ЗАВДАННЯ

Реклама
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
Кафедра фінансів і оподаткування
ЗАВДАННЯ
до контрольних робіт студентів заочного відділення групи
БФЗ-26а,б,в
з дисципліни „КОНТРОЛІНГ”
Вибір варіанта завдання – за останнім номером у заліковій книжці
студента.
Лектор, проф.
Долінська Раїса Григорівна
ХАРКІВ-2010
2
Вариант 1
1. Общая концепция и сущность понятия «контроллинг»
2. Метод прямых затрат и его использование.
3. Задача.
Предприятие производит и реализует телефонные аппараты, данные о
производстве и реализации которых приведены ниже в табл. 1.
Определить финансовый результат (прибыль) двумя методами: 1) полной
калькуляции (абзорбшен костинг) и 2) директ-костинг. Запасы
нереализованной продукции на начало периода отсутствовали. Результаты
свести в табл. 7.2.
Таблица 1 – Производство и реализация продукции за четвертый квартал
Показатель
Сумма.
1. Объем производства, штук
2. Объем продаж, штук
3. Цена за единицу, грн
4. Переменные затраты на единицу, грн.
а) производственные
б) административные и сбытовые
5. Производственные постоянные затраты, грн.
6. Постоянные административные и сбытовые затраты
1 000
800
20
9
3
4 800
1 500
Таблица 2 - Сравнение результатов калькуляции себестоимости реализованной продукции
двумя методами
Показатель
1. Доход от реализации продукции 800*20
Полная
себестоимость
16 000
Директ-костинг
16 000
2. Производственная себестоимость
реализованной продукции
2.1. переменные расходы 9*800
2.2 постоянные производственные расходы
3. Административные и сбытовые расходы
а) переменные
б) постоянные
4. Полная себестоимость реализованной
продукции (стр. 2 + стр. 3)
5. Результат, прибыль, (стр. 1 - стр. 4)
Прокомментируйте фразу: «Калькуляция по переменным затратам
составлена по данным о реализации, а калькуляция с полным
распределением затрат – по данным о производстве».
3
Вариант 2
1. Виды и инструменты контроллинга.
2. Методы и модели ситуационного C-V-P анализа.
3. Задача. Единичная цена реализации продукции составляет 75 грн.
Предприятие рассматривает предложение о разовом специальном заказе на
изготовление 1 500 единиц продукции по единичной цене 50 грн., расходы на
изготовление единицы продукции равны 55 грн., из которых 80 %
приходится на переменные затраты. Предприятие располагает свободными
производственными мощностями. Чему будет равна дополнительная
прибыль (убытки), если предприятие согласится принять этот заказ?
Вариант 3
1, Концепция формирования и классификация центров ответственности.
2. Процесс принятия решений и релевантная информация.
3. Задача. Ниже в таблице представлены исходные данные для расчета
операционных накладных расходов в системе гибкого бюджета.
Вам необходимо завершить разработку гибкого бюджета для операционных
накладных расходов.
Статья затрат, грн.
Переменные затраты
Прямые затраты материалов
Содержание оборудования
Коммунальные услуги
Всего переменных затрат
Постоянные затраты
Зарплата мастеров
Аренда
Страхование
Всего постоянных затрат
На один
машиночас
Затраты на количество машино-часов
20 000
30 000
40 000
50 000
180 000
720 000
300 000
1 200 000
36 000
6 000
4 000
46 000
4
Вариант 4
1. Принцип разработки и механизм действия системы показателей
оперативного реагирования (бортового табло управления).
2. Решение о собственном производстве или аутсорсинге (производить
самому или покупать на стороне?).
3. Задача. По методу высшей-нижней точки построить функцию затрат.
Исходные данные для построения функции затрат
Месяц
Январь
Февраль
март
Часы работы
оборудования, q
200
225
250
Расходы на содержание
оборудования, TC
34 00
36 000
38 000
Виділення змінної і постійної складової витрат здійснюється для
моделювання залежності:
TC= v×q+F.
(1)
де TC – загальна сума витрат;
v – величина змінних витрат на одиницю продукції чи роботи;
q – обсяг реалізованої продукції (чи діяльності) в натуральному виразі;
F – постійні витрати.
Коефіцієнти лінійної залежності знаходяться за формулами (2) і (3).
v
TCmax  TCmin
qmax  qmin
TC= v×q+F.
(2)
(3)
5
Вариант 5
1. Принципы разработки ключевых показателей эффективности деятельности
промышленных предприятий и их практическое применение.
2. Принятие решений на основе суммы покрытия.
3. Задача. Фирма продает 1 500 единиц продукции по цене 25 грн. за
единицу. В целях увеличения объема продаж руководство решило снизить
цену на единицу продукции и увеличить расходы на рекламу на 1 000 грн. За
счет этих мероприятий оно рассчитывает увеличить объем продаж на 60%.
Обоснуйте расчетами, стоит ли внедрять эти мероприятия? Исходные данные
представлены ниже.
Показатель
Объем продаж, единиц
Цена, грн./ единицу
Единичные переменные затраты, грн.
Постоянные расходы, грн./ период
Базовый
Предлагается
вариант
1 500,0
2 400,0
25,0
20,0
10,0
10,0
15 000,0
16 000,0
На основе приведенных данных определите аналитически и графически для
базового варианта точку безубыточности и запас финансовой прочности.
Выводы обоснуйте на основе сводной таблицы анализа вариантов.
Показатель
1. Продажи, q*p
2. Переменные затраты CV=q*v
3. Маржа вклада, MCV (стр. – стр. 2)
4. Коэффициент маржи вклада, kmcv
(стр. 3/ стр. 1)
5. Постоянные затраты, F
6. Прибыль EBIT (стр. 3-стр. 5)
7. Мертвая точка Bкрит (стр. 5/ стр. 3)
8. Коэффициент финансовой прочности, Кфин. прочн.
(стр. 1 – стр. 7)/ стр. 1
Базовый
вариант
Предлагается
6
Вариант 6.
1. Классификация затрат для определения себестоимости, цены и прибыли.
2. Принятие решений при наличии ограничений.
3. Задача. Предприятие по производству навесных орудий для тракторов
установило следующие стандарты затрат:
а) трудоемкость 1,5 часа на комплект;
б) средняя часовая ставка оплаты труда 5,0 грн/час.
Фактически было отработано 50 часов и произведено 40 комплектов
навесных орудий с выплатой 300 грн. заработной платы.
Определить: 1) общее отклонение по заработной плате; 2) отклонение по
общей трудоемкости (количеству нормо-часов на производство продукции;
3)
отклонение по часовой ставке заработной платы.
Для решения задачи рекомендуется заполнить нижеприведенную таблицу.
Трудоемкость, час
Ставка, грн./час
Заработная плата, грн.
стандарт
факт
стандарт
факт
стандарт
факт
Часовая тарифная
Pe
ставка
Отклонение по
часофой ставке
Отклонение по
трудоемкости
Ps
qs
qe
Рисунок 1 –Схема анализа отклонений
Общая трудоемкость
на объем произв.-ва
7
Вариант 7.
1. Классификация затрат для принятия решений и планирования.
2. Назначение, цели, процедуры разработки и структура бюджетной системы.
3. Задача. Компания производит детали для комплектации легковых
автомобилей собственного производства. Затраты на одну деталь
представлены в таблице.
Статья затрат
1. Основные материалы
2. Основная заработная плата
3. Переменные операционные накладные расходы
4. Постоянные административные и сбытовые
расходы
Всего
Сумма, €
6
30
12
16
64
Релев.
Релев.
Релев.
Нерелев.
Внешний поставщик предложил компании закупать у него по цене 54 грн.
20 000 этих деталей на основе аутсосрсинга. Руководство считает, что
освободившиеся мощности можно использовать для производства других
деталей. Чему будет равна экономия (убытки) в случае согласия на
предложение покупать эти детали на стороне.
Вариант 8
1. Классификация затрат для целей контроля и регулирования.
2. Общая концепция и механизм бюджетного контроля.
3. Задача. На строительство нового производственного корпуса было
выделено и потрачено 130 млн. грн. Уже сейчас ясно, что для ввода его в
эксплуатацию потребуется затратить еще 120 млн. грн.
Сегодняшняя
стоимость чистых денежных потоков от реализации инвестиционного
проекта, составит 230 млн. грн. Стоит ли продолжать строительство?
Прокомментируйте на цифрах ваши выводы.
8
Вариант 9
1. Методы определения функции затрат.
2. Анализ отклонений от жесткого (статичного) бюджета.
3. На начало текущего года предприятие имеет на складе 6000 единиц
готовой продукции. Ниже приведен фрагмент плана производства на первый
квартал текущего год, единиц.
Показатель
январь
февраль
март
План производства товарной
18800
20400
19600
продукции
Конечные запасы готовой
продукции
5000
4200
4000
Чему равен план продаж на первый квартал?
Использовать формулу: Qреал=Qтоварной+ Запасы начальные-Запасы конечные.
Вариант 10
1. Метод переменных затрат Direct Costing.
2. Анализ отклонений прямых затрат материалов и заработной платы.
3. Задача. Известна следующая информация о производстве и реализации
узлов.
Стандарты затрат и цен, грн/узел
Единичная цена
170
Единичные переменные затраты
Материалы
30
Прямой труд
15
Сбытовые расходы
5
Показатели бюджета
Объем продаж узлов
1 250
Постоянные затраты, грн/год
Операционные
37 500
Административные
24 000
Сбытовые
15 000
Фактические показатели выполнения приведены ниже.
Фактически продано узлов
Выручка от продаж
Материалы, грн/год
Прямой труд, грн/год
Переменные сбытовые расходы, грн/год
Постоянные операционные расходы, грн/год
Административные расходы, грн/год
Постоянные сбытовые расходы, грн/год
1 120
201 600
35 840
20 160
6 300
34 000
25 000
9 000
Вам требуется: 1) составить гибкий бюджет; 2) выполнить анализ
отклонений от жесткого бюджета по цене и количеству проданного.
9
Решение выполнить по форме приведенной ниже таблицы.
Показатель
Объем продаж, единиц
2. Выручка, грн.
Переменные затраты
3.1. материалы
3.2. прямая зарплата
3.3 расходы на сбыт
3. Всего переменных затрат
4. Маржа вклада
(стр. 2–стр. 3)
Постоянные затраты
5.1. операционные
5.2 административные
5.3 сбытовые
5. Всего постоянных затрат
Полная себестоимость
6. Прибыль (стр. 4 – стр. 5)
Жесткий
бюджет
1 250
Факт
Отклонение
1 120
Гибкий
бюджет
1 120
Отклонение
33 600
16 800
5 600
56 000
134 000
37 500
24 000
15 000
76 500
132 500
57 900
Примечания.
1. Выручка определяется как произведение единичной цены на объем продаж в натуральном
выражении.
2. Переменные затраты установлены как произведение объема продаж в натуральном выражении
на стандарт (норматив) затрат.
3. Постоянные затраты одинаковы для жесткого и гибкого бюджетов.
4. Благоприятные отклонения обозначить как (Б), неблагоприятные — как (Н).
Анализ отклонений от жесткого бюджета.
Общее отклонение E=pe×qe– ps×qs. E=______.
Отклонение по цене: Ep= pe×qe –ps×qe. Ep= _________________ грн.
Отклонение за счет количества проданного: Eq= qe×ps– qs×ps.
Eq= ____________________________
Проверка декомпозиции отклонений: E= Ep+ Eq.
грн.
E= ______ грн.
На основе анализа отклонений от жесткого бюджета можно сделать
следующие выводы:________________________________
ЛИТЕРАТУРА
1) Долинская Р.Г., Мищенко В.А. Контроллинг в действии: Учебное
пособие. – Х.: ИД «ИНЖЭК», 2008. – 472 с.
10
2) Концепция контроллинга: Управленческий учет. Система отчетности.
Бюджетирование./ Horvath & Partners: Пер. с нем. . – М.: Альбина Букс, 2006.
– 269 с. –(Серия «Модели менеджмента ведущих корпораций»)
3) Голов С.Ф. Управлінський облік. Підручник. – К.: Лібра, 2003. – 704 с.
4) Дайле А. Практика контроллинга: Пер. с нем. – М.: Финансы и
статистика, 2003. – 336 с.
5) Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Учебн.
пособие для вузов/ Пер. с англ.. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. – 783 с.
6) Дугельный А.П., Комаров В.Ф. Бюджетное управление предприятием:
Учеб-практ. пособие. – М.: Дело, 2004. – 432 с
7) Ковтун С. Бюджетирование на современном предприятии или как
эффективно управлять финансами. – Харьков. Фактор, 2005. – 340 с.
8) Контроллинг как инструмент управления предприятием/ Е.А.
Ананькина, С.В. Данилочкина. Под ред. Н.Н. Данилочкиной. – М.: ЮНИТИ,
2001. – 279 с.
9) Попов В.М. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных
средств. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 399 с.
РЕСУРСЫ СЕТИ ИНТЕРНЕТ
1. Батрин Ю.Д. Бюджетное планирование деятельности промышленных
предприятий [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.cis2000.ru
2. Браун Артем, [email protected], ведущий специалист ОАО
«Русский Алюминий»
3. Операционный анализ как подход к ценообразованию [Электронный
ресурс]. – Режим доступа: http://www.cfin.ru/ias/analysis_pricing.shtml
4. Васильев А.А. Бюджетирование деятельности промышленных
предприятий [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.cis2000.ru
5. Введение в процессно-ориентированное бюджетирование
[Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.cfin.ru/management/finance/activity.shtml
6. Карпов А. Как не наступать на бюджетные грабли. [Электронный
ресурс]. – Режим доступа: www.gaap..ru
11
7. Козак Н. Сбалансированная система оценочных индикаторов (Balanced
Scorecard). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.
bizdev.narod,ru/development/restructuring
8. Операционный анализ как подход к ценообразованию. [Электронный
ресурс]. – Режим доступа: http://www.cfin.ru/ias/analysis_pricing.shtml
9. Пушкарев Е. Типы бюджетных моделей и их применяемость
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.cfin..ru
Редченко Константин Таргет костинг [Электронный ресурс]. – Режим
доступа: http://www.cfin.ru/ias/target_costing.shtml
10.Савчук Е.П. Финансовое планирование и разработка бюджета
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.cfin..ru
11. Данилин О. Принципы разработки ключевых показателей
эффективности промышленных предприятий и их практическое применение.
– http://www.balancedscorecard.ru.bsc.537.htm
12.Моррис Генри Интеграция BSC и аналитических приложений. http://www.balancedscorecard.ru.bsc.882.htm
13.Пестрецова О Организация контроллинга на украинских предприятиях.
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.tot.com.ua
14. Писчасов Ф., Попов Е. Инструментарий контроллинга предприятия.
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.cfin.ru
15. Толкачева Е.В. Объект исследования контроллинга как научной
дисциплины. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.gaap.ru
16.Фалько С.Г., Левин Л.Ф., Рассел К. Контроллинг в России.
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.cfin.ru
17. Хорват Петер Сбалансированная система показателей как средство
управления предприятием. – http://www.balancedscorecard.ru/bsc.847.htm
Скачать