Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» (Финансовый университет) Факультет Институт заочного и открытого образования Департамент/кафедра Корпоративных финансов и корпоративного управления ОТЧЕТ по производственной, в том числе преддипломной практике практике (указать вид (тип/типы) практики) Направление подготовки Менеджмент (наименование направления подготовки) Финансовый менеджмент (профиль образовательной программы бакалавриата/направленность образовательной программы магистратуры) Выполнил: обучающийся учебной группы ЗБ-МФМ5-2________ (подпись) Коваленко К.А (И.О. Фамилия) Проверили: Руководитель практики от организации: Генеральный директор (должность) Девушкин А.К (И.О. Фамилия) (подпись) М.П. Руководитель практики от департамента/кафедры: ___к.э.н., доцент (ученая степень и/или звание) (оценка) Москва – 2019 Борисова О.В (И.О. Фамилия) (подпись) _ СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….……………3 Глава 1 Основные результаты практиканта……………………………………..4 1.1 Описание выполняемых функций стажера -экономиста…………….……..4 1.2 Описание рабочего места практиканта……………………………….……..5 Глава 2. Организационно-экономическая характеристика……………..….…..9 2.1 Общая характеристика……………………………………..………………....9 2.2 Анализ показателей финансового состояния……………………..……..…19 Глава 3 Рекомендации по укреплению финансового состояния……….…..…28 ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..……33 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………...…..34 ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………..37 ВВЕДЕНИЕ Производственная практика была пройдена мною в ООО «ДЕЛЬТА» в период с 28.10.2019 по 08.12.2019 г. Прохождение производственной практики является практической частью учебного процесса для подготовки квалифицированных рабочих и специалистов, которые, как правило, проводятся на разных предприятиях. Во время прохождения практики результаты теоретического и практического обучения консолидируются и конкретизируются, студенты приобретают навыки в назначенной квалификации и выбранной специальности. В процессе прохождения практики необходимо собрать, обработать и обобщить полученную информацию, раскрывая характер и содержание мероприятий, выбранных для практики. Практика, имеющая своей целью углубление знаний студентов, является наиболее важным этапом процесса обучения. Прохождение практики позволяет получить полноценное и качественное образование с перспективой дальнейшего трудоустройства по специальности. Цель практики – изучить организационно-экономическую и финансовую деятельность ООО «ДЕЛЬТА». Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - дать описание выполняемых функций стажера -экономиста, - дать описание рабочего места практиканта, - дать общую характеристику предприятия, - выполнить анализ показателей финансового состояния, - разработать и предложить рекомендации по укреплению финансового состояния. Объектом прохождения практики - ООО «ДЕЛЬТА». Предмет исследования- процесс изучения особенностей работы «ДЕЛЬТА», а так же его финансовых результатов. ООО Глава 1. Основные результаты практиканта 1.1 Описание выполняемых функций стажера -экономиста Стажировка означает изучение нюансов рабочего процесса. В то же время приобретенные теоретические знания консолидируются на практике и специалист выполняет необходимые функции, т.е. непосредственно участвует в деятельности компании. Как и другие работники, претендующие на стажировку, работодатель обязан заключить с ним трудовой договор. Другие кадровые документы (заказ, выставление счетов, удостоверение личности и т.д.) также должны быть подготовлены в соответствии с применимыми правовыми нормами. Мои обязанности в качестве стажера включали: Стажер вправе: 1. При прохождении обучения знакомиться с условиями работы в организации, нормативными актами, регулирующими данную сферу, правилами охраны труда и т.п. 2. Требовать от Работодателя создания надлежащих условий, необходимых для прохождения обучения. Стажер обязуется: 1. Пройти обучение на должности, предложенной Работодателем. 2. Добросовестно относиться к обучению, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, бережно относиться к имуществу Работодателя. 3. Изучить и соблюдать требования мер безопасности при прохождении стажировки. 4. Реализовывать индивидуальный план повышения квалификации. Следовать рекомендациям наставника при выполнении заданий 5. Стремиться к повышению уровня своей профессиональной компетенции, развитию навыков и способностей, получению знаний. 6. Предоставлять отчеты о проделанной работе, как в устной, так и в письменной форме. 7. По завершению срока наставничества проходить аттестацию. Стажер обязан выполнять свои рабочие обязанности, возложенные на него трудовым договором, в соответствии с выполняемой работой, а не по описанию работы квалифицированного человека, работа которого будет проходить стажировку. 1.2 Описание рабочего места практиканта Каждое рабочее место имеет свои особенности, которые связаны со спецификой организации производственного процесса, разнообразием форм конкретной работы. Состояние рабочих мест, их организация непосредственно определяют, насколько организована работа в компании. Кроме того, организация рабочего места непосредственно формирует среду, в которой работник постоянно находится на рабочем месте, что влияет на его самочувствие, его настроение, его производительность и, в конечном счете, на производительность труда. Рабочее место экономиста – это рабочее место, оснащенное компьютером, основанным на использовании программного обеспечения, методологической и информационной поддержки, что позволяет автоматизировать аналитические расчеты. Работа на компьютере относится к так называемой микроэгономике, которая занимается исследованиями и строительством «человеко-машинных» систем. При этом термин «рабочее место» относится не только к столу, стулу и комнате, но и к самому человеку – его положению, его движениям и т.д. Создание бизнеса требует наличия технической основы (персонального компьютера), т.е. монитора, клавиатуры и мыши. На рабочем месте монитор был помещен на стол и так, чтобы верхний предел видимой области экрана был 15-20 см ниже глаза. Все четыре угла монитора находятся на одном расстоянии от глаз. Расстояние от глаз до монитора находится в пределах 2-4 диагонали экрана. Эта рабочая станция оснащена эргономичной клавиатурой с разворотом двух ключевых блоков относительно друг друга и с «горбом» посередине, что очень удобно. При работе на клавиатуре необходимо, чтобы руки на весе были параллельны полу, и в работе были задействованы только пальцы. Пальцы должны быть наполовину согнуты, как будто в руке большое яблоко. Существует альтернативное положение, когда локти, предплечья и запястья обеих рук полностью на столе. Самые быстрые руки устают, когда опора на столе осуществляется частью предплечья или только запястьем. В первом случае сосуды уплотняются, а во втором - стыки рук перегружены. В то же время, усталость настолько велика, что все виды роликов под запястьем не улучшить ситуацию, а наоборот сделать его хуже. Коврик для мыши. Это необходимо для того, чтобы запястье не устало. Специальные колеса под запястьем, одна и та же мышь состоит из двух кнопок и колеса прокрутки и беспроводного интерфейса. На рабочем месте экономиста оборудованы стол, стул и компьютер. Они должны соответствовать антропометрическим данным человека, обеспечивать комфортное положение сотрудника, создавать условия для меньшей усталости, хорошего визуального восприятия, свободы передвижения и т.д. Во избежание негативных последствий сияющего тепла от обогревателей, стол находится на достаточном расстоянии. Рабочая поверхность стола деревянная, твердая, гладкая. На поверхности стола и внутри нет ничего лишнего, а средства работы, канцелярские принадлежности, документация имеют строго определенное место. Специальные лотки доступны для канцелярских принадлежностей. Дополнительный сектор такой же, как крышка стола. На этом столбе вы можете разместить предплечье правой руки при интенсивной работе с мышью. Размер ящиков и полок в столах соответствует размеру бумаг и папок. Часто используются «компьютерные» столы с выдвижной полкой под клавиатурой и мышью. Последние слишком низки для тех, чья высота превышает 1 и 1,5 метра, поэтому после каждого длительного использования мышей и клавиатуры мигрируют к крышке стола. Полка обычно используется в качестве склада конструкций или бумаги для принтера. Кроме того, ноги высотных пользователей могут не поместиться под стандартный стол с выдвижной полкой. И хотя такие таблицы позволяют разместить компьютер на очень небольшой площади, работа за ними быстро становится пыткой. Так как экономист проводит почти все рабочее время за столом, стул должен быть удобным. Кресло оснащено колесами, сиденьем, спинкой физиологической формы и оборудованием для регулировки своего положения. Стул непосредственно определяет положение ног и осанки, а также положение позвоночника. Кстати, речь идет о последнем, о котором стоит беспокоиться больше всего - позвоночник реагирует очень быстро и болезненно на все. Убедитесь, что стул подходит по размеру: так же неуютно, маленький человек сидит в глубоком кресле, а большой - сидит на узком и ровном стуле. Работа экономиста требует хорошего освещения. При работе с документами на рабочем месте используется комбинированное освещение, т.е. сочетание общего и местного освещения. Этот тип освещения используется в темное время суток, а в светлое время суток - конечно, это наиболее удобно для работника. Когда экономист работает в темноте, ему нужно хорошее освещение рабочего места. Помещение должно быть просторным, хорошо проветриваемым и умеренно легким. В любом случае, комната не должна быть пыльной. Требуется регулярная вентиляция и ежедневная влажная уборка помещения и рабочего места. Освещение должно быть достаточным и однородным. Это очень нежелательно и вредно видеть только для освещения на рабочем месте. При необходимости освещение может быть выше, чем во всей комнате, но подсветка все равно должна присутствовать. Психофизиологически опасные и вредные факторы, влияющие на человека: 1. психическое напряжение 2. перенапряжение анализаторов; 3. однообразие работы; 4. эмоциональная перегрузка. Психическое перенапряжение вызвано большим объемом информации, которую необходимо проанализировать и во избежание умственного перенапряжения необходимо устроить небольшие перерывы в течение рабочего дня не более 5 минут. Глава 2. Организационно-экономическая характеристика 2.1 Общая характеристика Базой прохождения практики является ООО «ДЕЛЬТА». Целью работы ООО «ДЕЛЬТА» является получение прибыли в результате ее деятельности. Основной целью деятельности ООО «ДЕЛЬТА» является получение прибыли. Для получения прибыли Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации. Основной вид деятельности - строительство жилых и нежилых зданий Дополнительные виды деятельности по ОКВЭД 2: разработка строительных проектов, строительство автомобильных дорог и автомагистралей, строительство железных дорог и метро, строительство мостов и тоннелей, строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения, строительство коммунальных объектов для обеспечения электроэнергией и телекоммуникациями, строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие группировки. ООО «ДЕЛЬТА» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Планы экономической деятельности ООО «ДЕЛЬТА» составлены на основе экономических стандартов, лимитов и заказов потребителей с учетом потребительского спроса и рыночных условий. Годовой план утвержден общим собранием трудового коллектива предприятия, утвержденным его руководителем. Компания рассчитывает потребляемые ресурсы, готовые продукты и услуги по договорным ценам. В компании ООО «ДЕЛЬТА» соблюдается Кодекс корпоративного поведения. Акционеры имеют реальную возможность осуществлять свои права, акционеры имеют возможность участвовать в управлении акционерным обществом путем принятия решений по наиболее важным вопросам деятельности Общества на общем собрании акционеров, участвовать в распределении прибыли общества, регулярно и своевременно получать полную и достоверную информацию об обществе. Генеральный директор подотчетен Совету директоров и акционерам, осуществляет эффективное руководство текущей деятельностью Общества. ООО «ДЕЛЬТА» действует в соответствии с законодательством Российской Федерации. ООО «ДЕЛЬТА» обеспечивает соблюдение высоких этических норм на всех направлениях деятельности посредством строгого соблюдения законов, которые регулируют бизнес-деятельность и партнерские отношения в любой сфере деловых интересов. ООО «ДЕЛЬТА» в корпоративных отношениях следует стандартам добросовестной деловой практики в сфере корпоративного поведения, как в вопросах соблюдения обязательных законодательных норм, так и этических норм взаимоотношений с клиентами и партнерами. В текущем году, как и в предыдущие годы, ООО «ДЕЛЬТА» оказывало качественные услуги пассажирам, пригородных перевозках обеспечивая железнодорожным потребности транспортом, населения учитывая в мнение потребителей данной услуги. Целью предприятия является предоставления услуг строительного характера и высокого качества и создание условий для социальной стабильности в Целевое назначение и задачи субъекта хозяйствования определяют его миссию, которая заключается в следующем: «Содействовать благосостоянию региона и его экономическому развитию, путем обеспечения выполнения целевой ориентации компании и выполнения поставленных задач, с максимальной степенью эффективности, профессионально, а также создание для заказчиков комфортных условий ведения бизнеса, получение прибыли и справедливого отношения к персоналу предприятия». Организационная структура ООО «ДЕЛЬТА» наглядно представлена на рисунке 1. Генеральный директор Зам. Генерального директора Главный бухгалтерэкономист Специалист отдела снабжения и сбыта Отдел кадров Мастер производства Производитель работ Механик Строители Разнорабочие Рис. 1. Организационная структура ООО «ДЕЛЬТА» Таким образом, можно сделать вывод, что организационная структура управления предприятия относится к линейно-функциональной. При линейно-функциональном управлении линейные звенья принимают решения, а функциональные подразделения информируют и помогают линейному руководителю вырабатывать и принимать конкретные решения. Единоличным исполнительным органом Общества является Генеральный директор. В ООО «ДЕЛЬТА» применяются методы материальной и нематериальной, моральной мотивации. К материальной мотивации относится заработная плата и премирование, выплаты за выслугу за работу на предприятии. В качестве нематериальной мотивации применяется обучение персонала, оценка персонала, карьерное развитие. Методами моральной мотивации является организационная культура, поощрения по результатам труда, составляющие организации труда. Рассмотрим применяемые методы мотивации подробнее. Основной материальной мотивацией является заработная плата. Размер заработной платы работника предприятия рассчитывается по следующей формуле [3]: ЗП = ДО + П + Д + Н + ПР – ВВШ + ИВ, (1) где, ДО – должностной оклад; П - переменная часть оплаты труда; Д – доплаты; Н – надбавки; ПР – премии; ВВШ – взыскания и штрафы; ИВ – иные выплаты. Для руководителей предусмотрены индивидуальные надбавки в зависимости от сложности и объема выполняемой работы. Доплаты производятся в индивидуальном порядке непосредственным руководителем, как правило, за выполнение работ в нерабочее время, за замещение отсутствующих сотрудников. В качестве основной меры материального стимулирования всех сотрудников было выбрано премирование. На уровень заработной платы влияют: обязанности и степень ответственности, уровень знаний, квалификации и опыта работы, предъявляемые к конкретной должности. В ООО «ДЕЛЬТА» применяются повременно-премиальная оплата труда для руководства и служащих, и тарифная система для рабочих. Руководители и служащие получают установленный для должности оклад. При выполнении плановых показателей работы, всем руководителям и служащим выплачивается премия. Инженерно-техническим работникам и специалистам офиса ежемесячная премия начисляется в размере от 30 до 50% установленного должностного оклада, для производственных рабочих премия составляет от 50 до 80% месячной тарифной ставки, квартальная премия составляет от 50% до 100% должностного оклада или тарифа, за фактически отработанное время. Для руководителей и служащих могут применяться надбавки к должностным окладам за увеличенный объем выполняемой работы, за замещение отсутствующих работников. Для руководителей служб и отделов, например, премии начисляются за выполнение следующих показателей: соблюдение плановой выручки; обеспечение всего объема работ и услуг за месяц. Для рабочих установлены часовые тарифные ставки, в зависимости от разряда. Тарифная ставка установлена за 1 час рабочей смены (таблица 1). Таблица 1 - Тарифные часовые ставки производственных рабочих, ( руб.) Разряд 1 2 3 4 5 6 Тарифная ставка, Руб. за 1 час 160,0 208,0 270,4 313,6 363,2 420,8 Производственные рабочие получают премию по итогам работы за месяц, в зависимости от количества отработанных смен и объема выпущенной продукции. Размер премии устанавливается ежемесячно приказом генерального директора и составляет от 30 до 100% от оплаты труда, по тарифной ставке за месяц работы. Рассмотрим из каких элементов состоит фонд заработной платы ООО «ДЕЛЬТА» (табл. 2). Таблица 2 - Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат в ООО «ДЕЛЬТА» за 2016-2018 гг., тыс. руб. 2016 г. Показатели 2017 г. 2018 г. Темп роста, % сумма, уд.вес сумма, уд.вес сумма, уд.вес 2017/ 2018/ тыс. руб. % тыс. % тыс. % 2016 2017 руб. руб. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Сдельная оплата 33750 59,3 41100 59,4 48480 59,8 143,6 118,0 Доплаты различного рода Процентная надбавка Материальная помощь Итого 2163 3,8 2901 4,2 3075 3,8 142,2 106,0 12465 21,9 14802 21,4 17346 21,4 139,2 117,2 8538 15,0 10377 15,0 12159 15,0 142,4 117,2 56916 100,0 69180 100,0 81060 100,0 121,5 117,2 Исследуя данные таблицы 2., можно сказать, что фонд заработной платы в 2017 г., по сравнению с 2016 г., повысился на 21,5 % и в 2018 г., по сравнению с 2017 г., увеличился на 17,2 %, в том числе по каждой статье. процентны е надбавки 21% материальн ая помощь 15% доплаты 4% Сдельная оплата доплаты Сдельная оплата 60% Рис. 2. - Состав и структуры фонда заработной платы по статьям затрат за 2018г. Исходя из данных таблицы 2, фонд оплаты труда рабочих предприятия увеличился в 2017 г., по сравнению с 2016 г., на 7524 тыс. руб. и в 2018 г., по сравнению с 2017 г., на 9300 тыс. руб. или 19,5 % и 20,1 % соответственно. Фонд оплаты труда по категории руководители повысился за 2017 – 2018 гг. на 16,4 и 5,2% соответственно. Исходя из приведенного анализа показателей, можно сделать вывод о неравномерном увеличении оплаты труда всех категорий работников предприятия за 2016 – 2018 гг. Отрицательным моментом, при начислении премии, является единый размер премии в процентном отношении от тарифа или оклада, для всех работников (если нет нарушений). При этом, снижение премии за любое нарушение определяется непосредственным руководителем без определенных критериев. Непосредственный руководитель производственного рабочего может обратиться к руководителю предприятия с запиской, в которой должен указать причины увеличения или снижения премиальных выплат. Увеличение премиальных выплат может быть разрешено за замещение, в случае отсутствия работника по причине болезни, за сверхурочную работу. Снижение премии (штраф) возможен в случае ухода с рабочего места, не выход на работу без уважительной причины, систематические опоздания и по другим причинам. Какой - либо документ, регулирующий снижение или увеличение премии в разных ситуациях, на предприятии не разработан. Таким образом, основу материальной мотивации составляет оплата труда, на основе установленных базовых окладов и тарифных ставок разрядов и премирование. Основная составляющая нематериальной мотивации – обучение персонала, которое приходится проводить обучение развивать, в связи с большой текучестью кадров и низким профессиональным уровнем. Стимулирование обучением - развитие персонала ООО «ДЕЛЬТА» через повышение его квалификации. Обучение персонала охватывает мероприятия по обучению внутри и вне ООО «ДЕЛЬТА» и самоподготовке. Плановое обучение персонала ООО «ДЕЛЬТА» позволяет использовать собственные производственные ресурсы работающих без поиска новых высококвалифицированных кадров на внешнем рынке труда. В ООО «ДЕЛЬТА» сложились две формы обучения персонала организации: на рабочем месте и вне его. Расмотрим как реализуется программа обучения кадров в ООО «ДЕЛЬТА» (таблица 3.). Таблица 3 - Смета расходов на мероприятия по обучению персонала ООО «ДЕЛЬТА», тыс. руб. Мероприятие Организация программ обучения Переподготовка и повышение квалификации Подготовка кадрового резерва Итого 2016 г. 360 235 255 850 2017г. 365 235 280 880 2018 г. 365 235 300 900 Как следует из сметы на мероприятия по внутрифирменному обучению в ООО «ДЕЛЬТА», ежегодно выделяются средства на обучение, при этом наибольший объем средств приходится на подготовку кадрового резерва (около 50%). При небольшом бюджете обучения, получить дополнительное профессиональное развитие в год может не более 1-2 работников. Как правило, как показывает практика, на обучение направляются руководящие работники и те, кого руководство считает перспективными работниками, состоящими в кадровом резерве. Далее проанализируем кадровый состав компании ООО «ДЕЛЬТА». Данные таблицы 4 говорят о том, что в 2018 году количество персонала предприятия снизилось на 31 человек, темпы снижения составляют 2%. Таблица 4 - Обеспечение предприятия ООО «ДЕЛЬТА» трудовыми ресурсами, чел. Персонал по категориям 2015 2016 2017 2018 Отклонения (2017/2018) Темпы роста % (2017/2018) Всего персонала , в т.ч. - руководители 1279 1280 1281 1250 -31 -2 149 150 149 139 -10 -6,7 - админперсонал 134 134 131 120 -11 -8,4 - работники 996 996 1001 991 -10 -0,9 Очевидно, что количество персонала изменилось вследствие изменения численности по категориям работников. Количество административного персонала снизилось на 11 человек, рабочих на 10 человек, и руководящего состава на 10 человек. Изменения численности персонала предприятия ООО «ДЕЛЬТА» произошло в связи с тем, что менеджмент предприятия решил оптимизировать процессы управления и вывести из оборота основные средств. В настоящий момент считаем это оправданным. Далее, проведем анализ персонала по уровню образования. Алгоритм анализа аналогичный предыдущему. Период анализа принимаем равный 2015-2018 гг. Расчетные данные группируем в таблице 5. Таблица 5 - Структура персонала по образованию предприятия ООО «ДЕЛЬТА», %. Вид образования 2015 2016 2017 2018 Среднее 25 24 24 25 Средне-специальное 40 39 39 37 Неоконченное высшее 15 16 16 15 Высшее образование 20 21 21 23 Данные таблицы 5 говорят о том, что образовательный потенциал работников предприятия остается практически неизменным. Основная масса работающих имеет средне-специальное и высшее образование, так как работа в условиях предприятия требует общих и специальных знаний. Показательным элементом стабильности в работе с трудовыми ресурсами и преданности работников предприятию является показатель длительности работы. Эти данные отображены в таблице 6. Таблица 6 - Данные персонала предприятия по продолжительности работы, %. Стаж работы 2015 2016 2017 2018 Меньше года 2 2 1 1 1 – 5 года 10 12 9 10 1 -10 лет 23 20 22 22 10 - 15 лет 22 20 21 21 Свыше 15 лет 2 6 7 18 Очень важным этапом выявления особенностей трудовых ресурсов является изучение его движения. Данные по движению рабочей силы на предприятии ООО «ДЕЛЬТА» отражены в таблице 7. Таблица 7 - Оценка движения рабочей силы по ООО «ДЕЛЬТА» за 2017-2018 годы Показатели 1. Среднесписочное количество персонала 2. Принято на предприятие 3. Выбыло из числа работающих: - по уважительным причинам - по собственному желанию - в связи с нарушением дисциплины 4. Коэффициент оборота: - приема % - выбытия % 5. Коэффициент текучести кадров % 6. Коэффициент общего оборота % Отклонение Темп роста 1250 130 90 +-31 1 10 % -2 8,3 12,5 70 10 75 15 5 5 7,1 50 9,4 6,2 6,2 15,6 10,4 7,2 7,2 17,6 1 1 1 2 10,6 16,1 16,1 12 2017 2018 1281 120 80 Итак, коэффициент оборота по приему увеличился в 2017 году сравнительно с 2017 годом на 1 пункт, что соответствует росту – 10,6 %. Данные отдела кадров анализа причин, послужившими причинами для увольнения работников предприятия приведены в таблице 8. Таблица 8 - Причины увольнения персонала, в % Год Конфликт Отсутствие Отсутствие Не понравилась ность в прозрачности возможности обстановка в организац материального обучения организации ии стимулирования Плохие условия труда 2016 2017 16 20 33 32 22 22 12 10 17 16 2018 10 37 23 13 17 Текучесть кадров в 2018 году увеличилась на 16% процентов и составила в общем, по предприятию – 7,2%. Текучесть еще далека до общепринятых пределов в 3-5%. Поэтому в этом направлении есть необходимость наращивать работу. При этом стоит отметить, что текучесть кадров предприятия прямо связана с мотивацией персонала и стимулированием, что вызывает необходимость изучения, системы стимулирования мотивации персонала. Как следует из приведенных данных анализа причин увольнения работников, преобладающими причинами являются: Отсутствие прозрачности материального стимулирования - 32-37%, отсутствие возможности обучения - 22-23%. Таким образом, как показал анализ системы управления персоналом ООО «ДЕЛЬТА», основной проблемой предприятия является текучесть кадров. Кроме того, анализ кадровой политики выявил следующее - несмотря на достаточно низкий уровень квалификации персонала, в частности производственных рабочих, программа обучения персонала на предприятии не достаточно развита, у работников рабочих специальностей она практически отсутствует. 2.2 Анализ показателей финансового состояния Рассмотрим показатели финансово-хозяйственной ООО «ДЕЛЬТА». Анализ состава и размещения активов проводится в таблице 9. Таблица 9 - Анализ состава и размещения активов ООО «ДЕЛЬТА» деятельности 2016 руб. Активы 1. Внеоборотные активы, всего в том числе: основные средства нематериальны е активы 2. Оборотные (текущие активы), всего в том числе: запасы дебиторская задолженность денежные средства и краткосрочные финансовые вложения Валюта баланса % 2017 руб. % 2018 руб. % Изменения руб. % 476317187 86,77 507943390 89,15 508790205 88,46 32473018 6,82 312862454 56,99 318351358 55,88 320615058 55,74 7752604 2,48 99892 0,02 1095233 0,19 2227224 0,39 2127332 2129,63 72619267 13,23 61800040 10,85 66400435 11,54 -6218832 -8,56 3733324 0,68 4925924 0,86 6179449 1,07 2446125 65,52 49898930 9,09 44887748 7,88 48209505 8,38 -1689425 -3,39 15553339 2,83 3422103 0,60 3388221 0,59 -12165118 -78,22 548936454 100 569743430 100 575190640 100 26254186 - Так, в соответствии с данными таблицы 9 можно отметить, что в анализируемом периоде внеоборотные активы увеличились на 32473018 тыс. руб. или на 6.82%. Данная динамика была вызвана за счет увеличения основных средств на 7752604 тыс. руб. Доля внеоборотных активов предприятия увеличилась с 86.77% до 88.46%. Наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов составляют основные средства, так их доля уменьшилась и составила – 55,74%. На предприятии наблюдается уменьшение оборотных активов на 6218832 тыс. руб. или на 8,56%. Доля оборотных активов предприятия в структуре активов уменьшилась с 13,23% до 11,54%. Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов предприятия занимает дебиторская задолженность, так ее доля уменьшилась и составила 8,38%. Доля запасов увеличилась и составила 1,07%. Доля денежных средств предприятия в анализируемом периоде уменьшилась и составила – 0,59%. Следующим этапом анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов (табл. 10). Таблица 10 -Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов ООО «ДЕЛЬТА» Пассивы 2016 2017 2018 Изменения 1. Собственный капитал, всего 2. Долгосрочные обязательства, всего в том числе: заемные средства 3. Краткосрочные обязательства, всего в том числе: заемные средства кредиторская задолженность Валюта баланса руб. % руб. % руб. % руб. % 262046658 47,74 279958572 49,14 274419359 47,71 12372701 4,72 167582518 30,53 160881291 28,24 164854552 28,66 -2727966 -1,63 138858006 25,30 128543249 22,56 125562445 21,83 -13295561 -9,57 119307278 21,73 128903567 22,62 135916729 23,63 16609451 13,92 53667700 9,78 60789934 10,67 68295109 11,87 14627409 27,26 54444055 9,92 56154280 9,86 56111530 9,76 1667475 3,06 548936454 100 569743430 100 575190640 100 26254186 - Результаты анализа структуры пассивов предприятия (табл. 10) показали, что наибольший удельный вес в структуре занимает заемный капитал. Сумма собственного капитала предприятия в анализируемом периоде увеличилась на 12372701 тыс. руб. или на 4,72%. В тоже время произошло незначительное уменьшение доли собственного капитала в структуре пассивов с 47,77% 2016 г до 47,71% в 2018 г. В анализируемом периоде наблюдается уменьшение суммы долгосрочных обязательств на 2727966 тыс. руб. или на 1,63%, так же их доля уменьшилась с 30,53% в 2016 г. до 28,6% в 2018 г. На предприятии в анализируемом периоде наблюдается увеличение краткосрочных обязательств на 16609451 тыс. руб. или на 13,92%. Их доля увеличилась до 23,63%. Заемные средства занимают в структуре краткосрочных обязательств наибольший удельный вес – 11,8%, доля кредиторской задолженности составляет 9,76%. Оценка стоимости чистых активов организации представлена в таблице 11. Таблица 11 - Оценка стоимости чистых активов ООО «ДЕЛЬТА» Показатель Собственный капитал 1. Чистые активы 2. Уставный капитал 3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2) 4. Чистый капитал (собственный капитал за вычетом убытков и 2016 2017 2018 Изменения руб. руб. руб. руб. % 262586050 280433632 274830002 12243952 4,66 262586050 280433632 274830002 12243952 4,66 7280 6961 6961 -319 -4,38 262578770 280426671 274823041 12244271 4,66 262586050 280433632 274830002 12243952 4,66 задолженностей учредителей (ЗУ)) Как видно из таблицы 11 на предприятии наблюдается увеличение суммы чистых активов на 12243952 или на 4,66%. Превышение чистых активов над уставным капиталом в 2016 г. ставило 262578770 тыс. руб., в 205 г. – 280426671 тыс. руб., в 2018 г. – 274823041 тыс. руб. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения представлен в таблице 12. Таблица 12 - Группировка активов по степени ликвидности Показатели Наиболее ликвидные активы (А1) Быстро реализуемые активы (А2) Медленно реализуемые активы (А3) Труднореализуемые активы (A4) Баланс Структура, % 2016 2017 2018 2016 руб 2017 Руб 2018 руб 17830149 10902612 9581739 3,25 1,91 1,67 49898930 44887748 48209505 9,09 7,88 8,38 4890188 6009680 8609191 0,89 1,05 1,50 476317187 507943390 508790205 86,77 89,15 88,46 548936454 569743430 575190640 100 100,00 100,00 Как видно из таблицы 12 на предприятии наблюдается снижение доли наиболее ликвидных активов с 3,25% до 1,67%. Так же наблюдается снижение доли быстрореализуемых активов с 9,09% до 8,38%., а доля медленно реализуемых активов увеличилась с 0,89% до 1,5%. Наибольшую долю в структуре активов составляют труднореализуемые активы, так их доля в 2016 г. составила 86,77%, в 2017 г. – 89,15%, в 2018 г. – 88,46%. В таблице 13 представлена группировка пассивов предприятия по сроку выполнения обязательств. Таблица 13 - Группировка пассивов по сроку выполнения обязательств Показатели Наиболее срочные обязательства (П1) Краткосрочные пассивы (П2) Долгосрочные пассивы (П3) Собственный капитал предприятия (П4) 2016 руб 54444055 2017 руб 56154280 2018 руб 56111530 Структура, % 2016 2017 2018 9,92 9,86 9,76 64323831 72274227 79394556 11,72 12,69 13,80 167582518 160881291 164854552 30,53 28,24 28,66 262586050 280433632 274830002 47,84 49,22 47,78 Баланс 548936454 569743430 575190640 100 100 100 Как видно из таблицы 13 на предприятии наблюдается снижение доли наиболее срочных обязательств 9,92% до 9,76%. В тоже время наблюдается увеличение доли краткосрочных пассивов с 11,72% до 13,8%., а доля долгосрочных обязательств уменьшилась с 30,53% до 28,66%. Анализ ликвидности баланса предприятия представлен в таблице 14. Таблица 14 - Анализ ликвидности баланса предприятия 2016 А1 <= П1 А2 <=П2 А3<= П3 А4 >= П4 Излишек (недостаток) платежных средств -36613906 -14424901 -162692330 213731137 2017 А1 <= П1 А2 <=П2 А3<= П3 А4 >= П4 Излишек (недостаток) платежных средств -45251668 -27386479 -154871611 227509758 2018 А1 <= П1 А2 <=П2 А3<= П3 А4 >= П4 Излишек (недостаток) платежных средств -46529791 -31185051 -156245361 233960203 Как видно из данных таблицы 14 баланс предприятия является не ликвидным. Предприятие не в состоянии оплатить задолженность кредиторам из собственных денежных средств. Предприятие может оплатить все текущие обязательства посредством преобразования быстро реализуемых активов в денежные средства. Анализ финансовой устойчивости предприятия на основе показателей финансовой устойчивости представлен в таблице 15. Таблица 15 - Основные показатели финансовой устойчивости организации Показатель 1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) 2016 2017 2018 0,48 0,49 0,48 1,09 1,03 1,09 -2,95 -3,69 -3,53 1,82 0,78 1,81 0,77 1,85 0,76 -0,82 -0,81 -0,85 0,13 0,11 0,12 0,25 0,18 0,14 2. Коэффициент финансового левериджа 3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 4. Индекс постоянного актива 5. Коэффициент покрытия инвестиций 6. Коэффициент маневренности собственного капитала 7. Коэффициент мобильности имущества 8. Коэффициент мобильности оборотных средств 9. Коэффициент обеспеченности запасов 10. Коэффициент краткосрочной -57,39 -46,28 -37,93 0,42 0,44 0,45 Нормативное значение 0,5 и более (оптимальное 0,60,7). 1 и менее (оптимальное 0,430,67). 0,1 и более. 0,75 и более. 0,1 и более 0.17- 0.4 0,5 и более 0,5 задолженности Результаты, проведенного расчета (табл. 15) показали, что в анализируемом периоде значение коэффициента автономии остается неизменным не соответствует нормативному (больше 0,5). В анализируемом периоде на предприятии наблюдается увеличение значения коэффициента краткосрочной задолженности на 0,04 п.п., что говорит об увеличении доли краткосрочных обязательств предприятия в общей сумме внешних обязательств. Далее проведем анализ ликвидности предприятия на основе коэффициентов ликвидности (табл.16). Таблица 16 - Расчет коэффициентов ликвидности Показатель 1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности 2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности 3. Коэффициент абсолютной ликвидности 2016 2017 2018 0,61 0,48 0,49 0,57 0,43 0,43 0,15 0,08 0,07 Нормативное значение не менее 2. 1 и более. 0,2 и более. Как видно из таблицы 16 значение коэффициента текущей ликвидности не соответствует нормативному значению, а так же наблюдается его снижение на 0,12 п.п. Анализ эффективности деятельности предприятия основа на расчете показателей рентабельности. В таблице 17 представлены результаты анализа рентабельности предприятия. Таблица 17 - Расчет показателей рентабельности, % Показатель Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки) Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки) Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг) 2017 2018 Изменение 14,30 11,63 9,93 -4,37 10,09 3,86 -6,23 16,69 13,16 11,03 -5,66 2016 7,65 На основе полученных результатов анализа (табл. 17) можно сделать следующие выводы. В 2018 г. по сравнению с 2016 г. наблюдается уменьшение значения показателя рентабельности продаж на 4,37%, что говорит о снижении доли чистой прибыли в объеме продаж. В таблице 18 представлен анализ рентабельности использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала. Таблица 18 - Показатели, характеризующие рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала, % Показатель рентабельности Рентабельность собственного капитала (ROE) Рентабельность чистого капитала Рентабельность активов (ROA) Прибыль на инвестированный капитал (ROCE) Рентабельность производственных фондов Фондоотдача Расчет показателя Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. Нормальное значение: не менее 16%. Отношение чистой прибыли к средней величине чистого капитала Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. Нормальное значение: 9% и более. Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам. Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств МТЗ Отношение выручки к средней стоимости основных средств. 2016 2017 2018 Изменен ие 11,17 7,74 3,97 -7,20 6,81 4,92 2,48 -4,33 5,33 3,80 1,90 -3,44 8,33 5,81 3,37 -4,96 13,26 10,34 8,76 -4,51 0,93 0,88 -0,05 0,89 На основе полученных результатов анализа (табл. 19) можно сделать следующие выводы. - в 2018 г. по сравнению с 2016 г. наблюдается уменьшение значения показателя рентабельности чистого капитала на 4,33%, что говорит о снижении доли чистой прибыли в объеме чистого капитала; - на предприятии наблюдается уменьшение значения рентабельности активов на 3,44%, это говорит об снижении эффективности использования активов; - на предприятии в 2018 г. произошло уменьшение значения показателя рентабельности производственных фондов на 4,51%. Это говорит о том, что на предприятии наблюдается снижение эффективности использования основных средств; - уменьшение значения показателя рентабельности собственного капитала в 2018 году по сравнению с 2016 годом составило 7,20 %. Данная динамика показателя говорит о снижении эффективности деятельности предприятия; - значение фондоотдачи в анализируемом периоде уменьшилось на 0,05 руб., что говорит о снижении выручки на предприятии. Проведем анализ деловой активности (оборачиваемости) предприятия. Таблица 20 - Коэффициенты эффективности работы предприятия Показатель Оборачиваемость оборотных средств Оборачиваемость запасов Оборачиваемость дебиторской задолженности Оборачиваемость кредиторской задолженности Оборачиваемость краткосрочной задолженности Оборачиваемость активов Оборачиваемость собственного чистого капитала * СОС1 = 1300+1530 – 1100 2016 2017 2018 4,00 4,58 4,26 85,20 65,41 50,91 10,57 5,98 6,07 5,33 5,12 5,04 0,53 0,68 0,51 0,64 0,49 0,64 Изменение 0,26 -34,29 -4,50 -0,29 0,00 -0,03 -0,03 В следующей таблице 20 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками. Анализ показателей деловой активности предприятия(табл. 20) позволяет сделать следующий вывод. В 2018 г. по сравнению с 2016 г. произошло увеличение значения коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,26 п.п. Данная динамика показывает, что на предприятии наблюдается повышение скорости оборачиваемости оборотных средств, что можно рассматривать как положительную тенденцию. В 2018 году наблюдается уменьшение значение коэффициента отдачи собственного капитала на 8,67 п.п. это говорит о снижении скорости оборота собственного капитала, что говорит о снижении эффективности использования собственного капитала. В анализируемом периоде на предприятии произошло уменьшение оборачиваемости запасов на 34,29 об., что говорит о повышении спроса на продукцию. В 2018 г. по сравнению с 2016 г. наблюдается уменьшение оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия на 4,5 п.п., что было вызвано увеличение суммы дебиторской задолженности на предприятии. На предприятии наблюдается уменьшение оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия на 0,29 п.п., что было вызвано за счет увеличения суммы кредиторской задолженности на предприятии. Как показал анализ на предприятии наблюдается уменьшение оборачиваемости активов на 0,03 обор., что говорит о снижении эффективности использования активов предприятия. Глава 3 Рекомендации по укреплению финансового состояния В стратегический выбор входит выработка нескольких стратегических альтернатив, которые исходят из целей предприятия, ее преимуществ и недостатков, а также наличия внешних возможностей и угроз. Все стратегические альтернативы представляют возможные направления действий. На данном этапе выходит следующий важный вопрос: какие наиболее приемлемые направления стратегического развития? При создании стратегий необходимо учесть больше возможных вариантов, потому что существует тенденция, учитывающая только более очевидные и приемлемые варианты уже на ранних этапах продвижения альтернатив откидывать остальные. Несмотря на это данная оценка является субъективной. Такие варианты не обязательно являются оптимальными. И данное обстоятельство может снизить варианты, которые при тщательной проработке на этапе оценки вариантов обнаружили бы свои преимущества. Выбор стратегии представляет из себя отбор вариантов, которые предложены на предыдущей стадии, они соответствуют критериям, которые будет применять руководство. Он может представлять собой одну стратегию или же большой набор других вариантов. Нужно выделить, что обычно не бывает четко необходимого плана последовательности действий по выбору из других вариантов стратегии. В таблице 21 видно, как произвели оценку стратегических вариаций – была сделана оценка степени соответствия и приемлемости по тем направлениям стратегического развития компании, которые сначала существовали в дереве целей. При оценке стратегических вариаций оказывает влияние вся совокупность осуществленных анализов макросреды, внешней микросреды и внутренней среды компании. В целях совершенствования маркетинговой деятельности предприятия следует прибегнуть к повышению конкурентоспособности предприятия. Для повышения конкурентоспособности предприятия, удержания доли Компании на рынке интернет рекламы предлагается за счет повышения продаж на 20%. Для достижения этой цели были выбраны два направления: оптимизация персонала и продвижение. Увеличение уровня квалификации персонала, с помощью проведения для них специальных тренингов: - Проведение курсов повышения квалификации коммерческого директора на базе Высшей Школы Международного бизнеса по профилю «РАЗВИТИЕ» Лучшие курсы по бизнесу и менеджменту в течение апреля 2020 года. - Проведение курсов финансового директора вБизнес-школу SRC по программе «Как добиться высокой квалификации финансовым директорам» в течение мая 2020 года. Сделать ответственным за проведение повышений квалификации - генерального директора. Отделу секретариата нужно дать задание изучить цены компании, которые предлагают готовые обеды в течение недели апреля 2020 г. Все выбранные варианты меню нужно обсудить с персоналом и сказать данную информацию начальнику секретариата для того, чтобы он в дальнейшем согласовал с финансовым директором. Ответственным по данному вопросу нужно назначить начальника секретариата. Создание рентабельного комплекса оплаты труда и нужно ввести систему премирования. Финансовому директору вместе с коммерческим нужно создать в течение июня 2020 года высокоэффективную систему оплаты труда и систему мотивации, учитывая основы специфики деятельности компании и условий выполнения функционала на рынке интернет рекламы. На основании вышесказанного самым значимым управленческим решением в сложившейся ситуации для ООО «Дельта» деятельности предприятия, выходя на – является расширение границ региональные рынки и создание регионального отдела, со следующими функциональными задачами. Рассмотрим эту проблему со стороны ее исполнения в сложившейся ситуации. Оценив все аспекты, мы думаем, что более рациональным будет подчинение начальника регионального отдела напрямую генеральному директору, и также взаимосвязь функций регионального отдела со службой обеспечения. Функциями регионального отдела должны быть следующие: создание и воплощение рекламных компаний; поиск новых форм обслуживания потребителей; оптимизирование портфеля снабжения по критерию цена/качество. У сотрудников, должны быть следующие функции и задачи: 1. Специалист по исследованиям рынка (1 человек): - привлекает клиентов. - вместе с руководством рассчитывает размер и направления расходования средств для проведения исследований; - изучает процесс оказания услуг; - изучает потребителей; - проводит «устный» опрос; - изучает конкурентов (на основе отчетов аналитика); - проводит опросы техническими средствами; - изучает новые и перспективные товары; 2. Аналитик (1 человек): - проводит каждый день сбор и анализ всех видов информации в том числе: внутренней первичной и вторичной информации (объемы продаж работ и услуг, ассортимент и т.д.); внешней первичной и вторичной информации (информация о конкурентах, о новых работах и услугах, о конъюнктуре рынка); приводит информацию в формализованный вид; - формирует отчеты по следующим направлениям: оперативная информация; тактическая информация; стратегическая информация; - определяет размер и направления расходования средств для получения необходимой информации. 3. Специалист по рекламе и PR (1 человек): - составляет цели и задачи рекламы для определенных ситуаций; - выполняет рекламную деятельность; - устанавливает размер и направления расходования средств для выполнения рекламной деятельности; - рассматривает средства и методы рекламы; - подготавливает содержательную часть рекламы; - ведет контроль за рекламной деятельностью; - рассчитывает эффективность рекламы. В соответствии со своими обязанностями, каждый из персонала регионального отдела разрабатывает план работ, утверждает его у директора, а потом начинают воплощать в жизнь. Смысл этой организационной структуры состоит в том, чтобы обеспечить контроль усилий всех подразделений компании по достижению конкретных целей и задач: оказание конкурентоспособных услуг, которые удовлетворяют потребности клиентов лучше, чем услуги конкурентов. Компания в данном случае не просто пассивно относится скоординированную к рыночным политику для изменениям, завоевания а проводит рынка, с продуманную, одной стороны, приспосабливая ассортимент работ и услуг к запросам потребителей, а с другой активно формируя потребности и спрос. Ответственным нужно назначить в данной сфере коммерческого директора. Для выполнения главных целей и качественного выполнения задач нужно сделать план рекламных мероприятий на 2020 год и рассчитать финансирование расходов на маркетинг в 2020 году в объеме 24000000 рублей. Для удобства необходимо разработать план на год, потому что он показывает четкую картину о потребностях компании в рекламе, оказывает важную роль при поступлении предложений о размещении рекламы от средств массовой информации или выставочных комитетов. Таблица 21 - Расчет рекламного бюджета компании на 2020 г. Наименование предприятия Рекламные мероприятия через средства массовой информации (рекламные объявления): журналы и газеты радио Разработка и издание рекламных: каталогов; брошюр Создание базы данных потребителей Выпуск карт потребителей Итого затраты на рекламу Затраты, рубли 8 400 000 12 000 000 1 000 000 500 000 800 000 1 300 000 24 000 000 В итоге, нами указаны мероприятия, которыми более часто пользуются известные российские и зарубежные компании, для усовершенствования рекламы ООО «Дельта». Совершенствование организации рекламы ООО «Дельта»должно быть направлено на более широкий охват населения, для повышения качества обслуживания и выведения новых, перспективных видов услуг. Руководящим в этой сфере нужно назначить специалиста по рекламе и PR. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В ходе прохождения производственной практики были закреплены теоретические моменты в исследовании деятельности предприятия. Базой прохождения практики является ООО «ДЕЛЬТА». Практика помогла мне понять, как много зависит от грамотно созданной системы управления на предприятии – начиная от правильно подобранных кадров и заканчивая эффективной работой с информацией. Для руководителя предприятия очень важно разработать подходящую систему управления. Практика помогла мне понять, насколько нужна компетентная система управления в компании - от правильно отобранного персонала до эффективной работы с информацией. В период прохождения практики мною были собраны аналитические (включая материалы обследований), статистические, документальные материалы. Прохождение производственной практики в ООО «ДЕЛЬТА» позволило достичь поставленных целей и закрепить теоретические знания, полученные в процессе обучения, а также получены практические навыки работы специалиста данного структурного подразделения, подготовлен необходимый материал для дальнейшей работы. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон № 146-ФЗ от 26.11.2001 : [принят ГД ФС РФ 01. нояб. 2001 г. : в ред. от 05.05.2014 г. № 124-ФЗ]. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://www. consultant.ru/. – Загл. с экрана (дата обращения: 25.11.2015). 2. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] : федер. закон № 402-ФЗ от 21.12.2011. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/. – Загл. с экрана (дата обращения: 17.05.2015). 3. Российская Федерация. Министерство финансов. Учет основных средств ПБУ 6/01 : Положение по ведению бухгалтерского учета : утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н. 4. Методические указания по учету основных средств : утв. приказом Минфина РФ от 13.03.2001 г. № 91н. 5. Авдеев, В. В. Основные средства и нематериальные активы: учет и наличие движения основных средств – документооборот / В. В. Авдеев // Налоги. – 2014. – № 16. – С. 2–3. 6. Парасоцкая, Н. Н. Бухгалтерский и налоговый учет поступления и выбытия основных средств / Н. Н. Парасоцкая, А. Ю. Шатаева // Все для бухгалтера. – 2013. – № 7. – С. 24–26. 7. Стерник, Г. М. Системный подход к анализу рынка недвижимости. Рынок недвижимости России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.realtymarket.ru/docs/met-sys.htm. – Загл. с экрана (дата обращения: 14.11.2015). 8. Астраханцева, Е.А. Бухгалтерский финансовый учет : учебное пособие / Е.А. Астраханцева. - М. ; Берлин : Директ-Медиа, 2014. - 220 с. : табл. - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-4475-2828-7 ; То же [Электронный ресурс]. URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=258781 (03.11.2015). 9. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - СПб.: Питер, 2010. -230с. - 10. Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И. Экономический анализ: Учебник. Москва-Юрайт, 2017. 11. Егорова И.С. Особенности факторного анализа показателей эффективности деятельности экономического субъекта // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2016. №3. 12. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник / О.В. Ефимова.-2-е изд., стер.- М.: Издательство «Омега-Л», 2016. 13. Зозуля В. Рентабельность – это показатель эффективности деятельности любой компании [Электронный ресурс] 14. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации. М.: Финансы и статистика; Инфра-М, 2014. 15. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности: Учебник. М.: Финансы и статистика; Инфра-М, 2017. 16. Крылов С.И. Анализ эффективности деятельности использования ресурсов коммерческой организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2017. №8 17. Крейнина М.Н. Анализ показателей реализации. Формирование и оптимизация оборота. Финансовый анализ //Я-бухгалтер. 2016. -№7. – с . 140. 18. В.В. Ковалев. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетн. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ФиС., 2016. 19. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2014. 511с. 20. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий - 3-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО МКК «ФУ Аинформ», 2016. - 288с. 21. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 471с. 22. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 471с. 23. Крылов С.И. Совершенствование методологии анализа в системе управления финансовым состоянием коммерческой организации: Монография. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2013. 357с 24. Маркин Ю.П. Экономический анализ: Учебное пособие. Омега-Л, 2017. 25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. МИнфра, 2015. 26. Станиславчик Е. Анализ и моделирование рентабельности//Финансовая газета, 2017. №10,11,12. 27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ООО МКК «Новое знание», 2013. - 688с. 28. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. - 2е изд., исправленное. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 302с. 29. Селезнева Н.Н., Ионова A.Ф. Финансовый анализ. - М.: ЮНИТИ, 2010. -480с. 30. Теория анализа хозяйственной деятельности / под редакцией И.В. Осмоловского. - Минск: Вышэйшая школа, 2016. - 350с. 31. Чистая прибыль, резервы и фонды: Формирование и использование. Бухгалтерский учет, проводки и примеры. – М: Филинъ, 2014. 32. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности
