ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» Институт заочного и открытого образования Департамент учета, анализа и аудита Реферат по дисциплине «Учебно-научный семинар» студентки факультета «Экономика» специальность «Учёт, анализ, аудит» группы ЗБ-ЭУ3-8 Рубан Анастасии Алексеевны Научный руководитель Новикова Наталья Евгеньевна Москва 2020 год В Российской Федерации существует несколько экономических рычагов, посредством которых государство воздействует на экономическую ситуацию в условиях рыночной экономики. Крупное место среди таких рычагов отведено налогам, что формирует некий регулятор воздействия на негативные положения рынка. Налоговая система Российской Федерации классифицирует налоги: местные, региональные и федеральные. В условиях современной рыночной экономики основным показателем эффективной и успешной работы организации является показатель прибыли. Увеличение прибыли организовывает финансовую основу для реализации усиленного воспроизводства предприятия, а также для удовлетворения, в первую очередь, материальной потребности работников и учредителей, а вовторую очередь, социальных потребностей. Путем учёта прибыли реализуются обязательства организации перед банками, бюджетом и иными предприятиями. Исходя из этого, точное исчисление и распределение бухгалтерской прибыли предстает основной задачей перед бухгалтерским учётом. Предпринимательская деятельность в современных условиях сопряжена с большим риском. Малые предприятия в силу своих особенностей в большей степени, чем крупные или средние, подвержены неблагоприятному воздействию внешней среды. Наиболее серьезной преградой является высокая налоговая нагрузка, с которой сталкиваются предприятия, в рамках действующего законодательства. Таким образом, даже незначительное неблагоприятное событие может вызвать остановку производства, срыв поставок, а вследствие этого банкротство предприятия. Поэтому многие предприятия прибегают к налоговой оптимизации, чтобы увеличить объем прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и соответственно производства. использовать высвобожденные средства на развитие Совершенствование налогообложения предприятия является одним из основных методов улучшения финансово-хозяйственных результатов его деятельности. Таким образом, по итогам проделанной работы, раскрыв сущность и функции налога на прибыль, также в практической части рассмотрев расчеты налога на прибыль и заполнение декларации можно сделать несколько следующих и основных выводов. 1.Налог на прибыль - наиболее важная и неотъемлемая часть функционирования экономики страны. Данный налог является основным в формировании федерального бюджета. 2.Также важную часть темы играла нормативно-правовая база, без которой невозможно исследование данной темы. Основную роль сыграл Налоговый кодекс Российской Федерации и ПБУ 18/02 – основное положение по бухгалтерскому учёту в т.ч. для расчетов учёта по налогу на прибыль организаций. Оперируя данными нормативно-правовыми документами бухгалтера, смогут вести правильную отчетность, а также оптимизировать систему внутри организации. Налоговая система Российской Федерации занимает очень значимое место государственной системы страны. Соответственно Налоговому кодексу статья 57 следует, что все лица обязаны уплачивать налоги и сборы, установленные законом в определенные сроки1. Бюджетную систему Российской Федерации образуют налоги, сборы, пошлины и иные платежи. Подводя к главному, налоги и сборы, классифицируемые по степени взимания и распоряжения на: федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги учреждаются Налоговым Кодексом и подлежат уплате на сей территории Российской Федерации. Закон определяет следующие федеральные налоги: НДС (налог на добавленную стоимость), НДФЛ (налог Статья 57 Налогового кодекса РФ «Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу». 1 на доходы физических лиц), ЕСН (единый социальный налог), акцизы и другие, но самое главное, налог, являющийся предметом исследования данной курсовой работы - налог на прибыль организации. Налоговый кодекс РФ дает возможность учитывать доходы, также расходы несколькими методами: методом начисления и кассовым методом. Точнее методом, когда денежные средства зачисляются на расчетный счет и когда денежные средства поступают в кассу. По большей части все организации при факте исчисления налога на прибыль используют метод начисления, но также есть организации, которым больше предпочтительнее кассовый метод. Благодаря использованию разнообразных норм признания доходов и расходов, принятых нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учёту и законами Российской Федерации, регулирующих налоги и сборы, появляется разница между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью отчетного и налогового периода. Такого рода разница суммируется и включает в себя постоянные и временные разницы. Стоит заметить, что приказом Минфина России от 20.11.2018 №236н были внесены некоторые изменения в ПБУ 18/02. На основе данных изменений уточнен состав и наименование некоторых показателей, обозначающих величину налога на прибыль. Также замечу, что многие изменения соответствуют Международному стандарту финансовой отчетности (IAS). Одним их изменений ПБУ 18/02 стало уточнение терминологии, в точности вместо «Постоянные налоговые активы (ПНА)) введено понятие «постоянный налоговый доход (ПНД)), соответственно заменен термин «Постоянное налоговое обязательство (ПНО)) на «Постоянный налоговый расход (ПНР)). Однако все определения и смысл вышеуказанных терминов остался прежним СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ Источники Опубликованные 1. Министерство Финансов РФ www.minfin.ru URL: https://www.minfin.ru/ru/perfomance/budget/federal_budget/budj_rosp/ (дата обращения: 20.04.2020г). (интернет-ресурс) 2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020) 3. Положение по бухгалтерскому учету "учет расчетов по налогу на прибыль организаций" пбу 18/02 (ред. от 20.11.2018 n 236н) 4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций в ред. приказов Минфина РФ от 08.11.2010 n 142н Литература 1. Богатырёва Е. И. Отражение в бухгалтерской отчётности расчётов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 // Бухгалтерский учёт. 2016. № 14 С. 10-20. 2. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов / под ред. Проф. Ю.А. Бабаева М: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. 3. Все налоги России 2001/2002. Справочник бухгалтера. /Под ред. академика В. В. Карпова М.: Экономика и финансы, 2017 4. Ермошина Е.Л Что должен знать бухгалтер об изменениях в гл. 25 НК РФ, внесенных Федеральным законом // Налог на прибыль: новое в главе 25 НК РФ. 2020. №52. С. 19-28. 5. Преображенская А.А Налог на прибыль в вопросах и ответах // Экспресс ответ. 2020. №176. С. 26-34. 6. Романовская Т. С. Заполнение декларации по налогу на прибыль за квартал // Бухгалтерский учёт. 2017. № 6 С. 22-32.
