ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «ВЛАДИМИРСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ» Факультета права и управления Кафедра публично-правовых дисциплин Дисциплина: Налоговое право КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА Вариант № 9 Выполнил: Студент ФПиУ 4В курса 3 группы Белоусов С.В. Проверил: _______________________________ Дата:__________________________ Оценка:_______________________ ______________________________ (подпись научного руководителя) Владимир, 2018 2 Оглавление Введение ................................................................................................................... 3 1.Понятие региональных налогов......................................................................... 4 2. Состав и характеристика региональных налогов ............................................ 5 3. Значение региональных налогов ....................................................................... 9 Заключение ............................................................................................................ 11 Библиографический список ................................................................................. 12 3 Введение Налоги республик в составе РФ, краевых, областей, автономной области, автономных округов (для краткости их чаще называют региональными) устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог. Важно отметить, что, помимо того, что региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах, при установлении (представительными) региональных органами налогов власти субъектов законодательными РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Региональные налоги можно разделить на три группы: 1. налоги, которые устанавливаю федеральными законами. Однако органы власти регионов самостоятельно определяют следующие элементы налогообложения: льготы, порядок уплаты, ставку в пределах, указанных Налоговым кодексом РФ; 2. факультативные налоги. Они также устанавливаются федеральными законами, однако вводятся органами представительной власти региона по усмотрению и только тогда приобретают обязательную силу; 3. налоги, устанавливаемые органами представительной власти региона по собственному усмотрению, но в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. 4 1.Понятие региональных налогов Российская бюджетная система делится на 3 уровня — федеральный, региональный и муниципальный. То же можно сказать и налогах, принятых в РФ. Есть федеральные налоги, которые перечисляются плательщиками и структурами ФНС непосредственно в политический центр. Есть региональные сборы, которые направляются в бюджет субъекта РФ. Есть местные налоги, что подлежат зачислению в казну муниципалитета. Платежные обязательства, относимые к региональным, вызывают повышенный интерес со стороны многих исследователей. Это вызвано разными причинами. Так, например, в среде аналитиков популярна дискуссия относительно того, стоит ли российским властям давать регионам больше полномочий в части реализации налоговой и бюджетной политики. Есть исследователи, которые однозначно поддерживают подобную идею, другие активно приводят контраргументы. Если следовать положениям НК РФ, к региональным налогам относятся те, что предполагают исчисление и уплату в бюджет субъекта РФ, если иное не установлено на уровне федерального законодательства. Сборы рассматриваемого типа вводятся в действие НК РФ, а также региональными законами1. Субъекты РФ имеют полномочия по регулированию соответствующих налогов в части ставок, порядка, а также срока уплаты сборов, если необходимые нормы не зафиксированы на уровне НК РФ. Также региональные власти вправе определять льготы и специфику исчисления базы для сборов, о которых идет речь. Федеральные и региональные налоги Залибекова Д. З. Учебное пособие (курс лекций) по дисциплине «Налоговое право» для направления подготовки «Юриспруденция», профилей «Гражданское право», «Уголовное право». – Махачкала: ДГУНХ, 2016.– 81 с. 1 5 Система региональных налогов, таким образом, фиксируется на федеральном уровне, однако фактическую величину сборов в большинстве случаев уполномочены устанавливать субъекты РФ. Вместе с тем распоряжаться соответствующими платежами российские регионы вправе по своему усмотрению. Данный процесс связан с функционированием бюджетной системы. Региональные и местные налоги РФ, наряду с федеральными, формируют национальную бюджетную систему России, которая выстроена по единым принципам. Это означает, что процедура сбора соответствующих платежей унифицирована, механизмы распределения денежных средств строго регламентированы. Рассматриваемые налоги в региональный бюджет направляются в полном объеме. В свою очередь, субъект РФ может получать также определенную долю от федеральных сборов, что предусмотрена Бюджетным кодексом. Аналогичная закономерность установлена также и в отношении местных налогов. Иные меры бюджетной поддержки регионов РФ — субсидии, субвенции и прочие меры. Таким образом, даже если региону не хватает собственных налогов, федеральный центр будет готов помочь. 2. Состав и характеристика региональных налогов Как отмечено выше в состав региональных налогов входят: налоги, распространяющие на всю территорию РФ в соответствии с федеральными законами о налогах и сборах, а также НК РФ; налоги, установленные законодательными органами самостоятельных субъектов РФ, имеющих свое действие только на территории соответствующего субъекта. 6 Пока не был введен в действие современный российский Налоговый кодекс, для отечественной системы налогообложения было характерно деление региональных налогов на2: обязательные; необязательные. Суть такого подразделения заключалось в возможности ограниченного применения в регионах (областях) отдельно установленных на территории страны налогов. Государственная власть же на местах была наделена полномочиями вводить налоги регионального значения в те количествах, в которых сочтет Некоторые нужным субъекты самостоятельно федерации ввиду безо всяких реализации ограничений. властями таких полномочий по максимуму были перегружены налогообложением. Ограничить налоговую нагрузку и привести систему налогообложения на территории всей страны в единое состояние был призван ныне действующий Налоговый кодекс РФ. Именно он закрепил исчерпывающий (закрытый) перечень региональных налогов, которые вправе вводиться в отдельных регионах местными законами, тем самым снизив неподъемную налоговую нагрузку с налогоплательщиков. Отныне устанавливать дополнительные региональные налоги, которые отсутствуют в НК РФ запрещено, что плодотворно сказывается в первую очередь для субъектов хозяйствования – юридических лиц. Региональными налогами признаются совокупность налогов, установленных в масштабах всей территории РФ ее законами и НК в частности, а также в масштабах отдельно взятого региона, но с учетом положений действующего федеративного налогового законодательства. Оба уровня налогов имеют в своем составе отдельные более узкие классификации, в частности для региональных налогов классификация Налоговое право России: учебник для вузов / Ю.А. Крохина, Н.С. Бондарь, В.В. Гриценко, И.И. Кучеров; Отв. ред. Ю.А, Крохина. – 5-е изд., испр. – М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 704 с. 2 7 представлена перечнем налогов, которые могут устанавливаться в рамках субъекта его органами3: налог на имущество; налог на игорный бизнес; налог с транспорта. Анализ существующих региональных налогов показывает, что в большинстве своем в качестве налогоплательщика выступают юридические лица – организации, занимающиеся хозяйственной деятельностью, и в редких случаях физические. Характеристика региональных налогов зависит от того или иного налога, введенного в действие на территории региона. В общем, каждому из видов допустимых к введению в рамках региона, характерно следующее: 1. Для налога на имущество юридического лица – занимает наиболее весомый пласт в системе регионального налогообложения. В среднем региональный бюджетный доход формируется за счет уплаты этого налога на 6% и более. Налогоплательщики – юридические лица, на балансе которых имеется имущество, которое по налоговому законодательству расценивается как объект налогообложения. Объектами в данном случае выступают для отечественных юридических лиц движимое и недвижимое имущество, которые по бухгалтерии учитываются как основные средства организации. Для заграничных юридических лиц занимающихся хозяйственной деятельностью в России посредством представительств объектом признается движимое и недвижимое имущество, также являющееся основными средствами по бухгалтерской отчетности, а также имущество, полученное по концессионному соглашению. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2016. - 285 c. 3 8 Если иностранное предприятие не осуществляет свою деятельность посредством представительств в РФ, то объект – недвижимое имущество в России, являющееся собственностью этой организации, а также имущество, полученное по концессионному соглашению. 2. Для налога на игорный бизнес – налогоплательщиками выступают юридического лица или ИП, предпринимательская деятельность которых связана с извлечением доходов в сфере игорного бизнеса путем взимания платы за проведение азартных игр, пари и т.д. Объектом налогообложения выступают столы, автоматы, признаваемые игровыми, а также кассы тотализатора или букмекерской конторы. Каждая единица указанного объекта должна предварительно пройти регистрацию в территориальной налоговой службе. При этом срок регистрации 2 и более дня до дня установки (открытия конторы или тотализатора) по каждой отдельной единице. Для регистрации налогоплательщику предстоит подать заявление, после рассмотрения которого выдается соответствующей единой формы свидетельство. 3. Транспортный налог является региональным, с характерными особенностями. Так, объект налогообложения4: механические транспортные средства; мотоциклы; мотороллеры и прочее, в том числе водные и воздушные судна, которые прошли регистрацию на территории РФ в порядке, определенном ее законодательством. Налогоплательщиками являются физические лица, на чье имя произведена регистрация указанных объектов. Эта категория региональных Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 c. 4 9 налогов содержит достаточно большой список лиц, которым предоставлена льгота по уплате указанного налога. 3. Значение региональных налогов Региональные налоги – денежные средства, уплачиваемые юридическими лицами в региональный бюджет, что позволяет последующем субъекту федерации в лице его органом управления использовать эти отчисления для выполнения ряда функций5: аккумулирование и использование средств, поступающих в региональный бюджет для достижения региональных целей; реализация властными органами региона своих представительных и распорядительных полномочий; самообеспечение реализации программ социального значения разработанных и действующих в пределах территории региона (области); развитие инфраструктуры региона; поддержание экологии и природных ресурсов, поскольку именно они являются естественной базой существования, развития и процветания региона. стимулирование деловой активности, проведение структурных преобразований, которые сделают регион (область) более привлекательной с токи зрения инвестиций, что в последующем скажется благоприятно на будущем благополучия региональной бюджетно-налоговой сферы. Значение региональных налогов в бюджетах субъектов РФ колоссальное. Все потому что современные реалии возлагают на них функцию рычага, регулирующего бесперебойное формирование и пополнение регионального бюджета. Крохина Ю. А. Налоговое право : учебник / Ю. А. Крохина. - 5-е изд., испр. и доп. М. : Юрайт, 2015. - 451 с. 5 10 Основная роль региональных налогов сводится к тому, что они призваны материально обеспечить и подпитать регионы. Эти материальные ресурсы подлежат перераспределению и направлению на благо и развитие региона, решения первостепенных зада и реализацию социально значимых программ, которые не финансируются за счет федерального бюджета, либо финансируются в значительно меньшем объеме, чем это необходимо. Региональное правительство благодаря таким налогам, а также льготам и санкциям, дополняющие систему налогообложения в рамках региона оказывает воздействие на юридических лиц и их экономическое поведение, тем самым максимально уравнивая условия для всех участников общественного воспроизводства. Введение в действие региональных налогов и прекращение их действия на территориях федеративных субъектов осуществляется на основании положений НК РФ и территориальных законов субъектов РФ, регулирующих вопросы налогообложения. Законодательные органы государственной власти федеративного субъекта при установлении налогов для своего региона (области) руководствуются федеральными налоговыми нормами, сосредоточенными в НК РФ. Они же определяют: налоговые ставки; порядок уплаты; сроки уплаты. Остальные элементы налогообложения, а также круг налогоплательщиков, предусмотрены самим НК РФ. Региональная законодательная власть, указанными законами с учетом положений НК РФ может дополнительно предусмотреть и налоговые послабления (льготы) для отдельных категорий налогоплательщиков, а также порядок и основания для их применения. 11 Заключение Налоговая система является одним из самых важных элементов Российской экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. После рассмотрения основных положений региональных налогов, можно сделать заключение о том, что данные налоги представляют огромный интерес при их изучении. И оказывают непосредственное влияние на экономику субъектов РФ. В свою очередь федеральный бюджет выступает важным инструментом повышения регулирования эффективности дополнительных инвестиций и стимулирования производства, для развития экономики, средством привлечения региональной экономики. Используя такой инструмент, как налоги, государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие отдельных отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности. Регулирование и стимулирование региональной экономики осуществляется также посредством финансирования из федерального бюджета. 12 Библиографический список Нормативно-правовые акты 1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2017) 2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.11.2017) Учебная и научная литература 3. Налоговое право: учебник для СПО/ А.В. Карташов; под науч. ред. Е.Ю. Грачевой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 231с. – Серия: Профессиональное образование. 4. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2016. - 285 c. 5. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин.. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 320 c. 6. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 c. 7. Винницкий Д. В. Налоговое право : учебник для академического бакалавриата / Д. В. Винницкий. - 2-е изд., испр. и доп. - М. : Юрайт, 2014. - 360 с. 8. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / В. Р. Захарьин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ИД Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 320 с. 9. Залибекова Д. З. Учебное пособие (курс лекций) по дисциплине «Налоговое право» для направления подготовки «Юриспруденция», профилей «Гражданское право», «Уголовное право». – Махачкала: ДГУНХ, 2016.– 81 с. 10. Крохина Ю. А. Налоговое право : учебник / Ю. А. Крохина. - 5-е изд., испр. и доп. - М. : Юрайт, 2015. - 451 с. 13 11. Налоговое право России: учебник для вузов / Ю.А. Крохина, Н.С. Бондарь, В.В. Гриценко, И.И. Кучеров; Отв. ред. Ю.А, Крохина. – 5-е изд., испр. – М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 704 с. 12. Налоговое право: учебное пособие/ коллектив авторов; под ред. Е.М. Ашмариной. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: КНОРУС, 2017. – 294с. – (Бакалавриат). 13. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право России. - М.: Юрайт, 2016. 500 с.