1 Министерство образования и науки и высшего образования Российской Федерации ФГАОУ ВО «Севастопольский государственный университет» Кафедра Финансов и кредита Курсовая работа на тему: «Формирование прибыли банка» Исполнитель: Студент 3 курса Гр. ЭК/б-17-1о Чурсин М.П.__________ «___»__________2019г. Научный руководитель: к.э.н, доцент Чайкина Е.В. «___»_________2019г. Результат защиты:_____________________________________ Председатель комиссии:________________________________ «____»___________2019г.______________________________ Севастополь 2019 2 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................................3 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ БАНКА........5 1.1 Сущность понятия прибыли банка......................................................................5 1.2 Классификация доходов и расходов банков.......................................................8 1.3 Нормативно правовое регулирование деятельности банка.............................11 2.МЕХАНИЗМ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ БАНКА.....................................16 2.1 Доходы банка.......................................................................................................16 2.2 Расходы банка......................................................................................................19 2.3 Оценка факторов влияющих на уровень прибыли...........................................24 3.Анализ прибыли коммерческих банков РФ.........................................................28 ЗАКЛЮЧЕНИЕ..........................................................................................................31 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ................................................32 3 ВВЕДЕНИЕ В настоящее время тема актуальна, так как банковская система является неотъемлемой частью рыночной экономики. Основной целью банка является посредничество при переводе средств от кредиторов к заемщикам. Современная банковская система является важнейшей сферой народного хозяйства любого развитого государства, потому что движущей силой экономики является прибыль. Современный валютный рынок - это сложная экономическая система, которая постоянно развивается, становится все более сложной и адаптирующейся к новым условиям. Наряду с развитием и совершенствованием валютного рынка, валютные операции развиваются и совершенствуются. Разнообразие факторов, влияющих на показатели деятельности коммерческих банков, обусловливает необходимость учитывать эти результаты в процессе их изучения как многофункциональной экономической системы. Целью работы является теоретическое исследование формирования и использования прибыли коммерческих банков. Финансовые результаты, достигнутые банком, представляют собой совокупность факторов, влияющих на его формирование, в том числе: уровень конкуренции, местонахождение банка, наличие достаточной клиентской базы и другие факторы. Прибыль является основным показателем результата банка. Размер прибыли зависит от трех составляющих: расходов, доходов и других обязательств по платежам банка. Также в этой работе мы столкнемся с проблемами получения прибыли коммерческими банками и попытаемся найти способы и решения для них и увеличить прибыль банка, поскольку прибыль определяет финансовую стабильность, является источником и основной стабильностью финансового положения и ликвидности банка. В связи с проблемами, выявленными в ходе исследования, в работе предлагается ряд мер, реализация которых устранит эти недостатки. Чтобы повысить прибыльность операций, проводимых банком, необходимо грамотно управлять доходами и расходами банка. Суть управления 4 доходами и расходами заключается в выборе оптимальной структуры доходов и расходов, с помощью которой можно влиять на прибыльность операций, осуществляемых финансовым банком. показателем, Чистая который прибыль является отражает окончательным результаты всех сфер деятельности банка, оставаясь в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей. И сам банк - собственники и сотрудники, и его партнеры - вкладчики заинтересованы в его росте. Основная цель организации деятельности банка заключается в следующем: реализовать три цели, добиться высокой банковской доходности, ликвидности и безопасности банка. Одним из основных условий развития каждого банка является совершенствование подходов к управлению финансами коммерческих банков. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Сумма прибыли зависит в основном от суммы полученного дохода и суммы понесенных расходов. 5 1.Теоретические аспекты формирования прибыли банка 1.1 Сущность понятия прибыли банка Современные коммерческие банки - обслуживают предприятия, организации, а также население - своих клиентов, юридических и физических лиц. Коммерческие банки являются одним из основных звеньев банковской системы. Отношения коммерческих банков с клиентами носят коммерческий характер, независимо от формы собственности, коммерческие банки являются самостоятельными субъектами экономики. Основной целью коммерческих банков является максимизация прибыли. В России коммерческие банки работают в довольно сложных социальнополитических, финансовых, экономических условиях вместе с другими субъектами национальной экономики, испытывающими воздействие кризисов, и сталкиваются со многими негативными обстоятельствами. Но, несмотря на это, многие банки развиваются в целом успешно. Целью любого банка является получение прибыли, все виды деятельности в банковском секторе направлены на увеличение прибыли. Прибыль банка - это финансовый результат деятельности. Полученный финансовый результат коммерческого банка (прибыль или убыток) сравнивается с доходами и расходами, полученными банком за отчетный период. Если совокупный доход банка превышает его общие расходы, то у банка есть положительный финансовый результат - прибыль. Прибыль банка — финансовый результат деятельности банка с положительным балансом за определенный промежуток времени. Прибыль банка является деятельности. одним Получая из основных прибыль, показателей кредитная эффективности организация его выплачивает дивиденды акционерам и увеличивает свой уставной капитал. Прибыль банка рассчитывается достаточно просто — из всех доходов, которые организация получила за отчетный период, вычитаются все расходы, произведенные за этот период. 6 Финансовый результат деятельности банка складывается из двух составляющих: - Чистый процентный доход; - Чистый операционный доход. Чистый процентный доход — разница между всеми процентными доходами банка и всеми процентными расходами по привлеченным кредитам, депозитам, средствам на счетах клиентов и прочее. Чистый операционный доход — разница между всеми операционными доходами и всеми операционными расходами соответственно. [1] Балансовая прибыль – это положительный финансовый результат деятельности кредитной организации за определенный период времени. Основной показатель эффективности работы банка. Из прибыли выплачиваются дивиденды акционерам, она увеличивает капитал банка. Для того, чтобы вычислить финансовый результат кредитной организации, из всех доходов, полученных банком, вычитаются все расходы, которые он осуществил. [2] Финансовые результаты, полученные банком от банковских операций, называются операционной прибылью (убытком). Это основной источник прибыли для банка. Финансовые деятельности, результаты, называются полученные нерабочей банком от небанковской прибылью (убытком). Непроизводственные показатели обычно отрицательны, то есть убыточны. Они должны покрываться операционной прибылью банка. В соответствии с вышеуказанной группой доходов и расходов прибыль банка делится на операционную прибыль, прибыль от смежных видов деятельности, прочую прибыль. Сущность управления доходами и расходами заключается в выборе оптимальной структуры доходов и расходов, с помощью которой можно влиять на прибыльность операций, осуществляемых банком. Чистая прибыль является окончательным финансовым показателем, который отражает результаты всех 7 сфер деятельности банка, оставаясь в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей. И сам банк - собственники и сотрудники, и его партнеры - вкладчики заинтересованы в его росте. Рассматривая сущность прибыли, следует в первую очередь отметить такие ее характеристики: 1. Прибыль является формой дохода; 2. Прибыль - это форма дохода банка, инвестирующего свой капитал для достижения определенного коммерческого успеха. Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала - особого фактора производства; 3. Прибыль - не гарантированный доход банка, вкладывающего свой капитал в тот или иной вид бизнеса; 4. Прибыль не характеризует весь доход, полученный в процессе деятельности, а только ту часть дохода, которая «очищается» от затрат, понесенных при осуществлении этой деятельности; 5. Прибыль - это денежная стоимость, выраженная в денежной форме. Социальная значимость банковских доходов очень велика, гораздо шире, чем прибыль других участников воспроизводственного процесса, поскольку в этом заинтересованы большие группы населения, предприятия и государство. Так, например, интерес к росту прибыли проявляют: - акционеры (пайщики) банка, так как это связанно с доходом на инвестированный ими капитал; - клиенты, разместившие свои денежные средства в коммерческих банках. Рост прибыли способствует повышению надёжности и устойчивости банка, и тем самым повышается гарантия сохранности клиентских средств; - группы населения, предприятия и организации, источником доходов и содержания которых являются выплаты из бюджета, так же заинтересованы в увеличении прибыли банков, так как её значительная часть поступает в доход бюджета. 8 Таким образом, исходя из вышеизложенных характеристик, можно сделать вывод, что прибыль определяет финансовую устойчивость и служит источником роста собственного капитала банка. 1.2 Классификация доходов и расходов банков Классификация — это разделение множества объектов на подмножества по сходству или различию в соответствии с принятыми методами. Объект классификации — это элемент классифицируемого множества. В международной осуществлении торговле таким классификации элементом широко выступает используются товар. такие При понятия как признак классификации и значение классификационного признака, которые позволяют установить сходство или различие объектов. Признак классификации — это свойство или характеристика объекта, по которому производится классификация. Признак классификации имеет также синоним — основание деления. Признаки могут иметь качественное или количественное выражение, называемое значением признака классификации.[4] Доход коммерческого банка обычно делится в соответствии с формой получения. Итак, есть три группы доходов [3]: -процентный доход; -комиссионные сборы; -другие формы доходов, которые включают штрафы, пени, штрафы, доходы, полученные в результате операций банков по продаже ценных бумаг, которые являются ценными. Кроме того, банк получает проценты: -за выдачу займов; -для депозитов, которые были размещены в других банках, в которые входит Центральный банк; -для различных долговых операций; -для других активных операций. К операционным доходам и расходам относятся [5]: 9 - доходы и расходы по операциям с ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценке ценных бумаг); - доходы от участия в уставном капитале других организаций; - доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование); - доходы и расходы от реализации (продажи) имущества; - доходы и расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери; - доходы и расходы от переоценки денежных средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг; - доходы и расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (непоставляемых) деривативных операций; - доходы и расходы от других операций и операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации; - расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, которые носят корпоративный характер и не могут быть идентифицированы (не сопоставимы) с каждой конкретной операцией и (или) транзакцией, а также другие расходы, связанные с кредитной организацией, осуществляющей свою обычную деятельность , В рамках операционных доходов и расходов кредитная организация может, исходя из внутренних потребностей, в том числе связанных с требованиями налогового законодательства Российской Федерации, различать в аналитическом учете операционные доходы от банковских операций и операционных расходов, понесенных при осуществлении банковских операций. деятельность. Прочие доходы и расходы включают доходы и расходы, которые не связаны с банковской деятельностью или возникли в результате нарушения условий, связанных с деятельностью кредитной организации (несоблюдение требований законодательства Российской Федерации, договорная и трудовая 10 дисциплина, деловые обычаи и т. д.), а также расходы, возникающие в результате чрезвычайной предпринимательской деятельности. Доход банка формируется за счет операций в российских рублях и иностранной валюте. Доход, полученный в иностранной валюте, переводится в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день получения дохода. Отчет о прибылях и убытках или так называемый отчет о финансовых результатах считается одним из самых полезных методов бухгалтерского учета на любом предприятии. В данном отчете подробно описываются результаты финансовой работы предприятия за отчетный период. Отчетность представляет особый интерес не только для владельца организации, но и для налоговых органов. Отчёт о прибылях и убытках НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка Себестоимость продаж Валовая прибыль(убыток) Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль(убыток) от продаж Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Прибыль(убыток)до налогообложения Текущий налог на прибыль В том числе постоянные налоговые обязательства(активы) Изменения отложенных налоговых обязательств Изменения отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль(убыток) Код строки 2017 2018 2019 2110 2120 2100 2210 2220 2200 2310 34 098 280 (21 698 742) 12 399 538 (9 295 684) (599 220) 2 504 634 31 876 20 228 730 (11 847 902) 8 380 828 (6 375 981) (586 577) 1 418 290 70 829 47 790 207 (29 832 339) 17 957 868 (10 168 940) (772 772) 7 016 156 67 097 2320 2330 2340 2350 2300 21 072 (1 240 388) 31 789 912 (32 010 377) 1 096 728 31 557 (626 372) 25 204 012 (24 803 287) 1 295 029 38 148 (512 545) 27 309 408 (27 396 994) 6 521 270 2410 (420 739) - (974 878) 2421 269 438 46 371 (14 274) 2430 140 026 (454 952) (811 110) 2450 (208 071) 149 575 496 012 2460 2400 3 738 611 682 (349) 9889 304 11 851 5 243 144 Таблица.1. Отчёт о прибылях и убытках 11 Таким образом, отчет о прибылях и убытках показывает не только финансовые показатели предприятия, но и то, каким образом те или иные деньги были получены и потрачены. Этот отчет позволяет проанализировать эффективность работы организации. Он рассматривается вместе с бухгалтерским балансом как один из важнейших источников анализа экономической ситуации в компании. 1.3 Нормативно правовое регулирование деятельности банка Формирование информации о доходах, расходах и об изменении статей прочего совокупного дохода кредитной организации и ее отражение в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке бухгалтерского учета в кредитных организациях и Указанием Банка России от 4 сентября 2013 года № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 ноября 2013 года № 30303, 16 декабря 2014 года № 35196 («Вестник Банка России» от 13 ноября 2013 года № 61, от 22 декабря 2014 года № 112) (далее – Указание Банка России № 3054-У). Информация о доходах, расходах, финансовых результатах (прибыль или убыток), об изменении статей прочего совокупного дохода и совокупном финансовом результате (прибыль или убыток после налогообложения с учетом изменений прочего совокупного дохода) кредитной организации отражается в «Отчете о финансовых результатах за период с 1 января по _________ 20____ года» (далее – ОФР) (приложение к настоящему Положению). В ОФР представляется информация за отчетный период с начала отчетного года. По операциям, доходы и расходы от которых подлежат отражению в ОФР только в графе 4, в графе 5 поставлен знак «х». Доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств 12 (капитала) кредитной организации, за исключением поступлений, указанных в пункте 3.3 настоящего Положения, и происходящее в форме: - притока активов (например, в виде безвозмездно полученного имущества); -повышения исключением стоимости переоценки активов основных в результате средств, переоценки нематериальных (за активов, приобретенных долевых и долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, а также увеличения требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на увеличение добавочного капитала); - уменьшения резервов на возможные потери или уменьшения резервов – оценочных обязательств не кредитного характера; увеличения активов в результате операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг; - уменьшения стоимости (списания) обязательств (за исключением уменьшения обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на увеличение добавочного капитала), не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов. Расходами кредитной организации признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации, за исключением распределения прибыли между акционерами или участниками и (или) уменьшения вкладов по решению акционеров или участников, и происходящее в форме: - выбытия активов (например, в связи с утратой, порчей имущества); - снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов, приобретенных долевых и долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии 4 для продажи, а также уменьшения требований по выплате долгосрочных 13 вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на уменьшение добавочного капитала) или износа; - создания или увеличения резервов на возможные потери, создания или увеличения резервов – оценочных обязательств не кредитного характера; - уменьшения активов в результате операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг; - увеличения обязательств (за исключением увеличения обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, относимых на уменьшение добавочного капитала), не связанного с получением (образованием) соответствующих активов. Прочим совокупным доходом кредитной организации признается увеличение или уменьшение экономических выгод, относимое на увеличение или уменьшение добавочного капитала, приводящее к увеличению или уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации, за исключением доходов и расходов, перечисленных в пунктах 1.2 и 1.3 настоящего Положения, и происходящее в форме, определенной в пунктах 28.2 и 28.3 настоящего Положения [7]. Центральный банк Российской Федерации (Банк России) — особый публично-правовой институт Главный эмиссионный и России, главный денежно-кредитный банк первого уровня. регулятор страны, разрабатывающий и реализующий во взаимодействии с Правительством Российской Федерации единую государственную денежно-кредитную политику и наделённый особыми полномочиями, в частности, правом эмиссии денежных знаков и регулирования деятельности банков. Банк России, выполняя роль главного координирующего и регулирующего органа всей кредитной системы страны, выступает органом экономического управления. Банк России контролирует деятельность кредитных организаций, выдаёт и отзывает у них лицензии на осуществление банковских операций, а уже 14 кредитные организации работают с прочими юридическими и физическими лицами. Статья 71 Конституции Российской Федерации определяет, что правом денежной эмиссии обладает Российская Федерация, а статья 75 конкретизирует, что денежная эмиссия осуществляется исключительно Центральным банком Российской Федерации, и оговорена его основная функция — защита и обеспечение устойчивости рубля, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти. Статус, цели деятельности, функции и полномочия Центрального банка Российской Федерации определяются Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»[6] и другими федеральными законами. До 1993 года в Российской Федерации использовались рубли советского образца. Билеты Банка России вводились в оборот в разные годы: например, банкнота в 100 рублей в 1993 году, а в 1000 рублей — в 1995 году. Российские рубли современного образа были введены в оборот 1 января 1998 года после деноминации 1000:1 (1 миллион рублей стал тысячей рублей), при этом официальный код валюты был изменён с 810 RUR на 643 RUB. Первые негосударственные билеты Банка России (ценные бумаги) больших номиналов вводились в оборот в 1992 году. В период 1990—1996 годов негосударственные ценные бумаги с фиксированной стоимостью выпускались и в других регионах России. Например, в Хакасии они применялись с целью восполнить дефицит общероссийских денег, а в Нижегородской области использовались как талоны на бензин. Банк России считает себя правопреемником Государственного банка СССР, основными целями деятельности которого являются защита и обеспечение устойчивости российского рубля, развитие банковского сектора, обеспечение эффективного и и укрепление бесперебойного функционирования платежной системы. Банк России официально является центральным банком Российской Федерации только с 2002 года. 15 Как юридическое лицо Банк России зарегистрирован 2 декабря 1990 года (ИНН 7702235133) и имеет присвоенный основной государственный регистрационный номер (ОГРН) № 1037700013020 от 10 января 2003 года [12]. Основными целями деятельности Банка России являются: - защита и обеспечение устойчивости рубля (его покупательной способности; тем не менее о курсе по отношению к инвалютам никакой специальной задачи не ставится); - развитие и укрепление банковской системы России; - обеспечение стабильности и развитие национальной платёжной системы; - развитие финансового рынка России; - обеспечение стабильности финансового рынка России. Специально оговорено, что получение прибыли не является целью деятельности Банка России [12]. 16 2. Механизм формирования прибыли банка 2.1 Доходы банка Основной целью коммерческого банка является максимизация прибыли при обеспечении устойчивого долгосрочного функционирования и сильной позиции на рынке. Доходами являются денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Источниками доходов банка являются его основная и деятельности второстепенная банка является деятельность. Основным осуществление банковских направлением операций и предоставление банковских услуг клиентам. Все остальные виды деятельности банка, приносящие доход, считаются залоговым обеспечением. Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные. Относительно стабильным источником дохода является предоставление различных услуг клиентам. Нестабильными являются, как правило, доходы от операций на финансовых рынках, а также доходы от залоговой деятельности банка и случайные доходы. Полученный банком доход должен покрывать его расходы и приносить прибыль. Часть доходов банка идет на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритм их получения. То есть поток доходов должен распределяться во времени и в соответствии с периодичностью расходов банка. При таком планировании стабильность источника дохода имеет решающее значение. Совокупный доход банков за отчетный период называется валовым доходом. Следующие группы доходов обычно различаются по валовому доходу: 1. операционный доход. Они занимают наибольшую долю в структуре доходов коммерческого банка от основной деятельности. В свою очередь операционный доход делится на: 17 а) процентные доходы; б) комиссионные доходы, непроцентные доходы; в) доходы от операций на финансовых рынках и т. д. Процентный доход включает в себя доход от платного размещения собственных и заемных средств. В основном это предоставление кредитов или размещение средств в коммерческом или центральном банке, процентный доход от вложений в долговые обязательства, доход от бухгалтерских, лизинговых, факторинговых и форфейтинговых операций. Общей чертой всех этих источников дохода является то, что они связаны с предоставлением средств во временное пользование третьим сторонам и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. Рис.1. Доходы коммерческого банка[5]. Доходы от залоговой деятельности банка, как правило, составляют небольшую часть в структуре доходов коммерческого банка. Они включают доходы от оказания небанковских услуг, от участия в деятельности предприятий и организаций, от аренды и продажи помещений, машин, оборудования и т. Д., А также доходы от банковских организаций (образовательных банковских учреждений и другие организации). Поскольку банкам запрещается заниматься производственной, страховой и торговопосреднической деятельностью, они проникают в эти сектора путем создания дочерних компаний или приобретения пакетов акций (долей) в существующих компаниях. Банки, которые имеют широкий доступ к информации о состоянии 18 дел в различных секторах экономики и имеют относительно большие финансовые ресурсы, имеют хорошие возможности для проникновения в самые прибыльные сектора. Банки могут получать дополнительный доход от коммерческой деятельности своих вспомогательных подразделений, например, имея рекламные услуги, они могут предоставлять рекламные услуги своим клиентам, а также предоставлять юридические, информационные, маркетинговые, аудиторские, охранные и транспортные услуги; 3. Прочие доходы: штрафы, пени, штрафы, взысканные с клиентов, капитализация излишков денежных средств, восстановление резервов, доходы от операций прошлых лет, полученные или выявленные в отчетном году, доходы в виде возврата из бюджета за переплату подоходного налога, возмещения расходов на охрану здания, коммунальных платежей от лизинговых организаций и др. Эти доходы являются в основном случайными или «не заработанными» банком в отчетном периоде. Обычно они не учитываются при составлении плана доходов банка на предстоящий период. В соответствии с текущим Планом счетов в кредитных организациях доходы отражаются на балансовом счете 701. Доход банка отражается в бухгалтерском балансе по методу начисления в течение определенного периода, установленного в учетной политике банка, но не более чем на одну четверть. В конце указанного периода счета доходов и расходов закрываются, а их остаток зачисляется на счет прибылей и убытков отчетного года. Аналогичная информация о доходах банка и источниках их получения содержится в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В более сжатой форме та же информация отражена в опубликованном отчете о совокупном доходе (форма № 114). 19 2.2 Расходы банка Расходы - это использование (затраты) денежных средств для производственной (банковской) и непроизводственной (небанковской) деятельности. Группировка банковских расходов осуществляется аналогично группировке доходов, чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности для каждого из направлений деятельности банка. Как правило, банковские расходы классифицируются следующим образом: 1. Операционные расходы: а) процентные расходы; б) комиссионные расходы; в) расходы от операций на финансовых рынках и т. д. 2. Расходы на обеспечение функционирования банка; 3. Прочие расходы. Расходы, непосредственно связанные с выполнением банковских операций, называются операционными расходами. Их также можно назвать прямыми или переменными затратами, поскольку, в отличие от других расходов, их стоимость напрямую зависит от объема операций, выполняемых банком. Поскольку банковское дело имеет существенные особенности, структура затрат коммерческого банка отличается от структуры производственного предприятия. У банка нет больших, больших расходов на сырье, относительно низкие затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств, а расходы на заработную плату занимают скромную долю в общих расходах коммерческого банка. Структура затрат банка напоминает структуру затрат торгового посреднического предприятия. Поскольку для того, чтобы получать доход от размещения средств, банку необходимо привлечь эти средства. Только часть кредитных и других вложений может быть осуществлена за счет собственных средств банка, основная часть кредитных ресурсов формируется за счет заемных средств, за которые, как правило, приходится 20 платить. Поскольку оплата обычно осуществляется в виде процентов, эти расходы обычно называют процентами. Универсальный коммерческий банк, который активно занимается кредитной деятельностью, на процентные расходы может составлять около 70% всех его расходов. Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависят от структуры пассивов банка, а именно от доли оплаченных в них обязательств. Самыми дорогими для банка являются, как правило, вклады населения и межбанковские кредиты. Банки также платят относительно высокие проценты по вкладам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам (облигации, процентные векселя и депозитные сертификаты). Самыми дешевыми средствами для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а также на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре пассивов банка, тем меньше размер и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка. Увеличение доли банковских процентных расходов в их общем объеме обычно указывает либо на неблагоприятную ситуацию на рынках, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо на ухудшение конкурентной позиции банка на этих рынках. Увеличение процентных расходов считается нормальным, если оно сопровождается адекватным увеличением процентного дохода. Это идеально для банка, когда темп роста процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях более низких процентных ставок комиссия за привлечение средств уменьшается быстрее, чем доход от их размещения. Деятельность банка по предоставлению услуг, не связанных с кредитами, в основном связана с расходами на оплату посреднических организаций (Центральный банк, банки-корреспонденты, биржи, центры, клиринговые палаты и т. Д.). Как правило, плата за их услуги взимается в виде комиссии от суммы сделки, поэтому эта группа расходов называется комиссией. Хотя комиссионные расходы обычно составляют небольшую долю в общей массе расходов, они существенно влияют на цены и доходность не 21 кредитных услуг банка, таких как расчет, конвертация, гарантия, брокерские услуги, депозитарий и т.д. В отдельную группу выделяют расходы на операции на финансовых рынках. К таким расходам относится стоимость приобретения ценностей (ценных бумаг, драгоценных металлов и т.д.). Таким образом, при покупке купонных облигаций банк должен выплачивать накопленный купонный доход. Ценные бумаги с нулевым купоном обычно покупаются с дисконтом, который также относится на расходы. В случае ухудшения ситуации на финансовых рынках банк может понести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Есть и другие расходы, которые также напрямую связаны с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как налоги с продаж (например, налог на покупку иностранной валюты), почтовые и телеграфные расходы на платежи клиентов и т. Д. Эти расходы называются другими операционными расходами. Расходы на обеспечение деятельности банка включают те расходы, которые связаны с обеспечением функционирования банка, но не могут быть напрямую отнесены к конкретной операции. Они называются косвенными или постоянными затратами. В малых и средних банках сумма этих расходов сопоставима с операционной, в то время как в крупных банках она достигает 10-12% от общей суммы расходов. Следующие позиции обычно выделяются как часть расходов на поддержку деятельности банка: 1. расходы на персонал (зарплата, премии, материальная помощь, командировочные расходы, расходы по найму и обучению персонала, расходы по охране труда и т. д.); 2. расходы на здания и помещения (аренда, амортизация, ремонт и содержание помещений, коммунальные платежи, налоги на землю и имущество, безопасность помещений); 22 3. расходы на оборудование рабочих мест (приобретение, амортизация, ремонт, техническое обслуживание и ремонт оборудования, компьютеров, оргтехники, мебели, приобретение бытовой техники, канцтоваров и т. д.); 4. расходы на рекламу и стимулирование продаж; 5. расходы на информационное обеспечение деятельности банка (приобретение и подписка периодических изданий, специальной литературы и т. д.); 6. расходы на связь и телекоммуникации; 7. транспортные расходы; 8. прочие (расходы на проведение ревизий, организацию собраний акционеров, юридические услуги и т. д.). Расходы на поддержку деятельности банка можно разделить на следующие группы: - текущие расходы и расходы капитального характера (приобретение основных средств); - производительные и непроизводительные расходы; - расходы, связанные с затратами и расходами, понесенными из чистой прибыли; - нормируемые и ненормируемые расходы. В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрое увеличение административных и управленческих расходов, главным образом на заработную плату, при недостаточном росте прибыли. Банку необходимо обеспечить своевременное погашение расходов, связанных с банковской деятельностью, а непроизводительные расходы обеспечены соответствующим увеличением доходов. Прочие расходы включают непредвиденные расходы, вызванные непредвиденными обстоятельствами. В противном случае их можно назвать стоимостью покрытия рисков в деятельности банка. Эти расходы либо не включены в смету расходов банка, либо в бюджете предусмотрена определенная сумма непредвиденных расходов на основе уровня, 23 сложившегося в предыдущие периоды. Другие расходы являются нежелательным элементом расходов, их возникновение чаще всего связано с ошибками или преднамеренными нарушениями работниками банка договоров и законодательства, просчетами в кредитной политике банка и недостатками в управлении кредитной организацией. Другие расходы включают в себя: - уплачены штрафы, пени и штрафы; - прошлые расходы, выявленные в отчетном периоде; - расходы по продаже (выбытию) имущества банка; - расходы на списание недостач, кражу наличных денег и т.д.; - расходы по списанию дебиторской задолженности; - расходы, связанные со списанием не полностью изношенных основных средств; - расходы, связанные с погашением задолженности по кредитам при отсутствии (недостаточности) резервов и резервных фондов; - расходы, связанные с оплатой претензий по клиентам; - судебные издержки, расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью банка. Рис.2. расходы коммерческих банков[5]. Во избежание существенного увеличения прочих расходов банки должны выделить определенные средства для создания резервов на покрытие сомнительных и убыточных операций, а также для формирования резервного фонда. Это позволит избежать потерь в случае серьезных рисков. 24 В соответствии с текущим Планом счетов кредитных организаций, доход отражается на балансовом счете 702. 2.3 Оценка факторов влияющих на уровень прибыли Размер и уровень прибыли формируются под влиянием большого количества различных положительное, так и факторов, которые отрицательное оказывают влияние. на Количество них как факторов, определяющих размер прибыли и прибыльности, вряд ли может быть четко ограничено; это очень большой. Все факторы можно разделить на основные, которые оказывают наибольшее влияние на величину и уровень прибыли, и на второстепенные, эффектом которых можно пренебречь. Кроме того, совокупность факторов можно разделить на внутренние и внешние. Они тесно связаны. К внутренним факторам, влияющим на прибыль и прибыльность, относятся ресурсные факторы (размер и состав ресурсов, состояние ресурсов, условия их эксплуатации), а также факторы, связанные с развитием розничного товарооборота. К внешним факторам, влияющим на прибыль предприятия, относятся: социально-экономические условия, цены на производственные ресурсы, уровень развития внешнеэкономических связей, транспортно-экологические условия. Среди внутренних факторов можно выделить следующие факторы: 1. Объем розничного товарооборота, при постоянной доле прибыли в цене товара, увеличение объема реализации товара позволяет получить большую сумму прибыли. 2. Товарная структура розничного товарооборота. Расширение ассортимента способствует росту торговли. Увеличение оборота товара более высокого качества, что является престижным, позволяет увеличить долю прибыли в цене товара, поскольку покупатели часто покупают эти товары 25 именно из-за их престижа и в ожидании большой простоты использования. Это также помогает увеличить прибыльность. 3. Организация распределения товаров. Ускоренное продвижение товаров в распределительной сети способствует увеличению оборота и снижению эксплуатационных расходов. В результате уровень массы и прибыли увеличивается. 4. Организация торгово-технологического процесса продажи товаров. Для получения прибыли необходимо использовать передовые методы продажи товаров: самообслуживание, продажа товаров по образцам и каталогам. Это помогает увеличить объем торговли, а также снизить ее стоимость. 5. Численность и состав работников. Достаточные цифры при определенном уровне технической оснащенности труда позволяют в полной мере реализовать программу предприятия для получения необходимого объема прибыли. Большое значение имеет уровень квалификации продавцов, их способность быстро и четко обслуживать клиентов, правильно покупать товары и т. Д. 6. Формы и системы экономического стимулирования работников. Влияние этого фактора можно оценить с помощью показателя затрат на оплату труда, а также с помощью показателя рентабельности затрат на оплату труда. В настоящее время возрастает роль морального поощрения работников и их удовлетворения от работы. 7. Производительность труда работников предприятия, Рост производительности труда, при прочих равных условиях влечет за собой увеличение массы прибыли и увеличение прибыльности предприятия. 8. Соотношение капитала и труда и техническое оснащение труда работников. Чем выше оснащенность работников современным торговым оборудованием, тем выше производительность труда. 9. Состояние материально-технической базы торговой компании. Предприятие с более современной и развитой материально-технической базой имеет предпосылки для постоянного увеличения розничного товарооборота в 26 долгосрочной перспективе. Это влечет за собой увеличение массы прибыли и увеличение прибыльности. 10. Развитие и состояние торговой сети, ее территориальное расположение. Расположение распределительной сети напрямую влияет на величину прибыли и рентабельности. Развитие не только сети постоянных магазинов, но и небольшой сети розничной торговли, посылок и мобильной связи может оказать серьезное влияние на показатели прибыли. 11. Моральный и физический износ основных фондов. Этот фактор очень важен для повышения прибыльности торговли. Использование изношенных основных средств, устаревшего оборудования не позволяет рассчитывать на увеличение прибыли в будущем. 12. Рентабельность активов. С ростом фондоотдачи увеличивается оборот розничной торговли на 1 рубль средств, вложенных в основной капитал. 13. Сумма оборотных средств. Чем больше сумма оборотного капитала у компании, тем больше масса прибыли, которую она получает в результате одного из их оборота. 14. Применимая процедура ценообразования. Размер прибыли зависит от суммы прибыли, включенной в цену товара. Постоянное увеличение доли прибыли в цене товара может привести к противоположному результату. 15. Организация работы по сбору дебиторской задолженности. Своевременный сбор дебиторской задолженности ускоряет оборот оборотных средств, а следовательно - увеличивает прибыль. 16. Организация мероприятий, работа с контейнерами. Этот фактор напрямую влияет на величину прибыли от неоперационных операций. 17. Внедрение экономики. Позволяет относительно снизить эксплуатационные расходы торговых предприятий и увеличить сумму прибыли. Режим экономии понимается не как абсолютное, а как относительное снижение текущих расходов. 18. Деловая репутация предприятия. Он отражает мнение потребителей о потенциальных возможностях предприятия. Высокая деловая репутация 27 позволяет компании получать дополнительную прибыль, повышать рентабельность. Торговые предприятия не могут работать в изоляции. Они постоянно связаны с внешней средой; покупатели, основную часть которых составляет население; производители и продавцы товаров; общественные организации и государственные органы. Совокупность этих отношений напрямую влияет на эффективность работы предприятий торговли, величину их прибыли, прибыльности. Рис.3. Факторы, влияющие на изменение прибыли[6]. 28 3.Анализ прибыли коммерческих банков РФ С 2014 по 2019 гг. в РФ отмечается тенденция снижения количества действующих банков и не банковских кредитных организаций: в Центральном федеральном округе отмечен спад на 25,81%, что составляет 149 банков; самый высокий отрицательный прирост наблюдается в Северо-Кавказском ФО 61,40%. В Дальневосточном ФО прирост составил -37,04%. Больше половины из действующих банков и небанковских кредитных организаций приходится на Центральный ФО, что составляет 59,20%. В Приволжском ФО доля действующих банков составляет 11,59%, в СевероЗападном ФО - 8,18%, в остальных ФО - менее 25% [8]. Количество действующих банков и банковских кредитных организаций Год Прирост Уд. Вес с 2014 2019г.,% по 2019 гг.,% 2014 2015 2016 2017 2018 2019 Центральный ФО 585 572 564 547 504 434 -25,81 59,20 Г. Москва 514 502 494 489 450 383 -25,49 - Северо-западный ФО 71 69 70 70 64 60 -14,29 8,18 Южный ФО 47 45 46 46 43 37 -21,28 5,04 Северо-кавказский ФО 57 56 50 43 28 22 -61,40 3,00 Приволжский ФО 118 111 106 102 92 85 -21,97 11,59 Уральский ФО 51 45 44 42 35 32 -37,25 4,36 Сибирский ФО 56 54 53 51 44 41 -26,79 5,59 Дальневосточный ФО 27 26 23 22 22 17 -37,04 2,31 Крымский ФО - - - - 2 5 - 0,68 В целом по РФ 1 1012 9 978 9 956 9 923 834 8 7 733 -27,57 Таблица.2. Динамика общего количества действующих банков России[8]. - , 100,00 29 По итогам рассматриваемого периода 2011-2016 гг. в целом по Российской Федерации количество действующих банков и не банковских кредитных организаций сократилось на 279 организаций или на - 27,57%. Рейтинг российских банков по величине активов позволяет оценить финансовое состояние банков в 2016 году. Считается, что чем больше прирост активов у банка, тем лучше, а уменьшение активов является тревожным сигналом. В таблице 2 представлены данные на 01.12.2015г. по крупнейшим банкам России. Свои места сохранили Сбербанк, банк ВТБ и Газпромбанк, занимающие первые три позиции рейтинга, а также Россельхозбанк и АльфаБанк, которые по итогам года остались на 6 и 7 строчке соответственно. № Наименование банка Активы на декабрь 2019,млрд,руб 1 Сбербанк России 23633,27 2 ВТБ 9353,66 3 Газпромбанк 5613,39 4 ВТБ 24 3719,46 5 3213,3 6 Национальный Клиринговый Центр Россельхозбанк 7 Альфа-Банк 2699,69 3117,83 8 Банк «ФК Открытие» 2159,56 9 Московские 1884,61 кредитный банк 10 Промсвязьбанк 1326,17 Таблица.3.Десять крупнейших банков России по размеру активов[13]. Совокупная прибыль 810 банков, вошедших в обновленный рейтинг, с апреля 2014 по апрель 2015 года составила чуть больше 123,7 млрд. руб., тогда как год назад, то есть по состоянию на начало апреля 2014 года, те же самые банки смогли заработать на 62,89% больше, т.е. до 201,5 млрд. руб. Темп роста прибыли банковского сектора в России продолжает снижаться. Увеличилось количество банков, показавших чистый убыток за 30 период. Если год назад таких банков набиралось 146, то сейчас в рейтинге убыточных значится 206 кредитных организаций. Суммарный убыток при этом составляет порядка 158 млрд. руб. Основной тон, если говорить о совокупных показателях прибыли всех российских банков, задает первая десятка лидеров. Что же касается непосредственных участников рейтинга, то, как уже отмечалось выше, в таблицу прибыльных по данным ЦБ РФ вошло 810 банков. Это без учета тех, у кого была отозвана лицензия (или банк ликвидировался сам) к моменту публикации рейтинга (27 ноября 2019 года). [8] 31 ЗАКЛЮЧЕНИЕ На основании проведённого в работе исследования по теме Формирование прибыли банка можно сделать следующие выводы. Доходность банка является результатом оптимальной структуры его баланса, как с точки зрения активов, так и пассивов, с целенаправленным фокусом на действиях банковского персонала в этом направлении. Другими важными условиями обеспечения прибыльности банков являются оптимизация структуры расходов и доходов, расчет процентной маржи и выявление тенденций прибыльности кредитных операций, планирование минимальной нормы прибыли для прогнозирования ориентировочного уровня интереса по активным и пассивным операциям. Обязательным условием прибыльности банков является поддержание ликвидности, управление банковскими рисками и их минимизация. Прибыль является основным показателем эффективности банка. Разница между доходами и расходами коммерческого банка заключается в его валовой прибыли. Именно показатель валовой прибыли (то есть без учета налогов и распределения коммерческого остаточной банка. прибыли) Деятельность характеризует банковских эффективность учреждений настолько разнообразна, что их истинная природа неясна. В современном обществе банки занимаются самыми разными видами операций. Они не только организуют денежное обращение и кредитные отношения. Через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые операции, покупка и продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические операции и управление имуществом. 32 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1. Creditznatok (https://creditznatok.ru/wiki/biznes/pribyl-banka/) 2. Национальная экономическая энциклопедия (https://vocable.ru/termin/pribylbanka.html) 3.Справочник от Автор24 (https://spravochnick.ru/bankovskoe_delo/kommercheskiy_bank/klassifikaciya_doho dov_banka/ ) 4.StudFiles (https://studfile.net/preview/6372211/) 5.Bookaa.ru (https://bookaa.ru/bukhgalterskiy-uchet/klassifikaciya-doxodovrasxodov-banka.html) 6. Моя идея.ru (https://moyaidea.ru/xarakteristika-otcheta-o-pribylyax-iubytkax.html) 7.ПОЛОЖЕНИЕ о порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций (https://cbr.ru/Content/Document/File/50293/446-p.pdf) 8. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческих банков РФ (http://amgpgu.ru/upload/iblock/4f7/kislitsina_u_d_ershova_t_b_analiz_finansovykh _rezultatov_deyatelnosti_kommercheskogo_banka_na_primer.pdf) 9.Библиофонд (https://www.bibliofond.ru/view.aspx?id=783588#text) 10. Knigi.News (https://knigi.news/bank/faktoryi-vliyayuschie-bankovskuyu15170.html) 11.StoodWood.ru (https://studwood.ru/938897/bankovskoe_delo/ponyatie_struktura_pribyli_kommerch eskogo_banka) 12. Википедия (https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D0%B0%D0%BD%D0%BA_%D0%A0% D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8) 13. Беру в кредит ( https://vkreditbe.ru/samye-krupnye-banki-rossii/ ) 14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие 4 - е изд. переработанное и дополненное / Н.П. Кондраков // Молодежь и наука. - М.: ИНФРА , 2016. - 456 с. 33 15. Куртова М.В. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Под ред. М.В. Куртовой - М.: Бухгалтерский учет, 2014. – 543 с. 16. Ляховская А.Н. Особенности управления предприятием в кризисных условиях / А.Н. Ляховская // Дельта. - М.: ИПК- госслужбы, 2015. - 456 с. 17. Палий В.Ф. Финансовый учет: Учебное пособие: В 2 частях / Под ред. В.Ф. Палия. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2015. - 543 с. 18. Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов. 3 - е изд., перераб. и доп. / Под ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, аудит, 2014. 19. Толков Н.Г. «Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности» /Н.Г.Толков// Главбух № 15 - 2018. - с.30-41. 20. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф. [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru/ 21. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф. [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru/cons/
