31 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 3 1 2 3 Теоретические аспекты формирования рентабельности продукции .......... 5 1.1 Значение, сущность и основные понятия рентабельности .................... 5 1.2 Характеристика показателей рентабельности продукции ..................... 8 1.3 Экономические факторы, влияющие на рентабельности продукции . 13 Анализ и оценка рентабельности продукции на предприятии .................. 19 2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Татспиртпром» ......... 19 2.2 Анализ рентабельности продукции на предприятии ............................ 22 2.3 Оценка эффективности рентабельности продукции на предприятии 28 Пути повышения рентабельности продукции ............................................. 30 ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 31 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................. 33 ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 35 3 ВВЕДЕНИЕ Безусловная сумма выручки, полученная предприятием, характеризует финансовую эффективность его деятельности, но не разрешает проанализировать достаточность полученного результата. Для собственников, менеджмента предприятия, его персонала, государства, инвесторов, кредиторов, напротив говоря, для всех допустимых участников разделения и применения полученной выручки главна не только ее величина, но и ярус доходности деятельности предприятия. При прочих равных условиях вложение средств либо работа на больше прибыльном предприятии даст, в финальном выводе, вероятность получить больше высокие дивиденды, премии, снизить риск невозврата кредитных источников, а фискальная система страны получит огромнее налогов. Достигая финальные финансовые итоги деятельности предприятия, значимо исследовать не только динамику, конструкцию, факторы и запасы роста выручки, но и соотношение результата (выручки) с имеющимися либо использованными ресурсами, а также с доходами предприятия от его традиционной и прочей хозяйственной деятельности. Надобность данного сопоставления дозволено также объяснить тем, что многие предприятия, получившие идентичную сумму выручки, имеют разные объёмы товарооборота, различные издержки источники. В связи с этим в системе обзора предприятия дюже главное значение имеет обзор рентабельности, которая непринужденно связана с величиной прибыли. Впрочем, ее невозможно сравнивать с безусловной суммой полученной выручки. Рентабельность - это степень доходности, выгодности, прибыльности. Она измеряется с подмогой целой системы относительных показателей, характеризующих результативность работы предприятия в совокупности, доходность (производственной, торговой, различных направлений инвестиционной и т. деятельности д.), выгодность производства отдельных видов продукции (работ, служб). Показатели рентабельности больше полно, чем выручка, характеризуют окончательные 4 итоги хозяйствования, так как их величина отражает соотношение результата с вложенным капиталом либо потребленными источниками. Их используют и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Таким образом, рентабельность является одним из основных критериев оценки производительности работы предприятия, возрастание рентабельности характеризует цель предприятия всякий ветви в рыночной экономике; рост рентабельности содействует возрастанию финансовой стабильности предприятия; для предпринимателей показатель рентабельности характеризует притягательность бизнеса в данной сфере. Всё вышесказанное обусловило востребованность темы. Цель курсовой работы - изучать рентабельность и её обзор, а также пути возрастания рентабельности на исследуемом предприятии. Задачи работы: рассмотреть теоретические аспекты обзора рентабельности деятельности предприятия, её экономическое значение, роль и информационные источники её обзора; изучить показатели и методологию проведения обзора рентабельности предприятия; провести обзор рентабельности деятельности ОАО «Татспиртпром»; Объектом исследования в данной работе является ОАО «Татспиртпром». Предмет исследования - финансовое действие предприятия. В процессе написания работы были использованы: статистическая информация, особая научная и учебная письменность, а также публикации в периодической печати. Данная курсовая работа состоит из: введения, 3 глав, заключения, списка использованной литературы и приложений к работе. 5 1. Теоретические аспекты формирования рентабельности продукции 1.1 Значение, сущность и основные понятия рентабельности Результаты работы компании во внешней торговле подлежат оценке за всякий отчетный период. В связи с этим по данным учета и отчетности исчисляется система разных количественных и добротных показателей, призванная дать всестороннюю оценку деятельности компании. Показатели производительности дают ориентировочную оценку выгодности экспортных и привозных операций. Разберем, что представляет собой рентабельность[1, с.3]. Одно из его определений звучит так: рентабельность (от нем. rentabel прибыльный, прибыльный), показатель экономической результативности производства на предприятиях. Комплексно отражает применение физических, трудовых и денежных источников. Рентабельным считается предприятие, которое приносит выручка. (Приложение 1) Рентабельность является показателем экономической производительности, тот, что характеризует доходность от деятельности предприятия. Данный параметр помогает осознать, насколько результативно компанией применяются имеющиеся источники (природные, экономические, трудовые и финансовые). Если рассматривается сфера деятельности некоммерческих конструкций, то в данном случае рентабельность будет считаться результативностью их работы. Если же речь идёт о торговых подразделениях, то в этом случае значимыми являются точные количественные колляции. Рентабельность дозволено сравнить с показателями КПД, т.е. соотношение всеобщих расходов и итоговой выручки. Другими словами рентабельность - соотношение прибылей и затрат. Если по результатам отчетного года бизнес принёс выручка, то данный бизнес считается рентабельным. Разделяют рентабельность как всеобщую - процентное отношение балансовой (всеобщей) выручки к среднегодовой суммарной стоимости производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств; и рентабельность расчетную - отношение расчетной выручки к среднегодовой 6 стоимости тех производственных фондов, с которых взимается плата за фонды. Используется также показатель яруса рентабельности к нынешним затратам отношение выручки к себестоимости товарной либо реализованной продукции[2, с.10]. Всякое предприятие независимо осуществляет свою производственную и хозяйственную действие на тезисах самоокупаемости и прибыльности. Предприятие имеет определенные расходы по изготовлению продукции и её реализации. Эти расходы представляют издержки производства данного предприятия (себестоимость), либо индивидуальные издержки. Впрочем издержки отдельного продукта по предприятиям могут отклоняться от средних издержек по ветви, которые принимаются за социально нужные затраты либо стоимость, денежное выражение которых составляет цену продукта. Присутствие индивидуальных издержек, порождает обособление иной части стоимости продукции - выручка, а следственно, и относительного ее измерения - рентабельности. Впрочем безусловная величина выручки не дает представления об ярусе и изменении результативности производства либо торговли. Сумма выручки может возрастать, а результативность производства может оставаться на бывшем ярусе либо даже снизиться. Это происходит в том случае, если приход выручки получен за счет экстенсивных (количественных) факторов производства - увеличения численности работников, роста парка оборудования и т.д. Если же при росте численности работников их эффективность осталась бывшей либо снизилась, то производительность производства соответственно не изменяется либо даже снижается. Основными отличительными знаками рентабельности в системе торговых и производственных отношений являются следующие[3, с.125]: отношение выручки к издержкам производства, характеризующие ярус прибыльности нынешних расходов (на получение сырья, материалов, топлива, на амортизацию средств труда, расходы по управлению и обслуживанию производства и заработной плате работников); 7 отношение выручки к среднегодовой стоимости производственных фондов, характеризующие авансированных расходов относительный и дающее размер оценку возрастания экономической результативности производственных фондов. Настоящий толк имеют знаки рентабельности, которые характеризуют производительность расходов по выручки, полученной позже реализации. Распределительная функция рентабельности реально проявляется в том, что ее величина является одним из основных критериев для разделения части прибавочного продукта - выручки. Получение прибыли является результатом вложения капитала в активы, использование которых принесло экономическую выгоду. Абсолютная сумма прибыли, полученная предприятием, характеризует финансовую результативность его деятельности, но не позволяет проанализировать достаточность полученного эффекта. Для собственников, менеджмента предприятия, его персонала, государства, инвесторов, кредиторов, иначе говоря, для всех возможных участников распределения и использования полученной прибыли важна не только ее величина, но и уровень доходности деятельности предприятия. Отсюда, изучая конечные финансовые результаты деятельности предприятия, важно анализировать не только динамику, структуру, факторы и резервы роста прибыли, но и соотношение эффекта (прибыли) с имеющимися или использованными ресурсами, а также с доходами предприятия от его обычной и прочей хозяйственной деятельности. Необходимость данного сравнения можно также объяснить тем, что многие предприятия, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют различные объёмы товарооборота, разные издержки ресурсы. Любая целесообразная деятельность человека связана с проблемой эффективности. В любом случае эффективность определяется рачительностью, экономичностью хозяйствования и измеряется результатами, полученными от каждой единицы использованного ресурса (фактора) производства. 8 Эффективность производства характеризует его результативность, которая находит свое выражение в росте благосостояния населения страны. Следовательно, эффективность производства можно определить как оптимальное использование ресурсов в сопоставлении с общественными потребностями. 1.2 Характеристика показателей рентабельности продукции Для выяснения сущности экономической эффективности производства, определения ее критерия и показателей необходимо различать содержание понятий «эффективность» и «эффект». Эффект – абсолютная величина, обозначающая достигаемый результат какого-либо процесса. Экономический эффект – это результат человеческого труда, создающего материальные блага. Безусловно, результат сам по себе очень важен, но не менее важно знать, какими затратами он достигнут. Поэтому соизмеримость эффекта и затрат на его достижение является основой экономической эффективности. Помимо абсолютной величины эффекта необходимо знать и его относительную величину, исчисляемую посредством деления общего результата (эффекта) на затраты ресурсов, обусловивши получение. Для оценки уровня эффективности функционирования предприятия чаще всего используют относительные показатели — показатели рентабельности (доходности, прибыльности). Рентабельность — это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Она измеряется с помощью целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.), выгодность производства отдельных видов продукции и услуг. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или 9 потребленными ресурсами. Их используют для оценки эффективности деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Соотношение прибыли с авансированной стоимостью или текущими издержками выражает рентабельность. В наиболее широком понятии рентабельность означает прибыльность или доходность: производства и реализации отдельных видов и всей совокупности продукции (работ, услуг); предприятий, организаций как субъектов хозяйственной деятельности; отраслей экономики. Рентабельность непосредственно связана с величиной прибыли. Однако ее нельзя отождествлять с абсолютной суммой полученной прибыли. Рентабельность – это степень доходности, выгодности, прибыльности. Она измеряется с помощью целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т. д.), выгодность производства отдельных видов продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Их используют и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Многообразность вариантов решений, принимаемых при определении прибыли, текущих издержек, авансированной стоимости для расчета рентабельности обусловливают наличие значительного количества ее показателей. Резюмируя всё вышесказанное, рентабельность можно определить как показатель эффективности предприятия, выражающий относительную величину прибыли и характеризующий степень отдачи средств, используемых в производстве. 10 Роль и значение показателя рентабельности заключается в следующем: этот показатель является одним из основных критериев оценки эффективности работы предприятия; повышение рентабельности характеризует цель предприятия любой отрасли в рыночной экономике; рентабельность – результативный, качественный показатель повышению финансовой деятельности предприятия; рост рентабельности способствует устойчивости предприятия; увеличение рентабельности обеспечивает победу предприятия в конкурентной борьбе и способствует выживанию предприятия в рыночной экономике; рентабельность имеет важное значение для собственников (акционеров и учредителей), так как при её увеличении возрастает интерес к данному предприятию, растёт цена акции; кредиторов и заёмщиков денежных средств уровень рентабельности интересует с точки зрения реальности получения процентов по обязательствам, снижения риска невозврата заёмных средств, платёжеспособности предприятия; динамика рентабельности предприятия изучается налоговыми службами, фондовыми биржами, министерствами; для предпринимателей показатель рентабельности характеризует привлекательность бизнеса в данной сфере. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и производительности деятельности предприятия. Они измеряют производительность предприятия как отношение выручки к безусловной величине фактора, ее порождающего, - капиталу, циклу, выручке, издержкам. 11 Существует крупное число показателей рентабельности, которые характеризуют результативность деятельности предприятия с разных позиций. Эти показатели дозволено сгруппировать по 3-м направлениям[4, с.154]: рентабельность продукции; рентабельность продаж; рентабельность капитала. Показатели рентабельности продукции (Рп) измеряют результативность производства и реализации разных видов финальной продукции фирмы. Существуют следующие подходы к расчету данных показателей , (1.1) где Пед- прибыль в структуре цены единицы продукции, р., Сед – себестоимость единицы продукции, р. , (1.2) где Прп – прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж), р.; Срп – полная себестоимость реализованной продукции, р. Показатели рентабельности продаж имеют специальную важность в финансовом управлении для оценки доходности отдельных видов продукции. В зависимости от того, какой показатель выручки находится в числителе формулы, дозволено выделить следующие показатели, относящиеся к данной группе[5, с.215]: 1. рентабельность продаж (Рпрод) (1.3) 2. чистая рентабельность продаж (ЧРпрод) , где Ппродаж – прибыль от продаж, тыс. р.; П чис– чистая прибыль, тыс. р.; (1.4) 12 В – выручка от продаж, тыс. р. Показатели рентабельности капитала показывают, сколько рублей выручки приносит применение одного рубля капитала. Данная группа показателей характеризует связь выручки и инвестиций и является особенно главной в системе показателей рентабельности для оценки результативности деятельности предприятия. К показателям рентабельности капитала относятся[6, с.99]: 1. рентабельность капитала (Рк) , (1.5) , (1.6) 2. чистая рентабельность капитала (ЧРк) 3. рентабельность собственного капитала (Рск) . (1.7) Чистая рентабельность собственного капитала (ЧРск) показывает, сколько рублей чистой прибыли приходится на рубль собственных вложенных средств: , (1.8) где Пдон – прибыль до налогообложения, тыс. р.; К – средняя величина капитала предприятия, тыс. р.; СК – средняя величина собственного капитала предприятия, тыс. р. Рентабельность производства (рентабельность основной деятельности) характеризует эффективность использования основных и оборотных средств предприятия. Данный показатель рассчитывается по формуле[7, с.188]: , где Прп – прибыль от реализации продукции, тыс. р.; Ф – среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.; (1.9) 13 ОбС – средняя величина оборотных средств предприятия, без учета краткосрочных финансовых вложений, тыс. р. Мультипликационная модель рентабельности капитала . (1.10) На основании данной модели выделены следующие факторы, влияющие на рентабельность капитала: 1. рентабельность продаж ( ) (1.11) 2. оборачиваемость капитала ( Мультипликационная модель ) чистой (1.12) рентабельности собственного капитала (1.13) Данная формула позволяет исследовать влияние на рост или снижение доходности собственного капитала фирмы трех факторов[8, с.310]: изменений чистой рентабельности продаж (Пчис/В); изменений оборачиваемости капитала (В/К); изменений структуры капитала фирмы (коэффициента финансовой зависимости) (К/СК). 1.3 Экономические факторы, влияющие на рентабельности продукции Из курса экономической теории знаменито, что процесс производства состоит из 3 элементов: средства труда, предметы труда и трудовые источники. В связи с этим, выделяют такие факторы, как присутствие и применение средств труда, предметов труда и трудовых источников. Названные факторы являются основными факторами роста выручки и рентабельности продукции, 14 именно с возрастанием производительности их применения связываются процессы интенсификации производства. Воздействие экономических факторов на итог деятельности дозволено оценить с 2-х позиций: как экстенсивное и как насыщенное. Экстенсивные факторы связаны с изменением количественных параметров элементов процесса производства, к ним относятся[9, с.15]: метаморфоза объема и времени работы средств труда, т.е., скажем, покупка дополнительных станков, машин и т.д., строительство новых цехов и помещений либо увеличение времени работы оборудования для увеличения объема изготавливаемой продукции; метаморфоза числа предметов труда, малоэффективное применение средств труда, т.е. увеличение резервов, крупной удельный вес брака и отходов в объеме выпускаемой продукции; метаморфоза численности рабочих, фонда рабочего времени, малоэффективные затраты живого труда (простои). Прибыль и рентабельность в условиях формирования рыночной экономики являются важнейшими показателями хозяйственной деятельности сельхоз организаций и предприятий. Эти показатели отражают все стороны деятельности предприятий: объем и структуру оборота, рациональное использование ресурсов, осуществление мероприятий по совершенствованию организаций и технологий производственных процессов и т.д. Сумма и уровень прибыли формируются под воздействием большого количества различных факторов, оказывающих на них как положительное, так и отрицательное влияние. Количество факторов, определяющих величину прибыли и рентабельности, вряд ли можно четко ограничить, оно весьма велико. Все факторы можно разделить на основные, оказывающие наибольшее влияние на сумму и уровень прибыли, и на второстепенные, влияние которых 15 можно пренебречь. Кроме того, всю совокупность факторов можно разделить на внутренние и внешние. Они тесно связаны между собой. К внутренним факторам, влияющих на прибыль и рентабельность, относятся ресурсные факторы (величина и состав ресурсов, состояние ресурсов, условия их эксплуатации), а также факторы, связанные с увеличением выручки. К основным внешним факторам, формирующим прибыль сельскохозяйственного предприятия можно отнести следующие факторы[4, с.68]: 1. Емкость рынка. От емкости рынка зависит выручка сельскохозяйственного предприятия. Чем больше емкость рынка, тем и больше возможности предприятия по получению прибыли. 2. Развитие конкуренции. Оно оказывает отрицательное влияние на сумму и уровень прибыли, т.к. оно приводит к усреднению нормы прибыли. Конкурентная борьба требует определенных расходов, снижающих получаемую сумму прибыли. 3. Размер цен. В условиях конкуренции повышение цен не всегда приводит к адекватному повышению продажных цен. Сельхоз предприятия стремятся меньше работать с посредниками, выбирать среди поставщиков тех, кто предлагает товары одного уровня качества по более низким ценам. 4. Цены на услуги предприятий транспорта, коммунального хозяйства, ремонтных и других предприятий. Повышение цен и тарифов на услуги увеличивает текущие расходы предприятий, уменьшает прибыль и снижает рентабельность торговой деятельности. 5. Развитие профсоюзного движения. Предприятие стремится к ограничению расходов на заработную плату. Интересы работников выражают профсоюзы, которые ведут борьбу за 16 повышение размеров оплаты труда, что создает предпосылки для снижения прибыли предприятия. 6. Развитие деятельности общественных организаций потребителей товаров и услуг. 7. Регулирование государством деятельности сельскохозяйственных предприятий. Этот фактор относится к числу основных, определяющих размер прибыли и рентабельности. Прибыль есть сумма превышения доходов над расходами организации, полученных организацией за отчетный период от: обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг); операционной деятельности (поступление от продажи основных средств и иных активов); чрезвычайной деятельности (штрафы, пени, активы, полученные безвозмездно, и т.д.) К группе внешних объективных факторов, влияющих на прибыль относятся: природные условия, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль - у других; изменения, не предусмотренные планом предприятия, отпускных цен на товары и тарифов на услуги, перевозки, ставок заработной платы, отчислений от нее и т.п.; нарушения поставщиками, финансовыми и другими органами хозяйственной дисциплины. Среди внутренних субъективных факторов на величину прибыли и ее уровень влияют следующие факторы: оборот (выручка от реализации товаров) и его структура; уровень валового дохода, который формирует сумму реализованной торговой надбавки; 17 сумма и уровень издержек обращения по реализации товаров; операционные и внереализационные доходы и расходы. Количественное метаморфоза экономических факторов неизменно должно быть оправдано изменением объема выпускаемой продукции, т.е. предприятие должно следить за тем дабы не снижались тепы прихода выручки касательно темпов прихода расходов. Насыщенные производственные факторы связаны с возрастанием качества применения производственных факторов, к ним относятся[10, с.181]: возрастание добротных колляций и продуктивности оборудования, т.е. своевременная замена оборудования на больше нынешнее с большей продуктивностью; применение прогрессивных материалов, улучшение спецтехнологии обработки, убыстрение оборачиваемости материалов; возрастание квалификации рабочих, снижение трудоемкости продукции, улучшение организации труда. Помимо внутренних факторов на рентабельность предприятия оказывают косвенное влияние и внешние факторы, которые не зависят от деятельности предприятия, но нередко довольно крепко влияют на итог его деятельности. К данной группе факторов относятся: географическое расположение предприятия, т.е. регион в котором оно располагается, удаленность предприятия от сырьевых источников, от районных, республиканских центров, природные данные и т.д, конкуренция и потребность на продукцию предприятия, т.е. присутствие на рынке платежеспособного потребности на продукцию фирмы, наличие на рынке фирм - соперников, изготавливающих подобный по потребительским свойствам товар, ситуация на смежных рынках, скажем, на финансовом, кредитном, рынке дорогих бумаг, сырьевых рынках и т.д., т.к. изменении доходности на одном рынке, влечет за собой снижение доходности на ином, скажем, 18 возрастание доходности государственных дорогих бумаг ведет к сокращению инвестиций в настоящий сектор экономики, государственное вмешательства в экономику, которое проявляется в изменении законодательных основ деятельности рынка, метаморфоза налогового времени на предприятия, изменении ставок рефинансирования и т.д. Источниками для расчета показателей рентабельности служат данные бухгалтерской и финансовой отчетности, внутренних регистров бухгалтерского учета на предприятии. Источник для расчета показателей рентабельности служит бухгалтерский равновесие (форма №1), отчет о финансовых итогах (форма № 2), приложение к балансу (форма №5). 19 2. Анализ и оценка рентабельности продукции на предприятии 2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Татспиртпром» Компания «Татспиртпром» - это сочетание вековых традиций и современных технологий, стандартов качества и креативных решений. История компании, основанной в 1997 году Правительством Республики Татарстан, начинается задолго до этого знаменательного события. Собираясь по частичкам, развиваясь и набирая мощь, предприятия ОАО «Татспиртпром» слились воедино для поддержания общих традиций и покорения новых высот. Таблица 2.1.1 Основные показатели итогов деятельности производственного предприятия № п/п 1 2 3 Показатели Стоимость производимой продукции, тыс.руб. На 1 м2 произ. площади На 1 среднегодового работника 2015 % выпол нение плана Откл. от плана 2012 2013 2014 В ср. 20122014 5 998 710,00 5 012 505,00 7 385 385,00 6 132 200,00 7 754 654,25 6 996 663,00 90,23 -9,77 38 453,27 32 131,44 47 342,21 39 308,97 49 709,32 44 850,40 90,23 -9,77 61 211,33 51 148,01 75 361,07 62 573,47 79 129,13 71 394,52 90,23 -9,77 план факт На человека 61 211,33 51 148,01 75 361,07 62 573,47 79 129,13 71 394,52 90,23 -9,77 Час 31,49 26,31 38,77 32,19 40,70 36,73 90,23 -9,77 290,27 211,10 311,04 270,80 337,16 294,67 87,40 -12,60 192,23 135,72 123,70 150,55 123,70 125,25 101,26 1,26 6 542 320,00 7 541 020,00 7 942 111,00 7 341 817,00 8 339 216,55 8 489 500,00 101,80 1,80 3 900 543,00 3 120 670,00 999 500,00 6 407,05 4 247 885,00 3 693 212,00 1 035 964,00 6 258 800,85 5 970 614,00 1 414 771,00 9 069,04 4 802 409,62 4 261 498,67 1 150 078,33 6 571 740,89 6 269 144,70 1 485 509,55 9 522,50 5 929 375,42 5 585 993,00 1 410 670,00 9 042,76 90,23 -9,77 89,10 -10,90 94,96 -5,04 94,96 -5,04 15 158,26 14 394,59 94,96 -5,04 На 100 руб. основных и оборотных фондов На 100 руб. затрат на производство Произведено продукции в нат. выражении всего Д.В. от реал. продукции, тыс.руб. 4 С/с прод., тыс.руб. 5 Прибыль, тыс.руб. На 1 м2 произ. площади На 1 среднегодового работника 10 198,98 6 640,79 10 571,06 14 436,44 7 372,30 11 735,49 20 Продоложение таблицы 2.1.1 6 На человека Час На 100 руб. основных и оборотных фондов Уровень рентабельности прод.,% 10 198,98 5,25 10 571,06 5,44 14 436,44 7,43 11 735,49 6,04 15 158,26 7,80 14 394,59 7,40 48,37 43,63 59,58 50,53 64,59 21,08 22,19 23,70 22,32 24,89 94,96 -5,04 94,96 -5,04 59,41 91,98 -8,02 25,25 101,45 1,45 Проведем расчет представленных показатель за 2012 год: Стоимость производимой продукции: на 1 м2 произ. площади: 5 998 710,00/156 = 38 453,27 на 1 среднегодового работника: 5 998 710,00/98 = 61 211,33 на человека 5 998 710,00/98 = 61 211,33 на 100 руб. основных и оборотных фондов 5 998 710,00/2066565*100 = 290,27 на 100 руб. затрат на производство 5 998 710,00/3 120 670,00*100 = 192,23 Показатели за все остальные года рассчитываются аналогично. В результате анализа основных показателей деятельности производственного предприятия можно сделать вывод, что стоимость произведенной продукции в среднем за три года равна 6 132 200 тыс.руб., а произведено продукции в среднем 7 341 817 ед. Прибыль от реализации составила в усредненном значении 1 150 078,33 тыс.руб. Компания «Татспиртпром» - это семь заводов по производству ликероводочных изделий, каждый из которых, как драгоценный камень, дарит ценителям прекрасного свои оттенки роскоши. 1883 год – Мамадышский спиртовой завод. 1898 год – Усадский спиртовой завод. 1934 год – Чистопольский ликероводочный завод. 1938 год – Винзавод Казанский. 1975 год – Казанский ликероводочный завод. 21 1994 год – Нижнекамский ликероводочный завод. 2012 год – Усадский ликероводочный завод. С амбициозными целями: стремление к производству продукции высшего качества любой категории, удовлетворение потребностей всех групп населения, обеспечение Республики, Страны и Зарубежья уникальной алкогольной продукцией, - в 1997 году создается компания «Татспиртпром», включающая на тот момент 7 ликероводочных, 6 спиртовых завода и 1 винзавод. 2009 год – создание собственной дистрибьюторской компании ООО «Алкоторг» позволяет объединению подняться на новый уровень обслуживания потребителей и завоевать еще больший сегмент рынка. Стремительное развитие компании позволило занять лидирующюю позицию на рынке алкогольной продукции, подкрепив ее серьезными конкурентными преимуществами: развитие собственной сети поставок продукции по Татарстану, России и зарубежью. разветвление филиальной сетки и расширение территории охвата складскими базами. непрерывное повышение стандартов качества и внедрение систем контроля на предприятиях. почти шесть сотен наград высшей степени. ОАО «Татспиртпром» формирует цивилизованный рынок алкогольной продукции, произведенной по высшим стандартам качества. Непрерывно повышая уровень стандартов качества, квалификацию сотрудников предприятий, а также стандарты менеджмента компании, повышают свою конкурентоспособность и гарантируют качество продукции. Компания «Татспиртпром» дорожит своей репутацией и обеспечивает ее безупречность на любом уровне. Корпоративная этика помогает компании вести достойную кадровую политику, а высшие стандарты производственной деятельности и соблюдение этических норм в ведении бизнеса позволяют завоевывать уважение и любовь со стороны клиентов и партнеров. 22 2.2 Анализ рентабельности продукции на предприятии Главным показателем, характеризующим работу предприятия, является рентабельность производства. От ее яруса зависит выручка предприятия. Она показывает прибыльно предприятие либо нет. Обзор рентабельности продукции разрешает узнать склонности метаморфозы данного показателя, приобретение выручки. Определить воздействие факторов на его приход, установить запасы и выработку корректирующих мер по применению вероятностей возрастания рентабельности. Рентабельность производства, то есть отношение выручки от реализации производства к выручке от продаж проанализируем в таблице 2.2.1. Таблица 2.2.1 Анализ рентабельности производства ОАО «ТАТСПИРТПРОМ» за 20132015 годы, тыс.руб. Показатели 1. Выручка от реализации 2. Косвенные налоги 3. Выручка от реализации без НДС 4. Себестоимость продукции 5. Уровень рентабельности затрат, % 6. Прибыль от реализации 7. Прочие доходы 8. Прочие расходы 9. Балансовая прибыль 10. Уровень рентабельности реализации продукции, % 11. Рентабельность производства, % 2013 2014 2015 Изменение (+; -) Абс., +/- Отн., % 5 012 505,00 7 385 385,00 6 996 663,00 -388 722,00 94,74 764 240,00 118 049,00 98 099,00 -19 950,00 83,10 4 247 885,00 6 258 800,85 5 929 375,42 -329 425,42 94,74 3 693 212,00 5 970 614,00 5 585 993,00 -384 621,00 93,56 135,72 123,70 125,25 1,56 101,26 1 035 964,00 1 414 771,00 1 410 670,00 -4 101,00 99,71 826 038,00 991 388,00 670 354,00 1 588 439,00 1 521 064,00 916 116,00 1 754 093,00 1 309 914,00 1 267 844,00 165 654,00 -211 150,00 351 728,00 110,43 86,12 138,39 28,05 23,70 25,25 1,56 106,58 19,67 20,07 26,51 6,44 132,10 Расчет: Уровень рентабельности затрат: 23 2013 год: Рз 5012505 *100 135,72% 3693212 2014 год: Рз 7385385 *100 123,70% 5970614 2015 год: Рз 6996663 *100 125,25% 5585993 Уровень рентабельности реализованной продукции: 2013 год: 1035212 *100 28,05% 3693212 Рпрод 2014 год: Рпрод 14134771 *100 23,70% 5970614 2015 год: Рз 1410670 *100 25,25% 5585993 Рентабельность производства: 2013 год: Рпроиз 1035212 *100 19,67% 5266721 2014 год: Рпроиз 1414771 *100 20,07% 7049183 2015 год: Рпроиз 1410670 *100 26,51% 53212275 По таблице видно, что выручка от реализации в 2015 году снизилась и составила 7 385 385 тыс. рублей. А себестоимость продукции увеличилась в 2015 году по сопоставлению с 2014 годом на 384 621 тыс. руб. и стала равна 5970 614 тыс. рублей. 24 Показатели рентабельности в таблице 2.2.2. характеризуют результативность работы предприятия в совокупности, доходности разных направлений деятельности, окупаемости расходов и т.д. Они больше полно, чем выручка характеризуют окончательные итоги хозяйствования, так как их величина показывает соотношение результата с наличными и использованными источниками. Таблица 2.2.2. Показатели рентабельности ОАО «Татспиртпром» за 2013-2015 годы, тыс.руб. Показатели Рентабельность активов Рентабельность оборотных средств Рентабельность инвестиций Рентабельность собственного капитала Рентабельность совокупных вложений Рентабельность основной деятельности Расчет: Рентабельность активов: 2013 год: Ра 464381 *100 34,12% 9727983 2014 год: Рпроиз 795480 *100 33,90% 12108760 2015 год: Рпроиз 1153297 *100 27,73% 12604458 Рентабельность оборотных средств: 2013 год: Ра 464381 *100 16,80% 3467574 2014 год: 2013 2014 2015 Изменения, (+-) 34,12 16,80 0,00 32,12 0,00 22,19 33,90 17,81 0,00 27,73 17,84 0,00 33,90 0,00 23,70 27,73 0,00 25,25 -6,17 0,03 0,00 -6,17 0,00 1,56 25 Рпроиз 795480 *100 17,81% 4165222 2015 год: Рпроиз 1153297 * 100 17,84% 4699155 Рентабельность собственного капитала: 2013 год: Ра 464381 *100 32,12% 3325716 2014 год: Рпроиз 795480 *100 33,90% 4173436 2015 год: Рпроиз 1153297 *100 27,73% 5088149 Рентабельность активов показывает, какую выручка получит предприятие с всякого рубля, вложенного в активы, активы были рентабельны в 2014 (27,73%) и 2015 году - 33,90%). Рентабельность оборотных активов показывает, какую выручка получит предприятие с всего рубля оборотных активов. В 2015 году оборотные активы рентабельны. 40 35 Рентабельность активов 30 20 Рентабельность оборотных средств 15 Рентабельность инвестиций 25 10 Рентабельность собственного капитала 5 0 2013 2014 2015 Рисунок 2.2.1 - Показатели рентабельности ОАО «Татспиртпром» за 2013-2015 годы, тыс.руб. Рентабельность собственного капитала показывает величину выручки, полученную со всего рубля, вложенного в предприятие собственникам. Рентабельность стержневой деятельности показывает какую выручку получит 26 предприятие со всего рубля, вложенного в себестоимость. Рентабельность собственного капитала, также как и рентабельность стержневой деятельности имеют в 2015 году позитивную динамику 27,73%; 33,90%). Рисунок 2.2.2 - Показатели рентабельности ОАО «Татспиртпром» за 2013-2015 годы, тыс.руб. Предприятие было рентабельным как в 2014 году, так и в 2015 году. Рентабельность показывает, насколько прибыльно действие предприятия, соответственно, чем выше показатели рентабельности, тем результативней действие. Следственно компания должна тяготиться к больше высоким показателям, а начальство должно определить пути возрастания рентабельности. Разнообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее возрастания. При обзоре путей возрастания рентабельности значимо разделять могущество внешних и внутренних факторов. В совокупности одним из условий процветания предприятия является растяжение рынка сбыта продукции за счет снижения цены на предлагаемые товары, но это не неизменно так. Следственно внимания этому внешнему фактору следует уделять поменьше, чем внутренним: увеличению объемов производства, снижению себестоимости продукции, возрастанию отдачи основных средств. ОБЗОР рентабельности продаж ОАО «Татспиртпром» представлен в таблице 2.2.3. 27 Таблица 2.2.3 Анализ рентабельности продаж ОАО «Татспиртпром» за 2013-2014 годы, тыс.руб. Показатель Отклонение (+; -) Абс., +/Отн., % 2013 2014 2015 Выручка 5 012 505,00 7 385 385,00 6 996 663,00 -388 722,00 94,74 Себестоимость 3 693 212,00 5 970 614,00 5 585 993,00 -384 621,00 93,56 1 319 293 1 414 771,00 1 410 670,00 -4 101,00 99,71 283 329 337 385,00 398 703,00 61 318,00 118,17 -1 414 625,00 357 777,00 0,01 144,98 -0,02 92,86 Валовая прибыль Коммерческие управленческие расходы Прибыль от продаж Чистая прибыль и Норма валовой прибыли Норма операционной прибыли Норма чистой прибыли 1 035 964,00 1 414 771,00 146,00 464 381 795 480,00 1 153 257,00 Рентабельность продаж, % 0,34 0,28 0,26 - - - - - 0,29 0,23 0,20 -0,03 86,96 Данные таблицы 2.2.3 показывают негативную динамику показателей, норма валовой выручки снижена в 2015 году на 0,02, норма чистой выручки также снижена в 2015 году на 0,03, это показывает, что на предприятии за отчетный период были снижены объемы исполненных работ и оказанных им служб. Проведенный обзор разрешает сделать следующие итоги: при низкой рентабельности продаж нужно тяготиться к убыстрению цикла активов; отдача собственного капитала возрастает при увеличении доли заемных средств в составе совокупного капитала. Следует подметить, что невозможно отвлеченно рассматривать могущество отдельных факторов, потому что на ярус и динамику показателей рентабельности оказывает воздействие каждая общность производственнохозяйственных факторов: уровень организации производства и управления; конструкция капитала и его источников; 28 степень применения производственных источников; объем, качество и конструкция оказываемых служб; затраты на оказание служб; выручка по видам деятельности и направления ее применения. Выручка может быть направлена на отчисления в резервный капитал, образование фондов накопления и фондов потребления, отвлечения на филантропические и другие цели, с целью растяжения деятельности организации за счет собственных источников финансирования. Но можно сформировать инвестиционный портфель, грамотно осуществлять управление и через определенное время получить доход и вложить в свое предприятие для совершенствования конкурентоспособности, финансового состояния предприятия. 2.3 Оценка эффективности рентабельности продукции на предприятии Факторный обзор рентабельности предуготовлен для обнаружения и измерения факторов, воздействующих на ярус рентабельности, определения методов и запасов возрастания результативности работы организации. Основными факторами, влияющими на показатель рентабельности, являются выручка от продаж, валовой доход, издержки, оборачиваемость капитала, степень автономии организации. Для измерения силы выручки, валового дохода и издержек на рентабельность рассмотрим уравнение рентабельности в развернутом виде: ; PР = D — CC ; (2.1) где PР — прибыль от продаж; NР — выручка от продаж; D — валовой доход (валовая прибыль по отчету формы № 2); CC — издержки обращения. Влияние указанных факторов производим методом цепных подстановок. Влияние изменения товарооборота на изменение рентабельности следует определять выражением: 29 (2.2) По данным таблицы оно составит: (-764 084 – 11 998 657)/11 234 573 - (-764 084 – 11 998 657)/ 10 888 710 = 1,136 – (-1,172) = 0,036 В результате снижения товарооборота повышение уровня рентабельности продаж оказалось незначительным. Оно составило всего 3,6% (0,036*100). Расчет влияния изменения валового дохода на уровень рентабельности определяем выражением: (2.3) По данным таблицы оно составит: (-1 055 621 – 11 998 657)/11 234 573 - (-764 084 – 11 998 657)/ 10 888 710 = -1,161 – (-1,199) = 0,038 Таким образом, в итоге уменьшения валового дохода рентабельность снизилась на 3,8% (0,038*100). Начальству нужно достигать, дабы товарооборот и валовой доход был не ниже их значений предшествующего периода. Для этого нужно приобретать товары для реализации в полном соответствии с конструкцией и объемом потребности, повышать торговую надбавку в пределах платежеспособного потребности клиентов. Рассчитываем воздействие метаморфозы издержек обращения на рентабельность с поддержкой формулы: (2.4) Влияние этого фактора по данным табл. 4 равно: (-1 055 621 – 10 888 710)/11 234 573 - (-1 055 621 – 11 998 657)/ 10 888 710 = -1,063 – (-1,199) = 0,136 То есть в результате снижения издержек обращения рентабельность увеличилась на 13,6% (0,136*100). 30 3. Пути повышения рентабельности продукции Изыскание показателей рентабельности ОАО «Татспиртпром» можно определить пути поиска запасов их роста. Для возрастания показателей рентабельности ОАО «Татспиртпром» нужно увеличение объема производства и снижение себестоимости выпускаемой продукции. Следственно рекомендуется перечень мероприятий, направленный на устранение имевших место недостатков и возрастание показателей рентабельности в грядущем. Для возрастания рентабельности на анализируемом предприятии ОАО «Татспиртпром» можно предложить следующее: снижение себестоимости изготавливаемой продукции путем снижения трудоемкости производимых изделий; снижение себестоимости изделий за счет сокращения общехозяйственных затрат в итоге реструктуризации системы управления; снижение себестоимости продукции за счет внедрения нового высокотехнологичного оборудования. Результат предлагаемых мероприятий заключается в приобретении дополнительных прибылей, сокращении затрат. Это в финальном выводе приведет к увеличению показателей рентабельности. 31 ЗАКЛЮЧЕНИЕ Обзор, проведённый в курсовой работе, показал, что рентабельность представляет собой трудную систему, требующую непрерывного совершенства. По выводам работы можно выделить следующие значимые итоги. Исследуя финальные финансовые итоги деятельности предприятия, значимо исследовать не только динамику, конструкцию, факторы и запасы роста выручки, но и соотношение результата (выручки) с имеющимися либо использованными ресурсами, а также с доходами предприятия от его обыкновенной и прочей хозяйственной деятельности. Надобность данного сопоставления можно также объяснить тем, что многие предприятия, получившие идентичную сумму выручки, имеют разные объёмы товарооборота, различные издержки источники. Рентабельность можно определить как показатель результативности предприятия, выражающий относительную величину выручки и характеризующий степень отдачи средств, используемых в производстве. Для расчета яруса доходности предприятия все показатели рентабельности могут быть объединены в следующие группы: 1. Показатели, рассчитываемые для оценки доходности деятельности предприятия в совокупности. Методология их расчета основана на использовании показателей выручки предприятия либо выручки от реализации продукции, чистой выручки (в числителе) и показателей реализованной продукции, себестоимости, величины акционерного капитала, вложенного капитала, собственного капитала, заемного капитала либо совокупного капитала (в знаменателе). 2. Показатели, рассчитываемые для оценки доходности продукции, а также используемых источников производства и расходов. Методология их расчета также основывается на использовании показателей выручки предприятия, выручки от реализации продукции, чистой выручки (в числителе) и показателей совокупных расходов себестоимости, основных фондов, 32 оборотных средств, оплаты труда, численности работников, производственных площадей и т.д. Особенно распространенными показателями в практике отечественных предприятий являются: рентабельность продукции - определяется как отношение выручки предприятия (выручки от реализации продукции либо чистой выручки) к себестоимости продукции (изготовленной, товарной либо реализованной); рентабельность изделия - определяется как отношение прибыли, закладываемой в цену изделия, к себестоимости изделия. Расчёт факторов первого порядка на метаморфозу яруса рентабельности в совокупности по предприятию можно исполнить методом цепной подстановки. С этой целью определяют ряд условных величин эффективного показателя, которые рассматривают метаморфоза одного, после этого 2-х, 3 и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сопоставление величины результативного показателя до и позже метаморфозы яруса того либо другого фактора разрешает элиминировать могущество всех факторов, помимо одного, и определить влияние последнего на приход результативного показателя. 33 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Абдуллаев Н.А. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия // Финансовая газета. – 2017. - № 32 2. Баринов А.П. Управление основными фондами в промышленности // Финансовая газета. - 2013. - № 36 3. Бланк И. А. Финансовая стратегия предприятия: Учебное пособие. / И.А. Бланк. –М.: Ника - Центр, 2014. - 520с. 4. Беркстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. / Л.А. Беркстайн. – М.: Финансы и статистика, 2014. -254с. 5. Быкадоров В.Л.,Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: практическое пособие. / В.Л. Быкадаров, П.Д. Алексеев. – М.: Издательство «ПРИОР», 2014. -613с. 6. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: учебник. / Е.Ф. Борисов. – М.: Юристъ, 2015. -354с. 7. Булатов А.С. Экономический анализ: учебник. / А.С. Булатов. - М.: Юрайт, 2016. -425с. 8. Войтов А. Г. Экономика. Общий курс.: учебник. / А.Г. Войтов. М.: Дашков и К, 2015. -547с. 9. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс лекций / О.И. Волков, В.К. Скляренко. -М.: ИНФРА, 2014г. – 610с. 10. Жевтяк А.П. Формы организации производства: учебное пособие. / А.П. Жевтяк. - СПб.: Изд-во СПб-ГУЭФ, 2013. -274с. 11. Заббарова О.А. Балансоведение: учебник. / О.А. Заббарова. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2015, -415с. 12. Казаков А.П., Минаева Н.В. Экономика: учебник. / А.П. Казаков, Н.В. Минаева. – М.: ВЛАДОС, 2013. -347с. 13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. / Н.П. Кондраков. - М.: Инфра-М, 2015. -432с. 14. Кузнецов С.И. Совершенствование анализа организационно- 34 технического уровня производства на предприятиях различных форм собственности // Экономический анализ: теория и практика. - 2016. - № 35 15. Новрузов Б.Р. Ликвидность и финансовая устойчивость: взгляните на свой бизнес / Новрузов Б.Р. // Консультант – 2014. - № 7 16. Новодворский В.Д. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности. Её анализ: учебное пособие. /В.Д. Новгородский. - М.: Омега-Л, 2013. -145с. 17. Попов А.А. Повышение финансовой устойчивости коммерческих предприятий // Бухгалтерские ведомости. - 2015. - № 5 18. Пошерстник Е.Б. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учебное пособие. / Е.Б. Пошерстник. - М.: НТД «Герда», 2014. -362с. 19. Рогожин М.Ю. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. / М.Ю. Рогожин. – М.: Проспект, 2016. -339с. 20. Савитская Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. / Г.В. Савитская. – Мн.: ООО «Новое издание», 2013. -542с. 21. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учебное пособие. / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2014. -495с. 22. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебное пособие / А.Д. Шеремет. – М.: Прогресс, 2014. -510с. 35 ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение 1 Бухгалтерский баланс 36 37 Приложение 2 Отчет о финансовых результатах 38
