Загрузил Александр Куликов

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ОАО Лизинговая компания «Камаз»

Реклама
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«ЧИТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
(ЧитГУ)
КАФЕДРА АНТИКРИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ, ФИНАНСОВ И КРЕДИТА
Курсовая работа
на тему: Анализ финансовых результатов деятельности
предприятия на примере ОАО Лизинговая компания «Камаз»
Выполнил:
студент гр. АУ-06-2
Клюева Г.А.
Проверил:
Помулева Н.С.
Чита 2010
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
ОСНОВЫ
АНАЛИЗА
ФОРМИРОВАНИЯ
И
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ
2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА
ПРИМЕРЕ ОАО Лизинговая компания «Камаз»
2.1 Краткая характеристика предприятия Филиала ОАО Лизинговая
компания «Камаз»
2.2 Анализ динамики показателей и структуры прибыли от основной
деятельности
2.3 Анализ структуры прибыли до налогообложения
2.4 Анализ формирования чистой прибыли
2.5 Анализ качества прибыли
2.6 Анализ рентабельности предприятия
2.7 Анализ запаса финансовой прочности предприятия
3 ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ А Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» ОАО «Камаз»
ПРИЛОЖЕНИЕ В Отчёт о прибылях и убытках ОАО «Камаз»
2
ВВЕДЕНИЕ
Финансовый анализ является существенным элементом финансового
менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов
применяют методы финансового анализа для принятия решений.
Одним из важнейших условий успешного управления финансами
предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое
состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей
отражающих, процесс формирования и использования его финансовых
средств и по сути дела отражает конечные результаты его деятельности.
Анализ финансового состояния предприятия позволяет изучить
состояние капитала в процессе его кругооборота, выявить способность
предприятия
к
устойчивому
функционированию
и
развитию
в
выявить
и
изменяющихся условиях внешней и внутренней среды.
Грамотно
проведенный
анализ
даст
возможность
устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы
улучшения
финансового
состояния
предприятия
и
его
платежеспособности; спрогнозировать финансовые результаты, исходя
из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных
и заемных средств.
Цель работы - провести оценку финансового состояния ООО
«Камаз».
Задачами работы являются: дать характеристику деятельности
предприятия, провести финансовый анализ, по результатам анализа
сделать
выводы
и
разработать
предложения
финансового состояния.
3
по
улучшению
его
1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
ОСНОВЫ
АНАЛИЗА
ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Одним из важнейших условий успешного управления финансами
предприятия является анализ его финансового состояния.
Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью
показателей, отражающих процесс формирования и использования его
финансовых средств.
В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути
дела отражает конечные результаты его деятельности. Конечные результаты
деятельности предприятия интересуют не только работников самого
предприятия, но и его партнеров по экономической деятельности,
государственные, финансовые, налоговые органы.
Все это предопределяет важность проведения финансового анализа
предприятия и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.
Финансовый анализ является непременным элементом как финансового
менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с
партнерами, финансово-кредитной системой.
Финансовый анализ необходим для:
 выявления изменений показателей финансового состояния;
 выявления факторов, влияющих на финансовое состояние
предприятия;
 оценки количественных и качественных изменений финансового
состояния;
 оценки финансового положения предприятия на определенную
дату;
 определения
тенденций
изменения
финансового
состояния
предприятия.
Информационной базой для проведения финансового анализа является,
главным образом, бухгалтерская документация. В первую очередь это
бухгалтерский баланс (ф. № 1) и ф. № 2 - “Отчет о прибылях и убытках”.
4
Финансовый
анализ
предприятия
включает
последовательное
проведение следующих видов анализа:
Предварительную
(общую)
оценку
финансового
состояния
предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период;
Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;
Анализ кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса;
Анализ финансовых результатов предприятия;
Анализ оборачиваемости оборотных активов;
Методы и инструментарий финансового анализа
Для проведения финансового анализа предприятия используются
определенные методы и инструментарий.
Наиболее простой метод – сравнение, когда финансовые показатели
отчетного периода сравниваются либо с плановыми показателями, либо с
показателями
за
предыдущий
период
(базисными).
При
сравнении
показателей за разные периоды необходимо добиться их сопоставимости, т.е.
показатели
следует
пересчитать
с
учетом
однородности
составных
элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и др.
Следующий
метод
–
группировки,
когда
показатели
сгруппировываются и сводятся в таблицы. Это дает возможность для
проведения
аналитических
расчетов,
выявления
тенденций
развития
отдельных явлений и их взаимосвязи, факторов, влияющих на изменение
показателей.
Метод цепных подстановок или элиминирования заключается в замене
отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные
показатели остаются неизменными. Этот метод позволяет определить
влияние отдельных факторов на совокупный финансовый показатель.
В качестве инструментария для
финансового
анализа широко
используются финансовые коэффициенты – относительные показатели
финансового состояния предприятия, которые выражают отношения одних
абсолютных финансовых показателей к другим.
5
Финансовые коэффициенты используются для сравнения показателей
финансового
состояния
конкретного
предприятия
с
аналогичными
показателями других предприятий или среднеотраслевыми показателями; для
выявления
финансового
динамики
развития
состояния
показателей
предприятия;
для
и
тенденций
изменения
определения
нормальных
ограничений и критериев различных сторон финансового состояния. Такими
критериями являются: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент
обеспеченности собственными средствами, коэффициент восстановления
(утраты) платежеспособности. Определены их нормальные ограничения, т.е.
предельные размеры. Финансовый анализ предприятия выполняется с
использованием
определенных
алгоритмов
и
формул.
Главным
информационным источником для такого анализа является бухгалтерский
баланс.
Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия,
связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ,
оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием
следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых
результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета
государства
посредством
налоговых
изъятий,
способствуют
росту
инвестиционной привлекательности предприятия, его деловой активности в
производственной
экономического
и
финансовой
содержания
сферах.
финансового
Отсюда
определение
результата
деятельности
предприятия, изучение его видов, раскрытие задач анализа и формирование
методики проведения анализа занимают одно из центральных мест в
комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности. Для
любого предприятия получение финансового результата означает признание
обществом
(рынком)
результатов
его
деятельности
или
получение
результатов от реализации произведенного на предприятии продукта в форме
продукции, работ или услуг. Тогда конечным финансовым результатом для
предприятия будет выступать сальдо результата от реализации и расходов,
6
понесенных им для его получения. Для государства конечным финансовым
результатом деятельности коммерческого предприятия будет являться налог,
содержащийся в его составе. Для собственника, инвестора конечный
финансовый результат представляет собой распределенную в его пользу
часть прибыли после налогообложения. Оставшаяся прибыль после ее
налогообложения
и
выплат
дивидендов
собственникам,
процентов
кредиторам есть чистый конечный финансовый результат предприятия для
его производственного и социального развития.
Понятия «финансовые результаты», «прибыль» используются в
бухгалтерском, налоговом учете, комплексном экономическом анализе
хозяйственной деятельности, финансовом и инвестиционном анализе,
финансовом менеджменте.
Финансовым
результатом
основной
деятельности
(от
продаж)
выступает выручка от продаж, для большей части функционирующих в
российской экономике предприятий отражаемая по принципу начисления (на
основе данных об отгруженной продукции). Судить о том, какой конечный
финансовый результат получен по итогам продаж, можно только очистив его
от причитающихся государству косвенных налогов и себестоимости.
Превышение
выручки
над
налоговыми
расходами
и
затратами,
ее
формирующими, даст положительный результат, называемый прибылью от
продаж. Обратная ситуация покажет убыток от продаж. Таким образом,
конечным финансовым результатом от продаж выступает прибыль или
убыток, полученные по итогам доходов от продаж, уменьшенные на
величину
налоговых
расходов
и
расходов
по
выпуску
продукции
(выполнению работ, оказанию услуг).
В структуру прочих доходов и расходов включаются доходы, расходы
и их разница (сальдо) по операционной и внереализационной деятельности
предприятия. Сальдо от прочей деятельности может увеличить или
уменьшить его конечный финансовый результат от продаж в зависимости от
его величины и положительного или отрицательного значений. Конечный
7
финансовый результат от обычной деятельности предприятия называется
прибылью (убытком) от обычной деятельности и является общим итогом его
основной и прочей деятельности. Конечный финансовый результат от
обычной
деятельности,
увеличенный
или
уменьшенный
на
сальдо
чрезвычайных доходов и расходов, носящих случайный характер и
возникающих достаточно редко, формирует нераспределенную прибыль
(непокрытый убыток). Выявлением величины нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка) заканчивается финансовый год предприятия.
Показатели управленческого учета. Этот вид учета получает развитие в
связи с переходом к общепринятым в международной практике стандартам
бухгалтерского
учета.
Он
необходимых
показателей,
представляет
собой
формирующих
систему
учета
информационную
всех
базу
оперативных управленческих решений.
В процессе построения системы информационного обеспечения
анализа и управления прибылью в управленческом учете формируются
показатели, отражающие объем деятельности, сумму и состав затрат, сумму
и состав получаемых доходов:
Нормативно-справочные показатели. Основу этой системы показателей
составляют различные нормы и нормативы, разработанные в рамках самого
предприятия – нормативы численности, нормативы затрат времени,
нормативы
обслуживания,
нормативы
удельных
расходов
сырья
и
материалов, и т. д. Эта система показателей дополняется различными
справочно-нормативными показателями, действующими в целом в стране
или в отрасли: нормы амортизационных отчислений, нормы отчислений
прибыли в резервный фонд, ставки налогов, сроки уплаты налогов, проценты
за кредит и т. д. Использование всех представляющих интерес показателей,
формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на
каждом
предприятии
целенаправленную
систему
информационного
обеспечения, ориентированную не только на эффективное текущее и
8
оперативное управление формированием и использованием прибыли, но и на
принятие стратегических решений.
Прибыль является одной из основных экономических категорий
рыночного хозяйства. Как экономическая категория прибыль характеризует
конечные финансовые результаты деятельности предприятия. Она является
показателем, в котором отражаются эффективность производства, объем и
качество произведенной продукции, состояние производительности труда,
уровень себестоимости. Прибыль как конечный финансовый результат
деятельности предприятия представляет собой положительную разницу
между общей суммой доходов и затратами (расходами) на производство и
реализацию продукции с учетом других хозяйственных операций. Убыток,
напротив, – это отрицательная разница между доходами и расходами по всем
хозяйственным операциям предприятия.
Прибыль характеризуется многоаспектной ролью и многообразием
форм,
в
которых
она
выступает.
Виды
прибыли
могут
быть
систематизированы по определенным признакам:
По источникам формирования
 прибыль от реализации продукции, работ и услуг, в рамках которой в
целях повышения степени аналитичности анализа можно выделять прибыль
от основной деятельности предприятия и прибыль от прочей реализации (или
прибыль от операционной деятельности);
 прибыль от внереализационных операций.
 прибыль
от
чрезвычайных
обстоятельств
возникает
при
положительном сальдо чрезвычайных доходов и расходов, что, как
правило, не характерно для обычной деятельности предприятия.
По видам деятельности предприятия подразделяют прибыль от
производственной, инвестиционной и финансовой деятельности.
По составу элементов, формирующих прибыль, в экономическом
анализе различают маржинальную (валовую), прибыль от операционной
деятельности и внереализационных операций, прибыль до налогообложения,
9
прибыль от обычной деятельности, прибыль от чрезвычайных обстоятельств
и чистую прибыль.
По характеру налогообложения прибыли выделяют налогооблагаемую
и не облагаемую налогом прибыль.
По
характеру
инфляционной
очистки
прибыли
различают
номинальную и реальную прибыль. Реальная прибыль характеризует размер
номинально полученной суммы прибыли за анализируемый период,
скорректированной на индекс инфляции в соответствующем порядке.
По рассматриваемому периоду формирования выделяют прибыль
предшествующего периода, прибыль отчетного периода и планируемую
прибыль.
По регулярности формирования прибыль делится на регулярно
формируемую и так называемую «чрезвычайную» прибыль. В рыночной
экономике данный вид прибыли характеризует необычный для данного
предприятия источник ее формирования или очень редкий характер ее
получения.
По характеру использования в составе прибыли, остающейся после
уплаты
налогов
и
других
обязательных
платежей,
выделяют
капитализированную и потребляемую части.
Методика и последовательность анализа прибыли определяется тем, в
какой форме предполагается его проводить. Однако можно отметить ряд
общих методических моментов, позволяющих экономисту построить схему
анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.
1. Прежде всего необходимо, используя данные отчета о прибылях и
убытках за отчетный и предыдущий годы, а также показатели бизнес-плана
на отчетный год, определить динамики показателей и структуры прибыли от
основной деятельности предприятия.
2.
Затем
следует
изучить
анализ
структуры
прибыли
налогообложения
3. Далее, надо рассчитать показатели формирования чистой прибыли
10
до
4. Следующим этапом является определение факторов, повлиявших на
изменение прибыли, например на величину прибыли от продаж влияют цены
на готовую продукцию и элементы расходов, формирующие себестоимость,
система налогообложения, объем реализации, изменение себестоимости
реализованной
продукции,
изменение
величины
коммерческих
и
управленческих расходов.
5. Заключительным этапом выступает выявление имеющихся резервов
роста нормы и массы прибыли предприятия.
Объекты
анализа:
доходы
и
расходы,
показатели
прибыли,
рентабельности, запас финансовой прочности.
Задачи анализа: изучение динамики показателей формы №2; изучение
структуры прибыли до налогообложения и выручки; факторный анализ
чистой прибыли; изучение уровня рентабельности; оценка резервов роста
прибыли.
11
2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА
ПРИМЕРЕ ОАО Лизинговая компания «Камаз»
2.1 Краткая характеристика предприятия Филиала ОАО Лизинговая
компания «Камаз»
23 декабря 2002 года был издан Приказ о создании в структуре ОАО
«КАМАЗ» Департамента лизинга.
Цель: создание продукта – «Лизинг от производителя», продвижение
его на всей территории России, реализация 10% всех производимых
грузовиков. В 2003
Рейтинговое
Агентство
«Эксперт»
отводит
Департаменту лизинга 51-ое место в рейтинге крупнейших лизинговых
компаний России. Стоимость заключенных договоров составила 1,1 млрд.
рублей. Реализовано 778 единиц автотехники (4% от общих продаж ОАО
«КАМАЗ»).
Реализовано 2084 единиц автотехники (10% от общих продаж ОАО
«КАМАЗ»).
2005 Департамент
лизинга
преобразован
в
ОАО
«Лизинговая
компания «КАМАЗ».
Сформирована новая философия компании – комплексный продукт.
2009 Год оптимизации и тонкой настройки бизнес-процессов.
Реструктуризированы
долги
и
снижены
финансовые издержки.
Получило развитие новое направление – продажи корпоративным клиентам.
ОАО «ЛК «КАМАЗ» стала победителем 4-го Международного
конкурса «Лучший риск менеджмент — 2009» в номинации «Построение
комплексных систем риск-менеджмента в кредитных и финансовых
организациях».
ОАО «Лизинговая компания «КАМАЗ» по версии Российской
ассоциации лизинговых компаний заняла:
1-е место на рынке лизинга в сегменте «дорожно-строительная
техника»; 3-е место на рынке лизинга в сегменте «машиностроительное
оборудование»;
7-е
место
на
рынке
12
лизинга
в
сегменте
«лизинг
автотранспорта» (включая легковой а/т); 13-е место на всем российском
рынке лизинга по объемам нового бизнеса.
ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
По итогам 2009 года Группой компаний «КАМАЗ- ЛИЗИНГ»
реализовано 1998 ед. автотехники, из них Лизинговой компанией «КАМАЗ»
реализовано
786
ед.,
сетью
«КАМАЗ-ЛИЗИНГ-Сервис»
894
ед.,
Набережночелнинским автоцентром «КАМАЗ» 318 ед. Из 1998 ед. а/т
реализовано грузовиков КАМАЗ – 1728 ед.
Нарастающим итогом за 7 лет Группой компанией реализовано 19185
ед.
автотехники.
13
2.2 Анализ динамики показателей и структуры прибыли от основной
деятельности предприятия
Для начала необходимо провести анализ динамики всех показателей,
отражённых в форме № 2 «Отчёте о прибылях и убытках».
Таблица 1 – Анализ динамики показателей, отражённых в форме № 2
№
Показатели
п/
п
Предыдущий год,
тыс. руб.
Отчётный
год, тыс.
руб.
3
4
1
2
1
Доходы и расходы по
обычным видам деятельности
2
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
3
Валовая прибыль п.1  п.2
4
Коммерческие расходы
5
Управленческие расходы
6
Прибыль (убыток) от
продаж п.3  п.4  п.5
7
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
8
Проценты к уплате
9
Доходы от участия в других
организациях
1
Прочие доходы
(2257438)
(2792320)
(534882) (23,7)
1632556
(75239)
398700
(1590)
(102211)
(1233856) (75,6)
(1590)
26972 35,8
1557317
294899
(1262418) (81,1)
93780
(359528)
115450
(328005)
3
4
21670 23,1
(31523) (8,8)
13263
1008762
722092 251,9
(465219)
(1399742)
934523 200,9
1113020
295373
(817647) (73,5)
5755
7642
(268424)
(32328)
(236096) (88,0)
(2682)
(61)
(2621) (97,7)
835965
(250481)
(585484) (70,0)
Прочие расходы
1
Прибыль (убыток) до
налогообложения
п.6  (п.7  п.9  п.10)  (п.8  п.11)
1
Отложенные налоговые
активы
1
Отложенные налоговые
обязательства
1
Текущий налог на прибыль
5
6
(18,0)
286670
1
2
6
3191020
13263
(698974)
Прирост,
%
3889994
0
1
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
5
1
Чистая прибыль (убыток)
отчётного периода
п.12  п.13  п.14  п.15
1887 32,8
По данным, приведённым в таблице можно сделать вывод, что валовая
выручка снизилась на 1233856 тысячи рублей. Это произошло в результате
14
снижения выручки на 698974 тысячи рублей и повышение себестоимости
проданных товаров, работ, услуг на 534882 тысяч рублей.
Прибыль от продаж упала на 1262418 тысяч рублей – на 81,1 % по
сравнению с предыдущим годом.
Также наблюдается снижение прибыли до налогообложения на 817647
тысяч рублей.
Чистая прибыль организации упала с 835965 тысяч рублей до 250481
тысяч рублей, что составило 585484 тысячи рублей, а в процентах – 70 %.
Для оценки уровня и динамики финансовых результатов по обычным
видам деятельности по данным формы № 2 «Отчёта о прибылях и убытках»
проведём анализ горизонтальным методом.
Таблица 2 – Анализ уровня и динамики финансовых результатов по
обычным видам деятельности
№
п/п
Показатели
Предыдущий
год, тыс. руб.
Отчётный
год, тыс.
руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Процент
прироста,
%
5=4–3
6=5/3*
100%
1
1
2
1
Выручка
от
продажи продукции
Себестоимость
2
проданной
продукции
3
Валовая прибыль
Коммерческие
4
расходы
Управленческий
5
расходы
6
Прибыль
(убыток)
от продаж
3
4
3889994
3191020
(698974) (18,0)
(2257438)
(2792320)
(534882) (23,7)
1632556
398700
(1233856) (75,6)
(1590)
(1590) -
(75239)
(102211)
1557317
294899
26972 35,8
(1262418) (81,1)
По полученным данным можно сделать следующий вывод.
Валовая прибыль в отчётном периоде по отношению к предыдущему
упала на 75,6 %, прибыль от продаж – на 81,1.
15
Проанализировать
структуру
прибыли
можно
с
помощью
вертикального анализа.
Таблица 3 – Анализ структуры выручки
№
Отклонение
удельного
веса
Предыдущий Отчётный Удельный
Удельный отчётного
год, тыс.
год, тыс. вес
вес
года от
руб.
руб.
предыдущего отчётного удельного
года, %
года, %
веса
предыдущего
года, %
п/п
Показатели
2
1
Выручка
1
от
продажи
продукции
Себестоимость
2
проданной
продукции
3
Валовая прибыль
Коммерческие
4
расходы
5
Управлен
ческий расходы
Прибыль
6
от
продаж
3
4
5
6
7= 6 – 5
-
3889994
3191020
100
100
(2257438)
(2792320)
58,0
87,5
29,5
1632556
398700
42,0
12,5
(29,5)
(1590)
0,0
0,05
0,05
(75239)
(102211)
1,9
3,2
1,3
1557317
294899
40,0
9,2
(30,8)
По данным вертикального анализа можно сделать следующие выводы:
Выручка от реализации продукции была взята за 100%. Рассмотрим,
какой процент от прибыли приходится на виды прибыли, отражённые в
форме № 2 «Отчёт о прибылях и убытках».
Валовая прибыль составила в отчётном году 12,5% и её удельный вес в
выручки снизился по сравнению с предыдущим годом на 29,5%, прибыль от
продаж в отчётном году составила 9,2 % и её удельный вес уменьшился на
30,8 %.
Проанализируем доходы и расходы предприятия.
16
В таблице будут рассчитываться коэффициенты соотношения доход и

расходов предприятия по формуле К 

Где,
Д
Р
 Д – сумма доходов;
 Р - сумма расходов.
Таблица 4 – Динамика и структура доходов и расходов
№
п/п
1
1.1
1.2
Показатели
1
2
Итого
доходов
1
п.1.1  п.1.2
В том числе
Выручка от продажи
продукции
Прочие доходы
п.1.2.1  п.1.2.2  п.1.2.3
В том числе
1.2.1 Проценты к получению
Доходы от участия в
1.2.2 других организациях
1.2.3 Прочие доходы
Итого расходов
п.2.1  п.2.2
2
В том числе
Расходы по обычным
видам деятельности
2.1 п.2.1.1  п.2.1.2  п.2.1.3
В том числе
Себестоимость
2.1.1 проданной продукции
2.1.2 Коммерческие расходы
Управленческие
2.1.3 расходы
Прочие расходы
2.2 п.2.2.1  п.2.2.2
В том числе
2.2.1 Проценты к уплате
2.2.2
Прочие расходы
Коэффициент
соотношения
3
доходов и
Предыдущий год
Удельный
тыс. руб.
все, %
3
Отчётный год
Удельный
тыс. руб.
все, %
тыс. руб.
4
Изменения
5
6
7
58051
Удельный
все, %
8
-
4270444
100
4328495
100
3889994
91,1
9,8
3191020
73,7
(698974)
(17,4)
1137475
35,6
757025
25,8
2,4
115450
3,6
21670
1,2
286670
7,4
13263
1008762
0,4
31,6
13263
722092
0,4
24,2
(3157421)
100
(4623868)
100
(1466447)
(2332677)
73,8
(2896121)
62,6
(563444)
(11,2)
(2257438)
71,4
2792320
60,3
899983
1590
(11,1)
380450
93780
-
(1590)
0,03
(75239)
(824744)
2,3
26,1
(102211)
(1727747)
2,2
37,3
26972
903003
(0,1)
11,2
(359525)
(465219)
135,3
11,3
14,7
-
(328005)
(1399742)
93,6
7,1
30,2
-
(31520)
934523
(41,7)
(4,2)
15,5
-
17
 п.1

расходов 
*100% ,
 п.2

%
Коэффициент
соотношения доходов и
расходов по обычным
видам деятельности
 п.1.1

 п.2.1 * 100% , %
4
Коэффициент
соотношения прочих
доходов и прочих
 п.1.2

расходов 
*100% ,
 п.2.2

%
5
166,8
110,2
-
(56,6)
-
65,8
-
19,7
-
-
46,1
-
Общая сумма доходов в отчётном году по сравнению с предыдущим
выросла на 58051 тысячу рублей, а расходы на 1466447 тысячу рублей.
Прирост расходов опережает прирост доходов на 1408396 тысяч рублей. Это
отрицательная динамика.
Наибольший удельный вес в структуре доходов составляет выручка: в
отчётном году он составил 91,1 % и удельный вес выручки по сравнению с
предыдущим
снизился. Удельный вес прочих доходов в отчётном году
составил 31,6 % и он увеличился на 24,2 % по сравнению с предыдущим
годом.
Наибольший удельный вес в отчётном году в расходах составили
расходы по обычным видам деятельности – 62,6 %, удельный вес данных
расходов в отчётном году по сравнению с предыдущим снизился на 11,2 %.
Удельный вес прочих расходов в отчётном году составил 37,3 %. Он
вырос по сравнению с предыдущим годом на 11,2 %.
Коэффициенты
соотношения доходов и расходов в целом и по
обычным видам деятельности больше 100 %, это положительный результат.
По ним наблюдается что, коэффициент соотношения доходов и расходов,
понизился на 41,7%, а коэффициент соотношения доходов и расходов по
обычным видам деятельности упал на 56,6 % и составил 110,2 %.
2.3 Анализ структуры прибыли до налогообложения
18
Для того, чтобы проанализировать прибыль до налогообложения,
воспользуемся методом вертикального анализа.
Таблица 5 – Анализ структуры прибыли до налогообложения
№
п/
п
Показатели
1
2
Прибыль до
налогообложения,
1
в том
числе:
валовая
прибыль
2
прибыль от
продаж
3
прочие
4
доходы
прочие
расходы
5
налог на
прибыль
6
чистая
прибыль
7
Предыдущий Отчётный
период, тыс. период,
руб.
тыс. руб.
ПредыОтчётный
дущий
период, %
период , %
5
3
4
1113020
295373
1632556
398700
146,7
135,0
(11,7)
1557317
286670
294899
1008762
139,9
25,8
99,8
341,5
(40,1)
315,8
465219
1399742
41,8
473,9
432,1
2682
61
0,2410
0,0207
(0,2)
835965
250481
75,1
84,8
9,7
100,0
6
Отклонение
отчётного
периода от
предыдущего, %
100,0
7=6-5
-
Валовая прибыль превышает прибыль до налогообложения в отчётном
и в предыдущем периоде. Прибыль от продаж превышает в 1,39 и 0,99 раз в
предыдущем и отчётном году соответственно.
Остальные показатели ниже прибыли до налогообложения.
Отрицательная тенденция наблюдается по валовой прибыли – 11,7%.
Для более глубокого анализа прибыли изучим влияние основных
факторов на уровень и динамику этого показателя, т.е. проведём факторный
анализ прибыли.
Для этого воспользуемся балансовым методом.
19
Вр – с/с – коммерческие расходы – управленческие расходы + % к
получению – % к уплате + прочие доходы – прочие расходы = Прибыль до
налогообложения.
Составляем модель в отчётном году:
Отчет-предыдущий
Пдо налогообл 1 = 3889994 – 2257438 – 75239 + 93780 – 359528 + 286670 –
465219
Составляем модель в предыдущем периоде:
Пдо
налогообл 0
= 3191020 – 2792320 – 1590 – 102211 +115450 –328005
+1008762 –1399742
Находим разницу результатов:
Δ Пдо налогообл = -698974 + 534882 -1590 -26972 - 21670 – 31523 + 722092 934523
Таблица 6 – Анализ влияния факторов на прибыль до налогообложения
№ Показатели
Предыдущий
период, тыс.
руб.
1
2
Выручка
1
от продажи
Себестоимость
2
продукции
Коммерческие
3
расходы
Управленческие
4
расходы
Проценты
5
к
получению
Проценты
6
к уплате
Доходы
7
от участия в
других
организациях
Прочие
8
доходы
Прочие
9
расходы
ИТОГО:
1
Прибыль
до налогообложения
3
3889994
2257438
п/п
0
Отчётный
период,
тыс. руб.
4
3191020
2792320
1590
75239
Абсолютное
Изменение
изменение
прибыли до
показателей, налогообложения
тыс. руб.
за счёт
изменения
факторов
5=4-3
6
-698974
(698974)
534882
534882
1590
(1590)
102211
(26972)
26972
93780
115450
21670
359528
328005
13263
21670
-31523
13263
(31523)
13263
286670
465219
1113020
1008762
1399742
295373
722092
934523
-817647
722092
(934523)
(817647)
Анализируя таблицу можно сделать вывод, что выручка от продаж,
проценты к получению и прочие доходы – это прямые факторы, а
20
себестоимость продукции, коммерческие расходы, управленческие расходы,
проценты к уплате и прочие расходы – это обратные факторы.
Отрицательно
на
прибыль
до
налогообложения
повлияли
коммерческие расходы, они вызвали снижение прибыли на 1 590 тыс. руб.,
рост управленческих расходов снизил прибыль на 26872 тыс. руб.,
увеличение процентов к уплате снизило прибыль на 21670 тыс. руб., рост
прочих расходов вызвал спад прибыли до налогообложения на 934523 тыс.
руб..
Положительное воздействие оказали факторы: возросли проценты к
получению – возросла и прибыль на 21670 тыс. руб., с ростом прочих
доходов прибыль возросла на 722092 тыс. руб..
2.4 Анализ формирования чистой прибыли
Проведём факторный анализ чистой прибыли. Для этого воспользуемся
балансовым методом анализа.
Составим аддитивную модель чистой прибыли в отчётном году:
Выручка – себестоимость – коммерческие расходы – управленческие
расходы + проценты к получению – проценты к уплате + прочие доходы –
прочие расходы + отложенные налоговые активы – отложенные налоговые
обязательства - текущий налог на прибыль = Чистая прибыль
Пчист 1 = 3191020 – 2792320 – 1590 – 102211 + 115450 – 328005 + 13263
+ 1008762 – 1399742 + 7642 – 32328 – 61
Составим аддитивную модель чистой прибыли в предыдущем году:
Пчист 0 = 3889994 – 2257438 – 0 – 75239 + 93780 – 359528 + 0 + 286670 –
465219 - 5755 – 268424 – 2682
Находим разницу результатов:
 Пчист = -698974 + 534882 - 1590 – 26972 + 21670 + 31523 + 13263
+799022 + 934523 +1887 + 236096 + 2621
Таблица 7 – Анализ влияния факторов на чистую прибыль
Показатели
№
Предыдущий Отчётный
21
Абсолютное Изменение
п/п
0
1
2
3
период, тыс.
руб.
1
2
Выручка
1
от продаж
Себестоимость
2
продукции
Коммерческие
3
расходы
Управленческие
4
расходы
Проценты
5
к
получению
Проценты
6
к уплате
Доходы
7
от участия в
других
организациях
Прочих
8
доходы
Прочие
9
расходы
Отложенные
1
налоговые активы
Отложенные
1
налоговые
обязательства
Текущий
1
налог на
прибыль
ИТОГО:
1
Чистая
прибыль
3
3889994
(2257438)
период,
тыс. руб.
4
3191020
(2792320)
изменение
чистой прибыли
показателей, за счёт
тыс. руб.
изменения
факторов
5=4-3
6
-698974
(698974)
534882
534882
(1590)
1590
(1590)
(75239)
(102211)
26972
(26972)
93780
115450
21670
21670
(359528)
(328005)
13263
(31523)
13263
31523
13263
286670
465219
5755
1008762
1399742
7642
722092
934523
1887
722092
(934523)
1887
268424
32328
(236096)
236096
2682
61
(2621)
2621
835965
250481
(585484)
(585484)
По данной таблице можно сделать следующие выводы: к прямым
факторам в данном случае относятся выручка от продаж, проценты к
получению, прочие доходы и отложенные налоговые активы. Все остальные
факторы являются обратными.
Рост коммерческих
расходов на
1590
тысяч рублей
и рост
управленческих расходов на 26972 тысяч рублей вызвали снижение чистой
прибыли на 28562 тысяч рублей.
Влияние прочих доходов таково: рост сумм по процентам к получению
на 21610 тысяч и рост прочих доходов на 722092 тысяч рублей, снижение
сумм по процентам к уплате на 31523 тысяч рублей привело к увеличению
чистой прибыли на 775 225 тысяч рублей.
22
Проанализируем влияние прочих расходов. Увеличение коммерческих
расходов на 1 590 тысяч рублей, рост управленческих расходов на 26 972
тысяч рублей, и увеличение прочих расходов на 934 523 тысяч рублей
привело к снижению чистой прибыли на 963 085 тысяч рублей.
Появление налоговых активов в размере 1887 тысяч рублей увеличило
чистую прибыль на 1 887 тысячи рублей.
Уменьшение сумм по налогу на прибыль увеличило сумму чистой
прибыли на 2 621 тысячи рублей.
В целом за счёт влияния всех факторов чистая прибыль снизилась на
585 484 тысяч рублей.
2.5 Анализ качества прибыли
Проведём факторный анализ «качества прибыли».
Аддитивная модель по отчётному году выглядим следующим образом:
Пр1 = 3 191 020 – 2 792320
В предыдущем году:
Пр0 = 3 889 994 – 2 257 438
Найдём разницу результатов:
 Пр = - 698974 + 534 882
Таблица 8 – Анализ влияния факторов на «качество» прибыли
№
Показатели
п/п
1
2
Выручка
1
от реализации,
тыс. руб.
Себестоимость
2
проданной продукции,
тыс. руб.
Прибыль
3
от реализации,
тыс. руб.
Рентабельность
4
продукции, %
Предыдущий Отчётный
год
год
3
3 889 994
4
3 191 020
2 257 438
2 792 320
1 632 556
398 700
42
12
23
Абсолютное
отклонение
5=4–3
698 974
Изменение
«качества»
прибыли за
счёт
изменение
факторов
6
(698 974)
(534 882)
534 882
(1 233 856)
(1 233 856)
(29)
-
По данным таблицы можно сделать вывод, что «качество» прибыли
снизилось, так как рентабельность продукции упала на 29 %.
Выручка от реализации является прямым фактором, её снижение на
698 974 тысячи рублей вызвала снижение прибыли на ту же сумму. А
себестоимость проданной продукции – обратный фактор, так как её
снижение на 534 882 тысяч рублей уменьшило величину прибыли от
реализации на 534 882 тысяч рублей.
Кроме того, по рассчитаем соотношения и проанализируем их.
- соотношения расходов по обычным видам деятельности с выручкой
от продаж :
 К1 
С
, где
Вр
К1 – коэффициент, отражающий соотношение себестоимости
продаж и выручки от продаж;
С – себестоимость проданной продукции;
Вр – выручка от реализации.
Ê 1ïðåä .ã 
2257438
 0,580
3889994
Ê 1îò÷ .ã. 
2792320
 0,875
3191020

К2 
Ркоммерч
Вр
, где
К2 – коэффициент, отражающий соотношение коммерческих расходов
и выручки от продаж;
Ркоммерч – коммерческие расходы;
Вр – выручка от реализации.
Ê 2ïðåä .ã.  0
Ê 2îò÷ .ã. 
1590
 0,0005
3191020
24
 К3 
Р управл
Вр
,где
К3 – коэффициент, отражающий соотношение управленческих расходов и выручки
от продаж;
Р управленч – управленческие расходы;
Вр – выручка от реализации.
Ê 3ïðåä .ã 
75239
 0,019
3889994
Ê 3îò÷ .ã. 
102211
 0,032
3191020
По данным расчётам можно сделать вывод, что на организации не
совсем эффективно осуществляется производственная функция. Об этом
говорит рост коэффициента соотношения себестоимости продукции и
выручки от продаж на 0,295 то есть на 29,5 %. Это отрицательный факт.
Коэффициент соотношения коммерческих расходов с выручкой от
продаж вырос на 0,0005. Это говорит об эффективном исполнении
организацией коммерческо-сбытовой функции.
Рост коэффициента соотношения управленческих расходов с выручкой
от продаж на 0,013 говорит об улучшении эффективности административноуправленческой функции в организации.
- соотношение показателей прибыли с выручкой от продаж:
 К4 
П продаж
Вр
,где
К4 – коэффициент, отражающий соотношение прибыли от продаж и выручки от
продаж;
Ппродаж – прибыль от продаж;
Вр – выручка от реализации.
Ê 4ïðåä .ã. 
1557317
 0,400
3889994
Ê 4îò÷ .ã. 
294899
 0,092
319020
 К5 
П до.нал огообл.
, где
Вр
25
К5 – коэффициент, отражающий соотношение прибыли до налогоодложения и
выручки от продаж;
Пдо.налогообл. – прибыль от продаж;
Вр – выручка от реализации.
Ê 5ïðåä .ã. 
1113020
 0,286
3889994
Ê 5îò÷ .ã. 
 295373
 0,093
3192320
 К6 
ЧП
, где
Вр
К6 – коэффициент, отражающий соотношение чистой прибыли и выручки от
продаж;
ЧП. – чистая прибыль;
Вр – выручка от реализации.
Ê 6ïðåä .ã. 
835965
 0,215
3889994
Ê 6îò÷ .ã. 
 250481
 0,078
2191020
По
всем
Уменьшение
показателям
наблюдается
первого соотношения
отрицательная
динамика.
на 30,8 % говорит о том, что
в
организации падает эффективность управления продажами. Снижение
второго соотношения говорит о снижении влияния на конечный финансовый
результат прочих доходов и расходов. Разница составила 19,3 %, это может
свидетельствовать о не очень высоком качестве чистой прибыли, поскольку
отклонение достаточно велико по 2 показателям. По третьему соотношению
можно сказать, что снизилось влияние налогового фактора на конечный
финансовый результат, снижение составило 13,7%.
- соотношение выручки от продаж и стоимости активов (капитала)
организации:
 К7 
Вр
,где
К
К7 – коэффициент, отражающий соотношение чистой прибыли и выручки от продаж;
Вр – выручка от реализации;
26
К – капитал организации (стоимость активов).
Ê 7ïðåä .ã. 
3889994
 1,206
3224947
Ê 7îò÷ .ã. 
3191020
 1,256
2541554
В отчётном году немного возросла доходность капитала предприятия –
0,050 рублей и составил 1,256 рублей, то есть на каждый рубль активов
предприятия приходится 1,256 рублей выручки, что весьма мало.
2.6 Анализ рентабельности предприятия
Рассчитаем
рентабельность
ОАО
«Камаз»
и
проведём
её
горизонтальный анализ.
Таблица
9
–
Анализ
динамики
показателей
рентабельности
предприятия
№
п/п
1
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Показатели
Предыдущий
год
Отчётный
год
Абсолютное
отклонение
2
3
4
5=4–3
3889994
3191020
(698974)
(18,0)
(2257438)
(2792320)
(534882)
(23,7)
1632556
398700
(1233856)
(75,6)
(1590)
(1590)
(1590)
(75239)
(102211)
26972
35,8
1557317
294899
(1262418)
(81,1)
1113020
295373
(817647)
(73,5)
835965
(250481)
(585484)
(70,0)
40,03
9,24
-30,79
-76,92
-66,76
-10,18
56,58
2 Выручка от продаж,
тыс. руб.
3 Себестоимость продаж,
тыс. руб.
4 Валовая прибыль, тыс.
руб.
5Коммерческие расходы,
тыс. руб.
6
Управленческие
расходы, тыс. руб.
7 Прибыль от продаж,
тыс. руб.
8
Прибыль до
налогообложения,
9 Чистая прибыль, тыс.
руб.
Рентабельность продаж
9
 п.6

 п.1 *100% , %
Рентабельность
1
продукции
(производства)
Процент
прироста, %
6=5/3
*100%
-84,75
27
11
12
13
14
15
п.6


 п.2  п.4  п.5 * 100% ,
%
Рентабельность
производства (по
1 переменным расходам)
 п.6

 п.2 *100% , %
Рентабельность
производства (по
1 валовой прибыли)
 п.3

 п.2 *100% , %
Рентабельность продаж
(по прибыли до
1 налогообложения)
 п.7

 п.1 *100% , %
Чистая рентабельность
производства
1
п.8


 п.2  п.4  п.5 *100% ,


%
Чистая рентабельность
1
 п.8

продаж 
* 100% , %
 п.1

-68,99
-10,56
58,42
-84,69
-72,32
-14,28
58,04
-80,26
28,61
9,26
-19,36
-67,66
-35,84
-8,65
27,19
-75,87
21,49
7,85
-13,64
-63,47
По данным этой таблицы можно сделать вывод, что все показатели
рентабельности падают в отчетном периоде и темпы снижения достаточно
высоки.
В предыдущем году показатель рентабельности продаж составлял 40,03
%, то есть с каждого рубля выручки было получено 0,400 рублей прибыли. В
отчётном году этот показатель снизился на 30,79 % и составил 9,24 % прирост рентабельности продаж составил 76,92 %.
В
предыдущем
году
показатель
рентабельности
производства
(продукции) составлял 66,76 %, в отчётном году он возрос на 56,58 % и
составил 10,18 %, то есть в отчётном году на каждый рубль расходов по
обычным видам деятельности приходилось 1,01 рублей прибыли от продаж.
Прирост в отчётном году по сравнению с предыдущим составил 84, 75 %.
28
В отчётном году показатель рентабельности производства (по
переменным расходам) возрос по сравнению с предыдущим годом на 58,42 %
и стал составлять 10,56 % - прирост составил 84,69 %. Это наибольшее
значение прироста среди рассчитанных показателей. В отчётном году на
каждый рубль переменных затрат приходилось 1,05 рубля прибыли от
продаж.
В предыдущем году показатель рентабельности производства (по
валовой прибыли) составил -72,32 % и в отчётном году он вырос на 58,04 % и
стал составлять -14,28%. Прирост – 80,26 %.
Показатель чистой рентабельности производства в предыдущем году
составлял -35,84 % и в отчётном году он возрос на 27,19 %. Прирост чистой
рентабельности производства в отчётном году по сравнению с предыдущим
составил -8,65 %.
Чистая рентабельность продаж в отчётном году снизилась по
сравнению с предыдущим годом на 13,64 % и составила 7,85 %. Прирост
чистой прибыли продаж в отчётном году по сравнению с предыдущим
составил 63,47 %.
Кроме того, необходимо провести факторный анализ рентабельности
производства и проанализировать, какие факторы и как повлияли на неё.
Для начала найдём
рентабельность продаж и затраты на 1 рубль
реализованной продукции. Рентабельность продаж нам известна из таблицы
9: в предыдущем году она составила 40,03%, в отчётном –9,24 %.
З1 руб. реализ.продукции 
С полн
, где
Вр
З1 руб. реал из.продукции - затраты на 1 рубль реализованной продукции;
С полн - полная себестоимость;
Вр – выручка от продаж.
29
. ã.
Ç1ïðåä
ðóá. ðåàëèç.ïðîäóêöèè 
2257438  0  75239
 0,6
3889994
. ã.
Ç1îò÷
ðóþ . ðåàëèç.ïðîäóêöèè 
2792320  1590  102211
 0,9
33191020
Кратная модель для рентабельности производства в предыдущем году
выглядит следующим образом: 40,03%, в отчётном –9,24 %.
R0произв 
40,03%
 66,71
0,6
'
Rïðîèçâ

9,24%
 15,35
0,6
R1ïðîèçâ 
9,24%
 10,26
0,9
RRïðîäààæ  15,35  66,71  51,36
RÇ1 ðóá. ðåàëèç.ïðîäóêöèè  10,26  15,35  5,09
R  51,36  5,09  56,45
По
данным
расчётам
можно
рентабельности продаж на 30,79
сделать
вывод,
что
увеличение
повлияло отрицательно на изменение
рентабельности производства и понизило её на 51,36 % - прямой фактор.
Повышение затрат на один рубль реализованной продукции на 0,3 рублей
привело к снижению рентабельности производства на 5,09 %. В итоге
рентабельность производства под влияние двух факторов понизилась на
56,45 % - весьма отрицательная динамика.
30
2.7 Анализ запаса финансовой прочности предприятия
На основании формы № 2 «Отчёта о прибылях и убытках» можно
рассчитать порог прибыли и запас финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 10
№
Показатели
Предыдущий Отчётный
год
год
3
4
п/п
12
Абсолютное
отклонение
5=4–3
3889994
3191020
(698974)
Процент
прироста
6= 4/3*
100% - 100%
82
2332677
2896121
563444
124,2
(2257438)
(2792320)
(534882)
123,7
-
(1590)
(1590)
-
(75239)
(102211)
26972
135,8
75239
103801
28562
138
1632556
398700
(1233856)
24,4
42
12,5
(29,5)
29,8
1793
8307
6515
4,6
3888201
3182713
(705488)
81,9
(216783)
(38210)
(178573)
17,6
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
2Выручка от продаж, тыс.
руб.
3Полная себестоимость
п.3  п.4  п.5 , тыс. руб.
3
Себестоимость продаж
(переменные расходы),
тыс. руб.
4Коммерческие расходы,
тыс. руб.
5Управленческие расходы,
тыс. руб.
6Постоянные расходы
п.4  п.5, тыс. руб.
7Маржинальный доход
п.1  п.3 , тыс. руб.
8Доля маржинального
дохода в выручке
 п.7

 п.1 *100% , %
9
 п.6 
Порог прибыли   ,
 п.8 
тыс. руб.
1Запас финансовой
устойчивости п.1  п.9 ,
тыс. руб.
1Запас финансовой
прочности
 п.10  п.9

* 100% , %
 п.9

Пороги прибыли в отчётном году вырос на 4,6 %. Это негативный
фактор, поскольку порог прибыли показывает, сколько необходимо
производить
и
продавать
продукции,
31
чтобы
окупить
затраты
на
производство. Соответственно, с ростом порога прибыли, растёт и
необходимый объём продаж.
Запас финансовой устойчивости растёт и в стоимостном и в
процентном выражении – на 81,9 % и 17,6 % соответственно. Это
положительный факт, который приводит к увеличению зоны «безопасности»
предприятия. Предприятие терпит убытки.
Для того, чтобы определить, какие факторы и как влияют на изменение
запаса финансовой устойчивости, воспользуемся факторным анализом.
Для того, чтобы определить, какие факторы и как влияют на изменение
запаса финансовой устойчивости, воспользуемся факторным анализом.
Кратная модель запаса финансовой устойчивости выглядит следующим
образом:
ЗФУ 
ЗФУ , тыс. руб.
,где
Вр , тыс. руб.
ЗФУ – запас финансовой устойчивости;
ЗФУ,тыс.руб. – запас финансовой устойчивости в стоимостном выражении;
Вр,тыс.руб. – выручка от продаж в стоимостном выражении
ЗФУ 0 
3888201
 0,999
3889994
ЗФУ ' 
3182713
 0,818
3889994
ЗФУ1 
3182713
 0,997
3191020
ЗФУ ЗФУ  0,818  0,999  0,181 или 18,1 %
ЗФУ Вр  0,997  0,818  0,179 или 17,9 %
ЗФУ  0,719  0,179  0,898 или 89,8 %
В общем, под влиянием этих двух факторов произошло снижение
запаса финансовой прочности. А в частности, за счёт увеличения запаса
финансовой прочности в стоимостном выражении запас финансовой
прочности вырос на 0,898 или на 89,8 %.
32
3
ВЫВОДЫ
И
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО
УЛУЧШЕНИЮ
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
3.1 Выводы по анализу формирования и распределения прибыли
Соединить все выводы по 2 главе.
3.2 Резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности
Основным источником роста прибыли являются увеличение объёма
реализации продукции, снижение себестоимости, повышение качества
товарной продукции, реализация её на более выгодных рынках сбыта и так
далее.
Поскольку в ОАО Лизинговая компания «Камаз» наблюдается
негативный факт - рост порога прибыли, то будем рассчитывать рост
прибыли за счёт увеличения объёмов продаж и снижения себестоимости.
Добиться увеличения объёмов продаж и снижения себестоимости продукции
ОАО
может
за
счёт
внедрения
новых
технологий
производства,
использования более совершенного оборудования и более дешёвых
материалов.
Рост
объёмов
увеличиваются
в
продаж
результате
позволит
роста
покрыть
порога
затраты,
прибыли.
А
которые
снижение
себестоимости позволит увеличить долю маржинального дохода в выручке,
вследствие чего порог прибыли будет снижаться.
Для определения резерва роста прибыли за счёт увеличения объёма
реализации воспользуемся формулой

Р  ПV   Р  VРi * Пiф

Где,
- резерв роста прибыли за счёт увеличения объёма реализации
продукции;
Р  VРi - резерв роста объёма реализации по определённому виду товара;
П iф - прибыль в расчёте на одну единицу продукции соответствующего вид
Р  ПV
33
Производство
на
ОАО
Лизинговая
компания
«Камаз»
однопродуктивное, поэтому резерв роста будем рассчитывать по одному
виду продукции.
В отчётном году ОАО Лизинговая компания «Камаз» реализовало
продукцию в объёме 5 штук, себестоимость одной единицы продукции
составила 558464 рублей.
Планируется увеличение объёма реализации продукции до 8 штук.
Таблица 11 – Резервы роста прибыли за счёт увеличения объёма
реализации продукции
Продукция
Резерв увеличения
объёма продаж,
шт.
1
Бортовые автомобили
2
3
Фактическая
прибыль на
суммарный
объем резерва ,
руб.
3
79740
Резерв увеличения
суммы прибыли, руб.
4
239220
По данным таблицы можно сделать вывод, что, если произойдёт
увеличение реализации бортовых автомобилий на 3 штук и по при
неизменной фактической прибыли на единицу продукции, то прибыль по
продукции увеличится на 239 220 рублей.
Проведём подсчёт резервов увеличения прибыли за счёт снижения
себестоимости товарной продукции и услуг
Ð Ï
На
ñ
  Ð  ÑVÐô  Ð  VÐ
ОАО
Лизинговая
компания
«Камаз»
планируется
снизить
себестоимость продукции на 28000 рублей.
Новое предприятие «ZF Кама», создает «плацдарм» на заводе
двигателей.
Здесь
налаживается
производство
по
механической
обработке
основных деталей, отправляемых в «ZF Кама» для сборки коробки передач.
В следующем году все валы, шестерни и картерные детали будут
поставляться отсюда. За счет этого уменьшится себестоимость коробки
34
передачи
и
соответственно
высокотехнологичное
—
автомобиля
производство
КАМАЗ.
станет
Новое
эталоном
для
механообработчиков.
Таблица 12 – Резерв увеличения суммы прибыли за счёт снижения
себестоимости продукции
Продукция
1
Бортовые
автомобили
Резерв снижения
себестоимости
единицы продукции,
руб.
2
28000
Планируемый объём
реализации
продукции, шт.
Резерв увеличения
прибыли, руб.
3
8
4
224000
За счёт снижения себестоимости продукции бортовые автомобили до
уровня 530464 рублей прибыль возрастёт на 224000 тысяч рублей.
В заключении анализа необходимо обобщить все выявленные резервы
роста прибыли.
Таблица 13 – Обобщение резервов увеличения суммы прибыли
Источники резервов
1
Всего, руб.
2
Увеличение объёма продаж
Снижение себестоимости
продукции
Итого
239220
224000
463220
Подводя итог по данной таблице, можно сделать вывод, что под
влиянием всех источников резерва роста прибыль от реализации бортовых
автомобилей увеличивается и составляет 463220 рублей.
3.3 Мероприятия и рекомендации по улучшению хозяйственной
деятельности
В ходе анализа формирования и распределения прибыли ОАО «Гран»
были выявлены несколько основных проблем: во-первых, затраты на
производство растут быстрее, чем выручка от реализации, что говорит о том,
что при неизменной цене на производимую и реализуемую продукцию
35
затраты снижаются; во-вторых, анализ показал, что соотношение доходов по
внереализационной
деятельности
и
расходов
по
внереализационной
деятельности ниже 100 % и оно продолжает снижаться. Это говорит о том,
что
денежные
средства,
вложенные
в
финансовую
деятельность
предприятием используются неэффективно и приносят только убытки,
причём сумма убытков от этой деятельности продолжает расти. В-третьих,
порог прибыли возрос – это также негативный фактор, поскольку с ростом
порога прибыли предприятию нужно производить и реализовывать всё
больше продукции для того, чтобы окупить затраты на производство.
Соответственно у предприятия возникает новая проблема, как производить
больше продукции, где взять средства на то, чтобы это осуществить.
Решением проблемы растущих затрат на предприятии будет их
снижение за счёт внедрения новых технологий производства, новой техники.
В разделе резервы роста было предложено снижение затрат на единицу
продукции на 67 рублей. Денежные средства для осуществления этого плана
будут
привлечены
из
средств,
которые
возникают
в
результате
распределения прибыли. В следующем периоде планируется направить
больше денежных средств на развитие бизнеса, а в частности на
усовершенствование
техники
и
оборудования,
за
счёт
уменьшения
дивидендов по простым акциям.
Также
в
резервах
роста
было
предложено
увеличить
объём
производства до уровня 11 000 штук продукции, это позволит снизить порог
прибыли на предприятии. Увеличить объёмы производства позволят также
новые технологии и техника, но, кроме того, потребуется увеличение затрат
на
производство.
Поскольку
предприятию
не
приносит
доход
его
внереализационная деятельность, то было принято решение сократить
расходы по этой деятельности и высвободившиеся денежные средства
перенаправить в основной вид деятельности - то ест в тот вид деятельности,
который приносит прибыль.
36
Для того, чтобы предприятие после проведённых усовершенствований
закрепило свой результат, не потеряло достигнутые позиции и развивалось в
дальнейшем необходимо внедрить систему управления прибылью. Суть этой
системы заключается в том, чтобы сформировать новой подразделение,
занимающееся управлением прибылью в целом по предприятию –
подразделения, которое будет осуществлять координацию и контроль за
всеми подразделениями предприятия. Внедрение такого подразделения
обусловлено тем, что каждое подразделение стремиться выполнить свой план
по прибыли, но без взаимодействий между подразделениями получение
максимальной прибыли невозможно. Появление этого подразделения
позволит по возможности увеличить прибыль до потенциально возможных
37
Скачать
Случайные карточки
Всякая еда

5 Карточек Cards

Название еды

8 Карточек Cards

Физические термины

8 Карточек Cards

Создать карточки