2 Содержание Задание 1 .................................................................................................................. 3 Задание 2 .................................................................................................................. 7 Список использованной литературы ................................................................... 10 3 Задание 1 Книга учета доходов и расходов Регистрация Сумма, в усл. ед. Дата и номер № первичного п/п документа Содержание операции Доходы Расходы 1 Получены доходы от реализации продукции 180000 2 Выплачена заработная плата рабочим 50000 Выплачена заработная плата 3 управленческому персоналу Удержан и уплачен налог на доходы 4 физических лиц (13 %) 6500 Начислены и уплачены страховые взносы на 5 обязательное пенсионное страхование (14 %) 7000 Выплачено пособие по временной нетрудоспособности, в т.ч.: - 6000 - за счет Фонда социального страхования; 4330 6 - за счет работодателя 1670 Получена выручка от реализации основного 7 средства 20000 Получена арендная плата от сдачи в аренду 8 помещения 10000 Приобретен и оплачен объект основных средств сроком полезного использования 5 лет. В отчетном периоде данный объект в 9 эксплуатацию введен не был 5000 Приобретены материалы для производственных нужд.60000 Часть материалов отпущена в производство в отчетном периоде. 20000 В отчетном периоде частично оплачены 10 полученные материалы. 40000 Заключен договор медицинского страхования на год согласно которому, сумма ежемесячного страхового платежа составляет 1000 усл. ед.. Страховые взносы выплачены вперед на весь год. Рассчитать сумму расходов подлежащей включению в состав 11 расходов отчетного периода. 250 12 Принят авансовый отчет сотрудника в т.ч.: 4 - расходы по проезду; - расходы на приобретение канцелярских товаров; - суточные за 3 дня командировки Приобретено и оплачено у патентообладателя исключительное право на использование изобретения сроком на 3 года 13 2000 500 2100 210000 Налоговая база для исчисления единого налога за отчетный период Сумма исчисленного единого налога за отчетный период Сумма исчисленного минимального налога за отчетный период Сумма единого налога подлежащего уплате за отчетный период 14 15 16 17 20000 135020 210000 12600 2100 4630 Минимальный размер оплаты труда, применяемый исключительно для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности: Дата введения Сумма (рублей в месяц) Нормативный акт, устанавливающий минимальный размер оплаты труда 01.01.2009 4330 Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24 июня 2008 г. N 91-ФЗ) Налоговая база для расчета единого налога III вариант – объект налогообложения доходы Расчет налоговой базы по единому налогу КОД СУММА, В УСЛ. НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ СТРОКИ ЕД. Доходы 010 210000 5 Расчет единого налога Код Объект налогообложения 2 010 020 030 Доходы, уменьшенные на величину Доходы расходов Сумма в усл. ед. 3 4 210000 Х Х 040 210000 041 050 Х Х Налоговая база для исчисления единого налога (по гр.3 стр. 40; по гр. 4 стр. 040 – стр. 050) 060 210000 Ставка единого налога (%) Сумма исчисленного единого налога (стр. 060 х стр. 070 / 100) 070 080 6,0 12600 15,0 Ставка минимального налога (%) Сумма исчисленного минимального налога за отчетный период (стр. 010 х стр. 090 / 100) 090 100 Х Х 1,0 Сумма уплачиваемых за отчетный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 110 7000 Х строки Наименование показателей 1 Сумма полученных доходов Сумма расходов Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период Итого получено: - доходов (стр. 010 – стр. 020 – стр. 030) - убытков (стр.020 +стр. 030 – стр. 010) Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем периоде, уменьшающая налоговую базу 6 Сумма уплачиваемых за отчетный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного единого налога (но не более чем на 50 % к стр. 080) 120 6300 Х Общая сумма выплаченных работникам в отчетном периоде пособий по временной нетрудоспособности 130 6000 Х Сумма выплаченных работникам в отчетном периоде из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности 140 1670 Х Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды 150 Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный период (по гр. 3 стр. 080 – стр. 120 – стр. 140 – стр. 150; по гр. 4 стр. 080 – стр. 150) 160 4630 Сумма минимального налога, подлежащая уплате за отчетный период (стр. 100, уплачивается при условии превышения значения по строке 100 над значением по строке 080) 170 Х 7 Задание 2 1. Вмененный доход организации за 1 квартал составил 100000 рублей. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых осуществлением предпринимательской деятельности, переведенной на уплату единого налога, за 1 квартал составила 10000 рублей. Рассчитать сумму единого налога. Определить, на какую сумму можно уменьшить налог, и какая сумма подлежит уплате в бюджет? Решение: Ставка налога = 15% вмененного дохода ВД = 100000 руб. Единый налог = 100000*0,15 = 15000 руб. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. (Статья 346.32. НК РФ) Сумма, на которую можно уменьшить налог = 15000/2 = 7500 руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет = 7500 руб. 8 2. Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица имеет в собственности павильон площадью 30 кв. м. и осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату единого налога. В июне организация приобретает в собственность еще один павильон площадью 25 кв. м. и начинает осуществлять в нем розничную торговлю. Значение корректирующего коэффициента К1 – 1,0. Значение К2, установленное субъектом Российской Федерации, равно 1,0. значение индекса – дефлятора К3 – 1,0. Определить базовую доходность на единицу физического показателя. Рассчитать сумму вмененного дохода и единого налога за 2 квартал. Решение: Вмененный доход (ВД) определяется как произведение базовой доходности, понижающих (повышающих) коэффициентов и количества единиц физического показателя: ВД = БД х К1,2,3…. * Е, Где БД - базовая доходность, К1,2,3…. - понижающие (повышающие) коэффициенты, Е - количество единиц физического показателя. Код вида предпринимательской деятельности 1 07 Виды предпринимательской деятельности 2 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Физические показатели Базовая доходность в месяц (рублей) 3 Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 4 1 800 ВД апрель = 1800*1*1*1*30 = 54000 руб. ВД май = 1800*1*1*1*30 = 54000 руб. ВД июнь = 1800*1*1*1*(30+25) = 99000 руб. ВД за 2ой квартал = 54000+54000+99000 = 207000 руб. Единый налог за 2 квартал = 207000*0,15 = 31050 руб. 9 3. ЗАО «Полет», являющееся субъектом малого предпринимательства и работающее по традиционной системе налогообложения, 18 февраля 2003 г. заключило договор аренды помещения с ЗАО «ЦЮРИХ» на срок 120 дней. Акт приема-передачи помещения подписан 1 марта 2003 г. В соответствии с условиями договора арендатор обязан перечислить арендную плату вперед на шесть месяцев. 28 февраля 2003 г. на расчетный счет ЗАО «Полет» поступили денежные средства в размере 24000руб., в т.ч. НДС 4000 руб. Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета с указанием первичных документов. Решение: № Содержание хозяйственной операции 1 Получена от ЗАО «ЦЮРИХ» предоплата за аренду имущества, платежное поручение 2 Начислен к уплате НДС с полученной предоплаты (счет-фактура) 3 Отражается сумма полученной предоплаты на основании справки бухгалтера в составе доходов будущих периодов 4 Признаны в отчетном периоде (март) в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг) поступления от сдачи имущества в аренду 5 Признаны в отчетном периоде (апрель) в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг) поступления от сдачи имущества в аренду 6 Признаны в отчетном периоде (май) в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг) поступления от сдачи имущества в аренду 7 Признаны в отчетном периоде (июнь) в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг) поступления от сдачи имущества в аренду Сумма 24000 Дт 51 Кт 62 4000 62 68 20000 62 98 5000 98 90 5000 98 90 5000 98 90 5000 98 90 10 Список использованной литературы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 30.07.2010) / Режим доступа: [http://www.consultant.ru/] 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000г.) (ред. от 30.07.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 02.09.2010) / Режим доступа: [http://www.consultant.ru/] 3. Барышников, Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение малых предприятий / Н.П. Барышников. – М.: Проспект, 2008. – 432 с. 4. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / под общ. ред. Н.А. Лытневой. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2009. – 656 с. 5. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / под ред. Я.В. Соколова. – М.: Проспект, 2010. – 512 с. 6. Кучеров, И.И. Налоговое право России: Курс лекций / И.И. Кучеров. - М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2009. - 360 с. 7. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2010.- 344 с. 8. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. - СПб.: Питер, 2009. – 550 с. 9. Романовский, Н.Е. / О специальных налоговых режимах / Н.Е. Романовский // Налоговый вестник. – 2009. - №12. - С.13-18 10. Упрощенная система налогообложения / Под общей редакцией Ю.А.Васильева. – М.: Аюдар Пресс. – 2009. – 450 с. 11. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник/ Т.Ф. Юткина. - М: ИНФРА-М, 2009. – 371 с.
