Министерство науки и высшего образования Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Уфимский государственный нефтяной технический университет» Институт экономики и сервиса БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ Контрорльная работа Выполнил: _________________ _________________ Уфа 2020 1 Задание 1.На основании данных об активах и обязательствах ООО «Сатурн» по состоянию на 1 декабря 201X г., представленных в табл. 1, произведите группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представьте в таблице бухгалтерского баланса на 1 декабря. Таблица 1 Остатки средств и источников ООО «Сатурн» на 1 декабря Наименование средств и источников Основные средства Амортизация основных средств Материалы Готовая продукция Касса Расчетный счет Расчеты с поставщиками в том числе: (дебиторская задолженность) (кредиторская задолженность) Расчеты с покупателями(дебиторская задолженность) Расчеты с бюджетом Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Уставный капитал Прибыль 2 Суммы 2260000 510000 200000 70000 1500 109500 60000 256000 278000 109363 123000 386000 440000 1154637 Бухгалтерский баланс на 31 декабря 20 19 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) Организация ООО «Сатурн» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика Вид экономической деятельности ИНН по ОКВЭД Производство промышленной продукции Организационно-правовая форма/форма собственности Общество с Ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385) Местонахождение (адрес) На Пояснен ия 1 01 декабря На 31 декабря На 31 декабря Наименование показателя 2 20 19 г.3 20 19 г.4 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства 1 750 000 1 742 000 1 750 000 1 742 000 Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 270 000 160 000 Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 338 000 1 306 000 Денежные средства и денежные эквиваленты 111 000 68 000 719 000 1 534 000 Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Прочие оборотные активы Итого по разделу II БАЛАНС 2 469 000 3 3 276 000 20 г.5 Форма 0710001 с. 2 01 декабря На Пояснен ия 1 На 31 декабря На 31 декабря Наименование показателя 2 20 г.3 20 г.4 20 г.5 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 440 000 Собственные акции, выкупленные у акционеров 440 000 )7 ( ( ) ( ) Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1 154 637 1 204 117 Итого по разделу III 1 594 637 1 644 117 Заемные средства 618 363 1 218 883 Кредиторская задолженность 256 000 413 000 874 363 1 631 883 2 469 000 3 276 000 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу V БАЛАНС Главный бухгалтер Руководитель (подпись) “ ” (расшифровка подписи) 20 (подпись) г. 4 (расшифровка подписи) Задание 2.Откройте синтетические счета отразите начальные сальдо по данным остатков на 1 декабря 2019 г. Остатки по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебиторская задолженность: 1) ОАО «Мелькомбинат»……………………………17000 2) ИП Андреев И.К…………………………………..43000 Кредиторская задолженность: 1) ОАО «Пивзавод»……………………………….190000 2) Энергосбыт………………………………………50000 3) ЗАО «Чишминское»…………………………….16000 Карточки синтетических счетов Счет 01 «Основные средства» Дебет Номер операции Кредит Сумма Номер операции Сальдо на 01.12.1Х Оборот 226 000 Сальдо на 31.12.1Х 226 000 Сумма Оборот Счет 02 «Амортизация основных средств» Дебет Номер операции Кредит Сумма Номер операции Сальдо на 01.12.1Х Сумма 510 000 13 Оборот 8 000 Оборот Сальдо на 31.12.1Х 8 000 518 000 5 Счет 10 «Материалы» Дебет Номер операции Сальдо на 01.12.1Х 1 Кредит Сумма Сальдо на 31.12.1Х Сумма 200 000 45 000 Оборот Номер операции 6 155 000 Оборот 45 000 155 000 90 000 Счет 20 «Основное производство» Дебет Номер операции Кредит Сумма Номер операции Сумма Сальдо на 01.12.1Х 6 155 000 7 350 000 9 105 000 Оборот 14 610 000 Оборот 610 000 610 000 Сальдо на 31.12.1Х Счет 26 «Общехозяйственные расходы» Дебет Номер операции Кредит Сумма Номер операции Сумма Сальдо на 01.12.1Х 8 150 000 10 45 000 11 24 000 12 15 000 13 8 000 Оборот 18 242 000 Оборот 242 000 Сальдо на 31.12.1Х 6 242 000 Счет 43 «Готовая продукция» Дебет Номер операции Сальдо на 01.12.1Х 14 Оборот Сальдо на 31.12.1Х Кредит Сумма Номер операции Сумма 70 000 610 000 17 610 000 Оборот 610 000 610 000 70 000 Счет 50 «Касса» Дебет Номер операции Сальдо на 01.12.1Х 3 Кредит Сумма Сальдо на 31.12.1Х Сумма 1 500 286 000 Оборот Номер операции 5 285 000 Оборот 286 000 285 000 2 500 Счет 51 «Расчетные счета» Дебет Номер операции Сальдо на 01.12.1Х Кредит Сумма Номер операции Сумма 109 500 2 278 000 3 286 000 20 30 000 4 66 000 Оборот Сальдо на 31.12.1Х Оборот 308 000 65 500 7 352 000 Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебет Номер операции Кредит Сумма Номер операции Сальдо на 01.12.1Х 4 196 000 66 000 Оборот Сумма 1 45 000 11 24 000 21 43 000 Оборот 66 000 Сальдо на 31.12.1Х 112 000 242 000 Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Дебет Номер операции Сальдо на 01.12.1Х 15 Оборот Сальдо на 31.12.1Х Кредит Сумма Номер операции Сумма 278 000 118 000 2 278 000 Оборот 118 000 278 000 1 180 000 Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Дебет Номер операции Кредит Сумма Номер операции Сальдо на 01.12.1Х Сумма 123 000 16 212 400 23 23 120 Оборот Оборот Сальдо на 31.12.1Х 235 520 358 520 8 Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Дебет Номер операции Кредит Сумма Номер операции Сальдо на 01.12.1Х Сумма 109 363 9 105 000 10 45 000 Оборот Оборот Сальдо на 31.12.1Х 150 000 259 363 Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Дебет Номер операции Кредит Сумма Номер операции Сальдо на 01.12.1Х 5 386 000 285 000 Оборот Сумма 7 350 000 8 150 000 Оборот 285 000 Сальдо на 31.12.1Х 500 000 601 000 Счет 76- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Дебет Номер операции Кредит Сумма Номер операции Сумма Сальдо на 01.12.1Х 20 30 000 12 15 000 Оборот Оборот Сальдо на 31.12.1Х 45 000 45 000 9 Счет 80 «Уставный капитал» Дебет Номер операции Кредит Сумма Номер операции Сальдо на 01.12.1Х Оборот Сумма 440 000 Оборот Сальдо на 31.12.1Х 440 000 Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Дебет Номер операции Кредит Сумма Номер операции Сальдо на 01.12.1Х Сумма 1 154 637 24 Оборот 49 480 Оборот Сальдо на 31.12.1Х 49 480 1 204 117 Счет 90 «Продажи» Дебет Номер операции Кредит Сумма Сальдо на 01.12.1Х 16 212 400 17 610 000 18 242 000 19 115 600 Оборот Номер операции 15 1 180 000 Оборот 1 180 000 Сальдо на 31.12.1Х 10 Сумма 1 180 000 Дебет Номер операции Сальдо на 01.12.1Х 21 Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит Сумма Номер Сумма операции 43 000 Оборот 22 43 000 Оборот 43 000 43 000 Сальдо на 31.12.1Х Дебет Номер операции Счет 99 «Прибыли и убытки» Кредит Сумма Номер Сумма операции Сальдо на 01.12.1Х 22 43 000 23 23 120 24 49 480 Оборот 19 115 600 Оборот 115 600 115 600 Сальдо на 31.12.1Х Задание 3. Откройте схемы аналитических счетов к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» операции за декабрь 2019 г. Счет 60 ОАО «Мелькомбинат» Дебет Номер операции Сальдо на 01.12.1Х Кредит Сумма Номер операции Сумма 17 000 1 Оборот 17 000 Оборот Сальдо на 31.12.1Х 11 17 000 Счет 60 ИП Андреев И.К Дебет Номер операции Сальдо на 01.12.1Х Кредит Сумма Номер операции Сумма 43 000 21 Оборот 43 000 Оборот 43 000 Сальдо на 31.12.1Х Счет 60 ОАО «Пивзавод» Дебет Номер операции Сальдо на 01.12.1Х Оборот Кредит Сумма Номер операции Сумма 190 000 Оборот Сальдо на 31.12.1Х 190 000 Счет 60 Энергосбыт Дебет Номер операции Сальдо на 01.12.1Х 4 Кредит Сумма Сумма 50 000 50 000 Оборот Номер операции 11 24 000 Оборот 50 000 Сальдо на 31.12.1Х 24 000 24 000 12 Счет 60 ЗАО «Чишминское» Дебет Номер операции Сальдо на 01.12.1Х 4 Кредит Сумма Сумма 16 000 16 000 Оборот Номер операции 1 28 000 Оборот 50 000 Сальдо на 31.12.1Х 24 000 28 000 Задание 4.Укажите корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной деятельности в Журнале хозяйственных операций и на схемах счетов . 13 Таблица 2 Хозяйственные операции за декабрь 2019 г. Номер Содержание операции опера ции 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Сумма Поступили материалы от поставщиков в том числе: от ОАО Мелькомбинат от ЗАО «Чишминское» На расчетный счет поступили деньги от покупателей Получены деньги с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь С расчетного счета перечислено поставщикам: Энергосбыту ЗАО «Чишминское» Из кассы выдана заработная плата работникам Списываются материалы, израсходованные на производство изделий Начислена заработная плата работникам за производство продукции Начислена заработная плата управленческому персоналу Произведены отчисления на социальное страхование от заработной платы работников основного производства (сумму определить по общей ставке 30%) Произв Произведены отчисления на социальное страхование от заработной платы работников аппарата управления(сумму определить по общей ставке 30%) Принят к оплате счет Энергосбыта за израсходованную электроэнергию на технологические цели Начислено арендодателю за услуги по аренде офисного помещения Начислена амортизация по основным средствам, используемым для общехозяйственных нужд Списывается фактическая себестоимость полученной из производства продукции (сумму определить при условии отсутствия незавершенного производства) Отражается задолженность покупателей за реализованную продукцию 14 Дебет Кредит 45000 17000 28000 278000 286000 10 60 51 50 62 51 66000 50000 16000 285000 155000 350000 150000 60 51 70 20 20 26 20 50 10 70 70 69 26 69 24000 20 60 15000 8000 26 26 60 02 43 20 62 90-1 105000 45000 610000 1180000 16 17 18 19 20 21 22 23 24 (выручка включая НДС) Отражается начисление налога на добавленную стоимость, 18% из выручки (сумму определить) Списывается реализованная продукция (по фактической себестоимости) Списываются общехозяйственные расходы (сумму определить) Отражается прибыль от реализации продукции (сумму определить) На расчетный счет поступил штраф от контрагентов за нарушение договорных обязательств Списана дебиторская задолженность ИП Андреев И.К по истечении срока исковой давности Списывается финансовый результат от прочих операций (сумму определить) Начислен налог на прибыль за год 20% (сумму определить) Списывается финансовый результат по итогам года (сумму определить) 15 212400 90-3 68 610000 242000 115600 30000 90-2 90-2 90-9 51 43 26 99 76 43000 91-2 60 43000 99 91-9 23120 49480 99 99 68 84 Задание 5. Подсчитайте итоги и определите сальдо на аналитических счетах к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Задание 6.Составьте оборотную ведомость к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками » Таблица 3 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 Контрагент Остаток на 01.12.2019 Дебет Кредит 17 000 ОАО «Мелькомбинат» ИП Андреев 43 000 И.К. ОАО «Пивзавод» Энергосбыт ЗАО «Чишминское» ИТОГО 60 000 Оборот Дебет Кредит 17 000 Остаток на 31.12.2019 Дебет Кредит 43 000 190 000 190 000 50 000 16 000 50 000 16 000 24 000 28 000 24 000 28 000 256 000 66 000 112 000 242 000 Задание 7. Подсчитайте итоги и определите сальдо на синтетических счетах Задание 8. Составьте оборотно-сальдовую синтетическим счетам. 2 ведомость по Таблица 4 Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2019 г. Номер и наименование счета 01 Остаток на 01.12.19 Дебет Кредит 226 000 02 Оборот Дебет Кредит 510 000 10 Остаток на 31.12.19 Дебет Кредит 226 000 8 000 200 000 45 000 155 000 20 610 000 610 000 26 242 000 242 000 518 000 90 000 43 70 000 610 000 610 000 70 000 50 1 500 286 000 285 000 2 500 51 109 500 308 000 352 000 65 500 60 60 000 66 000 112 000 126 000 62 278 000 1 180 000 278 000 1 180 000 256 000 368 000 68 123 000 235 520 358 520 69 109 363 150 000 259 363 70 386 000 500 000 601 000 45 000 45 000 285 000 76 80 440 000 84 1 154 637 440 000 49 480 90 1 180 000 1 180 000 91 43 000 43 000 99 115 600 115 600 4 970 600 4 970 600 Итого 2 979 000 2 979 000 1 204 117 3 794 000 3 794 000 Задание 9.Составьте баланс на 31 декабря 2019 Задание 10. Составьте Отчет о финансовых результатах за отчетный год . Справочная информация о финансовых 3 результатах деятельности организации за прошлый год и 11 месяцев текущего года представлены в приложении Таблица 5 Отчет о финансовых результатах (упрощенная форма) за отчетный 2019 г. Показатель Выручка Себестоимость продаж Валовая прибыль Справочно Справочно (за январь–ноябрь 201Х г.) (за предыдущий отчетный год 11900000 12000100 (7 155 474) 7945000 4744526 4055100 Коммерческие расходы Управленческие расходы (2 300 100) (2450000) 2444426 1605100 Проценты к уплате (300000) (235000) Прочие доходы 200 500 516000 Прочие расходы (901 630) (615000) Прибыль (убыток) до налогообложения 1443296 1271100 Текущий налог на прибыль (288659) (254220) Чистая прибыль (убыток) 1154637 1016880 Прибыль (убыток) от продаж Доходы от участия в других организациях Проценты к получению 4 Отчет о прибылях и убытках за 31 декабря 20 19 г. Коды Форма по ОКУД 0710002 Дата (число, месяц, год) Организация ООО «Урал» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика Вид экономической деятельности ИНН по ОКВЭД Производство промышленной продукции Организационно-правовая форма/форма собственности общество С ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ За Поясне ния 1 Наименование показателя 384 (385) За 2 20 19 Выручка 5 Себестоимость продаж г.3 12 687 600 ( 8 007 474 Валовая прибыль (убыток) Коммерческие расходы 20 18 ) ( 4 860 126 ( Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж ( 2 542 100 2 318 026 г.4 12 000 100 7 945 000 ) 4 055 100 ) ( ) ) ( 2 450 000 1 605 100 ) ) ( 235 000 ) ( 516 000 615 000 ) Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате ( 300 000 Прочие доходы Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения 200 500 ( 944 630 Текущий налог на прибыль в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее ( ) 1 273 896 Чистая прибыль (убыток) 254 779 1 019 117 5 1 271 100 ) ( 254 220 1 016 880 ) Задание 11. Рассчитайте динамку изменения основных экономических показателей за декабрь (определить темп роста, сделать выводы) Таблица 6 Основные показатели деятельности организации 2019 г 2018 г. Изменение, % (темп роста) 201Хг. к 201Х-1г. 12 867 600 12 000 100 107,22 8 007 474 7 945 000 100,78 4 860 126 2 318 026 1 019 117 4 055 100 1 605 100 1 016 880 119,85 144,41 100,21 0,079 0,084 94,04 1746 1746 - Фондоотдача, руб. 7,36 6,87 0,49 Фондоемкость, руб. 0,13 0,14 -0,1 - - - Показатели Выручка от продажи товаров и услуг в фактических ценах (без НДС и акциза) Себестоимость реализованной продукции Валовая прибыль Прибыль от продаж Чистая прибыль Чистая прибыль на 1рубль продаж, коп Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. Фондовооруженность, руб. По данным «Отчета о финансовых результатах» за 2019 год организация получила прибыль от продаж в размере 2 318 026 тыс. руб., что составляет 18% от выручки. По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 867 500 и 154 574 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+7,2%) опережает изменение расходов (+1,5%) Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация как и в прошлом периоде учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на реализованные товары (работы, услуги). 6 Обобщающим показателем использования основных фондов является фондоотдача. Фондоотдача показывает эффективность производства, по данным на 31.12 составляет 7,36,которые увеличились 0,49 Фондоемкость - финансовый коэффициент, обратный фондоотдаче; характеризует стоимость производственных основных фондов ООО «Урал», приходящуюся на 1 руб. продукции. Чем меньше этот показатель, тем лучше используется оборудование предприятия. Уменьшение показателя в ООО «Урал» - положительная тенденция в развитии предприятия. Если возникает ситуация, при которой фондоемкость возрастает, а фондоотдача падает, — производственные мощности используются нерационально, они недозагружены .Это означает, что следует как можно скорее приступить к поиску дополнительных резервов. Для каждой отрасли и каждого конкретно продукта данный показатель будет специфичным. Фондовооруженность стоимость основных средств, Фондовооруженность труда это показатель, приходящихся определяется как на характеризующий одного отношение работника. стоимости основных средств предприятия в сопоставимых ценах к средней годовой списочной численности работников. По состоянию на 31.12 в ООО «Урал» не предоставлены. Задание 12. Проанализировать структуру баланса на 31 декабря и структуру финансовых результатов за отчетный год 7 Таблица 7 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса На 01.12.201Х г. Сум Показатель На 31.12.201Х Сум Изменения за месяц Сумма ма, Уд. ма, Уд. , тыс. вес, % тыс. вес, % тыс. руб. руб. руб. Темп приро ста, % Уд. вес, % АКТИВ I. Внеоборотные активы, всего 1750 70,87 1742 53,17 -8 99,54 -17,7 1750 70,87 1742 53,17 -8 99,54 -17,7 270 10,93 160 4,88 110 59,25 -6,05 338 13,68 1306 39,86 968 386,39 26,18 111 4,49 68 2,07 43 61,26 -2,42 2469 100 3276 100 807 132,68 - Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые обязательства Прочие внеоборотные активы II. Оборотные активы, всего Запасы НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы БАЛАНС Структура активов организации на последний день анализируемого периода (31.12.2019) характеризуется примерно равным процентом внеоборотных средств и текущих активов (53,17% и 46,8% соответственно). Активы организации за 2019 год увеличились на 807 тыс. руб. (на 32,68%). 8 Рост активов организации связан с ростом показателя по строке "дебиторская задолженность" на 968 тыс. руб. (или 100% вклада в прирост активов). Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам: краткосрочные заемные средства – 600 тыс. руб. кредиторская задолженность – 158 тыс. руб. нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 50 тыс. руб. Чистые активы организации на последний день анализируемого периода намного превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации.Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку. 9 10
