МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ АЭРОКОСМИЧЕСКОГО ПРИБОРОСТРОЕНИЯ» КАФЕДРА №84 КУРСОВАЯ РАБОТА ЗАЩИЩЕНА С ОЦЕНКОЙ РУКОВОДИТЕЛЬ доцент И.В. Романова должность, уч. степень, звание подпись, дата инициалы, фамилия ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К КУРСОВОЙ РАБОТЕ УЧЕТ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ(Вариант №3) по дисциплине: Бухгалтерский учёт РАБОТУ ВЫПОЛНИЛ СТУДЕНТ ГР. № 8618К Э.Х. Муслимова подпись, дата Санкт-Петербург 2018 1 инициалы, фамилия РАЗДЕЛ 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЭСТЕТ» ЗА 4 КВАРТАЛ 2017 ГОДА 2.1. СВЕДЕНИЯ О ПРЕДПРИЯТИИ Юридический статус предприятия: общество с ограниченной ответственностью «Эстет», зарегистрировано 30.09.2006 г. Вид деятельности: промышленное производство Организацией выпускается два вида изделий: изделие №1 и изделие №2 Организационная структура ООО «Эстет» включает в себя органы управления, основной цех и вспомогательный транспортный цех. Согласно учетной политике предприятия, амортизация основных средств в бухгалтероском учете начисляется по их видам линейным способом. Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. При этом транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы». ТЗР распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР. Учет прямых затрат ведедся на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием «Общепроизводственные цеха расходы». и его Учет оборудованием, расходов, ведется связанных с на счете организацией 25 и управлением предприятия ведется на счете 26 «общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25 и 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции. Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости. Для учета выпуска готовой продукции из производства счет 40 «Выпуск продукции» не используется. Первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвомездные поступления». Страховые взносы производятся в размере 30% от сумм начисленной заработной платы. Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на производстве следует счтать по ставке 1,7%. 2 Операции по ликвидации, безвозмездной передаче и продаже основных средств отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», который ежемесячно закрывается с отнесение результата на счет 99 «Прибыль и убытки». Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям определяется в размере 18% от стоимости основных средств и товарно-материальных ценностей и учитывается на одноименном счете 19. При расчете налога на прибыль за 4 квартал 2017 г. следует считать, что показатели бухгалтерского учета за октябрь-декабрь соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия. Сумма налога на прибыль определяется в размере 20% от фактически полученной прибыли. Цифровой материал, приведенный в задании на курсовую работу, носит условный характер. Таблица 2.1 – Остатки на счетах бухгалтерского учета на 30 сентября 2017 года Номер и название счета Сумма, тыс.руб 01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных средств» 10 «Материалы» 19 «НДС по приобретенным ценностям 43 «Готовая продукция» 50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 69 «Расчеты по социальному страхованию» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 71 «Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо)» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебетовое сальдо)» 80 «Уставный капитал» 82 «Резервный капитал» 197450 33000 44000 8800 27500 8250 220000 74800 27500 82500 33000 25850 77000 700 400 169950 38500 Бухгалтерский баланс на 30 сентября 2017 года представлен в Приложении 1. 3 2.2. АНАЛИТИЧЕСКИЕ ДАННЫЕ К ОСТАТКАМ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА 30.09.2017 ГОДА Таблица 2.2 – Счет 01 «Основные средства» № п/п 1 2 3 Состав основных средств Здания, всего Из них помещение офиса помещение цеха Машины и оборудование Грузовой автотранспорт ИТОГО Сумма, тыс. рублей 60000 15000 45000 79500 57950 197450 Таблица 2.3 – Счет 10 «Материалы» № п/п 1 2 Номер и наименование субсчета Комплектующие изделия Прочие материалы ИТОГО Сумма, тыс. рублей 34000 10000 44000 Таблица 2.4 – Счет 43 «Готовая продукция» № п/п 1 2 Вид изделия Изделие № 1 Изделие № 2 ИТОГО Сумма, тыс. рублей 15000 12500 27500 Таблица 2.5 – Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» № п/п 1 Название поставщика или подрядчика Завод «Сигнал» ИТОГО Сумма, тыс. рублей 74800 74800 Таблица 2.6 – Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» № п/п 1 Название поставщика или подрядчика Завод «Металлист» ИТОГО Сумма, тыс. рублей 27500 27500 Таблица 2.7 – Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» № п/п 1 Номер и наименование субсчета Расчеты по НДС ИТОГО 4 Сумма, тыс. рублей 33000 33000 Таблица 2.8 – Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» № п/п 1 2 3 Номер и наименование субсчета Расчеты по социальному страхованию Расчеты по пенсионному обеспечению Расчеты по обязательному медицинскому страованию ИТОГО Сумма, тыс. рублей 3570 17410 4870 25850 Таблица 2.9 – Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» № п/п 1 Подотчетное лицо Директор Кукушкин И.А. ИТОГО Сумма, тыс. рублей 700 700 Таблица 2.10 – Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» № п/п 1 Подотчетное лицо Завхоз Попугаев И.А. ИТОГО Сумма, тыс. рублей 400 400 2.3 СОСТАВЛЕНИЕ ЖУРНАЛА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА 4 КВАРТАЛ 2017 И ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ НА 31.12.2017 ГОДА Таблица 2.11 – Журнал хозяйственных операций за 4 квартал 2017 года № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Содержание хозяйственной операции Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка Погашена ранее полученная ссуда банка Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственнные нужды Выдано под отчет Кукушкину А.И. Приобретены Кукушкиным А.И. в магазине: канцтовары хозяйственные материалы Выдана из кассы заработная плата сотруднику Акцептован счет завода «Сигнал» за станок, в т.ч. НДС (всего: 9900) договоная стоимость без НДС НДС Оплачен счет завода «Сигнал» НДС принят к вычету Аццептован счет АТП-12 за доставку станка: договорная стоимость транспортных услуг, в т.ч. НДС (всего: 180) договорная стоимость НДС НДС 5 Корреспондирующие счета Дт Кт Сумма, тыс. руб 51 66 22 000 66 50 51 51 55 000 150 71 50 60 10/6 10/9 70 71 71 50 20 30 75 08/4 19/1 60 68/2 60 60 51 19/1 8 389,83 1 510,17 9 000 1 510,17 08/4 19/1 60 60 152,54 27,46 Продолжение таблицы 2.11 № п/п Содержание хозяйственной операции 11 12 13 Оплачен счет АТП-12 НДС списан на расчеты с бюджетом Согласно акту приема-передачи введен в эксплуатацию станок Начислен износ основных средств: здание офиса (годовая норма амортизации 2,5%) здание цеха (годовая норма амортизации 2,5%) машин и оборудования (годовая норма амортизации 8%) грузового автотранспорта (годовая норма амортизации 15%) Списано пришедшее в негодность оборудование: первоначальная стоимость Списан износ по пришедшему в негодность оборудованию (90%) Списана остаточная стоимость ОС Оприходованы запчасти от разборки ликвидированного имущества Акцептован счет завода «Сигнал» за комплектующие изделия, в т.ч НДС (всего: 52800): договорная стоимость без НДС НДС Списаны услуги транспортной организации по доставке комплектующих изделий, в т.ч НДС (всего: 130) услуги транспортной организации НДС Отпущены комплектующие изделия со склада для изготовления: Изделия №1 Изделия №2 Часть ТЗР списана на производство ТЗР на изделие 1 = 110,17/78745,76*100%*14000 ТЗР на изделие 1 = 110,17/78745,76*100%*8000 Отпущены прочие материалы для ремонта грузовых автомобилей Акцептован счет «Электросети» за пользование электроэнергией на технологические нужды в т.ч. НДС (всего: 700): стоимость использования энергии без НДС НДС Оплачен счет электросети НДС по счету за электроэнергию предъявлен к зачету Акцептован счет компании «Закат» за получение инвенторя, в т.ч. НДС (всего: 3600): договорная стоимость НДС 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 6 Корреспондирующие счета Дт Кт Сумма, тыс. руб 60 68/2 01 51 19/1 08/4 150 27,46 8 542,37 26 25 25 02 02 02 375 1 125 6 360 23 02 8 692,5 01/В 01 11 000 02 01/В 9 900 91/2 10/5 01/В 91/1 1 100 500 10/2 19/3 60 60 44 745,76 8 054,24 10/ТЗР 19/3 60 60 110,17 19,83 20/1 20/2 10/2 10/2 14 000 8000 20/1 20/2 23 10/ТЗР 10/ТЗР 10/6 19,59 11,19 1 100 25 19/4 60 68/2 60 60 51 19/4 593,22 106,78 600 106,78 10/9 19/3 60 60 3 050,85 549,15 Продолжение таблицы 2.11 № п/п Содержание хозяйственной операции 26 Израсходованы хозяйственные принадлежности для производства: Изделия №1 Изделия №2 Списаны запчасти на ремонт грузового автомобиля Начислена заработная плата: рабочим за изготовление изделия №1 рабочим за изготовление изделия №2 начальнику цеха директору предприятия гл. бухгалтеру Начислены страховые взносы ФСС: рабочим за изготовление изделия №1 рабочим за изготовление изделия №2 начальнику цеха директору предприятия гл. бухгалтеру Начислены страховые взносы в ПФ РФ: рабочим за изготовление изделия №1 рабочим за изготовление изделия №2 начальнику цеха директору предприятия гл. бухгалтеру Начислены страховые взносы в ФОМС: рабочим за изготовление изделия №1 рабочим за изготовление изделия №2 начальнику цеха директору предприятия гл. бухгалтеру Начислены страховые взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний рабочим за изготовление изделия №1 рабочим за изготовление изделия №2 начальнику цеха директору предприятия гл. бухгалтеру Удержаны из зарплаты: НДФЛ 13% (налоговые вычеты не предоставляются) по испонительному листу за нанесенный ущерб предприятию с Попугаева И.А. Перечислены с расчетного счета: удержания из зарплаты НДФЛ страховые взносы Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы Выдана из кассы заработная плата Депонирована не полученная своевременно не полученная заработная плата 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 7 Корреспондирующие счета Дт Кт Сумма, тыс. руб 20/1 20/2 23 10/9 10/9 10/5 100 50 120 20/1 20/2 25 26 26 70 70 70 70 70 18 700 10 000 600 1 100 600 20/1 20/2 25 26 26 69/1 69/1 69/1 69/1 69/1 542,3 290 17,4 31,9 17,4 20/1 20/2 25 26 26 69/2 69/2 69/2 69/2 69/2 4 114 2 200 132 242 132 20/1 20/2 25 26 26 69/3 69/3 69/3 69/3 69/3 953,7 510 30,6 56,1 30,6 20/1 20/2 25 26 26 69/11 69/11 69/11 69/11 69/11 317,9 170 10,2 18,7 10,2 70 70 70 68/1 73 73 4 030 250 50 68/1 69 50 51 51 51 4 030 9 827 26 670 70 70 50 76 26 000 670 Продолжение таблицы 2.11 № п/п 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 Содержание хозяйственной операции Отнесены затраты вспомогательного производства на изготовление (всего: 9912,5): Изделие №1 (65%) Изделие №2 (35%) Отнесена доля общепроизводственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих) (всего: 8868,42) на себестоимость изделия №1 (65,16%) на себестоимость изделия №2 (34,84%) Отнесена доля общехозяйственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих) (всего:2613,9) на себестоимость изделия №1 (65,16%) на себестоимость изделия №2 (34,84%) Оприходована на склад готовая продукция: Изделие №1 – 1000 шт. по плановой себестоимости Изделие №2 – 100 шт. по плановой себестоимости Списаны калькуляционные разницы между плановой и фактической себестоимостью: Изделие №1 Изделие №2 Отпущены со склада готовая продукция в реализацию: Изделие №1 – 900 шт. по фактической себестоимости (52672,51/1000*900) Изделие №2 – 100 шт. по фактической сесебест-ти Предъявлены счета покупателю за проданную готовую продукцию: Изделие №1 – 900 шт. по цене реализации Изделие №2 – 100 шт. по цене реализации Начислен НДС Поступила от покупателей на расчетный счет суммы оплаты за проданную готовую продукцию (оплачено полностью) Перечислено поставщикам с расчетного счета: «АТП-12» - 30 «Электросети» - 100 компания «Закат» - 3600 транспортной организации – 130 Завод «Сигнал» - 68140 Начислен налог на имущество за 4 кв. Закрытие субсчета 90/1 Закрытие субсчета 90/2 Закрытие субсчета 90/3 Результат от реализации продукции отнесен на счет прибылей и убытков Закрытие субсчета 91/1 Закрытие субсчета 91/2 Результат от прочей деятельности отнесен на счет прибылей и убытков 8 Корреспондирующие счета Дт Кт Сумма, тыс. руб 20/1 20/2 23 23 6 443,13 3 469,37 20/1 20/2 25 25 5 778,67 3 089,75 20/1 20/2 26 26 1 703,22 910,68 43/1 43/2 20/1 20/2 46 000 22 000 43/1 43/2 20/1 20/2 6672,51 6700,99 90/2 90/2 43/1 43/2 47405,26 28700,99 62 62 90/3 90/1 90/1 68/2 103 500 55 000 24 177,97 51 62 158 500 60 51 72 000 91/2 90/1 90/9 90/9 90/9 68/8 90/9 90/2 90/3 99 2 229,51 158 500 76 527,43 24 177,97 58 215,78 91/1 91/9 99 91/9 91/2 91/9 3329,51 500 2 829,51 Продолжение таблицы 2.11 № п/п 38 № п/п 38 Содержание хозяйственной операции Отнесены затраты вспомогательного производства на изготовление (всего: 9912,5): Изделие №1 (65%) Изделие №2 (35%) Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Дт Кт Сумма, тыс. руб 20/1 23 20/2 23 Корреспондирующие счета Дт Кт 6 443,13 3 469,37 Сумма, тыс. руб Отнесены затраты вспомогательного производства на изготовление (всего: 9912,5): Изделие №1 (65%) Изделие №2 (35%) 20/1 20/2 23 23 6 443,13 3 469,37 Расчет налогов: Налог на имущество = налогооблагаемая база * налоговую ставку / 100 (1) В соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, освобождено от обложения налогом на имущество (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона № 366-ФЗ). Налоговая база = средняя остаточная стоимость имущества = (106500+96182,37)/2 = = 101341,19 тыс руб. Налог на имущество = 101341,19*2,2/100 = 2229,51 тыс. руб. НДС(У) = НДС(И) - НДС(В) (2) где: НДС(У) – налог к уплате; НДС(И) – налог исходящий, предъявленный покупателям; НДС(В) – входящий НДС, полученный от поставщиков. НДС(У) = 24177,97 - (1510,17+27,46+106,78) = 22 533,56 тыс.руб. Налог на прибыль = 55386,27*0,2 = 11077,25 тыс. руб. (3) Счета синтетического учета ООО «Эстет» за 4 квартал 2017 года Д Сч. 01 К Д Сч. 01/В К Д Сн=197450 13)8542,37 Сч. 02 К Сн=33000 15)11000 15)11000 16.1)9900 16.1)9900 14)16552,50 Об=9900 Об=16552,50 16.2)1100 Об=8542,37 Об=11000 Об=11000 Об=11000 Ск=194992,37 Ск=39652,5 9 Д Сч. 08/4 К Д Сн=0 Сч. 10/2 К Д Сн=34000 7.1)8389,83 13) 8542,37 Сч. 10/ТЗР К Сн=0 18.1)44745,76 20.1)14000 19.1)110,17 27)30,78 Об=110,17 Об=30,78 20.2)8000 10.1)152,54 Об=8542,37 Об=8542,37 Об= Об= Ск= Д Сч. 10/5 К Сн=0 Д Сч. 10/6 К Сн=10000 17)500 27)120 Об=500 Об=120 21)1100 Об=20 Об=1100 Ск=8920 Сч. 19/1 К Сн=0 Д Д Сч. 10/9 К Сн=0 5.1)20 Ск=380 Д Ск= 5.2) 30 26.1)100 25.1)3050,85 26.2)50 Об=3080,85 Об=150 Ск=2930,5 Сч. 19/3 К Д Сч. 19/4 К Сн=8800 Сн=0 22.2)106,78 23)106,78 Об=106,78 Об=106,78 7.2)1510,17 9)1510,17 18.2)8054,24 10.2)27,46 12)27,46 19.2)19,83 25.2)549,15 Об=1537,63 Об=1537,63 Ск=0 Д Об=8623,22 Об=0 Ск=17423,22 Сч. 20/1 К Сн=0 Д Ск=0 Сч. 20/2 К Сн=0 Д Сч. 25 К Сн=0 20.1)14000 41.1)46000 20.2)8000 41.2)22000 14.2)1125 39.1)5778,66 20.3)19,59 42.1)6672,51 20.3)11,19 42.2)6700,99 14.3)6360 39.2)3089,76 26.1)100 26.2)50 22.1)593,22 28.1)18700 28.2)10000 28.3)600 29.1)542,3 29.2)290 29.3)17,4 30.1)4114 30.2)2200 30.3)132 31.1)953,7 31.2)510 31.3)30,6 32.1)317,9 32.2)170 32.3)10,2 38.1)6443,13 38.2)3469,37 39.1)5778,67 39.2)3089,75 40.1)1703,22 40.2)910,68 Об=52672,51 Ск=0 Об=52672,51 Об=28700,99 Ск=0 Об=28700,99 Об=8868,42 Ск=0 10 Об=8868,42 Д Сч. 23 К Сн=0 Д Сч. 43/1 К Сн=15000 Д Сч. 43/2 Сн=12500 14.4)8692,5 38.1)6443,13 41.1)46000 21)1100 38.2)3469,37 42.1)6672,51 43.1)47405,26 41.2)22000 43.2)28700,99 42.2)6700,99 Об=28700,99 27)120 Об=9912,5 Об=9912,5 Ск=0 Об=52672,51 Об=47405,26 Ск=20267,25 Д Сч. 26 К Сн=0 Д К Об=28700,99 Ск=12500 Ск=0 Сч. 51 К Д Сч. 60 Сн=220000 К Сн=74800 14.1)375 40.1)1703,22 1) 22000 2)55000 8)9000 7)9900 28.4)1100 40.2)910,68 46)158500 3)150 11)150 10)180 28.5)600 8)9000 23)600 18)52800 29.4)31,9 11)150 47)72000 23)600 19)130 29,5)17,4 34.1)4030 22)700 30.4)242 34.2)9827 25)3600 30.5)132 35)26670 31.4)56,1 47)72000 31.5)30,6 52)35840,32 Об=81750 Об=67310 Ск=60360 32.4)18,7 32.5)10,2 Об=2613,9 Об=2613,9 Ск=0 Об=213267,3 2 Об=180500 Ск=187232,68 Д Сч. 50 К Сн=8250 Д Сч. 62 К Д Сч. 66 Сн=27500 3)150 4)60 35)26670 6)75 К Сн=82500 44)158500 46)158500 2)55000 1)22000 Об=158500 Об=158500 Об=55000 Об=22000 36)26000 Об=26820 Об=26135 Ск=8935 Д Ск=27500 Сч. 68/1 К Д Ск=49500 Сч. 68/2 Сн=0 К Д Сч. 68/4 Сн=33000 К Сн=0 52.3) 34.1)4030 33.1)4030 9)1510,17 45) 24177,97 11077,25 51) 11077,25 Об=11077,25 Об=11077,25 12)27,46 24)106,78 52.1)22533,5 6 Об=4030 Об=4030 Об=24177,97 11 Об=24177,97 Ск=0 Ск=0 Д Сч. 68/8 Ск=33000 К Д Сч. 69/1 Сн=0 К Ск=33000 Д Сч. 69/2 Сн=3570 Сн=17410 52.2)2229,51 48)2229,51 34.2)899 29)899 34.2)6820 30)6820 Об=2229,51 Об=2229,51 Об=899 Об=899 Об=6820 Об=6820 Ск=0 Д Сч. 69/3 Ск=3570 К Д Сч. 69/11 Сн=4870 34.2)1581 31)1581 34.2)527 К Ск=17410 К Д Сн=0 Сн=700 32)527 4)60 Сч. 71 К 5.1)20 5.2)30 Об=1581 Об=1581 Об=527 Ск=4870 Д 70 Сч. К Д Сн=77000 6)75 Об=527 Об=60 Ск=0 Ск=710 73 К Д Об=50 Сч. 76 Сн=400 К Сн=0 28)31000 33.2)300 37)670 33.1)4030 33.2)300 36)26000 Об=0 37)670 Ск=100 Об=31075 Об=300 Об=0 Об=670 Ск=670 Об=31000 Ск=76925 Д Сч. 80 К Д Сч. 82 Сн=169950 К Д Сч. 84 Сн=38500 К Сн=0 53) 44309,02 Об=0 Об=0 Об=0 Об=0 Ск=169950 Д Сч. 90 К 44)158500 Д Сч. 91 К Ск=44309,02 Д Сч. 99 Сн=0 16.2)1100 17)500 48)2229,59 50)2829,59 49) 58215,78 Об=158500 Об=44309,02 Ск=38500 Сн=0 43)76527,43 45) 24177,97 Об=0 К Сн=0 50)2829,51 51)11077,25 49) 58215,78 53)44309,02 Об=158500 Об=3329,51 Ск=0 Об=3329,51 Ск=0 12 Об=58215,78 Об=58215,78 Ск=0 Таблица 2.12 – Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Эстет» на 31.12.2017 года Счет 01 «Основные средства» 01/В «Выбытие основных средств» 02 «Амортизация основных средств» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 10 «Материалы» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательное производство» 25 «Общепроизводственн ые расчеты» 26 «Общехозяйственные расходы» 43 «Готовая продукция» 50 «Касса» 51 «Расчетные счета» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»» 71 «Расчеты с подоотчетными лицами» 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям» Сальдо на начало периода Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо на конец периода Дебет Кредит 197450 8542 11000 194992 0 11000 11000 9900 16553 0 8542 8542 0 44000 48457 23401 69056 8800 10268 1644 17423 0 81374 81374 0 0 9913 9913 0 0 8868 8868 0 0 2614 2614 0 27500 81374 76106 32767 8250 220000 26820 180500 26135 213267 8935 187233 81750 67310 158500 158500 82500 55000 22000 49500 25850 9827 9827 25850 77000 31075 31000 76925 700 60 50 710 400 0 300 100 33000 74800 27500 Обороты за период 13 39653 60360 27500 Окончание таблицы 2.12 Счет Сальдо на начало периода Дебет Кредит 76 «Расчеты с разными дебеторами и кредиторами» 80 «Уставный капитал» 82 «Резервный капитал» 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 90 «Продажи» 91 «Прочие доходы 99 «Прибыль (убыток)» Итого 534600 Обороты за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит 0 0 670 670 169 950 0 0 169 950 38 500 0 0 38 500 0 0 44309 44309 158500 3330 158500 3330 58216 58216 1085943 1085943 534600 538717 538717 По данным синтетических счетов и оборотно-сальдовой ведомости можно заполнить бухгалтерский баланс на 31 декабря 2017 года (Приложение 2) и отчет о финансовых результатах за 2017 год (Приложение 3). 2.3. АНАЛИТИЧЕСКИЕ ДАННЫЕ К ОСТАТКАМ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА 31.12.2017 ГОДА Таблица 2.13 – Счет 01 «Основные средства» № п/п 1 2 3 Состав основных средств Здания, всего Из них помещение офиса помещение цеха Машины и оборудование Грузовой автотранспорт ИТОГО Сумма, тыс. рублей 60 000,00 15 000,00 45 000,00 77 042,37 57 950,00 194 992,37 Таблица 2.14 – Счет 10 «Материалы» № п/п 1 2 3 4 Номер и наименование субсчета Сумма, тыс. рублей Запасные части Прочие материалы Инвентарь и хозяйственные принадлежности ИТОГО 380,00 8 920,00 2 480,85 14 Таблица 2.15 – Счет 43 «Готовая продукция» № п/п 1 2 Вид изделия Изделие № 1 Изделие № 2 ИТОГО Сумма, тыс. рублей 20 265,29 12 500,00 32 765,29 Таблица 2.16 – Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» № п/п 1 Название поставщика или подрядчика Завод «Сигнал» ИТОГО Сумма, тыс. рублей 60 360 60 360 Таблица 2.17 – Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» № п/п 1 Название поставщика или подрядчика Завод «Металлист» ИТОГО Сумма, тыс. рублей 27 500 27 500 Таблица 2.18 – Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» № п/п 1 Номер и наименование субсчета 2. Налог на добавленную стоимость ИТОГО Сумма, тыс. рублей 33 000 33 000 Таблица 2.19 – Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» № п/п 1 2 3 Номер и наименование субсчета 1.Расчеты по социальному страхованию 2.Расчеты по пенсионному обеспечению 3.Расчеты по обязательному медицинскому страованию ИТОГО Сумма, тыс. рублей 3 570 17 410 4 870 25 850 Таблица 2.20 – Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» № п/п 1 Подотчетное лицо Директор Кукушкин И.А. ИТОГО Сумма, тыс. рублей 710 710 Таблица 2.21 – Счет 71 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» № п/п 1 Подотчетное лицо Завхоз Попугаев И.А. ИТОГО 15 Сумма, тыс. рублей 100 100 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 16 Приложение 1 на Бухгалтерский баланс 30 сентября 20 17 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) Организация ООО «Эстет» Идентификационный номер налогоплательщика Вид экономической деятельности Организационно-правовая форма/форма собственности 2017 7803210590 по ОКВЭД 14 общесво с ограниченной ответственностью/ частная собственность по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. 12300 по ОКЕИ 16 384 (385) 196158, Санкт-Петербург, Московское шоссе, 15 На 30 сентября Пояснения 09 87062536 ИНН производство одежды Местонахождение (адрес) 30 по ОКПО На 31 декабря На 31 декабря Наименование показателя 2 20 17 г.3 1 20 16 г.4 20 15 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок - - - Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы - - - Основные средства Доходные вложения в материальные ценности 164 450 - - - - - Финансовые вложения Отложенные налоговые активы - - - Прочие внеоборотные активы - - Итого по разделу I 164 450 - - II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 71 500 - - 8 800 - - 28 600 - - 228 250 - - - - - Итого по разделу II 337 150 - - БАЛАНС 501 600 - - Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы 17 г.5 Окончание приложения 1 30 сентября На 31 декабря 20 17 г.3 20 16 г.4 На Пояснения На 31 декабря Наименование показателя 2 1 20 15 г.5 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Собственные акции, выкупленные у акционеров 169 950 ( - - ( - ) Переоценка внеоборотных активов ) ( ) - - - 38500 - - - - - 208 450 - - IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства - - - Оценочные обязательства Прочие обязательства - - - Итого по разделу IV - - - 82 500 196 805 - - Доходы будущих периодов - - - Оценочные обязательства Прочие обязательства - - - 279 305 501 600 - - Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Итого по разделу V БАЛАНС Руководитель А.И.Кукушкин (подпись) “ 09 ” - октября (расшифровка подписи) 20 17 г. Примечания 1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. 2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. 3. Указывается отчетная дата отчетного периода. 4. Указывается предыдущий год. 5. Указывается год, предшествующий предыдущему. 6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества). 7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках. 18 Приложение 2 на Бухгалтерский баланс 31 декабря 20 17 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) Организация ООО «Эстет» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика Вид экономической деятельности производство одежды 2017 7803210590 по ОКВЭД 14 общесво с ограниченной ответственностью/ частная собственность по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. 12300 по ОКЕИ 16 384 (385) 196158, Санкт-Петербург, Московское шоссе, 15 На 31 декабря Пояснения 12 87256012 ИНН Организационно-правовая форма/форма собственности Местонахождение (адрес) 31 На 31 декабря На 31 декабря Наименование показателя 2 20 17 г.3 1 20 16 г.4 20 15 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок - - - Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы - - - Основные средства Доходные вложения в материальные ценности 155339 - - - - - Финансовые вложения Отложенные налоговые активы - - - Прочие внеоборотные активы - - Итого по разделу I 155339 - - II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 101824 - - 17423 - - 28310 - - 196168 - - - - - Итого по разделу II 343725 - - БАЛАНС 499064 - - Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы 19 г.5 Продолжение приложения 2 На 31 декабря Пояснения На 31 декабря На 31 декабря Наименование показателя 2 20 17 г.3 1 20 16 г.4 20 15 г.5 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Собственные акции, выкупленные у акционеров 169 950 ( Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) ) ( - - ) ( - - - - Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 38 500 - - 44309 - - Итого по разделу III 252759 - - IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства - - - Отложенные налоговые обязательства - - - Оценочные обязательства Прочие обязательства - - - Итого по разделу IV - - - 49500 196805 - - Доходы будущих периодов Оценочные обязательства - - - Прочие обязательства - - - 246305 499064 - - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Итого по разделу V БАЛАНС Руководитель (подпись) “ 13 ” - - января ) А.И.Кукушкин (расшифровка подписи) 20 18 г. Примечания 1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. 2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. 3. Указывается отчетная дата отчетного периода. 4. Указывается предыдущий год. 5. Указывается год, предшествующий предыдущему. 6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества). 7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках. 20 Приложение 3 Отчет о финансовых результатах за год 20 17 г. Коды Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год) Организация ООО «Эстет» 12 7803210590 по ОКВЭД производство одежды 2017 87256012 ИНН Организационно-правовая форма/форма собственности 14 общество с ограниченной ответственностью/ частная собственность по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. 12300 по ОКЕИ За Пояснения 31 по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика Вид экономической деятельности 0710002 год 16 384 (385) За год Наименование показателя 2 1 20 17 Выручка 5 Себестоимость продаж ( 134322 76106 Валовая прибыль (убыток) Коммерческие расходы ( 58216 - Управленческие расходы ( - Прибыль (убыток) от продаж Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате г.3 20 16 г.4 ( - ) ) ( - ) ) ( - ) ) 58216 ( Прочие доходы - ) ( 500 - ) - Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения ( 3330 55386 ) ( - ) Текущий налог на прибыль в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств ( 11077 ) ( - ) Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) 21 - - - - 44309 - Продолжение приложения 3 За Пояснения 1 20 17 За год г.3 20 16 Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода - - Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода - - Совокупный финансовый результат периода - - - - 6 Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию Руководитель (подпись) “ 13 ” год Наименование показателя 2 января А.И.Кукушкин (расшифровка подписи) 20 17 г. 22 г.4