Практическое задание консолид.отчетность, Хван Кристина УиА 17.436

Отчеты о финансовом положении двух компании на 31 декабря
представлены ниже (в тыс. тенге):
«БЕРЕКЕ»
«МЕРЕКЕ»
Корректировка
Активы
Долгосрочные активы
Материальные активы
620000
152000
35 000-14 000=
21 000
Инвестиции
230000
-230000
Гудвилл
Краткосрочные активы
Запасы
120000
27000
-5000
Дебиторская
130000
60000
-30 000
задолженность
Денежные средства
15000
Итого активов
1100000
254000
КАПИТАЛ
И
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Капитал и резервы
Акционерный
капитал
(номинал 3 тыс тенге)
Эмиссионный доход
Нераспределенная
прибыль
НКД
Краткосрочные
обязательства
Кредиторская
задолженность
Операционный
овердрафт
Налог
Итого
капитала
и
обязательства
600000
30000
200000
162000
50000
135000
-30000
2018 года
КОФ
793 000
0
63 900
142 000
160 000
15 000
1 173 900
600000
200 000
157 600
69 300
103000
28000
2000
33000
1100000
-30 000
101 000
2 000
11000
254000
44 000
1 173 900
Имеется следующая дополнительная информация:
Примечание 1. Компания «Береке» 01 января 2018 года приобрела 7000 акций «Мереке»
за 230 000 тыс тенге, нераспределенная прибыль «Мереке» на эту дату составила 105 000
тыс тенге.
Примечание 2. На дату приобретения компании «Мереке» справедливая стоимость ее
запасов была на 3500 тыс тенге выше их себестоимости, все эти запасы были реализованы
«Мереке» на протяжении 2018 года Справедливая стоимость материальных долгосрочных
активов «Мереке» превышала балансовую стоимость на 35000 тыс. Тенге. Срок службы
этих активов на дату приобретения составлял 5 лет, амортизация материальных
долгосрочных активов начисляется равномерно в течение оставшегося срока службы.
Примечание 3. Гудвилл обесценился 10 000 тыс. тенге за два года.
Примечание 4. В течение года «Мереке» продала «Береке» товары за 150000 тыс. тенгес
наценкой к себестоимости в 20%. До конца года компания «Береке» реализовала 80% этих
товаров третьим сторонам. «Береке» оплатило только 80% за товар.
Примечание 5. Отложенное налогооблажение в расчет не принимается.
Задание:
1) Опишите структуры группы «Береке» (1 балл)
2) Сделайте расчеты согласно примечания 2. (1 балл)
3) Сделайте расчеты согласно примечания 4. (2 балла)
4) Рассчитайте справедливую стоимость чистых активов компании «Мереке» на дату
приобретения и по состоянию на 31 декабря 2016 года (6 баллов)
5) Определите долю «Береке» в чистых активах «Мереке» (1 балл)
6) Рассчитайте гудвилл на дату приобретения и на отчетную дату (3 балла)
7) Рассчитайте долю прибыли «Береке» на дату отчета (1 балл)
8) Рассчитайте неконтролируемую долю на дату отчета (1 балл)
9) Рассчитайте консолидированную нераспределенную прибыль группы на дату отчета (2
балла)
10) Подготовьте консолидированный отчет о финансовом положении группы компаний
«Береке» на 31 декабря 2018 года (7 баллов).
Решение:
1.Структура группы:
«Береке» – материнская компания
«Мереке» – дочерняя компания
Доля «Береке» – 70%
30 000 000/3 000 = 10 000 акций
7 000 – 70%
2. Справедливая стоимость материальных долгосрочных активов «Мереке» превышала
балансовую стоимость на 35000 тыс. Тенге, следовательно, нужно найти сумму износа
35 000/5 х 2 = 14 000 – сумма износа
3. 150 000 х 20/120 = 25 000 х 20% = 5 000 – нереализованная прибыль по запасам
150 000 х 20% = 30 000 дебиторская и кредиторская задолженность внутри группы
4.
На дату отчета На дату покупки Изменения
АК
30 000
30 000
0
Нераспр.прибыль
135 000
105 000
30 000
Эмис. доход
50 000
50 000
Корректировка до справ.
35 000
35 000
0
Стоимости
долгосрочных
активов
Корректировка запасов
0
3 000
(3 000)
Амортизация здания
(14 000)
(14 000)
Нераспределенная прибыль по (5 000)
(5 000)
запасам
Итого чистые активы
231 000
223 000
8 000
5.Доля «Береке» в чистых активах «Мереке»
223 000 х 70% = 156 100
6. Гудвилл = 230 000 – 156 100 = 73 900
Обесценение гудвилла на отчетную дату - 10 000
Остаток гудвилла на дату консолидированного отчета о финансовом положении
73 900– 10 000 = 63 900
7. 8 000 х 70% = 5 600
8. 231 000*30%= 69 300
9. 162 000+5 600- 10 000= 157 600
Задача 2. Отчеты о финансовом положении двух компаний по состоянию на 31 декабря
2018 года представлены ниже
Период: 2018 год Ед. измерения: тыс. тенге.
"Фаворит” "Триумф"
Активы:
Краткосрочные активы:
Запасы
50 000
20 000
Дебиторская задолженность
45 000
20 000
Денежные средства
25 000
Итого краткосрочных активов
120 000
40 000
Долгосрочные активы:
Земля
100 000
80 000
Здания и сооружения
140 000
100 000
Оборудование
30 200
50 000
Инвестиции
250 000
Итого долгосрочных активов
520 200
230 000
Итого акгивы
640 200
270 000
Краткосрочные обязательства:
Кредиторская задолженность
50 000
40 000
Налоги к оплате
5 500
10 000
Итого краткосрочные обязательства
55 500
50 000
Долгосрочные обязательства:
Отсроченное вознаграждение за акции
47 500
Итого долгосрочные обязательства
47 500
Собственный капитал:
Акционерный канитал 1 тенге номинал
280 000
100 000
Эмиссионный доход
87 200
25 000
Резерв дооценки
30 000
25 000
Нераспределенная прибыль
140 000
70 000
Итого собственный капитал
537 200
220 000
Итого собственный капитал и обязательства
640 200
270 000
Дополнительная информация:
Примечание 1 - приобретение акций компании "Триумф" Компания "Фаворит" приобрела
75% акций компании "Триумф" 1 января 2017 года, когда резерв переоценки и
нераспределенная прибыль компании "Триумф" были 20 000 тыс. тенге и 60 000 тыс. тенге,
соответственно. Ни одна из компаний не выпускала и не выкупала акции с момента
приобретения. Компания "Фаворит" приобрела акции путем обмена акциями 3 к 2, а также
оплаты денежными средствами, которая состоится 1 мая 2019 года. Дисконтированная
стоимость данного платежа на 1 января 2017г., с использованием ставки дисконтирования,
равной 10% (стоимость капитала компании "Фаворит"), была 47 500 тыс. тенге."Фаворит"
не делал поправок на эту сумму с момента приобретения. Цена за 1 акцию компании
"Фаворит" на 1 января 2017 года была 1,8 тенге, а компании "Триумф" 2,3 тенге.
Примечание 2 - внутригрупповые продажи В течение года "Триумф" продала "Фаворит"
товары за 40 000 тыс. тенге. "Триумф" формирует продажную цену товаров путем
прибавления к себестоимости наценки 25%. На 31 декабря 2018 года, "Фаворит" оплатил
только половину товаров, а три четверти все еще находится у него.
Примечание 3 - справедливая стоимость активов На 1 января 2017 года справедливая
стоимость зданий компании "Триумф" была на 30 000 тыс. тенге выше, чем балансовая
стоимость. Оставшийся срок полезного использования зданий составлял 30 лет, а
остаточная стоимость предполагалась равной нулю. На 1 января 2017 года справедливая
стоимость запасов компании "Триумф", была на 3 000 тыс. тенге ниже, чем балансовая
стоимость. Все эти запасы были проданы к 31 декабря 2018 года. Справедливая стоимость
других активов и обязательств компании "Триумф" были примерно равны их балансовым
стоимостям. Справедливая стоимость неконтролирующей доли на дату приобретения не
установлена.
Примечание 4 - деловая репутация С момента приобретения стоимость деловой репутации
снизилась на 40% по сравнению с величиной, определенной на момент покупки.
Задание:
1.
Определите структуры группы "Фаворит". Определите стоимость инвестиции в
"Триумф"
2. Определить, какие корректировки следует сделать при расчете справедливой стоимости
активов компании "Триумф"
3. Рассчитать чистые активы компании "Триумф" на дату приобретения и на отчетную дату.
4. Рассчитайте гудвил на дату приобретения и на отчетную дату.
5. Рассчитать обесценение гудвила.
6. Рассчитать неконтролирующую долю участия (НДУ) на дату отчета.
7. Рассчитайте резерв дооценки
8. Рассчитайте долю прибыли в компании "Триумф" на дату отчета;
9. Рассчитайте консолидированную нераспределенную прибыль группы на дату отчета
10. Подготовить консолидированный отчет о финансовом положении группы компаний
"Фаворит" на 31 декабря 2018г
Решение:
1.Структура группы:
«Фаворит» – материнская компания
«Триумф» – дочерняя компания
Доля «Фаворит» – 75%
Отчетная дата: 31.12.2018
Дата покупки: 01.01.2017
Срок владения- 2 года
Компания «Фаворит» сдает консолидированную финансовую отчётность на 31.12.2018г.
Стоимость инвестиций:
а) стоимость инвестиции методом обмена и Триумф
Акция 1,8 x 100 000 ur x 75% x 3/2 =202 500
Денежные средства - 47 500
ИТОГО: 250 000 тыс. тенге
6) стоимость отложенного возмещения на отчетную дату 47 500 x 1,12 = 57 475, отсюда
увеличение стоимости обязательств=57 475 -47 500=9 975 тыс. тенге.
Данная сумма увеличит отложенное возмещение и на дату отчетности будет учтена при
расчете нераспределенной прибыли группы.
2.Корректировки при расчете справедливой стоимости активов компании «Триумф»
Справедливая стоимость здания на дату приобретения на 30 000 тыс. тенге выше
балансовой стоимости, следовательно, надо до рассчитать сумму износ 30 000/ 30 х 2 года
= 2 000 тыс. тенге - сумма износа
Так как ТМЗ на конец отчетного периода реализованы, превышения их справедливой
стоимости не будет.
40 000 х 25/125 = 8 000 тыс.тенге – прибыль "Триумф" от операции по реализации запасов
предприятию "Фаворит"
8 000*3/4=6 000 тыс.тенге – нереализованная прибыль по запасам
40 000 x 50% = 20 000 тыс. тенге - корректировка дебиторской и кредиторской
задолженности внутри группы
3.
Акционерный капитал
Эмиссионный доход
Резерв дооценки
На дату На дату
Изменение
отчета
покупки
100 000
100 000
0
25 000
25 000
0
25 000
20 000
5000
Нераспределенная прибыль
70 000
Корректировка по справ.
Стоимости зданий
30 000
Корректировка по стоимости
запасов
0
Амортизация здания
(2000)
Нераспр прибыль по запасам (6000)
Итого чистые активы
242000
4-5
Стоимость покупки
+%НДУ •CCЧА ДП (Р3)
-СС ЧА ДП (Р3)
Гудвилл на дату покупки
Обесценение гудвилла
Гудвилл на отч дату
60 000
10 000
30 000
0
(3 000)
3000
(2000)
(6000)
10 000
232000
250 000
25%*232000=58000
(232 000)
76000
76 000*40%=(30400)
45600
6. Прирост и чистых активах "Фаворит" = 10 00 000тг -5000 000=5000 000.
Доля прибыли «Фаворит» 5 000 000x 75% -3 750 000
7. Стоимость чистых активов «Триумф» 242 000
Неконтролирующая доля% *25%
Неконтролирующая доля на отчетную дату 60 500 000
8.Резерв дооценка 30 000 (MK) +5 000 * 75% = 33 750 тыс. тенге
9 Нераспределенная прибыль Фаворит на дату отчета 140 000
+Доля в приросте Ча «Триумф» 5000*0,75=3750
-Обесценение гудвилла (30400)
-Проценты по отложенному возмещению (9975)
Итого НРП группы на дату отчета 103 375
10.
Активы:
Краткосрочные активы:
Запасы
Дебиторская
задолженность
Денежные средства
Итого краткосрочных
активов
Долгосрочные активы:
Земля
Здания и сооружения
Оборудование
Гудвилл
Инвестиции
Итого
долгосрочных
активов
Итого
акгивы
Краткосрочные
обязательства:
Кредиторская
задолженность
Налоги к оплате
Итого краткосрочные
обязательства
Долгосрочные
обязательства:
Отсроченное
вознаграждение за акции
Итого
долгосрочные
обязательства
Собственный капитал:
Акционерный канитал 1
тенге номинал
Эмиссионный доход
Резерв дооценки
Нераспределенная
прибыль собственный
Итого
капитал собственный
Итого
капитал
и
обязательства
Фаворит
Триумф
50 000
45 000
25 000
120 000
20 000
20 000
100 000
140 000
30 200
45 600
250 000
520 200
640 200
80 000
100 000
50 000
50 000
5 500
40 000
10 000
55 500
50 000
Корректировка КОФ
3 000
37 850
14000
40 000
0
2 000
250000
230 000
270 000
47 500
73 000
102
850
39 000
214
850
180
000
238
000
80 200
45 600
500
1000 043
1800 258
650
90 000
15 500
105
500
9975
47 500
57 475
57 475
280 000
100 000
87 200
30 000
140 000
537 200
25 000
25 000
70 000
220 000
640 200
270 000
5 000
380
000
112
200
33 750
103
375
629
325
1 258
650