 332015 95,18 95,09 -290 4,99 активы 0,08 Оборотные 16845 11321 4,82 3,24 95,01 активы 5524 1,58 Итого активов 349150 343336 100 100 0 100 5814 Ко/в 0,05 0,03 х х х х 0,02 Те роста, п % 9 99,91 67,21 98,33 67,27 Таким образом, за отчетный 2020 год стоимость имущества АО «Чеченэнгерго» уменьшилась на 5814 тыс.руб. или на 1,67% за счет уменьшения суммы внеоборотных активов – на 290 тыс.руб. или 0,09% и за счет уменьшения величины оборотных активов – на 5524 тыс.руб. или на 32,79%. При этом структура активов предприятия практически не изменилась: по-прежнему активы АО «Чеченэнерго» представлены главным образом внеоборотными активами – их удельный вес уменьшился на 0,08% и составил на конец периода 95,09%; удельный вес оборотных активов снизился на 1,58% и составляет на конец периода 3,24%. 22 Значение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов за анализируемый период уменьшилось на 0,02 или на 32,73% и составило на конец периода 0,03, т.е. величина оборотных средств составляет всего лишь 3,41% ( 11321*100% / 332015) от внеоборотных средств. В ходе анализа также целесообразно сопоставить темпы роста оборотных и внеоборотных активов. Предпочтительным считается соотношение, когда темп роста оборотных активов превышают темп роста внеоборотных активов. В АО «Чеченэнерго» темп роста оборотных активов (67,21%) ниже темпа роста внеоборотных активов (99,91), что характеризует тенденцию к замедлению оборачиваемости оборотных средств. Результатом этого может явиться недостаток средств в наиболее мобильных формах (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения). Далее проанализируем объем, состав, структуру и динамику внеоборотных и оборотных активов АО «Чеченэнерго» (таблица 5). Таким образом за отчетный 2020 год величина внеоборотных активов АО «Чеченэнерго» уменьшилась на 289 тыс.руб. или на 0,09% за счет: уменьшения суммы нематериальных активов на 8 тыс.руб. или на 14,29%; снижения величины основных средств на 77 тыс.руб. или на 10,14% и за счет сокращения суммы долгосрочных финансовых вложений на 204 тыс.руб. или на 0,06%. При этом структура внеоборотных активов практически не изменилась – как на начало, так и на конец отчетного года внеоборотные активы АО «Чеченэнерго» представлены, главным образом, основными средствами. Таблица 5 Показатели Анализ структуры внеоборотных активов ( в тыс.руб.) Абсолютные Удельный вес, величины, Изменения % тыс.руб. 23 2 3 4 5 в абс. вел. 6 56 48 0,02 0,01 -8 -0,01 2,77 759 682 0,23 0,21 -77 -0,02 26,64 331490 331286 99,75 99,78 -204 0,03 70,59 332305 332016 100 100 -289 0 100 начало конец начало конец периода периода периода периода 1 Нематериальные активы Долгосрочные финансовые вложения Основные средства ИТОГО: уд. веса в% к∆ 7 8 Поскольку вложения средств в основные средства не предполагают быстрой отдачи, то это значит что происходит отвлечение средств из оборота на длительное время и сопряжены, как правило, со значительным риском, то столь значительный их удельный вес в структуре внеоборотных активов является фактором, ухудшающим финансовую устойчивость организации. Также на основании данных таблицы 5 можно выяснить тип финансовой стратегии АО «Чеченэнерго». Как на начало, так и на конец отчетного периода наибольшая часть внеоборотных активов организации представлена долгосрочными финансовыми вложениями, что характерно для финансово – инвестиционной стратегии развития. В целом структуру внеоборотных активов АО «Чеченэнерго» нельзя назвать удовлетворительной, т.к. они представлены главным образом долгосрочными финансовыми вложениями, которые не создают материальнотехнической базы для расширения деятельности организации. На основании данных таблицы 6 проанализируем объем, состав, структуру и динамику оборотных активов АО «Чеченэнерго». В отчетном году общая величина оборотных активов уменьшилась на 5524 тыс.руб., или на 32,79% за счет: уменьшения суммы запасов на 7744 тыс.руб. или 78,478%; уменьшения суммы НДС по приобретенным ценностям на 1412 тыс.руб. или на 66,26% при одновременном увеличении величины 24 краткосрочной дебиторской задолженности на 178 тыс.руб. или на 4,04% и росте сумме денежных средств на 3454 тыс.руб. или на 790,39%. Сокращение величины оборотных активов произошло главным образом за счет уменьшения величины запасов, которые, в свою очередь, сократились за счет: уменьшения сырья, материалов и др. аналогичных ценностей на 144 тыс.руб. или на 95,36%, отсутствия на конец периода затрат в незавершенном производстве, что логично в связи с прекращением собственного производства и изменением направлений основных видов деятельности. Уменьшение оборотных активов в готовой продукции и товарах для перепродажи на 7577 тыс.руб. или на 78,19% связано с тем, что в связи с изменением направления деятельности организация еще не установила стабильных связей с своими новыми деловыми партнерами, поэтому поиск поставщиков и заключение с ними контрактов на более выгодных условиях является резервом увеличения объема реализации продукции. Таблица 6 Показател и 1 Запасы, в т.ч.: Сырье, материал ы и др. аналогичн ые ценности Анализ структуры оборотных активов ( в тыс.руб.) Абсолютные Удельный величины, вес, Изменения Темпы тыс.руб. % начал начал конец конец в уд. прио о в% перио перио абс. вес роста роста перио перио к∆ да да вел. а % % да да 2 3 4 5 6 7 8 9 10 140, 9869 2125 58,59 18,77 21,53 -78,47 7744 39,82 19 151 7 1,53 0,33 25 -144 -1,20 2,61 4,64 -95,36 Затраты в незаверше н-ном производс тве Готовая продукци я и товары для перепрода жи Расходы будущих периодов НДС по приобрете н-ным ценностям Краткосро чная дебиторская задолженность: в т.ч. поставщи ки и заказчики -0,04 0,07 0,00 100,00 137, 1,25 7577 17 21,81 -78,19 0,05 0,31 26,09 -73,91 6,35 25,5 -6,30 1412 6 33,74 -66,26 26,17 40,51 178 14,34 -3,22 104,0 4 4,04 98,48 84,85 -450 8,15 13,63 89,63 -10,37 2,59 34,37 3454 31,78 62,5 3 890,3 790,39 9 100 100 5524 67,21 4 0 0,04 0,00 9690 2113 98,19 99,44 23 6 0,23 0,28 2131 719 12,65 4408 4586 4341 3891 Денежные 437 3891 средства ИТОГО Оборотны 16845 11321 е активы -4 -17 0 100 -32,79 Увеличение краткосрочной дебиторской задолженности на 178 тыс.руб. или на 4,04% не может быть оценено положительно, т.к. денежные средства отвлекаются из оборота предприятия. 26 Увеличение величины денежных средств 3454 тыс.руб. или на 790,39% способствует увеличению ликвидности и платежеспособности АО «Чеченэнерго». Изменения произошли и в структуре оборотных активов: снизилась доля запасов на 39,82% и на конец периода она составила 18,77%, и значительно вырос удельный вес денежных средств (на 31,78%) и краткосрочной дебиторской задолженности (на 14,34%). В целом динамика показателей, характеризующих структуру оборотных активов, обусловлена изменением направления деятельности организации. Анализ объема, состава и структуры пассивов предприятия начинается с расчета величин реального собственного капитала и скорректированных заемных средств (таблицы 7 и 8). Таблица 7 Показатели Реальный собственный капитал (в тыс.руб.) Начало Конец Изменения периода периода 2 3 4 2182 3581 1399 1 1. Капитал и резервы 2. Доходы будущих периодов 3. Задолженность участников по взносам в у/к 4. Целевые финансирование и поступления Реальный собственный капитал 1+2-3-4 - - - - - - - - - 2182 3581 1399 Таблица 8 Скорректированные заемные средства (в тыс.руб.) Начало Конец Показатели Изменения периода периода 27 1 1. Долгосрочные обязательства 2.Краткосрочные обязательства 3. Целевые финансирование и поступления 4. Доходы будущих периодов Скорректированные заемные средства 1+2+3-4 2 3 4 331490 331490 0 15478 8266 -7212 - - - - - - 346968 339756 -7212 Анализ структуры пассивов проводится на основе таблицы 9. В работе используются рекомендуемые в литературе критериальные ограничения относительных показателей (кА ≥ 0,5 ; к3/С ≤ 1), что не является обоснованным, т.к. они в большой мере зависят от конкретной отрасли, предприятия, города и т.д. Величины данных коэффициентов в АО «Чеченэнерго» не удовлетворяют нормальным значениям. Низкое значение коэффициента автономии (0,01) говорит о высокой финансовой зависимости организации от внешних источников и низком значении реального собственного капитала, а это, в свою очередь, характеризует финансовое состояние организации как неустойчивое. Значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств также не удовлетворяет нормальному значению. Однако в течение 2013 года величина данного коэффициента снизилось на 64,14 или на 40,33%, что свидетельствует об уменьшении финансовой зависимости организации, но все же величины коэффициентов автономии и соотношения заемных и собственных средств еще достаточно далеки от своих критериальных параметров. Таблица 9 Анализ структуры пассивов (в тыс.руб.) 28 Показатели Абсолютные величины, тыс.руб Удельный вес, % Изменения начало конец начало конец в абс. в уд. периода периода периода периода вел. весах 1 2 Реальный собственный 2182 капитал Скорректированные 346968 заемные средства Итого источников 349150 средств Ка 0,01 Кз/с 159,01 7 Те в% к∆ роста, % 8 9 3 4 5 6 3581 0,62 1,04 1399 339756 99,38 98,96 -7212 -0,42 124,07 97,92 343337 100 100 -5813 0 100 98,34 0,01 х х х х 166,89 94,88 х х 0 64,14 х х 59,67 0,42 -24,07 164,12 2.3. Анализ финансовой устойчивости. Сумма чистых активов показывает стоимость имущества организации, свободную от долгов различным кредиторам, т.е. активов, принадлежащих собственникам, или стоимость реального собственного капитала. Стоимость чистых активов определяется путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету суммы пассивов, принимаемых к расчету. 29 В состав активов, принимаемых к расчету, включаются: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы (включая величину отложенных налоговых активов), запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность (за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал), денежные средства, прочие оборотные активы. В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются: долгосрочные обязательства по кредитам и займам, прочие долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства по кредитам и займам, кредиторская задолженность, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства. Анализ чистых активов включает в себя две составляющие: 1) изучение динамики стоимости чистых активов за несколько лет; 2) сравнение стоимости чистых активов с величиной уставного капитала. Снижение стоимости чистых активов рассматривается как негативное явление, свидетельствующее о том, что величина реального собственного капитала предприятия снижается, и наоборот. Таблица 10 Оценка стоимости чистых активов организации Показатель Значение показателя на начало на конец периода периода в в%к в в%к тыс. валюте тыс. валюте руб. баланса руб. баланса 30 Изменение тыс. руб. (гр.4гр.2) ±% ((4-2) : 2)х100 1 1. Чистые активы 2. Уставный капитал 3. Превышение чистых активов над уставным капиталом 2 3 4 5 6 7 2181 0,6 3580 1 1399 64,1 1620 0,5 1620 0,5 – – 561 0,2 1960 0,6 1399 +3,5 раза Сравнение стоимости чистых активов (ЧА) с уставным капиталом (УК) обусловлено тем, что в соответствии со ст. 90 и 99 Гражданского кодекса Российской Федерации организация обязана уменьшить уставный капитал до величины чистых активов, если по итогам года стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала. В этой связи между стоимостью чистых активов и величиной уставного капитала устанавливается следующее рекомендуемое соотношение: ЧА>УК. Для оценки стоимости чистых активов АО «Чеченэнерго» используются данные таблицы 10 Чистые активы на последний день анализируемого периода существенно (на 1960 тыс.руб. или на 121%) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение организации, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того, следует отметить увеличение чистых активов на 64,1% за рассматриваемый период. Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному признаку. После анализа наличия и достаточности реального собственного капитала организации проводится анализ наличия и достаточности источников формирования запасов. Соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования является одним из 31 важнейших факторов устойчивости финансового состояния организации наряду с соотношением реального собственного капитала (чистых активов) и уставного капитала. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей ликвидности достаточности (неликвидности) источников предприятия. формирования Для оценки запасов наличия и рассчитываются и анализируются абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости. Для анализа финансовой устойчивости АО «Чеченэнерго» по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств используются данные таблицы 11 Таким образом, применительно к оценке степени обеспеченности запасов источниками формирования финансовое состояние АО «Чеченэнерго» характеризуется как неустойчивое на начало 2020 года и как устойчивое на конец периода, т.к. в конце года наблюдается недостаток только собственных оборотных средств. При этом к концу года наметилось дальнейшее улучшение всех трех показателей оценки финансовой устойчивости. Однако необходимо отметить, что решающее влияние на эту тенденцию оказало получение долгосрочных кредитов в очень значительной сумме, их использование требует постоянного внимания для того, чтобы эта тенденция не изменилась. Таблица 11 Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования (в тыс.руб.) Показатели 1 1. Реальный собственный капитал (чистые активы) 2. Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность На начало года 2 На конец года 3 Изменения за год 4 2181 3580 1399 332305 332015 -290 32 3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1 - стр.2) 4. Долгосрочные пассивы 5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (стр.3 + стр.4) 6. Краткосрочные кредиты и заемные средства 7. Общая величина основных источников формирования запасов (стр.5 + стр.6) 8. Общая величина запасов (вкл. НДС по приобретенным ценностям) 9. Излишек (+) или недостаток () собственных оборотных средств (стр.3-стр.8) 10. Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (стр.5 - стр.8) 11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7 стр.8) -330124 -328435 1689 331490 331490 0 1366 3055 1689 15478 8266 -7212 16844 11321 -5523 12000 2844 -9156 -342124 -331279 10845 -10634 211 10845 4844 8477 3633 Завершающим этапом оценки финансовой устойчивости коммерческой организации является расчет и анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) финансовой устойчивости, которые иногда называют коэффициентами рыночной устойчивости предприятия. Подробно эти коэффициенты были рассмотрены в первой главе дипломной работы. Основные финансовые коэффициенты, используемые в процессе оценки финансовой устойчивости, представлены в таблице 12. 33 Коэффициент автономии организации на последний день анализируемого периода (31.12.2013 г.) составил 0,01. Полученное значение показывает, что ввиду недостатка собственного капитала (1% от общего капитала организации) АО «Чеченэнерго» в значительной степени зависит от кредиторов. Значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств также не удовлетворяет нормальному значению. Однако в течение 2016 года величина данного коэффициента снизилось на 64,14 или на 40,33%, что свидетельствует об уменьшении финансовой зависимости организации, но все значение данного коэффициента еще достаточно далеко от рекомендуемого. Отрицательные значения коэффициента маневренности, коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными источниками формирования и коэффициента автономии источников формирования запасов обусловлены отсутствием у организации собственных оборотных средств, что отрицательно влияет на ее финансовую устойчивость. Высокое значение коэффициента долгосрочного привлечения заемных средств (0,99) говорит об очень большой доли долгосрочных обязательств в общей сумме источников собственных средств организации и долгосрочных кредитов и займов. По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина долгосрочной задолженности АО «Чеченэнерго» значительно превосходит величину краткосрочной задолженности (98% и 2% соответственно). При этом за 2016 год доля краткосрочной задолженности уменьшилась на 2%. Значение коэффициента кредиторской задолженности и прочих пассивов также показывает низкую долю кредиторской задолженности и прочих пассивов в общей сумме обязательств организации (2%). Таблица 12 Коэффициенты оценки финансовой устойчивости 34 Показатель Порядок расчета и нормативное значение показателя 1 2 1. Коэффициент автономии 2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 3. Коэффициент маневренности 4. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками формирования 5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств 6. Коэффициент краткосрочной задолженности Отношение собственного капитала к итогу баланса. Рекомендованное значение: >0,5 (обычно 0,6-0,7) Отношение заемного капитала к собственному. Оптимальное значение <1 Отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных средств. Отношение собственных оборотных средств к сумме раздела II актива баланса. Нормальное ограничение >0,1. Отношение величины долгосрочных кредитов и займов к сумме источников собственных средств организации и долгосрочных кредитов и займов. Отношение краткосрочной задолженности к сумме общей задолженности. 35 Отклонение Значение от показателя нормативного значения на на на на начал конец начал конец о года года о года года 3 4 5 6 0,01 0,01 -0,49 -0,49 159,0 1 94,88 158,01 93,88 151,2 9 -91,72 х х -19,6 -29,01 -19,7 -29,11 0,99 0,99 х х 0,04 0,02 х х 7. Коэффициент автономии источников формирования запасов 8. Коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов Отношение собственных оборотных средств к общей сумме основных источников формирования запасов Отношение кредиторской задолженности и прочих пассивов к общей сумме обязательств организации. -19,6 -29,01 х х 0,02 0,02 х х Таким образом, по относительным показателям финансовой устойчивости видно, что финансовое положение АО «Чеченэнерго» неустойчиво, прежде всего, из-за очень высокой величины долгосрочных обязательств. При этом следует учитывать, что для относительных показателей финансовой устойчивости данной отрасли, данного города, данного предприятия не разработаны критериальные значения, поэтому при оценке финансовой устойчивости приоритет отдается абсолютным показателям. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В условиях развития рыночных отношений на первый план деятельности предприятий выходя финансовые вопросы его функционирования. Финансовое состояние предприятия характеризуется соотношением структур его активов и пассивов. Оно определяется степенью выполнения финансового плана, пополнением по мере возникновения потребности собственного оборота капитала за счет прибыли, скоростью оборачиваемости оборотных активов. 36 Актуальность темы определяется тем, что анализ финансового состояния дает возможность оценить: имущественное состояние предприятия; степень предпринимательского риска, в частности возможность погашения обязательств перед третьими лицами; достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций; потребность в дополнительных источниках финансирования; способность к наращению капитала; рациональность привлечения заемных средств и т.п. Основным источником информации об устойчивости финансового положения предприятия для внешних пользователей является его бухгалтерская (финансовая) отчетность. Объектом исследования в работе явилось АО «Чеченэнерго», а предметом исследования бухгалтерская (финансовая) отчетность данного предприятия. Специфика деятельности предприятия обуславливает и особенности его финансово-хозяйственного функционирования и финансовые результаты его деятельности. По итогам работы за 2020 год предприятие получило убыток от продаж в размере 140958 тыс. руб., за аналогичный предшествующий 2019 год 161024 тыс. руб., наблюдается некоторое снижение убытков, хотя они остаются еще очень высокими. Для анализа финансовой отчетности в работе были изучены основные формы отчетности в частности: - Бухгалтерский баланс (форма №1); - Отчет о прибылях и убытках (форма №2); - Отчет об изменениях капитала (форма №3); - Отчет о движении денежных средств (форма №4); - Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). Анализ финансовой отчетности начинается с оценки бухгалтерского баланса и изучения состава, структуры и динамики активов и пассивов организации. Проведенный анализ показывает, что средняя величина активов 37 выросла на 83,5%, а вот величина запасов сократилась на 54,8%. Это объясняется тем, что исследуемому предприятию в 2016 году были переданы значительное количество объектов водоснабжения, числящихся до настоящего времени на балансе других предприятий. В целом соотношение динамики и темпов роста показателей характеризуется отрицательно, т.к. при значительном росте активов имеет место отрицательная динамика всех остальных показателей. Анализ имущественного положения АО «Чеченэнерго» в разрезе двух его составляющих: внеоборотных и оборотных активов показывает, что за 2016 год стоимость имущества уменьшилась на 5814 тыс. руб. или на 1,67% за счет уменьшения суммы внеоборотных активов и за счет уменьшения величины оборотных активов – на 5524 тыс. руб. При этом структура активов предприятия практически не изменилась: удельный вес внеоборотных активов составляет – 95,09%, а оборотных 4,91%. В ходе анализа целесообразно сопоставить темпы роста оборотных и внеоборотных активов. Предпочтительным считается соотношение, когда темп роста оборотных активов превышает темп роста внеоборотных активов. В АО «Чеченэнерго» темп роста оборотных активов ниже темпа роста внеоборотных активов, что характеризует тенденцию к замедлению оборачиваемости оборотных средств. Результатов этого может явиться недостаток средств в наиболее мобильных формах (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения). Одним из важных составляющих анализа финансовой отчетности является оценка финансовой устойчивости предприятия. При этом соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования является одним из важнейших факторов устойчивости финансового состояния организации. Для оценки наличия и достаточности источников формирования запасов рассчитываются и анализируются абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости. 38 Анализ коэффициентов финансовой устойчивости свидетельствуют что: - коэффициент автономии (отношение собственного капитала к итогу баланса) далек от рекомендуемого значения (0,5) и составляет 0,01: - коэффициент маневренности (отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных средств) значительно ниже нормативного значения (0,1); - коэффициент соотношения заемных и собственных средств значительно выше нормативного (< 1) и составляет – 9,8. И по другим показателям также имеются отклонения от рекомендуемых параметров. Для повышения финансовой устойчивости и платежеспособности данного предприятия необходимо на наш взгляд: - принять меры к снижению дебиторской задолженности, что даст возможность оплатить обязательства и снизить кредиторскую задолженность; - необходимо реально оценить суммы по статье «Доходы будущих периодов» и принять меры к реальному поступлению этих средств; - предприятию необходимо наладить действенный контроль над затратами, что позволит снизить себестоимость выполняемых работ, а следовательно повысить их прибыльность. Принятие этих и других мер позволит анализируемому предприятию значительно укрепить свое финансовое состояние. 39 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ: 1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 No 402-ФЗ 2.Федеральный закон от 27.07.2010г. №208-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О консолидированной финансовой отчетности» 3. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "Об акционерных обществах" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) 4.Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" 5. Электронный ресурс]: http://info.avtovaz.ru/index.php?id=308 6. Трубицына О. Сближение РСБУ и МСФО: адаптация российского бухучета к международным стандартам [Электронный ресурс] – Режим доступ 7. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" 8. Приказ Минфина России от 28.08.2014 N 84н "Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов" 9. Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 10. Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) 11. .Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) 12. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) 13. Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01") 40
